Aktualizované (úprava) priznania k DPH: vlastnosti vyplnenia. Aktualizované daňové priznanie k DPH. Poďme zistiť, ako opraviť chyby Postup pri vypĺňaní aktualizovaného priznania k DPH.

Aktualizované daňové priznanie k DPH sa musí podať, ak sa zistia chyby, ktoré vedú k podhodnoteniu dane alebo k nadhodnoteniu jej sumy nahromadenej na vrátenie. Podanie aktualizovaného daňového priznania k DPH v ostatných prípadoch je právom platiteľa dane, nie jeho povinnosťou. Povieme vám, ako urobiť a odoslať vysvetlenie.

Odoslanie aktualizovaného alebo opravného daňového priznania k DPH Federálnej daňovej službe umožňuje daňovníkovi opraviť chyby v predchádzajúcej verzii tohto dokumentu. Ak sa zistí podhodnotenie sumy naakumulovanej dane, je povinné podať aktualizované daňové priznanie k DPH (článok 1, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Legislatíva neukladá povinnosť upraviť daňové priznanie k DPH, v ktorom bola suma dane nadhodnotená, ale daňovníka to zaujíma samého.

Daňový inšpektorát pri vykonávaní administratívnej kontroly začatej z dôvodu podania aktualizovaného daňového priznania k DPH, ktorým sa znižuje výška splatnej dane, má právo požiadať daňovníka o vysvetlenie (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Vysvetlivky (alebo výpočet) musia obsahovať zdôvodnenie zmien vykonaných v aktualizovanom priznaní k DPH a platiteľ dane ich musí poskytnúť do 5 dní od doručenia takejto žiadosti.

Ak sa opravné priznanie k DPH predloží 2 roky po skončení vykazovacieho obdobia na vykonanie opráv, potom v súlade s odsekom 8.3 čl. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie môže daňový úrad požadovať od daňovníka nielen vysvetlenia k aktualizovanému daňovému priznaniu k DPH, ale aj primárne dokumenty a analytické registre.

Podanie aktualizovaného daňového priznania k DPH je spravidla spojené so žiadosťou o vysvetlenie (alebo naopak samotná aktualizácia slúži ako odpoveď na žiadosť daňových úradov). Od roku 2017 Federálny inšpektorát daňových služieb akceptuje takéto vysvetlenia iba v elektronickej forme (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Zavedený elektronický formát takéhoto podania preto môže slúžiť aj ako vzor vysvetlenia k aktualizovanému priznaniu k DPH, vypracovanému dobrovoľne a podanému na podnet platiteľa dane súčasne s aktualizovaným priznaním.

O dôsledkoch podávania vysvetlení v neelektronickej forme si prečítajte v materiáli „Vysvetlenia k DPH sú akceptované iba v elektronickej forme“ .

Ako opraviť daňové priznanie k DPH? Ako urobiť opravné priznanie k DPH? Ak vyvstane otázka, ako urobiť vyhlásenie o DPH, ktoré objasňuje už podané hodnoty, odpoveď je jednoduchá: musíte zostaviť nové vyhlásenie so správnymi sumami. Ako vyplniť aktualizované daňové priznanie k DPH? Je potrebné do neho zadať všetky hodnoty úplne a nezobrazovať len rozdiel medzi chybne zadanými a správnymi. Vzor aktualizovaného priznania k DPH je teda riadnym priznaním, ktoré obsahuje iba správne (aktualizované v porovnaní s predtým predloženým dokladom) čísla.

Pokiaľ ide o daňových agentov, v objasnení zobrazujú informácie len pre tých daňovníkov, u ktorých boli zistené chyby.

Znakom aktualizovaného dokladu je špeciálny kód (číslo úpravy), ktorý musí byť uvedený na titulnej strane v samostatnom poli v priznaní k DPH. Opravné číslo zodpovedá poradovému číslu podaného objasnenia za zdaňovacie obdobie, v ktorom boli chyby zistené.

Ďalším bodom, ktorý odlišuje aktualizované priznanie k DPH, je označenie relevantnosti v oddieloch 8 a 9. Kód relevantnosti v aktualizovanom priznaní k DPH má 2 významy (odseky 46.2, 48.2 postupu vypĺňania, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby z r. Rusko z 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3/558@):

0 - ak v pôvodnej verzii priznania neboli vyplnené oddiely 8, 9 alebo sú v nich vykonané zmeny;
1 - ak tieto časti nevyžadujú opravu údajov.

Vykonanie zmien si vyžaduje vyplnenie príloh k sekciám 8, 9. Dizajnové prvky týchto sekcií a ich príloh sú popísané v liste Federálnej daňovej služby Ruska z 21. marca 2016 č. SD-4-3/4581@.

Prečítajte si o bežných chybách pri vypĺňaní priznania v článku „Daňoví úradníci zovšeobecňujú chyby: skontrolujte si daňové priznanie k DPH“ .

DÔLEŽITÉ! Aktualizované vyhlásenie sa vyplní na formulári, ktorý bol v platnosti počas obdobia, pre ktoré sa vykonávajú zmeny (článok 5 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri podávaní spresnenia, ktorým bude možné posúdiť preplatok na dani, treba brať do úvahy aj to, že daňový úrad vráti preplatok na dani (alebo urobí dobropis) len vtedy, ak ešte neuplynuli tri roky od r. dátum zaplatenia „nadmernej“ dane (doložka 7 článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie).

Aktualizáciu môžete odoslať, aby ste získali odpočet DPH do 3 rokov po registrácii alebo dovoze tovaru (práca, služby, vlastnícke práva) na územie Ruska (článok 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak sa predkladajú vysvetlenia za obdobie, v ktorom bolo podané jedno (zjednodušené) tlačivo priznania, mali by ste predložiť obvyklé (úplné) tlačivo priznania, ale uviesť na ňom, že ide o objasnenie. Robí sa to vtedy, ak sú uvedené zdaniteľné transakcie, pri ktorých bola predtým poskytnutá informácia o ich absencii (vo vykazovanom období). Túto normu objasnilo ruské ministerstvo financií vo svojom liste z 8. októbra 2012 č. 03-02-07-1-243.

Ak daňovník zmenil registračnú adresu a prešiel na službu v inej federálnej daňovej službe, objasnenie sa predloží novému daňovému úradu, ale samotný formulár uvádza kód OKTMO (OKATO) predchádzajúcej územnej daňovej služby (písmeno Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu zo dňa 30. októbra 2008 č. 20-12 /101962).

Postup na predloženie objasnenia v roku 2019

Ako podať aktualizované daňové priznanie k DPH? Sú lehoty na podanie aktualizovaného priznania k DPH? V súčasnosti sú daňovníci povinní podávať daňové priznania elektronicky. V súlade s odsekom 5 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie sa vyhlásenia predložené v papierovej forme namiesto povinného elektronického formátu považujú za nepodané.

Tieto pravidlá sa vzťahujú aj na aktualizované vyhlásenia (list Federálnej daňovej služby Ruska z 20. marca 2015 č. GD-4-3/4440@). Preto sa v roku 2019 podávajú aj v elektronickej podobe.

Neexistujú však žiadne konkrétne lehoty na predloženie objasnení. V takom prípade je lepšie ho predložiť ihneď po nezávislej identifikácii chyby, pretože odhalenie tejto chyby daňovým úradom môže viesť k pokute.

Dôsledky predloženia objasnenia

Ak sa aktualizácia predloží počas obdobia, keď ešte neuplynula lehota na podanie ohlasovacieho vyhlásenia, považuje sa za neaktualizovanú, ale predloženú včas (článok 2 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa podáva spresňujúce priznanie po uplynutí lehoty určenej na podanie hlásenia, ale pred skončením platenia dane, môže sa daňovník vyhnúť zodpovednosti, ak túto chybu správca dane nezistil skôr.

Pri odosielaní aktualizácie po skončení obdobia na zaplatenie dane sa môžete vyhnúť zodpovednosti, ak:

pred podaním opravného priznania bol zaplatený nedoplatok na dani a penále na opravnom priznaní k DPH;
správca dane túto chybu nezistil, ak pred podaním objasnenia bola vykonaná kontrola.

Platobný príkaz na doplatok DPH na aktualizovanom priznaní sa vyhotovuje v obvyklom formulári, v ktorom je uvedené obdobie, za ktoré sa doplatok platí a druh platby zodpovedajúci splateniu dlhu (ZD namiesto TP) .

Ak sa v čase administratívnej kontroly predchádzajúceho vyhlásenia predloží aktualizované vyhlásenie, daňový úrad musí zastaviť prebiehajúcu kontrolu (článok 9.1 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Teraz môže po predložení objasnenia začať administratívny audit.

O tom, či môže mať porušenie lehoty na administratívnu kontrolu zo strany inšpektorátu dôsledky, si prečítajte v nasledujúcich publikáciách:

„Ako potrestať daňového inšpektora za porušenie lehôt kontroly“;
„Kontrola zdržala kamerovú miestnosť. Je šanca zvrátiť rozhodnutie? .

V prípade podania dodatku a zaplatenia nedoplatku, ale nezaplatenia penále, je daňovníkovi uložená pokuta (uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 26. apríla 2011 č. 11185/10) .

Daňový inšpektorát môže naplánovať druhú kontrolu na mieste, keď daňovník predloží aktualizované daňové priznanie, ktorým sa zníži výška DPH, po ukončení predchádzajúcej kontroly na mieste a vyhotovení protokolu o jej výsledku (odsek 2 ods. 10, § 89 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 21.12.2009 č.03 -02-07/2-209 a uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 16.3.2010 č. 8163/09).

Vo vzťahu k daňovníkom, u ktorých sa kontrola vykonáva formou daňovej kontroly, pri podaní aktualizovaného priznania so znížením sumy splatnej dane môže byť pridelená aj kontrola na mieste (odsek 4 ods. 5.1 článok 89 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

O tom, ako prebieha kontrola na mieste, si prečítajte v materiáli „Postup vykonania daňovej kontroly na mieste (nuansy)“ .

Výsledky

Opravné priznanie podáva daňovník, ak po skončení zdaňovacieho obdobia zistí chyby, ktoré vedú k zníženiu/zvýšeniu sumy dane. Aktualizácia sa vyhotovuje na formulári, ktorý bol platný v upravenom období a predkladá sa Federálnej daňovej službe v elektronickom formáte. Ak v dôsledku opravy chyby vznikol daňový nedoplatok, je potrebné ho uhradiť spolu so zaplatením penále až do podania aktualizovaného priznania. A ak pri podávaní spresnenia vznikne preplatok na dani, nemožno vylúčiť možnosť kontroly na mieste. Od roku 2017 je možné list k aktualizovanému priznaniu k DPH (vysvetlivka) podávať len elektronicky v zavedenom formáte.

Platiteľ dane je povinný predložiť aktualizované vyhlásenie, ak chyba viedla k nezaplateniu dane, najmä ak bola vo vyhlásení podhodnotená suma splatnej DPH (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak platiteľ urobil inú chybu, potom nemá povinnosť vykonať „opravu“, ale má právo vykonať opravu v daňovom priznaní k DPH.

V praxi sa niektoré technické chyby, ktoré nemajú vplyv na číselné ukazovatele, dajú opraviť v rámci administratívneho auditu daňového priznania k DPH. Keď správca dane zistí nezrovnalosti medzi fakturačnými údajmi vo vyhláseniach protistrany platiteľov dane, požiada o vysvetlenie a na základe tejto žiadosti bude môcť platiteľ dane vysvetliť a skutočne opraviť nedostatky vo vypĺňaní § 8 alebo 9 zákona č. priznanie k DPH.

Takže ak napríklad pri vypĺňaní oddielu 8 alebo 9 daňového priznania k DPH, t.j. Platiteľ dane pri vypĺňaní predajnej knihy alebo nákupnej knihy nesprávne uviedol číslo faktúry alebo dátum, prípadne sa pomýlil v DIČ kupujúceho alebo predávajúceho, nie je potrebné podávať „objasnenie“ k DPH. Opravovať priznanie nie je potrebné ani v prípade, ak platiteľ dane v nákupnej knihe a § 8 daňového priznania k DPH zabudol alebo nesprávne uviedol evidenčné číslo colného vyhlásenia zo stĺpca 11 faktúry prijatej od predávajúceho.

V každom prípade však musí daňovník vykonať opravy v predajnej knihe (nákupnej knihe) a uviesť správne údaje.

Niektorí daňovníci sa obávajú, že pri zadávaní fakturačných údajov do účtovného programu nesprávne uviedli adresu predávajúceho alebo kupujúceho a pri stolovej kontrole daňového priznania k DPH túto chybu zistí správca dane. Pripomíname, že takéto údaje sa nepremietajú ani do predajnej knihy, ani do nákupnej knihy, a teda ani do priznania k DPH. Netreba sa preto obávať nezrovnalostí medzi údajmi ohlásenia a Jednotným štátnym registrom právnických osôb, Jednotným štátnym registrom fyzických osôb alebo vyhlásením protistrany. Ak bola adresa vo faktúre vyplnená správne, účtovník musí vykonať iba zmeny v účtovnom programe uvedením správnych údajov o protistrane.

Zároveň, ak sa predávajúci pomýlil v čísle alebo dátume faktúry, uviedol nesprávne DIČ kupujúceho a nechce, aby mal daňový úrad zbytočné otázky pri kontrole daňového priznania k DPH podaného jeho kupujúcim, má právo na podanie aktualizovaného daňového priznania k DPH s uvedením správnych fakturačných údajov tak, aby sa údaje predávajúceho zhodovali s údajmi uvedenými vo vyhlásení kupujúceho.

Ak sa daňovník pri vypĺňaní priznania pomýlil v digitálnych ukazovateľoch, možno to opraviť len podaním aktualizovaného priznania.

Ako opraviť chybu v priznaní k DPH?

Ako už bolo uvedené, ak v dôsledku chyby došlo k nezaplateniu dane, daňovník je povinný ju opraviť podaním aktualizovaného priznania. A aby sa predišlo sankciám, pred predložením „objasnenia“ je potrebné zaplatiť nedoplatky a príslušné pokuty (článok 1 a odsek 4 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Predložením aktualizovaného daňového priznania k DPH, ak si to platiteľ dane želá, sa opraví aj chyba, ktorá neovplyvnila výpočet dane (napríklad chyby v náležitostiach faktúr premietnuté v oddieloch 8 – 11 daňového priznania k DPH).

Zároveň odsek 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje možnosť prepočítať základ dane a výšku dane počas obdobia, keď bola chyba zistená, ak takáto chyba viedla k nadmernej platbe daň, t.j. Toto ustanovenie umožňuje opraviť chybu bez podávania aktualizovaného daňového priznania.

Toto pravidlo však nemožno uplatniť na DPH.

Dôvodom je skutočnosť, že vyhlásenie obsahuje údaje o faktúrach a pri oprave základu dane v aktuálnom období nie je možné správne vyplniť vyhlásenie (vrátane úpravy údajov na vystavenej faktúre v oddiele 9 priznania k DPH) , t.j. oprava chyby v bežnom období nie je upravená pravidlami pre vyplnenie daňového priznania k DPH.

A pokiaľ ide o odpočty DPH, odsek 1 článku 54 daňového poriadku Ruskej federácie je vo všeobecnosti nepoužiteľný, pretože pri oprave chyby odpočty opravujú iba výšku vypočítanej dane a základ dane sa neprepočítava. Je pravda, že niektoré odpočty možno oficiálne preniesť do neskoršieho obdobia, ale o tom si povieme trochu neskôr.

Takže v praxi sa ukazuje, že chyby v priznaní k DPH urobené v minulom období je možné opraviť len v období, kedy boli spáchané, t.j. predložením aktualizovaných vyhlásení. Najprv však musíte vykonať opravy v predajnej alebo nákupnej knihe.

Všeobecné pravidlá pre opravu knihy predaja a knihy nákupu

Opraviť údaje v týchto daňových registroch je potrebné aj v prípadoch, keď nevzniká povinnosť podávať aktualizované priznanie a daňovník potrebuje opraviť technické chyby. Ak sa chyby zistia po skončení štvrťroka, v ktorom boli urobené, urobia sa opravné zápisy v predajnej knihe alebo nákupnej knihe na ďalších listoch predajnej knihy (nákupnej knihy), v ktorej boli chyby urobené (bod 4 Pravidiel). na vedenie nákupnej knihy ods. 3, 11 Pravidlá vedenia knihy predajov, schválené uznesením č. 1137)

Na vykonanie zápisu do knihy predaja alebo knihy nákupov o faktúrach, ktoré v nich predtým neboli zahrnuté, musíte „zabudnuté“ faktúry zaevidovať na dodatočnom hárku ku knihe predaja alebo knihe nákupov. A aby sa odstránil chybný záznam, na dodatočnom hárku k nákupnej knihe (predajnej knihe) je potrebné zopakovať „extra“ záznam na faktúre s uvedením číselných ukazovateľov faktúry so záporným znamienkom.

Pozrime sa bližšie na najčastejšie chyby a možnosti ich opravy.

Chyba 1. Zabudol som zaevidovať vystavenú faktúru do predajnej knihy

Faktúry musia byť evidované v knihe tržieb v období, v ktorom vznikli daňové povinnosti (bod 2 Pravidiel vedenia knihy tržieb). V súlade s tým by mala byť „zabudnutá“ faktúra zaevidovaná na dodatočnom liste predajnej knihy štvrťroka, v ktorom vznikol základ dane DPH. Taktiež je potrebné podať aktualizované daňové priznanie k DPH, po predchádzajúcom zaplatení nedoplatkov a penále.

Chyba 2. Bola vystavená „dodatočná“ faktúra

V mnohých organizáciách sa prípravou prvotných dokladov a faktúr zaoberajú skôr manažéri ako účtovníci. Preto sa niekedy po skončení štvrťroka ukáže, že bol zaevidovaný predaj tovaru (práca, služby), ktorý neexistoval.

Takéto situácie sú typické pre organizácie vykonávajúce stavebné a inštalačné práce. V posledný deň štvrťroka zhotoviteľ vypracoval protokol o ukončení prác a vystavil faktúru, no objednávateľ odmietol protokol z objektívnych príčin podpísať. V takejto situácii nedochádza k realizácii prác, čiže faktúra je vystavená predčasne. Preto sa musí zrušiť.

Federálna daňová služba Ruskej federácie vysvetľuje, že ak predávajúci nezaregistroval vystavenú faktúru do predajnej knihy a kupujúci do nákupnej knihy, nevznikajú žiadne daňové dôsledky pre strany transakcie (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 30. apríla 2015 N BS-18-6/499@ ). To znamená, že na stornovanie chybne vystavenej faktúry musí predajca zrušiť záznam o nej v predajnej knihe.

Ak kupujúci zaevidoval chybne vystavenú faktúru v knihe nákupov, musí o nej zrušiť zápis v knihe nákupov. Ako už bolo spomenuté, ak je potrebné vykonať zmeny v knihe tržieb alebo knihe nákupov po skončení štvrťroka, takéto opravy sa robia v dodatočných listoch knihy tržieb (knihy nákupov), t.j. ruší sa evidencia „extra“ faktúr (číselné ukazovatele sú vyjadrené zápornou hodnotou).

Chyba 3. Zaregistrovaná faktúra s nesprávnymi číslami (nadhodnotená alebo podhodnotená suma splatnej DPH)

Pri evidencii správne vyplnených faktúr sa môžete pomýliť pri vypĺňaní nákupnej knihy (knihy tržieb) zadaním nesprávnych údajov. V tomto prípade sa na opravu chýb rušia nesprávne zadania faktúr, t.j. v dodatočnom hárku predajnej knihy (nákupná kniha) opakujú chybné záznamy, ale označujú číselné ukazovatele so znamienkom mínus a robia správny záznam.

V takejto situácii je potrebné bez ohľadu na výsledky prepočtu podať aktualizované priznanie k DPH. Ak platiteľ dane podhodnotil sumu splatnej DPH, pred podaním „vysvetlenia“ je potrebné zaplatiť nedoplatok a príslušné penále.

Chyba 4. Zabudli ste priznať odpočet DPH

Prax ukazuje, že daňovníci najčastejšie zabúdajú odpočítať DPH vypočítanú po prijatí zálohy pri zaslaní tovaru (prác, služieb) (článok 8 článku 171, článok 6 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Mnoho ľudí si zabúda odpočítať DPH zaplatenú ako daňoví agenti. V týchto situáciách, ak chce platiteľ dane využiť „zabudnuté“ odpočty, mal by podať aktualizované daňové priznanie k DPH, čím sa zvýši výška odpočtov.

Faktom je, že podľa Ministerstva financií Ruskej federácie nie je možné všetky odpočty preniesť do neskoršieho obdobia.

V súlade s odsekom 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie sa odpočítanie DPH z tovaru (práca, služby) špecifikovaného v odseku 2 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie, t.j. DPH prezentovaná predávajúcimi a „colná“ DPH je možné priznať do troch rokov po premietnutí tovaru (práca, služby) v účtovníctve. Okrem toho je možné uplatniť si odpočet po častiach v rôznych štvrťrokoch (list Ministerstva financií Ruska z 18. mája 2015 N 03-07-РЗ/28263).

Výnimky zahŕňajú fixný majetok, vybavenie na inštaláciu a (alebo) nehmotný majetok. Možno na ne previesť DPH, ale musí sa priznať v plnej výške (to znamená, že odpočet nie je možné previesť čiastočne) (list Ministerstva financií Ruska z 19. decembra 2017 N 03-07-11/84699).

Zrážky neuvedené v bode 1.1. Článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno preniesť na neskoršie obdobie.

Ak teda platiteľ dane zistil, že zabudol odpočítať DPH vypočítanú pri prijatí preddavku v deň odoslania tovaru (práce, služby) alebo DPH zaplatenú daňovým agentom a nechce sa hádať s daňovým úradom, takéto zrážky treba priznať v tom štvrťroku, v ktorom sú splnené podmienky na odpočet, t.j. v aktualizovanom priznaní k DPH. Tieto odpočty by sa nemali prenášať do neskoršieho obdobia (Listy Ministerstva financií zo dňa 21.07.2015 N 03-07-11/41908, zo dňa 04.09.2015 N 03-07-11/20290).

Normy kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie môžu zároveň stanoviť iné lehoty na odpočítanie DPH. Napríklad odpočet DPH pri vrátení preddavku alebo vrátení tovaru (práca, služba) je možný po premietnutí zodpovedajúcich opravných operácií v súvislosti s vrátením tovaru alebo odmietnutím tovaru (práca, služba) v účtovníctve, ale najneskôr do jedného roka odo dňa vrátenia alebo odmietnutia (článok 5 článku 171 a článok 172 článku 4 daňového poriadku Ruskej federácie).

A odpočty za opravné faktúry sa vykonávajú do troch rokov od dátumu vystavenia opravnej faktúry (článok 13 článku 171 a doložka 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto je možné takéto odpočty priznať ako v aktuálnom období, tak aj v aktualizovanom priznaní k DPH, ak, samozrejme, lehoty na

Nie sú vynechané odpočty DPH.

Ak teda platiteľ dane zistí, že si zabudol uplatniť odpočet DPH, ktorý si môže uplatniť neskôr, nie je potrebné podávať aktualizované daňové priznanie. Môže byť vyhlásený v aktuálnom období. Ak nie je možné „preniesť“ odpočet na neskoršie obdobie, na uplatnenie práva na odpočet je potrebné predložiť „objasnenie“. V tomto prípade treba zabudnutú faktúru zaevidovať na dodatočnom liste nákupnej knihy štvrťroka, v ktorom vzniklo právo na odpočet.

Chyba 5. Pri vypĺňaní faktúry došlo k chybe

Ak došlo k chybe pri vypĺňaní faktúry, napríklad bola uvedená nesprávna cena za výrobok, došlo k zámene sadzby dane a pod., t.j. Chyba vo faktúre bráni daňovým úradom identifikovať predávajúceho, kupujúceho, tovar (prácu, služby), ich cenu, sumu a sadzbu DPH, faktúru je potrebné opraviť (článok 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). ). V opačnom prípade si kupujúci nemôže odpočítať DPH.

Oprava faktúr sa vykonáva vystavením opravenej (správne vyplnenej) faktúry s rovnakým číslom a dátumom. V tomto prípade sa v riadku 1a uvádza číslo a dátum opravy faktúry. Zostávajúce ukazovatele faktúry sú vyplnené tak, ako mali byť pôvodne (správne).

Po oprave faktúry musí predávajúci vykonať opravu v predajnej knihe za obdobie, v ktorom bola zaúčtovaná pôvodná faktúra. Ak je faktúra opravená po skončení štvrťroka, v ktorom bola zaevidovaná v knihe tržieb, potom sa opravy knihy tržieb vykonajú v dodatočnom liste knihy tržieb za štvrťrok, v ktorom bola zaevidovaná faktúra s chybou.

Zruší sa záznam o nesprávne vyplnenej faktúre, t.j. jeho číselné ukazovatele sú označené zápornou hodnotou a opravená faktúra je zaznamenaná.

Po zostavení dodatočného listu knihy tržieb je potrebné podať aktualizované priznanie k DPH bez ohľadu na to, ako sa zmenil základ dane DPH vr. chrániť kupujúceho pred zbytočnými interakciami s daňovými úradmi.

Ak kupujúci dostal opravenú faktúru, môže si odpočítať DPH v období, v ktorom si uplatnil odpočet na nesprávne vyplnenej faktúre. Daňovníci toto právo oficiálne získali od 1. októbra 2017 (uznesenie vlády Ruskej federácie zo dňa 19. augusta 2017 N 981) po úprave pravidiel vypĺňania dokladov o DPH schválených nariadením vlády Ruskej federácie. zo dňa 26.12.2011 N 1137 (ďalej len uznesenie N 1137).

Od 1.10.2017 sa opravená faktúra prijatá po skončení zdaňovacieho obdobia eviduje na dodatočnom liste nákupnej knihy za štvrťrok, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv (odsek 4. a ods. 9 účtovného poriadku nákupy použité pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty schváleného uznesením č. 1137). V tomto prípade sa ruší zápis o nesprávne vyplnenej faktúre (bod 3. a bod 5. Pravidiel vypĺňania dodatočného listu nákupnej knihy pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty schváleného uznesením č. 1137).

Napríklad kupujúci prijal DPH na nesprávne vyplnenú faktúru v treťom štvrťroku 2017 a v druhom štvrťroku 2018 dostal opravenú faktúru. V tomto prípade v doplnkovom liste knihy nákupov za 3. štvrťrok 2017 zruší zápis o nesprávne vyplnenej faktúre a zaeviduje opravenú faktúru.

A tu môže vzniknúť otázka: musí kupujúci podať aktualizované daňové priznanie k DPH, ak sa výška odpočtov nezmenila? Napríklad v 3. štvrťroku 2017 kupujúci prijal na odpočet DPH z tovaru na základe faktúry v hodnote 118 000 rubľov, t.j. 18 000 DPH a v 2. štvrťroku 2018 prijala opravenú faktúru vo výške 236 000 RUB vr. DPH 36 000 rubľov.

Aby sa výška odpočtov v opravnom priznaní k DPH nezvyšovala, platiteľ dane sa rozhodol priznať odpočítanie na opravnej faktúre po častiach, t.j. zrušil zápis o nesprávne vyplnenej faktúre vo výške 118 000 RUB. a opravenú faktúru zaevidoval na dodatočnom liste nákupnej knihy za 3. štvrťrok 2017, pričom v stĺpci 15 dodatočného listu nákupnej knihy uviedol náklady na tovar (práce, služby) uvedené v stĺpci 9 na riadku „Celkom splatná“ v opravenej faktúre (v našom príklade - 236 000 rubľov) a v stĺpci 16 - suma DPH prijatá na odpočet - 18 000 rubľov. Zvyšnú časť odpočtu (18 000 RUB) premietol na opravenej faktúre v nákupných knihách bežného obdobia. V súlade s tým sa výška odpočtov DPH na základe výsledkov 3. štvrťroka 2017 nezmenila.

Faktom je, že významné chyby vo faktúre, najmä chyby v nákladoch na tovar a vo výške uplatnenej DPH, zbavujú kupujúceho práva na odpočítanie DPH (článok 2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s tým, bez ohľadu na to, či kupujúci dostal opravenú faktúru alebo nie, odpočet za nesprávne vyplnenú faktúru nie je možný. To znamená, že kupujúci odpočítaním DPH nadhodnotil výšku odpočtov, t.j. urobil chybu, ktorá viedla k nezaplateniu dane a je povinný ju napraviť (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Odpočítanie DPH na opravenej faktúre je právom platiteľa dane a toto právo je potrebné uviesť v daňovom priznaní k DPH.

Okrem toho, ak kupujúci nemá aktualizované daňové priznanie k DPH, údaje z aktualizovaného daňového priznania predávajúceho sa „nezrútia“ s údajmi z daňového priznania kupujúceho. Hrozí teda, že ak nebude podané aktualizované daňové priznanie, správca dane pri kontrole na mieste „odpočíta“ celú sumu DPH na nesprávne vyplnenej faktúre, pričom správca dane nebude „uplatniť“ právo na odpočet z opravenej faktúry platiteľovi dane .

Ako vyplniť a vyhotoviť aktualizované daňové priznanie k DPH?

Po vykonaní zmien v predajnej knihe a (alebo) nákupnej knihe predkladáme aktualizované priznanie k DPH. Aktualizované vyhlásenie musí obsahovať tie časti vyhlásenia a ich prílohy, ktoré boli predtým predložené daňovému úradu, s prihliadnutím na zmeny, ktoré sa v nich vykonali, ako aj ostatné oddiely vyhlásenia a ich príloh v prípade zmien ( dodatky) k nim (odsek. 2 Postup pri vypĺňaní daňového priznania k DPH, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 N ММВ-7-3/558@ (ďalej len Postup vypĺňania z vyhlásenia)).

Tie. Oddiely 1 – 7 daňového priznania k DPH sa podávajú „znovu“ (s výhradou potrebných opráv). Ak sa teda platiteľ pomýlil napríklad vo výške základu dane alebo odpočtu DPH premietnutých do oddielu 3 daňového priznania k DPH, musí upraviť údaje v tomto oddiele a celkovú sumu DPH splatnú do rozpočtu premietnuť do v časti 1 vyhlásenia.

Pri použití dodatočného listu predajnej knihy a (alebo) nákupnej knihy na opravu chyby je potrebné aktualizované vyhlásenie doplniť o prílohu č. 1 k § 9 (údaje z dodatočného listu predajnej knihy) a (alebo) Príloha č. 1 k § 8 (údaje z dodatkového listu nákupnej knihy). Zároveň sa v oddieloch 8 až 12, ak ich nie je potrebné opraviť, v stĺpci 3 na riadku 001 uvádza ukazovateľ relevantnosti informácie číslom „1“ a v riadkoch 005, 010 - Umiestni sa 190 pomlčiek (odsek 45.2 atď. Postupu na vyplnenie priznania).

V prílohe č. 1 ods. 8 a 9 priznania sa v riadku 001 uvádza relevantnosť údaja číslom „0“. Tie. údaje z knihy tržieb a nákupov, ako aj údaje z oddielov 10-12 hlásenia (ak boli zahrnuté v pôvodnom hlásení) nie je potrebné opätovne nahrávať len údaje z ďalších listov knihy tržieb a nákupu; kniha sa načíta do Prílohy č. 1 k oddielu 8 a oddielu 9.

Ak daňovník už podal aktualizované priznanie a takáto potreba vznikne znova, t.j. v prílohe č. 1 k § 8 a (alebo) 9 je zostavených niekoľko dodatočných listov ku knihe predajov alebo nákupnej knihe, informácie z niekoľkých dodatočných listov sa zohľadňujú ako jeden dodatočný list;

Tie. v riadkoch 090 - 300 Prílohy č. 1 k oddielu 9 priznania sa uvádzajú údaje uvedené v stĺpcoch 2 - 8, 10 - 19 všetkých doplnkových listov knihy tržieb (bod 48.8 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania pre hodnotu pridanej dane, schváleného nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@). Príloha č. 1 k § 8 sa vypĺňa rovnako.

Preskúmali sme len tie „najpopulárnejšie“ chyby v priznaní k DPH a možné možnosti ich opravy. V prípade akýchkoľvek otázok kontaktujte Pravovest Audit. Naši konzultanti, audítori a právnici sú vždy pripravení pomôcť pri riešení zložitých problémov.

Aktualizované daňové priznanie k DPH: právo alebo povinnosť?

Účtovníci si počas celého roka 2015 zvykli vykazovať DPH podľa novelizovaných pravidiel. Nové vyhlásenie vyvolalo množstvo otázok a početné žiadosti daňových kontrolórov o objasnenie priniesli účtovnému oddeleniu ďalšiu prácu. Teraz už aj drobná chyba môže upútať pozornosť inšpektorov, pretože údaje dodávateľa a nákupcu sú zrkadlové. Z článku sa dozviete, ktoré chyby by sa mali opraviť pomocou aktualizovaného vyhlásenia a ktoré možno vysvetliť akoukoľvek formou.

Bez ohľadu na typ chyby a jej závažnosť je daňovník povinný odpovedať na žiadosť daňového inšpektorátu do piatich pracovných dní (článok 3 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak organizácia dostala žiadosť cez internet prostredníctvom prevádzkovateľa EDF, je potrebné zaslať potvrdenie o prijatí žiadosti do šiestich dní odo dňa odoslania žiadosti Federálnej daňovej službe.

Nie je potrebné odkladať odoslanie prijatia žiadosti, Federálna daňová služba môže zablokovať účet 10 dní po termíne na odoslanie potvrdenia (článok 23 odsek 5, odsek 2 odsek 3 článku 76 daňového poriadku; Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 6. novembra 2015 č. ED-4-15/19395).

Keď „objasnenie“ nie je potrebné

V priznaní k DPH je množstvo chýb, ktoré si nevyžadujú podanie aktualizovaného priznania. V prípade zistenia takýchto nedostatkov daňový úrad požiada o objasnenie.

Ak daňovník zistí chyby pred Federálnou daňovou službou, mal by nezávisle písomne vysvetliť ich podstatu.

Ak chyby neovplyvnili výšku dane alebo viedli k nadhodnoteniu, malo by sa poskytnúť vysvetlenie. Objasnenie je v tomto prípade právom, nie povinnosťou (článok 1 článku 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové úrady aj naďalej odporúčajú podať úpravu, ak je daň nadhodnotená (napríklad pri premietnutí dodatočného predajného dokladu), keďže v tomto prípade sa mení základ dane.

Oneskorená faktúra

Vo väčšine prípadov je možné odpočítať DPH len na základe faktúry. Faktúry niekedy prichádzajú až po odoslaní hlásenia. Do roku 2015 bola účtovníčka povinná predložiť spresnenie zaradením oneskoreného dokladu.

Nový postup účtovania DPH dáva organizáciám právo odpočítať daň do troch rokov po prijatí tovaru (služby) na účtovníctvo (článok 1.1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad na faktúre s dátumom 13. januára 2016 si môžete uplatniť odpočet v prvom aj druhom štvrťroku. To znamená, že oneskorená faktúra v tejto situácii neohrozuje podanie opravného vyhlásenia.

Nesprávne údaje dodávateľa

Keďže ukazovatele knihy predaja a knihy nákupu sú teraz v priznaní k DPH duplicitné, daňový úrad môže vydať požiadavku, ak zistí chyby v údajoch dodávateľa.

Nesprávne DIČ alebo adresa, číslo faktúry odlišné od čísla dodávateľa atď. – to všetko sú chyby, ktoré nemajú vplyv na výšku DPH. Daňovník preto môže jednoducho podať vysvetlenia bez aktualizovaného priznania.

Takéto chyby je možné opraviť pomocou ďalších listov zrušením nesprávnej faktúry: musíte zapísať ukazovatele nákladov chybného dokladu s mínusom, pričom nižšie uvediete ukazovatele správnej faktúry.

Kedy je potrebné predložiť aktualizované vyhlásenie?

Ako je uvedené vyššie, ak je DPH podhodnotená, bude potrebné podať aktualizované vyhlásenie.

Ak je suma DPH nadhodnotená, nie je možné vykonať opravu, ale všetky zmeny je potrebné premietnuť do knihy nákupov alebo knihy predaja vypracovaním ďalších listov (uznesenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137) .

Pri podávaní aktualizovaného priznania je potrebné do neho zahrnúť všetky oddiely z primárneho výkazu, aj oddiely, v ktorých sa nič nezmenilo (bod 2 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania k DPH).

Pre oddiely 8 – 12 vyhlásenia, ktoré obsahujú hlavný súbor údajov, sa uvádza osobitný riadok 001, ktorý vyjadruje relevantnosť informácií. Prílohy k oddielom 8 a 9 obsahujú aj riadok označujúci relevantnosť.

Ak daňovník v konkrétnom oddiele nič nemení, do riadku 001 je potrebné uviesť hodnotu „1“. To znamená, že údaje sú aktuálne a spoľahlivé. V prípade elektronického hlásenia nebude sekcia s aktuálnymi údajmi znova odoslaná Federálnej daňovej službe.

Ak v predtým podanom vyhlásení neboli uvedené informácie o zodpovedajúcej časti vyhlásenia alebo obsahuje nepresné údaje, do riadku 001 je potrebné uviesť hodnotu „0“. Potom Federálna daňová služba aktualizuje údaje pre zmenenú časť.

Ak organizácia omylom vloží „0“ do sekcie, v ktorej sa údaje nezmenili, Federálna daňová služba prijme takéto vyhlásenie a jednoducho úplne nahradí príslušnú sekciu. No pri opätovnom nahrávaní údajov môže daňový úrad objaviť chyby, ktorým nevenoval pozornosť v úvodnom hlásení. Preto je vhodnejšie neopakovať správne časti a nastaviť indikátor relevantnosti na „1“.

Pozrime sa na príklady typických chýb.

Chyba #1. Spoločnosť nezaradila faktúru za predaj do knihy tržieb za prvý štvrťrok 2016.

Čo robiť. V tomto prípade došlo k podhodnoteniu splatnej dane, čo znamená, že je potrebné podať aktualizované priznanie. Na tento účel by sa mala „zabudnutá“ faktúra zaevidovať na dodatočnom hárku predajnej knihy za prvý štvrťrok.

Ďalej musíte urobiť objasnenie vytvorením dodatku 1 k oddielu 9. V riadku 001 prílohy musíte uviesť „0“ a zobraziť údaje doplnkového listu. Keďže dodatočný list obsahuje sumu predajnej knihy pred vykonaním zmien (premietnutých v primárnom vyhlásení) a po zmenách, oddiel 9 nie je možné nahradiť a je možné pridať znak „1“.

Pred odoslaním aktualizovaného vyhlásenia musíte zaplatiť dodatočnú daň a penále (doložka 4, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa tak nestane, Federálna daňová služba uloží okrem pokuty aj pokutu.

Chyba #2. K podhodnoteniu DPH došlo v dôsledku technickej chyby vo faktúre o zásielke.

Čo robiť. Predávajúci musí vystaviť opravenú faktúru. Ďalej je potrebné pomocou záznamu v dodatočnom zozname stornovať nesprávnu faktúru a zaevidovať opravený doklad. Prvá faktúra bude mať znamienko mínus, druhá bude mať znamienko plus.

Chyba #3. Zdvojnásobenie faktúry za zásielku v predajnej knihe.

Čo robiť. V dodatočnom hárku k predajnej knihe so znamienkom mínus uveďte nepotrebnú faktúru.

Znaky relevantnosti budú nasledovné: oddiely 8 a 9 – „1“; Príloha 1 k § 9 Vyhlásenia - „0“.

Chyba #4. Firma omylom zapísala do nákupnej knihy neexistujúcu faktúru.

Čo robiť. Doklad je potrebné stornovať zapísaním so znamienkom mínus v doplnkovom hárku k nákupnej knihe.

Znaky relevantnosti budú nasledovné: oddiely 8 a 9 – „1“; Príloha 1 k oddielu 8 vyhlásenia – „0“.

Keďže daňoví poplatníci majú veľa otázok týkajúcich sa výberu ukazovateľa relevantnosti v aktualizovanom vyhlásení, Federálna daňová služba vydala 21. marca 2016 vysvetľujúci list č. SD-4-3/4581@.

Ako správne vyplniť daňové priznanie k DPH nájdete v článku nášho odborníka.

Servisný expert Štandard
Rogacheva E.A.

Platitelia DPH musia podávať daňové priznanie za každé vykazovacie obdobie. Účtovníci sa však niekedy pomýlia, preto je potrebné vykazovanie objasniť. V opačnom prípade bude mať daňový úrad za to, že daň nebola úplne zaplatená. Preto je potrebné jasne vedieť, ako správne vypracovať aktualizované priznanie k DPH.

Chyby v účtovníctve sú často považované za hlavný dôvod na podanie opravného priznania k DPH. Vyhlásenie o objasnení sa vytvorí iba vtedy, keď sú chyby identifikované nezávisle. Daňový úradník zapíše všetky údaje do karty daňovníka.

Formu a postup ustanovujú daňové predpisy, nemožno ich zostaviť svojvoľne. Lehoty však nie sú upravené, čo znamená, že musí byť podaná ihneď po zistení chyby.

Počas vykazovaného obdobia sa odporúča vyplniť „objasnenie“. Je však celkom možné predložiť takýto dokument po uplynutí vykazovaného obdobia. Je dôležité vedieť, že je potrebné zadať iba nové údaje, nie je potrebné opakovať staré.

Každý prípad sa musí posudzovať osobitne, pretože opravená chyba si nie vždy vyžaduje objasnenie vyhlásenia:

Nastáva situácia, keď firma podala priznanie s nadmerne vysokou daňou. V tomto prípade má spoločnosť právo podať opravné priznanie na zníženie dane, prípadne nepodávať vôbec nič. Ale potom už nebudete môcť jednoducho vykonať úpravy v nasledujúcom období.
Nastáva situácia, keď urobená chyba nemôže ovplyvniť výšku dane, vtedy doklad nemusíte predkladať, stačí všetko vysvetliť kontrolórom.
Existuje situácia, keď účtovníci predkladajú údaje, keď po kontrole zistia zníženie alebo zvýšenie dane. Nie je potrebné vykonávať takéto akcie.

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Ak počas kontroly daňovým úradníkom predloží „objasnenie“, takáto kontrola sa preruší. Potom daňoví úradníci začnú kontrolu s použitím aktualizovaných údajov. Ale v prípade DPH budú musieť daňové úrady podľa zákona dokončiť prvú kontrolu, vydať doklad o jej ukončení a začať novú. Všetky nepresnosti a chyby, ktoré daňový úradník nezávisle identifikuje, budú mať následky. Daňovník určite uloží pokutu.

Dôležitým bodom je skutočnosť, že nie je možné vykonať viac ako jednu kontrolu toho istého vyhlásenia.

K „objasneniu“ je pripojený sprievodný list. Tu musíte uviesť dôvody opráv. Je zostavený v akejkoľvek forme. V prípade potreby sa poskytne dodatočná dokumentácia.

Zaujímavosťou je, že sprievodný list sa nepovažuje za zákonne povinný. Ale každý daňový úradník žiada zaslať takýto doklad spolu s priznaním. Pretože tam sú uvedené všetky príčiny chýb:

Dôsledky zavedenia objasnení budú vyjadrené v administratívnych auditoch. Preto je vhodné, aby sa daňovníci naučili správne podávať potrebné údaje, aby sa vyhli nepríjemným situáciám.

Ako vyplniť aktualizované daňové priznanie k DPH

Takýto dokument musíte vedieť správne vyplniť. Ide o úplne samostatný formulár, do ktorého sa zadávajú len správne ukazovatele, ktoré tam naposledy neboli.

Aktualizované vyhlásenie pozostáva z rovnakých hárkov, ktoré boli predložené prvýkrát. Tu musíte nahradiť nesprávne údaje správnymi alebo pridať niečo, čo predtým nebolo uvedené.

Na titulnej strane je stĺpec č. opravy, ktorý je potrebné vyplniť:

Oddiely 8 až 12 sa vypĺňajú len v prípade vysvetlení v prílohe 001. Ak sa po vykazovanom období vykonajú zmeny v knihe nákupov alebo predajov, je potrebné vyplniť prílohu 1 k oddielom 8 a 9.

Musíte vedieť, aké parametre sú zahrnuté v indikátore relevantnosti. Polia sa vypĺňajú iba číslami 0 a 1:

Číslo 0 sa uvádza vždy, ak údaje v oddieloch 8 a 9 neboli predtým poskytnuté. Ďalším prípadom je nahradenie starých informácií.
Jednotka sa nastaví, keď sa informácie poskytnuté daňovníkom považujú za relevantné a spoľahlivé:

Značka relevantnosti bola vynájdená s cieľom zabrániť daňovým poplatníkom v duplikovaní údajov. Ak je veľa chýb, môžete vo všetkých sekciách nastaviť 0, potom sa údaje úplne uvoľnia.

„Aktualizované“ so zvýšenou sumou na zaplatenie

Je dôležité vedieť, že pri spresňovaní daňového priznania v prípade zvýšenia dane musíte najprv zaplatiť daň a až potom predložiť doklad. Ak tak neurobí, daňoví úradníci uložia pokutu za oneskorené zdanenie. Vyhlásenie sa podáva nasledujúci deň po zaplatení všetkých dlhov:

"rafinovaný"so zníženou splatnou sumou

Hneď ako daňovník podá daňové priznanie na zníženie dane, daňoví úradníci naplánujú administratívnu kontrolu. Alebo môže byť naplánovaná kontrola na mieste.

Po zistení, že daňovník je dlžný, mu bude preplatok vrátený na účet. Ale aby sa to stalo, musíte napísať vyhlásenie.

Objasnenie sa musí predložiť čo najskôr, ak ešte neuplynulo obdobie na podávanie správ. Potom daňový úrad uzná opravené priznanie. Ak lehota uplynula, ale priznanie bolo podané pred uplynutím lehoty na zaplatenie dane, pokuta ani penále sa neukladá. Ak je však informácia oneskorená, v súlade so zákonom je uložená pokuta.

Aktualizované daňové priznanie k DPH upraví predtým podaný prehľad o dani pripočítanej v menšej sume alebo o výhode uplatnenej vo vyššej sume, ako je požadované. Aktualizované daňové priznanie k DPH nie je povinná a je na rozhodnutí daňovníka V v prípade predraženej sumy dane.

Spresnenie DPH - poskytujeme vysvetlenia daňovým úradom

V prípadoch, keď v dôsledku nesprávnych výpočtov došlo k nadhodnoteniu splatnej DPH, môže spoločnosť podať opravné priznanie. Ak sa však ukáže, že suma dane je podhodnotená, za podanie dodatku je zodpovedný daňovník.

Zároveň je potrebné pripomenúť, že od roku 2014 má inšpekcia právo na základe bodu 3 čl. 88 vyžiadať si od predkladateľa objasnenia vykazovania DPH písomné vysvetlenie s jasným odôvodnením. Musí byť poskytnutá do 5 dní.

Ak od konca zdaňovacieho obdobia od prvého podania výkazov do dátumu predloženia aktualizovanej verzie uplynuli viac ako 2 roky, inšpektori si od spoločnosti vyžiadajú celý balík prvotných dokladov a všetky účtovné evidencie potrebné na vykonanie auditu. . Daňovníkovi sa odporúča, aby ho pri podávaní opravného daňového priznania bezodkladne doplnil o vhodné písomné vysvetlenia.

Musia nevyhnutne obsahovať nasledujúce body:

zoznam zistených nezrovnalostí a dôvodov opráv;
označenie primárnej príčiny úprav;
uvedenie predtým zadaných a nových aktualizovaných súm;
premietnutie výšky podhodnotenia alebo nadhodnotenia sumy poukázanej dane a v prípade podhodnotenia dodatočne poskytnúť fotokópie platobných listov, ktorými bol dlh splatený.

Ako urobiť daňové priznanie k DPH s úpravami

Aby sa Federálnej daňovej službe priniesli správne sumy splatnej dane po predložení správ, je potrebné vydať aktualizované priznanie k DPH. Mal by zahŕňať nové akruálne hodnoty v plnom rozsahu a nemal by sa obmedzovať na označenie odchýlok medzi starými a správnymi sumami. Daňovým agentom vzniká povinnosť predkladať aktualizáciu len v prípade zistenia nesprávne vypočítaných ukazovateľov.

Ak chcete označiť, že vyhlásenie je opravné, musíte v ňom správne vyplniť príslušný kód. Na tento účel má formulár osobitné pole na uvedenie poradového čísla úpravy za príslušné zdaňovacie obdobie.

Ak v čase podania prvej verzie priznania platila iná forma tlačiva ako v čase podania aktualizovanej verzie, budete ju musieť použiť. Okrem toho o vrátenie súm prevedených do rozpočtu nad rámec rozpočtu možno požiadať len do troch rokov od konca príslušného vykazovaného obdobia.

Od roku 2015 je možné vrátiť DPH na základe aktualizovanej verzie priznania do troch rokov od momentu registrácie príslušného majetku alebo prekročenia ruských hraníc.

Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste zo dňa 8. októbra 2012 č. 03-02-07-1-243 upozornilo na ďalší zložitý bod postupu pri zostavovaní opravného formulára. Ak teda platiteľ dane podal jeden zjednodušený výkaz (z dôvodu absencie časového rozlíšenia dane a transakcií na bežnom účte), tak v prípade podania opravného (úplného) priznania k DPH, prípadne aj k ostatným daniam, kód musí byť uvedený na titulnej strane úpravy, že toto vyhlásenie je objasnené. Podobná situácia môže nastať, ak sa náhle objavia zdaniteľné transakcie, hoci predtým boli poskytnuté informácie o neexistencii takýchto transakcií.

Pri zmene pobočky Federálnej daňovej služby sa aktualizované vyhlásenie predloží novému miestu registrácie. Zároveň označuje kód OKATO, ktorý platil pre spoločnosť v čase, keď spoločnosť pochybila.

Pravidlá pre predkladanie aktualizácií DPH v roku 2016

Po nadobudnutí účinnosti nových ustanovení zákona č. 347-FZ zo 4. novembra 2014 sú firmy povinné zaslať priznanie Federálnej daňovej službe v elektronickej forme. Ak táto požiadavka nie je splnená, papierový dokument sa bude považovať za nepredložený.

Daňové oddelenie neskôr vo svojom liste č. GD-4-3/4440@ z 20. marca 2015 spresnilo, že podobné pravidlá platia aj pre opravné priznania, takže od roku 2015 sa aktualizované priznania zasielajú aj Federálnej daňovej službe prostredníctvom telekomunikácií. kanály.

Aké sankcie môžu nasledovať po predložení zníženého vyhlásenia?

Pri podaní aktualizovaného priznania v lehote určenej na podanie daňových priznaní za obdobie sa toto rovná riadnemu podanému včas. Ak daňový úrad dostane objasnenie po lehote na podanie hlásenia, ale pred uplynutím lehoty určenej na zaplatenie dane, ak kontrola predtým nezistila v ňom uvedenú chybu, platiteľovi sa neuplatnia žiadne sankcie. .

V prípade nedodržania oboch lehôt daňová povinnosť nevznikne len za dvoch podmienok:

všetky výsledné daňové dlhy už boli splatené;
inšpekcia túto chybu prehliadla počas administratívneho auditu vyhlásenia.

Ak bolo v čase administratívneho auditu podané opravné vyhlásenie, potom sa takýto audit preruší a začne sa nový – po prijatí aktualizovanej verzie. Ak je daňový dlh zaplatený, no nezohľadňujú sa splatné penále, daňovník bude zodpovedať aj vo forme pokuty. Tento postoj vyjadrili sudcovia v uznesení Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 26. apríla 2011 č. 11185/10.

Ak inšpektorát dostal opravné vyhlásenie po ukončení kontroly na mieste a po vypracovaní zákona o ňom, potom má Federálna daňová služba právo naplánovať novú kontrolu po prijatí objasnenia. Toto stanovisko bolo vyjadrené v liste Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 21.12.2009 č.03-02-07/2-209 a uznesením Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 16.3.2010 č. 8163/09.

Platiteľ dane je povinný zaslať inšpektorátu aktualizované vyhlásenie v situácii, keď bola zistená preplatená alebo naopak nedoplatená suma DPH. V tomto prípade musí byť aktualizované vyhlásenie vyhotovené vo forme, ktorá bola platná v období, keď došlo k chybe.

Spoločnostiam sa odporúča, aby spolu s aktualizovaným formulárom hlásenia predložili aj príslušnú vysvetľujúcu poznámku s popisom dôvodov zmien a register primárnych dokumentov ako dôkaz. Ak sa zistí nedoplatok, mal by sa previesť do rozpočtu spolu s pokutami ešte pred odoslaním do daňového opravného výkazu.

Od roku 2015 sa musia objasňujúce správy zasielať Federálnej daňovej službe v elektronickej forme. Požiadavka použiť formulár použitý v čase podania pôvodného priznania zostáva rovnaká. Ak bol dôvodom na podanie aktualizovaného priznania preplatok v rozpočte, s najväčšou pravdepodobnosťou sa v blízkej budúcnosti vykoná administratívny audit.

Ak sú splnené všetky zákonné požiadavky a chyba sa zistí skôr ako daňový úrad, podanie aktualizovaných daňových priznaní nebude mať pre spoločnosť žiadne negatívne dôsledky. Zároveň je lepšie robiť všetko správne naraz a nedávať Federálnej daňovej službe dôvod na opätovné preštudovanie dokumentácie spoločnosti.