Meniu
namaiDegimo sistema

Kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį individualiam nuomotojui. Kaip mokėti gyventojų pajamų mokestį asmeniui pagal nuomos sutartį? butą išnuomojame teisingai. Ar turėčiau tai padaryti?

Ir nesvarbu, kas bus parašyta nuomos sutartyje su asmeniu. Bet kokiu atveju gyventojų pajamų mokestį turi sumokėti nuomininkas – organizacija (Rusijos finansų ministerijos 2015 m. rugpjūčio 27 d. raštas Nr. 03-04-05/49369). Gyventojų pajamų mokestis lizingo metu Gyventojų pajamų mokestis nuo nuomos apskaičiuojamas kiekvieną kartą išmokant pajamas asmeniui pagal šią formulę: Gyventojų pajamų mokesčio tarifas yra:

  • jei nuomotojas yra Rusijos Federacijos gyventojas – 13 proc.;
  • jei nuomotojas yra ne Rusijos Federacijos gyventojas – 30 proc.

O fiziniam asmeniui nuoma pervedama atėmus išskaičiuotą mokesčio sumą. Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimas į biudžetą Organizacijos išskaičiuotas mokestis pervedamas į biudžetą ne vėliau kaip kitą dieną po nuomos sumokėjimo asmeniui dienos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas). BCC gyventojų pajamų mokesčiui už nuomą - 182 1 01 02010 01 1000 110. Tai yra tas pats, kas pervedant gyventojų pajamų mokestį už organizacijos darbuotojus.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo įmokų pagal nuomos sutartis apskaita

Rusijos Federacijos mokesčių agentai mokesčių registruose apskaito fizinių asmenų iš jų mokestinį laikotarpį gautas pajamas, fiziniams asmenims suteiktas mokesčių atskaitas, apskaičiuotus ir išskaičiuotus mokesčius. Mokesčių apskaitos registrų formas ir analitinių mokesčių apskaitos duomenų bei pirminių apskaitos dokumentų duomenų atspindėjimo tvarką mokesčių agentas kuria savarankiškai, be kita ko, turi būti informacija, leidžianti identifikuoti mokesčių mokėtoją.

Duomenys apie fizinį pajamų gavėją pateikti 2-NDFL formos 2 skyriuje. Be to, remiantis 2-NDFL pildymo tvarkos IV skyriumi, 2-NDFL formos 2 skirsnį „Duomenys apie fizinį asmenį – pajamų gavėją“ turi užpildyti mokesčių agentas, remdamasis mokesčių mokėtojo asmens dokumento duomenimis. .

Nuoma iš fizinio asmens: gyventojų pajamų mokestis

Dėmesio

Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, asmenys, gavę atlyginimą iš organizacijų, kurios nėra mokesčių agentai, pagal sudarytas darbo sutartis ir civilines sutartis, įskaitant pajamas pagal darbo sutartis ar bet kokio turto nuomos sutartis, savarankiškai apskaičiuoja ir moka gyventojų pajamų mokestį. . Tačiau ši taisyklė taikoma tik tais atvejais, kai atlyginimą moka organizacija, kuri nėra mokesčių agentė, pavyzdžiui, užsienio organizacijos (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. vasario 27 d. raštai N 03-04-06/5601 , 2011 m. lapkričio 7 d. N 03-04-06/ 3-298, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. lapkričio 1 d. N ShS-37-3/).


Vadinasi, nagrinėjamu atveju nuomininkų organizacija teisėtai išskaičiuoja fizinio asmens pajamas, jas mokėdama, ir perveda į biudžetą atitinkamą gyventojų pajamų mokesčio sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 4 punktas). Remiantis 6 str.

Gyventojų pajamų mokestis nuomojant iš fizinio asmens

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu, mokesčių agentas ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, kovo 1 d., turi pateikti 2-NDFL formą su ženklu „2“. 2-NDFL formos pateikimo mokesčių inspekcijai tvarka buvo patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 16 d. įsakymu N MMV-7-3/

6-NDFL formoje mokesčių mokėtojus identifikuojanti informacija neatspindi. 6-NDFL formos 1 skirsnyje nurodomos sukauptų pajamų, apskaičiuotų ir išskaičiuotų mokesčių, sumos, bendrai visiems asmenims, nuo mokestinio laikotarpio pradžios taikant atitinkamą mokesčio tarifą.

2 skirsnyje nurodytos konkrečios fizinių asmenų faktinio pajamų gavimo ir mokesčio išskaičiavimo datos, atitinkamos sumos, taip pat mokesčio pervedimo laikas (6-NDFL pildymo tvarkos 3.1, 4.1, 4.2 punktai). ).

Gyventojų pajamų mokestis pagal sutartį su fiziniu asmeniu

Svarbu

Sudarant sutartis ir kitus sandorius draudžiama į jas įtraukti mokesčių sąlygas, pagal kurias pajamas mokantys mokesčių agentai prisiima prievoles padengti išlaidas, susijusias su gyventojų pajamų mokesčio mokėjimu. Tai tiesiogiai nurodyta 9 straipsnio 9 dalyje. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Šiuo atveju nurodyta mokesčių apskaičiavimo, išskaičiavimo iš mokesčių mokėtojo ir mokėjimo tvarka yra visuotinai privaloma.


Civilinės sutarties nuostatos negali pakeisti Rusijos Federacijos mokesčių kodekse nustatytų prievolių (Rusijos finansų ministerijos 2016-09-03 N 03-04-05/12891, 2015-02-06 N raštai N. 03-04-06/31829). Finansų departamentas atkreipia dėmesį, kad sutarties sąlygos dėl prievolių mokėti gyventojų pajamų mokestį įvykdymo, prieštaraujančios Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nustatytai tvarkai, bus niekinės (Finansų ministerijos raštas 2012 m. Rusija 2011 m. balandžio 29 d. N 03-04-05/3-314).

Kur pervesti nuomotojo – fizinio asmens gyventojų pajamų mokestį

Informacija

Gyventojų pajamų mokesčio mokėti mokesčių agentų sąskaita neleidžiama 2017-11-07 Autorius: Teisinių konsultacijų tarnybos ekspertė GARANT Lazareva Irina Darbuotoja išsiųsta į ilgą komandiruotę. Įmonė pagal nuomos sutartį apmoka savo darbuotojo būstą nuomotojui.


Nuomotojas yra fizinis asmuo – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas. Šalių susitarimu nuomos suma yra 20 000 rublių.
per mėnesį, taip pat gyventojų pajamų mokestį, kurį moka darbdavys. Kokia yra informacijos pateikimo mokesčių inspekcijai 2-NDFL formoje nuomotojui tvarka? Kaip šią sumą nurodyti 6-NDFL formoje? Apsvarstę problemą padarėme tokią išvadą: Pajamoms, kurias mokesčių agentas moka asmeniui pagal nuomos sutartį, nėra specialių reikalavimų pildyti ar pateikti 2-NDFL ir 6-NDFL formas.

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka nuomojant turtą iš fizinio asmens

Kaip matyti iš Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016 m. balandžio 27 d. laiško N BS-17-11/63, mokėdami pajamas fiziniam asmeniui nuomos forma, mokesčių agentai turi galimybę suderinti mokesčių mokėtojo asmens duomenis. pajamų gavėjams nustatyti asmens, kuriam šie mokėjimai atliekami, tapatybę. Šiais veiksmais pirmiausia siekiama paremti pačių mokesčių mokėtojų interesus.

2-NDFL formą mokesčių agentas pateikia bendra tvarka ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d., nurodydamas ženklą „1“ (2-NDFL pildymo tvarkos II skirsnis). Nuomotojui sumokėjus nuomą grynaisiais, nereikia kalbėti apie tai, kad iš mokesčių mokėtojo neįmanoma išskaičiuoti apskaičiuotos mokesčio sumos.

Tačiau jeigu dėl kokių nors priežasčių apskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis per mokestinį laikotarpį nėra išskaičiuojamas, tuomet, vadovaujantis PMĮ 5 p.

Ataskaitų teikimas nuomojant iš fizinio asmens Individualiam nuomotojui reikia sukurti atskirą gyventojų pajamų mokesčio mokesčių registrą ir metų pabaigoje Federalinei mokesčių tarnybai pateikti 2-NDFL pažymą. Jame turi būti atsispindi pajamos nuomos forma, apskaičiuota, išskaičiuota ir pervedama į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą suma.

Pajamų kodas 2-NDFL nuomojant iš fizinio asmens yra 1400. Be to, informacija apie individualų nuomotoją įtraukta į ketvirtinę ataskaitą 6-NDFL. Draudimo įmokos nuomojant patalpas iš fizinio asmens Asmeniui sumokėtos nuomos sumos neapmokestinamos draudimo įmokos į Pensijų fondą, Socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 420 straipsnio 4 punktas). ).
Gyventojų pajamų mokestis už kitus nuomos mokesčius Jei organizacija kompensuoja individualiam nuomotojui komunalinių paslaugų išlaidas, kurios priklauso nuo nuomininko faktinio suvartojimo ir yra apskaitomos skaitikliais (elektra, dujos, vandentiekis), tai kompensuojama suma nėra fizinis asmuo. apmokestinamos pajamos.

Kurioms mokesčių institucijoms pagal nuomos sutartį su fiziniu asmeniu mokėti gyventojų pajamų mokestį?

Išsiaiškinkime, kokiais atvejais individualus verslininkas pripažįstamas gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentu. Pagal 1 str. 1 d. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsniu, tai atsitinka, jei individualus verslininkas sumoka asmeniui pajamas, nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 straipsnyje. 226 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Tarp jų yra visos pajamos, kurių šaltinis yra verslininkas, išskyrus išvardytas, visų pirma, 2 str. 228 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. 1 str. 1 punkto 1 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnis nustato, kad piliečiai savarankiškai apskaičiuoja ir moka mokesčius už pajamas pagal bet kokio turto nuomos sutartis, gautas iš asmenų ir organizacijų, kurie nėra mokesčių agentai. 2015 m. rugpjūčio 27 d. rašte Nr. 03-04-05/49369 Rusijos finansų ministerija paaiškino tą papunktį. 1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 228 straipsnis taikomas tik pajamoms iš asmenų, nepripažintų mokesčių agentų (pavyzdžiui, iš užsienio įmonių).

Kuriai mokesčių inspekcijai reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį pagal nuomos sutartį su fiziniu asmeniu?

2-NDFL formą su 1 požymiu mokesčių agentas pateikia bendra tvarka ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, balandžio 1 d. 6-NDFL formoje nuomos mokesčio mokėjimo asmeniui operacija turi būti atspindėta tiek 1 skilties (020, 040, 070) eilutėse, tiek 2 skilties 100-140 eilutėse. Daugiau informacijos rasite toliau. Išvados pagrindimas: Bendra gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo tvarka nuomojant turtą iš fizinio asmens Fizinio asmens - Rusijos Federacijos mokesčių rezidento pajamos iš gyvenamųjų patalpų nuomos paprastai apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu 13 tarifu. % (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnio 1 punktas, 209 straipsnis, 224 straipsnio 1 punktas, Rusijos finansų ministerijos 2017-04-04 raštai N 1998-09-03 04-091, Federalinė mokesčių tarnyba Rusija 2015-04-23 N BS-4-11/).

Šiandien visa Rusijos Federacijos gyventojų vykdoma komercinė veikla yra apmokestinama visų rūšių mokesčiais.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Beveik visi su šiuo klausimu susiję klausimai yra kiek įmanoma išsamiau aptarti teisės aktuose.

Be to, tai taikoma ir individualiems savininkams nuomojamų įvairių tipų patalpų – tiek gyvenamųjų, tiek komercinių.

Privaloma mokėti gyventojų pajamų mokestį per galiojančiuose teisės aktuose nustatytus terminus, nes priešingu atveju yra didelė tikimybė, kad Federalinė mokesčių tarnyba skirs nuobaudas.

Bendra informacija

Asmuo, nuomojantis įvairių tipų patalpas, turi kuo išsamiau suprasti šiuos dalykus:

  • apibrėžimai;
  • susitarimo sudarymas;
  • teisiniai pagrindai.

Geras teisinės bazės išmanymas leis išvengti teisinių sunkumų, susijusių su registracija ir kitais svarbiais klausimais.

Apibrėžimai

Pagrindinės sąvokos, kurias reikia suprasti norint sėkmingai vykdyti verslą, yra šios:

  • individualus;
  • asmeninių pajamų mokestis;
  • valstybinė registracija;
  • individualus verslumas.

Tradiciškai visą nekilnojamąjį turtą, kurį galima išnuomoti, galima suskirstyti į dvi kategorijas:

  • reklama;
  • gyvenamasis

Bet nepaisant jo rūšies, gaunant pelną iš jo nuomos, gyventojų pajamų mokestis turi būti sumokėtas į biudžetą.

Be to, šis mokėjimas turi būti atliktas bet kuriuo atveju – jei savininkas turtą nuomoja ir kaip fizinis, ir kaip juridinis asmuo (IP).

Valstybinė registracija reiškia registraciją specialiame registre. Asmenims, nuomojantiems nekilnojamąjį turtą, to nereikia.

Šis dokumentas yra teisinis pagrindas aptariamos rūšies komercinei veiklai vykdyti.

Sutarties sudarymas

Privaloma tokio pobūdžio veiklos teisėtumo sąlyga yra nuomos sutartis.

Jis gali būti sudarytas laisva forma, tačiau turi visiškai atitikti Rusijos Federacijos nuostatas.

Pagal pirmiau nurodytą skyrių, atitinkamo tipo dokumente būtinai turi būti šie skyriai:

  • sutarties sudarymo vieta ir data;
  • pilnas vardas:
  • nuomotojas;
  • nuomininkas;
  • teritorinė vieta;
  • esamos inžinerinės komunikacijos (vėdinimas, šilumos tiekimas, elektra ir kt.);
  • nuoma, mokėjimo už jį tvarka;
  • šalių teisės ir pareigos - šis skyrius turi būti aprašytas kuo išsamiau, nes kilus ginčytinoms situacijoms teismas į tai atsižvelgs;
  • nuomos laikotarpis;
  • sutarties pakeitimų, jos galiojimo nutraukimo tvarka;
  • šalių atsakomybė už sąlygų nesilaikymą;
  • baigiamosios nuostatos;
  • sutarties šalių duomenys ir parašai.

Taip pat, be tokio pobūdžio sutarties sudarymo, patartina sudaryti specialų nekilnojamojo turto priėmimo ir perdavimo aktą.

Jame turėtų būti nurodyti svarbiausi dalykai, susiję su turto būkle, ir kiti dalykai, į kuriuos reikia atkreipti dėmesį.

Teisiniai pagrindai

Asmuo, užsiimantis bet kokio nekilnojamojo turto nuoma (nepriklausomai nuo jo tipo), turėtų išstudijuoti su šiuo klausimu susijusią reguliavimo sistemą.

Taigi, turėtumėte žinoti, kad teisę išsinuomoti bet kokias patalpas turi tik jos savininkas – tam yra pagrindas.

Kai kuriais atvejais asmenys neturi teisės užsiimti tokia veikla, neįsiregistravę kaip individualūs verslininkai.

Visi punktai, susiję su šiuo klausimu, yra nurodyti - verslumo veikla yra sistemingas pelno gavimas.

Todėl jei asmuo sistemingai nuomoja nekilnojamąjį turtą, jis gauna tokio tipo pelną. Todėl individualų verslininką registruoti privaloma.

Jei asmuo dėl kokių nors priežasčių neužsiregistruoja nustatyta tvarka, jam bus taikomos atitinkamos sankcijos.

Šį tašką reguliuoja:

Asmuo, neįsiregistravęs kaip individualus verslininkas, turi teisę išsinuomoti bet kokį nekilnojamąjį turtą, remdamasis šiais teisės aktais:

  • Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškai:

Tačiau net jei savininkas, ketinantis išnuomoti turtą, yra visiškai įsitikinęs savo veiksmų teisėtumu, jis vis tiek turėtų atsižvelgti į RF ginkluotųjų pajėgų plenumo poziciją.

Kadangi teismų praktika itin dviprasmiška. Bet kaip tik tuo vadovaujasi įvairūs teismai priimdami bet kokius sprendimus.

Gyventojų pajamų mokesčio nuo patalpų nuomos iš fizinio asmens apskaičiavimas

Jeigu individualus nekilnojamojo turto savininkas veikia neperžengdamas įstatymų dėl patalpų nuomos tretiesiems asmenims rėmuose, jis turėtų nepamiršti ir mokesčių – gyventojų pajamų mokesčio.

Visų pirma, turėtumėte išsiaiškinti šiuos svarbius dalykus:

  • kaip apskaičiuoti sumą;
  • mokėjimo funkcijos;
  • biudžeto klasifikacijos kodas;
  • formavimas - patartina susipažinti su šio dokumento pavyzdžiu;
  • siuntimai kaupiant.

Svarbiausia teisingai apskaičiuoti mokėjimo sumą. Kadangi permokėjimo atveju Federalinė mokesčių tarnyba mokesčių mokėtojui gali skirti baudas.

Kaip apskaičiuoti sumą

Gyventojų pajamų mokestis yra tiesioginio mokesčio rūšis. Jis skaičiuojamas procentais – suma paimama iš visų asmenų pajamų, tačiau tuo pačiu iš jų atimamos įvairios pajamos.

Jos mokėjimo pagrindas yra. Jo vertė yra 13%.

Taigi skaičiavimo formulė yra tokia:

Mokestinio laikotarpio trukmė yra reglamentuota. Tai lygiai 12 kalendorinių mėnesių.

Mokėjimo ypatybės

Gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo nuo patalpų nuomos iš fizinio asmens tikslas visada yra tas pats. Tačiau yra vienas svarbus aspektas, susijęs su jo įtraukimo į sąrašą forma.

Viskas priklauso nuo patalpas/NT nuomojančio asmens teisinio statuso. Tai gali būti:

  • organizacija (su įvairiomis nuosavybės formomis);
  • individualus verslininkas;
  • individualus.

Pirmaisiais dviem atvejais (juridinis asmuo arba individualus verslininkas) nuomininkas yra nuomotojo mokesčių agentas. Todėl jis privalo mokėti gyventojų pajamų mokestį – jo vertė vis tiek bus 13 proc.

Atitinkamai, atsižvelgiant į šį veiksnį, būtina parengti finansines ataskaitas.

Nuomotojas savo ruožtu įpareigotas tik per nurodytą terminą pateikti deklaraciją savo gyvenamosios vietos mokesčių inspekcijai. Padėtis sudėtingesnė dėl nekilnojamojo turto nuomos privatiems asmenims.

Tokiu atveju asmuo, vykdantis tokio pobūdžio veiklą, neturi mokesčių agento. O visus mokėjimus jis privalo atlikti savarankiškai, kartu sugeneruodamas atitinkamą ataskaitą – deklaraciją.

Tačiau tuo pat metu asmuo yra atleistas nuo apskaitos įrašų tvarkymo - pagal Rusijos Federacijoje galiojančius teisės aktus.

KBK

KBK – biudžeto klasifikavimo kodai – padeda išsiaiškinti, kur mokėti gyventojų pajamų mokestį nuomojant patalpas iš fizinio asmens.

Būtent šis skaičių rinkinys leidžia automatiškai atlikti mokėjimą ir nurodyti jo paskirtį. Tačiau reikia atsiminti, kad biudžeto klasifikavimo kodai keičiasi kiekvienais metais.

Prieš generuojant ataskaitas ir mokėjimo nurodymus, labai svarbu pirmiausia įsitikinti, kad visa informacija yra teisinga.

2019 metais gyventojų pajamų mokesčio už patalpų nuomą pervedimo BCC yra toks - 182 1 01 02030 01 1000 110.

Be to, šis kodas taikomas visiems Rusijos Federacijoje nurodytiems pajamų šaltiniams.

Mokėjimo pavedimo (pavyzdžio) formavimas

Reikėtų prisiminti, kad palyginti neseniai buvo atlikti reikšmingi mokėjimo nurodymo formavimo tvarkos pakeitimai. To pagrindas yra

Svarbiausi pokyčiai paveikė:

Yra daugybė skirtingų niuansų, į kuriuos būtina atsižvelgti generuojant mokėjimo nurodymą be klaidų.

Siuntimai kaupiant

Individualūs verslininkai, taip pat organizacijos, nepriklausomai nuo nuosavybės formos, sumokėtą gyventojų pajamų mokestį savo finansinėje atskaitomybėje privalo atspindėti atitinkamai – siuntimais.

Šios operacijos atrodo maždaug taip:

Kylantys klausimai

Reikėtų prisiminti, kad nagrinėjamas veiksmas turi daug įvairių niuansų. Jie susiję su tokiais aspektais kaip patalpų tipas, įvairių faktorių atvaizdavimas specialioje apskaitos programoje.

Jeigu patalpos negyvenamosios

Remiantis Rusijos Federacijoje galiojančiais teisės aktais, asmenys turi visas teises turėti negyvenamąsias patalpas.

Ši akimirka atsispindi:

Tuo pačiu metu turto savininkas turi teisę su juo savo nuožiūra atlikti beveik bet kokius veiksmus. Įskaitant nuomą.

To pagrindas yra Rusijos Federacija. Šį momentą taip pat reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsnis.

Taigi, išnuomodamas turtą, jo savininkas įgyvendina teisę disponuoti turtu savo nuožiūra.

Štai kodėl fiziniam asmeniui nuomojantis negyvenamąsias patalpas, individualaus verslininko registracija nereikalinga. Todėl savininkui pakanka susitarti su nuomininku.

Be to, jei nuomos trukmė yra ilgesnė nei vieneri metai, ją įregistruoti privaloma.

Kaip atlikti operacijas 1C

Gyventojų pajamų mokesčio atspindėjimo operacijos specializuotoje apskaitos programinėje įrangoje iš 1C turi būti atliekamos taip:

  • Paruošiami pirminiai duomenys:
  • asmeninis fizinis asmenys;
  • nustatomos teisės į įvairių rūšių pridėtinės vertės mokesčio atskaitymus;
  • atsispindi sukauptų pajamų/mokesčių/įmokų suma (suskirstyta pagal atsiskaitymo laikotarpį).

Sėkmingai atlikus visas aukščiau nurodytas operacijas, visos kitos ataskaitos generuojamos automatiškai.

Naudodami 1C: Apskaita, galite paruošti šiuos dokumentus, kuriuos reikia pateikti specializuotoms mokesčių institucijoms:

  • – yra visa informacija apie asmenų pajamas. asmenys;
  • formos:

    Nepaisant akivaizdaus patalpų nuomos (bet kokio tipo) paprastumo, asmuo tokiu veiksmu prisiima daugybę įsipareigojimų.

    Visų jų būtina laikytis, nes už pažeidimus gali gresia ne tik administracinė, bet ir baudžiamoji atsakomybė.

    Didelė tikimybė, kad bus skirtos baudos – jos nėra labai didelės, tačiau vėl patekti į Federalinės mokesčių tarnybos akiratį neverta.

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Panagrinėkime nuomos sutarties su fiziniu asmeniu sudarymo ekonomines pasekmes gyventojų pajamų mokesčio požiūriu ir kas šiuo atveju mokestį moka.

Paprastai nuomos mokestį sudaro du skaičiavimo komponentai: pagrindinis ir papildomas.

Pagrindinė dalis – tai tik mokėjimai už nuomojamo ploto kiekį. O papildoma dalis dažniausiai reiškia komunalinius mokesčius. Įvairūs šių dviejų komponentų deriniai vadinami nuomos mokesčio nustatymo tvarka. Ekonominės pasekmės sandorio šalims priklauso nuo nustatytos nuomos mokesčio eilės.

Paprastai būna 3 situacijos:

  • Į nuomos mokestį pagal sutartį yra įskaičiuoti tik mokėjimai už suteiktą naudoti plotą, o įmokas už komunalines paslaugas už komunalines paslaugas nuomininkas moka savarankiškai nuo vartojimo.
  • nuomos mokesčius sudaro tik mokėjimai už suteiktą naudotis patalpas, o mokesčius už komunalines paslaugas už nuomininko sunaudotas komunalines paslaugas: šalto ir karšto vandens tiekimą, šildymą, kanalizaciją, energijos tiekimą ir kt. moka nuomotojas - asmuo, vėliau visas šias išlaidas kompensuos nuomininkas.
  • į nuomos kainą įskaičiuoti komunaliniai mokesčiai.

Panagrinėkime šias 3 situacijas išsamiau gyventojų pajamų mokesčio požiūriu.

Ar mokėjimai nuomos forma yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu?

Pažiūrėkime į pirmąjį variantą, kai į nuomą įskaičiuoti tik mokėjimai už nuomojamą patalpų plotą, be komunalinių mokesčių.

Asmuo už suteiktas patalpas gauna nuomą: pinigus į jo einamąją sąskaitą. Šie pinigai suteikia ekonominę naudą nuomotojui. Vadinasi, asmuo gauna pajamas iš sandorio. Ekonominėje srityje pajamos, gautos iš sandorio, visada yra suinteresuotos savo dalimi arba iš partnerio, arba iš valstybės pusės.

Gaukite 267 vaizdo įrašų pamokas 1C nemokamai:

Pagal mokesčių teisės aktus pajamų gavėjas gali turėti įsipareigojimų biudžetui gyventojų pajamų mokesčio forma. O buhalteris, atsižvelgdamas į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyriaus normas, turi atsakyti į klausimą: „Ar mokėjimai nuomos pavidalu yra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu?

Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo principai

Didžioji dalis pajamų, kurias asmuo gauna iš Rusijos organizacijos, yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu. Tačiau, kad priimtų teisingą sprendimą dėl konkretaus mokėjimo, buhalteris turi suprasti gyventojų pajamų mokesčio principus.

Siūlome apsvarstyti žingsnis po žingsnio darbo algoritmą.

1 žingsnis. Nustatykite apmokestinimo objektą

Nustatyti, ar apskritai galima išmokas fizinio asmens naudai pripažinti pajamomis pagal bendrąją normą, išdėstytą DK 155 str. 41 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pagrindinis žodis frazėje „gyventojų pajamų mokestis“ yra žodis „pajamos“. Šis mokestis apskaičiuojamas ir išskaitomas konkrečiai nuo fizinių asmenų pajamų. Jei yra pajamos, yra apmokestinimo objektas, o jei yra apmokestinimo objektas, atsiranda prievolės valstybei mokėti mokestį.

Pažiūrėkime į sąlygas. Pagal bendrąją „pajamų“ sąvoką pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis suprantamas kaip ekonominė nauda pinigine ar natūra, kurią galima įvertinti ir nustatyti. Taigi pajamos yra ekonominė nauda, ​​kurią galima išmatuoti. Vadinasi, jei nėra ekonominės naudos, asmuo neturės jokių pajamų.

Tačiau ekonominės naudos kategorija, esanti 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnis nėra reglamentuojamas mokesčių ir rinkliavų teisės aktais. Todėl, norėdami iššifruoti šią sąvoką, esame priversti kreiptis į kitus šaltinius. Pagal Dahlio aiškinamąjį žodyną „pelningas“ reiškia naudingas, pelningas. Tai yra, kaip tai suprantama pagal 1 str. 41 NK pašalpa reiškia gerovės padidėjimą.

Asmuo, susijęs su gaunamos nuomos dydžiu, patiria savo gerovės padidėjimą ir gauna ekonominę naudą. Yra ekonominė nauda – yra pajamos. Taigi:

Gaunama nuoma yra fizinio asmens pajamos, todėl yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

2 veiksmas. Nurodykite apmokestinimo objektą

Mes žiūrime į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnį, kuriame pajamų gavimo faktas yra susietas su jų kilmės valstybe ir asmens statusu: rezidentas / nerezidentas. Jeigu pajamos yra sąraše, tuomet atsiras prievolės mokėti gyventojų pajamų mokestį.

Jei gautos pajamos yra įtrauktos į sąrašą, jos apmokestinamos kaip pajamos, gautos iš Rusijos Federacijos šaltinių, fiziniam asmeniui, kuris yra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentas, pagal 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 209 straipsnis.

Žingsnis 3. Nuspręskite, nuo kokių pajamų turite mokėti gyventojų pajamų mokestį

Mes kreipiamės į str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 208 1.3 punktas. Pateiktas sąrašas yra atviras ir formaliai turėtų būti apmokestinama viskas, kas atitinka bendrą pajamų apibrėžimą. Jeigu apmokestinamųjų pajamų sąraše nėra tikslios įmokų pavadinimo atitikties, taip pat jos neįtraukiamos į neapmokestinamąsias pajamas pagal 2005 m. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, priimamas sprendimas, kad šie mokėjimai bus įtraukti į pajamas, vadinamas „kitomis pajamomis“.

Mūsų atveju pajamos yra sąraše ir vadinamos „pajamos, gautos iš turto nuomos ar kitokio naudojimo“ pastraipomis. 4 pastraipos 1 str. 208 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

4 veiksmas. Patikrinkite, ar gautos pajamos yra neapmokestinamų pajamų sąraše

Mes žiūrime į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį. Šis sąrašas yra uždaras, tai yra, jei pajamų rūšis yra sąraše, mokestis nėra imamas.

5 veiksmas. Nuspręskite dėl mokesčio tarifo

Tam kreipiamės į str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Mūsų atveju taikomas 1 str. 224 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Norma yra 13%.

Pritaikę nurodytą algoritmą, galime suformuluoti tokią išvadą:

Mokėjimai nuomos forma pripažįstami pajamomis. Prievolė mokėti mokestį atsiranda nuo apmokestinimo objekto, vadinamo „pajamos, gautos iš šaltinių Rusijos Federacijoje“, fiziniam asmeniui, kuris yra mokesčių rezidentas, nuo pajamų rūšies, vadinamos „pajamos, gautos iš lizingo ar kitokio turto naudojimo“ ir apmokestinamos. 13 % tarifu. Tą patį galima išreikšti trumpiau.

Fizinio asmens pajamoms, gautoms iš Rusijos Federacijos šaltinio išnuomoto nekilnojamojo turto, taikomas 13% gyventojų pajamų mokestis.

Norėdami gauti pirmiau nurodytą išvadą, parodėme kelią, kuris veda į teisingą sprendimą savarankiškame darbe.

Gyventojų pajamų mokestis ir kitos įmokos nuomos forma

Panagrinėkime situaciją dėl pajamų ir įsipareigojimų, atsirandančių dėl kitų nuomos nustatymo variantų:

  • Mokėjimai fiziniam asmeniui kaip kompensacija už faktinį nuomininko sunaudotą komunalines paslaugas nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. balandžio 17 d. laiškas N 03-04-06/12985);
  • Fizinio asmens (ne individualaus verslininko) gauta nuoma, įskaitant komunalinių paslaugų mokesčius, apskritai laikoma pajamomis ir yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2017 m. kovo 15 d. raštas Nr. 03 -04-05/1528).

Kas moka gyventojų pajamų mokestį pagal nuomos sutartį su fiziniu asmeniu

Pagal nuomos sutartį nuomotojas, fizinis asmuo, gauna pajamas nuomos įmokų forma , ir pagal skyriaus nuostatas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis yra ĮSIPAREIGOJIMAS valstybei, kaip mokesčių mokėtojai, mokėti į biudžetą gyventojų pajamų mokestį.

Tačiau asmuo pats nemokės mokesčių į valstybės iždą, nes yra mokesčių agentas, atstovaujamas organizacijos atstovaujamo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo. Paprastai šį mokestį išskaičiuoja ir perveda organizacija. Taigi gyventojų pajamų mokestį turi pervesti nuomininkas – įmonė.

Sutartyje nebūtina nurodyti, kad pilietis pats moka gyventojų pajamų mokestį.
Automobilio nuomos sutartyje su ekipažu atlygį geriau padalyti.
Kokiais atvejais piliečiui saugiau įgyti individualaus verslininko statusą?

Organizacija gali sudaryti nuomos sutartį tiek su asmeniu, registruotu individualiu verslininku, tiek su asmeniu, kuris neturi šio statuso. Svarbiausia, kad turtą nuomojantis pilietis būtų jo savininkas arba turi teisę juo disponuoti (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 608 straipsnis ir 615 straipsnio 2 dalis).

Verslininkai savarankiškai apskaičiuoja ir moka mokesčius (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 227 straipsnio 1 punktas, 1 punktas ir 2 punktas). Išsiaiškinkime, kokias mokestines prievoles turi organizacija, jei ji išsinuomojo turtą iš asmens, neturinčio individualaus verslininko statuso. Taip pat pažiūrėkime, kaip šią operaciją atspindėti apskaitoje.

Mokant nuomą asmeniui, organizacijai saugiau išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį ir pervesti jį į biudžetą

Rusijos finansų ministerija mano, kad Rusijos įmonė, mokanti nuomą piliečiui, o ne verslininkui, yra gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentė (2014-10-02 N 03-04-05/49525 raštai, 2013-09-18 N 03 -04-06/38698, 2013-08-16 N 03-04-06/33598 ir 2013-02-27 N 03-04-06/5601). Tai yra, ji privalo apskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo nuomos, jį sumokant išskaičiuoti mokestį ir pervesti į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 1, 4 ir 6 punktai).
Mokesčių institucijos laikosi panašios nuomonės (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2012-05-07 N AS-4-3/11083@, 2012-09-04 N ED-4-3/5894@ ir 01/01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Maskvai, 2012 m. birželio 18 d. N 20-14/053155@ ir 2011 m. gruodžio 16 d. N 20-14/3/122006).
Jei organizacija nuomą moka grynaisiais, ji turi galimybę išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Tai reiškia, kad įmonė neturi teisės remtis tuo, kad ji negalėjo iš fizinio asmens išskaičiuoti mokesčio (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 5 punktas). Į tai atkreipia dėmesį ir Rusijos finansų ministerija (2013 m. vasario 27 d. raštai N 03-04-06/5601 ir 2010 m. gruodžio 6 d. N 03-04-06/3-290).
Tačiau yra nuomonė, kad nuomininkų organizacija negali išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš nuomos, jei nuomos sutartyje numatyta, kad pilietis mokestį moka pats. Tai kliedesys. Mokesčių agentas neturi teisės perkelti savo pareigų pajamų gavėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 5 punktas).
Tokios sąlygos įtraukimas į nuomos sutartį prieštarauja PMĮ nuostatoms. Ši sąlyga bus laikoma negaliojančia (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 168 straipsnio 2 dalis). To paties požiūrio laikosi ir Rusijos finansų ministerija (2011-04-29 N 03-04-05/3-314 ir 2010-07-15 N 03-04-06/3-148) , ir teismai (Maskvos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012-03-07 nutarimas N A40-40718/11140-184).
Taigi rizikinga neišskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio nuo nuomos, mokamos fiziniam asmeniui – ne verslininkui (plačiau skaitykite p. 45). Jei inspektoriai nustato šį pažeidimą, organizacijai už mokesčių agento pareigų nevykdymą jie skirs baudą. Bauda yra 20% mokesčio sumos, kuri išskaičiuojama ir pervedama į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 123 straipsnis).

Pastaba! Gyventojų pajamų mokestis pervedamas į biudžetą net tada, kai nuomotojui sumokamas avansas
Už kiekvieną nuomos ar jo dalies mokėjimą organizacija privalo išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį. Nesvarbu, kaip įmonė sumoka nuomotojui – avansu, dalimis, mėnesio ar kito laikotarpio pabaigoje.
Iš nuomos išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį organizacija perveda į biudžetą šiais terminais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnio 6 punktas):
- jei ji išima pinigus iš banko sąskaitos, kad sumokėtų nuomotojui - tą dieną, kai ji gauna grynuosius pinigus iš banko;
- jei sumokate nuomotojui banko pavedimu – tą dieną, kai nuomos mokestis iš organizacijos sąskaitos pervedamas į piliečio banko sąskaitą arba jo vardu į trečiųjų asmenų sąskaitas.

Kyla pavojus, kad mokesčių administratorius pripažins piliečio veiklą verslu ir pareikalaus registruotis kaip individualus verslininkas.

Jei asmuo išnuomoja kelias patalpas (nesvarbu, gyvenamąsias ar negyvenamas) arba skirtingų tipų turtą, inspektoriai jo veiklą gali pripažinti versliška. Tai pavojinga, nes mokesčių administratorius greičiausiai reikalaus, kad pilietis užsiregistruotų kaip verslininkas ir mokėtų mokesčius kaip individualus verslininkas (plačiau skaitykite 46 puslapyje).

Pastaba. PVM prasme įmonėms neapsimoka nuomotis turto iš fizinių asmenų
Asmenys, neturintys individualaus verslininko statuso, nėra PVM mokėtojai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 143 straipsnio 1 punktas). Tai reiškia, kad jiems teikiant nekilnojamojo turto nuomos paslaugas nėra „pirkimo“ PVM, kurį nuomininkas gali atskaityti.
Tačiau apskaičiuodama pajamų mokestį, organizacija į išlaidas galės įtraukti visą nuomos sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punktas, 1 punktas, 264 straipsnis). Jo nereikia mažinti PVM suma, kaip tai daroma nuomojant turtą iš PVM mokėtojo.

Nuomininkų organizacijai tai gali reikšti papildomą pajamų mokestį. Juk jei verslininkas yra PVM mokėtojas, įmonė į mokesčių sąnaudas galės įtraukti ne visą nuomos sumą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 str. 10 p. 1 p.). Ji turi teisę atsižvelgti tik į sumą atėmus PVM.
Tačiau Mokesčių kodekse nėra aiškių kriterijų, pagal kuriuos būtų galima nustatyti, ar turtą nuomojančiam piliečiui reikia įgyti verslininko statusą. Rusijos federalinė mokesčių tarnyba mano, kad šie faktai gali reikšti, kad piliečio veiksmuose yra verslumo požymių (2013-08-02 laiškas N ED-3-3/412@):
- fizinis asmuo įsigijo ar gamino turtą turėdamas tikslą gauti naudos iš jo naudojimo ar pardavimo;
- pilietis tvarko savo sandorių ir sandorių apskaitą;
- visi fizinio asmens per tam tikrą laikotarpį sudaryti sandoriai yra tarpusavyje susiję;
- pilietis palaiko stabilius ryšius su pardavėjais, pirkėjais ar kitomis sandorio šalimis.
Tuos pačius kriterijus pateikia ir sostinės mokesčių institucijos (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai raštai, 2009 m. birželio 15 d. N 20-14/060015@, 2008 m. gruodžio 29 d. N 18-14/121487@ ir sausio 25 d. , 2008 N 18-12/3/005988). Jų nuomone, jei yra išvardyti ženklai, individualus lizingo objektas turi registruotis kaip verslininkas.
Tuo pat metu mokesčių institucijos pripažįsta, kad kai kuriais atvejais sunku teisingai kvalifikuoti piliečio veiklą (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013-08-02 laiškas N ED-3-3/412@).
Jei pilietis yra įsitikinęs, kad jo veikloje nėra verslumo požymių, jis negali registruotis kaip individualus verslininkas. Tai reiškia, kad nuo pajamų, gautų iš turto nuomos, jis turi teisę mokėti tik gyventojų pajamų mokestį. Tačiau gali būti, kad jam teks įrodinėti savo bylą teisme.

Draudimo įmokos į nebiudžetinius fondus nuomos sumos neapmokestinamos.

Draudimo įmokos į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos federalinį socialinio draudimo fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą

Išmokoms asmenims pagal civilines sutartis, susijusias su turto perdavimu naudotis, draudimo įmokos į fondus netaikomos (2009 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į pensijų fondą“ 3 dalis, 7 straipsnis). Rusijos Federacijos federalinis socialinio draudimo fondas, Federalinis privalomojo sveikatos draudimo fondas“, toliau – Įstatymas Nr. 212-FZ). Nuomos sutartis yra tokia sutarties rūšis.
Tai reiškia, kad mokėdama piliečiui nuomą, organizacija neima draudimo įmokų į nebiudžetinius fondus. Tuos pačius paaiškinimus pateikia Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerija (2010 m. kovo 12 d. laiškas N 550-19).
Vienintelė išimtis – atlygis pagal transporto priemonės nuomos sutartį su ekipažu. Pagal šią sutartį nuomotojas ne tik suteikia nuomininkui naudoti automobilį ar kitą transportą, bet ir suteikia jam valdymo bei techninės priežiūros paslaugas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 632 str.).
Išmokoms pagal civilines sutartis, kurių dalykas yra darbų atlikimas ar paslaugų teikimas, taikomos draudimo įmokos į fondus (Įstatymo Nr. 212-FZ 1 dalis, 7 straipsnis). Vadinasi, už tą atlygio dalį, kuri yra mokestis už vairavimo paslaugas, būtina kaupti įmokas į fondus.
Bet mes kalbame tik apie įmokas į Pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą. Įstatyme N 212-FZ numatytų draudimo įmokų į Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą vis tiek nereikia skaičiuoti. Juk bet koks atlyginimas, mokamas asmenims pagal civilines sutartis, yra atleidžiamas nuo draudimo įmokų į šį fondą (Įstatymo Nr. 212-FZ 2 str. 3 d. 9 str.).
Kad organizacijai nekiltų sunkumų apskaičiuodama įmokas, transporto priemonės su ekipažu nuomos sutartyje atlygį patartina padalyti į nuomos mokestį ir mokestį už valdymo paslaugų teikimą. Tai yra, nurodykite jį dviem atskiromis sumomis. Jei sutartyje tokio skirstymo nėra, draudimo įmokos turės būti skaičiuojamos nuo visos atlyginimo sumos.

Pastaba. Dalis atlyginimo pagal automobilio nuomos sutartį su ekipažu priklauso nuo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.

Draudimo įmokos nuo traumų

Mokėjimai pagal turto nuomos sutartį yra atleidžiami nuo nelaimingų atsitikimų draudimo įmokų. Juk šios įmokos kaupiamos tik tuo atveju, jei civilinėje sutartyje numatyta pareiga jas mokėti (1998 m. liepos 24 d. federalinio įstatymo N 125-FZ „Dėl privalomojo socialinio draudimo nuo nelaimingų atsitikimų darbe ir profesinių ligų“ 20.1 straipsnio 1 punktas). ). Nuomos sutartyse tokios sąlygos paprastai nėra.

Nuo 2014 m. birželio 1 d. įmonės neturi teisės kasoje gautų grynųjų pinigų leisti mokėjimams pagal nekilnojamojo turto nuomos sutartis (Rusijos banko 2013 m. spalio 7 d. direktyvos Nr. 3073-U „Dėl grynųjų pinigų priėmimo“ 4 punktas). mokėjimai“). Ši taisyklė taikoma atsiskaitant su bet kuriais nuomotojais – tiek fiziniais, tiek juridiniais asmenimis.
Tai reiškia, kad už biuro, buto ar kito nekilnojamojo turto nuomą piliečiui galite mokėti dviem būdais:
- pervesti jį į asmens banko sąskaitą arba jo nurodymu į trečiųjų asmenų sąskaitas;
- išimti grynuosius pinigus iš organizacijos einamosios sąskaitos, kad sumokėtumėte nuomą, įvesti juos į kasą ir atiduoti piliečiui.
Jei mokesčių administratorius nustato, kad grynieji pinigai išleidžiami už nekilnojamojo turto nuomą, jie turi teisę skirti baudą ir pačiai organizacijai, ir jos generaliniam direktoriui. Bauda pareigūnui yra nuo 4000 iki 5000 rublių, įmonei - nuo 40 000 iki 50 000 rublių. (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 15.1 straipsnio 1 dalis). Tačiau inspektoriai už šį pažeidimą gali skirti baudą tik tuo atveju, jei nuo pajamų panaudojimo neleistiniems tikslams nepraėjo du mėnesiai (Rusijos Federacijos administracinių nusižengimų kodekso 4.5 straipsnio 1 dalis).
Už kito turto (automobilių, kompiuterių, gamybinės įrangos ir kt.) nuomą vis dar galite atsiskaityti iš grynųjų pinigų.
Atsiskaitymų grynaisiais pinigais tarp organizacijos ir fizinio asmens, kuris nėra registruotas kaip verslininkas, suma neribojama (2013 m. spalio 7 d. Rusijos banko direktyvos Nr. 3073-U 5 punktas). Tai yra, įmonė, nuomojanti kilnojamąjį ar nekilnojamąjį turtą iš piliečio, pagal nuomos sutartį gali sumokėti jam sumą, viršijančią 100 000 rublių.

Apskaitoje išnuomotas ilgalaikis turtas yra atspindimas nebalansinėje sąskaitoje

Sandorių, susijusių su turto nuoma iš asmenų, apskaita nuo panašių sandorių su organizacijomis ar verslininkais atspindėjimo skiriasi tik trimis niuansais:
- PVM pranešimų nebuvimas;
- galimybė gauti įrašus apie gyventojų pajamų mokesčio išskaitymą iš nuomos ir mokesčio pervedimą į biudžetą;
- įrašų dėl kaupimo ir draudimo įmokų mokėjimo į fondus galimybė (tik pagal transporto priemonės nuomos sutartis su ekipažu).
Jei pagal nuomos sutartį gautas turtas yra ilgalaikis turtas, organizacija jį parodo ne balanse - sąskaitoje 001 „Ilizinguotas ilgalaikis turtas“. Nebalansinių sąskaitų apskaita vykdoma naudojant paprastą sistemą, tai yra nenaudojant dvigubo įrašo metodo.
Išnuomotas turtas nebalanse parodomas nuomos sutartyje nurodyta savikaina. Turto gavimo iš asmens dieną organizacija daro apskaitos įrašą:
Debetas 001 - išnuomotas ilgalaikis turtas priimtas į nebalansinę apskaitą.
Kiekvieną mėnesį nuomos sutarties galiojimo metu įmonė generuoja šiuos sandorius:
Debetas 20 (26 arba 44) Kreditas 76 - mėnesiniai nuomos mokėjimai, įtraukti į išlaidas;
Debetas 76 Kreditas 68 - gyventojų pajamų mokestis išskaitomas nuo nuomos sumos.
Jei organizacija sumoka nuomotojui banko pavedimu, mokėjimo dieną ji įrašo:
Debetas 76 Kreditas 51 - pervesta nuoma (atėmus išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį).
Mokant grynaisiais, apskaitoje reikia padaryti du įrašus:
Debetas 50 Kreditas 51 - grynieji pinigai, gauti iš banko ir priimti kasoje atsiskaitymui pagal nuomos sutartį;
Debetas 76 Kreditas 50 - sumokėta nuoma (atėmus išskaičiuotą gyventojų pajamų mokestį).
Priklausomai nuo atsiskaitymų su nuomotoju formos, organizacija privalo pervesti gyventojų pajamų mokestį į biudžetą ne vėliau kaip tą dieną, kai nuomos mokestis pervedamas į piliečio banko sąskaitą arba dieną, kai iš banko gaunami pinigai už jį sumokėti. Gyventojų pajamų mokesčio sumokėjimo į biudžetą dieną ji daro tokį įrašą:
Debetas 68 Kreditas 51 - pervedamas į gyventojų pajamų mokesčio biudžetą, išskaičiuojamas iš nuomos mokesčio.
Jei įmonė iš fizinio asmens išsinuomojo transporto priemonę su ekipažu, ji privalo sumokėti draudimo įmokas į Rusijos Federacijos pensijų fondą ir Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą už valdymo paslaugų teikimo atlyginimo sumą. Tai atspindi įrašai:
Debetas 20 (26 arba 44) Kreditas 69-2 - sukauptos įmokos į Pensijų fondą;
20 debetas (26 arba 44) 69-3 kreditas – sukauptos įmokos į Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą.
Įmokų į fondus mokėjimo dieną organizacija daro įrašus:
Debetas 69-2 Kreditas 51 - pervestos įmokos į Pensijų fondą;
Debetas 69-3 Kreditas 51 – įmokos į FFOMS pervedamos.
Pasibaigus nuomos santykiams, išnuomotas ilgalaikis turtas turi būti nurašytas nebalansiniame. Tą dieną, kai turtas grąžinamas nuomotojui, įmonė registruoja:
Kreditas 001 - ilgalaikis turtas nurašytas nebalansiniame.