Kako plačati dohodnino za posameznega najemodajalca. Kako plačati dohodnino za fizično osebo po najemni pogodbi? oddamo stanovanje korektno. Naj to naredim?

In ni pomembno, kaj bo zapisano v najemni pogodbi s posameznikom. V vsakem primeru mora dohodnino plačati najemnik - organizacija (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 27. avgusta 2015 št. 03-04-05/49369). Dohodnina pri oddaji v najem Dohodnina od najemnine se obračuna ob vsakem izplačilu dohodka posamezniku po naslednji formuli: Stopnja dohodnine je:

če je najemodajalec rezident Ruske federacije - 13%;
če je najemodajalec nerezident Ruske federacije - 30%.

In posamezniku se najemnina nakaže, zmanjšana za znesek odtegnjenega davka. Plačilo dohodnine v proračun. Davek, ki ga zadrži organizacija, se nakaže v proračun najkasneje naslednji dan po dnevu plačila najemnine posamezniku (6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). BCC za dohodnino za najemnino - 182 1 01 02010 01 1000 110. To je enako kot pri prenosu dohodnine za zaposlene v organizaciji.

Davčni obračun dohodnine od plačil po najemnih pogodbah

Davčni zastopniki Ruske federacije vodijo evidenco dohodkov, ki so jih posamezniki prejeli od njih v davčnem obdobju, davčnih olajšav, zagotovljenih posameznikom, obračunanih in odtegnjenih davkov v davčnih registrih. Obrazce davčnih računovodskih registrov in postopek odražanja analitičnih podatkov davčnega računovodstva in podatkov iz primarnih računovodskih dokumentov oblikuje davčni zastopnik neodvisno in morajo med drugim vsebovati informacije, ki omogočajo identifikacijo davčnega zavezanca.

Podatki o posameznem prejemniku dohodka se odražajo v oddelku 2 obrazca 2-NDFL. Poleg tega mora na podlagi oddelka IV postopka za izpolnjevanje 2-NDFL oddelek 2 obrazca 2-NDFL "Podatki o posamezniku - prejemniku dohodka" izpolniti davčni zastopnik na podlagi podatkov osebnega dokumenta davčnega zavezanca. .

Najemnina od fizične osebe: dohodnina

Pozor

Davčni zakonik Ruske federacije, posamezniki, ki so prejeli plačilo od organizacij, ki niso davčni zastopniki, na podlagi sklenjenih pogodb o zaposlitvi in civilnih pogodb, vključno z dohodki po pogodbah o zaposlitvi ali pogodbah o najemu katerega koli premoženja, samostojno izračunajo in plačajo dohodnino . Vendar to pravilo velja samo za primere, ko plačilo plača organizacija, ki ni davčni zastopnik, na primer tuje organizacije (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 27. februarja 2013 N 03-04-06/5601 , z dne 7. novembra 2011 N 03-04-06/ 3-298, Zvezna davčna služba Rusije z dne 1. novembra 2010 N ShS-37-3/).

Posledično v obravnavanem primeru najemna organizacija zakonito zadrži dohodek posameznika pri njegovem izplačilu in nakaže ustrezen znesek dohodnine v proračun (člen 226 4. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na podlagi 7. člena čl.

Dohodnina pri najemu od fizične osebe

Davčni zakonik Ruske federacije mora davčni zastopnik poleg tega najpozneje do 1. marca v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja, predložiti obrazec 2-NDFL z oznako "2". Postopek za predložitev obrazca 2-NDFL davčnim organom je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. septembra 2011 N MMV-7-3/

V obrazcu 6-NDFL se podatki, ki identificirajo davkoplačevalce, ne odražajo. V 1. razdelku obrazca 6-NDFL so navedeni zneski obračunanega dohodka, obračunanega in odtegnjenega davka kumulativno za vse posameznike od začetka davčnega obdobja po ustrezni davčni stopnji.

V razdelku 2 so navedeni konkretni datumi dejanskega prejema dohodka s strani posameznikov in odtegljaja davka, ustrezni zneski, pa tudi čas prenosa davka (odstavki 3.1, 4.1, 4.2 Postopka za izpolnjevanje 6-NDFL ).

Dohodnina po dogovoru s posameznikom

Pomembno

Pri sklepanju pogodb in drugih transakcijah je prepovedano vključevati davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodke, prevzemajo obveznosti za stroške, povezane s plačilom dohodnine. To je neposredno navedeno v odstavku 9 čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije. V tem primeru je podani postopek izračuna, odtegljaja zavezanca in plačila davka splošno zavezujoč.

Določbe civilne pogodbe ne morejo spremeniti obveznosti, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije (pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 09.03.2016 N 03-04-05/12891, z dne 02.06.2015 N 03-04-06/31829). Finančna služba opozarja na dejstvo, da bodo pogoji v sporazumu o izpolnjevanju obveznosti plačila dohodnine v nasprotju s postopkom, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije, nični (pismo Ministrstva za finance z dne Rusija z dne 29. aprila 2011 N 03-04-05/3-314).

Kam nakazati dohodnino najemodajalca - posameznika

Informacije

Plačilo dohodnine na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno 07.11.2017 Avtor: Strokovnjak službe za pravno svetovanje GARANT Lazareva Irina Zaposleni je bil poslan na daljše službeno potovanje. Podjetje plačuje stanovanje najemodajalcu za svojega zaposlenega po najemni pogodbi.

Najemodajalec je fizična oseba - davčni rezident Ruske federacije. Po dogovoru strank je znesek najemnine 20.000 rubljev.
na mesec, pa tudi dohodnino, ki jo plača delodajalec. Kakšen je postopek za posredovanje podatkov davčnemu uradu v obrazcu 2-NDFL za najemodajalca? Kako prikazati ta znesek v obrazcu 6-NDFL? Po preučitvi vprašanja smo prišli do naslednje ugotovitve: Za dohodek, ki ga davčni zastopnik izplača posamezniku po najemni pogodbi, ni določb za izpolnjevanje ali oddajo obrazcev 2-NDFL in 6-NDFL.

Postopek plačila dohodnine pri najemu premoženja od fizične osebe

Kot izhaja iz pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 27. aprila 2016 N BS-17-11/63, imajo davčni zastopniki pri plačilu dohodka posamezniku v obliki najemnine možnost uskladiti osebne podatke prejemnikov dohodkov za ugotavljanje identitete osebe, ki se ji ta izplačila izplačajo. Ti ukrepi so usmerjeni predvsem v podporo interesom davkoplačevalcev samih.

Obrazec 2-NDFL predloži davčni zastopnik na splošen način najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku davčnega obdobja, z oznako "1" (oddelek II postopka za izpolnjevanje 2-NDFL). Kadar najemodajalec plačuje najemnino v gotovini, ni treba govoriti o nemožnosti odtegljaja obračunanega zneska davka zavezancu.

Če pa se izračunana dohodnina iz kakršnega koli razloga v davčnem obdobju ne odtegne, potem v skladu s 5. odstavkom čl.

Poročanje pri najemu od posameznika. Za posameznega najemodajalca morate ustvariti ločen davčni register za dohodnino in ob koncu leta na splošen način Zvezni davčni službi predložiti potrdilo 2-NDFL. Odražati mora dohodek v obliki najemnine, znesek obračunane, zadržane in prenesene v proračun dohodnine.

Koda dohodka v 2-NDFL pri najemu od posameznika je 1400. Poleg tega so podatki o posameznem najemodajalcu vključeni v četrtletno poročilo 6-NDFL. Zavarovalne premije pri najemu prostorov od posameznika Znesek najemnine, plačan posamezniku, ni predmet zavarovalnih prispevkov v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja in zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja (odstavek 4 člena 420 Davčnega zakonika Ruske federacije ).
Dohodnina od drugih najemnin Če organizacija posameznemu najemodajalcu povrne stroške komunalnih storitev, ki so odvisni od najemnikove dejanske porabe in se obračunavajo po števcih (elektrika, plin, voda), potem povrnjeni znesek ni posameznikov znesek. obdavčeni dohodki.

Kateremu davčnemu organu plačati dohodnino po najemni pogodbi s fizično osebo?

Ugotovimo, v katerih primerih je samostojni podjetnik priznan kot davčni zastopnik za dohodnino. Po določbah 1. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije se to zgodi, če samostojni podjetnik posamezniku plača dohodek, določen v 2. odstavku čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije. Med njimi so vsi dohodki, katerih vir je podjetnik, razen tistih, ki so našteti zlasti v 1. čl. 228 Davčni zakonik Ruske federacije. Pododstavek 1 odstavka 1 čl. 228 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da v zvezi z dohodki iz najemnih pogodb katerega koli premoženja, prejetega od posameznikov in organizacij, ki niso davčni zastopniki, državljani neodvisno izračunajo in plačajo davek. Rusko ministrstvo za finance je v dopisu z dne 27. avgusta 2015 št. 03-04-05/49369 pojasnilo to podklavzulo. 1. odstavek 1. čl. 228 davčnega zakonika Ruske federacije velja samo za dohodke oseb, ki jih davčni zastopniki ne priznavajo (na primer od tujih podjetij).

Kateri davčni urad plačati dohodnino po najemni pogodbi s fizično osebo?

Obrazec 2-NDFL s funkcijo 1 predloži davčni zastopnik v skladu s splošnim postopkom najpozneje do 1. aprila leta, ki sledi poteku davčnega obdobja. V obrazcu 6-NDFL je treba operacijo plačila najemnine posamezniku odražati tako v vrsticah razdelka 1 (020, 040, 070) kot v razdelku 2 v vrsticah 100-140. Glejte spodaj za več podrobnosti. Utemeljitev sklepa: Splošni postopek plačila dohodnine pri najemu premoženja od posameznika. Dohodek posameznika - davčnega rezidenta Ruske federacije od najema stanovanjskih prostorov je praviloma obdavčen z dohodnino po stopnji 13 % (1. odstavek 41. člena, 209. člen, 1. odstavek 224. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, pisma Ministrstva za finance Rusije z dne 4. aprila 2017 N 03-04-09/19981, Zvezna davčna služba Rusije z dne 23. aprila 2015 N BS-4-11/).

Danes so vse komercialne dejavnosti, ki jih izvajajo rezidenti Ruske federacije, predmet vseh vrst davkov.

Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:

Je hiter in ZASTONJ!

Skoraj vse točke v zvezi s tem vprašanjem so v zakonodaji obravnavane čim bolj podrobno.

Poleg tega to velja tudi za najem različnih vrst prostorov s strani posameznih lastnikov - tako stanovanjskih kot poslovnih.

Obvezno je plačati dohodnino v rokih, določenih v veljavni zakonodaji, saj v nasprotnem primeru obstaja velika verjetnost, da bo zvezna davčna služba naložila kazni.

Splošne informacije

Posameznik, ki oddaja prostore različnih vrst, mora čim bolj podrobno razumeti naslednje točke:

definicije;
sklenitev pogodbe;
pravne podlage.

Dobro poznavanje zakonodajnega okvira vam bo omogočilo, da se izognete pravnim težavam, povezanim z registracijo in drugimi pomembnimi vprašanji.

Definicije

Temeljni koncepti, ki jih je treba razumeti za uspešno poslovanje, so:

posameznik;
dohodnina;
državna registracija;
individualno podjetništvo.

Običajno lahko vse nepremičnine, ki jih je mogoče oddati v najem, razdelimo v dve kategoriji:

reklama;
stanovanjski

Toda ne glede na njegovo vrsto morate pri ustvarjanju dobička od njegovega najema plačati dohodnino v proračun.

Poleg tega je treba to plačilo opraviti v vsakem primeru - če lastnik oddaja nepremičnino kot fizična in pravna oseba (IP).

Državna registracija pomeni registracijo v posebnem registru. To ni potrebno za fizične osebe, ki oddajajo nepremičnine.

Ta dokument je pravna podlaga za opravljanje tovrstnih gospodarskih dejavnosti.

Sklenitev dogovora

Obvezen pogoj za zakonitost opravljanja tovrstne dejavnosti je najemna pogodba.

Lahko se sestavi v prosti obliki, vendar mora biti v celoti v skladu z določbami Ruske federacije.

V skladu z zgoraj navedenim poglavjem mora dokument zadevne vrste nujno vsebovati naslednje razdelke:

kraj in datum sklenitve pogodbe;
polno ime:
najemodajalec;
najemnik;
teritorialna lega;
obstoječe inženirske komunikacije (prezračevanje, oskrba s toploto, elektrika itd.);
najemnina, postopek plačila zanjo;
pravice in obveznosti strank - ta razdelek mora biti čim bolj podrobno opisan, saj ga bo sodišče v primeru spornih situacij upoštevalo;
obdobje najema;
postopek za spreminjanje pogodbe, prenehanje njene veljavnosti;
odgovornost strank za neizpolnjevanje pogojev;
končne določbe;
podrobnosti in podpise strank pogodbe.

Prav tako je poleg sklenitve tovrstne pogodbe priporočljivo sestaviti poseben akt o prevzemu in prenosu nepremičnine.

Vsebovati mora najpomembnejše točke v zvezi s stanjem nepremičnine in druge točke, ki zahtevajo pozornost.

Pravne podlage

Posameznik, ki se ukvarja z oddajanjem katere koli nepremičnine (ne glede na vrsto), mora preučiti regulativni okvir v zvezi s tem vprašanjem.

Torej, morate vedeti, da pravica do najema katerega koli prostora pripada samo njegovemu lastniku - osnova za to je.

V nekaterih primerih posamezniki nimajo pravice opravljati te vrste dejavnosti, ne da bi se registrirali kot samostojni podjetnik posameznik.

Vse točke v zvezi s tem vprašanjem so navedene v - podjetniška dejavnost je sistematično pridobivanje dobička.

Če torej posameznik nepremičnino oddaja načrtno, dobi tovrstni dobiček. Zato je obvezna registracija samostojnega podjetnika posameznika.

Če se posameznik iz kakršnega koli razloga ne prijavi na predpisan način, se mu izrečejo ustrezne sankcije.

To točko ureja:

Posameznik, ki ni registriran kot samostojni podjetnik posameznik, ima pravico oddajati katero koli nepremičnino v najem na podlagi naslednjih zakonodajnih dokumentov:

pisma Ministrstva za finance Ruske federacije:

Toda tudi če je lastnik, ki namerava oddati nepremičnino v najem, popolnoma prepričan v zakonitost svojih dejanj, bi moral še vedno upoštevati stališče Plenuma oboroženih sil Ruske federacije.

Ker je sodna praksa izjemno dvoumna. A prav to je tisto, po čemer se različna sodišča vodijo pri sprejemanju kakršnih koli odločitev.

Izračun dohodnine od najema prostorov od fizične osebe

Če posamezni lastnik nepremičnine posluje v okviru zakona glede oddajanja prostorov tretjim osebam, ne sme pozabiti na davke – dohodnino.

Najprej morate pojasniti naslednje pomembne točke:

kako izračunati znesek;
plačilne funkcije;
šifra proračunske klasifikacije;
oblikovanje - priporočljivo je, da se seznanite z vzorcem tega dokumenta;
knjižbe ob obračunu.

Najpomembneje je pravilno izračunati znesek plačila. Ker lahko zvezna davčna služba v primeru premajhnega plačila davkoplačevalcu naloži kazni.

Kako izračunati znesek

Dohodnina je vrsta neposrednega davka. Izračuna se v odstotkih – znesek se vzame od skupnih dohodkov posameznikov, hkrati pa se od tega odštejejo različne vrste dohodkov.

Podlaga za njeno izplačilo je. Njegova vrednost je 13 %.

Tako je formula za izračun naslednja:

Dolžina davčnega obdobja je regulirana. Točno 12 koledarskih mesecev je.

Funkcije plačila

Namen plačila dohodnine od najema prostorov od fizične osebe je vedno enak. Vendar obstaja ena pomembna točka, ki zadeva obliko njegovega prenosa.

Vse je odvisno od pravnega statusa osebe, ki najema prostor/nepremičnino. Lahko bi bilo:

organizacija (z različnimi oblikami lastništva);
samostojni podjetnik;
posameznik.

V prvih dveh primerih (pravna oseba ali samostojni podjetnik) je najemnik davčni zastopnik najemodajalca. Zato je dolžan plačati dohodnino - njena vrednost bo še vedno 13-odstotna.

Temu primerno je treba pripraviti računovodske izkaze ob upoštevanju tega dejavnika.

Najemodajalec pa je dolžan samo predložiti izjavo davčnim organom v kraju svojega stalnega prebivališča v določenem roku. Bolj zapletena je situacija pri oddajanju nepremičnin zasebnikom.

V tem primeru posameznik, ki opravlja tovrstno dejavnost, nima davčnega zastopnika. In vsa plačila mora opraviti samostojno, pri tem pa ustvariti ustrezno poročanje - izjavo.

Toda hkrati je posameznik oproščen vodenja računovodskih evidenc - v skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije.

KBK

KBK - šifre proračunske klasifikacije - vam pomaga ugotoviti, kje plačati dohodnino od najema prostorov od posameznika.

Ta niz številk vam omogoča samodejno izvedbo plačila in navedbo njegovega namena. Vendar je treba zapomniti, da se kode proračunske klasifikacije spreminjajo vsako leto.

Pred generiranjem poročil in plačilnih nalogov se je zelo pomembno najprej prepričati, da so vsi podatki pravilni.

V letu 2019 je BCC za nakazilo dohodnine za oddajanje prostorov naslednji - 182 1 01 02030 01 1000 110.

Poleg tega se ta koda uporablja za vse vire dohodka, določene v Ruski federaciji.

Oblikovanje plačilnega naloga (vzorec)

Ne smemo pozabiti, da je bil postopek za generiranje plačilnega naloga relativno nedavno precej spremenjen. Osnova za to je

Najpomembnejše spremembe so vplivale na:

Obstaja veliko število različnih odtenkov, ki jih je treba upoštevati pri generiranju plačilnega naloga.

Knjižbe ob obračunu

Samostojni podjetniki posamezniki, pa tudi organizacije, ne glede na obliko lastništva, morajo plačano dohodnino v svojih računovodskih izkazih ustrezno odražati - z knjižbami.

Te operacije izgledajo nekako takole:

Vprašanja, ki se porajajo

Ne smemo pozabiti, da ima obravnavana vrsta ukrepa veliko različnih vrst odtenkov. Povezani so z vidiki, kot so vrsta prostorov, prikaz različnih dejavnikov v posebnem računovodskem programu.

Če so prostori nestanovanjski

V skladu z veljavno zakonodajo Ruske federacije imajo posamezniki polno pravico do lastništva nestanovanjskih prostorov.

Ta trenutek se odraža:

Hkrati ima lastnik nepremičnine pravico izvajati skoraj vsa dejanja z njo po lastni presoji. Vključno z oddajanjem v najem.

Osnova za to je Ruska federacija. Ta trenutek ureja tudi člen št. 608 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Z oddajo premoženja v najem torej njegov lastnik uveljavlja pravico do razpolaganja z premoženjem po lastni presoji.

Zato pri oddaji nestanovanjskih prostorov s strani posameznika registracija samostojnega podjetnika posameznika ni potrebna. Zato je dovolj, da se lastnik dogovori z najemnikom.

Poleg tega, če traja najem več kot eno leto, ga je obvezno prijaviti.

Kako izvajati operacije v 1C

Operacije za prikaz dohodnine v specializirani računovodski programski opremi 1C je treba izvesti na naslednji način:

začetni podatki so pripravljeni:
osebno s fizično osebe;
določene so pravice do različnih vrst olajšav za davek na dodano vrednost;
odraža se znesek obračunanih dohodkov/davkov/prispevkov (razčlenjen po obračunskih obdobjih).

Ko so vse zgornje operacije uspešno zaključene, se vsa ostala poročila generirajo samodejno.

Z uporabo 1C: Računovodstvo lahko pripravite naslednje dokumente, ki jih je treba predložiti specializiranim davčnim organom:

– vsebuje vse podatke o dohodkih posameznikov. osebe;
oblike:

Kljub navidezni enostavnosti najema prostorov (kakršnega koli tipa) posameznik s tem dejanjem prevzame veliko število obveznosti.

Upoštevati jih je treba vse, saj lahko kršitve vodijo ne le do upravne, ampak tudi do kazenske odgovornosti.

Obstaja velika verjetnost naložitve glob - niso zelo velike, vendar ni vredno znova priti do pozornosti Zvezne davčne službe.

PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.

Poglejmo, kakšne so ekonomske posledice sklenitve najemne pogodbe s posameznikom z vidika dohodnine in kdo v tem primeru plača davek.

Najemnina praviloma vsebuje dve sestavini obračuna: osnovno in dodatno.

Glavnina pomeni le plačila za količino najetega prostora. In dodatni del običajno pomeni račune za komunalne storitve. Različne kombinacije teh dveh sestavin imenujemo postopek ugotavljanja najemnine. Ekonomske posledice za stranke v poslu so odvisne od vrstnega reda ugotovljene najemnine.

Običajno obstajajo 3 situacije:

Najemnina po pogodbi vsebuje samo plačila za prostor, dano v uporabo, najemnik pa plačuje plačila komunalnim službam za komunalne storitve samostojno ob porabi.
najemnina vsebuje samo plačila za prostor, dano v uporabo, plačila komunalnih storitev za stroške komunalnih storitev, ki jih porabi najemnik: oskrba s hladno in toplo vodo, ogrevanje, sanitarije, oskrba z energijo itd., opravi najemodajalec - posameznik, s kasnejšim nadomestilom vseh teh stroškov s strani najemnika.
najemnina vključuje komunalne stroške.

Oglejmo si te 3 situacije podrobneje z vidika dohodnine.

Ali so plačila v obliki najemnin predmet dohodnine?

Poglejmo prvo možnost, ko najemnina vsebuje samo plačila za površino prostorov, ki so na voljo za najem, brez komunalnih plačil.

Posameznik prejme najemnino za dane prostore: denar na svoj TRR. Ta denar najemodajalcu zagotavlja gospodarsko korist. Posledično posameznik kot rezultat transakcije prejme dohodek. Na gospodarskem področju ima dohodek, prejet iz transakcije, vedno delež v svojem deležu bodisi na strani družbenika bodisi na strani države.

Pridobite 267 video lekcij o 1C brezplačno:

Po davčni zakonodaji ima lahko prejemnik dohodka obveznosti do proračuna v obliki dohodnine. In računovodja mora ob upoštevanju norm 23. poglavja Davčnega zakonika Ruske federacije odgovoriti na vprašanje: "Ali so plačila v obliki najemnine predmet dohodnine?"

Načela obdavčitve dohodnine

Velika večina dohodka, ki ga posameznik prejme od ruske organizacije, je predmet dohodnine. Za pravilno odločitev o določenem plačilu pa mora računovodja razumeti načela dohodnine.

Predlagamo, da razmislite o algoritmu dela po korakih.

Korak 1. Določite predmet obdavčitve

Za ugotavljanje, ali je v splošnem možno priznati plačila v korist posameznika kot dohodek po splošni normi iz 1. odst. 41 Davčni zakonik Ruske federacije.

Ključna beseda v besedni zvezi "dohodnina" je beseda "dohodek". Ta davek se izračuna in zadrži posebej od dohodkov posameznikov. Če obstaja dohodek, obstaja predmet obdavčitve, in če obstaja predmet obdavčitve, nastanejo obveznosti do države za plačilo davka.

Poglejmo pogoje. V skladu s splošnim pojmom "dohodek" v skladu s 1. odstavkom čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije se razume kot gospodarska korist v denarni ali stvarni obliki, ki jo je mogoče oceniti in določiti. Tako je dohodek gospodarska korist, ki jo je mogoče izmeriti. Posledično, če ni ekonomske koristi, posameznik ne bo imel nobenega dohodka.

Vendar pa kategorija ekonomske koristi iz 1. odstavka čl. 41 Davčnega zakonika Ruske federacije, zakonodaja o davkih in pristojbinah ne ureja. Zato smo se za dešifriranje tega koncepta prisiljeni obrniti na druge vire. Po Dahlovem razlagalnem slovarju "donosno" pomeni koristno, donosno. To pomeni, da v smislu 1. odstavka čl. 41 NK ugodnost pomeni povečanje dobrega počutja.

Posamezniku se v povezavi z višino prejete najemnine poveča blaginja, pride do ekonomske koristi. Obstaja gospodarska korist - obstaja dohodek. Zato:

Prejeta najemnina je dohodek posameznika, zato je predmet obdavčitve z dohodnino.

2. korak. Določite predmet obdavčitve

Ogledamo si člen 209 davčnega zakonika Ruske federacije, v katerem je dejstvo prejemanja dohodka povezano z državo njegovega izvora in statusom posameznika: rezident/nerezident. Če je dohodek na seznamu, potem bodo obveznosti za plačilo dohodnine.

Če je prejeti dohodek vključen na seznam, je predmet obdavčitve kot dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji za posameznika, ki je davčni rezident Ruske federacije v skladu s členom 1.čl. 209 davčnega zakonika Ruske federacije.

3. korak. Odločite se za vrsto dohodka, od katerega morate plačati dohodnino

Obračamo se na čl. 208, odstavek 1.3 Davčnega zakonika Ruske federacije. Predstavljeni seznam je odprt in formalno mora biti obdavčeno vse, kar ustreza splošni definiciji dohodka. Če na seznamu obdavčljivih dohodkov ni natančnega ujemanja imena plačil in tudi niso vključena v neobdavčene dohodke po seznamu čl. 217 davčnega zakonika Ruske federacije, potem se sprejme odločitev, da bodo ta plačila vključena v dohodek, imenovan "drugi dohodek".

V našem primeru je dohodek na seznamu in se imenuje odstavki "dohodek, prejet iz najema ali druge uporabe premoženja". 4 odstavek 1 čl. 208 Davčni zakonik Ruske federacije.

4. korak. Preverite, ali je prejeti dohodek na seznamu neobdavčenih dohodkov

Ogledamo si člen 217 davčnega zakonika Ruske federacije. Ta seznam je zaprt, to pomeni, da če je vrsta dohodka na seznamu, se davek ne obračuna.

5. korak. Odločite se za davčno stopnjo

Za to se obrnemo na čl. 224 Davčni zakonik Ruske federacije. V našem primeru velja 1. člen čl. 224 Davčni zakonik Ruske federacije. Stopnja je 13 %.

Po uporabi navedenega algoritma lahko oblikujemo naslednji zaključek:

Plačila v obliki najemnin se pripoznajo kot prihodki. Obveznost plačila davka nastane za predmet obdavčitve, ki se imenuje "dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji", za posameznika, ki je davčni rezident, od vrste dohodka, ki se imenuje "dohodek, prejet iz najema ali druge uporabe premoženja" in je obdavčen. po stopnji 13 %. Isto stvar lahko izrazimo bolj na kratko.

Dohodek posameznika iz oddajanja premoženja v najem iz vira v Ruski federaciji je obdavčen z dohodnino po stopnji 13%.

Za pridobitev zgoraj navedenega zaključka smo prikazali pot, ki bo pri samostojnem delu vodila do pravilne rešitve.

Dohodnina in druga plačila v obliki najemnine

Poglejmo si situacijo glede dohodkov in obveznosti, ki nastanejo iz drugih možnosti oblikovanja najemnine:

Plačila posamezniku v obliki nadomestila za dejansko porabo komunalnih storitev s strani najemnika niso predmet dohodnine (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 17. aprila 2013 N 03-04-06/12985);
Najemnina, ki jo prejme posameznik (ne samostojni podjetnik), vključno s plačilom komunalnih storitev, se na splošno šteje za dohodek in je predmet dohodnine (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15. marca 2017 št. 03 -04-05/1528).

Kdo plačuje dohodnino po najemni pogodbi s fizično osebo

Po najemni pogodbi najemodajalec, fizična oseba, prejema dohodek v obliki plačil najemnine , in na podlagi določb poglavja. 23 Davčnega zakonika Ruske federacije nosi OBVEZNOSTI do države, da plača dohodnino v proračun kot davkoplačevalec.

Posameznik pa ne bo sam plačal davka v državno blagajno zaradi prisotnosti davčnega zastopnika za plačilo dohodnine, ki ga zastopa organizacija. Običajno ta davek zadrži in nakaže organizacija. Tako mora dohodnino nakazati najemnik - podjetje.

V pogodbi ni treba navesti, da državljan sam plača dohodnino.
V pogodbi o najemu avtomobila s posadko je bolje razdeliti plačilo.
V katerih primerih je varneje, da državljan pridobi status samostojnega podjetnika?

Organizacija lahko sklene najemno pogodbo tako s posameznikom, ki je registriran kot samostojni podjetnik posameznik, kot z osebo, ki nima tega statusa. Glavna stvar je, da je državljan, ki daje nepremičnino v najem, njen lastnik ali ima pravico z njo razpolagati (608. člen in 2. odstavek 615. člena Civilnega zakonika Ruske federacije).

Podjetniki samostojno izračunavajo in plačujejo davke (odstavek 1, odstavek 1 in odstavek 2 člena 227 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ugotovimo, kakšne davčne obveznosti ima organizacija, če je najela nepremičnino od posameznika, ki nima statusa samostojnega podjetnika. Poglejmo tudi, kako to transakcijo prikazati v računovodstvu.

Pri plačilu najemnine posamezniku je za organizacijo varneje odtegniti dohodnino in jo nakazati v proračun

Rusko ministrstvo za finance meni, da je rusko podjetje, ki plačuje najemnino državljanu - ne podjetniku, davčni zastopnik za dohodnino (Pisma z dne 02.10.2014 N 03-04-05/49525 z dne 18.09.2013 N 03- 04-06/38698, z dne 16.08.2013 N 03-04-06/33598 in z dne 27.02.2013 N 03-04-06/5601). To pomeni, da je dolžna izračunati dohodnino od najemnine, zadržati davek pri njenem plačilu in ga nakazati v proračun (1., 4. in 6. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčni organi so podobnega mnenja (Pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 05.07.2012 N AS-4-3/11083@, z dne 04.09.2012 N ED-4-3/5894@ in z dne 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Zvezna davčna služba Rusije za Moskvo z dne 18. junija 2012 N 20-14/053155@ in z dne 16. decembra 2011 N 20-14/3/122006).
Če organizacija plačuje najemnino v gotovini, ima možnost odtegljaja dohodnine. To pomeni, da se podjetje nima pravice sklicevati na dejstvo, da ni moglo zadržati davka od posameznika (5. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Na to opozarja tudi Ministrstvo za finance Rusije (Pisma z dne 27. februarja 2013 N 03-04-06/5601 in z dne 6. decembra 2010 N 03-04-06/3-290).
Obstaja pa mnenje, da najemniška organizacija ne sme odtegniti dohodnine od najemnine, če je v najemni pogodbi določeno, da državljan plača davek sam. To je zabloda. Davčni zastopnik nima pravice prenesti svojih odgovornosti na prejemnika dohodka (5. člen 3. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
Vključitev takega pogoja v najemno pogodbo je v nasprotju z določbami davčnega zakonika. Ta pogoj se bo štel za ničnega (odstavek 2 člena 168 Civilnega zakonika Ruske federacije). Enako stališče deli Ministrstvo za finance Rusije (Pismi z dne 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 in z dne 15.07.2010 N 03-04-06/3-148) , in sodišča (resolucija Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja z dne 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
Tako je tvegano ne odtegniti dohodnine od plačane najemnine posamezniku – ne podjetniku (več na str. 45). Če inšpektorji odkrijejo to kršitev, bodo organizacijo oglobili zaradi neizpolnjevanja dolžnosti davčnega zastopnika. Globa znaša 20% zneska davka, ki je predmet odtegljaja in prenosa v proračun (člen 123 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Opomba! Dohodnina se nakaže v proračun tudi ob plačilu akontacije najemodajalcu
Za vsako plačilo najemnine ali njenega dela je organizacija dolžna odtegniti dohodnino. Ni pomembno, kako podjetje plača najemodajalcu - vnaprej, v obrokih ali ob koncu meseca ali drugega obdobja.
Organizacija prenese dohodnino, odtegnjeno od najemnine, v proračun v naslednjih rokih (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- če dvigne denar z bančnega računa za plačilo najemodajalcu - na dan, ko prejme gotovino na banki;
- če najemodajalcu plačate z bančnim nakazilom - na dan, ko je najemnina nakazana z računa organizacije na TRR državljana ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb.

Obstaja tveganje, da bodo davčni organi dejavnost državljana prepoznali kot podjetniške in od njega zahtevali, da se registrira kot samostojni podjetnik posameznik

Če posameznik oddaja v najem več prostorov (ne bivalnih ali nerezidenčnih) ali različnih vrst nepremičnin, mu lahko inšpektorji priznajo dejavnost podjetništva. To je nevarno, ker bo davčna uprava najverjetneje zahtevala, da se državljan registrira kot podjetnik in plača davke kot samostojni podjetnik posameznik (več na strani 46).

Opomba. Z vidika DDV se podjetjem ne splača najemati premoženja od fizičnih oseb
Posamezniki, ki nimajo statusa samostojnega podjetnika, niso zavezanci za DDV (odstavek 1 člena 143 Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da pri opravljanju storitev najema nepremičnine ni »vhodnega« DDV, ki si ga najemnik lahko odbije.
Toda pri izračunu dohodnine bo organizacija lahko celoten znesek najemnine vključila v stroške (10. člen, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Ni ga treba zmanjšati za znesek DDV, kot se to naredi pri najemu nepremičnine pri zavezancu za DDV.

Za najemniško organizacijo lahko to pomeni dodaten davek na dohodek. Konec koncev, če je podjetnik plačnik DDV, bo podjetje lahko vključilo v davčne odhodke ne celoten znesek najemnine (10. člen, 1. člen, 264. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Pravico ima upoštevati samo znesek brez DDV.
Vendar pa davčni zakonik ne vsebuje jasnih meril, po katerih bi bilo mogoče ugotoviti, ali mora državljan, ki daje nepremičnino v najem, pridobiti status podjetnika. Zvezna davčna služba Rusije meni, da lahko naslednja dejstva kažejo na prisotnost znakov podjetniške dejavnosti v dejanjih državljana (Pismo z dne 08.02.2013 N ED-3-3/412@):
- je posameznik pridobil ali izdelal premoženje z namenom pridobivanja dobička z njegovo uporabo ali prodajo;
- občan vodi evidenco o svojih poslih in transakcijah;
- vsi posli, ki jih posameznik sklene v določenem časovnem obdobju, so med seboj povezani;
- državljan ima stabilne povezave s prodajalci, kupci ali drugimi nasprotnimi strankami.
Ista merila dajejo davčni organi prestolnice (Pisma Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 15. junija 2009 N 20-14/060015@, z dne 29. decembra 2008 N 18-14/121487@ in z dne 25. januarja , 2008 N 18-12/3/005988). Če so prisotni našteti znaki, se je po njihovem mnenju posameznik dolžan registrirati kot podjetnik.
Hkrati davčni organi priznavajo, da je v nekaterih primerih težko pravilno opredeliti dejavnosti državljana (Pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 08.02.2013 N ED-3-3/412@).
Če je državljan prepričan, da njegove dejavnosti ne vsebujejo znakov podjetniške dejavnosti, se ne more registrirati kot samostojni podjetnik posameznik. To pomeni, da ima od dohodka, prejetega z oddajanjem premoženja v najem, pravico do plačila samo dohodnine. A možno je, da bo moral svoj primer dokazati na sodišču.

Od zneska najemnine se ne obračunavajo prispevki za zavarovanje v zunajproračunske sklade.

Zavarovalni prispevki v Pokojninski sklad Ruske federacije, Zvezni sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja

Plačila posameznikom po civilnih pogodbah v zvezi s prenosom nepremičnine v uporabo niso predmet zavarovalnih prispevkov v sklade (3. del 7. člena zveznega zakona z dne 24. julija 2009 N 212-FZ "O zavarovalnih prispevkih v pokojninski sklad" Ruske federacije, Zveznega sklada za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zveznega sklada obveznega zdravstvenega zavarovanja ", v nadaljnjem besedilu zakon št. 212-FZ). Najemna pogodba je vrsta take pogodbe.
To pomeni, da pri plačilu najemnine občanu organizacija ne zaračunava zavarovalnih prispevkov v zunajproračunske sklade. Enaka pojasnila daje Ministrstvo za zdravje in socialni razvoj Rusije (pismo z dne 12. marca 2010 N 550-19).
Izjema je le plačilo po najemni pogodbi za vozilo s posadko. V skladu s to pogodbo najemodajalec najemojemalcu ne le zagotovi avtomobil ali drug prevoz v uporabo, temveč mu zagotovi tudi storitve upravljanja in tehničnega vzdrževanja (člen 632 Civilnega zakonika Ruske federacije).
Plačila po civilnih pogodbah, katerih predmet je opravljanje dela ali opravljanje storitev, so predmet zavarovalnih prispevkov v sklade (1. del 7. člena zakona št. 212-FZ). Posledično je treba za tisti del plačila, ki predstavlja nadomestilo za vozniške storitve, obračunati prispevke v sklade.
Vendar govorimo le o prispevkih v pokojninski sklad in Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja. Zavarovalnih prispevkov v Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, ki jih določa zakon N 212-FZ, še vedno ni treba izračunati. Navsezadnje so vsi prejemki, izplačani posameznikom po civilnih pogodbah, oproščeni zavarovalnih prispevkov v ta sklad (2. člen, 3. del, 9. člen zakona št. 212-FZ).
Da organizacija ne bi imela težav z obračunavanjem prispevkov, je priporočljivo, da plačilo v najemni pogodbi za vozilo s posadko razdelite na najemnino in plačilo za opravljanje storitev upravljanja. To pomeni, da ga navedete v dveh ločenih zneskih. Če te razdelitve v pogodbi ni, bo treba zavarovalne premije obračunati na celoten znesek plačila.

Opomba. Del plačila po pogodbi o najemu avtomobila s posadko je odvisen od prispevkov v Pokojninski sklad Ruske federacije in Zvezni sklad obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja.

Zavarovalne premije za poškodbe

Plačila po pogodbi o najemu nepremičnine so izvzeta iz premij za zavarovanje poškodb. Navsezadnje se ti prispevki obračunajo le, če civilna pogodba določa obveznost njihovega plačila (odstavek 1 člena 20.1 zveznega zakona z dne 24. julija 1998 N 125-FZ "O obveznem socialnem zavarovanju za primer nezgod pri delu in poklicnih bolezni" ). Najemne pogodbe običajno ne vključujejo takšne klavzule.

Od 1. junija 2014 podjetja nimajo pravice porabiti gotovine, prejete na blagajni, za plačila po pogodbah o najemu nepremičnin (člen 4 Direktive Banke Rusije št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013 "O gotovini" plačila«). To pravilo velja za poravnave z vsemi najemodajalci - tako fizičnimi kot pravnimi osebami.
To pomeni, da lahko državljanu plačate najemnino za pisarno, stanovanje ali drugo nepremičnino na dva načina:
- nakazati na bančni račun posameznika ali po njegovem navodilu na račune tretjih oseb;
- dvigniti gotovino s TRR organizacije za plačilo najemnine, jo vnesti v blagajno in jo nato dati občanu.
Če davčni organi odkrijejo, da se denarni prihodki porabijo za plačilo najema nepremičnine, imajo pravico oglobiti samo organizacijo in njenega generalnega direktorja. Globa za uradno osebo je od 4.000 do 5.000 rubljev, za podjetje - od 40.000 do 50.000 rubljev. (1. del člena 15.1 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije). Toda inšpektorji lahko kaznujejo za to kršitev le, če sta minila manj kot dva meseca, odkar so bili prihodki porabljeni za nepooblaščene namene (1. del člena 4.5 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).
Še vedno lahko plačate najem drugega premoženja (avtomobili, računalniki, proizvodna oprema itd.) iz gotovinskega izkupička.
Znesek denarnih poravnav med organizacijo in posameznikom, ki ni registriran kot podjetnik, ni omejen (odstavek 5 Direktive Banke Rusije št. 3073-U z dne 7. oktobra 2013). To pomeni, da lahko podjetje, ki najema premičnine ali nepremičnine od državljana, po najemni pogodbi plača znesek, ki presega 100.000 rubljev.

V računovodstvu se najeta osnovna sredstva odražajo na zabilančnem računu

Računovodstvo transakcij, ki vključujejo najem premoženja od posameznikov, se od odseva podobnih transakcij z organizacijami ali podjetniki razlikuje le v treh odtenkih:
- odsotnost knjižb DDV;
- razpoložljivost evidence o odtegljaju dohodnine od najemnin in o nakazilu davka v proračun;
- razpoložljivost vnosov za obračun in plačilo zavarovalnih premij v sklade (samo po najemnih pogodbah za vozilo s posadko).
Če je premoženje, prejeto po najemni pogodbi, osnovno sredstvo, ga organizacija odraža v bilanci stanja - na računu 001 "Najeta osnovna sredstva". Knjigovodstvo za zunajbilančne račune se izvaja po enostavnem sistemu, to je brez uporabe metode dvojnega vnosa.
Najeta sredstva se izkazujejo zunajbilančno po nabavni vrednosti, določeni v najemni pogodbi. Na dan prejema premoženja od posameznika organizacija opravi računovodski vnos:
Debet 001 - dana v najem osnovna sredstva so sprejeta v izvenbilančno knjigovodstvo.
Vsak mesec v času trajanja najemne pogodbe podjetje ustvari naslednje transakcije:
Debet 20 (26 ali 44) Kredit 76 - mesečna najemnina vključena v stroške;
Debet 76 Dobropis 68 - dohodnina se odtegne od zneska najema.
Če organizacija plača najemodajalcu z bančnim nakazilom, na dan plačila vnese:
Debet 76 Dobropis 51 - nakazana najemnina (minus zadržana dohodnina).
Pri plačilu z gotovino morate v računovodstvu opraviti dva vnosa:
Debet 50 Dobropis 51 - gotovina, prejeta od banke in sprejeta na blagajni za poravnave po najemni pogodbi;
Debet 76 Dobropis 50 - plačana najemnina (minus zadržana dohodnina).
Odvisno od oblike poravnave z najemodajalcem je organizacija dolžna nakazati dohodnino v proračun najpozneje na dan, ko je najemnina nakazana na bančni račun državljana ali na dan, ko banka prejme gotovino za njeno plačilo. Na dan plačila dohodnine v proračun vpiše:
Debet 68 Dobropis 51 - prenesen v proračun za dohodnino, zadržan od najemnine.
Če je podjetje od posameznika najelo vozilo s posadko, mora plačati zavarovalne premije Pokojninskemu skladu Ruske federacije in Zveznemu skladu obveznega obveznega zdravstvenega zavarovanja za znesek plačila za opravljanje storitev upravljanja. To se odraža v objavah:
Debet 20 (26 ali 44) Dobropis 69-2 - prispevki v pokojninski sklad so bili obračunani;
Debet 20 (26 ali 44) Kredit 69-3 - prispevki v Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja so bili obračunani.
Na dan plačila prispevkov v sklade organizacija vnese:
Debet 69-2 Dobro 51 - prispevki v pokojninski sklad so bili preneseni;
Debet 69-3 Kredit 51 - prispevki v FFOMS so preneseni.
Ob koncu najemnega razmerja je treba najeto osnovno sredstvo odpisati izvenbilančno. Na dan, ko je sredstvo vrnjeno najemodajalcu, podjetje zabeleži:
Dobropis 001 - zunajbilančno odpisano osnovno sredstvo.