Menu
në shtëpiLarje makinash

Deklarata e përditësuar (rregulluese) e TVSH-së: veçoritë e plotësimit. Deklarata e përditësuar e TVSH-së. Le të kuptojmë se si të korrigjojmë gabimet Procedura për plotësimin e një deklarate të përditësuar të TVSH-së.

Një deklaratë e përditësuar e TVSH-së duhet të dorëzohet kur identifikohen gabime që çojnë në një nënvlerësim të tatimit ose një mbivlerësim të shumës së saj të grumbulluar për rimbursim. Dorëzimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së në raste të tjera është e drejtë e tatimpaguesit dhe jo detyrim i tij. Ne do t'ju tregojmë se si të bëni dhe të paraqisni një sqarim.

Dorëzimi i një deklarate të përditësuar ose korrigjuese të TVSH-së në Shërbimin Federal të Taksave i lejon tatimpaguesit të korrigjojë gabimet e bëra në versionin e paraqitur më parë të këtij dokumenti. Nëse zbulohet një nënvlerësim i shumës së taksës së përllogaritur, paraqitja e një deklarate të përditësuar të TVSH-së është e detyrueshme (Klauzola 1, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Legjislacioni nuk detyron të rregullohet deklarata e TVSH-së, në të cilën shuma e taksës është mbivlerësuar, por tatimpaguesi është i interesuar për të.

Inspektorati tatimor, kur kryen një kontroll në zyrë të nisur për shkak të paraqitjes së një deklarate të përditësuar të TVSH-së që zvogëlon shumën e tatimit të pagueshëm, ka të drejtë të kërkojë një shpjegim nga tatimpaguesi (klauzola 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Federata). Shpjegimet (ose llogaritja) duhet të përmbajnë arsyetimin për ndryshimet e bëra në deklaratën e përditësuar të TVSH-së dhe tatimpaguesi duhet t'i japë ato brenda 5 ditëve nga marrja e një kërkese të tillë.

Nëse një deklaratë rregullimi e TVSH-së dorëzohet 2 vjet pas përfundimit të periudhës raportuese për të bërë korrigjime, atëherë në përputhje me pikën 8.3 të Artit. 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zyra e taksave mund të kërkojë nga tatimpaguesi jo vetëm shpjegime mbi deklaratën e përditësuar të TVSH-së, por edhe dokumente parësore dhe regjistra analitikë.

Dorëzimi i një deklarate të përditësuar të TVSH-së, si rregull, kërkon një kërkesë për sqarim (ose, anasjelltas, vetë përditësimi shërben si përgjigje ndaj kërkesës së autoriteteve tatimore). Që nga viti 2017, Inspektorati Federal i Shërbimit Tatimor ka pranuar shpjegime të tilla vetëm në formë elektronike (klauzola 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, formati elektronik i vendosur i një paraqitjeje të tillë mund të shërbejë edhe si model për shpjegimin e deklaratës së përditësuar të TVSH-së, të përpiluar në baza vullnetare dhe të dorëzuar me iniciativën e tatimpaguesit njëkohësisht me deklaratën e përditësuar.

Për pasojat e paraqitjes së shpjegimeve në formë jo elektronike lexoni në material “Sqarimet e TVSH-së pranohen vetëm në formë elektronike” .

Si të korrigjoni një deklaratë të TVSH-së? Si të bëni një deklaratë rregullimi të TVSH-së? Nëse lind pyetja se si të bëni një deklaratë të TVSH-së që sqaron vlerat e depozituara tashmë, atëherë përgjigjja është e thjeshtë: duhet të hartoni një deklaratë të re me shumat e sakta. Si të plotësoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së? Është e nevojshme të futni të gjitha vlerat në të plotësisht dhe të mos shfaqni vetëm ndryshimin midis atyre të paraqitura gabimisht dhe atyre të sakta. Kështu, një mostër e një deklarate të përditësuar të TVSH-së është një deklaratë e rregullt, që përmban vetëm numrat e saktë (të përditësuar në krahasim me dokumentin e paraqitur më parë).

Sa i përket agjentëve tatimorë, në sqarim shfaqin informacion vetëm për ata tatimpagues për të cilët janë zbuluar gabime.

Një shenjë e një dokumenti të përditësuar është një kod i veçantë (numri i rregullimit), i cili duhet të tregohet në faqen e titullit në një fushë të veçantë në deklaratën e TVSH-së. Numri i korrigjimit korrespondon me numrin serial të sqarimit të paraqitur për periudhën tatimore në të cilën janë zbuluar gabimet.

Një pikë tjetër që dallon deklaratën e përditësuar të TVSH-së është tregimi i rëndësisë në seksionet 8 dhe 9. Kodi i rëndësisë në deklaratën e përditësuar të TVSH-së ka 2 kuptime (klauzola 46.2, 48.2 e Procedurës së Plotësimit, miratuar me Urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusia e datës 29 tetor 2014 Nr. ММВ-7-3/558@):

  • 0 - nëse në versionin origjinal të deklaratës seksionet 8, 9 nuk janë plotësuar ose janë bërë ndryshime në to;
  • 1 - nëse këto seksione nuk kërkojnë korrigjim të të dhënave.

Bërja e ndryshimeve kërkon plotësimin e shtojcave të seksioneve 8, 9. Karakteristikat e projektimit të këtyre seksioneve dhe shtojcave të tyre përshkruhen në letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 21 Mars 2016 Nr. SD-4-3/4581@.

Lexoni për gabimet e zakonshme në plotësimin e deklaratave në artikull “Zyrtarët e taksave përgjithësojnë gabimet: kontrolloni deklaratën tuaj të TVSH-së” .

E RËNDËSISHME! Deklarata e përditësuar plotësohet në formularin që ishte në fuqi gjatë periudhës për të cilën janë bërë ndryshimet (klauzola 5 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duhet gjithashtu të merret parasysh kur paraqitet një sqarim, me të cilin do të jetë e mundur të gjykohet mbi pagesën e taksës, që zyra e taksave të rimbursojë shumën e taksës së tepërt (ose bën një kredit) vetëm nëse nuk kanë kaluar ende tre vjet nga data e pagesës së taksës "të tepërt" (klauzola 7 neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju mund të paraqisni një përditësim për të marrë një zbritje të TVSH-së brenda 3 viteve pasi mallrat (puna, shërbimet, të drejtat pronësore) janë regjistruar ose importuar në territorin e Rusisë (klauzola 1.1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse janë dorëzuar sqarime për periudhën në të cilën është dorëzuar një formular i vetëm (i thjeshtuar) i deklaratës, ju duhet të paraqisni formularin e zakonshëm (të plotë) të deklaratës, por tregoni në të se ky është një sqarim. Kjo bëhet nëse tregohen transaksionet e tatueshme për të cilat informacioni për mungesën e tyre është dhënë më parë (në periudhën raportuese). Kjo normë u sqarua nga Ministria Ruse e Financave në letrën e saj të datës 8 tetor 2012 Nr. 03-02-07-1-243.

Nëse tatimpaguesi ka ndryshuar adresën e regjistrimit dhe ka kaluar në shërbim në një shërbim tjetër federal tatimor, atëherë sqarimi i dorëzohet zyrës së re tatimore, por vetë formulari tregon kodin OKTMO (OKATO) të shërbimit të mëparshëm tatimor territorial (letra e Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse për Moskën, datë 30 tetor 2008 Nr. 20-12 / 101962).

Procedura për dorëzimin e sqarimeve në vitin 2019

Si të dorëzoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së? A ka afate për paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së? Aktualisht, tatimpaguesit janë të detyruar të bëjnë deklaratat tatimore në mënyrë elektronike. Në përputhje me paragrafin 5 të Artit. 174 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, deklaratat e paraqitura në letër në vend të formatit të detyrueshëm elektronik konsiderohen të paparaqitura.

Këto rregulla zbatohen gjithashtu për deklaratat e përditësuara (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 20 Mars 2015 Nr. GD-4-3/4440@). Prandaj, në vitin 2019 ato dorëzohen edhe në format elektronik.

Por nuk ka afate specifike për dorëzimin e sqarimeve. Në këtë rast, është më mirë ta paraqisni atë menjëherë pasi të identifikoni në mënyrë të pavarur gabimin, pasi zbulimi i këtij gabimi nga organi tatimor mund të çojë në gjobë.

Pasojat e paraqitjes së një sqarimi

Nëse një përditësim paraqitet gjatë periudhës kur afati i fundit për paraqitjen e deklaratës raportuese nuk ka skaduar, atëherë ai konsiderohet i pa përditësuar, por i dorëzuar në kohë (klauzola 2 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse një deklaratë sqaruese dorëzohet pas përfundimit të periudhës së caktuar për paraqitjen e raportit, por para përfundimit të pagesës së tatimit, atëherë tatimpaguesi mund të shmangë përgjegjësinë nëse ky gabim nuk është zbuluar më herët nga organi tatimor.

Ju mund të shmangni mbajtjen e përgjegjësisë kur dorëzoni një përditësim pas përfundimit të periudhës së pagesës tatimore nëse:

  • përpara paraqitjes së një deklarate të tillë të ndryshuar, janë paguar taksat e prapambetura dhe gjobat për deklaratën e ndryshuar të TVSH-së;
  • organi tatimor nuk e ka konstatuar këtë gabim nëse është kryer një kontroll përpara se të dorëzohej sqarimi.

Një urdhër pagese për pagesë shtesë të TVSH-së në një deklaratë të përditësuar hartohet në formën e zakonshme, duke treguar në të periudhën për të cilën është bërë pagesa shtesë dhe llojin e pagesës që korrespondon me shlyerjen e borxhit (ZD në vend të TP) .

Nëse një deklaratë e përditësuar dorëzohet në kohën e një kontrolli në zyrë të deklaratës së mëparshme, atëherë zyra e taksave duhet të ndalojë kontrollin në vazhdim (klauzola 9.1 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Tani mund të fillojë një auditim në tavolinë pasi të jetë dorëzuar sqarimi.

Lexoni nëse shkelja e afatit për një inspektim në tavolinë nga inspektorati mund të ketë pasoja në publikimet e mëposhtme:

  • “Si të ndëshkohet një inspektor tatimor për shkeljen e afateve të kontrollit”;
  • “Inspektimi vonoi dhomën e kamerave. A ka mundësi për të ndryshuar vendimin? .

Nëse paraqitet një ndryshim dhe paguhen detyrimet e prapambetura, por gjoba nuk paguhet, tatimpaguesit i vendoset një gjobë (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 26 Prill 2011 Nr. 11185/10) .

Inspektorati tatimor mund të caktojë një inspektim të dytë në vend kur tatimpaguesi dorëzon një deklaratë të përditësuar që zvogëlon shumën e TVSH-së, pasi të ketë kryer inspektimin e mëparshëm në vend dhe të hartojë një raport për rezultatet e tij (nënklauzola 2, paragrafi 10, neni 89 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shkresa e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 21 dhjetor 2009 Nr 03 -02-07/2-209 dhe Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 16 Mars 2010 Nr. 8163/09).

Në lidhje me tatimpaguesit, kontrolli i të cilëve kryhet në formën e monitorimit tatimor, kur ata paraqesin një deklaratë të përditësuar me ulje të shumës së tatimit të pagueshëm, mund të caktohet edhe një inspektim në vend (nënklauzola 4, pika 5.1, neni 89). të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Lexoni se si kryhet një inspektim në vend në material "Procedura për kryerjen e një kontrolli tatimor në vend (nuanca)" .

Rezultatet

Tatimpaguesi paraqet një deklaratë të ndryshuar nëse pas përfundimit të periudhës tatimore zbulohen gabime që çojnë në ulje/rritje të shumës së tatimit. Përditësimi është hartuar në formularin që ishte në fuqi në periudhën e rregulluar dhe i dorëzuar Shërbimit Federal të Taksave në format elektronik. Nëse, si rezultat i korrigjimit të një gabimi, ka lindur një vonesë tatimore, ajo duhet të shlyhet së bashku me pagesën e gjobës deri në momentin e depozitimit të deklaratës së përditësuar. Dhe nëse, gjatë paraqitjes së një sqarimi, ndodh një mbipagesë e tatimit, nuk mund të përjashtohet mundësia e një kontrolli në vend të tij. Që nga viti 2017, një letër për një deklaratë të përditësuar të TVSH-së (shpjegim) mund të dorëzohet vetëm në mënyrë elektronike në formatin e vendosur.

Tatimpaguesi kërkohet të paraqesë një deklaratë të përditësuar nëse një gabim ka çuar në mospagimin e tatimit, veçanërisht kur deklarata nënvlerëson shumën e TVSH-së së pagueshme (klauzola 1 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse tatimpaguesi ka bërë një gabim tjetër, atëherë ai nuk ka detyrimin të bëjë një “rregullim”, por ka të drejtë të bëjë një korrigjim në deklaratën e TVSH-së.

Në praktikë, disa gabime teknike që nuk ndikojnë në treguesit numerikë mund të korrigjohen si pjesë e një auditimi në zyrë të deklaratës së TVSH-së. Kur autoriteti tatimor zbulon mospërputhje midis të dhënave të faturës në deklaratat e tatimpaguesve të palës tjetër, ai do të kërkojë sqarime dhe, në përgjigje të kësaj kërkese, tatimpaguesi do të jetë në gjendje të shpjegojë dhe korrigjojë në fakt mangësitë në plotësimin e seksioneve 8 ose 9 të Deklarata e TVSH-së.

Kështu, për shembull, nëse kur plotësoni seksionet 8 ose 9 të deklaratës së TVSH-së, d.m.th. Kur plotësoni një libër shitjesh ose një libri blerjesh, tatimpaguesi ka treguar gabimisht numrin ose datën e faturës, ose ka bërë një gabim në TIN-in e blerësit ose shitësit, nuk është e nevojshme të paraqisni një "sqarim" për TVSH-në. Gjithashtu nuk ka nevojë të korrigjohet deklarata nëse në librin e blerjeve dhe në nenin 8 të deklaratës së TVSH-së, përkatësisht, tatimpaguesi ka harruar të shënojë ose ka shënuar gabimisht numrin e regjistrimit të deklaratës doganore nga kolona 11 e faturës së marrë nga shitësi.

Por në çdo rast, tatimpaguesi duhet të bëjë korrigjime në librin e shitjeve (libri i blerjeve), duke treguar të dhënat e sakta.

Disa tatimpagues shqetësohen se gjatë futjes së të dhënave të faturave në programin e kontabilitetit, kanë treguar gabim adresën e shitësit ose blerësit dhe gjatë kryerjes së një kontrolli në zyrë të deklaratës së TVSH-së, organi tatimor do ta zbulojë këtë gabim. Ju rikujtojmë se detaje të tilla nuk janë pasqyruar as në librin e shitjeve dhe as në librin e blerjeve, si rrjedhim edhe në deklaratën e TVSH-së. Prandaj, nuk ka nevojë të keni frikë nga mospërputhjet midis të dhënave të deklaratës dhe Regjistrit të Bashkuar Shtetëror të Personave Ligjorë, Regjistrit të Unifikuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë ose deklaratës së palës tjetër. Nëse adresa në faturë është plotësuar saktë, atëherë llogaritari duhet vetëm të bëjë ndryshime në programin e kontabilitetit duke treguar detajet e sakta të palës tjetër.

Në të njëjtën kohë, nëse shitësi ka bërë një gabim në numrin ose datën e faturës, ka treguar një TIN të pasaktë të blerësit dhe nuk dëshiron që autoritetet tatimore të kenë pyetje të panevojshme kur kontrollojnë deklaratën e TVSH-së të dorëzuar nga blerësi i tij, ai ka e drejta për të paraqitur një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, duke specifikuar detajet e sakta të faturës në mënyrë që të dhënat e shitësit të përputhen me të dhënat e specifikuara në deklaratën e blerësit.

Nëse, gjatë plotësimit të një deklarate, tatimpaguesi ka bërë një gabim në treguesit dixhitalë, ai mund të korrigjohet vetëm duke paraqitur një deklaratë të përditësuar.

Si të korrigjoni një gabim në deklaratën e TVSH-së?

Siç është përmendur tashmë, nëse një gabim ka rezultuar në mospagesë të tatimit, tatimpaguesi është i detyruar ta korrigjojë atë duke paraqitur një deklaratë të përditësuar. Dhe për të shmangur gjobat, para se të paraqisni "sqarimin" është e nevojshme të paguani detyrimet e prapambetura dhe gjobat përkatëse (klauzola 1 dhe pika 4 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Gjithashtu, me paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së, nëse tatimpaguesi dëshiron, korrigjohet një gabim që nuk ka ndikuar në llogaritjen e tatimit (për shembull, gabimet në detajet e faturave të pasqyruara në seksionet 8-11 të deklaratës së TVSH-së).

Në të njëjtën kohë, pika 1 e nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon mundësinë e rillogaritjes së bazës tatimore dhe shumës së taksës gjatë periudhës kur u zbulua një gabim, nëse një gabim i tillë çoi në pagesën e tepërt të taksa, d.m.th. Kjo dispozitë ju lejon të korrigjoni një gabim pa paraqitur një deklaratë tatimore të përditësuar.

Megjithatë, ky rregull nuk mund të zbatohet për TVSH-në.

Kjo për faktin se deklarata përfshin të dhëna për faturat dhe kur korrigjoni bazën tatimore në periudhën aktuale, është e pamundur të plotësoni saktë deklaratën (përfshirë rregullimin e të dhënave për faturën e lëshuar në seksionin 9 të deklaratës së TVSH-së) , dmth. korrigjimi i një gabimi në periudhën aktuale nuk parashikohet nga rregullat për plotësimin e një deklarate të TVSH-së.

Dhe në lidhje me zbritjet e TVSH-së, klauzola 1 e nenit 54 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse është përgjithësisht e pazbatueshme, pasi kur korrigjoni një gabim, zbritjet korrigjojnë vetëm shumën e tatimit të llogaritur, dhe baza tatimore nuk rillogaritet. Vërtetë, disa zbritje mund të transferohen zyrtarisht në një periudhë të mëvonshme, por ne do të flasim për këtë pak më vonë.

Pra, në praktikë rezulton se gabimet në deklaratën e TVSH-së të bëra në periudhën e kaluar është e mundur të korrigjohen vetëm në periudhën kur ato janë kryer, d.m.th. duke paraqitur deklarata të përditësuara. Por së pari ju duhet të bëni korrigjime në librin e shitjeve ose librin e blerjeve.

Rregulla të përgjithshme për korrigjimin e librit të shitjeve dhe librit të blerjeve

Gjithashtu është i nevojshëm korrigjimi i të dhënave në këto regjistra tatimorë në rastet kur nuk ka detyrim për paraqitjen e një deklarate të përditësuar dhe tatimpaguesi duhet të korrigjojë gabimet teknike. Nëse gabimet zbulohen pas përfundimit të tremujorit në të cilin janë bërë, shënimet korrigjuese në librin e shitjeve ose librin e blerjeve bëhen në fletët shtesë të librit të shitjeve (libri i blerjeve) në të cilin janë bërë gabimet (klauzola 4 e Rregullave për mbajtjen e librit të blerjeve, pika 3, 11 Rregulla për mbajtjen e librit të shitjeve, miratuar me rezolutën nr. 1137)

Për të bërë një regjistrim në librin e shitjeve ose librin e blerjeve për faturat që nuk janë përfshirë më parë në to, duhet të regjistroni faturat e “harruara” në një fletë shtesë të librit të shitjeve ose librit të blerjeve, përkatësisht. Dhe për të hequr hyrjen e gabuar, në një fletë shtesë të librit të blerjeve (libri i shitjeve) është e nevojshme të përsëritet shënimi "ekstra" në faturë, duke treguar treguesit numerikë të faturës me një shenjë negative.

Le të hedhim një vështrim më të afërt në gabimet më të zakonshme dhe opsionet për korrigjimin e tyre.

Gabim 1. Keni harruar të regjistroni faturën e lëshuar në librin e shitjeve

Faturat duhet të regjistrohen në librin e shitjeve në periudhën në të cilën kanë lindur detyrimet tatimore (klauzola 2 e Rregullave për mbajtjen e librit të shitjeve). Prandaj, fatura e "harruar" duhet të regjistrohet në një fletë shtesë të librit të shitjeve të tremujorit në të cilin lindi baza tatimore e TVSH-së. Është gjithashtu e nevojshme të dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së, pasi të keni paguar më parë detyrimet e prapambetura dhe gjobat.

Gabim 2. U lëshua një faturë “ekstra”.

Në shumë organizata, menaxherët, në vend të punonjësve të kontabilitetit, merren me përgatitjen e dokumenteve dhe faturave kryesore. Prandaj, pas përfundimit të tremujorit, ndonjëherë rezulton se është regjistruar shitja e mallrave (punës, shërbimeve), të cilat nuk ekzistonin.

Situata të tilla janë tipike për organizatat që kryejnë punë ndërtimi dhe instalimi. Në ditën e fundit të tremujorit, kontraktori përpiloi një raport të përfundimit të punës dhe lëshoi ​​një faturë, por klienti nuk pranoi të nënshkruante raportin për arsye objektive. Në një situatë të tillë, nuk ka zbatim të punës, që do të thotë se fatura është lëshuar para kohe. Prandaj, duhet të anulohet.

Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse shpjegon se nëse shitësi nuk e regjistroi faturën e lëshuar në librin e shitjeve, dhe blerësi në librin e blerjeve, atëherë nuk lindin pasoja tatimore për palët në transaksion (Letra e Shërbimit Federal të Taksave i Federatës Ruse të datës 30 Prill 2015 N BS-18-6/499@ ). Kjo do të thotë, për të anuluar një faturë të lëshuar gabimisht, shitësi duhet të anulojë hyrjen në lidhje me të në librin e shitjeve.

Nëse blerësi ka regjistruar një faturë të lëshuar gabimisht në librin e blerjeve, atëherë ai duhet të anulojë regjistrimin për të në librin e blerjeve. Siç u përmend tashmë, nëse është e nevojshme të bëhen ndryshime në librin e shitjeve ose librin e blerjeve pas përfundimit të tremujorit, korrigjimet e tilla bëhen në fletët shtesë të librit të shitjeve (libri i blerjeve), d.m.th. të dhënat e faturave “ekstra” anulohen (treguesit numerikë pasqyrohen me vlerë negative).

Gabim 3. Regjistruar një faturë me numra të pasaktë (mbivlerësuar ose nënvlerësuar shumën e TVSH-së së pagueshme)

Me rastin e regjistrimit të faturave të kompletuara saktë, mund të gaboni kur plotësoni librin e blerjeve (libri i shitjeve) duke futur të dhëna të pasakta. Në këtë rast, për të korrigjuar gabimet, anulohen shënimet e gabuara të faturës, d.m.th. në një fletë shtesë të librit të shitjeve (libri i blerjeve), ata përsërisin shënimet e gabuara, por tregojnë treguesit numerikë me shenjën minus dhe bëjnë hyrjen e saktë.

Në një situatë të tillë, pavarësisht nga rezultatet e rillogaritjes, duhet të dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së. Nëse tatimpaguesi ka nënvlerësuar shumën e TVSH-së së pagueshme, atëherë para paraqitjes së “sqarimit” është e nevojshme të paguhen detyrimet e prapambetura dhe gjobat përkatëse.

Gabim 4. Keni harruar të deklaroni zbritjen e TVSH-së

Praktika tregon se më shpesh tatimpaguesit harrojnë të zbresin TVSH-në e llogaritur pas marrjes së një paradhënieje kur pasqyrojnë dërgesën e mallrave (punëve, shërbimeve) (klauzola 8 e nenit 171, pika 6 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shumë njerëz harrojnë të zbresin TVSH-në e paguar si agjent tatimor. Në këto situata, nëse tatimpaguesi dëshiron të përfitojë nga zbritjet e “harruara”, duhet të dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së, duke rritur shumën e zbritjeve.

Fakti është se, sipas Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, jo të gjitha zbritjet mund të transferohen në një periudhë të mëvonshme.

Në përputhje me pikën 1.1 të nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zbritja e TVSH-së për mallrat (punën, shërbimet) e specifikuar në pikën 2 të nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, d.m.th. TVSH-ja e paraqitur nga shitësit dhe TVSH-ja “doganore” mund të deklarohet brenda tre viteve pasi mallrat (puna, shërbimet) janë pasqyruar në kontabilitet. Për më tepër, zbritjet mund të kërkohen në pjesë në tremujorë të ndryshëm (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 18 maj 2015 N 03-07-РЗ/28263).

Përjashtimet përfshijnë aktivet fikse, pajisjet për instalim dhe (ose) aktivet jo-materiale. TVSH-ja mund të transferohet mbi to, por duhet të deklarohet plotësisht (d.m.th., zbritja nuk mund të transferohet pjesërisht) (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, e datës 19 dhjetor 2017 N 03-07-11/84699).

Zbritjet nuk janë të specifikuara në pikën 1.1. Neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk mund të transferohet në një periudhë të mëvonshme.

Prandaj, nëse një tatimpagues zbulon se ka harruar të zbresë TVSH-në e llogaritur pas marrjes së një pagese paradhënie në datën e dërgesës së mallrave (punëve, shërbimeve) ose TVSH-së të paguar nga një agjent tatimor dhe nuk dëshiron të debatojë me autoritetet tatimore, këto zbritje duhet të deklarohen në tremujorin në të cilin janë plotësuar kushtet për zbritje, d.m.th. në deklaratën e përditësuar të TVSH-së. Këto zbritje nuk duhet të transferohen në një periudhë të mëvonshme (Letrat e Ministrisë së Financave datë 21.07.2015 N 03-07-11/41908, datë 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

Në të njëjtën kohë, normat e Kapitullit 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të përcaktojnë afate të tjera për zbritjet e TVSH-së. Për shembull, zbritja e TVSH-së gjatë kthimit të paradhënies ose kthimit të mallrave (punës, shërbimeve) është e mundur pasi transaksionet përkatëse të rregullimit në lidhje me kthimin e mallrave ose refuzimin e mallrave (punës, shërbimeve) janë pasqyruar në regjistrat kontabël, por jo më vonë se një vit nga data e kthimit ose refuzimit (klauzola 5 e nenit 171 dhe pika 4 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dhe zbritjet për faturat e rregullimit bëhen brenda tre viteve nga data e lëshimit të faturës së rregullimit (klauzola 13 e nenit 171 dhe pika 10 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, zbritjet e tilla mund të deklarohen si në periudhën aktuale ashtu edhe në një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, nëse, natyrisht, afatet për

Zbritjet e TVSH-së nuk janë anashkaluar.

Kështu, nëse një tatimpagues zbulon se ka harruar të kërkojë një zbritje të TVSH-së që mund të përdoret në një periudhë të mëvonshme, nuk është e nevojshme të dorëzojë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. Mund të deklarohet në periudhën aktuale. Nëse është e pamundur të "përcjellësh" zbritjen në një periudhë të mëvonshme, për të ushtruar të drejtën e zbritjes, duhet të paraqitet një "sqarim". Në këtë rast, fatura e harruar duhet të regjistrohet në një fletë shtesë të librit të blerjeve të tremujorit në të cilin lindi e drejta e zbritjes.

Gabim 5. Është bërë një gabim gjatë plotësimit të faturës

Nëse është bërë një gabim gjatë plotësimit të faturës, për shembull, është treguar çmimi i gabuar për produktin, është përzier shkalla e taksës, etj., d.m.th. Një gabim në faturë pengon autoritetet tatimore të identifikojnë shitësin, blerësin, mallrat (punën, shërbimet), koston, shumën dhe normën e TVSH-së së tyre duhet të korrigjohen (klauzola 2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse; ). Përndryshe, blerësi nuk mund të zbresë TVSH-në.

Faturat korrigjohen duke lëshuar një faturë të korrigjuar (të plotësuar saktë) me të njëjtin numër dhe datë. Në këtë rast, rreshti 1a tregon numrin dhe datën e korrigjimit të faturës. Treguesit e mbetur të faturës plotësohen ashtu siç duhet të ishin bërë fillimisht (siç duhet).

Pasi të korrigjohet fatura, shitësi duhet të bëjë korrigjimin në librin e shitjeve për periudhën në të cilën është regjistruar fatura origjinale. Nëse një faturë korrigjohet pas përfundimit të tremujorit në të cilin është regjistruar në librin e shitjeve, atëherë korrigjimet e librit të shitjeve bëhen në një fletë shtesë të librit të shitjeve për tremujorin në të cilin është regjistruar fatura me gabim.

Një regjistrim i një faturë të kompletuar gabimisht anulohet, d.m.th. treguesit numerikë të tij tregohen me vlerë negative dhe regjistrohet fatura e korrigjuar.

Pas përpilimit të një flete shtesë të librit të shitjeve, është e nevojshme të dorëzohet një deklaratë e përditësuar e TVSH-së, pavarësisht se si ka ndryshuar baza tatimore e TVSH-së, përfshirë. për të mbrojtur blerësin nga ndërveprimet e panevojshme me autoritetet tatimore.

Nëse blerësi ka marrë një faturë të korrigjuar, ai mund të zbresë TVSH-në në periudhën në të cilën ai ka kërkuar një zbritje në faturën e plotësuar gabimisht. Tatimpaguesit e morën zyrtarisht këtë të drejtë nga 1 tetori 2017 (Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse e datës 19 gusht 2017 N 981), pasi u bënë ndryshime në rregullat për plotësimin e dokumenteve të TVSH-së të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse datë 26 dhjetor 2011 N 1137 (në tekstin e mëtejmë Rezoluta N 1137).

Nga data 1 tetor 2017, një faturë e korrigjuar e marrë pas përfundimit të periudhës tatimore regjistrohet në një fletë shtesë të librit të blerjeve për tremujorin në të cilin është regjistruar fatura përpara se t'i bëhen korrigjimet (klauzola 4. dhe pika 9 të Rregullave të Kontabilitetit për blerjet e përdorura në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar, miratuar me vendimin nr. 1137). Në këtë rast, anulohet shënimi për faturën e plotësuar gabimisht (klauzola 3 dhe pika 5 e Rregullave për plotësimin e një flete shtesë të librit të blerjeve të përdorur në llogaritjet e tatimit mbi vlerën e shtuar, miratuar me vendimin nr. 1137).

Për shembull, një blerës pranoi TVSH-në në një faturë të kompletuar gabimisht në tremujorin e tretë të 2017-ës dhe në tremujorin e dytë të 2018-ës mori një faturë të korrigjuar. Në këtë rast, në fletën shtesë të librit të blerjeve për tremujorin e 3-të 2017, ai do të anulojë shënimin për faturën e plotësuar gabimisht dhe do të regjistrojë faturën e korrigjuar.

Dhe këtu mund të lindë pyetja: a duhet blerësi të paraqesë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së nëse shuma e zbritjeve nuk ka ndryshuar? Për shembull, në tremujorin e tretë të vitit 2017, blerësi pranoi zbritjen e TVSH-së për mallrat bazuar në një faturë në shumën prej 118,000 rubla, d.m.th. 18,000 TVSH, dhe në tremujorin e dytë të 2018 mori një faturë të korrigjuar në shumën prej 236,000 RUB, përfshirë. TVSH 36,000 rubla.

Për të siguruar që shuma e zbritjeve në deklaratën e ndryshuar të TVSH-së të mos rritet, tatimpaguesi vendosi të deklarojë zbritjen në faturën e ndryshuar në pjesë, d.m.th. ai anuloi hyrjen për faturën e plotësuar gabimisht në shumën prej 118,000 rubla. dhe regjistroi faturën e korrigjuar në një fletë shtesë të librit të blerjeve për tremujorin e 3-të 2017, duke treguar në kolonën 15 të fletës shtesë të librit të blerjeve koston e mallrave (punës, shërbimeve) të treguara në kolonën 9 në rreshtin "Total e pagueshme” e faturës së korrigjuar (në shembullin tonë - 236,000 rubla), dhe në kolonën 16 - shuma e TVSH-së e pranuar për zbritje - 18,000 rubla. Ai pasqyroi pjesën e mbetur të zbritjes (18,000 rubla) në faturën e korrigjuar në librat e blerjeve të periudhës aktuale. Prandaj, shuma e zbritjeve të TVSH-së në bazë të rezultateve të tremujorit të tretë 2017 nuk ka ndryshuar.

Fakti është se gabimet e rëndësishme në faturë, në veçanti gabimet në koston e mallrave dhe shumën e TVSH-së së kërkuar, i privojnë blerësit të drejtën për të zbritur TVSH-në (klauzola 2 e nenit 169 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, pavarësisht nëse blerësi ka marrë një faturë të korrigjuar apo jo, një zbritje për një faturë të kompletuar gabimisht nuk është e mundur. Kjo do të thotë se duke zbritur TVSH-në, blerësi ka mbivlerësuar shumën e zbritjeve, d.m.th. bëri një gabim që çoi në mospagimin e tatimit dhe është i detyruar ta korrigjojë atë (klauzola 1 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Zbritja e TVSH-së në faturën e korrigjuar është e drejtë e tatimpaguesit dhe kjo e drejtë duhet të deklarohet në deklaratën e TVSH-së.

Përveç kësaj, nëse blerësi nuk ka një deklaratë të përditësuar të TVSH-së, të dhënat nga deklarata e përditësuar e TVSH-së e shitësit nuk do të "shemben" me të dhënat e kthimit të blerësit. Prandaj, ekziston rreziku që nëse një deklaratë e përditësuar e TVSH-së nuk dorëzohet, organi tatimor, gjatë një kontrolli në vend, të "tërheqë" nga zbritjet të gjithë shumën e TVSH-së në një faturë të plotësuar gabimisht, ndërsa organi tatimor nuk do të “i imponojë” tatimpaguesit të drejtën e zbritjes në faturën e korrigjuar.

Si të plotësoni dhe hartoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së?

Pasi kemi bërë ndryshime në librin e shitjeve dhe (ose) librin e blerjeve, ne paraqesim një deklaratë të përditësuar të TVSH-së. Deklarata e përditësuar duhet të përfshijë ato seksione të deklaratës dhe shtojcat e tyre që janë dorëzuar më parë në organin tatimor, duke marrë parasysh ndryshimet e bëra në to, si dhe seksione të tjera të deklaratës dhe shtojcat e tyre, në rast ndryshimesh ( shtesa) në to (klauzola 2 Procedura për plotësimin e deklaratës së TVSH-së, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 N ММВ-7-3/558@ (në tekstin e mëtejmë: Procedura e plotësimit nga deklarata)).

ato. Seksionet 1-7 të deklaratës së TVSH-së dorëzohen "të ridorëzuar" (sipas korrigjimeve të nevojshme). Kështu, për shembull, nëse një tatimpagues ka bërë një gabim në shumën e bazës tatimore ose zbritjeve të TVSH-së të pasqyruara në seksionin 3 të deklaratës së TVSH-së, ai duhet të rregullojë të dhënat në këtë seksion dhe shumën totale të TVSH-së së pagueshme në buxhetin e pasqyruar. në Seksionin 1 të Deklaratës.

Kur përdorni një fletë shtesë të librit të shitjeve dhe (ose) librit të blerjeve për të korrigjuar një gabim, deklarata e përditësuar duhet të plotësohet me shtojcën nr. 1 të seksionit 9 (të dhënat nga fleta shtesë e librit të shitjeve) dhe (ose) Shtojca nr. 1 e seksionit 8 (të dhëna nga fleta shtesë e librit të blerjeve). Në të njëjtën kohë, në seksionet nga 8 deri në 12, nëse nuk kanë nevojë të korrigjohen, në kolonën 3 në rreshtin 001 treguesi i rëndësisë së informacionit tregohet me numrin "1", dhe në rreshtat 005, 010 - Janë vendosur 190 pika (klauzola 45.2 etj. e Procedurës për plotësimin e deklaratës).

Në shtojcat nr. 1, seksionet 8 dhe 9 të deklaratës, rreshti 001 tregon rëndësinë e informacionit me numrin “0”. ato. të dhënat nga libri i shitjeve dhe blerjeve, si dhe të dhënat nga seksionet 10-12 të deklaratës (nëse ato janë përfshirë në deklaratën fillestare) nuk kanë nevojë të ringarkohen vetëm nga fletët shtesë të librit të shitjeve dhe blerjeve; libri do të ngarkohet në shtojcën nr. 1 të seksionit 8 dhe seksionit 9.

Nëse tatimpaguesi ka paraqitur tashmë një deklaratë të përditësuar dhe një nevojë e tillë lind sërish, d.m.th. disa fletë shtesë janë përpiluar në librin e shitjeve ose librin e blerjeve për të njëjtin tremujor në shtojcën nr. 1 të seksionit 8 dhe (ose) 9, informacioni nga disa fletë shtesë pasqyrohet si një fletë shtesë.

ato. rreshtat 090 - 300 të shtojcës nr. 1 të seksionit 9 të deklaratës pasqyrojnë të dhënat e specifikuara në kolonat 2 - 8, 10 - 19 të të gjitha fletëve shtesë të librit të shitjeve (klauzola 48.8 e Procedurës për plotësimin e një deklarate tatimore për vlerën taksa e shtuar, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29.10.2014 N MMВ-7-3/558@). Shtojca nr. 1 e seksionit 8 plotësohet në të njëjtën mënyrë.

Ne shqyrtuam vetëm gabimet më "të njohura" në deklaratën e TVSH-së dhe opsionet e mundshme për korrigjimin e tyre. Nëse keni ndonjë pyetje, ju lutemi kontaktoni Pravovest Audit. Konsulentët, auditorët dhe avokatët tanë janë gjithmonë të gatshëm të ndihmojnë në zgjidhjen e çështjeve komplekse.

Deklarata e përditësuar e TVSH-së: e drejtë apo detyrim?

Gjatë gjithë vitit 2015, kontabilistët janë mësuar të raportojnë TVSH-në në përputhje me rregullat e ndryshuara. Deklarata e re ngjalli shumë pikëpyetje dhe kërkesat e shumta të inspektorëve tatimorë për sqarime i shtuan më shumë punë departamentit të kontabilitetit. Tani edhe një gabim i vogël mund të tërheqë vëmendjen e inspektorëve, sepse të dhënat e furnizuesit dhe blerësit janë pasqyruar. Nga artikulli do të mësoni se cilat gabime duhet të korrigjohen duke përdorur një deklaratë të përditësuar dhe cilat mund të shpjegohen në çdo formë.

Pavarësisht nga lloji i gabimit dhe rëndësia e tij, tatimpaguesi është i detyruar t'i përgjigjet kërkesës së inspektoratit tatimor brenda pesë ditëve të punës (klauzola 3 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse organizata e ka marrë kërkesën përmes Internetit përmes një operatori EDF, duhet të dërgoni një faturë të marrjes së kërkesës brenda gjashtë ditëve nga data e dërgimit të kërkesës në Shërbimin Federal të Taksave.

Nuk ka nevojë të vonohet dërgimi i marrjes së pranimit të kërkesës, Shërbimi Federal i Taksave mund të bllokojë llogarinë 10 ditë pas afatit për dërgimin e konfirmimit (klauzola 5.1 e nenit 23, pika 2 e pikës 3 të nenit 76 të Kodit Tatimor; e Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, e datës 6 nëntor 2015 Nr. ED-4-15/19395).

Kur "sqarimi" nuk është i nevojshëm

Ka një sërë gabimesh në deklaratën e TVSH-së që nuk kërkojnë paraqitjen e një deklarate të përditësuar. Nëse zbulohen mangësi të tilla, zyra e taksave do të kërkojë sqarime.

Nëse tatimpaguesi gjen gabime para Shërbimit Federal të Taksave, ai duhet të shpjegojë në mënyrë të pavarur me shkrim thelbin e tyre.

Nëse gabimet nuk kanë ndikuar në shumën e tatimit ose kanë rezultuar në një mbivlerësim, duhet të jepet një shpjegim. Sqarimi në këtë rast është një e drejtë, jo një detyrim (klauzola 1 e nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore ende rekomandojnë paraqitjen e një ndryshimi nëse taksa është e mbivlerësuar (për shembull, kur pasqyrohet një dokument shtesë i shitjes), pasi në këtë rast baza tatimore ndryshon.

Fatura e vonuar

Në shumicën e rasteve, TVSH-ja mund të zbritet vetëm në bazë të një faturë. Ndonjëherë faturat mbërrijnë pasi raportimi është dorëzuar. Deri në vitin 2015, kontabilisti duhej të bënte një sqarim duke përfshirë një dokument të vonuar.

Procedura e re e kontabilitetit të TVSH-së u jep organizatave të drejtën të zbresin tatimin brenda tre viteve pas pranimit të mallrave (shërbimeve) për kontabilitet (klauzola 1.1 e nenit 172 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, ju mund të kërkoni një zbritje në një faturë të datës 13 janar 2016 si në tremujorin e parë ashtu edhe në tremujorin e dytë. Kjo do të thotë se një faturë e vonuar në këtë situatë nuk kërcënon depozitimin e një deklarate të ndryshuar.

Detaje të pasakta të furnizuesit

Meqenëse treguesit e librit të shitjeve dhe të librit të blerjeve janë të dyfishuara në deklaratën e TVSH-së, zyra e taksave mund të lëshojë një kërkesë nëse zbulon gabime në të dhënat e furnizuesit.

TIN ose adresa e pasaktë, numri i faturës i ndryshëm nga numri i furnitorit, etj. - të gjitha këto janë gabime që nuk ndikojnë në shumën e TVSH-së. Prandaj, tatimpaguesi thjesht mund të paraqesë shpjegime pa një deklaratë të përditësuar.

Gabime të tilla mund të korrigjohen me ndihmën e fletëve shtesë, duke anuluar faturën e pasaktë: duhet të shkruani treguesit e kostos së dokumentit të gabuar me një minus, duke treguar treguesit e faturës së saktë më poshtë.

Kur duhet të dorëzoni një deklaratë të përditësuar?

Siç u përmend më lart, një deklaratë e përditësuar do të duhet të depozitohet nëse TVSH-ja është nënvlerësuar.

Nëse shuma e TVSH-së mbivlerësohet, mund të mos paraqitet një rregullim, por të gjitha ndryshimet duhet të pasqyrohen në librin e blerjeve ose librin e shitjeve duke hartuar fletë shtesë (Rezoluta e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 26 dhjetor 2011 nr. 1137) .

Gjatë paraqitjes së një deklarate të përditësuar, është e nevojshme të përfshihen në të të gjitha seksionet nga raporti parësor, madje edhe pjesët në të cilat asgjë nuk ka ndryshuar (klauzola 2 e Procedurës për plotësimin e një deklarate tatimore të TVSH-së).

Për seksionet 8-12 të deklaratës, të cilat përmbajnë pjesën kryesore të të dhënave, është dhënë një rresht i veçantë 001 për të pasqyruar rëndësinë e informacionit. Shtojcat e seksioneve 8 dhe 9 përmbajnë gjithashtu një rresht që tregon rëndësinë.

Nëse tatimpaguesi nuk ndryshon asgjë në një seksion të caktuar, vlera “1” duhet të shënohet në rreshtin 001. Kjo do të thotë që të dhënat janë aktuale dhe të besueshme. Në rastin e raportimit elektronik, seksioni me të dhënat aktuale nuk do t'i dërgohet përsëri Shërbimit Federal të Taksave.

Nëse në deklaratën e dorëzuar më parë informacioni për pjesën përkatëse të deklaratës nuk është dhënë ose përmban të dhëna të pasakta, vlera "0" duhet të shënohet në rreshtin 001. Pastaj Shërbimi Federal i Taksave do të përditësojë të dhënat për seksionin e ndryshuar.

Nëse një organizatë gabimisht vendos "0" në një seksion në të cilin të dhënat nuk kanë ndryshuar, Shërbimi Federal i Taksave do të pranojë një deklaratë të tillë dhe thjesht do të zëvendësojë plotësisht seksionin përkatës. Por kur ri-ngarkuar të dhënat, zyra e taksave mund të zbulojë gabime që nuk i ka kushtuar vëmendje në raportin fillestar. Prandaj, është më e këshillueshme që të mos përsërisni seksionet e sakta dhe të vendosni treguesin e rëndësisë në "1".

Le të shohim shembuj të gabimeve tipike.

Gabimi numër 1. Kompania nuk ka përfshirë faturë për shitje në librin e shitjeve për tremujorin e parë 2016.

Çfarë duhet bërë. Në këtë rast ka pasur një nënvlerësim të tatimit të pagueshëm, që do të thotë se duhet të bëhet një deklaratë e përditësuar. Për ta bërë këtë, fatura e "harruar" duhet të regjistrohet në një fletë shtesë të librit të shitjeve për tremujorin e parë.

Më pas, duhet të bëni një sqarim duke krijuar shtojcën 1 të seksionit 9. Në rreshtin 001 të shtojcës duhet të tregoni "0" dhe të tregoni të dhënat e fletës shtesë. Duke qenë se fleta shtesë përmban shumën e librit të shitjeve përpara se të bëni ndryshime (të pasqyruara në deklaratën parësore) dhe pas ndryshimeve, seksioni 9 nuk mund të zëvendësohet dhe mund të shtohet shenja “1”.

Para se të dërgoni deklaratën e përditësuar, duhet të paguani taksa dhe gjoba shtesë (Klauzola 4, neni 81 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse kjo nuk bëhet, Shërbimi Federal i Taksave do të vendosë një gjobë përveç dënimit.

Gabimi numër 2. Nënvlerësimi i TVSH-së ka ndodhur për shkak të një gabimi teknik në faturën e dërgesës.

Çfarë duhet bërë. Shitësi duhet të lëshojë një faturë të korrigjuar. Më pas, duke përdorur një hyrje në listën shtesë, duhet të anuloni faturën e pasaktë dhe të regjistroni dokumentin e korrigjuar. Fatura e parë do të ketë shenjën minus, e dyta do të ketë shenjën plus.

Gabimi numër 3. Dyfishimi i faturës së dërgesës në librin e shitjeve.

Çfarë duhet bërë. Në një fletë shtesë të librit të shitjeve me shenjën minus, pasqyroni faturën e panevojshme.

Shenjat e rëndësisë do të jenë si më poshtë: seksionet 8 dhe 9 - "1"; Shtojca 1 e seksionit 9 të deklaratës - “0”.

Gabimi numër 4. Kompania ka futur gabimisht një faturë inekzistente në librin e blerjeve.

Çfarë duhet bërë.Është e nevojshme të anuloni dokumentin duke e futur atë me një shenjë minus në një fletë shtesë në librin e blerjeve.

Shenjat e rëndësisë do të jenë si më poshtë: seksionet 8 dhe 9 - "1"; Shtojca 1 e seksionit 8 të deklaratës - “0”.

Meqenëse tatimpaguesit kanë shumë pyetje në lidhje me zgjedhjen e treguesit të rëndësisë në deklaratën e përditësuar, Shërbimi Federal i Taksave lëshoi ​​një letër shpjeguese të datës 21 mars 2016 Nr. SD-4-3/4581@.

Si të plotësoni një deklaratë të TVSH-së pa gabime, shihni artikullin e ekspertit tonë.

Standardi i ekspertit të shërbimit
Rogacheva E.A.

Tatimpaguesit e TVSH-së duhet të dorëzojnë një deklaratë tatimore çdo periudhë raportuese. Por ndonjëherë kontabilistët bëjnë gabime, kështu që raportimi duhet të sqarohet. Përndryshe, zyra e taksave do të konsiderojë se taksa nuk është paguar plotësisht. Prandaj, është e nevojshme të dini qartë se si të hartoni saktë një deklaratë të përditësuar të TVSH-së.

Gabimet e kontabilistëve shpesh konsiderohen si arsyeja kryesore për paraqitjen e një deklarate të ndryshuar të TVSH-së. Një deklaratë sqarimi krijohet vetëm kur gabimet identifikohen në mënyrë të pavarur. Nëpunësi tatimor fut të gjitha të dhënat në kartën e tatimpaguesit.

Forma dhe procedura përcaktohen nga legjislacioni tatimor; Por afatet nuk janë të rregulluara, që do të thotë se duhet të dorëzohet menjëherë pas identifikimit të një gabimi.

Këshillohet që të plotësoni "sqarimin" gjatë periudhës së raportimit. Por është mjaft e mundur të paraqisni një dokument të tillë pas skadimit të periudhës së raportimit. Është e rëndësishme të dini se ju duhet vetëm të dorëzoni të dhëna të reja, nuk ka nevojë të përsërisni të vjetrat.

Çdo rast duhet të merret parasysh në mënyrë specifike, sepse një gabim i korrigjuar nuk kërkon gjithmonë sqarim të deklaratës:

  • Ekziston një situatë ku një kompani ka paraqitur një deklaratë me një shumë të tepërt të tatimit. Në këtë rast, kompania ka të drejtë të paraqesë një deklaratë rregullimi për të ulur tatimin, ose të mos depozitojë asgjë. Por atëherë nuk do të mund të bëni thjesht rregullime në periudhën pasuese.
  • Mund të ketë një situatë kur një gabim i bërë nuk mund të ndikojë në shumën e taksës, atëherë nuk keni nevojë të paraqisni dokumentin, thjesht duhet t'i shpjegoni gjithçka inspektorëve.
  • Ekziston një situatë në të cilën kontabilistët paraqesin të dhëna kur identifikojnë një ulje ose rritje të tatimit pas një kontrolli. Nuk ka nevojë të kryhen veprime të tilla.

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Kur paraqitet një “sqarim” gjatë një kontrolli nga zyrtarët tatimorë, një kontroll i tillë ndërpritet. Më pas zyrtarët tatimorë fillojnë një kontroll duke përdorur të dhënat e përditësuara. Por për TVSH-në, me ligj, zyrtarët tatimorë do të duhet të kryejnë kontrollin e parë, të nxjerrin një dokument që konfirmon përfundimin e tij dhe të fillojnë një të ri. Të gjitha pasaktësitë dhe gabimet që një punonjës tatimor identifikon në mënyrë të pavarur do të kenë pasoja. Tatimtaria do të vendosë patjetër një gjobë.

Një pikë e rëndësishme është fakti se është e pamundur të kryhen më shumë se një kontroll në të njëjtën deklaratë.

Një letër motivuese i bashkëngjitet "sqarimit". Këtu ju duhet të tregoni arsyet e korrigjimeve. Është përpiluar në çdo formë. Nëse është e nevojshme, sigurohet dokumentacion shtesë.

Një pikë interesante është se një letër motivuese nuk konsiderohet ligjërisht e nevojshme. Por çdo nëpunës tatimor kërkon të dërgojë një dokument të tillë bashkë me deklaratën. Sepse aty tregohen të gjitha arsyet e gabimeve të bëra:

Pasojat e paraqitjes së sqarimeve do të shprehen në auditimet në tavolinë. Prandaj, këshillohet që tatimpaguesit të mësojnë se si të dorëzojnë saktë të dhënat e nevojshme për të shmangur situatat e pakëndshme.

Si të plotësoni një deklaratë të përditësuar të TVSH-së

Ju duhet të dini se si të plotësoni saktë një dokument të tillë. Ky është një formular krejtësisht i veçantë në të cilin futen vetëm treguesit e saktë që nuk ishin aty herën e kaluar.

Deklarata e përditësuar përbëhet nga të njëjtat fletë që janë dorëzuar për herë të parë. Këtu ju duhet të zëvendësoni të dhënat e pasakta me ato të sakta, ose të shtoni diçka që nuk ishte treguar më parë.

Në faqen e titullit ka një kolonë nr. të korrigjimit, duhet të plotësohet:

Seksionet 8 deri në 12 plotësohen vetëm në rast sqarimesh në shtojcën 001. Kur bëhen ndryshime në librin e blerjeve ose shitjeve pas periudhës raportuese, shtojca 1 e seksioneve 8 dhe 9 duhet të plotësohet.

Ju duhet të dini se cilat parametra përfshihen në treguesin e rëndësisë. Fushat plotësohen vetëm me numrat 0 dhe 1:

  • Numri 0 jepet gjithmonë kur të dhënat në seksionet 8 dhe 9 nuk janë dhënë më parë. Një rast tjetër është zëvendësimi i informacionit të vjetër.
  • Një njësi vendoset kur informacioni i dhënë nga tatimpaguesi konsiderohet i rëndësishëm dhe i besueshëm:

Shenja e rëndësisë u shpik për të parandaluar tatimpaguesit të dyfishojnë të dhënat. Nëse ka shumë gabime, mund të vendosni 0 në të gjitha seksionet, atëherë të dhënat do të shkarkohen plotësisht.

“Përditësuar” me një shumë të shtuar për t'u paguar

Është e rëndësishme të dini se kur sqaroni deklaratën tatimore në rast të rritjes së taksës, fillimisht duhet të paguani taksën dhe më pas të dorëzoni dokumentin. Nëse kjo nuk bëhet, zyrtarët tatimorë do të vendosin një gjobë për taksat e vonuara. Deklarata dorëzohet të nesërmen pasi të jenë paguar të gjitha borxhet:

"E rafinuar"me një shumë të reduktuar për t'u paguar

Sapo tatimpaguesi dorëzon një deklaratë për uljen e taksave, zyrtarët tatimorë caktojnë një kontroll në zyrë. Ose mund të planifikohet një inspektim në vend.

Pasi të përcaktohet se tatimpaguesi ka borxh, mbipagesa do të kthehet në llogarinë e tij. Por në mënyrë që kjo të ndodhë, ju duhet të shkruani një deklaratë.

Sqarimi duhet të dorëzohet sa më shpejt që të jetë e mundur nëse periudha e raportimit nuk ka skaduar ende. Pastaj zyra e taksave do të pranojë deklaratën e korrigjuar. Nëse afati ka skaduar, por një deklaratë është paraqitur përpara afatit të pagesës së tatimit, nuk do të vendoset gjobë apo gjobë. Por nëse informacioni vonohet, gjobitet sipas ligjit.

Deklarata e përditësuar e TVSH-së rregullon një raport të paraqitur më parë në lidhje me një taksë të përllogaritur në një shumë më të vogël ose një përfitim të aplikuar në një shumë më të madhe se sa kërkohet. Deklarata e përditësuar e TVSH-së nuk është i detyrueshëm dhe është në diskrecionin e tatimpaguesit V në rast të një shume të tepërt të tatimit.

Sqarim i TVSH-së - japim shpjegime në organet tatimore

Në rastet kur, si rezultat i llogaritjeve të gabuara, TVSH-ja e pagueshme është mbivlerësuar, kompania mund të bëjë një deklaratë korrigjuese. Por nëse shuma e taksës rezulton e nënvlerësuar, atëherë depozitimi i një ndryshimi bëhet përgjegjësi e tatimpaguesit.

Në të njëjtën kohë, duhet të mbahet mend se që nga viti 2014, inspektimit i është dhënë e drejta në bazë të pikës 3 të Artit. 88 kërkesë nga paraqitësi i raportimit sqarues të TVSH-së shpjegim me shkrim me arsyetim të qartë. Duhet të sigurohet brenda 5 ditëve.

Nëse kanë kaluar më shumë se 2 vjet nga përfundimi i periudhës tatimore për paraqitjen fillestare të raporteve deri në datën e paraqitjes së versionit të përditësuar, inspektorët do të kërkojnë nga kompania të gjithë paketën e dokumenteve parësore dhe të gjithë regjistrat kontabël të nevojshëm për kontrollin. . Tatimpaguesit i rekomandohet ta plotësojë menjëherë me shpjegimet përkatëse me shkrim gjatë paraqitjes së një deklarate tatimore korrigjuese.

Ato duhet të përfshijnë domosdoshmërisht pikat e mëposhtme:

  • një listë me mospërputhjet e identifikuara dhe arsyet për korrigjime;
  • një tregues i shkakut kryesor të rregullimeve;
  • tregues të shumave të futura më parë dhe të reja të përditësuara;
  • pasqyrimi i shumës së nënvlerësimit ose mbivlerësimit të shumës së tatimit të transferuar, dhe në rast nënvlerësimi shtesë, jepni fotokopje të fletëpagesave me të cilat është shlyer borxhi.

Si të bëni një deklaratë TVSH me rregullime

Për të sjellë në Shërbimin Federal të Taksave shumat e sakta të detyrimeve tatimore pas paraqitjes së raporteve, është e nevojshme të lëshoni deklarata e përditësuar e TVSH-së. Ai duhet të përfshijë plotësisht vlerat e reja akruale dhe të mos kufizohet në shfaqjen e devijimeve midis shumave të vjetra dhe të sakta. Për agjentët tatimorë, detyrimi për të paraqitur një përditësim lind vetëm nëse janë zbuluar tregues të llogaritur gabimisht.

Për të treguar që deklarata është korrigjuese, duhet të plotësoni saktë kodin përkatës në të. Për këtë qëllim, formulari ofron një fushë të veçantë për të treguar numrin serial të rregullimit për periudhën tatimore përkatëse.

Nëse në kohën kur është dorëzuar versioni i parë i deklaratës, ka qenë në fuqi një formë e ndryshme e formularit sesa në momentin e depozitimit të versionit të përditësuar, do të duhet ta përdorni atë. Përveç kësaj, një rimbursim i shumave të transferuara në buxhet në tejkalim mund të kërkohet vetëm brenda tre viteve nga fundi i periudhës përkatëse raportuese.

Që nga viti 2015, rimbursimet e TVSH-së bazuar në një version të përditësuar të deklaratës mund të lëshohen brenda tre viteve nga momenti kur asetet përkatëse pranohen për regjistrim ose kalojnë kufirin rus.

Ministria e Financave e Federatës Ruse tërhoqi vëmendjen për një pikë tjetër të vështirë në procedurën e hartimit të formularit korrigjues në letrën e saj të datës 8 tetor 2012 Nr. 03-02-07-1-243. Kështu, nëse tatimpaguesi ka paraqitur një raport të vetëm të thjeshtuar (për shkak të mungesës së përllogaritjes tatimore dhe transaksioneve në llogarinë rrjedhëse), atëherë në rastin e paraqitjes së një deklarate korrigjuese (të plotë) për TVSH-në dhe, nëse është e nevojshme, për taksat e tjera, kodi duhet të futet në faqen e titullit të rregullimit, që kjo deklaratë të jetë e qartësuar. Një situatë e ngjashme mund të lindë nëse transaksionet e tatueshme zbulohen papritur, megjithëse më parë ishte dhënë informacion për mungesën e transaksioneve të tilla.

Kur ndryshoni degën e Shërbimit Federal të Taksave, deklarata e përditësuar dorëzohet në vendin e ri të regjistrimit. Në të njëjtën kohë, tregon kodin OKATO që ishte në fuqi për kompaninë në kohën kur kompania bëri një gabim.

Rregullat për paraqitjen e përditësimeve të TVSH-së në 2016

Pas hyrjes në fuqi të dispozitave të reja të paraqitura me ligjin nr. 347-FZ të 4 nëntorit 2014, firmave u kërkohet të dërgojnë një deklaratë në Shërbimin Federal të Taksave në formë elektronike. Nëse kjo kërkesë nuk plotësohet, dokumenti në letër do të konsiderohet i pa dorëzuar.

Më vonë, në letrën e saj Nr. kanalet.

Çfarë sanksionesh mund të pasojnë pas dorëzimit të një deklarate të holluar?

Kur dorëzoni një deklaratë të përditësuar brenda periudhës kohore të caktuar për dorëzimin e raporteve tatimore për periudhën, ajo është e barabartë me një deklaratë të rregullt të dorëzuar në kohë. Nëse një sqarim merret nga organet tatimore pas afatit të fundit për paraqitjen e raporteve, por para përfundimit të periudhës së caktuar për pagimin e tatimit, nëse inspektimi nuk e ka zbuluar më parë gabimin e treguar në të, nuk do të zbatohen sanksione ndaj paguesit. .

Nëse të dy afatet humbasin, detyrimi tatimor nuk do të shfaqet vetëm në dy kushte:

  • të gjitha borxhet tatimore që rezultojnë tashmë janë shlyer;
  • inspektimi e humbi këtë gabim gjatë një auditimi në zyrë të deklaratës.

Nëse një deklaratë korrigjuese është dorëzuar në kohën e auditimit në tavolinë, atëherë një auditim i tillë ndërpritet dhe fillon një i ri - pas marrjes së versionit të përditësuar. Nëse borxhi tatimor paguhet, por nuk merren parasysh gjobat, tatimpaguesi do të jetë gjithashtu përgjegjës në formën e gjobës. Ky qëndrim është shprehur nga gjyqtarët në Rezolutën e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 26 Prill 2011 Nr. 11185/10.

Nëse deklarata korrigjuese është marrë nga inspektorati pas përfundimit të inspektimit në vend dhe pas hartimit të një akti për të, atëherë Shërbimit Federal të Taksave i jepet e drejta të caktojë një inspektim të ri pas marrjes së sqarimit. Ky mendim është shprehur në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 21 dhjetor 2009 Nr 03-02-07/2-209 dhe vendimin e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 16 Mars 2010 Nr. 8163/09.

Tatimpaguesit i kërkohet t'i dërgojë inspektoratit një deklaratë të përditësuar në një situatë kur është zbuluar një shumë e mbingarkuar ose, anasjelltas, e nënpaguar e TVSH-së. Në këtë rast, deklarata e përditësuar duhet të hartohet në formën që ka qenë në fuqi gjatë periudhës kur është bërë gabimi.

Së bashku me formularin e përditësuar të raportimit, kompanive u rekomandohet që të paraqesin një shënim të përshtatshëm shpjegues që përshkruan arsyet e ndryshimeve dhe një regjistër të dokumenteve parësore si provë. Nëse zbulohet një vonesë, ajo duhet të transferohet në buxhet së bashku me gjobat përpara se të dërgohet në raportimin korrigjues tatimor.

Që nga viti 2015, raportet sqaruese duhet t'i dërgohen Shërbimit Federal të Taksave në formë elektronike. Kërkesa për të përdorur formularin e përdorur në kohën e dorëzimit të kthimit origjinal mbetet i njëjtë. Nëse arsyeja e paraqitjes së një deklarate të përditësuar ishte një shumë e tepërt e paguar në buxhet, ka shumë të ngjarë që një auditim në zyrë do të kryhet në të ardhmen e afërt.

Nëse plotësohen të gjitha kërkesat ligjore dhe zbulohet një gabim më herët se sa bëjnë autoritetet tatimore, paraqitja e deklaratave tatimore të përditësuara nuk do të sjellë ndonjë pasojë negative për kompaninë. Në të njëjtën kohë, është më mirë të bëni gjithçka në mënyrë korrekte menjëherë dhe të mos i jepni Shërbimit Federal të Taksave një arsye për të studiuar edhe një herë dokumentacionin e kompanisë.