كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي لمالك الفرد. كيفية دفع ضريبة الدخل الشخصي للفرد بموجب عقد الإيجار؟ نقوم بتأجير الشقة بشكل صحيح. هل يجب أن أفعل هذا؟

ولا يهم ما سيتم كتابته في عقد الإيجار مع الفرد. على أي حال، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي من قبل المستأجر - المنظمة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أغسطس 2015 رقم 03-04-05/49369). ضريبة الدخل الشخصي عند التأجير يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار مع كل دفعة من الدخل للفرد وفقا للمعادلة التالية: معدل ضريبة الدخل الشخصي هو:

• إذا كان المؤجر مقيماً في الاتحاد الروسي – 13%;
• إذا كان المؤجر غير مقيم في الاتحاد الروسي - 30%.

وبالنسبة للفرد، يتم تحويل الإيجار مطروحًا منه مبلغ الضريبة المحتجزة. دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية يتم تحويل الضريبة المحتجزة من قبل المنظمة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الإيجار للفرد (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). BCC لضريبة الدخل الشخصي للإيجار - 182 1 01 02010 01 1000 110. وهذا هو نفسه عند تحويل ضريبة الدخل الشخصي لموظفي المنظمة.

المحاسبة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي على المدفوعات بموجب اتفاقيات الإيجار

يحتفظ وكلاء الضرائب في الاتحاد الروسي بسجلات للدخل الذي يتلقاه الأفراد منهم في الفترة الضريبية، والخصومات الضريبية المقدمة للأفراد، والضرائب المحسوبة والمقتطعة في سجلات الضرائب. يتم تطوير نماذج سجلات المحاسبة الضريبية وإجراءات عكس البيانات التحليلية للمحاسبة الضريبية والبيانات من المستندات المحاسبية الأولية بواسطة وكيل الضرائب بشكل مستقل ويجب أن تحتوي، من بين أمور أخرى، على معلومات تسمح بتحديد هوية دافع الضرائب.

تنعكس البيانات المتعلقة بالمستلم الفردي للدخل في القسم 2 من النموذج 2-NDFL. علاوة على ذلك، واستنادًا إلى القسم الرابع من إجراءات ملء 2-NDFL، يجب ملء القسم 2 من النموذج 2-NDFL "بيانات عن فرد - متلقي الدخل" من قبل وكيل الضرائب بناءً على بيانات وثيقة هوية دافع الضرائب .

الإيجار من فرد: ضريبة الدخل الشخصي

انتباه

قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الأفراد الذين تلقوا مكافآت من المنظمات التي ليست وكلاء ضرائب، على أساس عقود العمل المبرمة والعقود المدنية، بما في ذلك الدخل بموجب عقود العمل أو اتفاقيات الإيجار لأي عقار، يحسبون ويدفعون ضريبة الدخل الشخصي بشكل مستقل . ومع ذلك، تنطبق هذه القاعدة فقط على الحالات التي يتم فيها دفع المكافآت من قبل منظمة ليست وكيلًا ضريبيًا، على سبيل المثال، المنظمات الأجنبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2013 رقم 03-04-06/5601 ، بتاريخ 7 نوفمبر 2011 N 03-04-06/ 3-298، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 1 نوفمبر 2010 N ShS-37-3/).

وبالتالي، في الحالة قيد النظر، تحجب المنظمة المستأجرة بشكل قانوني دخل الفرد عند دفعه وتحول المبلغ المقابل لضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بناء على البند 7 من الفن.

ضريبة الدخل الشخصي عند الاستئجار من فرد

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، سيتعين على وكيل الضرائب بالإضافة إلى ذلك، في موعد أقصاه 1 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية، تقديم النموذج 2-NDFL مع الإشارة "2". تمت الموافقة على إجراءات تقديم النموذج 2-NDFL إلى السلطات الضريبية بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMV-7-3/

في النموذج 6-NDFL، لا تنعكس المعلومات التي تحدد هوية دافعي الضرائب. يشير القسم 1 من النموذج 6-NDFL إلى مبالغ الدخل المتراكم، والضريبة المحسوبة والمقتطعة، بشكل تراكمي لجميع الأفراد، من بداية الفترة الضريبية بمعدل الضريبة المناسب.

يشير القسم 2 إلى التواريخ المحددة للاستلام الفعلي للدخل من قبل الأفراد وخصم الضريبة والمبالغ المقابلة وكذلك توقيت تحويل الضريبة (البنود 3.1، 4.1، 4.2 من إجراءات ملء 6-NDFL ).

ضريبة الدخل الشخصي بموجب اتفاقية مع الفرد

مهم

عند إبرام الاتفاقيات والمعاملات الأخرى، يُحظر تضمين بنود ضريبية فيها، والتي بموجبها يتحمل وكلاء الضرائب الذين يدفعون الدخل التزامات تحمل النفقات المرتبطة بدفع ضريبة الدخل الشخصي. هذا مذكور مباشرة في الفقرة 9 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، يكون الإجراء المحدد لحساب الضريبة وخصمها من دافعي الضرائب ودفعها ملزمًا بشكل عام.

لا يمكن لأحكام العقد المدني تغيير الالتزامات المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 03/09/2016 N 03-04-05/12891، بتاريخ 06/02/2015 N 03-04-06/31829). تلفت الإدارة المالية الانتباه إلى أن الشروط الواردة في الاتفاقية المتعلقة بالوفاء بالتزامات دفع ضريبة الدخل الشخصي، خلافًا للإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ستكون باطلة (خطاب من وزارة المالية روسيا بتاريخ 29 أبريل 2011 رقم 03-04-05/3-314).

مكان تحويل ضريبة الدخل الشخصي للمالك - فرد

معلومات

لا يُسمح بدفع ضريبة الدخل الشخصية على حساب وكلاء الضرائب 11/07/2017 المؤلف: خبير خدمة الاستشارات القانونية GARANT Lazareva Irina تم إرسال الموظف في رحلة عمل طويلة. تدفع المؤسسة تكاليف السكن للمالك لموظفها بموجب اتفاقية الإيجار.

المؤجر فرد - مقيم ضريبي في الاتحاد الروسي. باتفاق الطرفين مبلغ الإيجار 20000 روبل.
شهريًا، بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها صاحب العمل. ما هو الإجراء الخاص بتقديم المعلومات إلى مكتب الضرائب في النموذج 2-NDFL للمالك؟ كيف تعكس هذا المبلغ في النموذج 6-NDFL؟ بعد النظر في هذه المسألة، توصلنا إلى الاستنتاج التالي: بالنسبة للدخل الذي يدفعه وكيل الضرائب للفرد بموجب اتفاقية الإيجار، لا توجد أحكام لملء أو تقديم النماذج 2-NDFL و6-NDFL.

إجراءات دفع ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار عقار من فرد

على النحو التالي من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 27 أبريل 2016 N BS-17-11/63، عند دفع الدخل للفرد في شكل إيجار، يتمتع وكلاء الضرائب بفرصة التوفيق بين البيانات الشخصية للفرد المستفيدين من الدخل لتحديد هوية الشخص الذي يتم دفع هذه المدفوعات له. وتهدف هذه الإجراءات في المقام الأول إلى دعم مصالح دافعي الضرائب أنفسهم.

يتم تقديم النموذج 2-NDFL من قبل وكيل الضرائب بالطريقة العامة في موعد أقصاه 1 أبريل من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية، مع الإشارة إلى العلامة "1" (القسم الثاني من إجراءات ملء 2-NDFL). عندما يدفع المالك الإيجار نقداً، فلا داعي للحديث عن استحالة حجب مبلغ الضريبة المحسوب عن دافعي الضرائب.

ومع ذلك، إذا لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة لأي سبب من الأسباب خلال الفترة الضريبية، فعندئذٍ، مسترشدًا بالبند 5 من الفن.

الإبلاغ عند الاستئجار من فرد بالنسبة للمؤجر الفردي، تحتاج إلى إنشاء سجل ضريبي منفصل لضريبة الدخل الشخصي وفي نهاية العام، بشكل عام، تقديم شهادة 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ويجب أن يعكس الدخل في شكل إيجار، والمبلغ المحسوب والمحتجز والمحول إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية.

رمز الدخل في 2-NDFL عند الاستئجار من فرد هو 1400. بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين معلومات عن المؤجر الفردي في التقرير ربع السنوي 6-NDFL. أقساط التأمين عند استئجار المباني من فرد لا يخضع مبلغ الإيجار المدفوع للفرد لمساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي (البند 4 من المادة 420 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ).
ضريبة الدخل الشخصي على مدفوعات الإيجار الأخرى إذا قامت إحدى المنظمات بتعويض المؤجر الفردي عن تكلفة المرافق، والتي تعتمد على الاستهلاك الفعلي للمستأجر ويتم حسابها بالعدادات (الكهرباء والغاز وإمدادات المياه)، فإن المبلغ المسدد ليس هو المبلغ المسدد للفرد الدخل الخاضع للضريبة.

إلى أي السلطات الضريبية ينبغي دفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد؟

دعونا نتعرف على الحالات التي يتم فيها الاعتراف برجل الأعمال الفردي كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي. وفقا لأحكام الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحدث هذا إذا دفع رجل أعمال فردي للفرد الدخل المحدد في البند 2 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بينها جميع الدخول التي مصدرها رجل أعمال، باستثناء تلك المذكورة، على وجه الخصوص، في الفن. 228 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. البند الفرعي 1 من البند 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أنه فيما يتعلق بالدخل بموجب اتفاقيات الإيجار لأي ممتلكات يتم استلامها من الأفراد والمنظمات التي ليست وكلاء ضرائب، يقوم المواطنون بحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل. وفي رسالة بتاريخ 27 أغسطس 2015 رقم 03-04-05/49369، أوضحت وزارة المالية الروسية هذا البند الفرعي. 1 البند 1 الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينطبق فقط على الدخل من الأشخاص غير المعترف بهم من قبل وكلاء الضرائب (على سبيل المثال، من الشركات الأجنبية).

ما هو مكتب الضرائب الذي ينبغي دفع ضريبة الدخل الشخصي إليه بموجب عقد إيجار مع فرد؟

يتم تقديم النموذج 2-NDFL مع الميزة 1 من قبل وكيل الضرائب وفقًا للإجراءات العامة في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي للفترة الضريبية منتهية الصلاحية. في النموذج 6-NDFL، يجب أن تنعكس عملية دفع الإيجار للفرد في سطور القسم 1 (020، 040، 070) وفي القسم 2 في السطور 100-140. انظر أدناه لمزيد من التفاصيل. الأساس المنطقي للاستنتاج: الإجراء العام لدفع ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار عقار من فرد دخل الفرد - مقيم خاضع للضريبة في الاتحاد الروسي من استئجار المباني السكنية يخضع عمومًا لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 ٪ (البند 1 من المادة 41، المادة 209، البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رسائل وزارة المالية في روسيا بتاريخ 04.04.2017 N 03-04-09/19981، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 23.04.2015 N BS-4-11/).

اليوم، تخضع جميع الأنشطة التجارية التي يقوم بها سكان الاتحاد الروسي لجميع أنواع الضرائب.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

إنه سريع و مجانا!

تتم تغطية جميع النقاط المتعلقة بهذه القضية تقريبًا بأكبر قدر ممكن من التفاصيل في التشريع.

علاوة على ذلك، ينطبق هذا أيضًا على استئجار أنواع مختلفة من المباني من قبل مالكين فرديين - سكنيين وتجاريين.

من الضروري دفع ضريبة الدخل الشخصي خلال الحدود الزمنية المحددة في التشريع الحالي، وإلا فهناك احتمال كبير بفرض غرامات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

معلومات عامة

يحتاج الفرد الذي يقوم بتأجير المباني بمختلف أنواعها إلى فهم النقاط التالية بأكبر قدر ممكن من التفاصيل:

• تعريفات؛
• إبرام اتفاق؛
• أسباب قانونية.

ستسمح لك المعرفة الجيدة بالإطار التشريعي بتجنب الصعوبات القانونية المرتبطة بالتسجيل والمسائل المهمة الأخرى.

تعريفات

المفاهيم الأساسية التي يجب فهمها لإدارة الأعمال بنجاح هي:

• فردي؛
• ضريبة الدخل الشخصية؛
• تسجيل الدولة
• ريادة الأعمال الفردية.

تقليدياً، يمكن تقسيم جميع العقارات التي يمكن تأجيرها إلى فئتين:

• تجاري؛
• سكني

ولكن بغض النظر عن نوعها، عند تحقيق الربح من إيجارها، يجب دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

علاوة على ذلك، يجب أن يتم هذا الدفع في أي حال - إذا قام المالك بتأجير العقار كفرد وككيان قانوني (IP).

تسجيل الدولة يعني التسجيل في سجل خاص. وهذا غير مطلوب للأفراد الذين يؤجرون العقارات.

تعتبر هذه الوثيقة الأساس القانوني لممارسة الأنشطة التجارية من النوع المعني.

إبرام اتفاق

الشرط الإلزامي لشرعية ممارسة هذا النوع من النشاط هو عقد الإيجار.

يمكن تجميعها بشكل حر، ولكن يجب أن تتوافق تمامًا مع أحكام الاتحاد الروسي.

وفقا للفصل المشار إليه أعلاه، يجب بالضرورة أن تحتوي الوثيقة من النوع المعني على الأقسام التالية:

• مكان وتاريخ إبرام العقد؛
• الاسم الكامل:
• المالك؛
• مستأجر؛
• الموقع الإقليمي
• الاتصالات الهندسية الحالية (التهوية، وإمدادات الحرارة، والكهرباء، وما إلى ذلك)؛
• الإيجار وإجراءات الدفع لذلك ؛
• حقوق والتزامات الأطراف - يجب وصف هذا القسم بأكبر قدر ممكن من التفاصيل، لأنه في حالة وجود مواقف مثيرة للجدل ستأخذها المحكمة بعين الاعتبار؛
• مدة الإيجار؛
• إجراءات إجراء تغييرات على العقد وإنهاء صلاحيته؛
• مسؤولية الأطراف عن عدم الالتزام بالشروط؛
• حكم نهائي؛
• تفاصيل وتوقيعات الأطراف في الاتفاقية.

أيضًا، بالإضافة إلى إبرام اتفاقية من النوع المعني، يُنصح بإنشاء قانون خاص لقبول ونقل العقارات.

ويجب أن يشير إلى أهم النقاط المتعلقة بحالة العقار وغيرها من النقاط التي تتطلب الاهتمام.

أسباب قانونية

يجب على الفرد الذي يقوم بتأجير أي عقار (بغض النظر عن نوعه) دراسة الإطار التنظيمي الخاص بهذا الموضوع.

لذلك عليك أن تعلم أن الحق في تأجير أي مبنى يعود إلى مالكه فقط - والأساس في ذلك هو.

في بعض الحالات، لا يحق للأفراد القيام بهذا النوع من النشاط دون التسجيل كرائد أعمال فردي.

تمت الإشارة إلى جميع النقاط المتعلقة بهذه المسألة في - نشاط ريادة الأعمال هو استخراج منهجي للربح.

لذلك، إذا قام الفرد بتأجير العقارات بشكل منتظم، فإنه يحصل على هذا النوع من الربح. لذلك، من الضروري تسجيل رجل أعمال فردي.

إذا لم يسجل الفرد لسبب ما بالطريقة المنصوص عليها، فسيتم فرض العقوبات المناسبة عليه.

يتم تنظيم هذه النقطة من خلال:

يحق للفرد دون التسجيل كرجل أعمال فردي تأجير أي عقار على أساس الوثائق التشريعية التالية:

• رسائل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي:

ولكن حتى لو كان المالك الذي ينوي تأجير العقار واثقًا تمامًا من شرعية أفعاله، فلا يزال يتعين عليه أن يأخذ في الاعتبار موقف الجلسة المكتملة للقوات المسلحة للاتحاد الروسي.

لأن الممارسة القضائية غامضة للغاية. ولكن هذا هو بالضبط ما تركز عليه المحاكم المختلفة عند اتخاذ أي قرارات.

حساب ضريبة الدخل الشخصي من استئجار المباني من فرد

إذا كان المالك الفردي للعقارات يعمل في إطار القانون المتعلق بتأجير المباني لأطراف ثالثة، فلا ينبغي له أن ينسى الضرائب - ضريبة الدخل الشخصي.

بداية يجب عليك توضيح النقاط الهامة التالية:

• كيفية حساب المبلغ
• ميزات الدفع
• رمز تصنيف الميزانية؛
• التكوين - من المستحسن التعرف على عينة من هذه الوثيقة؛
• الترحيلات عند الاستحقاق.

الشيء الأكثر أهمية هو حساب مبلغ الدفع بشكل صحيح. لأنه في حالة الدفع الناقص، يجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية فرض غرامات على دافعي الضرائب.

كيفية حساب المبلغ

ضريبة الدخل الشخصي هي نوع من الضرائب المباشرة. يتم حسابه كنسبة مئوية - يتم أخذ المبلغ من إجمالي دخل الأفراد، ولكن في نفس الوقت يتم طرح أنواع مختلفة من الدخل منه.

أساس دفعها هو. قيمتها 13%.

وبالتالي، فإن صيغة الحساب هي كما يلي:

يتم تنظيم طول الفترة الضريبية. إنه بالضبط 12 شهرًا تقويميًا.

ميزات الدفع

إن الغرض من دفع ضريبة الدخل الشخصي من استئجار المباني من فرد هو نفسه دائمًا. ولكن هناك نقطة مهمة تتعلق بشكل نقلها.

كل هذا يتوقف على الوضع القانوني للشخص الذي يستأجر المبنى/العقار. يمكن ان تكون:

• التنظيم (مع أشكال مختلفة من الملكية)؛
• رجل أعمال فردي؛
• فردي.

في الحالتين الأوليين (كيان قانوني أو رجل أعمال فردي)، يكون المستأجر هو الوكيل الضريبي للمالك. لذلك فهو ملزم بدفع ضريبة الدخل الشخصي - وستظل قيمتها 13٪.

ومن الضروري إعداد البيانات المالية وفقا لذلك، مع مراعاة هذا العامل.

ويلتزم المؤجر بدوره فقط بتقديم إقرار إلى السلطات الضريبية في مكان إقامته خلال الإطار الزمني المحدد. الوضع أكثر تعقيدًا فيما يتعلق بتأجير العقارات للأفراد.

وفي هذه الحالة، لا يوجد لدى الفرد الذي يقوم بأنشطة من هذا النوع وكيل ضريبي. ويجب عليه سداد جميع المدفوعات بشكل مستقل، أثناء إنشاء التقارير المناسبة - الإعلان.

ولكن في الوقت نفسه، يُعفى الفرد من الاحتفاظ بسجلات محاسبية - وفقًا للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي.

KBK

KBK - رموز تصنيف الميزانية - تساعدك على معرفة مكان دفع ضريبة الدخل الشخصي عند استئجار المباني من فرد.

هذه المجموعة من الأرقام هي التي تسمح لك بإجراء الدفع تلقائيًا والإشارة إلى الغرض منه. ولكن يجب أن نتذكر أن رموز تصنيف الميزانية تتغير كل عام.

قبل إنشاء التقارير وأوامر الدفع، من المهم جدًا التأكد أولاً من صحة جميع التفاصيل.

في عام 2019، كان BCC لتحويل ضريبة الدخل الشخصي لتأجير المباني كما يلي - 182 1 01 02030 01 1000 110.

علاوة على ذلك، ينطبق هذا القانون على جميع مصادر الدخل المحددة في الاتحاد الروسي.

تشكيل أمر الدفع (عينة)

يجب أن نتذكر أنه تم إجراء تغييرات مهمة مؤخرًا نسبيًا على إجراءات إنشاء أمر الدفع. الأساس لهذا هو

أهم التغييرات التي تأثرت:

هناك عدد كبير من الفروق الدقيقة المختلفة التي يجب مراعاتها عند إنشاء أمر الدفع دون فشل.

الترحيلات عند الاستحقاق

يتعين على رواد الأعمال الأفراد، وكذلك المنظمات، بغض النظر عن شكل ملكيتها، أن تعكس ضريبة الدخل الشخصي المدفوعة في بياناتهم المالية وفقًا لذلك - عن طريق الترحيل.

تبدو هذه العمليات كما يلي:

الأسئلة التي تنشأ

يجب أن نتذكر أن نوع الإجراء قيد النظر له العديد من أنواع الفروق الدقيقة المختلفة. وهي تتعلق بجوانب مثل نوع المبنى وعرض العوامل المختلفة في برنامج محاسبة خاص.

إذا كانت المباني غير سكنية

وفقًا للتشريعات المعمول بها في الاتحاد الروسي، يتمتع الأفراد بالحق الكامل في امتلاك المباني غير السكنية.

تنعكس هذه اللحظة:

وفي الوقت نفسه، يحق لمالك العقار القيام بأي إجراءات تقريبًا وفقًا لتقديره الخاص. بما في ذلك تأجير.

الأساس لهذا هو الاتحاد الروسي. يتم تنظيم هذه اللحظة أيضًا بموجب المادة رقم 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وبالتالي، من خلال تأجير العقار، يمارس مالكه حقه في التصرف في العقار وفقًا لتقديره الخاص.

لهذا السبب، عند تأجير المباني غير السكنية من قبل فرد، لا يلزم تسجيل رجل أعمال فردي. لذلك يكفي أن يعقد المالك اتفاقاً مع المستأجر.

علاوة على ذلك، إذا كانت مدة عقد الإيجار أكثر من سنة، فيجب تسجيله.

كيفية تنفيذ العمليات في 1C

يجب تنفيذ عمليات عكس ضريبة الدخل الشخصي في برامج المحاسبة المتخصصة من 1C على النحو التالي:

• يتم إعداد البيانات الأولية:
• الشخصية عن طريق المادية الأشخاص؛
• يتم تحديد الحقوق في أنواع مختلفة من الخصومات لضريبة القيمة المضافة؛
• يظهر مبلغ الدخل/الضرائب/الاشتراكات المستحقة (مقسمة حسب فترة الفاتورة).

عند اكتمال جميع العمليات المذكورة أعلاه بنجاح، يتم إنشاء جميع التقارير الأخرى تلقائيًا.

باستخدام 1C: المحاسبة، يمكنك إعداد المستندات التالية المطلوب تقديمها إلى السلطات الضريبية المتخصصة:

• - يحتوي على كافة المعلومات عن دخل الأفراد. الأشخاص؛
• نماذج:

  

  

  على الرغم من البساطة الواضحة لتأجير المباني (من أي نوع)، فإن الفرد بهذا الإجراء يتحمل عددًا كبيرًا من الالتزامات.

  يجب اتباع كل منهم، لأن الانتهاكات يمكن أن تؤدي ليس فقط إلى المسؤولية الإدارية، ولكن أيضا إلى المسؤولية الجنائية.

  هناك احتمال كبير بفرض غرامات - فهي ليست كبيرة جدًا، لكن الأمر لا يستحق لفت انتباه دائرة الضرائب الفيدرالية مرة أخرى.

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

دعونا ننظر في العواقب الاقتصادية لإبرام عقد إيجار مع فرد من وجهة نظر ضريبة الدخل الشخصي ومن يدفع الضريبة في هذه الحالة.

كقاعدة عامة، يحتوي الإيجار على عنصرين من الحساب: أساسي وإضافي.

الجزء الرئيسي يعني فقط المدفوعات مقابل مقدار المساحة المستأجرة. والجزء الإضافي يعني عادة فواتير الخدمات. تسمى المجموعات المختلفة من هذين المكونين بإجراءات تحديد الإيجار. تعتمد العواقب الاقتصادية لأطراف المعاملة على ترتيب الإيجار المحدد.

عادة ما يكون هناك 3 حالات:

• يتضمن الإيجار بموجب العقد فقط مدفوعات مقابل المساحة المخصصة للاستخدام، ويدفع المستأجر مدفوعات لخدمات المرافق بشكل مستقل عند الاستهلاك.
• يحتوي الإيجار فقط على مدفوعات مقابل المساحة المخصصة للاستخدام، ومدفوعات خدمات المرافق لتكلفة المرافق التي يستهلكها المستأجر: إمدادات المياه الباردة والساخنة، والتدفئة، والصرف الصحي، وإمدادات الطاقة، وما إلى ذلك، يتم تسديدها من قبل المؤجر - و الفرد، مع التعويض اللاحق عن جميع هذه النفقات من قبل المستأجر.
• الإيجار يشمل المرافق.

دعونا نفكر في هذه المواقف الثلاثة بمزيد من التفصيل من وجهة نظر ضريبة الدخل الشخصي.

هل المدفوعات في شكل إيجار تخضع لضريبة الدخل الشخصي؟

دعونا نلقي نظرة على الخيار الأول، عندما يحتوي الإيجار فقط على مدفوعات لمنطقة المباني المخصصة للإيجار، دون دفعات المرافق.

يتلقى الفرد إيجار المبنى المقدم: الأموال إلى حسابه الجاري. توفر هذه الأموال فائدة اقتصادية للمالك. وبالتالي، يحصل الفرد على دخل نتيجة لهذه المعاملة. في المجال الاقتصادي، يكون للدخل الناتج عن الصفقة دائمًا مصلحة في حصته إما من جانب الشريك أو من جانب الدولة.

احصل على 267 درس فيديو على 1C مجانًا:

وفقًا للتشريع الضريبي، قد يكون لدى متلقي الدخل التزامات تجاه الميزانية في شكل ضريبة دخل شخصية. ويجب على المحاسب، مع مراعاة معايير الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، الإجابة على السؤال: "هل تخضع المدفوعات في شكل إيجار لضريبة الدخل الشخصي؟"

مبادئ ضريبة الدخل الشخصي

تخضع الغالبية العظمى من الدخل الذي يتلقاه الفرد من منظمة روسية لضريبة الدخل الشخصي. ومع ذلك، لاتخاذ القرار الصحيح بشأن دفعة معينة، يجب على المحاسب أن يفهم مبادئ ضريبة الدخل الشخصي.

نقترح النظر في خوارزمية العمل خطوة بخطوة.

الخطوة 1. تحديد موضوع الضرائب

لتحديد ما إذا كان من الممكن عمومًا الاعتراف بالمدفوعات لصالح الفرد كدخل وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 41 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الكلمة الأساسية في عبارة "ضريبة الدخل الشخصي" هي كلمة "الدخل". يتم احتساب هذه الضريبة وحجبها على وجه التحديد من دخل الأفراد. إذا كان هناك دخل، فهناك شيء للضريبة، وإذا كان هناك شيء للضريبة، تنشأ التزامات على الدولة بدفع الضريبة.

دعونا نلقي نظرة على الشروط. بموجب المفهوم العام لـ "الدخل" وفقًا للفقرة 1 من الفن. يُفهم 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه منفعة اقتصادية في شكل نقدي أو عيني يمكن تقييمها وتحديدها. وبالتالي فإن الدخل هو منفعة اقتصادية يمكن قياسها. وبالتالي، إذا لم تكن هناك منفعة اقتصادية، فلن يكون للفرد أي دخل.

ومع ذلك، فإن فئة المنفعة الاقتصادية الواردة في الفقرة 1 من الفن. 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، لا ينظمها التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم. لذلك، لفك هذا المفهوم، نحن مضطرون إلى اللجوء إلى مصادر أخرى. وفقا لقاموس دال التوضيحي، فإن كلمة "مربح" تعني مفيدة ومربحة. وهذا يعني بالمعنى المقصود في الفقرة 1 من الفن. 41 فائدة NK تعني زيادة في الرفاهية.

يشعر الفرد، فيما يتعلق بمبلغ الإيجار الذي يتلقاه، بزيادة في رفاهيته، وهناك فائدة اقتصادية. هناك فائدة اقتصادية - هناك دخل. لذلك:

الإيجار المستلم هو دخل الفرد، وبالتالي يخضع للضريبة على ضريبة الدخل الشخصي.

الخطوة 2. حدد موضوع الضرائب

نحن ننظر إلى المادة 209 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، حيث ترتبط حقيقة تلقي الدخل بالدولة الأصلية وحالة الفرد: مقيم / غير مقيم. إذا كان الدخل مدرجا في القائمة، فسيكون هناك التزامات بدفع ضريبة الدخل الشخصي.

إذا تم تضمين الدخل المستلم في القائمة، فإنه يخضع للضريبة مثل الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي للفرد المقيم الخاضع للضريبة في الاتحاد الروسي وفقًا للفقرة 1.الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الخطوة 3. حدد نوع الدخل الذي يتعين عليك دفع ضريبة الدخل الشخصي عليه

ننتقل إلى الفن. 208 البند 1.3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. القائمة المقدمة مفتوحة ويجب فرض ضريبة رسميًا على كل ما يتناسب مع التعريف العام للدخل. إذا لم يكن هناك تطابق تام لاسم المدفوعات في قائمة الدخل الخاضع للضريبة، كما أنها غير مدرجة في الدخل غير الخاضع للضريبة وفقًا لقائمة الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم يتم اتخاذ قرار بإدراج هذه المدفوعات في الدخل المسمى "الدخل الآخر".

في حالتنا، الدخل موجود في القائمة ويسمى بفقرات "الدخل المستلم من الإيجار أو الاستخدام الآخر للممتلكات". 4 فقرات 1 فن. 208 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

الخطوة 4. تحقق مما إذا كان الدخل المستلم مدرجًا في قائمة الدخل غير الخاضع للضريبة

نحن ننظر إلى المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. هذه القائمة مغلقة، أي أنه إذا كان نوع الدخل موجودا في القائمة، فلا يتم فرض ضريبة عليه.

الخطوة 5. تحديد معدل الضريبة

لهذا ننتقل إلى الفن. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالتنا، ينطبق البند 1 من المادة. 224 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المعدل 13%.

وبعد تطبيق الخوارزمية المحددة، يمكننا صياغة الاستنتاج التالي:

يتم الاعتراف بالمدفوعات في شكل إيجار كدخل. ينشأ الالتزام بدفع الضريبة على موضوع الضريبة المسمى "الدخل المستلم من مصادر في الاتحاد الروسي" للفرد المقيم الخاضع للضريبة، على نوع الدخل المسمى "الدخل المستلم من التأجير أو الاستخدام الآخر للممتلكات" والخاضع للضريبة بنسبة 13%. ويمكن التعبير عن نفس الشيء بإيجاز أكبر.

يخضع دخل الفرد الناتج عن تأجير العقارات من مصدر في الاتحاد الروسي لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪.

للحصول على الاستنتاج المشار إليه أعلاه، أظهرنا المسار الذي سيؤدي إلى الحل الصحيح في العمل المستقل.

ضريبة الدخل الشخصي والمدفوعات الأخرى في شكل إيجار

دعونا ننظر في الوضع المتعلق بالدخل والالتزامات الناشئة عن الخيارات الأخرى لتحديد الإيجار:

• لا تخضع المدفوعات للفرد في شكل تعويض عن الاستهلاك الفعلي للمرافق من قبل المستأجر لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 أبريل 2013 رقم 03-04-06/12985) ؛
• يعتبر الإيجار الذي يتلقاه فرد (وليس رجل أعمال فردي)، بما في ذلك دفع فواتير الخدمات، بمثابة دخل بشكل عام ويخضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2017 رقم 03) -04-05/1528).

من يدفع ضريبة الدخل الشخصي بموجب عقد إيجار مع فرد

بموجب عقد الإيجار، يحصل المؤجر، وهو فرد، على دخل على شكل دفعات إيجار , وبموجب أحكام الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحمل التزامات تجاه الدولة بدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية كدافع ضرائب.

ومع ذلك، لن يقوم الفرد بدفع الضريبة إلى خزانة الدولة من تلقاء نفسه بسبب وجود وكيل ضريبي لدفع ضريبة الدخل الشخصي ممثلة في منظمة. عادةً ما يتم حجب هذه الضريبة وتحويلها من قبل المنظمة. وبالتالي، يجب نقل ضريبة الدخل الشخصي من قبل المستأجر - المؤسسة.

ليست هناك حاجة للإشارة في العقد إلى أن المواطن يدفع ضريبة الدخل الشخصي بنفسه.
في اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم، من الأفضل تقسيم الأجر.
في أي الحالات يكون المواطن أكثر أمانًا للحصول على وضع رجل أعمال فردي؟

يمكن للمنظمة أن تدخل في اتفاقية إيجار مع فرد مسجل كرجل أعمال فردي ومع شخص ليس لديه هذه الحالة. الشيء الرئيسي هو أن المواطن الذي يستأجر العقار هو مالكه أو له الحق في التصرف فيه (المادة 608 والفقرة 2 من المادة 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

يقوم رجال الأعمال بحساب الضرائب ودفعها بشكل مستقل (البند 1، البند 1 والفقرة 2، المادة 227 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). دعونا نتعرف على الالتزامات الضريبية التي تتحملها المنظمة إذا استأجرت عقارًا من فرد ليس لديه حالة رجل أعمال فردي. دعونا نرى أيضًا كيفية عكس هذه المعاملة في المحاسبة.

عند دفع الإيجار للفرد، فمن الأسلم للمنظمة أن تحجب ضريبة الدخل الشخصي وتحويلها إلى الميزانية

تعتقد وزارة المالية الروسية أن الشركة الروسية التي تدفع الإيجار لمواطن - وليس رجل أعمال، هي وكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي (رسائل بتاريخ 02.10.2014 N 03-04-05/49525، بتاريخ 18.09.2013 N 03 -04-06/38698 بتاريخ 16/08/2013 ن 03-04-06/33598 وتاريخ 27/02/2013 ن 06/04-035601). أي أنها ملزمة بحساب ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار، وحجب الضريبة عند دفعها وتحويلها إلى الميزانية (البنود 1 و4 و6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لدى السلطات الضريبية رأي مماثل (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 07/05/2012 N AS-4-3/11083@، بتاريخ 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ وبتاريخ 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18 يونيو 2012 N 20-14/053155@ وبتاريخ 16 ديسمبر 2011 N 20-14/3/122006).
إذا كانت المنظمة تدفع الإيجار نقدا، فلها الفرصة لحجب ضريبة الدخل الشخصي. هذا يعني أن الشركة ليس لها الحق في الإشارة إلى حقيقة أنها لم تكن قادرة على خصم الضريبة من فرد (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). تشير وزارة المالية الروسية أيضًا إلى هذا (الرسائل بتاريخ 27 فبراير 2013 رقم 03-04-06/5601 ومؤرخة 6 ديسمبر 2010 رقم 03-04-06/3-290).
ومع ذلك، هناك رأي مفاده أنه لا يجوز للمنظمة المستأجرة حجب ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار إذا نص عقد الإيجار على أن المواطن يدفع الضريبة بنفسه. إنه وهم. لا يحق لوكيل الضرائب نقل مسؤولياته إلى متلقي الدخل (البند 5، المادة 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
إن إدراج مثل هذا الشرط في عقد الإيجار يتعارض مع أحكام قانون الضرائب. سيتم اعتبار هذا الشرط باطلا (البند 2 من المادة 168 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تتقاسم وزارة المالية الروسية نفس وجهة النظر (رسائل بتاريخ 29/04/2011 ن 03-04-05/3-314 ومؤرخة 15/07/2010 ن 03-04-06/3-148) والمحاكم (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
وبالتالي، فمن المخاطرة عدم حجب ضريبة الدخل الشخصي عن الإيجار المدفوع للفرد - وليس رجل الأعمال (اقرأ المزيد في الصفحة 45). إذا اكتشف المفتشون هذا الانتهاك، فسوف يفرضون غرامة على المنظمة لعدم الوفاء بواجبات وكيل الضرائب. تبلغ الغرامة 20٪ من مبلغ الضريبة الخاضع للاستقطاع والتحويل إلى الميزانية (المادة 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة! يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية حتى عندما يتم دفع سلفة للمالك
لكل دفعة من الإيجار أو جزء منه، تلتزم المنظمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي. لا يهم كيف تدفع الشركة للمالك - مقدمًا، أو على أقساط، أو في نهاية الشهر أو أي فترة أخرى.
تقوم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصية المحتجزة من الإيجار إلى الميزانية بالشروط التالية (البند 6 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
- إذا سحبت أموالاً من حساب مصرفي للدفع للمالك - في يوم استلامها نقداً من البنك؛
- إذا كنت تدفع للمالك عن طريق التحويل المصرفي - في يوم تحويل الإيجار من حساب المنظمة إلى الحساب البنكي للمواطن أو نيابة عنه إلى حسابات أطراف ثالثة.

هناك خطر من أن تعترف السلطات الضريبية بأنشطة المواطن على أنها ريادة أعمال وستطلب منه التسجيل كرجل أعمال فردي

إذا قام الفرد بتأجير عدة مباني (سواء كانت سكنية أو غير سكنية) أو أنواع مختلفة من الممتلكات، فقد يعتبر المفتشون نشاطه بمثابة ريادة الأعمال. وهذا أمر خطير لأن السلطات الضريبية ستطلب على الأرجح من المواطن التسجيل كرجل أعمال ودفع الضرائب كرجل أعمال فردي (اقرأ المزيد في الصفحة 46).

ملحوظة. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة، ليس من المربح للشركات استئجار العقارات من الأفراد
الأفراد الذين ليس لديهم وضع رجل أعمال فردي ليسوا دافعي ضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وهذا يعني أنه عندما يقدمون خدمات تأجير العقارات، لا توجد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات"، والتي يمكن للمستأجر خصمها.
ولكن عند حساب ضريبة الدخل، ستكون المنظمة قادرة على إدراج كامل مبلغ الإيجار في النفقات (الفقرة 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا يلزم تخفيضها بمقدار ضريبة القيمة المضافة، كما هو الحال عند استئجار عقار من دافع ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة للمنظمة المستأجرة، قد يستلزم ذلك ضريبة دخل إضافية. بعد كل شيء، إذا كان رجل الأعمال هو دافع ضريبة القيمة المضافة، فستكون الشركة قادرة على تضمين مبلغ الإيجار بالكامل في النفقات الضريبية (الفقرة 10، البند 1، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يحق لها أن تأخذ في الاعتبار فقط المبلغ مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، لا يحتوي قانون الضرائب على معايير واضحة يمكن من خلالها تحديد ما إذا كان المواطن الذي يستأجر عقارًا يحتاج إلى الحصول على وضع رجل أعمال. تعتقد دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أن الحقائق التالية قد تشير إلى وجود علامات على نشاط ريادة الأعمال في تصرفات المواطن (رسالة بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- يمتلك الفرد عقاراً أو يصنعه بهدف تحقيق ربح من استخدامه أو بيعه؛
- يحتفظ المواطن بسجلات معاملاته ومعاملاته؛
- جميع المعاملات التي يبرمها الفرد خلال فترة زمنية معينة مترابطة؛
- يتمتع المواطن بعلاقات مستقرة مع البائعين أو المشترين أو الأطراف المقابلة الأخرى.
يتم تقديم نفس المعايير من قبل سلطات الضرائب في العاصمة (رسائل دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 15 يونيو 2009 N 20-14/060015@، بتاريخ 29 ديسمبر 2008 N 18-14/121487@ وبتاريخ 25 يناير) ، 2008 ن 18-12/3/005988). في رأيهم، إذا كانت العلامات المذكورة موجودة، فيجب على العقار المستأجر الفردي التسجيل كرجل أعمال.
في الوقت نفسه، تعترف السلطات الضريبية أنه في بعض الحالات يكون من الصعب تأهيل أنشطة المواطن بشكل صحيح (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
إذا كان المواطن متأكدا من أن أنشطته لا تحتوي على علامات نشاط ريادة الأعمال، فلا يجوز له التسجيل كرجل أعمال فردي. وهذا يعني أنه يحق له دفع ضريبة الدخل الشخصي فقط على الدخل الذي يحصل عليه من تأجير الممتلكات. لكن من الممكن أن يتعين عليه إثبات قضيته في المحكمة.

لا يتم تحميل مساهمات التأمين في الأموال من خارج الميزانية على مبلغ الإيجار.

مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي

لا تخضع المدفوعات للأفراد بموجب العقود المدنية المتعلقة بنقل الممتلكات للاستخدام لمساهمات التأمين في الأموال (الجزء 3، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 2009 N 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية" في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي "، والمشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 212-FZ). عقد الإيجار هو نوع من هذه الاتفاقية.
وهذا يعني أنه عند دفع الإيجار للمواطن، لا تفرض المنظمة مساهمات التأمين على الأموال من خارج الميزانية. يتم تقديم نفس التوضيحات من قبل وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا (رسالة بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 550-19).
الاستثناء الوحيد هو الأجر بموجب عقد الإيجار لسيارة مع طاقم. بموجب هذه الاتفاقية، لا يقوم المؤجر بتزويد المستأجر بسيارة أو وسيلة نقل أخرى للاستخدام فحسب، بل يوفر له أيضًا خدمات الإدارة والصيانة الفنية (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تخضع المدفوعات بموجب العقود المدنية، التي يكون موضوعها أداء العمل أو تقديم الخدمات، لمساهمات التأمين في الأموال (الجزء 1، المادة 7 من القانون رقم 212-FZ). وبالتالي، بالنسبة لهذا الجزء من الأجر، الذي يمثل رسوم خدمات القيادة، من الضروري تجميع مساهمات في الصناديق.
لكننا نتحدث فقط عن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي. لا تزال مساهمات التأمين في صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي، والتي ينص عليها القانون رقم 212-FZ، غير ضرورية. بعد كل شيء، فإن أي أجر يدفع للأفراد بموجب عقود مدنية معفى من مساهمات التأمين في هذا الصندوق (البند 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون رقم 212-FZ).
حتى لا تواجه المنظمة صعوبات في حساب الاشتراكات، فمن المستحسن تقسيم الأجر في عقد الإيجار للسيارة مع طاقم إلى رسوم الإيجار ورسوم تقديم خدمات الإدارة. أي: دل عليه في مبلغين منفصلين. إذا لم يكن هناك مثل هذا التقسيم في العقد، فيجب تحميل أقساط التأمين على كامل مبلغ الأجر.

ملحوظة. يخضع جزء من الأجر بموجب اتفاقية تأجير السيارة مع الطاقم للمساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.

أقساط التأمين على الإصابات

تُعفى المدفوعات بموجب اتفاقية تأجير العقارات من أقساط التأمين ضد الإصابات. بعد كل شيء، يتم استحقاق هذه المساهمات فقط إذا كان العقد المدني ينص على الالتزام بدفعها (البند 1، المادة 20.1 من القانون الاتحادي الصادر في 24 يوليو 1998 N 125-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية" ). عادة لا تتضمن اتفاقيات الإيجار مثل هذا الشرط.

اعتبارًا من 1 يونيو 2014، لا يحق للشركات إنفاق العائدات النقدية المستلمة في مكتب النقد على المدفوعات بموجب اتفاقيات تأجير العقارات (البند 4 من توجيه بنك روسيا رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013 "بشأن جني الأموال النقدية" المدفوعات"). تنطبق هذه القاعدة على التسويات مع أي مؤجرين - سواء الأفراد أو الكيانات القانونية.
هذا يعني أنه يمكنك دفع إيجار المواطن لمكتب أو شقة أو عقارات أخرى بطريقتين:
- تحويلها إلى الحساب البنكي للفرد أو، بناء على تعليماته، إلى حسابات أطراف ثالثة؛
- سحب مبالغ نقدية من الحساب الجاري للمنظمة لدفع الإيجار وإدخالها في السجل النقدي ومن ثم تسليمها للمواطن.
إذا اكتشفت السلطات الضريبية أن العائدات النقدية يتم إنفاقها لدفع تكاليف استئجار العقارات، فيحق لها فرض غرامة على المنظمة نفسها ومديرها العام. غرامة المسؤول من 4000 إلى 5000 روبل للشركة - من 40.000 إلى 50.000 روبل. (الجزء 1 من المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). لكن لا يمكن للمفتشين فرض غرامة على هذا الانتهاك إلا إذا مر أقل من شهرين منذ إنفاق العائدات على أغراض غير مصرح بها (الجزء 1 من المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).
لا يزال بإمكانك دفع تكاليف استئجار الممتلكات الأخرى (السيارات، وأجهزة الكمبيوتر، ومعدات الإنتاج، وما إلى ذلك) من العائدات النقدية.
إن مبلغ التسويات النقدية بين منظمة وفرد غير مسجل كرائد أعمال ليس محدودًا (البند 5 من توجيه بنك روسيا رقم 3073-U بتاريخ 7 أكتوبر 2013). أي أن الشركة التي تستأجر ممتلكات منقولة أو غير منقولة من المواطن يمكنها أن تدفع له مبلغًا يتجاوز 100000 روبل بموجب عقد الإيجار.

في المحاسبة، تنعكس الأصول الثابتة المؤجرة في حساب خارج الميزانية العمومية

تختلف محاسبة المعاملات التي تنطوي على تأجير الممتلكات من الأفراد عن انعكاس المعاملات المماثلة مع المنظمات أو رواد الأعمال في ثلاثة فروق دقيقة فقط:
- غياب ترحيلات ضريبة القيمة المضافة؛
- توافر السجلات المتعلقة باحتجاز ضريبة الدخل الشخصي من الإيجار وحول تحويل الضريبة إلى الميزانية؛
- توافر إدخالات الاستحقاق ودفع أقساط التأمين للصناديق (فقط بموجب اتفاقيات تأجير مركبة مع طاقم).
إذا كان العقار الذي تم استلامه بموجب عقد الإيجار هو أصل ثابت، فإن المنظمة تعكسه خارج الميزانية العمومية - في الحساب 001 "الأصول الثابتة المستأجرة". تتم المحاسبة عن الحسابات خارج الميزانية العمومية باستخدام نظام بسيط، أي دون استخدام طريقة القيد المزدوج.
تظهر الأصول المستأجرة خارج الميزانية العمومية بالتكلفة المحددة في عقد الإيجار. في تاريخ استلام الممتلكات من الفرد، تقوم المنظمة بإجراء إدخال محاسبي:
الخصم 001 - تم قبول الأصول الثابتة المؤجرة للمحاسبة خارج الميزانية العمومية.
تقوم الشركة كل شهر خلال مدة عقد الإيجار بإجراء المعاملات التالية:
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 76 - دفعات الإيجار الشهرية متضمنة في النفقات؛
الخصم 76 الائتمان 68 - يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الإيجار.
إذا قامت إحدى المنظمات بالدفع للمؤجر عن طريق التحويل المصرفي، فإنها تقوم بإدخال ما يلي في تاريخ الدفع:
الخصم 76 الائتمان 51 - الإيجار المحول (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة).
عند الدفع نقدًا، يجب عليك إجراء إدخالين في المحاسبة:
الخصم 50 الائتمان 51 - النقد المستلم من البنك والمقبول في مكتب النقد للتسويات بموجب اتفاقية الإيجار؛
الخصم 76 الائتمان 50 - الإيجار المدفوع (مطروحًا منه ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة).
اعتمادًا على شكل التسويات مع المالك، تلتزم المنظمة بتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز يوم تحويل الإيجار إلى الحساب البنكي للمواطن أو يوم استلام الأموال النقدية من البنك لدفعها. في تاريخ دفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية، تقوم بالإدخال التالي:
الخصم 68 الدائن 51 - تم تحويله إلى ميزانية ضريبة الدخل الشخصية، وتم حجبه من الإيجار.
إذا استأجرت شركة مركبة بطاقم من فرد، فيجب عليها دفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي مقابل مبلغ المكافأة مقابل تقديم خدمات الإدارة. وينعكس هذا من خلال المشاركات:
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 69-2 - تم استحقاق المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية؛
الخصم 20 (26 أو 44) الائتمان 69-3 - تم تجميع المساهمات في الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي.
في تاريخ دفع الاشتراكات في الصناديق، تقوم المنظمة بإدخال الإدخالات:
الخصم 69-2 الائتمان 51 - تم تحويل المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية؛
الخصم 69-3 الدائن 51 - يتم تحويل المساهمات إلى نظام FFOMS.
في نهاية علاقة الإيجار، يجب شطب الأصل الثابت المؤجر من الميزانية العمومية. في تاريخ إعادة الأصل إلى المؤجر، تقوم الشركة بتسجيل:
الائتمان 001 - الأصول الثابتة المشطوبة خارج الميزانية العمومية.