Субсидії з інших бюджетів бюджетної системи Росії. Види прибутків бюджетів. Основні характеристики бюджетів різних рівнів
Лекція 6. Державні та муніципальні фінанси основа власності
Фінанси та бюджет
Державні та муніципальні фінанси входять до складу державної та муніципальної власністю та становлять економічну основу розвитку території. Наприклад розглянемо систему муніципальних фінансів, принципи, підходи та методи управління державними фінансами майже самі.
Муніципальні (місцеві) фінанси -сукупність економічних відносин, що виникають у реальному грошовому обороті з приводу формування, розподілу та використання централізованих фондів фінансових ресурсів для вирішення питань місцевого значення.
До складу державних фінансів входять: кошти місцевих бюджетів; цінних паперів, що належать органам місцевого самоврядування; кошти суб'єктів господарювання, що у муніципальної власності та інші фінансові кошти.
Формування та використання муніципальних фінансів ґрунтуються на засадах єдності законодавчої та нормативної бази; самостійності; гласності та прозорості; цільової орієнтованості; економічності та раціональності; керованість фінансовими потоками на централізованій основі; державної фінансової підтримки та ін.
Муніципальні фінанси виконують розподільчу, контрольну, стимулюючу та фіскальну функції.
Муніципальні фінансові ресурси формуються з допомогою - стягування податків і зборів, фінансової підтримки з боку держави, надходжень від використання та продажу муніципального майна, випуску муніципальних цінних паперів, прибутку муніципальних унітарних підприємств, добровільних внесків і запозичень.
Муніципальні фінанси утворюють окрему, щодо самостійну частину фінансових ресурсів країни, якими необхідно ефективно управляти. Управління муніципальними фінансами – свідоме вплив органів місцевого самоврядування фінанси муніципального освіти і фінансові процеси, здійснюване з метою фінансового забезпечення соціально-економічних завдань території.
Об'єктом управління муніципальними фінансами виступає сукупність державних фінансових ресурсів. Суб'єкти управління – органи місцевого самоврядування, фінансові інститути та ін. Цілями управління виступають фінансова стійкість і незалежність, що проявляється в макроекономічній збалансованості, збалансованості місцевого бюджету, скороченні державного боргу. Вирізняють кілька методів управління муніципальними фінансами: фінансовий аналіз, прогнозування, фінансове планування, фінансове регулювання, фінансовий контроль та облік.
Муніципальні фінанси служать, передусім, задоволенню потреб населення муніципальних утворень, створення умов його життєдіяльності. Фінансова та економічна самостійність муніципальних утворень багато в чому обумовлена станом економіки та розвитку суспільства. При цьому слід враховувати міжнародні принципи: органи місцевого самоврядування мають право в рамках національної економічної політики на володіння достатніми власними фінансовими коштами, якими вони можуть вільно розпоряджатися під час здійснення своїх функцій; фінансові кошти органів місцевого самоврядування повинні бути пропорційні наданим їм Конституцією або законом повноваженням; частина фінансових коштів органів місцевого самоврядування має надходити за рахунок місцевих зборів та податків, ставки яких органи місцевого самоврядування мають право встановлювати в межах, визначених законом; фінансові системи, на яких ґрунтуються кошти місцевих органів самоврядування, повинні бути досить різноманітними та гнучкими, щоб наслідувати, наскільки це можливо, за зміною витрат, що виникають під час здійснення компетенції місцевих органів; захист слабших у плані фінансів органів місцевого самоврядування вимагає введення процедур фінансового вирівнювання або еквівалента заходів, призначених для коригування результатів нерівномірного розподілу потенційних джерел фінансування місцевих органів та витрат, що лежать на них.
Реалізація цих положень вплине на економічний і фінансове становище демократичної держави в цілому.
Бюджет- форма освіти та витрачання коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань та функцій держави та місцевого самоврядування.
Доходи бюджету- грошові кошти, що надходять до бюджету, за винятком коштів, що є джерелами фінансування дефіциту бюджету.
До доходів бюджетів належать податкові доходи, неподаткові доходи та безоплатні надходження.
До податкових доходівбюджетів відносяться доходи від передбачених законодавством Російської Федерації про податки та збори федеральних податків і зборів, у тому числі від податків, передбачених спеціальними податковими режимами, регіональних та місцевих податків, а також пені та штрафів за ними.
До неподатковим доходамбюджетів відносяться:
Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки та збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних та муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних;
Доходи від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі, державних запасів дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння), що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки та збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних та муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних;
Доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки та збори;
Кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, у тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російській Федерації, суб'єктам Російської Федерації, муніципальним утворенням та інші суми примусового вилучення ;
Кошти самооподаткування громадян та інші неподаткові доходи.
До безоплатним надходженнямвідносяться:
- Дотації
- субсидіїз інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації (міжбюджетні субсидії);
- субвенціїз федерального бюджету та (або) з бюджетів суб'єктів Російської Федерації;
- інші міжбюджетні трансфертиз інших бюджетів бюджетної системи Російської Федерації;
- безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
До доходів бюджетів від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, належать:
Доходи, одержувані у вигляді орендної чи іншої плати за передачу у відшкодувальне користування державного та муніципального майна, за винятком майна автономних установ, а також майна державних та муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних;
Кошти, одержувані у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у Центральному банку Російської Федерації та у кредитних організаціях;
Кошти, одержувані від передачі майна, що у державної чи муніципальної власності (крім майна автономних установ, і навіть майна державних і муніципальних унітарних підприємств, зокрема казенних), у заставу, довірче управління;
плата за користування бюджетними кредитами;
Доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки у статутних (складених) капіталах господарських товариств та товариств, або дивідендів за акціями, що належать Російській Федерації, суб'єктам Російської Федерації або муніципальним утворенням;
Частина прибутку державних та муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
Інші передбачені законодавством Російської Федерації доходи від використання майна, що у державної чи муніципальної власності, крім майна автономних установ, і навіть майна державних і муніципальних унітарних підприємств, зокрема казенних.
До податкових доходів бюджетіввідносяться - податкові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації та законодавства про податки та збори;
До бюджетів суб'єктів Російської Федерації підлягають зарахуванню податкові доходи від наступних регіональних податків:
- податку майно організацій
- податку на гральний бізнес- за нормативом 100 відсотків;
- транспортного податку
До бюджетів суб'єктів Російської Федерації підлягають зарахуванню податкові доходи від таких федеральних податків і зборів, зокрема передбачених спеціальними податковими режимами податків:
- податку на прибуток організаційза ставкою, встановленої для зарахування зазначеного податку бюджети суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;
- - за нормативом 70 відсотків;
- акцизівна спиртовмісну продукцію - за нормативом 50 відсотків;
Акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні олії для дизельних та карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 60 відсотків;
Акцизів на алкогольну продукцію – за нормативом 100 відсотків;
Акцизів на пиво – за нормативом 100 відсотків;
- податку на видобуток корисних копалину вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) – за нормативом 5 відсотків;
До бюджетів муніципальних утворень зараховуються податкові доходи від наступних місцевих податків, що встановлюються представницькими органами поселень відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори:
- Земельного податку- за нормативом 100 відсотків;
- податку майно фізичних осіб- за нормативом 100 відсотків.
До місцевих бюджетів зараховуються податкові доходи від таких федеральних податків і зборів, зокрема податків, передбачених спеціальними податковими режимами:
- податку на доходи фізичних осіб- за нормативом 10 відсотків;
- єдиного сільськогосподарського податку- за нормативом 30 відсотків;
- державного митаза вчинення нотаріальних дій посадовими особами органів місцевого самоврядування, уповноваженими відповідно до законодавчих актів Російської Федерації на вчинення нотаріальних дій, за видачу органом місцевого самоврядування поселення спеціального дозволу на рух автомобільною дорогою транспортного засобу, що здійснює перевезення небезпечних, великовагових та (або) великогабаритних вантажів , - За нормативом 100 відсотків.
До місцевих бюджетів зараховуються податкові доходи від регіональних податків за нормативами відрахувань, встановленими органами державної влади суб'єктів Російської Федерації.
Доходи місцевих бюджетів від регіональних податків- що надходять до місцевого бюджету кошти від регіональних податків, встановлюваних представницькими органами влади суб'єкта РФ відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори.
Перелік регіональних податків та повноваження державних органів суб'єкта РФ щодо їх встановлення, зміни та скасування встановлюються Податковим кодексом РФ. Регіональними податками визнаються податки, встановлені Податковим кодексом та нормативними правовими актами представницького органу суб'єкта РФ про податки та обов'язкові до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.
Відповідно до Податкового кодексу РФ до регіональних податків належать: податок на майно організацій; податок на гральний бізнес; транспортний податок.(До 1 січня 2005 року Податковий кодекс РФ до регіональних податків і зборів відносив - податок на майно організацій; податок на нерухомість; дорожній податок; транспортний податок; податок з продажу; податок на гральний бізнес; регіональні ліцензійні збори).
У бюджети суб'єктів РФ підлягають зарахуванню податкові доходи від податку майно організацій, податку гральний бізнес, транспортного податку - за нормативом 100 відсотків. До місцевих бюджетів відповідно до єдиними всім поселень чи муніципальних районів даного суб'єкта РФ нормативами відрахувань, встановленими законом суб'єкти федерації, можуть зараховуватися доходи від певних видів регіональних податків, які підлягають зарахуванню відповідно до Податкового кодексу РФ до бюджету суб'єкти федерації. Також представницькі орган муніципального району своїм рішенням можуть зараховуватися доходи від регіональних податків, що підлягають зарахуванню відповідно до закону суб'єкта РФ до бюджетів муніципальних районів, до бюджетів поселень, що входять до складу даного муніципального району.
Встановлення зазначених нормативів законом суб'єкта Федерації про регіональний бюджет черговий фінансовий рік чи іншим законом суб'єкта Російської Федерації на обмежений термін заборонена.
Регіональні податки вводяться в дію та припиняють діяти на територіях суб'єктів Російської Федерації відповідно до Податкового кодексу та законів суб'єктів Російської Федерації про податки.
При встановленні регіональних податків законодавчими (представницькими) органами структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки, пільги, порядок і терміни сплати податків. Інші елементи оподаткування з регіональних податків і платники податків визначаються Податковим кодексом РФ.
Доходи місцевих бюджетів від місцевих податків - що надходять до місцевого бюджету кошти від місцевих податків, які встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори.
Доходи місцевих бюджетів формуються відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації, Податкового кодексу РФ та законодавства про інші обов'язкові платежі. До доходів місцевих бюджетів належать податкові доходи, неподаткові доходи та безоплатні надходження. До податкових доходів місцевих бюджетів відносяться доходи від передбачених Податковим кодексом Російської Федерації федеральних податків і зборів, регіональних та місцевих податків, а також пені та штрафів за ними.
Перелік місцевих податків та повноваження органів місцевого самоврядування щодо їх встановлення, зміни та скасування встановлюються Податковим кодексом РФ.
Місцевими податками визнаються податки, встановлені Податковим кодексом та нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки та обов'язкові до сплати на територіях відповідних муніципальних утворень. Доходи від місцевих податків зараховуються до бюджетів муніципальних утворень за податковими ставками, встановленими рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування відповідно до Податкового кодексу РФ.
У бюджети поселень, які входять до складу муніципального району, відповідно до єдиними всім даних поселень нормативами відрахувань, можуть зараховуватися доходи від місцевих податків, які підлягають зарахуванню до бюджетів муніципальних районів. Встановлення зазначених нормативів рішенням представницького органу муніципального району про бюджет муніципального району черговий фінансовий рік чи іншим рішенням обмежений термін заборонена.
Відповідно до Податкового кодексу РФ до місцевих податків відносяться земельний податокі податок на майно фізичних осіб.
(До 1 січня 2005 року місцевими податками та зборами були - земельний податок; податок на майно фізичних осіб; податок на рекламу; податок на спадкування чи дарування; місцеві ліцензійні збори).
До місцевих бюджетів зараховуються податкові доходи від місцевих податків: земельний податок - за нормативом 100 відсотків; податок на майно фізичних осіб – за нормативом 100 відсотків. Земельний податок та податок на майно фізичних осіб обов'язкові до сплати на всіх територіях муніципальних утворень.
Муніципальними правовими актами представницького органу муніципального освіти запроваджуються місцеві податки, встановлюються податкові ставки з них, порядок і терміни сплати, і навіть надаються податкові пільги з місцевих податків у межах прав, встановлених Податковим кодексом РФ. Інші елементи оподаткування з місцевих податків і платники податків визначаються Податковим кодексом РФ.
Внесення змін до муніципальних правових актів представницьких органів муніципальних утворень про місцеві податки, що передбачають їх набуття чинності протягом поточного фінансового року, допускається лише у разі внесення відповідних змін до рішення представницького органу муніципальної освіти про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік (плановий період).
Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів Російської Федераціїформуються відповідно до статей 41, 42, 46 Бюджетного Кодексу, у тому числі за рахунок:
Доходів від використання майна, що у державної власності суб'єктів Російської Федерації, крім майна автономних установ суб'єктів Російської Федерації, і навіть майна державних унітарних підприємств суб'єктів Російської Федерації, зокрема казенних, - за нормативом 100 відсотків;
Доходів від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі), що перебуває у державній власності суб'єктів Російської Федерації, за винятком майна автономних установ суб'єктів Російської Федерації, а також майна державних унітарних підприємств суб'єктів Російської Федерації, у тому числі казенних, - за нормативом 100 відсотків;
доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами суб'єктів Російської Федерації;
Частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Російської Федерації, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, - у розмірах, що визначаються у порядку, встановленому законами суб'єктів Російської Федерації;
Плати за негативний вплив на навколишнє середовище – за нормативом 40 відсотків;
Плати за використання лісів у частині, що перевищує мінімальний розмір орендної плати та мінімальний розмір плати за договором купівлі-продажу лісових насаджень, а також плати за договором купівлі-продажу лісових насаджень для власних потреб – за нормативом 100 відсотків;
Зборів за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації - за нормативом 100 відсотків;
Доходів від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована та які розташовані у межах міських округів, а також коштів від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок – за нормативом 20 відсотків;
Доходів від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована та які розташовані у межах міських округів, - за нормативом 20 відсотків;
Плати користування водними об'єктами, які у власності суб'єктів Російської Федерації, - за нормативом 100 відсотків;
Разових платежів за користування надрами у разі настання певних подій, обумовлених у ліцензії (бонуси), за дільницями надр, що містять родовища природних алмазів, - за нормативом 100 відсотків.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються відповідно до статей 41, 42 та 46 Бюджетного Кодексу, у тому числі за рахунок:
· Доходів від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності, за винятком майна муніципальних автономних установ, а також майна муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних, - за нормативом 100 відсотків;
· Доходів від продажу майна (крім акцій та інших форм участі в капіталі), що знаходиться в муніципальній власності, за винятком майна муніципальних автономних установ, а також майна муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних, - за нормативом 100 відсотків;
· Доходів від платних послуг, що надаються муніципальними бюджетними установами;
· Частини прибутку муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що визначаються в порядку, встановленому муніципальними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень.
У бюджети муніципальних районів та бюджети міських округів підлягає зарахуванню плата за негативний вплив на довкілля за нормативом 40 відсотків.
У бюджети міських округів та муніципальних районів, міст федерального значення Москви та Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню збори за видачу ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції, що видаються органами місцевого самоврядування, за нормативом 100 відсотків.
До бюджетів міських округів до розмежування державної власності на землю надходять:
Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована та розташовані в межах міських округів, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок - за нормативом 80 відсотків;
Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована та розташовані в межах міських округів, - за нормативом 80 відсотків.
До бюджетів муніципальних районів до розмежування державної власності на землю надходять:
Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована та які розташовані у межах поселень, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок – за нормативом 50 відсотків;
Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і розташовані в межах міжселених територій муніципальних районів, - за нормативом 100 відсотків;
Доходи від продажу земельних ділянок, державна власність на які не розмежована та які розташовані у межах поселень, - за нормативом 50 відсотків;
Доходи від передачі в оренду земельних ділянок, державна власність на які не розмежована і розташовані в межах міжселених територій муніципальних районів, а також кошти від продажу права на укладення договорів оренди зазначених земельних ділянок – за нормативом 100 відсотків.
ВИТРАТИ БЮДЖЕТІВ
Витрати бюджету- виплачувані з бюджету кошти, крім коштів, є джерелами фінансування дефіциту бюджета.
Формування видатків бюджетів бюджетної системи Російської Федерації здійснюється відповідно до видаткових зобов'язань, обумовлених встановленим законодавством Російської Федерації розмежуванням повноважень федеральних органів державної влади, органів державної влади суб'єктів Російської Федерації та органів місцевого самоврядування, виконання яких має відбуватися в черговому фінансовому році.
Видаткова частина бюджету включає такі бюджетні асигнування.
До бюджетних асигнувань відносяться асигнування на:
1. фінансування бюджету поточних видатків: - надання державних (муніципальних) послуг, у тому числі асигнування на оплату державних (муніципальних) контрактів на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для державних (муніципальних) потреб; - соціальне забезпечення населення; - Обслуговування державного (муніципального) боргу і т.д.
2. фінансування бюджету капітальних видатків: - надання бюджетних інвестицій юридичним особам, які є державними (муніципальними) установами;
Надання субсидій юридичним особам (за винятком субсидій державним (муніципальним) установам), індивідуальним підприємцям, фізичним особам – виробникам товарів, робіт, послуг;
Надання міжбюджетних трансфертів.
3. формування резервного фонду.
До бюджетних асигнувань надання державних (муніципальних) послугвідносяться асигнування на:
забезпечення виконання функцій бюджетних установ;
надання субсидій автономним установам, включаючи субсидії на відшкодування нормативних витрат з надання ними державних (муніципальних) послуг фізичним та (або) юридичним особам;
надання субсидій некомерційним організаціям, які не є бюджетними та автономними установами, у тому числі відповідно до договорів (угод) на надання зазначеними організаціями державних (муніципальних) послуг фізичним та (або) юридичним особам;
закупівлю товарів, робіт та послуг для державних (муніципальних) потреб (за винятком бюджетних асигнувань для забезпечення виконання функцій бюджетної установи), у тому числі з метою:
надання державних (муніципальних) послуг фізичним та юридичним особам;
здійснення бюджетних інвестицій у об'єкти державної (муніципальної) власності (за винятком державних (муніципальних) унітарних підприємств);
розроблення, закупівлі та ремонту озброєнь, військової та спеціальної техніки, продукції виробничо-технічного призначення та майна в рамках державного оборонного замовлення;
закупівлі товарів у державний матеріальний резерв.
До бюджетних асигнувань на соціальне забезпеченнянаселення відносяться бюджетні асигнування на надання соціальних виплат громадянам або на придбання товарів, робіт, послуг на користь громадян для забезпечення їх потреб у реалізації заходів соціальної підтримки населення.
Соціальне забезпечення населення може здійснюватися у вигляді прийняття громадських нормативних зобов'язань.
Бюджетні асигнування на виконання зазначених публічних нормативних зобов'язань передбачаються окремо щодо кожного виду зобов'язань у вигляді пенсій, допомог, компенсацій та інших соціальних виплат, а також здійснення заходів соціальної підтримки населення.
Бюджетні асигнування на здійснення бюджетних інвестиційв об'єкти капітального будівництва державної власності Російської Федерації, державної власності суб'єктів Російської Федерації та муніципальної власності у формі капітальних вкладень в основні засоби державних (муніципальних) установ та державних (муніципальних) унітарних підприємств передбачаються відповідно до довгострокових цільових програм, а також нормативних правових актів відповідно Уряди Російської Федерації, вищого виконавчого органу структурі державної влади суб'єкта Російської Федерації, місцевої адміністрації чи встановленому зазначеними органами порядку рішеннями основних розпорядників бюджетних коштів відповідних бюджетів.
У видатковій частині бюджетів бюджетної системи Російської Федерації передбачається створення резервних фондіввиконавчих органів державної влади (місцевих адміністрацій).
У видатковій частині бюджетів бюджетної системи Російської Федерації забороняється створення резервних фондів законодавчих (представницьких) органів прокуратури та депутатів законодавчих (представницьких) органів.
Розмір резервних фондів виконавчих органів державної влади (місцевих адміністрацій) встановлюється законами (рішеннями) про відповідні бюджети та не може перевищувати 3 відсотки затвердженого зазначеними законами (рішеннями) загального обсягу видатків.
Кошти резервних фондів виконавчих органів державної влади (місцевих адміністрацій) спрямовуються на фінансове забезпечення непередбачених видатків, у тому числі на проведення аварійно-відновлювальних робіт та інших заходів, пов'язаних із ліквідацією наслідків стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій.
2. Бюджет розвитку та цільові бюджетні фонди
Бюджет розвитку муніципальної освіти- частина бюджету муніципальної освіти, що формується у складі капітальних видатків бюджету муніципальної освіти, та використовується для кредитування, інвестування та гарантійного забезпечення інноваційних та інвестиційних проектів.
Кошти Бюджету розвитку призначені для здійснення на конкурсній основі муніципальної підтримки у реалізації високоефективних інноваційних та інвестиційних проектів. Кошти Бюджету розвитку витрачаються у порядку, встановленому місцевими нормативними положеннями, федеральним та регіональним законодавством. Обсяг Бюджету розвитку щорічно затверджується рішенням представницького органу муніципальної влади у складі місцевого бюджету черговий фінансовий рік.
Кошти Бюджету розвитку муніципального освіти формуються, переважно, з допомогою таких джерел:
внутрішніх та зовнішніх запозичень муніципального освіти на інвестиційні цілі;
Частини доходів муніципального бюджету від використання та продажу майна, що перебуває у муніципальній власності;
відрахувань частини надходжень від розміщень цінних паперів державного освіти;
Доходів бюджету муніципальної освіти від використання та приватизації об'єктів муніципальної власності, створених у результаті фінансування інвестиційних проектів за рахунок коштів Бюджету розвитку;
Доходів бюджету муніципального освіти від раніше вироблених бюджетних інвестиційних асигнувань за умов повернення, платності та терміновості;
Добровільних внесків юридичних та фізичних осіб;
Нарахованих штрафних санкцій за несвоєчасне та не цільове виконання зобов'язань за наданими бюджетними інвестиційними асигнуваннями;
Інші джерела.
Відрахування до Бюджету розвитку проводяться пропорційно від суми фактично отриманих доходів за попередній місяць.
Кошти Бюджету розвитку спрямовуються на: фінансування інноваційних та інвестиційних проектів; виконання зобов'язань муніципальної освіти за наданими інвесторам гарантіями.
Використання коштів Бюджету розвитку на фінансування інноваційних та інвестиційних проектів здійснюється виключно на конкурсній основі на умовах повернення, платності та терміновості.
Відшкодування коштів, наданих з Бюджету розвитку, забезпечується шляхом: одержання доходів від реалізації проекту, створеного з використанням коштів Бюджету розвитку; повернення позичальниками коштів, виданих з Бюджету розвитку, та сплати відсотків за користування кредитами; повернення коштів від реалізації майна, що використовується як предмет застави при наданні муніципальної підтримки за рахунок коштів Бюджету розвитку; іншими методами, передбаченими чинним законодавством Російської Федерації.
Управління Бюджетом розвитку здійснює глава муніципального освіти. За дорученням глави муніципального освіти уповноважений те що структурний підрозділ адміністрації муніципального освіти здійснює оперативне управління Бюджетом розвитку, саме: проводить пошук, аналіз, оцінку і відбір інноваційних та інвестиційних проектів надання коштів і муніципальних гарантій рахунок коштів Бюджету розвитку; організовує конкурси з реалізації програм та проектів; здійснює контроль за реалізацією інноваційних та інвестиційних проектів; складає та веде реєстр проектів.
Муніципальне казначейство забезпечує узгоджене фінансування інноваційних та інвестиційних програм та проектів за рахунок коштів, що виділяються з Бюджету розвитку та за рахунок коштів інвесторів, а також надає від імені адміністрації муніципальної освіти інвесторам муніципальні гарантії за рахунок коштів Бюджету розвитку, веде облік виданих гарантій.
Контроль за виконанням Бюджету розвитку здійснюється аналогічно контролю за виконанням місцевого бюджету відповідно до чинних нормативних актів Російської Федерації, суб'єкта РФ та муніципальної освіти.
Цільові бюджетні фонди - фонд коштів, утворений відповідно до законодавством Російської Федерації у складі бюджету з допомогою доходів цільового призначення чи порядку цільових відрахувань від конкретних видів доходів чи інших надходжень і використовуваний фінансування лише витрат, які були визначені як мети створення відповідного фонду.
Цільові бюджетні фонди створюються з метою залучення додаткових стосовно місцевого бюджету коштів для реалізації у муніципальному освіті суворо певних завдань та фінансування конкретних практичних заходів, вкладених у вирішення соціальних, економічних, екологічних та інших суспільно значимих завдань. Цільові бюджетні фонди зобов'язані забезпечувати цільове та ефективне використання залучених ресурсів.
Рішення про створення цільових бюджетних фондів можуть приймати представницькі органи муніципальної влади та Глава адміністрації муніципальної освіти. Нормативний правовий акт про створення цільового бюджетного фонду має передбачати: цілі та завдання фонду; порядок освіти, подання, затвердження фонду; джерела формування доходів фонду; спрямування та порядок використання коштів фонду; систему та органи управління фондом (розпорядник кредитів або рада фонду); контроль за діяльністю фонду та порядок ліквідації фонду.
Для тих самих цілей може бути створений лише один цільовий бюджетний фонд. Цільові бюджетні фонди формуються у складі місцевого бюджету міста.
Кошти цільових бюджетних фондів формуються за рахунок: цільових відрахувань та обов'язкових платежів, що надходять до місцевого бюджету, передбачених нормативними актами; добровільних внесків та пожертв громадян та юридичних осіб; інших доходів. Податки, збори та інші платежі, призначені для зарахування до місцевого бюджету, не підлягають направленню до цільових бюджетних фондів.
Структура та механізм управління цільовими бюджетними фондами визначаються рішеннями органів місцевого самоврядування. Для керівництва діяльністю цільових бюджетних фондів можуть створюватися поради фондів. До складу рад цільових бюджетних фондів на паритетних засадах, у разі, порядку та на умовах, визначених положеннями про ці фонди, можуть входити депутати, представники заінтересованих підприємств, установ та організацій, особи, які внесли кошти на реалізацію цілей фонду, інші зацікавлені фізичні особи. Поради цільових бюджетних фондів здійснюють свою діяльність на громадських засадах.
Рада цільового бюджетного фонду: визначає пріоритетність запропонованих для фінансування проектів, програм та заходів щодо реалізації цілей фонду та обсяги витрачання коштів; розглядає та подає проект кошторису фонду, програми, заходи, звіти про їх виконання на розгляд представницького органу влади; здійснює контроль за цільовим витрачанням коштів фонду.
Кошти цільових бюджетних фондів використовуються для реалізації цілей та заходів, передбачених положенням про фонд. Забороняється витрачання коштів цільових бюджетних фондів на цілі, не пов'язані із завданнями фондів та не передбачені положенням про фонд. Використання коштів цільових бюджетних фондів здійснюється у суворій відповідності до затвердженого кошторису фонду. Кошти цільових бюджетних фондів акумулюються на рахунку з обліку доходів місцевого бюджету і враховуються фінансовими органами муніципального освіти відповідно до бюджетної класифікації Російської Федерації.
Кошти цільових бюджетних фондів мають спеціальне призначення, об'єднанню та вилученню не підлягають і переходять на наступний фінансовий рік у складі перехідних залишків на виконання цілей та завдань відповідних фондів.
Контроль за цільовим використанням коштів цільових бюджетних фондів здійснюють органи місцевого самоврядування, у межах своїх повноважень. Контролюючі органи самостійно визначають організаційні форми контролю відповідно до чинного законодавства.
Звіт про витрачання коштів цільових бюджетних фондів затверджується рішенням представницького органу місцевого самоврядування про виконання бюджету за фінансовий період. Вся інформація про використання коштів цільових бюджетних фондів підлягає опублікуванню в засобах масової інформації.
Діяльність цільових бюджетних фондів муніципальних утворень припиняється у випадках, передбачених чинним законодавством, положенням про цільовий бюджетний фонд, виходячи з рішення органів місцевого самоврядування.
Міжбюджетні відносини
Міжбюджетні відносини- Взаємини між публічно-правовими утвореннями з питань регулювання бюджетних правовідносин, організації та здійснення бюджетного процесу.
Основним інструментом міжбюджетних відносин є міжбюджетні трансферти- Кошти, що надаються одним бюджетом бюджетної системи Російської Федерації іншому бюджету бюджетної системи Російської Федерації.
Міжбюджетні трансферти бюджетам бюджетної системи Російської Федерації надаються у формі:
Дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації та муніципальних утворень. Дотації– кошти, що надаються на безоплатній та безповоротній основі без встановлення напрямків та (або) умов їх використання;
Субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації та муніципалітетам;
Субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації та муніципалітетам;
Інші міжбюджетні трансферти бюджетам.
Міжбюджетні трансферти (за винятком субвенцій) надаються за умови дотримання органами державної та муніципальної влади бюджетного та податкового законодавства Російської Федерації.
Операції з міжбюджетними трансфертами, що надаються з бюджету у формі субвенцій та міжбюджетних субсидій у рамках виконання бюджетів, здійснюються у порядку, встановленому федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік та плановий період
Бюджетам суб'єктів Російської Федерації можуть надаватися міжбюджетні трансферти надання міжбюджетних трансфертів бюджетам окремих муніципальних утворень.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості передбачаються у складі бюджету та розподіляються між суб'єктами Російської Федерації (муніципалітетами) відповідно до єдиної методики, що затверджується Урядом Російської Федерації (суб'єкта РФ).
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації утворюють Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації.
Загальний обсяг дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації визначається з необхідності досягнення мінімального рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації. Мінімальний рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації з урахуванням дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості суб'єктів Російської Федерації на черговий фінансовий рік та плановий період визначається Урядом Російської Федерації.
Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта Російської Федерації визначається співвідношенням між розрахунковими податковими доходами на одного жителя, які можуть бути отримані консолідованим бюджетом суб'єкта Російської Федерації виходячи з рівня розвитку та структури економіки та (або) податкової бази (податкового потенціалу), та аналогічним показником у середньому по консолідованим бюджетам суб'єктів Російської Федерації з урахуванням структури населення, соціально-економічних, географічних, кліматичних та інших об'єктивних чинників та умов, які впливають вартість надання однієї й тієї ж обсягу державних та муніципальних послуг для одного жителя.
Під субсидіямибюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають при виконанні повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації з предметів ведення суб'єктів Російської Федерації та предметів спільного ведення Російської Федерації та суб'єктів Російської Федерації, та видаткових зобов'язань щодо виконання повноважень органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення.
Сукупність субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації із федерального бюджету утворює Федеральний фонд співфінансування витрат.
У складі федерального бюджету можуть передбачатися субсидії бюджетам суб'єктів Російської Федерації на вирівнювання забезпеченості суб'єктів Російської Федерації з метою реалізації ними окремих витратних зобов'язань.
Цілі та умови надання та витрачання субсидій бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету, критерії відбору суб'єктів Російської Федерації для надання зазначених міжбюджетних субсидій та їх розподілу між суб'єктами Російської Федерації встановлюються федеральними законами та (або) прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами Уряду Російської Федерації терміном щонайменше трьох років.
Під субвенціямибюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам суб'єктів Російської Федерації з метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань суб'єктів Російської Федерації та (або) муніципальних утворень, що виникають при виконанні повноважень Російської Федерації, переданих для здійснення органам державної влади суб'єктів Російської Федерації та ( або) органи місцевого самоврядування в установленому порядку.
Сукупність субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації із федерального бюджету утворює Федеральний фонд компенсацій.
Субвенції бюджетам суб'єктів Російської Федерації з федерального бюджету розподіляються між суб'єктами Російської Федерації відповідно до методик, що затверджуються Урядом Російської Федерації відповідно до вимог цього Кодексу, федеральних законів та нормативних правових актів Президента Російської Федерації та Уряду Російської Федерації.
Міжбюджетні трансферти з бюджетів суб'єктів Російської Федерації бюджетам бюджетної системи Російської Федерації надаються у формі:
дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень та дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів);
субсидій до місцевих бюджетів;
субвенцій місцевим бюджетам та субвенцій бюджетам автономних округів, що входять до складу країв, областей, для реалізації повноважень органів державної влади суб'єктів Російської Федерації, що передаються на підставі договорів між органами державної влади автономного округу та відповідно органами державної влади краю чи області, укладених відповідно до законодавства Російської Федерації;
інших міжбюджетних трансфертів бюджетам бюджетної системи Російської Федерації.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень передбачаються в бюджеті суб'єкта Російської Федерації з метою вирівнювання фінансових можливостей поселень щодо здійснення органами місцевого самоврядування повноважень щодо вирішення питань місцевого значення виходячи з чисельності мешканців та (або) бюджетної забезпеченості.
Дотації вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень утворюють регіональний фонд фінансової підтримки поселень.
Порядок розподілу дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень, у тому числі порядок розрахунку та встановлення додаткових нормативів відрахувань, що замінюють зазначені дотації, від податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів, затверджується законом суб'єкта Російської Федерації.
Право на отримання дотацій на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень мають усі міські поселення (включаючи міські округи) та сільські поселення суб'єкта Російської Федерації.
Розмір зазначеної дотації визначається кожному за поселення суб'єкта Російської Федерації, має право отримання дотації, з чисельності жителів поселення розрахунку одного жителя.
При складанні та (або) затвердженні бюджету суб'єкта Російської Федерації дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань до бюджетів поселень від податку на доходи фізичних осіб.
Під субсидіями місцевих бюджетів з бюджету суб'єкта Російської Федерації розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються бюджетам муніципальних утворень з метою співфінансування видаткових зобов'язань, що виникають під час виконання повноважень органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення.
Сукупність субсидій місцевим бюджетам із бюджету суб'єкта Російської Федерації утворює регіональний фонд співфінансування витрат.
У складі бюджету суб'єкта Російської Федерації можуть передбачатися субсидії до місцевих бюджетів на вирівнювання забезпеченості муніципальних утворень щодо реалізації ними їх окремих видаткових зобов'язань.
Цілі та умови надання та витрачання субсидій місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта Російської Федерації, критерії відбору муніципальних утворень для надання зазначених субсидій та їх розподіл між муніципальними утвореннями встановлюються законами суб'єкта Російської Федерації та (або) нормативними правовими актами вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта Російської Федерації.
Виділення субсидій з бюджету суб'єкта Російської Федерації місцевим бюджетам (за винятком субсидій за рахунок коштів резервного фонду вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта Російської Федерації) на цілі та (або) відповідно до умов, що не передбачені законами суб'єкта Російської Федерації та (або) нормативними правовими актами вищого виконавчого органу структурі державної влади суб'єкта Російської Федерації, не допускається.
Розподіл субсидій місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта Російської Федерації між муніципальними утвореннями встановлюється законами суб'єктів Російської Федерації та (або) нормативними правовими актами вищого виконавчого органу державної влади суб'єкта Російської Федерації.
Під субвенціями місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта Російської Федерації розуміються міжбюджетні трансферти, що надаються місцевим бюджетам з метою фінансового забезпечення видаткових зобов'язань муніципальних утворень, що виникають при виконанні державних повноважень Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, переданих для здійснення органів місцевого самоврядування в установленому порядку.
Сукупність субвенцій місцевим бюджетам із бюджету суб'єкта Російської Федерації утворює регіональний фонд компенсацій.
2. Субвенції місцевих бюджетів з бюджету суб'єкта Російської Федерації формуються у бюджеті суб'єкта Російської Федерації за рахунок:
1) субвенцій бюджетам суб'єктів Російської Федерації із федерального бюджету на здійснення органами місцевого самоврядування окремих повноважень федеральних органів державної влади;
2) власних доходів та джерел фінансування дефіциту бюджету суб'єкта Російської Федерації в обсязі, необхідному для здійснення органами місцевого самоврядування окремих повноважень органів державної влади суб'єкта Російської Федерації.
3. Субвенції місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта Російської Федерації розподіляються відповідно до єдиними для кожного виду субвенції методиками, що затверджуються законом суб'єкта Російської Федерації відповідно до вимог цього Кодексу, між усіма муніципальними утвореннями суб'єкта Російської Федерації, органи місцевого самоврядування яких здійснюють передані ним окремі державні повноваження, пропорційно чисельності населення (окремих груп населення), споживачів відповідних державних (муніципальних) послуг, іншим показникам та з урахуванням нормативів формування бюджетних асигнувань на виконання відповідних зобов'язань та об'єктивних умов, що впливають на вартість державних (муніципальних) послуг у муніципальних утвореннях.
Міжбюджетні трансферти з місцевих бюджетів надаються у формі:
дотацій із бюджетів муніципальних районів на вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень;
субсидій, що перераховуються з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів на вирішення питань місцевого значення міжмуніципального характеру;
субсидій, що перераховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації на формування регіональних фондів фінансової підтримки поселень та регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів);
інших міжбюджетних трансфертів.
Міжбюджетні трансферти з бюджетів муніципальних районів бюджетам поселень (за винятком субвенцій) надаються за умови дотримання відповідними органами місцевого самоврядування поселень бюджетного законодавства Російської Федерації та законодавства Російської Федерації про податки та збори.
Дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень - міжбюджетні трансферти, що надаються у грошовій формі з регіональних (районних) фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів), поселень на безоплатній та безповоротній основі без встановлення напрямків та (або) умов їх використання.
Міжбюджетне регулювання на регіональному рівні служить мети забезпечення бюджетів муніципальних утворень коштами виконання покладених ними повноважень. До основних інструментів міжбюджетного регулювання належать дотації місцевих бюджетів на вирівнювання їхньої бюджетної забезпеченості через фонди фінансової підтримки. Це - дотації з регіональних фондів фінансової підтримки поселень; дотації із регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів); дотації з районного фонду фінансової підтримки поселень.
Регіональні фонди фінансової підтримки та районні фонди фінансової підтримки поселень призначені для надання нецільової фінансової допомоги (дотацій), питання щодо використання якої перебувають у компетенції одержувача коштів. Розподіл коштів через ці фонди має на меті забезпечення відповідних місцевих бюджетів фінансовими ресурсами для вирішення питань, що перебувають у компетенції органів місцевого самоврядування відповідних рівнів бюджетної системи. У Бюджетному кодексі РФ закріплена можливість делегування муніципальним районам повноважень щодо надання дотацій поселенням за рахунок коштів регіонального бюджету. Кошти на виконання зазначених делегованих повноважень мають надаватися районним бюджетам із регіонального фонду компенсацій.
Регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів), поселень утворюється у складі бюджету суб'єкта РФ.
Обсяг регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних утворень може розраховуватися як: - закріплена частка від податкових (неподаткових, фінансової допомоги) доходів бюджету суб'єкта Федерації; різниця в оцінках сумарних видаткових потреб та доходних можливостей муніципалітету; закріплена частка від обсягу видаткових повноважень муніципалітету; закріплення мінімального рівня бюджетної забезпеченості; - індексація обсягу фонду від рівня минулого року.
При використанні будь-якого із способів слід насамперед враховувати диференціацію бюджетної забезпеченості муніципалітетів.
Кошти регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних утворень формуються за рахунок: закріпленої частки від зараховуваних у черговому фінансовому році до бюджету суб'єкта РФ із федерального бюджету; дотацій на вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості із Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ; дотацій на підтримку заходів щодо забезпечення збалансованості бюджетів суб'єктів Федерації.
Ухвалення рішення про створення районних фондів фінансової підтримки поселень належить до компетенції представницьких органів місцевого самоврядування муніципальних районів. Районний фонд утворюється у складі бюджету муніципального району з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень щодо виконання своїх повноважень щодо вирішення питань місцевого значення поселень. Таке вирівнювання є додатковим стосовно того, що було досягнуто внаслідок розподілу коштів із регіонального фонду.
Можна виділити такі основні елементи регіональних методик розподілу дотацій із фондів фінансової підтримки муніципальних утворень, які визначають особливості надання дотацій місцевим бюджетам із бюджетів відповідних суб'єктів РФ: критерій надання дотацій; склад дотацій, що надаються з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних утворень; характеристика показників бюджетної забезпеченості, індексу податкового потенціалу та індексу бюджетних видатків як основи для розрахунку дотацій.
З метою визначення доцільності надання конкретному муніципальному утворенню дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки, а також для визначення ступеня вирівнювання та необхідного обсягу фінансових засобів у методиках розподілу регіональних фондів фінансової підтримки використовуються різні критерії надання дотацій. Найчастіше таким критерієм є показник розрахункової бюджетної забезпеченості. Як показники, що характеризують бюджетну забезпеченість муніципальних утворень, суб'єктами Російської Федерації використовуються: Витрати душу населення; бюджетна забезпеченість, розрахована як співвідношення індексу податкового потенціалу та індексу бюджетних видатків; бюджетна забезпеченість, розрахована з урахуванням середньодушових доходів муніципальних утворень.
Обсяг дотацій із регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних утворень на вирівнювання бюджетної забезпеченості до максимально можливого рівня для кожного муніципалітету може розраховуватись за формулою:
РІД i = (БО – БО i) x(КРП i xНіxД),
де: РІД i- Розрахунковий обсяг дотації для відповідного муніципального освіти; БО- Максимальний рівень бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, до якого здійснюється вирівнювання; БО- Рівень бюджетної забезпеченості відповідного муніципального освіти до розподілу дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки; КРП i- Поправочний коефіцієнт видаткових потреб відповідного муніципалітету; Ні- Чисельність постійного населення відповідного муніципалітету; Д – середній рівень податкових доходів муніципальних утворень одного виду для одного жителя.
Обсяг дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних утворень на вирівнювання бюджетної забезпеченості для одного жителя розраховується за формулою:
Ф i = Н i xКРП i xФ / ∑ (Нi xКРП i),
де: Ф i– обсяг дотації на вирівнювання бюджетної забезпеченості для одного жителя для відповідного муніципалітету;
Ні- Чисельність постійного населення відповідного муніципального освіти;
КРП i- Поправочний коефіцієнт видаткових потреб відповідного муніципального освіти;
Ф- Відсоток від загального обсягу регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних утворень;
∑ (Н i x КРП i)- Чисельність населення по всіх муніципальних утворень з урахуванням поправного коефіцієнта видаткових потреб.
У багатьох суб'єктах Російської Федерації використовуються багатоступінчасті системи розрахунку дотацій (70% +30%), крім того, надаються 2-3 види дотацій з метою доведення бюджетної забезпеченості муніципальних утворень до певного рівня; компенсації втрат муніципальних утворень у зв'язку із змінами методик розрахунку дотацій; надання фінансової допомоги стимулюючого характеру.
Розподіл дотацій із регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних утворень, що підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів, затверджується законом суб'єкта Федерації про регіональний бюджет на черговий фінансовий рік.
Зазначені дотації можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань від федеральних та регіональних податків та зборів, встановленими для місцевих бюджетів. Порядок розрахунку даних нормативів встановлюється законом суб'єкта Федерації відповідно до вимог Бюджетного кодексу РФ.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень - надання дотацій з утвореного у складі видатків бюджету суб'єкта Російської Федерації регіонального фонду фінансової підтримки поселень та утворених у складі видатків бюджетів муніципальних районів районних фондів фінансової підтримки поселень.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень проводиться із забезпечення муніципальних утворень фінансовими ресурсами до виконання повноважень органів місцевого самоврядування. Це завдання вирішується шляхом скорочення відставання рівня бюджетної забезпеченості муніципальних утворень із низьким рівнем бюджетної забезпеченості від рівня, достатнього для виконання муніципальних повноважень.
Регіональний фонд фінансової підтримки поселень утворюється, і дотації з нього надаються в порядку, встановленому Федеральним законом "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" та Бюджетним кодексом РФ.
Об'єктом бюджетного вирівнювання є бюджетна забезпеченість муніципальних утворень. Бюджетна забезпеченість (податковими доходами) визначається як відношення розрахункових податкових доходів на одного жителя, які можуть бути отримані муніципальним утворенням виходячи з рівня його розвитку та структури економіки (податкового потенціалу), та аналогічним показником у середньому за муніципальними утвореннями того ж типу з урахуванням структури населення , соціально-економічних, географічних, кліматичних та інших об'єктивних факторів та умов, що впливають на вартість надання одного й того ж обсягу бюджетних послуг для одного жителя.
Якщо рівень бюджетної забезпеченості муніципального освіти більше одиниці, це означає, що воно забезпечене доходами вищими, ніж усі муніципальні освіти цього. І, навпаки, якщо рівень бюджетної забезпеченості менше одиниці, це муніципальне освіту забезпечено доходами меншою мірою.
Отримані рівні розрахункової бюджетної забезпеченості є базою для подальших дій щодо розрахунку фінансової допомоги з фондів фінансової підтримки. При цьому не передбачається, що бюджетна забезпеченість усіх муніципалітетів у результаті вирівнювання обов'язково має стати однаковою. Повне вирівнювання бюджетної забезпеченості знижує стимули до розвитку власної податкової бази.
Вирівнювання рівня бюджетної забезпеченості поселень може здійснюватися різними методами: методом пропорційного вирівнювання, методом вирівнювання до максимально можливого рівня та комбінованим методом.
Пропорційний методвирівнювання рівня бюджетної забезпеченості полягає у розподілі коштів фондів фінансової підтримки пропорційно відставанню рівня бюджетної забезпеченості муніципалітетів від рівня бюджетної забезпеченості, обраного як критерій вирівнювання. Наприклад, декларація про отримання фінансової допомоги вирівнювання бюджетної забезпеченості мають муніципалітети, рівень бюджетної забезпеченості яких відстає від середнього більш ніж 30% , тобто. критерій вирівнювання дорівнюватиме 0,7.
Використання пропорційного вирівнювання дозволяє скоротити, але не повністю ліквідувати відставання менш забезпечених муніципалітетів від більш забезпечених, що створює стимули всім одержувачів фінансової допомоги сприяти розвитку податкової бази.
Метод вирівнювання бюджетної забезпеченості до максимально можливого рівняполягає у розподілі коштів фондів фінансової підтримки таким чином, щоб після вирівнювання рівень бюджетної забезпеченості найменш економічно розвинених муніципалітетів був однаковим. У разі мінімальний рівень бюджетної забезпеченості визначається з обсягу фонду фінансової підтримки без використання критерію вирівнювання бюджетної забезпеченості.
Мінімальний рівень бюджетної забезпеченості муніципальних утворень, до якого здійснюється вирівнювання, визначається з урахуванням загального обсягу коштів фонду фінансової підтримки. Тобто, використовуючи ітерацію, послідовно визначається, який обсяг коштів необхідний підвищення рівня бюджетної забезпеченості муніципалітету з меншим рівнем бюджетної забезпеченості рівня наступного муніципалітету з більшим рівнем бюджетної забезпеченості. Ця операція повторюється доти, доки визначено той рівень бюджетної забезпеченості, до якого достатній обсяг фонду.
Використання цього методу забезпечує повне вирівнювання групи найменш забезпечених муніципалітетів. У цьому, якщо до вирівнювання рівень бюджетної забезпеченості цих муніципалітетів відрізнявся, то після вирівнювання вся група муніципальних утворень отримує однаковий обсяг фінансових ресурсів.
Комбіновані методипередбачають або використання, послідовно, методу пропорційного вирівнювання та методу вирівнювання до максимально можливого рівня, або використання методу пропорційного підтягування кілька разів із різними критеріями вирівнювання бюджетної забезпеченості. Фонд фінансової підтримки при цьому поділяється на частини. З метою вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних утворень може застосовуватися і метод, який полягає у наданні однакового обсягу фінансової допомоги до розрахунку
Подібна інформація.
Важливим елементом бюджетного устрою є розмежування доходів бюджетів різного рівня на власні та регулюючі.
Власні доходи бюджетів- Це види доходів, закріплені на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами законодавством РФ. До власних доходів бюджетів належать: податкові доходи, які закріплені за відповідними бюджетами законодавством; неподаткові доходи, і навіть безоплатні перерахування. Фінансова допомога не є власним прибутком відповідного бюджету.
Регулюючі доходи бюджетівфедеральні та регіональні податки та інші платежі, якими встановлюється нормативи відрахувань (в %) до бюджетів суб'єктів РФ чи місцевих бюджетів на черговий фінансовий рік, і навіть на довгостроковій основі (щонайменше ніж 3 роки) з різних видам таких доходов. Нормативи відрахувань визначаються законом про бюджет відповідного рівня.
Доходи бюджетівформуються відповідно до бюджетного та податкового законодавства РФ. Вони утворюються за рахунок податкових та неподаткових видів доходів та за рахунок безоплатних перерахувань та доходів цільових бюджетних фондів. До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.
До податкових доходіввідносяться передбачені податковим законодавством РФ федеральні, регіональні та місцеві податки та збори, а також штрафи та пені.
До неподаткових доходіввідносяться доходи від використання та продажу майна, що знаходиться у державній або муніципальній власності, доходи від платних послуг, що надаються органами державної влади та місцевого самоврядування, різні штрафи, пенні, компенсації, доходи у вигляді фінансової допомоги, отриманої від бюджетів інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації та ін.
Доходи федерального бюджету
У доходи федерального бюджету зараховуються власні податкові доходи федерального бюджету, крім податкових доходів, переданих як регулюючих доходів бюджетам інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації. До податкових доходів федерального бюджету відносяться податок на додану вартість; акцизи; митні збори; податок на прибуток підприємств та організацій; податок на доходи фізичних осіб; внески до державних соціальних позабюджетних фондів; податок на виробництво мінерально-сировинної бази; податок на користування надрами; податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів; збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біоресурсами; лісовий податок; водний податок; екологічний податок; держмито; федеральні ліцензійні збори
До неподаткових доходів федерального бюджету відносятьсянеподаткові доходи загальні для бюджетів всіх рівнів (перераховані вище), і навіть частина прибутку унітарних підприємств і прибуток за Центральний банк РФ, залишаються після сплати податків та інших обов'язкових платежів, доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
Доходи бюджету- Кошти, що надходять у безоплатному і безповоротному порядку відповідно до чинного законодавства в розпорядження органів державної влади РФ, органів державної влади відповідних суб'єктів РФ та органів місцевого самоврядування. Доходи бюджетів формуються відповідно до бюджетного та податкового законодавства. Відповідно до п. 2 ст. 39 БК РФ у доходах бюджетів можуть бути частково централізовані доходи, що зараховуються до бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ для цільового фінансування централізованих заходів, а також безоплатного перерахування.
Відповідно до ст. 41 БК РФ доходи бюджету поділяються на три види:
1) податкові доходи;
2) неподаткові доходи;
3) безоплатні та безповоротні перерахування.
До податкових доходів бюджету належать:
1) передбачені законодавством РФ федеральні, регіональні та місцеві податки та збори;
2) пені та штрафи.
Податкові доходи вважаються сплаченими у дохід відповідного бюджету чи бюджету державного позабюджетного фонду із моменту, встановленого чинним податковим законодавством РФ.
До неподаткових доходів бюджету належать:
1) доходи від використання майна, що перебуває у державній чи муніципальній власності;
2) доходи від продажу майна, що перебуває у державній чи муніципальній власності (приватизації);
3) доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, які перебувають у віданні відповідного рівня;
4) кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, або отримані у відшкодування шкоди, заподіяної РФ, суб'єктам РФ, муніципальним утворенням;
5) інші неподаткові доходи.
До безоплатних та безповоротних перерахувань до бюджету належать:
1) дотації та субсидії з бюджетів інших рівнів;
2) субвенції із Федерального фонду компенсацій або регіональних фондів компенсацій;
3) субвенції з місцевих бюджетів до бюджетів інших рівнів;
4) безоплатні та безповоротні перерахування між бюджетами бюджетної системи РФ, а також з бюджетів державних або територіальних позабюджетних фондів;
5) перерахування від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
Неподаткові доходи та інші надходження вважаються сплаченими до бюджету чи бюджету державного позабюджетного фонду з списання коштів із рахунку платника.
Зарахування доходів до бюджету відповідного рівня відбувається з скоєння Центральним банком Росії чи кредитної організацією операції із зарахування коштів у рахунок органу, виконує відповідний бюджет.
Чи не вдається вирішити тест онлайн?
Допоможемо успішно пройти тест. Знайомі з особливостями складання тестів онлайн у Системах дистанційного навчання (СДО) понад 50 ВНЗ.
Замовте консультацію за 470 рублів і тест онлайн буде здано успішно.
1. Доходи за методами справляння:
податкові
неподаткові
власні
регулюючі
2. До неподаткових доходів бюджетів належать:
доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності
кредити, отримані від іноземних держав
доходи від продажу майна
доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами
кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності
субсидії
безоплатні надходження від фізичних та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільні пожертвування.
кошти самооподаткування громадян
3. Положення, що характеризують нафтогазовий трансферт:
є частиною коштів федерального бюджету
є частиною коштів державних позабюджетних фондів
використовується для фінансування ненафтогазового дефіциту федерального бюджету за рахунок нафтогазових доходів федерального бюджету та коштів Резервного фонду
використовується для фінансування ненафтогазового дефіциту федерального бюджету за рахунок нафтогазових доходів федерального бюджету та коштів Стабілізаційного фонду
4. Бюджетний кодекс РФ визначає доходи бюджету як …
кошти, що надходять у безоплатному та безповоротному порядку відповідно до законодавства країни у розпорядження органів державної та місцевої влади
грошові кошти, що надходять до бюджету, за винятком коштів, що є джерелами фінансування дефіциту бюджету
грошові кошти, що надходять до бюджету, включаючи заощадження домашніх господарств
5. До неподаткових доходів регіональних бюджетів відносяться
частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Російської Федерації, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, у розмірах, які встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації
частини прибутку унітарних підприємств, створених суб'єктами Російської Федерації, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету, у розмірах, що встановлюються федеральними законами
частини прибутку унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів до федерального бюджету, у розмірах, які встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації
плати за негативний вплив на навколишнє середовище – за нормативом 40 відсотків
плати за негативний вплив на навколишнє середовище – за нормативом 60 відсотків
плати за негативний вплив на навколишнє середовище – за нормативом 100 відсотків
6. До місцевих податків у РФ ставляться
Акцизи
Єдиний соціальний податок
Податок на прибуток організацій
Водний податок
Транспортний податок
Податок на гральний бізнес
Земельний податок
Податок на майно фізичних осіб
Державне мито
7. Первинні джерела доходів бюджету:
підприємницький прибуток
податки
заробітна плата працівників сфери матеріального та нематеріального виробництва
доходи від продажу державної (муніципальної) власності
рента
позичковий капітал
8. До федеральних податків у РФ ставляться
Податок на додану вартість
Акцизи
Податок на доходи фізичних осіб
Єдиний соціальний податок
Податок на прибуток організацій
Податок на видобуток корисних копалин
Водний податок
Збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами
Податок на майно організацій
Транспортний податок
Податок на гральний бізнес
Земельний податок
Державне мито
9. До своїх податкових доходів федерального бюджету РФ ставляться …
федеральні податки та збори, перелік та ставки яких визначаються податковим законодавством РФ
федеральні податки та збори, перелік та ставки яких визначаються бюджетним законодавством РФ
всі податки та збори, встановлені податковим законодавством РФ
10. До регіональних податків у РФ ставляться …
Податок на додану вартість
Акцизи
Податок на доходи фізичних осіб
Єдиний соціальний податок
Податок на прибуток організацій
Податок на видобуток корисних копалин
Водний податок
Збір за право користування об'єктами тваринного світу та водними біологічними ресурсами
Податок на майно організацій
Транспортний податок
Податок на гральний бізнес
Земельний податок
Податок на майно фізичних осіб
Державне мито
Бюджетна система Російської Федерації Федосов Віталій Анатолійович
Запитання 5 Неподаткові доходи бюджетів
Неподаткові доходи є складовою власних доходів бюджетів всіх рівнів бюджетної системи РФ. Відповідно до ст. 41 Бюджетного кодексу РФ до неподатковим доходамбюджету відносяться:
доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності,
доходи від продажу майна(крім акцій та інших форм участі в капіталі, державних запасів дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння), що знаходиться у державній або муніципальній власності,після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки та збори, за винятком майна автономних установ, а також майна державних та муніципальних унітарних підприємств, у тому числі казенних;
доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки та збори;
кошти, отримані внаслідок застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності,зокрема штрафи, конфіскації, компенсації, і навіть кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам Російської Федерації, муніципальним утворенням, та інші суми примусового вилучення;
засоби самооподаткування громадян;
інші неподаткові доходи.
Слід зазначити, що включені раніше до складу неподаткових доходів безоплатні і безповоротні перерахування з січня 2005 р. було виділено самостійну групу доходів бюджету (п. 4 ст. 41 БК РФ).
Повний склад неподаткових доходів бюджетів визначено бюджетною класифікацією РФ. З 1 січня 2008 р. єдині для бюджетів бюджетної системи РФ групи та підгрупи доходів визначені Бюджетним кодексом РФ. Відповідно до бюджетної класифікації (ст. 21 БК РФ), до неподаткових доходів віднесено:
доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
Платежі за користування природними ресурсами;
Доходи від надання платних послуг та компенсації витрат держави;
Доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів;
Адміністративні платежі та штрафи;
Штрафи, санкції, відшкодування збитків;
Доходи бюджетів бюджетної системи Російської Федерації від повернення залишків субсидій та субвенцій минулих років;
Повернення залишків субсидій та субвенцій минулих років;
Інші неподаткові прибутки.
На відміну від податкових доходів бюджету, мають встановлені податковим законодавством ставки, більшість неподаткових доходів, окремі види яких мають форму добровільних платежів, немає постійного фіскального характеру. У цьому планування неподаткових доходів здійснюється з фактичних надходжень за попередні періоди з урахуванням змін у законодавстві, темпів інфляції та інших фактів, які впливають їх динаміку.
З 2005 р. відбувається різке збільшення питомої ваги неподаткових доходів федерального бюджету (до 37%) за рахунок включення до їх складу мит та зборів (для порівняння: у 2002 р. цей показник склав 5%, у 2003 р. – 6, 2004 р. – 8%). Склад та структура неподаткових доходів федерального бюджету РФ у 2005-2007 роках. наведено у табл. 4.3.
У структурі доходів федерального бюджету 2008 р. передбачені неподаткові доходи у вигляді 2471,2 млрд крб. (7,09 % до ВВП), що становить 37 % від загальної суми доходів, у тому числі:
Таблиця 4.3
Склад та структура неподаткових доходів федерального бюджету РФ у 2005-2007 роках.
Доходи від сплати мит у розмірі 2124,6 млрд руб.;
Доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, - 89,8 млрд руб.;
Платежі при користуванні природними ресурсами - 42,0 млрд. руб.;
Доходи від надання платних послуг та компенсації витрат держави - 130,9 млрд руб.;
Доходи від продажу матеріальних та нематеріальних активів - 2,0 млрд руб.;
Надходження адміністративних платежів та зборів - 4,2 млрд руб.;
Надходження штрафів, санкцій, відшкодування збитків - 2,7 млрд руб.;
Інші неподаткові доходи - 1900000000 руб.
Отже, більшість неподаткових доходів федерального бюджету формується з допомогою доходів від зовнішньоекономічної діяльності (39,1 % 2007 р.). Друге та третє місце за значимістю належить доходам від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності (1,7 % у 2006 р.; 1,4 % у 2007 р.), та доходам від надання платних послуг та компенсації витрат держави (1 ,8% у 2006 р.; 1,7% у 2007 р.).
З книги Бюджетне право автора Пашкевич Дмитро З книги Федеральний закон РФ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування Російської Федерації». Текст із змінами та доповненнями на 2009 рік автора Автор невідомий автора Автор невідомийСтаття 55. Доходи місцевих бюджетів 1. До власних доходів місцевих бюджетів належать: 1) кошти самооподаткування громадян відповідно до статті 56 цього Федерального закону; 2) доходи від місцевих податків і зборів відповідно до статті 57 цього Федерального закону
З книги Муніципальне право: Шпаргалка автора Автор невідомийРозділ ІІ. ДОХОДИ БЮДЖЕТІВ
З книги Бюджетна система Російської Федерації автора Федосов Віталій АнатолійовичГлава 8. ДОХОДИ БЮДЖЕТІВ СУБ'ЄКТІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ Стаття 55. Доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації Втратила чинність. - Федеральний закон від 20.08.2004 № 120-ФЗ. Стаття 56. Податкові доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації (в ред. Федерального закону від 20.08.2004
Із книги Бюджетний кодекс Російської Федерації. Текст із змінами та доповненнями на 2009 рік автора Колектив авторівГлава 9. ДОХОДИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ Стаття 60. Формування доходів місцевих бюджетів Втратила чинність. - Федеральний закон від 20.08.2004 № 120-ФЗ. Стаття 61. Податкові доходи бюджетів поселень (в ред. Федерального закону від 20.08.2004 № 120-ФЗ)1. До бюджетів поселень зараховуються податкові
З книги автора50. Доходи місцевих бюджетів Доходна частина місцевих бюджетів складається: а) з власних доходів та надходжень; б) фінансової допомоги у різних формах (дотації, субвенції, кошти фонду фінансової підтримки муніципальних утворень) та ін.
З книги автораГлава 4 Доходи бюджетів
З книги автораПитання 4 Витрати бюджетів суб'єктів РФ та місцевих бюджетів Все більшого значення в економічному розвитку країни, вирішенні соціальних питань надається суб'єктам РФ. Відповідно зростають вимоги до фінансового забезпечення повноважень органів влади
З книги автораРозділ ІІ. ДОХОДИ БЮДЖЕТІВ
З книги автораСтаття 47. Власні доходи бюджетів До власних доходів бюджетів відносяться: податкові доходи, що зараховуються до бюджетів відповідно до бюджетного законодавства Російської Федерації та законодавства про податки та збори; неподаткові доходи, що зараховуються до бюджетів
З книги автораСтаття 51. Неподаткові доходи федерального бюджету 1. Неподаткові доходи федерального бюджету формуються відповідно до статей 41, 42 та 46 цього Кодексу, у тому числі за рахунок: доходів від використання майна, що перебуває у державній власності
З книги автораСтаття 57. Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів Російської Федерації формуються відповідно до статей 41, 42, 46 цього Кодексу, у тому числі за рахунок: доходів від використання майна, що перебуває в
З книги автораГлава 9. ДОХОДИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ Стаття 60 Втратила
З книги автораСтаття 61. Податкові доходи бюджетів поселень 1. До бюджетів поселень зараховуються податкові доходи від таких місцевих податків, що встановлюються представницькими органами поселень відповідно до законодавства Російської Федерації про податки та збори:
З книги автораСтаття 62. Неподаткові доходи місцевих бюджетів Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються відповідно до статей 41, 42 та 46 цього Кодексу, у тому числі за рахунок: доходів від використання майна, що перебуває у муніципальній власності, за винятком
