Koreguojančios sąskaitos faktūros užpildymo pavyzdys. Koregavimo sąskaita: pavyzdinis užpildymas. Darbo su sąskaitomis taisyklės: pagrindai

Koreguojančios sąskaitos faktūros užpildymo pavyzdys (2017 m.)

Sąskaitos faktūros: standartinės, pataisytos, patikslintos: apibrėžimų supratimas

Jau seniai esame pripratę prie sąskaitų faktūrų ir nepatiriame ypatingų sunkumų jas rengdami. Tačiau pastaruoju metu kartu su sąvoka „sąskaita faktūra“ vis dažniau girdimi tokie terminai kaip „“ ir „pataisyta sąskaita“.

Šių veislių atsiradimas neatsitiktinis. Praktikoje bet kuris mokesčių mokėtojas gali susidurti su situacija, kai reikia pakoreguoti iš pradžių išrašytą sąskaitą faktūrą už prekių išsiuntimą. Tuo pačiu informacija apie siuntą turi patikimai atspindėti visus reikiamus parametrus (informaciją apie pirkėją ir pardavėją, natūralų ir kainos rodiklius).

Naudojamos sąskaitos tipas (koreguojamas ar tikslinamas) priklauso nuo koreguojamos informacijos rūšies, o teisingas jos pasirinkimas lemia galimybę gauti pagrįstą mokesčių atskaitą.

Atrodytų, panašios sąvokos yra koregavimas ir taisymas. Abiem atvejais žmogui kasdieniame gyvenime jie nurodo pirminės informacijos išsiaiškinimo procesą – bet ne sąskaitos faktūros atveju.

Pavyzdžiui, pardavėjas sąskaitoje faktūroje padarė aritmetinę klaidą arba pirkėjas, priimdamas prekes, nustatė klaidą – tokiais atvejais reikia išrašyti pataisytą sąskaitą faktūrą (Finansų ministerijos 2015 m. kovo 16 d. raštai Nr. 03- 07-09/13813 ir 2012-08-08 Nr. 03- 07-15/102, Federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. kovo 12 d. raštas Nr. ED-4-3/414).

Bet apie tai, kada jis yra sudarytas. Verta pakalbėti plačiau.

Apie taisytų sąskaitų faktūrų taikymą skaitykite straipsnyjeKada naudojama pataisyta sąskaita faktūra?.

Derinimo sąskaitos faktūros: ypatybės ir jų išrašymo tvarka

Reikia įeiti koregavimo sąskaita faktūra atsiranda, kai pasikeičia išsiųstų prekių, atliktų darbų ar suteiktų paslaugų savikaina (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.2 punktas). Jei pakoregavote kainą ar pakeitėte siunčiamų prekių kiekį, be to neapsieinate.

Pagrindiniai sąskaitų faktūrų reikalavimai (informacijos apie sandorio šalis pildymui, parašų pildymui ir kt.) aprašyti 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis. Koregavimo sąskaita faktūra Be to, turi būti įvykdytos šios sąlygos:

1. prieš koregavimo sąskaita faktūra turi būti pirkėjo sutikimo pakeisti siunčiamų prekių kainą ir (arba) kiekį faktas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 10 punktas).
2. Jis turi būti užpildytas ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas nuo minėto sutikimo išdavimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 168 straipsnio 3 punktas).

Be to, už koregavimo sąskaita faktūra pateikiama speciali forma. Forma koregavimo sąskaita faktūra pateiktas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto Nr. 1137 „Dėl PVM apskaičiavimo dokumentų formų ir pildymo taisyklių“ priede Nr.

Daugiau apie šį dokumentą skaitykite medžiagoje „Rusijos Federacijos Vyriausybės nutarimas Nr. 1137: PVM dokumentų pildymo niuansai“ .

Formą galite atsisiųsti mūsų svetainėje.

Atsisiųskite koregavimo sąskaitos faktūros formą

Yra taisomoji informacija – reikalinga taisomoji sąskaita

Pažvelkime į pavyzdį, kaip sutvarkyti korekcinė sąskaita faktūra. 2017 m. kovo 6 d. „Gallery LLC“ išsiuntė „Visit LLC“ prekių už 59 000 rublių. (PVM - 9 000 rub.) ir tą pačią dieną išrašė sąskaitą Nr. 156. Visit LLC priėmė prekes už nurodytą sumą apskaitai.

2017-04-17 sandorio šalys pasirašė susitarimą dėl nuolaidos visai prekių partijai - šiame dokumente dėl 2017-06-03 sąskaitos Nr.156 yra korekcinė informacija apie savikainos pasikeitimą. prekių. Vadinasi, Gallery LLC privalo įforminti koregavimo sąskaita faktūra .

Dėl šio susitarimo prekių kaina sumažėjo nuo 59 000 rublių. iki 53 100 rub. Galerija LLC buhalterė paruošė pildyti duomenis koregavimo sąskaita faktūra. Svarbus skirtumas tarp šio dokumento ir įprastos jo versijos yra tas koregavimo sąskaita faktūra yra daugiau eilučių (kad atspindėtų rodiklius prieš ir po koregavimo).

Plačiau apie įprastų ir koreguojamųjų sąskaitų faktūrų paskirties skirtumus skaitykite straipsnyje„Šv. 169 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (2017): klausimai ir atsakymai.

Užpildžiusi bendrą informaciją apie pirkėją, pardavėją ir koreguojamo dokumento numerį, UAB „Galerija“ buhalterė pradėjo įvesti informaciją apie prekių savikainos pokyčius. IN koregavimo sąskaita faktūraŠiuo tikslu pateikiamos eilutės A (prieš pakeitimą) ir B (po pakeitimo). Šiose eilutėse buhalteris užpildė 4, 5, 8 ir 9 stulpelius taip:

1. Gr. 3 „Kiekis (tūris)“ koregavimo sąskaita faktūra A ir B eilutėse jis atspindėjo tą pačią informaciją (80 kg), nes pasikeitus savikainai, prekių kiekis nepasikeitė.
2. Gr. 4 „Matavimo vieneto kaina (tarifas)“ A eilutėje buvo nurodyta pradinė kaina (625 rubliai/kg), o B eilutėje – prekės kaina po pakeitimo (562,50 rub./kg).
3. Gr. 5 „Prekių (darbų, paslaugų) savikaina be mokesčių“ įrašyta:

• A eilutėje (prieš pakeitimą) - 50 000 (80 × 625);
• B eilutėje (po pakeitimo) - 45 000 (80 × 562,50).

1. Gr. 8 „Mokesčio suma“:

• A eilutėje (prieš pakeitimą) - 9 000 (50 000 × 18%);
• B eilutėje (po pakeitimo) - 8 100 (45 000 × 18%).

1. Gr. 9 „Prekių (darbų, paslaugų) savikaina su mokesčiais“:

• A eilutėje (prieš pakeitimą) - 59 000 (50 000 + 9 000);
• B eilutėje (po pakeitimo) - 53 100 (45 000 + 8 100).

Kadangi prekių savikaina sumažėjo, B eilutėje (padidėjimas) koregavimo sąskaita faktūra Nurodytuose stulpeliuose buhalteris pridėjo brūkšnelius ir D eilutę (sumažinti) užpildė galutiniais duomenimis:

• prekių savikainos sumažinimas be mokesčių (5 skiltis) - 5 000 (50 000 - 45 000);
• mokesčio sumos sumažinimas (8 stulpelis) - 900 (9 000 - 8 100);
• prekių savikainos sumažėjimas iš viso - 5 900 (59 000 - 53 100).

PASTABA! Informacijos apie koreguojamo dokumento numerį įrašymas ne tam skirtoje eilutėje, o papildomose eilutėse ir stulpeliuose neapsaugo nuo mokesčio atskaitos (Rusijos finansų ministerijos 2016 m. gegužės 20 d. raštas Nr. 03-07-09/29055).

Skaitykite apie laikotarpį, per kurį galima taikyti atskaitą ir kaip šis laikotarpis skaičiuojamas. „Finansų ministerija paaiškino, kiek laiko gali būti atidėtas atskaitymas“ .

Užpildytas mėginyskoregavimo sąskaita faktūra galite pamatyti mūsų svetainėje.

Kaip supaprastinti koreguojančios sąskaitos faktūros pildymo procesą

Šiuolaikinės priemonės leidžia greitai rasti reikiamą informaciją, įskaitant pildymą koregavimo sąskaita faktūra. Tačiau svarbu suprasti, kad nesvarbu, kaip suformuluosite prašymą, kompiuteris pateiks daug atsakymų, kuriuose bus sunku naršyti.

Ar įvedate bendrą frazę kaip " koregavimo sąskaitos faktūros pavyzdžių pildymas"(parinktis neteisinga, nes žodis "sąskaita" yra vyriškas, bet dažnas) arba tikslesnis " tikslinimo sąskaitos faktūros pavyzdžio pildymas 2017 m"- tai ne faktas, kad net failai išdidžiai vadinami " Koregavimo sąskaitos faktūros pavyzdys 2017 m“, gautas kaip rezultatas, bus patikimas. Dėl to užpildymo procesas koregavimo sąskaita faktūra gali užtrukti.

Norėdami rasti reikiamą informaciją, susijusią su registracija koregavimo sąskaita faktūra. Negaiškite papildomo laiko, geriau vadovaukitės šiuo algoritmu:

1. Išstudijuokite pagrindinį reguliavimo dokumentą koregavimo sąskaitas faktūras(nutarimas Nr. 1137).
2. Atsisiųskite dabartinę formą koregavimo sąskaita faktūra(pavyzdžiui, mūsų svetainėje).
3. Žiūrėti užpildymo pavyzdį koregavimo sąskaita faktūra(taip pat galima rasti mūsų dokumentų duomenų bazėje).
4. Remdamiesi jais, sukurkite savo koregavimo sąskaita faktūra .

Tai yra registracijos procedūra koregavimo sąskaita faktūra leis atsižvelgti į įstatymo reikalavimus ir panaudoti šiuo metu aktualią formą koregavimo sąskaita faktūra jį pildant.

Koregavimo sąskaita faktūra išduodamas pasikeitus prekės vertei, kuri gali atsirasti dėl prekės (darbo, paslaugos) kainos ir/ar kiekio koregavimo. Prieš kompiliuojant koregavimo sąskaita faktūra pardavėjas ir pirkėjas pirmiausia turi susitarti dėl siuntimo išlaidų pakeitimų. Skirtingai nuo standartinės versijos, forma koregavimo sąskaita faktūra papildyta linijomis, atspindinčiomis rodiklius prieš ir po reguliavimo.

Komercinėje veikloje dažnai pasitaiko situacijų, kai įvairūs niuansai pakeičia numatomą sudaryto sandorio eigą, kuri vėliau turi būti fiksuojama apskaitos ir mokesčių dokumentuose. Pavyzdžiui, prekių pristatymas pirkėjui gali būti nepriimtas pilnai, jas įgyvendinant ir klientui priimant pasikeitė planuojama paslaugų apimtis ir pan.

Tokiais atvejais reikia koreguoti jau išrašytą pirminę sąskaitą, t.y. pakeisti jame esančius duomenis, patvirtinant jų aktualumą. Koreguoti galite išrašydami koregavimo sąskaitą faktūrą (ACF).

Kada sugeneruojama koreguojanti sąskaita faktūra?

Pardavėjas turi sudaryti CSF, jei po išsiuntimo:

Keitėsi (padidėjo arba sumažėjo) pirminėje SF nurodytų atsargų prekių/paslaugų kaina. Taip atsitinka, pavyzdžiui, sumokant pirkėjui priemoką, kuri pagal sutarties sąlygas sumažina prekės kainą;

Pasikeitus suteiktų paslaugų ar atsargų vienetams, atspindėtiems SF;

Kainos ir pristatymo apimties, nurodytos „siuntimo“ dokumente, pasikeitimas vienu metu;

Kai PVM nemokantis pirkėjas grąžina dalį prekių.

Primename, kad kalbame apie CSF išdavimą tik tuo atveju, kai pirkėjui jau išsiųstas pirminis CSF ir jame nurodytą informaciją reikia koreguoti. CSF išdavimo pagrindas taip pat yra sandorio šalių susitarimas. Pardavėjas turi surašyti CSF per 5 kalendorines dienas nuo dokumento, patvirtinančio įvykusius pakeitimus, surašymo dienos. Tai gali būti papildomas susitarimas prie sutarties, pažyma apie prekių ir medžiagų trūkumą, mokėjimo nurodymas sumokėti priemoką už patiektų prekių ir medžiagų kainą arba rašytinis pranešimas, išsiųstas kitai sandorio šaliai ir patvirtintas atitinkamos institucijos. pirminiai dokumentai.

Kokiais atvejais CSF nesudaromi?

Jei SF padaroma aritmetinė klaida, turi būti surašomas pataisytas SF, o ne taisomasis. Pavyzdžiui, pardavėjas siūlė SF už 100 tonų grūdų po 30 000 rublių už toną be PVM už 300 000 rublių, o ne už 3 000 000 rublių. Jis turi išduoti pataisytą SF per 5 dienas nuo išsiuntimo datos, neišduodamas CSF.

Tą patį reikėtų daryti ir aptikus kitų techninių klaidų, pavyzdžiui, sąskaitos faktūros datoje, tiekėjo/pirkėjo rekvizituose, prekių (darbų, paslaugų) pavadinime, mokesčio tarife ir kt. Tai yra, kai sandorio sąlygos išlieka tos pačios, koregavimo dokumento nereikės.

Koregavimo sąskaitos faktūros atspindys pardavimo knygoje

Pardavėjas koreguojančios sąskaitos už sumažinimą pardavimo knygoje neįrašo, nes joje nurodyti pakeitimai bus įrašyti į jo pirkimų knygą tuo laikotarpiu, kai buvo patvirtintas pirkėjo sutikimas su tikslinimo suma arba vėliau (ne daugiau kaip 3 m. nuo KSF registracijos datos). Tai tampa teisės į PVM atskaitą atsiradimo pagrindu, todėl mokesčio permoka yra kompensuojama.

Pirkėjas užregistruoja CSF dėl to ketvirčio, ​​į kurį patenka pirminės pristatymo sumos pasikeitimą patvirtinančių dokumentų gavimo data, arba CSF gavimo (remiantis ankstesne data) pardavimo knygoje. Kartu jis įpareigotas atstatyti anksčiau priimtą atskaityti PVM. Šie pakeitimai neatsispindi pirkėjo pirkimo knygoje.

Priešingoje situacijoje, jei patikslinimo dokumentas surašomas dėl pirminėje SF nurodytos vertės padidėjimo, pardavėjas CSF įrašo į pardavimo knygą, padidindamas PVM mokesčio bazę. Atsižvelgiant į tai, papildomai turi būti sumokėtas anksčiau priimtas atskaityti PVM.

CSF sandorio sumos padidėjimą pirkėjas nurodo pirkimo knygoje, tai suteikia jam teisę gauti papildomą atskaitymą iš skirtumo tarp pradinio CSF ​​ir CSF sumų. Įrašai pardavimų ir pirkimų knygose daromi tą ketvirtį, kai pardavėjas surašė dokumentus, kurie yra CSF registravimo pagrindas.

Taigi pardavimo knygoje koreguojančią sąskaitą už sumažėjimą įrašo pirkėjas, o pristatymo sumą didinančią sąskaitą – pardavėjo pardavimo knygoje.

KSF forma ir jos paruošimo pavyzdys

KSF forma (taip pat ir įprasta sąskaita faktūra) patvirtinta Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekretu Nr. 1137 (su 2017 m. rugpjūčio 19 d. pakeitimais). Jis surašomas 2 egzemplioriais: vienas lieka pardavėjui, antrasis siunčiamas pirkėjui. Jame atskirai nurodoma informacija apie kiekvieną pakeistą prekių/paslaugų elementą. Jeigu pasikeičia kelių vienam pirkėjui išrašytų sąskaitų faktūrų atsargų kaina ar apimtis, pardavėjas turi teisę išrašyti vieną sąskaitą visiems „siuntimo“ dokumentams. Tokioje CSF informacija apie tas pačias atsargų prekes/paslaugas, tiekiamas pagal skirtingas SF, gali būti apibendrinta, jei prekės buvo išsiųstos ta pačia kaina, ji pasikeitė ta pačia suma arba pasikeitė jų kiekis.

Taigi, pagrįsdamas pristatymo kainos pasikeitimą, pardavėjas surašo CSF ​​(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnis). Jis privalo tai padaryti ne vėliau kaip per 5 kalendorines dienas po šių pakeitimų dokumentavimo.

Taisomosios sąskaitos faktūros parengimo pavyzdys:

„Temp LLC“ išsiuntė „Trakt LLC“ prekių, kurių vertė 236 tūkst. (su PVM - 36 tūkst. rublių) pagal Federacijos tarybos 2018 m. gruodžio 10 d. Nr.124. 2018 m. gruodžio 18 d. sandorio šalys susitarė suteikti nuolaidą šiai prekių partijai ir jos kaina siekė 224,2 tūkst.

Dėl to Temp LLC parengia CSF, užpildytą taip:

Išrašyta koregavimo sąskaita faktūra atsispindės Trakt LLC pardavimo knygoje.

Jau daugiau nei metus galioja koreguojančios sąskaitos 1 koncepcija. Nepaisant to, buhalteriams ir toliau kyla klausimų dėl jo taikymo. Dažnai tiekėjai išrašo taisomąją sąskaitą netinkamose situacijose arba vietoj jos išrašo taisymo dokumentą. Panagrinėkime tokius atvejus.

Pasikeitus anksčiau išsiųstų prekių (suteiktų paslaugų, atliktų darbų) savikainai, papildomai išrašoma koreguojanti sąskaita „pradinei“ sąskaitai. Jame nurodomas „originalios“ sąskaitos faktūros numeris ir data, visi jos skaitiniai rodikliai bei nauji duomenys. Po to nustatomas skirtumas (sumažėjimo arba padidėjimo dydis), kuris bus įrašomas į pardavėjo ir pirkėjo pardavimo arba pirkimo knygą.

Kainų pokyčiai

Ką reiškia prekių (darbų, paslaugų) savikainos pokytis? Mokesčių kodekse nurodyta, kad vertės pasikeitimas gali būti siejamas tiek su prekės kainos pasikeitimu, tiek su siunčiamų prekių kiekio patikslinimu. Kainos pasikeitimas gali įvykti, pavyzdžiui, jei tiekėjas pirkėjui, pasiekiančiam tam tikras sąlygas, suteikia nuolaidą. Tiesa, kad tai įvyktų, iš sutarties turi aiškiai išplaukti, kad nuolaida keičia anksčiau išsiųstų prekių kainą. Juk yra įvairių nuolaidų. Akivaizdu, kad dėl nuolaidos, kuri nekeičia prekės kainos, pardavėjas neturėtų išrašyti koreguojančios sąskaitos.
Pasitaiko, kad surašant sąskaitą faktūrą pardavėjas dar nežino galutinės prekės (darbo, paslaugos) kainos, todėl pirmiausia atliekami skaičiavimai preliminariais kainomis, skaičiuojant, pavyzdžiui, remiantis praeities duomenimis. laikotarpiais. Tokia situacija susidaro, pavyzdžiui, dėl elektros energijos tiekimo, už kurį atsiskaitoma nereguliuojamomis kainomis. Kai tiekėjas žino galutinę kainą, jis turi išrašyti koreguojančią sąskaitą faktūrą 3 .
Tačiau kitoje, iš pirmo žvilgsnio, panašioje situacijoje, pareigūnai nusprendė kitaip. Finansų ministerija svarstė klausimą, kai prekių eksporto išsiuntimo metu kaina dar nebuvo žinoma, nes ji nustatoma pagal važtaraščio išrašymo dieną paskelbtas kainas. Tokiu atveju eksportuotojas sąskaitoje faktūroje turi nurodyti planuojamą kainą 4.
Pareigūnai paaiškino, kad čia koregavimo sąskaita nėra rengiama, o visi sąskaitos pakeitimai turi būti atliekami taisant. Tokios išvados pagrindas buvo tai, kad šioje situacijoje kaina nesikeičia, nes ji nustatoma kabutėse. Eksportuotojas tiesiog priverstas nustatyti tikslinę kainą, nes išsiuntimo metu būtina išrašyti sąskaitą faktūrą. Skirtumas tarp ankstesnės situacijos yra tas, kad ten iš pradžių atliekami skaičiavimai preliminariomis kainomis, kurios vėliau keičiamos į „galutines“ (fakcines) kainas, tačiau čia kaina skaičiuojama vieną kartą – remiantis kabutėmis. Tai yra, viskas priklauso nuo sutarties sąlygų.

Prekių trūkumas

Kita situacija, kai taip pat būtina išrašyti koreguojančią sąskaitą, yra tada, kai prekės pristatomos vienu kiekiu, tačiau sąskaitoje nurodytas, pavyzdžiui, didesnis kiekis. Pasirodo, faktiniai duomenys neatitinka dokumento duomenų.
Jeigu prieš priimant prekes į apskaitą nustatomas neatitikimas, tai pirkėjas turėtų kapitalizuoti faktiškai gautą prekių kiekį, o ne pagal dokumentus. Akivaizdu, kad tada pirkėjas taip pat turėtų atskaityti PVM sumą, atitinkančią priimtą kiekį. Žinoma, tokiu atveju išskaita neatitiks sąskaitoje nurodytos sumos, tačiau pareigūnai tame nieko neteisėto neįžvelgia 5 . Atkreipiame dėmesį, kad tokiu atveju pirkėjas, gavęs koreguojančią sąskaitą iš pardavėjo, neįrašys jos į savo pardavimo knygą. Taigi PVM grąžinti nereikės.
Ką daryti, jei trūkumas nustatomas po kapitalizavimo fakto? Tai yra, anksčiau prekės buvo priimtos į apskaitą didesniais kiekiais ir atitinkamai PVM buvo priimtas atskaityti išpūsta suma. Tokiu atveju pardavėjas taip pat privalo parengti taisomąją sąskaitą. Bet pirkėjas turi tai įregistruoti savo pardavimo knygoje, tai yra, pirkėjas turės prievolę susigrąžinti PVM.

Defektų aptikimas

Taip pat tiekėjui būtina išrašyti tikslinimo sąskaitas faktūras, jeigu pirkėjas, priimdamas krovinį, nustato, kad dalis prekės yra sugadinta. Akivaizdu, kad pirkėjas turi visas teises atsisakyti priimti nekokybišką prekės dalį ir atitinkamai nepriimti jos apskaitai. Taip pat PVM neatskaičius nekokybiškos prekės dalies.
Jei visa prekių partija pasirodė su trūkumais, todėl pirkėjas atsisakė ją priimti, tiekėjas neturėtų išrašyti koreguojančios sąskaitos. Tokiu atveju pirkėjas, grąžindamas nekokybišką prekę, taip pat neišrašo sąskaitos. Kadangi prekės nebuvo kapitalizuotos, tai reiškia, kad atvirkštinio pardavimo nėra. Pardavėjas PVM atskaitą turi atspindėti pagal sąskaitą faktūrą, kurią jis išrašė išsiuntęs prekę, kuri pasirodė esanti nekokybiška 6 .
Panagrinėkime situaciją, kai defektą pirkėjas atrado po jo paskelbimo ir šios „nelikvidžios atsargos“ grąžinamos tiekėjui. Remiantis gausiais pareigūnų paaiškinimais, šioje situacijoje tiekėjas taip pat neprivalo rengti koreguojančių sąskaitų faktūrų 7 . Tačiau grąžindamas nekokybišką prekę pirkėjas turės išrašyti sąskaitą faktūrą, nes prekes jis jau gavo. Tai reiškia, kad grąžinus prekes, vyksta atvirkštinis pardavimas. Būtent tokia išvada darytina iš minėtų pareigūnų laiškų. Tačiau jeigu pirkėjas nėra PVM mokėtojas, pavyzdžiui, dėl supaprastintos apmokestinimo sistemos naudojimo, tuomet jis sąskaitos už grąžintas prekes neišrašo. Tada pardavėjas turės išrašyti koreguojančią sąskaitą faktūrą 8.
Tiekėjas taip pat turės išrašyti koreguojančią sąskaitą faktūrą tuo atveju, kai nekokybiška prekė negrąžinama, o pirkėjo ją sutvarko9.

Pakartotiniai kainų pokyčiai

Pasitaiko, kad prekių savikaina keičiasi ne vieną kartą. Kyla klausimas ruošiant koreguojančias sąskaitas faktūras. Pareigūnai mano, kad vėl pasikeitus išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainai, pardavėjas išrašo naują tikslinančią sąskaitą, į kurią perkeliami atitinkami duomenys iš ankstesnės koreguojančios sąskaitos 10 .
Atkreipkite dėmesį, kad duomenis reikia paimti ne iš „originalios“, o iš ankstesnės koreguojančios sąskaitos. Atsižvelgdami į tai, manome, kad 1b eilutėje, kurioje nurodomas sąskaitos, kuriai surašyta tikslinanti sąskaita, numeris ir data, būtina nurodyti ankstesnės tikslinamos sąskaitos duomenis.
Beje, jei iki koreguojančios sąskaitos faktūros išrašymo pasikeitė pardavėjo ar pirkėjo rekvizitai, tai nauji duomenys turi būti nurodyti dokumente 11 . Be to, galite nurodyti ankstesnius duomenis. Tai nebus pažeidimas.

Taisomosios sąskaitos faktūros

Pabaigai pažvelkime į atvejus, kai buhalteris turėtų parengti taisomąsias sąskaitas faktūras. Taisomosios sąskaitos faktūros išrašymo reikia imtis tada, kai buhalteris padarė techninę klaidą, dėl kurios į sąskaitą faktūrą buvo įtraukta neteisinga suma 12. Arba, pavyzdžiui, tiekėjo buhalteris suklydo parašydamas adresą, pardavėjo/pirkėjo pavadinimą ir pan.. Įvykus aritmetinei klaidai, taip pat reikėtų surašyti korekcinę sąskaitą 13.
Tuo atveju, jei sąskaitoje faktūroje klaida netrukdo identifikuoti pardavėjo, pirkėjo, prekių (darbų, paslaugų) pavadinimo, nuosavybės teisių, jų vertės, taip pat mokesčio tarifo ir pirkėjui taikomo mokesčio sumos. , tada naujos sąskaitų faktūrų kopijos nerašomos 14 .
Dabar paaiškinkime, ką reiškia taisymas. Anksčiau sąskaitose faktūrose taisymai buvo daromi išbraukiant neteisingus skaičius ir pateikiant teisingus duomenis, nurodant taisymo datą, tiekėjo parašus ir antspaudą. Dabar vietoj to tereikia sukurti naują dokumentą. Be to, korekcinei sąskaitai faktūrai nepriskiriamas naujas numeris ir data, o nurodomas „pirminės“ sąskaitos numeris ir data. Tačiau tuo pat metu eilutėje „taisymas“ (1a eilutė) nurodomas taisymo eilės numeris ir taisymo data.
Atkreipiame dėmesį, kad jei buhalteris turi taisyti sąskaitą faktūrą, kuri buvo išrašyta iki 2012 m. sausio 22 d., tai pataisymai turėtų būti atliekami pagal senas taisykles 15.

Ar būtina taisyti „pagrindinį“?

Kartu su koreguojamųjų ir taisomųjų sąskaitų faktūrų išrašymo klausimais buhalteriams dažnai kyla klausimų dėl „pirminių“ sąskaitų faktūrų taisymo. Juk sąskaitos išrašomos remiantis pirminiu dokumentu (važtaraštis, pažyma apie suteiktas paslaugas, pažyma apie atliktus darbus).
Oficialių pareigūnų paaiškinimų šiuo klausimu nebuvo. Bet jei kalbėtume apie taisomąsias sąskaitas faktūras, tai akivaizdu, kad reikėtų taisyti ir pirminę dokumentaciją, nes yra klaida. Kai kurios „pirminės“ taisymo instrukcijos pateiktos Buhalterinės apskaitos dokumentų ir dokumentų srauto nuostatuose, patvirtintuose SSRS finansų ministerijos 1983 m. liepos 29 d. Nr. 105, suderinus su TSRS Centrine statistikos tarnyba. Jame rašoma, kad rankiniu būdu sukurtų pirminių dokumentų klaidos (išskyrus grynųjų pinigų ir banko dokumentus) taisomos taip: neteisingas tekstas ar sumos perbraukiami, o virš perbraukto rašomi teisingi duomenys. Perbraukiama viena eilute, kad būtų galima perskaityti pataisymą. Tokiu atveju klaidos ištaisymas pirminiame dokumente turi būti nurodytas užrašu „ištaisyta“, patvirtintas dokumentą pasirašiusių asmenų parašais, ir turi būti nurodyta ištaisymo data.
Tačiau dėl koreguojančių sąskaitų faktūrų nepriklausomų ekspertų nuomonės išsiskyrė. Kai kurie išreiškia nuomonę, kad nereikia taisyti anksčiau sudarytos pirminės dokumentacijos. Argumentas toks: buhalterinės apskaitos reglamentai nenumato galimybės koreguoti pirminių apskaitos dokumentų, kurie buvo teisingai surašyti operacijos metu. O minėtuose Nuostatuose mes kalbame apie klaidos ištaisymą, bet čia apie tai nereikia kalbėti.
Tiesa, jeigu važtaraštyje nurodytas kitoks prekių kiekis, nei faktiškai gavo pirkėjas, galime teigti, kad pirminis apskaitos dokumentas buvo surašytas neteisingai ir jame yra realybės neatitinkantys rodikliai. Toks dokumentas turi būti iš dalies pakeistas, siekiant patikslinti kiekybinius rodiklius.
Kai keičiasi kaina, pavyzdžiui, dėl nuolaidos, situacija dviprasmiška. Čia tikrai nėra klaidos, tačiau manome, kad tiekėjui vis tiek geriau pataisyti pirminį dokumentą. Juk pasikeitus anksčiau pristatytos prekės kainai, galime teigti, kad „originaliame“ pirminiame dokumente esantys duomenys neatitinka tikrovės, o būtent ten nurodyta kaina yra neteisinga. Jei taip, tada kainą reikia taisyti. Ir kaip tai padaryti? Darant taisymus anksčiau išduotame dokumente.
Praktikoje kai kurios įmonės išrašo atskirą pažymą dėl koreguojančios sąskaitos skirtumo. Perspėjame, kad tokie veiksmai yra neteisėti, kadangi apskaita vykdoma pagal pirminius dokumentus, kuriais įforminama ūkinė operacija. Kainų skirtumo atsiradimas nėra verslo sandoris, todėl jo nereikia įforminti papildomu dokumentu.

Išnašos:
1 įrašas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. Nr. 1137 (toliau – nutarimas Nr. 1137)
2 pastraipa 3 p. 3 str. 168 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
3 Rusijos finansų ministerijos 2012-07-31 raštas Nr.95-03-07-09
4 Rusijos finansų ministerijos 2011-12-01 raštas Nr.03-07-09/45 Nr.
5 Rusijos finansų ministerijos 2012-02-10 raštas Nr.03-07-09/05
6 Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012 m. balandžio 11 d. laiškas Nr. ED-4-3/6103@
7 Rusijos finansų ministerijos raštai 2012-10-08 Nr.03-07-11/280, 2012-07-08 Nr.03-07-09/109, 2012-02-03 Nr. -07-09-17, 2012-02-27 Nr.03- 07-09-11 Nr.
8 Rusijos finansų ministerijos 2012-07-03 raštas Nr.03-07-09/64 Nr.
9 Rusijos finansų ministerijos 2012-07-13 raštas Nr.03-07-09/66 Nr.
10 Rusijos finansų ministerijos 2012-05-09 raštas Nr.03-07-09/127
11 Rusijos finansų ministerijos 2012-12-04 raštas Nr.03-07-08/264
12 Rusijos finansų ministerijos 2012-04-13 raštas Nr.03-07-09/34 Nr.
13 Rusijos finansų ministerijos 2011-12-05 raštų Nr.03-07-09/46, 2011-11-30 Nr.03-07-09/44 Nr.
14 patvirtintų Sąskaitos faktūros pildymo taisyklių 7 p. nutarimu Nr.1137
15 nutarimo Nr.1137 2 p

Sąskaitos faktūros yra mokesčių atskaitymo teisėtumo įrodymas. Informacija iš sąskaitų faktūrų gavimo tvarka įrašoma į išrašytų ir gautų sąskaitų faktūrų žurnalus. Tam tikra seka jie įrašomi į pirkimo knygas ir į pardavimo knygas, kurių pagrindu nustatoma PVM suma. Kam reikalingas tokio tipo koregavimo (pataisymo) dokumentas?

Kas yra koregavimo sąskaita faktūra ir kokiais atvejais ji išrašoma?

Koreguojanti sąskaita faktūra yra PVM sumos pasikeitimo (pataisymo) įrodymas dėl pirminiuose dokumentuose esančių sumų patikslinimo. Pirkėjas, remdamasis koreguojančia sąskaita faktūra, jei suma padidėja, iš padidinimo sumos išskaičiuoja PVM, o jei ji mažėja, atkuria nuo sumažinimo sumos apskaičiuotą mokestį. Pardavimų sumai padidėjus, pardavėjas padidina PVM sumą, o jai mažėjant – atskaito PVM, apskaičiuotą nuo sumažėjimo sumos.

Koreguojanti sąskaita faktūra išrašoma trimis atvejais:

1. pasikeitus kainai,
2. pasikeitus kiekiui,
3. kai pasikeičia parduodamų prekių (paslaugų) kaina ir kiekis.

Mokesčių mokėtojas turi teisę surašyti vieną patikslinančią sąskaitą dėl išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų), perleistų turtinių teisių, nurodytų dviejose ar daugiau šio mokesčių mokėtojo anksčiau išrašytų sąskaitų, kainų pokyčių.

Eksperto nuomonė

Marija Bogdanova

Daugiau nei 6 metų patirtis. Specializacija: sutarčių teisė, darbo teisė, socialinio draudimo teisė, intelektinės nuosavybės teisė, civilinis procesas, nepilnamečių teisių apsauga, teisės psichologija

Pateikiame kai kurių situacijų pavyzdžius, kai 2019 m. pardavėjas privalo išrašyti koreguojančią (vienkartinę) sąskaitą faktūrą:

• pirkėjui suteikiama nuolaida;
• priėmimo proceso metu pirkėjas nustatė prekių, darbų, paslaugų kokybės ar nuosavybės teisių trūkumą ar neatitikimą ir pardavėjas šį reikalavimą pripažino;
• pirkėjas iš dalies grąžina apskaitai nepriimtas prekes;
• pirkėjas aptiko nekokybiškas prekes, kurias spėjo užregistruoti, tačiau jų pardavėjui negrąžina, o šalina savarankiškai, kaip šalys susitarė atskirai;
• PVM nemokantis pirkėjas iš dalies grąžina prekes;
• prekės pirkėjui buvo išsiųstos preliminariais kainomis, o vėliau jos buvo tikslinamos, atsižvelgiant į kainas, kuriomis šios prekės buvo parduodamos vartotojams;
• teismo sprendimu buvo pakeista prekių ar paslaugų savikaina.

Pardavėjas privalo per penkias kalendorines dienas nuo tos dienos, kai susitaria su pirkėju dėl pakeitimų arba praneša jam apie juos, išrašyti tikslinančią sąskaitą. Pirkėjo sutikimą arba jo pranešimo faktą būtina patvirtinti pirminiais dokumentais. Pavyzdžiui, sutartis arba atskiras susitarimas. Tik įvykdžius šias sąlygas galima atskaityti koreguojamoje sąskaitoje faktūroje nurodytą PVM.

1 lentelė. Pirkėjo ir pardavėjo veiksmai koreguojant savikainą ir jų priežastys

Išsami informacija apie koreguojančias sąskaitas faktūras (privaloma informacija):

• nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 5.2 dalyje:
  • pavadinimas „koregavimo sąskaita faktūra“;
  • numeriai ir datos: šios sąskaitos faktūros, patikslintos sąskaitos faktūros; ankstesni šių dokumentų pakeitimai;
  • šalių duomenys: pavadinimai, adresai, TIN;
  • sąskaitos faktūros, kuria tikslinama pardavimo suma, valiuta;
  • prekės (paslaugos);
  • prekių (paslaugų) matavimo vienetai;
  • prekių (paslaugų) kiekis;
  • savikaina prieš ir po korekcijos: prekių vienetas (kainos); visos prekės (paslaugos) be mokesčių; visos prekės (paslaugos) su mokesčiais;
  • PVM suma: prieš ir po patikslinimo;
  • PVM tarifas;
  • akcizo mokesčio suma;
  • verčių skirtumas prieš ir po koregavimo: parduotų prekių (paslaugų) savikainos sumos be PVM; PVM; prekių (paslaugų) savikaina su PVM;
• nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnio 6 dalyje:
  • vadovo ir vyriausiojo buhalterio ar kitų asmenų, kurių įgaliojimai patvirtinti organizacijos įsakymu ar įgaliojimu, parašai;
  • individualaus verslininko ar įgaliojimu įgalioto asmens parašas su šio individualaus verslininko valstybinės registracijos pažymėjimo rekvizitais.

Taisymo dokumento pildymo taisyklės

Forma ir jos pozicijos

Koreguojančios sąskaitos formą ir jos pildymo taisykles tvirtina Rusijos Federacijos Vyriausybė. Parodyta nuotraukoje.

Išskirtinis koregavimo sąskaitos faktūros formos bruožas yra tas, kad kiekvienai prekei (paslaugai) užpildomos keturios eilutės.

1. „A (prieš pakeitimą)“, kuriame įrašomi rodikliai iš pakeistos sąskaitos faktūros.
2. „B (po pakeitimo)“, nurodo pakoreguotus eilutės „A (prieš pakeitimą)“ rodiklius.
3. „B (padidėjimas)“, čia įvedami teigiami skirtumai tarp rodiklių A ir B (B - A).
4. „G (mažėjimas)“, čia neigiami skirtumo rezultatai (B - A) rašomi teigiamais skaičiais.

Pirmąjį egzempliorių pasilieka pirkėjas, kitą – pardavėjas.

Pavyzdžių užpildymas

Derinimo sąskaitas faktūras parengia ir pasirašo pardavėjas. Diagramoje matyti, kad koreguojanti sąskaita faktūra apibūdina prekes ir paslaugas: parduota – pardavėjui, nupirkta – pirkėjui.

Visi išankstinės verslo kelionės ataskaitos rengimo niuansai:

1 pavyzdys. Mayak LLC, įsikūrusi: Leningrado sritis, Lodeynoye Pole, g. Volodarskogo, g. XX, TIN 4711ХХХХХХ buvo parduotas Vesna LLC, esančiam adresu: Leningrado sritis, Lodeinojos ašigalis, g. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 lentelių. įvyko 2016 metų gruodžio 20 d. Stalai buvo parduodami po 2500 rublių už vienetą. Išrašėme 2016-12-20 sąskaitą Nr.229.

Koreguojanti sąskaita faktūra dėl vertės sumažinimo

Ar galima keisti dokumentą, kokiais atvejais to reikia ir kaip tai padaryti

Koregavimo sąskaitas faktūras taiso pardavėjai, nes jas pasirašo.

Taisymas nesudarant naujo

Klaidos, kurios netrukdo identifikuoti sandorio dalyvių ir parduotų daiktų, savikainos, mokesčio tarifo ir sumos, taisomos įprasta tvarka. Nubraukite, kas negerai, ir parašykite, kas teisinga. Laisvoje vietoje jie rašo „pataisyta ... tikėti“ ir uždeda datą ir patvirtina įgaliotų asmenų parašais su nuorašu, užantspauduotu (jei yra). Pavyzdžiui, pardavėjas adresu vietoje „Leningrado sritis“ nurodė „Sankt Peterburgo sritis“. 2017 m. kovo 20 d. ištaisęs šią klaidą pardavėjas perbraukė žodį „Sankt Peterburgas“ ir viršuje užrašė „Leningradskaya“. Tuščioje vietoje parašė: „Pataisyta iš „Sankt Peterburgo“ į „Leningradskaja“ tiki 2017-03-20 prie parašo su stenograma ir antspaudu (jei yra).“ Kiekvienoje kopijos pusėje turi būti atlikti pakeitimai. Priešingu atveju tai bus laikoma neteisėta.

Korekcija su naujų kopijų dizainu

Koreguojančias sąskaitas faktūras, išrašytas nuo 2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekreto Nr. 1137 popieriuje arba elektronine forma įsigaliojimo dienos, taiso pardavėjas (įskaitant tuos atvejus, kai yra surašyti pranešimai). pirkėjų dėl tikslinančių sąskaitų faktūrų patikslinimo elektronine forma) surašant naujas derinamųjų sąskaitų faktūrų kopijas pagal šį dokumentą. Tokiu atveju naujame tikslinimo sąskaitos egzemplioriuje negalima keisti iki pataisymų surašytos tikslinimo sąskaitos 1 ir 1b eilutėse nurodytų rodiklių, o pildoma 1a eilutė, kurioje eil. nurodomas taisymo numeris ir taisymo data. Likę koregavimo sąskaitos faktūros naujos kopijos rodikliai, įskaitant naują (iš pradžių neužpildytą) arba atnaujintą (pakeistą), nurodomi pagal šį dokumentą.

Rusijos Federacijos Vyriausybės 2011 m. gruodžio 26 d. dekreto N 1137 priedo Nr. 2 II dalies 6 punktas

Pakeitimai, dėl kurių nereikia taisyti pirminių dokumentų

Jei reguliavimo institucijos pastebėtų rašybos klaidą anksčiau nei sandorio šalys, geriausias atsakymas į prašymą paaiškinti būtų pataisytas dokumentas.

Jeigu dėl kainos ar kiekio koregavimo vėl pasikeičia pardavimo suma, išrašoma patikslinta koreguojanti sąskaita. Informacija iš 1 – 4 eilučių perkeliama iš ankstesnės, išskyrus 1a. „A“ eilutė užpildoma atitinkamais „B“ duomenimis.

Pirkimo knygelėje ir pardavimo knygoje

Koreguojančios sąskaitos registruojamos „Pridėtinės vertės mokesčio apskaičiavimui naudojamų gautų ir išrašytų sąskaitų faktūrų registre“.

Jie registruojami gavimo ir išdavimo tvarka:

1. apskaitos žurnalo 1 dalyje „Išrašytos sąskaitos“ iki jų išrašymo datos.
2. apskaitos žurnalo 2 dalyje „Gautos sąskaitos faktūros“ iki jų gavimo dienos.

Informacijos iš koreguojančios sąskaitos faktūros, pirkimo knygos ir pardavimo knygos susiejimo lentelė.

Apskaita pirkimo knygoje

Duomenys į pirkimo knygą įrašomi atsiradus teisei į atskaitymus.

6 pavyzdys. Pardavimo sumos padidėjimas. 2017 m. I ketvirčio UAB „Vesna“ pirkimo knyga.

Įvesta informacija iš koreguojančių sąskaitų faktūrų:

1. 12 2017-12-01 (Nr. 4): 2016-12-20 Nr. 230, –, 2017-12-01 Nr. 12, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8851ХХХХХХ, 8850.00.0.;
2. 2017-12-01 Nr.11 su pataisymu Nr.2 2017-03-26 (Nuotrauka Nr.6): 2016-12-20 Nr.229, 2017-12-01 Nr.11, Nr.2 2017-03-26, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720,00, 720,00.

7 pavyzdys. Pardavimų kiekio sumažėjimas. Mayak LLC pirkimo knyga už pirmąjį 2017 m. ketvirtį.

Sumažinus pardavimo sumą, tie patys duomenys įrašomi į pardavėjo pirkimų knygą einamajam laikotarpiui, tačiau vietoje informacijos apie pardavėją įrašoma informacija apie pirkėją iš 3, 3b eilučių.

Įvedėme 2017-01-12 tikslinamos sąskaitos Nr.11 duomenis:

• 229 2016-12-20 Nr.
• 11, 2017 m. sausio 12 d.
• UAB "Vesna"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

Prireikus keisti pirkimo knygelę (pasibaigus einamajam mokestiniam laikotarpiui), įrašo sąskaitoje faktūroje panaikinimas, koregavimo sąskaita faktūra daroma papildomame pirkimo knygos lape už mokestinį laikotarpį, kurį sąskaita faktūra, koregavimo sąskaita faktūra buvo užregistruota, prieš atliekant juose yra pataisymų.

2011 m. gruodžio 26 d. Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 1137 (4 priedas, 2 dalies 4 pastraipa)

Ketvirčio 16 stulpelio skaičių suma perkeliama į mokesčių deklaraciją.

Apskaita pardavimo knygoje

Informacija iš tikslinančių sąskaitų faktūrų įrašoma į pardavimo knygą vertės pasikeitimo faktą patvirtinančių dokumentų surašymo laikotarpiu.

Padidėjus sąnaudoms surašomą koreguojančią sąskaitą faktūrą registruoja pardavėjas:

• pardavimo knygoje - jei ji sudaryta nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui;
• papildomame pardavimo knygos lape – jeigu jis surašytas pasibaigus mokestiniam laikotarpiui.

Papildomas pardavimo knygos lapas

Informaciją perdavėme iš 2017-01-12 koreguojamųjų sąskaitų-faktūrų Nr.12 (Nr. 4) ir Nr.11 su pataisymu Nr.2 2016-03-26 (Nr. 6 nuotrauka):

• 2017-12-01 Nr. 12 (Nr. 4 nuotrauka): 2016-12-20 Nr. 230, –, 2017-12-01 Nr. 12, –, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4709ХХХХХХ, 8850.50.000,500,003 ;
• 2017-12-01 Nr.11 su pataisymu Nr.2 2017-03-26 (Nuotrauka Nr.6): 2016-12-20 Nr.229, 2017-12-01 Nr.11, Nr.2 2017-03-26, Vesna LLC, 4709ХХХХХХ, 4720,00, 4000,00, 720,00.

Už įsigytas prekes ir paslaugas. Kodėl reikalinga koreguojanti sąskaita faktūra, kokiais atvejais ji išrašoma ir kaip tinkamai ją paruošti bei atspindėti mokesčių registruose PVM mokėtojais, papasakosime mūsų straipsnyje.

Kodėl išrašoma sąskaita faktūra ir koregavimo sąskaita faktūra, aptariama Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 169 straipsnyje. Jais remdamasis prekių ir paslaugų pirkėjas sumažina į biudžetą sumokėtą pridėtinės vertės mokesčio sumą (reikalauja atskaitymo). Teisingas šių dokumentų įforminimas leidžia išvengti mokesčių institucijų pretenzijų. Formos ir pildymo taisyklės nustatytos Vyriausybės 2011-12-26 nutarimu Nr.1137.

Sąskaitos faktūros forma

Koregavimo sąskaita faktūra: kai išrašyta

Verslo veikloje dažnai pasitaiko situacijų, kai pirkėjas ir tiekėjas susitaria pakeisti pristatymo kiekį ar kainą. Pavyzdžiui, nuolaida suteikiama visai per metus patiektai prekių partijai pasiekus tam tikras pirkimo apimtis. Tokiu atveju reikia pakoreguoti siuntos dokumentus.

Tiekėjas išrašo taisomąją sąskaitą faktūrą, jei pasikeitė šie pirminiame siuntos dokumente nurodyti rodikliai:

• prekių (darbų, paslaugų) kaina;
• prekių (darbų, paslaugų) kiekis;
• ir kaina, ir kiekis pasikeitė tuo pačiu metu;
• pirkėjas, kuris nėra PVM mokėtojas, grąžina prekes.

KSF forma

Jeigu randama klaida rengiant pirminę siuntimo dokumentaciją, tuomet būtina išrašyti pataisytą sąskaitą faktūrą.

Dizaino taisyklės

Koreguojančiai sąskaitai faktūrai parengti ir pirkėjui pristatyti skiriamos penkios dienos nuo sprendimo atlikti pakeitimus ir jo dokumentacijos priėmimo dienos. CSF turi būti sudarytas dviem egzemplioriais.

Jeigu keičiasi kelių pirminio dokumento prekių kainos ar kiekiai, tai informacija apie kiekvieną prekę turi būti nurodoma atskirai.

Mokesčių kodeksas leidžia išrašyti vieną koreguojančią sąskaitą už kelias siuntimo sąskaitas, išrašytas vienam pirkėjui (13 p., 5.2 p. Art. 169). Tokiu atveju informacija apie identiškas prekes (darbus, paslaugas), kurių siuntimas buvo dokumentuotas keliuose dokumentuose skirtingu laiku, gali būti nurodyta iš viso. Tai įmanoma, jei siunta buvo išsiųsta ta pačia kaina ir pasikeitė:

• pristatymo kiekis;
• kaina tokia pati lyginant su siuntimu.

CSF sudarymo pavyzdys

Kovo 26 d. UAB „Įmonė“ išsiuntė prekes UAB „Pirkėjas“. Gegužės 25 d. sutarta „Spalvoto pieštuko“ kainą pakeisti nuo 10 iki 9 rublių. Taip pat perskaičiuojant pristatytas prekes buvo nustatyta, kad „Tušinuko“ buvo pateikta 202 vnt., tai yra 2 vnt., daugiau nei nurodyta siuntimo dokumentuose. 2018-05-28 LLC "Įmonė" eksponuoja KSF.

1 eilutėje nurodome CSF datą ir numerį, o 1b eilutėje - koreguojamo dokumento duomenis.

2-4 eilutėse pateikiami duomenys apie sandorio šalis, taip pat dokumento valiuta.

Lentelės skyriuje nurodome kiekvienos pozicijos pakeitimus atskirai.

Formos pabaigoje nepamirškite pasirašyti atsakingų asmenų.

Apmąstymas pirkimo ir pardavimo knygoje

Išduodamas CSF su padidinta kaina arba pristatymo kiekiu, pardavėjas įrašo tai pardavimo knygoje.

Koregavimo sąskaitos už sumažinimą atsispindi pirkimo knygoje.

Pirkėjas turi elgtis taip:

• koregavimo sąskaita iš tiekėjo dėl padidinimo - atspindėti pirkimo knygoje;
• koregavimo sąskaita iš tiekėjo dėl sumažinimo – atsispindi pardavimo knygoje.

Įrašai pardavimo knygelėje turi būti daromi griežtai tą ketvirtį, kurį dokumentas buvo išduotas (pirkėjas jį gavo). Įrašą apie CSF pirkimo knygoje galite padaryti išdavimo ketvirtį (pirkėjo gavimas), taip pat per trejus metus nuo šios datos (10 punktas).