Pardavimų skaičiavimo pavyzdžio faktorinė analizė. Pardavimų pelno faktorinė analizė. Bendrojo pelno faktorinė analizė – pavyzdys

Parduoto pelno ir grynojo (nepaskirstytojo) pelno formavimo elementų sudėtis ir dinamika turėtų būti vertinama remiantis patikimais 2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ duomenimis, atsižvelgiant į kitų pajamų ir sąnaudų padalijimą. į veikiančią ir neveikiančią.

Norėdami išanalizuoti pelno dinamiką ir sudėtį, sudarysime lentelę.

2 lentelė. Pelno dinamikos ir sudėties analizė

Kaip rodo šios lentelės bendra informacija apie visų reikšmingų organizacijos finansinius rezultatus apibūdinančių rodiklių būklę ir dinamiką, tai apima ne tik įvairias pelno rūšis, bet ir tokias svarbias finansines priemones kaip pardavimo pajamos, visos pagamintos gamybos savikaina. ir parduodami gaminiai, prekės (darbai, paslaugos) ir kt.

Horizontali analizė parodė, kad ataskaitiniais metais, palyginti su praėjusiais metais, pajamos padidėjo 249 318 tūkst. pardavimo pajamų augimo tempas buvo 100,7 proc., tai reiškia, kad ataskaitiniais metais pajamos, lyginant su ankstesniais metais, išaugo 0,7 proc.; parduotų prekių savikaina – 287 600 tūkst. (palyginti su praėjusiais metais, padidėjo 27,408 proc.).

Tuo pačiu metu bendrasis pelnas sumažėjo 38 282 tūkst. (lyginant su praėjusiais metais pelnas sumažėjo 3,19 proc.).

Ataskaitiniais metais, palyginti su ankstesniais metais, administracinių ir komercinių išlaidų suma padidėjo 32 990 tūkst. ir 93161 tūkst. rublių. atitinkamai (augimo tempas buvo atitinkamai 216,04 proc. ir 123,8 proc. – tai yra, komercinės išlaidos padidėjo 116,04 proc., o administracinės – 23,8 proc.). Tolesnė analizė turėtų būti skirta šių išlaidų padidėjimo priežastims ir pagrindimui ištirti.

Pardavimų pelno suma ataskaitiniais metais sumažėjo 164 433 tūkst. rublių. (21,11 proc.), o pelnas prieš mokesčius ir grynasis pelnas ataskaitiniais metais viršijo ataskaitinių metų rodiklius 51 067 tūkst. ir 38810 tūkstančių rublių. atitinkamai (grynojo pelno ir pelno prieš apmokestinimą augimo tempas buvo 108,75 proc.). Pardavus ilgalaikį ir kitą turtą buvo gautas neigiamas finansinis rezultatas, užtikrinantis ataskaitinių metų pelno sumažėjimą 69 200 tūkst.

Taigi bendros pelno sumos prieš apmokestinimą padidėjimą lėmė veiklos ir ne veiklos pajamų padidėjimas 47 000 tūkstančių rublių. ir 79800 tūkstančių rublių. (atitinkamai 100% ir 107,4%), ne veiklos sąnaudos sumažėjo 86 600 tūkst. (57,6 proc.). ir veiklos išlaidos 2100 tūkstančių rublių. (1,77 proc.), o atsižvelgiant į pardavimo pelno sumažėjimą ataskaitiniais metais 164 433 tūkst. Pasirodo, kad dėl galutinio rezultato pelnas prieš apmokestinimą ataskaitiniais metais padidėjo 510 678 tūkst.

Šios lentelės taip pat leidžia atskleisti visų pagrindinių galutinius finansinius rezultatus formuojančių elementų – grynojo pelno (nuostolio) – struktūrą, tai yra atlikti vertikalią (struktūrinę) analizę, kurios pagalba keičiasi atitinkami straipsniai. finansinių ataskaitų yra nustatomos.

Pelno struktūros analizė leidžia nustatyti, kad didžiąją jo dalį sudaro pelnas iš produkcijos pardavimo - 96,84% ataskaitiniais metais, o tai 36,68% mažesnis nei pernai.

Ši analizė bendrai parodė, kad ataskaitiniais metais, palyginti su praėjusiais metais, buvo neigiamų tendencijų, išreikštų išlaidų dalies padidėjimu 6,86 proc., taip pat administracinių ir komercinių išlaidų dalies padidėjimu atitinkamai 1,194 ir 1,99 proc. Bendrojo pelno dalis pardavimo pajamose taip pat sumažėjo 6,86%, pelno iš pardavimo 10,04%, pelno prieš apmokestinimą 0,55%, grynojo pelno - 0,41%. Visa tai verčia organizaciją ieškoti galimybių ir stiprinti kontrolę, siekiant optimizuoti savo išleistų lėšų struktūrą ir padidinti jų panaudojimo efektyvumą. Tačiau verta atkreipti dėmesį į teigiamas tendencijas: veiklos ir ne veiklos pajamų dalies padidėjimas atitinkamai 1,89% ir 2,87%; veiklos ir ne veiklos sąnaudų dalies sumažinimas atitinkamai 0,61% ir 4,15%. Tačiau kitų pajamų dalies padidėjimas rodo organizacijos pelno kokybės mažėjimą.

Finansų vadybininkas kartu su vyriausiuoju buhalteriu turėtų parengti identifikuotų rezervų (nustatyta rezervų suma siekė 413 751 tūkst. rublių) įtraukimo į įmonės gamybinę ir ūkinę kitų metų programą, prieš tai nustatęs priežastis jų atsiradimą ir organizacijos gebėjimą sutelkti tokius rezervus į gamybą.

Faktorinei analizei atlikti naudojame „n“ metų pelno (nuostolio) ataskaitos pagrindu pateiktus duomenis, pateiktus lentelėje Nr. minėtų veiksnių įtaka pardavimo pelno pokyčiui prekių, gaminių, darbų, paslaugų.

Veiksnių įtakos pardavimo pelno pokyčiams skaičiavimo metodika:

∆ Р=614402-778835= - 164433 tūkstančiai rublių.

2. Pardavimų augimo tempo apskaičiavimas pinigine išraiška (Tv=N1/N0*100-100):

Tv=2497318/2248000 - 100=11,0906%.

3. Pelno pokyčių dėl pardavimo apimties pokyčių apskaičiavimas:

∆P(N) =Tv* P0 (praėjusio laikotarpio pardavimų pelnas) / 100 = 11,0906% * 778835 / 100 = 86377,47 tūkst. rublių.

Dėl pardavimo apimties padidėjimo pinigine išraiška 249 318 tūkst. rublių, pardavimų pelnas ataskaitiniais metais, palyginti su ankstesniais metais, padidėjo 86 377,47 tūkst.

4. Pelno pokyčių dėl bendrojo pelno lygio pasikeitimų apskaičiavimas:

∆P (UVP)= ∆ UVP*N1/100, kur UVP – bendrojo pelno lygio pokytis procentais nuo pajamų, N1 – ataskaitinio laikotarpio pardavimų apimtis pinigine išraiška.

∆ Р(УВП)= - 6,86% * 2 49 7318 / 100 = - 171316,01 tūkst. rublių.

Tai reiškia, kad pardavimo pelnas sumažėjo 171316,01 tūkst. rublių. dėl sumažėjusio bendrojo pelno lygio (parduotų prekių, produkcijos (darbų, paslaugų) savikainos padidėjimo).

∆P (UKR)= ∆ UKR * N1/100* (-1), čia ∆UKR – komercinių sąnaudų lygio pokytis procentais nuo pardavimo pajamų; N1-pardavimų apimtis pinigine išraiška per ataskaitinį laikotarpį.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100 * (-1) = -29817,98 tūkst.

Kadangi tarp komercinių išlaidų sumos ir pardavimo pelno sumos yra atvirkštinis ryšys, dėl komercinių sąnaudų padidėjimo pelnas iš pardavimo sumažėjo 29 817,98 tūkst.

∆)P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), čia ∆URUR – valdymo išlaidų lygio pokytis, išreikštas pardavimo pajamų procentine dalimi; N1-pardavimų apimtis pinigine išraiška per ataskaitinį laikotarpį.

∆)P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = -49696,63 tūkst.

Kadangi yra atvirkštinis ryšys tarp valdymo išlaidų dydžio ir pelno iš pardavimo sumos, dėl valdymo išlaidų padidėjimo pelnas iš pardavimo sumažėjo 49696,63 tūkst. Taigi, dėl bendros 4 veiksnių įtakos: pardavimų apimties pasikeitimo grynaisiais pinigais, bendrojo pelno lygio pokyčių, komercinių ir administracinių išlaidų lygio pokyčių ataskaitiniais metais, palyginti su ankstesniais metais, pardavimo pelnas sumažėjo 164 433 Lt. tūkstančių rublių.

Didžiausią įtaką pardavimo pelno pokyčiui turėjo sumažėjęs pardavimo pajamų bendrojo pelno lygis.

Pagal antrąjį pardavimo pelno faktorinės analizės metodą (L. A. Dontsova, N. K. Nikiforova), pardavimo pelno pokyčiui įtakos turi šie veiksniai:

1) kainų pokyčiai;

2) pardavimo apimties pokytis (kiekybine išraiška);

3) pardavimo savikainos lygio pokyčiai;

4) verslo išlaidų lygio pokyčiai;

5) valdymo išlaidų lygio pokyčiai.

Beveik visi duomenys taip pat imami pagal formą Nr. 2. Taip pat būtina atsižvelgti į vidutinį vartotojų kainų indeksą (galite naudoti ir vidutinį infliacijos rodiklį).

Štai skaičiavimo algoritmas:

1. Pardavimo pelno pokyčių (∆ P) skaičiavimas:

∆ Р=614402-778 835= - 164433 tūkstančiai rublių.

2. Pelno pokyčių dėl kainų pokyčių apskaičiavimas:

∆P(C) =∆ N c* R0 / 100; R0 = П0 / N 0 * 100, N =∑ q*Ц; ∆ N c = N1 – N 1 / J c; J c = (100 +(-) ∆ C) / 100;

kur R0 yra pagrindinis pelningumo lygis;

q - pardavimo apimtis kiekybine išraiška;

P – vieneto kaina;

J c – kainų indeksas;

N 1 ir N 0 - pardavimų apimtis pinigine išraiška ataskaitiniu ir baziniu (ankstesniu laikotarpiu) tūkstančiais rublių.

∆ N c = 2497318 – 2248000 / 1,19 = 608242,37 tūkst.

R0 = 778834 / 2248000 * 100 = 34,65%.

∆P(C) = 608242,37 *34,65% /100 = 210729,466 tūkst.

3. Pardavimo pelno pokyčių dėl pardavimo apimties pokyčių apskaičiavimas kiekybine išraiška:

∆P(q) =∆ N q* R0 / 100; ∆ N q = (N 1 – N 0) - ∆ N c;

∆ N q = (2497318- 2248000) - 608242,37 = - 358 924,37 tūkst. rublių.

∆P(q) = - 35 8924,37 * 34,65% / 100 = - 124 367 tūkst.

4. Pelno pokyčių dėl pardavimo savikainos lygio pokyčių apskaičiavimas:

∆P(U S) =∆U S * N 1 / 100 * (-1), kur U S – pajamų iš produktų pardavimo išlaidų lygis;

∆P(Y S) = + 6,86% * 2497318 / 100 * (-1) = - 171316,015 tūkstančių rublių.

5. Pelno pokyčių, atsiradusių dėl verslo sąnaudų lygio pokyčių, apskaičiavimas:

∆P (UCR)= ∆ UCR * N1/100* (-1), kur UCR – komercinių išlaidų lygio pokytis procentais nuo pardavimo pajamų; N1-pardavimų apimtis pinigine išraiška per ataskaitinį laikotarpį.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100* (-1) = - 29817,98 tūkst. rublių.

6. Pelno pokyčių dėl valdymo sąnaudų lygio pasikeitimo apskaičiavimas:

∆P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), čia ∆URUR – komercinių sąnaudų lygio pokytis procentais nuo pardavimo pajamų; N1 - pardavimų apimtis pinigine išraiška per ataskaitinį laikotarpį.

∆P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = - 49696,63 tūkst. rublių.

Taigi dėl bendros 5 veiksnių įtakos: kainų pokyčiai; pardavimo apimties pokyčiai kiekybine išraiška; pardavimo savikainos lygio pokyčiai; verslo išlaidų lygio pokyčiai; ataskaitinių metų administracinių išlaidų lygio pokytis, palyginti su ankstesniais metais, pardavimo pelnas sumažėjo 164 433 tūkst. rublių.

Vidutinis kainos padidėjimas 19%, pardavimo pelnas padidėjo 210 729 466 tūkst. rublių.

Ataskaitiniais metais sumažėjus pardavimo apimčiai kiekybine išraiška, pardavimo pelnas sumažėjo 124 367,29 tūkst.

Dėl pardavimo savikainos lygio ataskaitiniais metais padidėjus 6,86%, pelnas sumažėjo 171 316 015 tūkst.

Pardavimų pajamose padidėjus komercinių ir administracinių išlaidų lygiui atitinkamai 1,194% ir 1,99%, ataskaitiniais metais pardavimo pelnas sumažėjo 29817,98 + 49696,63 = 79514,61 tūkst.

Panagrinėkime kitą pardavimo pelno faktorinės analizės metodą.

Jis orientuotas į valdymo apskaitos duomenis ir yra pateiktas vadovėliuose A.D. Šeremeta, L.T. Gilyarovskaya ir kiti autoriai.

Pagal ją pardavimo pelno pokyčiui įtakos turi šie veiksniai:

fizinės pardavimo apimties pokyčiai (tiesioginis poveikis);

tam tikrų rūšių gaminių savikainos pokytis (atvirkštinis poveikis);

tam tikrų rūšių produktų kainų pokyčiai (tiesioginis poveikis);

parduodamos produkcijos struktūros pokyčiai, tai yra atskirų produktų rūšių su skirtingu pelningumo lygiu santykis;

administracinių ir komercinių išlaidų pokyčiai.

Atlikdami faktorių analizę pagal šią metodiką, naudodami 2 formos „Pelno (nuostolio) ataskaita“ duomenis ir kitus organizacijos apskaitos duomenis sudarysime lentelę:

3 lentelė – Kredencialai

Antroje skiltyje atsispindintiems rodikliams apskaičiuoti būtina naudoti duomenis apie pardavimų apimtis praėjusiais ir ataskaitiniais metais fizine išraiška. Yra žinoma, kad praėjusiais metais parduota 136 900 vnt., o ataskaitiniais metais - 152 700 vnt. Norint gauti planuojamus rodiklius, perskaičiuotus realiam produkcijos pardavimui, reikia apskaičiuoti pardavimų augimo tempą fizine išraiška ir padauginti iš planuojamų rodiklių.

Skaičiavimo algoritmas:

1. Pardavimo pelno pokyčių dėl fizinės pardavimo apimties pokyčių apskaičiavimas:

∆P (N) = VP 0 * (∑ q1*Ц0 / ∑ q0*Ц0 – 1);

∆P (N) = 1198675 * (2507 419,20 / 2248000 – 1) = 138327,10 tūkstančių rublių.

2. Pardavimų pelno pokyčių dėl pardavimo savikainos pokyčių apskaičiavimas:

∆P (S) = (∑ q1*S1 - ∑ q1 * S0) * (-1);

∆P (S) = (1336925 – 1170417,10) * (-1)= - 166507,9 tūkst.

3. Pelno iš pardavimų pokyčių dėl kainų pokyčių apskaičiavimas:

∆P (C) = (∑ q1*C1 - ∑ q1 * C0);

∆P (C) = 2497318 – 2507419. 20 = - 101 01,20 tūkstančių rublių.

4. Pelno iš pardavimų pokyčių skaičiavimas pasikeitus parduodamos produkcijos struktūrai;

∆P (STR) = (∑ q1*Ts0- ∑ q1 * S0) – VP 0 (∑ q1*Ts0 / ∑ q0 * Ts0);

∆P (STR) = (2507 419,20 - 1170417,10) - 1198675 (2507 419,20 / 2248000) = - 0,005 tūkst.

5. Pardavimo pelno pokyčių dėl administracinių ir komercinių sąnaudų pasikeitimo apskaičiavimas:

∆P (UKR) = (UKR 1 – UKR 0) * (-1);

∆P (UKR) = (545991 - 419840) * (-1) = - 126151 tūkstantis rublių.

Norėdami patikrinti atliktų skaičiavimų teisingumą, sudarysime bendros pardavimo pelno apimties nuokrypių balansą ir veiksnius, kurie turėjo įtakos jo pokyčiui ataskaitiniais metais, palyginti su ankstesniais:

164433 = + 138327,095 + (- 166507.9) + (- 10101.2) + (- 0.005) + 9126151 = - 164433.

Taigi, dėl bendros 5 veiksnių įtakos: fizinės pardavimų apimties pokyčiai; tam tikrų rūšių produktų savikainos pokyčiai; tam tikrų rūšių produktų kainų pokyčiai; parduotos produkcijos struktūros pokyčiai ir administracinių bei komercinių sąnaudų sumos pokyčiai ataskaitiniais metais, palyginti su praėjusiais metais, pardavimo pelnas sumažėjo 164 433 tūkst.

Išsami pardavimo pelno pokyčių faktorinė analizė parodė, kad jis padidėjo dėl vieno veiksnio: ataskaitiniais metais išaugusio parduotų produktų skaičiaus (+ 138 327,09 tūkst. rublių).

Kiti veiksniai lėmė pardavimo pelno sumažėjimą: didžiausią įtaką pardavimo pelno mažėjimui ataskaitiniais metais turėjo pardavimo savikaina, dėl kurios pardavimo pelnas sumažėjo 166 507,9 tūkst. RUB; ataskaitiniais metais sumažėjus produkcijos kainoms, pardavimo pelnas sumažėjo 10101,2 tūkst. sumažėjus pelningesnių rūšių gaminių daliai, pardavimo pelnas šiek tiek sumažėjo - 0,005 tūkst. Padidėjusios komercinės ir administracinės išlaidos pelną sumažino 126 151 tūkst. rublių.

Aukščiau pateikti skaičiavimai rodo, kad organizacija turi pakankamai rezervų didinti pelną iš pardavimų ir, visų pirma, mažinant pardavimo gamybos kaštus, komercines ir administracines išlaidas, taip pat didinant pelningesnių prekių ir gaminių dalį pardavimų apimtyje. Taigi rezervo suma, skirta padidinti pelną iš pardavimų, sudarė 413 751 tūkst.

Tačiau šis faktorinės analizės metodas dėl savo sudėtingumo šiuolaikinėmis sąlygomis naudojamas retai.

Įmonės pardavimo pelnas apskaičiuojamas kaip prekių, darbų, paslaugų pardavimo pajamų (be PVM, akcizų ir kitų privalomų įmokų), savikainos, komercinių išlaidų ir administravimo išlaidų skirtumas.

Pagrindiniai veiksniai, įtakojantys pelno iš pardavimo dydį:

• pardavimo apimties pokytis;
• parduodamų prekių asortimento pasikeitimas;
• produktų kaštų pokyčiai;
• prekės pardavimo kainos pokytis.

Pardavimo pelno faktorinė analizė būtina įvertinti gamybos efektyvumo didinimo atsargas, t.y. Pagrindinis faktorinės analizės uždavinys – rasti būdų, kaip maksimaliai padidinti įmonės pelną. Be to, pardavimų pelno faktorinė analizė yra valdymo sprendimų priėmimo pagrindas.

Analizei atlikti sudarysime analitinę lentelę, kurios informacijos šaltinis yra balanso duomenys ir įmonės pelno (nuostolio) ataskaita (1 ir 2 balanso formos):

Veiksnių įtaką įmonės pelnui nustatykime taip.

1. Nustatyti pardavimų apimties įtaką pelnui reikia padauginti praėjusio laikotarpio pelną iš pardavimo apimties pokyčio.

Pajamos iš įmonės prekių pardavimo ataskaitiniu laikotarpiu sudarė 54 190 tūkst. rublių, pirmiausia reikia nustatyti pardavimo apimtį bazinėmis kainomis (54 190 / 1,15), kurios sudarė 47 122 tūkst. Atsižvelgiant į tai, pardavimų apimties pokytis analizuojamu laikotarpiu siekė 81,5% (47 122/57 800*100%), t.y. Parduotos produkcijos apimtys sumažėjo 18,5 proc. Sumažėjus produkcijos pardavimo apimčiai, sumažėjo pelnas iš produkcijos, darbų ir paslaugų pardavimo: 8 540 * (-0,185) = -1 578 tūkst.

Pažymėtina, kad pagrindinis metodologinis sunkumas nustatant pardavimų apimties įtaką įmonės pelnui yra susijęs su parduodamos produkcijos fizinės apimties pokyčių nustatymo sunkumais. Pardavimo apimties pokyčius teisingiausia nustatyti lyginant atskaitomybę ir bazinius rodiklius, išreikštus natūraliais arba sąlyginai natūraliais matais. Tai įmanoma, kai produktai yra vienalyčiai. Daugeliu atvejų parduodami produktai yra nevienalytės sudėties, todėl būtina palyginti vertę. Siekiant užtikrinti duomenų palyginamumą ir neįtraukti kitų veiksnių įtakos, būtina palyginti ataskaitinius ir bazinius pardavimų kiekius, išreikštus tomis pačiomis kainomis (pageidautina bazinio laikotarpio kainomis).

Prekių, darbų ir paslaugų kainų kitimo indeksas apskaičiuojamas ataskaitinio laikotarpio pardavimų apimtis dalijant iš pardavimo kainų pokyčių indekso. Šis skaičiavimas nėra visiškai tikslus, nes parduotų produktų kainos kinta visą ataskaitinį laikotarpį.

2. Pardavimų mišinio įtaka organizacijos pelno dydis nustatomas lyginant ataskaitinio laikotarpio pelną, apskaičiuotą pagal bazinio laikotarpio kainas ir sąnaudas, su baziniu pelnu, perskaičiuotu pagal pardavimų apimties pokyčius.

Ataskaitinio laikotarpio pelnas, remiantis bazinio laikotarpio sąnaudomis ir kainomis, gali būti nustatytas tam tikra sutartimi taip:

• ataskaitinio laikotarpio pardavimų pajamos bazinio laikotarpio kainomis 47 122 tūkst. rublių;
• faktiškai parduota produkcija, skaičiuojama bazine savikaina (41 829*0,815) = 34 101 tūkst. rublių;
• bazinio laikotarpio komercinės išlaidos 2 615 tūkst. rublių;
• bazinio laikotarpio administracinės išlaidos 4 816 tūkst. rublių;
• ataskaitinio laikotarpio pelnas, skaičiuojamas bazine savikaina ir bazinėmis kainomis (47 122-34 101-2 615-4 816) = 5 590 tūkst.

Taigi, asortimento struktūros poslinkių įtaka pelno iš pardavimo sumai yra lygi: 5 590 - (8 540 * 0,81525) = -1 373 tūkst.

Skaičiavimas rodo, kad parduodamų produktų sudėtyje padidėjo mažesnio pelningumo lygio produktų dalis.

3. Kaštų pokyčių įtaka pelną galima nustatyti lyginant ataskaitinio laikotarpio produkcijos pardavimo savikainą su bazinio laikotarpio sąnaudomis, perskaičiuotomis pagal pardavimo apimties pokyčius: (41 829 * 0,815) - 39 780 = -5 679 tūkst. Parduotų prekių savikaina padidėjo, todėl tiek pat sumažėjo ir pelnas iš produkcijos pardavimo.

4. Komercinių ir administracinių išlaidų pokyčių įtaka Bendrovės pelno dydis bus nustatytas lyginant jų vertes ataskaitiniais ir baziniais laikotarpiais. Sumažėjus komercinių išlaidų sumai, pelnas padidėjo 1 140 tūkst. rublių (1 475 - 2 615), o sumažėjus administracinių išlaidų sumai - 1 051 tūkst. rublių (3 765 - 4 816).

5. Nustatyti kainų įtaką produkcijos, darbų, paslaugų pardavimas pelno pokyčiams, reikia palyginti ataskaitinio laikotarpio pardavimų apimtis, išreikštas ataskaitinio ir bazinio laikotarpio kainomis, t.y.: 54 190 - 47 122 = 7 068 tūkst.

Apibendrinant, apskaičiuokime bendrą visų šių veiksnių poveikį:

1. pardavimo apimties įtaka -1 578 tūkst.
2. parduodamų produktų asortimento struktūros įtaka - 1 373 tūkst.
3. išlaidų poveikis - 5 679 tūkst. rublių;
4. komercinių išlaidų įtaka +1 140 tūkst. rublių;
5. valdymo išlaidų dydžio įtaka +1 051 tūkst. rublių;
6. pardavimo kainų poveikis +7 068 tūkst. rublių;
7. bendra veiksnių įtaka +630 tūkstančių rublių.

Žymiai išaugo gamybos sąnaudos daugiausia dėl išaugusių žaliavų ir tiekimo kainų. Be to, pelno dydžiui neigiamos įtakos turėjo sumažėjęs pardavimo apimtys ir neigiami prekių asortimento pokyčiai. Neigiamą šių veiksnių įtaką kompensavo išaugusios pardavimo kainos, taip pat sumažėjusios administracinės ir komercinės išlaidos. Vadinasi, įmonės pelno didinimo rezervai yra pardavimo apimties padidėjimas, pelningesnių rūšių produktų dalies padidėjimas bendroje pardavimo apimtyje ir prekių, darbų ir paslaugų savikainos sumažėjimas.

Požymio kintamumui analizuoti veikiant kontroliuojamiems kintamiesiems taikomas dispersijos metodas.

Ištirti verčių santykį – faktorialinį metodą. Pažvelkime atidžiau į analizės įrankius: faktorinį, dispersinį ir dviejų faktorių dispersijos metodus kintamumui įvertinti.

„Excel“ dispersijos analizė

Tradiciškai dispersijos metodo tikslas gali būti suformuluotas taip: atskirti 3 dalinius variantus nuo bendro parametro kintamumo:

• 1 – nustatomas pagal kiekvienos tiriamos reikšmės veiksmą;
• 2 – padiktuotas tiriamųjų reikšmių santykio;
• 3 – atsitiktinis, padiktuotas visų neįvertintų aplinkybių.

Programoje „Microsoft Excel“ dispersijos analizę galima atlikti naudojant „Duomenų analizės“ įrankį (skirtukas „Duomenys“ – „Analizė“). Tai yra skaičiuoklės priedas. Jei priedas nepasiekiamas, turite atidaryti „Excel“ parinktis ir įjungti analizės nustatymą.

Darbas prasideda nuo stalo dizaino. Taisyklės:

1. Kiekviename stulpelyje turi būti vieno tiriamo veiksnio reikšmės.
2. Išdėstykite stulpelius tiriamo parametro reikšmės didėjimo / mažėjimo tvarka.

Pažvelkime į „Excel“ dispersijos analizę naudodami pavyzdį.

Įmonės psichologė specialia technika analizavo darbuotojų elgesio strategijas konfliktinėje situacijoje. Daroma prielaida, kad elgesiui įtakos turi išsilavinimo lygis (1 – vidurinis, 2 – specializuotas vidurinis, 3 – aukštesnis).

Įveskime duomenis į Excel lentelę:

Reikšmingas parametras įrašytas geltonai. Kadangi P reikšmė tarp grupių yra didesnė nei 1, Fišerio testas negali būti laikomas reikšmingu. Vadinasi, elgesys konfliktinėje situacijoje nepriklauso nuo išsilavinimo lygio.

Faktorinė analizė programoje Excel: pavyzdys

Faktorinė analizė yra daugiamatė kintamųjų reikšmių santykių analizė. Naudodami šį metodą galite išspręsti svarbiausias problemas:

• visapusiškai apibūdinti matuojamą objektą (ir glaustai, kompaktiškai);
• nustatyti paslėptas kintamųjų vertes, kurios lemia tiesinių statistinių koreliacijų buvimą;
• klasifikuoti kintamuosius (nustatyti ryšius tarp jų);
• sumažinti reikalingų kintamųjų skaičių.

Pažvelkime į faktorinės analizės pavyzdį. Tarkime, žinome kai kurių prekių pardavimus per pastaruosius 4 mėnesius. Būtina išanalizuoti, kurie pavadinimai yra paklausūs, o kurie – ne.

Dabar galite aiškiai matyti, kurių produktų pardavimas generuoja pagrindinį augimą.

Dviejų krypčių ANOVA programoje „Excel“.

Rodo, kaip du veiksniai įtakoja atsitiktinio dydžio vertės pokytį. Pažvelkime į dviejų veiksnių dispersijos analizę programoje „Excel“ naudodami pavyzdį.

Užduotis. Grupei vyrų ir moterų buvo pristatyti skirtingo stiprumo garsai: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Reakcijos laikas buvo įrašytas milisekundėmis. Būtina nustatyti, ar lytis turi įtakos atsakui; Ar garsumas turi įtakos atsakui?

6.3. Pelno faktorinė analizė
nuo pardavimų

Anksčiau buvo pažymėta, kad svarbiausias bendrojo pelno komponentas yra pelnas iš pardavimų, susijęs su gamyba ir pardavimo veiksniais (žr. 6. 1 lentelę). Todėl visų pirma analizuojamas bendras pelno iš pardavimų pokytis (6.2 lentelė).

6.2 lentelė

Pardavimų pelno įvertinimas

(tūkstantis rublių.)

6 lentelės pabaiga. 2

Kaip matyti iš lentelės. 6.2, pelno iš produktų pardavimo padidėjimą 659 tūkst. rublių, arba 83%, lėmė 115,4% (14 542 tūkst. rublių) išaugusios pajamos iš produktų pardavimo. Tačiau visų rūšių sąnaudos didėjo beveik vienodomis proporcijomis (115,7; 123,7; 124,3%). Vadinasi, tolesnis kaštų mažinimas yra rezervas, skirtas padidinti pelną iš produktų pardavimo analizuojamoje įmonėje. Bendra rezervo suma nustatoma pagal lentelės 3 skiltį. 6.2:

10 415 + 1 562 + 1 906 = 13 883 (tūkstantis rublių).

Tolesnė pelno iš pardavimo analizė susideda iš veiksnių, turinčių įtakos jo apimčiai, tyrimas. Norėdami tai padaryti, turite įvertinti pakeitimus:

• produktų pardavimo kainos;
• produktų kiekis;
• parduodamų produktų struktūra;
• gamybos sąnaudos;
• išlaidos dėl struktūrinių produktų sudėties pokyčių;
• medžiagų kainos ir paslaugų tarifai;

• kainuoja už 1 rublį produktų.

Pirminiai duomenys pelno iš produktų pardavimo faktorinei analizei pateikti lentelėje. 6.3.

6.3 lentelė

Pardavimo pelno faktorinė analizė

(tūkstantis rublių.)

Pažymime:

q 0- baziniu laikotarpiu parduotų produktų kiekis;

• q 1- per ataskaitinį laikotarpį parduotų produktų kiekis;
• 0 p- baziniu laikotarpiu parduotų produktų kaina;
• 1 p- ataskaitiniu laikotarpiu parduotų gaminių kaina;
• c 0- baziniu laikotarpiu parduotų produktų savikaina;
• nuo 1- parduotų gaminių savikaina per ataskaitinį laikotarpį;
• P0- bazinio laikotarpio produkcijos pardavimo pelnas;
• P 1.0- pelnas iš ataskaitinio laikotarpio produkcijos pardavimo bazinėmis kainomis ir savikaina;
• P 1 - ataskaitinio laikotarpio produkcijos pardavimo pelno.

Naudojant duomenis iš lentelės. 6.3, mes apibrėžiame įtakos pelno iš pardavimo pagrindiniai veiksniai.

1. Gaminių pardavimo kainų pokyčiai. Palyginkime duomenis 1 puslapyje gr. 3 ir puslapis 1 gr. 2 stalai 6. 3. Skirtumas tarp jų yra 12 729 tūkst. (27 138 - 14 409) rodo pasikeitimą

∆P(p) = ∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 (6,2)

pelno už produktų pardavimo kainas.

2. Gamybos apimties pokytis. Bazinio laikotarpio pelno sumą (3 eilutė, 1 grupė) padauginkime iš produkto pardavimo apimties kitimo koeficiento, įvertinto bazine savikaina (2 eilutė, 2 grupė: 2 eilutė, 1 grupė), gausime 909 tūkstančių rublių. (794 × 10 307: 9 005). Dabar palyginkime šią vertę su bazinio laikotarpio pelnu (794 tūkst. rublių). Formalizuota forma

∆P(K 1) = P 0 × K 1 - P 0 = P 0 × (K 1 - 1), (6.3)

kur ∆ P (K 1 )- pelno pokytis dėl gamybos apimties pasikeitimų bazinėje sąnaudų sąmatoje;

K 1 - Vertinant parduotų gaminių apimties kitimo koeficientas bazine savikaina;

3. Parduodamos produkcijos struktūros pokyčiai.Šio veiksnio įtaką nustatysime naudodamiesi tokiu skaičiavimu: bazinė pelno suma koreguojama pagal pardavimo kainomis įvertinto produkcijos pardavimo apimties kitimo koeficiento ir produkto pardavimo apimties kitimo koeficiento skirtumu. bazinė kaina. Pagal lentelę. 6.3 atrodo taip:

puslapis 3 gr. 1 × (puslapis 1 gr. 2: puslapis 1 gr. 1 - puslapis 2 gr. 2: puslapis 2 gr. 1);
794 × (14 409: 12 596 - 10 307: 3 005) = - 0,794 tūkst.

Taigi, nedideli pardavimų struktūros pakeitimai (0,001) sumažino pelno iš pardavimų sumą 0,794 tūkst.

Pateiksime skaičiavimą formalizuota forma:

∆P(K 1 , K 2) = P 0 × (K 2 - K 1), (6,5)

kur ∆ P(K 1 , K 2) – pelno pokytis dėl struktūrinių produktų pardavimo apimties pokyčių;

K 2 - pardavimo apimties kitimo koeficientas, įvertintas pardavimo kainomis;

K2=

4. Gaminių kainų pokyčiai. Palyginkime puslapį 2 gr. 3 ir 2 puslapis gr. 2, stalas. 6. 3 (19 420 - 10 307). Formalizuotas skaičiavimo tipas:

∆P (o) = ∑q 1 s 01 - ∑q 1 s 0, (6.7)

kur ∆Р (0) - pelno pokytis dėl gamybos kaštų pokyčių.

5. Kainų pokyčiai dėl struktūrinių produktų sudėties pokyčių. Jų įtaką nustatysime palyginę bazinę savikainą, pakoreguotą pagal gamybos apimties augimo tempą, su ataskaitinio laikotarpio faktiškai parduotos produkcijos bazine savikaina. Mūsų pavyzdys:

puslapis 2 gr. 1 x puslapis 1 gr.2: puslapis 1 gr. 1 - puslapis 2 gr. 2;
(9 005 x 14 409: 12 596 -10 307) = -5,28 tūkst. rublių.

Formalizuota forma skaičiavimas atrodo taip:

∆ P(S k) = ∑q 0 c 0 × K 2 - ∑q 1 c 0, (6.8)

kur ∆Р (SK)- pelno pokytis dėl savikainos pokyčių dėl struktūrinių produktų sudėties pokyčių.

6. Medžiagų kainų ir paslaugų tarifų pokyčiai(elektra, vandentiekis, transportas ir kt.) nustatomi pagal analitinės apskaitos duomenis ir ekonomistų skaičiavimus.

Šiame pavyzdyje medžiagų kainos ir paslaugų tarifai padidėjo 95 tūkst. rublių, todėl pelnas sumažėjo.

7. Kainų pokyčiai už 1 rub. Produktai. Jų įtaką nustatysime palyginę per ataskaitinį laikotarpį parduotų gaminių bazinę savikainą (2 psl., 2 grupė) su faktine savikaina, apskaičiuota atsižvelgiant į medžiagų ir kitų išteklių kainų pokyčius. Nors paskutinis rodiklis lentelėje. 6.3 nepateikiamas, bet pagal ekonomikos skyrių, mūsų pavyzdyje tai yra 10 195 tūkst. Taigi, sumažinimas 112 tūkstančių rublių. (10 307 - 10 196) kainuoja 1 rub. produktai turėjo teigiamos įtakos pelnui, tai yra šioje įmonėje įdiegto taupymo režimo rezultatas.

Be minėtų veiksnių, tiriami ir ekonominės drausmės pažeidimo atvejai: sutaupytos lėšos dėl standartų ir techninių sąlygų pažeidimo, suplanuotų darbo apsaugos priemonių, saugos priemonių neįgyvendinimo ir kt. Mūsų pavyzdyje šie veiksniai padidino darbo užmokestį pelno 385,074 tūkst.

Faktinės analizės rezultatus patartina pateikti lentelės forma (6.4 lentelė).

6.4 lentelė

Veiksnių įtakos pelnui iš
produkcijos pardavimas

(tūkstantis rublių.)

Bet kurios komercinės įmonės veikla siekiama pelno. Pagrindiniai veiksniai, įtakojantys pelną, yra apimtis, asortimentas, parduodamos produkcijos savikaina ir jų pardavimo kaštai. Šių veiksnių analizė padės įmonei nustatyti silpnąsias vietas, pagerinti pardavimo pelningumą ir parengti pardavimo verslo planą.

FAKTORIŲ ANALIZĖ: BENDROSIOS CHARAKTERISTIKOS IR ELGESIO METODAI

Faktorinė analizė – tai metodas, skirtas visapusiškai ir sistemingai ištirti atskirų veiksnių įtaką galutinių rodiklių dydžiui. pagrindinis tikslas atliekant tokią analizę, reikia rasti būdų, kaip padidinti įmonės pelningumą.

Veiksnių analizė leidžia nustatyti bendrą einamojo laikotarpio pelno pokytį, palyginti su ankstesniu (baziniu) laikotarpiu, arba faktinio pelno rodiklių pokytį plano atžvilgiu, taip pat šių veiksnių įtaką šiems pokyčiams:

• produktų pardavimo apimtis;
• parduotų produktų savikaina;
• pardavimo kainos;
• parduodamų gaminių asortimentą.

Taigi faktorinės analizės pagalba galima nustatyti pardavimo apimtį, savikainą ar pardavimo kainą, kuri padidins įmonės pelną, o parduodamų produktų asortimento faktorinė analizė leis identifikuoti geriausiai parduodamą prekę ir. produktas, kurio paklausa mažiausiai.

Rodikliai faktorinei analizei paimti iš apskaitos. Jei analizuojami metų rezultatai, naudojami 2 formos „Finansinių rezultatų ataskaita“ duomenys.

Faktorių analizę galima atlikti:

1) absoliučių skirtumų metodu;

2) grandininių pakeitimų būdu.

Pardavimo pelno faktorinės analizės modelio matematinė formulė:

PR = V prod × (C - S vienetai),

kur PR yra pelnas iš pardavimo (planinis arba pagrindinis);

V prod - produkcijos (prekių) pardavimo apimtis fiziniais kiekiais (vnt., tonomis, metrais ir kt.);

C – parduotos produkcijos vieneto pardavimo kaina;

S vienetas – parduotų produktų vieneto savikaina.

Absoliutaus skirtumo metodas

Faktorių analizė remiasi matematine formule PR (pelnas iš pardavimo). Formulė apima tris analizuojamus veiksnius:

• pardavimo apimtis fiziniais vienetais;
• kaina;
• vieno pardavimo vieneto savikaina.

Panagrinėkime situacijas, kurios turi įtakos pelnui. Nustatykime pelno pokytį dėl kiekvieno veiksnio. Skaičiavimas pagrįstas nuosekliu planuojamų faktorių rodiklių verčių pakeitimu jų nuokrypiais, o vėliau – faktiniu šių rodiklių lygiu. Pateikiame skaičiavimo formules kiekvienai situacijai, kuri turėjo įtakos pelnui.

Situacija 1. Pardavimo apimties įtaka pelnui:

ΔPR tūris = Δ V prod × (C planas – S vienetų planas) = ​​( V tęsinys faktas - V tęsinys planas) × (C planas - S vienetų planas).

2 situacija. Pardavimo kainos įtaka pelnui:

ΔPR kaina = V tęsinys faktas × ΔC = V tęsinys faktas × (C faktas – C planas).

3 situacija. Vieneto savikainos įtaka pelnui:

ΔPR S vienetas = V tęsinys faktas × (-Δ S vienetai) = V tęsinys faktas × (-( S vienetų faktas - S vienetų planas)).

Grandinės pakeitimo metodas

Taikant šį metodą, pirmiausia atsižvelgiama į vieno veiksnio įtaką, o kiti lieka nepakitę, po to į antrąjį ir tt. Pagrindas yra ta pati matematinė pardavimo pelno faktorinės analizės modelio formulė.

Išsiaiškinkime veiksnių įtaką pelno dydžiui.

Situacija 1. Pardavimų apimties pokytis.

PR1 = V tęsinys faktas × (C planas - S vienetų planas);

ΔPR tūris = PR1 – PR planas.

Situacija 2. Pardavimo kainos pasikeitimas.

PR2 = V tęsinys faktas × (C faktas - S vienetų planas);

ΔPR kaina = PR2 - PR1.

Situacija 3. Kainos pokytis vieneto pardavimai.

KT S vienetas = V tęsinys faktas × (C faktas - S vienetų faktas);

ΔPR S vienetas = PR3 - PR2.

Pateiktose formulėse naudojamos sutartys:

PR planas – pelnas iš pardavimų (planinis arba pagrindinis);

PR1 - pelnas, gautas veikiant pardavimo apimties kitimo veiksniui (1 situacija);

PR2 - pelnas, gautas veikiant kainos pokyčio veiksniui (2 situacija);

PR3 - pelnas, gautas veikiant produkcijos vieneto pardavimo savikainos kitimo veiksniui (3 situacija);

ΔPR apimtis - pelno nuokrypio dydis pasikeitus pardavimo apimčiai;

ΔPR kaina - pelno nuokrypio dydis pasikeitus kainai;

ΔП S vienetas - pelno nuokrypio dydis, kai pasikeičia parduotų gaminių vieneto savikaina;

Δ V prod – skirtumas tarp faktinės ir planuojamos (bazinės) pardavimo apimties;

ΔЦ - skirtumas tarp faktinės ir planuojamos (bazinės) pardavimo kainos;

Δ S vienetas – skirtumas tarp faktinės ir planuojamos (bazinės) parduodamos produkcijos vieneto savikainos;

V tęsinys faktas – faktinė pardavimo apimtis;

V tęsinys planas – planuojama pardavimo apimtis;

T planas - planuojama kaina;

C faktas – faktinė kaina;

S vienetų planas – planuojama parduotos produkcijos vieneto savikaina;

S vienetų faktas – parduotų produktų vieneto savikaina yra faktinė.

Pastabos

1. Grandinės pakeitimo metodas duoda tokius pačius rezultatus kaip ir absoliutaus skirtumo metodas.
2. Bendras pelno nuokrypis bus lygus nuokrypių sumai nuo visų veiksnių, kuriems atliekama faktorinė analizė.

PARDAVIMO PELNO FAKTORINĖ ANALIZĖ

Atlikime pardavimų pelno faktorinę analizę naudodami Excel. Pirmiausia palyginsime faktinius ir planuojamus rodiklius Excel lentelėse, tada sukursime diagramą ir grafiką, kuriame aiškiai bus parodyti atliktos faktorinės analizės rezultatai ir nukrypimai.

„Excel“ galite sudaryti standartinę plano faktų lentelę, susidedančią iš kelių blokų: kairėje lentelės pusėje stulpelyje bus indikatoriaus pavadinimas, centre - duomenys su planu ir faktu, dešinėje. pusė – nuokrypis (absoliučiomis ir santykinėmis reikšmėmis).

1 PAVYZDYS

Organizacija prekiauja metalo valcavimo gaminiais. Netiesioginės išlaidos paskirstomos parduotų prekių savikainai, tai yra susidaro visa gamybos savikaina. Atlikime pardavimų pelno faktorinę analizę dviem būdais (absoliučių skirtumų metodu ir grandinių pakeitimų metodu) ir nustatysime, kuris iš rodiklių turėjo didžiausią įtaką įmonės pelnui.

Planuojami rodikliai paimti iš pardavimo verslo plano, faktiniai rodikliai – iš finansinių ataskaitų (forma Nr. 2) ir apskaitos (pardavimo ataskaitos fiziniais vienetais).

Duomenys apie įmonės finansinius rezultatus (faktinius ir planuojamus) pateikti lentelėje. 1.

Iš lentelėje pateiktų duomenų. 1 iš to matyti, kad realus pardavimo kiekis yra mažesnis nei planuota 10,1 tūkst. t, pardavimo kaina buvo didesnė nei planuota 0,15 tūkst. Tuo pačiu metu faktinių pajamų suma yra mažesnė nei planuota 276,99 tūkst. rublių, o pardavimo savikaina, priešingai, yra didesnė nei planuota 1130 tūkst. Visi minėti veiksniai sumažino realų pelną lyginant su planuotu. 1404,78 tūkst. patrinti.

E. V. Akimova, auditorė

Medžiaga publikuojama iš dalies. Visą jį galite perskaityti žurnale