9 oy uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Hisob-kitoblarni topshirish muddatlari

Mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha yollanma mutaxassislar mehnatidan foydalanadigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatdan o'tgan manzilda Federal Soliq xizmatiga maxsus hisobot shakllarini taqdim etishlari shart. 2018 yilning 3-choragi uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini topshirish muddati oktyabr oyida yaqinlashmoqda. Ushbu hisobotni to'ldirish to'g'ridan-to'g'ri yollovchi kompaniyalarning javobgarligi bo'lib, unga rioya qilmaslik soliq organlarining savollariga va jarima solishga olib keladi.

6-NDFL hisoboti har chorakda bir yilda bir marta topshiriladigan 2-NDFL shakliga qo'shimcha hisoblanadi. Ikki hisobotning mazmunini tahlil qilib, fiskal organlar soliq majburiyatlarini hisoblashning to'g'riligini va ularning byudjetga o'tkazilishining to'liqligini tekshiradi.

Quyidagi toifadagi tadbirkorlik subyektlari 2018 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLni taqdim etishlari shart:

• xususiy tadbirkorlar;
• Rossiya yuridik shaxslari;
• alohida bo'linmalari Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yuritadigan xorijiy tashkilotlar.

Hisobotni to'ldirish majburiyati shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan jismoniy shaxslarga daromadlarni to'lash faktidan kelib chiqadi. Bularga quyidagilar kiradi:

• ish haqi, bonuslar;
• ta'til to'lovi, nogironlik nafaqasi;
• dividendlar;
• foizsiz qarz olish;
• fuqarolik shartnomalari bo'yicha haq to'lash;
• 4 ming rubldan ortiq sovg'alar.

2018 yil 3-choragi uchun 6 ta shaxsiy daromad solig'ini to'lash majburiyati 18.01.18 dan boshlab ko'rsatilgan to'lovlardan kamida bittasini amalga oshirgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yuzaga keladi. Agar ular jismoniy shaxslarga pul o'tkazmalarini amalga oshirmagan bo'lsalar, ular shaklni tayyorlamaydilar va topshirmaydilar. Nolinchi hisobot tushunchasi mavjud emas.

Agar pul mablag'lari oldi-sotdi shartnomalari doirasida fuqarolarga to'langan bo'lsa yoki jalb qilingan ijrochilar kompaniya bilan yakka tartibdagi tadbirkor sifatida hamkorlik qilgan bo'lsa, shakl to'ldirilmaydi.

Hisob-kitoblarni topshirish muddatlari

2018 yilning 3-choragi uchun 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddati 31/10/18 deb ko'rsatilgan. Amaldagi qoidalarga ko'ra, hisobot har chorakda soliq organlariga taqdim etiladi va joriy yilning 01/01 dan boshlab o'sish tartibida hisoblangan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Shaklni topshirishning "muddati" hisobot choragidan keyingi oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Agar biron sababga ko'ra u ishlamay qolsa, muddat keyingi ish kuniga ko'chiriladi. 31.10.2018 ish sanasi, shuning uchun hech qanday o'zgarishlar nazarda tutilmaydi.

Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxsning xizmatlari uchun pul mablag'larini birinchi marta, masalan, iyul yoki avgust oylarida o'tkazgan bo'lsa, ular 2018 yilning 9 oyi va yil uchun fiskal organlarga 6-NDFL taqdim etishlari kerak. Agar bitta xodimga o'tkazish 2018 yil yanvar oyida amalga oshirilgan bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ekt fiskalga barcha davrlar uchun hisobotlarni taqdim etishi kerak: 1-chorak, yarim yil, 9 va 12 oy, chunki ular hisob-kitob usulida ma'lumotlarni aks ettiradi. .

Federal soliq xizmatiga hisobotlarni qanday topshirish kerak

Hisobot shaklini topshirish usuli tashkilotda yoki yakka tartibdagi tadbirkorda ishlaydigan xodimlar soniga bog'liq. Ikkita variant mavjud:

• 25 dan ortiq kishi - tadbirkorlik subyekti elektron shaklda hisobot berishi shart. Buning uchun u vakolatli shaxsga kengaytirilgan raqamli imzoni berish uchun oldindan g'amxo'rlik qilishi kerak.
• 25 kishidan ko'p bo'lmagan - 3-chorak uchun 6-NDFL hisoboti. 2018 yil tadbirkorlik sub'ekti tanloviga ko'ra ikki shaklda taqdim etilishi mumkin: qog'ozda yoki elektron shaklda.

Shaklni topshirishning qog'oz versiyasi uning chop etilishini, vakolatli shaxsning imzosi va muhri bilan tasdiqlanganligini, so'ngra Federal soliq xizmati inspektsiyasiga direktor, uning vakolatli xodimi tomonidan shaxsan topshirilishi yoki ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishini anglatadi.

2018 yilning 3-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobini elektron shaklda taqdim etish kengaytirilgan raqamli imzo bilan tasdiqlangan faylni yaratishni anglatadi va keyin TKS operatori, Federal Soliq xizmati portalidagi shaxsiy kabinet orqali Federal Soliq Xizmatiga yuboriladi yoki flesh-diskda soliq organlari.

Odatda, kompaniyalar Federal Soliq Xizmatiga yuridik manzil bo'yicha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa ro'yxatdan o'tish joyi bo'yicha hisobot taqdim etadilar. Yirik soliq to'lovchilar maqomiga ega bo'lgan tashkilotlar 2018 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL hisob-kitobini inspektsiya bo'limiga yuboradilar, ular ularga tegishli bildirishnoma yuboradilar.

Agar kompaniyaning filiallari, vakolatxonalari bo'lsa, xodimlar va ular uchun shartnomalar bo'yicha ishlaydigan shaxslar to'g'risidagi ma'lumotlar alohida bo'linmalar joylashgan joyda Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi. Eng yirik soliq to'lovchilar "izolyatsiya" xodimlari to'g'risida hisobotni qaerga topshirishni tanlash huquqiga ega: o'z manzili bo'yicha yoki bosh tuzilma joylashgan joydagi inspektsiyaga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi).

6-NDFL hisobotining bo'limlari

2018 yilning 3-choragi uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini topshirish 18-yanvarda ish boshlagan yangi shakl bo'yicha taqdim etiladi (Federal soliq buyrug'i MMV-7-11/18@). Oldingi versiya bilan taqqoslaganda, sarlavha sahifasida joylashgan shtrix-kod o'zgargan. Bundan tashqari, hisobot topshirish joyi kodlari ma'lumotnomasiga tuzatishlar kiritildi. Hujjatning tuzilishi va unda ko'rsatilgan ma'lumotlar to'plami bir xil bo'lib qoladi.

2018 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL hisoboti quyidagi tarkibiy elementlardan iborat:

1. Sarlavha

Ushbu bo'lim quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• Shirkat nomi;
• uning soliq identifikatsiya raqami va nazorat punkti;
• OKTMO;
• qabul qiluvchi tekshiruv kodi va hujjatlarni taqdim etish tartibi;
• kompilyator kompaniyasining aloqa telefon raqami;
• hisob-kitob tuzilgan varaqlar soni va uning ilovalari;
• taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlovchi shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar.

Har bir OKTMO uchun 2018 yilning 9 oyi uchun alohida 6-NDFL hisobotlari tayyorlanadi.

2. 1-bo‘lim

Yil boshidan hisobot choragi oxirigacha o'sish tartibida hisoblangan jamlangan ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Unda har bir stavka bo‘yicha soliqqa tortiladigan daromadlar summasi, xodimlarga to‘lanadigan ajratmalar summasi, ishga yollangan mutaxassislar soni hamda hisoblangan va davlat g‘aznasiga yuborilgan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i summasi ko‘rsatiladi.

3. 2-sonli bo‘lim

Jismoniy shaxslarga soliq solinadigan barcha o'tkazmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. To'lovlar sanasi va ular bo'yicha jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisobi, to'langan mablag'lar miqdori va ulardan ushlab qolingan byudjet majburiyatlari qatorlar bo'yicha yoziladi.

3-chorak uchun 6-NDFLni taqdim etmaslik uchun javobgarlik

Hisobotni yaratish va topshirish iroda erkinligi emas, balki ishga qabul qiluvchi kompaniyalarning mas'uliyati. Shaklni topshirmaslik quyidagilar deb hisoblanadi:

• xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan shaklni to'ldirish majburiyatini bajarmaganligi;
• uni yetkazib berish kutilganidan kechroq.

Taqdim etmaslik soliq majburiyatini keltirib chiqaradi. San'at matniga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar 1 ming rubl miqdorida jarimaga tortiladi. kechikishning har bir oyi uchun (to'liq yoki endigina boshlangan).

Bundan tashqari, soliq organlari kompaniya rahbarlariga San'at bo'yicha sanktsiyalar qo'llash huquqiga ega. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi. Ularning maksimal miqdori 500 rublni tashkil qiladi. kishi boshiga.

9 oy davomida 6-NDFLni o'z vaqtida taqdim etmagan kompaniya uchun eng ayanchli oqibat uning joriy hisobvaraqlarini soliq organlari tomonidan blokirovka qilishdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi). Agar qonunchilikda belgilangan "muddat" tugaganidan keyin 10 kun o'tgach, Federal Soliq xizmati xodimlari hali ham hisobot olmasalar, "muzlatish" mumkin. Demak, tadbirkorlik subyekti bank hisobvaraqlari bo‘yicha hisob-kitob operatsiyalarini amalga oshirish imkoniyatidan mahrum bo‘ladi.

Bloklashning oldini olish uchun ob'ektiv sabablarga ko'ra 6-NDFLni topshirish imkoniga ega bo'lmagan kompaniya "o'z" Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga rahbarning imzosi va yuridik shaxsning muhri bilan tasdiqlangan yozma tushuntirishlarni yuborishi kerak.

Agar 2018 yilning 3-choragi uchun 6-NDFL hisobotini elektron shaklda taqdim etishga majbur bo'lgan kompaniya Federal Soliq xizmatiga qog'ozda olib kelsa, u 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119.1-moddasi).

Agar hisobot shaklida xatoliklar aniqlansa, uni topshirishning "muddati" dan oldin tuzatilmasa, kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor 500 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi).

2018 yilning 9 oyi uchun nol 6-NDFL hisoboti tayyorlanmoqdami?

Agar tashkilot haqiqatda ishlamasa, u jismoniy shaxslar foydasiga pul o'tkazmalarini amalga oshirmaydi va shuning uchun hisobotda ko'rsatiladigan raqamli ma'lumotlar yo'q. Bu, agar yangi ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxs o'z faoliyatini boshlashga ulgurmagan bo'lsa, kompaniya tugatish jarayonini boshlagan bo'lsa yoki iqtisodiy yoki ma'muriy sabablarga ko'ra ishlamay qolsa.

Qonunchilik 2018 yilning 3-choragi yoki boshqa davr uchun 6-NDFLning nol hisobini tayyorlash zaruriyatini nazarda tutmaydi, ammo Federal Soliq xizmati BS-4-11/7928 xatida tushuntirilganidek, agar kompaniya shaklni topshirmoqchi bo'lsa, soliq organlari uni qabul qilishga majburdirlar.

Mutaxassislar kompaniyalarga ushbu huquqdan foydalanishni yoki Federal Soliq xizmatiga nima uchun hisobotlar taqdim etilmaganligi haqida yozma tushuntirishlar berishni maslahat beradi. Masalan, maktubda xodimlarning mavsumiy omillar tufayli vaqtinchalik ishlamay qolganligi sababli ishga olinmasligi ko‘rsatiladi. Aks holda, fiskal organlar kompaniyaning "jimligi" ni noto'g'ri baholashi va San'atga muvofiq shaklni taqdim etmaslik uchun uning joriy hisoblarini bloklashi mumkin. 76 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

9 oylik hisobotni topshirish muddati 2016 yil 31 oktyabrdan kechiktirmay. 9 oylik hisob-kitoblarda siz hisobot davri kodini kiritishingiz kerak - 33.

Agar soliq agentlari hisob-kitobni o'z vaqtida topshirishga vaqtlari bo'lmasa, har bir to'liq yoki qisman kechiktirilgan oy uchun 1000 rubl miqdorida jarima solinadi. Bundan tashqari, hisobot bilan kechikish uchun tashkilot rahbari 300 dan 500 rublgacha ma'muriy jarimaga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasi). Agar to'lov 10 ish kunidan ortiq kechiktirilsa, inspektsiya joriy hisobni blokirovka qilish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasi 3.2-bandi).

Umumiy qoidalarga ko'ra, 1-bo'limda tashkilotning barcha xodimlari uchun kalendar yili boshidan boshlab hisoblangan daromadlar, chegirmalar, hisoblangan, ushlab qolingan va ushlanmagan soliqlarning umumiy summasi aks ettiriladi. Hisobotning 9 oylik 1-bo'limi yanvar-sentyabr oylari uchun daromadlar, chegirmalar va soliqlar summalarini o'z ichiga oladi. Agar o'tgan yilgi ish haqi 2016 yilda to'langan bo'lsa, u 1-bo'limda aks ettirilmaydi.

6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida to'lovlar, ushlab qolingan soliq, daromadlarni hisoblash va to'lash sanalari va shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlari aks ettirilgan. 2-bo'lim ko'rsatkichlaridagi ko'rsatkichlar faqat oxirgi uch oy uchun ko'rsatilgan. Shunday qilib, 9 oy davomida faqat iyuldan sentyabrgacha to'lovlar amalga oshiriladi.

Soliq departamenti 6-NDFL hisob-kitobini to'ldirishning bir nechta amaliy holatlarini muhokama qiladigan muhim xat (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 08/09/2016 yildagi GD-3-11/3605@-sonli xati) chiqardi. . Keling, ba'zilariga e'tibor beraylik.

Agar ish haqi ular hisoblangan oyda to'langan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini qanday aks ettirish kerak

1-bo'lim yanvardan sentyabrgacha hisoblangan to'lovlarni, shu davr uchun ajratmalar va shaxsiy daromad solig'ini aks ettiradi. Agar xodimlarning daromadlariga turli stavkalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i solinadigan bo'lsa, unda har bir soliq stavkasi uchun alohida 1-bo'lim tuziladi va 060-090-satrlar faqat birinchi bo'limda to'ldiriladi.

010-qatorda soliq stavkasi ko'rsatilgan - 13% yoki boshqa.

020-qatorda - shaxsiy daromad solig'i to'liq yoki qisman to'lanadigan xodimlarga beriladigan nafaqalar (shaxsiy daromad solig'i olinmaydigan 4000 rubldan kam miqdorda sovg'alar va moddiy yordamlar).

Dividendlarni to'lashda - 025-qatordagi summa.

030-satrda - yanvardan sentyabrgacha taqdim etilgan soliq imtiyozlari summasi (standart, mulkiy, ijtimoiy ajratmalar, shuningdek soliqqa tortilmaydigan sovg'alar, moddiy yordamlar va boshqalar).

040-qatorda - barcha daromadlar bo'yicha hisoblangan soliq.

045-qatorda - dividendlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'i.

Agar chet ellik xodimlar patent bo'yicha ishlayotgan bo'lsa, 050-satrda - ularning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisob-kitob qilinadigan belgilangan avans to'lovlari summasi. Bu miqdor hisoblangan soliqning umumiy summasidan oshmasligi kerak.

060-qatorda - daromad oluvchilarning umumiy soni.

070-qatorda - ushlab qolingan soliq. Chunki ish haqi hisoblangan oyda berilgan bo'lsa, 040 va 070-qatorlardagi ko'rsatkichlar ideal tarzda mos kelishi kerak; Agar ba'zi daromadlar to'langan bo'lsa, lekin undan soliq ushlab qolmasa, kelishmovchiliklar mumkin. Tutib qolmagan soliq summasi 080-satr.

080-qatorda hisoblangan, lekin to‘lanmagan daromadlar bo‘yicha shaxsiy daromad solig‘i summasi ko‘rsatilmaydi.

090-qatorda - yanvardan sentyabrgacha xodimlarga qaytarilgan soliq summasi.

Misol - ish haqi hisoblangan oyda to'langan:

• Iyul uchun - 29.07.2016
• Avgust uchun - 31.08.2016
• Sentyabr uchun - 30.09.2016

Soliq ushlab qolingan sana (110-satr) soliq organlarining ma'lumotlariga ko'ra, daromad olingan kundan (100-satr) oldinroq bo'lgan vaziyat, agar ish haqi muddatidan oldin berilgan bo'lsa, noto'g'ri emas. oyning.

Ish haqi keyingi oyda berilsa, shaxsiy daromad solig'ini qanday aks ettirish kerak

1-bo'lim - 2016 yil yanvar - sentyabr oylari uchun hisoblangan to'lovlar bo'yicha ma'lumotlar.

• 020-satrda - to'lovlar summasi;
• 030-qatorda - xodimlarga berilgan chegirmalar;
• 040-satrda - 2016 yilning 9 oyi uchun ish haqi bo'yicha barcha hisoblangan shaxsiy daromad solig'i;
• 070-satrda faqat 30-sentabrdan kechiktirmay to'langan ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ko'rsatilgan (shuning uchun oktyabr oyida to'langan sentyabr oyidagi ish haqi solig'i hisobga olinmaydi). Chunki ish haqi sentyabr oyida hisoblab chiqilgan va keyingi oyda to'langan, 040 va 070-satrlarning ko'rsatkichlari farqlanadi;
• 080-qatorda sentyabr oyi uchun ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i aks ettirilmaydi. Faqat to'langan ish haqi va boshqa daromadlardan ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i ko'rsatiladi;
• 090-satrda - joriy yilda xodimlarga qaytarilgan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi.

2-bo'lim 2016 yil iyul-sentyabr oylari uchun to'lovlarni, shu jumladan iyul oyida to'langan iyun oyi uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi.

Iyun oyidagi ish haqi:

• 100-qatorda - 30.06.2016, ya'ni ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kuni;
• 110-satrda - daromadning ikkinchi qismini haqiqiy to'lash sanasi;
• 120-qatorda - to'lovdan keyingi keyingi ish kuni.

Iyul va avgust oylari uchun maoshlar normal.

Oktyabr oyida chiqarilgan sentyabr uchun ish haqi 2-bo'limda aks ettirilmaydi va butun 2016 yil uchun hisob-kitobga kiritiladi.

Tashkilot bir kishiga sovg'a berdi

Ushbu to'lovni jismoniy shaxsga aks ettirish tartibi sovg'aga qo'shimcha ravishda to'lovlar naqd pulda amalga oshirilganmi yoki yo'qligiga bog'liq.

Agar tashkilot jismoniy shaxsga 4000 rubldan ortiq miqdorda sovg'a qilgan bo'lsa, lekin pulni to'lamasa, soliq organlari hisob-kitobning 110 va 120-satrlarida nol ko'rsatkichlarni aks ettirish imkoniyatiga ruxsat berdi - "00.00. 00”.

Agar sovg'a berilsa va ish haqi bo'lsa, u holda naqd to'lovlar turiga bog'liq bo'lgan 110 va 120-qatorlarga tegishli sanalar kiritiladi.

Misol uchun, sovg'a 15 avgust kuni berildi va 5 sentyabrda o'tkazilgan ish haqidan shaxsiy daromad solig'i ushlab qolindi. Hisoblashda quyidagi yozuvlar kiritiladi:

• 9 oylik hisob-kitoblarning 110-qatori - 09/05/2016
• 120-qator - 09.06.2016

Vebinar boshlovchisi Natalya Gorbovaning sharhiga qarang:

Buxgalterlar maktabida bilimlaringizni tizimlashtiring yoki yangilang, amaliy ko'nikmalarga ega bo'ling va savollaringizga javob toping. Kurslar "Buxgalter" professional standartini hisobga olgan holda ishlab chiqilgan.

1. 6-NDFL shaklida soliq hisob-kitoblarini kim va qanday tartibda topshirishi kerak.

2. Nazorat qiluvchi organlarning tushuntirishlarini hisobga olgan holda 6-NDFLni to'ldirish tartibi qanday.

3. 6-NDFLni to'ldirishning amaliy misoli.

Asosiylaridan biri jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha choraklik hisobotlarni joriy etish bo'ldi - soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblash (6-NDFL shakli). Shu bilan birga, 2-NDFL sertifikatlari shaklida ilgari mavjud bo'lgan yillik hisobot bekor qilinmadi, ya'ni 2016 yildan boshlab soliq agentlari har chorakda shaxsiy daromad solig'i va yillik hisobotlarni taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Agar 2-NDFL sertifikatlarini to'ldirishda hamma narsa ko'proq yoki kamroq aniq bo'lsa (faqat shakl yildan-yilga o'zgaradi, keyin esa biroz), keyin "hali sinovdan o'tmagan" 6-NDFL shakli ko'plab savollar tug'diradi. 6-NDFL hisob-kitobi birinchi marta 2016 yilning 1-choragida topshirilishi kerak bo'lganligi sababli, uni to'ldirishning barcha nuanslarini batafsil tahlil qilish uchun ko'p vaqt qolmaydi. Shu munosabat bilan, ushbu maqolada men nazorat qiluvchi organlarning rasmiy tushuntirishlarini hisobga olgan holda 6-NDFLni to'ldirish va topshirish masalalarida i-ni nuqta qo'yishni taklif qilaman.

6-NDFLni topshirish tartibi

Kim to'ldirishi kerak

6-NDFL hisobini topshirish kerak shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olingan barcha shaxslar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq (tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). . Hisoblash ishlab chiqilishi kerak daromad to'langan barcha jismoniy shaxslar uchun(ish haqi, dividendlar, GPC shartnomalari bo'yicha mukofotlar va boshqalar), faqat mulkni oldi-sotdi shartnomalari bo'yicha daromad olgan shaxslar bundan mustasno, shuningdek ular yakka tartibdagi tadbirkor sifatida faoliyat yuritadigan shartnomalar bo'yicha (1-bandning 1-bandi). 227-moddaning 1-bandi, 228-moddasining 2-bandi).

Muddati

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob soliq agenti tomonidan chorak, yarim yil va to'qqiz oy uchun mos ravishda 30 aprel, 31 iyul va 31 oktyabrdan kechiktirmay, bir yil uchun esa keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay taqdim etiladi. (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 26 noyabrdagi ma'lumotlari). Shu jumladan dam olish kunlari va ishlamaydigan bayramlar 2016 yilda 6-NDFLni topshirishning oxirgi muddatlari quyidagilardan iborat::

• 1-chorak uchun - 05.04.2016 dan kechiktirmay (30.04.2016 - dam olish kuni, shanba);
• olti oy davomida - 08.01.2016 dan kechiktirmay (31.07.2016 - dam olish kuni, yakshanba);
• to'qqiz oy uchun - 2016 yil 31 oktyabrdan kechiktirmay;
• bir yil davomida - 04.03.2017 dan kechiktirmay (04.01.2017 dam olish kuni, shanba).

Spektakl joyi

Umumiy qoida sifatida, soliq agentlari 6-NDFLni topshirishlari kerak ro'yxatdan o'tgan joyingizdagi soliq idorasiga. Shu bilan birga, soliq agentlarining ayrim toifalari uchun Soliq kodeksi hisob-kitoblarni taqdim etishning maxsus qoidalarini belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi):

Taqdimot usuli

6-NDFL hisob-kitobi soliq organiga quyidagi usullardan biri bilan topshirilishi mumkin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i):

! Eslatma: Qog'ozda 6-NDFLni hisoblash

• agar soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslar soni 25 kishidan kam bo'lsa, taqdim etilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi);
• faqat qo'lda to'ldirilgan yoki printerda chop etilgan tasdiqlangan mashinaga yo'naltirilgan shaklda taqdim etiladi.

6-NDFLni taqdim etmaslik uchun javobgarlik

6-NDFL hisob-kitoblarini taqdim etish majburiyati bilan bir qatorda, 2016 yildan beri mos kelmaslik uchun javobgarlik ham o'rnatildi. San'atning 1.2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi, 6-NDFLni taqdim etmaslik uchun soliq agenti 1000 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. hisob-kitobni topshirish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun.

6-NDFLni to'ldirish tartibi

6-NDFL hisob-kitob shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Hisobot quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

6-NDFL va 2-NDFL sertifikatlarining asosiy farqi uning tuzilganligidir daromad olgan barcha shaxslar uchun umumlashtirilgan soliq agentidan, har bir shaxs uchun spetsifikatsiyasiz. Hisob-kitobni to'ldirish uchun soliq agenti tomonidan jismoniy shaxslar foydasiga hisoblangan va to'langan daromadlar, taqdim etilgan soliq imtiyozlari, hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini hisobga olish uchun soliq registrlarining ma'lumotlari asos bo'ladi.

6-NDFL hisobining muqova sahifasi

Umuman olganda, 6-NDFL sarlavha sahifasini to'ldirish har qanday soliq deklaratsiyasining sarlavha sahifasini to'ldirishdan unchalik farq qilmaydi. Shuning uchun biz faqat xususiyatlar haqida batafsilroq to'xtalamiz.

"Tasdiqlash muddati" qatori— tegishli hisobot davrining kodi ko'rsatilgan (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan To'ldirish tartibiga 1-ilova):

"Soliq davri (yil)" qatori— hisobotni tuzish davri qaysi yilga tegishli ekanligini ko'rsatadi. Masalan, 2016 yilning 1 choragi, yarim yilligi, 9 oyi va umuman 2016 yil uchun 6-NDFLni to'ldirishda ushbu qatorga "2016" ni kiritishingiz kerak.

"Joylashuvda (buxgalteriya) (kod)" qatori— tegishli kodni kiriting (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i bilan tasdiqlangan To'ldirish tartibiga 2-ilova):

"Vitizator" va "OKTMO kodi" qatorlari:

• nazorat punkti va tashkilotning OKTMO kodi ko'rsatilgan - agar tashkilotning bosh bo'linmasidan daromad olgan jismoniy shaxslar uchun 6-NDFL taqdim etilsa;
• alohida bo'linmaning nazorat punkti va OKTMO kodi ko'rsatilgan - agar tashkilotning alohida bo'linmasidan daromad olgan jismoniy shaxslar uchun 6-NDFL taqdim etilsa (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 dekabrdagi BS-4-sonli xatlari) 11/23300@, 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4- 11/23129@).

6-NDFL hisobining 1-bo'limi

6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 1-bo'limining ko'rsatkichlari to'ldiriladi birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va yil uchun jami jami(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02/12/2016 yildagi BS-3-11/553@, 15.03.2016 yildagi BS-4-11/4222@-sonli xatlari).

tomonidan 010 qator shaxsiy daromad solig'i stavkasi (13, 15,30 yoki 35%) ko'rsatilgan bo'lib, undan foydalangan holda soliq summalari hisoblanadi. Har bir soliq stavkasi 020 – 050 qatorlar blokiga ega. Ya’ni, agar hisobot davrida jismoniy shaxslarga shaxsiy daromad solig‘ining turli stavkalari bo‘yicha soliq solinadigan daromadlar to‘langan bo‘lsa, unda har bir stavka bo‘yicha 020-050 qatorlarni to‘ldirish zarur:

• 020-satr - 010-satrda ko'rsatilgan stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan barcha jismoniy shaxslar uchun hisoblangan daromadlarning umumiy summasi;
• 025 qator - hisoblangan dividendlarning umumiy miqdori;
• 030-satr - 020-satrda aks ettirilgan daromadlar uchun nazarda tutilgan soliq chegirmalarining umumiy miqdori (shu jumladan, kasbiy, standart, mulkiy, ijtimoiy va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq);
• 040-satr - 020-satrda aks ettirilgan daromadlar bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi;
• 045 qator - dividendlardan hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi;
• 050-satr - chet ellik xodimlarning belgilangan avans to'lovlari summasi, ular bo'yicha hisoblangan soliq miqdori kamayadi;

6-NDFL hisob-kitobidagi "Barcha stavkalar uchun jami" bloki faqat bitta bo'lishi kerak (barcha soliq stavkalari uchun umumlashtirilgan), u 060-090 qatorlarni o'z ichiga oladi:

• 060 qator - soliq agentidan daromad olgan shaxslarning umumiy soni. Agar bir kishi turli stavkalarda shaxsiy daromad solig'i bilan soliqqa tortiladigan daromad olgan bo'lsa, u bir shaxs hisoblanadi. Agar xuddi shu xodim xuddi shu soliq davrida ishdan bo'shatilgan va qayta ishga olingan bo'lsa, u ham bir shaxs sifatida hisobga olinishi kerak.
• 070 qator - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi (barcha stavkalar uchun);
• 080 qator - ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi (barcha stavkalar uchun);
• 090-satr - San'atga muvofiq soliq agenti tomonidan soliq to'lovchilarga qaytarilgan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasi. 231 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Iltimos, diqqat qiling: 1-bo'lim satrlari ko'rsatkichlari bir sahifaga to'g'ri kelmasa, kerakli sahifalar soni to'ldiriladi. Bunda 060-090-satrlar bo'yicha barcha stavkalar bo'yicha jamlamalar bo'limning birinchi sahifasida to'ldiriladi.

6-NDFL hisobining 2-bo'limi

6-NDFLni to'ldirish tartibi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'iga № 2-ilova) hisob-kitoblar hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitob asosida tugallanganligini bildiradi. soliq davrining boshlanishi. Biroq, Federal Soliq Xizmatining tushuntirishlarini hisobga olgan holda, ushbu qoida faqat 1-bo'limga to'liq qo'llaniladi. 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 2-bo'limi tegishli hisobot davri uchun ushbularni aks ettiradi. ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalar. Bundan tashqari, agar bitim bir hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa va boshqa hisobot davrida yakunlangan bo'lsa, soliq agenti uni tugatish davrida aks ettirishga haqli. Misol uchun, aprel oyida to'langan mart oyi uchun ish haqi yarim yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida aks ettiriladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.12.2016 yildagi BS-3-11/553-sonli xatlari). @, 03.15.2016 y. BS-4- 11/4222@).

2-bo'limda kerakli miqdordagi 100-140 qator bloklari mavjud:

100-qator- 130-satrda aks ettirilgan daromadning haqiqiy olingan sanasi. Daromadning haqiqiy olingan sanasi San'atga muvofiq belgilanadi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Masalan:

• ish haqi ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha, haqiqiy olingan sana mehnat shartnomasiga (shartnomasiga) muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari bo'yicha daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni (yoki ishning oxirgi kuni - agar ishdan bo'shatilgunga qadar). kalendar oyining oxiri) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi);
• naqd pul daromadlari uchun - bunday daromadni to'lash sanasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi);
• naturadagi daromadlar uchun - natura shaklida daromad o'tkazilgan sana (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 2-bandi);
• qarz mablag'larini olishda foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar uchun - qarz mablag'lari taqdim etilgan davrda har oyning oxirgi kuni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi, 7-bandi). federatsiyasi).

110-qator— 130-satrda aks ettirilgan haqiqatda olingan daromad summasidan soliqni ushlab qolish sanasi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini natura shaklidagi va moddiy manfaatlar ko'rinishida olingan daromaddan ushlab qolish sanasi bunday shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan har qanday daromadni naqd pulda to'lash sanasiga to'g'ri keladi (Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

120-qator- soliq summasi o'tkazilishi kerak bo'lgan sana. Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati San'atning 6-bandida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi: Umuman olganda, shaxsiy daromad solig'i daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak. Vaqtinchalik nogironlik bo'yicha nafaqa va ta'til nafaqalari ko'rinishidagi daromadlarni to'lashda shaxsiy daromad solig'i ulardan bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak. Masalan, agar xodimga ta'til to'lovi 2016 yil 03 yanvarda to'langan bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'i 2016 yil 31 yanvardan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

130-qator- 100-satrda ko'rsatilgan sanada amalda olingan daromadning umumlashtirilgan summasi (ushlab qo'yilgan soliq summasini olib tashlamagan holda);

140-qator- 110-satrda ko'rsatilgan sanada ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumlashtirilgan summasi.

! Eslatma: 100-140-qatorlarning har bir alohida blokida daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud:

• ularni haqiqiy qabul qilish sanasi mos keladi;
• shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi bir vaqtga to'g'ri keladi;
• Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati bir vaqtga to'g'ri keladi.

Misol uchun, 2016 yil 10 martda bir xodimga ta'til to'lovi, shuningdek, 2016 yil 10 martda ishdan bo'shagan boshqa xodimga mart oyi uchun ish haqi to'langan. Bu holda ham ta'til to'lovi, ham ish haqi uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi 03/10/16. Biroq, shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatlari boshqacha: ta'til uchun - 31/03/16, ish haqi uchun - 03/11/16. Shunga ko'ra, ushbu ikki to'lovga nisbatan 2016 yilning 1-choragi uchun 6-NDFL hisob-kitobini to'ldirishda siz 100-140 qatorlarning turli bloklarini to'ldirishingiz kerak.

6-NDFL hisobini imzolash

6-NDFL shaklidagi hisob-kitob tashkilot rahbari yoki kompaniyaning ichki hujjatlari (masalan, direktorning buyrug'i bilan) vakolatiga ega bo'lgan har qanday mansabdor shaxs tomonidan imzolanadi (hisob-kitobni to'ldirish tartibining 2.2-bandi). Xususan, hisob-kitob bosh buxgalter, bosh buxgalter o'rinbosari yoki ish haqini hisoblash uchun mas'ul hisobchi tomonidan imzolanishi mumkin.

6-NDFL hisobini to'ldirishga misol

“Aktiv” MChJ xodimlari soni 5 nafar (2016 yil 1-chorakda boshqa jismoniy shaxslarga to‘lovlar amalga oshirilmagan). Har bir xodimning ish haqi (ish haqi) oyiga 20 000 rublni tashkil qiladi. Ish haqini to'lash muddati: joriy oyning 27-kuni (birinchi yarim yil uchun ish haqining 40% miqdorida) va keyingi oyning 12-kuni (yakuniy to'lov). Ya'ni, 2015 yil dekabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 01/12/2016 yilda, 2016 yil mart oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 04/12/2016 yilda to'langan.

Xodim Ageeva N.P. Bola uchun standart soliq imtiyozlari oyiga 1400 rubl miqdorida taqdim etiladi. Boshqa xodimlarga chegirmalar berilmagan.

2016 yil fevral oyida xodim Sidorov R.I. yillik to'lanadigan ta'til berildi: ta'til to'lovi miqdori 18 000 rublni tashkil etdi (02/05/2016 to'lov), fevral oyi uchun ish haqi miqdori 5000 rublni tashkil etdi.

6-NDFL hisob-kitobining 1-qismini to'ldirish uchun ma'lumotlar

6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 1-bo'limi birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va bir yil uchun hisoblangan summa bilan to'ldiriladi. Birinchi chorak uchun hisob-kitobning 1-bo'limi 2016 yil yanvar, fevral va mart oylarida hisoblangan daromadlarni o'z ichiga oladi.

6-NDFL hisob-kitobining 2-qismini to'ldirish uchun ma'lumotlar

Tegishli hisobot davri uchun 6-NDFL shaklidagi hisob-kitobning 2-bo'limi ushbu hisobot davrining oxirgi uch oyi davomida amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiradi. Bundan tashqari, agar bitim bir hisobot davrida amalga oshirilgan bo'lsa va boshqa hisobot davrida yakunlangan bo'lsa, soliq agenti bunday operatsiyani uning tugallangan davrida aks ettirishga haqli (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 12 fevraldagi № 26-sonli xati). BS-3-11/553@).

Ko'rib chiqilayotgan misolda bunday "chegara" operatsiyalari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• 2015 yil dekabr oyidagi ish haqi, 2016 yil yanvar oyida to'langan;
• 2016 yil mart oyida ish haqi, 2016 yil aprel oyida to'langan.

Federal Soliq Xizmatining tushuntirishlariga ko'ra (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11 / 3058@-sonli xati), shaxsiy daromad solig'i 6-hisoblashning 2-bo'limi dekabr oyi uchun ish haqini aks ettiradi, to'langan. yanvar oyida 2016. Va aprel oyida to'langan mart uchun ish haqi , 2016 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida aks ettiriladi.

Mavjud ma'lumotlarga asoslanib, 2016 yilning 1-choragi uchun 6-NDFLni hisoblash quyidagicha ko'rinadi:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "to'g'ridan-to'g'ri"; yandex_shrift_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bloklash"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = noto'g'ri; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = rost; yandex_no_sitelinks = rost; document.write(" ");

Biz 6-NDFL shaklida hisob-kitobni to'ldirishning asosiy nuanslarini ko'rib chiqdik. Qo'shimcha xavfsizlik uchun men 6-NDFL hisobini to'ldirgandan so'ng tekshirishingizni tavsiya qilaman nazorat nisbatlariga mos keladimi, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 10 martdagi BS-4-11 / 3852@ "Nazorat koeffitsientlari yo'nalishi to'g'risida" gi xati bilan belgilangan. Ushbu nazorat koeffitsientlariga rioya qilmaslik soliq organi tomonidan soliq agentiga tushuntirish so'rovi yuborish, shuningdek, tekshirish dalolatnomasini tuzish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.

Normativ baza

1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
2. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@ buyrug'i.
3. Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 26 noyabrdagi ma'lumotlari "Rossiya Federal Soliq xizmati soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashning yangi tartibini tushuntirdi"
4. Rossiya Federal Soliq xizmatidan xatlar:

• 2015 yil 30 dekabrdagi BS-4-11/23300@
• 2015 yil 28 dekabrdagi BS-4-11/23129@ "6-NDFL shakli bo'yicha hisob-kitobni to'ldirish masalasi to'g'risida"
• 2016 yil 12 fevraldagi BS-3-11/553@ "6-NDFL shaklini to'ldirish masalasi to'g'risida"
• 25.02.2016 yildagi BS-4-11/3058@ "6-NDFL shaklini to'ldirish va topshirish to'g'risida"
• 2016 yil 10 martdagi BS-4-11/3852@ “Nazorat stavkalari yo'nalishi to'g'risida”
• 2016 yil 15 martdagi BS-4-11/4222@

Maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!

Izohlar va savollar mavjud - yozing, muhokama qilamiz!

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLni to'ldirishning xususiyatlari qanday? Hisoblashda iyun va sentyabr oylari uchun ish haqini qanday aks ettirish kerak? Hisob-kitoblarda kasallik ta'tilini va ta'til to'lovini qanday ko'rsatish mumkin? Federal Soliq Xizmatiga 3-chorak uchun 6-NDFLni topshirish muddati qanday? Biz Federal Soliq Xizmatining eng dolzarb tushuntirishlarini umumlashtirdik va 9 oy davomida 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar tayyorladik. Siz noaniq vaziyatlarda hisobot berishning aniq misollari bilan tanishishingiz mumkin bo'ladi. To'ldirilgan 6-NDFL namunasi ham yuklab olish mumkin.

Kim 9 oy davomida hisobot berishi kerak

Boshlash uchun, 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitoblarni topshirish masalasida kim ishtirok etishi kerakligini eslatib o'tamiz.

Soliq agentlari

Daromad solig'i bo'yicha barcha soliq agentlari Federal Soliq Xizmatiga 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitoblarni taqdim etishlari shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Eslatib o'tamiz, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari, qoida tariqasida, ish beruvchilar (firmalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar) mehnat shartnomalari bo'yicha daromad to'laydilar. Soliq agentlariga shuningdek, fuqarolik shartnomalari (masalan, shartnoma yoki xizmatlar ko'rsatish) asosida ijrochilarga daromad to'laydigan mijozlar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar kiradi.

Agar yanvardan sentyabrgacha to'lovlar bo'lmasa

Agar 2017 yil 1 yanvardan 30 sentyabrgacha bo'lgan davrda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor jismoniy shaxslarga hech qanday daromadni hisoblamagan yoki to'lamagan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolmagan yoki byudjetga o'tkazmagan bo'lsa, unda 6- 2017 yil 9 oyi uchun shaxsiy daromad solig'ini hisoblash. Bu shunday vaziyatda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti hisoblanmasligi bilan izohlanadi. Biroq, tashkilot (yoki tadbirkor) Federal Soliq xizmatiga nol hisob-kitobni taqdim etish huquqiga ega ekanligini ta'kidlaymiz. Sm. " ".

Agar 2017 yilning birinchi yarmida jismoniy shaxslar foydasiga haqiqiy to'lovlar bo'lmasa, lekin buxgalter ish haqini hisoblab chiqsa, u holda 6-NDFL topshirilishi kerak. Axir, shaxsiy daromad solig'i, agar u hali to'lanmagan bo'lsa ham, tan olingan daromaddan hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). Bunday holatda, 6-NDFLda siz yanvardan sentyabrgacha hisoblangan daromadni va ushlab qolinmagan shaxsiy daromad solig'ini ko'rsatishingiz kerak bo'ladi. Bunday vaziyatga, masalan, moliyaviy inqiroz davrida ish haqini to'lashga qodir bo'lmagan, lekin ularni to'lashda davom etayotgan kompaniyalar duch kelishi mumkin.

Agar yanvardan sentyabrgacha bir martalik to'lovlar bo'lsa

Daromad yilning birinchi yarmida faqat bir marta hisoblangan va to'langan bo'lishi mumkin (masalan, 2017 yil may). 9 oy ichida 6-NDFLni topshirish kerakmi? Ha, bu holda 6-NDFL hisob-kitoblari nafaqat 1-chorak uchun, balki olti oy, to'qqiz oy va butun 2017 yil uchun ham topshirilishi kerak. Axir, 6-NDFD hisob-kitobi jami jami bilan to'ldiriladi. Agar jismoniy shaxsga to'lov bir martalik to'lov bo'lsa, u yil davomida hisobotda ko'rsatiladi.

6-NDFLga qanday to'lovlar va mukofotlar kiritilishi kerak?

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL shaklida hisob-kitob qilishda siz tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida tan olingan barcha daromadlarni o'tkazishingiz kerak. Bunday daromad, masalan, ish haqi, barcha turdagi bonuslar, fuqarolik shartnomalari bo'yicha to'lovlar, imtiyozlar, ta'til to'lovlari, dividendlar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasiga muvofiq soliqqa tortilmaydigan daromadlarni hisoblashda ko'rsatish shart emas. Shu bilan birga, belgilangan standartlar doirasida shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadning o'ziga xosligini hisobga oling (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 1 avgustdagi BS-4-11/13984-sonli xati).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasidan olingan daromadlar bilan nima qilish kerak

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasida shaxsiy daromad solig'i faqat qisman (ya'ni to'liq emas) to'lanadigan daromadlar ro'yxati keltirilgan. Bu, masalan, sovg'alar va moliyaviy yordam. 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLni hisoblashda bunday to'lovlar 2-NDFL sertifikatlarida bo'lgani kabi aks ettirilishi kerak: to'langan barcha summa daromadga kiritilishi kerak, soliqqa tortilmaydigan qismi esa soliq imtiyozlari sifatida ko'rsatilishi kerak.

Misol: Xodim Marmeladov A.P. Yubiley munosabati bilan ular 6000 rubllik sovg'a taqdim etishdi. 4000 rubl miqdoridagi sovg'alar soliqdan ozod qilinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 28-bandi). Shuning uchun, 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida 020-qatorda sovg'aning butun miqdorini va 030-qatorda chegirma miqdorini ko'rsating. Natijada, ushbu daromad uchun soliq bazasi 2000 rublni tashkil qiladi. (6000 rubl - 4000 rubl) va sovg'a narxidan ushlab qolinishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i miqdori 260 rublni tashkil qiladi. (2000 rubldan × 13%). 2-bo'limda 130-qatorda to'langan daromadning to'liq summasi (6000 rubl), 140-satrda esa amalda ushlab qolingan soliq miqdori (260 rubl) ko'rsatiladi.

Xodimga bola tug'ilganda to'lanadigan moddiy yordam miqdori, shuningdek, jismoniy shaxslarga beriladigan pul mukofotlari miqdoriga kelsak, ular umuman hisob-kitobga kiritilmasligi mumkin. To'langan summalar shaxsiy daromad solig'i bo'lmagan limitdan oshmasligi sharti bilan (sovrinlar uchun soliq davri uchun 4000 rubl, "ota-ona" moddiy yordami uchun har bir bola uchun 50 000 rubl). Sababi - Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 21 iyuldagi BS-4-11 / 14329-sonli xati.

3-chorak uchun 6-NDFLni topshirish muddati

6-NDFL Federal Soliq Xizmatiga hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi). Agar 6-NDFL shaklini topshirishning oxirgi muddati dam olish yoki ishlamaydigan ta'tilga to'g'ri kelsa, hisob-kitob keyingi ish kuniga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Oktyabr oyining oxirgi kuni - 31 (seshanba). Shuning uchun, ushbu sanadan kechiktirmay, soliq idorasiga 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL hisobotini topshirishingiz kerak.

Shuningdek, 2017 yilda 6-NDFLni topshirishning keyingi muddatlari bilan tanishishingiz mumkin. Sm. " ".

2017 yilning 9 oyi uchun to'lovlarni qaerga topshirish kerak

Hisobot shakli

2017 yildan beri 6-NDFLni hisoblashning yangi shakli tasdiqlanganmi? 2017 yilning 9 oyi uchun "qog'oz" hisobini to'ldirish uchun qaysi shaklni yuklab olishim kerak? To'lovlarni elektron shaklda topshirish uchun talab qilinadigan format o'zgartirildimi? Bunday savollar har doim soliq hisobotlarini topshirishdan oldin paydo bo'ladi.

2017 yilning 9 oyi uchun hisobot berish uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 6-NDFL shaklini to'ldiring. Ushbu shakl avvalroq qo'llanilishi kerak edi. Hisoblashning yangi shakli tasdiqlanmagan. 6-NDFLni to'ldirish tartibi va Federal Soliq Xizmatiga Internet orqali elektron shaklda hisobot taqdim etish uchun zarur bo'lgan format ham amalda davom etmoqda. Siz joriy 6-NDFL shaklidan foydalanishingiz mumkin.

Ta'kidlash joizki, soliq organlari yaqinda 6-NDFL hisob-kitob shaklini o'zgartirishni rejalashtirmoqda. Bu haqdagi maʼlumotlar normativ-huquqiy hujjatlar loyihalari rasmiy portalida keltirilgan. Yangi shaklni 2018 yildan boshlab qo‘llash kerak bo‘lishi kutilmoqda. Shuning uchun, 2017 yilda yangi shakl hali ishlatilmaydi. Va butun 2017 yil uchun Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldan foydalangan holda hisobot berish kerak bo'ladi.

6-NDFL shaklining tarkibi

2017 yil uchun joriy hisob-kitob shakli quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• sarlavha sahifasi;
• 1-bo'lim "Umumiy ko'rsatkichlar";
• 2-bo'lim "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i haqiqatda olingan va ushlab qolingan daromadlarning sanalari va summalari".

Sarlavha sahifasi: to'ldirish

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLni to'ldirishda sarlavha sahifasining yuqori qismida TIN, KPP va tashkilotning qisqartirilgan nomini (agar qisqartma bo'lmasa, to'liq nomi) qayd etishingiz kerak. Agar siz alohida bo'linmadan to'lovlarni olgan jismoniy shaxslarga nisbatan hisob-kitobni topshirishingiz kerak bo'lsa, "alohida" nazorat punktini to'ldiring. Yakka tartibdagi tadbirkorlar, advokatlar va notariuslar faqat TINni ko'rsatishlari kerak.

Yil uchun "To'g'rilash raqami" qatorida, agar 2017 yilning 9 oyi uchun hisob-kitob birinchi marta topshirilgan bo'lsa, "000" belgisini qo'ying. Agar tuzatilgan hisob-kitob taqdim etilsa, tegishli sozlash raqami ("001", "002" va boshqalar) aks ettiriladi.

"Tasdiqlash muddati (kod)" qatoriga 33 raqamini kiriting - bu siz 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLni topshirayotganingizni anglatadi. "Soliq davri (yil)" ustunida yarim yillik hisob-kitoblar taqdim etilgan yilni, ya'ni 2017 yilni belgilang.

Hisobot yuboriladigan Federal Soliq xizmati bo'limining kodini va "Joylashuvda (buxgalteriya)" qatorida kodni ko'rsating. Bu kod nima uchun bu yerda 6-NDFL topshirayotganingizni ko'rsatadi. Ko'pgina soliq agentlari quyidagi kodlarni aks ettiradi:

• 212 - tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 213 - tashkilotni eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 220 - Rossiya tashkilotining alohida bo'linmasi joylashgan joyda hisob-kitoblarni taqdim etishda;
• 120 - yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi bo'yicha;
• 320 - UTII yoki patent soliqqa tortish tizimi bo'yicha tadbirkorning ish joyida.

1-bo'lim shunday ko'rinadi:

Qo'shimcha ma'lumotlar printsipi

6-NDFLning birinchi bo'limi jami jami bilan to'ldiriladi: birinchi chorak, yarim yil, to'qqiz oy va 2017 yil uchun (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 18 fevraldagi BS-3-11-sonli xati) 650). Umumiy ko'rsatkichlar tarkibiga hisobot davrida amalga oshirilgan operatsiyalardan olingan daromadlar (chegirmalar, soliq summalari) kiradi. Ya'ni, 9 oylik hisob-kitobning 1-bo'limida 2017 yil 1 yanvardan 30 sentyabrgacha bo'lgan davr uchun ko'rsatkichlar aks ettirilishi kerak.

Yarim yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida umumlashtirilgan qiymatlarning qaysi qatorlari borligini jadvalda tushuntiramiz:

2-bo'lim: tuzilishi va mazmuni

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLning 2-bo'limida siz quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak:

• shaxsiy daromad solig'ini olish va ushlab qolishning aniq sanalari;
• shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan muddat;
• haqiqatda olingan daromad va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi.

Hisoblashning 2-bo'limi quyidagicha ko'rinadi:

2-bo'limni to'ldirganda, xronologik tartibda amalga oshirilgan operatsiyalarni aks ettiring. Keling, jadvalning 2-bo'limidagi satrlarning maqsadini tushuntiramiz:

Shunisi e'tiborga loyiqki, 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL hisobotining 2-bo'limida faqat hisobot davrining oxirgi uch oyi bilan bog'liq ko'rsatkichlar kiritilishi kerak (Federal soliq xizmatining BS-3-sonli xatidagi tavsiyalari) 18.02.2016 yildagi 11/650). Ya'ni, daromad va shaxsiy daromad solig'ini sana bo'yicha faqat 2017 yil iyul, avgust va sentyabr oylarida amalga oshirilgan operatsiyalar uchun ko'rsatishingiz kerak. 2017 yilning birinchi yarmidagi operatsiyalar (yanvardan iyungacha) 2-bo'limga kirmasligi kerak.

2-bo'limda o'tkazma to'lovlari

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLni hisoblashning 2-bo'limi hisobot sanasida to'ldiriladi - 30 sentyabr (Federal soliq xizmatining 2016 yil 25 fevraldagi BS-4-11/3058-sonli xati). Bo'limda faqat shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan va hisob-kitob taqdim etilgan davrning oxirgi uch oyida (iyul, avgust va sentyabr) byudjetga o'tkazilgan daromadlarning umumlashtirilgan ko'rsatkichlari keltirilgan.

Agar daromad 2017 yil iyul, avgust yoki sentyabr oylarida olingan bo'lsa, lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ushbu daromad bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish uchun belgilangan muddat hali kelmagan bo'lsa, unda bu daromad 2-bo'limda aks ettirilmaydi. Bunday daromadlar va undan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i soliqni byudjetga o'tkazish kerak bo'lgan davr uchun 6-shaxsiy daromad solig'i hisob-kitobining 2-bo'limida ko'rsatilishi kerak (Federal Soliq xizmatining 25 yanvardagi xatlari). 2017 yil No BS-4-11/1249).

Faraz qilaylik, oy uchun to'lov muddati joriy oyning 29-kunidir. Shunga ko'ra, 2017 yil sentyabr oyi uchun ish haqi 2017 yil 29 sentyabrda to'langan va undan shaxsiy daromad solig'i 2017 yil 2 oktyabrdan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (30.09.2017 va 2017 yil 1 oktyabr dam olish kunlari). Shuning uchun, agar maoshdan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i byudjetga ilgari (29.09.2017) o'tkazilgan bo'lsa ham, sentyabr oyidagi ish haqi va undan olinadigan shaxsiy daromad solig'i hali ham 6-shaxsiy daromad solig'ining 2-bo'limiga to'g'ri kelishi kerak. butun 2017 yil uchun hisob-kitoblar. 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL quyidagilarni aks ettiradi:

• 020-satrda - yanvar-sentyabr oylari uchun ish haqi;
• 2-bo'limda - yanvar - avgust oylari uchun ish haqi. 2017 yil sentyabr oyi uchun ish haqi 2017 yil uchun 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limiga to'g'ri keladi.

Qulaylik uchun biz quyidagi jadvalda eng keng tarqalgan to'lovlardan daromad olish, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish sanalarini taqdim etdik. Ushbu jadvaldan foydalanib, siz 9 oy davomida hisob-kitobning 2-bo'limida qaysi to'lovlar ko'rsatilishi kerakligini va qaysi biri 2017 yil uchun hisob-kitobda ko'rsatilishi kerakligini aniqlashingiz mumkin.

Iyun oyining maoshlari iyul oyida to'langan

6-NDFL hisobini to'ldirish bilan bog'liq eng munozarali masalalar "o'tish" davrlari uchun to'lovlardir. Ular, masalan, ish haqi yoki bonus bir hisobot davrida hisoblangan va boshqa hisobot davrida to'langanda uchraydi. Xuddi shunday holat 2017 yil iyul oyida to'langan iyun oyidagi ish haqi bilan ham yuzaga keldi. Axir, iyun ikkinchi chorakda, iyul esa uchinchi chorakda tushadi. 9 oy davomida 6-NDFLda iyun oyidagi maoshni qanday ko'rsatish mumkin? Keling, buni bir misol bilan tushunaylik.

2017 yil iyun oyidagi ish haqi

Tashkilot 23 iyun kuni ish haqi avansini to'ladi - 35 000 rubl. Tashkilot ish haqining ikkinchi qismini 2017 yil 10 iyulda 40 000 rubl miqdorida to'ladi (ya'ni, yilning birinchi yarmidan keyin). Jami - 75 000 rubl. Ushbu summa 9750 rubl miqdorida 13 foiz stavkada daromad solig'iga tortiladi. (75 000 rubl x 13%). Ish haqi to'lanadigan kuni (10 iyul) bu soliq ushlab qolinadi, ertasi kuni (11 iyul) esa byudjetga o'tkaziladi.

Bunday sharoitlarda iyun oyining ish haqi 2017 yilning birinchi yarmi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida - 020, 030 va 040-satrlarda aks ettirilishi kerak edi. iyun oyidagi ish haqini ko'rsatishning hojati yo'q edi, chunki operatsion to'lov va shaxsiy daromad solig'ini to'lash iyul oyida (ya'ni 2017 yilning uchinchi choragida) tugagan.

Iyun oyidagi maoshdan shaxsiy daromad solig'i faqat iyul oyida to'lov vaqtida ushlab turilishi kerak. Shuning uchun, 1-bo'limning 070-qatori ushlab qolingan soliqqa qo'shilishi kerak va bitimning o'zi 2017 yilning 9 oyi uchun hisobotning 2-bo'limiga kiritilishi kerak. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.08.2017 yildagi xatiga mos keladi. 2016 yil No BS-4-11/13984. Iyul oyida to'langan iyun oyining maoshi 9 oy davomida 6-NDFLning 2-bo'limida shunday yozilishi kerak:

Hisobchi uchun xulosa

6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limi faqat hisobot davrining oxirgi uch oyi bilan bog'liq bo'lgan operatsiyalarni o'z ichiga olishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 18 fevraldagi BS-3-11/650-sonli xati). Bunday holda, shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan sanaga e'tibor qarating. Ya'ni, shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati tushgan hisobot davrida to'langan daromad va ushlab qolingan soliqni aks ettiring. Daromadni qachon to'laganingiz, soliqni ushlab qolganingiz va o'tkazganingiz muhim emas. 2017 yilning 3-choragi uchun 6-NDFLni hisoblashning 2-bo'limida shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati 1 iyuldan boshlab to'g'ri keladigan daromadlarni to'lash (soliq ushlab qolish) to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish kerak. 30 sentyabrgacha.

Sentyabr oyining maoshlari oktyabr oyida to'langan

Eng keng tarqalgan holat: sentyabr oyi uchun ish haqi oktyabr oyida to'langan (ya'ni 2017 yilning to'rtinchi choragida). 2017 yil sentyabr oyi uchun avans va ish haqi 6-NDFL shaklining 2-bo'limida 9 oy davomida aks ettirilishi shart emas, chunki shaxsiy daromad solig'i aslida faqat 2017 yil oktyabr oyida ushlab qolinadi. Shunga ko'ra, sentyabr oyi uchun avans va ish haqi summalari, shuningdek, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i 2017 yil uchun hisob-kitobning 2-bo'limida aks ettiriladi. Ammo 1-bo'limda sentyabr oyi uchun avans va ish haqi miqdori bo'lishi kerak, chunki shaxsiy daromad solig'ini hisoblash sanalari 2017 yilning 3-choragiga to'g'ri keladi. Mana to'ldirish uchun misol.

Misol: oktyabr oyida sentyabr oyidagi ish haqi
Tashkilot 25 sentyabr kuni sentyabr oyi uchun ish haqi avansini to'ladi - 35 000 rubl. Tashkilot ish haqining ikkinchi qismini 2017 yil 10 oktyabrda 40 000 rubl miqdorida to'lagan. Jami - 75 000 rubl. Ushbu summa 9750 rubl miqdorida 13 foiz stavkada daromad solig'iga tortiladi. (75 000 rubl x 13%). Ish haqi to'lanadigan kuni (10 oktabr) ushbu soliq ushlab qolinadi, ertasi kuni esa byudjetga to'lanadi.

2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFL hisob-kitobining 1-bo'limida 2017 yil oktyabr oyida to'langan sentyabr oyidagi ish haqini ko'rsating. Bundan tashqari, hisobotga faqat hisoblangan daromadlar, chegirmalar va shaxsiy daromad solig'i (020, 030 va 040-satrlar) kiritiladi. 070 va 080 satrlarda sentyabr oyidagi ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatmang. Axir soliqni ushlab qolish sanasi (haqiqiy ish haqi to'langan kun) hali kelmagan. Bunday soliqni ushlab qolinmagan deb atash mumkin emas.

Siz sentyabr oyidagi maoshingizdan shaxsiy daromad solig'ini faqat oktyabr oyida to'lash vaqtida ushlab turasiz. Shuning uchun, uni 1-bo'limning 070-qatorida va 2017 yil uchun hisobotning 2-bo'limida operatsiyani ko'rsating. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 01.08.2017 yildagi xatiga mos keladi. 2016 yil No BS-4-11/13984. Oktyabr oyida to'langan sentyabr oyi uchun ish haqi 9 oylik 6-NDFL hisob-kitobining 2-bo'limida qanday taqsimlanadi:

Dam olish to'lovini qanday ko'rsatish kerak

Yuqorida aytib o'tganimizdek, ish haqi ko'rinishidagi daromadlar uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi xodimga daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). . Biroq, ta'til to'lovi uchun ushbu sana daromadni to'lash kuni sifatida belgilanadi (Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 26 yanvardagi 03-04-06/2187-sonli xati). Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi daromadni to'lash sanasiga to'g'ri keladi, chunki soliq agenti jismoniy shaxsning daromadidan soliqni haqiqiy to'langanidan keyin ushlab turishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi). ).

Ta'til to'lovidan shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati, ya'ni soliq agenti jismoniy shaxsdan ushlab qolingan soliqni o'tkazishi kerak bo'lgan muddat xodimga ta'til to'lovi berilgan oyning oxirgi kuni hisoblanadi. Quyida biz 6-NDFLga ta'til to'lovlarini kiritish misolini keltiramiz.
2017 yil 3-choragida ta'til to'lovi to'landi:

• 07/10/2017 - 25 000 rub. Ulardan shaxsiy daromad solig'i - 3250 rubl;
• 21.08.2017 - 47 000 rub. Ulardan shaxsiy daromad solig'i 6110 rublni tashkil qiladi.

Ushbu ta'til to'lovlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'i ular to'langan kuni o'tkaziladi. 2017 yil 29 sentyabrda 27 616 rubl miqdorida ta'til to'lovi hisoblab chiqilgan bo'lib, u 2017 yil 2 oktyabrda to'langan.

2017 yilning 3-choragida to'langan ta'til to'lovining umumiy miqdori 72 000 rublni tashkil qiladi. (25 000 rubl + 47 000 rubl), ulardan shaxsiy daromad solig'i 9 360 rublni tashkil qiladi. (3 250 rub. + 6 110 rub.).
2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLda ta'til to'lovi quyidagicha aks ettirilgan.

2017 yil 2 oktyabrda to'langan ta'til to'lovi 2017 yilning 9 oyi uchun 6-NDFLda ko'rsatilishi shart emas. Ushbu ta'til to'lovlari 2017 yil uchun 6-NDFLda aks ettiriladi.

E'tibor bering, "o'tish davri" ta'til to'lovi bilan bog'liq vaziyat ham mumkin. Aytaylik, xodim 2017 yil oktyabr oyida (ya'ni 4-chorakda) yillik to'lanadigan ta'tilga chiqadi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq, ta'til to'lovi oldindan to'lanishi kerak - ta'til boshlanishidan kamida 3 ish kuni oldin (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Shuning uchun, 2017 yil sentyabr oyida (uchinchi chorakda) ta'til to'lovi to'langan bo'lishi mumkin. Bunday holda, 2017 yilning 3-choragi uchun hisob-kitob qilishda, 1-bo'limda ham, 2-bo'limda ham ta'til to'lovini ko'rsating. Axir, xodimning daromadi sentyabr oyida, pulni olganida paydo bo'lgan. Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini to'lash kunida ta'til to'lovidan hisoblab chiqishi va ushlab qolishi va ushlab qolingan summani 30 sentyabrdan kechiktirmay byudjetga o'tkazishi kerak edi. Ya'ni, bunday ta'til to'lovi bilan hech qanday qiyinchiliklar yuzaga kelmasligi kerak, chunki operatsiyalar to'rtinchi chorakka o'tmaydi.

Agar ta'tildan keyin ishdan bo'shatish bo'lsa

Agar xodim ta'tildan keyin darhol ishdan bo'shasa nima qilish kerak? 2-bo'limni to'ldirishda ham maxsus xususiyatlar mavjud emas. Ta'til to'lovini umumiy tartibda ko'rsating (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2016 yil 11 maydagi BS-3-11/2094-sonli xati):

• 100-satrda - ta'til to'lovini to'lash sanasi;
• 110-satrda - shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish sanasi (daromadni to'lash sanasiga to'g'ri keladi);
• 120-satrda - ta'til to'lovi to'langan oyning oxirgi kuni;
• 130-satrda - daromad miqdori;
• 140-satrda - soliq summasi.

Ta'til to'lovidan tashqari, ish beruvchi ba'zan ta'tilga chiqayotgan xodimlarga bir martalik qo'shimcha to'lovni to'laydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi qoidalaridan kelib chiqadiki, yillik ta'tilga bir martalik qo'shimcha to'lash shaklida daromad haqiqiy olingan sana daromad to'langan kun hisoblanadi. . Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandiga binoan, soliq agentlari hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri haqiqiy to'langanidan keyin ushlab qolishlari shart. Soliq agentlari ushlab qolingan soliq summasini soliq to'lovchiga daromad to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay byudjetga o'tkazishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Shuning uchun, agar xodimga bir martalik qo'shimcha to'lov to'langan bo'lsa, masalan, 01.09.17 da, yuqorida ko'rsatilgan qatorlar quyidagicha to'ldirilishi kerak:

• 100-qator "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" - 09.01.2017;
• 110-qator "Soliq ushlab qolish sanasi" - 09.01.2017;
• 120-satr "Soliq to'lash muddati" 09.04.2017 (chunki 09.02 va 09.03 - dam olish kunlari).

Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2017 yil 16 avgustdagi ZN-4-11 / 16202-sonli maktubida keltirilgan.

Hisob-kitoblarda kasallik ta'tilini qanday ko'rsatish kerak

Kasallik ta'tillari uchun daromadning haqiqiy olingan sanasi (100-satr) uni to'lash sanasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Shuningdek, u soliqni ushlab qolish sanasiga (110-satr) to'g'ri keladi, chunki daromad haqiqiy to'langan sanada shaxsiy daromad solig'i ushlab turilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Biroq, shifoxona imtiyozlari uchun shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati "maxsus". Ish beruvchi oy davomida to'langan kasallik ta'tillari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini butun oy davomida to'lashi va uni byudjetga bitta to'lovda to'lashi mumkin - bunday to'lovlar amalga oshirilgan oyning oxirgi kunidan kechiktirmay (2-band, 6-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Agar oyning oxirgi kuni dam olish yoki bayram kuniga to'g'ri kelsa, shaxsiy daromad solig'i keyingi ish kunida to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6, 7-bandlari, 6.1-bandlari).

Sentyabr oyida to'plangan, ammo oktyabr oyida 6-NDFLda 9 oy davomida to'langan kasallik ta'tilini aks ettirish kerakmi? Yo'q kerak emas. Kasallik ta'tilining daromadi xodimga to'langan kuni hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda kasallik ta'tillari nafaqasi hisoblab chiqilgan, ya'ni u sentyabr oyida (uchinchi chorakda) hisoblangan, ammo oktyabr oyida (to'rtinchi chorakda) to'langan. Bunday holda, 9 oy davomida 6-NDFLni hisoblashda imtiyozni kiritish uchun hech qanday sabab yo'q. Siz 2017 yil uchun 6-NDFLning 1 va 2-bo'limlarida miqdorni aks ettirasiz. Batafsil ma'lumot uchun "" ga qarang. Quyida 6-NDFLda kasallik ta'tillari nafaqalari qanday aks ettirilganiga misol keltirilgan:

Nogironlik nafaqalarini aks ettirishga misol:

2017 yil 3-choragida kasallik ta'tillari nafaqalari quyidagilarga to'landi:

• 20 iyul - 9 895,79 rubl Undan shaxsiy daromad solig'i - 1286 rubl;
• 3 avgust - 17 102,89 rubl Undan shaxsiy daromad solig'i 2223 rublni tashkil qiladi.

6-NDFL shakli nisbatan yangi. 2016 yil 1-choragida Federal Soliq xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-11/450@-son buyrug'i bilan (bundan buyon matnda 450-sonli buyruq deb yuritiladi) kiritilgan. Shaklni "odatiy" 2-NDFL hisobotidan ajratib turadigan asosiy xususiyatlar:

1. Davriylik. Yangi hisobot tez-tez topshirilishi kerak - har chorakda, ya'ni. shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari ustidan nazorat kuchaytirildi.
2. Shaxsiylashtirishning etishmasligi. Hisobot 6-NDFL soliq agenti uchun soliqni hisoblash va to'lash to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi, daromadlarni alohida oluvchilar tomonidan taqsimlanmasdan.

Shaklni kim va qayerga topshirishi kerak?

Barcha soliq agentlari 6-NDFL hisobotini taqdim etishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi quyidagi toifadagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarni o'z ichiga oladi:

1. Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxslar.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari.
4. Ushbu toifalarga kirmaydigan boshqa ish beruvchilar (advokatlar, notariuslar).

6-NDFL Federal Soliq Xizmatining qaysi bo'linmasiga topshirilishi kerakligi soliq agenti toifasiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi).

1. Alohida bo'linmalari bo'lmagan Rossiya tashkiloti ro'yxatdan o'tgan joyida hisobot taqdim etadi.
2. Agar alohida bo'linmalar mavjud bo'lsa, ularning xodimlari to'g'risidagi hisobotlar bo'linmalarni ro'yxatdan o'tkazish joyi bo'yicha taqdim etiladi.
3. Agar murakkab tuzilishga ega tashkilot eng yirik soliq to'lovchi bo'lsa, u alohida bo'linmalariga ko'ra 6-NDFL shaklini topshirish joyini tanlashi mumkin. Bunday holda, hisobot bo'linmalarni ro'yxatdan o'tkazish joyida ham, kompaniyaning o'zini eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish joyida ham taqdim etilishi mumkin.
4. Tadbirkorlar odatda 6-NDFLni ro'yxatdan o'tgan joyida topshiradilar. Xuddi shu narsa advokatlar va notariuslarga ham tegishli. Biroq, agar yakka tartibdagi tadbirkor boshqa hududda patent yoki UTII bo'yicha faoliyat olib borayotgan bo'lsa, u holda "patent" yoki "hisoblangan" faoliyat bilan shug'ullanadigan xodimlarga to'lovlar to'g'risidagi hisobot uni amalga oshirish joyida taqdim etiladi.

Hisobotlarni taqdim etish muddatlari va qoidabuzarliklar uchun jazo choralari

Sarlavha sahifasi

Shaklning ushbu qismida ushlab qolish agenti va hisobotning o'zi haqida umumiy ma'lumotlar mavjud.

• TIN va nazorat punkti kodlari. Tekshirish punkti kodi faqat yuridik shaxslar uchun to'ldiriladi. Hisobot bosh kompaniya yoki bo'linmani ro'yxatdan o'tkazish joyida taqdim etilganligini tushunish uchun ishlatilishi mumkin.
• Tuzatish raqami - "000", "001", "002" va boshqalar. o'sha davr uchun hisobotning qaysi "versiyasi" taqdim etilganligini ko'rsatadi.
• Ta'minlash muddati 450-sonli buyruqqa 1-ilovaga muvofiq kodlangan. "Oddiy" tartibda taqdim etilgan 9 oylik hisobot uchun (tugatish bilan bog'liq bo'lmagan) 33-kod qo'llaniladi.
• Soliq davri - 2018 yil.
• Sertifikatga muvofiq soliq organining kodi.
• Joylashuv (ro'yxatga olish) kodi nima uchun ariza Federal Soliq xizmatining ushbu alohida bo'limiga topshirilganligini ko'rsatadi (450-sonli buyruqqa 2-ilova). Asosiy soliq to'lovchi bo'lmagan Rossiya tashkiloti uchun 214 kod ishlatiladi.

• Soliq agentining nomi (to'liq ismi). Yuridik shaxslar uchun siz qisqartirilgan ismni ko'rsatishingiz kerak (faqat qisqartirilgan ism bo'lmasa, to'liq ism). Jismoniy shaxsning to'liq ismi, aksincha, qisqartmalarsiz ko'rsatilishi kerak.
• Agar shakl tugatilgan kompaniyaning vorisi tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda siz quyidagi maydonlarni to'ldirishingiz kerak: qayta tashkil etish shakli kodi (450-sonli buyruqqa 4-ilova) va qayta tashkil etilgan tashkilotning TIN/KPP.
• OKTMO kodi soliq agenti toifasiga va hisobotni topshirish asosiga qarab ko'rsatiladi. Bu yashash joyi, ro'yxatdan o'tish, faoliyat va boshqalar bo'lishi mumkin.
• Mas'ul shaxsning aloqa telefon raqami.
• Hisobotning o'zi va unga biriktirilgan hujjatlar (agar mavjud bo'lsa) varaqlari soni.
• Hisobotning to'g'riligini tasdiqlash. Ushbu blokda transkript bilan mas'ul shaxsning imzosi va shakl to'ldirilgan sana kiradi. Agar hisobot vakil tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda siz ishonchnoma tafsilotlarini ham ko'rsatishingiz kerak.
• Hisobotni qabul qilish to'g'risidagi ma'lumot Federal Soliq xizmati xodimi tomonidan to'ldiriladi.

2018 yilning 3-choragi uchun 1-bo'lim 6-NDFL

Shaklning ushbu qismida stavka bo'yicha va umuman soliq agenti tomonidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Barcha ma'lumotlar yil boshidan kumulyativ ravishda to'ldiriladi.

Shuningdek o'qing 2017 yilda 6-NDFL uchun jarimalar

Har bir garov 010 - 050 qatorlarning alohida blokiga to'g'ri keladi, unda quyidagi ma'lumotlar mavjud:

• 010 qator - soliq stavkasi.
• 020-satrda - barcha jismoniy shaxslar uchun hisoblangan daromadlarning umumiy miqdori 025-qatorda dividendlar ko'rinishidagi daromadlar (agar mavjud bo'lsa) 020-satrdan ajratiladi.
• 030-qator soliq imtiyozlari summasini o'z ichiga oladi.
• 040-satrda chegirmalarni hisobga olgan holda hisoblangan soliq summasi ko'rsatiladi.
• 045-satrda dividendlar bo'yicha soliq ajratiladi (025-satr).
• 050-qator faqat chet el fuqarolarini patent asosida ishga oladigan soliq agentlari tomonidan to'ldiriladi. Bunday holda, chet ellik ishchilar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha belgilangan avans to'lovlarini to'lashlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227.1-moddasi). Ushbu to'lovlar miqdori 050-satrda ko'rsatilishi kerak. Ular chet ellik xodimlar uchun to'lanadigan shaxsiy daromad solig'ining umumiy miqdorini kamaytirishga imkon beradi.

060 - 090 qatorlar barcha stavkalar bo'yicha umumiy soliq ma'lumotlarini o'z ichiga oladi. Ular 010 - 050 qatorlar bloklari sonidan qat'i nazar, bir marta to'ldiriladi.

• 060-qatorda daromad olgan shaxslar soni ko'rsatilgan. Ma'lumotlarning "ikki barobar ko'payishi" ni oldini olish uchun siz xuddi shu hisobot davrida ishdan bo'shatilgan va keyin qayta ishga olingan xodimlarni hisobga olishingiz kerak. Har bir bunday xodim bir marta hisobga olinadi.
• 070-qator barcha daromadlar uchun ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ining umumiy summasini o'z ichiga oladi.
• 080-qatorda agent ushlab tura olmagan soliq summasi aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Bu holat, masalan, agar jismoniy shaxs faqat natura shaklida daromad olgan bo'lsa, paydo bo'lishi mumkin.
• 090-qator soliq to'lovchiga qaytarilgan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 231-moddasi).

2-bo'lim 6-NDFL 2018 yilning 3-choragi uchun

Shunday qilib, biz shaxsiy daromad solig'ini hisoblash to'g'risidagi ma'lumotlarni ko'rsatadigan shaklning birinchi qismini ko'rib chiqdik. Hisobotning ikkinchi qismi to'lovga bag'ishlangan bo'lib, soliq organlariga agentning soliqlarni o'tkazishning belgilangan muddatlariga rioya etilishini nazorat qilish imkonini beradi.

2-bo'lim butun hisobot davri uchun to'ldirilmaydi, faqat oxirgi uch oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 martdagi BS-4-11 / 4222@-sonli xati). Asosiy mezon - soliqni to'lash muddati. Bular. 2018 yilning 9 oyi uchun hisobotning 2-bo'limida shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddati 2018 yilning 3 choragida to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlar to'g'risidagi ma'lumotlar kiritilishi kerak.

1. 100-qatorda daromad olingan sana ko'rsatilgan. Uni aniqlash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi va to'lov turiga bog'liq. Masalan, ish haqi uchun bu hisob-kitob oyining oxirgi kuni, ta'til yoki kasallik ta'tillari uchun esa o'tkazish kuni hisoblanadi. Oylik mukofot ish haqi bilan bir xil tarzda olinadi, choraklik yoki yillik bonus esa ta'til to'lovi bilan bir xil tarzda olinadi, ya'ni. haqiqiy to'lov sanasida. (Moliya vazirligining 2017 yil 23 oktyabrdagi 03-04-06/69115-sonli xati).
2. 110-qatorda soliqni ushlab qolish sanasi ko'rsatilgan. "Oddiy" vaziyatda (ish haqini to'lash, ta'til to'lovi va boshqalar) soliq to'g'ridan-to'g'ri to'lashdan keyin ushlab turiladi. Agar daromad natura yoki moddiy manfaatlar shaklida olingan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'i olingandan keyin jismoniy shaxsning har qanday pul daromadidan ushlab qolishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
3. 120-qatorda NLFLni byudjetga o'tkazishning oxirgi muddati ko'rsatilgan. Ish haqi uchun bu to'lovdan keyingi keyingi ish kuni. Va kasallik ta'tillari va ta'til to'lovlari uchun soliq keyinroq to'lanishi mumkin - transfer amalga oshirilgan oyning oxirigacha.
4. 130-qatorda 100-satrdan boshlab sanada olingan daromad summasi ko'rsatilgan. Bu barcha chegirmalar va shaxsiy daromad solig'i ushlab qolinishdan oldin hisoblangan umumiy daromaddir.
5. 140-qatorda 110-qatorda sanada ushlab qolingan soliqning umumiy summasi aks ettiriladi.