307 ფედერალური კანონი აუდიტის საქმიანობის შესახებ. უახლესი ცვლილებები ფედერალურ კანონში აუდიტის შესახებ. როგორ შეიცვალა კანონი

მოქმედებს სარედაქციო საწყისი 11.07.2011

2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 307-FZ (შესწორებულია 2011 წლის 11 ივლისს) „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“

4. აუდიტთან დაკავშირებული სერვისების ნუსხა დგინდება ფედერალური აუდიტის სტანდარტებით.

5. აუდიტორული საქმიანობა არ ცვლის უფლებამოსილი სახელმწიფო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად განხორციელებულ ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის კონტროლს.

6. აუდიტორულ ორგანიზაციებს, ინდივიდუალურ აუდიტორებს (აუდიტორულ საქმიანობას ახორციელებენ ინდივიდუალურ მეწარმეებს) უფლება არ აქვთ ეწეოდნენ სხვა სამეწარმეო საქმიანობას, გარდა აუდიტის ჩატარებისა და ამ მუხლით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევისა.

7. აუდიტორულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ აუდიტორებს აუდიტორულ სამსახურებთან ერთად შეუძლიათ აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა სერვისების გაწევა, კერძოდ:

1) ბუღალტრული აღრიცხვის შედგენა, აღდგენა და წარმოება, ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება, ბუღალტრული კონსულტაცია;

2) საგადასახადო კონსულტაცია, საგადასახადო აღრიცხვის შექმნა, აღდგენა და წარმოება, საგადასახადო გამოთვლებისა და დეკლარაციების მომზადება;

3) ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ანალიზი, ეკონომიკური და ფინანსური კონსულტაცია;

4) მენეჯმენტის კონსულტაცია, მათ შორის ორგანიზაციების რეორგანიზაციასთან ან მათ პრივატიზაციასთან დაკავშირებული;

5) იურიდიული დახმარება აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში, მათ შორის, კონსულტაციები სამართლებრივ საკითხებზე, დირექტორის ინტერესების წარმომადგენლობა სამოქალაქო და ადმინისტრაციულ სამართალწარმოებაში, საგადასახადო და საბაჟო სამართლებრივ ურთიერთობებში, სახელმწიფო ორგანოებსა და ადგილობრივ თვითმმართველობებში;

6) აღრიცხვის ავტომატიზაცია და საინფორმაციო ტექნოლოგიების დანერგვა;

7) შეფასების საქმიანობა;

8) საინვესტიციო პროექტების შემუშავება და ანალიზი, ბიზნეს გეგმების შედგენა;

9) აუდიტის საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში კვლევითი და ექსპერიმენტული სამუშაოების ჩატარება და მათი შედეგების გავრცელება, მათ შორის, ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაზე;

10) ტრენინგი აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში.

8. აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტი, რომლის ბუღალტრული და ფინანსური დოკუმენტაცია შეიცავს სახელმწიფო საიდუმლოების შემადგენელ ინფორმაციას, ტარდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

აუდიტის საქმიანობა ხორციელდება ამ ფედერალური კანონის, 2007 წლის 1 დეკემბრის ფედერალური კანონის N 315-FZ „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ (შემდგომში ფედერალური კანონი „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“), სხვა ფედერალური კანონების შესაბამისად. , ასევე მათ შესაბამისად მიღებული სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები.

1. აუდიტორული ორგანიზაცია არის კომერციული ორგანიზაცია, რომელიც არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი.

2. კომერციული ორგანიზაცია აუდიტორული საქმიანობის უფლებას იძენს მის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის რეესტრში (შემდგომში აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი) შეტანის დღიდან. , რომლის წევრია ასეთი ორგანიზაცია.

3. კომერციულ ორგანიზაციას, რომლის შესახებაც ინფორმაცია არ არის შეტანილი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერის დღიდან სამი თვის განმავლობაში, უფლება არა აქვს გამოიყენოს სიტყვა. „აუდიტი“ მის სახელში, აგრეთვე წარმოებული სიტყვები სიტყვიდან „აუდიტი“.

1. აუდიტორი არის ფიზიკური პირი, რომელსაც მიღებული აქვს აუდიტორის კვალიფიკაციის დამადასტურებელი სერტიფიკატი და არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის წევრი.

2. ფიზიკური პირი აუდიტორად აღიარებულია აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში მის შესახებ ინფორმაციის შეტანის დღიდან.

3. აუდიტორს, რომელიც არის აუდიტორული ორგანიზაციის თანამშრომელი მასსა და აუდიტორულ ორგანიზაციას შორის დადებული შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, უფლება აქვს მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებაში, აგრეთვე სხვა მომსახურების გაწევაში. გათვალისწინებულია ამ ფედერალური კანონით.

4. ინდივიდუალურ აუდიტორს უფლება აქვს განახორციელოს აუდიტორული საქმიანობა, აგრეთვე უზრუნველყოს სხვა მომსახურება ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად, თუ ამ ფედერალური კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

1. სავალდებულო აუდიტი ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) თუ ორგანიზაციას აქვს ღია სააქციო საზოგადოების ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;

2) თუ ორგანიზაციის ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია საფონდო ბირჟებზე და (ან) ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის სხვა ორგანიზატორებზე;

3) თუ ორგანიზაცია არის საკრედიტო ორგანიზაცია, საკრედიტო ისტორიის ბიურო, ორგანიზაცია, რომელიც არის ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილე, სადაზღვევო ორგანიზაცია, საკლირინგო ორგანიზაცია, ურთიერთდაზღვევის კომპანია, სასაქონლო, სავალუტო ან საფონდო ბირჟა, არა. - სახელმწიფო საპენსიო ან სხვა ფონდი, სააქციო საინვესტიციო ფონდი, მმართველი კომპანიის სააქციო საინვესტიციო ფონდი, ურთიერთსაინვესტიციო ფონდი ან არასახელმწიფო საპენსიო ფონდი (გარდა სახელმწიფო საბიუჯეტო გარე ფონდებისა);

4) თუ ორგანიზაციის (გარდა სახელმწიფო ხელისუფლების, ადგილობრივი თვითმმართველობის, სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებების, სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოების, სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივების გარდა) პროდუქციის (საქონლის გაყიდვა, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) შემოსავლის მოცულობა , ამ კოოპერატივების გაერთიანებები) წინა საანგარიშო წლისთვის აღემატება 400 მილიონ რუბლს ან აქტივების ბალანსზე წინა საანგარიშო წლის ბოლოსთვის აჭარბებს 60 მილიონ რუბლს;

5) თუ ორგანიზაცია (გარდა სამთავრობო ორგანოსა, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოსა, სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდისა, აგრეთვე სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებებისა) წარადგენს და (ან) აქვეყნებს კონსოლიდირებულ ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებას;

6) ფედერალური კანონებით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

2. სავალდებულო აუდიტი ტარდება ყოველწლიურად.

3. ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტი, რომელთა ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია საფონდო ბირჟებზე და (ან) ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის სხვა ორგანიზატორები, სხვა საკრედიტო და სადაზღვევო ორგანიზაციები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, ორგანიზაციები, ქ. ავტორიზებული (საწყობი) კაპიტალი, რომლებშიც სახელმწიფო საკუთრებაში მყოფი წილი შეადგენს არანაკლებ 25 პროცენტს, სახელმწიფო კორპორაციები, სახელმწიფო კომპანიები, ასევე კონსოლიდირებულ ანგარიშგებას ახორციელებენ მხოლოდ აუდიტორული ორგანიზაციები.

4. შეთანხმება საწესდებო (საწესდებო) ორგანიზაციის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტის ჩატარების თაობაზე, რომლის სახელმწიფო საკუთრებაში არსებული წილი შეადგენს არანაკლებ 25 პროცენტს, აგრეთვე ბუღალტრული აღრიცხვის აუდიტის ჩატარების შესახებ. ფინანსური) სახელმწიფო კორპორაციის, სახელმწიფო კომპანიის, სახელმწიფო უნიტარული საწარმოს ან მუნიციპალური უნიტარული საწარმოს ანგარიშგება ფორმდება 2005წ. 94-ФЗ „საქონლის მიწოდების, სამუშაოს შესრულების, სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებისთვის მომსახურების გაწევის შესახებ შეკვეთების გაფორმების შესახებ“.

1. აუდიტის დასკვნა არის ოფიციალური დოკუმენტი, რომელიც განკუთვნილია აუდიტორული პირების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებლებისთვის, რომელიც შეიცავს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის აზრს, გამოთქმული დადგენილი ფორმით სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის.

2. აუდიტის დასკვნა უნდა შეიცავდეს:

1) დასახელება „აუდიტის ანგარიში“;

2) ადრესატის მითითება (სააქციო საზოგადოების აქციონერები, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილეები, სხვა პირები);

3) ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის შესახებ: დასახელება, სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, მდებარეობა;

4) ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის შესახებ: ორგანიზაციის დასახელება, გვარი, სახელი, ინდივიდუალური აუდიტორის პატრონიმი, სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, ადგილსამყოფელი, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის დასახელება, რომლის წევრებიც არიან მითითებული. აუდიტორული ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური აუდიტორი, ნომერი აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში;

5) სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სია, რომლებზეც ჩატარდა აუდიტი, რომელშიც მითითებულია მათი შედგენის პერიოდი, პასუხისმგებლობის განაწილება მითითებულ ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებასთან დაკავშირებით აუდიტორულ სუბიექტსა და აუდიტორულ ორგანიზაციას შორის; ინდივიდუალური აუდიტორი;

6) ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს შესახებ, რათა გამოთქვას აზრი აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე (აუდიტის სფერო);

7) აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის დასკვნა აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ, იმ გარემოებების მითითებით, რომლებმაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინოს ამ ანგარიშების სანდოობაზე;

8) დასკვნის თარიღის მითითება.

3. აუდიტის დასკვნის ხელმოწერისა და წარდგენის ფორმის, შინაარსის, წესის მოთხოვნები დგინდება ფედერალური აუდიტის სტანდარტებით.

4. აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ აუდიტის ანგარიშს წარუდგენს მხოლოდ აუდიტორულ სუბიექტს ან იმ სუბიექტს, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე.

5. განზრახ ყალბი აუდიტის დასკვნა – აუდიტის ჩატარების გარეშე შედგენილი ან აუდიტის შედეგების საფუძველზე შედგენილი, მაგრამ აშკარად ეწინააღმდეგება აუდიტორულ ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს წარდგენილი და აუდიტის დროს განხილული დოკუმენტების შინაარსს. სასამართლოს გადაწყვეტილებით აუდიტორის დასკვნა აღიარებულია შეგნებულად ყალბად.

1. ფედერალური აუდიტის სტანდარტები:

1) განსაზღვრავს აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების პროცედურის მოთხოვნებს და ასევე არეგულირებს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ სხვა საკითხებს;

2) შემუშავებულია აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად;

3) სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, აგრეთვე აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებისთვის და მათი თანამშრომლებისთვის.

2. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორული საქმიანობის სტანდარტები:

1) განსაზღვრავს აუდიტის პროცედურებს აუდიტის ფედერალური სტანდარტებით დადგენილი მოთხოვნების დამატებით, თუ ეს განპირობებულია აუდიტის სპეციფიკით ან აუდიტორთან დაკავშირებული სერვისების მიწოდების სპეციფიკით;

2) არ შეიძლება ეწინააღმდეგებოდეს ფედერალური აუდიტის სტანდარტებს;

3) არ უნდა შეუქმნას დაბრკოლებები აუდიტორული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური აუდიტორების მიერ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებას;

4) სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, რომლებიც არიან აუდიტორთა მითითებული თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები.

2. აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორებისთვის აუდიტის ჩასატარებლად (მათ შორის სავალდებულო) და მასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევის წესი და ფულადი ანაზღაურების ოდენობა განისაზღვრება აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებებით და არ შეიძლება იყოს დამოკიდებული რომელიმეს შესრულებაზე. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების მოთხოვნები იმ დასკვნების შინაარსის შესახებ, რომელიც შეიძლება გაკეთდეს აუდიტის შედეგად.

2.1. აუდიტორთა თითოეული თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია იღებს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს, რომლებიც დამტკიცებულია აუდიტის საბჭოს მიერ. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას უფლება აქვს აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობისათვის მის მიერ მიღებულ წესებში შეიტანოს დამატებითი მოთხოვნები.

3. აუდიტორულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ აუდიტორებს არ აქვთ უფლება განახორციელონ ისეთი ქმედებები, რომლებიც იწვევს ინტერესთა კონფლიქტს ან ქმნის ამგვარი კონფლიქტის საფრთხეს. ამ ფედერალური კანონის მიზნებისთვის, ინტერესთა კონფლიქტი გაგებულია, როგორც სიტუაცია, როდესაც აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის ინტერესმა შეიძლება გავლენა მოახდინოს ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის აზრზე ბუღალტრული აღრიცხვის (ფინანსური) სანდოობის შესახებ. აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის განცხადებები. შემთხვევები, როდესაც აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ცალკეულ აუდიტორს აქვს ინტერესი, რამაც გამოიწვია ან შეიძლება გამოიწვიოს ინტერესთა კონფლიქტი, ასევე ღონისძიებები ინტერესთა კონფლიქტის თავიდან აცილების ან გადაჭრის მიზნით, დადგენილია კოდექსით.

1. აუდიტის საიდუმლოება მოიცავს აუდიტორული ორგანიზაციის და მისი თანამშრომლების, აგრეთვე ცალკეული აუდიტორისა და თანამშრომლების მიერ, რომლებთანაც მათ აქვთ დადებული შრომითი ხელშეკრულებები, მიღებული და (ან) შედგენილი ნებისმიერი ინფორმაცია და დოკუმენტი ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევისას. , გარდა:

1) ინფორმაცია, რომელიც გამჟღავნებულია იმ პირის მიერ, რომელსაც მიეწოდა ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მომსახურება, ან მისი თანხმობით;

2) ინფორმაცია აუდიტორულ სუბიექტთან სავალდებულო აუდიტის ჩატარების შესახებ ხელშეკრულების დადების შესახებ;

3) ინფორმაცია აუდიტორული მომსახურების გადახდის ოდენობის შესახებ.

2. აუდიტორული ორგანიზაცია და მისი თანამშრომლები, ინდივიდუალური აუდიტორი და თანამშრომლები, რომლებთანაც დადებული აქვთ შრომითი ხელშეკრულება, ვალდებულნი არიან შეასრულონ აუდიტორული საიდუმლოს შემადგენელი ინფორმაციის კონფიდენციალურობის უზრუნველყოფის მოთხოვნა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2011 წლის 11 ივლისის N 200-FZ)

3. აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ აუდიტორს არ აქვს უფლება გადასცეს აუდიტორული საიდუმლოს შემადგენელი ინფორმაცია და დოკუმენტები მესამე პირებს ან გაამჟღავნოს ეს ინფორმაცია და დოკუმენტების შინაარსი იმ პირის წინასწარი წერილობითი თანხმობის გარეშე, რომელსაც ახორციელებს მომსახურება. ეს ფედერალური კანონი იყო გათვალისწინებული, გარდა ამ ფედერალური კანონითა და სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

4. აუდიტის საიდუმლოების შემადგენელი ინფორმაციისა და დოკუმენტების მესამე პირებისთვის გადაცემა ამ ფედერალური კანონითა და სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და წესით არ წარმოადგენს აუდიტის საიდუმლოების დარღვევას.

5. ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს აუდიტის საქმიანობის სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების შემუშავების ფუნქციებს (შემდგომში უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო), ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს კონტროლისა და ზედამხედველობის ფუნქციებს ფინანსური და საბიუჯეტო სფერო (შემდგომში - კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო) და მათი თანამშრომლები, აუდიტორების თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, მათი წევრები და თანამშრომლები, აგრეთვე სხვა პირები, რომლებმაც მიიღეს წვდომა აუდიტის შემადგენელ ინფორმაციაზე და დოკუმენტებზე. საიდუმლოებები, ამ ფედერალური კანონისა და სხვა ფედერალური კანონების შესაბამისად, ვალდებულნი არიან შეასრულონ მოთხოვნები ასეთი ინფორმაციისა და დოკუმენტების კონფიდენციალურობის უზრუნველსაყოფად.

6. აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს, აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის, აგრეთვე სხვა პირების მიერ, რომლებმაც მიიღეს წვდომა აუდიტორული საიდუმლოების გამჟღავნების შემთხვევაში. აუდიტის საიდუმლოება ამ ფედერალური კანონისა და სხვა ფედერალური კანონების საფუძველზე, აუდიტორული საიდუმლოება ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს, ისევე როგორც პირს, რომელსაც მიეწოდა ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მომსახურება, უფლება აქვთ მოითხოვონ დამნაშავე პირის ანაზღაურება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით გამოწვეული ზარალისთვის.

1. აუდიტორული ორგანიზაცია და ინდივიდუალური აუდიტორი ვალდებულნი არიან დაადგინონ და დაიცვან სამუშაოს შიდა ხარისხის კონტროლის წესები. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური აუდიტორების მუშაობის შიდა ხარისხის კონტროლის განხორციელების პრინციპები და ამ კონტროლის ორგანიზების მოთხოვნები დადგენილია ფედერალური აუდიტის სტანდარტებით.

2. აუდიტორული ორგანიზაცია და აუდიტორი ვალდებულნი არიან:

1) გაიაროს სამუშაოს ხარისხის გარე კონტროლი, მათ შორის, გადამოწმებისთვის საჭირო ყველა დოკუმენტაციისა და ინფორმაციის მიწოდება;

2) მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ, რომლის წევრებიც ისინი არიან, ამ ორგანიზაციის სხვა წევრების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის განხორციელებაში.

3. ხარისხის გარე კონტროლის საგანია აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის შესაბამისობა.

4. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური აუდიტორების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლს ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები მათ წევრებთან მიმართებაში.

5. აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლს, რომლებიც ახორციელებენ ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები მათ წევრებთან მიმართებაში, აგრეთვე. კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ.

6. აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის პრინციპები და ამ კონტროლის ორგანიზების მოთხოვნები დადგენილია ფედერალური აუდიტის სტანდარტებით.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, სამუშაოს ხარისხის გარე კონტროლის პრინციპებისა და მისი ორგანიზაციის მოთხოვნების შესაბამისად, ადგენს წესებს მისი წევრების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის ორგანიზებისა და განხორციელებისთვის, რომელიც განსაზღვრავს. კერძოდ, გარე კონტროლის ფორმები, ინსპექტირების დრო და სიხშირე, მათ შორის ინსპექტირება, რომელსაც ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები ამ ორგანიზაციის სხვა წევრებთან მიმართებაში. კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ აუდიტორული ორგანიზაციის დანიშვნისა და შემოწმების ჩატარების წესს, აღნიშნული შემოწმების პროგრამისთვის დამახასიათებელი კითხვების ჩამონათვალს, აგრეთვე მისი შედეგების აღრიცხვის წესს ადგენს უფლებამოსილი. ფედერალური ორგანო.

8. ტარდება აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მუშაობის ხარისხის დაგეგმილი გარე აუდიტი, გარდა აუდიტორული ორგანიზაციებისა, რომლებიც ახორციელებენ ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს. მინიმუმ ხუთ წელიწადში ერთხელ, მაგრამ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ.

9. ყოველი აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის გეგმიური გარე აუდიტი, რომელიც ახორციელებს ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, ტარდება:

1) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, რომლის წევრიც არის ასეთი აუდიტორული ორგანიზაცია, არანაკლებ სამ წელიწადში ერთხელ, მაგრამ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ, დაწყებული აუდიტორული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის შეტანის წლის მომდევნო კალენდარული წლიდან. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში;

2) კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ არა უმეტეს ორ წელიწადში ერთხელ, აუდიტორული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში შეტანის წლის მომდევნო კალენდარული წლიდან დაწყებული.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2010 წლის 1 ივლისის N 136-FZ)

10. აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მუშაობის ხარისხის დაუგეგმავი გარე აუდიტის ჩატარების საფუძველი შეიძლება იყოს საჩივარი, რომელიც შეტანილია აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში ან ქმედებებზე კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში. უმოქმედობა) აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის, რომელიც არღვევს ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებს, აუდიტის სტანდარტების საქმიანობას, აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს, აგრეთვე აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსს. აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მუშაობის ხარისხის დაუგეგმავი გარე აუდიტის ჩატარების სხვა საფუძვლები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით და აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციით.

11. კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ვალდებულია აცნობოს აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას, რომლის წევრია აუდიტის ქვეშ მყოფი ორგანიზაცია, აუდიტის შედეგებისა და მითითებულ აუდიტორულ ორგანიზაციასთან დაკავშირებით მიღებული გადაწყვეტილების შესახებ.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2010 წლის 1 ივლისის N 136-FZ)

1. აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატს გასცემს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, იმ პირობით, რომ მასზე მსურველი (შემდგომში განმცხადებელი):

1) ჩააბარა საკვალიფიკაციო გამოცდა;

2) საკვალიფიკაციო გამოცდის შედეგების გამოცხადების დღისთვის აუდიტორულ საქმიანობასთან ან ბუღალტრული აღრიცხვის აღრიცხვასთან და სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადებასთან დაკავშირებული სამუშაო გამოცდილება იყო მინიმუმ სამი წელი. მითითებული სამუშაო გამოცდილების ბოლო სამი წლიდან მინიმუმ ორი უნდა იყოს გატარებული აუდიტორულ ორგანიზაციაში მუშაობაში.

2. განმცხადებლის კვალიფიკაციის შემოწმება ხდება საკვალიფიკაციო გამოცდის სახით. საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩატარების წესს, მათ შორის აპლიკანტის საკვალიფიკაციო გამოცდაში მონაწილეობის, აგრეთვე საკვალიფიკაციო გამოცდის შედეგების დადგენის წესს ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. საკვალიფიკაციო გამოცდაზე აპლიკანტისთვის შეთავაზებული კითხვების ჩამონათვალს ადგენს ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისია აუდიტის საბჭოს მიერ დამტკიცებული ცოდნის სფეროებიდან.

3. საკვალიფიკაციო გამოცდაზე დასაშვებია აპლიკანტი, რომელმაც მიიღო უმაღლესი განათლება სახელმწიფო აკრედიტებულ უმაღლესი პროფესიული განათლების საგანმანათლებლო დაწესებულებაში.

4. საკვალიფიკაციო გამოცდას ატარებს ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისია, რომელსაც ერთობლივად ქმნიან აუდიტორთა ყველა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაცია უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დადგენილი წესით. ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის შემადგენელი დოკუმენტები, აგრეთვე მათში განხორციელებული ცვლილებები, თანხმდება უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოსთან მათ დამტკიცებამდე. ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის საქმიანობა ეფუძნება დამოუკიდებლობის, ობიექტურობის, ღიაობისა და გამჭვირვალობის, თვითდაფინანსების პრინციპებს.

5. საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩასატარებლად განმცხადებელს ერიცხება საფასური, რომლის ოდენობასა და შეგროვების წესს ადგენს ერთიანი საატესტაციო კომისია.

6. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება, თუ:

1) განმცხადებელი არ აკმაყოფილებს ამ მუხლის პირველი ნაწილის მოთხოვნებს;

2) საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩაბარების შემდეგ აღმოჩნდება, რომ აპლიკანტი არ აკმაყოფილებს ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მოთხოვნას;

3) ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის მიერ საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩაბარების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან, სანამ აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციამ განმცხადებლისგან მიიღო განცხადება აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატის გაცემის შესახებ, გავიდა წელიწადზე მეტი.

7. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობა გაიცემა მისი მოქმედების ვადის შეუზღუდავად. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის წესს და მის ფორმას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას არ აქვს უფლება წამოაყენოს რაიმე მოთხოვნა ან პირობა აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის გაცემისას. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას უფლება აქვს დააკისროს აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის საფასური, რომლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს მისი წარმოებისა და მიწოდების ღირებულებას. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის თარიღად ითვლება აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციამ აუდიტორის სერტიფიკატის გაცემის გადაწყვეტილება.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2010 წლის 1 ივლისის N 136-FZ)

8. გადაწყვეტილება აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში.

9. აუდიტორი ვალდებულია ყოველი კალენდარული წლის განმავლობაში, აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის მიღების მომდევნო წლიდან, გაიაროს ტრენინგი კვალიფიკაციის ამაღლების პროგრამებში, რომელიც დამტკიცებულია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ, რომლის წევრიც ის არის. ასეთი ტრენინგის მინიმალურ ხანგრძლივობას ადგენს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია მისი წევრებისთვის და არ შეიძლება იყოს 120 საათზე ნაკლები ზედიზედ სამი კალენდარული წლის განმავლობაში, მაგრამ არანაკლებ 20 საათისა ყოველწლიურად.

1. აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა უქმდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის მიღება ყალბი დოკუმენტების გამოყენებით ან აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის მოპოვება იმ პირის მიერ, რომელიც არ აკმაყოფილებს განმცხადებლის მიმართ ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოთხოვნებს;

2) სასამართლოს განაჩენის კანონიერ ძალაში შესვლა, რომელიც ითვალისწინებს სასჯელს აუდიტორულ საქმიანობაში ჩართვის უფლების გარკვეული ვადით ჩამორთმევის სახით;

3) აუდიტორის მიერ მუხლებისა და ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების შეუსრულებლობა;

4) აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონის ან ფედერალური აუდიტის სტანდარტების მოთხოვნების აუდიტის დროს სისტემატური დარღვევა;

5) აუდიტორის მიერ დადგენილი წესით შეგნებულად ყალბად აღიარებულ აუდიტის დასკვნაზე ხელმოწერა;

6) აუდიტორის არ მონაწილეობა აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებაში (ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ აუდიტორული საქმიანობის წარუმატებლობა) ზედიზედ ორი კალენდარული წლის განმავლობაში, გარდა:

ა) მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების წევრები და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოების წევრები, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოების ფუნქციების შემსრულებელი პირები, აგრეთვე პირები, რომლებიც ასრულებენ თვითრეგულირებას. აუდიტორთა ორგანიზაციები ხარისხის გარე კონტროლის აუდიტის სპეციალიზებული ორგანოს წევრებისა და თანამშრომლების ფუნქციები, აუდიტორები;

ბ) ორგანიზაციების შიდა კონტროლის განყოფილებების თანამშრომლები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ამ ორგანიზაციების ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩატარებაზე;

გ) პირები, რომლებიც მოქმედებენ როგორც ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო ან არიან აუდიტორული ორგანიზაციების კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოს წევრები;

დ) სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებული სხვა პირები;

7) აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოწინავე სასწავლო პროგრამებში ტრენინგის გავლის მოთხოვნის შეუსრულებლობა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, აუდიტის საბჭოს თანხმობით, აღიარებს საფუძვლიან მიზეზს. ამ მოთხოვნის შეუსრულებლობა (მაგალითად, სერიოზული ავადმყოფობა);

8) აუდიტორის თავის არიდება სამუშაოს ხარისხის გარე კონტროლისგან.

2. აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, რომლის წევრიც არის აუდიტორი, ხოლო აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატთან დაკავშირებით, პირი, რომელიც არ არის თვითრეგულირების წევრი. აუდიტორთა ორგანიზაცია, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ, რომელმაც გასცა ეს აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატი.

3. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმების შესახებ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში აღნიშნული გადაწყვეტილების მიღებიდან სამი თვის ვადაში.

4. პირს, რომელსაც აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა გაუუქმდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლით (აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის მიღების კუთხით ყალბი დოკუმენტაციის გამოყენებით), უფლება არა აქვს ხელახლა განაცხადოს. - აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან სამი წლის განმავლობაში განაცხადის შეტანა საკვალიფიკაციო გამოცდაზე.

5. პირს, რომელსაც აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობა გაუუქმდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლით, უფლება არა აქვს სასამართლოს მიერ გათვალისწინებულ ვადაში ხელახლა განაცხადოს საკვალიფიკაციო გამოცდაზე დაშვება. კანონიერ ძალაში შესული განაჩენი.

1. აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ აუდიტორს უფლება აქვს:

1) დამოუკიდებლად განსაზღვრავს აუდიტის ფედერალური სტანდარტების საფუძველზე აუდიტის ჩატარების ფორმებსა და მეთოდებს, აგრეთვე აუდიტის განმახორციელებელი აუდიტის ჯგუფის რაოდენობრივ და პირად შემადგენლობას;

2) სრულად შეამოწმოს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსურ-ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტაცია, აგრეთვე შეამოწმოს ამ დოკუმენტაციაში ასახული ნებისმიერი ქონების რეალური ხელმისაწვდომობა;

3) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის თანამდებობის პირებისგან მიიღოს ახსნა-განმარტებები და დადასტურებები ზეპირად და წერილობით იმ საკითხებზე, რომლებიც წარმოიშვა აუდიტის დროს;

4) უარი თქვას აუდიტის ჩატარებაზე ან გამოთქვას საკუთარი აზრი ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აუდიტორის ანგარიშში შემდეგ შემთხვევებში:

ა) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მიერ ყველა საჭირო დოკუმენტაციის წარუმატებლობა;

ბ) აუდიტის დროს ისეთი გარემოებების იდენტიფიცირება, რომლებსაც აქვთ ან შეუძლიათ მნიშვნელოვანი ზეგავლენა მოახდინოს აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მოსაზრებაზე აუდიტორული სუბიექტის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე;

4.1) დააზღვიოს პასუხისმგებლობა აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ ხელშეკრულების დარღვევისთვის და (ან) პასუხისმგებლობა აუდიტორული საქმიანობის შედეგად სხვა პირების ქონებისთვის ზიანის მიყენებაზე;

5) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა უფლებების განხორციელება.

2. აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორული ორგანიზაცია და ინდივიდუალური აუდიტორი ვალდებულია:

1) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მოთხოვნით უზრუნველყოს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის კომენტარებისა და დასკვნების დასაბუთება, აგრეთვე ინფორმაცია აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში მისი წევრობის შესახებ;

2) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში აუდიტის დასკვნის გადაცემა აუდიტორულ სუბიექტს, პირს, რომელმაც დადო აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულება;

3) უზრუნველყოს აუდიტის დროს მიღებული და შედგენილი დოკუმენტების (დოკუმენტების ასლები) შენახვა მათი მიღების და (ან) შედგენის წლის შემდეგ სულ მცირე ხუთი წლის განმავლობაში;

4) შეასრულოს აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა ვალდებულებები.

1. აუდიტის ჩატარებისას აუდიტორულ სუბიექტს, სუბიექტს, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ, უფლება აქვს:

1) მოითხოვოს და მიიღოს აუდიტორული ორგანიზაციისგან, ინდივიდუალური აუდიტორისაგან აუდიტორული ორგანიზაციის კომენტარებისა და დასკვნების დასაბუთება, აგრეთვე ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის წევრობაზე აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში;

2) აუდიტორული ორგანიზაციისგან ან ინდივიდუალური აუდიტორისგან აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში მიიღოს აუდიტის დასკვნა;

3) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა უფლებების განხორციელება.

2. აუდიტის ჩატარებისას აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტი, სუბიექტი, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე, ვალდებულია:

1) დაეხმაროს აუდიტორულ ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს აუდიტის დროულად და სრულყოფილად ჩატარებაში, შექმნას შესაბამისი პირობები, მიაწოდოს საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია, აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის ზეპირი ან წერილობითი მოთხოვნით მისცეს ამომწურავი ახსნა-განმარტებები და დადასტურებები ზეპირი და წერილობითი ფორმით, აგრეთვე მესამე პირებისგან აუდიტისთვის საჭირო ინფორმაციის მოთხოვნა;

2) არ მიიღოს რაიმე ქმედება, რომელიც მიმართულია აუდიტის დროს გასარკვევი საკითხების სპექტრის შევიწროებისკენ, აგრეთვე აუდიტის ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ მოთხოვნილი ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის დამალვის (წვდომის შეზღუდვის)კენ. აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ აუდიტის ჩასატარებლად მოთხოვნილი ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის არსებობა, რომელიც შეიცავს სავაჭრო საიდუმლოებას, არ შეიძლება გახდეს მის მიწოდებაზე უარის თქმის საფუძველი;

3) აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მომსახურების დროული გადახდა აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულების შესაბამისად, მათ შორის იმ შემთხვევაში, როდესაც აუდიტის დასკვნა არ ეთანხმება აუდიტორული სუბიექტის, იმ პირის პოზიციას, რომელიც შემოვიდა. აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულებაში;

4) შეასრულოს ფედერალური აუდიტის სტანდარტების მოთხოვნები და აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა ვალდებულებები.

1. აუდიტის საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების ფუნქციებს ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

2. აუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების ფუნქციებია:

1) სახელმწიფო პოლიტიკის შემუშავება აუდიტის სფეროში;

2) აუდიტორული საქმიანობის სფეროში სამართლებრივი რეგულირება, მათ შორის ფედერალური აუდიტის სტანდარტების დამტკიცება, აგრეთვე მისი კომპეტენციის ფარგლებში სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მიღება, რომლებიც არეგულირებს აუდიტორულ საქმიანობას და (ან) ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრის, აგრეთვე აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლის წარმოება;

4) რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული მომსახურების ბაზრის მდგომარეობის ანალიზი;

5) ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული სხვა ფუნქციები.

3. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული ფუნქციების განსახორციელებლად უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს უფლება აქვს მოსთხოვოს აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციებს მმართველი ორგანოებისა და სპეციალიზებული ორგანოების გადაწყვეტილებების ასლები. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია და სხვა საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია.

1. აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას საზოგადოებრივი ინტერესების უზრუნველყოფის მიზნით იქმნება უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოსთან არსებული აუდიტის საბჭო.

2. აუდიტის საბჭო ასრულებს შემდეგ ფუნქციებს:

1) განიხილავს საჯარო პოლიტიკის საკითხებს აუდიტის სფეროში;

2) განიხილავს ფედერალური აუდიტის სტანდარტების პროექტებს და აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელ სხვა მარეგულირებელ სამართლებრივ აქტებს და რეკომენდაციას უწევს მათ დასამტკიცებლად უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ;

3) ამტკიცებს ფედერალური აუდიტის სტანდარტების პროექტების შემუშავების პროცედურას, აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსს, განსაზღვრავს ცოდნის სფეროებს, საიდანაც არის საკვალიფიკაციო გამოცდაზე განმცხადებლისთვის შეთავაზებული კითხვების ჩამონათვალი. შეიქმნა;

4) აფასებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობას აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის განხორციელებისას და, საჭიროების შემთხვევაში, იძლევა რეკომენდაციებს ამ საქმიანობის გასაუმჯობესებლად;

5) უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს განსახილველად წარუდგენს წინადადებებს აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს პროცედურის შესახებ;

6) განიხილავს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიმართვებს და შუამდგომლობებს აუდიტორული საქმიანობის სფეროში და აკეთებს შესაბამის წინადადებებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს განსახილველად;

7) ამ ფედერალური კანონისა და აუდიტის საბჭოს შესახებ დებულების შესაბამისად ახორციელებს სხვა ფუნქციებს, რომლებიც აუცილებელია აუდიტორული საქმიანობის მაღალი პროფესიული დონის შესანარჩუნებლად საზოგადოებრივი ინტერესებიდან გამომდინარე.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული ფუნქციების განსახორციელებლად აუდიტორულ საბჭოს უფლება აქვს აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციებს მოსთხოვოს მმართველი და აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის სპეციალიზებული ორგანოების გადაწყვეტილებების ასლები. საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია.

4. აუდიტის საბჭოს შემადგენლობას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ხელმძღვანელი.

5. აუდიტის საბჭოს შემადგენლობაში შედის:

1) ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებელთა 10 წარმომადგენელი. ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებელთა წარმომადგენლები ექვემდებარებიან როტაციას სამ წელიწადში ერთხელ მათი საერთო რაოდენობის არანაკლებ 25 პროცენტით;

2) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ორი წარმომადგენელი;

3) თითო წარმომადგენელი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოდან, რომელიც ახორციელებს ბიზნესის განვითარების სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების შემუშავების ფუნქციებს, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოდან, რომელიც ახორციელებს ნორმატიული სამართლებრივი აქტების მიღების, კონტროლისა და ზედამხედველობის ფუნქციებს ფინანსურ ბაზრებზე. და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკიდან;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების ორი წარმომადგენელი, რომელთა კანდიდატურას ერთობლივად ასახელებენ აუდიტორთა ყველა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წარმომადგენლები ექვემდებარებიან როტაციას წელიწადში ერთხელ.

6. საბჭოს სამუშაო ორგანოს წევრები არ შეიძლება იყვნენ აუდიტის საბჭოს წევრები, გარდა უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლებისა.

7. აუდიტის საბჭოს თავმჯდომარე აირჩევა საბჭოს პირველ სხდომაზე სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებელთა წარმომადგენლებისგან, რომლებიც არიან საბჭოს წევრები.

8. აუდიტის საბჭოს მდივანი არის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენელი საბჭოს წევრთაგან.

9. აუდიტის საბჭოს სხდომებს საჭიროების შემთხვევაში იწვევს საბჭოს თავმჯდომარე, მაგრამ არანაკლებ სამ თვეში ერთხელ. აუდიტის საბჭოს სხდომა ჩაითვლება ჩატარებულად, თუ მას ესწრება საბჭოს წევრთა არანაკლებ ორი მესამედი.

10. აუდიტის საქმიანობის შესახებ საბჭოს გადაწყვეტილებები მიიღება მის სხდომაში მონაწილე საბჭოს წევრთა ხმების უბრალო უმრავლესობით.

11. აუდიტის საბჭოს გადაწყვეტილებების მომზადების მიზნით იქმნება მისი სამუშაო ორგანო.

12. აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს შემადგენლობას და მის რაოდენობას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

13. აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოში შედიან მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების ხელმძღვანელები და აუდიტორთა ყველა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის სხვა წარმომადგენლები, ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ხელმძღვანელი, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლები. ასევე სამეცნიერო და პედაგოგიური საზოგადოების წარმომადგენლები .

14. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წარმომადგენელთა რაოდენობა აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოში უნდა იყოს საბჭოს სამუშაო ორგანოს წევრთა საერთო რაოდენობის არანაკლებ 70 პროცენტი.

15. აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს შემადგენლობა (გარდა აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციების მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების ხელმძღვანელებისა, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლებისა, ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ხელმძღვანელის, შესაბამისად შექმნილი ეს ფედერალური კანონი) ექვემდებარება როტაციას სამ წელიწადში ერთხელ, საბჭოს სამუშაო ორგანოს წევრთა საერთო რაოდენობის არანაკლებ 30 პროცენტით, გარდა აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების ხელმძღვანელებისა. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლები, ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ხელმძღვანელი.

16. ინფორმაცია აუდიტის საბჭოსა და მისი სამუშაო ორგანოს საქმიანობის შესახებ უნდა იყოს ღია და საჯარო.

17. აუდიტის საბჭოს შესახებ დებულებას და აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს დებულებას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. აუდიტის საბჭოს დებულებას და აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს დებულებას ამტკიცებს აუდიტის საბჭო.

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია არის არაკომერციული ორგანიზაცია, რომელიც შექმნილია წევრობის საფუძველზე აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების პირობების უზრუნველსაყოფად.

2. არაკომერციული ორგანიზაცია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის სტატუსს იძენს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შეტანის დღიდან.

3. არაკომერციული ორგანიზაცია შედის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში, თუ იგი აკმაყოფილებს შემდეგ მოთხოვნებს:

1) გაერთიანება თვითრეგულირებად ორგანიზაციაში, როგორც მისი წევრები არანაკლებ 700 ფიზიკური პირისა ან არანაკლებ 500 კომერციული ორგანიზაციისა, რომლებიც აკმაყოფილებენ ამ ფედერალური კანონით დადგენილ ასეთ ორგანიზაციაში წევრობის მოთხოვნებს;

2) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლის განხორციელების დამტკიცებული წესების არსებობა, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის შესახებ მიღებული წესები და მიღებული კოდექსი.

3) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდის (საკომპენსაციო ფონდების) ფორმირების გზით მისი თითოეული წევრის დამატებითი ქონებრივი პასუხისმგებლობის უზრუნველყოფა აუდიტორული მომსახურების მომხმარებლებისა და სხვა პირების მიმართ.

4. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საქმიანობის განსახორციელებლად, არაკომერციულმა ორგანიზაციამ უნდა შექმნას სპეციალიზებული ორგანოები, რომლებიც აკონტროლებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების მიერ ამ ფედერალური კანონის, აუდიტის სტანდარტების, წესების დაცვას. აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობა, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების მიმართ დისციპლინური ზომების გამოყენების შემთხვევების განხილვა.

5. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილ ფუნქციებთან ერთად შეიმუშავებს და ამტკიცებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორული საქმიანობის სტანდარტებს, იღებს აუდიტორთა დამოუკიდებლობის წესებს. და აუდიტორული ორგანიზაციები, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი, შეიმუშავებს ფედერალური აუდიტის სტანდარტების პროექტებს და მონაწილეობს ბუღალტრული აღრიცხვისა და ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სფეროში სტანდარტების პროექტების შემუშავებაში, აწყობს აუდიტორთა ტრენინგს მოწინავე სასწავლო პროგრამებში.

6. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილ უფლებებთან ერთად უფლება აქვს აუდიტორულ ორგანიზაციებთან და მის წევრ ცალკეულ აუდიტორებთან მიმართებაში დააწესოს დამატებითი მოთხოვნები მოთხოვნებთან მიმართებაში. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მოთხოვნები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მათ პასუხისმგებლობას აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას, შეიმუშავებენ და ადგენენ დამატებით დისციპლინურ ზომებს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული ზომების მიმართ მის წევრებზე ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების, აუდიტის სტანდარტების, დამოუკიდებლობის წესების დარღვევისთვის. აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის, აუდიტორული საქმიანობის მსურველთა პროფესიული გადამზადების ორგანიზება.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილ მოვალეობებთან ერთად:

1) დადგენილი წესით მონაწილეობს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის შექმნაში, მათ შორის დაფინანსებასა და საქმიანობაში;

2) აცნობებს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ცვლილების შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შესატანად, აგრეთვე აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ნებისმიერი შეუსაბამობის შესახებ. ამ მუხლის მე-3 ნაწილით დადგენილ მოთხოვნებს ინფორმაციაში შესაბამისი ცვლილების ან შეუსაბამობის დადგომის დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა;

3) აცნობებს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს დამატებითი მოთხოვნების შესახებ ფედერალური აუდიტის სტანდარტებით დადგენილ მოთხოვნებზე, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ მის აუდიტის სტანდარტებში გათვალისწინებულ მოთხოვნებს, აგრეთვე აუდიტორთა დამოუკიდებლობის წესებში შეტანილ დამატებით მოთხოვნებს. მის მიერ მიღებული აუდიტორული ორგანიზაციები და მის მიერ მიღებულ აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსში შემავალი პროფესიული ეთიკის დამატებითი სტანდარტები, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ განსაზღვრული წესით და ფორმით;

4) უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს წარუდგენს ანგარიშს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის, მისი წევრის ან წევრების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელი სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების შესრულების შესახებ. და ფორმა, რომელსაც განსაზღვრავს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო;

5) ადასტურებს აუდიტორების მიერ, რომლებიც არიან აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების შესაბამისობა მოწინავე სასწავლო პროგრამების მომზადების მოთხოვნებთან;

6) წერილობითი მოთხოვნის მიღების დღიდან არაუგვიანეს 10 სამუშაო დღისა, წარუდგინოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს და აუდიტის საბჭოს, მათი მოთხოვნით, გადაწყვეტილებების ასლები. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მართვის ორგანოები და სპეციალიზებული ორგანოები;

7) ეხმარება აუდიტის საბჭოს წარმომადგენლებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საქმიანობის გაცნობაში.

8. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს და აუდიტის საბჭოს წარმომადგენლებს უფლება აქვთ დაესწრონ აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მმართველი და სპეციალიზებული ორგანოების სხდომებს (სხდომებს), აგრეთვე მის მიერ გამართულ სხვა ღონისძიებებს.

9. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია არ შეიძლება იყოს აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი.

10. თუ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები არიან ფიზიკური პირები და (ან) ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები, შესაბამისად, ამ ორგანიზაციის მმართველი ორგანოების საქმიანობამ უნდა უზრუნველყოს აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობა, როდესაც ისინი შეასრულოს აუდიტის საქმიანობასთან უშუალოდ დაკავშირებული ფუნქციები.

11. მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოს წევრებს და აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის სპეციალიზებულ ორგანოებს შეუძლიათ ამ ფუნქციების შესრულება აუდიტორულ საქმიანობასთან (აუდიტორულ საქმიანობაში მონაწილეობით) დააკავშირონ.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მუდმივი კოლეგიალური მმართველი ორგანოს დამოუკიდებელი წევრები უნდა შეადგენდნენ ამ ორგანოს წევრთა რაოდენობის არანაკლებ მეხუთედს.

13. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წლიური სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტი უნდა ჩატარდეს აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ, რომელიც არის აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი.

14. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდის (საკომპენსაციო ფონდების) ფორმირება და ასეთი ფონდიდან (ასეთი ფონდებიდან) სახსრების განთავსება ხდება ფედერალური კანონით დადგენილი წესით.

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ადგენს აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მასში წევრობის მოთხოვნებს, რომლებიც უნდა იყოს ერთგვაროვანი, შესაბამისად, ყველა აუდიტორული ორგანიზაციის - აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრისთვის და აუდიტორისთვის - თვითმმართველობის წევრებისთვის. აუდიტორთა მარეგულირებელი ორგანიზაცია და არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს ამ მუხლის მე-2 და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებულ მოთხოვნებს.

2. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში აუდიტორული ორგანიზაციების წევრობის მოთხოვნები შემდეგია:

1) კომერციული ორგანიზაცია შეიძლება შეიქმნას ნებისმიერი ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმით, გარდა ღია სააქციო საზოგადოების, სახელმწიფო ან მუნიციპალური უნიტარული საწარმოსა;

2) აუდიტორთა რაოდენობა, რომლებიც შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე არიან დასაქმებულნი კომერციულ ორგანიზაციაში, უნდა იყოს არანაკლებ სამი;

3) აუდიტორებისა და (ან) აუდიტორული ორგანიზაციების საკუთრებაში არსებული კომერციული ორგანიზაციის საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალის წილი უნდა იყოს არანაკლებ 51 პროცენტი;

4) კომერციული ორგანიზაციის კოლეგიურ აღმასრულებელ ორგანოში აუდიტორთა რაოდენობა უნდა იყოს აღმასრულებელი ორგანოს შემადგენლობის არანაკლებ 50 პროცენტი. აუდიტორი უნდა იყოს პირი, რომელიც არის კომერციული ორგანიზაციის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო, აგრეთვე ინდივიდუალური მეწარმე (მენეჯერი), რომელსაც ხელშეკრულებით გადაეცა კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებები. თუ კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებები ხელშეკრულებით გადაეცემა სხვა კომერციულ ორგანიზაციას, ეს უკანასკნელი უნდა იყოს აუდიტორული ორგანიზაცია;

5) უნაკლო საქმიანი რეპუტაცია;

6) ხელმისაწვდომობა და შესაბამისობა ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების წესებთან;

7) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში შენატანების გადახდა მის მიერ დადგენილი ოდენობითა და წესით;

8) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდში (საკომპენსაციო ფონდებში) შენატანების გადახდა.

3. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში აუდიტორთა წევრობის მოთხოვნები არის შემდეგი:

1) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის არსებობა;

2) უნაკლო საქმიანი (პროფესიული) რეპუტაცია;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში შენატანების გადახდა მის მიერ დადგენილი ოდენობითა და წესით;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდში (საკომპენსაციო ფონდებში) შენატანების გადახდა.

5) ხელმისაწვდომობა და შესაბამისობა ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების წესებთან - ინდივიდუალური აუდიტორისათვის.

4. აუდიტორული ორგანიზაცია და აუდიტორი შეიძლება იყვნენ მხოლოდ ერთი აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები.

5. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის, როგორც აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობისთვის, კომერციული ორგანიზაცია წარუდგენს განცხადებას აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის შესახებ, ასევე წარადგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

1) შემადგენელი დოკუმენტები;

2) იურიდიული პირის იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში შეყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტი;

3) აუდიტორთა სია, რომლებიც არიან კომერციული ორგანიზაციის თანამშრომლები შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, თანდართული ამონაწერებით აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომლებიც ადასტურებენ სიაში შეყვანილი პირების აუდიტორებს;

4) კომერციული ორგანიზაციის კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს წევრების სია, სადაც მითითებულია ისინი, ვინც არიან აუდიტორები, ან ამონაწერი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომელიც ადასტურებს, რომ ინდივიდუალური მეწარმე (მენეჯერი), რომელსაც აქვს უფლებამოსილება კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანო გადაეცა ხელშეკრულებით, არის აუდიტორი ან ამონაწერი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომელიც ადასტურებს, რომ სხვა კომერციული ორგანიზაცია, რომელსაც გადაეცა კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილება ხელშეკრულებით. არის აუდიტორული ორგანიზაცია;

5) კომერციული ორგანიზაციის დამფუძნებლების (მონაწილეების) სია, რომლებიც არიან აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები, თანდართული ამონაწერები აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომლებიც ადასტურებენ, რომ სიაში შემავალი პირები არიან აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები, აგრეთვე დამადასტურებელი დოკუმენტები. ამ პირთა წილების ზომა კომერციული ორგანიზაციის საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში;

6) წერილობითი რეკომენდაციები, რომლებიც ადასტურებს კომერციული ორგანიზაციის უნაკლო საქმიანი რეპუტაციის, სულ მცირე სამი აუდიტორის, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში რეკომენდაციების მიცემის დღემდე მინიმუმ სამი წლით ადრე და რომლებიც არ არიან დამფუძნებლები (მონაწილეები). ბ) ამ კომერციული ორგანიზაციის, არ არიან მისი მართვის ორგანოების წევრები და არ აქვთ მასთან შრომითი ურთიერთობა;

7) ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების დამტკიცებული წესის ერთი ეგზემპლარი;

8) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში კომერციული ორგანიზაციების მიღების წესით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები.

6. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორად გაწევრიანებაზე ფიზიკური პირი წარუდგენს განცხადებას აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში გვარის, სახელის, პატრონიმის, პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალების, საცხოვრებელი ადგილის (რეგისტრაციის) მითითებით. ), ასევე წარუდგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

1) აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა;

2) წერილობითი რეკომენდაციები, რომლებიც ადასტურებს ფიზიკური პირის, არანაკლებ სამი აუდიტორის უნაკლო საქმიანი (პროფესიული) რეპუტაციას, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში რეკომენდაციის გაცემის თარიღამდე მინიმუმ სამი წლით ადრე;

3) ცნობა ეკონომიკურ სფეროში ჩადენილ დანაშაულებზე, აგრეთვე საშუალო სიმძიმის, მძიმე და განსაკუთრებით მძიმე დანაშაულებზე გამოუსწორებელი ან დაუსაბუთებელი ნასამართლობის არარსებობის შესახებ;

4) ინდივიდუალური მეწარმის ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში შეყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტი – ფიზიკური პირისათვის, რომელიც არის ინდმეწარმე;

4.1) ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების დამტკიცებული წესის ერთი ეგზემპლარი - ფიზიკური პირისათვის, რომელიც არის ინდმეწარმე;

5) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრებად ფიზიკური პირების მიღების წესით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები.

7. დოკუმენტების ორიგინალი ან მათი სათანადოდ დამოწმებული ასლები წარედგინება აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას. შემადგენელი დოკუმენტების, აუდიტორის კვალიფიკაციის სერთიფიკატების, იურიდიული პირის შესახებ იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში და ინდივიდუალური მეწარმის შესახებ ჩანაწერების შეყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტები ინდივიდუალურ მეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში მიიღება თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ. აუდიტორები განსახილველად და დაუბრუნდნენ მათ, ვინც მათ წარმოადგენდა. ამ შემთხვევაში, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ინახავს აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის უფლებამოსილი პირის მიერ დამოწმებულ დოკუმენტების ასლებს. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობაში მიღების წესმა შეიძლება დააწესოს მოთხოვნა უცხო ენაზე შესრულებული დოკუმენტების მთლიანად ან რომელიმე ნაწილის რუსულ ენაზე სათანადოდ დამოწმებული თარგმანის წარდგენის შესახებ.

8. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ამ მუხლით განსაზღვრული დოკუმენტაციის წარდგენის დღიდან 30 სამუშაო დღის ვადაში იღებს გადაწყვეტილებას ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრად აუდიტორების დაშვებაზე ან უარის თქმის შესახებ.

9. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრად მიღების შესახებ ძალაში შედის თვითმმართველობის საკომპენსაციო ფონდში (საკომპენსაციო ფონდებში) შენატანის (შენატანების) გადახდის დღიდან. აუდიტორთა მარეგულირებელი ორგანიზაცია, აგრეთვე აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ მის წევრობაში მიღებისას დაწესებული შენატანები.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით განსაზღვრული საფასურის გადაუხდელობის შემთხვევაში აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის წევრობაში მიღების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან 180 კალენდარული დღის ვადაში ასეთი გადაწყვეტილება ძალადაკარგულად ითვლება. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ.

რეკლამა ერთ წელზე ნაკლები გავიდა მას შემდეგ, რაც მათ დაასრულეს ტრენინგი ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოწინავე სასწავლო პროგრამებში.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების საფუძველია:

1) პირის მიერ ამ მუხლის მოთხოვნების შეუსრულებლობა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ დამტკიცებული წევრობის მოთხოვნები;

2) დოკუმენტების წარდგენა, რომელიც არ აკმაყოფილებს ამ მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წარდგენილ დოკუმენტებში არსებული ინფორმაციის არასანდოობის დადგენა;

4) ფიზიკური პირისთვის აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის შემდეგ ისეთი გარემოებების აღმოჩენა, რომლებიც ხელს უშლიდნენ ასეთ გაცემას;

5) აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის წევრობის შეწყვეტა აუდიტორთა ამ ან სხვა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში (გარდა ამ მუხლის მე-15 ნაწილის პირველი, მე-4, მე-8 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლით წევრობის შეწყვეტისა), თუ ნაკლები წევრობის შეწყვეტის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან გავიდა სამი წელი.

13. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება მის წევრობაზე უარის თქმის შესახებ უნდა ეცნობოს წერილობით არა უგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა ამ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან.

14. გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობაზე უარის თქმის შესახებ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში.

15. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობის შეწყვეტის საფუძველია:

1) აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორის წერილობითი განცხადება აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობიდან გასვლის შესახებ;

2) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორის წევრობიდან დისციპლინური პასუხისმგებლობის სახით გარიცხვის შესახებ;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში გასაწევრიანებლად წარდგენილ დოკუმენტებში ყალბი ინფორმაციის იდენტიფიცირება;

4) აუდიტორული ორგანიზაციის რეორგანიზაცია, გარდა გაერთიანების სახით რეორგანიზაციის შემთხვევისა;

5) აუდიტორული ორგანიზაციის ლიკვიდაცია;

6) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმება;

7) აუდიტორის დასკვნის შეგნებულად მცდარი აღიარება;

8) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვა აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან;

9) ფედერალური კანონებით გათვალისწინებული სხვა საფუძვლები.

16. აუდიტორის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში შეწყვეტილად ითვლება იმ დღიდან, როდესაც აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია მიიღებს გადაწყვეტილებას ასეთი წევრობის შეწყვეტის შესახებ.

17. აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში შეწყვეტილად ითვლება აუდიტორული ორგანიზაციის ლიკვიდაციის ან რეორგანიზაციის დღიდან ან იმ დღიდან, როდესაც აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია მიიღებს გადაწყვეტილებას ასეთი წევრობის შეწყვეტის შესახებ.

18. თუ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაცია გამორიცხულია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან, აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობა, აუდიტორთა ასეთ თვითრეგულირებად ორგანიზაციაში აუდიტორი შეწყვეტილად ითვლება დღიდან. ამ აუდიტორული ორგანიზაციების გამორიცხვისას, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ აუდიტორი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლიდან.

19. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობის შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა, აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებად ორგანიზაციაში აუდიტორი წერილობით აცნობებს:

1) პირს, რომელსაც შეუწყდა წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში;

2) აუდიტორული ორგანიზაცია, რომლის თანამშრომელი, შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, არის აუდიტორი, რომელსაც შეუწყდა წევრობა აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში;

3) აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, გარდა აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორის მოთხოვნით წევრობის შეწყვეტის შემთხვევისა.

1. აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი – აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების სისტემატური ჩამონათვალი. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის საკონტროლო ასლი – აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრების ნაკრები.

2. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის წარმოებას ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები მათ წევრებთან მიმართებაში. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლის წარმოებას ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

3. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის წარმოების წესს და აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის საკონტროლო ასლს, აგრეთვე მათში შემავალი ინფორმაციის ნუსხას ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

4. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი და აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლი იწარმოება ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაზე. თუ არსებობს შეუსაბამობა ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაში ჩანაწერებს შორის, უპირატესობა ენიჭება ჩანაწერებს ქაღალდზე.

5. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში არსებული ინფორმაცია ღია და საჯაროა. აღნიშნულ ინფორმაციას აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აწვდის დაინტერესებული მხარის წერილობითი მოთხოვნით წერილობითი მოთხოვნის მიღების დღიდან არაუგვიანეს 10 სამუშაო დღისა.

6. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრის შესახებ ინფორმაცია აუდიტორთა თვითმარეგულირებელმა ორგანიზაციამ უნდა შეიყვანოს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა სამსახურში მიღების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. ძალაში შედის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობა.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას არ აქვს უფლება:

1) წამოაყენოს ნებისმიერი მოთხოვნა ან პირობა აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში ინფორმაციის შეტანისას პირის შესახებ, რომლის გადაწყვეტილება ძალაში შევიდა მისი აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრად მიღების შესახებ;

2) დააკისროს საფასური აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში ინფორმაციის შეტანისთვის.

8. აუდიტორული ორგანიზაცია ან აუდიტორი ვალდებულია წერილობით აცნობოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას, რომლის წევრებიც ისინი არიან, აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში შემავალ ინფორმაციაში შეტანილი ყველა ცვლილების შესახებ დღიდან 10 სამუშაო დღის ვადაში. ასეთი ცვლილებების დღის შემდეგ.

9. ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობის შეწყვეტის შესახებ აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში უნდა შევიდეს წევრობის შეწყვეტის მომდევნო დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა.

10. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ვალდებულია აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში ინფორმაციის შეტანის დღიდან შვიდი სამუშაო დღის ვადაში, აგრეთვე იმ დღიდან. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში შეტანილი ცვლილებების შეტანა აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის შესახებ, შესაბამისი ინფორმაციის გადაცემა უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლში შესატანად, აგრეთვე გამჟღავნება. ასეთი ინფორმაცია.

11. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ამ მუხლის მე-10 ნაწილით განსაზღვრული ინფორმაციის მიღების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში შეაქვს შესაბამისი ინფორმაცია ან ინფორმაციაში ცვლილებები აუდიტორთა და აუდიტის რეესტრის საკონტროლო ასლში. ორგანიზაციები.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აწარმოებს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრს მის წევრებთან მიმართებაში, რომლებიც აკმაყოფილებენ მუხლებისა და ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებს, ამის შესახებ ინფორმაციის თვითმმართველობის სახელმწიფო რეესტრში შეტანის დღიდან. აუდიტორთა მარეგულირებელი ორგანიზაციები ამ მუხლით დადგენილი წესით.

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრთან მიმართებაში, რომელმაც დაარღვია ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნები, აუდიტის სტანდარტები, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესები, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი, თვითმარეგულირებელი ორგანიზაცია. აუდიტორებს შეუძლიათ გამოიყენონ შემდეგი დისციპლინური ზომები:

1) გამოსცემს ბრძანებას, რომელიც ავალდებულებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრს აღმოფხვრას მისი მუშაობის ხარისხის გარე აუდიტის შედეგად გამოვლენილი დარღვევები და დააწესოს ასეთი დარღვევების აღმოფხვრის ვადა;

2) წერილობით გააფრთხილოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი ამ ფედერალური კანონის, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის მოთხოვნების დაუშვებლობის შესახებ;

3) დააკისროს ჯარიმა აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრს;

4) მიიღოს გადაწყვეტილება აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში შეჩერების თაობაზე ვადით, სანამ არ აღმოიფხვრება გამოვლენილი დარღვევები, მაგრამ არა უმეტეს 180 კალენდარული დღისა, გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. გაკეთდა წევრობის შეჩერება;

5) იღებს გადაწყვეტილებას აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრებისგან გარიცხვის შესახებ;

6) გამოიყენოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტებით დადგენილი სხვა ღონისძიებები.

2. დისციპლინურ ზომებს მიმართავს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით.

3. აუდიტორს, რომლის მიმართაც მიღებულია გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის შეჩერების შესახებ, ასეთი გადაწყვეტილების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში, არ აქვს უფლება:

1) მონაწილეობა აუდიტორულ საქმიანობაში;

3) მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის არჩეული და სპეციალიზებული ორგანოების მუშაობაში.

4. აუდიტორულ ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს, რომლის მიმართაც მიღებულია გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის შეჩერების შესახებ, ასეთი გადაწყვეტილების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში არ აქვს უფლება:

1) დადოს ხელშეკრულებები აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე;

2) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ აღნიშნულ გადაწყვეტილებამდე დადებულ აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებებში ცვლილებების შეტანა, რაც გამოიწვევს აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის ვალდებულებების ზრდას.

5. ვადის გასვლამდე არანაკლებ შვიდი სამუშაო დღით ადრე, რისთვისაც შეჩერებულია აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია იღებს გადაწყვეტილებას წევრობის აღდგენის შესახებ. აუდიტორული ორგანიზაცია, აუდიტორი აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში ან მათი გარიცხვის შესახებ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორების წევრებისგან.

6. აუდიტორულ ორგანიზაციასთან დაკავშირებით, რომელმაც დაარღვია ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნები, ფედერალური აუდიტის სტანდარტები, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესები, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს შეუძლია გამოიყენოს შემდეგი დისციპლინური ზომები:

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2010 წლის 1 ივლისის N 136-FZ)

1) გამოსცემს ბრძანებას, რომელიც ავალდებულებს აუდიტორულ ორგანიზაციას აღმოფხვრას მისი მუშაობის ხარისხის გარე აუდიტის შედეგად გამოვლენილი დარღვევები და დააწესოს ასეთი დარღვევების აღმოფხვრის ვადა;

2) გასცეს წერილობითი გაფრთხილება ამ ფედერალური კანონის, ფედერალური აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის მოთხოვნების დაუშვებლობის შესახებ;

3) აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას, რომლის წევრიც არის აუდიტორული ორგანიზაცია, აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობის შეჩერების შესახებ სავალდებულო ბრძანების გაგზავნა;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას, რომლის წევრიც არის აუდიტორული ორგანიზაცია, გაუგზავნოს აუდიტორული ორგანიზაციის აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციიდან გამორიცხვის სავალდებულო ბრძანება.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია ვალდებულია ამ მუხლის მე-6 ნაწილის მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებული ბრძანების შესრულების დღიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში აცნობოს კონტროლის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს და. წერილობითი ზედამხედველობა ამ ბრძანების შესრულების შესახებ.

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრის წარმოებას ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო მის მიერ დადგენილი წესით.

2. არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაცია, რომელიც აკმაყოფილებს ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოთხოვნებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში, არაკომერციული ორგანიზაცია წარუდგენს განცხადებას უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს და ასევე წარუდგენს შემდეგი დოკუმენტები:

1) არასამეწარმეო ორგანიზაციის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი;

2) არაკომერციული ორგანიზაციის წესდების ასლი;

3) არაკომერციული ორგანიზაციის წევრთა სია - ფიზიკური პირები, რომლებიც აკმაყოფილებენ აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის მოთხოვნებს;

4) არაკომერციული ორგანიზაციის - კომერციული ორგანიზაციების წევრთა სია, რომლებიც აკმაყოფილებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობის მოთხოვნებს;

5) მისი წევრების - იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის დამადასტურებელი არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ დამოწმებული დოკუმენტების ასლები;

6) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის წევრების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლის დამტკიცებული წესების ასლი;

7) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტის სტანდარტების დამტკიცების შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციის გადაწყვეტილების (გადაწყვეტილებების) ასლი და ასეთი სტანდარტების ასლები (თუ არსებობს);

8) აუდიტორული საბჭოს მიერ დამტკიცებული აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის მიღების შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციის გადაწყვეტილების ასლი და ასეთი კოდექსის ასლი;

9) „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ სპეციალიზებული ორგანოების შექმნის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები, ამ ორგანოების შესახებ დებულებების ასლები და მათში მონაწილე პირთა შემადგენლობის შესახებ დოკუმენტების ასლები. მუშაობა;

10) საკომპენსაციო ფონდის (საკომპენსაციო ფონდების) არსებობის დამადასტურებელი არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ დამოწმებული დოკუმენტების ასლები, რომელთა შექმნა გათვალისწინებულია ამ ფედერალური კანონით.

11) აუდიტორული საბჭოს მიერ დამტკიცებული აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების მიღების შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციის გადაწყვეტილების ასლი და ამ წესების ასლი.

2.1. თუ ამ მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი და მე-5 პუნქტებით განსაზღვრული დოკუმენტები არ არის წარდგენილი განმცხადებლის მიერ, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს უწყებათაშორისი მოთხოვნით, რომელიც ახორციელებს იურიდიულ პირებს, ფიზიკურ პირებს, როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს და გლეხებს. (ფერმა) ფერმები , აწვდის ინფორმაციას არაკომერციული ორგანიზაციისა და მისი წევრების - იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ.

3. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრული საბუთების მიღების დღიდან 40 სამუშაო დღის ვადაში განიხილავს და ამოწმებს ინფორმაციას არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრული დოკუმენტების განხილვისა და გადამოწმების დასრულებიდან არაუგვიანეს ხუთი სამუშაო დღისა, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო შეაქვს ინფორმაციას არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში ან აკეთებს გადაწყვეტილება თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების აუდიტორთა სახელმწიფო რეესტრში არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის შეტანაზე უარის თქმის შესახებ.

4. არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შეტანაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების საფუძველია:

1) არაკომერციული ორგანიზაციის ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მოთხოვნების შეუსრულებლობა;

2) არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ დოკუმენტების წარდგენა, რომლებიც არ შეესაბამება ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოთხოვნებს;

3) ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საბუთების წარუდგენლობა, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილის პირველი და მე-5 პუნქტებით განსაზღვრული დოკუმენტებისა;

4) არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ ყალბი ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტების წარდგენა;

5) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან გარიცხვა ამ მუხლის მე-5 ნაწილის მე-3-მე-6 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლებით, იმ პირობით, რომ გარიცხვიდან ერთ წელზე ნაკლებია გასული.

5. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვის საფუძველია:

1) განცხადება აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან;

2) არაკომერციული ორგანიზაციის ლიკვიდაცია ან რეორგანიზაცია;

3) ამ მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ წარდგენილ დოკუმენტებში ყალბი ინფორმაციის იდენტიფიცირება;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის უარი დადგენილი წესით მონაწილეობაზე ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის შექმნაში, მათ შორის დაფინანსებასა და საქმიანობაში;

5) აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის მიერ ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში განმეორებით შეუსრულებლობა ამ ფედერალური კანონისა და მის შესაბამისად მიღებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების შესახებ აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის წარმოების შესახებ, მათ შორის გადაცემის მოთხოვნის ჩათვლით. შესაბამისი ინფორმაცია უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს ასეთი რეესტრის საკონტროლო ასლის შესანახად;

6) კანონიერ ძალაში შესული სასამართლო გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის შესახებ.

6. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს საარბიტრაჟო სასამართლოს მიმართვის საფუძვლები აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის მიზნით არის:

1) აუდიტის შედეგების საფუძველზე აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის ამ ფედერალური კანონის მე-17 მუხლით გათვალისწინებულ მოთხოვნებთან შეუსაბამობის დადგენა;

2) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ ჩატარებული აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შემოწმების შედეგების საფუძველზე, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საქმიანობის შეუსაბამობა რუსეთის კანონმდებლობის მოთხოვნებთან. ფედერაცია და აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელი სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს სავალდებულო მითითებების შეუსრულებლობა ან (ან) შესრულების ვადების შეუსრულებლობა.

7. სასამართლო განხილვის დღიდან უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს განცხადებას აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის დღიდან სასამართლოს გადაწყვეტილების კანონიერ ძალაში შესვლამდე. - აუდიტორთა მარეგულირებელ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება მიიღოს აუდიტორული ორგანიზაციები ან აუდიტორები წევრებად.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ან აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვისას აუდიტორთა, აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან. ასეთ თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას უფლება აქვს გახდეს სხვა თვითრეგულირებადი აუდიტორული ორგანიზაციის წევრი.

9. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამოღების დღიდან 60 სამუშაო დღის ვადაში აუდიტორების, აუდიტორული ორგანიზაციების, ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები და აუდიტორების თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან ამოღების დღიდან. რომლებიც არ გახდნენ აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები, ახორციელებენ აუდიტორულ საქმიანობას ამ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით, ხოლო აუდიტორულ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ აუდიტორებს არ აქვთ უფლება დადონ აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულებები.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციების, აუდიტორების შესახებ, რომლებიც არ გახდნენ აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები, გამორიცხულია უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ რეესტრის საკონტროლო ასლიდან. აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები.

11. თუ ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ პერიოდში თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ყველა წევრმა შეწყვიტა მისი წევრობა, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს განცხადებით, სასამართლო იღებს გადაწყვეტილებას ასეთის ლიკვიდაციის შესახებ. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია და ლიკვიდატორის ან სალიკვიდაციო კომისიის დანიშვნა.

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლს (ზედამხედველობას) ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

2. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლის (ზედამხედველობის) საგანია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და აუდიტორული საქმიანობის მარეგულირებელი სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების დაცვა.

3. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლი (ზედამხედველობა) ხორციელდება გეგმიური და არაგეგმიური შემოწმების სახით.

4. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის გეგმიური შემოწმება ტარდება არა უმეტეს ორ წელიწადში ერთხელ უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დამტკიცებული შემოწმების გეგმის შესაბამისად.

5. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის დაუგეგმავი შემოწმების საფუძველი შეიძლება იყოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში შეტანილი საჩივარი აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ქმედებების (უმოქმედობის) წინააღმდეგ, რომლებიც არღვევს რუსეთის კანონმდებლობის მოთხოვნებს. ფედერაცია და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებს აუდიტორულ საქმიანობას. მითითებული საჩივარი შეიძლება შეიტანოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის, აგრეთვე ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელი ორგანოების, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის, სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ. აუდიტორები, საზოგადოებრივი გაერთიანებები და სხვა პირები სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დაუგეგმავი აუდიტის ჩატარების სხვა საფუძველი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით.

6. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის დანიშვნისა და აუდიტის ჩატარების წესს, აუდიტის პროგრამას, აგრეთვე მისი შედეგების აღრიცხვის წესს ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

7. შემოწმებული აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ხელმძღვანელს უფლება აქვს შემოწმების განმახორციელებელი თანამდებობის პირების ქმედება (უმოქმედობა) გაასაჩივროს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ხელმძღვანელს 10 სამუშაო დღის ვადაში იმ დღიდან. ქმედება (უმოქმედობა) ჩაიდინა.

8. თუ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აღმოაჩენს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნათა დარღვევას, რომლებიც არეგულირებს აუდიტის საქმიანობას, უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, აუდიტის შედეგების საფუძველზე, შეუძლია გამოიყენოს შემდეგი აღსრულება. ზომები:

1) გამოსცემს ბრძანებას, რომელიც ავალდებულებს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას აღმოფხვრას ასეთი აუდიტის შედეგად გამოვლენილი დარღვევები და დააწესოს ასეთი დარღვევების აღმოფხვრის ვადა;

2) გასცეს წერილობით გაფრთხილება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების დარღვევის დაუშვებლობის შესახებ, რომლებიც არეგულირებს აუდიტის საქმიანობას;

3) მიიღოს გადაწყვეტილება არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან ამ ფედერალური კანონის 21-ე მუხლის მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლებით;

4) მიმართოს საარბიტრაჟო სასამართლოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვის თაობაზე.

9. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტის შედეგების საფუძველზე შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღების დღიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში, ვალდებულია წერილობით აცნობოს მას მიღებული გადაწყვეტილება. მისი გადაწყვეტილება. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ვალდებულია აუდიტის საბჭოს მომავალ სხდომაზე აცნობოს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ ჩატარებული აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის აუდიტის შედეგები და მიღებული გადაწყვეტილება.

10. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციამ დარღვევის აღმოსაფხვრელად უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დადგენილი ვადის გასვლიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში წერილობით უნდა აცნობოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, აგრეთვე აუდიტის საბჭოს. მომდევნო შეხვედრაზე დარღვევები გამოავლინა.

1) აუდიტორული ორგანიზაციები, აუდიტორები ვალდებულნი არიან შეასრულონ ამ ფედერალური კანონით დადგენილი მოთხოვნები აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წევრობისთვის, გარდა ამისა, აუდიტორულმა ორგანიზაციებმა ასევე უნდა შეასრულონ თავიანთი შემადგენელი დოკუმენტები ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებთან;

2) აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების უფლება აქვთ აუდიტორულ ორგანიზაციებს, ინდივიდუალურ აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიები, რომელთა მოქმედების ვადა არ გასულა;

3) აუდიტორულ ორგანიზაციებს, ინდივიდუალურ აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია, რომელთა მოქმედების ვადა იწურება 2009 წლის 1 იანვრიდან 2010 წლის 1 იანვრამდე, უფლება აქვთ განახორციელონ აუდიტორული საქმიანობა დამადასტურებელი დოკუმენტის ხელახალი გაცემის გარეშე. ლიცენზიის არსებობა;

4) აუდიტორებს, რომლებმაც არ შეასრულეს ამ ფედერალური კანონით დადგენილ აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციებში წევრობის მოთხოვნა, უფლება აქვთ მონაწილეობა მიიღონ აუდიტორულ საქმიანობაში (აწარმოონ აუდიტორული საქმიანობა);

5) ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის თარიღამდე აკრედიტებულ პროფესიულ აუდიტორულ გაერთიანებებს, რომლებმაც შეასრულეს თავიანთი შემადგენელი დოკუმენტები აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებისთვის ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოთხოვნებთან, უფლება აქვთ წარადგინონ ქ. დადგენილი წესით, უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს მიმართოს მათ შესახებ ინფორმაციის შეტანის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში.

2. 2010 წლის 1 იანვრიდან აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიები ძალადაკარგულია და აუდიტორულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ აუდიტორებს, რომლებიც არ გაწევრიანებულან აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში, უფლება არა აქვთ ჩაატარონ აუდიტი და გაუწიონ აუდიტორთან დაკავშირებული მომსახურება.

3. 2010 წლის 1 იანვრამდე ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე დადგენილი წესით განხორციელდეს:

1) სალიცენზიო კონტროლი 2001 წლის 8 აგვისტოს N 128-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად "გარკვეული სახის საქმიანობის ლიცენზირების შესახებ";

2) აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორების, რომლებიც არ არიან აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წევრები, მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლი;

3) აუდიტორების მიერ მოწინავე სასწავლო პროგრამების სასწავლო მოთხოვნებთან შესაბამისობის დადასტურება.

ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის 1-ლი ნაწილი მოითხოვს, რომ აუდიტორულ საქმიანობასთან ან ბუღალტრულ აღრიცხვასთან და სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადებასთან დაკავშირებული სამუშაო გამოცდილებიდან მინიმუმ ორი წელი უნდა დახარჯოს აუდიტორულ ორგანიზაციაში მუშაობაში.

4.1. 2012 წლის 1 იანვრიდან აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ მოქმედი აუდიტორის კვალიფიკაციის სერთიფიკატები, გაცემული ფედერალური კანონის შესაბამისად, 2001 წლის 7 აგვისტოს N 119-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“, უფლება აქვთ მონაწილეობა მიიღონ აუდიტორულ საქმიანობაში (აუდიტორული აქტივობების განხორციელება) შესაბამისად. კვალიფიკაციის სახეს, რომელსაც გააჩნიათ მათი აუდიტორის კვალიფიკაციის დამადასტურებელი სერტიფიკატი, გარდა ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლით გათვალისწინებული აუდიტორულ საქმიანობაში მონაწილეობისა.

5. 2013 წლის 1 იანვრამდე ორგანიზაციებს და ფიზიკურ პირებს, აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში გაწევრიანებისას უფლება აქვთ აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას წარუდგინონ არანაკლებ სამი აუდიტორის რეკომენდაციები, რომლებსაც აქვთ ადრე გაცემული აუდიტორის კვალიფიკაციის მოქმედი სერტიფიკატი. ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის თარიღი, მაგრამ არა უგვიანეს სამი წლით ადრე განმცხადებლის უნაკლო საქმიანი (პროფესიული) რეპუტაციის დამადასტურებელი რეკომენდაციების მიცემამდე.

6. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრი ექვემდებარება გამოქვეყნებას აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში 2010 წლის 1 იანვრამდე, მათ ოფიციალურ ვებ-გვერდებზე ინტერნეტში. არაუგვიანეს 2010 წლის 1 თებერვლისა.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2011 წლის 11 ივლისის N 200-FZ)

7. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლი უფლებამოსილმა ფედერალურმა ორგანომ უნდა გამოაქვეყნოს მის ოფიციალურ ვებგვერდზე ინტერნეტში არაუგვიანეს 2010 წლის 1 მარტისა.

8. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული აუდიტის საბჭოს შექმნამდე მის ფუნქციებს ახორციელებს ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე შექმნილი უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოსთან არსებული აუდიტის საბჭო.

9. სანამ უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო არ დაამტკიცებს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ აუდიტის ფედერალურ სტანდარტებს, ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე დამტკიცებული აუდიტის ფედერალური წესები (სტანდარტები) სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებისთვის. აუდიტორები და მათი თანამშრომლები.

10. ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი აუდიტის საბჭოს მიერ ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის დამტკიცებამდე აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორებისთვის სავალდებულოა რუსეთის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსი, დამტკიცებული. ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე შექმნილ უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოსთან არსებული აუდიტის საბჭოს მიერ.

11. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში 2010 წლის 1 ივლისამდე, ვალდებულნი არიან არაუგვიანეს 2010 წლის 1 სექტემბრისა შექმნან ამ გათვალისწინებული ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისია. ფედერალური კანონი.

12. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს ექვემდებარება:

1) ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი აუდიტის საბჭოს მიერ არაუგვიანეს 2010 წლის 1 ოქტომბრისა დამტკიცება;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2010 წლის 1 ივლისის N 136-FZ ფედერაციის, 2005, N 1, მუხ. 45);

4) 2006 წლის 2 თებერვლის ფედერალური კანონი N 19-FZ "რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანისა და რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტების გარკვეული დებულებების ბათილად ცნობის შესახებ ფედერალური კანონის მიღებასთან დაკავშირებით" საქონლის მიწოდება, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებებისთვის“ (რუსეთის ფედერაციის კრებული, 2006, No6, მუხ. 636);

5) 2006 წლის 3 ნოემბრის ფედერალური კანონის N 183-FZ 2006 წლის 3 ნოემბრის ფედერალური კანონის მე-4 პუნქტები და მუხლები „სასოფლო-სამეურნეო თანამშრომლობის შესახებ“ ფედერალურ კანონში და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“ (რუსეთის ფედერაციის შეგროვებული კანონმდებლობა, 2006 წ. N 45, ხელოვნება 4635).

„აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ (რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის კრებული, 2001, No. 33, მუხ. 3422); კანონები ძალაში შედის 2010 წლის 1 იანვრიდან.

რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტი
დ.მედვედევი

მოსკოვის კრემლი

Zakonbase ვებსაიტზე წარმოდგენილია 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 307-FZ (შესწორებულია 2011 წლის 11 ივლისს) „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ უახლეს გამოცემაში. ადვილია ყველა სამართლებრივი მოთხოვნის შესრულება, თუ წაიკითხავთ ამ დოკუმენტის შესაბამის სექციებს, თავებს და სტატიებს 2014 წლისთვის. იმისათვის, რომ იპოვოთ საჭირო საკანონმდებლო აქტები საინტერესო თემაზე, უნდა გამოიყენოთ მოსახერხებელი ნავიგაცია ან გაფართოებული ძებნა.

Zakonbase-ის ვებსაიტზე ნახავთ 2008 წლის 30 დეკემბრის ფედერალურ კანონს N 307-FZ (შესწორებულია 2011 წლის 11 ივლისს) „აუდიტორული აქტივობების შესახებ“ უახლეს და სრულ ვერსიაში, რომელშიც შეტანილია ყველა ცვლილება და შესწორება. ეს უზრუნველყოფს ინფორმაციის შესაბამისობას და სანდოობას.

იგი ითვლება საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობად და ამიტომ მკაცრად უნდა იყოს რეგულირებული სახელმწიფოს მიერ. ამ მიზნებისათვის შეიქმნა ფედერალური კანონი No307 „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“, რომელიც ადგენს ძირითად დებულებებს, რომლებიც ეხება აუდიტორთა ფუნქციებსა და უფლებებს. კანონი დეტალურად იქნება განხილული სტატიაში.

აუდიტის საქმიანობის შესახებ

რა არის აუდიტი? კანონის თანახმად, ეს არის ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემების დამოუკიდებელი გადამოწმება დადგენილ სტანდარტებთან შესაბამისობაში. შემოწმებულია ფინანსური ანგარიშგების სანდოობა, გამოვლენილია დარღვევები და შესაძლო თაღლითობა.

აუდიტორი არის პირი, რომელიც ახორციელებს აუდიტორულ მომსახურებას. აღნიშნული სპეციალისტის ყველა საკონტროლო და საზედამხედველო საქმიანობა მკაცრად უნდა შეესაბამებოდეს კანონს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ყველა შესრულებული სამუშაო არ ჩაითვლება აუდიტორულ სამუშაოდ.

ფედერალური კანონი No307 „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ აცხადებს, რომ აუდიტი ვერ შეცვლის სახელმწიფო ორგანოების საკონტროლო ფუნქციებს. ეს არის დამატებითი, დამოუკიდებელი ტიპის სამუშაოები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული ხელისუფლების სამართალდამცავ საქმიანობასთან.

აუდიტორები და აუდიტები

რა არის აუდიტორული ორგანიზაცია? კანონი No307-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ იძლევა შემდეგ განმარტებას:

• ეს არის კომერციულ საფუძველზე შექმნილი ორგანიზაცია, რომელიც წარმოადგენს აუდიტორთა გაერთიანებას, რომელიც ახორციელებს აუდიტირებული სუბიექტის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების დამოუკიდებელ აუდიტს მის სანდოობაზე აზრის გამოთქმის მიზნით.

თითოეული აუდიტორული ორგანიზაცია უნდა იყოს შეტანილი სპეციალურ სახელმწიფო რეესტრში. მასში მომუშავე ფიზიკურ პირებს (აუდიტორებს) უნდა ჰქონდეთ პროფესიული აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ნებართვის დამადასტურებელი საკვალიფიკაციო სერტიფიკატი.

სავალდებულო აუდიტი ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:

• ორგანიზაციის ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია ვაჭრობაში;
• ორგანიზაციას აქვს სააქციო საზოგადოების ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმა;
• პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მოცულობა 400 მილიონ რუბლზე მეტია წინა საანგარიშო წლისთვის;
• ორგანიზაცია წარმოადგენს და აქვეყნებს წლიურ კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშგებას;
• ფედერალური კანონით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

სავალდებულო აუდიტი ყოველწლიურად ტარდება.

აუდიტორთა უფლებები და მოვალეობები

ფედერალური კანონი No307 „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ადგენს ამ გაერთიანებების ძირითად უფლებამოსილებებსა და ფუნქციებს. ამრიგად, აუდიტორს უფლება აქვს:

• დამოუკიდებლად განსაზღვროს პროფესიული მომსახურების გაწევის მეთოდები და ფორმები;
• აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ეკონომიკურ და ფინანსურ საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტაციის სრულად შესწავლა;
• შეამოწმოს დოკუმენტაციაში მითითებული ნებისმიერი ქონება;
• მიიღოს დადასტურება და ახსნა-განმარტება თანამდებობის პირებისგან შემოწმების დროს წარმოშობილ საკითხებზე;
• უარი თქვან სამსახურებრივი მოვალეობების შესრულებაზე, თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირი არ უზრუნველყოფს ყველა საჭირო დოკუმენტაციას;
• ხელშეკრულებით განსაზღვრული სხვა უფლებების განსახორციელებლად.

ადგენს კანონს და აუდიტორთა ძირითად მოვალეობებს. ასე რომ, აქ აღსანიშნავია:

• აუდიტორის მიერ აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტისთვის ინფორმაციის მიწოდება აუდიტის ორგანიზაციაში წევრობის შესახებ;
• აუდიტის ანგარიშების დროული გადაცემა;
• დოკუმენტების შედგენა რუსულ ენაზე;
• დოკუმენტაციის უსაფრთხოების უზრუნველყოფა;
• აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების ინფორმირება და მრავალი სხვა.

აუდიტორთა კიდევ ერთი პასუხისმგებლობაა პროფესიული სტანდარტების მკაცრად დაცვა. მათ შემდგომში ქვემოთ იქნება განხილული.

აუდიტის სტანდარტები

ფედერალური კანონის №307 „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ მეშვიდე მუხლი ადგენს აუდიტორებისთვის პროფესიული ეთიკის სტანდარტებისა და კოდექსების გამოყენების აუცილებლობას. რა არის ეს? კანონი ახასიათებს სტანდარტებს, როგორც სპეციალური ტიპის დოკუმენტებს, რომლებიც შეიცავს აუდიტის პროცედურების მოთხოვნებს. სტანდარტები არ უნდა:

• ეწინააღმდეგება საერთაშორისო სტანდარტებს;
• შექმნიან დაბრკოლებებს აუდიტის საქმიანობის განხორციელებაში.

რა არის პროფესიული ეთიკის კოდექსი აუდიტორებისთვის? კანონის თანახმად, ეს არის ქცევის წესების კრებული, რომელიც უნდა დაიცვან აუდიტორებმა და აუდიტორთა ასოციაციამ. კოდექსს ადგენს და იღებს თითოეული თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ცალ-ცალკე.

აუდიტორის დამოუკიდებლობის შესახებ

ფედერალური კანონი No307 „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ მე-8 მუხლში ადგენს წესებს აუდიტორებისა და მათი გაერთიანებების დამოუკიდებლობის შესახებ. პირველ რიგში, საუბარია იმაზე, თუ ვის არ შეუძლია აუდიტი. ეს სია მოიცავს აუდიტორებს:

• რომლებიც არიან აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის დამფუძნებლები, მისი მთავარი ბუღალტერი ან მენეჯერი;
• რომლებიც არიან აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ახლო ნათესავები;
• ინდივიდუალური აუდიტორები, რომლებიც აუდიტორულ სუბიექტს უწევდნენ მომსახურებას სააღრიცხვო ჩანაწერების აღდგენის, შენახვისა და ფინანსური ანგარიშგების სამი წლის განმავლობაში მომზადებისთვის;
• და სხვა, ფედერალური კანონის No307 შესაბამისად.

ადვილი მისახვედრია, რომ ყველა ეს წესი შემოიღეს კორუფციის თავიდან ასაცილებლად და კოლეგების „დაფარვის“ მიზნით. აუდიტის საქმიანობის ანაზღაურების და მისი გადახდის წესს განსაზღვრავენ ხელშეკრულების მხარეები.

ინსპექტორებს არ აქვთ უფლება განახორციელონ ისეთი ქმედებები, რომლებიც არღვევს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირების ინტერესებსა და უფლებებს. ამრიგად, დაინერგა აუდიტის საიდუმლოების სპეციალური კონცეფცია, რომელიც შემდგომში იქნება განხილული.

აუდიტის კონფიდენციალურობის შესახებ

ფედერალური კანონი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ (No. 307-FZ) ადგენს აუდიტის საიდუმლოების კონცეფციას. რა არის ეს? კანონის მეცხრე მუხლი კრძალავს ნებისმიერი ინფორმაციისა და დოკუმენტის გამჟღავნებას (გარდა თავად აუდიტირებული სუბიექტის მიერ გამჟღავნებული ინფორმაციის), მომსახურების გაწევის ხელშეკრულების დადების შესახებ, ასევე ამ სერვისების ფასების შესახებ.

აუდიტორული ორგანიზაციის ყველა თანამშრომელი ვალდებულია უზრუნველყოს იმ ინფორმაციის კონფიდენციალურობა, რომელიც წარმოადგენს აუდიტორულ საიდუმლოებას. თქვენ არ შეგიძლიათ გადასცეთ დოკუმენტები და ინფორმაცია, რომელიც წარმოადგენს ამ საიდუმლოებას მესამე პირებს, რომლებიც არ არის დაკავშირებული აუდიტის ხელშეკრულებასთან.

„აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ №307 ფედერალური კანონის თანახმად, აუდიტის საიდუმლოების გამჟღავნება იწვევს პასუხისმგებლობას. ფედერალური კანონის თანახმად, პირი, რომელიც არღვევს ინფორმაციის კონფიდენციალურობას, ვალდებულია აანაზღაუროს ზარალი რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით.

კონტროლი აუდიტორებზე

მიღებული ფედერალური კანონი No307 „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ აუდიტორებს და მათ გაერთიანებებს დამოუკიდებელ პირებს უწოდებს. თუმცა, დამოუკიდებლობის პრინციპი არ ათავისუფლებს სახელმწიფო კონტროლისგან.

მე-10 მუხლში საუბარია თვითკონტროლზე. ამრიგად, აუდიტორული კომპანიების წარმომადგენლები ვალდებულნი არიან:

• პროფესიული საქმიანობის შიდა კონტროლის წესების ჩამოყალიბება და დაცვა;
• გაიაროს საქმიანობის გარე კონტროლი, წარუდგინოს ყველა საჭირო დოკუმენტაცია სახელმწიფო ორგანოებს;
• მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მუშაობაში, თუ ისინი მისი წევრები არიან.

მე-11 მუხლში, პირიქით, საუბარია აუდიტორული ორგანიზაციებისა და მისი წევრების გარე კონტროლზე. კერძოდ, დაზუსტებულია გარე კონტროლის საგანი. ეს არის ფედერალური კანონის მოთხოვნების დაცვა, ასევე სამთავრობო ორგანოების კანონიერი ბრძანებების დროული შესრულება. აუდიტის საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების შესახებ ცოტა უფრო დეტალურად იქნება განხილული ქვემოთ.

Მთავრობის რეგულაცია

No307 ფედერალური კანონი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ (2008 წლის 30 დეკემბერი) ადგენს აუდიტორთა საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების ძირითად ნორმებს. ამრიგად, სახელმწიფო ვალდებულია:

• აუდიტის სფეროში საჯარო პოლიტიკის შემუშავება;
• მიიღოს მისი მარეგულირებელი რეგულაციები;
• თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრის წარმოება;
• განახორციელოს სხვა უფლებამოსილებები, რომლებიც ასახულია შესაბამისი ფედერალური კანონის მე-15 მუხლში.

ყველა იურიდიული პირისთვის, გამონაკლისის გარეშე, დღეს სავალდებულოა ფინანსური ანგარიშგების წარმოება და შესაბამისად, საჭიროა მათი გადამოწმება.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

ამ მიზნით არსებობენ აუდიტორული კომპანიები, რომლებიც ამ პრობლემას აგვარებენ. მნიშვნელოვანია წინასწარ გაეცნოთ ყველა ნიუანსს და დახვეწილობას, რომელიც დაკავშირებულია ასეთ საქმიანობასთან, ეს საკითხი რეგულირდება ფედერალური კანონით.

რაზეა მიმართული სტანდარტი?

ფინანსური ანგარიშგების წარმოების პროცესი საჭიროა არა მხოლოდ გარე კონტროლისთვის, არამედ შიდა კონტროლისთვისაც. ამიტომ ამ ანგარიშების გადამოწმება მკაცრად აუცილებელია.

რადგან სხვაგვარად უბრალოდ შეუძლებელი იქნება წარმატებული ეკონომიკური საქმიანობის წარმართვა.

ამიტომ ამ სფეროში მუდმივი, მჭიდრო მონიტორინგია საჭირო. თქვენ უნდა გესმოდეთ შემოწმების ყველა ნიუანსი.

2019 წლისთვის მთავარი მარეგულირებელი დოკუმენტი, რომელიც განსაზღვრავს აუდიტორული საქმიანობის საკითხს სწორედ .

იგი მოიცავს სტატიების საკმაოდ ფართო ჩამონათვალს, რომლებიც არეგულირებენ დოკუმენტების მომზადების პროცესთან დაკავშირებულ ყველა ძირითად პუნქტს.

ზემოთ მოყვანილი საკანონმდებლო აქტი ერთდროულად წყვეტს სხვადასხვა პრობლემის მთელ რიგს. ეს ძირითადად მოიცავს შემდეგს:

რეგულაციები დგინდება	რომლის ფარგლებშიც ზოგადად უნდა ჩატარდეს აუდიტი – ძირითადი მიმართულებები, სხვა
მოცემულია აუდიტორული ორგანიზაციის ზუსტი განმარტება	მუშაობის ძირითადი სფეროები, რომელ სფეროებშია შესაძლებელი ოპერირება
იდენტიფიცირებულია სიტუაციები, როდესაც აუდიტი, როგორც ასეთი, უნდა ჩატარდეს წარუმატებლად.	და როცა არ არის საჭირო მისი განხორციელება
კითხვა დგინდება	რაც შეეხება
დადგენილია აუდიტის სტანდარტები	ასევე აუდიტორთა ეთიკის სპეციალური კოდექსი
აღნიშნულია, რომ ამგვარი საწარმოები თავად უნდა იყვნენ სრულიად დამოუკიდებელი	ყველა გამონაკლისის გარეშე
კანონი მკაცრ საზღვრებს ადგენს	რომელშიც განხორციელებული შემოწმების საიდუმლო შეიძლება/არ გამჟღავნდეს

უფრო მეტიც, ყველა კომპანია, ყოველგვარი გამონაკლისის გარეშე, ვალდებულია განახორციელოს სამუშაოები ზემოაღნიშნულ ფარგლებში.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, შეიძლება წარმოიშვას მრავალი სირთულე, რომელიც დაკავშირებულია კონკრეტულად მათზე ჯარიმის დაწესებასთან.

მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ აუდიტი დამოუკიდებლად უნდა განხორციელდეს. დაუშვებელია სუბიექტური შეფასება.

თავად აუდიტორებს, ისევე როგორც კომპანიებს, რომლებიც ახორციელებენ მსგავს საქმიანობას და ჰყავთ საკუთარი თანამშრომლები, ვალდებულნი არიან მიიღონ შესაბამისი ლიცენზია საკუთარი საქმიანობის განსახორციელებლად.

თავის მხრივ, სახელმწიფოც ყურადღებით აკვირდება ამ სფეროს. ყველა ეს საკითხი, თავის მხრივ, ასევე საკმაოდ მკაცრად რეგულირდება კანონით.

არსებობს სპეციალური SRO - თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, რომელშიც წევრობა მკაცრად სავალდებულოა სხვადასხვა აუდიტორული კომპანიისთვის.

თავის მხრივ, მკაცრად სავალდებულოა ყველა სტანდარტის დაცვა ზემოთ კანონით განსაზღვრული.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, სერიოზული ჯარიმა დაეკისრება - და არა მხოლოდ იურიდიულ პირს. არამედ სამსახურებრივი მოვალეობებისთვის - რაც შეეხება რაიმე ქმედების შესრულებას.

ფედერალური კანონი აუდიტის შესახებ მოიცავს სიტუაციების ჩამონათვალს, როდესაც აუდიტია საჭირო:

• იურიდიულ პირს აქვს სააქციო საზოგადოების ფორმატი;
• კომპანიის ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია გასაყიდად სპეციალურ აუქციონებზე;
• თავად საწარმო არის საკრედიტო საწარმო, მონაცემები გადაეცემა BKI-ს;
• თუ წინა წლის პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის მოცულობა 400 მილიონ რუბლზე მეტია;
• წლიური ანგარიშების გახსნისას.

უფრო მეტიც, სავალდებულო აუდიტი უნდა ჩატარდეს ყოველწლიურად, მუდმივად. თუ არსებობს ორგანიზაციის სირთულეები ან პრობლემები, ღირს კარგი იურისტის რჩევა.

ვინაიდან აუდიტის ჩატარების პროცედურის ცოდნა საშუალებას მოგცემთ თავიდან აიცილოთ მრავალი განსხვავებული სირთულე და პრობლემა.

ასევე ადვილია დამოუკიდებლად აკონტროლოთ ყველა თქვენი უფლებების დაცვა. კანონის მიხედვით, შესაბამისი საქმიანობის განსახორციელებლად აუდიტორულ კომპანიას დასჭირდება სერტიფიკატის აღება.

წელს განხორციელდა ცვლილებები

დროთა განმავლობაში, კანონმდებლობა მნიშვნელოვნად იცვლება. თავის მხრივ, კანონი No307-FZ აუდიტის საქმიანობის შესახებ ბოლო გამოცემაში ასევე ექვემდებარება ცვლილებას.

2019 წლიდან მოქმედებს შემდეგი ცვლილებები:

	05/01/17-დან
	31/12/17-დან

NAP-ის თანახმად, განსახილველ საკანონმდებლო დოკუმენტში შევიდა შემდეგი ცვლილებები:

ამ მარეგულირებელი დოკუმენტის მუხლებთან დაკავშირებით ცვლილებების სრული სია ვრცელია. იგი მოიცავს ნიუანსებისა და მნიშვნელოვანი პუნქტების ფართო ჩამონათვალს - უშუალოდ დაკავშირებულია თავად აუდიტორების მიერ ამ სფეროში კონტროლთან.

ამ დროისთვის, არსებობს მრავალი განსხვავებული რთული სიტუაციები, რომლებიც სათანადოდ უნდა მოგვარდეს აუდიტის ქვეშ მყოფ საწარმოებს.

მარეგულირებელი დოკუმენტაციის ცოდნა და სამუშაოს შესრულების რეჟიმი არის შემოწმების დროს პრობლემების არარსებობის გასაღები.

ვინაიდან ხშირად ხდება, რომ სირთულეები წარმოიქმნება აუდიტის ჩატარების ყველა სახის დახვეწილობის ბანალური გაუგებრობის გამო.

გარდა ამისა, თავად საწარმოებმა ყოველთვის უნდა იყვნენ ფრთხილად თავიანთი აღრიცხვის შესახებ.

შეცდომების არარსებობის ან თავად გადამოწმებიდან არასწორად წარმოდგენილი მონაცემების არარსებობის შემთხვევაში, იურიდიული პირი შეიძლება არ ინერვიულოს. დღეს ბევრი კომპანია გვთავაზობს "დაცვას" აუდიტორებისგან.

ასეთი დაცვის არსი მდგომარეობს ზუსტად დოკუმენტაციის შემოწმებაში, ასევე იურიდიულ კონსულტაციაში სერიოზული პრობლემების აღმოჩენის შემთხვევაში. ასეთი საწარმოების ღირებულება შედარებით მცირეა.

ვიდეო: აუდიტის საქმიანობა და აქციონერთა უფლებების დაცვა

სწორედ ამიტომ, თუ ამ სფეროში გამოცდილება არ გაქვთ, საჭიროა ყურადღებით წაიკითხოთ კანონმდებლობა. და მიმართეთ გამოცდილი სპეციალისტების დახმარებას - საჭიროების შემთხვევაში.

ფედერალური კანონი 307-FZ აუდიტის საქმიანობის შესახებ

ეს მარეგულირებელი დოკუმენტი საკმაოდ მკაცრად არეგულირებს ყველა ძირითად პუნქტს ამგვარი საქმიანობის წარმართვასთან დაკავშირებით.

აღსანიშნავია, რომ ყველა კითხვა და რთული საკითხი ბუღალტერმა წინასწარ უნდა განიხილოს.

ვინაიდან სწორედ ის, ისევე როგორც საწარმოს ხელმძღვანელი იქნება პასუხისმგებელი ასეთი შემოწმების შედეგებზე

არის მთელი რიგი საკითხები, რომლებიც მაქსიმალურ ყურადღებას მოითხოვს:

• შესრულების სტანდარტები;
• კონტროლი აუდიტორებზე;
• მთავრობის რეგულაცია.

შესრულების სტანდარტები

დადგენილია გარკვეული სტანდარტები, რომლის ფარგლებშიც ყველა აუდიტორს მოეთხოვება თავისი საქმიანობის წარმართვა.

ეს პუნქტი რეგულირდება ცალკე მარეგულირებელი დოკუმენტით -. ამ სტატიაში ასახული ძირითადი დებულებები:

თავად აუდიტის საქმიანობა უნდა განხორციელდეს სრული დაცვით	ეს მკაცრად არის დადგენილი ყველა ორგანიზაციისთვის, რომელიც რაიმე ფორმით არის დაკავებული ამ სფეროში
განისაზღვრება სამუშაო სტანდარტების ძირითადი მიმართულებები განსახილველი საწარმოს ტიპზე	ეს განისაზღვრება მხოლოდ ფედერალური საკანონმდებლო დოკუმენტებით (აუდიტორებისთვის შეუძლებელია მათი დამოუკიდებლად დადგენა, ასევე ნორმების დარეგულირება ადგილობრივი საკანონმდებლო დოკუმენტებით); სტანდარტები არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს მთელ მსოფლიოში მიღებულ საერთაშორისო სტანდარტებს; აუდიტის ქვეშ მყოფმა ორგანიზაციებმა არ უნდა ჩაერიონ აუდიტის პროცესში
პროფესიული ეთიკის კოდექსი უნდა იყოს დაცული	იგი დადგენილია ერთნაირად ყველა აუდიტორული საწარმოსთვის გამონაკლისის გარეშე.
პროფესიული ეთიკის კოდექსი	მიღებულია სპეციალური საბჭოს მიერ

ზემოაღნიშნული მარეგულირებელი დოკუმენტების გაცნობა საჭიროა არა მხოლოდ თავად აუდიტორებმა, არამედ საწარმოებმაც, რომელთა აუდიტიც ტარდება.

უკანონო ქმედებებზე სათანადო რეაგირების არარსებობის შემთხვევაში - პროკურატურა, შემდეგ სასამართლო. შეძლებისდაგვარად, რთული და საკამათო სიტუაციები მშვიდობიანად უნდა გადაწყდეს.

მაგრამ თუ შეუძლებელია ამის გაკეთება საკუთარ თავს, მაშინ უმჯობესია წინასწარ გაეცნოთ ყველა ნიუანსს.

ეს თავიდან აიცილებს ბევრ სირთულეს, სირთულეს და პრობლემას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, თქვენ უნდა მიიღოთ იურიდიული რჩევა.

კონტროლი აუდიტორებზე

ცალკე მუხლით ასევე განისაზღვრება აუდიტის საქმიანობის კონტროლის რეჟიმი. იგი მოიცავს შემდეგ ძირითად პუნქტებს:

კონტროლის პროცესი განსაკუთრებით მჭიდროდ მიმდინარეობს საბინაო სექტორში. უფრო მეტიც, აღსანიშნავია, რომ არსებობს არა მხოლოდ ბუღალტრული აუდიტი, არამედ სხვა აუდიტიც.

ეს ნიშნავს ხანძრის ჩაქრობას, ენერგიას, მშენებლობას. ყველა ასეთი ტიპის აუდიტი ასევე რეგულირდება კანონით - არსებობს ფედერალური სტანდარტები თითოეულისთვის.

Მთავრობის რეგულაცია

განსაკუთრებულ ყურადღებას იმსახურებს აუდიტორული საწარმოების სახელმწიფო რეგულირება. ეს მომენტი ხაზგასმულია

ეს მარეგულირებელი დოკუმენტი მოიცავს შემდეგ ძირითად სექციებს:

მეტიც, მთელი რიგი ფუნქციებიდან გამომდინარე, ამ ორგანოს უფლება აქვს მოითხოვოს აუდიტორული ფირმების შესახებ გადაწყვეტილებების ასლები სხვადასხვა სახელმწიფო უწყებისგან.

გარდა ამისა, არსებობს მთელი რიგი სხვა ფაქტორები, რომლებიც დაკავშირებულია აუდიტის პროცესთან.

1. სავალდებულო აუდიტი ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) თუ ორგანიზაციას აქვს სააქციო საზოგადოების იურიდიული ფორმა;

2) თუ ორგანიზაციის ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია ორგანიზებულ ვაჭრობაში;

3) თუ ორგანიზაცია არის საკრედიტო ორგანიზაცია, საკრედიტო ისტორიის ბიურო, ორგანიზაცია, რომელიც არის ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილე, სადაზღვევო ორგანიზაცია, საკლირინგო ორგანიზაცია, ურთიერთდაზღვევის კომპანია, სავაჭრო ორგანიზატორი, არასახელმწიფო პენსია ან. სხვა ფონდი, სააქციო საინვესტიციო ფონდი, სააქციო საინვესტიციო ფონდის, ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის ან არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის მმართველი კომპანია (გარდა სახელმწიფო საბიუჯეტო გარე ფონდებისა);

4) თუ ორგანიზაციის (გარდა სახელმწიფო ხელისუფლების, ადგილობრივი თვითმმართველობის, სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებების, სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოების, სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივების გარდა) პროდუქციის (საქონლის გაყიდვა, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) შემოსავლის მოცულობა , ამ კოოპერატივების გაერთიანებები) წინა საანგარიშო წლისთვის აღემატება 400 მილიონ რუბლს ან აქტივების ბალანსზე წინა საანგარიშო წლის ბოლოსთვის აჭარბებს 60 მილიონ რუბლს;

5) თუ ორგანიზაცია (გარდა სახელმწიფო ორგანოსა, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანო, სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდი, აგრეთვე სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულება) წარადგენს და (ან) აქვეყნებს წლიურ შემაჯამებელ (კონსოლიდირებულ) აღრიცხვას (ფინანსურს). განცხადებები;

6) ფედერალური კანონებით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

2. სავალდებულო აუდიტი ტარდება ყოველწლიურად.

3. ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტი, რომელთა ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია ორგანიზებულ ვაჭრობაში, სხვა საკრედიტო და სადაზღვევო ორგანიზაციები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, ორგანიზაციები საწესდებო კაპიტალში, რომელთა წილიც სახელმწიფო საკუთრებაშია. არანაკლებ 25 პროცენტი, სახელმწიფო კორპორაციები, სახელმწიფო კომპანიები, საჯარო კომპანიები, აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების პროსპექტსა და კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშგებაში შემავალი ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგება ახორციელებენ მხოლოდ აუდიტორულ ორგანიზაციებს.

4. ხელშეკრულება საწესდებო (საწესდებო) ორგანიზაციის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტის ჩატარების შესახებ, რომლის სახელმწიფო საკუთრებაში მყოფი წილი შეადგენს არანაკლებ 25 პროცენტს, აგრეთვე ბუღალტრული (ფინანსური) აუდიტის ჩატარების შესახებ. ) სახელმწიფო კორპორაციის, სახელმწიფო კომპანიის, საჯარო სამართლის კომპანიის, სახელმწიფო უნიტარული საწარმოს ან მუნიციპალური უნიტარული საწარმოს განცხადებები ფორმდება ღია კონკურსის ჩატარების შედეგების საფუძველზე, არანაკლებ ყოველ ხუთ წელიწადში ერთხელ, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით. საკონტრაქტო სისტემა შესყიდვების, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების სფეროში სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად, ხოლო კონკურსში მონაწილეობის მისაღებად განაცხადების უზრუნველსაყოფად და (ან) ხელშეკრულების შესრულების უზრუნველსაყოფად მოთხოვნების დადგენა სავალდებულო არ არის.

5. ორგანიზაციის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩასატარებლად ხელშეკრულების გაფორმების ღია კონკურსში პროდუქციის (საქონლის რეალიზაცია, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების მოცულობა წინა. საანგარიშო წელი არ აღემატება 1 მილიარდ რუბლს, აუდიტორული ორგანიზაციების მონაწილეობა სავალდებულოა, რომლებიც არიან მცირე და საშუალო ბიზნესის სუბიექტები.

6. სავალდებულო აუდიტის შედეგების შესახებ ინფორმაცია ექვემდებარება აუდიტის დამკვეთის მიერ იურიდიული პირების საქმიანობის ფაქტების შესახებ ინფორმაციის შეტანას ერთიან ფედერალურ რეესტრში, აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის შეტყობინებაში მითითებით აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის იდენტიფიკაციის მონაცემებზე ( გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, იურიდიული პირების ძირითადი სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, ინდივიდუალური პირადი ანგარიშის სადაზღვევო ნომერი, თუ არსებობს), აუდიტორის სახელი (გვარი, სახელი, პატრონიმი), მონაცემთა აუდიტორის იდენტიფიკაცია (გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, ძირითადი სახელმწიფო რეგისტრაცია. ნომერი იურიდიული პირებისთვის, ინდივიდუალური პირადი ანგარიშის სადაზღვევო ნომერი, თუ ეს შესაძლებელია), ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების ჩამონათვალი, რომლებშიც ჩატარდა აუდიტი, პერიოდი, რომლისთვისაც იგი შედგენილია, დასკვნის თარიღი, დასკვნა. აუდიტორული ორგანიზაციის ინდივიდუალური აუდიტორი აუდიტორული სუბიექტის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე, იმ გარემოებების მითითებით, რომლებსაც აქვთ ან შეიძლება ჰქონდეს მნიშვნელოვანი გავლენა ასეთი განცხადებების სანდოობაზე, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც გამჟღავნებას დაქვემდებარებული ინფორმაცია ამ ნაწილის შესაბამისად წარმოადგენს სახელმწიფო საიდუმლოებას ან კომერციულ საიდუმლოებას, აგრეთვე ფედერალური კანონით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

ᲠᲣᲡᲔᲗᲘᲡ ᲤᲔᲓᲔᲠᲐᲪᲘᲐ

ფედერალური კანონი

აუდიტის საქმიანობის შესახებ

სახელმწიფო დუმა

ფედერაციის საბჭო

მუხლი 1. აუდიტის საქმიანობა

1. ეს ფედერალური კანონი განსაზღვრავს რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული საქმიანობის რეგულირების სამართლებრივ საფუძველს.

2. აუდიტორული საქმიანობა (აუდიტორული მომსახურება) – აუდიტის ჩატარებასთან და აუდიტთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევასთან დაკავშირებული საქმიანობა, რომელსაც ახორციელებენ აუდიტორული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური აუდიტორები. აუდიტორული საქმიანობა არ მოიცავს ინსპექტირებას, რომელიც ხორციელდება მოთხოვნების შესაბამისად და აუდიტის სტანდარტებით დადგენილი მოთხოვნებისა და პროცედურებისაგან განსხვავებული გზით.

3. აუდიტი – აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების დამოუკიდებელი გადამოწმება ამგვარი ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აზრის გამოთქმის მიზნით. ამ ფედერალური კანონის მიზნებისათვის აუდიტირებული პირის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგება ნიშნავს 2011 წლის 6 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 402-FZ „ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ“ ან სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით გათვალისწინებულ განცხადებებს (ან მათ ნაწილს). გამოცემული მის შესაბამისად, მსგავსი შემადგენლობით, ანგარიშგებით (ან მისი ნაწილით), გათვალისწინებული სხვა ფედერალური კანონებით ან მათ შესაბამისად გამოცემული სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით, აგრეთვე სხვა ფინანსური ინფორმაციით.

4. აუდიტორული მომსახურების სახეებს, მათ შორის აუდიტთან დაკავშირებული სერვისების ნუსხას, ადგენს ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს აუდიტორული საქმიანობის სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების ფუნქციების შემუშავებას (შემდგომში უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო).

5. აუდიტორული საქმიანობა არ ცვლის უფლებამოსილი სახელმწიფო და ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანოების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად განხორციელებულ ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის კონტროლს.

6. აუდიტორულ ორგანიზაციებს, ინდივიდუალურ აუდიტორებს (აუდიტორულ საქმიანობას ახორციელებენ ინდივიდუალურ მეწარმეებს) უფლება არ აქვთ ეწეოდნენ სხვა სამეწარმეო საქმიანობას, გარდა აუდიტის ჩატარებისა და ამ მუხლით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევისა.

7. აუდიტორულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ აუდიტორებს აუდიტორულ სამსახურებთან ერთად შეუძლიათ აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა სერვისების გაწევა, კერძოდ:

1) ბუღალტრული აღრიცხვის შედგენა, აღდგენა და წარმოება, ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება, ბუღალტრული კონსულტაცია;

2) საგადასახადო კონსულტაცია, საგადასახადო აღრიცხვის შექმნა, აღდგენა და წარმოება, საგადასახადო გამოთვლებისა და დეკლარაციების მომზადება;

3) ძალადაკარგულია. - 2014 წლის 1 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 403-FZ;

4) საფინანსო და ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული მენეჯმენტის კონსულტაცია, მათ შორის, ორგანიზაციების რეორგანიზაციის ან მათი პრივატიზაციის საკითხებზე;

5) იურიდიული დახმარება აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში, მათ შორის, კონსულტაციები სამართლებრივ საკითხებზე, დირექტორის ინტერესების წარმომადგენლობა სამოქალაქო და ადმინისტრაციულ სამართალწარმოებაში, საგადასახადო და საბაჟო სამართლებრივ ურთიერთობებში, სახელმწიფო ორგანოებსა და ადგილობრივ თვითმმართველობებში;

6) აღრიცხვის ავტომატიზაცია და საინფორმაციო ტექნოლოგიების დანერგვა;

7) შეფასების საქმიანობა;

8) საინვესტიციო პროექტების შემუშავება და ანალიზი, ბიზნეს გეგმების შედგენა;

9) აუდიტის საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში კვლევითი და ექსპერიმენტული სამუშაოების ჩატარება და მათი შედეგების გავრცელება, მათ შორის, ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაზე;

10) ტრენინგი აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებულ სფეროებში.

8. აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტი, რომლის ბუღალტრული და ფინანსური დოკუმენტაცია შეიცავს სახელმწიფო საიდუმლოების შემადგენელ ინფორმაციას, ტარდება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად.

მუხლი 2. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები, რომლებიც არეგულირებს აუდიტის საქმიანობას

აუდიტორული საქმიანობა ხორციელდება ამ ფედერალური კანონის, სხვა ფედერალური კანონებისა და სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების შესაბამისად, რომლებიც არეგულირებს აუდიტის საქმიანობის განხორციელებისას წარმოშობილ ურთიერთობებს.

მუხლი 3. აუდიტის ორგანიზაცია

1. აუდიტორული ორგანიზაცია არის კომერციული ორგანიზაცია, რომელიც არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი.

2. კომერციული ორგანიზაცია აუდიტორული საქმიანობის უფლებას იძენს მის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის რეესტრში (შემდგომში აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი) შეტანის დღიდან. , რომლის წევრია ასეთი ორგანიზაცია.

3. კომერციულ ორგანიზაციას, რომლის შესახებაც ინფორმაცია არ არის შეტანილი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში ჩანაწერის დღიდან სამი თვის განმავლობაში, უფლება არა აქვს გამოიყენოს სიტყვა. „აუდიტი“ მის სახელში, აგრეთვე წარმოებული სიტყვები სიტყვიდან „აუდიტი“.

მუხლი 4. აუდიტორი

1. აუდიტორი არის ფიზიკური პირი, რომელსაც მიღებული აქვს აუდიტორის კვალიფიკაციის დამადასტურებელი სერტიფიკატი და არის აუდიტორთა ერთ-ერთი თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის წევრი.

2. ფიზიკური პირი აუდიტორად აღიარებულია აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში მის შესახებ ინფორმაციის შეტანის დღიდან.

3. აუდიტორს, რომელიც არის აუდიტორული ორგანიზაციის თანამშრომელი მასსა და აუდიტორულ ორგანიზაციას შორის დადებული შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, უფლება აქვს მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებაში, აგრეთვე სხვა მომსახურების გაწევაში. ამ ფედერალური კანონის 1-ლი მუხლით გათვალისწინებული.

4. ინდივიდუალურ აუდიტორს უფლება აქვს განახორციელოს აუდიტორული საქმიანობა, აგრეთვე გაწიოს სხვა მომსახურება ამ ფედერალური კანონის 1-ლი მუხლის შესაბამისად, თუ ამ ფედერალური კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

მუხლი 5. სავალდებულო აუდიტი

1. სავალდებულო აუდიტი ტარდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) თუ ორგანიზაციას აქვს სააქციო საზოგადოების იურიდიული ფორმა;

2) თუ ორგანიზაციის ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია ორგანიზებულ ვაჭრობაში;

3) თუ ორგანიზაცია არის საკრედიტო ორგანიზაცია, საკრედიტო ისტორიის ბიურო, ორგანიზაცია, რომელიც არის ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილე, სადაზღვევო ორგანიზაცია, საკლირინგო ორგანიზაცია, ურთიერთდაზღვევის კომპანია, სავაჭრო ორგანიზატორი, არასახელმწიფო პენსია ან. სხვა ფონდი, სააქციო საინვესტიციო ფონდი, სააქციო საინვესტიციო ფონდის, ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის ან არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის მმართველი კომპანია (გარდა სახელმწიფო საბიუჯეტო გარე ფონდებისა);

4) თუ ორგანიზაციის (გარდა სახელმწიფო ხელისუფლების, ადგილობრივი თვითმმართველობის, სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებების, სახელმწიფო და მუნიციპალური უნიტარული საწარმოების, სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივების გარდა) პროდუქციის (საქონლის გაყიდვა, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების მიწოდება) შემოსავლის მოცულობა , ამ კოოპერატივების გაერთიანებები) წინა საანგარიშო წლისთვის აღემატება 400 მილიონ რუბლს ან აქტივების ბალანსზე წინა საანგარიშო წლის ბოლოსთვის აჭარბებს 60 მილიონ რუბლს;

5) თუ ორგანიზაცია (გარდა სახელმწიფო ორგანოსა, ადგილობრივი თვითმმართველობის ორგანო, სახელმწიფო ექსტრასაბიუჯეტო ფონდი, აგრეთვე სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულება) წარადგენს და (ან) აქვეყნებს წლიურ შემაჯამებელ (კონსოლიდირებულ) აღრიცხვას (ფინანსურს). განცხადებები;

6) ფედერალური კანონებით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

2. სავალდებულო აუდიტი ტარდება ყოველწლიურად.

3. ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტი, რომელთა ფასიანი ქაღალდები დაშვებულია ორგანიზებულ ვაჭრობაში, სხვა საკრედიტო და სადაზღვევო ორგანიზაციები, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები, ორგანიზაციები საწესდებო კაპიტალში, რომელთა წილიც სახელმწიფო საკუთრებაშია. არანაკლებ 25 პროცენტი, სახელმწიფო კორპორაციები, სახელმწიფო კომპანიები, საჯარო კომპანიები, აგრეთვე ფასიანი ქაღალდების პროსპექტსა და კონსოლიდირებულ ფინანსურ ანგარიშგებაში შემავალი ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგება ახორციელებენ მხოლოდ აუდიტორულ ორგანიზაციებს.

4. ხელშეკრულება საწესდებო (საწესდებო) ორგანიზაციის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტის ჩატარების შესახებ, რომლის სახელმწიფო საკუთრებაში მყოფი წილი შეადგენს არანაკლებ 25 პროცენტს, აგრეთვე ბუღალტრული (ფინანსური) აუდიტის ჩატარების შესახებ. ) სახელმწიფო კორპორაციის, სახელმწიფო კომპანიის, საჯარო სამართლის კომპანიის, სახელმწიფო უნიტარული საწარმოს ან მუნიციპალური უნიტარული საწარმოს განცხადებები ფორმდება ღია კონკურსის ჩატარების შედეგების საფუძველზე, არანაკლებ ყოველ ხუთ წელიწადში ერთხელ, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით. საკონტრაქტო სისტემა შესყიდვების, საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების სფეროში სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებების დასაკმაყოფილებლად, ხოლო კონკურსში მონაწილეობის მისაღებად განაცხადების უზრუნველსაყოფად და (ან) ხელშეკრულების შესრულების უზრუნველსაყოფად მოთხოვნების დადგენა სავალდებულო არ არის.

5. ორგანიზაციის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩასატარებლად ხელშეკრულების გაფორმების ღია კონკურსში პროდუქციის (საქონლის რეალიზაცია, სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლების მოცულობა წინა. საანგარიშო წელი არ აღემატება 1 მილიარდ რუბლს, აუდიტორული ორგანიზაციების მონაწილეობა სავალდებულოა, რომლებიც არიან მცირე და საშუალო ბიზნესის სუბიექტები.

6. სავალდებულო აუდიტის შედეგების შესახებ ინფორმაცია ექვემდებარება აუდიტის დამკვეთის მიერ იურიდიული პირების საქმიანობის ფაქტების შესახებ ინფორმაციის შეტანას ერთიან ფედერალურ რეესტრში, აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის შეტყობინებაში მითითებით აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის იდენტიფიკაციის მონაცემებზე ( გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, იურიდიული პირების ძირითადი სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, ინდივიდუალური პირადი ანგარიშის სადაზღვევო ნომერი, თუ არსებობს), აუდიტორის სახელი (გვარი, სახელი, პატრონიმი), მონაცემთა აუდიტორის იდენტიფიკაცია (გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომერი, ძირითადი სახელმწიფო რეგისტრაცია. ნომერი იურიდიული პირებისთვის, ინდივიდუალური პირადი ანგარიშის სადაზღვევო ნომერი, თუ ეს შესაძლებელია), ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების ჩამონათვალი, რომლებშიც ჩატარდა აუდიტი, პერიოდი, რომლისთვისაც იგი შედგენილია, დასკვნის თარიღი, დასკვნა. აუდიტორული ორგანიზაციის ინდივიდუალური აუდიტორი აუდიტორული სუბიექტის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე, იმ გარემოებების მითითებით, რომლებსაც აქვთ ან შეიძლება ჰქონდეს მნიშვნელოვანი გავლენა ასეთი განცხადებების სანდოობაზე, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც გამჟღავნებას დაქვემდებარებული ინფორმაცია ამ ნაწილის შესაბამისად წარმოადგენს სახელმწიფო საიდუმლოებას ან კომერციულ საიდუმლოებას, აგრეთვე ფედერალური კანონით დადგენილ სხვა შემთხვევებში.

მუხლი 6. აუდიტორის დასკვნა

1. აუდიტის დასკვნა არის ოფიციალური დოკუმენტი, რომელიც განკუთვნილია აუდიტორული პირების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებლებისთვის, რომელიც შეიცავს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის აზრს, გამოთქმული დადგენილი ფორმით სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის.

2. აუდიტის დასკვნა უნდა შეიცავდეს:

1) დასახელება „აუდიტის ანგარიში“;

2) ადრესატის მითითება (სააქციო საზოგადოების აქციონერები, შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების მონაწილეები, სხვა პირები);

3) ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის შესახებ: დასახელება, სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, მდებარეობა;

4) ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის შესახებ: ორგანიზაციის დასახელება, გვარი, სახელი, ინდივიდუალური აუდიტორის პატრონიმი, სახელმწიფო რეგისტრაციის ნომერი, ადგილსამყოფელი, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის დასახელება, რომლის წევრებიც არიან მითითებული. აუდიტორული ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური აუდიტორი, ნომერი აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში;

5) სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სია, რომლებზეც ჩატარდა აუდიტი, რომელშიც მითითებულია მათი შედგენის პერიოდი, პასუხისმგებლობის განაწილება მითითებულ ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებასთან დაკავშირებით აუდიტორულ სუბიექტსა და აუდიტორულ ორგანიზაციას შორის; ინდივიდუალური აუდიტორი;

6) ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ შესრულებული სამუშაოს შესახებ, რათა გამოთქვას აზრი აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე (აუდიტის სფერო);

7) აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის დასკვნა აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ, იმ გარემოებების მითითებით, რომლებმაც შეიძლება მნიშვნელოვანი გავლენა მოახდინოს ამ ანგარიშების სანდოობაზე;

7.1) აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ სხვა ფედერალური კანონების შესაბამისად ჩატარებული აუდიტის შედეგები;

8) დასკვნის თარიღის მითითება.

3. აუდიტის დასკვნის ხელმოწერისა და წარდგენის ფორმის, შინაარსის, წესის მოთხოვნები დგინდება აუდიტის სტანდარტებით.

4. აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ აუდიტის ანგარიშს წარუდგენს მხოლოდ აუდიტორულ სუბიექტს ან იმ სუბიექტს, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე.

5. განზრახ ყალბი აუდიტის დასკვნა – აუდიტის ჩატარების გარეშე შედგენილი ან აუდიტის შედეგების საფუძველზე შედგენილი, მაგრამ აშკარად ეწინააღმდეგება აუდიტორულ ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს წარდგენილი და აუდიტის დროს განხილული დოკუმენტების შინაარსს. სასამართლოს გადაწყვეტილებით აუდიტორის დასკვნა აღიარებულია შეგნებულად ყალბად.

6. სასამართლოს შეუძლია მიმართოს აუდიტის დასკვნის შეგნებულად მცდარ ცნობას:

1) პირები, რომლებსაც მიემართება აუდიტის დასკვნა (მათ მიმართულ აუდიტის ანგარიშებთან დაკავშირებით);

2) რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი (ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშების აუდიტის ანგარიშებთან დაკავშირებით, რომლებზეც იგი ახორციელებს კონტროლსა და ზედამხედველობას);

3) ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს საფინანსო და საბიუჯეტო სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის ფუნქციებს (შემდგომში - კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო) (აუდიტორულ ანგარიშებთან დაკავშირებით, მითითებული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგებაზე. ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილი);

4) სახელმწიფო კორპორაცია „დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტო“ (საკრედიტო დაწესებულებების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ანგარიშებთან დაკავშირებით);

5) სხვა პირები ფედერალური კანონებით განსაზღვრულ შემთხვევებში.

მუხლი 7. აუდიტის სტანდარტები და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი

1. აუდიტორული საქმიანობა ხორციელდება აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების შესაბამისად, რომლებიც სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებისთვის და მათი თანამშრომლებისთვის, აგრეთვე აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების აუდიტის სტანდარტებით. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოიყენება ბუღალტერთა საერთაშორისო ფედერაციის მიერ მიღებული და რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დადგენილი წესით აღიარებული აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები.

2. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორული საქმიანობის სტანდარტები:

1) განსაზღვრავს აუდიტის პროცედურებს აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებით დადგენილი მოთხოვნების დამატებით, თუ ეს განპირობებულია აუდიტის სპეციფიკით ან აუდიტორთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევის სპეციფიკით;

2) ვერ ეწინააღმდეგება აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებს;

3) არ უნდა შეუქმნას დაბრკოლებები აუდიტორული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური აუდიტორების მიერ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებას;

4) სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, რომლებიც არიან აუდიტორთა მითითებული თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები.

3. აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი – ქცევის წესების ერთობლიობა, რომელიც უნდა დაიცვან აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მიერ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას.

4. აუდიტორთა თითოეული თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია იღებს აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსს, რომელსაც ამტკიცებს აუდიტის საბჭო. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას უფლება აქვს მის მიერ მიღებულ აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსში შეიტანოს დამატებითი მოთხოვნები.

მუხლი 8. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების დამოუკიდებლობა

1. აუდიტი არ შეიძლება განხორციელდეს:

1) აუდიტორული ორგანიზაციები, რომელთა მენეჯერები და სხვა თანამდებობის პირები არიან აუდიტორული სუბიექტის დამფუძნებლები (მონაწილეები), მისი დირექტორი, მთავარი ბუღალტერი ან სხვა თანამდებობის პირი, რომელსაც ენდობა ბუღალტრული აღრიცხვა, მათ შორის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება;

2) აუდიტორული ორგანიზაციები, რომელთა მენეჯერები და სხვა თანამდებობის პირები არიან ახლო ნათესავები (მშობლები, ძმები, დები, შვილები), აგრეთვე აუდიტის სუბიექტის დამფუძნებლების (მონაწილეების) მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მისი მენეჯერი, მთავარი ბუღალტერი ან სხვა. თანამდებობის პირი, რომელსაც ევალება ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოება, მათ შორის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება;

3) აუდიტორული ორგანიზაციები აუდიტორულ სუბიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც არიან მათი დამფუძნებლები (მონაწილეები), აუდიტორულ სუბიექტებთან მიმართებაში, რომელთა დამფუძნებლები არიან ეს აუდიტორული ორგანიზაციები (მონაწილეები), ასევე მითითებული აუდიტირებული სუბიექტების შვილობილი, ფილიალებისა და წარმომადგენლობების მიმართ. როგორც იმ ორგანიზაციებთან მიმართებაში, რომლებსაც აქვთ საერთო დამფუძნებლები (მონაწილეები) ამ აუდიტორულ ორგანიზაციასთან;

4) აუდიტორული ორგანიზაციები, ინდივიდუალური აუდიტორები, რომლებიც აუდიტის წინა სამი წლის განმავლობაში უწევდნენ მომსახურებას ბუღალტრული აღრიცხვის აღდგენისა და წარმოების, აგრეთვე ფიზიკურ და იურიდიულ პირებთან სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადებისთვის. ეს პირები;

5) აუდიტორები, რომლებიც არიან აუდიტორული სუბიექტის დამფუძნებლები (მონაწილეები), მისი დირექტორი, მთავარი ბუღალტერი ან სხვა თანამდებობის პირი, რომელსაც ენდობა ბუღალტრული აღრიცხვა, მათ შორის, სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება;

6) აუდიტორები, რომლებიც არიან აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის დამფუძნებლები (მონაწილეები), მისი მენეჯერები, მთავარი ბუღალტერი ან სხვა თანამდებობის პირი, რომელსაც ენდობა ბუღალტრული აღრიცხვა, მათ შორის ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადება, ახლო ნათესავები (მშობლები, ძმები, დები, შვილები). ასევე მეუღლეები, მშობლები და მეუღლეების შვილები;

7) აუდიტორული ორგანიზაციები აუდიტორულ სუბიექტებთან მიმართებაში, რომლებიც წარმოადგენენ სადაზღვევო ორგანიზაციებს, რომლებთანაც დადებულია ამ აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის პასუხისმგებლობის დაზღვევის ხელშეკრულებები;

8) აუდიტორული ორგანიზაციები, ინდივიდუალური აუდიტორები აუდიტორული სუბიექტების ბუღალტრულ (ფინანსურ) ანგარიშგებასთან დაკავშირებით, რომლებიც არიან საკრედიტო ორგანიზაციები, რომლებთანაც მათ აქვთ დადებული სასესხო ხელშეკრულებები ან საგარანტიო ხელშეკრულებები, ან რომლითაც მათ გაცემული აქვთ საბანკო გარანტია, ან რომელთანაც ასეთი ხელშეკრულებები დადებულია ამ აუდიტორული ორგანიზაციების ხელმძღვანელების მიერ, ან რომლებთანაც ასეთი ხელშეკრულებები გაფორმებულია მსგავსი ტრანზაქციის პირობებისგან მნიშვნელოვნად განსხვავებულ პირობებში, ახლო ნათესავები (მშობლები, ძმები, დები, შვილები), ასევე. ამ აუდიტორული ორგანიზაციების ხელმძღვანელების, ინდივიდუალური აუდიტორების მეუღლეები, მშობლები და შვილები, ან თუ აღნიშნული პირები არიან ასეთი ხელშეკრულებით ბენეფიციარები;

9) აუდიტორული ორგანიზაციების თანამშრომლები, რომლებიც არიან აუდიტორული ჯგუფების წევრები, რომელთა აუდიტირებული სუბიექტები არიან საკრედიტო ორგანიზაციები, რომლებთანაც მათ აქვთ დადებული სასესხო ხელშეკრულებები ან საგარანტიო ხელშეკრულებები მსგავსი ტრანზაქციის პირობებისგან არსებითად განსხვავებული პირობებით, ან რომლებმაც მიიღეს ამ საკრედიტო ორგანიზაციების საბანკო გარანტიები, ან ვისთანაც ასეთი ხელშეკრულებები დადებულია ახლო ნათესავები (მშობლები, ძმები, დები, შვილები), აგრეთვე აუდიტორის მეუღლეების მეუღლეები, მშობლები და შვილები, ან თუ ეს პირები არიან ბენეფიციარები. ასეთი შეთანხმებები.

2. აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორებისთვის აუდიტის ჩასატარებლად (მათ შორის სავალდებულო) და მასთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევის წესი და ფულადი ანაზღაურების ოდენობა განისაზღვრება აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებებით და არ შეიძლება იყოს დამოკიდებული რომელიმეს შესრულებაზე. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტების მოთხოვნები იმ დასკვნების შინაარსის შესახებ, რომელიც შეიძლება გაკეთდეს აუდიტის შედეგად.

2.1. აუდიტორთა თითოეული თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია იღებს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს, რომლებიც დამტკიცებულია აუდიტის საბჭოს მიერ. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას უფლება აქვს აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობისათვის მის მიერ მიღებულ წესებში შეიტანოს დამატებითი მოთხოვნები.

3. აუდიტორულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ აუდიტორებს არ აქვთ უფლება განახორციელონ ისეთი ქმედებები, რომლებიც იწვევს ინტერესთა კონფლიქტს ან ქმნის ამგვარი კონფლიქტის საფრთხეს. ამ ფედერალური კანონის მიზნებისთვის, ინტერესთა კონფლიქტი გაგებულია, როგორც სიტუაცია, როდესაც აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის ინტერესმა შეიძლება გავლენა მოახდინოს ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის აზრზე ბუღალტრული აღრიცხვის (ფინანსური) სანდოობის შესახებ. აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის განცხადებები. შემთხვევები, როდესაც აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ცალკეულ აუდიტორს აქვს ინტერესი, რამაც გამოიწვია ან შეიძლება გამოიწვიოს ინტერესთა კონფლიქტი, ასევე ღონისძიებები ინტერესთა კონფლიქტის თავიდან აცილების ან გადაჭრის მიზნით, დადგენილია აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსით.

მუხლი 9. აუდიტორის კონფიდენციალობა

1. აუდიტის საიდუმლოება მოიცავს აუდიტორული ორგანიზაციის და მისი თანამშრომლების, აგრეთვე ცალკეული აუდიტორისა და თანამშრომლების მიერ, რომლებთანაც მათ აქვთ დადებული შრომითი ხელშეკრულებები, მიღებული და (ან) შედგენილი ნებისმიერი ინფორმაცია და დოკუმენტი ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მომსახურების გაწევისას. , გარდა:

1) ინფორმაცია, რომელიც გამჟღავნებულია იმ პირის მიერ, რომელსაც მიეწოდა ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მომსახურება, ან მისი თანხმობით;

2) ინფორმაცია აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ ხელშეკრულების დადების შესახებ;

3) ინფორმაცია აუდიტორული მომსახურების გადახდის ოდენობის შესახებ.

2. აუდიტორული ორგანიზაცია და მისი თანამშრომლები, ინდივიდუალური აუდიტორი და თანამშრომლები, რომლებთანაც დადებული აქვთ შრომითი ხელშეკრულება, ვალდებულნი არიან შეასრულონ აუდიტორული საიდუმლოს შემადგენელი ინფორმაციის კონფიდენციალურობის უზრუნველყოფის მოთხოვნა.

3. აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ აუდიტორს არ აქვს უფლება გადასცეს აუდიტორული საიდუმლოს შემადგენელი ინფორმაცია და დოკუმენტები მესამე პირებს ან გაამჟღავნოს ეს ინფორმაცია და დოკუმენტების შინაარსი იმ პირის წინასწარი წერილობითი თანხმობის გარეშე, რომელსაც ახორციელებს მომსახურება. ეს ფედერალური კანონი იყო გათვალისწინებული, გარდა ამ ფედერალური კანონითა და სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებული შემთხვევებისა.

4. აუდიტის საიდუმლოების შემადგენელი ინფორმაციისა და დოკუმენტების მესამე პირებისთვის გადაცემა ამ ფედერალური კანონითა და სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში და წესით არ წარმოადგენს აუდიტის საიდუმლოების დარღვევას.

5. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო და მათი თანამშრომლები, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, მათი წევრები და თანამშრომლები, აგრეთვე სხვა პირები, რომლებმაც მიიღეს წვდომა აუდიტის საიდუმლოს შემადგენელ ინფორმაციაზე და დოკუმენტებზე. ამ ფედერალური კანონისა და სხვა ფედერალური კანონების შესაბამისად, ვალდებულნი არიან შეასრულონ მოთხოვნა ასეთი ინფორმაციისა და დოკუმენტების კონფიდენციალურობის უზრუნველსაყოფად.

6. აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს, აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის, აგრეთვე სხვა პირების მიერ, რომლებმაც მიიღეს წვდომა აუდიტორული საიდუმლოების გამჟღავნების შემთხვევაში. აუდიტის საიდუმლოება ამ ფედერალური კანონისა და სხვა ფედერალური კანონების საფუძველზე, აუდიტორული საიდუმლოება ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს, ისევე როგორც პირს, რომელსაც მიეწოდა ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მომსახურება, უფლება აქვთ მოითხოვონ დამნაშავე პირის ანაზღაურება რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით გამოწვეული ზარალისთვის.

მუხლი 10. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მუშაობის ხარისხის კონტროლი

1. აუდიტორული ორგანიზაცია და ინდივიდუალური აუდიტორი ვალდებულნი არიან დაადგინონ და დაიცვან სამუშაოს შიდა ხარისხის კონტროლის წესები. აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორების მუშაობის შიდა ხარისხის კონტროლის განხორციელების პრინციპები და ამ კონტროლის ორგანიზების მოთხოვნები დადგენილია აუდიტის სტანდარტებით.

2. აუდიტორული ორგანიზაცია და აუდიტორი ვალდებულნი არიან:

1) გაიაროს სამუშაოს ხარისხის გარე კონტროლი, მათ შორის, გადამოწმებისთვის საჭირო ყველა დოკუმენტაციისა და ინფორმაციის მიწოდება;

2) მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ, რომლის წევრებიც ისინი არიან, ამ ორგანიზაციის სხვა წევრების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის განხორციელებაში.

3. ხარისხის გარე კონტროლის საგანია აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის შესაბამისობა.

4. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური აუდიტორების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლს ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები მათ წევრებთან მიმართებაში.

5. აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლს, რომლებიც ახორციელებენ ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები მათ წევრებთან მიმართებაში. ასევე კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ.

6. აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის პრინციპებს და ამ კონტროლის ორგანიზების მოთხოვნებს ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, სამუშაოს ხარისხის გარე კონტროლის პრინციპებისა და მისი ორგანიზაციის მოთხოვნების შესაბამისად, ადგენს წესებს მისი წევრების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის ორგანიზებისა და განხორციელებისთვის, რომელიც განსაზღვრავს. კერძოდ, გარე კონტროლის ფორმები, ინსპექტირების დრო და სიხშირე, მათ შორის ინსპექტირება, რომელსაც ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები ამ ორგანიზაციის სხვა წევრებთან მიმართებაში.

8. აუდიტორული ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური აუდიტორის მუშაობის ხარისხის დაგეგმილ გარე აუდიტს ახორციელებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აუდიტორული ორგანიზაციისა და ინდივიდუალური აუდიტორის შესახებ ინფორმაციის შეყვანის წლის მომდევნო კალენდარული წლიდან. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი:

1) აუდიტორული ორგანიზაციების მიმართ, რომლებიც ახორციელებენ ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს - მინიმუმ სამ წელიწადში ერთხელ, მაგრამ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ;

2) ცალკეულ აუდიტორებთან და სხვა აუდიტორულ ორგანიზაციებთან მიმართებაში - არანაკლებ ყოველ ხუთ წელიწადში ერთხელ, მაგრამ არა უმეტეს წელიწადში ერთხელ.

9. ძალა დაკარგა. - ფედერალური კანონი 2017 წლის 1 მაისით N 96-FZ.

10. აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მუშაობის ხარისხის დაუგეგმავი გარე აუდიტის ჩატარების საფუძველი შეიძლება იყოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში შეტანილი საჩივარი აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის ქმედებების (უმოქმედობის) წინააღმდეგ. რომელიც არღვევს ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებს, აუდიტის სტანდარტებს, აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს, აგრეთვე აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსს. აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მუშაობის ხარისხის დაუგეგმავი გარე აუდიტის ჩატარების სხვა საფუძვლები დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით და აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციით.

11. ძალა დაკარგა. - ფედერალური კანონი 2017 წლის 1 მაისით N 96-FZ.

მუხლი 10.1. აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლი, რომელსაც ახორციელებს კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო

1. აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლს, რომლებიც ახორციელებენ ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, ახორციელებს კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო დადგენილი წესით. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ.

2. იმისათვის, რომ კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილმა ფედერალურმა ორგანომ განახორციელოს ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტის ჩატარების აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლი, აუდიტორული ორგანიზაცია წერილობით ან ელექტრონული დოკუმენტის გაგზავნით ერთხელ აცნობებს კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილში მითითებული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტის ჩასატარებლად მომსახურების გაწევის დაწყების შესახებ. ამ ფედერალური კანონით, მიმდინარე კალენდარულ წელს ამ აუდიტის ჩასატარებლად პირველი ხელშეკრულების დადების დღიდან 20 სამუშაო დღის განმავლობაში. ამ ნაწილით გათვალისწინებული შეტყობინების წესსა და ფორმას ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

3. აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის გეგმიურ გარე შემოწმებას, რომელიც ახორციელებს ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, ახორციელებს კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. არა უმეტეს სამ წელიწადში ერთხელ, კალენდარული წლიდან, ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლში შეტანის მომდევნო წლიდან.

4. ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტის ჩატარების აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის არაგეგმური გარე აუდიტის ჩატარების საფუძველია:

1) საჩივარი შეტანილი კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის ქმედებების (უმოქმედობის) წინააღმდეგ, რომლებიც არღვევს ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებს, აუდიტის სტანდარტებს, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს და კოდექსს. პროფესიული ეთიკა აუდიტორებისთვის;

2) ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ ბრძანების შესრულების ვადის გასვლა, რომელიც ავალდებულებს მას აღმოფხვრას ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესები, პროფესიული ეთიკის კოდექსი. აუდიტორები, რომლებიც გაცემულია მისი მუშაობის ხარისხის გარე აუდიტის შედეგებისა და ამ დარღვევების აღმოფხვრის ვადის დადგენის საფუძველზე.

5. აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის დაგეგმილი ან დაუგეგმავი გარე აუდიტი, რომელიც ახორციელებს ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, არ შეიძლება გაგრძელდეს 40 სამუშაო დღეზე მეტ ხანს. ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციისთვის, რომელიც არის მცირე ბიზნესის სუბიექტი, - 20 სამუშაო დღეზე მეტი.

6. ამ მუხლის მე-5 ნაწილით განსაზღვრული ვადა შეიძლება გაგრძელდეს კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ არაუმეტეს 20 სამუშაო დღით. აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის დაგეგმილი ან დაუგეგმავი გარე აუდიტის ჩატარების ვადის გაგრძელების საფუძველი, რომელიც ახორციელებს ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს, არის:

1) აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის დაგეგმილი ან დაუგეგმავი გარე აუდიტის ჩატარების უფლებამოსილი თანამდებობის პირების მოტივირებული წინადადებების საფუძველზე რთული და (ან) ხანგრძლივი კვლევების, სპეციალური გამოკვლევებისა და გამოკვლევების ჩატარების აუცილებლობა;

2) ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობის ხარისხის დაგეგმილი ან დაუგეგმავი გარე აუდიტის პერიოდში მიღება სამართალდამცავი და კონტროლის (სამეთვალყურეო) ორგანოებისგან, სახელმწიფო კორპორაცია "დეპოზიტების დაზღვევის სააგენტო", რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკი მოითხოვს ამგვარი აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის შესახებ ინფორმაციის გადამოწმება.

7. კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ვალდებულია აცნობოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას, რომლის წევრია აუდიტორული აუდიტორული ორგანიზაცია, რომელიც ახორციელებს მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს. ამ ფედერალური კანონის 5, დაგეგმილი ან დაუგეგმავი გარე ხარისხის აუდიტის შედეგების შესახებ, ასეთი აუდიტორული ორგანიზაციის მუშაობისა და ასეთ აუდიტორულ ორგანიზაციასთან დაკავშირებით მიღებული გადაწყვეტილების შესახებ, ამ გადაწყვეტილების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის განმავლობაში.

მუხლი 11. აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა

1. აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატს გასცემს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, იმ პირობით, რომ მასზე მსურველი (შემდგომში განმცხადებელი):

1) ჩააბარა საკვალიფიკაციო გამოცდა;

2) აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატის გაცემაზე განცხადების შეტანის დღეს აქვს აუდიტორულ საქმიანობასთან ან ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებასთან და სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადებასთან დაკავშირებული არანაკლებ სამი წლის სამუშაო გამოცდილება. მითითებული სამუშაო გამოცდილების ბოლო სამი წლიდან მინიმუმ ორი უნდა იყოს გატარებული აუდიტორულ ორგანიზაციაში მუშაობაში.

2. განმცხადებლის კვალიფიკაციის შემოწმება ხდება საკვალიფიკაციო გამოცდის სახით. საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩატარების წესს, მათ შორის აპლიკანტის საკვალიფიკაციო გამოცდაში მონაწილეობის, აგრეთვე საკვალიფიკაციო გამოცდის შედეგების დადგენის წესს ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. საკვალიფიკაციო გამოცდაზე აპლიკანტისთვის შეთავაზებული კითხვების ჩამონათვალს ადგენს ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისია აუდიტის საბჭოს მიერ დამტკიცებული ცოდნის სფეროებიდან.

3. საკვალიფიკაციო გამოცდაზე დასაშვებია აპლიკანტი, რომელმაც მიიღო უმაღლესი განათლება სახელმწიფო აკრედიტებულ საგანმანათლებლო პროგრამაზე.

4. საკვალიფიკაციო გამოცდას ატარებს ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისია, რომელსაც ერთობლივად ქმნიან აუდიტორთა ყველა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაცია უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დადგენილი წესით. ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის შემადგენელი დოკუმენტები, აგრეთვე მათში განხორციელებული ცვლილებები, თანხმდება უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოსთან მათ დამტკიცებამდე. ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოს დანიშვნა და თანამდებობიდან გათავისუფლება ხდება აუდიტის საბჭოს წინასწარი თანხმობით. ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის საქმიანობა ეფუძნება დამოუკიდებლობის, ობიექტურობის, ღიაობისა და გამჭვირვალობის, თვითდაფინანსების პრინციპებს.

5. საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩასატარებლად განმცხადებელს ერიცხება საფასური, რომლის ოდენობასა და შეგროვების წესს ადგენს ერთიანი საატესტაციო კომისია.

6. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება, თუ:

1) განმცხადებელი არ აკმაყოფილებს ამ მუხლის პირველი ნაწილის მოთხოვნებს;

2) საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩაბარების შემდეგ აღმოჩნდება, რომ აპლიკანტი არ აკმაყოფილებს ამ მუხლის მე-3 ნაწილის მოთხოვნას;

3) ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის მიერ საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩაბარების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან, სანამ აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციამ განმცხადებლისგან მიიღო განცხადება აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატის გაცემის შესახებ, გავიდა წელიწადზე მეტი.

7. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობა გაიცემა მისი მოქმედების ვადის შეუზღუდავად. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის წესს და მის ფორმას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას არ აქვს უფლება წამოაყენოს რაიმე მოთხოვნა ან პირობა აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის გაცემისას. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას უფლება აქვს დააკისროს აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის საფასური, რომლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს მისი წარმოებისა და მიწოდების ღირებულებას. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის თარიღად ითვლება აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციამ აუდიტორის სერტიფიკატის გაცემის გადაწყვეტილება.

8. გადაწყვეტილება აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემაზე უარის თქმის შესახებ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში.

9. აუდიტორი ვალდებულია ყოველი კალენდარული წლის განმავლობაში, აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის მიღების მომდევნო წლიდან, გაიაროს ტრენინგი კვალიფიკაციის ამაღლების პროგრამებში, რომელიც დამტკიცებულია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ, რომლის წევრიც ის არის. ასეთი ტრენინგის მინიმალურ ხანგრძლივობას ადგენს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია მისი წევრებისთვის და არ შეიძლება იყოს 120 საათზე ნაკლები ზედიზედ სამი კალენდარული წლის განმავლობაში, მაგრამ არანაკლებ 20 საათისა ყოველწლიურად.

მუხლი 12. აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმების საფუძველი და წესი

1. აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა უქმდება შემდეგ შემთხვევებში:

1) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის მოპოვება ყალბი დოკუმენტების გამოყენებით ან აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის მოპოვება იმ პირის მიერ, რომელიც არ აკმაყოფილებს განმცხადებლის მიმართ ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს;

2) სასამართლოს განაჩენის კანონიერ ძალაში შესვლა, რომელიც ითვალისწინებს სასჯელს აუდიტორულ საქმიანობაში ჩართვის უფლების გარკვეული ვადით ჩამორთმევის სახით;

3) აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონის მე-8 და მე-9 მუხლების მოთხოვნების შეუსრულებლობა;

4) აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონის ან აუდიტის სტანდარტების მოთხოვნების აუდიტის დროს სისტემატური დარღვევა;

5) აუდიტორის მიერ დადგენილი წესით შეგნებულად ყალბად აღიარებულ აუდიტის დასკვნაზე ხელმოწერა;

6) აუდიტორის არ მონაწილეობა აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებაში (ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ აუდიტორული საქმიანობის წარუმატებლობა) ზედიზედ სამი კალენდარული წლის განმავლობაში, გარდა:

ა) მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების წევრები და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოების წევრები, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანოების ფუნქციების შემსრულებელი პირები, აგრეთვე პირები, რომლებიც ასრულებენ თვითრეგულირებას. აუდიტორთა ორგანიზაციები ხარისხის გარე კონტროლის აუდიტის სპეციალიზებული ორგანოს წევრებისა და თანამშრომლების ფუნქციები, აუდიტორები;

ბ) ორგანიზაციების შიდა კონტროლის განყოფილებების თანამშრომლები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან ამ ორგანიზაციების ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების აუდიტის ჩატარებაზე;

ბ.1) კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოსა და მისი ტერიტორიული ორგანოების თანამდებობის პირები, რომლებიც ახორციელებენ აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლს, რომლებიც ახორციელებენ ამ მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით განსაზღვრული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს. ფედერალური კანონი;

გ) პირები, რომლებიც მოქმედებენ როგორც ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო ან არიან აუდიტორული ორგანიზაციების კოლეგიური აღმასრულებელი ორგანოს წევრები;

დ) სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებული სხვა პირები;

7) აუდიტორის მიერ ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლით დადგენილ მოწინავე სასწავლო პროგრამებში ტრენინგის გავლის მოთხოვნის შეუსრულებლობა, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აუდიტის საბჭოს თანხმობით აღიარებს ამ მოთხოვნის შეუსრულებლობის საფუძვლიანი მიზეზი (მაგალითად, სერიოზული ავადმყოფობა);

8) აუდიტორის თავის არიდება სამუშაოს ხარისხის გარე კონტროლისგან.

2. აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, რომლის წევრიც არის აუდიტორი, ხოლო აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატთან დაკავშირებით, პირი, რომელიც არ არის თვითრეგულირების წევრი. აუდიტორთა ორგანიზაცია, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ, რომელმაც გასცა ეს აუდიტორის კვალიფიკაციის სერტიფიკატი. 2011 წლის 1 იანვრამდე გაცემული აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილებას იღებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

3. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმების შესახებ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში აღნიშნული გადაწყვეტილების მიღებიდან სამი თვის ვადაში.

4. პირს, რომელსაც აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა გაუუქმდა ამ მუხლის 1-ლი ნაწილის 3 - 5 პუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლებით (აუდიტორის კვალიფიკაციის ატესტატის გაყალბებული დოკუმენტების გამოყენებით მოპოვების თვალსაზრისით), უფლება არა აქვს ხელახლა განაცხადოს. - აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან სამი წლის განმავლობაში განაცხადის შეტანა საკვალიფიკაციო გამოცდაზე.

5. პირს, რომელსაც აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობა გაუუქმდა ამ მუხლის პირველი ნაწილის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებული საფუძვლით, უფლება არა აქვს სასამართლოს მიერ გათვალისწინებულ ვადაში ხელახლა განაცხადოს საკვალიფიკაციო გამოცდაზე დაშვება. კანონიერ ძალაში შესული განაჩენი.

მუხლი 13. აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის უფლება-მოვალეობები

1. აუდიტორული მომსახურების გაწევისას აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ აუდიტორს უფლება აქვს:

1) დამოუკიდებლად განსაზღვრავს აუდიტორული მომსახურების გაწევის ფორმებსა და მეთოდებს აუდიტის სტანდარტებზე დაყრდნობით, აგრეთვე აუდიტორული მომსახურების მიმწოდებელი აუდიტორული ჯგუფის რაოდენობრივ და პერსონალურ შემადგენლობას;

2) სრულად შეამოწმოს აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ფინანსურ-ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტაცია, აგრეთვე შეამოწმოს ამ დოკუმენტაციაში ასახული ნებისმიერი ქონების რეალური ხელმისაწვდომობა;

3) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის თანამდებობის პირებისგან მიიღოს ახსნა-განმარტებები და დადასტურებები ზეპირად და წერილობით იმ საკითხებზე, რომლებიც წარმოიშვა აუდიტორული მომსახურების გაწევისას;

4) უარი თქვას აუდიტის ჩატარებაზე ან გამოთქვას საკუთარი აზრი ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობის შესახებ აუდიტორის ანგარიშში შემდეგ შემთხვევებში:

ა) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მიერ ყველა საჭირო დოკუმენტაციის წარუმატებლობა;

ბ) აუდიტის დროს ისეთი გარემოებების იდენტიფიცირება, რომლებსაც აქვთ ან შეუძლიათ მნიშვნელოვანი ზეგავლენა მოახდინოს აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მოსაზრებაზე აუდიტორული სუბიექტის სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სანდოობაზე;

4.1) დააზღვიოს პასუხისმგებლობა აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ ხელშეკრულების დარღვევისთვის და (ან) პასუხისმგებლობა აუდიტორული საქმიანობის შედეგად სხვა პირების ქონებისთვის ზიანის მიყენებაზე;

5) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა უფლებების განხორციელება.

2. აუდიტორული მომსახურების გაწევისას აუდიტორულმა ორგანიზაციამ ან ინდივიდუალურმა აუდიტორმა უნდა:

1) აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის მოთხოვნით უზრუნველყოს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის კომენტარებისა და დასკვნების დასაბუთება, აგრეთვე ინფორმაცია აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში მისი წევრობის შესახებ;

2) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში აუდიტის დასკვნის გადაცემა აუდიტორულ სუბიექტს, პირს, რომელმაც დადო აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულება;

2.1) დოკუმენტების შედგენა რუსულ ენაზე;

3) უზრუნველყოს აუდიტორული მომსახურების მიწოდების დროს მიღებული და (ან) შედგენილი დოკუმენტების (დოკუმენტების ასლები) შენახვა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე მათი მიღების და (ან) შედგენის წლის შემდეგ სულ მცირე ხუთი წლის განმავლობაში. მათ შორის ინფორმაციის მონაცემთა ბაზების ადგილი, რომლებშიც ხდება აუდიტის მომსახურების მიწოდების დროს მიღებული და (ან) შედგენილი ინფორმაციისა და დოკუმენტების (დოკუმენტების ასლები) შეგროვება, აღრიცხვა, სისტემატიზაცია, დაგროვება, შენახვა, დაზუსტება (განახლება, შეცვლა), მოძიება. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;

3.1) აცნობოს, გარდა ამ ნაწილის 3.2 პუნქტით განსაზღვრული შემთხვევისა, აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის დამფუძნებლებს (მონაწილეებს) ან მათ წარმომადგენლებს ან მის ხელმძღვანელს აუდიტორული პირის კორუფციული დანაშაულის შემთხვევების შესახებ, რომლებიც ცნობილი გახდა აუდიტის ორგანიზაციისთვის, ინდივიდუალური. აუდიტორი, მათ შორის უცხოელი თანამდებობის პირების მოსყიდვის შემთხვევები, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის სხვა დარღვევის შემთხვევები, ან ასეთი შემთხვევების ნიშნები, ან ასეთი შემთხვევების წარმოშობის რისკი. თუ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის დამფუძნებლები (მონაწილეები) ან მათი წარმომადგენლები ან მისი ხელმძღვანელი არ მიიღებენ შესაბამის ზომებს აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის მითითებული ინფორმაციის განხილვის მიზნით, ეს უკანასკნელი ვალდებულია ამის შესახებ აცნობოს შესაბამის უფლებამოსილ სახელმწიფო ორგანოებს;

3.2) შეატყობინეთ რაიმე საფუძვლის გაჩენის შესახებ იმის დასაჯერებლად, რომ აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის ტრანზაქციები ან ფინანსური ოპერაციები შეიძლება განხორციელდეს ან შეიძლება განხორციელდეს დანაშაულის ან ტერორიზმის დაფინანსებიდან მიღებული შემოსავლების ლეგალიზაციის (გათეთრების) მიზნით, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანო, რომელიც ახორციელებს ფუნქციებს. სახელმწიფო პოლიტიკისა და მარეგულირებელ-სამართლებრივი რეგულირების შემუშავება დანაშაულიდან მიღებული შემოსავლების ლეგალიზაციასთან (გათეთრებასთან) და ტერორიზმის დაფინანსებასთან ბრძოლის სფეროში, 2001 წლის 7 აგვისტოს N 115-FZ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით „ლეგალიზაციის (გათეთრების) წინააღმდეგ ბრძოლის შესახებ. ) დანაშაულისა და ტერორიზმის დაფინანსებით მიღებული შემოსავლები“;

4) შეასრულოს აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა ვალდებულებები.

3. აუდიტორულ საქმიანობასთან დაკავშირებული სხვა მომსახურების გაწევისას აუდიტორული ორგანიზაცია, ინდივიდუალური აუდიტორი ვალდებულია უზრუნველყოს აუდიტის ორგანიზაციისა და მისი თანამშრომლების, ინდივიდუალური აუდიტორისა და თანამშრომლების მიერ მიღებული და (ან) შედგენილი დოკუმენტების (დოკუმენტების ასლები) შენახვა. რომელსაც ინდივიდუალურმა აუდიტორმა დადო შრომითი ხელშეკრულება საანგარიშო წლიდან არანაკლებ სამი წლისა.

მუხლი 14. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის, სუბიექტის უფლება-მოვალეობები, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ.

1. აუდიტორული მომსახურების გაწევისას აუდიტორულ სუბიექტს, სუბიექტს, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევის შესახებ, უფლება აქვს:

1) მოითხოვოს და მიიღოს აუდიტორული ორგანიზაციისგან, ინდივიდუალური აუდიტორისაგან აუდიტორული ორგანიზაციის კომენტარებისა და დასკვნების დასაბუთება, აგრეთვე ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის წევრობაზე აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში;

2) აუდიტორული ორგანიზაციისგან ან ინდივიდუალური აუდიტორისგან აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში მიიღოს აუდიტის დასკვნა;

3) აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა უფლებების განხორციელება.

2. აუდიტორული მომსახურების გაწევისას აუდიტორული სუბიექტი, პირი, რომელმაც დადო ხელშეკრულება აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე, ვალდებულია:

1) დაეხმაროს აუდიტორულ ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს აუდიტის დროულად და სრულყოფილად ჩატარებაში და აუდიტთან დაკავშირებული მომსახურების გაწევაში, შექმნას შესაბამისი პირობები, მიაწოდოს საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია (გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც საქართველოს მთავრობა რუსეთის ფედერაციამ დააწესა შეზღუდვები ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის მიწოდებაზე), ზეპირი ან წერილობითი მოთხოვნის საფუძველზე აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ აუდიტორს მისცეს ამომწურავი ახსნა-განმარტებები და დადასტურებები ზეპირი და წერილობითი ფორმით, აგრეთვე მოითხოვოს მიწოდებისთვის საჭირო ინფორმაცია. მესამე მხარის აუდიტის მომსახურება;

2) არ მიიღოს რაიმე ქმედება, რომელიც მიზნად ისახავს შევიწროვდეს აუდიტის დროს გასარკვევი და აუდიტორთან დაკავშირებული სერვისების მიწოდების, აგრეთვე აუდიტორული ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის (გარდა) მიერ მოთხოვნილი ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის დამალვა (წვდომის შეზღუდვა). იმ შემთხვევებში, როდესაც რუსეთის ფედერაციის მთავრობამ დააწესა შეზღუდვები ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის მიწოდებაზე). აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მიერ აუდიტის ჩასატარებლად და აუდიტთან დაკავშირებული მომსახურების მიწოდებისთვის მოთხოვნილი ინფორმაციისა და დოკუმენტაციის არსებობა არ შეიძლება იყოს მათზე უარის თქმის საფუძველი;

3) აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის მომსახურების დროული გადახდა აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულების შესაბამისად, მათ შორის იმ შემთხვევაში, როდესაც აუდიტის დასკვნა არ ეთანხმება აუდიტორული სუბიექტის, იმ პირის პოზიციას, რომელიც შემოვიდა. აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულებაში;

4) შეასრულოს აუდიტის სტანდარტების მოთხოვნები და აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე სხვა ვალდებულებები.

3. აუდიტის ქვეშ მყოფი სუბიექტის დამფუძნებლები (მონაწილეები) ან მათი წარმომადგენლები ან მისი ხელმძღვანელი ვალდებულნი არიან განიხილონ აუდიტის ორგანიზაციის, ინდივიდუალური აუდიტორის ინფორმაცია აუდიტის ქვეშ მყოფი პირის კორუფციული დანაშაულის შემთხვევების შესახებ, რომლებიც ცნობილი გახდა აუდიტის ორგანიზაციისთვის, ინდივიდუალური აუდიტორისთვის, როდესაც. აუდიტორული მომსახურების გაწევა, მათ შორის უცხოელი თანამდებობის პირების მოსყიდვის შემთხვევები, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის სხვა დარღვევის შემთხვევები, ან ასეთი შემთხვევების ნიშნები, ან ასეთი შემთხვევების რისკი, და წერილობით აცნობეთ აუდიტორულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ აუდიტორს შედეგების შესახებ. განხილვისა არა უგვიანეს 90 კალენდარული დღისა მითითებული ინფორმაციის მიღების დღიდან.

მუხლი 15. აუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირება

1. აუდიტის საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების ფუნქციებს ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

2. აუდიტორული საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების ფუნქციებია:

1) სახელმწიფო პოლიტიკის შემუშავება აუდიტის სფეროში;

2) აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელი და (ან) ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მიღება;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრის, აგრეთვე აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლის წარმოება;

4) რუსეთის ფედერაციაში აუდიტორული მომსახურების ბაზრის მდგომარეობის ანალიზი;

5) ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული სხვა ფუნქციები.

3. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული ფუნქციების განსახორციელებლად უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს უფლება აქვს მოსთხოვოს აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციებს მმართველი ორგანოებისა და სპეციალიზებული ორგანოების გადაწყვეტილებების ასლები. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია და სხვა საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია.

მუხლი 16. აუდიტის საბჭო

1. აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას საზოგადოებრივი ინტერესების უზრუნველყოფის მიზნით იქმნება უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოსთან არსებული აუდიტის საბჭო.

2. აუდიტის საბჭო ასრულებს შემდეგ ფუნქციებს:

1) განიხილავს საჯარო პოლიტიკის საკითხებს აუდიტის სფეროში;

2) განიხილავს აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელ მარეგულირებელ სამართლებრივი აქტების პროექტებს და რეკომენდაციას უწევს მათ დასამტკიცებლად უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ;

3) ამტკიცებს აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსს, ადგენს ცოდნის სფეროებს, საიდანაც დგინდება საკვალიფიკაციო გამოცდაზე აპლიკანტისათვის შეთავაზებული კითხვების ჩამონათვალი;

4) ძალადაკარგულია. - 2014 წლის 1 დეკემბრის ფედერალური კანონი N 403-FZ;

5) უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს განსახილველად წარუდგენს წინადადებებს აუდიტორული ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლის კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს პროცედურის შესახებ;

6) განიხილავს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიმართვებს და შუამდგომლობებს აუდიტორული საქმიანობის სფეროში და აკეთებს შესაბამის წინადადებებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს განსახილველად;

7) ამ ფედერალური კანონისა და აუდიტის საბჭოს შესახებ დებულების შესაბამისად ახორციელებს სხვა ფუნქციებს, რომლებიც აუცილებელია აუდიტორული საქმიანობის მაღალი პროფესიული დონის შესანარჩუნებლად საზოგადოებრივი ინტერესებიდან გამომდინარე.

3. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული ფუნქციების განსახორციელებლად აუდიტორულ საბჭოს უფლება აქვს აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციებს მოსთხოვოს მმართველი და აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის სპეციალიზებული ორგანოების გადაწყვეტილებების ასლები. საჭირო ინფორმაცია და დოკუმენტაცია.

4. აუდიტის საბჭოს შემადგენლობას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ხელმძღვანელი.

5. აუდიტის საბჭოს შემადგენლობაში შედის:

1) ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებელთა 10 წარმომადგენელი. ბუღალტრული (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებელთა წარმომადგენლები ექვემდებარებიან როტაციას სამ წელიწადში ერთხელ მათი საერთო რაოდენობის არანაკლებ 25 პროცენტით;

2) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ორი წარმომადგენელი;

3) თითო წარმომადგენელი ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოდან, რომელიც ახორციელებს ბიზნესის განვითარების სფეროში სახელმწიფო პოლიტიკისა და სამართლებრივი რეგულირების შემუშავების ფუნქციებს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოდან და რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკიდან;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების ორი წარმომადგენელი, რომელთა კანდიდატურას ერთობლივად ასახელებენ აუდიტორთა ყველა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წარმომადგენლები ექვემდებარებიან როტაციას სამ წელიწადში ერთხელ.

6. საბჭოს სამუშაო ორგანოს წევრები არ შეიძლება იყვნენ აუდიტის საბჭოს წევრები, გარდა უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლებისა.

7. აუდიტის საბჭოს თავმჯდომარე აირჩევა საბჭოს პირველ სხდომაზე სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომხმარებელთა წარმომადგენლებისგან, რომლებიც არიან საბჭოს წევრები.

8. აუდიტის საბჭოს მდივანი არის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენელი საბჭოს წევრთაგან.

9. აუდიტის საბჭოს სხდომებს საჭიროების შემთხვევაში იწვევს საბჭოს თავმჯდომარე, მაგრამ არანაკლებ სამ თვეში ერთხელ. აუდიტის საბჭოს სხდომა ჩაითვლება ჩატარებულად, თუ მას ესწრება საბჭოს წევრთა არანაკლებ ორი მესამედი.

10. აუდიტის საქმიანობის შესახებ საბჭოს გადაწყვეტილებები მიიღება მის სხდომაში მონაწილე საბჭოს წევრთა ხმების უბრალო უმრავლესობით.

11. აუდიტის საბჭოს გადაწყვეტილებების მომზადების მიზნით იქმნება მისი სამუშაო ორგანო.

12. აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს შემადგენლობას და მის რაოდენობას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

13. აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოში შედიან მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების ხელმძღვანელები და აუდიტორთა ყველა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის სხვა წარმომადგენლები, ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ხელმძღვანელი, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლები. ასევე სამეცნიერო და პედაგოგიური საზოგადოების წარმომადგენლები .

14. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წარმომადგენელთა რაოდენობა აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოში უნდა იყოს საბჭოს სამუშაო ორგანოს წევრთა საერთო რაოდენობის არანაკლებ 70 პროცენტი.

15. აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს შემადგენლობა (გარდა აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციების მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების ხელმძღვანელებისა, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლებისა, ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ხელმძღვანელის, შესაბამისად შექმნილი ეს ფედერალური კანონი) ექვემდებარება როტაციას სამ წელიწადში ერთხელ, საბჭოს სამუშაო ორგანოს წევრთა საერთო რაოდენობის არანაკლებ 30 პროცენტით, გარდა აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოების ხელმძღვანელებისა. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს წარმომადგენლები, ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის ხელმძღვანელი.

16. ინფორმაცია აუდიტის საბჭოსა და მისი სამუშაო ორგანოს საქმიანობის შესახებ უნდა იყოს ღია და საჯარო.

17. აუდიტის საბჭოს შესახებ დებულებას და აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს დებულებას ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. აუდიტის საბჭოს დებულებას და აუდიტის საბჭოს სამუშაო ორგანოს დებულებას ამტკიცებს აუდიტის საბჭო.

მუხლი 17. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია არის არაკომერციული ორგანიზაცია, რომელიც შექმნილია წევრობის საფუძველზე აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების პირობების უზრუნველსაყოფად.

2. არაკომერციული ორგანიზაცია იძენს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის სტატუსს ამის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შეტანის დღიდან და კარგავს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის სტატუსს. აღნიშნული რეესტრიდან მის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვის თარიღი.

3. არაკომერციული ორგანიზაცია შედის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში, თუ იგი აკმაყოფილებს შემდეგ მოთხოვნებს:

1) გაერთიანება თვითრეგულირებად ორგანიზაციაში, როგორც მისი წევრები არანაკლებ 10,000 ფიზიკური პირისა ან არანაკლებ 2,000 კომერციული ორგანიზაციისა, რომლებიც აკმაყოფილებენ ამ ფედერალური კანონით დადგენილ ასეთ ორგანიზაციაში წევრობის მოთხოვნებს;

2) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლის განხორციელების დამტკიცებული წესების არსებობა, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის შესახებ მიღებული წესები და აუდიტორებისთვის მიღებული პროფესიული ეთიკის კოდექსი;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდის (საკომპენსაციო ფონდების) ფორმირების გზით მისი თითოეული წევრის დამატებითი ქონებრივი პასუხისმგებლობის უზრუნველყოფა აუდიტორული მომსახურების მომხმარებლებისა და სხვა პირების მიმართ.

4. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საქმიანობის განსახორციელებლად, არაკომერციულმა ორგანიზაციამ უნდა შექმნას სპეციალიზებული ორგანოები, რომლებიც აკონტროლებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების მიერ ამ ფედერალური კანონის, აუდიტის სტანდარტების, წესების დაცვას. აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობა, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების მიმართ დისციპლინური ზომების გამოყენების შემთხვევების განხილვა.

5. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილ ფუნქციებთან ერთად შეიმუშავებს და ამტკიცებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორული საქმიანობის სტანდარტებს, იღებს აუდიტორთა დამოუკიდებლობის წესებს. და აუდიტორული ორგანიზაციები, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი და მონაწილეობს ბუღალტრული აღრიცხვისა და ბუღალტრული აღრიცხვის (ფინანსური) ანგარიშგების სფეროში სტანდარტების პროექტების შემუშავებაში, აწყობს აუდიტორთა ტრენინგს მოწინავე სასწავლო პროგრამების ფარგლებში.

6. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილ უფლებებთან ერთად უფლება აქვს აუდიტორულ ორგანიზაციებთან და მის წევრ ცალკეულ აუდიტორებთან მიმართებაში დააწესოს დამატებითი მოთხოვნები მოთხოვნებთან მიმართებაში. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მოთხოვნები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მათ პასუხისმგებლობას აუდიტორული საქმიანობის განხორციელებისას, შეიმუშავებენ და ადგენენ დამატებით დისციპლინურ ზომებს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული ზომების მიმართ მის წევრებზე ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნების, აუდიტის სტანდარტების, დამოუკიდებლობის წესების დარღვევისთვის. აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის, აუდიტორული საქმიანობის მსურველთა პროფესიული გადამზადების ორგანიზება.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილ მოვალეობებთან ერთად:

1) დადგენილი წესით მონაწილეობს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის შექმნაში, მათ შორის დაფინანსებასა და საქმიანობაში;

2) აცნობებს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ცვლილების შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შესატანად, აგრეთვე აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ნებისმიერი შეუსაბამობის შესახებ. ამ მუხლის მე-3 ნაწილით დადგენილ მოთხოვნებს ინფორმაციაში შესაბამისი ცვლილების ან შეუსაბამობის დადგომის დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა;

2.1) აცნობებს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს კონტროლისა და ზედამხედველობის შესახებ განაცხადის მიღებაზე აუდიტორული ორგანიზაციისგან, რომელიც შედის გარე შემოწმების გეგმაში იმ ორგანიზაციების მუშაობის ხარისხის შესახებ, რომლებიც ახორციელებენ მე-3 ნაწილში მითითებული ორგანიზაციების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტს. ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის, რომელიც დამტკიცებულია კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობიდან გასვლის შესახებ აღნიშნული განაცხადის მიღების დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა;

3) აცნობებს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებით დადგენილ მოთხოვნებს, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ მის აუდიტის სტანდარტებში გათვალისწინებული მოთხოვნების, აგრეთვე აუდიტორთა დამოუკიდებლობის წესებში შემავალი დამატებითი მოთხოვნების შესახებ. მის მიერ მიღებულ ორგანიზაციებს და მის მიერ მიღებულ აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსში შეტანილი დამატებითი პროფესიული სტანდარტების ეთიკის, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ განსაზღვრული წესით და ფორმით;

4) უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს წარუდგენს ანგარიშს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის, მისი წევრის ან წევრების მიერ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობისა და აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელი სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების შესრულების შესახებ. და ფორმა, რომელსაც განსაზღვრავს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო;

5) ადასტურებს აუდიტორების მიერ, რომლებიც არიან აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრების შესაბამისობა მოწინავე სასწავლო პროგრამების მომზადების მოთხოვნებთან;

6) წერილობითი მოთხოვნის მიღების დღიდან არაუგვიანეს 10 სამუშაო დღისა, წარუდგინოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს და აუდიტის საბჭოს, მათი მოთხოვნით, გადაწყვეტილებების ასლები. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მართვის ორგანოები და სპეციალიზებული ორგანოები;

7) ეხმარება აუდიტის საბჭოს წარმომადგენლებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საქმიანობის გაცნობაში.

8. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს და აუდიტის საბჭოს წარმომადგენლებს უფლება აქვთ დაესწრონ აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მმართველი და სპეციალიზებული ორგანოების სხდომებს (სხდომებს), აგრეთვე მის მიერ გამართულ სხვა ღონისძიებებს.

9. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია არ შეიძლება იყოს აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი.

10. თუ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები არიან ფიზიკური პირები და (ან) ორგანიზაციები, რომლებიც არ არიან აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები, შესაბამისად, ამ ორგანიზაციის მმართველი ორგანოების საქმიანობამ უნდა უზრუნველყოს აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობა, როდესაც ისინი შეასრულოს აუდიტის საქმიანობასთან უშუალოდ დაკავშირებული ფუნქციები.

11. მუდმივი კოლეგიური მართვის ორგანოს წევრებს და აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის სპეციალიზებულ ორგანოებს შეუძლიათ ამ ფუნქციების შესრულება აუდიტორულ საქმიანობასთან (აუდიტორულ საქმიანობაში მონაწილეობით) დააკავშირონ.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის მუდმივი კოლეგიალური მმართველი ორგანოს დამოუკიდებელი წევრები უნდა შეადგენდნენ ამ ორგანოს წევრთა რაოდენობის არანაკლებ მეხუთედს.

13. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წლიური სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების სავალდებულო აუდიტი უნდა ჩატარდეს აუდიტორული ორგანიზაციის მიერ, რომელიც არის აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი.

14. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდის (საკომპენსაციო ფონდების) ფორმირება და ასეთი ფონდიდან (ასეთი სახსრები) თანხების გამოყოფა ხორციელდება ფედერალური კანონით „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ დადგენილი წესით. “.

მუხლი 18. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობის მოთხოვნები

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ადგენს აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მასში წევრობის მოთხოვნებს, რომლებიც უნდა იყოს ერთგვაროვანი, შესაბამისად, ყველა აუდიტორული ორგანიზაციის - აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრისთვის და აუდიტორისთვის - თვითმმართველობის წევრებისთვის. აუდიტორთა მარეგულირებელი ორგანიზაცია და არ უნდა ეწინააღმდეგებოდეს ამ მუხლის მე-2 და მე-3 ნაწილებით გათვალისწინებულ მოთხოვნებს.

2. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში აუდიტორული ორგანიზაციების წევრობის მოთხოვნები შემდეგია:

1) კომერციული ორგანიზაცია შეიძლება შეიქმნას ნებისმიერი ორგანიზაციულ-სამართლებრივი ფორმით, გარდა საზოგადოებრივი სააქციო საზოგადოების, სახელმწიფო ან მუნიციპალური უნიტარული საწარმოსა;

2) აუდიტორთა რაოდენობა, რომლებიც შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე არიან დასაქმებულნი კომერციულ ორგანიზაციაში, უნდა იყოს არანაკლებ სამი;

3) აუდიტორებისა და (ან) აუდიტორული ორგანიზაციების საკუთრებაში არსებული კომერციული ორგანიზაციის საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალის წილი უნდა იყოს არანაკლებ 51 პროცენტი;

4) კომერციული ორგანიზაციის კოლეგიურ აღმასრულებელ ორგანოში აუდიტორთა რაოდენობა უნდა იყოს აღმასრულებელი ორგანოს შემადგენლობის არანაკლებ 50 პროცენტი. პირი, რომელიც არის კომერციული ორგანიზაციის ერთადერთი აღმასრულებელი ორგანო, უნდა იყოს აუდიტორი. კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილებები ხელშეკრულებით არ შეიძლება გადაეცეს სხვა კომერციულ ორგანიზაციას ან ინდივიდუალურ მეწარმეს (მენეჯერს);

5) უნაკლო საქმიანი რეპუტაცია;

6) ხელმისაწვდომობა და შესაბამისობა ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების წესებთან;

7) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში შენატანების გადახდა მის მიერ დადგენილი ოდენობითა და წესით;

8) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდში (საკომპენსაციო ფონდებში) შენატანების გადახდა.

3. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში აუდიტორთა წევრობის მოთხოვნები არის შემდეგი:

1) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის არსებობა;

2) უნაკლო საქმიანი (პროფესიული) რეპუტაცია;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში შენატანების გადახდა მის მიერ დადგენილი ოდენობითა და წესით;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის საკომპენსაციო ფონდში (საკომპენსაციო ფონდებში) შენატანების გადახდა;

5) ხელმისაწვდომობა და შესაბამისობა ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების წესებთან - ინდივიდუალური აუდიტორისათვის.

4. აუდიტორული ორგანიზაცია და აუდიტორი შეიძლება იყვნენ მხოლოდ ერთი აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები.

5. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის, როგორც აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობისთვის, კომერციული ორგანიზაცია წარუდგენს განცხადებას აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის შესახებ, ასევე წარადგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

1) შემადგენელი დოკუმენტები;

2) იურიდიული პირის იურიდიულ პირთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში შეყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტი;

3) აუდიტორთა სია, რომლებიც არიან კომერციული ორგანიზაციის თანამშრომლები შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, თანდართული ამონაწერებით აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომლებიც ადასტურებენ სიაში შეყვანილი პირების აუდიტორებს;

4) კომერციული ორგანიზაციის კოლეგიალური აღმასრულებელი ორგანოს წევრების სია, სადაც მითითებულია ისინი, ვინც არიან აუდიტორები, ან ამონაწერი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომელიც ადასტურებს, რომ ინდივიდუალური მეწარმე (მენეჯერი), რომელსაც აქვს უფლებამოსილება კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანო გადაეცა ხელშეკრულებით, არის აუდიტორი ან ამონაწერი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომელიც ადასტურებს, რომ სხვა კომერციული ორგანიზაცია, რომელსაც გადაეცა კომერციული ორგანიზაციის აღმასრულებელი ორგანოს უფლებამოსილება ხელშეკრულებით. არის აუდიტორული ორგანიზაცია;

5) კომერციული ორგანიზაციის დამფუძნებლების (მონაწილეების) სია, რომლებიც არიან აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები, თანდართული ამონაწერები აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან, რომლებიც ადასტურებენ, რომ სიაში შემავალი პირები არიან აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები, აგრეთვე დამადასტურებელი დოკუმენტები. ამ პირთა წილების ზომა კომერციული ორგანიზაციის საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში;

6) წერილობითი რეკომენდაციები, რომლებიც ადასტურებს კომერციული ორგანიზაციის უნაკლო საქმიანი რეპუტაციის, სულ მცირე სამი აუდიტორის, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში რეკომენდაციების მიცემის დღემდე მინიმუმ სამი წლით ადრე და რომლებიც არ არიან დამფუძნებლები (მონაწილეები). ბ) ამ კომერციული ორგანიზაციის, არ არიან მისი მართვის ორგანოების წევრები და არ აქვთ მასთან შრომითი ურთიერთობა;

7) ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების დამტკიცებული წესის ერთი ეგზემპლარი;

8) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში კომერციული ორგანიზაციების მიღების წესით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები.

6. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორად გაწევრიანებაზე ფიზიკური პირი წარუდგენს განცხადებას აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში გვარის, სახელის, პატრონიმის, პირადობის დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალების, საცხოვრებელი ადგილის (რეგისტრაციის) მითითებით. ), ასევე წარუდგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

1) აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა;

2) წერილობითი რეკომენდაციები, რომლებიც ადასტურებს ფიზიკური პირის, არანაკლებ სამი აუდიტორის უნაკლო საქმიანი (პროფესიული) რეპუტაციას, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში რეკომენდაციის გაცემის თარიღამდე მინიმუმ სამი წლით ადრე;

3) ცნობა ეკონომიკურ სფეროში ჩადენილ დანაშაულებზე, აგრეთვე საშუალო სიმძიმის, მძიმე და განსაკუთრებით მძიმე დანაშაულებზე გამოუსწორებელი ან დაუსაბუთებელი ნასამართლობის არარსებობის შესახებ;

4) ინდივიდუალური მეწარმის ინდმეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში შეყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტი – ფიზიკური პირისათვის, რომელიც არის ინდმეწარმე;

4.1) ხარისხის შიდა კონტროლის განხორციელების დამტკიცებული წესის ერთი ეგზემპლარი - ფიზიკური პირისათვის, რომელიც არის ინდმეწარმე;

5) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრებად ფიზიკური პირების მიღების წესით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები.

7. დოკუმენტების ორიგინალი ან მათი სათანადოდ დამოწმებული ასლები წარედგინება აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას. შემადგენელი დოკუმენტების, აუდიტორის კვალიფიკაციის სერთიფიკატების, იურიდიული პირის შესახებ იურიდიული პირების ერთიან სახელმწიფო რეესტრში და ინდივიდუალური მეწარმის შესახებ ჩანაწერების შეყვანის დამადასტურებელი დოკუმენტები ინდივიდუალურ მეწარმეთა ერთიან სახელმწიფო რეესტრში მიიღება თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ. აუდიტორები განსახილველად და დაუბრუნდნენ მათ, ვინც მათ წარმოადგენდა. ამ შემთხვევაში, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ინახავს აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის უფლებამოსილი პირის მიერ დამოწმებულ დოკუმენტების ასლებს. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობაში მიღების წესმა შეიძლება დააწესოს მოთხოვნა უცხო ენაზე შესრულებული დოკუმენტების მთლიანად ან რომელიმე ნაწილის რუსულ ენაზე სათანადოდ დამოწმებული თარგმანის წარდგენის შესახებ.

8. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ამ მუხლით განსაზღვრული დოკუმენტაციის წარდგენის დღიდან 30 სამუშაო დღის ვადაში იღებს გადაწყვეტილებას ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრად აუდიტორების დაშვებაზე ან უარის თქმის შესახებ.

9. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრად მიღების შესახებ ძალაში შედის თვითმმართველობის საკომპენსაციო ფონდში (საკომპენსაციო ფონდებში) შენატანის (შენატანების) გადახდის დღიდან. აუდიტორთა მარეგულირებელი ორგანიზაცია, აგრეთვე აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ მის წევრობაში მიღებისას დაწესებული შენატანები.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით განსაზღვრული საფასურის გადაუხდელობის შემთხვევაში აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის წევრობაში მიღების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან 180 კალენდარული დღის ვადაში ასეთი გადაწყვეტილება ძალადაკარგულად ითვლება. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ.

რეკლამა ერთ წელზე ნაკლები გავიდა მას შემდეგ, რაც მან დაასრულა ტრენინგი ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლით დადგენილ მოწინავე სასწავლო პროგრამებში.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების საფუძველია:

1) პირის მიერ ამ მუხლის მოთხოვნების შეუსრულებლობა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ დამტკიცებული წევრობის მოთხოვნები;

2) დოკუმენტების წარდგენა, რომელიც არ აკმაყოფილებს ამ მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წარდგენილ დოკუმენტებში არსებული ინფორმაციის არასანდოობის დადგენა;

4) ფიზიკური პირისთვის აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაცემის შემდეგ ისეთი გარემოებების აღმოჩენა, რომლებიც ხელს უშლიდნენ ასეთ გაცემას;

5) აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის წევრობის შეწყვეტა აუდიტორთა ამ ან სხვა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში (გარდა ამ მუხლის მე-15 ნაწილის პირველი, მე-4, მე-8 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლით წევრობის შეწყვეტისა), თუ ნაკლები წევრობის შეწყვეტის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან გავიდა სამი წელი.

13. აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება მის წევრობაზე უარის თქმის შესახებ უნდა ეცნობოს წერილობით არა უგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა ამ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან.

14. გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობაზე უარის თქმის შესახებ შეიძლება გასაჩივრდეს სასამართლოში.

15. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობის შეწყვეტის საფუძველია:

1) აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორის წერილობითი განცხადება აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობიდან გასვლის შესახებ;

2) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის გადაწყვეტილება აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორის წევრობიდან დისციპლინური პასუხისმგებლობის სახით გარიცხვის შესახებ;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში გასაწევრიანებლად წარდგენილ დოკუმენტებში ყალბი ინფორმაციის იდენტიფიცირება;

4) აუდიტორული ორგანიზაციის რეორგანიზაცია, გარდა გაერთიანების სახით რეორგანიზაციის შემთხვევისა;

5) აუდიტორული ორგანიზაციის ლიკვიდაცია;

6) აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობის გაუქმება;

7) აუდიტორის დასკვნის შეგნებულად მცდარი აღიარება;

8) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვა აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან;

9) ფედერალური კანონებით გათვალისწინებული სხვა საფუძვლები.

16. აუდიტორის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში შეწყვეტილად ითვლება იმ დღიდან, როდესაც აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია მიიღებს გადაწყვეტილებას ასეთი წევრობის შეწყვეტის შესახებ.

17. აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში შეწყვეტილად ითვლება აუდიტორული ორგანიზაციის ლიკვიდაციის ან რეორგანიზაციის დღიდან ან იმ დღიდან, როდესაც აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია მიიღებს გადაწყვეტილებას ასეთი წევრობის შეწყვეტის შესახებ.

18. თუ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაცია გამორიცხულია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან, აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობა, აუდიტორთა ასეთ თვითრეგულირებად ორგანიზაციაში აუდიტორი შეწყვეტილად ითვლება დღიდან. ამ აუდიტორული ორგანიზაციების გამორიცხვისას, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ აუდიტორი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლიდან.

19. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობის შეწყვეტის დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა, აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებად ორგანიზაციაში აუდიტორი წერილობით აცნობებს:

1) პირს, რომელსაც შეუწყდა წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში;

2) აუდიტორული ორგანიზაცია, რომლის თანამშრომელი, შრომითი ხელშეკრულების საფუძველზე, არის აუდიტორი, რომელსაც შეუწყდა წევრობა აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში;

3) აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, გარდა აუდიტორული ორგანიზაციის ან აუდიტორის მოთხოვნით წევრობის შეწყვეტის შემთხვევისა.

მუხლი 19. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის წარმოება

1. აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი – აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების სისტემატური ჩამონათვალი. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის საკონტროლო ასლი – აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრების ნაკრები.

2. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის წარმოებას ახორციელებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები მათ წევრებთან მიმართებაში. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლის წარმოებას ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

3. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის წარმოების წესს და აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრის საკონტროლო ასლს, აგრეთვე მათში შემავალი ინფორმაციის ნუსხას ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

4. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრი და აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლი იწარმოება ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაზე. თუ არსებობს შეუსაბამობა ქაღალდზე და ელექტრონულ მედიაში ჩანაწერებს შორის, უპირატესობა ენიჭება ჩანაწერებს ქაღალდზე.

5. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში არსებული ინფორმაცია ღია და საჯაროა. აღნიშნულ ინფორმაციას აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აწვდის წერილობითი მოთხოვნით ან დაინტერესებულ მხარეს ელექტრონული დოკუმენტის გაგზავნით წერილობითი მოთხოვნის ან ელექტრონული დოკუმენტის მიღების დღიდან არაუგვიანეს 10 სამუშაო დღისა.

6. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრის შესახებ ინფორმაცია აუდიტორთა თვითმარეგულირებელმა ორგანიზაციამ უნდა შეიყვანოს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა სამსახურში მიღების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. ძალაში შედის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობა.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას არ აქვს უფლება:

1) წამოაყენოს ნებისმიერი მოთხოვნა ან პირობა აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში ინფორმაციის შეტანისას პირის შესახებ, რომლის გადაწყვეტილება ძალაში შევიდა მისი აუდიტორთა ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრად მიღების შესახებ;

2) დააკისროს საფასური აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში ინფორმაციის შეტანისთვის.

8. აუდიტორული ორგანიზაცია ან აუდიტორი ვალდებულია წერილობით ან ელექტრონული დოკუმენტის გაგზავნით აცნობოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას, რომლის წევრებიც ისინი არიან, აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში შემავალი ყველა ცვლილების შესახებ. 10 სამუშაო დღე ასეთი ცვლილებების განხორციელების დღიდან.

9. ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში წევრობის შეწყვეტის შესახებ უნდა შევიდეს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში წევრობის შეწყვეტის მომდევნო დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა. თუ ამ ფედერალური კანონით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

10. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია ვალდებულია აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრში ინფორმაციის შეტანის დღიდან შვიდი სამუშაო დღის ვადაში, აგრეთვე იმ დღიდან. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში შეტანილი ცვლილებების შეტანა აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის შესახებ, შესაბამისი ინფორმაციის გადაცემა უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლში შესატანად, აგრეთვე გამჟღავნება. ასეთი ინფორმაცია.

11. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ამ მუხლის მე-10 ნაწილით განსაზღვრული ინფორმაციის მიღების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში შეაქვს შესაბამისი ინფორმაცია ან ინფორმაციაში ცვლილებები აუდიტორთა და აუდიტის რეესტრის საკონტროლო ასლში. ორგანიზაციები.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აწარმოებს აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრს მის წევრებთან მიმართებაში, რომლებიც აკმაყოფილებენ ამ ფედერალური კანონის მე-3 და მე-4 მუხლების მოთხოვნებს, ამის შესახებ ინფორმაციის სახელმწიფო რეესტრში შეტანის დღიდან. ამ მუხლით დადგენილი წესით აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები.

მუხლი 20. აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორების მიმართ დისციპლინური და სხვა ზომები

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრთან მიმართებაში, რომელმაც დაარღვია ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნები, აუდიტის სტანდარტები, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესები, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი, თვითმარეგულირებელი ორგანიზაცია. აუდიტორებს შეუძლიათ გამოიყენონ შემდეგი დისციპლინური ზომები:

1) გამოსცემს ბრძანებას, რომელიც ავალდებულებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრს აღმოფხვრას მისი მუშაობის ხარისხის გარე აუდიტის შედეგად გამოვლენილი დარღვევები და დააწესოს ასეთი დარღვევების აღმოფხვრის ვადა;

2) წერილობით გააფრთხილოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრი ამ ფედერალური კანონის, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის მოთხოვნების დაუშვებლობის შესახებ;

3) დააკისროს ჯარიმა აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრს;

4) მიიღოს გადაწყვეტილება აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში შეჩერების თაობაზე ვადით, სანამ არ აღმოიფხვრება გამოვლენილი დარღვევები, მაგრამ არა უმეტეს 180 კალენდარული დღისა, გადაწყვეტილების მიღების დღიდან. გაკეთდა წევრობის შეჩერება;

5) იღებს გადაწყვეტილებას აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრებისგან გარიცხვის შესახებ;

6) გამოიყენოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის შიდა დოკუმენტებით დადგენილი სხვა ღონისძიებები.

2. დისციპლინურ ზომებს მიმართავს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით.

3. აუდიტორს, რომლის მიმართაც მიღებულია გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის შეჩერების შესახებ, ასეთი გადაწყვეტილების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში, არ აქვს უფლება:

1) მონაწილეობა აუდიტორულ საქმიანობაში;

3) მონაწილეობა მიიღოს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის არჩეული და სპეციალიზებული ორგანოების მუშაობაში.

4. აუდიტორულ ორგანიზაციას, ინდივიდუალურ აუდიტორს, რომლის მიმართაც მიღებულია გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის შეჩერების შესახებ, ასეთი გადაწყვეტილების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში არ აქვს უფლება:

1) დადოს ხელშეკრულებები აუდიტორული მომსახურების გაწევაზე;

2) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ აღნიშნულ გადაწყვეტილებამდე დადებულ აუდიტორული მომსახურების გაწევის ხელშეკრულებებში ცვლილებების შეტანა, რაც გამოიწვევს აუდიტორული ორგანიზაციის ან ინდივიდუალური აუდიტორის ვალდებულებების ზრდას.

5. ვადის გასვლამდე არანაკლებ შვიდი სამუშაო დღით ადრე, რისთვისაც შეჩერებულია აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობა აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია იღებს გადაწყვეტილებას წევრობის აღდგენის შესახებ. აუდიტორული ორგანიზაცია, აუდიტორი აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში ან მათი გარიცხვის შესახებ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტორების წევრებისგან.

6. აუდიტორულ ორგანიზაციასთან დაკავშირებით, რომელმაც დაარღვია ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნები, აუდიტის სტანდარტები, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესები, აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსი, კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს შეუძლია გამოიყენოს შემდეგი. აღსრულების ზომები:

1) გამოსცემს ბრძანებას, რომელიც ავალდებულებს აუდიტორულ ორგანიზაციას აღმოფხვრას მისი მუშაობის ხარისხის გარე აუდიტის შედეგად გამოვლენილი დარღვევები და დააწესოს ასეთი დარღვევების აღმოფხვრის ვადა;

2) გასცეს წერილობითი გაფრთხილება ამ ფედერალური კანონის, აუდიტის სტანდარტების, აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების და აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის მოთხოვნების დაუშვებლობის შესახებ;

3) აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას, რომლის წევრიც არის აუდიტორული ორგანიზაცია, გაუგზავნოს სავალდებულო ბრძანება აუდიტორული ორგანიზაციის წევრობის შეჩერების შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში იმ პერიოდის განმავლობაში, სანამ ასეთი აუდიტორული ორგანიზაცია არ აღმოფხვრის გამოვლენილ დარღვევებს. მაგრამ არაუმეტეს 180 კალენდარული დღისა წევრობის შეჩერების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების დღიდან;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას, რომლის წევრიც არის აუდიტორული ორგანიზაცია, აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრიდან აუდიტორული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვის სავალდებულო ბრძანების გაგზავნა;

5) გაგზავნოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია, რომლის წევრია აუდიტორული ორგანიზაცია, რომელმაც დაარღვია 1-ლი მუხლის მე-6 ნაწილით, მე-8 მუხლის 1-ლი ნაწილით, 10.1 მუხლის მე-2 ნაწილით, 2.1-ე პუნქტებით დადგენილი მოთხოვნები. ამ ფედერალური კანონის მე-2 ნაწილის 3 და მე-13 მუხლის მე-3 ნაწილი, სავალდებულოა აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრიდან აუდიტორული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის ბრძანების შესასრულებლად.

6.1. ამ მუხლის მე-6 ნაწილის მე-3-მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული ინსტრუქციები არის საფუძველი აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციისთვის, რათა მოხდეს შესაბამისი ჩანაწერი აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრში მათი შეყვანის დღიდან არაუგვიანეს შვიდი სამუშაო დღისა. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ მიღება.

6.2. კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას უგზავნის ამ მუხლის მე-6 ნაწილის მე-3-5 პუნქტებით გათვალისწინებულ ინსტრუქციებს ფოსტით დაბრუნების ქვითრის მოთხოვნით ან სხვა გზით, რომელიც უზრუნველყოფს ფაქტისა და თარიღის ჩაწერას. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ მათი მიღების შესახებ.

7. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია ვალდებულია ამ მუხლის მე-6 ნაწილის მე-3-მე-5 პუნქტებით გათვალისწინებული ბრძანების შესრულების დღიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში აცნობოს კონტროლის უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს და. წერილობითი ზედამხედველობა ამ ბრძანების შესრულების შესახებ.

მუხლი 21. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრის წარმოება

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრის წარმოებას ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო მის მიერ დადგენილი წესით.

2. არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაცია, რომელიც აკმაყოფილებს ამ ფედერალური კანონის მე-17 მუხლით დადგენილ მოთხოვნებს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შესატანად, არაკომერციული ორგანიზაცია წარუდგენს განცხადებას უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს და ასევე წარუდგენს შემდეგ დოკუმენტებს:

1) არასამეწარმეო ორგანიზაციის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობის ასლი;

2) არაკომერციული ორგანიზაციის წესდების ასლი;

3) არაკომერციული ორგანიზაციის წევრთა სია - ფიზიკური პირები, რომლებიც აკმაყოფილებენ აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციაში წევრობის მოთხოვნებს;

4) არაკომერციული ორგანიზაციის - კომერციული ორგანიზაციების წევრთა სია, რომლებიც აკმაყოფილებენ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრობის მოთხოვნებს;

5) მისი წევრების - იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის დამადასტურებელი არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ დამოწმებული დოკუმენტების ასლები;

6) აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის წევრების მუშაობის გარე ხარისხის კონტროლის დამტკიცებული წესების ასლი;

7) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტის სტანდარტების დამტკიცების შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციის გადაწყვეტილების (გადაწყვეტილებების) ასლი და ასეთი სტანდარტების ასლები (თუ არსებობს);

8) აუდიტორული საბჭოს მიერ დამტკიცებული აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის მიღების შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციის გადაწყვეტილების ასლი და ასეთი კოდექსის ასლი;

9) „თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების შესახებ“ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ სპეციალიზებული ორგანოების შექმნის დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები, ამ ორგანოების შესახებ დებულებების ასლები და მათში მონაწილე პირთა შემადგენლობის შესახებ დოკუმენტების ასლები. მუშაობა;

10) საკომპენსაციო ფონდის (საკომპენსაციო ფონდების) არსებობის დამადასტურებელი არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ დამოწმებული დოკუმენტების ასლები, რომელთა შექმნა (რომლებიც) გათვალისწინებულია ამ ფედერალური კანონით;

11) აუდიტორული საბჭოს მიერ დამტკიცებული აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესების მიღების შესახებ არაკომერციული ორგანიზაციის გადაწყვეტილების ასლი და ამ წესების ასლი.

2.1. თუ ამ მუხლის მე-2 ნაწილის 1-ლი და მე-5 პუნქტებით განსაზღვრული დოკუმენტები არ არის წარდგენილი განმცხადებლის მიერ, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს უწყებათაშორისი მოთხოვნით, რომელიც ახორციელებს იურიდიულ პირებს, ფიზიკურ პირებს, როგორც ინდივიდუალურ მეწარმეებს და გლეხებს. (ფერმა) ფერმები , აწვდის ინფორმაციას არაკომერციული ორგანიზაციისა და მისი წევრების - იურიდიული პირების სახელმწიფო რეგისტრაციის შესახებ.

3. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრული საბუთების მიღების დღიდან 40 სამუშაო დღის ვადაში განიხილავს და ამოწმებს ინფორმაციას არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ. ამ მუხლის მე-2 ნაწილით განსაზღვრული დოკუმენტების განხილვისა და გადამოწმების დასრულებიდან არაუგვიანეს ხუთი სამუშაო დღისა, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო შეაქვს ინფორმაციას არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში ან აკეთებს გადაწყვეტილება თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების აუდიტორთა სახელმწიფო რეესტრში არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის შეტანაზე უარის თქმის შესახებ.

4. არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში შეტანაზე უარის თქმის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების საფუძველია:

1) არაკომერციული ორგანიზაციის ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული მოთხოვნების შეუსრულებლობა;

2) არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ დოკუმენტების წარდგენა, რომლებიც არ შეესაბამება ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოთხოვნებს;

3) ამ მუხლის მე-2 ნაწილით გათვალისწინებული საბუთების წარუდგენლობა, გარდა ამ მუხლის მე-2 ნაწილის პირველი და მე-5 პუნქტებით განსაზღვრული დოკუმენტებისა;

4) არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ ყალბი ინფორმაციის შემცველი დოკუმენტების წარდგენა;

5) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან გარიცხვა ამ მუხლის მე-5 ნაწილის მე-3-მე-6 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლებით, იმ პირობით, რომ გარიცხვიდან ერთ წელზე ნაკლებია გასული.

5. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვის საფუძველია:

1) განცხადება აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან;

2) არაკომერციული ორგანიზაციის ლიკვიდაცია ან რეორგანიზაცია;

3) ამ მუხლის მე-2 ნაწილის შესაბამისად არაკომერციული ორგანიზაციის მიერ წარდგენილ დოკუმენტებში ყალბი ინფორმაციის იდენტიფიცირება;

4) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის უარი დადგენილი წესით მონაწილეობაზე ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისიის შექმნაში, მათ შორის დაფინანსებასა და საქმიანობაში;

5) აუდიტორთა თვითმარეგულირებელი ორგანიზაციის მიერ ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში განმეორებით შეუსრულებლობა ამ ფედერალური კანონისა და მის შესაბამისად მიღებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების შესახებ აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის წარმოების შესახებ, მათ შორის გადაცემის მოთხოვნის ჩათვლით. შესაბამისი ინფორმაცია უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს ასეთი რეესტრის საკონტროლო ასლის შესანახად;

6) კანონიერ ძალაში შესული სასამართლო გადაწყვეტილება აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის შესახებ.

6. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს საარბიტრაჟო სასამართლოს მიმართვის საფუძვლები აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არაკომერციული ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის მიზნით არის:

1) აუდიტის შედეგების საფუძველზე აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის ამ ფედერალური კანონის მე-17 მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებულ მოთხოვნებთან შეუსაბამობის დადგენა;

2) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ ჩატარებული აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შემოწმების შედეგების საფუძველზე, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის საქმიანობის შეუსაბამობა რუსეთის კანონმდებლობის მოთხოვნებთან. ფედერაცია და აუდიტის საქმიანობის მარეგულირებელი სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები;

3) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის მიერ ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს სავალდებულო მითითებების შეუსრულებლობა ან (ან) შესრულების ვადების შეუსრულებლობა.

7. სასამართლო განხილვის დღიდან უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს განცხადებას აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის დღიდან სასამართლოს გადაწყვეტილების კანონიერ ძალაში შესვლამდე. - აუდიტორთა მარეგულირებელ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება მიიღოს აუდიტორული ორგანიზაციები ან აუდიტორები წევრებად.

8. ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ შემთხვევაში ან აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვისას აუდიტორთა, აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან. ასეთ თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას უფლება აქვს გახდეს სხვა თვითრეგულირებადი აუდიტორული ორგანიზაციის წევრი.

9. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამოღების დღიდან 60 სამუშაო დღის ვადაში აუდიტორების, აუდიტორული ორგანიზაციების, ამ თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები და აუდიტორების თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან ამოღების დღიდან. რომლებიც არ გახდნენ აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები, ახორციელებენ აუდიტორულ საქმიანობას ამ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით, ხოლო აუდიტორულ ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ აუდიტორებს არ აქვთ უფლება დადონ აუდიტორული მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულებები.

10. ამ მუხლის მე-9 ნაწილით დადგენილი ვადის გასვლის შემდეგ ინფორმაცია აუდიტორული ორგანიზაციების, აუდიტორების შესახებ, რომლებიც არ გახდნენ აუდიტორთა სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის წევრები, გამორიცხულია უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ რეესტრის საკონტროლო ასლიდან. აუდიტორები და აუდიტორული ორგანიზაციები.

11. თუ ამ მუხლის მე-7 ნაწილით გათვალისწინებულ პერიოდში თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ყველა წევრმა შეწყვიტა მისი წევრობა, უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს განცხადებით, სასამართლო იღებს გადაწყვეტილებას ასეთის ლიკვიდაციის შესახებ. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაცია და ლიკვიდატორის ან სალიკვიდაციო კომისიის დანიშვნა.

12. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში არსებული ინფორმაციის მიწოდებას ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო საფასურის გადახდის გარეშე.

მუხლი 22. სახელმწიფო კონტროლი (ზედამხედველობა) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე

1. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლს (ზედამხედველობას) ახორციელებს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

2. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლის (ზედამხედველობის) საგანს წარმოადგენს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ ამ ფედერალური კანონისა და მის შესაბამისად მიღებული სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნების დაცვა.

3. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების საქმიანობაზე სახელმწიფო კონტროლი (ზედამხედველობა) ხორციელდება გეგმიური და არაგეგმიური შემოწმების სახით.

4. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის გეგმიური შემოწმება ტარდება არა უმეტეს ორ წელიწადში ერთხელ უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დამტკიცებული შემოწმების გეგმის შესაბამისად.

5. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის დაუგეგმავი შემოწმების საფუძველი შეიძლება იყოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში შეტანილი საჩივარი აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ქმედებების (უმოქმედობის) წინააღმდეგ, რომლებიც არღვევს ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებს და სხვა. მის შესაბამისად მიღებული მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები. მითითებული საჩივარი შეიძლება შეიტანოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოში აუდიტორული ორგანიზაციის, აუდიტორის, აგრეთვე ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოების, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელი ორგანოების, რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის, სხვა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ. აუდიტორები, საზოგადოებრივი გაერთიანებები და სხვა პირები სხვა ფედერალური კანონებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დაუგეგმავი აუდიტის ჩატარების სხვა საფუძველი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით.

6. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის დანიშვნისა და აუდიტის ჩატარების წესს, აუდიტის პროგრამას, აგრეთვე მისი შედეგების აღრიცხვის წესს ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო.

7. შემოწმებული აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის ხელმძღვანელს უფლება აქვს შემოწმების განმახორციელებელი თანამდებობის პირების ქმედება (უმოქმედობა) გაასაჩივროს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს ხელმძღვანელს 10 სამუშაო დღის ვადაში იმ დღიდან. ქმედება (უმოქმედობა) ჩაიდინა.

8. თუ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაცია აღმოაჩენს ამ ფედერალური კანონისა და მის შესაბამისად მიღებული სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნათა დარღვევას, უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, აუდიტის შედეგების საფუძველზე, შეუძლია გამოიყენოს შემდეგი სანქციები:

1) გამოსცემს ბრძანებას, რომელიც ავალდებულებს აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციას აღმოფხვრას ასეთი აუდიტის შედეგად გამოვლენილი დარღვევები და დააწესოს ასეთი დარღვევების აღმოფხვრის ვადა;

2) წერილობით გასცეს გაფრთხილება ამ ფედერალური კანონისა და მის შესაბამისად მიღებული სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტების მოთხოვნათა დარღვევის დაუშვებლობის შესახებ;

3) მიიღოს გადაწყვეტილება ამ ფედერალური კანონის 21-ე მუხლის მე-5 ნაწილის მე-3-5 პუნქტებით გათვალისწინებული საფუძვლებით აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის გამორიცხვის შესახებ;

4) მიმართოს საარბიტრაჟო სასამართლოს აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრიდან არასამეწარმეო ორგანიზაციის შესახებ ინფორმაციის ამორიცხვის თაობაზე.

9. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო, აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციის აუდიტის შედეგების საფუძველზე შესაბამისი გადაწყვეტილების მიღების დღიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში, ვალდებულია წერილობით აცნობოს მას მიღებული გადაწყვეტილება. მისი გადაწყვეტილება. უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ვალდებულია აუდიტის საბჭოს მომავალ სხდომაზე აცნობოს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ ჩატარებული აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციის აუდიტის შედეგები და მიღებული გადაწყვეტილება.

10. აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციამ დარღვევის აღმოსაფხვრელად უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დადგენილი ვადის გასვლიდან სამი სამუშაო დღის ვადაში წერილობით უნდა აცნობოს უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს, აგრეთვე აუდიტის საბჭოს. მომდევნო შეხვედრაზე დარღვევები გამოავლინა.

მუხლი 23. დასკვნითი დებულებები

1) აუდიტორული ორგანიზაციები, აუდიტორები ვალდებულნი არიან შეასრულონ ამ ფედერალური კანონით დადგენილი მოთხოვნები აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წევრობისთვის, გარდა ამისა, აუდიტორულმა ორგანიზაციებმა ასევე უნდა შეასრულონ თავიანთი შემადგენელი დოკუმენტები ამ ფედერალური კანონის მოთხოვნებთან;

2) აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების უფლება აქვთ აუდიტორულ ორგანიზაციებს, ინდივიდუალურ აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიები, რომელთა მოქმედების ვადა არ გასულა;

3) აუდიტორულ ორგანიზაციებს, ინდივიდუალურ აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია, რომელთა მოქმედების ვადა იწურება 2009 წლის 1 იანვრიდან 2010 წლის 1 იანვრამდე, უფლება აქვთ განახორციელონ აუდიტორული საქმიანობა დამადასტურებელი დოკუმენტის ხელახალი გაცემის გარეშე. ლიცენზიის არსებობა;

4) აუდიტორებს, რომლებმაც არ შეასრულეს ამ ფედერალური კანონით დადგენილ აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციებში წევრობის მოთხოვნა, უფლება აქვთ მონაწილეობა მიიღონ აუდიტორულ საქმიანობაში (აწარმოონ აუდიტორული საქმიანობა);

5) ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის თარიღამდე აკრედიტებულ პროფესიულ აუდიტორულ გაერთიანებებს, რომლებმაც შეასრულეს თავიანთი შემადგენელი დოკუმენტები აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებისთვის ამ ფედერალური კანონით დადგენილ მოთხოვნებთან, უფლება აქვთ წარადგინონ ქ. დადგენილი წესით, უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოს მიმართოს მათ შესახებ ინფორმაციის შეტანის შესახებ აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში.

2. 2010 წლის 1 იანვრიდან აუდიტორული საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიები ძალადაკარგულია და აუდიტორულ ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ აუდიტორებს, რომლებიც არ გაწევრიანებულან აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში, უფლება არა აქვთ ჩაატარონ აუდიტი და გაუწიონ აუდიტორთან დაკავშირებული მომსახურება.

3. 2010 წლის 1 იანვრამდე ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე დადგენილი წესით განხორციელდეს:

1) სალიცენზიო კონტროლი 2001 წლის 8 აგვისტოს N 128-FZ ფედერალური კანონის შესაბამისად "გარკვეული სახის საქმიანობის ლიცენზირების შესახებ";

2) აუდიტორული ორგანიზაციების, ინდივიდუალური აუდიტორების, რომლებიც არ არიან აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების წევრები, მუშაობის ხარისხის გარე კონტროლი;

3) აუდიტორების მიერ მოწინავე სასწავლო პროგრამების სასწავლო მოთხოვნებთან შესაბამისობის დადასტურება.

4. ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის პირველი - მე-8 ნაწილების ძალაში შესვლის დღიდან აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ ამ დღემდე გაცემული აუდიტორის კვალიფიკაციის მოქმედი სერტიფიკატები, უფლება აქვთ:

1) 2012 წლის 1 იანვრამდე მონაწილეობა მიიღონ აუდიტორულ საქმიანობაში (ახორციელებენ აუდიტორულ საქმიანობას) აუდიტორის კვალიფიკაციის დამადასტურებელი სერტიფიკატის ტიპის მიხედვით;

2) 2013 წლის 1 იანვრამდე გამარტივებული წესით გაიაროს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული საკვალიფიკაციო გამოცდა. ამ პირთა საკვალიფიკაციო გამოცდის ჩაბარების გამარტივებულ პროცედურას ადგენს უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო. ამავდროულად, ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის პირველი ნაწილის მე-2 პუნქტით დადგენილი მოთხოვნა, რომ ბოლო სამი წლის სამუშაო გამოცდილებიდან არანაკლებ ორი წელი ეხებოდეს აუდიტორულ საქმიანობას ან ბუღალტრული აღრიცხვის წარმოებას და სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადებას. არ ვრცელდება ამ პირებზე, უნდა იყოს დასაქმებული აუდიტორულ ორგანიზაციაში.

4.1. 2012 წლის 1 იანვრიდან აუდიტორებს, რომლებსაც აქვთ მოქმედი აუდიტორის კვალიფიკაციის სერთიფიკატები, გაცემული ფედერალური კანონის შესაბამისად, 2001 წლის 7 აგვისტოს N 119-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“, უფლება აქვთ მონაწილეობა მიიღონ აუდიტორულ საქმიანობაში (აუდიტორული აქტივობების განხორციელება) შესაბამისად. კვალიფიკაციის სახეს, რომელსაც გააჩნიათ მათი აუდიტორის კვალიფიკაციის მოწმობა, გარდა ამ ფედერალური კანონის მე-5 მუხლის მე-3 ნაწილით გათვალისწინებული აუდიტორულ საქმიანობაში მონაწილეობისა.

5. 2013 წლის 1 იანვრამდე ორგანიზაციებს და ფიზიკურ პირებს, აუდიტორთა თვითრეგულირების ორგანიზაციაში გაწევრიანებისას უფლება აქვთ აუდიტორთა თვითმარეგულირებელ ორგანიზაციას წარუდგინონ არანაკლებ სამი აუდიტორის რეკომენდაციები, რომლებსაც აქვთ ადრე გაცემული აუდიტორის კვალიფიკაციის მოქმედი სერტიფიკატი. ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის თარიღი, მაგრამ არა უგვიანეს სამი წლით ადრე განმცხადებლის უნაკლო საქმიანი (პროფესიული) რეპუტაციის დამადასტურებელი რეკომენდაციების მიცემამდე.

6. აუდიტორთა და აუდიტორთა რეესტრი ექვემდებარება გამოქვეყნებას აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში 2010 წლის 1 იანვრამდე, მათ ოფიციალურ ვებ-გვერდებზე ინტერნეტში. არაუგვიანეს 2010 წლის 1 თებერვლისა.

7. აუდიტორთა და აუდიტორული ორგანიზაციების რეესტრის საკონტროლო ასლი უფლებამოსილმა ფედერალურმა ორგანომ უნდა გამოაქვეყნოს მის ოფიციალურ ვებგვერდზე ინტერნეტში არაუგვიანეს 2010 წლის 1 მარტისა.

8. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული აუდიტის საბჭოს შექმნამდე მის ფუნქციებს ახორციელებს ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე შექმნილი უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოსთან არსებული აუდიტის საბჭო.

9. სანამ უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო არ დაამტკიცებს ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებულ აუდიტის ფედერალურ სტანდარტებს, ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე დამტკიცებული აუდიტის ფედერალური წესები (სტანდარტები) სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის, თვითრეგულირებადი ორგანიზაციებისთვის. აუდიტორები და მათი თანამშრომლები.

9.1. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოსაყენებლად აღიარებული წლის მომდევნო წლამდე, რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული აუდიტის საქმიანობის ფედერალური წესები (სტანდარტები) და ფედერალური სტანდარტები სავალდებულოა აუდიტორული ორგანიზაციებისთვის, აუდიტორებისთვის. აუდიტორთა და მათი თანამშრომლების თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, რომლებიც ამოწმებენ უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ დამტკიცებულ საქმიანობას.

9.2. ძალა დაკარგა. - ფედერალური კანონი 2017 წლის 1 მაისით N 96-FZ.

10. ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი აუდიტის საბჭოს მიერ ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული აუდიტორთა პროფესიული ეთიკის კოდექსის დამტკიცებამდე აუდიტორული ორგანიზაციებისა და აუდიტორებისთვის სავალდებულოა რუსეთის აუდიტორთა ეთიკის კოდექსი, დამტკიცებული. ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლამდე შექმნილ უფლებამოსილ ფედერალურ ორგანოსთან არსებული აუდიტის საბჭოს მიერ.

11. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეტანილია აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების სახელმწიფო რეესტრში 2010 წლის 1 ივლისამდე, ვალდებულნი არიან არაუგვიანეს 2010 წლის 1 სექტემბრისა შექმნან ამ გათვალისწინებული ერთიანი სასერტიფიკაციო კომისია. ფედერალური კანონი.

12. ამ ფედერალური კანონით გათვალისწინებული აუდიტორებისა და აუდიტორული ორგანიზაციების დამოუკიდებლობის წესებს ექვემდებარება:

1) ამ ფედერალური კანონის შესაბამისად შექმნილი აუდიტის საბჭოს მიერ არაუგვიანეს 2010 წლის 1 ოქტომბრისა დამტკიცება;

13. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოსაყენებლად აღიარების წესს ადგენს რუსეთის ფედერაციის მთავრობა არაუგვიანეს 2015 წლის 1 ოქტომბრისა.

14. აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტები ექვემდებარება აღიარებას რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოსაყენებლად რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოყენებისათვის აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების აღიარების პროცედურის ძალაში შესვლიდან არაუგვიანეს ორი წლისა.

15. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გამოსაყენებლად აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტების აღიარებამდე:

1) აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციები შეიმუშავებენ ფედერალური აუდიტის სტანდარტების პროექტებს აუდიტის საბჭოს მიერ დამტკიცებული წესით;

2) აუდიტის საბჭო განიხილავს ფედერალური აუდიტის სტანდარტების პროექტებს და რეკომენდაციას უწევს მათ დასამტკიცებლად უფლებამოსილი ფედერალური ორგანოს მიერ;

3) უფლებამოსილი ფედერალური ორგანო ამტკიცებს ფედერალური აუდიტის სტანდარტებს.

16. აუდიტორთა თვითრეგულირებადი ორგანიზაციების მიერ 2011 წლის 1 იანვრამდე გაცემული აუდიტორის კვალიფიკაციის მოქმედი სერტიფიკატების გაცვლის წესს მათში გვარის, სახელის, პატრონიმის ან სხვა ინფორმაციის ცვლილების შემთხვევაში ამტკიცებს უფლებამოსილი ფედერალური. სხეული. ამ ნაწილით დადგენილ შემთხვევებში აუდიტორის საკვალიფიკაციო მოწმობების გაცვლის საფასური ერიცხება ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის მე-7 ნაწილის შესაბამისად.

მუხლი 24. დაკარგული ძალა. - 2011 წლის 4 მაისის ფედერალური კანონი N 99-FZ.

მუხლი 25. რუსეთის ფედერაციის ცალკეული საკანონმდებლო აქტების (საკანონმდებლო აქტების დებულებების) ბათილად ცნობის შესახებ.

1. ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლის დღიდან ძალადაკარგულად გამოცხადდეს:

1) 2001 წლის 7 აგვისტოს N 119-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ფედერალური კანონის 1 - 14, 17, 18, 20 - 22 მუხლები (რუსეთის ფედერაციის კრებული კანონმდებლობა, 2001, N 33, მუხ. 3422);

2) 2001 წლის 14 დეკემბრის N 164-FZ ფედერალური კანონის 1-ლი მუხლის 1 - 6, 8, 9, 11 და 12 პუნქტები.

3) 2004 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონის მე-3 მუხლი N 219-FZ „რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ „საკრედიტო ისტორიის შესახებ“ ფედერალური კანონის მიღებასთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის შეგროვებული კანონმდებლობა, 2005, N 1, მუხ.

4) 2006 წლის 2 თებერვლის ფედერალური კანონის 23-ე მუხლის N 19-FZ "რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის და რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტების გარკვეული დებულებების ბათილად ცნობის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონის მიღებასთან დაკავშირებით. ფედერალური კანონი „საქონლის მიწოდების, შესრულების სამუშაოების, სახელმწიფო და მუნიციპალური საჭიროებისთვის მომსახურების გაწევის შესახებ“ (რუსეთის ფედერაციის კრებული, 2006, No6, მუხ. 636);

5) 2006 წლის 3 ნოემბრის N 183-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის პირველი და მე-2 პუნქტები.

1) მე-15 მუხლის მე-3 პუნქტი, 2001 წლის 7 აგვისტოს N 119-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-16 და მე-19 მუხლები (რუსეთის ფედერაციის კრებული კანონმდებლობა, 2001, N 33, მუხ. 3422);

2) 2001 წლის 14 დეკემბრის N 164-FZ ფედერალური კანონის 1-ლი მუხლის მე-10 პუნქტი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ ფედერალურ კანონში ცვლილებებისა და დამატებების შესახებ (რუსეთის ფედერაციის კრებული, 2001, N 51, მუხ. 4829). );

3) 2006 წლის 3 ნოემბრის N 183-FZ ფედერალური კანონის მე-4 მუხლის მე-3 პუნქტი „სასოფლო-სამეურნეო თანამშრომლობის შესახებ“ ფედერალურ კანონში და რუსეთის ფედერაციის ცალკეულ საკანონმდებლო აქტებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“ (რუსეთის ფედერაციის შეგროვებული კანონმდებლობა, 2006 წ. , N 45, ხელოვნება 4635).

1) 2001 წლის 7 აგვისტოს ფედერალური კანონი N 119-FZ „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ“ (რუსეთის ფედერაციის კრებული კანონმდებლობა, 2001 წ., N 33, მუხ. 3422);

2) 2001 წლის 14 დეკემბრის N 164-FZ ფედერალური კანონის 1-ლი მუხლის მე-7 პუნქტი „აუდიტორული საქმიანობის შესახებ ფედერალურ კანონში ცვლილებებისა და დამატებების შესახებ“ (რუსეთის ფედერაციის კრებული, 2001, N 51, მუხ. 4829). ).

მუხლი 26. ამ ფედერალური კანონის ძალაში შესვლა

1. ეს ფედერალური კანონი ამოქმედდეს 2009 წლის 1 იანვრიდან, გარდა მე-11 მუხლის 1-9 ნაწილებისა, ამ ფედერალური კანონის მე-12 და მე-16 მუხლებისა.

2. ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის პირველი - მე-8 ნაწილები ამოქმედდეს 2011 წლის 1 იანვრიდან.

3. ამ ფედერალური კანონის მე-11 მუხლის მე-9 ნაწილი, მე-12 და მე-16 მუხლები ამოქმედდეს 2010 წლის 1 იანვრიდან.

Პრეზიდენტი

რუსეთის ფედერაცია

დ.მედვედევი

მოსკოვის კრემლი