Menu
në shtëpiSistemi i ndezjes

Si të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për një pronar individual. Si të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për një individ sipas një marrëveshje qiraje? e japim apartamentin me qera si duhet. A duhet ta bëj këtë?

Dhe nuk ka rëndësi se çfarë do të shkruhet në marrëveshjen e qirasë me një individ. Në çdo rast, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet nga qiramarrësi - organizata (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 gusht 2015 Nr. 03-04-05/49369). Tatimi mbi të ardhurat personale kur jepet me qira Tatimi mbi të ardhurat personale nga qiraja llogaritet me çdo pagesë të të ardhurave për një individ sipas formulës së mëposhtme: Shkalla e tatimit mbi të ardhurat personale është:

  • nëse qiradhënësi është rezident i Federatës Ruse - 13%;
  • nëse qiradhënësi është jorezident i Federatës Ruse - 30%.

Dhe një individi, qiraja i transferohet minus shumën e tatimit të mbajtur në burim. Pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet Tatimi i mbajtur nga organizata transferohet në buxhet jo më vonë se dita pas ditës që i paguhet qirasë individit (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). BCC për tatimin mbi të ardhurat personale me qira - 182 1 01 02010 01 1000 110. Kjo është, njësoj si kur transferoni tatimin mbi të ardhurat personale për punonjësit e një organizate.

Kontabiliteti tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale për pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë

Agjentët tatimorë të Federatës Ruse mbajnë regjistrime të të ardhurave të marra prej tyre nga individët në periudhën tatimore, zbritjet tatimore të ofruara për individët, taksat e llogaritura dhe të mbajtura në regjistrat tatimorë. Format e regjistrave të kontabilitetit tatimor dhe procedura për pasqyrimin e të dhënave analitike të kontabilitetit tatimor dhe të dhënave nga dokumentet e kontabilitetit parësor zhvillohen nga agjenti tatimor në mënyrë të pavarur dhe duhet të përmbajnë, ndër të tjera, informacion që lejon identifikimin e tatimpaguesit.

Të dhënat për marrësin individual të të ardhurave pasqyrohen në seksionin 2 të formularit 2-NDFL. Për më tepër, bazuar në Seksionin IV të Procedurës për plotësimin e 2-NDFL, seksioni 2 i formularit 2-NDFL "Të dhënat për një individ - marrës të ardhurash" duhet të plotësohen nga një agjent tatimor bazuar në të dhënat e dokumentit të identitetit të tatimpaguesit. .

Qira nga një individ: tatim mbi të ardhurat personale

Kujdes

Kodi Tatimor i Federatës Ruse, individët që kanë marrë shpërblim nga organizata që nuk janë agjentë tatimorë, në bazë të kontratave të lidhura të punës dhe kontratave civile, përfshirë të ardhurat nga kontratat e punës ose marrëveshjet e qirasë për çdo pronë, llogaritin dhe paguajnë në mënyrë të pavarur tatimin mbi të ardhurat personale. . Sidoqoftë, ky rregull zbatohet vetëm për rastet kur shpërblimi paguhet nga një organizatë që nuk është agjent tatimor, për shembull, organizata të huaja (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 27 shkurt 2013 N 03-04-06/5601 , datë 7 nëntor 2011 N 03-04-06/ 3-298, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 1 nëntor 2010 N ShS-37-3/).


Rrjedhimisht, në rastin në shqyrtim, organizata qiramarrëse mban ligjërisht të ardhurat e një individi kur e paguan atë dhe transferon shumën përkatëse të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet (klauzola 4 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në pikën 7 të Artit.

Tatimi mbi të ardhurat personale kur merret me qira nga një individ

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjenti tatimor gjithashtu, jo më vonë se 1 Mars i vitit pas periudhës së skaduar tatimore, duhet të paraqesë Formularin 2-NDFL me shenjën "2". Procedura për paraqitjen e Formularit 2-NDFL tek autoritetet tatimore u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 N MMV-7-3/

Në Formularin 6-NDFL, informacioni që identifikon tatimpaguesit nuk pasqyrohet. Seksioni 1 i formularit 6-NDFL tregon shumat e të ardhurave të përllogaritura, të llogaritura dhe të mbajtura në burim, në mënyrë kumulative për të gjithë individët, që nga fillimi i periudhës tatimore me shkallën e duhur tatimore.

Seksioni 2 tregon datat specifike të marrjes aktuale të të ardhurave nga individët dhe mbajtjen e tatimit në burim, shumat përkatëse, si dhe kohën e transferimit të tatimit (klauzolat 3.1, 4.1, 4.2 të Procedurës për plotësimin e 6-NDFL ).

Tatimi mbi të ardhurat personale sipas një marrëveshjeje me një individ

E rëndësishme

Gjatë lidhjes së marrëveshjeve dhe transaksioneve të tjera, është e ndaluar të përfshihen në to klauzola tatimore, sipas të cilave agjentët tatimorë që paguajnë të ardhurat marrin përsipër detyrimet për të përballuar shpenzimet që lidhen me pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale. Kjo thuhet drejtpërdrejt në paragrafin 9 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në këtë rast, procedura e dhënë për llogaritjen, mbajtjen në burim nga tatimpaguesi dhe pagimin e tatimit është përgjithësisht e detyrueshme.


Dispozitat e një kontrate civile nuk mund të ndryshojnë detyrimet e përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03/09/2016 N 03-04-05/12891, datë 06/02/2015 N 03-04-06/31829). Departamenti Financiar tërheq vëmendjen për faktin se kushtet në marrëveshje në lidhje me përmbushjen e detyrimeve për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale, në kundërshtim me procedurën e përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, do të jenë të pavlefshme (letra e Ministrisë së Financave të Rusia e datës 29 Prill 2011 N 03-04-05/3-314).

Ku të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale të qiradhënësit - individual

Informacion

Nuk lejohet pagesa e tatimit mbi të ardhurat personale në kurriz të agjentëve tatimorë 11/07/2017 Autori: Ekspert i Shërbimit të Konsulencës Ligjore GARANT Lazareva Irina Një punonjës u dërgua në një udhëtim të gjatë pune. Një ndërmarrje i paguan qiradhënësit për strehim për punonjësit e saj sipas një marrëveshjeje qiraje.


Qiradhënësi është një individ - banor tatimor i Federatës Ruse. Me marrëveshje të palëve, shuma e qirasë është 20,000 rubla.
në muaj, si dhe tatimi mbi të ardhurat personale, i cili paguhet nga punëdhënësi. Cila është procedura për dhënien e informacionit në zyrën e taksave në Formularin 2-NDFL për qiradhënësin? Si të pasqyrohet kjo shumë në formularin 6-NDFL? Pas shqyrtimit të çështjes, arritëm në përfundimin e mëposhtëm: Për të ardhurat e paguara nga një agjent tatimor për një individ sipas një marrëveshjeje qiraje, nuk ka kërkesa specifike për plotësimin ose paraqitjen e formularëve 2-NDFL dhe 6-NDFL.

Procedura për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale kur merrni me qira pronë nga një individ

Siç vijon nga letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, e datës 27 Prill 2016 N BS-17-11/63, kur i paguajnë të ardhurat një individi në formën e qirasë, agjentët tatimorë kanë mundësinë të rakordojnë të dhënat personale të marrësit e të ardhurave për të përcaktuar identitetin e personit të cilit i bëhen këto pagesa. Këto veprime kanë për qëllim kryesisht mbështetjen e interesave të vetë tatimpaguesve.

Formulari 2-NDFL dorëzohet nga agjenti tatimor në mënyrë të përgjithshme jo më vonë se 1 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar, duke treguar shenjën "1" (Seksioni II i Procedurës për plotësimin e 2-NDFL). Kur qiradhënësi paguan qiranë me para në dorë, nuk ka nevojë të flitet për pamundësinë e mbajtjes në burim të shumës së llogaritur të tatimit nga tatimpaguesi.

Sidoqoftë, nëse për ndonjë arsye tatimi i llogaritur mbi të ardhurat personale nuk mbahet gjatë periudhës tatimore, atëherë, udhëhiqet nga klauzola 5 e Artit.

Raportimi kur merrni me qira nga një individ Për një qiradhënës individual, ju duhet të krijoni një regjistër të veçantë tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale dhe në fund të vitit, në mënyrë të përgjithshme, të paraqisni një certifikatë 2-NDFL në Shërbimin Federal të Taksave. Ai duhet të pasqyrojë të ardhurat në formën e qirasë, shumën e llogaritur, të mbajtur dhe të transferuar në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale.

Kodi i të ardhurave në 2-NDFL kur merret me qira nga një individ është 1400. Përveç kësaj, informacioni për qiradhënësin individual përfshihet në raportin tremujor 6-NDFL. Primet e sigurimit kur merrni me qira ambiente nga një individ Shuma e qirasë që i paguhet një individi nuk i nënshtrohet kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (klauzola 4 e nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse ).
Tatimi mbi të ardhurat personale për pagesat e tjera të qirasë Nëse një organizatë rimburson një qiradhënës individual për koston e shërbimeve, e cila varet nga konsumi aktual i qiramarrësit dhe llogaritet me njehsorë (energji elektrike, gaz, furnizim me ujë), atëherë shuma e rimbursuar nuk është e individit. të ardhura të taksueshme.

Cilat organe tatimore duhet t'i paguhen tatimi mbi të ardhurat personale sipas një marrëveshjeje qiraje me një individ?

Le të kuptojmë se në cilat raste një sipërmarrës individual njihet si agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale. Sipas dispozitave të paragrafit 1 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kjo ndodh nëse një sipërmarrës individual i paguan një individi të ardhurat e specifikuara në pikën 2 të Artit. 226 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Midis tyre janë të gjitha të ardhurat burimi i të cilave është një biznesmen, me përjashtim të atyre të listuara, veçanërisht, në Art. 228 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Nënklauzola 1 e pikës 1 të Artit. 228 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se në lidhje me të ardhurat sipas marrëveshjeve të qirasë të çdo prone të marrë nga individë dhe organizata që nuk janë agjentë tatimorë, qytetarët llogaritin dhe paguajnë në mënyrë të pavarur tatimin. Në letrën e datës 27 gusht 2015 Nr. 03-04-05/49369, Ministria Ruse e Financave shpjegoi atë nën-klauzolë. 1 klauzolë 1 art. 228 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohet vetëm për të ardhurat nga persona që nuk njihen nga agjentët tatimorë (për shembull, nga kompani të huaja).

Cilës zyrë tatimore duhet t'i paguhet tatimi mbi të ardhurat personale sipas një marrëveshje qiraje me një individ?

Formulari 2-NDFL me tiparin 1 dorëzohet nga agjenti tatimor në përputhje me procedurën e përgjithshme jo më vonë se data 1 Prill i vitit pas periudhës tatimore të skaduar. Në Formularin 6-NDFL, operacioni i pagesës së qirasë ndaj një individi duhet të pasqyrohet si në rreshtat e seksionit 1 (020, 040, 070) ashtu edhe në seksionin 2 në rreshtat 100-140. Shihni më poshtë për më shumë detaje. Arsyetimi për përfundimin: Procedura e përgjithshme për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale kur merrni me qira pronë nga një individ - një banor tatimor i Federatës Ruse nga marrja me qira e ambienteve të banimit në përgjithësi i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale me një normë prej 13. % (klauzola 1 e nenit 41, neni 209, pika 1 e nenit 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse, letra të Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 4 Prill 2017 N 03-04-09/19981, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë datë 23 Prill 2015 N BS-4-11/).

Sot, të gjitha aktivitetet tregtare të kryera nga banorët e Federatës Ruse i nënshtrohen të gjitha llojeve të taksave.

Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:

Është i shpejtë dhe FALAS!

Pothuajse të gjitha pikat në lidhje me këtë çështje janë të mbuluara në mënyrë sa më të detajuar në legjislacion.

Për më tepër, kjo vlen edhe për marrjen me qira të llojeve të ndryshme të lokaleve nga pronarë individualë - si banesorë ashtu edhe komercialë.

Është e detyrueshme të paguhet tatimi mbi të ardhurat personale brenda afateve kohore të përcaktuara në legjislacionin aktual, pasi përndryshe ekziston një probabilitet i lartë për të vendosur gjoba nga Shërbimi Federal i Taksave.

Informacion i pergjithshem

Një individ që jep me qira ambiente të llojeve të ndryshme duhet të kuptojë pikat e mëposhtme sa më shumë të jetë e mundur:

  • përkufizimet;
  • përfundimi i një marrëveshjeje;
  • baza ligjore.

Një njohuri e mirë e kuadrit legjislativ do t'ju lejojë të shmangni vështirësitë ligjore që lidhen me regjistrimin dhe çështje të tjera të rëndësishme.

Përkufizimet

Konceptet themelore që duhen kuptuar për të kryer me sukses biznesin janë:

  • individual;
  • tatimi mbi të ardhurat personale;
  • regjistrimi shtetëror;
  • sipërmarrjes individuale.

Në mënyrë konvencionale, të gjitha pasuritë e paluajtshme që mund të jepen me qira mund të ndahen në dy kategori:

  • një reklamë;
  • banimi

Por pavarësisht nga lloji i tij, kur fitoni nga qiraja e tij, duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet.

Për më tepër, kjo pagesë duhet të bëhet në çdo rast - nëse pronari jep me qira pronën si individ ashtu edhe si person juridik (IP).

Regjistrimi shtetëror nënkupton regjistrimin në një regjistër të veçantë. Kjo nuk kërkohet për individët që japin me qira pasuri të paluajtshme.

Ky dokument është baza ligjore për kryerjen e veprimtarive tregtare të llojit në fjalë.

Përfundimi i një marrëveshjeje

Një kusht i detyrueshëm për ligjshmërinë e ushtrimit të një veprimtarie të këtij lloji është marrëveshja e qirasë.

Mund të përpilohet në formë të lirë, por duhet të përputhet plotësisht me dispozitat e Federatës Ruse.

Sipas kapitullit të treguar më sipër, dokumenti i llojit në fjalë duhet të përmbajë domosdoshmërisht seksionet e mëposhtme:

  • vendin dhe datën e lidhjes së kontratës;
  • emri i plotë:
  • qiradhënësi;
  • qiramarrësi;
  • vendndodhjen territoriale;
  • komunikimet ekzistuese inxhinierike (ventilimi, furnizimi me ngrohje, energjia elektrike, etj.);
  • qiraja, procedura e pagesës për të;
  • të drejtat dhe detyrimet e palëve - kjo pjesë duhet të përshkruhet sa më hollësisht të jetë e mundur, pasi në rast të situatave të diskutueshme do të merret parasysh nga gjykata;
  • periudha e qirasë;
  • procedurën për të bërë ndryshime në kontratë, duke përfunduar vlefshmërinë e saj;
  • përgjegjësia e palëve për mospërmbushje të kushteve;
  • dispozitat përfundimtare;
  • detajet dhe nënshkrimet e palëve në marrëveshje.

Gjithashtu, krahas lidhjes së një marrëveshjeje të llojit në fjalë, këshillohet krijimi i një akti të veçantë pranimi dhe kalimi të pasurive të paluajtshme.

Ai duhet të tregojë pikat më të rëndësishme në lidhje me gjendjen e pronës dhe pikat e tjera që kërkojnë vëmendje.

Baza ligjore

Një individ i angazhuar në dhënien me qira të ndonjë pasurie të paluajtshme (pavarësisht llojit të saj) duhet të studiojë kuadrin rregullator në lidhje me këtë çështje.

Pra, duhet të dini se e drejta për të marrë me qira çdo ambient i takon vetëm pronarit të saj - baza për këtë është.

Në disa raste, individët nuk kanë të drejtë të kryejnë këtë lloj aktiviteti pa u regjistruar si sipërmarrës individual.

Tregohen të gjitha pikat në lidhje me këtë çështje - aktiviteti sipërmarrës është nxjerrja sistematike e fitimit.

Prandaj, nëse një individ jep me qira pasuri të paluajtshme në mënyrë sistematike, ai merr këtë lloj fitimi. Prandaj, është e detyrueshme të regjistrohet një sipërmarrës individual.

Nëse për ndonjë arsye një individ nuk regjistrohet në mënyrën e përcaktuar, atëherë ndaj tij do të vendosen sanksione përkatëse.

Kjo pikë rregullohet nga:

Një individ pa u regjistruar si një sipërmarrës individual ka të drejtë të japë me qira çdo pasuri të paluajtshme në bazë të dokumenteve legjislative të mëposhtme:

  • letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse:

Por edhe nëse pronari që synon të japë me qira pronën është plotësisht i sigurt në ligjshmërinë e veprimeve të tij, ai duhet të marrë parasysh qëndrimin e Plenumit të Forcave të Armatosura të RF.

Meqenëse praktika gjyqësore është jashtëzakonisht e paqartë. Por pikërisht nga kjo udhëhiqen gjykata të ndryshme kur marrin ndonjë vendim.

Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat personale nga marrja me qira e ambienteve nga një individ

Nëse një pronar individual i pasurive të paluajtshme vepron brenda kornizës së ligjit në lidhje me dhënien me qira të lokaleve palëve të treta, ai nuk duhet të harrojë taksat - tatimin mbi të ardhurat personale.

Para së gjithash, duhet të sqaroni pikat e mëposhtme të rëndësishme:

  • si të llogarisni shumën;
  • veçoritë e pagesës;
  • kodi i klasifikimit buxhetor;
  • formimi - këshillohet të njiheni me një mostër të këtij dokumenti;
  • postimet pas përllogaritjes.

Gjëja më e rëndësishme është llogaritja e saktë e shumës së pagesës. Meqenëse në rast të nënpagesës, Shërbimi Federal i Taksave mund të vendosë gjoba ndaj tatimpaguesit.

Si të llogarisni shumën

Tatimi mbi të ardhurat personale është një lloj tatimi direkt. Ai llogaritet si përqindje - shuma merret nga të ardhurat totale të individëve, por në të njëjtën kohë lloje të ndryshme të ardhurash zbriten prej saj.

Baza e pagesës së saj është. Vlera e saj është 13%.

Kështu, formula për llogaritjen është si më poshtë:

Kohëzgjatja e periudhës tatimore është e rregulluar. Janë saktësisht 12 muaj kalendarik.

Karakteristikat e pagesës

Qëllimi i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale nga marrja me qira e ambienteve nga një individ është gjithmonë i njëjtë. Por ka një pikë të rëndësishme që ka të bëjë me formën e listimit të saj.

Gjithçka varet nga statusi ligjor i personit që merr me qira lokalet/pasuria e paluajtshme. Mund te jete:

  • organizimi (me forma të ndryshme pronësie);
  • sipërmarrës individual;
  • individual.

Në dy rastet e para (person juridik ose sipërmarrës individual), qiramarrësi është agjenti tatimor i qiradhënësit. Prandaj, ai është i detyruar të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale - vlera e tij do të jetë ende 13%.

Është e nevojshme të përgatiten pasqyrat financiare në përputhje me rrethanat, duke marrë parasysh këtë faktor.

Qiradhënësi, nga ana e tij, është i detyruar vetëm të paraqesë një deklaratë pranë organeve tatimore në vendbanimin e tij brenda afatit të caktuar. Situata është më e ndërlikuar sa i përket dhënies me qira të pasurive të paluajtshme për individët.

Në këtë rast, një individ që kryen veprimtari të këtij lloji nuk ka agjent tatimor. Dhe ai duhet të bëjë të gjitha pagesat në mënyrë të pavarur, ndërsa gjeneron raportimin e duhur - një deklaratë.

Por në të njëjtën kohë, një individ është i përjashtuar nga mbajtja e të dhënave të kontabilitetit - në përputhje me legjislacionin në fuqi në Federatën Ruse.

KBK

KBK - kodet e klasifikimit të buxhetit - ju ndihmon të kuptoni se ku të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për marrjen me qira të lokaleve nga një individ.

Është ky grup numrash që ju lejon të bëni automatikisht një pagesë dhe të tregoni qëllimin e saj. Por duhet mbajtur mend se kodet e klasifikimit të buxhetit ndryshojnë çdo vit.

Përpara se të gjeneroni raporte dhe urdhërpagesa, është shumë e rëndësishme që fillimisht të siguroheni që të gjitha detajet janë të sakta.

Në vitin 2019, QKB për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale për dhënien me qira të ambienteve është si më poshtë - 182 1 01 02030 01 1000 110.

Për më tepër, ky kod zbatohet për të gjitha burimet e të ardhurave të përcaktuara në Federatën Ruse.

Formimi i një urdhërpagese (shembull)

Duhet mbajtur mend se relativisht kohët e fundit janë bërë ndryshime të rëndësishme në procedurën e gjenerimit të një urdhërpagese. Baza për këtë është

Ndryshimet më të rëndësishme të prekura:

Ekzistojnë një numër i madh nuancash të ndryshme që duhet të merren parasysh kur krijoni një urdhër pagese pa dështuar.

Postimet pas përllogaritjes

Sipërmarrësit individualë, si dhe organizatat, pavarësisht nga forma e tyre e pronësisë, u kërkohet të pasqyrojnë tatimin mbi të ardhurat personale të paguar në pasqyrat e tyre financiare në përputhje me rrethanat - me postime.

Këto operacione duken diçka si kjo:

Pyetjet që lindin

Duhet mbajtur mend se lloji i veprimit në shqyrtim ka shumë lloje të ndryshme nuancash. Ato lidhen me aspekte të tilla si lloji i ambienteve, shfaqja e faktorëve të ndryshëm në një program të veçantë kontabël.

Nëse lokalet janë jorezidenciale

Sipas legjislacionit në fuqi në Federatën Ruse, individët kanë të drejtën e plotë të zotërojnë objekte jo-rezidenciale.

Ky moment pasqyrohet:

Në të njëjtën kohë, pronari i pronës ka të drejtë të kryejë pothuajse çdo veprim me të sipas gjykimit të tij. Përfshirë dhënien me qira.

Baza për këtë është Federata Ruse. Ky moment rregullohet gjithashtu nga neni nr. 608 i Kodit Civil të Federatës Ruse.

Kështu, duke dhënë me qira pronën, pronari i saj ushtron të drejtën e tij për të disponuar pronën sipas gjykimit të tij.

Kjo është arsyeja pse, kur jepni me qira ambiente jo-rezidenciale nga një individ, regjistrimi i një sipërmarrësi individual nuk kërkohet. Prandaj, mjafton që pronari të bëjë një marrëveshje me qiramarrësin.

Për më tepër, nëse kohëzgjatja e qirasë është më shumë se një vit, atëherë regjistrimi i tij është i detyrueshëm.

Si të kryeni operacione në 1C

Operacionet për pasqyrimin e tatimit mbi të ardhurat personale në programet e specializuara të kontabilitetit nga 1C duhet të kryhen si më poshtë:

  • të dhënat fillestare përgatiten:
  • personale nga fizike persona;
  • janë përcaktuar të drejtat për lloje të ndryshme të zbritjeve për tatimin mbi vlerën e shtuar;
  • pasqyrohet shuma e të ardhurave/tatimeve/kontributeve të përllogaritura (të ndara sipas periudhës së faturimit).

Kur të gjitha operacionet e mësipërme përfundojnë me sukses, të gjitha raportimet e tjera gjenerohen automatikisht.

Duke përdorur 1C: Kontabiliteti, mund të përgatisni dokumentet e mëposhtme që kërkohen të dorëzohen tek autoritetet e specializuara tatimore:

  • – përmban të gjitha informacionet për të ardhurat e individëve. persona;
  • forma:

    Pavarësisht thjeshtësisë së dukshme të dhënies me qira të ambienteve (të çdo lloji), një individ me këtë veprim merr përsipër një numër të madh detyrimesh.

    Të gjitha ato duhet të ndiqen, pasi shkeljet mund të çojnë jo vetëm në përgjegjësi administrative, por edhe në përgjegjësi penale.

    Ekziston një probabilitet i lartë që të vendosen gjoba - ato nuk janë shumë të mëdha, por nuk ia vlen të vini përsëri në vëmendjen e Shërbimit Federal të Taksave.

APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.

Le të shqyrtojmë pasojat ekonomike të lidhjes së një marrëveshjeje qiraje me një individ nga pikëpamja e tatimit mbi të ardhurat personale dhe kush e paguan tatimin në këtë rast.

Si rregull, qiraja përmban dy komponentë të llogaritjes: bazë dhe shtesë.

Pjesa kryesore nënkupton vetëm pagesa për shumën e hapësirës me qira. Dhe pjesa shtesë zakonisht nënkupton faturat e shërbimeve. Kombinimet e ndryshme të këtyre dy komponentëve quhen procedurë për vendosjen e qirasë. Pasojat ekonomike për palët në transaksion varen nga rendi i qirasë së vendosur.

Zakonisht ka 3 situata:

  • Qiraja sipas kontratës përmban vetëm pagesa për hapësirën e dhënë për përdorim, dhe qiramarrësi paguan pagesat për shërbimet komunale për shërbimet komunale në mënyrë të pavarur pas konsumimit.
  • qiraja përmban vetëm pagesa për hapësirën e dhënë për përdorim, dhe pagesat për shërbimet komunale për koston e shërbimeve të konsumuara nga qiramarrësi: furnizimi me ujë të ftohtë dhe të nxehtë, ngrohje, kanalizim, furnizim me energji, etj., bëhen nga qiradhënësi - një individuale, me kompensim të mëvonshëm për të gjitha këto shpenzime nga qiramarrësi.
  • qiraja përfshin shërbimet komunale.

Le t'i shqyrtojmë më në detaje këto 3 situata nga pikëpamja e tatimit mbi të ardhurat personale.

A i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale pagesat në formën e qirasë?

Le të shohim opsionin e parë, kur qiraja përmban vetëm pagesa për sipërfaqen e ambienteve të parashikuara me qira, pa pagesa komunale.

Një individ merr qira për ambientet e ofruara: para në llogarinë e tij rrjedhëse. Këto para sjellin përfitim ekonomik për qiradhënësin. Rrjedhimisht, një individ merr të ardhura si rezultat i transaksionit. Në sferën ekonomike, të ardhurat e marra nga një transaksion kanë gjithmonë një interes në pjesën e tyre ose nga ana e ortakut ose nga ana e shtetit.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Sipas legjislacionit tatimor, marrësi i të ardhurave mund të ketë detyrime ndaj buxhetit në formën e tatimit mbi të ardhurat personale. Dhe llogaritari, duke marrë parasysh normat e Kapitullit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duhet t'i përgjigjet pyetjes: "A i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale pagesat në formën e qirasë?"

Parimet e tatimit mbi të ardhurat personale

Shumica dërrmuese e të ardhurave të marra nga një individ nga një organizatë ruse i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale. Megjithatë, për të marrë vendimin e duhur për një pagesë të caktuar, një kontabilist duhet të kuptojë parimet e tatimit mbi të ardhurat personale.

Ne sugjerojmë të konsideroni një algoritëm hap pas hapi të punës.

Hapi 1. Përcaktoni objektin e taksimit

Për të përcaktuar nëse është përgjithësisht e mundur të njihen pagesat në favor të një individi si të ardhura sipas normës së përgjithshme të përcaktuar në paragrafin 1 të Artit. 41 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Fjala kyçe në shprehjen “tatim mbi të ardhurat personale” është fjala “të ardhura”. Kjo taksë llogaritet dhe mbahet konkretisht nga të ardhurat e individëve. Nëse ka të ardhura, ka një objekt taksimi dhe nëse ka një objekt taksimi, lindin detyrime ndaj shtetit për të paguar tatimin.

Le të shohim kushtet. Sipas konceptit të përgjithshëm të "të ardhurave" në përputhje me paragrafin 1 të Artit. 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kuptohet si përfitim ekonomik në formë monetare ose në natyrë, i cili mund të vlerësohet dhe përcaktohet. Kështu, të ardhurat janë një përfitim ekonomik që mund të matet. Për rrjedhojë, nëse nuk ka përfitim ekonomik, atëherë individi nuk do të ketë asnjë të ardhur.

Sidoqoftë, kategoria e përfitimit ekonomik që përmbahet në paragrafin 1 të Artit. 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk rregullohet me legjislacionin mbi taksat dhe tarifat. Prandaj, për të deshifruar këtë koncept, jemi të detyruar t'u drejtohemi burimeve të tjera. Sipas fjalorit shpjegues të Dahl-it, "fitimprurës" do të thotë i dobishëm, fitimprurës. Kjo do të thotë, në kuptimin e paragrafit 1 të Artit. 41 Përfitimi NK nënkupton një rritje të mirëqenies.

Një individ, në lidhje me shumën e qirasë së marrë, përjeton një rritje të mirëqenies së tij dhe ka një përfitim ekonomik. Ka një përfitim ekonomik - ka të ardhura. Prandaj:

Qiraja e marrë është e ardhura e një individi, dhe për këtë arsye është subjekt i tatimit për tatimin mbi të ardhurat personale.

Hapi 2. Përcaktoni objektin e taksimit

Ne shikojmë nenin 209 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në të cilin fakti i marrjes së të ardhurave lidhet me gjendjen e origjinës dhe statusin e një individi: rezident/jorezident. Nëse të ardhurat janë në listë, atëherë do të ketë detyrime për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale.

Nëse të ardhurat e marra përfshihen në listë, ato i nënshtrohen tatimit si të ardhura të marra nga burime në Federatën Ruse për një individ që është rezident tatimor i Federatës Ruse në përputhje me pikën 1.art. 209 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Hapi 3. Vendosni për llojin e të ardhurave për të cilat ju duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale

Ne i drejtohemi Artit. 208 klauzola 1.3 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Lista e paraqitur është e hapur dhe formalisht çdo gjë që i përshtatet përkufizimit të përgjithshëm të të ardhurave duhet të tatohet. Nëse nuk ka përputhje të saktë të emrit të pagesave në listën e të ardhurave të tatueshme, dhe gjithashtu ato nuk përfshihen në të ardhurat e patatueshme sipas listës së Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, atëherë merret një vendim që këto pagesa të përfshihen në të ardhurat e quajtura "të ardhura të tjera".

Në rastin tonë, të ardhurat janë në listë dhe quhen paragrafë “të ardhura të marra nga qiraja ose përdorimi tjetër i pronës”. 4 paragrafët 1 art. 208 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Hapi 4. Kontrolloni nëse të ardhurat e marra janë në listën e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit

Ne shikojmë nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo listë është e mbyllur, domethënë nëse lloji i të ardhurave është në listë, nuk ngarkohet taksë.

Hapi 5. Vendosni për normën tatimore

Për këtë i drejtohemi Artit. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Në rastin tonë, zbatohet pika 1 e Artit. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Shkalla është 13%.

Duke zbatuar algoritmin e specifikuar, mund të formulojmë përfundimin e mëposhtëm:

Pagesat në formën e qirasë njihen si të ardhura. Detyrimi për të paguar tatimin lind mbi objektin e taksimit të quajtur "të ardhura të marra nga burime në Federatën Ruse" për një individ që është rezident tatimor, mbi llojin e të ardhurave të quajtura "të ardhura të marra nga qiraja ose përdorimi tjetër i pronës" dhe të tatueshme. në masën 13%. E njëjta gjë mund të shprehet më shkurt.

Të ardhurat e një individi nga dhënia me qira e pronës nga një burim në Federatën Ruse i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në një shkallë prej 13%.

Për të marrë përfundimin e treguar më sipër, ne kemi treguar rrugën që do të çojë në zgjidhjen e duhur në punë të pavarur.

Tatimi mbi të ardhurat personale dhe pagesa të tjera në formën e qirasë

Le të shqyrtojmë situatën në lidhje me të ardhurat dhe detyrimet që lindin nga opsionet e tjera për vendosjen e qirasë:

  • Pagesat për një individ në formën e kompensimit për konsumin aktual të shërbimeve nga qiramarrësi nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 17 Prill 2013 N 03-04-06/12985);
  • Qiraja e marrë nga një individ (jo një sipërmarrës individual), duke përfshirë pagesën e faturave të shërbimeve, konsiderohet si e ardhur në përgjithësi dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 15 mars 2017 nr. 03 -04-05/1528).

Kush paguan tatimin mbi të ardhurat personale sipas një marrëveshjeje qiraje me një individ

Sipas marrëveshjes së qirasë, qiradhënësi, një individ, merr të ardhura në formën e pagesave të qirasë , dhe në bazë të dispozitave të kapitullit. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ka DETYRIME ndaj shtetit që të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet si tatimpagues.

Megjithatë, një individ nuk do të paguajë tatimin në thesarin e shtetit vetë për shkak të pranisë së një agjenti tatimor për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale të përfaqësuar nga një organizatë. Në mënyrë tipike, kjo taksë mbahet dhe hiqet nga organizata. Kështu, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet nga qiramarrësi - ndërmarrja.

Nuk ka nevojë të tregohet në kontratë se qytetari paguan vetë tatimin mbi të ardhurat personale.
Në një marrëveshje me qira të makinave me një ekuipazh, është më mirë të ndahet shpërblimi.
Në cilat raste është më e sigurt për një qytetar që të marrë statusin e sipërmarrësit individual?

Një organizatë mund të lidhë një marrëveshje qiraje si me një individ të regjistruar si sipërmarrës individual, ashtu edhe me një person që nuk e ka këtë status. Gjëja kryesore është që qytetari që jep pronën me qira është pronari i tij ose ka të drejtë ta disponojë atë (neni 608 dhe paragrafi 2 i nenit 615 të Kodit Civil të Federatës Ruse).

Sipërmarrësit llogaritin dhe paguajnë në mënyrë të pavarur taksat (klauzola 1, pika 1 dhe pika 2, neni 227 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Le të kuptojmë se çfarë detyrimesh tatimore ka një organizatë nëse merr me qira pronë nga një individ që nuk ka statusin e sipërmarrësit individual. Le të shohim gjithashtu se si ta pasqyrojmë këtë transaksion në kontabilitet.

Kur i paguan qiranë një individi, është më e sigurt që një organizatë të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale dhe ta transferojë atë në buxhet.

Ministria Ruse e Financave beson se një kompani ruse që paguan qira për një qytetar - jo një sipërmarrës, është një agjent tatimor për tatimin mbi të ardhurat personale (Letra e datës 02.10.2014 N 03-04-05/49525, datë 18.09.2013 N 03- 04-06/38698, datë 16.08.2013 N 03-04-06/33598 dhe datë 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Kjo do të thotë, ajo është e detyruar të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale mbi qiranë, të mbajë tatimin në burim kur e paguan atë dhe ta transferojë atë në buxhet (klauzolat 1, 4 dhe 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Autoritetet tatimore kanë një mendim të ngjashëm (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 07/05/2012 N AS-4-3/11083@, datë 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ dhe datë 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë për Moskën, datë 18 qershor 2012 N 20-14/053155@ dhe datë 16 dhjetor 2011 N 20-14/3/122006).
Nëse një organizatë paguan qiranë me para në dorë, ajo ka mundësinë të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo do të thotë që kompania nuk ka të drejtë t'i referohet faktit se nuk ishte në gjendje të mbante tatimin në burim nga një individ (klauzola 5 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ministria e Financave e Rusisë gjithashtu thekson këtë (Letra e datës 27 shkurt 2013 N 03-04-06/5601 dhe e datës 6 dhjetor 2010 N 03-04-06/3-290).
Sidoqoftë, ekziston një mendim se organizata qiramarrëse mund të mos mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga qiraja nëse marrëveshja e qirasë përcakton që qytetari ta paguajë tatimin vetë. Është një iluzion. Agjenti tatimor nuk ka të drejtë të transferojë përgjegjësitë e tij te marrësi i të ardhurave (Klauzola 5, neni 3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Përfshirja e një kushti të tillë në kontratën e qirasë është në kundërshtim me dispozitat e Kodit Tatimor. Ky kusht do të konsiderohet i pavlefshëm (klauzola 2 e nenit 168 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Të njëjtin këndvështrim ndan edhe Ministria e Financave e Rusisë (Letra e datës 04/29/2011 N 03-04-05/3-314 dhe e datës 07/15/2010 N 03-04-06/3-148) , dhe gjykatat (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
Kështu, është e rrezikshme të mos mbash në burim tatimin mbi të ardhurat personale nga qiraja që i paguhet një individi - jo një sipërmarrësi (lexo më shumë në f. 45). Nëse inspektorët zbulojnë këtë shkelje, ata do të gjobisin organizatën për mospërmbushje të detyrave të agjentit tatimor. Gjoba është 20% e shumës së tatimit që i nënshtrohet mbajtjes në burim dhe transferimit në buxhet (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shënim! Tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet edhe kur qiradhënësit i paguhet një paradhënie
Për çdo pagesë të qirasë ose një pjesë të saj, organizata është e detyruar të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale. Nuk ka rëndësi se si kompania paguan qiradhënësin - paraprakisht, me këste, ose në fund të muajit ose një periudhe tjetër.
Organizata transferon tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga qiraja në buxhet brenda kushteve të mëposhtme (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- nëse ajo tërheq para nga një llogari bankare për të paguar qiradhënësin - në ditën kur ajo merr para nga banka;
- nëse e paguan qiradhënësin me transfertë bankare - në ditën kur qiraja transferohet nga llogaria e organizatës në llogarinë bankare të qytetarit ose në emër të tij në llogaritë e të tretëve.

Ekziston rreziku që autoritetet tatimore të njohin aktivitetet e një qytetari si sipërmarrës dhe do t'i kërkojnë atij të regjistrohet si një sipërmarrës individual

Nëse një individ jep me qira disa ambiente (pavarësisht rezidenciale apo jo-banesore) ose lloje të ndryshme pronash, inspektorët mund ta njohin veprimtarinë e tij si sipërmarrëse. Kjo është e rrezikshme sepse autoritetet tatimore me shumë gjasa do të kërkojnë që qytetari të regjistrohet si sipërmarrës dhe të paguajë taksat si sipërmarrës individual (lexoni më shumë në faqen 46).

Shënim. Për sa i përket TVSH-së, nuk është fitimprurëse që kompanitë të marrin me qira prona nga individë
Individët që nuk kanë statusin e një sipërmarrësi individual nuk janë pagues të TVSH-së (klauzola 1 e nenit 143 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë se kur ata ofrojnë shërbime të dhënies me qira të pronave, nuk ka TVSH “input”, të cilën qiramarrësi mund ta zbresë.
Por gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, organizata do të jetë në gjendje të përfshijë të gjithë shumën e qirasë në shpenzime (klauzola 10, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nuk ka nevojë të zvogëlohet me shumën e TVSH-së, siç bëhet kur merret me qira pronë nga një pagues i TVSH-së.

Për organizatën e qiramarrësit, kjo mund të sjellë tatimin mbi të ardhurat shtesë. Në fund të fundit, nëse një sipërmarrës është pagues i TVSH-së, kompania do të jetë në gjendje të përfshijë jo të gjithë shumën e qirasë në shpenzimet tatimore (klauzola 10, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ajo ka të drejtë të marrë parasysh vetëm shumën minus TVSH.
Megjithatë, Kodi Tatimor nuk përmban kritere të qarta me të cilat do të ishte e mundur të përcaktohet nëse një qytetar që jep pronën me qira duhet të marrë statusin e një sipërmarrësi. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë beson se faktet e mëposhtme mund të tregojnë praninë e shenjave të veprimtarisë sipërmarrëse në veprimet e një qytetari (Letra e datës 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- një individ që ka blerë ose prodhuar pronë me qëllim të përfitimit nga përdorimi ose shitja e saj;
- qytetari mban evidencë për transaksionet dhe transaksionet e tij;
- të gjitha transaksionet e kryera nga një individ gjatë një periudhe të caktuar kohore janë të ndërlidhura;
- qytetari ka lidhje të qëndrueshme me shitësit, blerësit apo palët e tjera.
Të njëjtat kritere jepen nga autoritetet tatimore të kryeqytetit (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 15 qershor 2009 N 20-14/060015@, datë 29 dhjetor 2008 N 18-14/121487@ dhe datë 25 janar , 2008 N 18-12/3/005988). Sipas mendimit të tyre, nëse shenjat e listuara janë të pranishme, një pronë individuale me qira kërkohet të regjistrohet si sipërmarrës.
Në të njëjtën kohë, autoritetet tatimore pranojnë se në disa raste është e vështirë të kualifikohen saktë aktivitetet e një qytetari (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
Nëse një qytetar është i sigurt se aktivitetet e tij nuk përmbajnë shenja të veprimtarisë sipërmarrëse, ai nuk mund të regjistrohet si një sipërmarrës individual. Kjo do të thotë se mbi të ardhurat e marra nga dhënia me qira e pronës, ai ka të drejtë të paguajë vetëm tatimin mbi të ardhurat personale. Por ka mundësi që ai të duhet të provojë çështjen e tij në gjykatë.

Kontributet e sigurimit në fondet jashtëbuxhetore nuk ngarkohen për shumën e qirasë.

Kontributet e sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondin Federal të Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor

Pagesat për individët sipas kontratave civile në lidhje me transferimin e pronës për përdorim nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në fondet (Pjesa 3, neni 7 i Ligjit Federal të 24 korrikut 2009 N 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor ", në vijim të referuar si Ligji Nr. 212-FZ). Një marrëveshje qiraje është një lloj marrëveshjeje të tillë.
Kjo do të thotë që kur i paguan qiranë një qytetari, organizata nuk ngarkon kontributet e sigurimit në fondet ekstra-buxhetore. Të njëjtat shpjegime jepen nga Ministria e Shëndetësisë dhe Zhvillimit Social të Rusisë (Letra e datës 12 Mars 2010 N 550-19).
Përjashtimi i vetëm është shpërblimi sipas një marrëveshjeje qiraje për një automjet me ekuipazh. Sipas kësaj marrëveshjeje, qiradhënësi jo vetëm që i siguron qiramarrësit një makinë ose transport tjetër për përdorim, por gjithashtu i ofron atij shërbime të menaxhimit dhe mirëmbajtjes teknike (neni 632 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Pagesat sipas kontratave civile, objekt i të cilave është kryerja e punës ose ofrimi i shërbimeve, i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në fondet (Pjesa 1, neni 7 i ligjit nr. 212-FZ). Për rrjedhojë, për atë pjesë të shpërblimit, që përfaqëson një tarifë për shërbimet e drejtimit të automjetit, është e nevojshme të grumbullohen kontribute në fonde.
Por ne po flasim vetëm për kontributet në Fondin e Pensionit dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor. Kontributet e sigurimeve në Fondin e Sigurimeve Shoqërore të Federatës Ruse, të cilat parashikohen nga Ligji N 212-FZ, ende nuk kanë nevojë të llogariten. Në fund të fundit, çdo shpërblim i paguar për individët sipas kontratave civile është i përjashtuar nga kontributet e sigurimit në këtë fond (Klauzola 2, Pjesa 3, neni 9 i ligjit nr. 212-FZ).
Në mënyrë që organizata të mos ketë vështirësi në llogaritjen e kontributeve, këshillohet që shpërblimi në marrëveshjen e qirasë për një automjet me ekuipazh të ndahet në një tarifë qiraje dhe një tarifë për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit. Kjo do të thotë, tregoni atë në dy shuma të veçanta. Nëse nuk ka një ndarje të tillë në kontratë, primet e sigurimit do të duhet të ngarkohen në të gjithë shumën e shpërblimit.

Shënim. Një pjesë e shpërblimit sipas një marrëveshjeje me qira të makinave me një ekuipazh i nënshtrohet kontributeve në Fondin e Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor të Detyrueshëm.

Primet e sigurimit për dëmtimet

Pagesat sipas një marrëveshjeje me qira të pronës janë të përjashtuara nga primet e sigurimit të lëndimeve. Në fund të fundit, këto kontribute grumbullohen vetëm nëse kontrata civile parashikon detyrimin për t'i paguar ato (Klauzola 1, neni 20.1 i Ligjit Federal të 24 korrikut 1998 N 125-FZ "Për sigurimin e detyrueshëm shoqëror kundër aksidenteve industriale dhe sëmundjeve profesionale" ). Marrëveshjet e qirasë zakonisht nuk përfshijnë një klauzolë të tillë.

Nga 1 qershori 2014, kompanitë nuk kanë të drejtë të shpenzojnë të ardhurat në para të marra në arkë për pagesat sipas marrëveshjeve të qirasë së pasurive të paluajtshme (klauzola 4 e Direktivës së Bankës së Rusisë nr. 3073-U, datë 7 tetor 2013 "Për marrjen e parave të gatshme pagesat”). Ky rregull zbatohet për vendbanimet me çdo qiradhënës - si individë ashtu edhe persona juridikë.
Kjo do të thotë që ju mund të paguani qiranë e një qytetari për një zyrë, apartament ose pasuri të tjera të paluajtshme në dy mënyra:
- ta transferojë atë në llogarinë bankare të një individi ose, me udhëzimet e tij, në llogaritë e të tretëve;
- tërhiqni para nga llogaria rrjedhëse e organizatës për të paguar qiranë, futeni në arkë dhe më pas ia jepni qytetarit.
Nëse autoritetet tatimore zbulojnë se të ardhurat në para shpenzohen për të paguar për qiranë e pasurive të paluajtshme, ato kanë të drejtë të gjobisin si vetë organizatën ashtu edhe drejtorin e saj të përgjithshëm. Gjoba për një zyrtar është nga 4,000 në 5,000 rubla, për një kompani - nga 40,000 në 50,000 rubla. (Pjesa 1 e nenit 15.1 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse). Por inspektorët mund të gjobisin për këtë shkelje vetëm nëse kanë kaluar më pak se dy muaj që kur të ardhurat janë shpenzuar për qëllime të paautorizuara (Pjesa 1 e nenit 4.5 të Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse).
Ju ende mund të paguani për qiranë e pronave të tjera (makina, kompjuterë, pajisje prodhimi, etj.) nga të ardhurat në para.
Shuma e shlyerjeve në para midis një organizate dhe një individi që nuk është i regjistruar si sipërmarrës nuk është i kufizuar (klauzola 5 e Direktivës së Bankës së Rusisë nr. 3073-U, datë 7 tetor 2013). Kjo do të thotë, një kompani që merr me qira pasuri të luajtshme ose të paluajtshme nga një qytetar mund t'i paguajë atij një shumë që tejkalon 100,000 rubla sipas marrëveshjes së qirasë.

Në kontabilitet, aktivet fikse të dhëna me qira pasqyrohen në një llogari jashtë bilancit

Kontabiliteti për transaksionet që përfshijnë marrjen me qira të pronës nga individët ndryshon nga pasqyrimi i transaksioneve të ngjashme me organizatat ose sipërmarrësit në vetëm tre nuanca:
- mungesa e postimeve të TVSH-së;
- disponueshmëria e të dhënave për mbajtjen në burim të tatimit mbi të ardhurat personale nga qiraja dhe për transferimin e tatimit në buxhet;
- disponueshmëria e hyrjeve për përllogaritjen dhe pagesën e primeve të sigurimit në fondet (vetëm sipas marrëveshjeve të qirasë për një automjet me ekuipazh).
Nëse prona e marrë sipas një marrëveshjeje qiraje është një aktiv fiks, organizata e pasqyron atë nga bilanci - në llogarinë 001 "Aktivet fikse të dhëna me qira". Kontabiliteti për llogaritë jashtë bilancit kryhet duke përdorur një sistem të thjeshtë, domethënë pa përdorur metodën e hyrjes së dyfishtë.
Aktivet e dhëna me qira paraqiten jashtë bilancit me koston e specifikuar në marrëveshjen e qirasë. Në datën e marrjes së pasurisë nga një individ, organizata bën një regjistrim kontabël:
Debiti 001 - aktivet fikse të dhëna me qira janë pranuar për kontabilitet jashtë bilancit.
Çdo muaj gjatë afatit të kontratës së qirasë, kompania gjeneron transaksionet e mëposhtme:
Debi 20 (26 ose 44) Kredi 76 - pagesat mujore të qirasë të përfshira në shpenzime;
Debi 76 Kredi 68 - tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga shuma e qirasë.
Nëse një organizatë paguan qiradhënësin me transfertë bankare, në datën e pagesës ajo bën një hyrje:
Debi 76 Kredi 51 - qira e transferuar (minus tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim).
Kur paguani me para në dorë, duhet të bëni dy hyrje në kontabilitet:
Debiti 50 Kredi 51 - para të gatshme të marra nga banka dhe të pranuara në arkë për shlyerjet sipas marrëveshjes së qirasë;
Debi 76 Kredi 50 - qira e paguar (minus tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim).
Në varësi të formës së zgjidhjeve me qiradhënësin, organizata është e detyruar të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet jo më vonë se dita e transferimit të qirasë në llogarinë bankare të qytetarit ose dita e marrjes së parave të gatshme nga banka për pagesën e saj. Në datën e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale në buxhet, ajo bën shënimin e mëposhtëm:
Debi 68 Kredi 51 - transferohet në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale, i mbajtur në burim nga qiraja.
Nëse një kompani ka marrë me qira një automjet me ekuipazh nga një individ, ajo duhet t'i paguajë primet e sigurimit Fondit të Pensionit të Federatës Ruse dhe Fondit Federal të Sigurimit të Detyrueshëm të Sigurimit Mjekësor për shumën e shpërblimit për ofrimin e shërbimeve të menaxhimit. Kjo pasqyrohet nga postimet:
Debi 20 (26 ose 44) Kredi 69-2 - janë grumbulluar kontributet në fondin pensional;
Debi 20 (26 ose 44) Kredi 69-3 - janë grumbulluar kontribute në Fondin Federal të Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor.
Në datën e pagesës së kontributeve në fonde, organizata bën shënime:
Debi 69-2 Kredi 51 - janë transferuar kontributet në fondin pensional;
Debi 69-3 Kredi 51 - transferohen kontributet në FFOMS.
Në fund të marrëdhënies së qirasë, aktivi fiks i dhënë me qira duhet të shlyhet jashtë bilancit. Në datën kur aktivi i kthehet qiradhënësit, kompania regjistron:
Kredia 001 - aktive fikse e fshirë jashtë bilancit.