Meni
DomSistem paljenja

Kako platiti porez na dohodak pojedinca za stanodavca. Kako platiti porez na dohodak fizičkih lica po ugovoru o zakupu? iznajmljujemo stan korektno. Da li da uradim ovo?

I nije bitno šta će pisati u ugovoru o zakupu sa pojedincem. U svakom slučaju, porez na dohodak građana mora platiti zakupac - organizacija (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 27. avgusta 2015. br. 03-04-05/49369). Porez na dohodak fizičkih lica kod lizinga Porez na dohodak fizičkih lica na zakup obračunava se sa svakom isplatom dohotka licu prema sljedećoj formuli: Stopa poreza na dohodak građana je:

  • ako je davalac lizinga rezident Ruske Federacije – 13%;
  • ako je zakupodavac nerezident Ruske Federacije - 30%.

A na fizičko lice, zakupnina se prenosi minus iznos zadržanog poreza. Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica u budžet Porez koji zadrži organizacija prenosi se u budžet najkasnije narednog dana od dana plaćanja stanarine pojedincu (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). BCC za porez na dohodak fizičkih lica za izdavanje - 182 1 01 02010 01 1000 110. Odnosno, isto kao kod prenosa poreza na dohodak fizičkih lica za zaposlene u organizaciji.

Poresko računovodstvo poreza na dohodak fizičkih lica na plaćanja po ugovorima o zakupu

Poreski agenti Ruske Federacije vode evidenciju o prihodima koji su od njih primili pojedinci u poreskom periodu, poreskim olakšicama datim fizičkim licima, obračunatim i zadržanim porezima u poreskim registrima. Obrasce poreskih računovodstvenih registara i postupak za prikazivanje analitičkih podataka poreskog računovodstva i podataka iz primarnih knjigovodstvenih dokumenata poreski agent izrađuje samostalno i moraju sadržati, između ostalog, podatke koji omogućavaju identifikaciju poreskog obveznika.

Podaci o pojedinačnom primaocu prihoda prikazani su u Odjeljku 2 Obrasca 2-NDFL. Štaviše, na osnovu Odeljka IV Procedure za popunjavanje 2-NDFL, Odeljak 2 obrasca 2-NDFL „Podaci o licu – primaocu prihoda” mora da popuni poreski agent na osnovu podataka iz identifikacionog dokumenta poreskog obveznika. .

Najam od pojedinca: porez na dohodak fizičkih lica

Pažnja

Porezni zakonik Ruske Federacije, pojedinci koji su primili naknadu od organizacija koje nisu poreski agenti, na osnovu zaključenih ugovora o radu i građanskih ugovora, uključujući prihode po ugovorima o radu ili ugovorima o zakupu bilo koje imovine, samostalno obračunavaju i plaćaju porez na dohodak građana . Međutim, ovo pravilo se odnosi samo na slučajeve kada naknadu plaća organizacija koja nije poreski agent, na primjer, strane organizacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. februara 2013. N 03-04-06/5601 , od 7. novembra 2011. N 03-04-06/ 3-298, Federalna poreska služba Rusije od 1. novembra 2010. N ShS-37-3/).


Shodno tome, u slučaju koji se razmatra, organizacija stanara zakonito zadržava prihod pojedinca kada ga plaća i prenosi odgovarajući iznos poreza na dohodak građana u budžet (član 4. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu tačke 7 čl.

Porez na dohodak fizičkih lica kod iznajmljivanja od fizičkog lica

Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski agent će dodatno, najkasnije do 1. marta godine nakon isteka poreskog perioda, morati da podnese obrazac 2-NDFL sa znakom „2“. Procedura za podnošenje obrasca 2-NDFL poreskim vlastima odobrena je naredbom Federalne poreske službe Rusije od 16. septembra 2011. N MMV-7-3/

U obrascu 6-NDFL, informacije koje identifikuju poreske obveznike nisu prikazane. U odeljku 1 Obrasca 6-NDFL navedeni su iznosi obračunatog prihoda, obračunatog i zadržanog poreza, kumulativno za sva fizička lica, od početka poreskog perioda po odgovarajućoj poreskoj stopi.

Odjeljak 2 ukazuje na konkretne datume stvarnog primanja prihoda od strane pojedinaca i zadržavanja poreza, odgovarajuće iznose, kao i vrijeme prijenosa poreza (klauzule 3.1, 4.1, 4.2 Procedure za popunjavanje 6-NDFL ).

Porez na dohodak fizičkih lica po ugovoru sa fizičkim licem

Bitan

Prilikom sklapanja ugovora i drugih transakcija u njih je zabranjeno unositi poreske klauzule prema kojima poreski agenti koji isplaćuju dohodak preuzimaju obavezu da snose troškove vezane za plaćanje poreza na dohodak građana. To je direktno navedeno u stavu 9 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. U ovom slučaju, dati postupak obračuna, odbitka od poreskog obveznika i plaćanja poreza je generalno obavezujući.


Odredbe građanskog ugovora ne mogu promijeniti obaveze utvrđene Poreskim zakonikom Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 03.09.2016. N 03-04-05/12891, od 06.02.2015. 03-04-06/31829). Finansijsko odeljenje skreće pažnju na činjenicu da će uslovi iz ugovora koji se odnose na ispunjavanje obaveza plaćanja poreza na dohodak građana, suprotno proceduri utvrđenoj Poreskim zakonikom Ruske Federacije, biti ništavni (pismo Ministarstva finansija Republike Srbije). Rusija od 29. aprila 2011. N 03-04-05/3-314).

Gdje prenijeti porez na dohodak stanodavca - pojedinca

Info

Nije dozvoljeno plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica na teret poreskih agenata 07.11.2017. Autor: Stručnjak Službe za pravno savetovanje GARANT Lazareva Irina Zaposleni je upućen na duže službeno putovanje. Preduzeće plaća stanovanje stanodavcu za svog zaposlenog na osnovu ugovora o zakupu.


Zakupodavac je fizičko lice - porezni rezident Ruske Federacije. Po dogovoru strana, iznos zakupnine je 20.000 rubalja.
mjesečno, kao i porez na dohodak fizičkih lica, koji plaća poslodavac. Koja je procedura za davanje informacija poreskoj upravi u Obrascu 2-NDFL za stanodavca? Kako prikazati ovaj iznos u obrascu 6-NDFL? Razmotrivši ovo pitanje, došli smo do sljedećeg zaključka: Za prihode koji porezni agent isplaćuje fizičkom licu po ugovoru o zakupu, ne postoje odredbe za popunjavanje ili podnošenje obrazaca 2-NDFL i 6-NDFL.

Postupak plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica prilikom iznajmljivanja imovine od fizičkog lica

Kao što proizilazi iz pisma Federalne poreske službe Rusije od 27. aprila 2016. N BS-17-11/63, prilikom isplate prihoda pojedincu u obliku zakupnine, poreski agenti imaju mogućnost usaglašavanja ličnih podataka primaocima prihoda da se utvrdi identitet lica kome se vrše ove isplate. Ove akcije prvenstveno su usmjerene na podršku interesima samih poreskih obveznika.

Obrazac 2-NDFL poreski agent podnosi na opšti način najkasnije do 1. aprila naredne godine nakon isteka poreskog perioda, sa naznakom „1” (Odeljak II Procedure za popunjavanje 2-NDFL). Kada najmodavac plaća zakupninu u gotovini, ne treba govoriti o nemogućnosti da se obračunati iznos poreza zadrži od poreskog obveznika.

Međutim, ako se iz bilo kog razloga obračunati porez na dohodak fizičkih lica ne zadrži u poreskom periodu, onda, vodeći se čl. 5. čl.

Izvještavanje kod iznajmljivanja od fizičkog lica Za fizičkog iznajmljivača potrebno je napraviti poseban porezni registar za porez na dohodak građana i na kraju godine, općenito, dostaviti 2-NDFL potvrdu Federalnoj poreznoj službi. Mora odražavati prihod u obliku zakupnine, iznos obračunatog, zadržanog i prenesenog u budžet poreza na dohodak građana.

Šifra prihoda u 2-NDFL kod iznajmljivanja od pojedinca je 1400. Osim toga, informacije o pojedinačnom zakupodavcu uključene su u tromjesečni izvještaj 6-NDFL. Premije osiguranja pri iznajmljivanju prostorija od pojedinca Iznos zakupnine plaćen pojedincu ne podliježe doprinosima za osiguranje Penzionom fondu, Fondu socijalnog osiguranja i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja (klauzula 4 člana 420 Poreskog zakona Ruske Federacije ).
Porez na dohodak fizičkih lica na ostala plaćanja zakupnine Ako organizacija nadoknađuje pojedinačnom najmodavcu troškove komunalija, koji zavise od stvarne potrošnje zakupca i obračunavaju se po brojilima (struja, plin, voda), tada naplaćeni iznos nije individualni oporezivi prihod.

Kojim poreskim organima treba platiti porez na dohodak građana po ugovoru o zakupu sa fizičkim licem?

Hajde da shvatimo u kojim slučajevima se individualni preduzetnik priznaje kao poreski agent za porez na dohodak građana. Prema odredbi stava 1. čl. 226 Poreskog zakona Ruske Federacije, to se dešava ako pojedinačni preduzetnik isplati pojedincu prihod naveden u klauzuli 2 čl. 226 Poreski zakon Ruske Federacije. Među njima su svi prihodi čiji je izvor privrednik, osim onih navedenih, posebno u čl. 228 Poreski zakon Ruske Federacije. Podtačka 1. tačke 1. čl. 228 Poreskog zakona Ruske Federacije utvrđuje da građani samostalno obračunavaju i plaćaju porez u odnosu na prihode po ugovorima o zakupu bilo koje imovine primljene od pojedinaca i organizacija koje nisu poreski agenti. Rusko Ministarstvo finansija je u pismu od 27. avgusta 2015. godine br. 03-04-05/49369 objasnilo tu podtačku. 1 klauzula 1 čl. 228 Poreskog zakona Ruske Federacije primjenjuje se samo na prihode od osoba koje porezni agenti ne priznaju (na primjer, od stranih kompanija).

Kojoj poreskoj upravi treba platiti porez na dohodak po osnovu ugovora o zakupu sa fizičkim licem?

Obrazac 2-NDFL sa oznakom 1 poreski agent podnosi po opštem postupku najkasnije do 1. aprila godine koja sledi nakon isteka poreskog perioda. U obrascu 6-NDFL, operacija plaćanja zakupnine pojedincu mora biti prikazana i u redovima odeljka 1 (020, 040, 070) i ​​u odeljku 2 u redovima 100-140. Pogledajte ispod za više detalja. Obrazloženje za zaključak: Opšti postupak plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica prilikom iznajmljivanja imovine od fizičkog lica Prihodi pojedinca - poreznog rezidenta Ruske Federacije od iznajmljivanja stambenih prostorija uglavnom podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13 % (tačka 1 člana 41, član 209, tačka 1 člana 224 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 04.04.2017. N 03-04-09/19981, Federalna poreska služba Rusija od 23.04.2015 N BS-4-11/).

Danas sve komercijalne aktivnosti koje obavljaju rezidenti Ruske Federacije podliježu svim vrstama poreza.

Dragi čitaoci! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želiš znati kako reši tačno svoj problem- kontaktirajte konsultanta:

Brzo je i BESPLATNO!

Gotovo sve tačke u vezi sa ovim pitanjem su što je moguće detaljnije obrađene u zakonodavstvu.

Štaviše, ovo se odnosi i na iznajmljivanje raznih vrsta prostorija od strane pojedinačnih vlasnika – kako stambenih tako i poslovnih.

Obavezno je platiti porez na dohodak fizičkih lica u rokovima navedenim u važećem zakonodavstvu, jer u suprotnom postoji velika vjerovatnoća izricanja kazni od strane Federalne poreske službe.

Opće informacije

Pojedinac koji iznajmljuje prostore različitih tipova mora što detaljnije razumjeti sljedeće tačke:

  • definicije;
  • sklapanje ugovora;
  • pravne osnove.

Dobro poznavanje zakonodavnog okvira omogućit će vam da izbjegnete pravne poteškoće vezane za registraciju i druga važna pitanja.

Definicije

Osnovni koncepti koje treba razumjeti za uspješno poslovanje su:

  • individualni;
  • porez na dohodak fizičkih lica;
  • državna registracija;
  • individualno preduzetništvo.

Uobičajeno, sve nekretnine koje se mogu iznajmiti mogu se podijeliti u dvije kategorije:

  • reklama;
  • stambeni

Ali bez obzira na njegovu vrstu, kada se ostvaruje dobit od njenog iznajmljivanja, porez na dohodak građana se mora uplatiti u budžet.

Štaviše, ovo plaćanje se mora izvršiti u svakom slučaju - ako vlasnik zakupi nekretninu i kao fizičko i kao pravno lice (IP).

Državna registracija znači upis u poseban registar. Ovo nije potrebno za fizička lica koja iznajmljuju nekretnine.

Ovaj dokument je pravni osnov za obavljanje komercijalnih djelatnosti ove vrste.

Zaključivanje sporazuma

Obavezni uslov za zakonitost obavljanja djelatnosti ove vrste je ugovor o zakupu.

Može se sastaviti u slobodnom obliku, ali mora u potpunosti biti u skladu s odredbama Ruske Federacije.

Prema gore navedenom poglavlju, dokument dotične vrste mora nužno sadržavati sljedeće dijelove:

  • mjesto i datum zaključenja ugovora;
  • puno ime:
  • stanodavac;
  • stanar;
  • teritorijalni položaj;
  • postojeće inženjerske komunikacije (ventilacija, opskrba toplinom, struja, itd.);
  • zakupnina, postupak plaćanja iste;
  • prava i obaveze stranaka - ovaj dio mora biti opisan što je detaljnije moguće, jer će ga u slučaju spornih situacija sud uzeti u obzir;
  • period najma;
  • postupak za izmenu ugovora, prestanak njegovog važenja;
  • odgovornost strana za nepoštivanje uslova;
  • završne odredbe;
  • detalje i potpise ugovornih strana.

Takođe, pored sklapanja ugovora o kojoj je reč, preporučljivo je sačiniti poseban akt o prijemu i prenosu nepokretnosti.

Trebalo bi ukazati na najvažnije tačke u vezi sa stanjem imovine i druge tačke na koje treba obratiti pažnju.

Pravna osnova

Pojedinac koji se bavi izdavanjem bilo koje nekretnine (bez obzira na njenu vrstu) treba da prouči regulatorni okvir po ovom pitanju.

Dakle, treba znati da pravo iznajmljivanja bilo kojeg prostora pripada samo njegovom vlasniku - osnov za to je.

U nekim slučajevima, pojedinci nemaju pravo da obavljaju ovu vrstu djelatnosti bez registracije kao samostalni preduzetnik.

Sve tačke u vezi sa ovim pitanjem su naznačene u - preduzetnička aktivnost je sistematsko izvlačenje profita.

Dakle, ako pojedinac sistematski izdaje nekretninu, on dobija ovu vrstu dobiti. Stoga je obavezna registracija individualnog preduzetnika.

Ukoliko se pojedinac iz nekog razloga ne prijavi na propisan način, biće mu izrečene odgovarajuće sankcije.

Ovu tačku regulišu:

Fizičko lice koje nije registrovano kao samostalni preduzetnik ima pravo da izdaje bilo koju nekretninu na osnovu sledećih zakonskih dokumenata:

  • pisma Ministarstva finansija Ruske Federacije:

Ali čak i ako je vlasnik koji namjerava iznajmiti nekretninu potpuno uvjeren u zakonitost svojih postupaka, ipak bi trebao uzeti u obzir stav Plenuma Oružanih snaga RF.

Pošto je sudska praksa krajnje dvosmislena. Ali upravo se na to razni sudovi fokusiraju prilikom donošenja bilo kakvih odluka.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica od iznajmljivanja prostora od fizičkog lica

Ako pojedinačni vlasnik nekretnine posluje u okviru zakona u pogledu iznajmljivanja prostora trećim licima, ne treba zaboraviti na poreze – porez na dohodak građana.

Prije svega, trebali biste pojasniti sljedeće važne tačke:

  • kako izračunati iznos;
  • karakteristike plaćanja;
  • šifra budžetske klasifikacije;
  • formiranje - preporučljivo je da se upoznate sa uzorkom ovog dokumenta;
  • knjiženja po obračunu.

Najvažnije je pravilno izračunati iznos uplate. Budući da u slučaju nedovoljnog plaćanja, Federalna poreska služba može izreći kazne poreskom obvezniku.

Kako izračunati iznos

Porez na dohodak fizičkih lica je vrsta direktnog poreza. Izračunava se u procentima - iznos se uzima od ukupnog prihoda pojedinaca, ali se u isto vrijeme od njega oduzimaju različite vrste prihoda.

Osnov za njegovo plaćanje je. Njegova vrijednost je 13%.

Dakle, formula za izračun je sljedeća:

Dužina poreskog perioda je regulisana. Točno je 12 kalendarskih mjeseci.

Mogućnosti plaćanja

Svrha plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica od iznajmljivanja prostora od fizičkog lica je uvijek ista. Ali postoji jedna važna stvar koja se tiče oblika njegovog prijenosa.

Sve zavisi od pravnog statusa osobe koja iznajmljuje prostor/nekretninu. To može biti:

  • organizacija (sa različitim oblicima vlasništva);
  • individualni preduzetnik;
  • pojedinac.

U prva dva slučaja (pravno lice ili individualni preduzetnik) zakupac je poreski agent najmodavca. Stoga je dužan da plati porez na dohodak građana - njegova vrijednost će i dalje biti 13%.

U skladu sa tim, potrebno je sastaviti finansijske izvještaje, uzimajući u obzir ovaj faktor.

Zakupodavac je, zauzvrat, dužan samo da u određenom roku podnese prijavu poreskim organima u svom mjestu prebivališta. Situacija je složenija u pogledu iznajmljivanja nekretnina privatnim licima.

U ovom slučaju, pojedinac koji obavlja djelatnost ove vrste nema poreznog agenta. I sva plaćanja mora izvršiti samostalno, uz generisanje odgovarajućeg izvještaja – deklaracije.

Ali u isto vrijeme, pojedinac je izuzet od vođenja računovodstvenih evidencija - u skladu sa zakonodavstvom na snazi ​​u Ruskoj Federaciji.

KBK

KBK - šifre budžetske klasifikacije - pomaže vam da shvatite gdje platiti porez na dohodak na iznajmljivanje prostora od pojedinca.

Upravo ovaj skup brojeva vam omogućava da automatski izvršite plaćanje i naznačite njegovu svrhu. Ali treba imati na umu da se kodovi budžetske klasifikacije mijenjaju svake godine.

Prije generiranja izvještaja i naloga za plaćanje, vrlo je važno prvo se uvjeriti da su svi detalji tačni.

U 2019. godini BCC za prenos poreza na dohodak fizičkih lica za izdavanje prostorija je 182 1 01 02030 01 1000 110.

Štaviše, ovaj kod se primjenjuje na sve izvore prihoda naznačene u Ruskoj Federaciji.

Formiranje naloga za plaćanje (uzorak)

Treba imati na umu da su relativno nedavno napravljene značajne promjene u proceduri generiranja naloga za plaćanje. Osnova za to je

Najvažnije promjene na koje su uticale:

Postoji veliki broj različitih nijansi koje se moraju uzeti u obzir prilikom generisanja naloga za plaćanje.

Knjiženja po obračunu

Individualni preduzetnici, kao i organizacije, bez obzira na oblik svojine, dužni su da plaćen porez na dohodak fizičkih lica iskazuju u svojim finansijskim izveštajima na odgovarajući način - knjiženjima.

Ove operacije izgledaju otprilike ovako:

Pitanja koja se nameću

Treba imati na umu da vrsta radnje koja se razmatra ima mnogo različitih vrsta nijansi. Oni se odnose na aspekte kao što su tip prostorija, prikaz različitih faktora u posebnom računovodstvenom programu.

Ako su prostorije nestambene

Prema zakonima koji su na snazi ​​u Ruskoj Federaciji, pojedinci imaju puno pravo na posjedovanje nestambenih prostorija.

Ovaj trenutak se odražava:

U isto vrijeme, vlasnik imovine ima pravo obavljati gotovo sve radnje s njom po vlastitom nahođenju. Uključujući i izdavanje.

Osnova za to je Ruska Federacija. Ovaj trenutak je takođe regulisan članom 608 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Dakle, izdavanjem imovine u zakup njen vlasnik ostvaruje svoje pravo raspolaganja imovinom po sopstvenom nahođenju.

Zbog toga, prilikom iznajmljivanja nestambenih prostorija od strane pojedinca, registracija individualnog preduzetnika nije potrebna. Dakle, dovoljno je da se vlasnik dogovori sa zakupcem.

Štaviše, ako je zakup duži od jedne godine, onda ga je obavezno registrirati.

Kako izvršiti operacije u 1C

Operacije za odražavanje poreza na dohodak u specijaliziranom računovodstvenom softveru iz 1C moraju se izvršiti na sljedeći način:

  • pripremaju se početni podaci:
  • lični prema fizičkim osobe;
  • navedena su prava na različite vrste odbitaka za porez na dodatu vrijednost;
  • prikazan je iznos obračunatog prihoda/poreza/doprinosa (raščlanjen po obračunskom periodu).

Kada se sve gore navedene operacije uspješno završe, svi ostali izvještaji se generišu automatski.

Koristeći 1C: Računovodstvo, možete pripremiti sljedeće dokumente koje je potrebno dostaviti specijalizovanim poreskim organima:

  • – sadrži sve podatke o prihodima fizičkih lica. osobe;
  • oblici:

    Uprkos prividnoj jednostavnosti davanja u zakup prostora (bilo koje vrste), pojedinac ovim postupkom preuzima veliki broj obaveza.

    Svi oni se moraju poštovati, jer prekršaji mogu dovesti ne samo do administrativne, već i do krivične odgovornosti.

    Postoji velika vjerovatnoća izricanja novčanih kazni - one nisu velike, ali nije vrijedno ponovnog obraćanja Federalnoj poreznoj službi.

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u nedelji.

Razmotrimo ekonomske posljedice sklapanja ugovora o zakupu sa fizičkim licem sa stanovišta poreza na dohodak fizičkih lica i ko u ovom slučaju plaća porez.

Najamnina po pravilu sadrži dvije komponente obračuna: osnovnu i dodatnu.

Glavni dio podrazumijeva samo plaćanje iznosa zakupljenog prostora. A dodatni dio obično znači račune za komunalije. Različite kombinacije ove dvije komponente nazivaju se procedurom za utvrđivanje rente. Ekonomske posledice za strane u transakciji zavise od redosleda utvrđene zakupnine.

Obično postoje 3 situacije:

  • Zakupnina po ugovoru sadrži samo plaćanja za prostor koji je dat na korištenje, a zakupac plaća komunalne usluge za komunalne usluge samostalno po utrošku.
  • zakupnina sadrži samo plaćanja za prostor koji je dat na korištenje, a plaćanja komunalnim službama za troškove komunalnih usluga koje utroši zakupac: snabdijevanje hladnom i toplom vodom, grijanje, kanalizacija, snabdijevanje energijom, itd., vrši najmodavac - an pojedinca, uz naknadnu naknadu svih ovih troškova od strane zakupca.
  • najam uključuje režije.

Razmotrimo ove 3 situacije detaljnije sa stanovišta poreza na dohodak građana.

Da li plaćanja u obliku zakupnine podležu porezu na dohodak fizičkih lica?

Pogledajmo prvu opciju, kada zakupnina sadrži samo plaćanja za površinu prostora koja je predviđena za iznajmljivanje, bez plaćanja komunalnih usluga.

Pojedinac prima zakupninu za predviđeni prostor: novac na svoj tekući račun. Ovaj novac daje ekonomsku korist za stanodavca. Shodno tome, pojedinac prima prihod kao rezultat transakcije. U ekonomskoj sferi, prihod dobijen od transakcije uvijek ima interes u svom udjelu bilo na strani partnera ili na strani države.

Nabavite 267 video lekcija na 1C besplatno:

Prema poreskom zakonodavstvu, primalac prihoda može imati obaveze prema budžetu u vidu poreza na dohodak fizičkih lica. A računovođa, uzimajući u obzir norme poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije, mora odgovoriti na pitanje: "Da li plaćanja u obliku zakupnine podliježu porezu na dohodak?"

Principi oporezivanja poreza na dohodak fizičkih lica

Ogromna većina prihoda koje pojedinac dobije od ruske organizacije podliježe porezu na dohodak građana. Međutim, da bi donio ispravnu odluku o određenoj uplati, računovođa mora razumjeti principe poreza na dohodak građana.

Predlažemo da razmotrite korak po korak algoritam rada.

Korak 1. Odredite predmet oporezivanja

Utvrditi da li je općenito moguće priznati davanja u korist pojedinca kao prihod prema opštoj normi iz st. 1. čl. 41 Poreski zakon Ruske Federacije.

Ključna riječ u frazi „porez na dohodak građana“ je riječ „dohodak“. Ovaj porez se obračunava i zadržava posebno od prihoda fizičkih lica. Ako postoji prihod, postoji i predmet oporezivanja, a ako postoji predmet oporezivanja, nastaju obaveze prema državi da plati porez.

Pogledajmo uslove. Pod opštim konceptom „prihoda“ u skladu sa stavom 1. čl. 41 Poreskog zakonika Ruske Federacije podrazumijeva se ekonomska korist u novčanom ili naturskom obliku, koja se može procijeniti i utvrditi. Dakle, prihod je ekonomska korist koja se može izmjeriti. Shodno tome, ako nema ekonomske koristi, onda pojedinac neće imati nikakav prihod.

Međutim, kategorija ekonomske koristi sadržana u stavu 1 čl. 41 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nije regulisano zakonodavstvom o porezima i taksama. Stoga, da bismo dešifrirali ovaj koncept, prisiljeni smo se obratiti drugim izvorima. Prema Dahlovom objašnjavajućem rječniku, "profitabilan" znači koristan, profitabilan. Odnosno, u smislu stava 1. čl. 41 NK beneficija znači povećanje blagostanja.

Pojedinac, u vezi sa visinom primljene rente, doživljava povećanje svog blagostanja, a postoji i ekonomska korist. Postoji ekonomska korist - postoji prihod. dakle:

Dobijena zakupnina je prihod pojedinca, te je stoga predmet oporezivanja porezom na dohodak fizičkih lica.

Korak 2. Navedite predmet oporezivanja

Pogledajmo član 209 Poreskog zakona Ruske Federacije, u kojem je činjenica primanja prihoda povezana sa državom njegovog porijekla i statusom pojedinca: rezident/nerezident. Ako je prihod na spisku, onda će postojati obaveze plaćanja poreza na dohodak građana.

Ako je primljeni prihod uključen u listu, podleže oporezivanju kao prihod dobijen iz izvora u Ruskoj Federaciji za fizičko lice koje je poreski rezident Ruske Federacije u skladu sa tačkom 1. čl. 209 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Korak 3. Odlučite se za vrstu prihoda na koji trebate platiti porez na dohodak građana

Okrećemo se čl. 208, klauzula 1.3 Poreskog zakona Ruske Federacije. Predstavljena lista je otvorena i formalno treba oporezovati sve što odgovara opštoj definiciji dohotka. Ako u spisku oporezivih prihoda nema tačnog podudaranja naziva isplata, a takođe se ne ubrajaju u neoporezivi prihod prema listi čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije, tada se donosi odluka da će se ove isplate uključiti u prihod pod nazivom „drugi prihod“.

U našem slučaju, prihodi su na listi i nazivaju se „prihodi od davanja u zakup ili druge upotrebe imovine“. 4 stav 1 čl. 208 Poreski zakon Ruske Federacije.

Korak 4. Provjerite da li se primljeni prihod nalazi na listi prihoda koji ne podliježu oporezivanju

Pogledamo član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova lista je zatvorena, odnosno ako je vrsta prihoda na listi, porez se ne naplaćuje.

Korak 5. Odlučite o poreskoj stopi

Za ovo se obraćamo čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije. U našem slučaju se primjenjuje klauzula 1. čl. 224 Poreski zakon Ruske Federacije. Stopa je 13%.

Primijenivši navedeni algoritam, možemo formulirati sljedeći zaključak:

Plaćanja u obliku zakupnine priznaju se kao prihod. Obaveza plaćanja poreza nastaje na predmet oporezivanja koji se zove „dohodak dobijen iz izvora u Ruskoj Federaciji” za fizičko lice koje je poreski rezident, na vrstu prihoda koji se naziva „prihod od lizinga ili drugog korišćenja imovine” i oporezuje se. po stopi od 13 %. Ista stvar se može ukratko izraziti.

Prihodi pojedinca od davanja imovine u zakup iz izvora u Ruskoj Federaciji podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%.

Da bismo dobili gore naznačen zaključak, pokazali smo put koji će u samostalnom radu dovesti do ispravnog rješenja.

Porez na dohodak fizičkih lica i druga plaćanja u obliku zakupnine

Razmotrimo situaciju u pogledu prihoda i obaveza koje proizlaze iz drugih opcija za određivanje zakupnine:

  • Plaćanja pojedincu u obliku naknade za stvarnu potrošnju komunalnih usluga od strane stanara ne podležu porezu na dohodak fizičkih lica (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. aprila 2013. N 03-04-06/12985);
  • Zakupnina koju prima fizičko lice (a ne individualni preduzetnik), uključujući plaćanje računa za komunalije, smatra se prihodom uopšte i podleže porezu na dohodak građana (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. marta 2017. br. 03 -04-05/1528).

Ko plaća porez na dohodak građana po ugovoru o zakupu sa fizičkim licem

Prema ugovoru o zakupu, zakupodavac, fizičko lice, prima prihod u obliku plaćanja zakupnine , i na osnovu odredbi poglavlja. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ima OBAVEZE prema državi da kao poreski obveznik uplati porez na dohodak građana u budžet.

Međutim, pojedinac neće samostalno plaćati porez u državnu blagajnu zbog prisustva poreskog agenta za plaćanje poreza na dohodak građana kojeg zastupa organizacija. Tipično, ovaj porez zadržava i doznačuje organizacija. Dakle, porez na dohodak fizičkih lica mora da prenese zakupac – preduzeće.

U ugovoru nije potrebno naznačiti da građanin sam plaća porez na dohodak građana.
U ugovoru o najmu automobila sa posadom, bolje je podijeliti naknadu.
U kojim slučajevima je sigurnije da građanin dobije status individualnog preduzetnika?

Organizacija može sklopiti ugovor o zakupu i sa fizičkim licem registrovanim kao samostalni preduzetnik i sa licem koje nema ovaj status. Glavna stvar je da je građanin koji daje imovinu u zakup njen vlasnik ili ima pravo raspolaganja njome (član 608. i stav 2. člana 615. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Preduzetnici samostalno obračunavaju i plaćaju poreze (klauzula 1, klauzula 1 i klauzula 2, član 227 Poreskog zakona Ruske Federacije). Hajde da shvatimo koje poreske obaveze ima organizacija ako je iznajmila imovinu od pojedinca koji nema status individualnog preduzetnika. Pogledajmo i kako ovu transakciju prikazati u računovodstvu.

Prilikom plaćanja stanarine pojedincu, sigurnije je za organizaciju da zadrži porez na dohodak fizičkih lica i prebaci ga u budžet

Ministarstvo finansija Rusije smatra da je ruska kompanija koja plaća zakup građaninu - a ne preduzetniku, poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica (Pisma od 02.10.2014. N 03-04-05/49525, od 18.09.2013. N 03 -04-06/38698 od 16.08.2013 N 03-04-06/33598 i od 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Odnosno, ona je dužna da obračuna porez na dohodak fizičkih lica na zakupninu, zadrži porez po odbitku prilikom plaćanja i prenese u budžet (klauzule 1, 4 i 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreski organi imaju slično mišljenje (Pisma Federalne poreske službe Rusije od 07.05.2012. N AS-4-3/11083@, od 04.09.2012. N ED-4-3/5894@ i od 01. 11/2010 N ŠS-37-3/14584@, Federalna poreska služba Rusije za Moskvu od 18. juna 2012. N 20-14/053155@ i od 16. decembra 2011. N 20-14/3/122006).
Ako organizacija plaća stanarinu u gotovini, ima mogućnost da zadrži porez na dohodak građana. To znači da kompanija nema pravo da se pozove na činjenicu da nije mogla da zadrži porez od pojedinca (klauzula 5 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na to ukazuje i Ministarstvo finansija Rusije (Pisma od 27. februara 2013. N 03-04-06/5601 i od 6. decembra 2010. N 03-04-06/3-290).
Međutim, postoji mišljenje da zakupna organizacija ne može zadržati porez na dohodak građana od zakupnine ako je ugovorom o zakupu propisano da građanin sam plaća porez. To je zabluda. Poreski agent nema pravo da svoje obaveze prebacuje na primaoca prihoda (klauzula 5, član 3 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Uključivanje takvog uslova u ugovor o zakupu je u suprotnosti sa odredbama Poreskog zakona. Ovaj uslov će se smatrati nevažećim (član 2. člana 168. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Istu tačku gledišta dijeli i Ministarstvo finansija Rusije (Pisma od 29.4.2011. N 03-04-05/3-314 i od 15.7.2010. N 03-04-06/3-148) , i sudovi (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 07.03.2012. N A40-40718/11140-184).
Stoga je rizično ne zadržati porez na dohodak fizičkih lica od zakupnine koja se plaća licu – a ne preduzetniku (više o tome na str. 45). Ako inspektori otkriju ovaj prekršaj, kaznit će organizaciju zbog neispunjavanja dužnosti poreskog agenta. Kazna iznosi 20% iznosa poreza koji se zadržava i prenosi u budžet (član 123. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Porez na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet čak i kada se uplati avans stanodavcu
Za svaku uplatu zakupnine ili njenog dela, organizacija je dužna da zadrži porez na dohodak fizičkih lica. Nije bitno kako kompanija plaća stanodavcu - unaprijed, u ratama ili na kraju mjeseca ili drugog perioda.
Organizacija prenosi porez na lični dohodak zadržan od zakupnine u budžet u skladu sa sljedećim rokovima (klauzula 6 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije):
- ako podigne novac sa bankovnog računa za plaćanje stanodavcu - na dan kada primi gotovinu od banke;
- ako zakupodavcu plaćate bankovnim transferom - na dan prenosa zakupnine sa računa organizacije na bankovni račun građanina ili, u njegovo ime, na račune trećih lica.

Postoji rizik da će poreski organi građanina prepoznati preduzetničke aktivnosti i zahtevati od njega da se registruje kao samostalni preduzetnik

Ako pojedinac izdaje više lokala (bez obzira stambenih ili nestambenih) ili različite vrste imovine, inspektori mogu prepoznati njegovu djelatnost kao poduzetničku. Ovo je opasno jer će poreznici najvjerovatnije zahtijevati da se građanin registruje kao preduzetnik i plaća porez kao individualni preduzetnik (više o tome na str. 46).

Bilješka. Što se tiče PDV-a, kompanijama nije isplativo iznajmljivati ​​imovinu od fizičkih lica
Fizička lica koja nemaju status individualnog preduzetnika nisu obveznici PDV-a (član 1. člana 143. Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da kada pružaju usluge iznajmljivanja nekretnina, nema „ulaznog“ PDV-a koji zakupac može odbiti.
Ali prilikom izračunavanja poreza na dohodak, organizacija će moći uključiti cijeli iznos zakupnine u troškove (klauzula 10, klauzula 1, član 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne treba ga umanjiti za iznos PDV-a, kao što se radi kod iznajmljivanja imovine od obveznika PDV-a.

Za organizaciju stanara ovo može uključivati ​​dodatni porez na prihod. Uostalom, ako je poduzetnik obveznik PDV-a, kompanija će moći uključiti ne cijeli iznos zakupnine u porezne troškove (klauzula 10, klauzula 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ona ima pravo da uzme u obzir samo iznos umanjen za PDV.
Međutim, Poreski zakonik ne sadrži jasne kriterijume po kojima bi se moglo utvrditi da li građanin koji izdaje imovinu u zakup treba da dobije status preduzetnika. Federalna poreska služba Rusije smatra da sljedeće činjenice mogu ukazivati ​​na prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti u radnjama građanina (Pismo od 02.08.2013. N ED-3-3/412@):
- pojedinac je stekao ili proizveo imovinu u cilju ostvarivanja dobiti od njenog korišćenja ili prodaje;
- građanin vodi evidenciju o svojim transakcijama i transakcijama;
- sve transakcije koje je pojedinac zaključio u određenom vremenskom periodu su međusobno povezane;
- građanin ima stabilne veze sa prodavcima, kupcima ili drugim suradnicima.
Iste kriterijume daju poreski organi glavnog grada (Pisma Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 15. juna 2009. N 20-14/060015@, od 29. decembra 2008. N 18-14/121487@ i od 25. januara , 2008 N 18-12/3/005988). Po njihovom mišljenju, ako su navedeni znakovi prisutni, pojedinačna nekretnina koja se izdaje u lizing je obavezna da se registruje kao preduzetnik.
Istovremeno, poreski organi priznaju da je u nekim slučajevima teško ispravno kvalifikovati aktivnosti građanina (Pismo Federalne poreske službe Rusije od 02.08.2013. N ED-3-3/412@).
Ako je građanin siguran da njegove aktivnosti ne sadrže znakove preduzetničke aktivnosti, ne može se registrovati kao samostalni preduzetnik. To znači da na prihode od izdavanja imovine ima pravo da plaća samo porez na dohodak građana. No, moguće je da će svoj slučaj morati dokazati na sudu.

Na iznos zakupnine ne naplaćuju se doprinosi za osiguranje vanbudžetskim fondovima.

Doprinosi za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije, Federalnom fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja

Isplate pojedincima po građanskim ugovorima u vezi s prijenosom imovine na korištenje ne podliježu doprinosima za osiguranje u fondove (dio 3, član 7 Federalnog zakona od 24. jula 2009. N 212-FZ „O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, Federalni fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja", u daljem tekstu Zakon br. 212-FZ). Ugovor o zakupu je vrsta takvog ugovora.
To znači da prilikom plaćanja zakupnine građaninu organizacija ne naplaćuje doprinose za osiguranje vanbudžetskim fondovima. Ista objašnjenja daje Ministarstvo zdravlja i socijalnog razvoja Rusije (Pismo od 12. marta 2010. N 550-19).
Jedini izuzetak je naknada po ugovoru o najmu vozila sa posadom. Prema ovom ugovoru, najmodavac ne samo da daje zakupcu automobil ili drugi prijevoz na korištenje, već mu pruža i usluge upravljanja i tehničkog održavanja (član 632. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Plaćanja po građanskim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga, podliježu uplati doprinosa za osiguranje u fondove (1. dio, član 7. Zakona br. 212-FZ). Shodno tome, za onaj dio naknade, koji predstavlja naknadu za usluge vožnje, potrebno je uplatiti doprinose u fondove.
Ali govorimo samo o doprinosima u Penzioni fond i Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja. Doprinose za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, koji su predviđeni Zakonom N 212-FZ, još uvijek nije potrebno obračunati. Na kraju krajeva, svaka naknada koja se isplaćuje pojedincima po građanskim ugovorima je izuzeta od doprinosa za osiguranje u ovaj fond (klauzula 2, dio 3, član 9 Zakona br. 212-FZ).
Kako organizacija ne bi imala poteškoća s obračunom doprinosa, preporučljivo je da se naknada u ugovoru o zakupu vozila sa posadom podijeli na naknadu za iznajmljivanje i naknadu za pružanje usluga upravljanja. Odnosno, navedite ga u dva odvojena iznosa. Ako u ugovoru nema takve podjele, premije osiguranja će se morati naplatiti na cjelokupan iznos naknade.

Bilješka. Dio naknade po ugovoru o najmu automobila sa posadom podliježe doprinosima Penzionom fondu Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.

Premije osiguranja za povrede

Plaćanja po ugovoru o zakupu imovine su izuzeta od premija osiguranja od povreda. Na kraju krajeva, ovi doprinosi se obračunavaju samo ako građanski ugovor predviđa obavezu njihovog plaćanja (klauzula 1, član 20.1 Federalnog zakona od 24. jula 1998. N 125-FZ „O obaveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti” ). Ugovori o zakupu obično ne uključuju takvu klauzulu.

Preduzeća od 1. juna 2014. godine nemaju pravo da troše novčana sredstva primljena na blagajni na plaćanja po ugovorima o zakupu nepokretnosti (klauzula 4 Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. oktobra 2013. „O sticanju gotovine plaćanja”). Ovo pravilo se odnosi na obračune sa bilo kojim zakupodavcima - fizičkim i pravnim licima.
To znači da zakupninu za kancelariju, stan ili drugu nekretninu građaninu možete platiti na dva načina:
- prenosi na žiro račun fizičkog lica ili, po njegovom nalogu, na račune trećih lica;
- podići gotovinu sa tekućeg računa organizacije za plaćanje zakupnine, upisati je u kasu i potom dati građaninu.
Ako porezne vlasti otkriju da se novčana sredstva troše za plaćanje zakupa nekretnine, imaju pravo kazniti i samu organizaciju i njenog generalnog direktora. Kazna za službenika je od 4.000 do 5.000 rubalja, za kompaniju - od 40.000 do 50.000 rubalja. (Dio 1 člana 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Ali inspektori mogu novčano kazniti za ovaj prekršaj samo ako je prošlo manje od dva mjeseca od kada je prihod utrošen u nedozvoljene svrhe (Član 1. člana 4.5. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
I dalje možete platiti najam druge imovine (automobila, kompjutera, proizvodne opreme, itd.) iz gotovinskih prihoda.
Iznos gotovinskih obračuna između organizacije i pojedinca koji nije registrovan kao preduzetnik nije ograničen (klauzula 5 Direktive Banke Rusije br. 3073-U od 7. oktobra 2013. godine). Odnosno, kompanija koja iznajmljuje pokretnu ili nepokretnu imovinu od građanina može mu platiti iznos veći od 100.000 rubalja prema ugovoru o zakupu.

U računovodstvu se iznajmljena osnovna sredstva iskazuju na vanbilansnom računu

Računovodstvo transakcija koje uključuju iznajmljivanje imovine od fizičkih lica razlikuje se od odraza sličnih transakcija sa organizacijama ili poduzetnicima samo u tri nijanse:
- nepostojanje PDV knjiženja;
- dostupnost evidencije o zadržavanju poreza na dohodak fizičkih lica od zakupnine i o prenosu poreza u budžet;
- dostupnost unosa za obračun i uplatu premija osiguranja u fondove (samo po ugovorima o najmu vozila sa posadom).
Ako je imovina primljena po ugovoru o zakupu osnovno sredstvo, organizacija ga iskazuje van bilansa stanja - na računu 001 „Iznajmljena osnovna sredstva“. Računovodstvo vanbilansnih računa vrši se jednostavnim sistemom, odnosno bez upotrebe metode dvostrukog knjiženja.
Sredstva iznajmljena se iskazuju vanbilansno po trošku utvrđenom u ugovoru o lizingu. Na dan prijema imovine od pojedinca, organizacija vrši računovodstveni unos:
Debit 001 - zakupljena osnovna sredstva su prihvaćena za vanbilansno računovodstvo.
Svakog mjeseca tokom trajanja ugovora o zakupu, kompanija ostvaruje sljedeće transakcije:
Debit 20 (26 ili 44) Kredit 76 - mjesečna plaćanja zakupnine uključena u troškove;
Debit 76 Kredit 68 - porez na dohodak fizičkih lica se odbija od iznosa zakupnine.
Ako organizacija plaća zakupodavcu bankovnim transferom, na dan plaćanja vrši unos:
Debit 76 Kredit 51 - prenesena renta (minus zadržani porez na dohodak).
Prilikom plaćanja gotovinom potrebno je izvršiti dva unosa u računovodstvu:
Debit 50 Kredit 51 - gotovina primljena od banke i primljena na blagajni za namirenja po ugovoru o zakupu;
Debit 76 Kredit 50 - plaćena zakupnina (minus zadržani porez na dohodak).
U zavisnosti od oblika obračuna sa stanodavcem, organizacija je dužna da porez na dohodak fizičkih lica uplati u budžet najkasnije do dana kada se zakupnina prenese na bankovni račun građanina ili od dana prijema novca od banke za njegovu isplatu. Na dan uplate poreza na dohodak fizičkih lica u budžet vrši sljedeći unos:
Debit 68 Kredit 51 - prebačen u budžet poreza na dohodak fizičkih lica, zadržan od zakupnine.
Ako je kompanija iznajmila vozilo sa posadom od pojedinca, mora platiti premije osiguranja Penzionom fondu Ruske Federacije i Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja za iznos naknade za pružanje usluga upravljanja. To se odražava u objavama:
Debit 20 (26 ili 44) Kredit 69-2 - obračunati doprinosi u PIO;
Debit 20 (26 ili 44) Kredit 69-3 - naplaćeni su doprinosi Federalnom fondu obaveznog zdravstvenog osiguranja.
Na dan uplate doprinosa u fondove, organizacija vrši upis:
Debit 69-2 Kredit 51 - prebačeni su doprinosi u Fond PIO;
Debit 69-3 Kredit 51 - prenose se doprinosi FFOMS-u.
Na kraju zakupnog odnosa, iznajmljeno osnovno sredstvo mora biti vanbilansno otpisano. Na dan kada je imovina vraćena zakupodavcu, kompanija evidentira:
Kredit 001 - vanbilansno otpisano osnovno sredstvo.