Shembull i analizës së faktorëve të llogaritjes së shitjeve. Analiza faktoriale e fitimit nga shitjet. Analiza faktoriale e fitimit bruto - shembull

Përbërja dhe dinamika e elementeve të formimit të fitimit nga shitjet dhe fitimit neto (të mbajtur) duhet të vlerësohet në bazë të të dhënave të besueshme nga formulari nr. 2 "Pasqyra e fitimit dhe humbjes", duke marrë parasysh ndarjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të tjera. në operativë dhe jooperativë.

Për të analizuar dinamikën dhe përbërjen e fitimit, ne do të hartojmë një tabelë.

Tabela 2 – Analiza e dinamikës dhe përbërjes së fitimit

Siç dëshmohet nga informacioni i përgjithshëm në këtë tabelë në lidhje me gjendjen dhe dinamikën e të gjithë treguesve të rëndësishëm që karakterizojnë rezultatet financiare të një organizate, këto përfshijnë jo vetëm lloje të ndryshme fitimi, por edhe instrumente të tilla të rëndësishme financiare si të ardhurat nga shitjet, kostoja totale e prodhimit. dhe shiten produkte, mallra (punë, shërbime) dhe të tjera.

Analiza horizontale tregoi se në vitin raportues, krahasuar me vitin e kaluar, të ardhurat u rritën me 249,318 mijë rubla. ritmi i rritjes së të ardhurave nga shitjet ishte 100.7%, që do të thotë se në vitin raportues të ardhurat u rritën me 0.7% krahasuar me një vit më parë; kostoja e mallrave të shitura - 287,600 mijë rubla. (rritje me 27.408% krahasuar me vitin e kaluar).

Në të njëjtën kohë, fitimi bruto u ul me 38,282 mijë rubla. (në krahasim me vitin e kaluar, fitimi është ulur me 3.19%).

Në vitin raportues, në krahasim me vitin e kaluar, shuma e shpenzimeve administrative dhe tregtare u rrit me 32,990 mijë rubla. dhe 93161 mijë rubla. përkatësisht (norma e rritjes ishte përkatësisht 216.04% dhe 123.8%, përkatësisht, shpenzimet komerciale u rritën me 116.04%, dhe shpenzimet administrative - me 23.8%). Analiza e mëtejshme duhet të synojë studimin e arsyeve dhe justifikimit të rritjes së këtyre kostove.

Shuma e fitimit nga shitjet në vitin raportues u ul me 164,433 mijë rubla. (me 21.11%), dhe fitimi para tatimit dhe fitimi neto në vitin raportues tejkaluan treguesit e vitit raportues me 51,067 mijë rubla. dhe 38810 mijë rubla. përkatësisht (norma e rritjes së fitimit neto dhe fitimit para tatimit ishte 108.75%). Një rezultat financiar negativ u mor nga shitja e aktiveve fikse dhe pronave të tjera, duke siguruar një ulje të fitimit për vitin raportues me 69,200 mijë rubla.

Kështu, rritja e shumës totale të fitimit para tatimit është për shkak të një rritje të të ardhurave operative dhe jo-operative me 47,000 mijë rubla. dhe 79800 mijë rubla. (me 100% dhe 107.4%, respektivisht), një rënie në shpenzimet jo-operative me 86,600 mijë rubla. (me 57.6%). dhe shpenzimet operative me 2100 mijë rubla. (me 1.77%), dhe duke marrë parasysh uljen e fitimit nga shitjet në vitin raportues me 164,433 mijë rubla. rezulton se si rezultat përfundimtar, fitimi para tatimit në vitin raportues u rrit me 510,678 mijë rubla.

Këto tabela gjithashtu bëjnë të mundur zbulimin e strukturës së të gjithë elementëve kryesorë që formojnë rezultatet përfundimtare financiare - fitimi (humbja) neto, domethënë kryerja e një analize vertikale (strukturore), me ndihmën e së cilës ndryshon në zërat përkatës. të pasqyrave financiare janë përcaktuar.

Një analizë e strukturës së fitimit na lejon të konstatojmë se pjesa kryesore e tij është fitimi nga shitja e produkteve - 96.84% për vitin raportues, që është 36.68% më e ulët se e njëjta shifër e vitit të kaluar.

Kjo analizë përgjithësisht tregoi se ka pasur trende negative në vitin raportues krahasuar me vitin e kaluar, të shprehura në rritje të pjesëmarrjes së kostove për 6,86%, si dhe pjesëmarrjes së shpenzimeve administrative dhe komerciale me përkatësisht 1,194% dhe 1,99%. Pesha e fitimit bruto në të ardhurat nga shitjet është ulur gjithashtu me 6,86%, fitimi nga shitjet me 10,04%, fitimi para tatimit me 0,55%, dhe fitimi neto me 0,41%. E gjithë kjo e detyron organizatën të kërkojë mundësi dhe të forcojë kontrollin në mënyrë që të optimizojë strukturën e fondeve të saj të shpenzuara dhe të rrisë efikasitetin e përdorimit të tyre. Megjithatë, vlen të theksohen tendencat pozitive: një rritje e peshës së të ardhurave operative dhe jooperative me përkatësisht 1,89% dhe 2,87%; reduktim i peshës së shpenzimeve operative dhe jooperative me përkatësisht 0.61% dhe 4.15%. Sidoqoftë, një rritje në pjesën e të ardhurave të tjera tregon një ulje të cilësisë së fitimit të organizatës.

Menaxheri financiar, së bashku me llogaritarin kryesor, duhet të zhvillojë një program për përfshirjen e rezervave të identifikuara (shuma e rezervave të identifikuara arriti në 413,751 mijë rubla) në aktivitetet prodhuese dhe ekonomike të ndërmarrjes për vitin e ardhshëm, duke përcaktuar më parë arsyet për ndodhja e tyre dhe aftësia e organizatës për të mobilizuar rezerva të tilla në prodhim.

Për të kryer analizën e faktorëve, ne përdorim të dhënat e dhëna në tabelën nr. 1 bazuar në pasqyrën e fitimit dhe humbjes nga udhëzuesi metodologjik i analizës ekonomike gjithëpërfshirëse (seksioni "Analiza financiare") për vitin "n", i cili na lejon të llogarisim ndikimi i faktorëve të mësipërm në ndryshimin e fitimit nga shitjet e mallrave, produkteve, punimeve, shërbimeve.

Metodologjia për llogaritjen e ndikimit të faktorëve në ndryshimet në fitimin nga shitjet:

∆ Р=614402-778835= - 164433 mijë rubla.

2. Llogaritja e normës së rritjes së shitjeve në terma monetarë (Tv=N1/N0*100-100):

Tv=2497318/2248000 - 100=11.0906%.

3. Llogaritja e ndryshimeve në fitim për shkak të ndryshimeve në vëllimin e shitjeve:

∆P(N) =Tv* P0 (fitimi nga shitjet e periudhës së mëparshme) / 100 = 11,0906% * 778835 / 100 = 86377,47 mijë rubla.

Për shkak të rritjes së vëllimit të shitjeve në terma monetarë me 249,318 mijë rubla, fitimi nga shitjet u rrit në vitin raportues në krahasim me vitin e kaluar me 86,377.47 mijë rubla.

4. Llogaritja e ndryshimeve në fitim për shkak të ndryshimeve në nivelin e fitimit bruto:

∆P (UVP)= ∆ UVP*N1/100, ku UVP është ndryshimi në nivelin e fitimit bruto si përqindje e të ardhurave, N1 është vëllimi i shitjeve në terma monetarë për periudhën raportuese.

∆ Р(УВП)= - 6,86% * 2 49 7318 / 100 = - 171316,01 mijë rubla.

Kjo do të thotë që fitimi nga shitjet u ul me 171316.01 mijë rubla. për shkak të uljes së nivelit të fitimit bruto (rritje e kostos së mallrave të shitura, produkteve (punëve, shërbimeve).

∆P (UKR)= ∆ UKR * N1/100* (-1), ku ∆UKR është ndryshimi në nivelin e shpenzimeve tregtare si përqindje e të ardhurave nga shitjet; N1-vëllimi i shitjeve në terma monetarë për periudhën raportuese.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100 * (-1) = -29817,98 mijë rubla.

Meqenëse ekziston një lidhje e kundërt midis shumës së shpenzimeve tregtare dhe shumës së fitimit nga shitjet, për shkak të rritjes së shpenzimeve tregtare, fitimi nga shitjet u ul me 29,817.98 mijë rubla.

∆)P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), ku ∆URUR është ndryshimi në nivelin e shpenzimeve të menaxhimit si përqindje e të ardhurave nga shitjet; N1-vëllimi i shitjeve në terma monetarë për periudhën raportuese.

∆)P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = -49696,63 mijë rubla.

Meqenëse ekziston një lidhje e kundërt midis shumës së shpenzimeve të menaxhimit dhe shumës së fitimit nga shitjet, për shkak të rritjes së shpenzimeve të menaxhimit, fitimi nga shitjet u ul me 49696.63 mijë rubla. Kështu, për shkak të ndikimit të kombinuar të 4 faktorëve: ndryshimet në vëllimin e shitjeve në para, ndryshimet në nivelin e fitimit bruto, ndryshimet në nivelin e shpenzimeve komerciale dhe administrative në vitin raportues në krahasim me vitin paraprak, fitimi nga shitjet u ul me 164,433. mijë rubla.

Ndikimin më të madh në ndryshimin e fitimit nga shitjet e ka pasur ulja e nivelit të fitimit bruto në të ardhurat nga shitjet.

Në përputhje me metodën e dytë të analizës së faktorëve të fitimit nga shitjet (L.A. Dontsova, N.K. Nikiforova), ndryshimi në fitimin nga shitjet ndikohet nga faktorët e mëposhtëm:

1) ndryshimet e çmimeve;

2) ndryshimi i vëllimit të shitjeve (në terma sasiorë);

3) ndryshimet në nivelin e kostos së shitjes;

4) ndryshimet në nivelin e shpenzimeve të biznesit;

5) ndryshimet në nivelin e shpenzimeve të menaxhimit.

Pothuajse të gjitha të dhënat merren gjithashtu në bazë të formularit nr. 2. Është gjithashtu e nevojshme të merret parasysh indeksi mesatar i çmimeve të konsumit (mund të përdorni edhe normën mesatare të inflacionit).

Këtu është algoritmi i llogaritjes:

1. Llogaritja e ndryshimeve në fitimin nga shitjet (∆ P):

∆ Р=614402-778 835= - 164433 mijë rubla.

2. Llogaritja e ndryshimeve në fitim për shkak të ndryshimeve të çmimeve:

∆P(C) =∆ N c* R0 / 100; R0 = П0 / N 0 * 100, N =∑ q*Ц; ∆ N c = N1 – N 1 / J c; J c = (100 +(-) ∆ C) / 100;

ku R0 është niveli bazë i përfitueshmërisë;

q - vëllimi i shitjeve në terma sasiorë;

P – çmimi për njësi;

J c – indeksi i çmimeve;

N 1 dhe N 0 - vëllimi i shitjeve në terma monetarë për raportimin dhe bazën (periudha e mëparshme) në mijë rubla.

∆ N c = 2497318 - 2248000 / 1.19 = 608242.37 mijë rubla.

R0 = 778834 / 2248000 * 100 = 34,65%.

∆P(C) = 608242.37 *34.65% /100 = 210729.466 mijë rubla.

3. Llogaritja e ndryshimeve në fitimin nga shitjet për shkak të ndryshimeve në vëllimin e shitjeve në terma sasiorë:

∆P(q) =∆ N q* R0 / 100; ∆ N q = (N 1 – N 0) - ∆ N c;

∆ N q = (2497318- 2248000) - 608242,37 = - 358,924,37 mijë rubla.

∆P(q) = - 35,8924,37 * 34,65% / 100 = - 124,367. 29 mijë rubla.

4. Llogaritja e ndryshimeve në fitim për shkak të ndryshimeve në nivelin e kostos së shitjeve:

∆P(U S) =∆U S * N 1 / 100 * (-1), ku U S është niveli i kostos në të ardhurat nga shitja e produkteve;

∆P(Y S) = + 6,86% * 2497318 / 100 * (-1) = - 171316,015 mijë rubla.

5. Llogaritja e ndryshimeve në fitim për shkak të ndryshimeve në nivelin e shpenzimeve të biznesit:

∆P (UCR)= ∆ UCR * N1/100* (-1), ku UCR është ndryshimi në nivelin e shpenzimeve tregtare si përqindje e të ardhurave nga shitjet; N1-vëllimi i shitjeve në terma monetarë për periudhën raportuese.

∆P (UKR) = 1,194 * 2497318 / 100* (-1) = - 29817,98 mijë rubla.

6. Llogaritja e ndryshimeve në fitim për shkak të ndryshimeve në nivelin e shpenzimeve të menaxhimit:

∆P (URUR)= ∆URUR * N1/100* (-1), ku ∆URUR është ndryshimi në nivelin e shpenzimeve tregtare si përqindje e të ardhurave nga shitjet; N1 - vëllimi i shitjeve në terma monetarë për periudhën raportuese.

∆P (UUR) = 1,99% * 2497318 / 100* (-1) = - 49696,63 mijë rubla.

Kështu, për shkak të ndikimit të përbashkët të 5 faktorëve: ndryshimet e çmimeve; ndryshimet në vëllimin e shitjeve në terma sasiorë; ndryshimet në nivelin e kostos së shitjeve; ndryshimet në nivelin e shpenzimeve të biznesit; ndryshimi në nivelin e shpenzimeve administrative në vitin raportues në krahasim me vitin e kaluar, fitimi nga shitjet u ul me 164,433 mijë rubla.

Për shkak të një rritjeje mesatare të çmimit prej 19%, fitimi i shitjeve u rrit me 210,729.466 mijë rubla.

Për shkak të një rënie të vëllimit të shitjeve në terma sasiorë në vitin raportues, fitimi i shitjeve u ul me 124,367.29 mijë rubla.

Për shkak të një rritje të nivelit të kostos së shitjeve me 6.86% në vitin raportues, fitimi u ul me 171,316,015 mijë rubla.

Për shkak të rritjes së nivelit të shpenzimeve tregtare dhe administrative në të ardhurat nga shitjet me 1.194% dhe 1.99%, përkatësisht, në vitin raportues, fitimi nga shitjet u ul me 29817.98 + 49696.63 = 79514.61 mijë rubla.

Le të shqyrtojmë një metodë tjetër të analizës së faktorëve të fitimeve nga shitjet.

Ai është i fokusuar në të dhënat e kontabilitetit të menaxhimit dhe është dhënë në tekstet shkollore nga A.D. Sheremeta, L.T. Gilyarovskaya dhe autorë të tjerë.

Sipas tij, ndryshimi i fitimit nga shitjet ndikohet nga faktorët e mëposhtëm:

ndryshimet në vëllimin fizik të shitjeve (ndikim i drejtpërdrejtë);

ndryshimi i kostos së llojeve të caktuara të produkteve (ndikimi i kundërt);

ndryshimet në çmimet për lloje të caktuara të produkteve (ndikim i drejtpërdrejtë);

ndryshimet në strukturën e produkteve të shitura, domethënë raporti i llojeve individuale të produkteve me nivele të ndryshme përfitimi;

ndryshimet në shpenzimet administrative dhe tregtare.

Për të kryer analizën e faktorëve duke përdorur këtë metodologji, ne do të hartojmë një tabelë duke përdorur të dhënat nga formulari nr. 2 "Pasqyra e fitimit dhe humbjes" dhe të dhëna të tjera kontabël të organizatës:

Tabela 3 - Kredencialet

Për të llogaritur treguesit e pasqyruar në kolonën dy, është e nevojshme të përdoren të dhënat për vëllimin e shitjeve në vitet e mëparshme dhe ato raportuese në terma fizikë. Dihet se në vitin e kaluar vëllimi i shitjeve ishte 136,900 njësi, dhe në vitin raportues - 152,700 njësi. Për të marrë treguesit e planifikuar të rillogaritur për shitjet aktuale të produkteve, është e nevojshme të llogaritet shkalla e rritjes së shitjeve në terma fizikë dhe të shumëzohet me treguesit e planifikuar.

Algoritmi i llogaritjes:

1. Llogaritja e ndryshimeve në fitimin nga shitjet për shkak të ndryshimeve në vëllimin fizik të shitjeve:

∆P (N) = VP 0 * (∑ q1*Ц0 / ∑ q0*Ц0 – 1);

∆P (N) = 1198675 * (2507 419.20 / 2248000 - 1) = 138327.10 mijë rubla.

2. Llogaritja e ndryshimeve në fitimin nga shitjet për shkak të ndryshimeve në koston e shitjeve:

∆P (S) = (∑ q1*S1 - ∑ q1 * S0) * (-1);

∆P (S) = (1336925 - 1170417.10) * (-1)= - 166507.9 mijë rubla.

3. Llogaritja e ndryshimeve në fitimin nga shitjet për shkak të ndryshimeve të çmimeve:

∆P (C) = (∑ q1*C1 - ∑ q1 * C0);

∆P (C) = 2497318 – 2507419. 20 = - 101 01,20 mijë rubla.

4. Llogaritja e ndryshimeve të fitimit nga shitjet për shkak të ndryshimeve në strukturën e produkteve të shitura;

∆P (STR) = (∑ q1*Ts0- ∑ q1 * S0) – VP 0 (∑ q1*Ts0 / ∑ q0 * Ts0);

∆P (STR) = (2507 419.20 - 1170417.10) - 1198675 (2507 419.20 / 2248000) = - 0.005 mijë rubla.

5. Llogaritja e ndryshimeve në fitimin nga shitjet për shkak të ndryshimeve në shpenzimet administrative dhe tregtare:

∆P (UKR) = (UKR 1 – UKR 0) * (-1);

∆P (UKR) = (545991 - 419840) * (-1) = - 126151 mijë rubla.

Për të kontrolluar korrektësinë e llogaritjeve të bëra, ne do të hartojmë një bilanc të devijimeve në vëllimin total të fitimit nga shitjet dhe faktorët që ndikuan në ndryshimin e tij në vitin raportues në krahasim me atë të mëparshëm:

164433 = + 138327,095 + (- 166507.9) + (- 10101.2) + (- 0.005) + 9126151 = - 164433.

Kështu, për shkak të ndikimit të përbashkët të 5 faktorëve: ndryshimet në vëllimin fizik të shitjeve; ndryshimet në koston e llojeve të caktuara të produkteve; ndryshimet në çmimet për lloje të caktuara të produkteve; ndryshimet në strukturën e produkteve të shitura dhe ndryshimet në shumën e shpenzimeve administrative dhe tregtare në vitin raportues në krahasim me vitin e kaluar, fitimi nga shitjet u ul me 164,433 mijë rubla.

Një analizë gjithëpërfshirëse e faktorëve të ndryshimeve në fitimin e shitjeve tregoi se ai u rrit për shkak të një faktori: një rritje në numrin e produkteve të shitura në vitin raportues (+ 138,327.09 mijë rubla).

Faktorë të tjerë çuan në një ulje të fitimit nga shitjet: ndikimi më i madh në uljen e fitimit nga shitjet në vitin raportues ishte rritja e kostos së shitjeve, e cila uli fitimin nga shitjet me 166,507.9 mijë rubla; për shkak të një rënie të çmimeve për produktet në vitin raportues, fitimi nga shitjet u ul me 10101.2 mijë rubla; për shkak të uljes së pjesës së llojeve më fitimprurëse të produkteve, fitimi nga shitjet u ul pak - me 0,005 mijë rubla; Një rritje në shpenzimet tregtare dhe administrative uli fitimin me 126,151 mijë rubla.

Llogaritjet e mësipërme tregojnë se organizata ka rezerva të mjaftueshme për të rritur fitimet nga shitjet dhe, mbi të gjitha, duke ulur kostot e prodhimit të shitjeve, shpenzimet tregtare dhe administrative, si dhe duke rritur peshën e mallrave dhe produkteve më fitimprurëse në vëllimin e shitjeve. Kështu, shuma e rezervës për rritjen e fitimeve nga shitjet arriti në 413,751 mijë rubla.

Sidoqoftë, kjo metodë e analizës së faktorëve përdoret rrallë në kushtet moderne për shkak të kompleksitetit të saj.

Fitimi nga shitjet e një kompanie llogaritet si diferencë midis të ardhurave nga shitjet e mallrave, punëve, shërbimeve (pa TVSH, akciza dhe pagesa të tjera të detyrueshme), kostos, shpenzimeve tregtare dhe shpenzimeve administrative.

Faktorët kryesorë që ndikojnë në shumën e fitimit nga shitjet janë:

• ndryshimi në vëllimin e shitjeve;
• ndryshimi në gamën e produkteve të shitura;
• ndryshimet në kostot e produktit;
• ndryshimi i çmimit të shitjes së produktit.

Analiza faktoriale e fitimit nga shitjet të nevojshme për të vlerësuar rezervat për rritjen e efikasitetit të prodhimit, d.m.th. Detyra kryesore e analizës së faktorëve është të gjejë mënyra për të maksimizuar fitimet e kompanisë. Për më tepër, analiza e faktorëve të fitimit nga shitjet është baza për marrjen e vendimeve të menaxhimit.

Për të kryer analizën, ne do të hartojmë një tabelë analitike, burimi i informacionit janë të dhënat e bilancit dhe pasqyra e fitimit/humbjes së kompanisë (formularët e bilancit 1 dhe 2):

Le të përcaktojmë ndikimin e faktorëve në fitimin e kompanisë si më poshtë.

1. Për të përcaktuar ndikimin e vëllimit të shitjeve në fitimështë e nevojshme të shumëzohet fitimi i periudhës së mëparshme me ndryshimin e vëllimit të shitjeve.

Të ardhurat nga shitja e mallrave të ndërmarrjes në periudhën raportuese arritën në 54,190 mijë rubla; së pari, është e nevojshme të përcaktohet vëllimi i shitjeve në çmimet bazë (54,190/1.15), i cili arriti në 47,122 mijë rubla. Duke marrë parasysh këtë, ndryshimi i vëllimit të shitjeve për periudhën e analizuar arriti në 81,5% (47,122/57,800*100%), d.m.th. Vëllimi i produkteve të shitura ka rënë me 18.5%. Për shkak të një rënie në vëllimin e shitjeve të produkteve, fitimi nga shitja e produkteve, punëve dhe shërbimeve u ul: 8,540 * (-0,185) = -1,578 mijë rubla.

Duhet të theksohet se vështirësia kryesore metodologjike në përcaktimin e ndikimit të vëllimit të shitjeve në fitimin e një kompanie shoqërohet me vështirësitë e përcaktimit të ndryshimeve në vëllimin fizik të produkteve të shitura. Është më e sakta të përcaktohen ndryshimet në vëllimin e shitjeve duke krahasuar raportimin dhe treguesit bazë të shprehur në masa natyrore ose me kushte natyrore. Kjo është e mundur kur produktet janë homogjene. Në shumicën e rasteve, produktet e shitura janë heterogjene në përbërjen e tyre dhe është e nevojshme të bëhen krahasime në aspektin e vlerës. Për të siguruar krahasueshmërinë e të dhënave dhe për të përjashtuar ndikimin e faktorëve të tjerë, është e nevojshme të krahasohen vëllimet e shitjeve raportuese dhe bazë, të shprehura në të njëjtat çmime (mundësisht në çmimet e periudhës bazë).

Indeksi i ndryshimeve në çmimet e produkteve, punëve dhe shërbimeve llogaritet duke pjesëtuar vëllimin e shitjeve të periudhës raportuese me indeksin e ndryshimeve në çmimet e shitjes. Kjo llogaritje nuk është plotësisht e saktë, pasi çmimet për produktet e shitura ndryshojnë gjatë periudhës raportuese.

2. Ndikimi i përzierjes së shitjeve shuma e fitimit të organizatës përcaktohet duke krahasuar fitimin e periudhës raportuese, të llogaritur në bazë të çmimeve dhe kostove të periudhës bazë, me fitimin bazë, të rillogaritur për ndryshimet në vëllimin e shitjeve.

Fitimi i periudhës raportuese, bazuar në koston dhe çmimet e periudhës bazë, mund të përcaktohet me një farë mase konvencionale si më poshtë:

• të ardhurat nga shitjet e periudhës raportuese me çmimet e periudhës bazë 47,122 mijë rubla;
• produktet e shitura në fakt, të llogaritura me koston bazë (41,829*0,815) = 34,101 mijë rubla;
• shpenzimet tregtare të periudhës bazë 2,615 mijë rubla;
• shpenzimet administrative të periudhës bazë 4,816 mijë rubla;
• fitimi i periudhës raportuese, i llogaritur me koston bazë dhe çmimet bazë (47,122-34,101-2,615-4,816) = 5,590 mijë rubla.

Kështu, ndikimi i ndërrimeve në strukturën e asortimentit në shumën e fitimit nga shitjet është i barabartë me: 5,590 - (8,540 * 0,81525) = -1,373 mijë rubla.

Llogaritja tregon se pesha e produkteve me nivel më të ulët të përfitueshmërisë në përbërjen e produkteve të shitura është rritur.

3. Ndikimi i ndryshimeve të kostos fitimi mund të përcaktohet duke krahasuar koston e shitjeve të produkteve të periudhës raportuese me kostot e periudhës bazë, të rillogaritur për ndryshimet në vëllimin e shitjeve: (41,829 * 0,815) - 39,780 = -5,679 mijë rubla. Kostoja e mallrave të shitura u rrit, prandaj fitimi nga shitja e produkteve u ul me të njëjtën shumë.

4. Ndikimi i ndryshimeve në shpenzimet tregtare dhe administrative mbi fitimin e kompanisë do të përcaktohet duke krahasuar vlerat e tyre në periudhat e raportimit dhe ato bazë. Për shkak të një rënie në sasinë e shpenzimeve tregtare, fitimi u rrit me 1,140 mijë rubla (1,475 - 2,615), dhe për shkak të një rënie në shumën e shpenzimeve administrative - me 1,051 mijë rubla (3,765 - 4,816).

5. Për të përcaktuar ndikimin e çmimeve shitjet e produkteve, punëve, shërbimeve për ndryshime në fitim, është e nevojshme të krahasohet vëllimi i shitjeve të periudhës raportuese, të shprehur në çmimet e periudhave raportuese dhe bazë, d.m.th.: 54,190 - 47,122 = 7,068 mijë rubla.

Për ta përmbledhur, le të llogarisim ndikimin total të të gjithë këtyre faktorëve:

1. ndikimi i vëllimit të shitjeve -1,578 mijë rubla;
2. ndikimi i strukturës së gamës së produkteve të shitura - 1,373 mijë rubla;
3. ndikimi i kostos - 5,679 mijë rubla;
4. ndikimi i shpenzimeve tregtare +1,140 mijë rubla;
5. ndikimi i shumës së shpenzimeve të menaxhimit +1,051 mijë rubla;
6. ndikimi i çmimeve të shitjes +7,068 mijë rubla;
7. ndikimi total i faktorëve +630 mijë rubla.

Një rritje e ndjeshme në kostot e prodhimit ka ndodhur kryesisht për shkak të rritjes së çmimeve për lëndët e para dhe furnizimet. Gjithashtu, shuma e fitimit u ndikua negativisht nga rënia e vëllimit të shitjeve dhe ndryshimet negative në gamën e produkteve. Ndikimi negativ i këtyre faktorëve u kompensua nga rritja e çmimeve të shitjes, si dhe nga ulja e shpenzimeve administrative dhe tregtare. Për rrjedhojë, rezervat për rritjen e fitimit të një ndërmarrje janë një rritje në vëllimin e shitjeve, një rritje në peshën e llojeve më fitimprurëse të produkteve në vëllimin total të shitjeve dhe një ulje e kostos së mallrave, punëve dhe shërbimeve.

Për të analizuar ndryshueshmërinë e një tipari nën ndikimin e variablave të kontrolluar, përdoret metoda e dispersionit.

Për të studiuar marrëdhënien midis vlerave - metoda faktoriale. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt mjeteve analitike: metodat faktoriale, të dispersionit dhe të dispersionit me dy faktorë për vlerësimin e ndryshueshmërisë.

Analiza e variancës në Excel

Në mënyrë konvencionale, qëllimi i metodës së dispersionit mund të formulohet si më poshtë: të izolohen 3 variacione të pjesshme nga ndryshueshmëria e përgjithshme e parametrit:

• 1 – përcaktohet nga veprimi i secilës prej vlerave të studiuara;
• 2 – diktuar nga marrëdhënia midis vlerave të studiuara;
• 3 – e rastësishme, e diktuar nga të gjitha rrethanat e pa llogaritura.

Në Microsoft Excel, analiza e variancës mund të kryhet duke përdorur mjetin "Analiza e të dhënave" (skeda "Të dhënat" - "Analiza"). Kjo është një shtesë e fletëllogaritëse. Nëse shtesa nuk disponohet, duhet të hapni Excel Options dhe të aktivizoni cilësimin e Analizës.

Puna fillon me hartimin e tabelës. Rregullat:

1. Çdo kolonë duhet të përmbajë vlerat e një faktori në studim.
2. Renditni kolonat në rend rritës/zbritës të vlerës së parametrit që studiohet.

Le të shohim analizën e variancës në Excel duke përdorur një shembull.

Psikologu i kompanisë analizoi strategjitë e sjelljes së punonjësve në një situatë konflikti duke përdorur një teknikë të veçantë. Supozohet se sjellja ndikohet nga niveli i arsimimit (1 - i mesëm, 2 - i mesëm i specializuar, 3 - i lartë).

Le të fusim të dhënat në një tabelë Excel:

Parametri domethënës plotësohet me të verdhë. Meqenëse vlera P midis grupeve është më e madhe se 1, testi i Fisher nuk mund të konsiderohet i rëndësishëm. Rrjedhimisht, sjellja në një situatë konflikti nuk varet nga niveli i arsimimit.

Analiza e faktorëve në Excel: shembull

Analiza faktoriale është një analizë shumëdimensionale e marrëdhënieve midis vlerave të variablave. Duke përdorur këtë metodë ju mund të zgjidhni problemet më të rëndësishme:

• përshkruani në mënyrë gjithëpërfshirëse objektin që matet (dhe në mënyrë të përmbledhur, kompakte);
• identifikoni vlerat e fshehura të variablave që përcaktojnë praninë e korrelacioneve statistikore lineare;
• klasifikimi i variablave (identifikimi i marrëdhënieve ndërmjet tyre);
• zvogëloni numrin e variablave të kërkuar.

Le të shohim një shembull të analizës së faktorëve. Le të themi se dimë shitjet e disa mallrave gjatë 4 muajve të fundit. Është e nevojshme të analizohet se cilët tituj janë të kërkuar dhe cilët jo.

Tani mund të shihni qartë se cilat shitjet e produkteve po gjenerojnë rritjen kryesore.

ANOVA me dy drejtime në Excel

Tregon se si dy faktorë ndikojnë në ndryshimin e vlerës së një ndryshoreje të rastësishme. Le të shohim analizën me dy faktorë të variancës në Excel duke përdorur një shembull.

Detyrë. Një grup burrash dhe grash u prezantuan me tinguj me vëllime të ndryshme: 1 – 10 dB, 2 – 30 dB, 3 – 50 dB. Kohët e përgjigjes u regjistruan në milisekonda. Është e nevojshme të përcaktohet nëse gjinia ndikon në përgjigjen; A ndikon vëllimi në përgjigje?

6.3. Analiza faktoriale e fitimit
nga shitjet

Është vërejtur më parë se komponenti më i rëndësishëm i fitimit bruto është fitimi nga shitjet i lidhur me faktorët e prodhimit dhe shitjes (shih Tabelën 6. 1). Prandaj, së pari analizohet ndryshimi i përgjithshëm i fitimit nga shitjet (Tabela 6.2).

Tabela 6.2

Vlerësimi i fitimit nga shitjet

(mijë rubla.)

Fundi i tabelës 6. 2

Siç mund të shihet nga tabela. 6.2, rritja e fitimit nga shitjet e produkteve me 659 mijë rubla, ose 83%, është për shkak të një rritjeje të të ardhurave nga shitja e produktit me 115.4% (14,542 mijë rubla). Megjithatë, të gjitha llojet e kostove u rritën pothuajse në të njëjtat përmasa (115.7; 123.7; 124.3%). Rrjedhimisht, ulja e mëtejshme e kostos është një rezervë për rritjen e fitimeve nga shitjet e produkteve në ndërmarrjen e analizuar. Shuma totale e rezervës përcaktohet sipas kolonës 3 të tabelës. 6.2:

10,415 + 1,562 + 1,906 = 13,883 (mijë rubla).

Analiza e mëtejshme e fitimit nga shitjet konsiston në studimin e faktorëve që ndikojnë në vëllimin e tij. Për ta bërë këtë, duhet të vlerësoni ndryshimet:

• çmimet e shitjes së produkteve;
• vëllimi i produkteve;
• struktura e produkteve të shitura;
• kostot e prodhimit;
• kostot për shkak të ndryshimeve strukturore në përbërjen e produkteve;
• çmimet për materialet dhe tarifat për shërbimet;

• kostot për 1 rubla të produkteve.

Të dhënat fillestare për analizën faktoriale të fitimit nga shitja e produktit janë dhënë në tabelë. 6.3.

Tabela 6.3

Analiza faktoriale e fitimit nga shitjet

(mijë rubla.)

Le të shënojmë:

q 0- sasia e produkteve të shitura në periudhën bazë;

• q 1- sasinë e produkteve të shitura në periudhën raportuese;
• p 0- çmimi i produkteve të shitura në periudhën bazë;
• f 1- çmimi i produkteve të shitura në periudhën raportuese;
• c 0- kostoja e produkteve të shitura në periudhën bazë;
• nga 1- kostoja e produkteve të shitura në periudhën raportuese;
• P0- fitimi nga shitja e produkteve të periudhës bazë;
• P 1.0- fitimi nga shitjet e produkteve të periudhës raportuese në çmimet bazë dhe kosto;
• P 1 - fitimi nga shitja e produkteve të periudhës raportuese.

Përdorimi i të dhënave nga tabela. 6.3, ne përcaktojmë ndikim mbi fitimin nga shitjet faktorët kryesorë.

1. Ndryshimet në çmimet e shitjes së produkteve. Le të krahasojmë të dhënat në faqen 1 gr. 3 dhe faqe 1 gr. 2 tavolina 6. 3. Diferenca midis tyre është 12,729 mijë rubla. (27,138 - 14,409) tregon një ndryshim

∆P(p) = ∑q 1 p 1 - ∑q 1 p 0 (6.2)

fitimet nga çmimet e shitjes së produkteve.

2. Ndryshimi në vëllimin e prodhimit. Le të shumëzojmë shumën e fitimit të periudhës bazë (rreshti 3, grupi 1) me koeficientin e ndryshimit në vëllimin e shitjeve të produktit të vlerësuar me koston bazë (rreshti 2, grupi 2: rreshti 2, grupi 1), marrim 909 mijë rubla. (794 × 10307: 9005). Tani le ta krahasojmë këtë vlerë me fitimin e periudhës bazë (794 mijë rubla). Në formë të formalizuar

∆P(K 1) = P 0 × K 1 - P 0 = P 0 × (K 1 - 1), (6.3)

ku ∆ P (K 1 )- ndryshimi i fitimit për shkak të ndryshimeve në vëllimin e prodhimit në vlerësimin e kostos bazë;

K 1 - koeficienti i ndryshimit të vëllimit të produkteve të shitura në vlerësim me koston bazë;

3. Ndryshimet në strukturën e produkteve të shitura. Ne do të përcaktojmë ndikimin e këtij faktori duke përdorur llogaritjen e mëposhtme: shuma bazë e fitimit rregullohet nga diferenca në koeficientin e ndryshimit në vëllimin e shitjeve të produkteve të vlerësuara me çmimet e shitjes dhe koeficientin e ndryshimit në vëllimin e shitjeve të produktit në koston bazë. Sipas tabelës. 6.3 duket kështu:

faqe 3 gr. 1 × (faqe 1 gr. 2: faqe 1 gr. 1 - faqe 2 gr. 2: faqe 2 gr. 1);
794 × (14,409: 12,596 - 10,307: 3,005) = - 0,794 mijë rubla.

Kështu, ndryshimet e vogla në strukturën e shitjeve (0,001) ulën shumën e fitimit nga shitjet me 0,794 mijë rubla.

Le të paraqesim llogaritjen në një formë të zyrtarizuar:

∆P(K 1 , K 2) = P 0 × (K 2 - K 1), (6.5)

ku ∆ P(K 1, K 2) - ndryshimi i fitimit për shkak të ndryshimeve strukturore në vëllimin e shitjeve të produktit;

K 2 - koeficienti i ndryshimit në vëllimin e shitjeve të vlerësuar me çmimet e shitjes;

K2=

4. Ndryshimet në kostot e produktit. Le të krahasojmë faqen 2 gr. 3 dhe faqe 2 gr. 2, tabela. 6. 3 (19,420 - 10,307). Lloji i formalizuar i llogaritjes:

∆P (o) = ∑q 1 s 01 - ∑q 1 s 0 , (6.7)

ku ∆Р (0) - ndryshimi i fitimit për shkak të ndryshimeve në kostot e prodhimit.

5. Ndryshimet në kosto për shkak të ndryshimeve strukturore në përbërjen e produkteve. Ne do të përcaktojmë ndikimin e tyre duke krahasuar koston bazë, të rregulluar për normën e rritjes së vëllimit të prodhimit, me koston bazë të produkteve të shitura realisht në periudhën raportuese. Për shembullin tonë:

faqe 2 gr. 1 x faqe 1 gr.2: faqe 1 gr. 1 - faqe 2 gr. 2;
(9,005 x 14,409: 12,596 -10,307) = -5,28 mijë rubla.

Në formë të zyrtarizuar, llogaritja duket si kjo:

∆ P(S k) = ∑q 0 c 0 × K 2 - ∑q 1 c 0 , (6.8)

ku ∆Р (S K) - ndryshimi i fitimit për shkak të ndryshimeve në kosto si rezultat i ndryshimeve strukturore në përbërjen e produkteve.

6. Ndryshime në çmimet për materialet dhe tarifat për shërbimet(energjia elektrike, furnizimi me ujë, transporti etj.) përcaktohen sipas të dhënave analitike të kontabilitetit dhe llogaritjeve të ekonomistëve.

Në këtë shembull, rritja e çmimeve për materialet dhe tarifat për shërbimet arriti në 95 mijë rubla, gjë që çoi në të njëjtën ulje të fitimit.

7. Ndryshimet në kosto për 1 rub. produkteve. Ne do të përcaktojmë ndikimin e tyre duke krahasuar koston bazë të produkteve të shitura në periudhën raportuese (faqe 2, grupi 2) me koston aktuale, të llogaritur duke marrë parasysh ndryshimet në çmimet për materiale dhe burime të tjera. Edhe pse treguesi i fundit në tabelë. 6.3 nuk është paraqitur, por sipas departamentit ekonomik, në shembullin tonë është 10,195 mijë rubla. Kështu, një ulje prej 112 mijë rubla. (10,307 - 10,196) kosto për 1 rub. Produktet kanë ndikuar pozitivisht në fitime, si rezultat i regjimit të kursimeve të zbatuar në këtë ndërmarrje.

Krahas faktorëve të mësipërm, hetohen edhe rastet e shkeljes së disiplinës ekonomike: kursimet si rezultat i shkeljes së standardeve dhe kushteve teknike, moszbatimi i masave të planifikuara për mbrojtjen e punës, masat paraprake të sigurisë, etj. Në shembullin tonë, këta faktorë rritën sasinë e fitimi me 385.074 mijë rubla.

Këshillohet që rezultatet e analizës së faktorëve të paraqiten në formën e një tabele (Tabela 6.4).

Tabela 6.4

Rezultatet e llogaritjeve të ndikimit të faktorëve në fitimin nga
shitjet e produkteve

(mijë rubla.)

Aktivitetet e çdo kompanie tregtare kanë për qëllim fitimin. Faktorët kryesorë që ndikojnë në fitim janë vëllimi, asortimenti, kostoja e produkteve të shitura dhe kostot e shitjes së tyre. Analizimi i këtyre faktorëve do ta ndihmojë kompaninë të identifikojë dobësitë, të përmirësojë rentabilitetin e shitjeve dhe të përgatisë një plan biznesi shitjesh.

ANALIZA E FAKTORËVE: KARAKTERISTIKAT E PËRGJITHSHME DHE METODAT E SJELLJES

Analiza e faktorëve është një metodë për një studim gjithëpërfshirës dhe sistematik të ndikimit të faktorëve individualë në madhësinë e treguesve përfundimtarë. qëllimi parësor kryerja e një analize të tillë është gjetja e mënyrave për të rritur përfitimin e kompanisë.

Analiza e faktorëve ju lejon të përcaktoni ndryshimin e përgjithshëm të fitimit në periudhën aktuale në lidhje me periudhën e mëparshme (bazë) ose ndryshimin në treguesit e fitimit aktual në lidhje me planin, si dhe ndikimin në këto ndryshime të faktorëve të mëposhtëm:

• vëllimi i shitjeve të produktit;
• kostoja e produkteve të shitura;
• çmimet e shitjes;
• gamën e produkteve të shitura.

Kështu, me ndihmën e analizës së faktorëve, është e mundur të përcaktohet vëllimi i shitjeve, kostoja ose çmimi i shitjes, i cili do të rrisë fitimin e kompanisë, dhe analiza e faktorëve të gamës së produkteve të shitura do të bëjë të mundur identifikimin e produktit që shitet më mirë dhe produkti që ka më pak kërkesë.

Treguesit për analizën e faktorëve janë marrë nga kontabiliteti. Nëse analizohen rezultatet për vitin, atëherë përdoren të dhënat nga formulari nr. 2 “Raporti mbi rezultatet financiare”.

Analiza e faktorëve mund të kryhet:

1) me metodën e dallimeve absolute;

2) me metodën e zëvendësimeve të zinxhirit.

Formula matematikore për modelin e analizës së faktorëve të fitimit nga shitjet:

PR = V prod × (C - S njësi),

ku PR është fitimi nga shitjet (i planifikuar ose bazë);

V prod - vëllimi i shitjeve të produkteve (mallrave) në sasi fizike (copa, ton, metra, etj.);

C—çmimi i shitjes për njësi të produkteve të shitura;

S njësi - kosto për njësi të produkteve të shitura.

Metoda e ndryshimit absolut

Analiza e faktorëve bazohet në formulën matematikore PR (fitimi nga shitjet). Formula përfshin tre faktorë të analizuar:

• vëllimi i shitjeve në njësi fizike;
• çmimi;
• kostoja e një njësie të shitjes.

Le të shqyrtojmë situatat që ndikojnë në fitim. Le të përcaktojmë ndryshimin në fitim për shkak të secilit faktor. Llogaritja bazohet në zëvendësimin vijues të vlerave të planifikuara të treguesve të faktorëve me devijimet e tyre, dhe më pas me nivelin aktual të këtyre treguesve. Ne paraqesim formulat e llogaritjes për çdo situatë që ka pasur ndikim në fitim.

Situata 1. Ndikimi i vëllimit të shitjeve në fitim:

Vëllimi ΔPR = Δ V prod × (plani C - S njësive plan) = ( V vazhdim. fakt - V vazhdim. plani) × (plani C - S njësive plan).

Situata 2. Ndikimi i çmimit të shitjes në fitim:

Çmimi ΔPR = V vazhd. fakt × ΔC = V vazhd. fakt × (C fakt - plan C).

Situata 3. Ndikimi i kostos për njësi në fitim:

ΔPR S njësi = V vazhd. fakt × (-Δ S njësi) = V vazhd. fakt × (-( S njësive fakt - S njësive plan)).

Metoda e zëvendësimit të zinxhirit

Duke përdorur këtë metodë, ata fillimisht marrin në konsideratë ndikimin e një faktori ndërsa të tjerët mbeten të pandryshuar, pastaj të dytit etj. Për bazë merret e njëjta formulë matematikore e modelit të analizës së faktorëve të fitimit nga shitjet.

Le të identifikojmë ndikimin e faktorëve në shumën e fitimit.

Situata 1. Ndryshimi në vëllimin e shitjeve.

PR1 = V vazhd. fakt × (plani C - S njësive plan);

Vëllimi ΔPR = PR1 - plani PR.

Situata 2. Ndryshimi i çmimit të shitjes.

PR2 = V vazhd. fakt × (C fakt - S njësive plan);

Çmimi ΔPR = PR2 - PR1.

Situata 3. Ndryshimi në kosto shitjet e njësive.

ETJ S njësi = V vazhd. fakt × (C fakt - S njësive fakt);

ΔPR S njësi = PR3 - PR2.

Konventat e përdorura në formulat e dhëna:

Plani PR - fitimi nga shitjet (i planifikuar ose bazë);

PR1 - fitimi i marrë nën ndikimin e faktorit të ndryshimit të vëllimit të shitjeve (situata 1);

PR2 - fitimi i marrë nën ndikimin e faktorit të ndryshimit të çmimit (situata 2);

PR3 - fitimi i marrë nën ndikimin e faktorit të ndryshimit në koston e shitjeve për njësi të prodhimit (situata 3);

Vëllimi ΔPR - shuma e devijimit të fitimit kur ndryshon vëllimi i shitjeve;

Çmimi ΔPR - shuma e devijimit të fitimit kur çmimi ndryshon;

DP S njësi - shuma e devijimit të fitimit kur ndryshon kostoja e një njësie të produkteve të shitura;

Δ V prod - diferenca midis vëllimit aktual dhe të planifikuar (bazë) të shitjeve;

ΔЦ - diferenca midis çmimit aktual dhe atij të planifikuar (bazë) të shitjes;

Δ S njësi - diferenca midis kostos aktuale dhe të planifikuar (bazë) të një njësie të produkteve të shitura;

V vazhdim. fakt - vëllimi aktual i shitjeve;

V vazhdim. plan - vëllimi i planifikuar i shitjeve;

T plan - çmimi i planifikuar;

C fakt - çmimi aktual;

S njësive plan - kosto e planifikuar për njësi të produkteve të shitura;

S njësive fakt - kostoja për njësi të produkteve të shitura është aktuale.

Shënime

1. Metoda e zëvendësimit të zinxhirit jep të njëjtat rezultate si metoda e diferencës absolute.
2. Devijimi total i fitimit do të jetë i barabartë me shumën e devijimeve nën ndikimin e të gjithë faktorëve për të cilët kryhet analiza e faktorëve.

ANALIZA E FAKTORËVE TË FITIMEVE TË SHITJES

Le të bëjmë një analizë faktorësh të fitimit nga shitjet duke përdorur Excel. Së pari do të krahasojmë treguesit aktualë dhe të planifikuar në tabelat e Excel-it, më pas do të ndërtojmë një grafik dhe grafik që do të tregojë qartë rezultatet dhe devijimet e analizës së faktorëve të kryer.

Në Excel, mund të ndërtoni një tabelë standarde plan-fakt, të përbërë nga disa blloqe: në anën e majtë të tabelës në kolonën do të ketë emrin e treguesit, në qendër - të dhënat me plan dhe fakt, në të djathtë ana - devijimi (në vlera absolute dhe relative).

SHEMBULL 1

Organizata shet produkte metalike të mbështjellë. Kostot indirekte shpërndahen në koston e mallrave të shitura, domethënë formohet kostoja e plotë e prodhimit. Le të bëjmë një analizë faktorësh të fitimeve nga shitjet në dy mënyra (metoda e diferencave absolute dhe metoda e zëvendësimeve të zinxhirit) dhe të përcaktojmë se cili nga treguesit ka pasur ndikimin më të madh në fitimin e kompanisë.

Treguesit e planifikuar merren nga plani i biznesit të shitjeve, treguesit aktualë merren nga pasqyrat financiare (formulari nr. 2) dhe kontabiliteti (raportet e shitjeve në njësitë fizike).

Të dhënat mbi rezultatet financiare të kompanisë (aktuale dhe të planifikuara) janë paraqitur në tabelë. 1.

Nga të dhënat në tabelë. 1 rrjedh se vëllimi aktual i shitjeve është më i ulët se sa ishte planifikuar me 10.1 mijë ton, çmimi i shitjes ishte më i lartë se sa ishte planifikuar me 0.15 mijë rubla. Në të njëjtën kohë, shuma e të ardhurave aktuale është më pak se e planifikuar për 276.99 mijë rubla, dhe kostoja e shitjeve, përkundrazi, është më e lartë se sa ishte planifikuar me 1130 mijë rubla. Të gjithë faktorët e mësipërm ulën fitimin faktik në krahasim me atë të planifikuar. 1404.78 mijë. fshij.

E. V. Akimova, auditore

Materiali është publikuar pjesërisht. Mund ta lexoni të plotë në revistë