Postopek in roki za plačilo državne dajatve. Postopek za pobiranje državnih pristojbin. Roki za plačilo državne dajatve
Revizije dokumenta so bile pripravljene s spremembami, ki niso stopile v veljavo
"Davčni zakonik Ruske federacije (Drugi del)" z dne 05.08.2000 N 117-FZ (s spremembami 30.07.2019) (s spremembami in dopolnitvami je začel veljati 01.09.2019)- Oddelek 333.31. Znesek državne dajatve za dejanja državne institucije, ki je podrejena zveznemu izvršnemu organu, ki opravlja naloge razvoja državne politike in pravne ureditve na področju proizvodnje, predelave in prometa plemenitih kovin in dragih kamnov.
- Razdelek 333.32. Posebnosti plačila državne dajatve za dejanja državne institucije, ki je podrejena zveznemu izvršnemu organu, ki opravlja naloge razvoja državne politike in pravne ureditve na področju proizvodnje, predelave in prometa plemenitih kovin in dragih kamnov.
- člen 333.32.1. Zneski državne dajatve za ukrepe, ki jih sprejme pooblaščeni zvezni izvršilni organ pri državni registraciji zdravil in registraciji zdravil za medicinsko uporabo za oblikovanje skupnega trga zdravil v Evrazijski gospodarski uniji.
- člen 333.32.2. Zneski državne dajatve za dejanja, ki jih sprejme pooblaščeni zvezni izvršni organ pri državni registraciji medicinskih pripomočkov in registraciji medicinskih pripomočkov, namenjenih za promet na skupnem trgu medicinskih pripomočkov v Evrazijski gospodarski uniji.
Na splošno je plačilo državne dajatve obvezno za opravljanje pravno pomembnih dejanj v zvezi s posameznikom ali organizacijo, določeno v poglavju. 25.3 Davčni zakonik Ruske federacije. Toda včasih je oseba lahko oproščena plačila državne dajatve. Kako plačati državno dajatev in kdo je oproščen plačila državne dajatve, vam bomo povedali v našem posvetu.
Kako plačati državno dajatev
Državna dajatev se plača na kraju, kjer je bilo opravljeno pravno pomembno dejanje. Hkrati lahko državno dajatev plačate tako v gotovini kot brezgotovinsko (odstavek 3 člena 333.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Dejstvo plačila državne dajatve v gotovini se potrdi s potrdilom, ki ga izda banka, uradnik ali blagajna organa, kjer je bilo plačilo opravljeno. Brezgotovinska oblika plačila državnih dajatev se potrdi s plačilnim nalogom z opombo banke o njegovi izvršitvi.
Potrdilo o gotovinskem plačilu nekaterih vrst državnih dajatev (na primer za registracijo pravne osebe ali ponovno izdajo potrdila o registraciji pri davčnem uradu) lahko pripravite v posebni spletni storitvi »Plačilo državnih dajatev« na Zvezni Spletna stran davčne službe.
Posameznik lahko plača državno dajatev preko interneta na svojem osebnem računu pri banki, kjer ima odprt račun.
Pooblastilo za plačilo državne dajatve: vzorec
Plačniki državne dajatve so organizacije in posamezniki (odstavek 1 člena 333.17 Davčnega zakonika Ruske federacije). Poleg tega, če v imenu organizacije državno dajatev plača njen zastopnik, bo za potrditev svojih pooblastil potreboval pooblastilo (člen 27, 29, odstavek 1, 8 člena 45 Davčnega zakonika Ruske federacije, Dopis Ministrstva za finance z dne 17. marca 2017 št. 03-05-04 -03/15364). Poleg tega mora biti v plačilnem dokumentu za prenos državne dajatve navedeno, da zastopnik deluje v imenu plačnika.
Za plačilo državnih dajatev ni enotne oblike pooblastila. Lahko izgleda na primer.
Oprostitev plačila državne dajatve
Organizaciji ali posamezniku ni treba plačati državne dajatve, če zaprosi za pravno pomembno dejanje za spremembo predhodno izdanega dokumenta, v katerem je organ ali oseba, ki ga je pripravila, naredila napako (odstavek 2 člena 333.18 Davčnega zakonika RS Ruska federacija).
Za nekatere kategorije posameznikov in organizacij ter posebne primere je predvidena oprostitev državne dajatve ali zmanjšanje njene velikosti. Tako je na primer državna dajatev za sprejem v rusko državljanstvo v splošnem primeru 3500 rubljev (klavzula 25, klavzula 1, člen 333.28 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zlasti pri sprejemu sirot in otrok, ki so ostali brez starševskega varstva, v rusko državljanstvo se državna dajatev ne zaračuna (odstavek 3 člena 333.29 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Ugodnosti za nekatere kategorije posameznikov in organizacij določa čl. 333.35 Davčni zakonik Ruske federacije. Na primer, upravljalni organi državnih izvenproračunskih skladov Ruske federacije in državnih institucij so oproščeni plačila državne dajatve za pravico do uporabe imen "Rusija", "Ruska federacija" ter besed in besednih zvez, oblikovanih na njihovi podlagi. (
Vladna dolžnost je pristojbina, ki se zaračuna posameznikom, ko se prijavijo državnim organom, organom lokalne samouprave, drugim organom in (ali) uradnikom za opravljanje pravno pomembnih dejanj v zvezi s temi osebami, razen dejanj, ki jih izvajajo konzularna predstavništva Ruske federacije. . Hkrati je izdaja dokumentov (njihovih kopij, dvojnikov) izenačena tudi s pravno pomembnimi dejanji.
Plačniki– organizacije in posamezniki, ki:
1. zaprositi pooblaščene subjekte za opravljanje pravno pomembnih dejanj;
2. nastopati kot tožene stranke pred sodišči splošne pristojnosti, arbitražnimi sodišči ali v zadevah, ki jih obravnavajo sodniki za prekrške, in če sodna odločba ni izdana v njihovo korist in je tožnik oproščen plačila državnih dajatev.
Postopek in pogoji plačila. Davčni zakonik določa plačilo državne dajatve v naslednjih primerih:
1. pri vložitvi zahtevka na Ustavno sodišče Ruske federacije, sodišča splošne pristojnosti, arbitražna sodišča ali sodnike - pred vložitvijo zahteve, peticije, vloge, tožbe, pritožbe;
2. posamezniki – v 10 dneh od pravnomočnosti sodne odločbe;
3. pri prijavi za notarska dejanja - pred opravljanjem notarskih dejanj;
4. pri vlogi za izdajo listin (njihovih kopij, dvojnikov) - pred izdajo listin (njihovih kopij, dvojnikov);
5. pri vložitvi vloge za druga pravno pomembna dejanja - pred oddajo vlog in (ali) drugih dokumentov.
Praviloma državno dajatev plača plačnik sam. Zneski državne dajatve:
1. v natančno določenih zneskih (na primer pri vložitvi tožbe pri arbitražnem sodišču v sporih o razveljavitvi transakcij se zaračuna državna dajatev v višini 2000 rubljev);
2. v odstotkih (na primer 4% cene zahtevka, vendar ne manj kot 500 rubljev;
3. v kombinirani obliki (na primer 2.000 rubljev plus 3% zneska, ki presega 50.000 rubljev).
Privilegiji. Nekatere kategorije plačnikov so oproščene plačila državne dajatve:
1. sodišča splošne pristojnosti, arbitražna sodišča in sodniki - pri pošiljanju (predložitvi) zahtevkov Ustavnemu sodišču Ruske federacije in ustavnim (zakonskim) sodiščem sestavnih subjektov Ruske federacije;
2. državni in občinski muzeji, arhivi, knjižnice in druga državna in občinska skladišča kulturnih dobrin - za pravico do začasnega izvoza kulturnih dobrin, ki se nahajajo v njihovih fondih, v trajno hrambo;
3. posamezniki - Heroji Sovjetske zveze, Heroji Ruske federacije in polni nosilci reda slave, udeleženci in invalidi druge svetovne vojne - v zadevah, ki jih obravnavajo sodišča splošne pristojnosti, sodniki, Ustavno sodišče Ruske federacije, ko se nanašajo na organe in (ali) uradnike, ki opravljajo notarska dejanja, in na organe, ki izvajajo državno registracijo aktov civilnega stanja itd.
4.6. Vladna dolžnost
Vprašanje 1: Državna dajatev: predmeti obdavčitve, predmeti pobiranja, ugodnosti, stopnje, postopek in pogoji plačila. Primer izračuna državne dajatve.
ODGOVOR:
DRŽAVNE DAJATVE - znesek, ki ga zaračunavajo posebej pooblaščene institucije (sodišče, policija, matični uradi, arbitraža itd.) Za izvajanje dejanj v interesu posameznikov in pravnih oseb ter za izdajo ustreznih dokumentov zanje.
Pravna podlaga za pobiranje državnih dajatev je Zakon Ruske federacije z dne 09.12.91 št. 2005-1 "O državni dajatvi" (s spremembami in dopolnitvami), Navodilo državne davčne službe Ruske federacije z dne 15.05. 96 št. 42 "O uporabi zakona Ruske federacije" o državni dajatvi "(s spremembami in dopolnitvami).
Subjekti obdavčitve so osebe, ki zaprosijo za opravljanje pravno pomembnih dejanj ali izdajo dokumentov. Tej vključujejo:
državljani Ruske federacije;
tuji državljani,
osebe brez državljanstva;
pravne osebe.
Objekti cestninjenja:
zahtevki in druge izjave in pritožbe, vložene na sodiščih splošne pristojnosti, arbitražnih sodiščih in Ustavnem sodišču Ruske federacije,
opravljanje notarskih dejanj s strani notarjev državnih notarjev ali pooblaščenih uradnikov izvršnih organov, lokalnih oblasti in konzulatov Ruske federacije;
državna registracija dejanj civilnega statusa in drugih pravno pomembnih dejanj, ki jih izvajajo organi civilnega registra;
izdaja dokumentov s strani določenih sodišč, organizacij in organov;
obravnava in izdaja dokumentov, povezanih s pridobitvijo ruskega državljanstva ali odrekanjem ruskemu državljanstvu, pa tudi za opravljanje drugih pravno pomembnih dejanj, ki jih določa zakon.
Popolna oprostitev plačila državne dajatve velja za različne kategorije davkoplačevalcev. Na primer v zadevah, obravnavanih na sodiščih; organi, ki izvajajo državno registracijo aktov o civilnem stanju; za izdajo potnega lista ali podaljšanje njegove veljavnosti so Heroji ZSSR in Ruske federacije oproščeni; polni nosilci reda slave; udeleženci vojne in invalidi; državljanov, izpostavljenih sevanju.
Upoštevati je treba, da lahko Ustavno sodišče Ruske federacije s svojo odločitvijo državljana, ob upoštevanju njegovega premoženjskega stanja, oprosti plačila državne dajatve ali zmanjša njen znesek. Enako velja za sodišča splošne pristojnosti, ki pa lahko dodatno odložijo ali razporedijo plačilo takse. Arbitražno sodišče lahko odloži ali odloži plačilo državne dajatve ali zmanjša njen znesek.
Dodatne davčne ugodnosti za nekatere kategorije plačnikov lahko določijo:
zakonodajni (predstavniški) organi sestavnih subjektov Ruske federacije (razen ugodnosti za plačilo državnih dajatev v zadevah, ki jih obravnavajo sodišča splošne pristojnosti, arbitražna sodišča in Ustavno sodišče Ruske federacije);
organi lokalne samouprave za plačilo državne dajatve, ki se vračuna v lokalni proračun, za opravljanje notarskih dejanj in izdajo dokumentov s strani notarjev in pooblaščenih uradnikov.
Stopnje. Znesek državne dajatve se določi za vsako vrsto pravno pomembnih dejanj, ki jih izvajajo pooblaščeni organi ali uradniki, in izdajo dokumentov kot odstotek ali minimalno plačo (minimalna plača). Na primer, za izdajo tujega (splošnega civilnega) potnega lista ali podaljšanje njegove veljavnosti se zaračuna pristojbina v višini dveh minimalnih plač; za registracijo državljanov Ruske federacije v kraju njihovega stalnega prebivališča - 1% minimalne plače.
Postopek plačila. Državno dajatev je mogoče plačati v gotovini v rubljih prek bank (njihovih podružnic), pa tudi z brezgotovinskim prenosom zneskov dajatev z računa plačnika prek bank (njihovih podružnic). Banke (njihove podružnice) sprejemajo državne dajatve tako, da izdajo potrdilo v ustaljeni obliki ali kopijo plačilnega naloga z bančnim povratkom (za negotovinska plačila).
Roki Plačila državne dajatve se določijo glede na vrsto sodnega postopka. Na primer, v primerih, povezanih s pridobitvijo ruskega državljanstva, je rok za plačilo pristojbine določen do prejema ustreznih dokumentov.
Primer izračun državne dajatve. Notar je izdal potrdilo o pravici do dedovanja stanovanja v vrednosti 900.000 rubljev. zapustnikov nečak.
Stopnja dajatve za izdajo potrdila za dediča, ki ni dedič v prvem redu, znaša 2 % od vrednosti podedovanega premoženja, tj.
900.000 x 2% / 100% = 18.000 rub.
Shema 4.6.1
DRŽAVNA DOLŽNOST
Koncept državne dolžnosti
Državna dajatev je obvezno plačilo, ki velja na celotnem ozemlju Ruske federacije in se zaračuna za opravljanje pravno pomembnih dejanj ali izdajo dokumentov s strani pooblaščenih organov ali uradnikov.
Zavezanci
Državljani
Pravne osebe
državljani Ruske federacije
Tuji državljani
osebe brez državljanstva
Shema 4.6.2
DRŽAVNA DOLŽNOST
Predmeti za pobiranje državnih dajatev
Zahtevki in druge izjave ter pritožbe, vložene pri sodišču splošne pristojnosti, pri Arbitražnem in Ustavnem sodišču Ruske federacije
Državna registracija aktov civilnega stanja
izboljšanje notarskih dejanj
izdajanje listin s strani sodišč, institucij in izvršnih organov
obravnava in izdaja dokumentov v zvezi s pridobitvijo ruskega državljanstva in odpovedjo ruskemu državljanstvu
VPRAŠANJA ZA SAMOTESTIRANJE:
4.6.1. Določite državno dajatev.
4.6.2. Kakšna je razlika med državno dajatvijo in davkom?
4.6.3. Kdo je plačnik državne dajatve?
4.6.4. Za katera dejanja se zaračuna državna dajatev?
4.6.5. Kateri organi imajo pravico pobirati državne dajatve?
4.6.6. Kateri dejavniki vplivajo na višino državne dajatve?
4.6.7. V kakšni obliki se plača državna dajatev in kateri dokumenti potrjujejo dejstvo njenega plačila?
Na podlagi določb odstavkov 1 in 8 člena 45, člena 333.17 Davčnega zakonika Ruske federacije je plačnik državne dajatve dolžan samostojno, to je v svojem imenu, plačati v proračun, razen če drugače določeno z zakonodajo o davkih in pristojbinah. Plačila državne dajatve s strani druge osebe v imenu tožnika (prosilca) zakon ne določa.
Hkrati imajo državljani in organizacije v smislu 59. člena Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Zakonik o arbitražnem postopku Ruske federacije) pravico opravljati svoje zadeve na arbitražnem sodišču prek predstavniki. V skladu s prvim odstavkom 26. člena Davčnega zakonika Ruske federacije lahko davčni zavezanec sodeluje v odnosih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, prek zakonitega ali pooblaščenega zastopnika, razen če ta zakonik ne določa drugače.
Posledično lahko državno dajatev plača zastopnik v imenu zastopane osebe. V tem primeru s plačilom državne dajatve z bančnega računa zastopnika preneha ustrezna obveznost zastopanega.
Na plačilnem dokumentu za nakazilo zneska državne dajatve v proračun z bančnega računa zastopnika mora biti navedeno, da plačnik deluje v imenu zastopane osebe.
Ker je državno dajatev mogoče plačati prek zastopnika, v smislu 3. in 6. odstavka člena 333.40 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko vlogo za vračilo ali pobot preveč plačane državne dajatve vloži tudi zastopani oseba ali njen zastopnik.
Vračilo preveč plačanega zneska državne dajatve se izvede na bančni račun, naveden v vlogi, tak račun je lahko bančni račun zastopnika.
2. V skladu s členom 50 Proračunskega zakonika Ruske federacije se državna dajatev za zadeve, ki jih obravnavajo arbitražna sodišča, plača v zvezni proračun.
Če je tožbenemu zahtevku, drugi izjavi ali pritožbi priložen dokument, ki potrjuje plačilo državne dajatve za obravnavo zadeve na arbitražnem sodišču s strani tožnika, vlagatelja v zvezni proračun, arbitražno sodišče na podlagi dela 1 člena 128, del 1 člena 263, del 1 člena 280 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije, izda sklep, da pusti tožbeni zahtevek, drugo izjavo, pritožbo brez napredka, pri čemer navede obdobje, v katerem plačnik mora predložiti dokument, ki potrjuje plačilo državne dajatve v zvezni proračun.
V tem primeru takšna odločba ali drug sodni akt pomeni vrnitev napačno plačane državne dajatve.
Če tožnik ali prosilec v roku, ki ga določi arbitražno sodišče, ne predloži dokumenta, ki potrjuje plačilo državne dajatve na predpisan način in v višini ali pravico do prejemanja ugodnosti pri plačilu državne dajatve, ali prošnja za odlog, obročni načrt, zmanjšanje zneska državne dajatve, oprostitev njenega plačila, tožbeni zahtevek, druga izjava ali pritožba se vrne v skladu s 4. odstavkom 1. dela 129. člena, 5. odstavkom 1. dela. člena 264, odstavek 4 dela 1 člena 281 Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije.
Če v primeru vrnitve vloge ali pritožbe državna dajatev dejansko ni bila vrnjena plačniku iz proračuna, se lahko znesek državne dajatve všteje v plačilo državne dajatve v zvezi s ponovno predložitvijo. podobne ali druge pritožbe na arbitražno sodišče, pod pogojem, da triletni rok ni potekel od dneva sprejema ustrezne sodne odločbe o vračilu državne dajatve iz proračuna ali od dneva plačila tega zneska proračunu in ponovni vlogi je priložen izvirnik dokumenta o plačilu državne dajatve, če obstajajo razlogi za njeno vračilo iz proračuna v celoti, ali kopija dokumenta o plačilu državne dajatve, ki jo overi sodnik, če obstajajo razlogi za njegovo delno vračilo iz proračuna, kopijo sodnega akta o vračilu državne dajatve, ki jo je potrdil sodnik in vsebuje uradni pečat arbitražnega sodišča.
Upoštevati je treba, da je možno pobotati preveč plačane pristojbine, ki so bile plačane v zvezi z obravnavo zadeve na katerem koli od arbitražnih sodišč Ruske federacije.
Na podoben način je rešeno vprašanje pobota preveč pobrane državne dajatve.
4. V zvezi s 6. odstavkom 52. člena Davčnega zakonika Ruske federacije se znesek državne dajatve izračuna v polnih rubljih: znesek, manjši od 50 kopeck, se zavrže, znesek 50 kopecks ali več pa se zaokroži. do polnega rublja.
5. V skladu z odstavkom 2 člena 5 Davčnega zakonika Ruske federacije se akti zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki določajo nove davke in (ali) pristojbine, povečujejo davčne stopnje, pristojbine, določajo ali otežujejo odgovornost za kršitev zakonodaje o davki in pristojbine, ki določajo nove dajatve ali drugače poslabšujejo položaj zavezancev ali plačnikov pristojbin, pa tudi drugih udeležencev v razmerjih, ki jih ureja zakonodaja o davkih in pristojbinah, nimajo učinka za nazaj.
Tako se pri vložitvi tožbenih zahtevkov, drugih izjav in pritožb plača državna dajatev v znesku, določenem v času vložitve pri arbitražnem sodišču. To pravilo velja, če te vloge ostanejo brez napredka ali je odobren odlog ali obročno plačilo državne dajatve.
Če je oseba, ki je oproščena plačila državne dajatve, vložila zahtevek na sodišče in do trenutka, ko sodišče sprejme odločitev, so se stopnje državne dajatve zvišale in je sodna odločba izdana v korist vlagatelja, od osebe proti za katerega je bil sprejet sodni akt, se državna dajatev pobere po stopnjah, ki veljajo v trenutku, ko prosilec pride na sodišče.
6. Če so se po pritožbi tožnika na arbitražno sodišče stopnje državne dajatve, določene z zakonodajo o davkih in pristojbinah, spremenile, se državna dajatev, ki jo je treba plačati v zvezi s povečanjem tožnikovega zahtevka po vložitvi zahtevka na sodišče, se izračuna po tečajih, ki veljajo v času vložitve zahtevkov za povečanje zneska zahtevkov.
7. V skladu s prvim odstavkom člena 333.41 Davčnega zakonika Ruske federacije se lahko na zahtevo zainteresirane osebe odobri odlog ali obročni načrt plačila državne dajatve za obdobje do konca obravnave primeru, vendar ne več kot eno leto.
Po odobritvi odloga plačila državne dajatve ima arbitražno sodišče pravico ponovno odobriti tak odlog, vendar na podlagi prvega odstavka 64. člena, 1. odstavka 333.41 člena Davčnega zakonika Ruske federacije , skupno obdobje odobritve odlogov ne sme biti daljše od enega leta.
8. Podelitev odloga plačila državne dajatve osebi, katere premoženjsko stanje ne omogoča izpolnitve obveznosti plačila državne dajatve v fazi vložitve vloge na arbitražnem sodišču, je namenjeno zagotavljanju dostopnosti pravnega varstva in uresničevanje pravice do sodnega varstva, katerega eden od ciljev je pravočasna ponovna vzpostavitev kršenih pravic in pravnih interesov zainteresirane stranke.
Ker je bil s sprejemom tožbe, izjave, pritožbene (kasacijske) pritožbe in uvedbo sodnega postopka dosežen cilj zagotovitve neoviranega dostopa do sodišča, ustavitev postopka ni mogoče šteti za podlago za prekinitev postopka. obdobje, za katero je bil odobren odlog plačila državne dajatve.
9. Kadar več tožnikov vloži tožbeni zahtevek z eno samo zahtevo (na primer pri vložitvi tožbe za izterjavo tuje protipravne posesti na premoženju, ki je v skupni lasti, odškodninski zahtevek za škodo, povzročeno zaradi dolžnikove neizpolnitve obveznosti). ali nepravilno izpolnjevanje obveznosti do solidarnih upnikov), državno dajatev plačajo tožniki v enakih deležih v znesku, določenem z Davčnim zakonikom Ruske federacije za navedeno terjatev (odstavek 2 člena 333.18 Davčnega zakonika Ruske federacije Ruska federacija). Če je višina tožbenega zahtevka dejansko sestavljena iz samostojnih terjatev vsakega od tožnikov (npr. pri vlaganju tožb iz obligacijskega razmerja z deljeno množino na upnikovi strani, terjatev za povračilo škode, povzročene z virom povečane nevarnost za premoženje več oseb), državno dajatev plača vsak od tožnikov glede na višino svojega zahtevka.
Hkrati 3. del 46. člena Zakonika o arbitražnem postopku Ruske federacije določa, da lahko plačilo državne dajatve v zadevi sotožniki zaupajo enemu ali več od njih.
