Príklad faktorovej analýzy výpočtu predaja. Faktorová analýza zisku z predaja. Faktorová analýza hrubého zisku - príklad

Zloženie a dynamiku prvkov tvorby zisku z tržieb a čistého (nerozdeleného) zisku je potrebné posúdiť na základe spoľahlivých údajov z formulára č. na prevádzkové a neprevádzkové.

Na analýzu dynamiky a zloženia zisku zostavíme tabuľku.

Tabuľka 2 – Analýza dynamiky a zloženia zisku

Ako dokazujú všeobecné informácie v tejto tabuľke o stave a dynamike všetkých významných ukazovateľov charakterizujúcich finančné výsledky organizácie, medzi ne patria nielen rôzne druhy zisku, ale aj také dôležité finančné nástroje, ako sú tržby z predaja, celkové náklady na výrobu a predávali výrobky, tovary (práce, služby) a iné.

Horizontálna analýza ukázala, že vo vykazovanom roku sa príjmy v porovnaní s predchádzajúcim rokom zvýšili o 249 318 tisíc rubľov. miera rastu výnosov z predaja bola 100,7 %, čo znamená, že vo vykazovanom roku sa výnosy zvýšili o 0,7 % v porovnaní s predchádzajúcim rokom; náklady na predaný tovar – o 287 600 tisíc rubľov. (nárast oproti minulému roku o 27,408 %).

Zároveň sa hrubý zisk znížil o 38 282 tisíc rubľov. (oproti minulému roku zisk klesol o 3,19 %).

Vo vykazovanom roku sa v porovnaní s predchádzajúcim rokom výška administratívnych a obchodných nákladov zvýšila o 32 990 tisíc rubľov. a 93161 tisíc rubľov. (miera rastu bola 216,04 %, resp. 123,8 %, tj komerčné náklady vzrástli o 116,04 % a administratívne náklady o 23,8 %). Ďalšia analýza by mala byť zameraná na štúdium dôvodov a opodstatnenosti zvýšenia týchto nákladov.

Výška zisku z predaja sa vo vykazovanom roku znížila o 164 433 tisíc rubľov. (o 21,11%) a zisk pred zdanením a čistý zisk vo vykazovanom roku prekročili ukazovatele vykazovaného roka o 51 067 tisíc rubľov. a 38810 tisíc rubľov. (miera rastu čistého zisku a zisku pred zdanením bola 108,75 %). Negatívny finančný výsledok bol získaný z predaja dlhodobého majetku a iného majetku, čím sa zabezpečilo zníženie zisku za vykazovaný rok o 69 200 tisíc rubľov.

Zvýšenie celkovej výšky zisku pred zdanením je teda spôsobené zvýšením prevádzkových a neprevádzkových príjmov o 47 000 tisíc rubľov. a 79800 tisíc rubľov. (o 100 %, resp. 107,4 %), zníženie neprevádzkových nákladov o 86 600 tisíc rubľov. (o 57,6 %). a prevádzkové náklady o 2100 tisíc rubľov. (o 1,77%) a pri zohľadnení poklesu zisku z predaja vo vykazovanom roku o 164 433 tisíc rubľov. ukazuje sa, že v konečnom dôsledku sa zisk pred zdanením vo vykazovanom roku zvýšil o 510 678 tisíc rubľov.

Tieto tabuľky tiež umožňujú odhaliť štruktúru všetkých hlavných prvkov, ktoré tvoria konečný finančný výsledok - čistý zisk (stratu), teda vykonať vertikálnu (štrukturálnu) analýzu, pomocou ktorej sa menia príslušné položky účtovnej závierky.

Analýza štruktúry zisku nám umožňuje zistiť, že jeho hlavnú časť tvorí zisk z predaja produktov – 96,84 % za vykazovaný rok, čo je o 36,68 % menej ako v minulom roku.

Táto analýza vo všeobecnosti ukázala, že vo vykazovanom roku došlo v porovnaní s minulým rokom k negatívnym trendom vyjadreným nárastom podielu nákladov o 6,86 %, ako aj podielu administratívnych a obchodných nákladov o 1,194 %, resp. 1,99 %. Znížil sa aj podiel hrubého zisku na tržbách o 6,86 %, zisku z tržieb o 10,04 %, zisku pred zdanením o 0,55 % a čistého zisku o 0,41 %. To všetko núti organizáciu hľadať príležitosti a posilňovať kontrolu s cieľom optimalizovať štruktúru svojich vynakladaných prostriedkov a zvyšovať efektivitu ich využívania. Za zmienku však stoja pozitívne trendy: zvýšenie podielu prevádzkových výnosov o 1,89 % a neprevádzkových výnosov o 2,87 %; zníženie podielu prevádzkových nákladov o 0,61 % a neprevádzkových nákladov o 4,15 %. Zvýšenie podielu ostatných príjmov však naznačuje zníženie kvality zisku organizácie.

Finančný manažér spolu s hlavným účtovníkom by mali vypracovať program na zahrnutie identifikovaných rezerv (výška identifikovaných rezerv predstavovala 413 751 tisíc rubľov) do výrobných a ekonomických činností podniku na budúci rok, pričom predtým určili dôvody ich výskyt a schopnosť organizácie takéto rezervy mobilizovať do výroby.

Na vykonanie faktorovej analýzy používame údaje uvedené v tabuľke č. 1 na základe Výkazu ziskov a strát z metodickej príručky ku komplexnej ekonomickej analýze (časť „Finančná analýza“) za rok „n“, čo nám umožňuje vypočítať vplyv uvedených faktorov na zmenu tržieb zisk tovarov, výrobkov, prác, služieb.

Metodika výpočtu vplyvu faktorov na zmeny zisku z predaja:

∆ Р=614402-778835= - 164433 tisíc rubľov.

2. Výpočet miery rastu predaja v peňažnom vyjadrení (Tv=N1/N0*100-100):

Tv=2497318/2248000 - 100=11,0906%.

3. Výpočet zmien zisku v dôsledku zmien objemu predaja:

∆P(N) =Tv* P0 (zisk z predaja za predchádzajúce obdobie) / 100 = 11,0906 % * 778835 / 100 = 86377,47 tisíc rubľov.

V dôsledku zvýšenia objemu predaja v peňažnom vyjadrení o 249 318 tisíc rubľov sa zisk z predaja zvýšil vo vykazovanom roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom o 86 377,47 tisíc rubľov.

4. Výpočet zmien zisku v dôsledku zmien úrovne hrubého zisku:

∆P (UVP)= ∆ UVP*N1/100, kde UVP je zmena úrovne hrubého zisku ako percento z výnosov, N1 je objem predaja v peňažnom vyjadrení za vykazované obdobie.

∆ Р(УВП)= - 6,86% * 2 49 7318 / 100 = - 171316,01 tisíc rubľov.

To znamená, že zisk z predaja sa znížil o 171316,01 tisíc rubľov. v dôsledku zníženia úrovne hrubého zisku (zvýšenie nákladov na predaný tovar, výrobky (práce, služby).

∆P (UKR)= ∆ UKR * N1/100* (-1), kde ∆UKR je zmena v úrovni komerčných nákladov ako percento z príjmov z predaja; N1-objem predaja v peňažnom vyjadrení za vykazované obdobie.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100 * (-1) = -29817,98 tisíc rubľov.

Keďže existuje inverzný vzťah medzi výškou komerčných nákladov a výškou zisku z predaja, v dôsledku nárastu komerčných nákladov sa zisk z predaja znížil o 29 817,98 tisíc rubľov.

∆)P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), kde ∆URUR je zmena úrovne nákladov na riadenie ako percento z príjmov z predaja; N1-objem predaja v peňažnom vyjadrení za vykazované obdobie.

∆)P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = -49696,63 tisíc rubľov.

Keďže existuje inverzný vzťah medzi výškou nákladov na riadenie a výškou zisku z predaja, v dôsledku zvýšenia nákladov na riadenie sa zisk z predaja znížil o 49696,63 tisíc rubľov. V dôsledku kombinovaného vplyvu 4 faktorov: zmeny v objeme predaja v hotovosti, zmeny v úrovni hrubého zisku, zmeny v úrovni obchodných a administratívnych nákladov vo vykazovanom roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom sa zisk z predaja znížil o 164 433 tisíc rubľov.

Najväčší vplyv na zmenu zisku z predaja mal pokles úrovne hrubého zisku z tržieb.

V súlade s druhou metódou faktorovej analýzy zisku z predaja (L.A. Dontsova, N.K. Nikiforova) ovplyvňujú zmenu zisku z predaja tieto faktory:

1) zmeny cien;

2) zmena objemu predaja (v kvantitatívnom vyjadrení);

3) zmeny v úrovni nákladov na predaj;

4) zmeny vo výške obchodných nákladov;

5) zmeny vo výške nákladov na riadenie.

Takmer všetky údaje sa berú aj na základe formulára č. 2. Do úvahy je potrebné brať aj priemerný index spotrebiteľských cien (môžete použiť aj priemernú mieru inflácie).

Tu je algoritmus výpočtu:

1. Výpočet zmien zisku z predaja (∆ P):

∆ Р=614402-778 835= - 164433 tisíc rubľov.

2. Výpočet zmien zisku v dôsledku zmien cien:

∆P(C) = ∆ N c* R0 / 100; R° = П0 / N0 * 100, N = q*Ц; ∆ N c = N1 – N 1 / J c; Jc = (100 + (-) ∆C) / 100;

kde R0 je základná úroveň ziskovosti;

q - objem predaja v kvantitatívnom vyjadrení;

P – jednotková cena;

J c – cenový index;

N 1 a N 0 - objem predaja v peňažnom vyjadrení za vykazovanie a základ (predchádzajúce obdobie) v tisícoch rubľov.

∆ N c = 2497318 – 2248000 / 1,19 = 608242,37 tisíc rubľov.

R0 = 778834 / 2248000 * 100 = 34,65 %.

∆P(C) = 608242,37 *34,65% /100 = 210729,466 tisíc rubľov.

3. Výpočet zmien zisku z predaja v dôsledku zmien objemu predaja v kvantitatívnom vyjadrení:

∆P(q) = ∆ N q* R0 / 100; ∆ N q = (N 1 – N 0) - ∆ N c;

∆ N q = (2497318- 2248000) - 608242,37 = - 358 924,37 tisíc rubľov.

∆P(q) = - 35 8924,37 * 34,65 % / 100 = - 124 367. 29 tisíc rubľov.

4. Výpočet zmien zisku v dôsledku zmien úrovne nákladov na predaj:

∆P(U S) = ∆U S * N 1 / 100 * (-1), kde U S je úroveň nákladov v príjmoch z predaja produktov;

∆P(Y S) = + 6,86 % * 2497318 / 100 * (-1) = - 171316,015 tisíc rubľov.

5. Výpočet zmien zisku v dôsledku zmien vo výške obchodných nákladov:

∆P (UCR)= ∆ UCR * N1/100* (-1), kde UCR je zmena v úrovni komerčných nákladov ako percento z príjmov z predaja; N1-objem predaja v peňažnom vyjadrení za vykazované obdobie.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100* (-1) = - 29817,98 tisíc rubľov.

6. Výpočet zmien zisku v dôsledku zmien vo výške nákladov na riadenie:

∆P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), kde ∆URUR je zmena v úrovni komerčných nákladov ako percento z príjmov z predaja; N1 - objem predaja v peňažnom vyjadrení za vykazované obdobie.

∆P (UUR) = 1,99 % * 2497318 / 100* (-1) = - 49696,63 tisíc rubľov.

Teda v dôsledku spoločného vplyvu 5 faktorov: zmeny cien; kvantitatívne zmeny v objeme predaja; zmeny v úrovni nákladov na predaj; zmeny vo výške obchodných nákladov; zmena úrovne administratívnych nákladov vo vykazovanom roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom, zisk z predaja klesol o 164 433 tisíc rubľov.

V dôsledku priemerného nárastu ceny o 19% sa zisk z predaja zvýšil o 210 729,466 tisíc rubľov.

V dôsledku zníženia objemu predaja v kvantitatívnom vyjadrení vo vykazovanom roku sa zisk z predaja znížil o 124 367,29 tisíc rubľov.

V dôsledku zvýšenia úrovne nákladov na predaj o 6,86% vo vykazovanom roku sa zisk znížil o 171 316 015 tisíc rubľov.

V dôsledku zvýšenia úrovne obchodných a administratívnych nákladov v príjmoch z predaja o 1,194 % a 1,99 % vo vykazovanom roku sa zisk z predaja znížil o 29817,98 + 49696,63 = 79514,61 tisíc rubľov.

Zoberme si inú metódu faktorovej analýzy ziskov z predaja.

Je zameraná na údaje manažérskeho účtovníctva a je uvedená v učebniciach od A.D. Sheremeta, L.T. Gilyarovskaya a ďalší autori.

Podľa nej zmenu zisku z predaja ovplyvňujú tieto faktory:

zmeny vo fyzickom objeme predaja (priamy vplyv);

zmena nákladov na určité druhy produktov (spätný vplyv);

zmeny cien určitých druhov produktov (priamy vplyv);

zmeny v štruktúre predávaných produktov, to znamená pomer jednotlivých druhov produktov s rôznou úrovňou ziskovosti;

zmeny v administratívnych a obchodných nákladoch.

Na vykonanie faktorovej analýzy touto metodikou zostavíme tabuľku s použitím údajov z formulára č. 2 „Výkaz ziskov a strát“ a ďalších účtovných údajov organizácie:

Tabuľka 3 – Poverenia

Na výpočet ukazovateľov uvedených v stĺpci dva je potrebné použiť údaje o objeme tržieb za predchádzajúci a vykazovaný rok vo fyzickom vyjadrení. Je známe, že v predchádzajúcom roku bol objem predaja 136 900 kusov a vo vykazovanom roku - 152 700 kusov. Na získanie plánovaných ukazovateľov prepočítaných na skutočný predaj produktov je potrebné vypočítať mieru rastu tržieb vo fyzickom vyjadrení a vynásobiť plánovanými ukazovateľmi.

Algoritmus výpočtu:

1. Výpočet zmien zisku z predaja v dôsledku zmien fyzického objemu predaja:

∆P (N) = VP 0 * (∑ q1*Ц0 / ∑ q0*Ц0 – 1);

∆P (N) = 1198675 * (2507 419,20 / 2248000 – 1) = 138327,10 tisíc rubľov.

2. Výpočet zmien zisku z predaja v dôsledku zmien nákladov na predaj:

∆P (S) = (∑ q1*S1 - ∑ q1 * S0) * (-1);

∆P (S) = (1336925 – 1170417,10) * (-1)= - 166507,9 tisíc rubľov.

3. Výpočet zmien zisku z predaja v dôsledku zmien cien:

∆P (C) = (∑ q1*C1 - ∑ q1 * C0);

∆P (C) = 2497318 – 2507419. 20 = - 101 01,20 tisíc rubľov.

4. Výpočet zmien zisku z predaja v dôsledku zmien v štruktúre predávaných produktov;

∆P (STR) = (∑ q1*Ts0- ∑ q1 * S0) – VP 0 (∑ q1*Ts0 / ∑ q0 * Ts0);

∆P (STR) = (2507 419,20 - 1170417,10) – 1198675 (2507 419,20 / 2248000) = - 0,005 tisíc rubľov.

5. Výpočet zmien zisku z predaja v dôsledku zmien v administratívnych a obchodných nákladoch:

∆P (UKR) = (UKR 1 – UKR 0) * (-1);

∆P (UKR) = (545991 - 419840) * (-1) = - 126151 tisíc rubľov.

Na kontrolu správnosti vykonaných výpočtov zostavíme bilanciu odchýlok celkového objemu zisku z predaja a faktorov, ktoré ovplyvnili jeho zmenu vo vykazovanom roku v porovnaní s predchádzajúcim:

164433 = + 138327,095 + (- 166507.9) + (- 10101.2) + (- 0.005) + 9126151 = - 164433.

Teda v dôsledku spoločného vplyvu 5 faktorov: zmeny fyzického objemu predaja; zmeny v nákladoch na určité druhy výrobkov; zmeny cien určitých druhov výrobkov; zmeny v štruktúre predaných produktov a zmeny vo výške administratívnych a obchodných nákladov vo vykazovanom roku v porovnaní s predchádzajúcim rokom, zisk z predaja klesol o 164 433 tisíc rubľov.

Komplexná faktorová analýza zmien zisku z predaja ukázala, že sa zvýšil v dôsledku jedného faktora: zvýšenie počtu predaných produktov vo vykazovanom roku (+ 138 327,09 tisíc rubľov).

Ďalšie faktory viedli k zníženiu zisku z predaja: najväčší vplyv na pokles zisku z predaja vo vykazovanom roku mal nárast nákladov na predaj, ktorý znížil zisk z predaja o 166 507,9 tis. RUB; v dôsledku poklesu cien produktov vo vykazovanom roku sa zisk z predaja znížil o 10101,2 tisíc rubľov; v dôsledku zníženia podielu ziskovejších druhov výrobkov sa zisk z predaja mierne znížil - o 0,005 tisíc rubľov; Zvýšenie obchodných a administratívnych nákladov znížilo zisk o 126 151 tisíc rubľov.

Z uvedených prepočtov vyplýva, že organizácia má dostatočné rezervy na zvýšenie zisku z predaja a predovšetkým znížením výrobných nákladov na predaj, obchodných a administratívnych nákladov, ako aj zvýšením podielu výnosnejších tovarov a výrobkov na objeme predaja. Výška rezervy na zvýšenie zisku z predaja teda predstavovala 413 751 tisíc rubľov.

Táto metóda faktorovej analýzy sa však v moderných podmienkach používa len zriedka kvôli jej zložitosti.

Zisk z predaja spoločnosti sa vypočíta ako rozdiel medzi tržbami z predaja tovaru, prác, služieb (bez DPH, spotrebných daní a iných povinných platieb), nákladmi, obchodnými výdavkami a administratívnymi výdavkami.

Hlavné faktory ovplyvňujúce výšku zisku z predaja sú:

• zmena objemu predaja;
• zmena v sortimente predávaných produktov;
• zmeny v nákladoch na produkt;
• zmena predajnej ceny produktu.

Faktorová analýza zisku z predaja potrebné posúdiť rezervy na zvýšenie efektívnosti výroby, t.j. Hlavnou úlohou faktorovej analýzy je nájsť spôsoby, ako maximalizovať zisk spoločnosti. Faktorová analýza zisku z predaja je navyše základom pre prijímanie manažérskych rozhodnutí.

Na vykonanie analýzy zostavíme analytickú tabuľku, zdrojom informácií sú súvahové údaje a výkaz ziskov a strát spoločnosti (súvahové formuláre 1 a 2):

Vplyv faktorov na zisk firmy určíme nasledovne.

1. Určiť vplyv objemu predaja na zisk je potrebné vynásobiť zisk predchádzajúceho obdobia zmenou objemu predaja.

Príjmy z predaja tovaru podniku vo vykazovanom období dosiahli 54 190 tisíc rubľov, najprv je potrebné určiť objem predaja v základných cenách (54 190 / 1,15), ktorý dosiahol 47 122 tisíc rubľov. Ak to vezmeme do úvahy, zmena objemu predaja za analyzované obdobie predstavovala 81,5 % (47 122/57 800*100 %), t.j. Došlo k poklesu objemu predaných výrobkov o 18,5 %. V dôsledku zníženia objemu predaja výrobkov sa zisk z predaja výrobkov, prác a služieb znížil: 8 540 * (-0,185) = -1 578 tisíc rubľov.

Je potrebné poznamenať, že hlavný metodologický problém pri určovaní vplyvu objemu predaja na zisk spoločnosti súvisí s ťažkosťami pri určovaní zmien vo fyzickom objeme predaných produktov. Najsprávnejšie je určiť zmeny v objeme predaja porovnaním výkazníctva a základných ukazovateľov vyjadrených v prirodzených alebo podmienene prirodzených mierach. To je možné, keď sú produkty homogénne. Vo väčšine prípadov sú predávané produkty svojim zložením heterogénne a je potrebné ich hodnotovo porovnávať. Na zabezpečenie porovnateľnosti údajov a vylúčenie vplyvu iných faktorov je potrebné porovnať vykazované a základné objemy predaja vyjadrené v rovnakých cenách (najlepšie v cenách základného obdobia).

Index zmien cien produktov, prác a služieb sa vypočítava vydelením objemu predaja za vykazované obdobie indexom zmien predajných cien. Tento výpočet nie je úplne presný, pretože ceny predaných produktov sa počas vykazovaného obdobia menia.

2. Vplyv predajného mixu výška zisku organizácie sa určí porovnaním zisku za vykazované obdobie, vypočítaného na základe cien a nákladov základného obdobia, so základným ziskom, prepočítaným na zmeny objemu predaja.

Zisk vykazovaného obdobia, založený na nákladoch a cenách základného obdobia, možno určiť s určitým stupňom konvencie takto:

• príjmy z predaja za vykazované obdobie v cenách základného obdobia 47 122 tisíc rubľov;
• skutočne predané produkty, vypočítané na základe základných nákladov (41 829 * 0,815) = 34 101 tisíc rubľov;
• obchodné náklady základného obdobia 2 615 tisíc rubľov;
• administratívne náklady základného obdobia 4 816 tisíc rubľov;
• zisk za vykazované obdobie, vypočítaný na základe základných nákladov a základných cien (47 122 – 34 101 – 2 615 – 4 816) = 5 590 tisíc rubľov.

Vplyv posunov v štruktúre sortimentu na výšku zisku z predaja sa teda rovná: 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 tisíc rubľov.

Z výpočtu vyplýva, že sa zvýšil podiel produktov s nižšou mierou rentability v skladbe predávaných produktov.

3. Vplyv nákladových zmien zisk možno určiť porovnaním nákladov na predaj produktov za vykazované obdobie s nákladmi základného obdobia, prepočítanými na zmeny v objeme predaja: (41 829 * 0,815) - 39 780 = -5 679 tisíc rubľov. Náklady na predaný tovar sa zvýšili, preto o rovnakú hodnotu klesol aj zisk z predaja výrobkov.

4. Vplyv zmien v obchodných a administratívnych výdavkoch o zisku spoločnosti sa určí porovnaním ich hodnôt vo vykazovaných a základných obdobiach. V dôsledku zníženia výšky obchodných nákladov sa zisk zvýšil o 1 140 tisíc rubľov (1 475 - 2 615) a v dôsledku zníženia výšky administratívnych nákladov - o 1 051 tisíc rubľov (3 765 - 4 816).

5. Určiť vplyv cien predaja výrobkov, prác, služieb pre zmeny v zisku, je potrebné porovnať objem predaja za vykazované obdobie, vyjadrený v cenách vykazovaného a základného obdobia, t.j.: 54 190 - 47 122 = 7 068 tisíc rubľov.

Aby sme to zhrnuli, vypočítajme celkový vplyv všetkých týchto faktorov:

1. vplyv objemu predaja -1 578 tisíc rubľov;
2. vplyv štruktúry sortimentu predávaných výrobkov - 1 373 tisíc rubľov;
3. vplyv nákladov - 5 679 tisíc rubľov;
4. vplyv komerčných nákladov +1 140 tisíc rubľov;
5. vplyv výšky nákladov na správu +1 051 tisíc rubľov;
6. vplyv predajných cien +7 068 tisíc rubľov;
7. celkový vplyv faktorov +630 tisíc rubľov.

K výraznému zvýšeniu výrobných nákladov došlo najmä v dôsledku zvýšenia cien surovín a zásob. Okrem toho výšku zisku negatívne ovplyvnil pokles objemu predaja a negatívne zmeny v sortimente. Negatívny vplyv týchto faktorov bol kompenzovaný rastom predajných cien, ako aj poklesom administratívnych a obchodných nákladov. V dôsledku toho sú rezervami na zvýšenie zisku podniku zvýšenie objemu predaja, zvýšenie podielu výnosnejších druhov výrobkov na celkovom objeme predaja a zníženie nákladov na tovary, práce a služby.

Na analýzu variability znaku pod vplyvom riadených premenných sa používa disperzná metóda.

Študovať vzťah medzi hodnotami - faktorová metóda. Pozrime sa bližšie na analytické nástroje: faktorové, disperzné a dvojfaktorové disperzné metódy na hodnotenie variability.

Analýza rozptylu v Exceli

Cieľ disperznej metódy možno konvenčne formulovať takto: izolovať 3 čiastkové variácie zo všeobecnej variability parametra:

• 1 – určená pôsobením každej zo študovaných hodnôt;
• 2 – diktované vzťahom medzi študovanými hodnotami;
• 3 – náhodné, diktované všetkými nezohľadnenými okolnosťami.

V programe Microsoft Excel je možné vykonať analýzu rozptylu pomocou nástroja „Analýza údajov“ (záložka „Údaje“ - „Analýza“). Toto je tabuľkový doplnok. Ak doplnok nie je k dispozícii, musíte otvoriť Možnosti programu Excel a povoliť nastavenie Analýza.

Práca začína návrhom stola. pravidlá:

1. Každý stĺpec by mal obsahovať hodnoty jedného skúmaného faktora.
2. Usporiadajte stĺpce vo vzostupnom/zostupnom poradí podľa hodnoty študovaného parametra.

Pozrime sa na analýzu rozptylu v Exceli pomocou príkladu.

Podnikový psychológ analyzoval stratégie správania zamestnancov v konfliktnej situácii pomocou špeciálnej techniky. Predpokladá sa, že správanie je ovplyvnené úrovňou vzdelania (1 – stredné, 2 – špecializované stredné, 3 – vyššie).

Údaje zadáme do excelovej tabuľky:

Významný parameter je vyplnený žltou farbou. Keďže P-hodnota medzi skupinami je väčšia ako 1, Fisherov test nemožno považovať za významný. V dôsledku toho správanie v konfliktnej situácii nezávisí od úrovne vzdelania.

Faktorová analýza v Exceli: príklad

Faktorová analýza je viacrozmerná analýza vzťahov medzi hodnotami premenných. Pomocou tejto metódy môžete vyriešiť najdôležitejšie problémy:

• komplexne popíšte meraný objekt (a stručne, kompaktne);
• identifikovať hodnoty skrytých premenných, ktoré určujú prítomnosť lineárnych štatistických korelácií;
• klasifikovať premenné (identifikovať vzťahy medzi nimi);
• znížiť počet požadovaných premenných.

Pozrime sa na príklad faktorovej analýzy. Povedzme, že poznáme predaje nejakého tovaru za posledné 4 mesiace. Je potrebné analyzovať, ktoré tituly sú žiadané a ktoré nie.

Teraz môžete jasne vidieť, ktoré predaje produktov generujú hlavný rast.

Obojsmerná ANOVA v Exceli

Ukazuje, ako dva faktory ovplyvňujú zmenu hodnoty náhodnej premennej. Pozrime sa na dvojfaktorovú analýzu rozptylu v Exceli na príklade.

Úloha. Skupine mužov a žien boli prezentované zvuky rôznej hlasitosti: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Časy odozvy boli zaznamenané v milisekundách. Je potrebné určiť, či pohlavie ovplyvňuje reakciu; Ovplyvňuje hlasitosť odozvu?

6.3. Faktorová analýza zisku
z predaja

Už skôr bolo poznamenané, že najdôležitejšou zložkou hrubého zisku je zisk z predaja spojený s výrobnými a predajnými faktormi (pozri tabuľku 6.1). Preto sa najprv analyzuje celková zmena zisku z predaja (tabuľka 6.2).

Tabuľka 6.2

Odhad zisku z predaja

(tisíc rubľov.)

Koniec tabuľky 6. 2

Ako je možné vidieť z tabuľky. 6.2, nárast zisku z predaja produktov o 659 tisíc rubľov, alebo 83 %, je spôsobený zvýšením príjmov z predaja produktov o 115,4 % (14 542 tisíc rubľov). Všetky druhy nákladov však vzrástli takmer v rovnakom pomere (115,7; 123,7; 124,3 %). V dôsledku toho je ďalšie znižovanie nákladov rezervou na zvýšenie zisku z predaja produktov v analyzovanom podniku. Celková výška rezervy sa určí podľa stĺpca 3 tabuľky. 6.2:

10 415 + 1 562 + 1 906 = 13 883 (tisíc rubľov).

Ďalšia analýza zisku z predaja pozostáva zo štúdia faktorov ovplyvňujúcich jeho objem. Ak to chcete urobiť, musíte vyhodnotiť zmeny:

• predajné ceny produktov;
• objem produktov;
• štruktúra predávaných produktov;
• výrobné náklady;
• náklady v dôsledku štrukturálnych zmien v zložení výrobkov;
• ceny za materiál a tarify za služby;

• náklady na 1 rubeľ produktov.

Počiatočné údaje pre faktorovú analýzu zisku z predaja produktov sú uvedené v tabuľke. 6.3.

Tabuľka 6.3

Faktorová analýza zisku z predaja

(tisíc rubľov.)

Označme:

q 0- množstvo produktov predaných v základnom období;

• q 1- množstvo produktov predaných za vykazované obdobie;
• p 0- cena produktov predaných v základnom období;
• p 1- cena produktov predaných vo vykazovanom období;
• c 0- náklady na produkty predané v základnom období;
• od 1- náklady na produkty predané vo vykazovanom období;
• P0- zisk z predaja produktov základného obdobia;
• P 1,0- zisk z predaja produktov vykazovaného obdobia v základných cenách a nákladoch;
• P 1 - zisk z predaja výrobkov za vykazované obdobie.

Použitie údajov z tabuľky. 6.3, definujeme vplyv o zisku z predaja hlavné faktory.

1. Zmeny v predajných cenách produktov. Porovnajme údaje na strane 1 gr. 3 a strana 1 gr. 2 stoly 6. 3. Rozdiel medzi nimi je 12 729 tisíc rubľov. (27 138 - 14 409) naznačuje zmenu

∆P(p) = ∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 (6,2)

zisky z predajných cien produktov.

2. Zmena objemu výroby. Vynásobme výšku zisku základného obdobia (riadok 3, skupina 1) koeficientom zmeny objemu predaja produktov odhadnutých v základných nákladoch (riadok 2, skupina 2: riadok 2, skupina 1), dostaneme 909 tisíc rubľov. (794 × 10 307: 9 005). Teraz porovnajme túto hodnotu so ziskom základného obdobia (794 tisíc rubľov). Vo formalizovanej forme

∆P(K 1) = P 0 × K 1 - P 0 = P 0 × (K 1 - 1), (6.3)

kde ∆ P (K 1)- zmena zisku v dôsledku zmien objemu výroby v odhade základných nákladov;

K 1 - koeficient zmeny objemu predaných výrobkov v posudku v základnej cene;

3. Zmeny v štruktúre predávaných produktov. Vplyv tohto faktora určíme nasledujúcim výpočtom: základná výška zisku sa upraví o rozdiel koeficientu zmeny objemu predaja výrobkov odhadnutého v predajných cenách a koeficientu zmeny objemu predaja výrobkov pri základná cena. Podľa tabuľky. 6.3 to vyzerá takto:

strana 3 gr. 1 × (strana 1 sk. 2: strana 1 sk. 1 - strana 2 sk. 2: strana 2 sk. 1);
794 × (14 409: 12 596 - 10 307: 3 005) = - 0,794 tisíc rubľov.

Menšie zmeny v štruktúre predaja (0,001) teda znížili výšku zisku z predaja o 0,794 tisíc rubľov.

Uveďme výpočet vo formalizovanej forme:

∆P(K 1, K 2) = P 0 × (K 2 - K 1), (6,5)

kde ∆ P(K 1, K 2) - zmena zisku v dôsledku štrukturálnych zmien v objeme predaja produktov;

K 2 - koeficient zmeny objemu predaja odhadovaný v predajných cenách;

K2=

4. Zmeny v nákladoch na produkt. Porovnajme stranu 2 gr. 3 a strana 2 gr. 2, tabuľka. 6,3 (19 420 - 10 307). Formalizovaný typ výpočtu:

∆P (o) = ∑q 1 s 01 - ∑q 1 s 0 , (6.7)

kde ∆Р (0) - zmena zisku v dôsledku zmien výrobných nákladov.

5. Zmeny v nákladoch v dôsledku štrukturálnych zmien v zložení produktov. Ich vplyv určíme porovnaním základných nákladov upravených o tempo rastu objemu výroby so základnými nákladmi skutočne predaných produktov v sledovanom období. Pre náš príklad:

strana 2 gr. 1 x strana 1 gr.2: strana 1 gr. 1 - strana 2 gr. 2;
(9 005 x 14 409: 12 596 -10 307) = -5,28 tisíc rubľov.

Vo formalizovanej forme vyzerá výpočet takto:

∆ P(S k) = ∑q 0 c 0 × K 2 - ∑q 1 c 0 , (6.8)

kde ∆Р (S K) - zmena zisku v dôsledku zmien nákladov v dôsledku štrukturálnych zmien v zložení produktov.

6. Zmeny cien materiálu a taríf za služby(elektrina, dodávka vody, doprava atď.) sa určujú podľa analytických účtovných údajov a výpočtov ekonómov.

V tomto príklade zvýšenie cien materiálov a taríf za služby predstavovalo celkovo 95 tisíc rubľov, čo viedlo k rovnakému poklesu zisku.

7. Zmeny nákladov na 1 rub. Produkty. Ich vplyv určíme porovnaním základných nákladov produktov predaných vo vykazovanom období (strana 2, skupina 2) so skutočnými nákladmi, vypočítanými s prihliadnutím na zmeny cien materiálu a iných zdrojov. Aj keď posledný ukazovateľ v tabuľke. 6.3 nie je prezentovaný, ale podľa ekonomického oddelenia je to v našom príklade 10 195 tisíc rubľov. Teda zníženie o 112 tisíc rubľov. (10 307 - 10 196) náklady na 1 rub. produkty mali pozitívny vplyv na zisk, čo je výsledkom úsporného režimu zavedeného v tomto podniku.

Okrem vyššie uvedených faktorov sa skúmajú aj prípady porušenia hospodárskej disciplíny: úspory vyplývajúce z porušenia noriem a technických podmienok, nezavedenie plánovaných opatrení na ochranu práce, bezpečnostné opatrenia a pod.. V našom príklade tieto faktory zvýšili množstvo zisk o 385 074 tisíc rubľov.

Je vhodné prezentovať výsledky faktorovej analýzy vo forme tabuľky (tabuľka 6.4).

Tabuľka 6.4

Výsledky výpočtov vplyvu faktorov na zisk z
predaj produktov

(tisíc rubľov.)

Činnosť každej obchodnej spoločnosti je zameraná na dosahovanie zisku. Hlavnými faktormi ovplyvňujúcimi zisk sú objem, sortiment, cena predaných produktov a náklady na ich predaj. Analýza týchto faktorov pomôže spoločnosti identifikovať slabé stránky, zlepšiť ziskovosť predaja a pripraviť obchodný plán predaja.

ANALÝZA FAKTOROV: VŠEOBECNÉ CHARAKTERISTIKY A METÓDY SPRÁVANIA

Faktorová analýza je metóda na komplexné a systematické štúdium vplyvu jednotlivých faktorov na veľkosť výsledných ukazovateľov. primárny cieľ vykonaním takejto analýzy je nájsť spôsoby, ako zvýšiť ziskovosť spoločnosti.

Faktorová analýza vám umožňuje určiť celkovú zmenu zisku v bežnom období v porovnaní s predchádzajúcim (základným) obdobím alebo zmenu skutočných ukazovateľov zisku vo vzťahu k plánu, ako aj vplyv nasledujúcich faktorov na tieto zmeny:

• objem predaja produktov;
• náklady na predané výrobky;
• predajné ceny;
• sortiment predávaných produktov.

Pomocou faktorovej analýzy je teda možné stanoviť objem predaja, náklady alebo predajnú cenu, ktoré zvýšia zisk spoločnosti a faktorová analýza sortimentu predávaných produktov umožní identifikovať produkt, ktorý sa predáva najlepšie a produkt, po ktorom je najmenší dopyt.

Ukazovatele pre faktorovú analýzu sú prevzaté z účtovníctva. Ak sa analyzujú výsledky za rok, potom sa použijú údaje z formulára č. 2 „Správa o finančných výsledkoch“.

Faktorovú analýzu možno vykonať:

1) metódou absolútnych rozdielov;

2) metódou reťazcových substitúcií.

Matematický vzorec pre model faktorovej analýzy zisku z predaja:

PR = V prod × (C - S Jednotky),

kde PR je zisk z predaja (plánovaný alebo základný);

V prod - objem predaja výrobkov (tovaru) vo fyzických množstvách (kusy, tony, metre atď.);

C – predajná cena za jednotku predaných produktov;

S jednotka - náklady na jednotku predaných produktov.

Metóda absolútneho rozdielu

Faktorová analýza je založená na matematickom vzorci PR (zisk z predaja). Vzorec obsahuje tri analyzované faktory:

• objem predaja v naturálnych jednotkách;
• cena;
• náklady na jednu jednotku predaja.

Uvažujme o situáciách, ktoré ovplyvňujú zisk. Určme zmenu zisku v dôsledku každého faktora. Výpočet je založený na postupnom nahradení plánovaných hodnôt faktorových ukazovateľov ich odchýlkami a následne skutočnou úrovňou týchto ukazovateľov. Uvádzame kalkulačné vzorce pre každú situáciu, ktorá mala vplyv na zisk.

Situácia 1. Vplyv objemu predaja na zisk:

ΔPR objem = Δ V prod × (plán C - S Jednotky plán) = ( V pokračovanie fakt - V pokračovanie plán) × (plán C - S Jednotky plán).

Situácia 2. Vplyv predajnej ceny na zisk:

ΔPR cena = V pokračovanie fakt × ΔC = V pokračovanie fakt × (C fakt - C plán).

Situácia 3. Vplyv jednotkových nákladov na zisk:

ΔPR S jednotka = V pokračovanie fakt × (-Δ S jednotky) = V pokračovanie fakt × (-( S Jednotky fakt - S Jednotky plán)).

Metóda nahradenia reťazca

Pomocou tejto metódy najprv zvážia vplyv jedného faktora, kým ostatné zostanú nezmenené, potom druhého atď. Za základ sa berie rovnaký matematický vzorec modelu faktorovej analýzy zisku z predaja.

Identifikujme vplyv faktorov na výšku zisku.

Situácia 1. Zmena objemu predaja.

PR1 = V pokračovanie fakt × (plán C - S Jednotky plán);

Objem ΔPR = PR1 - plán PR.

Situácia 2. Zmena predajnej ceny.

PR2 = V pokračovanie fakt × (C fakt - S Jednotky plán);

ΔPR cena = PR2 - PR1.

Situácia 3. Zmena nákladov jednotkový predaj.

ATĎ S jednotka = V pokračovanie fakt × (C fakt - S Jednotky skutočnosť);

ΔPR S jednotka = PR3 - PR2.

Konvencie použité v daných vzorcoch:

PR plán - zisk z predaja (plánovaný alebo základný);

PR1 - zisk získaný pod vplyvom faktora zmeny objemu predaja (situácia 1);

PR2 - zisk získaný pod vplyvom faktora zmeny ceny (situácia 2);

PR3 - zisk získaný pod vplyvom faktora zmeny v nákladoch na predaj na jednotku produkcie (situácia 3);

ΔPR objem - výška odchýlky zisku pri zmene objemu predaja;

ΔPR cena - výška odchýlky zisku pri zmene ceny;

ΔП S jednotka - výška odchýlky zisku pri zmene nákladov na jednotku predaných produktov;

Δ V prod - rozdiel medzi skutočným a plánovaným (základným) objemom predaja;

ΔЦ - rozdiel medzi skutočnou a plánovanou (základnou) predajnou cenou;

Δ S jednotka - rozdiel medzi skutočnými a plánovanými (základnými) nákladmi na jednotku predaných výrobkov;

V pokračovanie fakt – skutočný objem predaja;

V pokračovanie plán - plánovaný objem predaja;

T plán - plánovaná cena;

C fakt - skutočná cena;

S Jednotky plán - plánované náklady na jednotku predaných výrobkov;

S Jednotky skutočnosť - náklady na jednotku predaných výrobkov sú skutočné.

Poznámky

1. Metóda substitúcie reťazca poskytuje rovnaké výsledky ako metóda absolútneho rozdielu.
2. Celková odchýlka zisku sa bude rovnať súčtu odchýlok pod vplyvom všetkých faktorov, pre ktoré sa faktorová analýza vykonáva.

FAKTOROVÁ ANALÝZA ZISKU Z PREDAJA

Urobme faktorovú analýzu zisku z predaja pomocou Excelu. Najprv porovnáme skutočné a plánované ukazovatele v excelovských tabuľkách, následne zostavíme tabuľku a graf, ktoré budú prehľadne zobrazovať výsledky a odchýlky vykonanej faktorovej analýzy.

V Exceli môžete vytvoriť štandardnú tabuľku plán-skutočnosť, ktorá sa skladá z niekoľkých blokov: na ľavej strane tabuľky v stĺpci bude názov ukazovateľa, v strede - údaje s plánom a skutočnosťou, vpravo strana - odchýlka (v absolútnych a relatívnych hodnotách).

PRÍKLAD 1

Organizácia predáva valcované kovové výrobky. Nepriame náklady sú rozdelené do nákladov na predaný tovar, to znamená, že sa tvoria úplné výrobné náklady. Urobme faktorovú analýzu ziskov z predaja dvoma spôsobmi (metódou absolútnych rozdielov a metódou reťazových substitúcií) a určme, ktorý z ukazovateľov mal najväčší vplyv na zisk spoločnosti.

Plánované ukazovatele sú prevzaté z obchodného plánu predaja, skutočné ukazovatele sú prevzaté z účtovnej závierky (formulár č. 2) a účtovníctva (výkazy o predaji vo fyzických jednotkách).

Údaje o finančných výsledkoch spoločnosti (skutočných a plánovaných) sú uvedené v tabuľke. 1.

Z údajov v tabuľke. 1 vyplýva, že skutočný objem predaja je nižší ako plánovaný o 10,1 tisíc ton, predajná cena bola vyššia ako plánovaná o 0,15 tisíc rubľov. Zároveň je výška skutočných príjmov nižšia, ako sa plánovalo, o 276,99 tisíc rubľov a náklady na predaj sú naopak vyššie, ako sa plánovalo, o 1130 tisíc rubľov. Všetky uvedené faktory znížili skutočný zisk oproti plánovanému. 1404,78 tis. trieť.

E. V. Akimova, audítor

Materiál je publikovaný čiastočne. Celý si ho môžete prečítať v časopise