Analiza factorială a exemplului de calcul al vânzărilor. Analiza factorială a profitului din vânzări. Analiza factorială a profitului brut - exemplu

Compoziția și dinamica elementelor de formare a profitului din vânzări și profitului net (reținut) trebuie evaluate pe baza datelor fiabile din Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere”, ținând cont de împărțirea altor venituri și cheltuieli. în funcționare și nefuncționare.

Pentru a analiza dinamica și compoziția profitului, vom întocmi un tabel.

Tabelul 2 – Analiza dinamicii și componenței profitului

După cum reiese din informațiile generale din acest tabel despre starea și dinamica tuturor indicatorilor semnificativi care caracterizează rezultatele financiare ale unei organizații, aceștia includ nu numai diferite tipuri de profit, ci și instrumente financiare atât de importante, cum ar fi veniturile din vânzări, costul total al producției. și au vândut produse, bunuri (lucrări, servicii) și altele.

Analiza orizontală a arătat că în anul de raportare, comparativ cu anul precedent, veniturile au crescut cu 249.318 mii ruble. ritmul de creștere a veniturilor din vânzări a fost de 100,7%, ceea ce înseamnă că în anul de raportare, veniturile au crescut cu 0,7% față de anul precedent; costul mărfurilor vândute - cu 287.600 mii de ruble. (a crescut cu 27,408% față de anul trecut).

În același timp, profitul brut a scăzut cu 38.282 mii de ruble. (față de anul trecut, profitul a scăzut cu 3,19%).

În anul de raportare, comparativ cu anul precedent, suma cheltuielilor administrative și comerciale a crescut cu 32 990 mii ruble. și 93161 mii de ruble. respectiv (rata de creștere a fost de 216,04%, respectiv 123,8% - adică cheltuielile comerciale au crescut cu 116,04%, iar cheltuielile administrative - cu 23,8%). O analiză ulterioară ar trebui să vizeze studierea motivelor și justificării creșterii acestor costuri.

Suma profitului din vânzări în anul de raportare a scăzut cu 164 433 mii de ruble. (cu 21,11%), iar profitul înainte de impozitare și profitul net în anul de raportare au depășit indicatorii din anul de raportare cu 51.067 mii de ruble. și 38810 mii de ruble. respectiv (rata de creștere a profitului net și a profitului înainte de impozitare a fost de 108,75%). Un rezultat financiar negativ a fost obținut din vânzarea de active fixe și alte proprietăți, asigurând o scădere a profitului pentru anul de raportare cu 69.200 mii ruble.

Astfel, creșterea sumei totale a profitului înainte de impozitare se datorează unei creșteri a veniturilor din exploatare și neexploatare cu 47.000 de mii de ruble. și 79800 de mii de ruble. (cu 100% și, respectiv, 107,4%), o scădere a cheltuielilor neexploatare cu 86.600 mii de ruble. (cu 57,6%). iar cheltuielile de funcționare cu 2100 mii de ruble. (cu 1,77%) și luând în considerare scăderea profitului din vânzări în anul de raportare cu 164.433 mii ruble. rezultă că, ca rezultat final, profitul înainte de impozitare în anul de raportare a crescut cu 510 678 mii ruble.

Aceste tabele permit, de asemenea, dezvăluirea structurii tuturor elementelor principale care formează rezultatele financiare finale - profitul (pierderea netă), adică efectuarea unei analize verticale (structurale), cu ajutorul căreia se modifică elementele relevante. ale situaţiilor financiare sunt determinate.

O analiză a structurii profitului ne permite să stabilim că cea mai mare parte a acestuia este profitul din vânzarea de produse - 96,84% pentru anul de raportare, ceea ce este cu 36,68% mai mic decât aceeași cifră a anului trecut.

Această analiză a arătat, în general, că au existat tendințe negative în anul de raportare față de anul trecut, exprimate într-o creștere a ponderii costurilor cu 6,86%, precum și a ponderii cheltuielilor administrative și comerciale cu 1,194%, respectiv 1,99%. Cota profitului brut în veniturile din vânzări a scăzut și ea cu 6,86%, profitul din vânzări cu 10,04%, profitul înainte de impozitare cu 0,55% și profitul net cu 0,41%. Toate acestea obligă organizația să caute oportunități și să consolideze controlul pentru a optimiza structura fondurilor sale cheltuite și a crește eficiența utilizării acestora. Totuși, merită remarcate tendințe pozitive: o creștere a ponderii veniturilor din exploatare și neexploatare cu 1,89%, respectiv 2,87%; reducerea ponderii cheltuielilor de exploatare și neexploatare cu 0,61%, respectiv 4,15%. Cu toate acestea, o creștere a ponderii altor venituri indică o scădere a calității profitului organizației.

Managerul financiar, împreună cu contabilul-șef, ar trebui să elaboreze un program pentru includerea rezervelor identificate (suma rezervelor identificate a fost de 413 751 mii ruble) în producția și activitățile economice ale întreprinderii pentru anul următor, după ce a determinat anterior motivele pentru apariţia lor şi capacitatea organizaţiei de a mobiliza astfel de rezerve în producţie.

Pentru a efectua analiza factorială, folosim datele prezentate în tabelul nr. 1 pe baza Declarației de profit și pierdere din ghidul metodologic de analiză economică cuprinzătoare (secțiunea „Analiza financiară”) pentru anul „n”, care ne permite să calculăm influența factorilor de mai sus asupra modificării profitului vânzărilor bunuri, produse, lucrări, servicii.

Metodologia de calcul a influenței factorilor asupra modificărilor profitului din vânzări:

∆ Р=614402-778835= - 164433 mii de ruble.

2. Calculul ratei de creștere a vânzărilor în termeni monetari (Tv=N1/N0*100-100):

Tv=2497318/2248000 - 100=11,0906%.

3. Calculul modificărilor profitului datorate modificărilor volumului vânzărilor:

∆P(N) =Tv* P0 (profit din vânzări din perioada anterioară) / 100 = 11,0906% * 778835 / 100 = 86377,47 mii ruble.

Datorită creșterii volumului vânzărilor în termeni monetari cu 249 318 mii ruble, profitul din vânzări a crescut în anul de raportare față de anul precedent cu 86 377,47 mii ruble.

4. Calculul modificărilor profitului datorate modificărilor nivelului profitului brut:

∆P (UVP)= ∆ UVP*N1/100, unde UVP este modificarea nivelului profitului brut ca procent din venit, N1 este volumul vânzărilor în termeni monetari pentru perioada de raportare.

∆ Р(УВП)= - 6,86% * 2 49 7318 / 100 = - 171316,01 mii ruble.

Aceasta înseamnă că profitul din vânzări a scăzut cu 171316,01 mii de ruble. datorită scăderii nivelului profitului brut (creșterea costului mărfurilor vândute, produselor (lucrărilor, serviciilor).

∆P (UKR)= ∆ UKR * N1/100* (-1), unde ∆UKR este modificarea nivelului cheltuielilor comerciale ca procent din veniturile din vânzări; N1-volumul vânzărilor în termeni monetari pentru perioada de raportare.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100 * (-1) = -29817,98 mii ruble.

Deoarece există o relație inversă între valoarea cheltuielilor comerciale și valoarea profitului din vânzări, din cauza creșterii cheltuielilor comerciale, profitul din vânzări a scăzut cu 29.817,98 mii ruble.

∆)P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), unde ∆URUR este modificarea nivelului cheltuielilor de management ca procent din veniturile din vânzări; N1-volumul vânzărilor în termeni monetari pentru perioada de raportare.

∆)P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = -49696,63 mii ruble.

Deoarece există o relație inversă între valoarea cheltuielilor de administrare și valoarea profitului din vânzări, din cauza creșterii cheltuielilor de administrare, profitul din vânzări a scăzut cu 49696,63 mii ruble. Astfel, datorită influenței combinate a 4 factori: modificări ale volumului vânzărilor în numerar, modificări ale nivelului profitului brut, modificări ale nivelului cheltuielilor comerciale și administrative în anul de raportare față de anul precedent, profitul din vânzări a scăzut cu 164.433. mii de ruble.

Cel mai mare impact asupra modificării profitului din vânzări a fost exercitat de o scădere a nivelului profitului brut al veniturilor din vânzări.

În conformitate cu cea de-a doua metodă de analiză factorială a profitului din vânzări (L.A. Dontsova, N.K. Nikiforova), modificarea profitului din vânzări este influențată de următorii factori:

1) modificări de preț;

2) modificarea volumului vânzărilor (în termeni cantitativi);

3) modificări ale nivelului costului vânzărilor;

4) modificări ale nivelului cheltuielilor de afaceri;

5) modificări ale nivelului costurilor de management.

Aproape toate datele sunt preluate și pe baza Formularului nr. 2. De asemenea, este necesar să se țină seama de indicele prețurilor medii de consum (se poate folosi și rata medie a inflației).

Iată algoritmul de calcul:

1. Calculul modificărilor profitului din vânzări (∆ P):

∆ Р=614402-778 835= - 164433 mii ruble.

2. Calculul modificărilor profitului datorate modificărilor de preț:

∆P(C) =∆ N c* R0 / 100; R0 = П0 / N 0 * 100, N =∑ q*Ц; ∆ N c = N1 – N 1 / J c; Jc = (100 +(-) ∆ C) / 100;

unde R0 este nivelul de bază al rentabilității;

q - volumul vânzărilor în termeni cantitativi;

P – preț unitar;

J c – indicele de preț;

N 1 și N 0 - volumul vânzărilor în termeni monetari pentru raportare și baza (perioada anterioară) în mii de ruble.

∆ N c = 2497318 – 2248000 / 1,19 = 608242,37 mii ruble.

R0 = 778834 / 2248000 * 100 = 34,65%.

∆P(C) = 608242,37 *34,65% /100 = 210729,466 mii ruble.

3. Calculul modificărilor profitului din vânzări ca urmare a modificărilor volumului vânzărilor în termeni cantitativi:

∆P(q) =∆ N q* R0 / 100; ∆ N q = (N 1 – N 0) - ∆ N c;

∆ N q = (2497318- 2248000) - 608242,37 = - 358.924,37 mii ruble.

∆P(q) = - 35.8924,37 * 34,65% / 100 = - 124.367 de ruble.

4. Calculul modificărilor profitului datorate modificărilor nivelului costului vânzărilor:

∆P(U S) =∆U S * N 1 / 100 * (-1), unde U S este nivelul costului în venituri din vânzarea produselor;

∆P(Y S) = + 6,86% * 2497318 / 100 * (-1) = - 171316,015 mii ruble.

5. Calculul modificărilor profitului datorate modificărilor nivelului cheltuielilor afacerii:

∆P (UCR)= ∆ UCR * N1/100* (-1), unde UCR este modificarea nivelului cheltuielilor comerciale ca procent din veniturile din vânzări; N1-volumul vânzărilor în termeni monetari pentru perioada de raportare.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100* (-1) = - 29817,98 mii ruble.

6. Calculul modificărilor profitului ca urmare a modificărilor nivelului cheltuielilor de gestiune:

∆P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), unde ∆URUR este modificarea nivelului cheltuielilor comerciale ca procent din veniturile din vânzări; N1 - volumul vânzărilor în termeni monetari pentru perioada de raportare.

∆P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = - 49696,63 mii ruble.

Astfel, datorită influenței comune a 5 factori: modificările de preț; modificări cantitative ale volumului vânzărilor; modificări ale nivelului costului vânzărilor; modificări ale nivelului cheltuielilor de afaceri; modificarea nivelului cheltuielilor administrative în anul de raportare comparativ cu anul precedent, profitul din vânzări a scăzut cu 164 433 mii ruble.

Datorită unei creșteri medii a prețului de 19%, profitul din vânzări a crescut cu 210.729,466 mii ruble.

Datorită scăderii volumului vânzărilor în termeni cantitativi în anul de raportare, profitul din vânzări a scăzut cu 124.367,29 mii ruble.

Datorită creșterii nivelului costului vânzărilor cu 6,86% în anul de raportare, profitul a scăzut cu 171.316.015 mii ruble.

Datorită creșterii nivelului cheltuielilor comerciale și administrative în veniturile din vânzări cu 1,194% și, respectiv, 1,99%, în anul de raportare, profitul din vânzări a scăzut cu 29817,98 + 49696,63 = 79514,61 mii ruble.

Să luăm în considerare o altă metodă de analiză factorială a profiturilor vânzărilor.

Este axat pe datele contabile de gestiune și este dat în manuale de A.D. Sheremeta, L.T. Gilyarovskaya și alți autori.

Potrivit acesteia, modificarea profitului din vânzări este influențată de următorii factori:

modificări ale volumului fizic al vânzărilor (impact direct);

modificarea costului anumitor tipuri de produse (impact invers);

modificări ale prețurilor pentru anumite tipuri de produse (impact direct);

modificări în structura produselor vândute, adică raportul dintre tipurile individuale de produse cu diferite niveluri de profitabilitate;

modificări ale cheltuielilor administrative și comerciale.

Pentru a efectua analiza factorială folosind această metodologie, vom întocmi un tabel folosind datele din Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” și alte date contabile ale organizației:

Tabelul 3 - Acreditări

Pentru a calcula indicatorii reflectați în coloana a doua, este necesară utilizarea datelor privind volumul vânzărilor din anii anteriori și de raportare în termeni fizici. Se știe că în anul precedent volumul vânzărilor a fost de 136.900 de unități, iar în anul de raportare - 152.700 de unități. Pentru a obține indicatori planificați recalculați pentru vânzările efective de produse, este necesar să se calculeze rata de creștere a vânzărilor în termeni fizici și să se înmulțească cu indicatorii planificați.

Algoritm de calcul:

1. Calculul modificărilor profitului din vânzări ca urmare a modificărilor volumului fizic al vânzărilor:

∆P (N) = VP 0 * (∑ q1*Ц0 / ∑ q0*Ц0 – 1);

∆P (N) = 1198675 * (2507 419,20 / 2248000 – 1) = 138327,10 mii ruble.

2. Calculul modificărilor profitului din vânzări ca urmare a modificărilor costului vânzărilor:

∆P (S) = (∑ q1*S1 - ∑ q1 * S0) * (-1);

∆P (S) = (1336925 – 1170417,10) * (-1)= - 166507,9 mii ruble.

3. Calculul modificărilor profitului din vânzări ca urmare a modificărilor de preț:

∆P (C) = (∑ q1*C1 - ∑ q1 * C0);

∆P (C) = 2497318 – 2507419. 20 = - 101 01,20 mii ruble.

4. Calculul modificărilor profitului din vânzări ca urmare a modificărilor în structura produselor vândute;

∆P (STR) = (∑ q1*Ts0- ∑ q1 * S0) – VP 0 (∑ q1*Ts0 / ∑ q0 * Ts0);

∆P (STR) = (2507 419,20 - 1170417,10) – 1198675 (2507 419,20 / 2248000) = - 0,005 mii ruble.

5. Calculul modificărilor profitului din vânzări ca urmare a modificărilor cheltuielilor administrative și comerciale:

∆P (UKR) = (UKR 1 – UKR 0) * (-1);

∆P (UKR) = (545991 - 419840) * (-1) = - 126151 mii ruble.

Pentru a verifica corectitudinea calculelor efectuate vom intocmi un bilant al abaterilor din volumul total al profitului din vanzari si factorii care au influentat modificarea acestuia in anul de raportare fata de cel precedent:

164433 = + 138327,095 + (- 166507.9) + (- 10101.2) + (- 0.005) + 9126151 = - 164433.

Astfel, datorită influenței comune a 5 factori: modificări ale volumului fizic al vânzărilor; modificări ale costului anumitor tipuri de produse; modificări ale prețurilor pentru anumite tipuri de produse; modificări ale structurii produselor vândute și modificări ale valorii cheltuielilor administrative și comerciale în anul de raportare comparativ cu anul precedent, profitul din vânzări a scăzut cu 164 433 mii ruble.

O analiză factorială cuprinzătoare a modificărilor profitului din vânzări a arătat că acesta a crescut datorită unui singur factor: o creștere a numărului de produse vândute în anul de raportare (+ 138.327,09 mii ruble).

Alți factori au condus la o scădere a profitului din vânzări: cel mai mare impact asupra scăderii profitului din vânzări în anul de raportare a fost creșterea costului vânzărilor, care a redus profitul din vânzări cu 166.507,9 mii RUB; din cauza scăderii prețurilor la produse în anul de raportare, profitul din vânzări a scăzut cu 10101,2 mii de ruble; din cauza reducerii ponderii tipurilor de produse mai profitabile, profitul din vânzări a scăzut ușor - cu 0,005 mii de ruble; O creștere a cheltuielilor comerciale și administrative a redus profitul cu 126.151 mii de ruble.

Calculele de mai sus arată că organizația are suficiente rezerve pentru a crește profiturile din vânzări și, mai ales, prin reducerea costurilor de producție ale vânzărilor, cheltuielilor comerciale și administrative, precum și prin creșterea ponderii mărfurilor și produselor mai profitabile în volumul vânzărilor. Astfel, suma rezervei pentru creșterea profitului din vânzări a fost de 413 751 mii ruble.

Cu toate acestea, această metodă de analiză factorială este rar utilizată în condițiile moderne datorită complexității sale.

Profitul din vânzările unei companii este calculat ca diferența dintre veniturile din vânzările de bunuri, lucrări, servicii (excluzând TVA, accize și alte plăți obligatorii), cost, cheltuieli comerciale și cheltuieli administrative.

Principalii factori care influențează valoarea profitului din vânzări sunt:

• modificarea volumului vânzărilor;
• modificarea gamei de produse vândute;
• modificări ale costurilor produselor;
• modificarea prețului de vânzare al produsului.

Analiza factorială a profitului vânzărilor necesare pentru evaluarea rezervelor pentru creșterea eficienței producției, de ex. Sarcina principală a analizei factorilor este de a găsi modalități de a maximiza profiturile companiei. În plus, analiza factorială a profitului vânzărilor este baza pentru luarea deciziilor de management.

Pentru efectuarea analizei vom intocmi un tabel analitic, sursa de informatii o constituie datele bilantului si contul de profit/pierdere al societatii (formele de bilant 1 si 2):

Să determinăm influența factorilor asupra profitului companiei după cum urmează.

1. Pentru a determina impactul volumului vânzărilor asupra profitului este necesar să se înmulţească profitul perioadei precedente cu modificarea volumului vânzărilor.

Veniturile din vânzarea de bunuri ale întreprinderii în perioada de raportare s-au ridicat la 54.190 mii de ruble, în primul rând, este necesar să se determine volumul vânzărilor în prețuri de bază (54.190/1,15), care sa ridicat la 47.122 mii ruble. Ținând cont de aceasta, modificarea volumului vânzărilor pentru perioada analizată a fost de 81,5% (47.122/57.800*100%), i.e. S-a înregistrat o scădere a volumului produselor vândute cu 18,5%. Datorită scăderii volumului vânzărilor de produse, profitul din vânzarea de produse, lucrări și servicii a scăzut: 8.540 * (-0,185) = -1.578 mii ruble.

Trebuie remarcat faptul că principala dificultate metodologică în determinarea impactului volumului vânzărilor asupra profitului unei companii este asociată cu dificultățile de a determina modificări ale volumului fizic al produselor vândute. Cel mai corect este să determinați modificările volumului vânzărilor prin compararea raportării și a indicatorilor de bază exprimați în măsuri naturale sau condiționat natural. Acest lucru este posibil atunci când produsele sunt omogene. În cele mai multe cazuri, produsele vândute sunt eterogene în compoziția lor și este necesar să se facă comparații din punct de vedere valoric. Pentru a asigura comparabilitatea datelor și a exclude influența altor factori, este necesar să se compare volumele de raportare și vânzări de bază, exprimate în aceleași prețuri (de preferință în prețurile perioadei de bază).

Indicele modificărilor prețurilor pentru produse, lucrări și servicii se calculează împărțind volumul vânzărilor din perioada de raportare la indicele modificărilor prețurilor de vânzare. Acest calcul nu este complet corect, deoarece prețurile pentru produsele vândute se modifică pe parcursul perioadei de raportare.

2. Impactul mixului de vânzări valoarea profitului organizației se determină prin compararea profitului perioadei de raportare, calculat pe baza prețurilor și costurilor perioadei de bază, cu profitul de bază, recalculat pentru modificările volumului vânzărilor.

Profitul perioadei de raportare, pe baza costului și prețurilor perioadei de bază, poate fi determinat cu un anumit grad de convenție după cum urmează:

• venituri din vânzări ale perioadei de raportare la prețurile perioadei de bază 47 122 mii ruble;
• produsele vândute efectiv, calculate la costul de bază (41.829*0,815) = 34.101 mii ruble;
• cheltuieli comerciale din perioada de bază 2.615 mii ruble;
• cheltuieli administrative ale perioadei de bază 4816 mii ruble;
• profitul perioadei de raportare, calculat la costul de bază și prețurile de bază (47.122-34.101-2.615-4.816) = 5.590 mii ruble.

Astfel, impactul schimbărilor în structura sortimentului asupra valorii profitului din vânzări este egal cu: 5.590 - (8.540 * 0,81525) = -1.373 mii ruble.

Calculul arată că ponderea produselor cu un nivel mai scăzut de rentabilitate în compoziția produselor vândute a crescut.

3. Impactul modificărilor costurilor profitul poate fi determinat prin compararea costului vânzărilor de produse din perioada de raportare cu costurile perioadei de bază, recalculate pentru modificările volumului vânzărilor: (41.829 * 0,815) - 39.780 = -5.679 mii ruble. Costul mărfurilor vândute a crescut, prin urmare, profitul din vânzarea produselor a scăzut cu aceeași sumă.

4. Impactul modificărilor cheltuielilor comerciale și administrative asupra profitului companiei se va determina prin compararea valorilor acestora in perioadele de raportare si de baza. Datorită scăderii sumei cheltuielilor comerciale, profitul a crescut cu 1.140 mii ruble (1.475 - 2.615), iar din cauza scăderii sumei cheltuielilor administrative - cu 1.051 mii ruble (3.765 - 4.816).

5. Pentru a determina impactul prețurilor vânzări de produse, lucrări, servicii pentru modificări ale profitului, este necesar să se compare volumul vânzărilor din perioada de raportare, exprimat în prețurile perioadelor de raportare și de bază, adică: 54.190 - 47.122 = 7.068 mii ruble.

Pentru a rezuma, să calculăm impactul total al tuturor acestor factori:

1. impactul volumului vânzărilor - 1578 mii ruble;
2. influența structurii gamei de produse vândute - 1.373 mii de ruble;
3. impactul costului - 5.679 mii de ruble;
4. impactul cheltuielilor comerciale +1.140 mii ruble;
5. influența sumei cheltuielilor de administrare +1.051 mii ruble;
6. impactul prețurilor de vânzare +7.068 mii ruble;
7. influența totală a factorilor +630 mii ruble.

O creștere semnificativă a costurilor de producție s-a produs în principal datorită creșterii prețurilor la materii prime și materiale. În plus, valoarea profitului a fost afectată negativ de o scădere a volumului vânzărilor și de modificări negative în gama de produse. Impactul negativ al acestor factori a fost compensat de o creștere a prețurilor de vânzare, precum și de o scădere a cheltuielilor administrative și comerciale. În consecință, rezervele pentru creșterea profitului unei întreprinderi sunt o creștere a volumului vânzărilor, o creștere a ponderii tipurilor mai profitabile de produse în volumul total al vânzărilor și o reducere a costului bunurilor, lucrărilor și serviciilor.

Pentru a analiza variabilitatea unei trăsături sub influența variabilelor controlate se folosește metoda dispersiei.

Pentru a studia relația dintre valori - metoda factorială. Să aruncăm o privire mai atentă asupra instrumentelor analitice: metode factoriale, de dispersie și de dispersie cu doi factori pentru evaluarea variabilității.

Analiza variației în Excel

În mod convențional, scopul metodei de dispersie poate fi formulat astfel: să izolați 3 variații parțiale din variabilitatea generală a parametrului:

• 1 – determinată de acţiunea fiecăreia dintre valorile studiate;
• 2 – dictat de relația dintre valorile studiate;
• 3 – aleatoriu, dictat de toate circumstanțele nesocotite.

În Microsoft Excel, analiza varianței poate fi efectuată folosind instrumentul „Analiza datelor” (fila „Date” - „Analiză”). Acesta este un supliment pentru foi de calcul. Dacă programul de completare nu este disponibil, trebuie să deschideți Opțiuni Excel și să activați setarea Analiză.

Lucrarea începe cu proiectarea mesei. Reguli:

1. Fiecare coloană ar trebui să conțină valorile unui factor studiat.
2. Aranjați coloanele în ordinea crescătoare/descrescătoare a valorii parametrului studiat.

Să ne uităm la analiza varianței în Excel folosind un exemplu.

Psihologul companiei a analizat strategiile comportamentale ale angajaților aflati într-o situație conflictuală folosind o tehnică specială. Se presupune că comportamentul este influențat de nivelul de studii (1 – gimnaziu, 2 – gimnaziu de specialitate, 3 – superior).

Să introducem datele într-un tabel Excel:

Parametrul semnificativ este completat cu galben. Deoarece valoarea P între grupuri este mai mare decât 1, testul lui Fisher nu poate fi considerat semnificativ. În consecință, comportamentul într-o situație conflictuală nu depinde de nivelul de educație.

Analiza factorială în Excel: exemplu

Analiza factorială este o analiză multidimensională a relațiilor dintre valorile variabilelor. Folosind această metodă puteți rezolva cele mai importante probleme:

• descrieți cuprinzător obiectul măsurat (și succint, compact);
• identificarea valorilor variabilelor ascunse care determină prezența corelațiilor statistice liniare;
• clasificarea variabilelor (identificarea relațiilor dintre ele);
• reduce numărul de variabile necesare.

Să ne uităm la un exemplu de analiză factorială. Să presupunem că știm vânzările unor bunuri în ultimele 4 luni. Este necesar să analizăm ce titluri sunt solicitate și care nu.

Acum puteți vedea clar care vânzări de produse generează principala creștere.

ANOVA bidirecțională în Excel

Arată modul în care doi factori influențează modificarea valorii unei variabile aleatoare. Să ne uităm la analiza în doi factori a varianței în Excel folosind un exemplu.

Sarcină. Un grup de bărbați și femei au fost prezentate cu sunete de diferite volume: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Timpii de răspuns au fost înregistrati în milisecunde. Este necesar să se determine dacă genul influențează răspunsul; Volumul afectează răspunsul?

6.3. Analiza factorială a profitului
din vânzări

S-a remarcat anterior că cea mai importantă componentă a profitului brut este profitul din vânzări asociat cu factorii de producție și vânzări (vezi Tabelul 6.1). Prin urmare, în primul rând, este analizată modificarea globală a profitului din vânzări (Tabelul 6.2).

Tabelul 6.2

Estimarea profitului din vanzari

(mii de ruble.)

Sfârșitul tabelului 6. 2

După cum se vede din tabel. 6.2, creșterea profitului din vânzările de produse cu 659 mii de ruble, sau 83%, se datorează unei creșteri a veniturilor din vânzările de produse cu 115,4% (14.542 mii de ruble). Totuși, toate tipurile de costuri au crescut aproape în aceleași proporții (115,7; 123,7; 124,3%). În consecință, reducerea suplimentară a costurilor reprezintă o rezervă pentru creșterea profiturilor din vânzările de produse la întreprinderea analizată. Cuantumul total al rezervei se determină conform coloanei 3 din tabel. 6.2:

10.415 + 1.562 + 1.906 = 13.883 (mii de ruble).

Analiza ulterioară a profitului din vânzări constă în studierea factorilor care influențează volumul acestuia. Pentru a face acest lucru, trebuie să evaluați modificările:

• prețurile de vânzare pentru produse;
• volumul produselor;
• structura produselor comercializate;
• costurile productiei;
• costuri datorate modificărilor structurale în compoziția produselor;
• preturi pentru materiale si tarife pentru servicii;

• costuri pentru 1 rublă de produse.

Datele inițiale pentru analiza factorială a profitului din vânzările de produse sunt date în tabel. 6.3.

Tabelul 6.3

Analiza factorială a profitului vânzărilor

(mii de ruble.)

Să notăm:

q 0- cantitatea de produse vândute în perioada de bază;

• q 1- cantitatea de produse vândute în perioada de raportare;
• p 0- prețul produselor vândute în perioada de bază;
• p 1- prețul produselor vândute în perioada de raportare;
• c 0- costul produselor vândute în perioada de bază;
• de la 1- costul produselor vândute în perioada de raportare;
• P0- profit din vânzările de produse din perioada de bază;
• P 1.0- profit din vânzările de produse din perioada de raportare în prețuri de bază și cost;
• P 1 - profit din vânzările de produse din perioada de raportare.

Folosind datele din tabel. 6.3, definim influență din profitul din vânzări factori principali.

1. Modificări ale prețurilor de vânzare pentru produse. Să comparăm datele de la pagina 1 gr. 3 și pagina 1 gr. 2 mese 6. 3. Diferența dintre ele este de 12.729 mii de ruble. (27.138 - 14.409) indică o schimbare

∆P(p) = ∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 (6,2)

profituri din preţurile de vânzare pentru produse.

2. Modificarea volumului de producție. Să înmulțim valoarea profitului din perioada de bază (linia 3, grupa 1) cu coeficientul de modificare a volumului vânzărilor de produse estimat la costul de bază (linia 2, grupa 2: linia 2, grupa 1), obținem 909 mii de ruble. (794 × 10.307: 9.005). Acum să comparăm această valoare cu profitul perioadei de bază (794 de mii de ruble). Într-o formă formalizată

∆P(K 1) = P 0 × K 1 - P 0 = P 0 × (K 1 - 1), (6.3)

unde ∆ P (K 1 )- modificarea profitului datorată modificărilor volumului producției în estimarea costului de bază;

K 1 - coeficientul de modificare a volumului produselor vândute în evaluare la costul de bază;

3. Modificări în structura produselor vândute. Vom determina influența acestui factor folosind următorul calcul: valoarea de bază a profitului este ajustată cu diferența dintre coeficientul de modificare a volumului vânzărilor de produse estimat la prețurile de vânzare și coeficientul de modificare a volumului vânzărilor de produse la costul de bază. Conform tabelului. 6.3 arată astfel:

pagina 3 gr. 1 × (pag. 1 gr. 2: pagina 1 gr. 1 - pagina 2 gr. 2: pagina 2 gr. 1);
794 × (14.409: 12.596 - 10.307: 3.005) = - 0,794 mii ruble.

Astfel, modificări minore în structura vânzărilor (0,001) au redus cuantumul profitului din vânzări cu 0,794 mii ruble.

Să prezentăm calculul într-o formă formalizată:

∆P(K 1 , K 2) = P 0 × (K 2 - K 1), (6.5)

unde ∆ P(K 1 , K 2) - modificarea profitului datorată modificărilor structurale ale volumului vânzărilor de produse;

K 2 - coeficientul de modificare a volumului vânzărilor estimat la prețurile de vânzare;

K2=

4. Modificări ale costurilor produselor. Să comparăm pagina 2 gr. 3 și pagina 2 gr. 2, masa. 6. 3 (19.420 - 10.307). Tipul de calcul formalizat:

∆P (o) = ∑q 1 s 01 - ∑q 1 s 0 , (6.7)

unde ∆Р (0) - modificarea profitului datorată modificării costurilor de producție.

5. Modificări ale costurilor datorate modificărilor structurale ale compoziției produselor. Vom determina influența acestora prin compararea costului de bază, ajustat pentru rata de creștere a volumului producției, cu costul de bază al produselor vândute efectiv în perioada de raportare. Pentru exemplul nostru:

pagina 2 gr. 1 x pagina 1 gr.2: pagina 1 gr. 1 - pagina 2 gr. 2;
(9.005 x 14.409: 12.596 -10.307) = -5,28 mii ruble.

În formă formalizată, calculul arată astfel:

∆ P(S k) = ∑q 0 c 0 × K 2 - ∑q 1 c 0 , (6.8)

unde ∆Р (SK)- modificarea profitului datorată modificărilor costului ca urmare a modificărilor structurale în compoziția produselor.

6. Modificări ale prețurilor pentru materiale și tarife pentru servicii(energie electrică, alimentare cu apă, transport etc.) sunt determinate în funcție de datele contabile analitice și calculele economiștilor.

În acest exemplu, creșterea prețurilor la materiale, tarife și servicii a totalizat 95 de mii de ruble, ceea ce a dus la aceeași scădere a profitului.

7. Modificări ale costurilor pe 1 rubrică. produse. Vom determina influența acestora prin compararea costului de bază al produselor vândute în perioada de raportare (pagina 2, grupa 2) cu costul real, calculat ținând cont de modificările prețurilor pentru materiale și alte resurse. Deși ultimul indicator din tabel. 6.3 nu este prezentat, dar conform departamentului economic, în exemplul nostru este de 10.195 mii de ruble. Astfel, o reducere de 112 mii de ruble. (10.307 - 10.196) costuri pe 1 rub. produsele au avut un impact pozitiv asupra profiturilor, ceea ce este rezultatul regimului de economii implementat la această întreprindere.

Pe lângă factorii de mai sus, sunt investigate și cazuri de încălcare a disciplinei economice: economii rezultate din încălcarea standardelor și condițiilor tehnice, neimplementarea măsurilor planificate pentru protecția muncii, măsuri de siguranță etc. În exemplul nostru, acești factori au crescut cantitatea de profit cu 385,074 mii de ruble.

Este recomandabil să prezentați rezultatele analizei factoriale sub forma unui tabel (Tabelul 6.4).

Tabelul 6.4

Rezultatele calculelor influenței factorilor asupra profitului din
vânzări de produse

(mii de ruble.)

Activitatile oricarei societati comerciale au ca scop obtinerea de profit. Principalii factori care influențează profitul sunt volumul, sortimentul, costul produselor vândute și costurile vânzării acestora. Analiza acestor factori va ajuta compania să identifice punctele slabe, să îmbunătățească profitabilitatea vânzărilor și să pregătească un plan de afaceri de vânzări.

ANALIZA FACTORIALĂ: CARACTERISTICI GENERALE ŞI METODE DE CONDUCERE

Analiza factorială este o metodă pentru un studiu cuprinzător și sistematic al influenței factorilor individuali asupra mărimii indicatorilor finali. obiectivul principal efectuarea unei astfel de analize înseamnă a găsi modalități de creștere a profitabilității companiei.

Analiza factorială vă permite să determinați modificarea globală a profitului în perioada curentă în raport cu perioada anterioară (de bază) sau modificarea indicatorilor de profit real în raport cu planul, precum și influența asupra acestor modificări a următorilor factori:

• volumul vânzărilor de produse;
• costul produselor vândute;
• preturile de vanzare;
• gama de produse comercializate.

Astfel, cu ajutorul analizei factoriale, se poate stabili volumul vânzărilor, costul sau prețul de vânzare, ceea ce va crește profitul companiei, iar analiza factorială a gamei de produse vândute va face posibilă identificarea produsului care se vinde cel mai bine și produsul cel mai puțin solicitat.

Indicatorii pentru analiza factorială sunt preluați din contabilitate. Dacă se analizează rezultatele anului, atunci se utilizează datele din Formularul nr. 2 „Raport privind rezultatele financiare”.

Analiza factorială poate fi efectuată:

1) prin metoda diferenţelor absolute;

2) prin metoda substituţiilor de lanţ.

Formula matematică pentru modelul de analiză factorială a profitului din vânzări:

PR = V prod × (C - S unități),

unde PR este profitul din vânzări (planificat sau de bază);

V prod - volumul vânzărilor de produse (mărfuri) în cantități fizice (bucăți, tone, metri etc.);

C - prețul de vânzare al unei unități de produse vândute;

S unitar - cost pe unitate de produse vândute.

Metoda diferenței absolute

Analiza factorială se bazează pe formula matematică PR (profit din vânzări). Formula include trei factori analizați:

• volumul vânzărilor în unități fizice;
• Preț;
• costul unei unități de vânzare.

Să luăm în considerare situațiile care afectează profitul. Să determinăm modificarea profitului datorată fiecărui factor. Calculul se bazează pe înlocuirea secvenţială a valorilor planificate ale indicatorilor factorilor cu abaterile acestora, iar apoi cu nivelul real al acestor indicatori. Prezentăm formule de calcul pentru fiecare situație care a avut impact asupra profitului.

Situația 1. Impactul volumului vânzărilor asupra profitului:

ΔPR volum = Δ V prod × (plan C - S unitati plan) = ( V cont. fapt - V cont. plan) × (plan C - S unitati plan).

Situația 2. Impactul prețului de vânzare asupra profitului:

ΔPR preț = V cont. fapt × ΔC = V cont. fapt × (C fapt - C plan).

Situația 3. Impactul costului unitar asupra profitului:

ΔPR S unitate = V cont. fapt × (-Δ S unități) = V cont. fapt × (-( S unitati fapt - S unitati plan)).

Metoda de substituție a lanțului

Folosind această metodă, ei iau în considerare mai întâi influența unui factor în timp ce ceilalți rămân neschimbați, apoi al doilea etc. Se ia ca bază aceeași formulă matematică a modelului de analiză factorială a profitului vânzărilor.

Să identificăm influența factorilor asupra mărimii profitului.

Situația 1. Modificarea volumului vânzărilor.

PR1 = V cont. fapt × (plan C - S unitati plan);

ΔPR volum = PR1 - plan PR.

Situația 2. Modificarea prețului de vânzare.

PR2 = V cont. fapt × (C fapt - S unitati plan);

ΔPR preț = PR2 - PR1.

Situația 3. Modificarea costului Vanzari unitati.

ETC S unitate = V cont. fapt × (C fapt - S unitati fapt);

ΔPR S unitate = PR3 - PR2.

Convenții utilizate în formulele date:

Plan PR - profit din vanzari (planificat sau de baza);

PR1 - profitul primit sub influența factorului de modificare a volumului vânzărilor (situația 1);

PR2 - profitul primit sub influența factorului de modificare a prețului (situația 2);

PR3 - profitul primit sub influența factorului de modificare a costului vânzărilor pe unitatea de producție (situația 3);

ΔPR volum - valoarea abaterii profitului atunci când volumul vânzărilor se modifică;

ΔPR preț - valoarea abaterii profitului atunci când prețul se modifică;

ΔП S unitate - valoarea abaterii profitului atunci când se modifică costul unei unități de produse vândute;

Δ V prod - diferența dintre volumul vânzărilor efectiv și planificat (de bază);

ΔЦ - diferența dintre prețul de vânzare real și planificat (de bază);

Δ S unitate - diferența dintre costul real și cel planificat (de bază) al unei unități de produse vândute;

V cont. fapt - volumul real de vânzări;

V cont. plan - volumul de vânzări planificat;

plan T - preț planificat;

C fapt - preț real;

S unitati plan - costul planificat pe unitatea de produse vândute;

S unitati fapt - costul pe unitate de produse vândute este real.

Note

1. Metoda substituției de lanț oferă aceleași rezultate ca și metoda diferențelor absolute.
2. Abaterea totală a profitului va fi egală cu suma abaterilor sub influența tuturor factorilor pentru care se efectuează analiza factorială.

ANALIZA FACTORIALĂ A PROFITULUI VÂNZĂRILOR

Să efectuăm o analiză factorială a profiturilor vânzărilor folosind Excel. În primul rând, vom compara indicatorii actuali și planificați în tabelele Excel, apoi vom construi o diagramă și un grafic care să arate clar rezultatele și abaterile analizei factoriale efectuate.

În Excel, puteți construi un tabel plan-fapt standard, format din mai multe blocuri: în partea stângă a tabelului în coloană va fi numele indicatorului, în centru - date cu plan și fapt, în dreapta latura - abaterea (în valori absolute și relative).

EXEMPLUL 1

Organizația vinde produse metalice laminate. Costurile indirecte sunt distribuite la costul produselor vândute, adică se formează costul total de producție. Să efectuăm o analiză factorială a profiturilor vânzărilor în două moduri (metoda diferențelor absolute și metoda substituțiilor în lanț) și să stabilim care dintre indicatori a avut cel mai mare impact asupra profitului companiei.

Indicatorii planificați sunt preluați din planul de afaceri de vânzări, indicatorii efectivi sunt preluați din situațiile financiare (formularul nr. 2) și contabilitate (rapoartele de vânzări în unități fizice).

Datele privind rezultatele financiare ale companiei (actuale și planificate) sunt prezentate în tabel. 1.

Din datele din tabel. 1 rezultă că volumul real de vânzări este mai mic decât cel planificat cu 10,1 mii de tone, prețul de vânzare a fost mai mare decât era planificat cu 0,15 mii ruble. În același timp, suma veniturilor reale este mai mică decât cea planificată cu 276,99 mii ruble, iar costul vânzărilor, dimpotrivă, este mai mare decât era planificat cu 1130 mii ruble. Toți factorii de mai sus au redus profitul real în comparație cu cel planificat. 1404,78 mii. freca.

E. V. Akimova, auditor

Materialul este publicat parțial. Îl puteți citi integral în revistă