Davek na prihodek. Davek na dohodek organizacije (NPO) Zvezni davek na dohodek

Dohodnina je obvezna za vse pravne osebe, ki so zavezanke po splošnem sistemu obdavčitve. Izračuna se tako, da se dobiček iz vseh vrst dejavnosti podjetja sešteje in pomnoži s trenutno stopnjo.

Pravna podlaga

Postopek za izračun in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb, davčna stopnja za podjetja vseh oblik lastništva so navedeni v poglavju. 25 davčnega zakonika Ruske federacije. Področni zakoni urejajo postopek uveljavljanja davčnih ugodnosti. Pravniki in računovodje pri svojem delu uporabljajo tudi pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe glede nekaterih točk predpisov.

Subjekti in objekti

Davčni zavezanci so:

• Ruske organizacije, ki se ukvarjajo z igrami na srečo, pa tudi tiste, ki ne uporabljajo poenostavljenega davčnega sistema, UTII in enotnega kmetijskega davka.
• Tuje organizacije, ki prejemajo dohodek na ozemlju Ruske federacije.
• Člani prečiščene skupine.

Podjetja, ki plačujejo UTII, USN in enotni kmetijski davek, so oproščena obdavčitve. Če obseg njihove letne prodaje presega zakonske omejitve, morajo podjetja plačati davek od dohodka pravnih oseb, katerega stopnja presega zakonske omejitve. V letu 2017 so izvzete tudi organizacije, ki sodelujejo pri pripravi in ​​izvedbi FIFA 2018 v Ruski federaciji.

Osnova za izračun je dobiček organizacije. V čl. 247 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da dobiček:

• za domače organizacije in predstavništva tujih podjetij - to je znesek dohodka, ki ga prejme podjetje (njegovo predstavništvo), zmanjšan za nastale stroške;
• znesek celotnega dobička, izračunanega za danega udeleženca;
• za druge tuje organizacije - to je znesek sredstev, priznanih kot dohodek po 1. čl. 309 NK.

Prihodki in odhodki

Dohodek se pripozna kot gospodarska korist iz dejavnosti organizacije, izražena v naravi ali denarju. To je vsota vseh prihodkov organizacije brez upoštevanja stroškov in davkov, ki so predstavljeni strankam (na primer DDV). Določeni so na podlagi podatkov iz primarnih listin. Prihodki se delijo na prihodke od prodaje in neposlovne prihodke.

Pri izračunu dohodnine organizacije davčna stopnja ne upošteva naslednjih dohodkov:

• od brezplačno prejetega premoženja;
• kapitalski vložki;
• sredstva, prejeta na podlagi posojilnih pogodb;
• premoženje, pridobljeno z namenskim financiranjem.

Odhodki so utemeljeni in dokumentirani odhodki, ki jih je imel davčni zavezanec, če so bili namenjeni ustvarjanju dohodka. Pri izračunu dohodnine in davčne stopnje organizacije odhodki ne vključujejo zneska glob, sankcij, kazni, dividend, plačil za presežne emisije snovi, stroškov prostovoljnega zavarovanja, finančne pomoči, pokojninskih dodatkov itd. Popoln seznam zneski, ki so izključeni iz odhodkov, predstavljenih v čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije. Normalizirani stroški se lahko odpišejo ne v celoti, ampak delno. Od leta 2017 se med odhodke lahko uvrščajo tudi zneski, porabljeni za ocenjevanje usposobljenosti zaposlenih. Vendar obstaja en pomemben pogoj: zaposleni mora pisno potrditi svoje soglasje k oceni njegove stopnje usposobljenosti.

Obdobja poročanja

Dobiček organizacij je določen v fiksnem znesku. Poročila o obračunanem znesku honorarja je treba predložiti za 6, 9 in 12 mesecev. Akontacije je treba mesečno nakazovati v proračun. Od leta 2016 se je povprečni četrtletni znesek prihodkov od prodaje povečal na 15 milijonov rubljev.

Davčna osnova

Kako se obračuna davek od dohodkov pravnih oseb? Davčna stopnja se pomnoži z razliko med prihodki in odhodki. Če je znesek prihodkov manjši od zneska odhodkov, je osnova enaka nič. Dobiček se ugotavlja na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka koledarskega leta. Ker zakonodaja določa ločene vrste stopenj davka od dohodkov pravnih oseb, je treba prihodke šteti za vsako vrsto dejavnosti posebej.

Davčni zakonik določa posebnosti ugotavljanja prihodkov in odhodkov za različne kategorije plačnikov: banke, zavarovalnice (člen 293), nedržavni pokojninski skladi (člen 295), mikrofinančne organizacije (člen 297), poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev (člen 295). 299. člen), posli s centralno banko (280. člen), terminski finančni posli (305. člen), klirinške organizacije (299. člen). Organizacije iger na srečo vodijo ločeno evidenco prihodkov in odhodkov. Upoštevajo se samo ekonomsko upravičeni izdatki, ki so dokumentirani.

Kakšna je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb?

Znesek plačane pristojbine se nakaže v zvezni in lokalni proračun. Od leta 2017 je prišlo do sprememb v delitvi obresti. Osnovna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb se ni spremenila in znaša 20 %. Prej je bilo 2% plačanega zneska poslano v zvezni proračun, 18% pa je ostalo v lokalnem proračunu. Nova shema je bila uvedena od leta 2017 do 2020. Znesek davka, izračunan po stopnji 3%, bo prenesen v zvezni proračun, 17% pa v proračun sestavnih subjektov Ruske federacije. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo pristojbine za nekatere kategorije plačnikov. V letih 2017–2020 ne sme biti nižji od 12,5 %.

Izjeme

Za nekatere vrste dohodkov je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb:

• Prihodki tujih podjetij od uporabe in najema kontejnerjev, mobilnih vozil in mednarodnega transporta - 10%.
• Davčna stopnja na dobiček tuje organizacije prek predstavništva, ki ni povezana z dejavnostmi v Ruski federaciji, je 20%.
• Dividende ruskih organizacij - 13%. Celoten znesek davkov ostane v lokalnem proračunu. Dividende, ki jih prejmejo tuja podjetja, so obdavčene po 15-odstotni stopnji. Sem spadajo tudi obrestni prihodki od državnih vrednostnih papirjev.
• Prejemki ruskih centralnih bank, ki so evidentirani na računih vrednostnih papirjev, znašajo 30 %.
• Dobiček Banke Rusije - 0%.
• Dobiček kmetijskih proizvajalcev je 0 %.
• Dobiček organizacij, ki se ukvarjajo z zdravstveno in izobraževalno dejavnostjo, je 0%.
• Dohodek iz poslovanja, povezanega s prodajo deleža odobrenega kapitala - 0%.
• Prejemki od opravljenega dela v inovativni gospodarski coni, turistično rekreacijski coni, ob ločenem obračunavanju prejemkov in stroškov - 0 %.
• Prihodki regionalnega investicijskega projekta, če ne presegajo 90 % vseh prihodkov, znašajo 0 %.

Poročanje

Ob koncu vsakega davčnega obdobja mora organizacija predložiti obrazec za poročilo in pravila za njegovo pripravo, odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe N MMV-7-3/600. Izjava se predloži inšpektoratu na lokaciji podjetja ali njegovega oddelka. Poročilo se odda v papirni obliki. Elektronsko napoved lahko oddajo največji davčni zavezanci, pa tudi organizacije, v katerih je bilo povprečno število zaposlenih za prejšnje leto več kot 100 ljudi.

Davčne spremembe 2017

Znesek popravka vrednosti dvomljivih dolgov mora biti nižji od 10% prihodkov za prejšnje ali poročevalsko obdobje. Dvomljiv dolg je dolg, ki presega znesek nasprotne obveznosti. Če ima organizacija terjatve in obveznosti do ene nasprotne stranke, se lahko le znesek, ki presega obveznosti, odpiše kot dvomljive dolgove.

Znesek prenesene izgube je omejen. Od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2020 izgube iz preteklih obdobij ni mogoče zmanjšati za več kot 50 %. Ta sprememba ne vpliva na osnovo, na katero se nanašajo davčne ugodnosti. Spremembe se nanašajo na izgube, ki so nastale po 1. 1. 2007.

Od leta 2017 je bila odpravljena omejitev prenosa zneskov izgub, nastalih po 1. 1. 2007. Prenos se sedaj lahko izvede za vsa naslednja leta. Spremembe glede prilagoditve zneskov davkov, prenesenih v državni in lokalni proračun, bi se morale odražati v prijavi in ​​plačilih. Ti dokumenti morajo jasno navajati, kateri zneski se plačajo po stopnji 3 % in kateri po stopnji 17 %.

Razlogov za pripoznanje dolga kot konsolidiranega je več. Na primer, obstajata dve soodvisni tuji organizaciji (ena od organizacij je ustanoviteljica druge). Do enega od njih je imelo rusko podjetje dolžniško obveznost. V tem primeru se dolg šteje za konsolidiran. In ni pomembno, kolikšen delež kapitala ima tuja družba posojilodajalec. Sedaj je konsolidirani dolg določen glede na višino vseh obveznosti zavezanca.

Če se je stopnja kapitalizacije v poročevalskem obdobju spremenila, se lahko pojavi vprašanje popravka davčne osnove. Od leta 2017 odhodkov za nadzorovani dolg ni treba preračunavati. Kot smo že omenili, lahko znesek stroškov vključuje stroške, ki nastanejo za oceno ravni usposobljenosti zaposlenih. Za spodbujanje takih revizij bodo oblikovane določbe, ki bodo upoštevale stroške ocenjevanja. Podjetje bo lahko upoštevalo odhodke, če je bila ocena opravljena na podlagi pogodbe o delu in je bila z subjektom sklenjena pogodba o zaposlitvi.

Spremenjen je bil postopek za izračun davčnih kazni, znesek kazni pa se je povečal. Spremembe zadevajo zamude, ki nastanejo po 1. oktobru 2017. Če zamudite plačilo davka za več kot 30 dni, bo treba znesek kazni izračunati po naslednjem algoritmu:

• 1/300 obrestne mere centralne banke, ki velja od 1 do 30 dni zamude;
• 1/150 obrestne mere centralne banke, ki velja od 31 dni zamude.

NVO je neposredni davek njegova vrednost je neposredno odvisna od končnih finančnih rezultatov organizacije.

Davek se obračuna od dobička, ki ga organizacija prejme, to je od razlike med prihodki in odhodki.

Dobiček - rezultat odštevanja zneska stroškov od zneska dohodka organizacije - je predmet obdavčitve.

Pravila obdavčitve z davkom od dohodka so opredeljena v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Kdo plačuje davke NVO (člen 246, člen 246.2, 247 davčnega zakonika Ruske federacije)

Kdo ne plačuje davkov NVO (Člen 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Klasifikacija dohodkov.

Dohodek je prihodek iz glavne vrste dejavnosti (prihodek od prodaje), pa tudi zneski, prejeti iz drugih vrst dejavnosti. Na primer od lizinga premoženja, obresti na bančne depozite itd. (neposlovni prihodki). Pri obdavčitvi dobička se upoštevajo vsi dohodki brez DDV in trošarin.

Združevanje stroškov.

Odhodki so utemeljeni in dokumentirani odhodki podjetja. Delimo jih na stroške proizvodnje in prodaje (plače zaposlenih, nabavne cene surovin, amortizacija osnovnih sredstev ipd.) in neposlovne stroške (negativne tečajne razlike, sodne in arbitražne takse ipd.). Poleg tega obstaja zaprt seznam odhodkov, ki se ne morejo upoštevati pri davku na dobiček. To so zlasti natečene dividende, vložki v odobreni kapital, odplačila posojil itd.

Odhodki se priznajo kot utemeljeni in dokumentirani odhodki, ki jih ima (nastane) davčni zavezanec.

Izračun davka.

Zavezanec mora pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb jasno vedeti, katere prihodke in odhodke lahko prizna v tem obdobju in katerih ne. Datumi, ko se odhodki in prihodki pripoznajo za davčne namene, se določijo po dveh različnih metodah. (Člen 271-273 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Metoda obračunavanja. Kadar davčni zavezanec vodi davčno računovodstvo po metodi nastanka poslovnega dogodka, datum pripoznanja prihodkov/odhodkov ni odvisen od datuma dejanskega prejema sredstev (prejem premoženja, premoženjskih pravic itd.)/dejanskega plačila odhodkov. Prihodki (odhodki) po metodi nastanka poslovnega dogodka se pripoznajo v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem so nastali (na katero se nanašajo).

Gotovinska metoda. Kadar davčni zavezanec uporablja gotovinsko metodo davčnega računovodstva, se prihodki/odhodki priznajo na dan dejanskega prejema sredstev (prejem premoženja, premoženjskih pravic itd.)/dejanskega plačila odhodkov.

Postopek obračuna davka.

Znesek davka = Davčna stopnja x Davčna osnova

Izračun davčne osnove mora vsebovati (315. člen Davčnega zakonika Ruske federacije):

• Obdobje, za katero se ugotavlja davčna osnova;
• Znesek dohodka od prodaje, prejetega v poročevalskem (davčnem) obdobju;
• Znesek odhodkov, nastalih v poročevalskem (davčnem) obdobju, z zmanjšanjem zneska prihodkov od prodaje;
• Dobiček (izguba) od prodaje;
• Znesek neposlovnih prihodkov;
• Dobiček (izguba) iz neposlovnega poslovanja;
• Skupna davčna osnova za poročevalsko (davčno) obdobje;
• Za določitev zneska dobička, ki je predmet obdavčitve, se znesek izgube, ki je predmet prenosa, izvzame iz davčne osnove.

Za dobičke, ki spadajo pod različne stopnje, se osnove določajo posebej.

Pri oblikovanju davčne osnove je treba upoštevati značilnosti, ki jih določa davčni zakonik, odvisno od pogojev, posebnosti dejavnosti davčnih zavezancev in drugih dejavnikov:

Posebni pogoji za obračun davka za določene vrste dejavnosti.

Davčni zakonik Ruske federacije določa značilnosti za določanje prihodkov in odhodkov nekaterih organizacij, ki so odvisne od vrste dejavnosti, ki jo izvajajo te organizacije. Tako je v pogl. 25 Davčnega zakonika Ruske federacije ne upošteva le splošnih pristopov k oblikovanju davčne osnove, izračuna in plačila dohodnine, temveč tudi posebnosti obdavčitve dohodka, povezane s posebnostmi nekaterih panog ali skupin podjetij.

• Banke (členi 290, 291, 292 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Zavarovalne organizacije (zavarovalnice) (členi 293, 294, 294.1 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Nedržavni pokojninski skladi (člena 295, 296 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Udeleženci na trgu vrednostnih papirjev (člena 298, 299 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Klirinške organizacije (členi 299.1, 299.2 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Posebnosti poslovanja s finančnimi instrumenti terminskih poslov (členi 301 - 305 in 326 -327 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Posebnosti pri izvajanju pogodbe o skrbniškem upravljanju premoženja, pogodbe o preprostem partnerstvu (členi 276, 278 in 332 Davčnega zakonika Ruske federacije)
• Posebnosti obdavčitve tujih organizacij (členi 307-310 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Davčno obdobje. Obdobje poročanja.

Davčno obdobje– to je obdobje, ob koncu katerega se zaključi postopek oblikovanja davčne osnove in dokončno ugotovi višina davčne obveznosti. (285. člen davčnega zakonika Ruske federacije)

Za davek od dohodkov pravnih oseb je davčno obdobje koledarsko leto.

Postopek za izračun davka in akontacije.

Davek je opredeljen kot odstotek davčne osnove, ki ustreza davčni stopnji. (Člen 286 Davčnega zakonika Ruske federacije)

• Četrtletne akontacije se plačajo najpozneje do roka, določenega za predložitev davčnih napovedi za ustrezno obdobje poročanja.
• Plačilo davka po poteku davčnega obdobja najkasneje do roka, določenega za vložitev davčne napovedi za ustrezno davčno obdobje.
• Mesečne akontacije se plačajo najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi preteklemu mesecu.
• V bistvu vsi zavezanci za dohodnino mesečno plačujejo akontacije (odstavek 2 člena 286 Davčnega zakonika Ruske federacije).
• Organizacije, ki plačujejo akontacije le četrtletno (4-krat na leto), so navedene v 3. odstavku 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek za izračun četrtletnih predplačil.

Znesek četrtletnega predplačila, ki ga mora organizacija plačati v proračun za obdobje poročanja, na primer glede na rezultate šestih mesecev:

AK za doplačilo = AK poročanje - AK prejšnji. Kje:

• AK za doplačilo- to je znesek četrtletne akontacije, ki je predmet plačila (dodatka) v proračun ob koncu poročevalskega obdobja.
• AK poročanje- to je znesek četrtletne akontacije, izračunan na podlagi rezultatov poročevalskega obdobja.
• AK prejšnji– to je znesek četrtletne akontacije, plačane na podlagi rezultatov prejšnjega poročevalskega obdobja (v tekočem davčnem obdobju).

Postopek za izračun mesečnih akontacij.

Davčni zavezanci v poročevalskih obdobjih plačujejo akontacijo dohodnine - vsak mesec v enakih obrokih. Zneske tovrstnih mesečnih akontacij, ki jih je treba plačati v naslednjem poročevalskem obdobju, izračuna zavezanec glede na višino obračunane akontacije za preteklo poročevalsko obdobje.

Določitev mesečnih akontacij glede na dejanski dobiček.

Organizacija lahko to metodo uporablja prostovoljno. (2. odstavek 286. člena Davčnega zakonika Ruske federacije)

Če želite to narediti, morate najpozneje do 31. decembra obvestiti davčni urad, da bo podjetje v naslednjem letu prešlo na izračun mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček.

Pri tem načinu so obdobja poročanja en mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta.

• Akontacija za januar je enaka davku od dejansko prejetega dobička v januarju.
• Akontacija za januar-februar je enaka davku od dejansko prejetega dobička v januarju in februarju, zmanjšanem za akontacijo za januar.
• Akontacija za januar-marec je enaka dejansko prejetemu davku od dobička januar-marec, zmanjšanemu za akontacije za januar in februar.
• In tako naprej do decembra.

Prenos izgub.

Organizacije, ki so v prejšnjem davčnem obdobju utrpele izgubo, imajo pravico zmanjšati pozitivno davčno osnovo tekočega obdobja za celoten znesek izgube, ki so jo prejeli, ali za del tega zneska (člen 283 Davčnega zakonika Ruske federacije). )

Davčna napoved.

Predložena je davčna napoved (člen 289 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• Najpozneje v 28 dneh po koncu zadevnega obdobja poročanja.
• Najpozneje do 28. marca v letu, ki sledi pretečenem davčnem obdobju.

Prijavo je treba predložiti davčnemu uradu:

• na lokaciji organizacije;
• na lokaciji vsakega ločenega oddelka organizacije.

Roki za plačilo davkov in akontacije.

Davčno računovodstvo.

Davčno računovodstvo je sistem za povzemanje informacij za določitev davčne osnove za davek na podlagi podatkov iz primarnih dokumentov. (313. člen davčnega zakonika Ruske federacije)

Davčni zavezanec izračuna davčno osnovo ob koncu vsakega poročevalskega (davčnega) obdobja na podlagi podatkov davčnega obračuna. Sistem davčnega računovodstva organizirajo zavezanci samostojno.

Podatke o davčnem obračunu potrjuje:

• primarni računovodski dokumenti (vključno s potrdilom računovodje);
• analitični davčni računovodski registri;
• izračun davčne osnove.

Imate še vprašanja? Napišite komentar! Vso srečo!

NVO davek od dohodka pravnih oseb 100 % posodobil: 29. oktober 2016 avtor: Ilya Zhuravlev

Davek od dohodkov pravnih oseb plačujejo pravne osebe po splošnem sistemu obdavčitve. Praviloma se davek obračuna od razlike med prihodki in odhodki. V večini primerov je davčna stopnja 20 %. To gradivo, ki je del serije "Davčni zakonik "za telebane"", je posvečeno poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije "Davek od dohodka organizacij". V tem prispevku je dostopna in preprosta razlaga postopka izračuna in plačila dohodnine, davčnih stopenj in rokov za poročanje. Upoštevajte, da članki v tej seriji zagotavljajo samo splošno razumevanje davkov; za praktične dejavnosti se je treba sklicevati na primarni vir - davčni zakonik Ruske federacije

Kdo plača

• Vse ruske pravne osebe (LLC, JSC itd.).
• Tuje pravne osebe, ki delujejo v Rusiji prek stalnih predstavništev ali preprosto prejemajo dohodek iz vira v Ruski federaciji.

Od česa se obračuna davek?

Na dobiček, torej na razliko med prihodki in odhodki.

Prihodki so prihodki iz glavne dejavnosti (prihodki od prodaje) ter zneski, prejeti iz drugih dejavnosti. Na primer od lizinga premoženja, obresti na bančne depozite itd. (neposlovni prihodki). Pri obdavčitvi dobička se upoštevajo vsi dohodki brez DDV in trošarin.

Odhodki so utemeljeni in dokumentirani odhodki podjetja. Delimo jih na stroške proizvodnje in prodaje (plače zaposlenih, nabavne cene surovin, amortizacija osnovnih sredstev ipd.) in neposlovne stroške (negativne tečajne razlike, sodne in arbitražne takse ipd.). Poleg tega obstaja zaprt seznam odhodkov, ki se ne morejo upoštevati pri obdavčitvi dobička. To so zlasti natečene dividende, vložki v odobreni kapital, odplačila posojil itd.

Med davčnimi kontrolami največ težav nastane prav zaradi stroškov: inšpektorji izjavljajo, da stroški niso ekonomsko upravičeni, primarni dokumenti so sestavljeni nepravilno itd., itd. Zato računovodje praviloma posvečajo večjo pozornost dokumentom, ki potrjujejo stroške.

Kaj ni predmet davka?

Na dobiček iz dejavnosti, prenesen na enotni davek na pripisani dohodek (UTII), pa tudi na dobiček podjetij, ki so prešla na poenostavljeni sistem obdavčitve ali plačala enotni davek na kmetijstvo.

Kdaj priznati prihodke in odhodke pri obračunu dohodnine?

Obstajata dva načina pripoznavanja prihodkov in odhodkov: metoda nastanka poslovnega dogodka in metoda gotovine.

Metoda nastanka poslovnega dogodka predvideva, da se prihodki in odhodki praviloma evidentirajo v obdobju, v katerem nastanejo, ne glede na dejanski prejem ali izplačilo denarja. Na primer: organizacija po pogodbi mora plačati najemnino za pisarno za avgust najpozneje do 31. avgusta, vendar se plačilo najemnine prenese šele oktobra. Po metodi nastanka poslovnega dogodka mora računovodja ta znesek zabeležiti kot odhodek avgusta in ne oktobra.

Pri gotovinski metodi se prihodki praviloma pripoznajo, ko denar prispe na TRR ali v blagajno, odhodki pa se pripoznajo, ko organizacija poravna svojo obveznost do dobavitelja. Torej, če je bila najemnina za pisarno za avgust dejansko plačana oktobra, potem bo računovodja po gotovinski metodi prikazal stroške oktobra in ne avgusta.

Organizacija ima pravico izbrati, katero od obeh metod - na podlagi nastanka poslovnega dogodka ali gotovine - bo uporabila. Vendar obstaja omejitev: vsako podjetje lahko uporablja metodo nastanka poslovnih dogodkov, bankam pa je prepovedano uporabljati metodo gotovine. Poleg tega mora biti za prehod na gotovinsko metodo izpolnjen naslednji pogoj: prihodki od prodaje brez DDV v povprečju za zadnja štiri četrtletja ne smejo preseči enega milijona rubljev za vsako četrtletje. Enak limit je treba ohraniti tudi v času, ko podjetje uporablja gotovinsko metodo. Če je maksimalni prihodek presežen, je organizacija dolžna od začetka tekočega leta preiti na obračunski način. Izbrana metoda je določena v računovodski usmeritvi za ustrezno leto in se uporablja v tem letu.

Davčne stopnje

Osnovna dohodninska stopnja je 20 odstotkov. V obdobju od leta 2017 do vključno 2020 se 3 odstotke pripiše zveznemu proračunu, 17 odstotkov pa regionalnemu proračunu.

Za nekatere vrste dohodkov so bile uvedene različne vrednosti. Od teh vrst dohodkov se v praksi računovodja najpogosteje ukvarja s prejetimi dividendami, za katere na splošno velja stopnja 13 odstotkov (celoten znesek se knjiži v dobro zveznega proračuna). Upoštevajte, da je bila pred 1. januarjem 2015 stopnja dividende 9 odstotkov.

Kako izračunati dohodnino

Določiti morate davčno osnovo (to je obdavčeni dobiček) in jo pomnožiti z ustrezno davčno stopnjo. Za dobičke, za katere veljajo različne stopnje, se osnove določajo posebej.

Davčna osnova se izračuna po nastanku od začetka davčnega obdobja, ki ustreza enemu koledarskemu letu. Z drugimi besedami, osnova se določi v obdobju od 1. januarja do 31. decembra tekočega leta, nato pa se začne izračun davčne osnove od začetka.

Če se ob koncu leta izkaže, da so odhodki večji od prihodkov in je podjetje imelo izgubo, se šteje, da je davčna osnova enaka nič. To pomeni, da znesek dohodnine ne more biti negativen; znesek davka mora biti nič ali pozitiven.

Pravilnost izračuna osnove mora biti potrjena z vpisi v davčne registre. Vsako podjetje samostojno razvija te registre in jih konsolidira v svoji računovodski davčni politiki. V praksi so davčni knjigovodski registri podobni računovodskim registrom. Dve vrsti računovodstva - davčno in računovodsko - sta potrebni za odražanje različnih pravil za oblikovanje prihodkov in odhodkov, ki veljajo v davku in računovodstvu. V nekaterih primerih sta lahko "davčni" in "računovodski" dohodek enaka.

Kako izračunati akontacijo dohodnine

Med letom mora računovodja izračunati akontacijo dohodnine. Obstajata dva načina izračuna akontacije.

Prva metoda je privzeto vzpostavljena za vse organizacije in predvideva, da so obdobja poročanja prvo četrtletje, pol leta in devet mesecev. Akontacije se plačajo ob koncu vsakega poročevalskega obdobja. Znesek plačila na podlagi rezultatov prvega četrtletja je enak davku od dobička, prejetega v prvem četrtletju. Akontacija ob koncu polletja je enaka davku od dobička, prejetega v polletju, zmanjšanem za akontacijo za prvo četrtletje. Znesek plačila na podlagi rezultatov devetih mesecev je enak davku na dobiček za devet mesecev, zmanjšan za akontacije za prvo četrtletje in pol leta.

Poleg tega se v vsakem poročevalskem obdobju izvajajo mesečna akontacije. Ob koncu poročevalskega obdobja računovodja na podlagi rezultatov tega obdobja umakne akontacijo (zgoraj smo navedli pravila za izračun) in jo nato primerja z zneskom mesečnih plačil v tem obdobju. Če so skupna mesečna plačila manjša od končne akontacije, mora podjetje plačati razliko. Če pride do preplačila, ga računovodja upošteva v prihodnjih obdobjih.

Mesečne akontacije se izračunavajo po naslednjih pravilih. V prvem kvartalu, torej januarju, februarju in marcu, računovodkinja obračuna enake mesečne akontacije kot oktobra, novembra in decembra prejšnjega leta. V drugem četrtletju računovodja obračuna davek na dejansko prejeti dobiček v prvem četrtletju in to številko deli s tri. Rezultat je seštevek mesečnih akontacij za april, maj in junij. V tretjem četrtletju računovodja od dejanskega dobička za šest mesecev odšteje davek, odšteje akontacijo prvega četrtletja in dobljeno številko deli s tri. Izide višina mesečnih akontacij za julij, avgust in september. V četrtem četrtletju računovodja vzame davek od dejansko prejetega dobička za devet mesecev, odšteje predplačila za šest mesecev in dobljeno vrednost deli s tri. Gre za akontacije za oktober, november in december.

Drugi način temelji na dejanskem dobičku. Podjetje lahko to metodo sprejme prostovoljno. Če želite to narediti, morate najpozneje do 31. decembra obvestiti davčni urad, da bo podjetje v naslednjem letu prešlo na izračun mesečnih akontacij glede na dejansko prejeti dobiček. Pri tem načinu so obdobja poročanja en mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta. Akontacija za januar je enaka davku od dejansko prejetega dobička v januarju. Akontacija za januar-februar je enaka davku od dejansko prejetega dobička v januarju in februarju, zmanjšanem za akontacijo za januar. Akontacija za januar-marec je enaka dejansko prejetemu davku od dobička januar-marec, zmanjšanemu za akontacije za januar in februar. In tako naprej do decembra.

Organizacija, ki je predhodno izbrala drugo metodo izračuna akontacije (to je na podlagi dejanskega dobička), jo ima pravico zavrniti in se od začetka naslednjega leta "vrniti" na prvo metodo. Če želite to narediti, morate Zvezni davčni službi vložiti ustrezno vlogo najpozneje do 31. decembra tekočega leta. V primeru "vrnitve" na prvi način bo akontacija za januar-marec enaka razliki med akontacijo za devet mesecev in akontacijo za šest mesecev prejšnjega leta.

Podjetja, katerih prihodki od prodaje brez DDV v zadnjih štirih četrtletjih v povprečju niso presegli 15 milijonov rubljev na četrtletje, morajo obračunati samo četrtletna akontacije. To pravilo, ne glede na višino prihodkov, velja tudi za proračunske, nepridobitne in nekatere druge organizacije.

Novoustanovljene organizacije ne zbirajo mesečnih, ampak četrtletnih predplačil, dokler ne mine polno četrtletje od datuma njihove državne registracije. Nato mora računovodja pogledati, kakšni so prihodki od prodaje (brez DDV). Če ne presega 5 milijonov rubljev na mesec ali 15 milijonov rubljev na četrtletje, lahko podjetje še naprej obračunava samo četrtletna akontacije. Če je limit presežen, podjetje od naslednjega meseca preide na mesečna akontacije.

Kdaj nakazati denar v proračun

Če so poročevalska obdobja četrtletje, pol leta in devet mesecev, se predplačila na podlagi rezultatov poročevalskih obdobij izvedejo najpozneje do 28. aprila, 28. julija in 28. oktobra. Mesečno akontacijo za januar je treba nakazati najkasneje do 28. januarja, za februar - najkasneje do 28. februarja in tako naprej do vključno decembra.

Če podjetje izvede akontacijo na podlagi dejanskega dobička, se akontacija za januar izvede najpozneje 28. februarja, za januar-februar - najkasneje 28. marca in tako naprej do 28. januarja naslednjega leta.

Ne glede na izbrani način obračuna akontacije računovodja ob koncu koledarskega leta izpiše skupni znesek dohodnine za preteklo leto. Nato ga primerja z zneskom predplačil, obračunanih ob koncu poročevalskih obdobij. Če je skupni znesek akontacije manjši od končnega zneska davka, podjetje razliko plača v proračun. Če pride do preplačila, ga računovodja upošteva v naslednjih obdobjih. Celoten znesek dohodnine mora biti plačan najkasneje do 28. marca naslednjega leta.

Kako prijaviti dohodnino

Podjetja, katerih dejavnosti so v celoti prenesene na enega ali več posebnih davčnih režimov (UTII, poenostavljeni sistem ali plačilo enotnega kmetijskega davka), ne morejo prijaviti davka od dohodka.

Vse druge pravne osebe, ki so opravile vsaj eno transakcijo s prejemom ali porabo gotovine ali negotovinskih sredstev, ne glede na to, ali imajo dohodek, morajo inšpektoratu predložiti napovedi za odmero dohodnine na podlagi rezultatov poročevalskih in davčnih obdobij.

Napoved za odmero dohodnine za davčno obdobje (leto) je treba oddati inšpektoratu najkasneje do 28. marca naslednjega leta. Nepridobitne organizacije, ki niso zavezanci za plačilo davka, predložijo poenostavljen obrazec napovedi. Vsa druga podjetja, ne glede na davčno obveznost, predložijo napovedi ob koncu leta v celoti.

Podjetja, katerih obdobja poročanja so trimesečna, polletna in devetmesečna, poročajo poenostavljeno najkasneje do 28. aprila, 28. julija oziroma 28. oktobra. Organizacije, za katere so obdobja poročanja en mesec, dva meseca in tako naprej, poročajo poenostavljeno najpozneje do 28. februarja, 28. marca in tako naprej do 28. januarja naslednjega leta.

Zvezni davki, pa tudi regionalni in lokalni davki in pristojbine so navedeni v davčnem zakoniku Ruske federacije. Razvrstitev davkov - zvezne, regionalne in lokalne - s številko norme, ki jih ureja, bomo obravnavali v tem članku.

Zvezni davki in pristojbine

V skladu s čl. 12 Davčnega zakonika Ruske federacije so zvezni davki in pristojbine takšna obvezna plačila, katerih prenos je treba izvesti povsod na ozemlju Ruske federacije. Hkrati je učinek zveznih davčnih standardov urejen le z Davčnim zakonikom Ruske federacije, ki uvaja in razveljavlja tako same davke kot posamezne določbe za določen zvezni davek.

Zneski zveznih davkov gredo v istoimenski proračun Ruske federacije.

Gradivo v tem razdelku vam bo povedalo o postopku uporabe BCC za različne davke. .

Regionalni davki

Regionalni davki, ki vključujejo prometni davek, davke na igre na srečo in lastnino organizacij, se lahko urejajo tako z davčnim zakonikom Ruske federacije kot z zakoni, ki jih izdajo organi regij v državi, v nasprotju z zveznimi davki. Zakoni sestavnih subjektov določajo pomen stopenj, pa tudi razpoložljivost določenih ugodnosti, določajo pogoje plačil in predložitev izjav.

Tako je na primer pogl. 28 Davčnega zakonika Ruske federacije, ki določa stopnje prometnega davka v 1. odstavku čl. 361 Davčnega zakonika Ruske federacije, v 2. odstavku čl. 362 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da lahko subjekti spremenijo njihovo vrednost navzgor ali navzdol za 10-krat. Moskovski mestni zakon o prometnem davku z dne 09.07.2008 št. 33 že določa končne zahteve za izračun davka, zlasti stopnje, ki se uporabljajo za izračun prometnega davka.

Plačilo te vrste davkov gre v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije.

POMEMBNO! Kljub dejstvu, da davek na dohodek spada v skupino zveznih davkov, gredo plačila zanj v 2 proračuna: zvezni in regionalni (3 oziroma 17%).

Lokalni davki in pristojbine

Učinek lokalnih davkov ureja davčni zakonik Ruske federacije in predpisi, sprejeti na občinski ravni. Ti davki vključujejo zemljiški davek in davek na lastnino. In od leta 2015 je bil v to skupino uveden davek na trgovino (zakon z dne 29. novembra 2014 št. 382-FZ).

Sredstva za plačilo davkov gredo v lokalne proračune.

Davki in posebni režimi

Poleg prej obravnavanih skupin davkov Davčni zakonik Ruske federacije določa tako imenovane posebne režime, katerih uporaba je oproščena plačila dohodnine, dohodnine (za samostojne podjetnike), DDV, davka na premoženje organizacij. in fizične osebe, uvaja pa obveznost plačila enotnega davka.

Razlikujejo se naslednji načini:

O posebnostih izračuna in plačila tega davka preberite v razdelku »STS«.

• UTII;

Materiali v razdelku »UTII« vam bodo pomagali preklopiti na UTII in organizirati dejavnosti v tem načinu.

• režim za kmetijske proizvajalce;

Za gradiva o izračunu, plačilu in poročanju v tem načinu glejte razdelek »Enotni kmetijski davek«.

• sporazum o delitvi proizvodnje;
• patentni sistem.

Nianse sistema obdavčitve patentov najdete v razdelku »PSN«.

Seznam zveznih, regionalnih in lokalnih davkov v letih 2019–2020 (tabela)

Zavarovalne premije

Od leta 2017 Ch. 34, ki predvideva plačilo zavarovalnih prispevkov za pokojninsko, zdravstveno, socialno zavarovanje za začasno invalidnost in v zvezi z materinstvom (Zakon št. 243-FZ z dne 03.07.2016). Do leta 2017 so se ti prispevki plačevali v proračun pokojninskega sklada oziroma proračuna zavoda za socialno zavarovanje.

Plačniki zavarovalnih premij so navedeni v 3. čl. 419 Davčnega zakonika Ruske federacije je predmet obdavčitve določen v čl. 420. čl., prispevne stopnje pa so navedene v čl. 425-430 Davčni zakonik Ruske federacije.

Odgovore na vprašanja v zvezi z obračunom, plačevanjem in poročanjem zavarovalnih premij poiščite v rubriki “Zavarovalne premije”..

Rezultati

Zveznih davkov je precej. Zaradi dejstva, da vključujejo tako velike davke, kot sta dohodnina in DDV, obseg zveznih davkov znatno presega znesek pristojbin v regionalne ali lokalne proračune.

Vse pravne osebe, ki uporabljajo splošni (standardni) sistem obdavčitve, so dolžne obračunati in plačati davek od dohodkov pravnih oseb. Organizacije, ki so prešle na poenostavljene režime (UTII, USNO, enotni kmetijski davek), niso njegovi plačniki.

Značilnosti izračuna NPO

Ruske in tuje pravne osebe morajo prispevati 20% dobička v proračun kot davek. Osnova za izračun se določi ob upoštevanju pravil za obračunavanje dohodkov in zahtev za odhodke, odštete od davčne osnove. Rezultat bi se moral odražati v denarnem smislu dobička. Pri izračunih so uporabljeni podatki o poslovnih in neposlovnih prihodkih. Pravila za določitev vsake kategorije so podrobno opisana v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije. Poleg tega lahko davčni zavezanec zmanjša davčno osnovo za znesek izgub in jih po potrebi prenese v prihodnje mesece.

Za davčno obdobje se šteje eno leto. Davkoplačevalci pa so dolžni plačevati akontacije ter pripravljati in oddajati poročila četrtletno (v nekaterih primerih mesečno).

Znižane stopnje davka od dohodkov pravnih oseb

Pravico do uveljavljanja nižje dohodninske stopnje imajo organizacije, ki so razvrščene kot kmetijski proizvajalci. V letih 2013–2015 bo 0 %.

Znižane stopnje so določene tudi za dobiček, ki ga pravne osebe prejmejo iz določenih vrst dejavnosti:

• 10% za tuja podjetja pri najemu vozil (če dohodek ni povezan z delom v Ruski federaciji);
• 0,9 in 15% za dohodke iz dividend (ob upoštevanju številnih dodatnih pogojev);
• 0,9 in 15% za dobiček iz vrednostnih papirjev (široka paleta pogojev in skupin);
• 0% za zdravstvene organizacije.

Težavnost določanja stopnje je v veliki meri posledica različnih pristopov zakonodajalca do nekaterih vrst gospodarskih dejavnosti.

Poročanje, računovodske značilnosti

Davčni zavezanec mora predložiti poročila v strogo določenih obrazcih na kraju registracije. Izvaja obračun akontacije in samostojno sešteva rezultate leta. Pravna oseba je dolžna določiti višino mesečnega prispevka na podlagi podatkov iz preteklega poročevalskega obdobja:

• v prvem mesecu - znesek, ki je enak plačilu za zadnji mesec pretečenega četrtletja;
• za drugi mesec - 1/3 celotnega četrtletnega prispevka;
• za tretji mesec glede na rezultate četrtletja.

Izračun akontacije za 3. četrtletje se izvede ob upoštevanju podatkov za pol leta, za četrto četrtletje pa ob upoštevanju podatkov za 9 mesecev. Sredstva se v proračun vplačajo do 28. dne v mesecu, ki sledi poročevalskemu obdobju. V navedenem obdobju mora zavezanec poslati tudi napoved.