Menyu
evAvtomobil yuyucuları

Yenilənmiş (tənzimləmə) ƏDV bəyannaməsi: doldurulma xüsusiyyətləri. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi. Səhvləri necə düzəltməyi anlayaq, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydası.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi verginin aşağı göstərilməsinə və ya onun əvəzinin ödənilməsi üçün hesablanmış məbləğinin çox qiymətləndirilməsinə səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə təqdim edilməlidir. Digər hallarda yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək vergi ödəyicisinin öhdəliyi deyil, hüququdur. Aydınlaşdırmanın necə ediləcəyini və təqdim olunacağını sizə xəbər verəcəyik.

Federal Vergi Xidmətinə yenilənmiş və ya düzəldici ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi vergi ödəyicisinə bu sənədin əvvəllər təqdim edilmiş versiyasında buraxılmış səhvləri düzəltməyə imkan verir. Hesablanmış vergi məbləğinin aşağı salınması aşkar edilərsə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi məcburidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Qanunvericilik vergi məbləğinin həddən artıq qiymətləndirildiyi ƏDV bəyannaməsini tənzimləməyə məcbur etmir, lakin vergi ödəyicisinin özü bununla maraqlanır.

Vergi müfəttişliyi, ödənilməli verginin məbləğini azaldan yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə əlaqədar başlanmış stolüstü yoxlama apararkən, vergi ödəyicisindən izahat tələb etmək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Federasiya). İzahatlarda (və ya hesablamada) yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinə edilmiş dəyişikliklərin əsaslandırılması göstərilməli və vergi ödəyicisi belə sorğunu aldıqdan sonra 5 gün müddətində onları təqdim etməlidir.

Düzəlişlər etmək üçün hesabat dövrünün bitməsindən 2 il sonra ƏDV bəyannaməsi təqdim edilərsə, Sənətin 8.3-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinə əsasən, vergi idarəsi vergi ödəyicisindən yalnız yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi ilə bağlı izahatları deyil, həm də ilkin sənədləri və analitik registrləri tələb edə bilər.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin təqdim edilməsi, bir qayda olaraq, aydınlaşdırma sorğusunu tələb edir (və ya əksinə, yeniləmənin özü vergi orqanlarının sorğusuna cavab kimi xidmət edir). 2017-ci ildən etibarən Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi bu cür izahatları yalnız elektron formada qəbul etmişdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Buna görə də belə təqdimatın müəyyən edilmiş elektron formatı həm də könüllülük əsasında tərtib edilmiş və yenilənmiş bəyannamə ilə eyni vaxtda vergi ödəyicisinin təşəbbüsü ilə təqdim edilən yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin izahı üçün nümunə ola bilər.

Materialda izahatların qeyri-elektron formada təqdim edilməsinin nəticələri haqqında oxuyun “ƏDV dəqiqləşdirmələri yalnız elektron formada qəbul edilir” .

ƏDV bəyannaməsini necə düzəltmək olar? Düzəliş ƏDV bəyannaməsini necə etmək olar? Artıq təqdim edilmiş dəyərləri aydınlaşdıran ƏDV bəyannaməsini necə tərtib etmək barədə sual yaranarsa, cavab sadədir: düzgün məbləğlərlə yeni bir bəyannamə tərtib etməlisiniz. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq olar? Bütün dəyərləri tamamilə daxil etmək lazımdır və yalnız səhv təqdim edilmiş və düzgün olanlar arasındakı fərqi göstərməməlisiniz. Beləliklə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin nümunəsi yalnız düzgün (əvvəllər təqdim edilmiş sənədlə müqayisədə yenilənmiş) nömrələri özündə əks etdirən adi bəyannamədir.

Vergi agentlərinə gəlincə, onlar aydınlaşdırmada yalnız səhvlər aşkar edilən vergi ödəyiciləri haqqında məlumat göstərirlər.

Yenilənmiş sənədin əlaməti, başlıq səhifəsində ƏDV bəyannaməsində ayrıca bir sahədə göstərilməli olan xüsusi koddur (tənzimləmə nömrəsi). Düzəliş nömrəsi səhvlərin aşkar edildiyi vergi dövrü üçün təqdim edilmiş dəqiqləşdirmənin seriya nömrəsinə uyğundur.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini fərqləndirən başqa bir məqam, 8-ci və 9-cu bölmələrdə aktuallığın göstərilməsidir. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsindəki uyğunluq kodunun 2 mənası var (Federal Vergi Xidmətinin əmri ilə təsdiq edilmiş Doldurma Qaydasının 46.2, 48.2-ci bəndləri). Rusiya 29 oktyabr 2014-cü il tarixli No ММВ-7-3/558@):

  • 0 - bəyannamənin ilkin variantında 8, 9-cu bölmələr doldurulmadıqda və ya onlara dəyişiklik edildikdə;
  • 1 - bu bölmələr məlumatların düzəldilməsini tələb etmirsə.

Dəyişikliklərin edilməsi 8, 9-cu bölmələrə əlavələrin doldurulmasını tələb edir. Bu bölmələrin dizayn xüsusiyyətləri və onlara əlavələr Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2016-cı il tarixli SD-4-3/4581@ nömrəli məktubunda təsvir edilmişdir.

Bəyannamənin doldurulmasında ümumi səhvlər haqqında məqalədə oxuyun “Vergi işçiləri səhvləri ümumiləşdirir: ƏDV bəyannaməsini yoxlayın” .

ƏHƏMİYYƏTLİ! Yenilənmiş bəyannamə dəyişikliklərin aparıldığı dövrdə qüvvədə olan formada doldurulur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 5-ci bəndi). Verginin artıq ödənilməsi barədə mühakimə yürütmək mümkün olacaq bir izahat təqdim edilərkən nəzərə alınmalıdır ki, vergi idarəsi artıq ödənilmiş vergi məbləğini yalnız üç il keçməmişsə qaytarır (və ya kredit verir). "artıq" verginin ödənilmə tarixi (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsinin 7-ci bəndi).

Mallar (işlər, xidmətlər, mülkiyyət hüquqları) Rusiya ərazisinə qeydiyyata alındıqdan və ya idxal edildikdən sonra 3 il ərzində ƏDV endirimi almaq üçün yeniləmə təqdim edə bilərsiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi).

Tək (sadələşdirilmiş) bəyannamə formasının təqdim edildiyi dövr üçün dəqiqləşdirmələr təqdim olunarsa, adi (tam) bəyannamə formasını təqdim etməli, lakin bunun aydınlaşdırma olduğunu göstərməlisiniz. Bu, vergi tutulan əməliyyatlar, onların olmaması haqqında məlumatların əvvəllər təqdim edildiyi (hesabat dövründə) göstərildikdə edilir. Bu norma Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 8 oktyabr 2012-ci il tarixli 03-02-07-1-243 nömrəli məktubunda aydınlaşdırılıb.

Vergi ödəyicisi qeydiyyat ünvanını dəyişibsə və başqa bir Federal Vergi Xidmətində xidmətə keçibsə, o zaman aydınlaşdırma yeni vergi idarəsinə təqdim olunur, lakin formanın özündə əvvəlki ərazi vergi xidmətinin OKTMO (OKATO) kodu göstərilir (müəssisənin məktubu). Rusiya Federasiyasının Moskva üzrə Federal Vergi Xidməti 30 oktyabr 2008-ci il tarixli, No 20-12 /101962).

2019-cu ildə yeniləmənin təqdim edilməsi qaydası

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə təqdim etmək olar? Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarixlər varmı? Hazırda vergi ödəyiciləri vergi bəyannamələrini elektron qaydada təqdim etməlidirlər. Sənətin 5-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinə əsasən, məcburi elektron format əvəzinə kağız üzərində təqdim olunan bəyannamələr təqdim edilməmiş hesab olunur.

Bu qaydalar yenilənmiş bəyannamələrə də aiddir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 20 mart 2015-ci il tarixli GD-4-3/4440@ məktubu). Buna görə də 2019-cu ildə onlar da elektron formatda təqdim olunur.

Ancaq dəqiqləşdirmələrin təqdim edilməsi üçün konkret müddət yoxdur. Bu vəziyyətdə, səhvi müstəqil müəyyən etdikdən sonra dərhal təqdim etmək daha yaxşıdır, çünki vergi orqanı tərəfindən bu səhvin aşkarlanması cəriməyə səbəb ola bilər.

Aydınlaşdırmanın təqdim edilməsinin nəticələri

Hesabat bəyannaməsini təqdim etmək üçün son tarix hələ başa çatmamış bir yeniləmə təqdim edilərsə, o, yenilənməmiş, lakin vaxtında təqdim edilmiş sayılır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Əgər dəqiqləşdirici bəyannamə hesabatın verilməsi üçün ayrılmış müddət bitdikdən sonra, lakin vergi ödənişi başa çatanadək təqdim edilirsə, vergi ödəyicisi bu səhvi əvvəllər vergi orqanı tərəfindən aşkar edilməmişsə, məsuliyyətdən yayına bilər.

Vergi ödəmə müddəti bitdikdən sonra yeniləmə təqdim edərkən məsuliyyətdən yayına bilərsiniz, əgər:

  • belə düzəliş edilmiş bəyannamə verilməzdən əvvəl dəyişdirilmiş ƏDV bəyannaməsi üzrə vergi borcları və cərimələr ödənilmişdir;
  • aydınlaşdırma təqdim edilməmişdən əvvəl yoxlama aparılıbsa, vergi orqanı bu səhvi aşkar etməyib.

Yenilənmiş bəyannamədə ƏDV-nin əlavə ödənilməsi üçün ödəniş tapşırığı adi formada tərtib edilir, orada əlavə ödənişin aparıldığı müddət və borcun ödənilməsinə uyğun gələn ödəniş növü (TP əvəzinə ZD) göstərilir. .

Əvvəlki bəyannamənin stolüstü yoxlaması zamanı yenilənmiş bəyannamə təqdim edilərsə, vergi idarəsi davam edən yoxlamanı dayandırmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 9.1-ci bəndi). İndi dəqiqləşdirmə təqdim edildikdən sonra stolüstü audit başlaya bilər.

Müfəttişlik tərəfindən stolüstü yoxlama üçün son müddətin pozulmasının nəticələrinin olub-olmaması barədə aşağıdakı nəşrlərdə oxuyun:

  • “Yoxlama müddətlərinin pozulmasına görə vergi müfəttişini necə cəzalandırmaq olar”;
  • “Yoxlama kamera otağını sərtləşdirdi. Qərarı ləğv etmək şansı varmı? .

Dəyişiklik təqdim edildikdə və borclar ödənilirsə, lakin cərimə ödənilmirsə, vergi ödəyicisinə cərimə tətbiq edilir (Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 aprel 2011-ci il tarixli 11185/10 saylı qərarı) .

Vergi müfəttişliyi vergi ödəyicisi əvvəlki səyyar yoxlamanı başa vurduqdan və onun nəticələri haqqında akt tərtib etdikdən sonra ƏDV-nin məbləğini azaldan yenilənmiş bəyannamə təqdim etdikdə ikinci səyyar yoxlama təyin edə bilər (89-cu maddənin 2-ci yarımbəndinin 10-cu bəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2009-cu il tarixli 03 -02-07/2-209 nömrəli məktubu və Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 mart 2010-cu il tarixli, № 209 nömrəli qərarı. 8163/09).

Nəzarəti vergi monitorinqi formasında həyata keçirilən vergi ödəyicilərinə münasibətdə onlar ödənilməli verginin məbləğinin azaldılması ilə yenilənmiş bəyannamə təqdim etdikdə, yerində yoxlama da təyin edilə bilər (89-cu maddənin 5.1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi).

Materialda yerində yoxlamanın necə aparıldığı haqqında oxuyun “Sayda vergi yoxlamasının aparılması qaydası (nüanslar)” .

Nəticələr

Vergi müddəti başa çatdıqdan sonra vergi məbləğinin azalmasına/artımına səbəb olan səhvlər aşkar edildikdə, vergi ödəyicisi yenilənmiş bəyannamə təqdim edir. Yeniləmə düzəliş edilmiş müddətdə qüvvədə olan formada tərtib edilir və Federal Vergi Xidmətinə elektron formatda təqdim olunur. Əgər səhvin düzəldilməsi nəticəsində vergi borcu yaranıbsa, o, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi vaxtına qədər cərimənin ödənilməsi ilə yanaşı ödənilməlidir. Yeniləmə təqdim edərkən, verginin artıq ödənilməsi baş verərsə, yerində yoxlamanın mümkünlüyü istisna edilə bilməz. 2017-ci ildən etibarən yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinə (izahına) məktub yalnız müəyyən edilmiş formatda elektron şəkildə təqdim edilə bilər.

Səhv verginin ödənilməməsinə səbəb olarsa, xüsusən bəyannamədə ödənilməli olan ƏDV-nin məbləği az qiymətləndirildikdə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi) vergi ödəyicisi yenilənmiş bəyannamə təqdim etməlidir. Vergi ödəyicisi başqa bir səhvə yol veribsə, o zaman "düzləşdirmə" vermək öhdəliyi yoxdur, lakin ƏDV bəyannaməsində düzəliş etmək hüququ var.

Təcrübədə ədədi göstəricilərə təsir etməyən bəzi texniki səhvlər ƏDV bəyannaməsinin stolüstü auditinin bir hissəsi kimi düzəldilə bilər. Vergi orqanı qarşı tərəfin vergi ödəyicilərinin bəyannamələrində hesab-faktura məlumatları arasında uyğunsuzluq aşkar etdikdə, o, izahat tələb edəcək və bu sorğuya cavab olaraq vergi ödəyicisi Vergi Məcəlləsinin 8-ci və ya 9-cu bölmələrinin doldurulmasında çatışmazlıqları izah edə və faktiki olaraq düzəldə biləcək. ƏDV bəyannaməsi.

Beləliklə, məsələn, ƏDV bəyannaməsinin 8 və ya 9-cu bölmələrini doldurarkən, yəni. Vergi ödəyicisi satış kitabçasını və ya alış kitabçasını doldurarkən hesab-fakturanın nömrəsini və ya tarixini səhv göstərib, yaxud alıcının və ya satıcının VÖEN-ində səhvə yol veribsə, ƏDV üzrə “aydınlıq” təqdim etmək lazım deyil; Həmçinin, vergi ödəyicisi alış kitabçasında və ƏDV bəyannaməsinin 8-ci bölməsində müvafiq olaraq satıcıdan aldığı qaimə-fakturanın 11-ci qrafasında gömrük bəyannaməsinin qeydiyyat nömrəsini göstərməyi unutduqda və ya səhv göstərdikdə bəyannamənin düzəldilməsinə ehtiyac yoxdur.

Ancaq hər halda, vergi ödəyicisi düzgün məlumatları göstərərək satış kitabçasına (alış kitabçasına) düzəlişlər etməlidir.

Bəzi vergi ödəyiciləri hesab-faktura məlumatlarını mühasibat uçotu proqramına daxil edərkən satıcının və ya alıcının ünvanını səhv göstərdiklərindən, ƏDV bəyannaməsi ilə bağlı stolüstü yoxlama apararkən vergi orqanının bu səhvi aşkar edəcəyindən narahatdırlar. Nəzərinizə çatdırmaq istərdik ki, bu cür təfərrüatlar nə satış kitabçasında, nə də alış kitabçasında, ona görə də ƏDV bəyannaməsində öz əksini tapmır. Buna görə, bəyannamə məlumatları ilə Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestri, Fərdi Sahibkarların Vahid Dövlət Reyestri və ya qarşı tərəfin bəyannaməsi arasında uyğunsuzluqlardan qorxmağa ehtiyac yoxdur. Fakturadakı ünvan düzgün doldurulmuşdursa, mühasib yalnız qarşı tərəfin düzgün təfərrüatlarını göstərməklə mühasibat proqramında dəyişiklik etməlidir.

Eyni zamanda, satıcı qaimə-fakturanın nömrəsində və ya tarixində səhvə yol veribsə, alıcının VÖEN-ini səhv göstəribsə və alıcının təqdim etdiyi ƏDV bəyannaməsini yoxlayarkən vergi orqanlarında lazımsız sualların olmasını istəmirsə, o, satıcının məlumatlarının alıcının bəyannaməsində göstərilən məlumatlara uyğun olması üçün düzgün faktura təfərrüatlarını göstərərək yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək hüququ.

Əgər vergi ödəyicisi bəyannaməni doldurarkən rəqəmsal göstəricilərdə səhvə yol veribsə, bu, yalnız yenilənmiş bəyannamə təqdim etməklə düzəldilə bilər.

ƏDV bəyannaməsində səhvi necə düzəltmək olar?

Artıq qeyd edildiyi kimi, əgər səhv verginin ödənilməməsinə səbəb olarsa, vergi ödəyicisi onu yenilənmiş bəyannamə təqdim etməklə düzəltməyə borcludur. Cəzaların qarşısını almaq üçün "aydınlaşdırma" təqdim etməzdən əvvəl borcları və müvafiq cərimələri ödəmək lazımdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi və 4-cü bəndi). Həmçinin yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməklə, vergi ödəyicisi arzu etdikdə verginin hesablanmasına təsir etməyən xəta (məsələn, ƏDV bəyannaməsinin 8-11-ci bölmələrində əks olunmuş qaimə-fakturaların rekvizitlərindəki səhvlər) düzəldilir.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndi, əgər belə bir səhv həddindən artıq ödənişə səbəb olarsa, bir səhv aşkar edildiyi dövrdə vergi bazasının və vergi məbləğinin yenidən hesablanmasının mümkünlüyünü nəzərdə tutur. vergi, yəni. Bu müddəa yenilənmiş vergi bəyannaməsini təqdim etmədən səhvi düzəltməyə imkan verir.

Lakin bu qayda ƏDV-yə tətbiq edilə bilməz.

Bunun səbəbi, bəyannamədə hesab-fakturalar haqqında məlumatların olması və cari dövrdə vergitutma bazası düzəldərkən bəyannamənin düzgün doldurulmasının mümkün olmaması (o cümlədən ƏDV bəyannaməsinin 9-cu bölməsində verilmiş qaimə-fakturaya dair məlumatların düzəldilməsi) , yəni. cari dövrdə səhvin düzəldilməsi ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydaları ilə nəzərdə tutulmur.

ƏDV ayırmalarına gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin 1-ci bəndi ümumiyyətlə tətbiq edilmir, çünki bir səhv düzəldildikdə, ayırmalar yalnız hesablanmış verginin məbləğini düzəldir və vergi bazası yenidən hesablanmır. Düzdür, bəzi ayırmalar rəsmi olaraq sonrakı dövrə keçirilə bilər, lakin bu barədə bir az sonra danışacağıq.

Beləliklə, praktikada məlum olur ki, ƏDV bəyannaməsində keçmiş dövrdə edilmiş səhvləri yalnız onların törədildiyi dövrdə düzəltmək mümkündür, yəni. yenilənmiş bəyannamələri təqdim etməklə. Ancaq əvvəlcə satış kitabında və ya alış kitabında düzəlişlər etməlisiniz.

Satış dəftərinin və alış kitabçasının düzəldilməsi üçün ümumi qaydalar

Həmçinin, yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi olmadığı və vergi ödəyicisinin texniki səhvləri düzəltməli olduğu hallarda bu vergi registrlərindəki məlumatların düzəldilməsi zəruridir. Səhvlər, onların edildiyi rübün sonundan sonra aşkar edilərsə, satış kitabında və ya satınalma kitabında düzəldici qeydlər səhvlərin edildiyi satış kitabının (alış kitabçasının) əlavə vərəqlərində aparılır (Qaydaların 4-cü bəndi). alqı-satqı kitabçasının aparılması üçün 1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş 3, 11-ci bənd satış kitabının aparılması qaydaları)

Satış kitabına və ya alış kitabına əvvəllər daxil edilməyən hesab-fakturalar haqqında qeyd etmək üçün müvafiq olaraq satış kitabına və ya alış kitabına əlavə vərəqdə “unudulmuş” hesab-fakturaları qeyd etməlisiniz. Səhv qeydi aradan qaldırmaq üçün satınalma kitabına (satış kitabına) əlavə vərəqdə hesab-fakturanın ədədi göstəricilərini mənfi işarə ilə göstərən "əlavə" qeydi təkrarlamaq lazımdır.

Ən çox yayılmış səhvləri və onları düzəltmək variantlarını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Xəta 1. Verilmiş fakturanı satış kitabında qeyd etməyi unutmusunuz

Hesab-fakturalar vergi öhdəliklərinin yarandığı dövrdə satış kitabında qeydiyyata alınmalıdır (satış kitabının aparılması Qaydalarının 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, "unudulmuş" hesab-faktura ƏDV-nin vergitutma bazasının yarandığı rübün satış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınmalıdır. Həm də əvvəllər borcları və cərimələri ödəməklə yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazımdır.

Xəta 2. “Əlavə” faktura verilib

Bir çox təşkilatlarda ilkin sənədlərin və fakturaların hazırlanması ilə mühasibat işçiləri deyil, menecerlər məşğul olurlar. Ona görə də rüb bitdikdən sonra bəzən belə çıxır ki, mövcud olmayan malların (işlərin, xidmətlərin) satışı qeydə alınıb.

Belə hallar tikinti-quraşdırma işləri aparan təşkilatlar üçün xarakterikdir. Rübün son günü podratçı tərəfindən işlərin başa çatdırılması aktı tərtib edilərək, qaimə-faktura tərtib edilsə də, sifarişçi obyektiv səbəblərdən aktı imzalamaqdan imtina edib. Belə bir vəziyyətdə işin icrası yoxdur, yəni faktura vaxtından əvvəl verilir. Müvafiq olaraq, ləğv edilməlidir.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti izah edir ki, əgər satıcı verilmiş hesab-fakturanı satış kitabında, alıcı isə alış kitabında qeydiyyata almayıbsa, əməliyyatın tərəfləri üçün heç bir vergi nəticəsi yaranmır (Federal Vergi Xidmətinin Məktubu). Rusiya Federasiyasının 30 aprel 2015-ci il tarixli N BS-18-6/499@ ). Yəni, səhvən verilmiş qaimə-fakturanı ləğv etmək üçün satıcı bu barədə satış kitabında qeydi ləğv etməlidir.

Alıcı satınalma kitabında səhvən verilmiş hesab-fakturanı qeyd edibsə, o zaman satınalma kitabında bu barədə qeydi ləğv etməlidir. Artıq qeyd edildiyi kimi, rüb bitdikdən sonra satış kitabçasına və ya alış kitabçasına dəyişiklik etmək lazımdırsa, belə düzəlişlər satış kitabının (alış kitabçasının) əlavə vərəqlərində aparılır, yəni. “əlavə” hesab-fakturaların qeydləri ləğv edilir (rəqəm göstəriciləri mənfi dəyərlə əks olunur).

Xəta 3. Yanlış nömrələrlə hesab-faktura qeydə alınıb (ödəniləcək ƏDV-nin məbləği çox qiymətləndirilib və ya az qiymətləndirilib)

Düzgün doldurulmuş hesab-fakturaları qeydiyyatdan keçirərkən, səhv məlumat daxil etməklə alış kitabını (satış kitabçasını) doldurarkən səhv edə bilərsiniz. Bu halda, səhvləri düzəltmək üçün səhv hesab-faktura qeydləri ləğv edilir, yəni. satış kitabının (alış kitabçasının) əlavə vərəqində səhv qeydləri təkrarlayırlar, lakin ədədi göstəriciləri mənfi işarə ilə göstərirlər və düzgün qeyd edirlər.

Belə bir vəziyyətdə, yenidən hesablamanın nəticələrindən asılı olmayaraq, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir. Vergi ödəyicisi ödənilməli ƏDV məbləğini az qiymətləndiribsə, "aydınlaşdırma" təqdim etməzdən əvvəl borcları və müvafiq cərimələri ödəmək lazımdır.

Xəta 4. ƏDV tutulmasını bəyan etməyi unutmusunuz

Təcrübə göstərir ki, çox vaxt vergi ödəyiciləri malların (işlərin, xidmətlərin) göndərilməsini əks etdirərkən əvvəlcədən ödəniş alındıqdan sonra hesablanmış ƏDV-ni çıxmağı unudurlar (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 8-ci bəndi, 172-ci maddəsinin 6-cı bəndi). Bir çox insanlar vergi agenti kimi ödənilən ƏDV-ni çıxmağı unudurlar. Belə hallarda, vergi ödəyicisi “unudulmuş” ayırmalardan yararlanmaq istəyirsə, tutmaların məbləğini artıraraq yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilməlidir.

Fakt budur ki, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin məlumatına görə, bütün ayırmalar sonrakı dövrə keçirilə bilməz.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 2-ci bəndində göstərilən mallara (işlərə, xidmətlərə) ƏDV-nin çıxılması, yəni. Satıcılar tərəfindən təqdim edilən ƏDV və “gömrük” ƏDV-si mallar (işlər, xidmətlər) mühasibat uçotunda əks etdirildikdən sonra üç il ərzində bəyan edilə bilər. Üstəlik, ayırmalar müxtəlif kvartallarda hissə-hissə tələb oluna bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 18 may 2015-ci il tarixli N 03-07-РЗ/28263 məktubu).

İstisnalara əsas vəsaitlər, quraşdırma üçün avadanlıq və (və ya) qeyri-maddi aktivlər daxildir. Onlara ƏDV köçürülə bilər, lakin tam şəkildə bəyan edilməlidir (yəni, çıxılma qismən köçürülə bilməz) (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 dekabr 2017-ci il tarixli N 03-07-11/84699 məktubu).

1.1-ci bənddə göstərilməyən ayırmalar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsi daha sonrakı dövrə keçirilə bilməz.

Müvafiq olaraq, vergi ödəyicisi malların (işlərin, xidmətlərin) göndərildiyi tarixdə hesablanmış ƏDV-ni və ya vergi agenti tərəfindən ödənilmiş ƏDV-ni tutmağı unutduğunu aşkar etdikdə və vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəmədikdə; bu cür ayırmalar tutulma şərtlərinin yerinə yetirildiyi rübdə elan edilməlidir, yəni. yenilənmiş ƏDV bəyannaməsində. Bu ayırmalar sonrakı dövrə keçirilməməlidir (Maliyyə Nazirliyinin 21.07.2015-ci il tarixli 03-07-11/41908 nömrəli məktubları, 04.09.2015-ci il N 03-07-11/20290).

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinin normaları ƏDV-nin tutulması üçün digər müddətləri müəyyən edə bilər. Məsələn, avans ödənişinin qaytarılması və ya malların (işlərin, xidmətlərin) qaytarılması zamanı ƏDV-nin tutulması malların qaytarılması və ya malların (işlərin, xidmətlərin) qaytarılmasından imtina ilə bağlı müvafiq düzəliş əməliyyatları mühasibat uçotunda əks etdirildikdən sonra mümkündür, lakin qaytarılma və ya imtina edildiyi gündən bir ildən gec olmayaraq (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 5-ci bəndi və 172-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Düzəliş hesab-fakturaları üçün ayırmalar düzəliş hesab-fakturasının verildiyi gündən üç il ərzində aparılır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 171-ci maddəsinin 13-cü bəndi və 172-ci maddəsinin 10-cu bəndi). Buna görə də, bu cür ayırmalar həm cari dövrdə, həm də yenilənmiş ƏDV bəyannaməsində elan edilə bilər, əgər əlbəttə ki, son tarixlər

ƏDV tutulmaları nəzərə alınmır.

Beləliklə, vergi ödəyicisi daha sonrakı dövrdə istifadə edilə bilən ƏDV tutulmasını tələb etməyi unutduğunu aşkar edərsə, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazım deyil. Bu, cari dövrdə elan edilə bilər. Tutma hüququnu həyata keçirmək üçün tutulmanı daha sonrakı müddətə “ötürmək” mümkün olmadıqda, “aydınlaşdırma” təqdim edilməlidir. Bu halda, unudulmuş hesab-faktura tutulma hüququnun yarandığı rübün alış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınmalıdır.

Xəta 5. Faktura doldurularkən xəta baş verdi

Hesab-fakturanın doldurulması zamanı səhvə yol verilibsə, məsələn, məhsulun yanlış qiyməti göstərilibsə, vergi dərəcəsi qarışdırılıb və s., yəni. Fakturadakı səhv vergi orqanlarına satıcını, alıcını, malları (işləri, xidmətləri), onların dəyərini, məbləğini və ƏDV dərəcəsini müəyyən etməyə mane olur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndi); ). Əks halda, alıcı ƏDV-ni çıxa bilməz.

Hesab-fakturalar eyni nömrə və tarixlə düzəldilmiş (düzgün doldurulmuş) qaimə-faktura verilməklə düzəldilir. Bu halda, 1a sətirində hesab-fakturanın nömrəsi və düzəliş tarixi göstərilir. Qalan faktura göstəriciləri ilkin (düzgün) edilməli olduğu kimi doldurulur.

Faktura düzəldildikdən sonra satıcı ilkin fakturanın qeydə alındığı dövr üçün satış kitabçasında düzəliş etməlidir. Əgər qaimə-faktura satış kitabında qeydə alındığı rüb başa çatdıqdan sonra düzəldilirsə, o zaman satış kitabının əlavə vərəqində səhv olan fakturanın qeydə alındığı rüb üçün satış kitabında düzəlişlər edilir.

Yanlış doldurulmuş hesab-fakturanın qeydi ləğv edilir, yəni. onun ədədi göstəriciləri mənfi qiymətlə göstərilir və düzəliş edilmiş hesab-faktura yazılır.

Satış kitabının əlavə vərəqini tərtib etdikdən sonra, ƏDV-nin vergi bazasının necə dəyişdiyindən asılı olmayaraq, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək lazımdır. alıcını vergi orqanları ilə lazımsız qarşılıqlı əlaqədən qorumaq.

Alıcı düzəldilmiş hesab-faktura alıbsa, o, səhv doldurulmuş hesab-faktura üzrə tutulma tələb etdiyi dövrdə ƏDV-ni çıxa bilər. Vergi ödəyiciləri bu hüququ 1 oktyabr 2017-ci il tarixindən (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 19 avqust 2017-ci il tarixli 981 nömrəli qərarı) Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanı ilə təsdiq edilmiş ƏDV sənədlərinin doldurulması qaydalarına dəyişikliklər edildikdən sonra rəsmi olaraq aldılar. 26 dekabr 2011-ci il tarixli, 1137 nömrəli (bundan sonra 1137 nömrəli qərar).

1 oktyabr 2017-ci il tarixindən etibarən vergi dövrü başa çatdıqdan sonra alınan düzəliş edilmiş hesab-faktura, ona düzəlişlər edilməmişdən əvvəl hesab-fakturanın qeydiyyata alındığı rüb üçün alış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınır (maddə 4. və 9-cu bənd). 1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında istifadə olunan satınalmaların uçotu Qaydalarının). Bu halda səhv doldurulmuş qaimə-faktura haqqında qeyd ləğv edilir (1137 nömrəli qərarla təsdiq edilmiş əlavə dəyər vergisinin hesablamalarında istifadə edilən alış kitabçasının əlavə vərəqinin doldurulması Qaydalarının 3-cü bəndi və 5-ci bəndi).

Məsələn, alıcı 2017-ci ilin üçüncü rübündə səhv doldurulmuş faktura üzrə ƏDV-ni qəbul edib, 2018-ci ilin ikinci rübündə isə düzəliş edilmiş qaimə-faktura alıb. Bu halda, 2017-ci ilin 3-cü rübü üçün satınalma kitabının əlavə vərəqində səhv doldurulmuş hesab-faktura haqqında qeydi ləğv edəcək və düzəliş edilmiş hesab-fakturanı qeydiyyata alacaq.

Və burada sual yarana bilər: əgər ayırmaların məbləği dəyişməyibsə, alıcı yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etməlidirmi? Məsələn, 2017-ci ilin 3-cü rübündə alıcı 118.000 rubl məbləğində hesab-faktura əsasında mallar üzrə ƏDV-nin tutulmasını qəbul etdi, yəni. 18.000 ƏDV və 2018-ci ilin 2-ci rübündə 236.000 rubl məbləğində düzəliş edilmiş faktura aldı. ƏDV 36.000 rub.

Dəyişiklik edilmiş ƏDV bəyannaməsindəki ayırmaların məbləğinin artmamasını təmin etmək üçün vergi ödəyicisi düzəliş edilmiş qaimə-faktura üzrə ayırmanı hissə-hissə elan etmək qərarına gəlib, yəni. 118.000 rubl məbləğində səhv doldurulmuş faktura haqqında qeydi ləğv etdi. və düzəliş edilmiş qaimə-fakturanı 2017-ci ilin 3-cü rübü üçün satınalma kitabının əlavə vərəqində satınalma kitabçasının əlavə vərəqinin 15-ci sütununda “Cəmi” sətrində 9-cu sütunda göstərilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri göstərilməklə qeydə alınmışdır. ödənilməli” düzəliş edilmiş faktura (bizim nümunəmizdə - 236.000 rubl) və 16-cı sütunda - çıxılma üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləği - 18.000 rubl. Çıxarmanın qalan hissəsini (18.000 rubl) cari dövrün alış kitablarında düzəldilmiş hesab-fakturada əks etdirdi. Müvafiq olaraq, 2017-ci ilin 3-cü rübünün nəticələrinə əsasən ƏDV ayırmalarının məbləği dəyişməyib.

Fakt budur ki, fakturadakı əhəmiyyətli səhvlər, xüsusən də malların dəyəri və tələb olunan ƏDV məbləğindəki səhvlər alıcını ƏDV-ni tutmaq hüququndan məhrum edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsinin 2-ci bəndi). Müvafiq olaraq, alıcının düzəldilmiş hesab-fakturanı alıb-almamasından asılı olmayaraq, səhv doldurulmuş hesab-fakturaya görə tutulma mümkün deyil. Bu o deməkdir ki, ƏDV-ni çıxarmaqla alıcı ayırmaların məbləğini çox qiymətləndirib, yəni. verginin ödənilməməsinə səbəb olan səhvə yol verdi və onu düzəltməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Düzəliş edilmiş hesab-faktura üzrə ƏDV-nin tutulması vergi ödəyicisinin hüququdur və bu hüquq ƏDV bəyannaməsində bəyan edilməlidir.

Bundan əlavə, əgər alıcının yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi yoxdursa, satıcının yenilənmiş ƏDV bəyannaməsindən alınan məlumatlar alıcının qaytarılması məlumatı ilə “yıxılmayacaq”. Buna görə də, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi təqdim edilmədikdə, vergi orqanının səyyar yoxlama zamanı səhv doldurulmuş hesab-faktura üzrə ƏDV-nin bütün məbləğini ayırmalardan “çıxaracağı” riski var, vergi orqanı isə vergi orqanının vergi ödəyicisi tərəfindən vergi ödəyicisi kimi təqdim etmədiyi halda vergi ödəyicisinə düzəliş edilmiş qaimə-faktura üzrə tutulma hüququnu “tətbiq etmək”.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq və tərtib etmək olar?

Satış kitabçasına və (və ya) alış kitabçasına dəyişikliklər etdikdən sonra biz yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim edirik. Yenilənmiş bəyannamədə həmin bəyannamənin həmin bölmələri və onlara edilmiş əlavələr, onlara edilmiş dəyişikliklər nəzərə alınmaqla əvvəllər vergi orqanına təqdim edilmiş bölmələr, habelə dəyişikliklər edildiyi halda bəyannamənin digər bölmələri və onlara əlavələr daxil edilməlidir ( əlavələr) onlara (bənd. 2 Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 oktyabr 2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydası (bundan sonra doldurulma qaydası) bəyannaməni çıxarır)).

Bunlar. ƏDV bəyannaməsinin 1-7-ci bölmələri “yenidən təqdim olunur” (lazımi düzəlişlər nəzərə alınmaqla) təqdim olunur. Beləliklə, məsələn, vergi ödəyicisi ƏDV bəyannaməsinin 3-cü Bölməsində əks olunan vergitutma bazasının və ya ƏDV tutulmalarının məbləğində səhvə yol veribsə, o, bu bölmədəki məlumatları və əks olunan büdcəyə ödənilməli ƏDV-nin ümumi məbləğini tənzimləməlidir. Bəyannamənin 1-ci bölməsində.

Səhvləri düzəltmək üçün satış kitabının və (və ya) alış kitabının əlavə vərəqindən istifadə edildikdə, yenilənmiş bəyannamə 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavə (satış kitabının əlavə vərəqindən məlumatlar) və (və ya) əlavə edilməlidir. 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavə (satın alma kitabının əlavə vərəqindən məlumatlar). Eyni zamanda, 8-dən 12-dək olan bölmələrdə, əgər onların düzəldilməsinə ehtiyac yoxdursa, 001-ci sətirdə 3-cü sütunda məlumatın aktuallığının göstəricisi “1” rəqəmi ilə, 005, 010-cu sətirlərdə isə göstərilir. - 190 tire qoyulur (bəyannamənin doldurulması Qaydasının 45.2-ci bəndi və s.).

Bəyannamənin 1 nömrəli əlavələrinin 8 və 9-cu bölmələrində 001-ci sətirdə məlumatın “0” rəqəmi ilə uyğunluğu göstərilir. Bunlar. alqı-satqı kitabındakı məlumatların, habelə bəyannamənin 10-12-ci bölmələrindəki məlumatların (əgər onlar ilkin bəyannaməyə daxil edilibsə) yalnız satış kitabının və alış-verişin əlavə vərəqlərindən məlumatların yenidən yüklənməsinə ehtiyac yoxdur; kitab 8-ci bölməyə 1 nömrəli Əlavəyə və 9-cu bölməyə yüklənəcəkdir.

Əgər vergi ödəyicisi artıq yenilənmiş bəyannamə təqdim edibsə və belə bir ehtiyac yenidən yaranarsa, yəni. eyni rüb üçün satış kitabına və ya alış kitabçasına 8 və (və ya) 9 nömrəli əlavədə bir neçə əlavə vərəq tərtib edilmişdir, bir neçə əlavə vərəqdən məlumatlar bir əlavə vərəq kimi əks etdirilir;

Bunlar. bəyannamənin 9-cu bölməsinə 1 nömrəli əlavənin 090 - 300-cü sətirlərində satış kitabının bütün əlavə vərəqlərinin 2 - 8, 10 - 19-cu sütunlarında göstərilən məlumatları əks etdirir (dəyər üzrə vergi bəyannaməsinin doldurulması Qaydasının 48.8-ci bəndi). Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29.10.2014-cü il tarixli N ММВ-7-3/558@ əmri ilə təsdiq edilmiş əlavə vergi. 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavə eyni qaydada doldurulur.

ƏDV bəyannaməsində yalnız ən "məşhur" səhvləri və onları düzəltmək üçün mümkün variantları araşdırdıq. Hər hansı bir sualınız olarsa, Pravovest Audit ilə əlaqə saxlayın. Məsləhətçilərimiz, auditorlarımız və hüquqşünaslarımız hər zaman mürəkkəb məsələlərin həllində kömək etməyə hazırdırlar.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi: sağ və ya öhdəlik?

2015-ci il ərzində mühasiblər əlavə edilmiş qaydalara uyğun olaraq ƏDV-nin hesabatını verməyə alışmışlar. Yeni bəyannamə çoxlu suallar doğurdu və vergi müfəttişlərinin aydınlaşdırma tələbləri mühasibatlıq şöbəsinə daha çox iş əlavə etdi. İndi hətta kiçik bir səhv müfəttişlərin diqqətini cəlb edə bilər, çünki təchizatçı və alıcının məlumatları əks olunur. Məqalədən öyrənəcəksiniz ki, hansı səhvlər yenilənmiş bəyannamədən istifadə etməklə düzəldilməlidir və hansı formada izah oluna bilər.

Səhv növündən və əhəmiyyətindən asılı olmayaraq, vergi ödəyicisi vergi müfəttişliyinin sorğusuna beş iş günü ərzində cavab verməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Təşkilat sorğunu İnternet vasitəsilə EDF operatoru vasitəsilə alıbsa, Federal Vergi Xidmətinə sorğu göndərildiyi gündən altı gün ərzində sorğunun alınması barədə qəbz göndərməlisiniz.

Ərizənin qəbulu barədə qəbzin göndərilməsini gecikdirməyə ehtiyac yoxdur, Federal Vergi Xidməti təsdiqin göndərilməsi üçün son tarixdən 10 gün sonra hesabı bloklaya bilər (Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinin 5.1-ci bəndi, 76-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi); Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 6 noyabr 2015-ci il tarixli ED-4-15/19395 saylı məktubu).

“Aydınlaşdırma” lazım olmayanda

ƏDV bəyannaməsində yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsini tələb etməyən bir sıra səhvlər var. Belə nöqsanlar aşkar edilərsə, vergi idarəsi məsələyə aydınlıq gətirməyi xahiş edəcək.

Vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidməti qarşısında səhvlər aşkar edərsə, onların mahiyyətini yazılı şəkildə müstəqil şəkildə izah etməlidir.

Səhvlər vergi məbləğinə təsir etmədikdə və ya həddindən artıq hesablama ilə nəticələndikdə, izahat verilməlidir. Bu vəziyyətdə izahat öhdəlik deyil, hüquqdur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Vergi orqanları hələ də vergi həddən artıq göstərilibsə (məsələn, əlavə satış sənədini əks etdirərkən) düzəliş təqdim etməyi tövsiyə edir, çünki bu halda vergi bazası dəyişir.

Gecikmiş faktura

Əksər hallarda ƏDV yalnız hesab-faktura əsasında tutula bilər. Bəzən hesab-fakturalar hesabat təqdim edildikdən sonra gəlir. 2015-ci ilə qədər mühasib gecikmiş sənəd daxil etməklə dəqiqləşdirmə təqdim etməli idi.

Yeni ƏDV uçotu proseduru təşkilatlara malların (xidmətlərin) mühasibat uçotu üçün qəbulundan sonra üç il ərzində vergi tutmaq hüququ verir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 172-ci maddəsinin 1.1-ci bəndi). Məsələn, 13 yanvar 2016-cı il tarixli hesab-faktura üzrə həm birinci rübdə, həm də ikinci rübdə endirim tələb edə bilərsiniz. Bu o deməkdir ki, bu vəziyyətdə gecikmiş hesab-faktura düzəliş edilmiş bəyannamənin verilməsini təhdid etmir.

Yanlış təchizatçı təfərrüatları

Satış kitabçası və alış kitabçası göstəriciləri artıq ƏDV bəyannaməsində təkrarlandığından, vergi idarəsi təchizatçının məlumatlarında səhvlər aşkar edərsə, tələb verə bilər.

Yanlış VÖEN və ya ünvan, tədarükçünün nömrəsindən fərqli faktura nömrəsi və s.- bütün bunlar ƏDV məbləğinə təsir etməyən səhvlərdir. Buna görə də, vergi ödəyicisi yenilənmiş bəyannamə olmadan sadəcə izahat təqdim edə bilər.

Bu cür səhvlər əlavə vərəqlərin köməyi ilə, yanlış hesab-fakturanı ləğv etməklə düzəldilə bilər: aşağıda düzgün hesab-fakturanın göstəricilərini göstərərək, səhv sənədin qiymət göstəricilərini mənfi ilə yazmalısınız.

Yenilənmiş bəyannaməni nə vaxt təqdim etməlisiniz?

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, ƏDV az göstərildiyi təqdirdə yenilənmiş bəyannamə təqdim edilməlidir.

ƏDV məbləği həddindən artıq qiymətləndirilmişsə, düzəliş təqdim edilə bilməz, lakin bütün dəyişikliklər əlavə vərəqlər tərtib etməklə satınalma kitabında və ya satış kitabında əks etdirilməlidir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 26 dekabr 2011-ci il tarixli, 1137 nömrəli qərarı). .

Yenilənmiş bəyannamə təqdim edərkən, ona ilkin hesabatdan bütün bölmələri, hətta heç bir şeyin dəyişmədiyi bölmələri daxil etmək lazımdır (ƏDV bəyannaməsinin doldurulması qaydasının 2-ci bəndi).

Bəyannamənin əsas məlumat toplusunu ehtiva edən 8-12-ci bölmələri üçün məlumatın aktuallığını əks etdirmək üçün xüsusi 001 sətri verilir. 8-ci və 9-cu bölmələrin əlavələrində də müvafiqliyi göstərən sətir var.

Vergi ödəyicisi konkret bölmədə heç nəyi dəyişdirmədikdə, 001 sətrində “1” dəyəri daxil edilməlidir. Bu, məlumatların aktual və etibarlı olduğunu ifadə edəcəkdir. Elektron hesabat vəziyyətində, cari məlumatları olan bölmə yenidən Federal Vergi Xidmətinə göndərilməyəcək.

Əgər əvvəllər təqdim edilmiş bəyannamədə bəyannamənin müvafiq bölməsi üzrə məlumat verilməyibsə və ya qeyri-dəqiq məlumatlar varsa, 001-ci sətirə “0” dəyəri daxil edilməlidir. Sonra Federal Vergi Xidməti dəyişdirilmiş bölmə üçün məlumatları yeniləyəcək.

Bir təşkilat səhvən məlumatların dəyişmədiyi bir hissəyə "0" qoyursa, Federal Vergi Xidməti belə bir bəyannaməni qəbul edəcək və sadəcə müvafiq bölməni tamamilə əvəz edəcəkdir. Lakin məlumatları yenidən yükləyərkən vergi idarəsi ilkin hesabatda diqqət etmədiyi səhvləri aşkar edə bilər. Buna görə düzgün bölmələri təkrarlamamaq və uyğunluq göstəricisini "1" olaraq təyin etmək daha məqsədəuyğundur.

Tipik səhvlərin nümunələrinə baxaq.

Səhv №1.Şirkət 2016-cı ilin birinci rübünün satış kitabına satış fakturasını daxil etməyib.

Nə etməli. Bu halda ödənilməli olan verginin aşağı qiymətləndirilməsi olub, bu isə o deməkdir ki, yenilənmiş bəyannamə təqdim edilməlidir. Bunun üçün “unudulmuş” faktura birinci rüb üçün satış kitabının əlavə vərəqində qeydə alınmalıdır.

Sonra 9-cu bölməyə 1 nömrəli əlavə yaradaraq dəqiqləşdirmə aparmalısınız. Əlavənin 001-ci sətrində “0” qeyd etməli və əlavə vərəqin məlumatlarını göstərməlisiniz. Əlavə vərəqdə dəyişiklik edilməzdən əvvəl (ilkin bəyannamədə əks olunur) və dəyişikliklərdən sonra satış kitabının məbləği göstərildiyi üçün 9-cu bölmə dəyişdirilə bilməz və “1” işarəsi əlavə edilə bilər.

Yenilənmiş bəyannaməni göndərməzdən əvvəl əlavə vergi və cərimələr ödəməlisiniz (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Bu edilmədikdə, Federal Vergi Xidməti cəzaya əlavə olaraq cərimə tətbiq edəcək.

Səhv №2.ƏDV-nin aşağı salınması göndərmə fakturasındakı texniki səhvə görə baş verib.

Nə etməli. Satıcı düzəliş edilmiş faktura verməlidir. Bundan sonra, əlavə siyahıdakı bir girişdən istifadə edərək, yanlış hesab-fakturanı ləğv etməli və düzəldilmiş sənədi qeydiyyatdan keçirməlisiniz. Birinci hesab-fakturada mənfi, ikincisində isə artı işarəsi olacaq.

Səhv №3. Satış kitabında göndərmə fakturasının ikiqat artırılması.

Nə etməli. Mənfi işarəsi olan satış kitabına əlavə vərəqdə lazımsız fakturanı əks etdirin.

Uyğunluq əlamətləri aşağıdakı kimi olacaq: 8 və 9-cu bölmələr - “1”; Bəyannamənin 9-cu bölməsinə 1 nömrəli əlavə - “0”.

Səhv №4.Şirkət alış kitabçasına səhvən mövcud olmayan faktura daxil edib.

Nə etməli. Satınalma kitabına əlavə vərəqə mənfi işarə ilə daxil edilərək sənədi ləğv etmək lazımdır.

Uyğunluq əlamətləri aşağıdakı kimi olacaq: 8 və 9-cu bölmələr - “1”; Bəyannamənin 8-ci bölməsinə 1 nömrəli əlavə - “0”.

Vergi ödəyicilərinin yenilənmiş bəyannamədə uyğunluq göstəricisinin seçilməsi ilə bağlı bir çox sualları olduğundan, Federal Vergi Xidməti 21 mart 2016-cı il tarixli SD-4-3/4581@ nömrəli izahat məktubu verdi.

ƏDV bəyannaməsini səhvsiz necə doldurmaq olar, ekspertimizin məqaləsinə baxın.

Xidmət mütəxəssisi Standart
Rogacheva E.A.

ƏDV ödəyiciləri hər hesabat dövründə vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər. Amma bəzən mühasiblər səhvlərə yol verirlər, ona görə də hesabatı dəqiqləşdirmək lazımdır. Əks halda vergi idarəsi verginin tam ödənilmədiyini hesab edəcək. Buna görə də, yenilənmiş ƏDV bəyannaməsinin necə düzgün tərtib ediləcəyini dəqiq bilmək lazımdır.

Mühasib səhvləri çox vaxt düzəliş edilmiş ƏDV bəyannaməsini təqdim etmək üçün əsas səbəb hesab olunur. Aydınlaşdırma bəyannaməsi yalnız səhvlər müstəqil olaraq müəyyən edildikdə yaradılır. Vergi məmuru bütün məlumatları vergi ödəyicisinin kartına daxil edir.

Forması və qaydası vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir; o, özbaşına tərtib edilə bilməz. Ancaq son tarixlər tənzimlənmir, yəni səhv müəyyən edildikdən dərhal sonra təqdim edilməlidir.

Hesabat dövründə “aydınlaşdırma”nın doldurulması məqsədəuyğundur. Ancaq hesabat müddəti bitdikdən sonra belə bir sənəd təqdim etmək tamamilə mümkündür. Yalnız yeni məlumatları təqdim etməyiniz lazım olduğunu bilmək vacibdir, köhnələri təkrarlamağa ehtiyac yoxdur.

Hər bir hal xüsusi olaraq nəzərdən keçirilməlidir, çünki düzəldilmiş səhv həmişə bəyannamənin aydınlaşdırılmasını tələb etmir:

  • Belə bir vəziyyət yaranıb ki, şirkət həddindən artıq vergi ilə bəyannamə verib. Bu halda, şirkət verginin azaldılması üçün düzəliş bəyannaməsi təqdim etmək və ya ümumiyyətlə heç bir şey təqdim etməmək hüququna malikdir. Ancaq sonrakı dövrdə sadəcə düzəlişlər edə bilməyəcəksiniz.
  • Elə bir vəziyyət var ki, edilən səhv verginin məbləğinə təsir edə bilməz, onda sənədi təqdim etməyə ehtiyac yoxdur, sadəcə olaraq müfəttişlərə hər şeyi izah etmək lazımdır.
  • Elə bir vəziyyət var ki, mühasiblər yoxlamadan sonra vergidə azalma və ya artım müəyyən etdikdə məlumat təqdim edirlər. Belə hərəkətləri etməyə ehtiyac yoxdur.

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

Vergi orqanlarının əməkdaşları tərəfindən yoxlama zamanı “aydınlıq” verildikdə belə yoxlama dayandırılır. Sonra vergi məmurları yenilənmiş məlumatlardan istifadə edərək yoxlamaya başlayırlar. Amma ƏDV üçün qanunla vergi məmurları ilk yoxlamanı başa vurmalı, onun başa çatdığını təsdiq edən sənəd verməli və yenisinə başlamalıdırlar. Vergi məmurunun müstəqil olaraq müəyyən etdiyi bütün qeyri-dəqiqliklər və səhvlər öz nəticələrini verəcəkdir. Vergi işçisi mütləq cərimə yazacaq.

Mühüm məqam ondan ibarətdir ki, eyni bəyannamə üzrə birdən çox yoxlama aparmaq mümkün deyil.

“Aydınlaşdırma”ya əhatə məktubu əlavə olunur. Burada düzəlişlərin səbəblərini göstərməlisiniz. İstənilən formada tərtib edilir. Lazım gələrsə, əlavə sənədlər təqdim olunur.

Maraqlı məqam ondan ibarətdir ki, əhatə məktubu qanuni olaraq tələb olunmur. Amma hər bir vergi işçisi bəyannamə ilə birlikdə belə bir sənədin göndərilməsini xahiş edir. Çünki orada edilən səhvlərin bütün səbəbləri göstərilir:

Dəqiqləşdirmələrin tətbiqinin nəticələri stolüstü yoxlamalarda ifadə olunacaq. Buna görə də, vergi ödəyicilərinin xoşagəlməz halların qarşısını almaq üçün lazımi məlumatları necə düzgün təqdim etməyi öyrənmələri məsləhətdir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsini necə doldurmaq olar

Belə bir sənədi necə düzgün dolduracağınızı bilməlisiniz. Bu, son dəfə olmayan yalnız düzgün göstəricilərin daxil edildiyi tamamilə ayrı bir formadır.

Yenilənmiş bəyannamə ilk dəfə təqdim edilən eyni vərəqlərdən ibarətdir. Burada səhv məlumatları düzgün olanlarla əvəz etməli və ya əvvəllər göstərilməyən bir şey əlavə etməlisiniz.

Başlıq səhifəsində düzəlişin sütunu var, onu doldurmaq lazımdır:

8-12-ci bölmələr yalnız Əlavə 001-də dəqiqləşdirmələr olduqda doldurulur. Hesabat dövründən sonra alqı-satqı kitabçasına dəyişikliklər edildikdə, 8 və 9-cu bölmələrə 1 nömrəli əlavə doldurulmalıdır.

Uyğunluq göstəricisinə hansı parametrlərin daxil olduğunu bilməlisiniz. Sahələr yalnız 0 və 1 rəqəmləri ilə doldurulur:

  • 8 və 9-cu bölmələrdəki məlumatlar əvvəllər təqdim edilmədikdə həmişə 0 rəqəmi verilir. Başqa bir hal köhnə məlumatları əvəz edir.
  • Vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilən məlumatlar müvafiq və etibarlı hesab edildikdə vahid müəyyən edilir:

Uyğunluq işarəsi vergi ödəyicilərinin məlumatların təkrarlanmasının qarşısını almaq üçün icad edilmişdir. Bir çox səhv varsa, bütün bölmələrdə 0 təyin edə bilərsiniz, sonra məlumatlar tamamilə boşaldılacaq.

Ödəniləcək artan məbləğlə “yeniləndi”

Bilmək lazımdır ki, vergi artımı zamanı vergi bəyannaməsini dəqiqləşdirərkən ilk növbədə vergini ödəməli, sonra isə sənədi təqdim etməlisiniz. Bu edilmədikdə, vergi məmurları gecikdirilmiş vergilərə görə cərimə tətbiq edəcəklər. Bəyannamə bütün borclar ödənildikdən sonra növbəti gün təqdim olunur:

"zərif"ödənilməli olan azaldılmış məbləğlə

Vergi ödəyicisi verginin azaldılması bəyannaməsini təqdim edən kimi vergi işçiləri stolüstü yoxlama təyin edirlər. Və ya yerində yoxlama təyin oluna bilər.

Vergi ödəyicisinin borcu olduğu müəyyən edildikdən sonra artıq ödəniş onların hesabına qaytarılacaq. Amma bunun baş verməsi üçün bəyanat yazmaq lazımdır.

Hesabat müddəti hələ başa çatmayıbsa, aydınlaşdırma mümkün qədər tez təqdim edilməlidir. Sonra vergi idarəsi düzəliş edilmiş bəyannaməni qəbul edəcək. Göstərilən müddət başa çatıbsa, lakin vergi ödəmə müddətindən əvvəl bəyannamə təqdim edilibsə, heç bir cərimə və ya cərimə tətbiq edilməyəcək. Amma məlumat gecikirsə, qanuna uyğun olaraq cərimə tətbiq edilir.

Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi daha az məbləğdə hesablanmış vergi və ya tələb olunandan daha böyük məbləğdə tətbiq edilən müavinətlə bağlı əvvəllər təqdim edilmiş hesabata düzəliş edir. Yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi məcburi deyil və vergi ödəyicisinin ixtiyarındadır V vergi məbləğindən artıq məbləğ tutulduqda.

ƏDV-nin dəqiqləşdirilməsi - biz vergi orqanlarına izahatlar veririk

Yanlış hesablamalar nəticəsində ödəniləcək ƏDV-nin həddindən artıq qiymətləndirildiyi hallarda şirkət düzəliş bəyannaməsi təqdim edə bilər. Ancaq vergi məbləği az qiymətləndirildiyi ortaya çıxarsa, düzəliş vermək vergi ödəyicisinin məsuliyyətinə çevrilir.

Eyni zamanda, yadda saxlamaq lazımdır ki, 2014-cü ildən etibarən yoxlamaya Sənətin 3-cü bəndi əsasında hüquq verilmişdir. 88 aydın əsaslandırılmış ƏDV hesabatını təqdim edəndən yazılı izahat tələbi. 5 gün ərzində təqdim edilməlidir.

Hesabatların ilkin təqdim edilməsi üçün vergi dövrünün bitməsindən yenilənmiş versiyanın təqdim edildiyi tarixə qədər 2 ildən çox vaxt keçərsə, müfəttişlər şirkətdən audit üçün lazım olan bütün ilkin sənədlər paketini və bütün mühasibat uçotu registrlərini tələb edəcəklər. . Vergi ödəyicisinə tövsiyyə olunur ki, düzəldici vergi bəyannaməsi təqdim edilərkən onu dərhal müvafiq yazılı izahatlarla əlavə etsin.

Onlar mütləq aşağıdakı məqamları daxil etməlidirlər:

  • müəyyən edilmiş uyğunsuzluqların siyahısı və düzəlişlərin səbəbləri;
  • düzəlişlərin əsas səbəbinin göstəricisi;
  • əvvəllər daxil edilmiş və yeni yenilənmiş məbləğlərin göstərilməsi;
  • köçürülmüş verginin məbləğinin aşağı qiymətləndirilməsinin və ya çox qiymətləndirilməsinin məbləğinin əks etdirilməsi və aşağı qiymətləndirildikdə, borcun ödənildiyi ödəniş vərəqələrinin surətlərini əlavə olaraq təqdim edir.

Düzəlişlərlə ƏDV bəyannaməsini necə etmək olar

Federal Vergi Xidmətinə hesabatlar təqdim edildikdən sonra ödənilməli olan vergilərin düzgün məbləğlərini təqdim etmək üçün yenilənmiş ƏDV bəyannaməsi. O, yeni hesablama dəyərlərini tam şəkildə daxil etməlidir və köhnə və düzgün məbləğlər arasındakı sapmaları göstərməklə məhdudlaşmamalıdır. Vergi agentləri üçün yeniləmə təqdim etmək öhdəliyi yalnız səhv hesablanmış göstəricilər aşkar edildikdə yaranır.

Bəyannamənin düzəldici olduğunu göstərmək üçün içindəki müvafiq kodu düzgün doldurmalısınız. Bu məqsədlə, formada müvafiq vergi dövrü üçün düzəlişin seriya nömrəsini göstərmək üçün xüsusi sahə verilir.

Bəyannamənin ilk versiyasının təqdim edildiyi vaxt yenilənmiş versiyanın təqdim edildiyi vaxtdan fərqli forma forması qüvvədə idisə, ondan istifadə etməli olacaqsınız. Bundan əlavə, büdcəyə artıq köçürülmüş məbləğlərin geri qaytarılması yalnız müvafiq hesabat dövrünün sonundan üç il ərzində tələb oluna bilər.

2015-ci ildən etibarən bəyannamənin yenilənmiş versiyası əsasında ƏDV-nin qaytarılması müvafiq aktivlərin qeydiyyata alındığı və ya Rusiya sərhədini keçdiyi andan üç il ərzində verilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 8 oktyabr 2012-ci il tarixli 03-02-07-1-243 nömrəli məktubunda düzəliş formasının tərtib edilməsi prosedurunda başqa bir çətin məqama diqqət çəkdi. Belə ki, vergi ödəyicisi vahid sadələşdirilmiş hesabat təqdim edibsə (vergi hesablanması və cari hesab üzrə əməliyyatlar olmadığına görə), onda ƏDV üzrə düzəliş (tam) bəyannamə təqdim edildikdə, zərurət yarandıqda isə digər vergilər üzrə: kod düzəlişin baş səhifəsinə daxil edilməlidir ki, bu bəyannamə aydınlaşdırılsın. Oxşar vəziyyət, vergi tutulan əməliyyatlar qəfil aşkar edildikdə yarana bilər, baxmayaraq ki, əvvəllər belə əməliyyatların olmaması barədə məlumat verilmişdir.

Federal Vergi Xidmətinin filialını dəyişdirərkən, yenilənmiş bəyannamə yeni qeydiyyat yerinə təqdim olunur. Eyni zamanda, şirkətin səhv etdiyi zaman şirkət üçün qüvvədə olan OKATO kodunu göstərir.

2016-cı ildə ƏDV yeniləmələrinin təqdim edilməsi qaydaları

4 noyabr 2014-cü il tarixli 347-FZ nömrəli Qanunla təqdim edilən yeni müddəalar qüvvəyə mindikdən sonra firmalar Federal Vergi Xidmətinə elektron formada bəyannamə göndərməlidirlər. Bu tələb yerinə yetirilmədikdə, kağız sənəd təqdim edilməmiş hesab ediləcək.

Daha sonra, 20 mart 2015-ci il tarixli GD-4-3/4440@ nömrəli məktubunda vergi departamenti aydınlaşdırdı ki, oxşar qaydalar düzəldici bəyannamələrə şamil edilir, beləliklə, 2015-ci ildən etibarən yenilənmiş bəyannamələr də telekommunikasiya vasitəsilə Federal Vergi Xidmətinə göndərilir. kanallar.

İncəldilmiş bəyannamə təqdim edildikdən sonra hansı sanksiyalar tətbiq oluna bilər?

Dövr üzrə vergi hesabatlarının təqdim edilməsi üçün ayrılmış müddətdə yenilənmiş bəyannamə təqdim edildikdə, o, vaxtında təqdim edilmiş adi bəyannaməyə bərabərdir. Vergi orqanları tərəfindən hesabatların təqdim edilmə müddətindən sonra, lakin verginin ödənilməsi üçün ayrılmış müddət başa çatanadək izahat alındıqda, yoxlamada göstərilən xətanı əvvəllər aşkar etmədikdə, ödəyiciyə qarşı sanksiyalar tətbiq edilmir. .

Hər iki son tarix buraxılarsa, vergi öhdəliyi yalnız iki şərtlə yaranmayacaq:

  • bütün vergi borcları artıq ödənilmişdir;
  • Təftiş bəyannamənin stolüstü auditi zamanı bu səhvi buraxdı.

Stolüstü yoxlama zamanı düzəldici bəyannamə təqdim edilibsə, belə bir audit dayandırılır və yenisi başlayır - yenilənmiş versiyanı aldıqdan sonra. Vergi borcu ödənilibsə, lakin ödənilməli olan cərimələr nəzərə alınmırsa, vergi ödəyicisi də cərimə şəklində məsuliyyət daşıyır. Bu mövqe hakimlər tərəfindən Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 26 aprel 2011-ci il tarixli 11185/10 saylı Qərarında ifadə edilmişdir.

Düzəliş bəyannaməsi müfəttişlik tərəfindən yerində yoxlama başa çatdıqdan sonra və bu barədə akt tərtib edildikdən sonra alınıbsa, Federal Vergi Xidmətinə aydınlıq gəldikdən sonra yeni yoxlama təyin etmək hüququ verilir. Bu fikir Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 21 dekabr 2009-cu il tarixli 03-02-07/2-209 nömrəli məktubunda və Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 16 mart 2010-cu il tarixli, № 177 nömrəli qərarında ifadə edilmişdir. 8163/09.

Vergi ödəyicisi əlavə edilmiş və ya əksinə, az ödənilmiş ƏDV məbləğinin aşkar edildiyi halda müfəttişliyə yenilənmiş bəyannamə göndərməlidir. Bu halda, yenilənmiş bəyannamə səhvin edildiyi dövrdə qüvvədə olan formada tərtib edilməlidir.

Yenilənmiş hesabat forması ilə yanaşı, şirkətlərə sübut kimi dəyişikliklərin səbəblərini təsvir edən müvafiq izahat qeydi və ilkin sənədlərin reyestrini təqdim etmək tövsiyə olunur. Əgər gecikmə aşkar edilərsə, vergi düzəldici hesabata göndərilməzdən əvvəl o, cərimələrlə birlikdə büdcəyə köçürülməlidir.

2015-ci ildən etibarən dəqiqləşdirici hesabatlar Federal Vergi Xidmətinə elektron formada göndərilməlidir. Orijinal bəyannamənin təqdim edildiyi zaman istifadə edilmiş formadan istifadə tələbi eyni olaraq qalır. Yenilənmiş bəyannamənin verilməsinə səbəb büdcəyə artıq ödənilmiş məbləğ olubsa, çox güman ki, yaxın gələcəkdə stolüstü yoxlama aparılacaq.

Əgər bütün qanuni tələblər yerinə yetirilərsə və səhv vergi orqanlarından daha tez aşkar edilərsə, yenilənmiş vergi hesabatlarının təqdim edilməsi şirkət üçün heç bir mənfi nəticələrə səbəb olmayacaqdır. Eyni zamanda, hər şeyi bir anda düzgün etmək və Federal Vergi Xidmətinə şirkətin sənədlərini bir daha öyrənmək üçün bir səbəb verməmək daha yaxşıdır.