307 Federalinis įstatymas dėl audito veiklos. Naujausi Federalinio audito įstatymo pakeitimai. Kaip pasikeitė įstatymas

Galioja Redakcija iš 11.07.2011

2008 m. gruodžio 30 d. FEDERALINIS ĮSTATYMAS N 307-FZ (su pakeitimais, padarytais 2011 m. liepos 11 d.) „DĖL AUDITO VEIKLOS“

4. Su auditu susijusių paslaugų sąrašą sudaro federaliniai audito standartai.

5. Audito veikla nepakeičia apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo kontrolės, kurią pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka įgaliotos valstybės ir vietos valdžios institucijos.

6. Audito organizacijos, pavieniai auditoriai (individualūs verslininkai, vykdantys audito veiklą) neturi teisės verstis kita ūkine veikla, išskyrus audito atlikimą ir šiame straipsnyje numatytų paslaugų teikimą.

7. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai kartu su audito paslaugomis gali teikti ir kitas su audito veikla susijusias paslaugas, visų pirma:

1) buhalterinės apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimas, buhalterinės konsultacijos;

2) konsultavimas mokesčių klausimais, mokesčių apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, mokesčių apskaičiavimų ir deklaracijų rengimas;

3) organizacijų ir individualių verslininkų finansinės-ūkinės veiklos analizė, ekonominis ir finansinis konsultavimas;

4) valdymo konsultavimas, įskaitant su organizacijų reorganizavimu ar jų privatizavimu susijusias konsultacijas;

5) teisinė pagalba su audito veikla susijusiose srityse, įskaitant konsultacijas teisiniais klausimais, atstovaujamojo interesų atstovavimą civilinėse ir administracinėse bylose, mokesčių ir muitų teisiniuose santykiuose, valstybės institucijose ir vietos valdžios institucijose;

6) apskaitos automatizavimas ir informacinių technologijų diegimas;

7) vertinimo veikla;

8) investicinių projektų rengimas ir analizė, verslo planų rengimas;

9) mokslinių tyrimų ir eksperimentinių darbų vykdymas su audito veikla susijusiose srityse ir jų rezultatų sklaida, įskaitant popierines ir elektronines žiniasklaidos priemones;

10) mokymai su audito veikla susijusiose srityse.

8. Audituojamo subjekto, kurio buhalterinėje ir finansinėje dokumentacijoje yra valstybės paslaptį sudarančios informacijos, buhalterinės (finansinės) atskaitomybės auditas atliekamas Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka.

Audito veikla vykdoma pagal šį federalinį įstatymą, 2007 m. gruodžio 1 d. federalinį įstatymą N 315-FZ „Dėl savireguliavimo organizacijų“ (toliau – Federalinis įstatymas „Dėl savireguliavimo organizacijų“), kitus federalinius įstatymus. , taip pat kiti pagal juos priimti norminiai teisės aktai.

1. Audito organizacija yra komercinė organizacija, kuri yra vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų narė.

2. Komercinė organizacija įgyja teisę vykdyti audito veiklą nuo informacijos apie ją įrašymo į auditorių savireguliacijos organizacijos (toliau – auditorių ir audito organizacijų registras) auditorių ir audito organizacijų registrą. , kurios narys yra tokia organizacija.

3. Komercinė organizacija, apie kurią informacija neįtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą per tris mėnesius nuo įrašo apie ją padarymo Vieningame valstybės juridinių asmenų registre dienos, neturi teisės vartoti žodžio. „auditas“ jo pavadinime, taip pat išvestiniai žodžiai iš žodžio „auditas“.

1. Auditorius – asmuo, gavęs auditoriaus kvalifikacijos atestatą ir priklausantis vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų.

2. Asmuo pripažįstamas auditoriumi nuo informacijos apie jį įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą dienos.

3. Auditorius, kuris yra audito organizacijos darbuotojas pagal darbo sutartį tarp jo ir audito organizacijos, turi teisę dalyvauti audito organizacijai vykdant audito veiklą, taip pat teikiant kitas paslaugas. numatyta šiame federaliniame įstatyme.

4. Individualus auditorius turi teisę vykdyti audito veiklą, taip pat teikti kitas paslaugas pagal šį federalinį įstatymą, jeigu šis federalinis įstatymas nenustato kitaip.

1. Privalomas auditas atliekamas šiais atvejais:

1) jei organizacija turi atviros akcinės bendrovės organizacinę ir teisinę formą;

2) jei organizacijos vertybiniai popieriai yra įtraukti į prekybą vertybinių popierių biržose ir (ar) kitiems prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatoriams;

3) jei organizacija yra kredito organizacija, kredito istorijos biuras, organizacija, kuri yra profesionalus vertybinių popierių rinkos dalyvis, draudimo organizacija, kliringo organizacija, savitarpio draudimo bendrovė, prekių, valiutos ar vertybinių popierių birža, ne -valstybinis pensijų ar kitas fondas, akcinis investicinis fondas, valdymo įmonės akcinis investicinis fondas, investicinis investicinis fondas ar nevalstybinis pensijų fondas (išskyrus valstybinius nebiudžetinius fondus);

4) jeigu organizacijos (išskyrus valstybės institucijas, savivaldybes, valstybės ir savivaldybių institucijas, valstybės ir savivaldybių vienetas įmones, žemės ūkio kooperatyvus) produkcijos pardavimo (prekių pardavimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo) pajamų apimtis. , šių kooperatyvų sąjungos) praėjusiais ataskaitiniais metais viršija 400 milijonų rublių arba turto suma balanse praėjusių ataskaitinių metų pabaigoje viršija 60 milijonų rublių;

5) jeigu organizacija (išskyrus valdžios įstaigą, vietos valdžios įstaigą, valstybės nebiudžetinį fondą, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijas) pateikia ir (ar) skelbia suvestines (konsoliduotas) apskaitos (finansines) ataskaitas;

6) kitais federalinių įstatymų nustatytais atvejais.

2. Privalomas auditas atliekamas kasmet.

3. Privalomas organizacijų, kurių vertybiniai popieriai yra įtraukti į prekybą vertybinių popierių biržose, ir (ar) kitų prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorių, kitų kredito ir draudimo organizacijų, nevalstybinių pensijų fondų, organizacijų, apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą. įstatinį (sandėliavimo) kapitalą, kuriame valstybės nuosavybės dalis sudaro ne mažiau kaip 25 procentus, valstybines korporacijas, valstybės valdomas įmones, taip pat konsoliduotą atskaitomybę vykdo tik audito organizacijos.

4. Sutartis atlikti privalomą organizacijos, kurios įstatiniame (akciniame) kapitale valstybei priklauso ne mažesnė kaip 25 procentai, buhalterinės (finansinės) atskaitomybės auditą, taip pat buhalterinės apskaitos auditą. finansinės) valstybinės korporacijos, valstybės įmonės, valstybinės vieningos įmonės ar savivaldybės vieningos įmonės finansinės ataskaitos sudaromos remiantis užsakymo rezultatais viešo konkurso būdu 2005 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo nustatyta tvarka N. 94-FZ „Dėl prekių tiekimo, darbų atlikimo, paslaugų teikimo valstybės ir savivaldybių poreikiams užsakymų pateikimo“.

1. Audito ataskaita – oficialus dokumentas, skirtas audituojamų subjektų buhalterinės (finansinės) atskaitomybės vartotojams, kuriame yra nustatyta forma išreikšta audito organizacijos, individualaus auditoriaus nuomonė apie buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumą. audituojamos įmonės.

2. Audito ataskaitoje turi būti:

1) pavadinimas „Audito ataskaita“;

2) adresato nurodymas (akcinės bendrovės akcininkai, ribotos atsakomybės bendrovės dalyviai, kiti asmenys);

3) informacija apie audituojamą subjektą: pavadinimas, valstybinis registracijos numeris, vieta;

4) informacija apie audito organizaciją, individualų auditorių: organizacijos pavadinimas, individualaus auditoriaus pavardė, vardas, patronimas, valstybinis registracijos numeris, buveinė, auditorių savireguliacijos organizacijos, kurios nariai yra: nurodyta audito organizacija arba individualus auditorius, numeris auditorių ir audito organizacijų registre ;

5) buhalterinių (finansinių) ataskaitų, dėl kurių buvo atliktas auditas, sąrašas, nurodant laikotarpį, už kurį jos buvo sudarytos, atsakomybės už nurodytas apskaitos (finansines) ataskaitas paskirstymas tarp audituojamo subjekto ir audito organizacijos; individualus auditorius;

6) informacija apie audito organizacijos, individualaus auditoriaus atliktus darbus nuomonei dėl audituojamos įmonės buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo pareikšti (audito apimtis);

7) audito organizacijos, individualaus auditoriaus nuomonė dėl audituojamos įmonės buhalterinės (finansinės) atskaitomybės patikimumo, nurodant aplinkybes, turinčias ar galinčias turėti reikšmingos įtakos tokių ataskaitų patikimumui;

8) išvados datos nurodymas.

3. Reikalavimus audito ataskaitos formai, turiniui, pasirašymo ir pateikimo tvarkai nustato federaliniai audito standartai.

4. Audito ataskaitą audito organizacija, individualus auditorius pateikia tik audituojamai arba audito paslaugų teikimo sutartį sudariusiam subjektui.

5. Sąmoningai melaginga audito ataskaita - audito ataskaita, surašyta neatlikus audito arba surašyta remiantis audito rezultatais, tačiau aiškiai prieštaraujanti audito organizacijai, individualiam auditoriui pateiktų ir audito metu svarstytų dokumentų turiniui. Auditoriaus išvada teismo sprendimu pripažįstama žinomai melaginga.

1. Federaliniai audito standartai:

1) nustato audito veiklos vykdymo tvarkos reikalavimus, taip pat reglamentuoja kitus šiame federaliniame įstatyme numatytus klausimus;

2) yra parengti pagal tarptautinius audito standartus;

3) yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, taip pat auditorių ir jų darbuotojų savireguliacijos organizacijoms.

2. Auditorių savireguliacijos organizacijos audito veiklos standartai:

1) nustato audito procedūrų reikalavimus, papildančius federaliniuose audito standartuose nustatytus reikalavimus, jei tai lemia audito specifika arba su auditu susijusių paslaugų teikimo specifika;

2) negali prieštarauti federaliniams audito standartams;

3) neturėtų sudaryti kliūčių audito organizacijoms ir atskiriems auditoriams vykdyti audito veiklą;

4) yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, kurie yra nurodytos auditorių savireguliacijos organizacijos nariai.

2. Mokėjimo tvarka ir piniginio atlygio dydis audito organizacijoms, atskiriems auditoriams už audito atlikimą (įskaitant privalomąjį) ir su jais susijusių paslaugų teikimą yra nustatomas audito paslaugų teikimo sutartimis ir negali būti priklausomas nuo kokių nors reikalavimų įvykdymo. audituojamų subjektų reikalavimus išvadų, kurias galima padaryti atlikus auditą, turiniui.

2.1. Kiekviena auditorių savireguliavimo organizacija priima audito tarybos patvirtintas auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles. Auditorių savireguliavimo organizacija turi teisę į priimtas taisykles įtraukti papildomus reikalavimus dėl auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo.

3. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai neturi teisės atlikti veiksmų, kurie sukelia interesų konfliktą arba kelia tokio konflikto grėsmę. Šiame federaliniame įstatyme interesų konfliktas suprantamas kaip situacija, kai audito organizacijos ar atskiro auditoriaus interesai gali turėti įtakos tokios audito organizacijos ar atskiro auditoriaus nuomonei apie apskaitos (finansų) patikimumą. audituojamos įmonės pareiškimai. Atvejai, kai audito organizacija ar atskiras auditorius turi interesų, dėl kurių kyla ar gali kilti interesų konfliktas, taip pat interesų konfliktų prevencijos ar sprendimo priemones nustato kodeksas.

1. Audito paslaptį sudaro bet kokia informacija ir dokumentai, kuriuos gavo ir (arba) sudarė audito organizacija ir jos darbuotojai, taip pat atskiras auditorius ir darbuotojai, su kuriais jie sudarė darbo sutartis, teikdami šiame federaliniame įstatyme numatytas paslaugas. , su išimtimi:

1) informacija, kurią atskleidė asmuo, kuriam buvo suteiktos šiame federaliniame įstatyme numatytos paslaugos, arba jo sutikimu;

2) informacija apie sutarties dėl privalomojo audito atlikimo sudarymą su audituojamu subjektu;

3) informacija apie apmokėjimo už audito paslaugas dydį.

2. Audito organizacija ir jos darbuotojai, individualus auditorius ir darbuotojai, su kuriais jie yra sudarę darbo sutartis, privalo laikytis reikalavimo užtikrinti audito paslaptį sudarančios informacijos konfidencialumą.

(su pakeitimais, padarytais 2011 m. liepos 11 d. federaliniu įstatymu N 200-FZ)

3. Audito organizacija ar individualus auditorius neturi teisės perduoti audito paslaptį sudarančios informacijos ir dokumentų tretiesiems asmenims arba atskleisti šios informacijos bei dokumentų turinio be išankstinio raštiško asmens, kuriam teikiamos audito paslaugos, sutikimo. buvo numatytas šis federalinis įstatymas, išskyrus šiame federaliniame įstatyme ir kituose federaliniuose įstatymuose numatytus atvejus.

4. Informacijos ir dokumentų, sudarančių audito paslaptį, perdavimas trečiosioms šalims šio federalinio įstatymo ir kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais ir būdu nėra audito paslapties pažeidimas.

5. Federalinė vykdomoji institucija, atliekanti valstybės politikos ir teisinio reguliavimo audito veiklos srityje formavimo funkcijas (toliau – įgaliota federalinė institucija), federalinė vykdomoji institucija, atliekanti kontrolės ir priežiūros funkcijas audito veiklos srityje. finansų ir biudžeto sferos (toliau – įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija), ir jų darbuotojai, auditorių savireguliacijos organizacijos, jų nariai ir darbuotojai, taip pat kiti asmenys, susipažinę su informacija ir dokumentais, sudarančiais auditą. paslaptys, pagal šį federalinį įstatymą ir kitus federalinius įstatymus, turi atitikti reikalavimą užtikrinti tokios informacijos ir dokumentų konfidencialumą.

6. Jei audito paslaptis atskleidžia audito organizacija, atskiras auditorius, įgaliota federalinė įstaiga, įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija, auditorių savireguliavimo organizacija, taip pat kiti asmenys, kuriems buvo suteikta prieiga. tikrinti paslaptis šio federalinio įstatymo ir kitų federalinių įstatymų pagrindu, audito paslaptį Organizacija, individualus auditorius, taip pat asmuo, kuriam buvo suteiktos šiame federaliniame įstatyme numatytos paslaugos, turi teisę reikalauti iš kaltajam asmeniui atlyginti nuostolius, padarytus Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka.

1. Audito organizacija ir individualus auditorius privalo nustatyti ir laikytis darbo vidinės kokybės kontrolės taisykles. Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo vidinės kokybės kontrolės įgyvendinimo principus ir šios kontrolės organizavimo reikalavimus nustato federaliniai audito standartai.

2. Audito organizacija ir auditorius privalo:

1) atlikti išorinę darbų kokybės kontrolę, įskaitant visų patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos pateikimą;

2) dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijoje, kurios nariai jie yra, įgyvendinant kitų šios organizacijos narių darbo išorinę kokybės kontrolę.

3. Išorinės kokybės kontrolės objektas yra audito organizacijos, auditorių šio federalinio įstatymo, audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių bei auditorių profesinės etikos kodekso laikymasis.

4. Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo išorės kokybės kontrolę atlieka auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu.

5. Audito organizacijų, atliekančių privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus, darbo išorinę kokybės kontrolę vykdo auditorių savireguliacijos organizacijos, susijusios su savo nariais, taip pat pagal 2014 m. įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija.

6. Audito organizacijų, atskirų auditorių darbo kokybės išorės kontrolės principus ir šios kontrolės organizavimo reikalavimus nustato federaliniai audito standartai.

7. Auditorių savireguliacinė organizacija, vadovaudamasi išorinės darbo kokybės kontrolės principais ir jos organizavimui keliamais reikalavimais, nustato savo narių darbo kokybės išorės kontrolės organizavimo ir įgyvendinimo taisykles, apibrėžiančias savo narių darbo kokybės kontrolės priemones. , visų pirma, išorės kontrolės formas, patikrinimų, įskaitant patikrinimus, atliekamų auditorių savireguliacijos organizacijos narių kitų šios organizacijos narių atžvilgiu, laiką ir dažnumą. Įgaliotos federalinės kontrolės ir priežiūros institucijos atliekamo audito organizacijos patikrinimo paskyrimo ir atlikimo tvarką, tipinių šio patikrinimo programos klausimų sąrašą, taip pat jo rezultatų registravimo tvarką nustato įgaliotas asmuo. federalinis organas.

8. Atliekamas audito organizacijos, individualaus auditoriaus, išskyrus audito organizacijas, atliekančias privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnyje nurodytų organizacijų buhalterinių (finansinių) ataskaitų auditus, darbo kokybės išorinis auditas. ne rečiau kaip kartą per penkerius metus, bet ne dažniau kaip kartą per metus.

9. Kiekvienos audito organizacijos, atliekančios privalomą šio federalinio įstatymo 5 straipsnyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, planiniai išoriniai darbo kokybės auditai atliekami:

1) auditorių savireguliacijos organizacija, kurios narė yra tokia audito organizacija, ne rečiau kaip kartą per trejus metus, bet ne dažniau kaip kartą per metus, skaičiuojant nuo kalendorinių metų, einančių po informacijos apie audito organizaciją įvedimo metų. į auditorių ir audito organizacijų registrą;

2) įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija ne dažniau kaip kartą per dvejus metus, pradedant nuo kalendorinių metų, einančių po informacijos apie audito organizaciją įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą metų.

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 1 d. Federaliniu įstatymu N 136-FZ)

10. Pagrindas atlikti neplaninį išorinį audito organizacijos darbo kokybės auditą, individualus auditorius gali būti skundas, pateiktas auditorių savireguliacijos organizacijai arba įgaliotai federalinei kontrolės ir priežiūros institucijai dėl veiksmų ( audito organizacijos, individualaus auditoriaus neveikimas, pažeidžiantis šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartų veiklą, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, taip pat auditorių profesinės etikos kodeksą. Kitus pagrindus atlikti neplaninį audito organizacijos ar atskiro auditoriaus darbo kokybės išorės auditą nustato Rusijos Federacijos teisės aktai ir auditorių savireguliavimo organizacija.

11. Įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija privalo informuoti auditorių savireguliavimo organizaciją, kurios narė yra audituojama audito organizacija, apie audito rezultatus ir priimtą sprendimą dėl nurodytos audito organizacijos.

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 1 d. Federaliniu įstatymu N 136-FZ)

1. Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą išduoda auditorių savireguliacijos organizacija, jeigu asmuo, besikreipiantis dėl jo (toliau – pareiškėjas):

1) išlaikė kvalifikacinį egzaminą;

2) iki kvalifikacinio egzamino rezultatų paskelbimo dienos turi ne mažesnę kaip trejų metų darbo patirtį, susijusią su audito veikla arba buhalterinės apskaitos tvarkymu ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimu. Ne mažiau kaip dveji iš paskutinių trejų nurodytos darbo patirties metų turi būti praleisti dirbant audito organizacijoje.

2. Pretendento kvalifikacijos patikrinimas atliekamas kvalifikacinio egzamino forma. Kvalifikacijos egzamino laikymo tvarką, įskaitant pretendento dalyvavimo kvalifikacijos egzamine tvarką, taip pat kvalifikacijos egzamino rezultatų nustatymo tvarką nustato įgaliota federalinė institucija. Kvalifikacinio egzamino metu pretendentui siūlomų klausimų sąrašą sudaro viena atestavimo komisija iš audito tarybos patvirtintų žinių sričių.

3. Kvalifikacinį egzaminą leidžiama laikyti pretendentui, įgijusiam aukštąjį išsilavinimą valstybės akredituotoje aukštojo profesinio mokymo įstaigoje.

4. Kvalifikacijos egzaminą vykdo viena sertifikavimo komisija, kurią kartu sudaro visos auditorių savireguliacijos organizacijos įgaliotos federalinės institucijos nustatyta tvarka. Vieningos sertifikavimo komisijos steigimo dokumentai ir jų pakeitimai prieš juos patvirtinant suderinami su įgaliota federaline institucija. Vieningos atestavimo komisijos veikla grindžiama nepriklausomumo, objektyvumo, atvirumo ir skaidrumo bei finansavimo iš savęs principais.

5. Už kvalifikacinio egzamino laikymą pretendentui imamas mokestis, kurio dydį ir surinkimo tvarką nustato vieninga atestavimo komisija.

6. Sprendimas atsisakyti išduoti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą priimamas, jeigu:

1) pareiškėjas neatitinka šio straipsnio 1 dalies reikalavimų;

2) išlaikius kvalifikacijos egzaminą nustatoma, kad pretendentas neatitinka šio straipsnio 3 dalies reikalavimo;

3) nuo tos dienos, kai vieninga atestavimo komisija priėmė sprendimą išlaikyti kvalifikacijos egzaminą, iki tos dienos, kai auditorių savireguliacijos organizacija gavo iš pareiškėjo prašymą išduoti auditoriaus kvalifikacijos atestatą, praėjo daugiau nei vieneri metai.

7. Auditoriaus kvalifikacijos atestatas išduodamas neribojant jo galiojimo laiko. Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo išdavimo tvarką ir formą tvirtina įgaliota federalinė institucija. Auditorių savireguliacijos organizacija, išduodama auditoriaus kvalifikacijos atestatą, neturi teisės kelti jokių reikalavimų ar sąlygų. Auditorių savireguliavimo organizacija už auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo išdavimą turi teisę imti mokestį, kurio suma neturėtų viršyti jo pagaminimo ir pristatymo savikainos. Auditoriaus kvalifikacijos atestato išdavimo data laikoma diena, kai auditorių savireguliacijos organizacija priėmė sprendimą išduoti auditoriaus pažymėjimą.

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 1 d. Federaliniu įstatymu N 136-FZ)

8. Sprendimas atsisakyti išduoti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą gali būti skundžiamas teisme.

9. Auditorius privalo kiekvienais kalendoriniais metais, skaičiuojant nuo metų, einančių po auditoriaus kvalifikacijos atestato gavimo, išklausyti kvalifikacijos tobulinimo programas, patvirtintas auditorių savireguliacijos organizacijos, kurios narys jis yra. Minimali tokio mokymo trukmė yra nustatyta auditorių savireguliacijos organizacijos savo nariams ir negali būti trumpesnė kaip 120 valandų trejus kalendorinius metus iš eilės, bet ne trumpesnė kaip 20 valandų kiekvienais metais.

1. Auditoriaus kvalifikacijos atestatas panaikinamas šiais atvejais:

1) gauti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą naudojant suklastotus dokumentus arba gauti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą asmeniui, kuris neatitinka šio federalinio įstatymo pareiškėjui keliamų reikalavimų;

2) įsiteisėja teismo nuosprendis, numatantis bausmę – teisės verstis audito veikla atėmimą tam tikram laikotarpiui;

3) auditorius nesilaikė straipsnių ir šio federalinio įstatymo reikalavimų;

4) sistemingas auditoriaus pažeidimas atliekant šio federalinio įstatymo arba federalinių audito standartų reikalavimus;

5) auditoriaus pasirašyta audito išvada, nustatyta nustatyta tvarka pripažinta žinomai melaginga;

6) auditoriaus nedalyvavimas vykdant audito veiklą (atskiras auditorius nevykdo audito veiklos) dvejus kalendorinius metus iš eilės, išskyrus:

a) asmenys, kurie yra nuolatinių kolegialių valdymo organų nariai ir auditorių savireguliacijos organizacijų kolegialių vykdomųjų organų nariai, asmenys, atliekantys auditorių savireguliacijos organizacijų vienašalių vykdomųjų organų funkcijas, taip pat asmenys, vykdantys savireguliavimo funkcijas. auditorių organizacijos išorės kokybės kontrolės audito organizacijų specializuotos įstaigos narių ir darbuotojų funkcijos, auditoriai;

b) organizacijų vidaus kontrolės skyrių darbuotojai, atsakingi už šių organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų audito atlikimą;

c) asmenys, veikiantys kaip vienintelis vykdomasis organas arba kurie yra audito organizacijų kolegialaus vykdomojo organo nariai;

d) kiti asmenys, numatyti kituose federaliniuose įstatymuose;

7) auditorius nesilaiko šio federalinio įstatymo nustatyto reikalavimo mokytis pagal aukštesnio lygio mokymo programas, išskyrus atvejį, kai auditorių savireguliavimo organizacija, pritarus audito tarybai, pripažįsta pagrįstą priežastį šio reikalavimo nesilaikymas (pavyzdžiui, sunki liga);

8) auditoriaus vengimas atlikti išorinę darbo kokybės kontrolę.

3. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą gali būti skundžiamas teisme per tris mėnesius nuo minėto sprendimo gavimo dienos.

4. Asmuo, kurio revizoriaus kvalifikacijos atestatas buvo panaikintas šio straipsnio 1 dalies 3-5 punktuose (dėl auditoriaus kvalifikacijos atestato gavimo naudojant suklastotus dokumentus) numatytu pagrindu, neturi teisės pakartotinai grąžinti savo pareigas. - kreiptis dėl priėmimo į kvalifikacijos egzaminą per trejus metus nuo sprendimo panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą priėmimo dienos.

5. Asmuo, kurio auditoriaus kvalifikacijos atestatas buvo panaikintas šio straipsnio 1 dalies 2 punkte numatytu pagrindu, neturi teisės per teismo numatytą terminą pakartotinai kreiptis dėl leidimo laikyti kvalifikacijos egzaminą. nuosprendis, kuris įsiteisėjo.

1. Atlikdama auditą audito organizacija arba individualus auditorius turi teisę:

1) savarankiškai nustatyti audito atlikimo formas ir metodus, remiantis federaliniais audito standartais, taip pat kiekybinę ir asmeninę audito grupės, atliekančios auditą, sudėtį;

2) visapusiškai išnagrinėti dokumentaciją, susijusią su audituojamo subjekto finansine ir ūkine veikla, taip pat patikrinti, ar realiai yra bet kokio šiuose dokumentuose nurodyto turto;

3) gauti iš audituojamo subjekto pareigūnų paaiškinimus ir patvirtinimus žodžiu ir raštu audito metu iškilusiais klausimais;

4) atsisakyti atlikti auditą arba auditoriaus išvadoje pareikšti savo nuomonę dėl apskaitos (finansinės) atskaitomybės patikimumo šiais atvejais:

a) audituojama įmonė nepateikė visų būtinų dokumentų;

b) aplinkybių, turinčių arba galinčių reikšmingai paveikti audito organizacijos ar atskiro auditoriaus nuomonę dėl audituojamos įmonės apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo, nustatymas audito metu;

4.1) apdrausti atsakomybę už audito paslaugų teikimo sutarties pažeidimą ir (ar) atsakomybę už žalos kitų asmenų turtui padarymą dėl audito veiklos;

5) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš audito paslaugų teikimo sutarties.

2. Atlikdami auditą audito organizacija ir individualus auditorius privalo:

1) audituojamo subjekto prašymu pateikia audito organizacijos, individualaus auditoriaus pastabų ir išvadų pagrindimą, taip pat informaciją apie savo priklausymą auditorių savireguliacijos organizacijoje;

2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą laikotarpį perduoti audito ataskaitą audituojamam subjektui, audito paslaugų teikimo sutartį sudariusiam asmeniui;

3) užtikrina audito metu gautų ir surašytų dokumentų (dokumentų kopijų) saugojimą ne trumpiau kaip penkerius metus nuo jų gavimo ir (ar) surašymo metų;

4) vykdyti kitus įsipareigojimus, kylančius iš audito paslaugų teikimo sutarties.

1. Audituojamas subjektas, audito paslaugų teikimo sutartį sudaręs subjektas, atlikdamas auditą, turi teisę:

1) reikalauti ir gauti iš audito organizacijos, individualaus auditoriaus audito organizacijos, individualaus auditoriaus pastabų ir išvadų pagrindimą, taip pat informaciją apie audito organizacijos, individualaus auditoriaus priklausymą auditorių savireguliavimo organizacijoje;

2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą terminą gauti audito organizacijos ar individualaus auditoriaus audito ataskaitą;

3) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš audito paslaugų teikimo sutarties.

2. Audituojamas subjektas, audito paslaugų teikimo sutartį sudaręs subjektas, atlikdamas auditą, privalo:

1) padėti audito organizacijai, individualiam auditoriui laiku ir visapusiškai atlikti auditą, sudaryti tam tinkamas sąlygas, teikti reikiamą informaciją ir dokumentus, audito organizacijos, individualaus auditoriaus žodžiu ar raštu prašymu pateikti išsamius paaiškinimus ir patvirtinimus žodžiu ir raštu, taip pat reikalauti auditui reikalingos informacijos iš trečiųjų asmenų;

2) nesiimti jokių veiksmų, kuriais siekiama susiaurinti audito metu išaiškintinų klausimų spektrą, taip pat nuslėpti (apriboti prieigą) audito organizacijos ar atskiro auditoriaus reikalaujamą informaciją ir dokumentaciją. Informacija ir dokumentai, kurių audito organizacija ar individualus auditorius reikalauja atlikti auditą, kuriame yra komercinė paslaptis, negali būti pagrindas atsisakyti ją pateikti;

3) laiku sumokėti už audito organizacijos ar individualaus auditoriaus paslaugas pagal audito paslaugų teikimo sutartį, įskaitant tuo atveju, kai audito ataskaita nesutampa su audituojamo subjekto pozicija į audito paslaugų teikimo sutartį;

4) vykdyti federalinių audito standartų reikalavimus ir kitus įsipareigojimus, kylančius iš audito paslaugų teikimo sutarties.

1. Valstybinio audito veiklos reguliavimo funkcijas atlieka įgaliota federalinė institucija.

2. Audito veiklos valstybinio reguliavimo funkcijos yra šios:

1) valstybės politikos audito srityje kūrimas;

2) teisinis reguliavimas audito veiklos srityje, įskaitant federalinių audito standartų patvirtinimą, taip pat pagal savo kompetenciją kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą ir (ar) numatytų šiame federaliniame įstatyme, priėmimą;

3) valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, taip pat auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus tvarkymas;

4) audito paslaugų rinkos būklės Rusijos Federacijoje analizė;

5) kitos šiame federaliniame įstatyme numatytos funkcijos.

3. Šiame federaliniame įstatyme numatytoms funkcijoms vykdyti įgaliota federalinė institucija, įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija turi teisę reikalauti iš auditorių savireguliacijos organizacijų valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų kopijų. auditorių savireguliacijos organizavimas ir kita reikalinga informacija bei dokumentacija.

1. Siekiant užtikrinti viešuosius interesus vykdant audito veiklą, prie įgaliotos federalinės institucijos sudaroma audito taryba.

2. Audito taryba atlieka šias funkcijas:

1) svarsto viešosios politikos audito srityje klausimus;

2) peržiūri federalinių audito standartų ir kitų audito veiklą reglamentuojančių norminių teisės aktų projektus ir rekomenduoja juos tvirtinti įgaliotai federalinei institucijai;

3) tvirtina federalinių audito standartų projektų rengimo tvarką, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles bei auditorių profesinės etikos kodeksą, nustato žinių sritis, iš kurių sudaromas pretendentui per kvalifikacinį egzaminą siūlomų klausimų sąrašas. įsteigta;

4) vertina auditorių savireguliacijos organizacijų veiklą įgyvendinant išorinę audito organizacijų ir auditorių darbo kokybės kontrolę ir prireikus teikia rekomendacijas šiai veiklai tobulinti;

5) teikia svarstyti įgaliotam federaliniam organui pasiūlymus dėl įgaliotos federalinės institucijos audito organizacijų darbo kokybės išorės kontrolės kontrolės ir priežiūros tvarkos;

6) svarsto auditorių savireguliacijos organizacijų apeliacinius skundus ir prašymus audito veiklos srityje ir teikia atitinkamus pasiūlymus svarstyti įgaliotai federalinei institucijai;

7) pagal šį federalinį įstatymą ir audito tarybos nuostatus atlieka kitas funkcijas, būtinas aukštam profesiniam audito veiklos lygiui palaikyti visuomenės labui.

3. Šio straipsnio 2 dalyje numatytoms funkcijoms vykdyti audito taryba turi teisę pareikalauti iš auditorių savireguliacijos organizacijų audito savireguliacijos organizacijos valdymo organų ir specializuotų organų sprendimų nuorašus ir kt. reikiamą informaciją ir dokumentus.

4. Audito tarybos sudėtį tvirtina įgaliotos federalinės institucijos vadovas.

5. Audito tarybą sudaro:

1) 10 buhalterinių (finansinių) ataskaitų naudotojų atstovų. Buhalterinių (finansinių) ataskaitų naudotojų atstovams taikoma rotacija kartą per trejus metus ne mažiau kaip 25 procentais viso jų skaičiaus;

2) du įgaliotos federalinės institucijos atstovai;

3) po vieną atstovą iš federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios valstybės politikos ir teisinio reguliavimo verslo plėtros srityje formavimo funkcijas, iš federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios norminių teisės aktų priėmimo, kontrolės ir priežiūros finansų rinkų srityje funkcijas. , ir iš Rusijos Federacijos centrinio banko;

4) du atstovai iš auditorių savireguliacijos organizacijų, kurių kandidatūras kartu siūlo visos auditorių savireguliacijos organizacijos. Auditorių savireguliacijos organizacijų atstovams taikoma rotacija kartą per metus.

6. Revizijos tarybos nariais negali būti tarybos darbo organo nariai, išskyrus įgalioto federalinio organo atstovus.

7. Revizijos tarybos pirmininkas renkamas pirmame tarybos posėdyje iš apskaitos (finansinės) atskaitomybės vartotojų atstovų, kurie yra tarybos nariai.

8. Audito tarybos sekretorius yra įgaliotos federalinės institucijos atstovas iš tarybos narių.

9. Revizijos tarybos posėdžius pagal poreikį, bet ne rečiau kaip kartą per tris mėnesius šaukia tarybos pirmininkas. Revizijos tarybos posėdis laikomas įvykusiu, jeigu jame dalyvauja ne mažiau kaip du trečdaliai tarybos narių.

10. Tarybos sprendimai dėl audito veiklos priimami paprasta jos posėdyje dalyvaujančių tarybos narių balsų dauguma.

11. Audito tarybos sprendimams rengti sudaromas jos darbo organas.

12. Audito tarybos darbo organo sudėtį ir skaičių tvirtina įgaliota federalinė institucija.

13. Audito tarybos darbo organą sudaro nuolatinių kolegialių valdymo organų vadovai ir kiti visų auditorių savireguliacijos organizacijų atstovai, vieningos atestavimo komisijos, sudarytos pagal šį federalinį įstatymą, vadovas, įgaliotos federalinės institucijos atstovai, 2010 m. taip pat mokslo ir pedagogų bendruomenės atstovai .

14. Auditorių savireguliacijos organizacijų atstovų skaičius audito tarybos darbo organe turi būti ne mažesnis kaip 70 procentų viso tarybos darbo organo narių skaičiaus.

15. Audito tarybos darbo organo sudėtis (išskyrus auditorių savireguliacijos organizacijų nuolatinių kolegialių valdymo organų vadovus, įgaliotos federalinės institucijos atstovus, vieningos sertifikavimo komisijos, sudarytos pagal 2014 m. šį federalinį įstatymą) kartą per trejus metus taikoma rotacija ne mažiau kaip 30 procentų viso tarybos darbo organo narių skaičiaus, išskyrus auditorių savireguliacijos organizacijų nuolatinių kolegialių valdymo organų vadovus, įgaliotos federalinės institucijos atstovai, vieningos sertifikavimo komisijos, sukurtos pagal šį federalinį įstatymą, vadovas.

16. Informacija apie audito tarybos ir jos darbo organo veiklą turi būti atvira ir viešai prieinama.

17. Audito tarybos nuostatus ir audito tarybos darbo organo nuostatus tvirtina įgaliota federalinė institucija. Audito tarybos nuostatus ir audito tarybos darbo organo nuostatus tvirtina audito taryba.

1. Auditorių savireguliacijos organizacija pripažįstama ne pelno organizacija, sukurta narystės pagrindu, siekiant užtikrinti sąlygas audito veiklai vykdyti.

2. Ne pelno organizacija auditorių savireguliacijos organizacijos statusą įgyja nuo jos įtraukimo į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą dienos.

3. Ne pelno organizacija įtraukiama į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, jeigu atitinka šiuos reikalavimus:

1) asociacija savireguliacinėje organizacijoje, kurios nariai yra ne mažiau kaip 700 asmenų arba ne mažiau kaip 500 komercinių organizacijų, atitinkančių šiame federaliniame įstatyme nustatytus narystės tokioje organizacijoje reikalavimus;

2) yra patvirtintos auditorių savireguliacijos organizacijos narių darbo išorės kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklės, priimtos auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklės ir priimtas kodeksas.

3) auditorių savireguliavimo organizacijos vykdomas kiekvieno savo nario papildomos turtinės atsakomybės suteikimas audito paslaugų vartotojams ir kitiems asmenims, sudarant auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondą (kompensacijų fondus).

4. Kad galėtų vykdyti veiklą kaip auditorių savireguliavimo organizacija, ne pelno organizacija turi sukurti specializuotas institucijas, kurios stebi, ar auditorių savireguliavimo organizacijos nariai laikosi šio federalinio įstatymo reikalavimų, audito standartų ir taisyklių. auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumas, auditorių profesinės etikos kodeksas ir drausminių priemonių taikymo auditorių savireguliacijos organizacijos nariams atvejų svarstymas.

5. Auditorių savireguliavimo organizacija, vykdydama federalinio įstatymo „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatytas funkcijas, rengia ir tvirtina auditorių savireguliacijos organizacijos audito veiklos standartus, priima auditorių nepriklausomumo taisykles. ir audito organizacijose – Auditorių profesinės etikos kodeksą, rengia federalinių audito standartų projektus, dalyvauja rengiant apskaitos ir apskaitos (finansinės) atskaitomybės srities standartų projektus, organizuoja auditorių kvalifikacijos kėlimo mokymus.

6. Auditorių savireguliavimo organizacija, remdamasi Federalinio įstatymo „Dėl savireguliavimo organizacijų“ nustatytomis teisėmis, turi teisę nustatyti audito organizacijų, pavienių auditorių, kurie yra jos nariai, atžvilgiu papildomus reikalavimus. šiame federaliniame įstatyme numatytus reikalavimus, užtikrinančius jų atsakomybę vykdant audito veiklą, be šiame federaliniame įstatyme numatytų priemonių, parengti ir nustatyti drausmines priemones savo nariams už šio federalinio įstatymo reikalavimų, audito standartų pažeidimus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, auditorių profesinės etikos kodeksą, organizuoti asmenų, norinčių užsiimti audito veikla profesinį mokymą.

7. Auditorių savireguliacijos organizacija, kartu vykdanti pareigas, nustatytas federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacijos organizacijų“:

1) nustatyta tvarka dalyvauja šiame federaliniame įstatyme numatytos vieningos sertifikavimo komisijos kūrime, įskaitant finansavimą, ir veikloje;

2) informuoja įgaliotą federalinę instituciją apie pasikeitusią informaciją apie auditorių savireguliavimo organizaciją, įtrauktą į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, taip pat apie bet kokį auditorių savireguliacijos organizacijos neatitikimą. šio straipsnio 3 dalyje nustatytus reikalavimus, ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po atitinkamų informacijos pasikeitimų ar neatitikimų atsiradimo dienos;

3) informuoja įgaliotą federalinę įstaigą apie papildomus reikalavimus, keliamus prie federalinių audito standartų nustatytų reikalavimų, reikalavimus, kuriuos savo audito standartuose numato auditorių savireguliavimo organizacija, taip pat apie papildomus reikalavimus, įtrauktus į auditorių nepriklausomumo taisykles ir jos priimtas audito organizacijas ir papildomus profesinės etikos standartus, įtrauktus į jo priimtą Auditorių profesinės etikos kodeksą, įgaliotos federalinės institucijos nustatyta tvarka, terminais ir forma;

4) pateikia įgaliotai federalinei institucijai ataskaitą apie tai, kaip auditorių savireguliacijos organizacija, jos narys ar nariai vykdo Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimus, nustatyta tvarka, terminais. ir forma, kurią nustato įgaliota federalinė institucija;

5) patvirtina, kad auditoriai, kurie yra šios auditorių savireguliacijos organizacijos nariai, atitinka kvalifikacijos kėlimo programų mokymo reikalavimus;

6) ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo kitos dienos po rašytinio prašymo gavimo dienos pateikti įgaliotai federalinei institucijai, įgaliotai federalinei kontrolės ir priežiūros institucijai ir audito tarybai, jų prašymu, Komisijos sprendimų kopijas. auditorių savireguliacijos organizacijos valdymo organai ir specializuoti organai;

7) padeda audito tarybos atstovams susipažinti su auditorių savireguliacijos organizacijos veikla.

8. Įgaliotos federalinės institucijos ir audito tarybos atstovai turi teisę dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijos valdymo organų ir specializuotų organų posėdžiuose (posėdžiuose), taip pat kituose jos rengiamuose renginiuose.

9. Auditorių savireguliacijos organizacija negali būti kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nare.

10. Jeigu auditorių savireguliacijos organizacijos nariais yra atitinkamai asmenys ir (ar) organizacijos, kurios nėra auditoriai ir audito organizacijos, tokios organizacijos valdymo organų veikla turi užtikrinti auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumą, kai jie atlieka funkcijas, tiesiogiai susijusias su audito veikla.

11. Nuolatinio kolegialaus valdymo organo ir auditorių savireguliacijos organizacijos specializuotų organų nariai gali derinti šių funkcijų vykdymą su audito veikla (dalyvavimu audito veikloje).

12. Auditorių savireguliacijos organizacijos nuolatinio kolegialaus valdymo organo nepriklausomi nariai turi sudaryti ne mažiau kaip penktadalį šio organo narių.

13. Auditorių savireguliacijos organizacijos metinės apskaitos (finansinės) atskaitomybės privalomąjį auditą turi atlikti audito organizacija, kuri yra kitos auditorių savireguliacijos organizacijos narė.

14. Auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondas (kompensacijos fondai) sudaromas ir lėšų iš tokio fondo (tokių fondų) skyrimas vykdomas federalinio įstatymo nustatyta tvarka.

1. Auditorių savireguliacinė organizacija nustato narystės joje reikalavimus audito organizacijose ir auditoriams, kurie turi būti vienodi atitinkamai visoms audito organizacijoms – auditorių savireguliacijos organizacijos nariams ir auditoriams – savireguliacijos nariams. auditorių reguliavimo organizaciją ir neturi prieštarauti šio straipsnio 2 ir 3 dalyse numatytiems reikalavimams .

2. Audito organizacijų narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje reikalavimai yra šie:

1) komercinė organizacija gali būti steigiama bet kokios organizacinės ir teisinės formos, išskyrus atvirąją akcinę bendrovę, valstybės ar savivaldybės vieningą įmonę;

2) auditorių, dirbančių komercinėje organizacijoje pagal darbo sutartis, skaičius turi būti ne mažesnis kaip trys;

3) auditoriams ir (ar) audito organizacijoms priklausanti komercinės organizacijos įstatinio (akcinio) kapitalo dalis turi būti ne mažesnė kaip 51 procentas;

4) komercinės organizacijos kolegialiame vykdomajame organe auditorių skaičius turi sudaryti ne mažiau kaip 50 procentų tokio vykdomojo organo sudėties. Auditoriais turi būti asmuo, kuris yra vienasmenis komercinės organizacijos vykdomasis organas, taip pat individualus verslininkas (vadovas), kuriam pagal sutartį perduodami komercinės organizacijos vykdomojo organo įgaliojimai. Jeigu komercinės organizacijos vykdomojo organo įgaliojimai pagal sutartį perduodami kitai komercinei organizacijai, pastaroji turi būti audito organizacija;

5) nepriekaištinga dalykinė reputacija;

6) vidaus kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklių prieinamumas ir laikymasis;

7) įmokų į auditorių savireguliacijos organizaciją jos nustatytais dydžiais ir tvarka mokėjimas;

8) įmokų į auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondą (kompensacijų fondus) mokėjimas.

3. Reikalavimai auditoriams priklausyti auditorių savireguliavimo organizacijoje yra šie:

1) turėti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą;

2) nepriekaištinga dalykinė (profesinė) reputacija;

3) įmokų į auditorių savireguliacijos organizaciją jos nustatytais dydžiais ir tvarka mokėjimas;

4) įmokų mokėjimas į auditorių savireguliacijos organizacijos kompensavimo fondą (kompensacijų fondus).

5) vidaus kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklių prieinamumas ir laikymasis – individualiam auditoriui.

4. Audito organizacija ir auditorius gali būti tik vienos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais.

5. Norėdama tapti auditorių savireguliacijos organizacijos, kaip audito organizacijos, nariu, komercinė organizacija pateikia paraišką dėl narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje, taip pat pateikia šiuos dokumentus:

1) steigimo dokumentai;

2) dokumentas, patvirtinantis juridinio asmens įtraukimą į Vieningą valstybės juridinių asmenų registrą;

3) auditorių, kurie yra komercinės organizacijos darbuotojai pagal darbo sutartis, sąrašas, prie kurio pridedami auditorių ir audito organizacijų registro išrašai, patvirtinantys, kad į sąrašą įtraukti asmenys yra auditoriai;

4) komercinės organizacijos kolegialaus vykdomojo organo narių sąrašas, nurodant, kurie iš jų yra auditoriai, arba auditorių ir audito organizacijų registro išrašas, patvirtinantis, kad individualus verslininkas (vadovas), kuriam turi įgaliojimus pagal sutartį yra perduotas komercinės organizacijos vykdomasis organas, yra auditorius, arba auditorių ir audito organizacijų registro išrašas, patvirtinantis, kad kita komercinė organizacija, kuriai pagal sutartį buvo perduoti komercinės organizacijos vykdomojo organo įgaliojimai yra audito organizacija;

5) komercinės organizacijos steigėjų (dalyvių), kurie yra auditoriai ir audito organizacijos, sąrašas, prie kurio pridedami auditorių ir audito organizacijų registro išrašai, patvirtinantys, kad į sąrašą įtraukti asmenys yra auditoriai ir audito organizacijos, taip pat dokumentus, patvirtinančius šių asmenų akcijų dydis komercinės organizacijos įstatiniame (akciniame) kapitale;

6) rašytinės rekomendacijos, patvirtinančios nepriekaištingą komercinės organizacijos dalykinę reputaciją, ne mažiau kaip trys auditoriai, informacija apie kuriuos yra įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip prieš trejus metus iki rekomendacijų teikimo dienos ir kurie nėra steigėjai (dalyviai). ) šios komercinės organizacijos, nėra jos valdymo organų nariai ir su ja nesusiję darbo santykiai;

7) vienas patvirtintų vidaus kokybės kontrolės įgyvendinimo taisyklių egzempliorius;

8) kiti dokumentai, numatyti komercinių organizacijų priėmimo į auditorių savireguliacijos organizaciją taisyklėse.

6. Norėdamas tapti auditorių savireguliacijos organizacijos nariu auditoriumi, asmuo pateikia prašymą auditorių savireguliacijos organizacijai, kuriame nurodo pavardę, vardą, patronimą, asmens dokumento duomenis, gyvenamosios vietos (registracijos) adresą. ), taip pat pateikia šiuos dokumentus:

1) auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimas;

2) fizinio asmens, ne mažiau kaip trijų auditorių, nepriekaištingą dalykinę (profesinę) reputaciją patvirtinančios rašytinės rekomendacijos, apie kurias informacija įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip prieš trejus metus iki rekomendacijų teikimo dienos;

3) pažyma apie nepanaikintų ar neišnykusių teistumo už nusikaltimus ekonominei sričiai, taip pat už vidutinio sunkumo, sunkius ir ypač sunkius nusikaltimus nebuvimą;

4) dokumentas, patvirtinantis individualaus verslininko įtraukimą į Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą - asmeniui, kuris yra individualus verslininkas;

4.1) vienas patvirtintų vidaus kokybės kontrolės vykdymo taisyklių egzempliorius – individualiam verslininkui;

5) kitus dokumentus, numatytus asmenų priėmimo į auditorių savireguliacijos organizacijos narius taisyklėse.

7. Dokumentų originalai arba tinkamai patvirtintos jų kopijos pateikiamos auditorių savireguliacijos organizacijai. Steigimo dokumentų originalus, auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimus, dokumentus, patvirtinančius įrašų apie juridinį asmenį įtraukimą į Vieningą valstybinį juridinių asmenų registrą ir apie individualų verslininką į Vieningą valstybinį individualių verslininkų registrą, priima Savivaldybės organizacija. auditorius peržiūrėti ir grąžinti juos atstovavusiam asmeniui. Tokiu atveju auditorių savireguliacijos organizacija saugo šios auditorių savireguliacijos organizacijos įgalioto asmens patvirtintas dokumentų kopijas. Priėmimo į auditorių savireguliacijos organizaciją taisyklėse gali būti nustatytas reikalavimas pateikti tinkamai patvirtintus dokumentų, visiškai ar bet kurios dalies surašytų užsienio kalba, vertimus į rusų kalbą.

8. Auditorių savireguliacijos organizacija per 30 darbo dienų nuo kitos dienos po šiame straipsnyje nurodytų dokumentų pateikimo dienos priima sprendimą dėl auditorių priėmimo ar nepriėmimo šios savireguliacijos organizacijos nariu.

9. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas dėl priėmimo į auditorių savireguliacijos organizacijos narius įsigalioja nuo įmokos (įmokų) į kompensavimo fondą (kompensacinius fondus) sumokėjimo dienos. auditorių reguliavimo organizacija, taip pat auditorių savireguliacijos organizacijos nustatytos įmokos priimant į jos narius.

10. Šio straipsnio 9 dalyje nurodytų mokesčių nesumokėjus per 180 kalendorinių dienų nuo kitos dienos po sprendimo dėl priėmimo į auditorių savireguliacijos organizacijos narius priėmimo dienos, toks sprendimas pripažįstamas negaliojančiu. auditorių savireguliacijos organizacija.

Reklama nepraėjo mažiau nei vieneri metai nuo tada, kai jie baigė kvalifikacijos kėlimo programas, nustatytas šiame federaliniame įstatyme.

12. Pagrindas auditorių savireguliacijos organizacijai priimti sprendimą nepriimti į auditorių savireguliacijos organizaciją yra:

1) asmuo nesilaiko šio straipsnio reikalavimų ir auditorių savireguliacijos organizacijos patvirtintų narystės reikalavimų;

2) dokumentų, neatitinkančių šiame straipsnyje nustatytų reikalavimų, pateikimas;

3) auditorių savireguliacijos organizacijai pateiktuose dokumentuose esančios informacijos nepatikimumo konstatavimas;

4) po auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo išdavimo asmeniui paaiškėjo aplinkybės, sutrukdžiusios tai išduoti;

5) narystės audito organizacijoje, auditoriaus šioje ar kitoje auditorių savireguliacijos organizacijoje nutraukimas (išskyrus narystės nutraukimą šio straipsnio 15 dalies 1, 4, 8 punktuose numatytais pagrindais), jeigu mažiau nei nuo sprendimo nutraukti narystę priėmimo dienos praėjo treji metai.

13. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas atsisakyti priimti į jos narius turi būti pateiktas raštu ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po šio sprendimo priėmimo.

14. Sprendimas nepriimti į auditorių savireguliacijos organizaciją gali būti skundžiamas teisme.

15. Narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje nutraukimo pagrindai yra:

1) audito organizacijos ar auditoriaus rašytinis pareiškimas dėl išstojimo iš auditorių savireguliacijos organizacijos nario;

2) auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas drausmine nuobauda pašalinti audito organizaciją ar auditorių iš jos narių;

3) melagingos informacijos nustatymas dokumentuose, pateiktuose dėl priėmimo į auditorių savireguliacijos organizaciją;

4) audito organizacijos reorganizavimas, išskyrus reorganizavimo jungimo būdu atvejį;

5) audito organizacijos likvidavimas;

6) auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimo panaikinimas;

7) auditoriaus išvados pripažinimas žinomai melaginga;

8) informacijos apie auditorių savireguliacijos organizaciją išbraukimas iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro;

9) kiti federalinių įstatymų numatyti pagrindai.

16. Auditoriaus narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje laikoma pasibaigusia nuo tos dienos, kai auditorių savireguliacijos organizacija priima sprendimą nutraukti narystę.

17. Audito organizacijos narystė auditorių savireguliavimo organizacijoje laikoma pasibaigusia nuo audito organizacijos likvidavimo ar reorganizavimo dienos arba nuo tos dienos, kai audito savireguliavimo organizacija priima sprendimą nutraukti tokią narystę.

18. Jeigu informacija apie auditorių savireguliavimo organizaciją yra išbraukta iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, narystė audito organizacijoje, auditorius tokioje auditorių savireguliavimo organizacijoje laikomas pasibaigusiu dėl šių audito organizacijų pašalinimo iš auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinės kopijos atlieka įgaliota federalinė institucija.

19. Auditorių savireguliacijos organizacija ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po narystės audito organizacijoje pasibaigimo dienos, auditorius šioje auditorių savireguliacijos organizacijoje raštu praneša:

1) asmuo, kurio narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje buvo nutraukta;

2) audito organizacija, kurios darbuotojas darbo sutarties pagrindu yra auditorius, kurio narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje yra nutraukta;

3) kitos auditorių savireguliacijos organizacijos, išskyrus narystės nutraukimo audito organizacijos ar auditoriaus reikalavimu atvejį.

1. Auditorių ir audito organizacijų registras – sisteminis auditorių ir audito organizacijų sąrašas. Auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinė kopija – auditorių ir audito organizacijų registrų rinkinys.

2. Auditorių ir audito organizacijų registro tvarkymą atlieka auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu. Kontrolės auditorių ir audito organizacijų registro kopiją tvarko įgaliota federalinė institucija.

3. Auditorių ir audito organizacijų registro bei auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus, taip pat juose esančios informacijos sąrašo tvarkymo tvarką nustato įgaliota federalinė institucija.

4. Auditorių ir audito organizacijų registras bei auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinis egzempliorius tvarkomas popierinėje ir elektroninėje laikmenoje. Jei yra neatitikimų tarp įrašų popieriuje ir elektroninėse laikmenose, pirmenybė teikiama įrašams popieriuje.

5. Auditorių ir audito organizacijų registre esanti informacija yra atvira ir viešai prieinama. Nurodytą informaciją auditorių savireguliacijos organizacija pateikia suinteresuoto asmens raštišku prašymu ne vėliau kaip per 10 darbo dienų nuo kitos dienos po rašytinio prašymo gavimo dienos.

6. Informaciją apie auditorių savireguliacijos organizacijos narį Auditorių savireguliacijos organizacija privalo įrašyti į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po sprendimo dėl priėmimo į auditą priėmimo dienos. įsigalioja narystė auditorių savireguliacijos organizacijoje.

7. Auditorių savireguliacijos organizacija neturi teisės:

1) pateikti bet kokius reikalavimus ar sąlygas įtraukiant į auditorių ir audito organizacijų registrą informaciją apie asmenį, kurio sprendimas priimti jį šios auditorių savireguliacijos organizacijos nariu yra įsiteisėjęs;

2) imti mokestį už informacijos įrašymą į auditorių ir audito organizacijų registrą.

8. Audito organizacija ar auditorius privalo raštu pranešti auditorių savireguliacijos organizacijai, kurios nariai jie yra, apie visus auditorių ir audito organizacijų registre esančios informacijos pasikeitimus per 10 darbo dienų nuo tą dieną, kai įvyksta tokie pokyčiai.

9. Informacija apie narystės audito organizacijoje ar auditorių auditorių savireguliacijos organizacijoje pasibaigimą turi būti įrašyta į auditorių ir audito organizacijų registrą ne vėliau kaip per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po narystės pasibaigimo dienos.

10. Auditorių savireguliacijos organizacija įpareigota per septynias darbo dienas nuo kitos dienos po informacijos apie audito organizaciją, auditorių įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą dienos, taip pat nuo kitos dienos, einančios po audito organizaciją, auditorių. keisti auditorių ir audito organizacijų registre esančią informaciją apie audito organizaciją, auditorių, perduoti atitinkamą informaciją įgaliotai federalinei institucijai, kad ji būtų įtraukta į auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinį egzempliorių, taip pat atskleisti tokia informacija.

11. Įgaliota federalinė institucija per penkias darbo dienas nuo kitos dienos po šio straipsnio 10 dalyje nurodytos informacijos gavimo dienos atitinkamą informaciją ar informacijos pakeitimus įrašo į auditorių ir audito registro kontrolinį egzempliorių. organizacijose.

12. Auditorių savireguliavimo organizacija tvarko auditorių ir audito organizacijų registrą, susijusį su savo nariais, atitinkančiais straipsnių ir šio federalinio įstatymo reikalavimus, nuo informacijos apie ją įtraukimo į valstybinį savireguliacijos registrą dienos. auditorių organizacijos šio straipsnio nustatyta tvarka.

1. Dėl auditorių savireguliacijos organizacijos nario, pažeidusio šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, auditorių profesinės etikos kodeksą, savireguliacijos organizaciją. auditoriai gali taikyti šias drausmines priemones:

1) duoti įsakymą, įpareigojantį auditorių savireguliacijos organizacijos narį pašalinti pažeidimus, nustatytus atlikus išorinį jo darbo kokybės auditą, ir nustatyti terminą šiems pažeidimams pašalinti;

2) raštu įspėti auditorių savireguliacijos organizacijos narį apie neleistinumą pažeisti šio federalinio įstatymo, audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių ir auditorių profesinės etikos kodekso reikalavimus;

3) skirti baudą auditorių savireguliacijos organizacijos nariui;

4) priimti sprendimą sustabdyti audito organizacijos, auditoriaus narystę auditorių savireguliavimo organizacijoje laikotarpiui, kol jie pašalins nustatytus pažeidimus, bet ne ilgiau kaip 180 kalendorinių dienų nuo kitos dienos po sprendimo priėmimo dienos. buvo sustabdytas narystė;

5) priima sprendimą dėl audito organizacijos, auditoriaus pašalinimo iš auditorių savireguliacijos organizacijos narių;

6) taikyti kitas auditorių savireguliacijos organizacijos vidaus dokumentuose nustatytas priemones.

2. Drausmines priemones taiko auditorių savireguliacijos organizacija Federalinio įstatymo „Dėl savireguliacijos organizacijų“ nustatyta tvarka.

3. Auditorius, kurio atžvilgiu buvo priimtas sprendimas sustabdyti jo narystę auditorių savireguliacijos organizacijoje, per visą tokio sprendimo galiojimo laikotarpį neturi teisės:

1) dalyvauti audito veikloje;

3) dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijos renkamų ir specializuotų organų darbe.

4. Audito organizacija, individualus auditorius, dėl kurių buvo priimtas sprendimas sustabdyti narystę auditorių savireguliacijos organizacijoje, per visą tokio sprendimo galiojimo laikotarpį neturi teisės:

1) sudaro audito paslaugų teikimo sutartis;

2) pakeisti audito paslaugų teikimo sutartis, sudarytas prieš auditorių savireguliacijos organizacijai priimant minėtą sprendimą, padidinant audito organizacijos ar atskiro auditoriaus įsipareigojimus.

5. Ne vėliau kaip prieš septynias darbo dienas iki laikotarpio, kuriam sustabdoma narystė audito organizacijoje, auditorius auditorių savireguliacijos organizacijoje, pabaigos, auditorių savireguliacijos organizacija priima sprendimą dėl narystės atkūrimo audito organizacijoje. audito organizacija, auditorius auditorių savireguliacijos organizacijoje arba pašalinus juos iš savireguliacijos organizacijos narių auditorių.

6. Audito organizacijai, kuri pažeidė šio federalinio įstatymo reikalavimus, federalinius audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, auditorių profesinės etikos kodeksą, įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija gali taikyti 2007 m. šias drausmines priemones:

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 1 d. Federaliniu įstatymu N 136-FZ)

1) duoti įsakymą, įpareigojantį audito organizaciją pašalinti pažeidimus, nustatytus atlikus išorinį jos darbo kokybės auditą, ir nustatyti terminą tokiems pažeidimams pašalinti;

2) raštu įspėti apie neleistinumą pažeisti šio federalinio įstatymo, federalinių audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių bei auditorių profesinės etikos kodekso reikalavimus;

4) išsiųsti auditorių savireguliacijos organizacijai, kurios narė yra audito organizacija, privalomą įsakymą pašalinti audito organizaciją iš auditorių savireguliacijos organizacijos.

7. Auditorių savireguliacijos organizacija per tris darbo dienas nuo kitos dienos po šio straipsnio 6 dalies 3 ir 4 dalyse numatyto pavedimo įvykdymo dienos privalo informuoti įgaliotą federalinę kontrolės įstaigą ir raštu prižiūrėti šio įsakymo vykdymą.

1. Valstybinio auditorių savireguliavimo organizacijų registro tvarkymą atlieka įgaliota federalinė įstaiga jos nustatyta tvarka.

2. Norėdami įrašyti informaciją apie ne pelno organizaciją, atitinkančią šio federalinio įstatymo nustatytus reikalavimus, į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, ne pelno organizacija pateikia prašymą įgaliotai federalinei institucijai, taip pat šiuos dokumentus:

1) ne pelno organizacijos valstybinės registracijos pažymėjimo kopija;

2) ne pelno organizacijos įstatų kopija;

3) ne pelno organizacijos narių sąrašas - asmenys, atitinkantys narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje reikalavimus;

4) pelno nesiekiančios organizacijos narių sąrašas - komercinės organizacijos, atitinkančios narystės auditorių savireguliacijos organizacijoje reikalavimus;

5) ne pelno organizacijos patvirtintų dokumentų, patvirtinančių jos narių - juridinių asmenų valstybinę registraciją, kopijos;

6) patvirtintų Auditorių savireguliacijos organizacijos narių darbo išorės kokybės kontrolės taisyklių kopija;

7) ne pelno organizacijos sprendimo (sprendimų) dėl auditorių savireguliacijos organizacijos audito standartų patvirtinimo kopija ir šių standartų kopijos (jei yra);

8) audito tarybos patvirtinto ne pelno organizacijos sprendimo priimti Auditorių profesinės etikos kodeksą kopija ir tokio kodekso kopija;

9) dokumentų, patvirtinančių, kad ne pelno organizacija įsteigė specializuotas įstaigas, numatytas federaliniame įstatyme „Dėl savireguliacijos organizacijų“, kopijos, tokių įstaigų nuostatų kopijos ir dokumentų apie jų darbe dalyvaujančių asmenų sudėtį kopijos. ;

10) ne pelno organizacijos patvirtintų dokumentų, patvirtinančių kompensacinio fondo (kompensacinių fondų), kurio (kurių) steigimą numato šis federalinis įstatymas, egzistavimą, kopijos.

11) audito tarybos patvirtinto ne pelno organizacijos sprendimo priimti Auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles kopija ir šių taisyklių kopija.

2.1. Jei šio straipsnio 2 dalies 1 ir 5 dalyse nurodytų dokumentų pareiškėjas nepateikia, įgaliotos federalinės institucijos, federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios valstybinę juridinių asmenų, fizinių asmenų kaip individualių verslininkų ir valstiečių registraciją, tarpžinybiniu prašymu. (ūkiniai) ūkiai , teikia informaciją apie ne pelno organizacijos ir jos narių – juridinių asmenų valstybinę registraciją.

3. Įgaliota federalinė institucija per 40 darbo dienų nuo kitos dienos po šio straipsnio 2 dalyje nurodytų dokumentų gavimo dienos peržiūri ir patikrina informaciją apie ne pelno organizaciją. Ne vėliau kaip per penkias darbo dienas nuo šio straipsnio 2 dalyje nurodytų dokumentų svarstymo ir patikrinimo pabaigos įgaliota federalinė įstaiga informaciją apie ne pelno organizaciją įveda į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą arba pateikia sprendimą atsisakyti įrašyti informaciją apie pelno nesiekiančią organizaciją į valstybinį savireguliacijos organizacijų auditorių registrą.

4. Sprendimo atsisakyti įrašyti informaciją apie ne pelno organizaciją į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą pagrindas yra:

1) ne pelno organizacija nesilaiko šio federalinio įstatymo reikalavimų;

2) ne pelno organizacijos dokumentų, neatitinkančių šio federalinio įstatymo nustatytų reikalavimų, pateikimas;

3) šio straipsnio 2 dalyje numatytų dokumentų, išskyrus šio straipsnio 2 dalies 1 ir 5 dalyse nurodytus dokumentus, nepateikimas;

4) ne pelno organizacijos dokumentų, kuriuose yra melagingos informacijos, pateikimas;

5) išbraukimas iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro šio straipsnio 5 dalies 3–6 punktuose numatytais pagrindais, jeigu nuo pašalinimo nepraėjo vieneri metai.

5. Įgaliotos federalinės institucijos informacijos apie ne pelno organizaciją pašalinimo iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro pagrindas yra:

1) auditorių savireguliacijos organizacijos prašymas išbraukti informaciją apie ją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro;

2) ne pelno organizacijos likvidavimas ar reorganizavimas;

3) melagingos informacijos nustatymas ne pelno organizacijos pateiktuose dokumentuose pagal šio straipsnio 2 dalį;

4) auditorių savireguliacijos organizacijos atsisakymas nustatyta tvarka dalyvauti šiame federaliniame įstatyme numatytos vieningos sertifikavimo komisijos kūrime, įskaitant finansavimą, ir veikloje;

5) pakartotinis auditorių savireguliavimo organizacijos neįvykdymas per vienerius kalendorinius metus šio federalinio įstatymo ir pagal jį priimtų norminių teisės aktų reikalavimų dėl auditorių ir audito organizacijų registro tvarkymo, įskaitant reikalavimą perduoti atitinkamus dokumentus. informacija įgaliotai federalinei institucijai, kad ji saugotų tokio registro kontrolinę kopiją;

6) įsiteisėjusį teismo sprendimą neįtraukti informaciją apie pelno nesiekiančią organizaciją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro.

6. Įgaliota federalinė institucija gali kreiptis į arbitražo teismą dėl informacijos apie ne pelno organizaciją išbraukimo iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro:

1) remiantis audito rezultatais, auditorių savireguliavimo organizacijos neatitikimo šio federalinio įstatymo 17 straipsnyje nustatytiems reikalavimams nustatymas;

2) remiantis įgaliotos federalinės institucijos atlikto audito savireguliavimo organizacijos patikrinimo rezultatais, auditorių savireguliacijos organizacijos veiklos neatitikimo Rusijos teisės aktų reikalavimams nustatymas. Federacijos ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą;

3) šiame federaliniame įstatyme numatytų privalomų įgaliotos federalinės institucijos nurodymų nevykdymas ir (arba) nesilaikymas auditorių savireguliavimo organizacijos atliekamų terminų.

7. Nuo tos dienos, kai teismas priima nagrinėti įgaliotos federalinės institucijos prašymą pašalinti informaciją apie ne pelno organizaciją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro iki teismo sprendimo įsiteisėjimo dienos, -reguliacinė auditorių organizacija neturi teisės priimti audito organizacijų ar auditorių į narius.

8. Šio straipsnio 7 dalyje numatytu atveju arba kai informacija apie auditorių savireguliacijos organizaciją neįtraukiama iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, audito organizacijos ir auditoriai, kurie yra auditoriaus nariai. tokia savireguliacinė organizacija turi teisę tapti kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais.

9. Per 60 darbo dienų nuo kitos dienos po informacijos apie auditorių savireguliavimo organizaciją išbraukimo iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, audito organizacijų, auditorių, kurie buvo šios savireguliacijos organizacijos nariai, dienos ir netapo kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais, audito veiklą atlieka šio federalinio įstatymo nustatyta tvarka, o audito organizacijos ir pavieniai auditoriai neturi teisės sudaryti sutarčių dėl audito paslaugų teikimo.

10. Pasibaigus šio straipsnio 9 dalyje nustatytam terminui, informaciją apie audito organizacijas, auditorius, kurie nėra tapę kitos auditorių savireguliacijos organizacijos nariais, įgaliota federalinė institucija išbraukia iš registro kontrolinio egzemplioriaus. auditorių ir audito organizacijų.

11. Jeigu per šio straipsnio 7 dalyje numatytą laikotarpį visi savireguliacijos organizacijos nariai nustojo būti jos nariais, įgaliotos federalinės institucijos prašymu teismas priima sprendimą dėl tokios organizacijos likvidavimo. auditorių savireguliacijos organizavimas ir likvidatoriaus ar likvidacinės komisijos paskyrimas.

1. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinę kontrolę (priežiūrą) vykdo įgaliota federalinė institucija.

2. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinės kontrolės (priežiūros) dalykas – auditorių savireguliacijos organizacijų vykdomas Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimų laikymasis.

3. Auditorių savireguliacijos organizacijų veiklos valstybinė kontrolė (priežiūra) vykdoma planinių ir neplaninių patikrinimų forma.

4. Planinis auditorių savireguliacijos organizacijos patikrinimas atliekamas ne dažniau kaip kartą per dvejus metus pagal įgaliotos federalinės institucijos patvirtintą patikrinimų planą.

5. Neplaninio auditorių savireguliavimo organizacijos patikrinimo pagrindas gali būti skundas, pateiktas įgaliotai federalinei institucijai dėl auditorių savireguliacijos organizacijos veiksmų (neveikimo), pažeidžiančių Rusijos teisės aktų reikalavimus. Federacijos ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą. Nurodytą skundą įgaliotai federalinei institucijai gali pateikti audito organizacija, auditorius, taip pat federalinės vykdomosios valdžios institucijos, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų vykdomosios valdžios institucijos, Rusijos Federacijos centrinis bankas, kitos savireguliacijos organizacijos. auditoriai, visuomeninės asociacijos ir kiti asmenys kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais. Kiti neplaninio audito, kurį atlieka įgaliota federalinė auditorių savireguliacijos organizacijos institucija, pagrindai nustatyti Rusijos Federacijos teisės aktuose.

6. Auditorių savireguliacijos organizacijos audito skyrimo ir atlikimo tvarką, audito programą, taip pat jo rezultatų registravimo tvarką nustato įgaliota federalinė institucija.

7. Audituojamos auditorių savireguliacijos organizacijos vadovas turi teisę per 10 darbo dienų nuo kitos dienos po veiksmo dienos apskųsti patikrinimą atliekančių pareigūnų veiksmus (neveikimą) įgaliotos federalinės įstaigos vadovui. buvo padarytas (neveikimas).

8. Jei auditorių savireguliavimo organizacija nustato Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimų pažeidimus, įgaliota federalinė institucija, remdamasi audito rezultatais, gali taikyti šiuos vykdymo veiksmus. priemonės:

1) duoti įsakymą, įpareigojantį auditorių savireguliacijos organizaciją pašalinti po tokio audito nustatytus pažeidimus ir nustatyti terminą šiems pažeidimams pašalinti;

2) raštu įspėti dėl neleistinumo pažeisti Rusijos Federacijos teisės aktų ir kitų norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą, reikalavimus;

3) priimti sprendimą išbraukti informaciją apie ne pelno organizaciją iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro šio federalinio įstatymo 21 straipsnio 5 dalies punktuose numatytais pagrindais;

4) kreiptis į arbitražo teismą, kad informacija apie ne pelno organizaciją būtų išbraukta iš valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro.

9. Įgaliota federalinė institucija per tris darbo dienas nuo kitos dienos po to, kai buvo priimtas atitinkamas sprendimas remiantis audito savireguliacijos organizacijos audito rezultatais, privalo raštu informuoti ją apie priimtą sprendimą dėl jos sprendimas. Įgaliota federalinė institucija privalo informuoti audito tarybą kitame posėdyje apie įgaliotos federalinės institucijos atlikto auditorių savireguliavimo organizacijos audito rezultatus ir priimtą sprendimą.

10. Auditorių savireguliacijos organizacija per tris darbo dienas nuo įgaliotos federalinės institucijos nustatyto pažeidimo pašalinimo termino pabaigos privalo raštu informuoti įgaliotą federalinę instituciją, taip pat audito tarybą apie pašalintą audito tarybą. kito posėdžio metu nustatė pažeidimus.

1) audito organizacijos, auditoriai privalo atitikti šio federalinio įstatymo nustatytus reikalavimus dėl narystės auditorių savireguliacijos organizacijose, be to, audito organizacijos taip pat turi suderinti savo steigimo dokumentus su šio federalinio įstatymo reikalavimais;

2) audito veiklą turi teisę vykdyti audito organizacijos, pavieniai auditoriai, turintys licencijas vykdyti audito veiklą, kurių galiojimo laikas nepasibaigęs;

3) audito organizacijos, pavieniai auditoriai, turintys licencijas vykdyti audito veiklą, kurių galiojimas baigiasi laikotarpiu nuo 2009 m. sausio 1 d. iki 2010 m. sausio 1 d. licencijos buvimas;

4) auditoriai, neįvykdę šiame federaliniame įstatyme nustatyto reikalavimo priklausyti auditorių savireguliacijos organizacijoms, turi teisę dalyvauti audito veikloje (atlikti audito veiklą);

5) profesinės audito asociacijos, akredituotos iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo dienos ir suderinusios savo steigimo dokumentus pagal šio federalinio įstatymo nustatytus reikalavimus auditorių savireguliacijos organizacijoms, turi teisę pateikti nustatyta tvarka įgaliotai federalinei įstaigai prašymą įtraukti informaciją apie juos į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą.

2. Nuo 2010 m. sausio 1 d. nustoja galioti licencijos vykdyti audito veiklą, o audito organizacijos ir pavieniai auditoriai, neprisijungę prie auditorių savireguliacijos organizacijų, neturi teisės atlikti audito ir teikti su auditu susijusių paslaugų.

3. Iki 2010 m. sausio 1 d. iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo nustatyta tvarka atliekama:

1) licencijų išdavimo kontrolė pagal 2001 m. rugpjūčio 8 d. federalinį įstatymą N 128-FZ „Dėl tam tikrų rūšių veiklos licencijavimo“;

2) išorės audito organizacijų, atskirų auditorių, kurie nėra auditorių savireguliacijos organizacijų nariai, darbo kokybės kontrolė;

3) patvirtinimas, kad auditoriai atitinka kvalifikacijos kėlimo programų reikalavimus.

Šio federalinio įstatymo 11 straipsnio 1 dalis reikalauja, kad ne mažiau kaip dveji iš paskutinių trejų metų darbo patirties, susijusios su audito veikla arba apskaitos registrų tvarkymu ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimu, turi būti praleista dirbant audito organizacijoje.

4.1. Nuo 2012 m. sausio 1 d. auditoriai, turintys galiojančius auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimus, išduotus pagal 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinį įstatymą N 119-FZ „Dėl audito veiklos“, turi teisę dalyvauti audito veikloje (atlikti audito veiklą) pagal 2001 m. turimą auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą, išskyrus dalyvavimą audito veikloje (atliekant audito veiklą), numatytą šio federalinio įstatymo 5 straipsnyje.

5. Iki 2013 m. sausio 1 d. organizacijos ir asmenys, tapdami auditorių savireguliacijos organizacijos nariais, turi teisę teikti auditorių savireguliacijos organizacijoms ne mažiau kaip trijų auditorių, turinčių galiojantį auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą, išduotą iki 2013 m. šio federalinio įstatymo įsigaliojimo datos, bet ne vėliau kaip prieš trejus metus iki rekomendacijų, patvirtinančių nepriekaištingą pareiškėjo dalykinę (profesinę) reputaciją, pateikimo.

6. Auditorių ir audito organizacijų registrą privalo skelbti auditorių savireguliacijos organizacijos, apie kurias iki 2010 m. sausio 1 d. įtraukta į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, oficialiose interneto svetainėse. ne vėliau kaip iki 2010 m. vasario 1 d.

(su pakeitimais, padarytais 2011 m. liepos 11 d. federaliniu įstatymu N 200-FZ)

7. Kontrolinę auditorių ir audito organizacijų registro kopiją įgaliota federalinė įstaiga privalo paskelbti savo oficialioje svetainėje internete ne vėliau kaip iki 2010 m. kovo 1 d.

8. Iki šiame federaliniame įstatyme numatytos audito tarybos sudarymo jos funkcijas atlieka audito taryba prie įgaliotos federalinės institucijos, sudarytos iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo.

9. Kol įgaliota federalinė institucija nepatvirtins šiame federaliniame įstatyme numatytų federalinių audito standartų, iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo patvirtintos federalinės audito taisyklės (standartai) yra privalomos audito organizacijoms, auditoriams, savireguliavimo organizacijoms. auditorius ir jų darbuotojus.

10. Kol audito taryba, sudaryta pagal šį federalinį įstatymą, nepatvirtins Auditorių profesinės etikos kodekso, numatyto pagal šį federalinį įstatymą, Rusijos auditorių etikos kodeksą, patvirtintą audito tarybos pagal įgaliotą. federalinė institucija, sukurta iki šio federalinio įstatymo įsigaliojimo datos.

11. Auditorių savireguliacijos organizacijos, apie kurias iki 2010 m. liepos 1 d. yra įtraukta informacija į valstybinį auditorių savireguliacijos organizacijų registrą, ne vėliau kaip iki 2010 m. rugsėjo 1 d. Federalinis įstatymas.

12. Šiame federaliniame įstatyme numatytoms auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklėms taikomos:

1) audito tarybos, sudarytos pagal šį federalinį įstatymą, patvirtinimą ne vėliau kaip iki 2010 m. spalio 1 d.;

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 1 d. Federaliniu įstatymu N 136-FZ of the Federation, 2005, N 1, 45 str.);

4) 2006 m. vasario 2 d. federalinis įstatymas N 19-FZ „Dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų nuostatų pripažinimo negaliojančiomis, atsižvelgiant į federalinio įstatymo „Dėl užsakymų prekių tiekimas, darbų atlikimas, paslaugų teikimas valstybės ir savivaldybių reikmėms“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2006, Nr. 6, str. 636);

5) 2006 m. lapkričio 3 d. federalinio įstatymo N 183-FZ „Dėl federalinio įstatymo „Dėl bendradarbiavimo žemės ūkio srityje“ ir tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2006 m.) 4 dalys ir straipsniai, N 45, 4635 str.).

„Dėl audito veiklos“ (Rusijos Federacijos teisės aktų rinkinys, 2001, Nr. 33, 3422 str.); Įstatymai įsigalioja 2010 metų sausio 1 dieną.

Rusijos Federacijos prezidentas
D.MEDVEDEVAS

Maskvos Kremlius

„Zakonbase“ svetainėje pateikiamas naujausias 2008 m. gruodžio 30 d. FEDERALINIS ĮSTATYMAS N 307-FZ (su pakeitimais, padarytais 2011 m. liepos 11 d.) „DĖL AUDITO VEIKLOS“. Visus teisinius reikalavimus nesunku įvykdyti, jei perskaitysite atitinkamus šio dokumento skyrius, skyrius ir straipsnius, skirtus 2014 m. Norėdami rasti reikiamus teisės aktus dominančia tema, turėtumėte naudoti patogią naršymą arba išplėstinę paiešką.

„Zakonbase“ svetainėje rasite 2008 m. gruodžio 30 d. FEDERALINĮ ĮSTATYMĄ N 307-FZ (su pakeitimais, padarytais 2011 m. liepos 11 d.) „DĖL AUDITO VEIKLA“ naujausią ir pilną versiją, kurioje buvo padaryti visi pakeitimai ir pataisymai. Tai garantuoja informacijos aktualumą ir patikimumą.

Tai laikoma kontrolės ir priežiūros veikla, todėl turi būti griežtai reguliuojama valstybės. Tam buvo sukurtas Federalinis įstatymas Nr. 307 „Dėl audito veiklos“, kuriame nustatytos pagrindinės nuostatos, susijusios su auditorių funkcijomis ir teisėmis. Įstatymas bus išsamiai aptartas straipsnyje.

Apie audito veiklą

Kas yra auditas? Pagal įstatymą tai yra nepriklausomas apskaitos duomenų patikrinimas, ar jie atitinka nustatytus standartus. Patikrinamas finansinių ataskaitų patikimumas, nustatomi pažeidimai ir galimas sukčiavimas.

Auditorius – audito paslaugas teikiantis asmuo. Visa atitinkamo specialisto kontrolės ir priežiūros veikla turi griežtai atitikti įstatymus. Priešingu atveju visi atlikti darbai nebus laikomi audito darbais.

Federaliniame įstatyme Nr. 307 „Dėl audito veiklos“ teigiama, kad auditas negali pakeisti valdžios institucijų kontrolės funkcijų. Tai yra papildomos, savarankiškos darbo rūšys, nesusijusios su vyriausybės teisėsaugos veikla.

Auditoriai ir auditai

Kas yra audito organizacija? Įstatyme Nr. 307-FZ „Dėl audito veiklos“ pateikiamas toks apibrėžimas:

Tai komerciniais pagrindais sukurta organizacija, kuri yra auditorių asociacija, kuri atlieka nepriklausomą audituojamo subjekto buhalterinės (finansinės) atskaitomybės auditą, siekdama pareikšti nuomonę apie jos patikimumą.

Kiekviena audito organizacija turi būti įtraukta į specialų valstybės registrą. Ten dirbantys asmenys (auditoriai) privalo turėti kvalifikacijos atestatą, suteikiantį leidimą vykdyti profesinę audito veiklą.

Privalomas auditas atliekamas šiais atvejais:

organizacijos vertybiniai popieriai yra įtraukti į prekybą;
organizacija turi akcinės bendrovės organizacinę ir teisinę formą;
pajamų iš produktų pardavimo apimtis yra didesnė nei 400 milijonų rublių už praėjusius ataskaitinius metus;
organizacija pateikia ir atskleidžia metines konsoliduotas finansines ataskaitas;
kitais federalinio įstatymo nustatytais atvejais.

Privalomas auditas atliekamas kiekvienais metais.

Auditorių teisės ir pareigos

Federalinis įstatymas Nr. 307 „Dėl audito veiklos“ nustato pagrindinius šių asociacijų įgaliojimus ir funkcijas. Taigi auditorius turi teisę:

savarankiškai nustatyti profesionalių paslaugų teikimo būdus ir formas;
visapusiškai išstudijuoti su audituojamo subjekto ūkine finansine veikla susijusią dokumentaciją;
apžiūrėti bet kokį dokumentuose nurodytą turtą;
gauti iš pareigūnų patvirtinimą ir paaiškinimus patikrinimo metu iškilusiais klausimais;
atsisakyti vykdyti savo tarnybines pareigas, jeigu audituojamas subjektas nepateikia visų reikiamų dokumentų;
naudotis kitomis sutartyje nurodytomis teisėmis.

Nustato įstatymus ir pagrindines auditorių pareigas. Taigi, čia verta paminėti:

auditoriaus informacijos apie narystę audito organizacijoje teikimas audituojamam subjektui;
savalaikis audito ataskaitų perdavimas;
dokumentų rengimas rusų kalba;
dokumentų saugos užtikrinimas;
informuoti audituojamus subjektus apie ir daug daugiau.

Kita auditorių pareiga – griežtai laikytis profesinių standartų. Jie bus toliau aptariami toliau.

Audito standartai

Septintasis Federalinio įstatymo Nr. 307 „Dėl audito veiklos“ straipsnis nustato būtinybę naudoti auditorių profesinės etikos standartus ir kodeksus. Kas tai yra? Įstatymas standartus apibūdina kaip specialią dokumentų rūšį, kurioje pateikiami reikalavimai audito procedūroms. Standartai neturėtų:

prieštarauja tarptautiniams standartams;
sudaryti kliūtis audito veiklai įgyvendinti.

Koks yra auditorių profesinės etikos kodeksas? Pagal įstatymą tai yra elgesio taisyklių rinkinys, kurio privalo laikytis auditoriai ir auditorių asociacijos. Kodeksą sudaro ir priima kiekviena savireguliacijos organizacija atskirai.

Dėl auditoriaus nepriklausomumo

Federalinio įstatymo Nr. 307 „Dėl audito veiklos“ 8 straipsnyje nustatytos taisyklės dėl auditorių ir jų asociacijų nepriklausomumo. Pirma, kalbama apie tai, kas negali atlikti audito. Į šį sąrašą įtraukti auditoriai:

kas yra audituojamos įmonės steigėjai, jos vyriausiasis buhalteris ar vadovas;
kurie yra artimi audituojamos įmonės giminaičiai;
pavieniai auditoriai, teikę audituojamam subjektui buhalterinės apskaitos atkūrimo, tvarkymo, finansinės atskaitomybės trejų metų rengimo paslaugas;
ir kiti, pagal federalinį įstatymą Nr. 307.

Nesunku atspėti, kad visos šios taisyklės buvo įvestos siekiant užkirsti kelią korupcijai ir kolegų „dangstymui“. Audito veiklos apmokėjimo ir jo mokėjimo tvarką nustato sutarties šalys.

Inspektoriai neturi teisės atlikti veiksmų, pažeidžiančių audituojamų asmenų interesus ir teises. Taigi įvedama speciali audito paslapties sąvoka, kuri bus aptariama toliau.

Apie audito konfidencialumą

Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“ (Nr. 307-FZ) nustato audito paslapties sąvoką. Kas tai yra? Devintasis įstatymo straipsnis draudžia atskleisti bet kokią informaciją ir dokumentus (išskyrus paties audituojamo subjekto atskleistą informaciją), informaciją apie paslaugų teikimo sutarties sudarymą, taip pat šių paslaugų kainas.

Visi audito organizacijos darbuotojai privalo užtikrinti informacijos, kuri yra audito paslaptis, konfidencialumą. Jūs negalite perduoti šią paslaptį sudarančių dokumentų ir informacijos trečiosioms šalims, nesusijusioms su audito sutartimi.

Pagal federalinį įstatymą Nr. 307 „Dėl audito veiklos“ audito paslapčių atskleidimas užtraukia atsakomybę. Pagal federalinį įstatymą asmuo, pažeidęs informacijos konfidencialumą, privalo atlyginti nuostolius Rusijos Federacijos įstatymų nustatyta tvarka.

Auditorių kontrolė

Priimtas federalinis įstatymas Nr. 307 „Dėl audito veiklos“ auditorius ir jų asociacijas vadina nepriklausomais asmenimis. Tačiau nepriklausomumo principas neatleidžia nuo valstybės kontrolės.

10 straipsnyje kalbama apie savikontrolę. Taigi audito įmonių atstovai privalo:

nustato ir laikosi profesinės veiklos vidaus kontrolės taisyklių;
atlikti išorinę veiklos kontrolę, pateikti visus reikiamus dokumentus valdžios institucijoms;
dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijos, jeigu jie yra jos nariai, darbe.

Priešingai, 11 straipsnis kalba apie audito organizacijų ir jos narių išorės kontrolę. Visų pirma nurodomas išorinės kontrolės dalykas. Tai yra federalinio įstatymo reikalavimų laikymasis, taip pat savalaikis teisėtų vyriausybės institucijų įsakymų vykdymas. Šiek tiek plačiau apie audito veiklos valstybinį reguliavimą bus aptarta toliau.

Vyriausybės reglamentas

307 Federalinis įstatymas „Dėl audito veiklos“ (2008 m. gruodžio 30 d.) nustato pagrindines auditorių veiklos valstybinio reguliavimo normas. Taigi valstybė privalo:

plėtoti viešąją politiką audito srityje;
priima tai reglamentuojančius nuostatus;
tvarkyti savireguliacijos organizacijų valstybinį registrą;
įgyvendina kai kuriuos kitus atitinkamo federalinio įstatymo 15 straipsnyje nurodytus įgaliojimus.

Visiems be išimties juridiniams asmenims šiandien yra privaloma tvarkyti finansines ataskaitas, atitinkamai reikalingas ir jų patikrinimas.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Šiems tikslams yra audito įmonės, kurios sprendžia šią problemą. Svarbu iš anksto susipažinti su visais niuansais ir subtilybėmis, susijusiomis su tokios veiklos vykdymu, šį klausimą reglamentuoja federalinis įstatymas.

Kam skirtas standartas?

Finansinių ataskaitų tvarkymo procesas reikalingas ne tik išorės, bet ir vidaus kontrolei. Štai kodėl šių ataskaitų patikrinimas yra griežtai būtinas.

Nes kitaip sėkmingai vykdyti ūkinę veiklą bus tiesiog neįmanoma.

Todėl šioje srityje reikalingas nuolatinis, atidus stebėjimas. Turite suprasti visus patikrinimų niuansus.

2019 m. pagrindinis norminis dokumentas, apibrėžiantis audito veiklos klausimą, yra būtent .

Jame yra gana platus straipsnių sąrašas, reglamentuojantis visus pagrindinius dalykus, susijusius su dokumentų rengimo procesu.

Pirmiau nurodytas teisės aktas vienu metu išsprendžia daugybę skirtingų problemų. Tai visų pirma apima šiuos dalykus:

Kuriami nuostatai	Kurių rėmuose apskritai turėtų būti atliekamas auditas – pagrindinės kryptys, kita
Pateikiamas tikslus audito organizacijos apibrėžimas	Pagrindinės darbo sritys, kuriose srityse galima veikti
Nustatomos situacijos, kai auditas turi būti atliktas be klaidų.	O kai to įgyvendinti nebūtina
Klausimas tvirtinamas	Apie
Nustatomi audito standartai	Taip pat specialus auditorių etikos kodeksas
Pabrėžiama, kad pačios tokio pobūdžio įmonės turi būti visiškai nepriklausomos	Visi be išimties
Įstatymas nustato griežtas ribas	Kurioje gali/negali būti atskleista atliktų patikrinimų paslaptis

Be to, visos įmonės, be jokių išimčių, yra įpareigotos atlikti darbus pagal aukščiau nurodytus reikalavimus.

Priešingu atveju gali kilti daug sunkumų, susijusių būtent su baudos skyrimu jiems.

Svarbu pažymėti, kad auditas turi būti atliktas nepriklausomai. Joks subjektyvus vertinimas neleidžiamas.

Patys auditoriai, taip pat panašią veiklą vykdančios įmonės, turinčios savo darbuotojus, privalo gauti atitinkamą licenciją savo veiklai vykdyti.

Savo ruožtu valstybė taip pat atidžiai stebi šią sritį. Visi šie klausimai, savo ruožtu, taip pat yra gana griežtai reglamentuoti įstatymais.

Yra speciali SRO – savireguliacinė organizacija, kurios narystė yra griežtai privaloma įvairioms audito įmonėms.

Savo ruožtu visų aukščiau esančiame įstatyme nurodytų standartų laikymasis yra griežtai privalomas.

Priešingu atveju bus skirta rimta bauda – ir ne tik juridiniam asmeniui. Bet ir tarnybinėms pareigoms – kaip bet kokių veiksmų atlikimui.

Federaliniame audito įstatyme yra sąrašas situacijų, kai reikia atlikti auditą:

juridinis asmuo turi akcinės bendrovės formatą;
bendrovės vertybiniai popieriai įtraukiami parduoti specialiuose aukcionuose;
pati įmonė yra kredito įmonė, duomenys perduodami BKI;
jei pajamų iš produktų pardavimo praėjusiais metais apimtis yra didesnė nei 400 milijonų rublių;
atidarant metines ataskaitas.

Be to, privalomi auditai turi būti atliekami kasmet, nuolat. Jei kyla organizacijos sunkumų ar problemų, verta pasikonsultuoti su geru teisininku.

Kadangi žinodami audito atlikimo tvarką, galėsite išvengti daugybės įvairių sunkumų ir problemų.

Taip pat lengva savarankiškai stebėti, kaip laikomasi visų savo teisių. Pagal įstatymą, kad galėtų vykdyti atitinkamą veiklą, audito įmonė turės gauti sertifikatą.

Šiemet padaryti pakeitimai

Laikui bėgant, teisės aktai gana smarkiai keičiasi. Savo ruožtu naujausias Audito veiklos įstatymas Nr. 307-FZ taip pat gali būti keičiamas.

Nuo 2019 m. galioja šie pakeitimai:

	nuo 05/01/17
	nuo 12/31/17

Remiantis NPP, svarstomame teisės akto dokumente buvo padaryti šie pakeitimai:

Visas pakeitimų, susijusių su šio norminio dokumento straipsniais, sąrašas yra platus. Jame pateikiamas platus niuansų ir svarbių punktų sąrašas – tiesiogiai susiję su pačių auditorių vykdoma šios srities kontrole.

Šiuo metu yra daug įvairių sudėtingų situacijų, kurias audituojamos įmonės turi atitinkamai spręsti.

Reguliavimo dokumentacijos ir darbo atlikimo režimo išmanymas yra raktas į tai, kad patikrinimo metu nekiltų problemų.

Kadangi dažnai atsitinka, kad sunkumų kyla dėl banalaus nesusipratimo apie visas audito atlikimo subtilybes.

Be to, pačios įmonės visada turi atidžiai tvarkyti savo apskaitą.

Nesant klaidų ar neteisingai pateiktų duomenų iš pačios patikros, juridiniam asmeniui gali nereikėti jaudintis. Šiandien daugelis įmonių siūlo „apsaugą“ nuo auditorių.

Tokios apsaugos esmė yra būtent dokumentų tikrinimas, taip pat teisinės konsultacijos aptikus rimtų problemų. Tokių įmonių kaina yra palyginti nedidelė.

Vaizdo įrašas: audito veikla ir akcininkų teisių apsauga

Štai kodėl, jei neturite patirties šioje srityje, turite atidžiai perskaityti teisės aktus. Ir jei reikia, kreipkitės pagalbos į patyrusius specialistus.

Federalinis įstatymas 307-FZ dėl audito veiklos

Šis norminis dokumentas gana griežtai reglamentuoja visus pagrindinius dalykus, susijusius su tokios veiklos vykdymu.

Pažymėtina, kad visus klausimus ir sudėtingus klausimus buhalteris turi apsvarstyti iš anksto.

Kadangi būtent jis, kaip ir įmonės vadovas, bus atsakingas už tokių patikrinimų rezultatus

Yra keletas problemų, kurioms reikia skirti didžiausią dėmesį:

veiklos standartai;
auditorių kontrolė;
vyriausybės reglamentas.

Veiklos standartai

Buvo nustatyti tam tikri standartai, pagal kuriuos visi auditoriai turės vykdyti savo veiklą.

Šis punktas reglamentuojamas atskiru norminiu dokumentu -. Pagrindinės šiame straipsnyje nurodytos nuostatos:

Pati audito veikla turi būti atliekama visapusiškai	Tai griežtai nustatyta visoms organizacijoms, kurios bet kokiu būdu užsiima šia sritimi
Nustatomos pagrindinės nurodytų darbo standartų kryptys nagrinėjamos įmonės tipui	jas nustato tik federaliniai teisės aktai (auditoriams jų neįmanoma nustatyti savarankiškai, o normų reglamentuoti ir vietiniais teisės aktais); standartai neturėtų prieštarauti visame pasaulyje priimtiems tarptautiniams standartams; audituojamos organizacijos neturi kištis į audito procesą
Turi būti laikomasi profesinės etikos kodekso	Jis nustatytas vienodai visoms be išimties audito įmonėms.
Profesinės etikos kodeksas	Priimta specialiosios tarybos

Su minėtais norminiais dokumentais turi susipažinti ne tik patys auditoriai, bet ir įmonės, kurių auditas atliekamas.

Tinkamai nereaguojant į neteisėtus veiksmus – prokuratūrai, po to į teismą. Jei įmanoma, sudėtingos ir prieštaringos situacijos turėtų būti sprendžiamos taikiai.

Bet jei to neįmanoma padaryti patiems, geriausia iš anksto susipažinti su visais niuansais.

Taip išvengsite daugybės sunkumų, sunkumų ir problemų. Priešingu atveju reikėtų kreiptis į teisinę konsultaciją.

Auditorių kontrolė

Atskiras straipsnis taip pat apibrėžia audito veiklos kontrolės režimą. Jį sudaro šie pagrindiniai punktai:

Būsto sektoriuje kontrolės procesas vykdomas ypač atidžiai. Be to, verta paminėti, kad yra ne tik buhalterinis, bet ir kitas auditas.

Tai reiškia gaisrų gesinimą, energiją, statybas. Visi tokie audito tipai taip pat yra reglamentuojami įstatymais – kiekvienam yra federalinės taisyklės.

Vyriausybės reglamentas

Ypatingo dėmesio nusipelno valstybinis audito įmonių reglamentavimas. Šis momentas yra paryškintas

Šiame reguliavimo dokumente yra šie pagrindiniai skyriai:

Be to, dėl daugelio funkcijų ši institucija turi teisę prašyti įvairių kitų valstybinių įstaigų sprendimų dėl audito įmonių kopijų.

Be to, yra keletas kitų veiksnių, susijusių su audito procesu.

1. Privalomas auditas atliekamas šiais atvejais:

1) jeigu organizacija turi akcinės bendrovės teisinę formą;

2) jei organizacijos vertybiniai popieriai įtraukiami į organizuotą prekybą;

3) jei organizacija yra kredito organizacija, kredito istorijos biuras, organizacija, kuri yra profesionalus vertybinių popierių rinkos dalyvis, draudimo organizacija, kliringo organizacija, savitarpio draudimo įmonė, prekybos organizatorius, nevalstybinė pensijų ar kitas fondas, akcinis investicinis fondas, akcinio investicinio fondo valdymo įmonė, investicinis investicinis fondas ar nevalstybinis pensijų fondas (išskyrus valstybinius nebiudžetinius fondus);

5) jeigu organizacija (išskyrus valdžios įstaigą, vietos valdžios įstaigą, valstybės nebiudžetinį fondą, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijas) pateikia ir (ar) atskleidžia metines suvestines (konsoliduotas) apskaitos (finansines) ataskaitas;

6) kitais federalinių įstatymų nustatytais atvejais.

2. Privalomas auditas atliekamas kasmet.

3. Organizacijų, kurių vertybiniai popieriai įtraukti į organizuotą prekybą, kitų kredito ir draudimo organizacijų, nevalstybinių pensijų fondų, organizacijų, kurių įstatiniame (akciniame) kapitale, buhalterinės (finansinės) atskaitomybės privalomas auditas. ne mažiau kaip 25 proc., valstybės korporacijos, valstybės įmonės, akcinės bendrovės, taip pat į vertybinių popierių prospektą ir konsoliduotą finansinę atskaitomybę įtrauktą buhalterinę (finansinę) atskaitomybę vykdo tik audito organizacijos.

4. Sutartis dėl organizacijos, kurios įstatiniame (akciniame) kapitale yra ne mažesnė kaip 25 procentai valstybės nuosavybės teisės, buhalterinės (finansinės) atskaitomybės privalomojo audito, taip pat dėl buhalterinės (finansinės) audito atlikimo. ) valstybinės korporacijos, valstybės įmonės, viešosios teisės bendrovės, valstybinės vieningos įmonės ar savivaldybės vieningos įmonės pareiškimai sudaromi remiantis ne rečiau kaip kartą per penkerius metus rengiamo atviro konkurso rezultatais Rusijos Federacijos teisės aktų nustatyta tvarka. sutarčių sistema pirkimų, prekių, darbų, paslaugų srityje valstybės ir savivaldybių poreikiams tenkinti, o reikalavimų nustatymas paraiškų dalyvauti konkurse užtikrinimui ir (ar) sutarties įvykdymui užtikrinti nėra privalomas.

5. Atvirame konkurse sutarčiai atlikti organizacijos buhalterinės (finansinės) atskaitomybės auditą sudaryti pajamų, gautų pardavus produkciją (prekių pardavimą, darbų atlikimą, paslaugų suteikimą) apimtį už ankstesnįjį. ataskaitiniai metai neviršija 1 milijardo rublių, audito organizacijų, kurios yra smulkaus ir vidutinio verslo subjektai, dalyvavimas yra privalomas.

6. Informaciją apie privalomo audito rezultatus audito užsakovas įtrauks į vieningą federalinį informacijos apie juridinių asmenų veiklos faktus registrą, audituojamo subjekto pranešime nurodydamas audituojamą subjektą identifikuojančius duomenis ( mokesčių mokėtojo identifikacinis numeris, juridinių asmenų pagrindinis valstybinis registracijos numeris, individualios asmeninės sąskaitos draudimo numeris, jei yra, auditoriaus vardas, pavardė (pavardė, vardas, tėvavardis), identifikuojantis duomenų auditorių (mokesčių mokėtojo kodas, pagrindinė valstybinė registracija). numeris juridiniams asmenims, individualios asmeninės sąskaitos draudimo numeris, jei yra), apskaitos (finansinių) ataskaitų, dėl kurių buvo atliktas auditas, sąrašas, laikotarpis, už kurį jis buvo sudarytas, išvados data, nuomonė. audito organizacijos, individualus auditorius dėl audituojamos įmonės buhalterinių (finansinių) ataskaitų patikimumo, nurodant aplinkybes, kurios turi arba gali turėti reikšmingos įtakos tokių ataskaitų patikimumui, išskyrus atvejus, kai atskleistina informacija. pagal šią dalį yra valstybės ar komercinė paslaptis, taip pat kitais federalinio įstatymo nustatytais atvejais.

RUSIJOS FEDERACIJA

FEDERALINIS ĮSTATYMAS

APIE AUDITO VEIKLA

Valstybės Dūma

Federacijos taryba

1 straipsnis. Audito veikla

1. Šis federalinis įstatymas apibrėžia audito veiklos Rusijos Federacijoje reguliavimo teisinį pagrindą.

2. Audito veikla (audito paslaugos) - su audito atlikimu ir su auditu susijusių paslaugų teikimu susijusi veikla, kurią atlieka audito organizacijos ir pavieniai auditoriai. Audito veikla neapima patikrinimų, atliekamų pagal reikalavimus ir kitaip nei audito standartuose nustatyti reikalavimai ir tvarka.

3. Auditas – nepriklausomas audituojamo subjekto apskaitos (finansinių) ataskaitų patikrinimas, siekiant pareikšti nuomonę dėl tokių ataskaitų patikimumo. Šiame federaliniame įstatyme audituojamo subjekto apskaitos (finansinės) ataskaitos reiškia ataskaitas (ar jų dalį), numatytas 2011 m. gruodžio 6 d. federaliniame įstatyme N 402-FZ „Dėl apskaitos“ arba kituose norminiuose teisės aktuose. išleisti pagal jį, panašios sudėties, atskaitomybės (ar jų dalies), numatytos kituose federaliniuose įstatymuose ar kituose pagal juos išleistuose norminiuose teisės aktuose, taip pat kita finansine informacija.

4. Audito paslaugų rūšis, įskaitant su auditu susijusių paslaugų sąrašą, nustato federalinė vykdomoji institucija, vykdanti valstybės politikos ir teisinio reguliavimo audito veiklos srityje formavimo funkcijas (toliau – įgaliota federalinė institucija).

5. Audito veikla nepakeičia apskaitos (finansinių) ataskaitų patikimumo kontrolės, kurią pagal Rusijos Federacijos teisės aktus atlieka įgaliotos valstybės ir vietos valdžios institucijos.

7. Audito organizacijos ir pavieniai auditoriai kartu su audito paslaugomis gali teikti ir kitas su audito veikla susijusias paslaugas, visų pirma:

1) buhalterinės apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimas, buhalterinės konsultacijos;

2) konsultavimas mokesčių klausimais, mokesčių apskaitos tvarkymas, atkūrimas ir tvarkymas, mokesčių apskaičiavimų ir deklaracijų rengimas;

3) tapo negaliojančiu. – 2014 m. gruodžio 1 d. federalinis įstatymas N 403-FZ;

4) valdymo konsultavimas, susijęs su finansine ir ūkine veikla, įskaitant organizacijų reorganizavimo ar jų privatizavimo klausimus;

6) apskaitos automatizavimas ir informacinių technologijų diegimas;

7) vertinimo veikla;

8) investicinių projektų rengimas ir analizė, verslo planų rengimas;

9) mokslinių tyrimų ir eksperimentinių darbų vykdymas su audito veikla susijusiose srityse ir jų rezultatų sklaida, įskaitant popierines ir elektronines žiniasklaidos priemones;

10) mokymai su audito veikla susijusiose srityse.

2 straipsnis. Rusijos Federacijos teisės aktai ir kiti norminiai teisės aktai, reglamentuojantys audito veiklą

Audito veikla vykdoma pagal šį federalinį įstatymą, kitus federalinius įstatymus ir kitus norminius teisės aktus, reglamentuojančius santykius, kylančius vykdant audito veiklą.

3 straipsnis. Audito organizavimas

1. Audito organizacija yra komercinė organizacija, kuri yra vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų narė.

4 straipsnis. Auditorius

1. Auditorius – asmuo, gavęs auditoriaus kvalifikacijos atestatą ir priklausantis vienos iš auditorių savireguliacijos organizacijų.

2. Asmuo pripažįstamas auditoriumi nuo informacijos apie jį įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registrą dienos.

4. Individualus auditorius turi teisę vykdyti audito veiklą, taip pat teikti kitas paslaugas pagal šio federalinio įstatymo 1 straipsnį, jeigu šis federalinis įstatymas nenustato kitaip.

5 straipsnis. Privalomas auditas

1. Privalomas auditas atliekamas šiais atvejais:

1) jeigu organizacija turi akcinės bendrovės teisinę formą;

2) jei organizacijos vertybiniai popieriai įtraukiami į organizuotą prekybą;

3) jei organizacija yra kredito organizacija, kredito istorijos biuras, organizacija, kuri yra profesionalus vertybinių popierių rinkos dalyvis, draudimo organizacija, kliringo organizacija, savitarpio draudimo įmonė, prekybos organizatorius, nevalstybinė pensijų ar kitas fondas, akcinis investicinis fondas, akcinio investicinio fondo valdymo įmonė, investicinis investicinis fondas ar nevalstybinis pensijų fondas (išskyrus valstybinius nebiudžetinius fondus);

5) jeigu organizacija (išskyrus valdžios įstaigą, vietos valdžios įstaigą, valstybės nebiudžetinį fondą, taip pat valstybės ir savivaldybių institucijas) pateikia ir (ar) atskleidžia metines suvestines (konsoliduotas) apskaitos (finansines) ataskaitas;

6) kitais federalinių įstatymų nustatytais atvejais.

2. Privalomas auditas atliekamas kasmet.

6 straipsnis. Auditoriaus išvada

2. Audito ataskaitoje turi būti:

1) pavadinimas „Audito ataskaita“;

2) adresato nurodymas (akcinės bendrovės akcininkai, ribotos atsakomybės bendrovės dalyviai, kiti asmenys);

3) informacija apie audituojamą subjektą: pavadinimas, valstybinis registracijos numeris, vieta;

7.1) audito, kurį atliko audito organizacija arba individualus auditorius pagal kitus federalinius įstatymus, rezultatai;

8) išvados datos nurodymas.

3. Reikalavimus audito ataskaitos formai, turiniui, pasirašymo ir pateikimo tvarkai nustato audito standartai.

4. Audito ataskaitą audito organizacija, individualus auditorius pateikia tik audituojamai arba audito paslaugų teikimo sutartį sudariusiam subjektui.

6. Į teismą, prašydami pripažinti audito ataskaitą žinomai melaginga, gali kreiptis:

1) asmenys, kuriems skirta audito ataskaita (dėl jiems skirtų audito ataskaitų);

2) Rusijos Federacijos centrinis bankas (dėl organizacijų, kurias jis kontroliuoja ir prižiūri, apskaitos (finansinių) ataskaitų audito ataskaitų);

3) federalinė vykdomoji institucija, atliekanti finansų ir biudžeto srities kontrolės ir priežiūros funkcijas (toliau – įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija) (dėl organizacijų, nurodytų 2007 m. šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalis);

4) valstybinė įmonė „Indėlių draudimo agentūra“ (dėl kredito įstaigų apskaitos (finansinių) ataskaitų audito ataskaitų);

5) kiti asmenys federalinių įstatymų nustatytais atvejais.

7 straipsnis. Audito standartai ir auditorių profesinės etikos kodeksas

1. Audito veikla vykdoma pagal tarptautinius audito standartus, kurie yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, auditorių ir jų darbuotojų savireguliacijos organizacijoms, taip pat pagal auditorių savireguliacijos organizacijų audito standartus. Rusijos Federacijos teritorijoje taikomi Tarptautinės buhalterių federacijos priimti ir Rusijos Federacijos Vyriausybės nustatyta tvarka pripažinti tarptautiniai audito standartai.

2. Auditorių savireguliacijos organizacijos audito veiklos standartai:

1) nustato audito procedūrų reikalavimus, papildančius tarptautiniuose audito standartuose nustatytus reikalavimus, jei tai lemia audito specifika arba su auditu susijusių paslaugų teikimo specifika;

2) negali prieštarauti tarptautiniams audito standartams;

3) neturėtų sudaryti kliūčių audito organizacijoms ir atskiriems auditoriams vykdyti audito veiklą;

4) yra privalomi audito organizacijoms, auditoriams, kurie yra nurodytos auditorių savireguliacijos organizacijos nariai.

3. Auditorių profesinės etikos kodeksas - elgesio taisyklių rinkinys, kurio turi laikytis audito organizacijos ir auditoriai, vykdydami audito veiklą.

4. Kiekviena auditorių savireguliacijos organizacija priima audito tarybos patvirtintą auditorių profesinės etikos kodeksą. Auditorių savireguliavimo organizacija turi teisę į savo priimtą Auditorių profesinės etikos kodeksą įtraukti papildomų reikalavimų.

8 straipsnis. Audito organizacijų ir auditorių nepriklausomumas

1. Auditas negali būti atliekamas:

1) audito organizacijos, kurių vadovai ir kiti pareigūnai yra audituojamo subjekto steigėjai (dalyviai), jos direktorius, vyriausiasis buhalteris ar kitas pareigūnas, kuriam patikėta apskaita, įskaitant buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimą;

2) audito organizacijos, kurių vadovai ir kiti pareigūnai yra artimi giminaičiai (tėvai, broliai, seserys, vaikai), taip pat audituojamo subjekto steigėjų (dalyvių), jo vadovo, vyriausiojo buhalterio ar kt. pareigūnas, kuriam patikėta tvarkyti buhalterinę apskaitą, įskaitant apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimą;

3) audito organizacijos – audituojamų subjektų, kurie yra jų steigėjai (dalyviai), audituojamų subjektų, kurių steigėjai (dalyviai) yra šios audito organizacijos, atžvilgiu, nurodytų audituojamų subjektų dukterinių įmonių, filialų ir atstovybių atžvilgiu, taip pat kaip ir organizacijos, turinčios bendrų steigėjų (dalyvių) su šia audito organizacija;

4) audito organizacijos, pavieniai auditoriai, kurie per trejus metus iki audito teikė buhalterinės apskaitos atkūrimo ir tvarkymo, taip pat buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimo paslaugas fiziniams ir juridiniams asmenims, susijusias su šie asmenys;

5) auditoriai, kurie yra audituojamo subjekto steigėjai (dalyviai), jos direktorius, vyriausiasis buhalteris ar kitas pareigūnas, kuriam patikėta apskaita, įskaitant buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimą;

6) auditoriai, kurie yra audituojamo subjekto steigėjai (dalyviai), jos vadovai, vyriausiasis buhalteris ar kitas pareigūnas, kuriam pavesta vesti buhalterinę apskaitą, įskaitant buhalterinės (finansinės) atskaitomybės rengimą, artimi giminaičiai (tėvai, broliai, seserys, vaikai), kaip taip pat sutuoktiniai, tėvai ir sutuoktinių vaikai;

7) audito organizacijos audituojamų subjektų atžvilgiu, kurie yra draudimo organizacijos, su kuriomis dėl šių audito organizacijų yra sudarytos civilinės atsakomybės draudimo sutartys;

8) audito organizacijos, pavieniai auditoriai dėl audituojamų subjektų, kurie yra kredito organizacijos, su kuriais jie yra sudarę paskolos ar laidavimo sutartis, arba su kuriais jiems buvo suteikta banko garantija, apskaitos (finansinių) ataskaitų tokias sutartis yra sudarę šių audito organizacijų vadovai arba su kuriais tokios sutartys sudaromos sąlygomis, kurios labai skiriasi nuo panašių sandorių sąlygų, asmenys, kurie yra artimi giminaičiai (tėvai, broliai, seserys, vaikai), taip pat šių audito organizacijų vadovų, atskirų auditorių sutuoktiniai, tėvai ir sutuoktinių vaikai arba, jei nurodyti asmenys yra naudos gavėjai pagal tokias sutartis;

9) audito organizacijų darbuotojai, kurie yra audito grupių nariai, kurių audituojami subjektai yra kredito organizacijos, su kuriomis jie yra sudarę paskolos ar garantijos sutartis sąlygomis, kurios labai skiriasi nuo panašių sandorių sąlygų, arba gavo šių kredito organizacijų banko garantijas arba su kuriais tokias sutartis sudaro asmenys, kurie yra artimi giminaičiai (tėvai, broliai, seserys, vaikai), taip pat auditorių sutuoktinių sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, arba jei šie asmenys yra naudos gavėjai pagal tokius susitarimus.

9 straipsnis. Auditoriaus konfidencialumas

1) informacija, kurią atskleidė asmuo, kuriam buvo suteiktos šiame federaliniame įstatyme numatytos paslaugos, arba jo sutikimu;

2) informacija apie audito paslaugų teikimo sutarties sudarymą;

3) informacija apie apmokėjimo už audito paslaugas dydį.

5. Įgaliota federalinė institucija, įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija bei jų darbuotojai, auditorių savireguliacijos organizacijos, jų nariai ir darbuotojai, taip pat kiti asmenys, kuriems suteikta galimybė susipažinti su informacija ir dokumentais, sudarančiais audito paslaptį, pagal šį federalinį įstatymą ir kitus federalinius įstatymus privaloma laikytis reikalavimo užtikrinti tokios informacijos ir dokumentų konfidencialumą.

10 straipsnis. Audito organizacijų ir auditorių darbo kokybės kontrolė

1. Audito organizacija ir individualus auditorius privalo nustatyti ir laikytis darbo vidinės kokybės kontrolės taisykles. Audito organizacijų, atskirų auditorių darbo vidinės kokybės kontrolės įgyvendinimo principus ir šios kontrolės organizavimo reikalavimus nustato audito standartai.

2. Audito organizacija ir auditorius privalo:

1) atlikti išorinę darbų kokybės kontrolę, įskaitant visų patikrinimui reikalingų dokumentų ir informacijos pateikimą;

2) dalyvauti auditorių savireguliacijos organizacijoje, kurios nariai jie yra, įgyvendinant kitų šios organizacijos narių darbo išorinę kokybės kontrolę.

4. Audito organizacijų ir atskirų auditorių darbo išorės kokybės kontrolę atlieka auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu.

5. Audito organizacijų, atliekančių privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus, darbo išorinę kokybės kontrolę vykdo auditorių savireguliacijos organizacijos savo narių atžvilgiu, t. taip pat įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija.

6. Audito organizacijų, atskirų auditorių darbo kokybės išorės kontrolės principus ir šios kontrolės organizavimo reikalavimus nustato įgaliota federalinė institucija.

8. Planinį audito organizacijos ir individualaus auditoriaus darbo kokybės išorės auditą atlieka auditorių savireguliacijos organizacija nuo kalendorinių metų, einančių po informacijos apie audito organizaciją ir individualų auditorių įvedimo į audito organizaciją metų. auditorių ir audito organizacijų registras:

1) audito organizacijų, atliekančių privalomąjį šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, atveju - ne rečiau kaip kartą per trejus metus, bet ne dažniau kaip kartą per metus;

2) atskirų auditorių ir kitų audito organizacijų atžvilgiu - ne rečiau kaip kartą per penkerius metus, bet ne dažniau kaip kartą per metus.

9. Prarasta galia. – 2017 m. gegužės 1 d. federalinis įstatymas N 96-FZ.

10. Pagrindas atlikti neplaninį audito organizacijos ar atskiro auditoriaus darbo kokybės išorės auditą gali būti skundas, paduotas auditorių savireguliacijos organizacijai dėl audito organizacijos ar atskiro auditoriaus veiksmų (neveikimo). kurie pažeidžia šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, taip pat auditorių profesinės etikos kodeksą. Kitus pagrindus atlikti neplaninį audito organizacijos ar atskiro auditoriaus darbo kokybės išorės auditą nustato Rusijos Federacijos teisės aktai ir auditorių savireguliavimo organizacija.

11. Prarasta galia. – 2017 m. gegužės 1 d. federalinis įstatymas N 96-FZ.

10.1 straipsnis. Išorinė audito organizacijų darbo kokybės kontrolė, kurią atlieka įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija

1. Audito organizacijų, atliekančių privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus, darbo išorės kokybės kontrolę atlieka įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija nustatyta tvarka. įgaliota federalinė institucija.

2. Kad įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija galėtų atlikti audito organizacijų, atliekančių privalomuosius šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus, darbo išorės kokybės kontrolę, audito organizacija raštu arba siųsdama elektroninį dokumentą vieną kartą praneša įgaliotai federalinei kontrolės ir priežiūros institucijai apie paslaugų teikimo pradžią atlikti privalomąjį organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, nurodytą ĮPVĮ 5 straipsnio 3 dalyje. šį federalinį įstatymą per 20 darbo dienų nuo pirmosios sutarties dėl šio audito atlikimo einamaisiais kalendoriniais metais sudarymo dienos. Šioje dalyje numatytą pranešimo tvarką ir formą nustato įgaliota federalinė institucija.

3. Audito organizacijos, atliekančios privalomąjį šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, darbo kokybės planinius išorinius patikrinimus atlieka įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija. ne dažniau kaip kartą per trejus metus, pradedant nuo kalendorinių metų, einančių po informacijos apie tokią audito organizaciją įrašymo į auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinį egzempliorių metų.

4. Audito organizacijos, atliekančios privalomąjį šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, neplaninio išorinio darbo kokybės audito atlikimo pagrindas yra:

1) skundas, pateiktas įgaliotai federalinei kontrolės ir priežiūros institucijai dėl tokios audito organizacijos veiksmų (neveikimo), kurie pažeidžia šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles ir audito kodeksą. auditorių profesinė etika;

2) pasibaigus terminui, per kurį tokia audito organizacija turi įvykdyti įsakymą, įpareigojantį pašalinti nustatytus šio federalinio įstatymo, audito standartų, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisyklių, Lietuvos Respublikos profesinės etikos kodekso reikalavimų pažeidimus. auditorius, išduotas remiantis išorinio audito rezultatais dėl jo darbo kokybės ir nustatant terminą šiems pažeidimams pašalinti.

5. Audito organizacijos, atliekančios privalomąjį šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, darbo kokybės planinis arba neplaninis išorinis auditas negali trukti ilgiau kaip 40 darbo dienų ir tokiai audito organizacijai, kuri yra smulkaus verslo subjektas, - daugiau nei 20 darbo dienų.

6. Šio straipsnio 5 dalyje nurodytą laikotarpį įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija gali pratęsti ne daugiau kaip 20 darbo dienų. Pagrindas pratęsti šio federalinio įstatymo 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų audito organizacijos, atliekančios privalomąjį organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą, planinio ar neplaninio išorinio darbo kokybės audito atlikimo laikotarpį:

1) būtinybė atlikti sudėtingus ir (ar) ilgus tyrimus, specialius tyrimus ir tyrimus, remiantis motyvuotais pareigūnų, įgaliotų atlikti planinį ar neplaninį audito organizacijos darbo kokybės išorės auditą, siūlymus;

2) tokios audito organizacijos darbo kokybės planinio ar neplaninio išorinio audito gavimas iš teisėsaugos ir kontrolės (priežiūros) institucijų, valstybinės korporacijos „Indėlių draudimo agentūra“, Rusijos Federacijos centrinio banko, kurio reikalaujama. informacijos apie faktus, kuriais ši audito organizacija pažeidė šio federalinio įstatymo reikalavimus, audito standartus, auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles, auditorių profesinės etikos kodeksą, patikrinimas.

7. Įgaliota federalinė kontrolės ir priežiūros institucija yra įpareigota informuoti auditorių savireguliacijos organizaciją, kurios narys yra audituojama audito organizacija, atliekanti privalomąjį šio straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditą. Šio federalinio įstatymo 5 str., apie planinio ar neplaninio išorinio tokios audito organizacijos darbo kokybės audito rezultatus ir su tokia audito organizacija priimtą sprendimą per penkias darbo dienas nuo šio sprendimo priėmimo dienos.

11 straipsnis. Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimas

1. Auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą išduoda auditorių savireguliacijos organizacija, jeigu asmuo, besikreipiantis dėl jo (toliau – pareiškėjas):

1) išlaikė kvalifikacinį egzaminą;

2) prašymo išduoti auditoriaus kvalifikacijos atestatą padavimo dieną turi ne mažesnę kaip trejų metų darbo patirtį, susijusią su audito veikla arba buhalterinės apskaitos tvarkymu ir apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimu. Ne mažiau kaip dveji iš paskutinių trejų nurodytos darbo patirties metų turi būti praleisti dirbant audito organizacijoje.

3. Pareiškėjui, įgijusiam aukštąjį išsilavinimą pagal valstybės akredituotą mokymo programą, leidžiama laikyti kvalifikacinį egzaminą.

4. Kvalifikacijos egzaminą vykdo viena sertifikavimo komisija, kurią kartu sudaro visos auditorių savireguliacijos organizacijos įgaliotos federalinės institucijos nustatyta tvarka. Vieningos sertifikavimo komisijos steigimo dokumentai ir jų pakeitimai prieš juos patvirtinant suderinami su įgaliota federaline institucija. Vieningos atestavimo komisijos vienasmenio vykdomojo organo skyrimas ir atleidimas vykdomas gavus išankstinį audito tarybos sutikimą. Vieningos atestavimo komisijos veikla grindžiama nepriklausomumo, objektyvumo, atvirumo ir skaidrumo bei finansavimo iš savęs principais.

5. Už kvalifikacinio egzamino laikymą pretendentui imamas mokestis, kurio dydį ir surinkimo tvarką nustato vieninga atestavimo komisija.

6. Sprendimas atsisakyti išduoti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą priimamas, jeigu:

1) pareiškėjas neatitinka šio straipsnio 1 dalies reikalavimų;

2) išlaikius kvalifikacijos egzaminą nustatoma, kad pretendentas neatitinka šio straipsnio 3 dalies reikalavimo;

8. Sprendimas atsisakyti išduoti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą gali būti skundžiamas teisme.

12 straipsnis. Auditoriaus kvalifikacijos atestato panaikinimo pagrindai ir tvarka

1. Auditoriaus kvalifikacijos atestatas panaikinamas šiais atvejais:

2) įsiteisėja teismo nuosprendis, numatantis bausmę – teisės verstis audito veikla atėmimą tam tikram laikotarpiui;

3) auditorius nesilaikė šio federalinio įstatymo 8 ir 9 straipsnių reikalavimų;

4) sistemingas auditoriaus pažeidimas atliekant šio federalinio įstatymo ar audito standartų reikalavimų auditą;

5) auditoriaus pasirašyta audito išvada, nustatyta nustatyta tvarka pripažinta žinomai melaginga;

6) auditoriaus nedalyvavimas vykdant audito veiklą (atskiras auditorius neatliko audito veiklos) trejus kalendorinius metus iš eilės, išskyrus:

b) organizacijų vidaus kontrolės skyrių darbuotojai, atsakingi už šių organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų audito atlikimą;

b.1) įgaliotos federalinės kontrolės ir priežiūros institucijos ir jos teritorinių įstaigų, atliekančių audito organizacijų darbo išorinę kokybės kontrolę, atliekančių privalomuosius šio reglamento 5 straipsnio 3 dalyje nurodytų organizacijų apskaitos (finansinių) ataskaitų auditus, pareigūnai. Federalinis įstatymas;

c) asmenys, veikiantys kaip vienintelis vykdomasis organas arba kurie yra audito organizacijų kolegialaus vykdomojo organo nariai;

d) kiti asmenys, numatyti kituose federaliniuose įstatymuose;

7) auditorius nesilaiko šio federalinio įstatymo 11 straipsnyje nustatyto reikalavimo mokytis pagal išplėstinio mokymo programas, išskyrus atvejį, kai auditorių savireguliavimo organizacija, pritarus audito tarybai, pripažįsta pagrįsta šio reikalavimo nesilaikymo priežastis (pavyzdžiui, sunki liga);

8) auditoriaus vengimas atlikti išorinę darbo kokybės kontrolę.

2. Sprendimą panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą priima auditorių savireguliacijos organizacija, kurios narys yra auditorius, ir dėl auditoriaus kvalifikacijos atestato asmens, kuris nėra jokios savireguliacijos narys. auditorių organizavimas, auditorių savireguliacijos organizacija, išdavusi šį auditoriaus kvalifikacijos atestatą. Sprendimą panaikinti auditoriaus kvalifikacijos pažymėjimą asmeniui, kuris nėra auditorių savireguliacijos organizacijos narys, išduotą iki 2011 m. sausio 1 d., priima įgaliota federalinė institucija.

3. Auditorių savireguliacijos organizacijos sprendimas panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą gali būti skundžiamas teisme per tris mėnesius nuo minėto sprendimo gavimo dienos.

4. Asmuo, kurio auditoriaus kvalifikacijos atestatas buvo panaikintas šio straipsnio 1 dalies 3 - 5 punktuose (dėl auditoriaus kvalifikacijos atestato gavimo naudojant suklastotus dokumentus) numatytu pagrindu, neturi teisės pakartotinai grąžinti savo pareigas. - kreiptis dėl priėmimo į kvalifikacijos egzaminą per trejus metus nuo sprendimo panaikinti auditoriaus kvalifikacijos atestatą priėmimo dienos.

13 straipsnis. Audito organizacijos, individualaus auditoriaus teisės ir pareigos

1. Audito organizacija ar individualus auditorius, teikdamas audito paslaugas, turi teisę:

1) savarankiškai, remdamasi audito standartais, nustato audito paslaugų teikimo formas ir būdus, taip pat audito paslaugas teikiančios audito grupės kiekybinę ir asmeninę sudėtį;

2) visapusiškai išnagrinėti dokumentaciją, susijusią su audituojamo subjekto finansine ir ūkine veikla, taip pat patikrinti, ar realiai yra bet kokio šiuose dokumentuose nurodyto turto;

3) gauti iš audituojamo subjekto pareigūnų paaiškinimus ir patvirtinimus žodžiu ir raštu klausimais, iškilusiais teikiant audito paslaugas;

4) atsisakyti atlikti auditą arba auditoriaus išvadoje pareikšti savo nuomonę dėl apskaitos (finansinės) atskaitomybės patikimumo šiais atvejais:

a) audituojama įmonė nepateikė visų būtinų dokumentų;

4.1) apdrausti atsakomybę už audito paslaugų teikimo sutarties pažeidimą ir (ar) atsakomybę už žalos kitų asmenų turtui padarymą dėl audito veiklos;

5) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš audito paslaugų teikimo sutarties.

2. Audito organizacija arba individualus auditorius, teikdamas audito paslaugas, privalo:

2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą laikotarpį perduoti audito ataskaitą audituojamam subjektui, audito paslaugų teikimo sutartį sudariusiam asmeniui;

2.1) surašyti dokumentus rusų kalba;

3) užtikrinti audito paslaugų teikimo metu gautų ir (ar) sudarytų dokumentų (dokumentų kopijų) saugojimą ne trumpiau kaip penkerius metus nuo jų gavimo ir (ar) sudarymo metų Rusijos Federacijos teritorijoje; įskaitant vietos duomenų bazes, kuriose vykdomas audito paslaugų teikimo metu gautos ir (ar) surašytos informacijos ir dokumentų (dokumentų kopijų) rinkimas, fiksavimas, sisteminimas, kaupimas, saugojimas, patikslinimas (atnaujinimas, keitimas), paieška. Rusijos Federacijos teritorijoje;

3.1) informuoti, išskyrus šios dalies 3.2 punkte nurodytą atvejį, audituojamo subjekto steigėjus (dalyvius) arba jų atstovus ar vadovą apie audituojamo subjekto korupcinių nusikaltimų atvejus, kurie tapo žinomi audito organizacijai, fiziniam asmeniui. auditorius, įskaitant užsienio pareigūnų papirkimo atvejus, kitus Rusijos Federacijos teisės aktų pažeidimus ar tokių atvejų požymius arba tokių atvejų atsiradimo riziką. Jeigu audituojamo subjekto steigėjai (dalyviai) ar jų atstovai ar jo vadovas nesiima atitinkamų priemonių peržiūrėti audito organizacijos, individualaus auditoriaus nurodytą informaciją, pastarieji privalo apie tai informuoti atitinkamas įgaliotas valstybės institucijas;

3.2) pranešti apie atsiradusį pagrindą manyti, kad audituojamo subjekto sandoriai ar finansinės operacijos galėjo arba gali būti atliekamos siekiant legalizuoti (išplauti) pajamas, gautas iš nusikalstamos veikos ar terorizmo finansavimo, funkcijas vykdančiam federaliniam vykdomajam organui. plėtoti valstybės politiką ir reguliavimo-teisinį reguliavimą kovos su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu (plovimu) ir terorizmo finansavimu srityje 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinio įstatymo N 115-FZ „Dėl kovos su legalizavimu“ nustatyta tvarka. nusikalstamu būdu gautų pajamų (plovimo) ir terorizmo finansavimo“;

4) vykdyti kitus įsipareigojimus, kylančius iš audito paslaugų teikimo sutarties.

3. Audito organizacija, individualus auditorius, teikdamas kitas su audito veikla susijusias paslaugas, privalo užtikrinti audito organizacijos ir jos darbuotojų, individualaus auditoriaus ir darbuotojų gautų ir (ar) surašytų dokumentų (dokumentų kopijų) saugojimą. su kuriuo individualus auditorius yra sudaręs darbo sutartis, ne vėliau kaip per trejus metus nuo ataskaitinių metų.

14 straipsnis. Audituojamo subjekto, subjekto, sudariusio audito paslaugų teikimo sutartį, teisės ir pareigos.

1. Teikdamas audito paslaugas, audituojamas subjektas, audito paslaugų teikimo sutartį sudaręs subjektas, turi teisę:

2) per audito paslaugų teikimo sutartyje nustatytą terminą gauti audito organizacijos ar individualaus auditoriaus audito ataskaitą;

3) naudotis kitomis teisėmis, kylančiomis iš audito paslaugų teikimo sutarties.

2. Audituojamas subjektas, sudaręs audito paslaugų teikimo sutartį, teikdamas audito paslaugas, privalo:

1) padėti audito organizacijai, individualiam auditoriui laiku ir visapusiškai atlikti auditą ir suteikti su auditu susijusias paslaugas, sudaryti tam tinkamas sąlygas, teikti reikiamą informaciją ir dokumentus (išskyrus atvejus, kai Vyriausybė Rusijos Federacija yra nustačiusi informacijos ir dokumentų teikimo apribojimus), audito organizacijai ar atskiram auditoriui paprašius žodžiu ar raštu pateikti išsamius paaiškinimus ir patvirtinimus žodžiu ir raštu, taip pat prašyti teikti reikalingos informacijos. audito paslaugų iš trečiųjų šalių;

2) nesiimti jokių veiksmų, kuriais siekiama susiaurinti audito ir su auditu susijusių paslaugų teikimo metu išaiškintinų klausimų spektrą, taip pat nuslėpti (apriboti prieigą) audito organizacijos, individualaus auditoriaus reikalaujamą informaciją ir dokumentus (išskyrus tais atvejais, kai Rusijos Federacijos Vyriausybė nustatė informacijos ir dokumentų teikimo apribojimus). Informacija ir dokumentai, kurių audito organizacija ar atskiras auditorius prašo atlikti auditą ir teikti su auditu susijusias paslaugas, turi komercinę paslaptį turinčios informacijos, negali būti pagrindas atsisakyti juos pateikti;

4) vykdyti audito standartų reikalavimus ir kitus įsipareigojimus, kylančius iš audito paslaugų teikimo sutarties.

3. Audituojamo subjekto steigėjai (dalyviai) ar jų atstovai ar jo vadovas privalo atsižvelgti į audito organizacijos, individualaus auditoriaus informaciją apie audituojamo subjekto korupcinių nusikaltimų atvejus, kurie tapo žinomi audito organizacijai, individualaus auditoriaus, kai teikiant audito paslaugas, įskaitant užsienio pareigūnų papirkimo atvejus, kitus Rusijos Federacijos teisės aktų pažeidimus ar tokių atvejų požymius ar tokių atvejų atsiradimo riziką, ir apie rezultatus raštu informuoti audito organizaciją ar atskirą auditorių. peržiūros ne vėliau kaip per 90 kalendorinių dienų nuo kitos dienos po nurodytos informacijos gavimo.

15 straipsnis. Valstybinis audito veiklos reglamentavimas

1. Valstybinio audito veiklos reguliavimo funkcijas atlieka įgaliota federalinė institucija.

2. Audito veiklos valstybinio reguliavimo funkcijos yra šios:

1) valstybės politikos audito srityje kūrimas;

2) norminių teisės aktų, reglamentuojančių audito veiklą ir (ar) numatytų šiame federaliniame įstatyme, priėmimas;

3) valstybinio auditorių savireguliacijos organizacijų registro, taip pat auditorių ir audito organizacijų registro kontrolinio egzemplioriaus tvarkymas;

4) audito paslaugų rinkos būklės Rusijos Federacijoje analizė;

5) kitos šiame federaliniame įstatyme numatytos funkcijos.

16 straipsnis. Audito taryba

1. Siekiant užtikrinti viešuosius interesus vykdant audito veiklą, prie įgaliotos federalinės institucijos sudaroma audito taryba.

2. Audito taryba atlieka šias funkcijas:

1) svarsto viešosios politikos audito srityje klausimus;

2) peržiūri audito veiklą reglamentuojančių norminių teisės aktų projektus ir rekomenduoja juos tvirtinti įgaliotai federalinei institucijai;

3) tvirtina auditorių ir audito organizacijų nepriklausomumo taisykles bei Auditorių profesinės etikos kodeksą, nustato žinių sritis, iš kurių sudaromas pretendentui per kvalifikacinį egzaminą siūlomų klausimų sąrašas;

4) tapo negaliojančiu. – 2014 m. gruodžio 1 d. federalinis įstatymas N 403-FZ;

5) teikia svarstyti įgaliotam federaliniam organui pasiūlymus dėl įgaliotos federalinės institucijos audito organizacijų darbo kokybės išorės kontrolės kontrolės ir priežiūros tvarkos;

6) svarsto auditorių savireguliacijos organizacijų apeliacinius skundus ir prašymus audito veiklos srityje ir teikia atitinkamus pasiūlymus svarstyti įgaliotai federalinei institucijai;

7) pagal šį federalinį įstatymą ir audito tarybos nuostatus atlieka kitas funkcijas, būtinas aukštam profesiniam audito veiklos lygiui palaikyti visuomenės labui.

4. Audito tarybos sudėtį tvirtina įgaliotos federalinės institucijos vadovas.

5. Audito tarybą sudaro:

2) du įgaliotos federalinės institucijos atstovai;

3) po vieną atstovą iš federalinės vykdomosios institucijos, vykdančios valstybės politikos ir teisinio reguliavimo verslo plėtros srityje formavimo funkcijas, įgaliotos federalinės kontrolės ir priežiūros institucijos ir iš Rusijos Federacijos centrinio banko;