Menu
rumahSistem pengapian

Cara membayar pajak penghasilan pribadi untuk pemilik perorangan. Bagaimana cara membayar pajak penghasilan pribadi untuk orang pribadi berdasarkan perjanjian sewa? kami menyewakan apartemen dengan benar. Haruskah saya melakukan ini?

Dan tidak masalah apa yang tertulis dalam perjanjian sewa dengan individu. Bagaimanapun, pajak penghasilan pribadi harus dibayar oleh penyewa - organisasi (Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 27 Agustus 2015 No. 03-04-05/49369). Pajak penghasilan orang pribadi pada saat sewa Pajak penghasilan orang pribadi atas sewa dihitung pada setiap pembayaran penghasilan kepada orang pribadi dengan rumus sebagai berikut: Tarif pajak penghasilan orang pribadi adalah:

  • jika lessor adalah penduduk Federasi Rusia – 13%;
  • jika lessor adalah bukan penduduk Federasi Rusia - 30%.

Dan kepada individu, uang sewa ditransfer dikurangi jumlah pajak yang dipotong. Pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran Pajak yang dipotong oleh organisasi ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran sewa kepada individu (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). BCC untuk pajak penghasilan pribadi untuk sewa - 182 1 01 02010 01 1000 110. Artinya, sama seperti ketika mentransfer pajak penghasilan pribadi untuk karyawan suatu organisasi.

Akuntansi pajak untuk pajak penghasilan pribadi atas pembayaran berdasarkan perjanjian sewa

Agen pajak Federasi Rusia menyimpan catatan pendapatan yang diterima dari mereka oleh individu dalam masa pajak, pengurangan pajak yang diberikan kepada individu, menghitung dan memotong pajak dalam daftar pajak. Bentuk register akuntansi pajak dan tata cara pencatatan data analitis akuntansi pajak dan data dokumen akuntansi primer dikembangkan oleh agen pajak secara mandiri dan harus memuat antara lain informasi yang memungkinkan identifikasi wajib pajak.

Data tentang masing-masing penerima pendapatan tercermin dalam Bagian 2 Formulir 2-NDFL. Selain itu, berdasarkan Bagian IV Tata Cara pengisian 2-NDFL, Bagian 2 formulir 2-NDFL “Data orang pribadi - penerima penghasilan” harus diisi oleh agen pajak berdasarkan data dokumen identitas wajib pajak. .

Sewa dari perorangan: pajak penghasilan pribadi

Perhatian

Kode Pajak Federasi Rusia, individu yang telah menerima remunerasi dari organisasi yang bukan agen pajak, berdasarkan kontrak kerja dan kontrak hukum perdata yang telah disepakati, termasuk pendapatan berdasarkan kontrak kerja atau perjanjian sewa untuk properti apa pun, secara mandiri menghitung dan membayar pajak penghasilan pribadi . Namun aturan ini hanya berlaku dalam kasus di mana remunerasi dibayarkan oleh organisasi yang bukan agen pajak, misalnya organisasi asing (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Februari 2013 N 03-04-06/5601 , tanggal 7 November 2011 N 03-04-06/ 3-298, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 1 November 2010 N ShS-37-3/).


Akibatnya, dalam kasus yang sedang dipertimbangkan, organisasi penyewa secara sah memotong pendapatan seseorang ketika membayarnya dan mentransfer jumlah pajak penghasilan pribadi yang sesuai ke anggaran (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Berdasarkan ayat 7 Seni.

Pajak penghasilan pribadi bila menyewa dari perorangan

Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak tambahan, selambat-lambatnya tanggal 1 Maret tahun setelah masa pajak berakhir, harus menyerahkan Formulir 2-NDFL dengan tanda “2”. Prosedur penyerahan Formulir 2-NDFL ke otoritas pajak telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 16 September 2011 N MMV-7-3/

Formulir 6-NDFL tidak mencerminkan informasi yang mengidentifikasi wajib pajak. Bagian 1 Formulir 6-NDFL menunjukkan jumlah pendapatan yang masih harus dibayar, dihitung dan dipotong pajak, secara kumulatif untuk semua individu, sejak awal masa pajak dengan tarif pajak yang sesuai.

Bagian 2 menunjukkan tanggal spesifik penerimaan aktual pendapatan oleh individu dan pemotongan pajak, jumlah terkait, serta waktu transfer pajak (klausul 3.1, 4.1, 4.2 Tata Cara pengisian 6-NDFL ).

Pajak penghasilan orang pribadi berdasarkan perjanjian dengan orang pribadi

Penting

Ketika membuat perjanjian dan transaksi lainnya, dilarang untuk memasukkan klausul perpajakan di dalamnya, yang menurutnya agen pajak yang membayar pendapatan memikul kewajiban untuk menanggung biaya yang terkait dengan pembayaran pajak penghasilan pribadi. Hal ini secara langsung dinyatakan dalam paragraf 9 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini tata cara penghitungan, pemotongan dari Wajib Pajak dan pembayaran pajak pada umumnya mengikat.


Ketentuan kontrak hukum perdata tidak dapat mengubah kewajiban yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 09.03.2016 N 03-04-05/12891, tertanggal 02.06.2015 N 04-03-06/31829). Departemen Keuangan memperhatikan fakta bahwa ketentuan dalam perjanjian mengenai pemenuhan kewajiban membayar pajak penghasilan pribadi, bertentangan dengan prosedur yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia, akan batal (surat Kementerian Keuangan No. Rusia tanggal 29 April 2011 N 03-04-05/3-314).

Tempat mentransfer pajak penghasilan pribadi pemilik - perorangan

Informasi

Pembayaran pajak penghasilan pribadi atas biaya agen pajak tidak diperbolehkan 07/11/2017 Penulis: Pakar Layanan Konsultasi Hukum GARANT Lazareva Irina Seorang karyawan dikirim dalam perjalanan bisnis yang panjang. Suatu perusahaan membayar perumahan kepada tuan tanah untuk karyawannya berdasarkan perjanjian sewa.


Penyewa adalah individu - wajib pajak Federasi Rusia. Dengan persetujuan para pihak, jumlah sewa adalah 20.000 rubel.
per bulan, serta pajak penghasilan pribadi yang dibayar oleh pemberi kerja. Bagaimana prosedur pemberian informasi ke kantor pajak dalam Formulir 2-NDFL untuk pemilik? Bagaimana cara mencerminkan jumlah ini dalam formulir 6-NDFL? Setelah mempertimbangkan masalah tersebut, kami sampai pada kesimpulan berikut: Untuk penghasilan yang dibayarkan oleh agen pajak kepada seseorang berdasarkan perjanjian sewa, tidak ada persyaratan khusus untuk mengisi atau menyerahkan formulir 2-NDFL dan 6-NDFL.

Tata cara pembayaran pajak penghasilan orang pribadi pada saat menyewakan harta benda dari orang pribadi

Sebagai berikut dari surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 April 2016 N BS-17-11/63, ketika membayar pendapatan kepada individu dalam bentuk sewa, agen pajak memiliki kesempatan untuk merekonsiliasi data pribadi orang tersebut. penerima penghasilan untuk mengetahui identitas orang yang menerima pembayaran tersebut. Tindakan tersebut terutama ditujukan untuk mendukung kepentingan Wajib Pajak itu sendiri.

Formulir 2-NDFL diserahkan oleh agen pajak secara umum selambat-lambatnya tanggal 1 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir, dengan menunjukkan tanda “1” (Bagian II Tata Cara pengisian 2-NDFL). Ketika tuan tanah membayar sewa secara tunai, tidak perlu membicarakan ketidakmungkinan memotong jumlah pajak yang dihitung dari wajib pajak.

Namun, jika karena alasan apa pun pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung tidak dipotong selama masa pajak, maka berpedoman pada ayat 5 Seni.

Pelaporan saat menyewa dari individu Untuk penyewa individu, Anda perlu membuat daftar pajak terpisah untuk pajak penghasilan pribadi dan pada akhir tahun, secara umum, menyerahkan sertifikat 2-NDFL ke Layanan Pajak Federal. Itu harus mencerminkan pendapatan dalam bentuk sewa, jumlah yang dihitung, dipotong dan ditransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi.

Kode pendapatan dalam 2-NDFL saat menyewa dari perorangan adalah 1400. Selain itu, informasi tentang penyewa individu disertakan dalam laporan triwulanan 6-NDFL. Premi asuransi saat menyewa tempat dari individu Jumlah sewa yang dibayarkan kepada individu tidak dikenakan kontribusi asuransi ke Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal (klausul 4 Pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Pajak penghasilan pribadi atas pembayaran sewa lainnya Jika suatu organisasi mengganti biaya utilitas kepada lessor individu, yang bergantung pada konsumsi aktual penyewa dan dicatat dalam meteran (listrik, gas, pasokan air), maka jumlah yang diganti bukan milik individu tersebut. Penghasilan kena pajak.

Kepada otoritas pajak manakah pajak penghasilan pribadi harus dibayar berdasarkan perjanjian sewa dengan individu?

Mari kita cari tahu dalam hal apa seorang pengusaha perorangan diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi. Menurut ketentuan ayat 1 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia, ini terjadi jika seorang pengusaha perorangan membayar seseorang penghasilan yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Diantaranya adalah semua pendapatan yang sumbernya adalah pengusaha, kecuali yang tercantum, khususnya, dalam Art. 228 Kode Pajak Federasi Rusia. Sub-ayat 1 ayat 1 Seni. 228 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa sehubungan dengan pendapatan berdasarkan perjanjian sewa atas properti apa pun yang diterima dari individu dan organisasi yang bukan agen pajak, warga negara secara mandiri menghitung dan membayar pajak. Dalam surat tertanggal 27 Agustus 2015 No. 03-04-05/49369, Kementerian Keuangan Rusia menjelaskan subklausul tersebut. 1 ayat 1 seni. 228 Kode Pajak Federasi Rusia hanya berlaku untuk pendapatan dari orang yang tidak diakui oleh agen pajak (misalnya, dari perusahaan asing).

Kantor pajak mana yang harus membayar pajak penghasilan pribadi berdasarkan perjanjian sewa dengan orang pribadi?

Formulir 2-NDFL dengan fitur 1 diserahkan oleh agen pajak sesuai dengan tata cara umum paling lambat tanggal 1 April tahun setelah masa pajak berakhir. Dalam Formulir 6-NDFL, cara pembayaran sewa kepada individu harus tercermin baik pada baris bagian 1 (020, 040, 070) dan pada bagian 2 pada baris 100-140. Lihat di bawah untuk lebih jelasnya. Alasan kesimpulan: Prosedur umum untuk membayar pajak penghasilan pribadi ketika menyewa properti dari individu. Penghasilan individu - wajib pajak Federasi Rusia dari sewa tempat tinggal umumnya dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13. % (klausul 1 pasal 41, pasal 209, ayat 1 pasal 224 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 4 April 2017 N 03-04-09/19981, Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 23 April 2015 N BS-4-11/).

Saat ini, semua aktivitas komersial yang dilakukan oleh penduduk Federasi Rusia dikenakan semua jenis pajak.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

Ini cepat dan GRATIS!

Hampir semua poin mengenai masalah ini diatur sedetail mungkin dalam peraturan perundang-undangan.

Selain itu, hal ini juga berlaku untuk penyewaan berbagai jenis tempat oleh pemilik perorangan - baik tempat tinggal maupun komersial.

Wajib membayar pajak penghasilan pribadi dalam batas waktu yang ditentukan dalam undang-undang saat ini, karena jika tidak, ada kemungkinan besar pengenaan denda oleh Layanan Pajak Federal.

Informasi Umum

Seseorang yang menyewakan tempat dari berbagai jenis perlu memahami poin-poin berikut sedetail mungkin:

  • definisi;
  • kesimpulan dari suatu perjanjian;
  • dasar hukum.

Pengetahuan yang baik tentang kerangka legislatif akan menghindari kesulitan hukum yang terkait dengan pendaftaran dan masalah penting lainnya.

Definisi

Konsep dasar yang perlu dipahami agar sukses menjalankan bisnis adalah:

  • individu;
  • pajak pendapatan pribadi;
  • pendaftaran negara;
  • kewirausahaan individu.

Secara konvensional, semua real estate yang dapat disewakan dapat dibagi menjadi dua kategori:

  • sebuah iklan;
  • perumahan

Namun apapun jenisnya, ketika mendapat keuntungan dari sewanya, pajak penghasilan pribadi harus dibayarkan ke anggaran.

Selain itu, pembayaran ini harus dilakukan dalam hal apa pun - jika pemilik menyewakan properti tersebut baik sebagai individu maupun sebagai badan hukum (IP).

Pendaftaran negara berarti pendaftaran dalam daftar khusus. Ini tidak diperlukan bagi individu yang menyewakan real estat.

Dokumen ini merupakan dasar hukum untuk melakukan kegiatan komersial dari jenis yang dimaksud.

Kesimpulan dari suatu perjanjian

Syarat wajib sahnya suatu kegiatan jenis ini adalah perjanjian sewa menyewa.

Itu dapat dikompilasi dalam bentuk bebas, tetapi harus sepenuhnya mematuhi ketentuan Federasi Rusia.

Menurut bab yang disebutkan di atas, jenis dokumen yang dipermasalahkan harus memuat bagian-bagian berikut:

  • tempat dan tanggal penandatanganan kontrak;
  • nama lengkap:
  • Tuan Rumah;
  • penyewa;
  • lokasi teritorial;
  • komunikasi teknik yang ada (ventilasi, pasokan panas, listrik, dll.);
  • sewa, tata cara pembayarannya;
  • hak dan kewajiban para pihak - bagian ini harus dijelaskan sedetail mungkin, karena jika terjadi situasi kontroversial akan diperhitungkan oleh pengadilan;
  • masa sewa;
  • tata cara perubahan kontrak, penghentian keabsahannya;
  • tanggung jawab para pihak atas kegagalan untuk mematuhi persyaratan;
  • ketentuan akhir;
  • rincian dan tanda tangan para pihak dalam perjanjian.

Selain itu, selain membuat perjanjian jenis yang dipermasalahkan, disarankan untuk membuat tindakan khusus penerimaan dan pengalihan real estat.

Ini harus menunjukkan poin-poin terpenting mengenai kondisi properti dan poin-poin lain yang memerlukan perhatian.

Dasar hukum

Seseorang yang menyewakan real estat apa pun (apa pun jenisnya) harus mempelajari kerangka peraturan mengenai masalah ini.

Jadi, Anda harus tahu bahwa hak untuk menyewakan tempat apa pun hanya milik pemiliknya - ini adalah dasarnya.

Dalam beberapa kasus, individu tidak mempunyai hak untuk melakukan kegiatan semacam ini tanpa mendaftar sebagai pengusaha perorangan.

Semua poin mengenai masalah ini ditunjukkan dalam - aktivitas kewirausahaan adalah perolehan keuntungan secara sistematis.

Oleh karena itu, jika seseorang menyewakan real estat secara sistematis, dia menerima keuntungan seperti itu. Oleh karena itu, wajib mendaftarkan wirausaha perorangan.

Jika karena alasan tertentu seseorang tidak mendaftar sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, maka sanksi yang sesuai akan dikenakan padanya.

Hal ini diatur oleh:

Seseorang yang tidak mendaftar sebagai pengusaha perorangan berhak untuk menyewakan real estat apa pun berdasarkan dokumen legislatif berikut:

  • surat dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia:

Namun meskipun pemilik yang bermaksud menyewakan properti tersebut benar-benar yakin akan keabsahan tindakannya, ia tetap harus mempertimbangkan posisi Pleno Angkatan Bersenjata RF.

Karena praktik peradilan sangat ambigu. Namun justru hal inilah yang menjadi pedoman berbagai pengadilan ketika mengambil keputusan.

Perhitungan pajak penghasilan pribadi dari sewa tempat dari individu

Jika pemilik individu real estat beroperasi dalam kerangka hukum mengenai penyewaan tempat kepada pihak ketiga, ia tidak boleh melupakan pajak - pajak penghasilan pribadi.

Pertama-tama, Anda harus memperjelas poin-poin penting berikut:

  • cara menghitung jumlahnya;
  • fitur pembayaran;
  • kode klasifikasi anggaran;
  • formasi - disarankan untuk membiasakan diri Anda dengan contoh dokumen ini;
  • posting berdasarkan akrual.

Yang terpenting adalah menghitung jumlah pembayaran dengan benar. Karena jika terjadi kekurangan pembayaran, Layanan Pajak Federal dapat mengenakan denda kepada wajib pajak.

Cara menghitung jumlahnya

Pajak penghasilan orang pribadi merupakan salah satu jenis pajak langsung. Ini dihitung sebagai persentase - jumlah tersebut diambil dari total pendapatan individu, tetapi pada saat yang sama berbagai jenis pendapatan dikurangi darinya.

Dasar pembayarannya adalah. Nilainya adalah 13%.

Jadi rumus perhitungannya adalah sebagai berikut:

Lamanya masa pajak diatur. Tepatnya 12 bulan kalender.

Fitur Pembayaran

Tujuan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi dari sewa tempat dari orang pribadi selalu sama. Namun ada satu hal penting yang menyangkut bentuk pencatatannya.

Itu semua tergantung pada status hukum orang yang menyewa tempat/real estat. Bisa jadi:

  • organisasi (dengan berbagai bentuk kepemilikan);
  • pengusaha perorangan;
  • individu.

Dalam dua kasus pertama (badan hukum atau pengusaha perorangan), penyewa adalah agen pajak dari tuan tanah. Oleh karena itu, ia wajib membayar pajak penghasilan pribadi - nilainya tetap 13%.

Laporan keuangan perlu disusun dengan tepat, dengan mempertimbangkan faktor ini.

Lessor, pada gilirannya, hanya berkewajiban untuk menyampaikan pernyataan kepada otoritas pajak di tempat tinggalnya dalam jangka waktu yang ditentukan. Situasinya lebih rumit sehubungan dengan penyewaan real estat kepada perorangan.

Dalam hal ini, orang pribadi yang melakukan kegiatan semacam ini tidak mempunyai agen pajak. Dan dia harus melakukan semua pembayaran secara mandiri, sambil membuat pelaporan yang sesuai - sebuah deklarasi.

Tetapi pada saat yang sama, seseorang dibebaskan dari pencatatan akuntansi - sesuai dengan undang-undang yang berlaku di Federasi Rusia.

KBK

KBK - kode klasifikasi anggaran - membantu Anda mengetahui di mana harus membayar pajak penghasilan pribadi atas sewa tempat dari seseorang.

Kumpulan angka inilah yang memungkinkan Anda melakukan pembayaran secara otomatis dan menunjukkan tujuannya. Namun perlu diingat bahwa kode klasifikasi anggaran berubah setiap tahun.

Sebelum membuat laporan dan perintah pembayaran, sangat penting untuk terlebih dahulu memastikan bahwa semua detail sudah benar.

Pada tahun 2019, BCC pengalihan pajak penghasilan orang pribadi untuk sewa tempat adalah sebagai berikut - 182 1 01 02030 01 1000 110.

Selain itu, kode ini berlaku untuk semua sumber pendapatan yang ditunjuk di Federasi Rusia.

Pembentukan perintah pembayaran (contoh)

Harus diingat bahwa perubahan signifikan baru-baru ini dilakukan pada prosedur pembuatan perintah pembayaran. Dasarnya adalah

Perubahan paling penting mempengaruhi:

Ada sejumlah besar nuansa berbeda yang harus diperhitungkan saat membuat perintah pembayaran tanpa gagal.

Postingan berdasarkan akrual

Pengusaha perorangan, serta organisasi, apa pun bentuk kepemilikannya, diharuskan untuk mencerminkan pajak penghasilan pribadi yang dibayarkan dalam laporan keuangan mereka - melalui posting.

Operasi ini terlihat seperti ini:

Pertanyaan yang muncul

Perlu diingat bahwa jenis tindakan yang dipertimbangkan memiliki berbagai macam nuansa. Mereka terkait dengan aspek-aspek seperti jenis tempat, tampilan berbagai faktor dalam program akuntansi khusus.

Jika tempat tersebut bukan tempat tinggal

Menurut undang-undang yang berlaku di Federasi Rusia, individu berhak memiliki tempat non-perumahan.

Momen ini tercermin:

Pada saat yang sama, pemilik properti memiliki hak untuk melakukan hampir semua tindakan dengannya atas kebijakannya sendiri. Termasuk menyewakan.

Dasarnya adalah Federasi Rusia. Momen ini juga diatur dalam Pasal No. 608 KUH Perdata Federasi Rusia.

Jadi, dengan menyewakan properti, pemiliknya menggunakan haknya untuk membuang properti itu atas kebijakannya sendiri.

Oleh karena itu, ketika menyewakan tempat non-perumahan oleh perorangan, pendaftaran pengusaha perorangan tidak diperlukan. Oleh karena itu, pemilik cukup membuat perjanjian dengan penyewa.

Apalagi jika jangka waktu sewanya lebih dari satu tahun, maka wajib didaftarkan.

Cara melakukan operasi dalam 1C

Operasi untuk mencerminkan pajak penghasilan pribadi dalam perangkat lunak akuntansi khusus dari 1C harus dilakukan sebagai berikut:

  • data awal disiapkan:
  • pribadi secara fisik orang;
  • hak atas berbagai jenis pemotongan pajak pertambahan nilai ditetapkan;
  • jumlah pendapatan/pajak/iuran yang masih harus dibayar tercermin (dipecah berdasarkan periode penagihan).

Ketika semua operasi di atas berhasil diselesaikan, semua pelaporan lainnya dibuat secara otomatis.

Dengan menggunakan 1C: Accounting, Anda dapat menyiapkan dokumen-dokumen berikut yang harus diserahkan ke otoritas pajak khusus:

  • – berisi semua informasi tentang pendapatan individu. orang;
  • formulir:

    Terlepas dari kesederhanaan tempat sewa (jenis apa pun), seseorang dengan tindakan ini memikul sejumlah besar kewajiban.

    Semuanya harus dipatuhi, karena pelanggaran tidak hanya dapat menimbulkan tanggung jawab administratif, tetapi juga tanggung jawab pidana.

    Ada kemungkinan besar denda akan dikenakan - dendanya tidak terlalu besar, tetapi tidak ada gunanya menarik perhatian Layanan Pajak Federal lagi.

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Mari kita pertimbangkan konsekuensi ekonomi dari membuat perjanjian sewa dengan seseorang dalam hal pajak penghasilan pribadi dan siapa yang membayar pajak dalam kasus ini.

Biasanya, sewa memuat dua komponen perhitungan: dasar dan tambahan.

Bagian utama hanya berarti pembayaran sejumlah ruang yang disewa. Dan bagian tambahannya biasanya berarti tagihan listrik. Berbagai kombinasi kedua komponen ini disebut tata cara penetapan sewa. Akibat ekonomi bagi para pihak yang bertransaksi bergantung pada urutan sewa yang ditetapkan.

Biasanya ada 3 situasi:

  • Sewa berdasarkan kontrak hanya berisi pembayaran untuk ruang yang disediakan untuk digunakan, dan penyewa membayar layanan utilitas untuk utilitas secara mandiri pada saat konsumsi.
  • sewa hanya berisi pembayaran untuk ruang yang disediakan untuk digunakan, dan pembayaran ke layanan utilitas untuk biaya utilitas yang dikonsumsi oleh penyewa: pasokan air dingin dan panas, pemanas, sanitasi, pasokan energi, dll., dilakukan oleh lessor - sebuah individu, dengan kompensasi selanjutnya untuk semua biaya ini oleh penyewa.
  • sewa sudah termasuk utilitas.

Mari kita pertimbangkan 3 situasi ini lebih detail dari sudut pandang pajak penghasilan pribadi.

Apakah pembayaran berupa sewa dikenakan pajak penghasilan orang pribadi?

Mari kita lihat opsi pertama, ketika sewa hanya berisi pembayaran untuk area tempat yang disediakan untuk disewakan, tanpa pembayaran utilitas.

Seseorang menerima sewa untuk tempat yang disediakan: uang ke rekeningnya saat ini. Uang ini memberikan keuntungan ekonomi bagi pemiliknya. Akibatnya, seseorang menerima pendapatan sebagai hasil dari transaksi tersebut. Dalam bidang perekonomian, penghasilan yang diterima dari suatu transaksi selalu mempunyai kepentingan baik dari pihak sekutu maupun dari pihak negara.

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Menurut peraturan perundang-undangan perpajakan, penerima penghasilan dapat mempunyai kewajiban terhadap anggaran berupa pajak penghasilan orang pribadi. Dan akuntan, dengan mempertimbangkan norma Bab 23 Kode Pajak Federasi Rusia, harus menjawab pertanyaan: “Apakah pembayaran dalam bentuk sewa dikenakan pajak penghasilan pribadi?”

Prinsip perpajakan pajak penghasilan orang pribadi

Sebagian besar pendapatan yang diterima oleh individu dari organisasi Rusia dikenakan pajak penghasilan pribadi. Namun, untuk mengambil keputusan yang tepat atas pembayaran tertentu, seorang akuntan harus memahami prinsip-prinsip pajak penghasilan orang pribadi.

Kami menyarankan untuk mempertimbangkan algoritme kerja langkah demi langkah.

Langkah 1. Menentukan objek perpajakan

Untuk menentukan apakah secara umum mungkin untuk mengakui pembayaran yang menguntungkan seseorang sebagai pendapatan menurut norma umum yang ditetapkan dalam ayat 1 Seni. 41 Kode Pajak Federasi Rusia.

Kata kunci dalam frasa “pajak penghasilan pribadi” adalah kata “penghasilan”. Pajak ini dihitung dan dipotong secara khusus dari penghasilan orang pribadi. Jika ada penghasilan, ada objek pajaknya, dan jika ada objek pajak, timbul kewajiban kepada negara untuk membayar pajak.

Mari kita lihat persyaratannya. Di bawah konsep umum “pendapatan” sesuai dengan paragraf 1 Seni. 41 Kode Pajak Federasi Rusia dipahami sebagai manfaat ekonomi dalam bentuk moneter atau natura, yang dapat dinilai dan ditentukan. Dengan demikian, pendapatan merupakan manfaat ekonomi yang dapat diukur. Konsekuensinya, jika tidak ada manfaat ekonomi, maka individu tersebut tidak akan mempunyai penghasilan.

Namun, kategori manfaat ekonomi yang terkandung dalam ayat 1 Seni. 41 Kode Pajak Federasi Rusia, tidak diatur oleh undang-undang tentang pajak dan biaya. Oleh karena itu, untuk menguraikan konsep ini, kita terpaksa beralih ke sumber lain. Menurut kamus penjelasan Dahl, “menguntungkan” berarti bermanfaat, menguntungkan. Yaitu, dalam arti ayat 1 Seni. 41 NK manfaat berarti peningkatan kesejahteraan.

Seseorang sehubungan dengan besarnya uang sewa yang diterimanya mengalami peningkatan kesejahteraannya, dan terdapat keuntungan ekonomi. Ada manfaat ekonomi, ada pendapatan. Karena itu:

Sewa yang diterima merupakan penghasilan orang pribadi, oleh karena itu dikenakan pajak atas pajak penghasilan orang pribadi.

Langkah 2. Tentukan objek perpajakan

Kita lihat Pasal 209 Kode Pajak Federasi Rusia, di mana fakta penerimaan pendapatan dikaitkan dengan negara asal dan status seseorang: penduduk/bukan penduduk. Jika penghasilan tersebut ada dalam daftar, maka akan ada kewajiban membayar pajak penghasilan orang pribadi.

Jika penghasilan yang diterima termasuk dalam daftar, maka akan dikenakan pajak sebagai penghasilan yang diterima dari sumber di Federasi Rusia untuk orang pribadi yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia sesuai dengan klausul 1.pasal. 209 Kode Pajak Federasi Rusia.

Langkah 3. Tentukan jenis penghasilan yang perlu Anda bayarkan pajak penghasilan pribadi

Kami beralih ke Seni. 208 klausul 1.3 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar yang disajikan bersifat terbuka dan secara formal segala sesuatu yang sesuai dengan definisi umum pendapatan harus dikenakan pajak. Jika nama pembayaran dalam daftar penghasilan kena pajak tidak sama persis, dan juga tidak termasuk dalam penghasilan tidak kena pajak menurut daftar Art. 217 dari Kode Pajak Federasi Rusia, kemudian diambil keputusan bahwa pembayaran ini akan dimasukkan dalam pendapatan yang disebut “penghasilan lain-lain”.

Dalam kasus kami, pendapatan ada dalam daftar dan disebut paragraf “pendapatan yang diterima dari menyewa atau penggunaan properti lainnya”. 4 hal. 1 seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia.

Langkah 4. Periksa apakah penghasilan yang diterima termasuk dalam daftar penghasilan tidak kena pajak

Kami melihat Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia. Daftar ini bersifat tertutup, artinya apabila jenis penghasilannya ada dalam daftar, maka tidak dikenakan pajak.

Langkah 5. Tentukan tarif pajak

Untuk ini kita beralih ke Art. 224 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam kasus kami, ayat 1 Seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia. Tarifnya 13%.

Setelah menerapkan algoritma yang ditentukan, kita dapat merumuskan kesimpulan berikut:

Pembayaran dalam bentuk sewa diakui sebagai pendapatan. Kewajiban membayar pajak timbul atas objek perpajakan yang disebut “penghasilan yang diterima dari sumber-sumber di Federasi Rusia” bagi orang pribadi yang merupakan wajib pajak, atas jenis penghasilan yang disebut “penghasilan yang diterima dari sewa atau penggunaan properti lainnya” dan dikenakan pajak. pada tingkat 13%. Hal yang sama dapat diungkapkan secara lebih singkat.

Pendapatan seseorang dari menyewakan properti dari sumber di Federasi Rusia dikenakan pajak penghasilan pribadi dengan tarif 13%.

Untuk mendapatkan kesimpulan di atas, kami menunjukkan jalan yang akan mengarah pada solusi yang tepat dalam pekerjaan mandiri.

Pajak penghasilan pribadi dan pembayaran lainnya berupa sewa

Mari kita pertimbangkan situasi mengenai pendapatan dan kewajiban yang timbul berdasarkan opsi lain untuk menetapkan sewa:

  • Pembayaran kepada individu dalam bentuk kompensasi atas konsumsi aktual utilitas oleh penyewa tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 April 2013 N 03-04-06/12985);
  • Sewa yang diterima oleh orang pribadi (bukan pengusaha perorangan), termasuk pembayaran tagihan listrik, dianggap sebagai pendapatan secara umum dan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 15 Maret 2017 No. 03 -04-05/1528).

Siapa yang membayar pajak penghasilan pribadi berdasarkan perjanjian sewa dengan orang pribadi

Menurut perjanjian sewa, lessor, seorang individu, menerima pendapatan berupa pembayaran sewa , dan berdasarkan ketentuan Bab. 23 Kode Pajak Federasi Rusia menanggung KEWAJIBAN kepada negara untuk membayar pajak penghasilan pribadi ke anggaran sebagai wajib pajak.

Namun, seseorang tidak akan membayar sendiri pajaknya ke kas negara karena adanya agen pajak untuk pembayaran pajak penghasilan orang pribadi yang diwakili oleh suatu organisasi. Biasanya, pajak ini dipotong dan disetorkan oleh organisasi. Dengan demikian, pajak penghasilan pribadi harus ditransfer oleh penyewa – perusahaan.

Tidak perlu disebutkan dalam kontrak bahwa warga negara membayar sendiri pajak penghasilan pribadi.
Dalam perjanjian sewa mobil dengan kru, sebaiknya imbalannya dibagi.
Dalam kasus apa lebih aman bagi warga negara untuk memperoleh status wirausaha perorangan?

Suatu organisasi dapat mengadakan perjanjian sewa baik dengan orang perseorangan yang terdaftar sebagai pengusaha perorangan maupun dengan orang yang tidak mempunyai status tersebut. Yang utama adalah warga negara yang menyewakan barang itu adalah pemiliknya atau mempunyai hak untuk membuangnya (Pasal 608 dan ayat 2 Pasal 615 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pengusaha secara mandiri menghitung dan membayar pajak (klausul 1, klausa 1 dan klausa 2, pasal 227 Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita cari tahu kewajiban pajak apa yang dimiliki suatu organisasi jika ia menyewa properti dari individu yang tidak berstatus pengusaha perorangan. Mari kita lihat juga bagaimana mencerminkan transaksi ini dalam akuntansi.

Saat membayar sewa kepada individu, lebih aman bagi organisasi untuk memotong pajak penghasilan pribadi dan mentransfernya ke anggaran

Kementerian Keuangan Rusia percaya bahwa perusahaan Rusia yang membayar sewa kepada warga negara - bukan pengusaha, adalah agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi (Surat tertanggal 02.10.2014 N 03-04-05/49525, tertanggal 18.09.2013 N 03- 04-06/38698, tanggal 16/08/2013 N 03-04-06/33598 dan tanggal 27/02/2013 N 03-04-06/5601). Artinya, dia wajib menghitung pajak penghasilan pribadi atas sewa, memotong pajak ketika membayarnya dan mentransfernya ke anggaran (klausul 1, 4 dan 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pendapat serupa juga dimiliki oleh otoritas pajak (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 07/05/2012 N AS-4-3/11083@, tertanggal 09/04/2012 N ED-4-3/5894@ dan tertanggal 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tanggal 18 Juni 2012 N 20-14/053155@ dan tanggal 16 Desember 2011 N 20-14/3/122006).
Jika sebuah organisasi membayar sewa secara tunai, ia mempunyai peluang untuk memotong pajak penghasilan pribadi. Ini berarti bahwa perusahaan tidak berhak untuk merujuk pada fakta bahwa ia tidak dapat memotong pajak dari seseorang (klausul 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Hal ini juga ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia (Surat tertanggal 27 Februari 2013 N 03-04-06/5601 dan tertanggal 6 Desember 2010 N 03-04-06/3-290).
Namun, ada pendapat bahwa organisasi penyewa tidak boleh memotong pajak penghasilan pribadi dari sewa jika perjanjian sewa menentukan bahwa warga negara membayar pajaknya sendiri. Itu hanya khayalan. Agen pajak tidak berhak mengalihkan tanggung jawabnya kepada penerima pendapatan (klausul 5 pasal 3 Kode Pajak Federasi Rusia).
Pencantuman syarat tersebut dalam perjanjian sewa menyewa bertentangan dengan ketentuan Kitab Undang-undang Pajak. Kondisi ini akan dianggap batal (klausul 2 Pasal 168 KUH Perdata Federasi Rusia). Hal senada juga disampaikan Kementerian Keuangan Rusia (Surat tertanggal 29/04/2011 N 03-04-05/3-314 dan tertanggal 15/07/2010 N 03-04-06/3-148) , dan pengadilan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow tertanggal 07.03 .2012 N A40-40718/11140-184).
Oleh karena itu, berisiko untuk tidak memotong pajak penghasilan pribadi dari sewa yang dibayarkan kepada individu yang bukan pengusaha (baca lebih lanjut di halaman 45). Jika pemeriksa menemukan pelanggaran ini, mereka akan mendenda organisasi tersebut karena kegagalan memenuhi tugas agen pajak. Dendanya adalah 20% dari jumlah pajak yang dipotong dan ditransfer ke anggaran (Pasal 123 Kode Pajak Federasi Rusia).

Catatan! Pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran bahkan ketika uang muka dibayarkan kepada tuan tanah
Untuk setiap pembayaran sewa atau sebagiannya, organisasi wajib memotong pajak penghasilan pribadi. Tidak peduli bagaimana perusahaan membayar pemilik rumah - di muka, mencicil, atau pada akhir bulan atau periode lainnya.
Organisasi mentransfer pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari sewa ke anggaran dengan ketentuan berikut (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia):
- jika dia menarik uang dari rekening bank untuk membayar pemilik rumah - pada hari dia menerima uang tunai dari bank;
- jika Anda membayar pemilik melalui transfer bank - pada hari uang sewa ditransfer dari rekening organisasi ke rekening bank warga negara atau, atas namanya, ke rekening pihak ketiga.

Ada risiko bahwa otoritas pajak akan mengakui aktivitas warga negara sebagai aktivitas wirausaha dan mengharuskannya mendaftar sebagai wirausaha perorangan

Jika seseorang menyewakan beberapa tempat (tidak peduli tempat tinggal atau bukan tempat tinggal) atau jenis properti yang berbeda, pengawas dapat mengakui aktivitasnya sebagai aktivitas wirausaha. Hal ini berbahaya karena kemungkinan besar aparat pajak akan meminta warganya untuk mendaftar sebagai pengusaha dan membayar pajak sebagai pengusaha perorangan (baca selengkapnya di halaman 46).

Catatan. Dari segi PPN, tidak menguntungkan bagi perusahaan untuk menyewakan properti dari perorangan
Orang pribadi yang tidak berstatus pengusaha perorangan bukan pembayar PPN (klausul 1 Pasal 143 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, ketika mereka menyediakan jasa penyewaan properti, tidak ada “PPN Masukan” yang dapat dipotong oleh penyewa.
Tetapi ketika menghitung pajak penghasilan, organisasi akan dapat memasukkan seluruh jumlah sewa ke dalam pengeluaran (klausul 10, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Tidak perlu dikurangi besaran PPN, seperti yang dilakukan ketika menyewa properti dari pembayar PPN.

Bagi organisasi penyewa, hal ini dapat mengakibatkan pajak penghasilan tambahan. Lagi pula, jika seorang pengusaha adalah pembayar PPN, perusahaan tidak dapat memasukkan seluruh jumlah sewa ke dalam biaya pajak (klausul 10, klausa 1, pasal 264 Kode Pajak Federasi Rusia). Dia berhak memperhitungkan hanya jumlah dikurangi PPN.
Namun, Kode Pajak tidak memuat kriteria yang jelas untuk menentukan apakah seorang warga negara yang menyewa properti perlu memperoleh status wirausaha. Layanan Pajak Federal Rusia percaya bahwa fakta-fakta berikut mungkin menunjukkan adanya tanda-tanda aktivitas kewirausahaan dalam tindakan warga negara (Surat tertanggal 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- properti yang diperoleh atau diproduksi oleh seseorang dengan tujuan memperoleh keuntungan dari penggunaan atau penjualannya;
- warga negara mencatat transaksi dan transaksinya;
- semua transaksi yang dilakukan oleh seseorang selama jangka waktu tertentu saling berhubungan;
- warga negara memiliki hubungan yang stabil dengan penjual, pembeli, atau pihak lawan lainnya.
Kriteria yang sama diberikan oleh otoritas pajak ibu kota (Surat Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 15 Juni 2009 N 20-14/060015@, tertanggal 29 Desember 2008 N 18-14/121487@ dan tertanggal 25 Januari , 2008 N 18-12/3/005988 ). Menurut pendapat mereka, jika tanda-tanda tersebut ada, maka seseorang yang menyewakan properti wajib mendaftar sebagai pengusaha.
Pada saat yang sama, otoritas pajak mengakui bahwa dalam beberapa kasus sulit untuk mengkualifikasi aktivitas warga negara dengan benar (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
Apabila seorang warga negara yakin bahwa kegiatannya tidak mengandung tanda-tanda kegiatan wirausaha, maka ia tidak boleh mendaftar sebagai pengusaha perorangan. Artinya, atas penghasilan yang diterima dari menyewakan harta benda, ia hanya berhak membayar pajak penghasilan orang pribadi. Namun ada kemungkinan dia harus membuktikan kasusnya di pengadilan.

Kontribusi asuransi untuk dana ekstra-anggaran tidak dibebankan sebesar jumlah sewa.

Kontribusi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal

Pembayaran kepada individu berdasarkan kontrak hukum perdata terkait dengan pengalihan properti untuk digunakan tidak dikenakan kontribusi asuransi terhadap dana tersebut (Bagian 3, Pasal 7 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ "Tentang Kontribusi Asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Sosial Federal Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal ", selanjutnya disebut Undang-Undang No. 212-FZ). Perjanjian sewa adalah salah satu jenis perjanjian tersebut.
Artinya, ketika membayar sewa kepada warga negara, organisasi tidak membebankan premi asuransi ke dana ekstra-anggaran. Penjelasan serupa diberikan oleh Kementerian Kesehatan dan Pembangunan Sosial Rusia (Surat tertanggal 12 Maret 2010 N 550-19).
Satu-satunya pengecualian adalah remunerasi berdasarkan perjanjian sewa untuk kendaraan dengan awak. Berdasarkan perjanjian ini, lessor tidak hanya menyediakan mobil atau transportasi lain kepada penyewa untuk digunakan, tetapi juga memberinya layanan manajemen dan pemeliharaan teknis (Pasal 632 KUH Perdata Federasi Rusia).
Pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata, yang subjeknya adalah pelaksanaan pekerjaan atau penyediaan layanan, tunduk pada kontribusi asuransi terhadap dana tersebut (Bagian 1, Pasal 7 UU No. 212-FZ). Oleh karena itu, untuk bagian remunerasi yang merupakan biaya jasa mengemudi, perlu dilakukan iuran pada dana tersebut.
Tapi kita hanya berbicara tentang kontribusi ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal. Kontribusi asuransi kepada Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia, yang diatur oleh UU N 212-FZ, tetap tidak perlu dihitung. Bagaimanapun, setiap remunerasi yang dibayarkan kepada individu berdasarkan kontrak hukum perdata dibebaskan dari kontribusi asuransi untuk dana ini (klausul 2, bagian 3, pasal 9 UU No. 212-FZ).
Agar organisasi tidak kesulitan dalam menghitung iuran, disarankan untuk membagi imbalan dalam perjanjian sewa kendaraan dengan awak menjadi biaya sewa dan biaya pemberian jasa pengelolaan. Artinya, tunjukkan dalam dua jumlah terpisah. Jika tidak ada pembagian seperti itu dalam kontrak, premi asuransi harus dibebankan pada seluruh jumlah remunerasi.

Catatan. Bagian dari remunerasi berdasarkan perjanjian sewa mobil dengan kru tunduk pada kontribusi ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Medis Wajib Federal.

Premi asuransi untuk cedera

Pembayaran berdasarkan perjanjian sewa properti dibebaskan dari premi asuransi cedera. Bagaimanapun, kontribusi ini diperoleh hanya jika kontrak sipil mengatur kewajiban untuk membayarnya (Klausul 1, Pasal 20.1 Undang-Undang Federal 24 Juli 1998 N 125-FZ “Tentang asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja” ). Kondisi seperti ini biasanya tidak dicantumkan dalam perjanjian sewa.

Mulai 1 Juni 2014, perusahaan tidak berhak membelanjakan hasil tunai yang diterima di meja kas untuk pembayaran berdasarkan perjanjian sewa real estat (klausul 4 Petunjuk Bank Rusia No. 3073-U tanggal 7 Oktober 2013 “Tentang menghasilkan uang tunai pembayaran”). Aturan ini berlaku untuk penyelesaian dengan lessor mana pun - baik perorangan maupun badan hukum.
Ini berarti Anda dapat membayar sewa kantor, apartemen, atau real estat lainnya kepada warga negara dengan dua cara:
- mentransfernya ke rekening bank seseorang atau, atas instruksinya, ke rekening pihak ketiga;
- menarik uang tunai dari rekening giro organisasi untuk membayar sewa, memasukkannya ke dalam mesin kasir dan kemudian memberikannya kepada warga.
Jika otoritas pajak menemukan bahwa hasil tunai dibelanjakan untuk membayar sewa real estat, mereka berhak mengenakan denda baik kepada organisasi itu sendiri maupun kepada direktur umumnya. Denda untuk pejabat berkisar antara 4.000 hingga 5.000 rubel, untuk perusahaan - dari 40.000 hingga 50.000 rubel. (Bagian 1 Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Tetapi pengawas dapat mendenda pelanggaran ini hanya jika kurang dari dua bulan telah berlalu sejak dana tersebut dibelanjakan untuk tujuan yang tidak sah (Bagian 1 Pasal 4.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).
Anda masih dapat membayar sewa properti lainnya (mobil, komputer, peralatan produksi, dll) dari hasil tunai.
Jumlah penyelesaian tunai antara organisasi dan individu yang tidak terdaftar sebagai pengusaha tidak dibatasi (klausul 5 Petunjuk Bank Rusia No. 3073-U tanggal 7 Oktober 2013). Artinya, perusahaan yang menyewakan barang bergerak atau tidak bergerak dari seorang warga negara dapat membayar kepadanya jumlah yang melebihi 100.000 rubel berdasarkan perjanjian sewa.

Dalam akuntansi, aset tetap yang disewakan tercermin dalam akun off-saldo

Akuntansi untuk transaksi yang melibatkan penyewaan properti dari individu berbeda dengan refleksi transaksi serupa dengan organisasi atau pengusaha hanya dalam tiga nuansa:
- tidak adanya postingan PPN;
- ketersediaan catatan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari sewa dan transfer pajak ke anggaran;
- ketersediaan entri untuk akrual dan pembayaran premi asuransi ke dana (hanya berdasarkan perjanjian sewa kendaraan dengan awak).
Jika properti yang diterima berdasarkan perjanjian sewa adalah aset tetap, organisasi mencerminkannya di neraca - di akun 001 “Aset tetap yang disewakan”. Akuntansi pada rekening administratif dilakukan dengan sistem yang sederhana, yaitu tanpa menggunakan metode double entry.
Aset sewaan disajikan di luar neraca sebesar biaya yang ditentukan dalam perjanjian sewa. Pada tanggal penerimaan properti dari seseorang, organisasi membuat entri akuntansi:
Debit 001 - aset tetap sewaan telah diterima untuk akuntansi rekening administratif.
Setiap bulan selama jangka waktu perjanjian sewa, perusahaan melakukan transaksi sebagai berikut:
Debit 20 (26 atau 44) Kredit 76 - pembayaran sewa bulanan termasuk dalam biaya;
Debit 76 Kredit 68 - pajak penghasilan pribadi dipotong dari jumlah sewa.
Jika suatu organisasi membayar lessor melalui transfer bank, pada tanggal pembayaran organisasi tersebut membuat entri:
Debit 76 Kredit 51 - sewa yang ditransfer (dikurangi pajak penghasilan pribadi yang dipotong).
Saat membayar tunai, Anda perlu membuat dua entri dalam akuntansi:
Debit 50 Kredit 51 - uang tunai diterima dari bank dan diterima di meja kas untuk penyelesaian berdasarkan perjanjian sewa;
Debit 76 Kredit 50 - sewa dibayar (dikurangi pajak penghasilan pribadi yang dipotong).
Tergantung pada bentuk penyelesaian dengan tuan tanah, organisasi berkewajiban untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran selambat-lambatnya pada hari uang sewa ditransfer ke rekening bank warga atau pada hari uang tunai diterima dari bank untuk pembayarannya. Pada tanggal pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran, dia membuat entri berikut:
Debit 68 Kredit 51 - ditransfer ke anggaran pajak penghasilan pribadi, dipotong dari sewa.
Jika sebuah perusahaan telah menyewa kendaraan dengan awak dari seorang individu, maka perusahaan tersebut harus membayar premi asuransi kepada Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal sejumlah remunerasi untuk penyediaan layanan manajemen. Hal ini tercermin dari postingan:
Debit 20 (26 atau 44) Kredit 69-2 - kontribusi ke Dana Pensiun telah diperoleh;
Debit 20 (26 atau 44) Kredit 69-3 - kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal telah diperoleh.
Pada tanggal pembayaran kontribusi dana, organisasi membuat entri:
Debit 69-2 Kredit 51 - kontribusi ke Dana Pensiun ditransfer;
Debit 69-3 Kredit 51 - kontribusi ke FFOMS ditransfer.
Pada akhir hubungan sewa, aset tetap yang disewakan harus dihapuskan dari neraca. Pada tanggal aset dikembalikan kepada lessor, perusahaan mencatat:
Kredit 001 - aset tetap yang dihapuskan dari neraca.