Gelir vergisi. Kurumsal gelir vergisi (NPO) Federal gelir vergisi

Gelir vergisi, genel vergi sistemine tabi olan tüm tüzel kişiler için zorunludur. Her türlü şirket faaliyetlerinden elde edilen kârın toplanması ve cari oran ile çarpılmasıyla hesaplanır.

Yasal dayanak

Kurumlar vergisinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür, her türlü mülkiyete sahip işletmeler için vergi oranı Bölüm'de belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i. Bölgesel kanunlar vergi avantajlarının uygulanması sürecini düzenler. Avukatlar ve muhasebeciler, çalışmalarında Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi'nin belirli düzenleme noktalarına ilişkin açıklamalarını da uygularlar.

Konular ve nesneler

Vergi mükellefleri şunlardır:

• Kumar işiyle uğraşan Rus kuruluşlarının yanı sıra basitleştirilmiş vergi sistemini, UTII'yi ve birleşik tarım vergisini kullanmayan kuruluşlar.
• Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden yabancı kuruluşlar.
• Birleştirilmiş grubun üyeleri.

UTII, USN ve Birleşik Tarım Vergisi ödeyen işletmeler vergiden muaftır. Yıllık satış hacminin yasal limitleri aşması durumunda işletmelerin, yasal limitleri aşan oranda kurumlar vergisi ödemesi gerekmektedir. Ayrıca 2017 yılında Rusya Federasyonu'nda FIFA 2018'in hazırlanmasında ve düzenlenmesinde yer alan kuruluşlar da muaftır.

Hesaplamanın temeli kuruluşun kârıdır. Sanatta. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 247'si şunu belirtiyor:

• yerli kuruluşlar ve yabancı şirketlerin temsilcilikleri için - bu, işletmenin (temsilcilik ofisi) elde ettiği, yapılan harcamalardan düşülmüş gelir miktarıdır;
• belirli bir katılımcı için hesaplanan toplam kâr miktarı;
• diğer yabancı kuruluşlar için - bu, Sanat uyarınca gelir olarak tanınan fon miktarıdır. 309NK.

Gelir ve gider

Gelir, bir kuruluşun faaliyetlerinden elde edilen ayni veya nakit olarak ifade edilen ekonomik fayda olarak kabul edilir. Bu, müşterilere sunulan giderler ve vergiler (örneğin KDV) dikkate alınmadan kuruluşun tüm gelirlerinin toplamıdır. Birincil belgelerdeki verilere dayanarak belirlenirler. Gelirler satışlardan ve faaliyet dışı gelirlerden ayrılır.

Bir kuruluşun gelir vergisi hesaplanırken vergi oranı aşağıdaki gelirleri dikkate almaz:

• ücretsiz olarak alınan mülkten;
• sermaye katkıları;
• kredi sözleşmeleri kapsamında alınan varlıklar;
• Hedeflenen finansman yoluyla alınan mülk.

Giderler, gelir elde etmeyi amaçlaması şartıyla, vergi mükellefi tarafından yapılan haklı ve belgeli harcamalardır. Bir kuruluşun gelir vergisi ve vergi oranı hesaplanırken, giderlere para cezaları, yaptırımlar, cezalar, temettüler, aşırı madde emisyonu ödemeleri, gönüllü sigorta giderleri, mali yardım, emeklilik katkıları vb. dahil değildir. Sanatta sunulan giderlerin dışında kalan tutarlar. Rusya Federasyonu'nun 270 Vergi Kanunu. Normalleştirilmiş giderler tamamen değil kısmen silinebilir. 2017 yılından itibaren çalışanların niteliklerinin değerlendirilmesi için harcanan tutarlar da gider olarak sınıflandırılabilmektedir. Ancak önemli bir koşul vardır: Çalışanın, yeterlilik seviyesinin değerlendirilmesine rızasını yazılı olarak onaylaması gerekir.

Raporlama dönemleri

Kuruluşların kârı sabit bir miktar olarak belirlenmiştir. Ücret tutarının tahakkukuna ilişkin raporların 6, 9 ve 12 ay süreyle sunulması gerekmektedir. Avans ödemeleri aylık olarak bütçeye aktarılmalıdır. 2016 yılından bu yana ortalama üç aylık satış geliri tutarı 15 milyon rubleye çıkarıldı.

Vergi tabanı

Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır? Vergi oranı gelir ve giderler arasındaki farkla çarpılır. Gelir miktarı gider tutarından az ise taban sıfırdır. Kâr, takvim yılı başından itibaren tahakkuk esasına göre belirlenir. Mevzuatta kurumlar vergisi oranları ayrı ayrı belirlendiğinden, gelirlerin her faaliyet türü için ayrı ayrı sayılması gerekmektedir.

Vergi Kanunu, farklı ödeyen kategorileri için gelir ve giderleri belirlemenin özelliklerini belirtir: bankalar, sigorta şirketleri (Madde 293), devlet dışı emeklilik fonları (Madde 295), mikrofinans kuruluşları (Madde 297), menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları (Madde 297). Madde 299), Merkez Bankası ile yapılan işlemler (Madde 280), Vadeli mali işlemler (Madde 305), Takas kuruluşları (Madde 299). Kumar işletmesi kuruluşları, gelir ve giderlere ilişkin ayrı kayıtlar tutar. Yalnızca belgelenen ekonomik açıdan haklı harcamalar dikkate alınır.

Kurumlar vergisi oranı nedir?

Ödenen ücretin miktarı federal ve yerel bütçelere aktarılır. 2017 yılından itibaren faiz dağılımında değişiklikler olmuştur. Temel kurumlar vergisi oranı değişmemiştir ve %20'dir. Daha önce ödenen tutarın %2'si federal bütçeye gönderilirken, %18'i yerel bütçede kalıyordu. 2017'den 2020'ye kadar yeni bir plan uygulamaya konuldu. Yüzde 3 oranında hesaplanan vergi tutarı federal bütçeye, yüzde 17'si ise Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine aktarılacak. Bölgesel yetkililer belirli kategorilerdeki ödeme yapanlar için ücret oranını düşürebilir. 2017-2020'de %12,5'ten az olamaz.

İstisnalar

Belirli gelir türleri için kurumlar vergisi oranı şöyledir:

• Yabancı şirketlerin konteynırların, mobil araçların ve uluslararası taşımacılığın kullanımı ve kiralanmasından elde edilen gelir -% 10.
• Yabancı bir kuruluşun Rusya Federasyonu'ndaki faaliyetlerle ilgili olmayan bir temsilcilik aracılığıyla elde ettiği kârlara ilişkin vergi oranı% 20'dir.
• Rus kuruluşlarının temettüleri -% 13. Vergilerin tamamı yerel bütçede kalır. Yabancı şirketlerin elde ettiği temettüler %15 oranında vergiye tabidir. Buna devlet tahvillerinden elde edilen faiz gelirleri de dahildir.
• Menkul kıymet hesaplarında muhasebeleştirilen Rusya Merkez Bankalarından alınan gelirlerin oranı %30'dur.
• Rusya Bankası karı - %0.
• Tarımsal üreticilerin karı %0’dır.
• Tıbbi ve eğitimsel faaliyetlerde bulunan kuruluşların karı% 0'dır.
• Kayıtlı sermaye payının satışıyla ilgili faaliyetten elde edilen gelir - %0.
• Yenilikçi ekonomik bölge, turizm ve rekreasyon bölgesinde yapılan çalışmalardan elde edilen gelirler, gelirlerin ve maliyetlerin ayrı muhasebeleştirilmesine tabidir - %0.
• Bölgesel yatırım projesinden elde edilen gelir, tüm gelirlerin %90'ını geçmemek kaydıyla %0'dır.

Raporlama

Her vergi döneminin sonunda kuruluş, Federal Vergi Servisi N MMV-7-3/600 Emri tarafından onaylanan bir rapor formu ve hazırlanmasına ilişkin kuralları sunmalıdır. Beyan, işletmenin veya bölümünün bulunduğu yerdeki müfettişliğe sunulur. Rapor kağıt halinde sunulur. En büyük vergi mükelleflerinin yanı sıra, bir önceki yıla ait ortalama çalışan sayısının 100'den fazla olduğu kuruluşlar da elektronik beyanname sunabilir.

Vergi değişiklikleri 2017

Şüpheli borçlar karşılığının tutarı, önceki veya raporlama dönemine ait gelirin %10'undan az olmalıdır. Şüpheli borç, karşı yükümlülüğün tutarını aşan bir borçtur. Bir kuruluşun bir karşı tarafa alacak hesapları ve borç hesapları varsa, o zaman yalnızca ödenecek hesapları aşan bir miktar şüpheli borç olarak yazılabilir.

Taşınan zararın miktarı sınırlıdır. 01/01/2017'den 31/12/2020'ye kadar önceki dönem zararları %50'den fazla azaltılamaz. Bu değişiklik vergi avantajlarının uygulandığı esası etkilemez. Değişiklikler 01/01/2007 tarihinden sonra oluşan zararlarla ilgilidir.

2017 yılından itibaren 01/01/2007 tarihinden sonra oluşan zarar tutarlarının transferine ilişkin kısıtlama kaldırılmıştır. Transfer artık sonraki tüm yıllar için gerçekleştirilebilir. Devlete ve yerel bütçelere aktarılan vergi tutarlarının ayarlanmasına ilişkin değişikliklerin beyan ve ödemelere yansıtılması gerekmektedir. Bu belgelerde hangi tutarların %3, hangilerinin %17 oranında ödendiği açıkça belirtilmelidir.

Borcun konsolide olarak tanınmasının daha fazla nedeni vardır. Örneğin birbirine bağımlı iki yabancı kuruluş var (kuruluşlardan biri ikincisinin kurucusudur). Bir Rus şirketinin bunlardan birine borç yükümlülüğü vardı. Bu durumda borç konsolide edilmiş sayılır. Ve yabancı borç veren şirketin sermayesinin ne kadarına sahip olduğu önemli değil. Artık konsolide borç, vergi mükellefinin tüm yükümlülüklerinin tutarına göre belirleniyor.

Aktifleştirme oranı raporlama döneminde değiştiyse, vergi matrahının ayarlanması sorunu ortaya çıkabilir. 2017'den itibaren kontrollü borçlara ilişkin harcamaların yeniden hesaplanmasına gerek yoktur. Daha önce de belirtildiği gibi harcamaların miktarı, çalışanların beceri düzeyini değerlendirmek için yapılan maliyetleri de içerebilir. Bu tür denetimleri teşvik etmek amacıyla değerlendirme maliyetlerinin dikkate alınmasına yönelik hükümler geliştirilecektir. Değerlendirmenin bir hizmet sözleşmesi temelinde yapılması ve konu ile bir iş sözleşmesi imzalanması durumunda işletme masrafları dikkate alabilecektir.

Vergi cezalarının hesaplanmasına ilişkin prosedür değiştirilmiş ve ceza miktarları artırılmıştır. Değişiklikler 1 Ekim 2017'den sonra ortaya çıkan gecikmelerle ilgilidir. Vergi ödemesinde 30 günden fazla gecikmişseniz, ceza tutarının aşağıdaki algoritma kullanılarak hesaplanması gerekecektir:

• 1 ila 30 gün gecikme süresi için geçerli olan Merkez Bankası kurunun 1/300'ü;
• 31 gün gecikmeden itibaren Merkez Bankası oranının 1/150'si.

STK doğrudan bir vergidir değeri doğrudan kuruluşun nihai mali sonuçlarına bağlıdır.

Vergi, kuruluşun elde ettiği kâr üzerinden, yani gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden alınır.

Kâr - gider miktarının kuruluşun gelir miktarından çıkarılmasının sonucu - vergilendirmenin amacıdır.

Gelir vergisi ile vergilendirme kuralları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde tanımlanmaktadır.

Vergileri kim ödüyor STK (Madde 246, Madde 246.2, 247 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu)

Vergiyi kim ödemez STK (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 246.1, 346.1, 346.11, 346.26)

Gelirin sınıflandırılması.

Gelir, ana faaliyet türünden (satışlardan elde edilen gelir) elde edilen gelirin yanı sıra diğer faaliyet türlerinden elde edilen tutarlardır. Örneğin, mülk kiralama, banka mevduatlarına faiz vb. (faaliyet dışı gelir). Kârların vergilendirilmesinde, KDV ve tüketim vergileri hariç tüm gelirler dikkate alınır.

Giderlerin gruplandırılması.

Giderler işletmenin haklı ve belgelenmiş giderleridir. Bunlar, üretim ve satışla ilgili maliyetler (çalışan ücretleri, hammadde satın alma fiyatı, sabit varlıkların amortismanı vb.) ve işletme dışı maliyetler (negatif döviz kuru farklılıkları, mahkeme ve tahkim ücretleri vb.) olarak ikiye ayrılır. Ayrıca, kâr vergisi açısından dikkate alınamayacak giderlerin kapalı bir listesi de mevcuttur. Bunlar özellikle tahakkuk eden temettüler, kayıtlı sermayeye katkılar, kredi geri ödemeleri vb.'dir.

Giderler, vergi mükellefi tarafından yapılan (gerçekleşen) haklı ve belgelenmiş giderler olarak muhasebeleştirilir.

Vergi hesaplaması.

Kurumlar vergisi hesaplanırken mükellefin bu dönemde hangi gelir ve giderleri tahakkuk ettirebileceğini, hangilerini tahakkuk ettiremeyeceğini açıkça bilmesi gerekir. Vergi amaçlı gider ve gelirlerin muhasebeleştirildiği tarihler iki farklı yöntemle belirlenir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 271-273. Maddesi)

Tahakkuk yöntemi. Bir vergi mükellefi tahakkuk yöntemini kullanarak vergi muhasebesini sürdürdüğünde, gelir/giderlerin muhasebeleştirildiği tarih, fonların fiilen alındığı (mülkiyet, mülkiyet hakları vb.)/harcamaların fiili olarak ödendiği tarihe bağlı değildir. Tahakkuk yöntemine göre gelirler (giderler), oluştukları (ilgili oldukları) raporlama (vergi) döneminde muhasebeleştirilir.

Nakit yöntemi. Bir vergi mükellefi vergi muhasebesinde nakit yöntemini kullandığında, gelir/giderler fonların fiilen alındığı (mülkiyetin alındığı, mülkiyet hakları vb.)/harcamaların fiili olarak ödendiği tarihte muhasebeleştirilir.

Vergi hesaplama prosedürü.

Vergi tutarı = Vergi oranı x Vergi matrahı

Vergi matrahının hesaplanması şunları içermelidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 315. Maddesi):

• Vergi matrahının belirlendiği dönem;
• Raporlama (vergi) döneminde elde edilen satışlardan elde edilen gelirin tutarı;
• Raporlama (vergi) döneminde yapılan giderlerin tutarı, satışlardan elde edilen gelir miktarının azaltılması;
• Satışlardan elde edilen kar (zarar);
• Faaliyet dışı gelir miktarı;
• Faaliyet dışı faaliyetlerden kar (zarar);
• Raporlama (vergi) dönemine ait toplam vergi matrahı;
• Vergiye tabi kar miktarının belirlenmesinde, transfere konu olan zarar tutarı vergi matrahından hariç tutulur.

Farklı oranların altına düşen karlar için matrahlar ayrı ayrı belirlenmektedir.

Vergi matrahını oluştururken, şartlara, vergi mükelleflerinin faaliyetlerinin özelliklerine ve diğer faktörlere bağlı olarak Vergi Kanunu'nun sağladığı özellikleri dikkate almak gerekir:

Belirli faaliyet türleri için vergi hesaplamaya ilişkin özel koşullar.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bazı kuruluşların, bu kuruluşlar tarafından yürütülen faaliyet türüne bağlı olarak gelir ve giderlerinin belirlenmesine yönelik özellikler belirlemektedir. Böylece, bölüm. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i yalnızca vergi matrahının oluşumuna, gelir vergisinin hesaplanmasına ve ödenmesine ilişkin genel yaklaşımları değil, aynı zamanda belirli endüstrilerin veya işletme gruplarının özellikleriyle ilişkili gelir vergisinin özelliklerini de dikkate almaktadır.

• Bankalar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 290, 291, 292. Maddeleri)
• Sigorta kuruluşları (sigortacılar) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 293, 294, 294.1 maddeleri)
• Devlet dışı emeklilik fonları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 295, 296. Maddeleri)
• Menkul kıymet piyasası katılımcıları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 298, 299. Maddeleri)
• Takas kuruluşları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 299.1, 299.2. Maddeleri)
• Vadeli işlemlerin finansal araçlarıyla yapılan işlemlerin özellikleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 301 - 305 ve 326 -327. Maddeleri)
• Mülkiyet güven yönetimi sözleşmesinin yürütülmesindeki özellikler, basit bir ortaklık sözleşmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 276, 278 ve 332. maddeleri)
• Yabancı kuruluşların vergilendirilmesinin özellikleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 307-310. Maddeleri)

Vergiye tabi dönem. Raporlama dönemi.

Vergiye tabi dönem– Vergi matrahının oluşturulması sürecinin tamamlandığı ve ödenecek vergi miktarının nihai olarak belirlendiği dönemdir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 285. Maddesi)

Kurumlar vergisi için vergi dönemi takvim yılıdır.

Vergi ve avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin prosedür.

Vergi, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak tanımlanır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesi)

• Üç aylık avans ödemeleri, ilgili raporlama dönemi için vergi beyannamelerinin verilmesi için belirlenen son tarihe kadar ödenir.
• Vergi döneminin sona ermesi üzerine verginin, ilgili vergi dönemi için vergi beyannamelerinin verilmesi için belirlenen son tarihe kadar ödenmesi.
• Aylık avans ödemeleri, süresi dolan ayı takip eden ayın 28'inci gününden geç olmamak üzere yapılır.
• Temel olarak, tüm gelir vergisi mükellefleri aylık olarak avans ödemesi yapar (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası)
• Yalnızca üç ayda bir (yılda 4 kez) avans ödemesi yapan kuruluşlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. Maddesinin 3. paragrafında belirtilmiştir.

Üç aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin prosedür.

Örneğin altı ayın sonuçlarına göre kuruluşun raporlama dönemi için bütçeye ödemesi gereken üç aylık avans ödemesi tutarı:

Ek ödeme için AK = AK raporlaması - AK önceki. Nerede:

• Ek ödeme için AK– raporlama dönemi sonunda bütçeye ödemeye (ilave) tabi olan üç aylık avans ödemesinin tutarıdır.
• AK raporlaması– raporlama döneminin sonuçlarına göre hesaplanan üç aylık avans ödemesinin tutarıdır.
• AK önceki– önceki raporlama döneminin (cari vergi döneminde) sonuçlarına göre ödenen üç aylık avans ödemesinin tutarıdır.

Aylık avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin prosedür.

Raporlama dönemlerinde vergi mükellefleri gelir vergisi ödemelerini her ay eşit ödemeler halinde peşin olarak yaparlar. Bu tür aylık avans ödemelerinin bir sonraki raporlama döneminde ödenmesi gereken tutarları, vergi mükellefi tarafından bir önceki raporlama dönemi için hesaplanan avans ödemesi tutarı esas alınarak hesaplanır.

Aylık avans ödemelerinin gerçek kâra göre belirlenmesi.

Bir kuruluş bu yöntemi gönüllü olarak kullanabilir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 286. maddesinin 2. fıkrası)

Bunu yapmak için, en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine, gelecek yıl şirketin elde edilen gerçek kâra göre aylık avans ödemelerini hesaplamaya geçeceğini bildirmeniz gerekir.

Bu yöntemde raporlama dönemleri takvim yılı sonuna kadar bir ay, iki ay, üç ay vb. şeklindedir.

• Ocak ayına ait peşin ödeme, Ocak ayında fiilen alınan karlara ilişkin vergiye eşittir.
• Ocak-Şubat ayına ait avans ödemesi, Ocak ve Şubat aylarında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiden Ocak ayına ait avans ödemesinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir.
• Ocak-Mart ayına ait avans ödemesi, Ocak-Mart aylarında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiden Ocak ve Şubat ayına ait avans ödemelerinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir.
• Ve böylece Aralık ayına kadar.

İleriye dönük zararlar.

Önceki vergi döneminde zarara uğrayan kuruluşlar, cari dönemin pozitif vergi matrahını aldıkları zararın tamamı veya bu tutarın bir kısmı kadar azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 283. Maddesi). )

Vergi iadesi.

Vergi beyannamesi sağlanmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 289. Maddesi):

• İlgili raporlama döneminin bitiminden itibaren en geç 28 gün içinde.
• En geç, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar.

Beyanın vergi dairesine sunulması gerekmektedir:

• organizasyonun bulunduğu yerde;
• organizasyonun her ayrı bölümünün bulunduğu yerde.

Vergi ve avans ödemelerinin son ödeme tarihleri.

Vergi muhasebesi.

Vergi muhasebesi, birincil belgelerden elde edilen verilere dayanarak bir verginin vergi matrahını belirlemek amacıyla bilgileri özetlemeye yönelik bir sistemdir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 313. Maddesi)

Vergi mükellefleri, vergi muhasebesi verilerine dayanarak her raporlama (vergi) dönemi sonunda vergi matrahını hesaplar. Vergi muhasebesi sistemi vergi mükellefleri tarafından bağımsız olarak düzenlenmektedir.

Vergi muhasebesi verileri aşağıdakiler tarafından doğrulanır:

• birincil muhasebe belgeleri (bir muhasebecinin sertifikası dahil);
• analitik vergi muhasebesi kayıtları;
• vergi matrahının hesaplanması.

Hala sorularınız mı var? Bir yorum Yaz! İyi şanlar!

STK kurumlar gelir vergisi %100 güncellenme tarihi: 29 Ekim 2016: İlya Zhuravlev

Kurumlar vergisi, tüzel kişiler tarafından genel vergilendirme sistemi kullanılarak ödenir. Genel kural olarak gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden vergi alınır. Çoğu durumda vergi oranı %20'dir. “Aptallar için Vergi Kanunu” serisinin bir parçası olan bu materyal, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun “Kurumsal Gelir Vergisi” 25. Bölümüne ayrılmıştır. Bu makalede, gelir vergisinin, vergi oranlarının ve son raporlama tarihlerinin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin prosedür hakkında erişilebilir ve basit bir açıklama sunulmaktadır. Bu serideki makalelerin yalnızca vergilere ilişkin genel bir anlayış sağladığını lütfen unutmayın; pratik faaliyetler için birincil kaynağa - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na - başvurmak gerekir.

Kim öder

• Tüm Rus tüzel kişilikleri (LLC, JSC, vb.).
• Rusya'da daimi temsilcilikler aracılığıyla faaliyet gösteren veya yalnızca Rusya Federasyonu'ndaki bir kaynaktan gelir elde eden yabancı tüzel kişiler.

Vergi nelerden alınır?

Kâr üzerinden, yani gelir ve gider arasındaki fark üzerinden.

Gelir, ana faaliyetten (satışlardan elde edilen gelir) elde edilen gelirlerin yanı sıra diğer faaliyetlerden elde edilen tutarlardır. Örneğin, mülk kiralama, banka mevduatlarına olan faiz vb. (faaliyet dışı gelir). Kârların vergilendirilmesinde, KDV ve tüketim vergileri hariç tüm gelirler dikkate alınır.

Giderler işletmenin haklı ve belgelenmiş giderleridir. Bunlar, üretim ve satışla ilgili maliyetler (çalışan ücretleri, hammadde satın alma fiyatı, sabit varlıkların amortismanı vb.) ve işletme dışı maliyetler (negatif döviz kuru farklılıkları, mahkeme ve tahkim ücretleri vb.) olarak ikiye ayrılır. Ayrıca karların vergilendirilmesinde dikkate alınamayan kapalı bir gider listesi de bulunmaktadır. Bunlar özellikle tahakkuk eden temettüler, kayıtlı sermayeye katkılar, kredi geri ödemeleri vb.'dir.

Vergi denetimleri sırasında sorunların çoğu tam olarak harcamalar nedeniyle ortaya çıkar: müfettişler harcamaların ekonomik olarak haklı olmadığını, birincil belgelerin yanlış düzenlendiğini vb.

Neler vergiye tabi değildir?

Tahmini gelir üzerinden birleşik vergiye (UTII) aktarılan faaliyetlerden elde edilen karların yanı sıra basitleştirilmiş bir vergi sistemine geçen veya birleşik bir tarım vergisi ödeyen işletmelerin karları hakkında.

Gelir vergisi hesaplanırken gelir ve giderler hangi noktada muhasebeleştirilmelidir?

Gelir ve giderleri muhasebeleştirmenin iki yolu vardır: tahakkuk yöntemi ve nakit yöntemi.

Tahakkuk yöntemi, gelir ve giderlerin, paranın fiili olarak alınmasına veya ödenmesine bakılmaksızın, genellikle oluştukları dönemde kaydedilmesini sağlar. Örneğin: Sözleşme kapsamındaki bir kuruluşun en geç 31 Ağustos'a kadar Ağustos ayı için ofis kirası ödemesi gerekir, ancak kira ödemesi yalnızca Ekim ayında aktarılır. Tahakkuk yöntemine göre muhasebecinin bu tutarı Ekim ayı yerine Ağustos ayında gider olarak kaydetmesi gerekir.

Nakit yönteminde, gelir genellikle paranın cari hesaba veya yazar kasaya alınmasıyla, giderler ise kuruluşun tedarikçiye olan yükümlülüğünü yerine getirmesiyle muhasebeleştirilir. Yani, Ağustos ayı ofis kirası gerçekten Ekim ayında ödenmişse, o zaman nakit yöntemini kullanarak muhasebeci giderleri Ağustos ayında değil Ekim ayında gösterecektir.

Kuruluş, tahakkuk veya nakit olmak üzere iki yöntemden hangisini kullanacağını seçme hakkına sahiptir. Ancak bir sınırlama var: Her işletme tahakkuk yöntemini kullanabilir ve bankaların nakit yöntemini kullanması yasaktır. Ayrıca nakit yöntemine geçiş için şu şartın da yerine getirilmesi gerekiyor: Önceki dört çeyreğe ilişkin ortalama KDV hariç satış geliri, her çeyrek için bir milyon rubleyi aşamaz. Şirketin nakit yöntemini kullandığı süre boyunca aynı limitin korunması gerekmektedir. Azami hasılatın aşılması durumunda kuruluş cari yılın başından itibaren tahakkuk yöntemine geçmek zorundadır. Seçilen yöntem ilgili yılın muhasebe politikasında sabitlenir ve bu yıl boyunca uygulanır.

Vergi oranları

Temel gelir vergisi oranı yüzde 20'dir. 2017'den 2020'ye kadar olan dönemde, yüzde 3'ü federal bütçeye, yüzde 17'si ise bölgesel bütçeye aktarılacaktır.

Bazı gelir türleri için farklı değerler getirilmiştir. Uygulamada bu tür gelirlerden bir muhasebeci çoğunlukla alınan temettülerle ilgilenir ve bunun için genel olarak yüzde 13'lük bir oran uygulanır (tutarın tamamı federal bütçeye yatırılır). 1 Ocak 2015'ten önce temettü oranının yüzde 9 olduğunu unutmayın.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır

Vergi matrahını (yani vergiye tabi kârı) belirleyip bunu uygun vergi oranıyla çarpmanız gerekiyor. Farklı oranlara tabi karlar için matrahlar ayrı ayrı belirlenmektedir.

Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi dönemi başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Yani cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri ​​arasındaki dönemde matrah belirleniyor, daha sonra vergi matrahının hesaplanmasına sıfırdan başlanıyor.

Yıl sonunda giderlerin geliri aştığı ve şirketin zarara uğradığı ortaya çıkarsa vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir. Bu, gelir vergisi miktarının negatif olamayacağı anlamına gelir; vergi miktarının sıfır veya pozitif olması gerekir.

Matrah hesaplamasının doğruluğu vergi kayıtlarına girilerek teyit edilmelidir. Her işletme bu kayıtları bağımsız olarak geliştirir ve bunları muhasebe vergi politikasında birleştirir. Uygulamada vergi muhasebe kayıtları muhasebe kayıtlarına benzemektedir. Vergi ve muhasebede sırasıyla uygulanan gelir ve giderlerin oluşumuna ilişkin farklı kuralları yansıtmak için iki tür muhasebeye - vergi ve muhasebe - ihtiyaç vardır. Bazı durumlarda “vergi” ile “muhasebe” geliri aynı olabiliyor.

Gelir vergisi avans ödemeleri nasıl hesaplanır

Yıl boyunca muhasebecinin gelir vergisi için avans ödemelerini hesaplaması gerekir. Avans ödemelerini hesaplamanın iki yolu vardır.

Birinci yöntem tüm kuruluşlar için varsayılan olarak oluşturulmakta ve raporlama dönemlerinin ilk çeyrek, altı ay ve dokuz ay olmasını öngörmektedir. Avans ödemeleri her raporlama dönemi sonunda yapılır. İlk çeyreğin sonuçlarına göre ödeme tutarı, ilk çeyrekte elde edilen karlara ilişkin vergiye eşittir. Yarı yılın sonundaki avans ödemesi, yarı yıl için elde edilen kâr üzerinden alınan vergiden ilk çeyreğe ait avans ödemesinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir. Dokuz aylık sonuçlara göre yapılan ödeme tutarı, dokuz aylık kâr vergisinden yılın ilk çeyreği ve yarısına ait avans ödemelerinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir.

Ayrıca her raporlama döneminde aylık avans ödemesi yapılmaktadır. Raporlama dönemi sonunda muhasebeci bu dönemin sonuçlarına göre avans ödemesini çeker (hesaplama kurallarını yukarıda verdik) ve ardından bu dönem içinde yapılan aylık ödemelerin tutarıyla karşılaştırır. Aylık ödemelerin toplamı son avans ödemesinden az ise aradaki farkı şirket ödemek zorundadır. Fazla ödeme varsa muhasebeci bunu gelecek dönemlerde dikkate alacaktır.

Aylık avans ödemeleri aşağıdaki kurallara göre hesaplanır. Muhasebeci, ilk çeyrekte yani Ocak, Şubat ve Mart aylarında bir önceki yılın Ekim, Kasım ve Aralık aylarındaki aynı aylık avans ödemelerini hesaplar. İkinci çeyrekte muhasebeci, ilk çeyrekte elde edilen kâr üzerinden vergi alır ve bu rakamı üçe böler. Sonuç, Nisan, Mayıs ve Haziran aylarına ait aylık avans ödemelerinin toplamıdır. Üçüncü çeyrekte muhasebeci, altı aylık fiili kârdan vergiyi alır, ilk çeyreğe ait avans ödemesini çıkarır ve elde edilen rakamı üçe böler. Temmuz, ağustos ve eylül aylarına ait aylık avans ödeme tutarları çıkıyor. Dördüncü çeyrekte muhasebeci, dokuz ay boyunca elde edilen kârdan vergiyi alır, altı aylık avans ödemelerini çıkarır ve elde edilen değeri üçe böler. Bunlar ekim, kasım ve aralık ayına ait avans ödemeleridir.

İkinci yol gerçek kâra dayanmaktadır. Şirket bu yöntemi gönüllü olarak benimseyebilir. Bunu yapmak için, en geç 31 Aralık tarihine kadar vergi dairesine, gelecek yıl şirketin elde edilen gerçek kâra göre aylık avans ödemelerini hesaplamaya geçeceğini bildirmeniz gerekir. Bu yöntemde raporlama dönemleri takvim yılı sonuna kadar bir ay, iki ay, üç ay vb. şeklindedir. Ocak ayına ait peşin ödeme, Ocak ayında fiilen alınan karlara ilişkin vergiye eşittir. Ocak-Şubat ayına ait avans ödemesi, Ocak ve Şubat aylarında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiden Ocak ayına ait avans ödemesinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir. Ocak-Mart ayına ait avans ödemesi, Ocak-Mart aylarında fiilen elde edilen karlara ilişkin vergiden Ocak ve Şubat ayına ait avans ödemelerinin çıkarılmasıyla elde edilen tutara eşittir. Ve böylece Aralık ayına kadar.

Daha önce avans ödemelerini hesaplamak için ikinci yöntemi (yani gerçek karlara dayalı olarak) seçmiş olan bir kuruluş, bunu reddetme ve gelecek yılın başından itibaren ilk yönteme "geri dönme" hakkına sahiptir. Bunu yapmak için, ilgili yılın en geç 31 Aralık tarihine kadar Federal Vergi Hizmetine ilgili bir başvuruda bulunmanız gerekir. Birinci yönteme “dönüş” durumunda Ocak-Mart aylarına ait avans ödemesi, bir önceki yılın dokuz aylık avansı ile altı aylık avans ödemesi arasındaki fark kadar olacaktır.

Önceki dört çeyrekte KDV hariç satış geliri çeyrek başına ortalama 15 milyon rubleyi aşmayan şirketlere yalnızca üç ayda bir avans ödemesi tahakkuk ettirilmelidir. Bu kural, gelir miktarına bakılmaksızın bütçe, kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve diğer bazı kuruluşlar için de geçerlidir.

Yeni oluşturulan kuruluşlar aylık olarak değil, devlet tescil tarihinden itibaren dörtte birlik süre geçene kadar üç ayda bir avans ödemesi tahakkuk ettirir. Daha sonra muhasebeci satış gelirinin ne olduğuna (KDV hariç) bakmalıdır. Ayda 5 milyon rubleyi veya üç ayda bir 15 milyon rubleyi geçmezse, şirket yalnızca üç ayda bir avans ödemesi tahakkuk ettirmeye devam edebilir. Limitin aşılması durumunda şirket bir sonraki aydan itibaren aylık avans ödemesine geçiyor.

Bütçeye ne zaman para aktarılır

Raporlama dönemleri çeyrek, altı ay ve dokuz ay ise, raporlama dönemlerinin sonuçlarına göre avans ödemeleri sırasıyla en geç 28 Nisan, 28 Temmuz ve 28 Ekim tarihlerinde yapılır. Ocak ayına ait aylık avans ödemesi en geç 28 Ocak'a, Şubat için en geç 28 Şubat'a ve Aralık ayına kadar bu şekilde aktarılmalıdır.

Şirketin fiili kâra göre avans ödemesi yapması durumunda, Ocak ayı için avans ödemesi en geç 28 Şubat'a, Ocak-Şubat için en geç 28 Mart'a ve bir sonraki yılın 28 Ocak'ına kadar yapılır.

Avans ödemelerini hesaplamak için seçilen yönteme bakılmaksızın, takvim yılının sonunda muhasebeci geçen yıla ait toplam gelir vergisi tutarını görüntüler. Daha sonra bunu raporlama dönemlerinin sonunda tahakkuk eden avans ödemelerinin tutarıyla karşılaştırır. Avans ödemelerinin toplamının nihai vergi tutarından az olması durumunda şirket aradaki farkı bütçeye öder. Fazla ödeme varsa muhasebeci bunu sonraki dönemlerde dikkate alacaktır. Gelir vergisinin toplam tutarının en geç bir sonraki yılın 28 Mart tarihine kadar ödenmesi gerekmektedir.

Gelir vergileri nasıl bildirilir

Faaliyetleri tamamen bir veya daha fazla özel vergi rejimine (UTII, basitleştirilmiş sistem veya tek tarım vergisinin ödenmesi) aktarılan şirketler gelir vergisi beyan edemez.

Nakdi veya gayri nakdi fon alımı veya harcamasını içeren en az bir işlem gerçekleştiren diğer tüm tüzel kişilerin, gelirleri olup olmadığına bakılmaksızın, raporlama ve vergi dönemleri sonuçlarına göre müfettişliğe gelir vergisi beyannameleri vermeleri gerekmektedir.

Vergi dönemine (yıl) ait gelir vergisi beyannamesinin en geç bir sonraki yılın 28 Mart tarihine kadar müfettişliğe sunulması gerekmektedir. Vergi ödeme yükümlülüğü olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar basitleştirilmiş bir beyan formu sunar. Diğer tüm işletmeler vergi ödeme yükümlülüğüne bakılmaksızın yılsonu beyannamelerini tam olarak verirler.

Raporlama dönemleri üç aylık, altı aylık ve dokuz aylık olan şirketler, sırasıyla 28 Nisan, 28 Temmuz ve 28 Ekim tarihlerini geçmeyecek şekilde basitleştirilmiş biçimde raporlama yapacaklardır. Raporlama dönemleri bir ay, iki ay vb. olan kuruluşlar, en geç 28 Şubat, 28 Mart ve bir sonraki yılın 28 Ocak tarihine kadar basitleştirilmiş bir biçimde raporlama yapar.

Federal vergilerin yanı sıra bölgesel ve yerel vergi ve harçlar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda listelenmiştir. Bu makalede vergilerin sınıflandırılmasını (federal, bölgesel ve yerel) bunları düzenleyen normların sayısıyla birlikte ele alacağız.

Federal vergiler ve harçlar

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si, federal vergi ve harçlar, Rusya Federasyonu topraklarının her yerinde transfer edilmesi gereken zorunlu ödemelerdir. Aynı zamanda, federal vergi standartlarının etkisi yalnızca, hem vergileri hem de belirli bir federal vergiye ilişkin bireysel hükümleri getiren ve yürürlükten kaldıran Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir.

Federal vergilerin miktarları Rusya Federasyonu'nun aynı isimli bütçesine gidiyor.

Bu bölümdeki materyaller size çeşitli vergiler için BCC'yi uygulama prosedürünü anlatacaktır. .

Bölgesel vergiler

Nakliye vergisini, kumar vergilerini ve kuruluşların mülkiyetini içeren bölgesel vergiler, federal vergilerin aksine hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hem de ülkenin bölgelerinin yetkilileri tarafından çıkarılan yasalarla düzenlenebilir. Kurucu kuruluşların yasaları, oranların anlamını ve belirli faydaların kullanılabilirliğini belirler, ödeme koşullarını ve beyanların sunulmasını belirler.

Örneğin, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28'i, Sanatın 1. paragrafında nakliye vergisi oranlarını belirleyen. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 361'i, Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 362'si, değerlerinin konular tarafından 10 kat yukarı veya aşağı değiştirilebileceğini göstermektedir. Ve 07/09/2008 tarih ve 33 sayılı Moskova Şehir Kanunu, verginin hesaplanmasına ilişkin nihai gereklilikleri, özellikle de nakliye vergisini hesaplamak için kullanılan oranları zaten ortaya koymaktadır.

Bu tür vergilerin ödemesi, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine gider.

ÖNEMLİ! Gelir vergisinin federal vergiler grubuna ait olmasına rağmen, ödemeler 2 bütçeye gidiyor: federal ve bölgesel (sırasıyla %3 ve %17).

Yerel vergiler ve ücretler

Yerel vergilerin etkisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve belediye düzeyinde hazırlanan düzenlemeler tarafından düzenlenmektedir. Bu vergilere arazi vergisi ve kişisel emlak vergisi dahildir. Ve 2015 yılından bu yana bu gruba bir ticaret vergisi getirilmiştir (29 Kasım 2014 tarihli ve 382-FZ sayılı yasa).

Vergi ödemek için kullanılan fonlar yerel bütçelere gidiyor.

Vergiler ve özel rejimler

Daha önce tartışılan vergi gruplarına ek olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kullanımı gelir vergisi, kişisel gelir vergisi (bireysel girişimciler için), KDV, kuruluşların emlak vergisinden muaf tutulan sözde özel rejimleri belirlemektedir. ve bireylere yönelik olmakla birlikte tek vergi ödeme zorunluluğunu getirmektedir.

Aşağıdaki modlar ayırt edilir:

Bu vergiyi hesaplamanın ve ödemenin ayrıntılarını “STS” bölümünde okuyun.

• UTII;

“UTII” bölümündeki materyaller UTII'ye geçmenize ve bu modda etkinlikleri düzenlemenize yardımcı olacaktır.

• tarımsal üreticilere yönelik rejim;

Bu modda hesaplama, ödeme ve raporlamaya ilişkin materyaller için “Birleşik Tarım Vergisi” bölümüne bakın.

• üretim paylaşımı anlaşması;
• patent sistemi.

Patent vergilendirme sisteminin nüansları “PSN” bölümünde bulunabilir.

2019-2020'deki federal, bölgesel ve yerel vergilerin listesi (tablo)

Sigorta primleri

2017'den beri Ch. Geçici sakatlık için ve analıkla bağlantılı olarak emeklilik, sağlık, sosyal sigorta için sigorta katkılarının ödenmesini sağlayan 34 (07/03/2016 tarihli 243-FZ sayılı Kanun). 2017 yılına kadar bu katkı payları sırasıyla Emekli Sandığı ve Sosyal Sigortalar Fonu bütçesine ödeniyordu.

Sigorta primi ödeyenler Sanatta listelenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 419'u, vergilendirmenin amacı Sanatta belirtilmiştir. 420, katkı oranları ise md. 425-430 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Sigorta primlerinin hesaplanması, ödenmesi ve raporlanmasına ilişkin sorularınızın cevabını “Sigorta Primleri” bölümünde bulabilirsiniz..

Sonuçlar

Oldukça fazla federal vergi var. Gelir vergisi ve KDV gibi büyük vergileri içermeleri nedeniyle, federal vergilerin hacmi, bölgesel veya yerel bütçelere ödenen ücretleri önemli ölçüde aşmaktadır.

Genel (standart) vergilendirme sistemini kullanan tüm tüzel kişilerin kurumlar vergisi hesaplaması ve ödemesi gerekmektedir. Basitleştirilmiş rejimlere (UTII, USNO, Birleşik Tarım Vergisi) geçiş yapan kuruluşlar bu verginin ödeyicileri değildir.

NPO hesaplamasının özellikleri

Rus ve yabancı tüzel kişilerin kârlarının %20'sini vergi olarak bütçeye yatırmaları gerekmektedir. Hesaplama esası, gelir muhasebesi kuralları ve vergiye tabi tutardan düşülen gider gereklilikleri dikkate alınarak belirlenir. Sonuç, parasal kâr açısından yansıtılmalıdır. Hesaplamalarda işletme ve faaliyet dışı gelirlere ilişkin bilgiler kullanılır. Her kategoriyi belirleme kuralları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde ayrıntılı olarak açıklanmaktadır. Ayrıca mükellef, zarar miktarı kadar vergi matrahını azaltabilir ve gerekirse gelecek aylara devredebilir.

Vergi dönemi bir yıl olarak kabul edilir. Ancak vergi mükelleflerinin avans ödemeleri ve üç ayda bir (bazı durumlarda aylık) rapor hazırlayıp sunmaları gerekmektedir.

Azaltılmış kurumsal gelir vergisi oranları

İndirimli gelir vergisi oranları uygulama hakkı, tarımsal üretici olarak sınıflandırılan kuruluşlara verilmektedir. 2013-2015'te ise %0 olacak.

Tüzel kişilerin belirli faaliyet türlerinden elde ettiği karlar için de indirimli oranlar belirlenir:

• Yabancı şirketler için araç kiralarken %10 (eğer gelir Rusya Federasyonu'ndaki işle ilgili değilse);
• Temettü gelirleri için %0,9 ve %15 (bir dizi ek koşula tabi olarak);
• Menkul kıymetlerden elde edilen karlar için %0,9 ve %15 (çok çeşitli koşullar ve gruplar);
• Tıbbi kuruluşlar için %0.

Oranın belirlenmesinin zorluğu büyük ölçüde yasa koyucunun belirli ticari faaliyet türlerine farklı yaklaşımlarından kaynaklanmaktadır.

Raporlama, muhasebe özellikleri

Vergi mükellefinin kayıt yerinde kesin olarak belirlenmiş formlarda raporlar sunması gerekmektedir. Avans ödemelerinin hesaplamasını yapar ve yılın sonuçlarını bağımsız olarak özetler. Bir tüzel kişiliğin, önceki raporlama dönemine ait verilere dayanarak aylık katkı tutarını belirlemesi gerekmektedir:

• ilk ayda - süresi dolan çeyreğin son ayına ait ödemeye eşit bir miktar;
• ikinci ay için - üç aylık toplam katkının 1/3'ü;
• çeyrek sonuçlarına göre üçüncü ay için.

3. çeyrek için avans ödemelerinin hesaplanması, altı aylık veriler dikkate alınarak, dördüncü çeyrek için ise 9 aylık bilgiler dikkate alınarak yapılır. Fonlar, raporlama dönemini takip eden ayın 28'inci gününe kadar bütçeye yatırılır. Belirtilen süre içerisinde vergi mükellefinin de beyanname göndermesi gerekmektedir.