Cum să plătiți impozitul pe venitul personal pentru un proprietar individual. Cum se plătește impozitul pe venitul personal pentru o persoană fizică în baza unui contract de închiriere? inchiriem apartamentul corect. Ar trebui să fac asta?

Și nu contează ce va fi scris în contractul de închiriere cu o persoană fizică. În orice caz, impozitul pe venitul personal trebuie plătit de chiriaș - organizație (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 august 2015 nr. 03-04-05/49369). Impozitul pe venitul persoanelor fizice la închiriere Impozitul pe venitul persoanelor fizice din chirie se calculează cu fiecare plată de venit către o persoană fizică, conform următoarei formule: Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este:

• dacă locatorul este rezident al Federației Ruse – 13%;
• dacă locatorul este un nerezident al Federației Ruse - 30%.

Iar unei persoane fizice se transferă chiria minus impozitul reținut. Plata impozitului pe venitul personal la buget Impozitul reținut de organizație este transferat la buget cel târziu în ziua următoare zilei în care chiria este plătită persoanei fizice (clauza 6 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). CCA pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice de închiriat - 182 1 01 02010 01 1000 110. Adică, la fel ca la transferul impozitului pe venitul personal pentru angajații unei organizații.

Contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice la plățile în baza contractelor de închiriere

Agenții fiscali ai Federației Ruse țin evidența veniturilor primite de la aceștia de către persoanele fizice în perioada fiscală, a deducerilor fiscale acordate persoanelor fizice, a impozitelor calculate și reținute în registrele fiscale. Formele registrelor contabile fiscale și procedura de reflectare a datelor analitice ale contabilității fiscale și a datelor din documentele contabile primare sunt elaborate de agentul fiscal în mod independent și trebuie să conțină, printre altele, informații care să permită identificarea contribuabilului.

Datele despre beneficiarul individual al venitului sunt reflectate în Secțiunea 2 din Formularul 2-NDFL. Mai mult, în baza Secțiunii IV din Procedura de completare a 2-NDFL, Secțiunea 2 a formularului 2-NDFL „Date despre o persoană fizică - beneficiar de venit” trebuie completată de un agent fiscal pe baza datelor din actul de identitate al contribuabilului. .

Închiriere de la o persoană fizică: impozit pe venitul persoanelor fizice

Atenţie

Codul fiscal al Federației Ruse, persoanele fizice care au primit remunerații de la organizații care nu sunt agenți fiscali, pe baza contractelor de muncă încheiate și a contractelor civile, inclusiv a veniturilor din contracte de muncă sau contracte de închiriere pentru orice proprietate, calculează și plătesc independent impozitul pe venitul personal. . Cu toate acestea, această regulă se aplică numai cazurilor în care remunerația este plătită de o organizație care nu este un agent fiscal, de exemplu, organizații străine (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 februarie 2013 N 03-04-06/5601 , din 7 noiembrie 2011 N 03-04-06/ 3-298, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2010 N ShS-37-3/).

În consecință, în cazul în cauză, organizația de chiriași reține în mod legal din venitul unei persoane atunci când îl plătește și transferă la buget suma corespunzătoare a impozitului pe venitul personal (clauza 4 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). În baza clauzei 7 a art.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice la închirierea de la o persoană fizică

Codul fiscal al Federației Ruse, agentul fiscal va trebui, în plus, cel târziu până la 1 martie a anului următor perioadei fiscale expirate, să depună formularul 2-NDFL cu semnul „2”. Procedura de depunere a formularului 2-NDFL către autoritățile fiscale a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 16 septembrie 2011 N MMV-7-3/

În Formularul 6-NDFL, informațiile care identifică contribuabilii nu sunt reflectate. Secțiunea 1 din Formularul 6-NDFL indică sumele veniturilor acumulate, calculate și reținute la impozit, cumulativ pentru toate persoanele fizice, de la începutul perioadei fiscale la cota de impozitare corespunzătoare.

Secțiunea 2 indică datele concrete ale încasării efective a veniturilor de către persoanele fizice și ale reținerii impozitului la sursă, sumele corespunzătoare, precum și momentul transferului impozitului (clauzele 3.1, 4.1, 4.2 din Procedura de completare a 6-NDFL). ).

Impozitul pe venitul personal în baza unui acord cu o persoană fizică

Important

La încheierea de acorduri și alte tranzacții, este interzisă includerea în acestea a unor clauze fiscale, conform cărora agenții fiscali plătitori de venituri își asumă obligațiile de a suporta cheltuielile asociate cu plata impozitului pe venitul personal. Acest lucru este menționat în mod direct în paragraful 9 al art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, procedura dată pentru calcularea, reținerea de la contribuabil și plata impozitului este, în general, obligatorie.

Prevederile unui contract civil nu pot modifica obligațiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/09/2016 N 03-04-05/12891, din 06/02/2015 N 03-04-06/31829). Departamentul Financiar atrage atenția asupra faptului că termenii din acordul privind îndeplinirea obligațiilor de plată a impozitului pe venitul personal, contrar procedurii stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, vor fi nuli (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 aprilie 2011 N 03-04-05/3-314).

Unde se transferă impozitul pe venitul personal al proprietarului - persoană fizică

Info

Plata impozitului pe venitul persoanelor fizice pe cheltuiala agenților fiscali nu este permisă 07.11.2017 Autor: Expert Serviciului Consultanță Juridica GARANT Lazareva Irina Un angajat a fost trimis într-o călătorie lungă de afaceri. O întreprindere plătește locuința proprietarului pentru angajatul său în baza unui contract de închiriere.

Locatorul este o persoană fizică - un rezident fiscal al Federației Ruse. Prin acordul părților, suma chiriei este de 20.000 de ruble.
pe lună, precum și impozitul pe venitul personal, care este plătit de angajator. Care este procedura de furnizare a informațiilor către biroul fiscal în Formularul 2-NDFL pentru proprietar? Cum se reflectă această sumă în formularul 6-NDFL? Având în vedere problema, am ajuns la următoarea concluzie: pentru veniturile plătite de un agent fiscal unei persoane în baza unui contract de închiriere, nu există cerințe specifice pentru completarea sau depunerea formularelor 2-NDFL și 6-NDFL.

Procedura de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la închirierea proprietății de la o persoană fizică

După cum rezultă din scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 aprilie 2016 N BS-17-11/63, atunci când plătesc venituri către o persoană fizică sub formă de chirie, agenții fiscali au posibilitatea de a reconcilia datele personale ale beneficiarii veniturilor să stabilească identitatea persoanei căreia i se fac aceste plăţi. Aceste acțiuni vizează în primul rând sprijinirea intereselor contribuabililor înșiși.

Formularul 2-NDFL se depune de către agentul fiscal în mod general până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, indicând semnul „1” (Secțiunea a II-a a Procedurii de completare a 2-NDFL). Atunci când proprietarul plătește chiria în numerar, nu este nevoie să vorbim despre imposibilitatea reținerii de la contribuabil a sumei calculate a impozitului.

Cu toate acestea, dacă din orice motiv impozitul pe venitul personal calculat nu este reținut în perioada fiscală, atunci, ghidat de clauza 5 a art.

Raportarea la închirierea de la o persoană fizică Pentru un locator individual, trebuie să creați un registru fiscal separat pentru impozitul pe venitul personal și la sfârșitul anului, în mod general, să depuneți un certificat 2-NDFL la Serviciul Federal de Taxe. Trebuie să reflecte veniturile sub formă de chirie, suma calculată, reținută și virata în bugetul impozitului pe venitul personal.

Codul de venit din 2-NDFL atunci când se închiriază de la o persoană fizică este 1400. În plus, informațiile despre locatorul individual sunt incluse în raportul trimestrial 6-NDFL. Prime de asigurare la închirierea spațiilor de la o persoană Suma chiriei plătită unei persoane nu este supusă contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii, la Fondul de asigurări sociale și la Fondul federal de asigurări medicale obligatorii (clauza 4 din articolul 420 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).
Impozitul pe venitul personal pentru alte plăți de închiriere Dacă o organizație rambursează unui locator individual costul utilităților, care depinde de consumul real al chiriașului și este contabilizat prin contoare (electricitate, gaz, alimentare cu apă), atunci suma rambursată nu este a persoanei fizice. venit impozabil.

Căror autorități fiscale ar trebui plătit impozitul pe venitul personal în baza unui contract de închiriere cu o persoană fizică?

Să ne dăm seama în ce cazuri un antreprenor individual este recunoscut ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal. Potrivit prevederilor paragrafului 1 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, acest lucru se întâmplă dacă un antreprenor individual plătește unei persoane venitul specificat în clauza 2 a art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse. Printre acestea se numără toate veniturile a căror sursă este un om de afaceri, cu excepția celor enumerate, în special, la art. 228 Codul fiscal al Federației Ruse. Subclauza 1 din clauza 1 al art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că, în legătură cu veniturile din contractele de închiriere ale oricărei proprietăți primite de la persoane fizice și organizații care nu sunt agenți fiscali, cetățenii calculează și plătesc în mod independent impozitul. În scrisoarea din 27 august 2015 nr. 03-04-05/49369, Ministerul de Finanțe al Rusiei a explicat respectiva subclauză. 1 clauza 1 art. 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică numai veniturilor provenite de la persoane nerecunoscute de agenții fiscali (de exemplu, de la companii străine).

La ce birou fiscal trebuie plătit impozitul pe venitul personal în baza unui contract de închiriere cu o persoană fizică?

Formularul 2-NDFL cu caracteristica 1 se depune de agentul fiscal în conformitate cu procedura generală până la data de 1 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. În Formularul 6-NDFL, operațiunea de plată a chiriei unei persoane fizice trebuie să fie reflectată atât în ​​rândurile secțiunii 1 (020, 040, 070), cât și în secțiunea 2 din rândurile 100-140. Vezi mai jos pentru mai multe detalii. Motivarea concluziei: Procedura generală de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice la închirierea unei proprietăți de la o persoană fizică. % (clauza 1 a articolului 41, articolul 209, clauza 1 a articolului 224 Codul fiscal al Federației Ruse, scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 4 aprilie 2017 N 03-04-09/19981, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 23 aprilie 2015 N BS-4-11/).

Astăzi, toate activitățile comerciale desfășurate de rezidenții Federației Ruse sunt supuse la toate tipurile de taxe.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

Este rapid și GRATUIT!

Aproape toate punctele referitoare la această problemă sunt tratate cât mai detaliat în legislație.

Mai mult, acest lucru este valabil și pentru închirierea diferitelor tipuri de spații de către proprietarii individuali - atât rezidențiale, cât și comerciale.

Este obligatorie plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în termenele specificate în legislația actuală, deoarece în caz contrar există o mare probabilitate de a impune penalități de către Serviciul Fiscal Federal.

Informații generale

O persoană care închiriază spații de diferite tipuri trebuie să înțeleagă următoarele puncte cât mai detaliat posibil:

• definiții;
• încheierea unui acord;
• temeiuri legale.

O bună cunoaștere a cadrului legislativ vă va permite să evitați dificultățile juridice asociate cu înregistrarea și alte aspecte importante.

Definiții

Conceptele fundamentale care trebuie înțelese pentru a desfășura afaceri cu succes sunt:

• individual;
• impozitul pe venitul personal;
• înregistrare de stat;
• antreprenoriat individual.

În mod convențional, toate imobilele care pot fi închiriate pot fi împărțite în două categorii:

• o reclamă;
• Rezidențial

Însă indiferent de tipul său, atunci când se realizează profit din închirierea acesteia, impozitul pe venitul personal trebuie plătit la buget.

Mai mult, această plată trebuie efectuată în orice caz - dacă proprietarul închiriază proprietatea atât ca persoană fizică, cât și ca persoană juridică (PI).

Înregistrarea de stat înseamnă înregistrarea într-un registru special. Acest lucru nu este necesar pentru persoanele fizice care închiriază imobile.

Acest document reprezintă baza legală pentru desfășurarea activităților comerciale de tipul în cauză.

Încheierea unui acord

O condiție obligatorie pentru legalitatea desfășurării unei activități de acest tip este un contract de închiriere.

Poate fi compilat în formă liberă, dar trebuie să respecte pe deplin prevederile Federației Ruse.

Conform capitolului indicat mai sus, documentul de tipul în cauză trebuie să conțină în mod necesar următoarele secțiuni:

• locul si data incheierii contractului;
• Numele complet:
• proprietar;
• chiriaş;
• amplasarea teritorială;
• comunicații inginerești existente (ventilație, alimentare cu căldură, electricitate etc.);
• chirie, procedura de plata a acesteia;
• drepturile și obligațiile părților - această secțiune trebuie descrisă cât mai detaliat, întrucât în ​​cazul unor situații controversate va fi luată în considerare de instanță;
• perioada de inchiriere;
• procedura de efectuare a modificărilor contractului, încetând valabilitatea acestuia;
• răspunderea părților pentru nerespectarea termenilor;
• prevederi finale;
• detaliile și semnăturile părților la acord.

De asemenea, pe langa incheierea unui acord de tipul in cauza, este indicat sa se creeze un act special de acceptare si transfer de imobil.

Ar trebui să indice cele mai importante puncte privind starea proprietății și alte puncte care necesită atenție.

Temeiuri juridice

O persoană angajată în închirierea oricărui imobil (indiferent de tipul acestuia) ar trebui să studieze cadrul de reglementare cu privire la această problemă.

Deci, ar trebui să știți că dreptul de a închiria orice spațiu aparține numai proprietarului său - baza pentru aceasta este.

În unele cazuri, persoanele fizice nu au dreptul să desfășoare acest tip de activitate fără a se înregistra ca antreprenor individual.

Toate punctele referitoare la această problemă sunt indicate în - activitatea antreprenorială este extragerea sistematică a profitului.

Prin urmare, dacă un individ închiriază sistematic un imobil, el primește acest tip de profit. Prin urmare, este obligatorie înregistrarea unui antreprenor individual.

Dacă dintr-un motiv oarecare o persoană nu se înregistrează în modul prescris, atunci i se vor aplica sancțiuni corespunzătoare.

Acest punct este reglementat de:

O persoană fizică care nu se înregistrează ca întreprinzător individual are dreptul de a închiria orice imobil pe baza următoarelor documente legislative:

• scrisori de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse:

Dar chiar dacă proprietarul care intenționează să închirieze proprietatea este complet încrezător în legalitatea acțiunilor sale, ar trebui să țină cont de poziția Plenului Forțelor Armate RF.

Întrucât practica judiciară este extrem de ambiguă. Dar tocmai de asta se ghidează diferite instanțe atunci când iau orice decizie.

Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice din închirierea spațiilor de la o persoană fizică

Dacă un proprietar individual de imobil operează în cadrul legii privind închirierea spațiilor către terți, nu trebuie să uite de impozite - impozitul pe venitul personal.

În primul rând, ar trebui să clarificați următoarele puncte importante:

• cum se calculează suma;
• caracteristici de plată;
• cod de clasificare bugetară;
• formare - este recomandabil să vă familiarizați cu o mostră din acest document;
• înregistrări la acumulare.

Cel mai important lucru este să calculați corect suma plății. Deoarece, în caz de plată insuficientă, Serviciul Fiscal Federal poate impune penalități contribuabilului.

Cum se calculează suma

Impozitul pe venitul personal este un tip de impozit direct. Se calculează procentual - suma este luată din venitul total al persoanelor fizice, dar, în același timp, din acesta se scad diverse tipuri de venituri.

Baza pentru plata acestuia este. Valoarea sa este de 13%.

Astfel, formula de calcul este următoarea:

Durata perioadei fiscale este reglementată. Sunt exact 12 luni calendaristice.

Caracteristici de plată

Scopul plății impozitului pe venitul personal din închirierea spațiilor de la o persoană fizică este întotdeauna același. Dar există un punct important care se referă la forma listei sale.

Totul depinde de statutul juridic al persoanei care închiriază sediul/imobilul. Ar putea fi:

• organizare (cu diverse forme de proprietate);
• antreprenor individual;
• individual.

În primele două cazuri (persoană juridică sau întreprinzător individual), chiriașul este agentul fiscal al proprietarului. Prin urmare, el este obligat să plătească impozitul pe venitul personal - valoarea acestuia va fi în continuare de 13%.

Este necesar să se întocmească situațiile financiare în consecință, ținând cont de acest factor.

Locatorul, la rândul său, este obligat doar să depună o declarație la organele fiscale de la locul său de reședință în termenul specificat. Situația este mai complicată în ceea ce privește închirierea de imobile către persoane fizice.

În acest caz, o persoană fizică care desfășoară activități de acest tip nu are agent fiscal. Și trebuie să facă toate plățile în mod independent, generând în același timp raportarea corespunzătoare - o declarație.

Dar, în același timp, o persoană este scutită de la ținerea înregistrărilor contabile - în conformitate cu legislația în vigoare în Federația Rusă.

KBK

KBK - coduri de clasificare bugetară - vă ajută să aflați unde să plătiți impozitul pe venitul personal pentru închirierea spațiilor de la o persoană fizică.

Acest set de numere vă permite să efectuați automat o plată și să indicați scopul acesteia. Dar trebuie amintit că codurile de clasificare bugetară se schimbă în fiecare an.

Înainte de a genera rapoarte și ordine de plată, este foarte important să vă asigurați mai întâi că toate detaliile sunt corecte.

În anul 2019, CCA pentru virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru închirierea spațiilor este următoarea - 182 1 01 02030 01 1000 110.

În plus, acest cod se aplică tuturor surselor de venit desemnate în Federația Rusă.

Formarea unui ordin de plată (eșantion)

Trebuie amintit că relativ recent au fost aduse modificări semnificative în procedura de generare a unui ordin de plată. Baza pentru aceasta este

Cele mai importante modificări afectate:

Există un număr mare de nuanțe diferite care trebuie luate în considerare atunci când se generează un ordin de plată fără greșeală.

Înregistrări la acumulare

Întreprinzătorii individuali, precum și organizațiile, indiferent de forma lor de proprietate, sunt obligați să reflecte în mod corespunzător impozitul pe venitul personal plătit în situațiile lor financiare - prin postări.

Aceste operațiuni arată cam așa:

Întrebări care apar

Trebuie amintit că tipul de acțiune luat în considerare are multe tipuri diferite de nuanțe. Acestea sunt legate de aspecte precum tipul de sediu, afișarea diferiților factori într-un program special de contabilitate.

Dacă spațiile sunt nerezidențiale

Conform legislației în vigoare în Federația Rusă, persoanele fizice au dreptul deplin de a deține spații nerezidențiale.

Acest moment se reflectă:

În același timp, proprietarul proprietății are dreptul de a efectua aproape orice acțiuni cu acesta la propria discreție. Inclusiv inchirierea.

Baza pentru aceasta este Federația Rusă. Acest moment este reglementat și de articolul nr. 608 din Codul civil al Federației Ruse.

Astfel, prin închirierea proprietății, proprietarul acesteia își exercită dreptul de a dispune de proprietate la propria discreție.

De aceea, atunci când se închiriază spații nerezidențiale de către o persoană fizică, nu este necesară înregistrarea unui antreprenor individual. Prin urmare, este suficient ca proprietarul să încheie o înțelegere cu chiriașul.

Mai mult, dacă durata contractului de închiriere este mai mare de un an, atunci este obligatorie înregistrarea acestuia.

Cum se efectuează operațiuni în 1C

Operațiunile de reflectare a impozitului pe venitul personal în software-ul de contabilitate specializat de la 1C trebuie efectuate după cum urmează:

• datele inițiale sunt pregătite:
• personal prin fizic persoane;
• se desemnează drepturile la diferite tipuri de deduceri pentru taxa pe valoarea adăugată;
• se reflectă suma veniturilor acumulate/impozitelor/contribuțiilor (defalcate pe perioada de facturare).

Când toate operațiunile de mai sus sunt finalizate cu succes, toate celelalte rapoarte sunt generate automat.

Folosind 1C: Contabilitate, puteți pregăti următoarele documente care trebuie depuse la autoritățile fiscale specializate:

• – conține toate informațiile despre veniturile persoanelor fizice. persoane;
• forme:

  

  

  În ciuda aparentei simplități a spațiilor de închiriere (de orice tip), o persoană prin această acțiune își asumă un număr mare de obligații.

  Toate acestea trebuie urmate, deoarece încălcările pot duce nu numai la răspundere administrativă, ci și la răspundere penală.

  Există o mare probabilitate de a fi aplicate amenzi - nu sunt foarte mari, dar nu merită să veniți din nou în atenția Serviciului Fiscal Federal.

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Să luăm în considerare consecințele economice ale încheierii unui contract de închiriere cu o persoană fizică din punct de vedere al impozitului pe venitul persoanelor fizice și cine plătește impozitul în acest caz.

De regulă, chiria conține două componente ale calculului: de bază și suplimentară.

Partea principală înseamnă doar plăți pentru spațiul închiriat. Iar partea suplimentară înseamnă de obicei facturile de utilități. Diverse combinații ale acestor două componente sunt numite procedura de stabilire a chiriei. Consecințele economice pentru părțile la tranzacție depind de ordinea chiriei stabilite.

De obicei sunt 3 situatii:

• Chiria conform contractului conține doar plăți pentru spațiul pus în folosință, iar chiriașul plătește plăți la serviciile de utilități pentru utilități în mod independent la consum.
• chiria conține doar plăți pentru spațiul pus la dispoziție în folosință, iar plățile către serviciile de utilități pentru costul utilităților consumate de chiriaș: alimentare cu apă rece și caldă, încălzire, salubritate, alimentare cu energie etc., se fac de către locator - un persoană fizică, cu compensarea ulterioară a tuturor acestor cheltuieli de către chiriaș.
• chiria include utilitatile.

Să luăm în considerare aceste 3 situații mai detaliat din punct de vedere al impozitului pe venitul personal.

Sunt plățile sub formă de chirie supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice?

Să ne uităm la prima variantă, când chiria conține doar plăți pentru suprafața spațiilor prevăzute pentru închiriere, fără plăți de utilități.

O persoană fizică primește chirie pentru spațiile puse la dispoziție: bani în contul său curent. Acești bani oferă un beneficiu economic proprietarului. În consecință, o persoană primește venituri ca urmare a tranzacției. În sfera economică, venitul primit dintr-o tranzacție are întotdeauna un interes în cota sa fie din partea partenerului, fie din partea statului.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Conform legislatiei fiscale, beneficiarul venitului poate avea obligatii fata de buget sub forma impozitului pe venitul persoanelor fizice. Și contabilul, ținând cont de normele capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să răspundă la întrebarea: „Sunt plățile sub formă de chirie supuse impozitului pe venitul personal?”

Principii de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice

Marea majoritate a veniturilor primite de o persoană de la o organizație rusă sunt supuse impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pentru a lua decizia corectă cu privire la o anumită plată, un contabil trebuie să înțeleagă principiile impozitului pe venitul personal.

Vă sugerăm să luați în considerare un algoritm de lucru pas cu pas.

Pasul 1. Determinați obiectul impozitării

Pentru a stabili dacă în general este posibilă recunoașterea plăților în favoarea unei persoane fizice ca venit conform normei generale prevăzute la paragraful 1 al art. 41 Codul fiscal al Federației Ruse.

Cuvântul cheie din expresia „impozit pe venitul personal” este cuvântul „venit”. Acest impozit este calculat și reținut special din veniturile persoanelor fizice. Dacă există venit, există un obiect de impozitare, iar dacă există un obiect de impozitare, apar obligații către stat de a plăti impozit.

Să ne uităm la termeni. În cadrul conceptului general de „venit” în conformitate cu paragraful 1 al art. 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse este înțeles ca un beneficiu economic în formă monetară sau în natură, care poate fi evaluat și determinat. Astfel, venitul este un beneficiu economic care poate fi măsurat. În consecință, dacă nu există un beneficiu economic, atunci persoana fizică nu va avea niciun venit.

Cu toate acestea, categoria de prestație economică cuprinsă în paragraful 1 al art. 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este reglementat de legislația privind impozitele și taxele. Prin urmare, pentru a descifra acest concept, suntem nevoiți să apelăm la alte surse. Potrivit dicționarului explicativ al lui Dahl, „profitabil” înseamnă benefic, profitabil. Adică, în sensul paragrafului 1 al art. 41 Beneficiul NK înseamnă o creștere a bunăstării.

Un individ, în legătură cu suma chiriei primită, experimentează o creștere a bunăstării sale și există un beneficiu economic. Există un beneficiu economic - există venituri. Prin urmare:

Chiria primită este venitul unei persoane fizice și, prin urmare, este supusă impozitării pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Pasul 2. Precizați obiectul impozitării

Ne uităm la articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care faptul de a primi venituri este legat de statul de origine și de statutul unei persoane: rezident/nerezident. Dacă venitul este pe listă, atunci vor exista obligații de plată a impozitului pe venitul personal.

Dacă venitul primit este inclus în listă, acesta este supus impozitării ca venit primit din surse din Federația Rusă pentru o persoană fizică care este rezident fiscal al Federației Ruse în conformitate cu clauza 1.art. 209 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pasul 3. Decideți tipul de venit pe care trebuie să plătiți impozitul pe venitul personal

Ne întoarcem la art. 208 clauza 1.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista prezentată este deschisă și în mod formal ar trebui impozitat tot ceea ce se potrivește definiției generale a venitului. Dacă nu există o potrivire exactă a denumirii plăților în lista veniturilor impozabile și, de asemenea, acestea nu sunt incluse în venitul neimpozabil conform listei de la art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci se ia decizia că aceste plăți vor fi incluse în veniturile numite „alte venituri”.

În cazul nostru, venitul se află în listă și se numește „venituri primite din închiriere sau altă utilizare a proprietății” paragrafele. 4 alin.1 art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pasul 4. Verificați dacă venitul primit se află pe lista veniturilor neimpozitate

Ne uităm la articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această listă este închisă, adică dacă tipul de venit este pe listă, nu se percepe impozit.

Pasul 5. Decideți asupra cotei de impozitare

Pentru aceasta ne referim la art. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse. În cazul nostru, se aplică clauza 1 din art. 224 Codul fiscal al Federației Ruse. Rata este de 13%.

După aplicarea algoritmului specificat, putem formula următoarea concluzie:

Plățile sub formă de chirie sunt recunoscute ca venituri. Obligația de a plăti impozit apare pe obiectul de impozitare numit „venit primit din surse din Federația Rusă” pentru o persoană fizică care este rezident fiscal, pe tipul de venit numit „venit primit din leasing sau altă utilizare a proprietății” și impozitat în cota de 13 %. Același lucru poate fi exprimat mai pe scurt.

Venitul unei persoane fizice din închirierea proprietății dintr-o sursă în Federația Rusă este supus impozitului pe venitul personal cu o cotă de 13%.

Pentru a obține concluzia indicată mai sus, am arătat calea care va duce la soluția corectă în munca independentă.

Impozitul pe venitul personal și alte plăți sub formă de chirie

Să luăm în considerare situația privind veniturile și obligațiile care decurg din alte opțiuni de stabilire a chiriei:

• Plățile către o persoană fizică sub formă de compensare pentru consumul efectiv de utilități de către chiriaș nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2013 N 03-04-06/12985);
• Chiria primită de o persoană fizică (nu un antreprenor individual), inclusiv plata facturilor de utilități, este considerată venit în general și este supusă impozitului pe venitul personal (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 martie 2017 nr. 03). -04-05/1528).

Cine plătește impozitul pe venitul personal în baza unui contract de închiriere cu o persoană fizică

Potrivit contractului de închiriere, locatorul, o persoană fizică, primește venituri sub formă de plăți de chirie , iar în virtutea prevederilor capitolului. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse poartă OBLIGAȚII către stat de a plăti impozitul pe venitul personal la buget în calitate de contribuabil.

Cu toate acestea, o persoană fizică nu va plăti impozit pe cont propriu la trezoreria statului din cauza prezenței unui agent fiscal pentru plata impozitului pe venitul personal reprezentat de o organizație. De obicei, această taxă este reținută și remise de către organizație. Astfel, impozitul pe venitul personal trebuie virat de către chiriaș - întreprindere.

Nu este necesar să se indice în contract că cetățeanul plătește el însuși impozitul pe venitul personal.
Într-un contract de închiriere de mașini cu un echipaj, este mai bine să împărțiți remunerația.
În ce cazuri este mai sigur pentru un cetățean să obțină statutul de antreprenor individual?

O organizație poate încheia un contract de închiriere atât cu o persoană fizică înregistrată ca antreprenor individual, cât și cu o persoană care nu are acest statut. Principalul lucru este că cetățeanul care închiriază proprietatea este proprietarul său sau are dreptul de a dispune de ea (articolul 608 și paragraful 2 al articolului 615 din Codul civil al Federației Ruse).

Antreprenorii calculează și plătesc în mod independent impozitele (clauza 1, clauza 1 și clauza 2, articolul 227 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ne dăm seama ce obligații fiscale are o organizație dacă a închiriat o proprietate de la o persoană care nu are statut de antreprenor individual. Să vedem și cum să reflectăm această tranzacție în contabilitate.

Atunci când plătiți chiria unei persoane, este mai sigur pentru o organizație să rețină impozitul pe venitul personal și să îl transfere la buget

Ministerul rus de Finanțe consideră că o companie rusă care plătește chirie unui cetățean - nu unui antreprenor, este un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (Scrisorile din 02.10.2014 N 03-04-05/49525, din 18.09.2013 N 03-). 04-06/38698, din data de 16.08.2013 N 03-04-06/33598 si din data de 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Adică, ea este obligată să calculeze impozitul pe venitul personal pe chirie, să rețină impozitul atunci când îl plătește și să îl transfere la buget (clauzele 1, 4 și 6 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Autoritățile fiscale au o opinie similară (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 07.05.2012 N AS-4-3/11083@, din 04.09.2012 N ED-4-3/5894@ și din 01/01/2012 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 18 iunie 2012 N 20-14/053155@ și din 16 decembrie 2011 N 20-14/3/122006).
Dacă o organizație plătește chiria în numerar, are posibilitatea de a reține impozitul pe venitul personal. Aceasta înseamnă că societatea nu are dreptul să se refere la faptul că nu a putut să rețină impozit de la o persoană fizică (clauza 5 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul de Finanțe al Rusiei subliniază și acest lucru (Scrisorile din 27 februarie 2013 N 03-04-06/5601 și din 6 decembrie 2010 N 03-04-06/3-290).
Cu toate acestea, există o opinie că organizația de chiriași nu poate reține impozitul pe venitul personal din chirie dacă contractul de închiriere prevede că cetățeanul plătește singur impozitul. Este o iluzie. Agentul fiscal nu are dreptul de a-și transfera responsabilitățile către beneficiarul venitului (clauza 5, articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Includerea unei astfel de condiții în contractul de închiriere este contrară prevederilor Codului Fiscal. Această condiție va fi considerată nulă (clauza 2 a articolului 168 din Codul civil al Federației Ruse). Același punct de vedere este împărtășit și de Ministerul de Finanțe al Rusiei (Scrisorile din 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 și din 15.07.2010 N 03-04-06/3-148) , și instanțele de judecată (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 07.03 .2012 N A40-40718/11140-184).
Astfel, este riscant să nu reținem impozitul pe venitul personal din chiria plătită unei persoane fizice - nu unui antreprenor (citiți mai multe la p. 45). Dacă inspectorii descoperă această încălcare, ei vor amenda organizația pentru neîndeplinirea îndatoririlor unui agent fiscal. Amenda este de 20% din valoarea impozitului, supusă reținerii și transferului la buget (articolul 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Notă! Impozitul pe venitul persoanelor fizice se virează la buget chiar și atunci când se plătește un avans proprietarului
Pentru fiecare plată de chirie sau parte a acesteia, organizația este obligată să rețină impozitul pe venitul personal. Nu contează modul în care compania plătește proprietarul - în avans, în rate sau la sfârșitul lunii sau în altă perioadă.
Organizația transferă impozitul pe venitul personal reținut din chirie către buget în următorii termeni (clauza 6 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- dacă retrage bani dintr-un cont bancar pentru a plăti proprietarului - în ziua în care primește numerar de la bancă;
- dacă plătiți proprietarului prin transfer bancar - în ziua în care chiria este transferată din contul organizației în contul bancar al cetățeanului sau, în numele acestuia, în conturile terților.

Există riscul ca autoritățile fiscale să recunoască activitățile unui cetățean ca antreprenoriale și să îi solicite să se înregistreze ca antreprenor individual

Dacă o persoană închiriază mai multe spații (indiferent de locuințe sau nerezidențiale) sau diferite tipuri de proprietăți, inspectorii îi pot recunoaște activitatea ca antreprenorială. Acest lucru este periculos pentru că, cel mai probabil, autoritățile fiscale vor cere cetățeanului să se înregistreze ca antreprenor și să plătească impozite ca antreprenor individual (citiți mai multe la pagina 46).

Notă. În ceea ce privește TVA-ul, nu este rentabil pentru companii să închirieze proprietăți de la persoane fizice
Persoanele fizice care nu au statutul de întreprinzător individual nu sunt plătitori de TVA (clauza 1 a articolului 143 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că atunci când oferă servicii de închiriere a proprietății, nu există TVA „input”, pe care chiriașul îl poate deduce.
Dar atunci când calculează impozitul pe venit, organizația va putea include întreaga sumă a chiriei în cheltuieli (clauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu trebuie să fie redus cu valoarea TVA, așa cum se face atunci când închirieți o proprietate de la un plătitor de TVA.

Pentru organizația de chiriași, acest lucru poate implica impozit pe venit suplimentar. La urma urmei, dacă un antreprenor este plătitor de TVA, compania va putea include nu întreaga sumă a chiriei în cheltuielile fiscale (clauza 10, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Are dreptul să ia în calcul doar suma minus TVA.
Cu toate acestea, Codul Fiscal nu conține criterii clare prin care ar fi posibil să se determine dacă un cetățean care are în leasing o proprietate trebuie să obțină statutul de antreprenor. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei consideră că următoarele fapte pot indica prezența unor semne de activitate antreprenorială în acțiunile unui cetățean (Scrisoare din 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- o proprietate fizică dobândită sau fabricată cu scopul de a obține un profit din utilizarea sau vânzarea acesteia;
- cetăţeanul ţine evidenţa tranzacţiilor şi tranzacţiilor sale;
- toate tranzacțiile încheiate de o persoană fizică într-o anumită perioadă de timp sunt interdependente;
- cetăţeanul are legături stabile cu vânzătorii, cumpărătorii sau alte contrapărţi.
Aceleași criterii sunt date de autoritățile fiscale ale capitalei (Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 15 iunie 2009 N 20-14/060015@, din 29 decembrie 2008 N 18-14/121487@ și din 25 ianuarie , 2008 N 18-12/3/005988). În opinia lor, dacă semnele enumerate sunt prezente, un imobil individual de leasing este obligat să se înregistreze ca antreprenor.
În același timp, autoritățile fiscale admit că, în unele cazuri, este dificil să se califice corect activitățile unui cetățean (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
Dacă un cetățean este sigur că activitățile sale nu conțin semne de activitate antreprenorială, el nu poate să se înregistreze ca antreprenor individual. Aceasta înseamnă că pentru veniturile primite din închirierea proprietății, el are dreptul să plătească doar impozitul pe venitul personal. Dar este posibil ca acesta să fie nevoit să-și dovedească cazul în instanță.

Contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare nu sunt percepute pentru valoarea chiriei.

Contribuții la asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii

Plățile către persoane fizice în temeiul contractelor civile legate de transferul proprietății pentru utilizare nu fac obiectul contribuțiilor de asigurare la fonduri (Partea 3, articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii ", denumită în continuare Legea nr. 212-FZ). Un contract de închiriere este un tip de astfel de contract.
Aceasta înseamnă că atunci când plătește chirie unui cetățean, organizația nu percepe contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare. Aceleași explicații sunt oferite de Ministerul Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia (Scrisoarea din 12 martie 2010 N 550-19).
Singura excepție este remunerația conform unui contract de închiriere pentru un vehicul cu echipaj. În conformitate cu acest acord, locatorul nu numai că oferă locatarului o mașină sau alt transport pentru utilizare, ci îi oferă și servicii de management și întreținere tehnică (articolul 632 din Codul civil al Federației Ruse).
Plățile în baza contractelor civile, al căror subiect este prestarea de muncă sau prestarea de servicii, sunt supuse contribuțiilor de asigurare la fonduri (Partea 1, articolul 7 din Legea nr. 212-FZ). În consecință, pentru acea parte a remunerației, care reprezintă o taxă pentru serviciile de conducere, este necesar să se acumuleze contribuții la fonduri.
Dar vorbim doar despre contribuțiile la Fondul de pensii și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii. Contribuțiile de asigurări la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, care sunt prevăzute de Legea N 212-FZ, încă nu trebuie calculate. La urma urmei, orice remunerație plătită persoanelor fizice în baza contractelor civile este scutită de contribuțiile de asigurare la acest fond (Clauza 2, Partea 3, Articolul 9 din Legea nr. 212-FZ).
Pentru ca organizația să nu aibă dificultăți în calcularea contribuțiilor, este recomandabil să împărțiți remunerația din contractul de închiriere pentru un vehicul cu echipaj într-o taxă de închiriere și o taxă pentru furnizarea de servicii de management. Adică, indicați-l în două sume separate. Dacă nu există o astfel de împărțire în contract, primele de asigurare vor trebui percepute pe întreaga sumă a remunerației.

Notă. O parte din remunerația conform unui contract de închiriere de mașini cu un echipaj este supusă contribuțiilor la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.

Prime de asigurare pentru vătămări

Plățile în baza unui contract de închiriere a proprietății sunt scutite de primele de asigurare pentru vătămări. La urma urmei, aceste contribuții se acumulează numai dacă contractul civil prevede obligația de a le plăti (clauza 1, articolul 20.1 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale” ). Contractele de închiriere nu includ de obicei o astfel de clauză.

De la 1 iunie 2014, companiile nu au dreptul de a cheltui veniturile în numerar primite la casierie pentru plăți în temeiul contractelor de închiriere imobiliară (clauza 4 a Directivei Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013 „Cu privire la efectuarea de numerar plăți”). Această regulă se aplică decontărilor cu orice locator - atât persoane fizice, cât și persoane juridice.
Aceasta înseamnă că puteți plăti o chirie de cetățean pentru un birou, apartament sau alte bunuri imobiliare în două moduri:
- să-l transfere în contul bancar al unei persoane fizice sau, la instrucțiunile acesteia, în conturile terților;
- retrage numerar din contul curent al organizației pentru a plăti chiria, îl creditează la casa de marcat și apoi îi dă cetățeanului.
Dacă autoritățile fiscale descoperă că veniturile în numerar sunt cheltuite pentru a plăti închirierea bunurilor imobiliare, acestea au dreptul să amendeze atât organizația în sine, cât și directorul ei general. Amenda pentru un funcționar este de la 4.000 la 5.000 de ruble, pentru o companie - de la 40.000 la 50.000 de ruble. (Partea 1 a articolului 15.1 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse). Dar inspectorii pot amenda pentru această încălcare numai dacă au trecut mai puțin de două luni de la cheltuirea veniturilor în scopuri neautorizate (Partea 1 a articolului 4.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse).
Puteți plăti în continuare pentru închirierea altor proprietăți (mașini, computere, echipamente de producție etc.) din venituri în numerar.
Valoarea decontărilor în numerar între o organizație și o persoană care nu este înregistrată ca antreprenor nu este limitată (clauza 5 din Directiva Băncii Rusiei nr. 3073-U din 7 octombrie 2013). Adică, o companie care închiriază bunuri mobile sau imobile de la un cetățean îi poate plăti o sumă care depășește 100.000 de ruble în baza contractului de închiriere.

În contabilitate, activele fixe închiriate sunt reflectate într-un cont în afara bilanţului

Contabilitatea tranzacțiilor care implică închirierea proprietății de la persoane fizice diferă de reflectarea tranzacțiilor similare cu organizații sau antreprenori în doar trei nuanțe:
- absenta afisarii TVA;
- disponibilitatea înregistrărilor privind reținerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din chirie și cu privire la transferul impozitului la buget;
- disponibilitatea intrărilor pentru acumularea și plata primelor de asigurare către fonduri (numai în baza contractelor de închiriere pentru un vehicul cu echipaj).
Dacă proprietatea primită în baza unui contract de închiriere este un activ fix, organizația o reflectă în afara bilanțului - în contul 001 „Active fixe închiriate”. Contabilitatea conturilor în afara bilanţului se realizează printr-un sistem simplu, adică fără utilizarea metodei înregistrării duble.
Activele închiriate sunt prezentate în afara bilanţului la costul specificat în contractul de leasing. La data primirii proprietății de la o persoană fizică, organizația face o înregistrare contabilă:
Debit 001 - mijloacele fixe închiriate au fost acceptate pentru contabilitate în afara bilanţului.
În fiecare lună, pe durata contractului de închiriere, societatea generează următoarele tranzacții:
Debit 20 (26 sau 44) Credit 76 - plăți lunare de chirie incluse în cheltuieli;
Debit 76 Credit 68 - impozitul pe venitul persoanelor fizice este reținut din suma chiriei.
Dacă o organizație plătește locatorului prin transfer bancar, la data plății face o înregistrare:
Debit 76 Credit 51 - chiria transferată (minus impozitul pe venitul personal reținut).
Când plătiți în numerar, trebuie să faceți două înregistrări în contabilitate:
Debit 50 Credit 51 - numerar primit de la bancă și acceptat la casierie pentru decontări conform contractului de închiriere;
Debit 76 Credit 50 - chirie plătită (minus impozitul pe venit reținut).
În funcție de forma decontărilor cu proprietarul, organizația este obligată să transfere impozitul pe venitul personal la buget cel târziu în ziua în care chiria este transferată în contul bancar al cetățeanului sau în ziua în care se primește numerarul de la bancă pentru plata acesteia. La data plății impozitului pe venitul personal la buget, ea face următoarea înscriere:
Debit 68 Credit 51 - virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice, reținut din chirie.
Dacă o companie a închiriat un vehicul cu un echipaj de la o persoană, aceasta trebuie să plătească prime de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse și Fondul federal de asigurări medicale obligatorii obligatorii pentru suma remunerației pentru furnizarea de servicii de management. Acest lucru este reflectat de postări:
Debit 20 (26 sau 44) Credit 69-2 - au fost acumulate contribuții la Fondul de pensii;
Debit 20 (26 sau 44) Credit 69-3 - au fost acumulate contribuții la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii.
La data plății contribuțiilor la fonduri, organizația face înscrieri:
Debit 69-2 Credit 51 - au fost virate contribuții la Fondul de pensii;
Debit 69-3 Credit 51 - se transferă contribuțiile la FFOMS.
La sfârșitul relației de leasing, mijlocul fix închiriat trebuie scos în afara bilanțului. La data restituirii bunului locatorului, societatea înregistrează:
Credit 001 - imobilizat scos din afara bilantului.