Obliczanie 6 podatków dochodowych od osób fizycznych przez 9 miesięcy. Terminy składania obliczeń

Firmy i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z pracy wynajętych specjalistów na podstawie umów o pracę i umów cywilnoprawnych są zobowiązani do składania specjalnych formularzy sprawozdawczych do Federalnej Służby Podatkowej pod adresem rejestracyjnym. W październiku zbliża się termin złożenia podatku dochodowego od 6 osób fizycznych za III kwartał 2018 roku. Wypełnienie tego raportu jest bezpośrednim obowiązkiem firm zatrudniających, a niedopełnienie tego obowiązku będzie skutkować pytaniami organów podatkowych i nałożeniem kar.

Raport 6-NDFL jest kwartalnym dodatkiem do formularza 2-NDFL, który składa się raz w roku. Analizując treść obu sprawozdań organy skarbowe sprawdzają prawidłowość naliczenia zobowiązań podatkowych oraz kompletność ich przekazania do budżetu.

Do złożenia 6-NDFL za 9 miesięcy 2018 r. zobowiązane są następujące kategorie podmiotów gospodarczych:

• prywatni przedsiębiorcy;
• Rosyjskie osoby prawne;
• organizacje zagraniczne, których odrębne oddziały działają na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Obowiązek wypełnienia sprawozdania wynika z faktu wypłaty dochodu osobom fizycznym podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Obejmują one:

• płace, premie;
• wynagrodzenie za urlop, renty inwalidzkie;
• dywidendy;
• nieoprocentowane pożyczki;
• wynagrodzenia z umów cywilnych;
• prezenty o wartości ponad 4 tysięcy rubli.

Obowiązek rozliczenia podatku dochodowego od 6 osób za III kwartał 2018 roku powstaje w przypadku spółek prawa handlowego oraz przedsiębiorców indywidualnych, którzy począwszy od dnia 01.01.2018 r. dokonali co najmniej jednej ze wskazanych wpłat. Jeśli nie dokonywali przelewów na rzecz osób fizycznych, to nie przygotowują i nie przesyłają formularza. Koncepcja raportu zerowego nie istnieje.

Formularza nie wypełnia się, jeżeli środki zostały wypłacone obywatelom w ramach umów kupna-sprzedaży lub jeżeli zaangażowani wykonawcy działali we współpracy ze spółką jako indywidualni przedsiębiorcy.

Terminy składania obliczeń

Termin złożenia 6-NDFL za III kwartał 2018 roku wyznacza się na dzień 31.10.18. Zgodnie z obowiązującymi przepisami raport jest przekazywany organom podatkowym kwartalnie i zawiera dane obliczone w kolejności rosnącej od 01.01 roku bieżącego.

„Terminem” złożenia formularza jest ostatni dzień miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Jeżeli z jakiegoś powodu okaże się, że nie działa, termin zostaje przesunięty na następny dzień powszedni. 31.10.2018 jest datą roboczą, dlatego nie przewiduje się żadnych zmian.

Jeżeli firma lub indywidualny przedsiębiorca po raz pierwszy przekazał środki za usługi osoby fizycznej, na przykład w lipcu lub sierpniu, ma obowiązek przedłożyć władzom skarbowym 6-NDFL za 9 miesięcy 2018 r. i za rok. Jeżeli przejście na jednego pracownika nastąpiło w styczniu 2018 r., przedsiębiorca będzie zobowiązany do składania sprawozdań do skarbnika za wszystkie okresy: I kwartał, pół roku, 9 i 12 miesięcy, gdyż odzwierciedlają one dane w ujęciu memoriałowym .

Jak przesyłać raporty do Federalnej Służby Podatkowej

Sposób złożenia formularza sprawozdawczego zależy od liczby pracowników zatrudnionych w organizacji lub indywidualnym przedsiębiorcy. Istnieją dwie opcje:

• Powyżej 25 osób – podmiot gospodarczy ma obowiązek zgłosić się drogą elektroniczną. Aby to zrobić, musi z wyprzedzeniem zadbać o wydanie ulepszonego podpisu cyfrowego osobie upoważnionej.
• Nie więcej niż 25 osób - raport 6-NDFL za III kwartał. 2018 można przekazać na dwa sposoby, według wyboru przedsiębiorcy: w formie papierowej lub elektronicznej.

Wersja papierowa złożenia formularza oznacza, że ​​jest on wydrukowany, poświadczony podpisem osoby upoważnionej i pieczęcią, a następnie złożony w Federalnej Inspekcji Służby Podatkowej osobiście przez dyrektora, jego upoważnionego pracownika lub przesłany listem poleconym.

Złożenie kalkulacji 6-NDFL za III kwartał 2018 r. drogą elektroniczną oznacza wygenerowanie pliku, który zostanie poświadczony ulepszonym podpisem cyfrowym, a następnie przesłany do Federalnej Służby Podatkowej za pośrednictwem operatora TKS, konta osobistego w portalu Federalnej Służby Podatkowej lub przesłany do organom podatkowym na pendrive’ie.

Co do zasady firmy składają raporty do Federalnej Służby Podatkowej według obszaru adresu prawnego, a indywidualni przedsiębiorcy - według miejsca rejestracji. Organizacje posiadające status głównych podatników przesyłają wyliczenie 6-NDFL za 9 miesięcy 2018 r. do działu kontroli, który przesłał im odpowiednie powiadomienie.

Jeżeli firma ma oddziały, przedstawicielstwa, dane dotyczące pracowników i osób pracujących dla nich na podstawie umów kontraktowych przekazywane są do Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji odrębnych oddziałów. Najwięksi podatnicy mają prawo wybrać, gdzie złożyć sprawozdanie na temat personelu „izolacji”: do inspektoratu pod ich adresem lub w siedzibie głównej struktury (art. 230 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sekcje raportu 6-NDFL

Złożenie podatku dochodowego od 6 osób za III kwartał 2018 r. przewiduje się według nowego formularza, który zaczął obowiązywać 18 stycznia (Federalne Rozporządzenie Podatkowe MMV-7-11/18@). W porównaniu do poprzedniej wersji zmieniony został kod kreskowy znajdujący się na stronie tytułowej. Dodatkowo dokonano dostosowań w księgach kodów ze względu na miejsce złożenia raportu. Struktura dokumentu i zbiór danych w nim wskazanych pozostają takie same.

Raport 6-NDFL za 9 miesięcy 2018 roku składa się z następujących elementów konstrukcyjnych:

1. Tytuł

Ta sekcja zawiera następujące informacje:

• Nazwa firmy;
• jej numer identyfikacji podatkowej i punkt kontrolny;
• OKTMO;
• kod kontroli odbiorczej i sposób złożenia dokumentu;
• numer telefonu kontaktowego firmy kompilującej;
• liczba arkuszy, na których sporządzono obliczenia i ich załączniki;
• informację o osobie potwierdzającej prawdziwość podanych informacji.

Dla każdego OKTMO przygotowywane są osobne raporty 6-NDFL za 9 miesięcy 2018 roku.

2. Sekcja nr 1

Zawiera dane skumulowane, liczone rosnąco od początku roku do końca kwartału sprawozdawczego. Wskazuje wysokość dochodu opodatkowanego według poszczególnych stawek, wysokość odliczeń należnych pracownikom, liczbę zatrudnionych specjalistów oraz kwotę naliczonego i przekazanego do skarbu państwa podatku dochodowego od osób fizycznych.

3. Sekcja nr 2

Zawiera informacje o wszystkich podlegających opodatkowaniu transferach na rzecz osób fizycznych. Terminy wpłat i naliczenia od nich podatku dochodowego od osób fizycznych, wysokość wypłaconych środków oraz potrąconego z nich zobowiązania budżetowego są zapisywane wzdłuż linii.

Odpowiedzialność za niezłożenie 6-NDFL za III kwartał

Generowanie i przesyłanie raportu nie jest dobrowolną wolą, ale obowiązkiem firm zatrudniających. Nieprzesłanie formularza uznawane jest za:

• niedopełnienie przez przedsiębiorcę obowiązku wypełnienia formularza;
• jego dostawa jest późniejsza niż oczekiwano.

Niezłożenie oświadczenia będzie skutkować nałożeniem obowiązku podatkowego. Zgodnie z treścią art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej spółki i indywidualni przedsiębiorcy podlegają karze grzywny w wysokości 1 tysiąca rubli. za każdy miesiąc opóźnienia (całkowity lub dopiero się rozpoczęty).

Dodatkowo organy podatkowe mają prawo nałożyć sankcje na osoby zarządzające spółkami na podstawie art. 15.6 Kodeks wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Ich maksymalna kwota wynosi 500 rubli. na osobę.

Najbardziej tragiczną konsekwencją dla firmy, która przez 9 miesięcy nie złożyła w terminie 6-NDFL, jest zablokowanie jej rachunków bieżących przez organy podatkowe (art. 76 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). „Zamrożenie” jest możliwe, jeżeli 10 dni po upływie „terminu” legislacyjnego pracownicy Federalnej Służby Podatkowej nadal nie otrzymają raportów. Oznacza to, że przedsiębiorca zostanie pozbawiony możliwości dokonywania transakcji obciążających rachunki bankowe.

Aby uniknąć blokowania, firma, która z przyczyn obiektywnych nie ma możliwości złożenia 6-NDFL, musi przesłać pisemne wyjaśnienia do „swojego” Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej, poświadczone podpisem szefa i pieczęcią osoby prawnej.

Jeżeli firma zobowiązana do złożenia raportu 6-NDFL za III kwartał 2018 r. w formie elektronicznej przekaże go do Federalnej Służby Podatkowej w formie papierowej, zostanie ukarana grzywną w wysokości 200 rubli. (Artykuł 119 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w formularzu sprawozdawczym zostaną znalezione błędy, które nie zostaną poprawione przed „terminem” jego złożenia, firma lub indywidualny przedsiębiorca zostanie ukarany grzywną w wysokości 500 rubli. (Artykuł 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy przygotowywany jest raport zerowy 6-NDFL za 9 miesięcy 2018 roku?

Jeżeli organizacja faktycznie nie funkcjonuje, to nie dokonuje transferów na rzecz osób fizycznych, w związku z czym nie ma danych liczbowych, które można by wskazać w raporcie. Jest to możliwe w przypadku, gdy nowo zarejestrowana osoba prawna nie zdążyła rozpocząć działalności, spółka rozpoczęła proces likwidacji lub jest bezczynna ze względów ekonomicznych lub administracyjnych.

Przepisy nie przewidują konieczności sporządzania zerowego obliczenia 6-NDFL za III kwartał 2018 r. ani za jakikolwiek inny okres, ale jak wyjaśniono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej BS-4-11/7928, jeżeli firma chce złożyć formularz, organy podatkowe mają obowiązek go zaakceptować.

Eksperci doradzają firmom skorzystanie z tego prawa lub złożenie Federalnej Służbie Podatkowej pisemnych wyjaśnień, dlaczego raporty nie są składane. Przykładowo w piśmie będzie zastrzeżona, że ​​pracownicy nie zostaną zatrudnieni ze względu na tymczasowe przestoje spowodowane czynnikami sezonowymi. W przeciwnym razie istnieje ryzyko, że fiskus błędnie oceni „milczenie” spółki i zablokuje jej rachunki bieżące z powodu niezłożenia formularza zgodnie z art. 76 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Jeśli znajdziesz błąd, zaznacz fragment tekstu i kliknij Ctrl+Enter.

Termin złożenia raportu za 9 miesięcy upływa nie później niż 31 października 2016 roku. W obliczeniach za 9 miesięcy należy wpisać kod okresu sprawozdawczego - 33.

Jeżeli agenci podatkowi nie zdążą złożyć obliczeń w terminie, za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia grozi kara w wysokości 1000 rubli. Ponadto za spóźnienie ze zgłoszeniem szefowi organizacji grozi kara administracyjna w wysokości od 300 do 500 rubli (art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Jeżeli płatność opóźnia się o więcej niż 10 dni roboczych, inspektorat ma prawo zablokować rachunek bieżący (art. 76 ust. 3.2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ogólnymi zasadami sekcja 1 odzwierciedla łączną kwotę dochodów, odliczeń, naliczonego, potrąconego i niepobranego podatku dla wszystkich pracowników organizacji na zasadzie memoriałowej od początku roku kalendarzowego. Sekcja 1 raportu za 9 miesięcy zawiera kwoty przychodów, odliczeń i podatków za okres styczeń – wrzesień włącznie. Jeżeli wynagrodzenie za ubiegły rok zostało wypłacone w 2016 roku, nie ma to odzwierciedlenia w ust. 1.

Sekcja 2 obliczenia 6-NDFL odzwierciedla płatności, podatek potrącony, daty naliczania i wypłaty dochodu oraz terminy płatności podatku dochodowego od osób fizycznych. Wskaźniki w dziale 2 wskazane są wyłącznie za ostatnie trzy miesiące. W związku z tym przez 9 miesięcy płatności będą realizowane wyłącznie od lipca do września włącznie.

Departament Podatkowy wydał ważne pismo (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 08.09.2016 nr ГД-3-11/3605@), w którym omówiono kilka praktycznych sytuacji związanych z wypełnianiem obliczenia 6-NDFL . Zwróćmy uwagę na niektóre.

Jak odzwierciedlić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli wynagrodzenia zostały wypłacone w miesiącu, w którym zostały naliczone

Sekcja 1 odzwierciedla płatności naliczone od stycznia do września włącznie, odliczenia i podatek dochodowy od osób fizycznych za ten okres. Jeżeli dochody pracowników podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, wówczas dla każdej stawki podatkowej sporządza się osobną sekcję 1, a wiersze 060-090 wypełnia się tylko w pierwszej sekcji 1.

Linia 010 wskazuje stawkę podatku - 13% lub inną.

W wierszu 020 - świadczenia pracownicze podlegające w całości lub w części podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (prezenty i pomoc rzeczowa w wysokości mniejszej niż 4000 rubli, od których nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych).

Przy wypłacie dywidendy - kwota w wierszu 025.

W wierszu 030 - kwota ulg podatkowych udzielonych od stycznia do września (odliczenia standardowe, majątkowe, socjalne, a także niepodlegające opodatkowaniu kwoty darowizn, pomocy materialnej itp.)

W wierszu 040 - podatek naliczony od wszystkich dochodów.

W wierszu 045 - podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend.

Jeżeli pracownicy zagraniczni pracują na podstawie patentu, w wierszu 050 - kwota stałych zaliczek, które są odliczane od podatku dochodowego od osób fizycznych od ich dochodów. Kwota ta nie powinna przekraczać łącznej kwoty naliczonego podatku.

W wierszu 060 - łączna liczba odbiorców dochodów.

W wierszu 070 - podatek potrącony. Ponieważ wynagrodzenie zostało wydane w tym samym miesiącu, w którym zostało naliczone; wskaźniki w wierszach 040 i 070 powinny idealnie pasować. Rozbieżności są możliwe, jeśli wypłacany jest jakiś dochód, ale podatek nie jest od niego potrącany. Kwota niepobranego podatku to linia 080.

Linia 080 nie wskazuje kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych od naliczonych, ale niezapłaconych dochodów.

W wierszu 090 - kwota podatku zwrócona pracownikom od stycznia do września włącznie.

Przykład - wynagrodzenie zostało wypłacone w miesiącu naliczenia:

• Za lipiec - 29.07.2016
• Za sierpień - 31.08.2016
• Za wrzesień - 30.09.2016

Sytuacja, w której data poboru podatku (wiersz 110) okaże się wcześniejsza niż dzień uzyskania przychodu (wiersz 100), zdaniem organów podatkowych, nie jest błędna, jeżeli wynagrodzenie zostanie wydane przed końcem miesiąca.

Jak odzwierciedlić podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli płace zostaną wydane w przyszłym miesiącu

Dział 1 – dane o naliczonych wpłatach za okres styczeń – wrzesień 2016 r.

• w linii 020 - kwota płatności;
• w linii 030 - potrącenia na rzecz pracowników;
• w wierszu 040 - cały naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za 9 miesięcy 2016 r.;
• w wierszu 070 wskazano wyłącznie podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń wypłaconych najpóźniej do 30 września (w związku z czym podatek od wynagrodzeń wrześniowych wypłaconych w październiku nie będzie uwzględniony). Ponieważ wynagrodzenie zostało naliczone we wrześniu i wypłacone w następnym miesiącu, wskaźniki wierszy 040 i 070 będą się różnić;
• W wierszu 080 podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń za wrzesień nie jest odzwierciedlony. Wskazany jest jedynie niepobrany podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłaconych wynagrodzeń i innych dochodów;
• w wierszu 090 - kwota nadpłaty podatku, która została zwrócona pracownikom w tym roku.

W dziale 2 ujęto płatności za okres lipiec – wrzesień 2016 roku, w tym płatności za czerwiec, które zostały wypłacone w lipcu.

Wynagrodzenie za czerwiec:

• w wierszu 100 - 30.06.2016, czyli ostatni dzień miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie;
• w wierszu 110 - data faktycznej wypłaty drugiej części wynagrodzenia;
• w linii 120 - następnego dnia roboczego po dokonaniu płatności.

Wynagrodzenia za lipiec i sierpień są w normie.

Wynagrodzenia za wrzesień, wydane w październiku, nie są uwzględniane w dziale 2 i zostaną uwzględnione w kalkulacji za cały 2016 rok.

Organizacja przekazała prezent jednej osobie

Procedura odzwierciedlenia tej płatności na rzecz osoby fizycznej zależy od tego, czy oprócz prezentu dokonano płatności w gotówce, czy nie.

W przypadku, gdy organizacja przekazała osobie fizycznej prezent w kwocie przekraczającej 4000 rubli, ale nie płaci pieniędzy, organy podatkowe dopuściły możliwość odzwierciedlenia zerowych wskaźników w wierszach 110 i 120 obliczenia - „00,00. 00”.

Jeśli wręczono prezent i otrzymano wynagrodzenie, w wierszach 110 i 120 wprowadza się odpowiednie daty, które zależą od rodzaju płatności gotówkowych.

Przykładowo prezent został wydany 15 sierpnia, a z wynagrodzenia przekazanego 5 września potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych. W obliczeniach zostaną wprowadzone następujące wpisy:

• linia 110 obliczenia za 9 miesięcy - 09.05.2016
• linia 120 - 09.06.2016

Zobacz komentarz Natalii Gorbovej, prezenterki webinaru:

Usystematyzuj lub zaktualizuj swoją wiedzę, zdobądź praktyczne umiejętności i znajdź odpowiedzi na swoje pytania w Szkole Księgowych. Kursy opracowywane są z uwzględnieniem standardu zawodowego „Księgowy”.

1. Kto i w jakiej kolejności musi składać obliczenia podatkowe w Formularzu 6-NDFL.

2. Jaka jest procedura wypełniania 6-NDFL, biorąc pod uwagę wyjaśnienia organów regulacyjnych.

3. Praktyczny przykład wypełnienia 6-NDFL.

Jednym z głównych było wprowadzenie kwartalnej sprawozdawczości w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – obliczania kwot podatku dochodowego od osób fizycznych naliczonych i pobranych przez agenta podatkowego (formularz 6-NDFL). Jednocześnie nie została zniesiona dotychczasowa sprawozdawczość roczna w postaci zaświadczeń 2-NDFL, tj. od 2016 r. urzędnicy skarbowi mają obowiązek składania kwartalnej sprawozdawczości w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz sprawozdawczości rocznej (art. 230 ust. 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Jeśli przy wypełnianiu certyfikatów 2-NDFL wszystko jest mniej więcej jasne (tylko formularz zmienia się z roku na rok, a potem tylko nieznacznie), to „jeszcze nie przetestowany” formularz 6-NDFL rodzi wiele pytań. Ponieważ obliczenia 6-NDFL będą musiały zostać złożone po raz pierwszy w I kwartale 2016 r., Nie pozostało zbyt wiele czasu na szczegółową analizę wszystkich niuansów związanych z jego wypełnieniem. W związku z tym w tym artykule proponuję postawić kropkę w kwestii wypełnienia i złożenia 6-NDFL, biorąc pod uwagę oficjalne wyjaśnienia organów regulacyjnych.

Procedura składania 6-NDFL

Kto powinien wypełnić

Należy przesłać obliczenia 6-NDFL wszystkie osoby uznane za agentów podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej (organizacje, indywidualni przedsiębiorcy, notariusze prowadzący prywatną praktykę, prawnicy, którzy założyli kancelarie prawne i inne osoby prowadzące prywatną praktykę) (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Należy wygenerować kalkulację dla wszystkich osób, którym wypłacono dochód(wynagrodzenia, dywidendy, wynagrodzenia z tytułu umów GPC itp.), z wyjątkiem osób, którym uzyskiwano wyłącznie dochody z tytułu umów kupna-sprzedaży nieruchomości, a także z umów, w których działają jako przedsiębiorcy indywidualni (klauzula 1 ust. 1 art. 227, ust. 2 ust. 1 art. 228).

Terminy

Obliczenie w formularzu 6-NDFL agent podatkowy składa za kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy odpowiednio nie później niż 30 kwietnia, 31 lipca i 31 października, a za rok - nie później niż 1 kwietnia następnego roku (Informacja Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 listopada 2015 r.). Uwzględniając weekendy i święta wolne od pracy w roku 2016 terminy składania 6-NDFL są następujące::

• za I kwartał – nie później niż do dnia 04.05.2016 r. (30.04.2016 r. – dzień wolny, sobota);
• przez sześć miesięcy – nie później niż 01.08.2016 r. (31.07.2016 r. – dzień wolny, niedziela);
• przez dziewięć miesięcy – nie później niż 31 października 2016 r.;
• przez rok – nie później niż 04.03.2017 r. (01.04.2017 r. jest dniem wolnym od pracy, czyli sobotą).

Miejsce wykonania

Co do zasady agenci podatkowi muszą złożyć 6-NDFL do urzędu skarbowego w miejscu Twojej rejestracji. Jednocześnie dla niektórych kategorii agentów podatkowych Ordynacja podatkowa ustanawia specjalne zasady składania obliczeń (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Metoda prezentacji

Obliczenie 6-NDFL można złożyć organowi podatkowemu w jeden z następujących sposobów (zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@):

! Notatka: Obliczanie 6-NDFL na papierze

• można złożyć tylko wtedy, gdy liczba osób, które uzyskały dochód w okresie rozliczeniowym, jest mniejsza niż 25 osób (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• składane wyłącznie w formie zatwierdzonego formularza maszynowego, wypełnionego ręcznie lub wydrukowanego na drukarce.

Odpowiedzialność za niezłożenie 6-NDFL

Oprócz obowiązku składania wyliczeń 6-NDFL, od 2016 roku wprowadzono także odpowiedzialność za ich nieprzestrzeganie. Zgodnie z klauzulą ​​1.2 art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej za niezłożenie 6-NDFL agentowi podatkowemu grozi kara w wysokości 1000 rubli. za każdy pełny lub częściowy miesiąc licząc od dnia ustalonego na złożenie kalkulacji.

Procedura wypełniania 6-NDFL

Formularz obliczeniowy 6-NDFL i sposób jego wypełniania zostały zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450@. Raport zawiera:

• Strona tytułowa;
• sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Dni i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Główną różnicą między certyfikatami 6-NDFL i 2-NDFL jest to, że są one skompilowane uogólnione dla wszystkich osób, które uzyskały dochód od agenta podatkowego, bez określenia dla każdej osoby. Podstawą do wypełnienia kalkulacji są dane z rejestrów podatkowych, w których ewidencjonuje się dochody naliczone i zapłacone przez podatnika na rzecz osób fizycznych, dokonane odliczenia podatkowe oraz naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych.

Strona tytułowa obliczeń 6-NDFL

Wypełnienie strony tytułowej 6-NDFL zasadniczo nie różni się zbytnio od wypełnienia strony tytułowej dowolnego zeznania podatkowego. Dlatego będziemy rozwodzić się bardziej szczegółowo tylko nad funkcjami.

Wiersz „Okres składania wniosków”— wskazany jest kod odpowiedniego okresu sprawozdawczego (załącznik nr 1 do procedury wypełniania, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@):

Wiersz „Okres rozliczeniowy (rok)”— wskazuje rok, którego dotyczy okres sporządzania sprawozdania. Na przykład wypełniając 6-NDFL za pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy 2016 r. i za cały rok 2016, w tym wierszu należy wpisać „2016”.

Wiersz „W lokalizacji (księgowość) (kod)”— wprowadź odpowiedni kod (załącznik nr 2 do Procedury wypełniania, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@):

Linie „Skrzynia biegów” i „Kod OKTMO”:

• wskazany jest punkt kontrolny i kod OKTMO organizacji - jeśli przedłożono 6-NDFL dla osób fizycznych, które uzyskały dochód z głównego oddziału organizacji;
• wskazany jest punkt kontrolny i kod OKTMO oddzielnego oddziału - jeżeli 6-NDFL zostanie złożony dla osób fizycznych, które uzyskały dochód z oddzielnego oddziału organizacji (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 grudnia 2015 r. nr BS-4- 11/23300@ z dnia 28 grudnia 2015 r. nr BS-4-11/23129@).

Sekcja 1 obliczeń 6-NDFL

Wskaźniki sekcji 1 obliczenia w formularzu 6-NDFL są wypełnione skumulowana suma za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok(Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12.02.2016 nr BS-3-11/553@, z dnia 15.03.2016 nr BS-4-11/4222@).

Przez linia 010 wskazana jest stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (13, 15,30 lub 35%), według której obliczane są kwoty podatku. Każda stawka podatku ma swój własny blok wierszy 020 – 050. Oznacza to, że jeśli w okresie sprawozdawczym dochód został wypłacony osobom fizycznym opodatkowanym według różnych stawek podatku dochodowego od osób fizycznych, to dla każdej stawki należy wypełnić wiersze 020-050:

• wiersz 020 - łączna kwota naliczonych dochodów wszystkich osób fizycznych, opodatkowana stawką wskazaną w wierszu 010;
• linia 025 - łączna kwota naliczonych dywidend;
• wiersz 030 - łączna kwota odliczeń podatkowych (w tym zawodowych, standardowych, majątkowych, społecznych i zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) przewidzianych dla dochodu odzwierciedlonego w wierszu 020;
• linia 040 - łączna kwota naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu odzwierciedlona w linii 020;
• linia 045 - łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych liczona od dywidend;
• linia 050 - kwota stałych zaliczek pracowników zagranicznych, o którą pomniejszana jest kwota naliczonego podatku;

Blok „Suma dla wszystkich stawek” w obliczeniu 6-NDFL powinien być tylko jeden (podsumowany dla wszystkich stawek podatkowych), zawiera linie 060-090:

• linia 060 – łączna liczba osób, które uzyskały dochód od agenta podatkowego. Jeżeli jedna osoba uzyskała dochód opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych według różnych stawek, liczy się ją jako jedną osobę. Jeżeli ten sam pracownik zostanie zwolniony i ponownie zatrudniony w tym samym okresie rozliczeniowym, należy go również liczyć jako jedną osobę.
• linia 070 - łączna kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (dla wszystkich stawek);
• linia 080 - łączna kwota niepotrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych (dla wszystkich stawek);
• wiersz 090 – łączna kwota podatku dochodowego od osób fizycznych zwrócona przez agenta podatkowego podatnikom zgodnie z art. 231 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Uwaga: Jeżeli wskaźniki linii sekcji 1 nie mieszczą się na jednej stronie, wypełniana jest wymagana liczba stron. W takim przypadku sumy wszystkich stawek w wierszach 060-090 są wypełniane na pierwszej stronie sekcji.

Sekcja 2 obliczeń 6-NDFL

Procedura wypełniania 6-NDFL (załącznik nr 2 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@) stanowi, że obliczenia są wykonywane na zasadzie memoriałowej od początek okresu podatkowego. Biorąc jednak pod uwagę wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej, przepis ten ma w pełni zastosowanie tylko do sekcji 1. Sekcja 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za odpowiedni okres sprawozdawczy odzwierciedla te transakcji, które zostały zrealizowane w ciągu ostatnich trzech miesięcy niniejszego okresu sprawozdawczego. Ponadto, jeżeli transakcja została dokonana w jednym okresie rozliczeniowym, a zakończona w innym, agent podatkowy ma prawo odzwierciedlić ją w okresie realizacji. Na przykład wynagrodzenia za marzec, wypłacone w kwietniu, zostaną odzwierciedlone w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL za półrocze (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 02.12.2016 nr BS-3-11/553 @, z dnia 15.03.2016 nr BS-4-11/4222@).

Sekcja 2 zawiera wymaganą liczbę bloków linii 100-140:

linia 100- datę faktycznego uzyskania dochodu ujętą w wierszu 130. Datę faktycznego uzyskania dochodu ustala się zgodnie z art. 223 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Na przykład:

• dla dochodów w postaci wynagrodzenia za dzień faktycznego otrzymania przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który naliczony został dochód z tytułu obowiązków służbowych wykonywanych zgodnie z umową o pracę (umową) (lub ostatni dzień pracy – w przypadku zwolnienia przed upływem koniec miesiąca kalendarzowego) (ust. 2 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku dochodu pieniężnego – data wypłaty takiego dochodu (klauzula 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• w przypadku dochodu w naturze – data przekazania dochodu w naturze (klauzula 2 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
• dla dochodów w postaci korzyści materialnych otrzymanych z oszczędności na odsetkach przy otrzymywaniu pożyczonych środków - ostatni dzień każdego miesiąca w okresie, na który pożyczone środki zostały przekazane (klauzula 7 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Rosji Federacja).

linia 110— data poboru podatku od faktycznie uzyskanych dochodów, odzwierciedlona w wierszu 130. Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pieniężnych pokrywa się z datą ich faktycznej zapłaty. Dzień potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów w naturze i otrzymanych w formie korzyści majątkowych pokrywa się z datą zapłaty jakiegokolwiek dochodu pieniężnego, od którego potrąca się podatek dochodowy od osób fizycznych (klauzula 4 art. 226 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

linia 120- najpóźniejszy termin, w którym należy przekazać kwotę podatku. Termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych określa § 6 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej: co do zasady podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu. W przypadku wypłaty dochodów w postaci rent czasowych i wynagrodzenia urlopowego podatek dochodowy od osób fizycznych należy od nich przekazać nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano tych wypłat. Na przykład, jeśli wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone pracownikowi w dniu 05.03.2016 r., wówczas podatek dochodowy od osób fizycznych należy przekazać nie później niż 31.03.2016 r.

linia 130- uogólniona kwota faktycznie uzyskanego dochodu (bez odejmowania kwoty potrąconego podatku) w dniu wskazanym w wierszu 100;

linia 140- uogólnioną kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych pobraną w terminie wskazanym w wierszu 110.

! Notatka: Każdy odrębny blok wierszy 100-140 zawiera dane o dochodach, dla których:

• data ich faktycznego otrzymania pokrywa się;
• data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych zbiega się;
• Termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej pokrywa się.

Przykładowo w dniu 10 marca 2016 r. jednemu pracownikowi wypłacono wynagrodzenie za urlop, a innemu pracownikowi, który odszedł z pracy 10 marca 2016 r., wypłacono wynagrodzenie za marzec. Datą faktycznego otrzymania dochodu w tym przypadku zarówno w zakresie wynagrodzenia urlopowego, jak i wynagrodzenia jest 03.10.16. Różnią się jednak terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych: w przypadku wynagrodzenia urlopowego - 31.03.16, w przypadku wynagrodzenia - 11.03.16. W związku z tym wypełniając obliczenia 6-NDFL za pierwszy kwartał 2016 r. w odniesieniu do tych dwóch płatności, należy wypełnić różne bloki wierszy 100-140.

Podpisywanie obliczeń 6-NDFL

Obliczenia w formularzu 6-NDFL podpisuje kierownik organizacji lub dowolny urzędnik upoważniony do tego w wewnętrznych dokumentach firmy (na przykład na zlecenie dyrektora) (punkt 2.2 Procedury wypełniania obliczeń). W szczególności kalkulację może podpisać główny księgowy, zastępca głównego księgowego lub księgowy odpowiedzialny za naliczanie płac.

Przykład wypełnienia obliczenia 6-NDFL

Liczba pracowników Aktiv LLC wynosi 5 osób (w I kwartale 2016 roku nie dokonano żadnych wypłat na rzecz pozostałych osób). Wynagrodzenie (wynagrodzenie) każdego pracownika wynosi 20 000 rubli miesięcznie. Terminy wypłaty wynagrodzeń: 27 dnia bieżącego miesiąca (za pierwsze półrocze w wysokości 40% wynagrodzenia) i 12 dnia następnego miesiąca (wypłata końcowa). Oznacza to, że wynagrodzenie za drugą połowę grudnia 2015 r. zostało wypłacone w dniu 01.12.2016 r., a wynagrodzenie za drugą połowę marca 2016 r. zostało wypłacone w dniu 04.12.2016 r.

Do pracownika Ageevy N.P. Standardowa ulga podatkowa na dziecko wynosi 1400 rubli miesięcznie. Pozostali pracownicy nie otrzymali żadnych odliczeń.

W lutym 2016 r. Pracownik Sidorov R.I. zapewniono coroczny płatny urlop: wysokość wynagrodzenia urlopowego wyniosła 18 000 rubli (wypłata w dniu 02.05.2016 r.), wysokość wynagrodzenia za luty wyniosła 5000 rubli.

Dane do wypełnienia sekcji 1 obliczenia 6-NDFL

Sekcja 1 obliczeń w formularzu 6-NDFL jest wypełniona sumą rozliczeń za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i rok. W części 1 kalkulacji za pierwszy kwartał uwzględnione zostaną dochody naliczone w styczniu, lutym i marcu 2016 roku.

Dane do wypełnienia sekcji 2 obliczenia 6-NDFL

Sekcja 2 obliczeń w formularzu 6-NDFL za odpowiedni okres sprawozdawczy odzwierciedla transakcje przeprowadzone w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu sprawozdawczego. Ponadto, jeżeli transakcja została przeprowadzona w jednym okresie sprawozdawczym i zakończona w innym, agent podatkowy ma prawo odzwierciedlić taką transakcję w okresie jej zakończenia (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 12 lutego 2016 r. Nr BS-3-11/553@).

W rozpatrywanym przykładzie do takich operacji „granicznych” zalicza się:

• wynagrodzenia za grudzień 2015 r., wypłacone w styczniu 2016 r.;
• wynagrodzenie za marzec 2016 r., wypłacone w kwietniu 2016 r.

Zgodnie z wyjaśnieniami Federalnej Służby Podatkowej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 lutego 2016 r. nr BS-4-11/3058@), sekcja 2 obliczenia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych odzwierciedla wynagrodzenia za grudzień, wypłacone w styczniu 2016 r. Natomiast wynagrodzenia za marzec, wypłacone w kwietniu, zostaną uwzględnione w sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL za pierwszą połowę 2016 r.

Na podstawie dostępnych danych wyliczenie 6-NDFL za I kwartał 2016 roku będzie wyglądało następująco:

id_partnera yandex = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "bezpośredni"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "pionowo"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = fałsz; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = prawda; yandex_no_sitelinks = prawda; dokument.zapis(" ");

Przeanalizowaliśmy główne niuanse związane z wypełnianiem obliczeń w formularzu 6-NDFL. Dla dodatkowego bezpieczeństwa zdecydowanie zalecam sprawdzenie po wypełnieniu obliczenia 6-NDFL czy spełnia współczynniki kontrolne, ustanowiony pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@ „W sprawie kierunku wskaźników kontrolnych”. Niezachowanie tych wskaźników kontroli stanowi podstawę do skierowania przez organ podatkowy wniosku o wyjaśnienia do agenta podatkowego, a także do sporządzenia protokołu kontroli.

Podstawa normatywna

1. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
2. Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. nr ММВ-7-11/450@
3. Informacja Federalnej Służby Podatkowej z dnia 26 listopada 2015 r. „Federalna Służba Podatkowa Rosji wyjaśniła nową procedurę obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przez agenta podatkowego”
4. Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji:

• z dnia 30 grudnia 2015 r. nr BS-4-11/23300@
• z dnia 28 grudnia 2015 r. nr BS-4-11/23129@ „W sprawie wypełnienia kalkulacji według Formularza 6-NDFL”
• z dnia 12 lutego 2016 r. nr BS-3-11/553@ „W sprawie wypełnienia formularza 6-NDFL”
• z dnia 25.02.2016 nr BS-4-11/3058@ „W sprawie wypełnienia i złożenia formularza 6-NDFL”
• z dnia 10 marca 2016 r. nr BS-4-11/3852@ „W kierunku wskaźników kontroli”
• z dnia 15 marca 2016 r. nr BS-4-11/4222@

Czy uważasz, że artykuł jest przydatny i interesujący? podziel się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są uwagi i pytania - napisz, porozmawiamy!

Jakie są cechy wypełnienia 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r.? Jak uwzględnić w obliczeniach wynagrodzenia przeniesione za czerwiec i wrzesień? Jak wykazać w obliczeniach wynagrodzenie chorobowe i wynagrodzenie urlopowe? Jaki jest termin złożenia 6-NDFL za trzeci kwartał do Federalnej Służby Podatkowej? Podsumowaliśmy najbardziej aktualne wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej i przygotowaliśmy instrukcje dotyczące wypełniania 6-NDFL przez 9 miesięcy. Będziesz mógł zapoznać się z konkretnymi przykładami raportowania w sytuacjach niejednoznacznych. Do pobrania dostępna jest także gotowa próbka 6-NDFL.

Kto musi zgłosić się za 9 miesięcy

Na początek przypomnijmy, kto powinien się zająć sprawą złożenia rozliczenia w formularzu 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 roku.

Agenci podatkowi

Wszyscy agenci podatkowi do spraw podatku dochodowego są zobowiązani do złożenia Federalnej Służbie Podatkowej obliczeń w formularzu 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. (230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przypomnijmy, że płatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są co do zasady pracodawcy (firmy i przedsiębiorcy indywidualni) płacący dochody na podstawie umów o pracę. Do agentów podatkowych zaliczają się także klienci - organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy płacą wykonawcom dochody na podstawie umów cywilnych (na przykład umowy lub świadczenia usług).

Gdyby nie było płatności od stycznia do września

Jeżeli w okresie od 1 stycznia do 30 września 2017 r. Organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie osiągnęła ani nie wypłaciła dochodów osobom fizycznym, nie potrąciła ani nie przekazała do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych, wówczas nie ma potrzeby składania 6- Kalkulacja podatku dochodowego od osób fizycznych za 9 miesięcy 2017 roku. Wyjaśnia to fakt, że w takiej sytuacji organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie jest uważany za agenta podatkowego. Zauważamy jednak, że organizacja (lub przedsiębiorca) ma prawo przedłożyć Federalnej Służbie Podatkowej obliczenia zerowe. Cm. " ".

Jeżeli w pierwszej połowie 2017 r. nie było faktycznych płatności na rzecz osób fizycznych, ale księgowy oblicza wynagrodzenia, należy złożyć 6-NDFL. W końcu podatek dochodowy od osób fizycznych należy obliczyć od uznanego dochodu, nawet jeśli nie został jeszcze zapłacony (art. 226 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W takiej sytuacji w 6-NDFL trzeba będzie wykazać dochód uzyskany od stycznia do września oraz podatek dochodowy od osób fizycznych, który nie został pobrany. Z taką sytuacją mogą spotkać się na przykład firmy, które w czasie kryzysu finansowego nie są w stanie wypłacać wynagrodzeń, ale nadal je wypłacają.

Jeżeli w okresie od stycznia do września były płatności jednorazowe

Możliwe jest, że dochód został naliczony i wypłacony tylko raz w pierwszej połowie roku (na przykład w maju 2017 r.). Czy w takim razie konieczne jest złożenie 6-NDFL w ciągu 9 miesięcy? Tak, w tym przypadku obliczenia 6-NDFL należy złożyć nie tylko za I kwartał, ale także za sześć, dziewięć miesięcy i za cały 2017 rok. W końcu obliczenia 6-NDFD są wypełniane sumą skumulowaną. Jeżeli płatność na rzecz osoby fizycznej była płatnością jednorazową, wówczas będzie ona widoczna w raporcie przez cały rok.

Jakie płatności i nagrody powinny być uwzględnione w 6-NDFL?

W obliczeniach w formularzu 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. Należy przekazać wszystkie dochody, w związku z którymi organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest uznawana za agenta podatkowego. Takimi dochodami są np. pensje, wszelkiego rodzaju premie, wypłaty z umów cywilnoprawnych, świadczenia, wynagrodzenie urlopowe, dywidendy.

Dochód niepodlegający opodatkowaniu zgodnie z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie musi być wykazywany w obliczeniach. Jednocześnie należy wziąć pod uwagę specyfikę dochodów, które nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w ramach ustalonych standardów (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 1 sierpnia 2016 r. Nr BS-4-11/13984).

Co zrobić z dochodami z art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Artykuł 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wymienia dochody podlegające podatkowi dochodowemu od osób fizycznych tylko częściowo (to znaczy nie w całości). Są to na przykład prezenty i pomoc finansowa. W kalkulacji 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. takie płatności należy uwzględnić jak w zaświadczeniu 2-NDFL: cała zapłacona kwota musi zostać uwzględniona w dochodzie, a część niepodlegająca opodatkowaniu musi zostać wykazana jako odliczenie od podatku.

Przykład: Pracownik Marmeladov A.P. W związku z rocznicą wręczyli prezent o wartości 6000 rubli. Prezenty w wysokości 4000 rubli są zwolnione z podatku. (klauzula 28 artykułu 217 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w sekcji 1 obliczenia 6-NDFL wskaż całą kwotę prezentu w wierszu 020, a kwotę odliczenia w wierszu 030. W rezultacie podstawa opodatkowania tego dochodu wyniesie 2000 rubli. (6000 rubli – 4000 rubli), a kwota podatku dochodowego od osób fizycznych, którą należy potrącić z kosztu prezentu, wynosi 260 rubli. (2000 rubli × 13%). W sekcji 2 w wierszu 130 należy podać całą kwotę zapłaconego dochodu (6000 rubli), a w wierszu 140 kwotę faktycznie potrąconego podatku (260 rubli).

Jeśli chodzi o kwoty zasiłku pieniężnego wypłacanego pracownikowi z tytułu urodzenia dziecka, a także kwoty nagród pieniężnych przyznawanych osobom fizycznym, nie można ich w ogóle uwzględnić w kalkulacji. Pod warunkiem, że wypłacone kwoty nie przekraczają kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych (4000 rubli za okres rozliczeniowy w przypadku nagród i 50 000 rubli na każde dziecko w przypadku „rodzicielskiej” pomocy finansowej). Powód – Pismo Federalnej Służby Skarbowej z dnia 21 lipca 2017 r. nr BS-4-11/14329.

Terminy składania 6-NDFL za III kwartał

6-NDFL należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym (art. 230 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli termin złożenia formularza 6-NDFL przypada na weekend lub święto wolne od pracy, obliczenia przesyła się następnego dnia roboczego (klauzula 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ostatnim dniem października jest 31 (wtorek). Dlatego też najpóźniej w tym terminie należy złożyć w urzędzie skarbowym raport 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 roku.

Możesz także zapoznać się z dalszymi terminami złożenia 6-NDFL w roku 2017. Cm. " ".

Gdzie złożyć wpłaty za 9 miesięcy 2017 roku

Formularz raportu

Czy od 2017 r. zatwierdzono nowy sposób obliczania 6-NDFL? Jaki formularz pobrać, aby wypełnić „papierową” kalkulację za 9 miesięcy 2017 roku? Czy zmienił się format wymagany przy przekazywaniu płatności drogą elektroniczną? Pytania tego rodzaju pojawiają się zawsze przed złożeniem regularnych zeznań podatkowych.

Aby zgłosić raport za 9 miesięcy 2017 r., Wypełnij formularz 6-NDFL, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450. Ten formularz powinien był zostać użyty wcześniej. Nie zatwierdzono żadnej nowej formy obliczeń. Nadal obowiązuje procedura wypełniania 6-NDFL i format wymagany do złożenia raportu do Federalnej Służby Podatkowej w formie elektronicznej za pośrednictwem Internetu. Możesz skorzystać z aktualnego formularza 6-NDFL.

Warto zaznaczyć, że organy podatkowe planują wkrótce zmianę formularza naliczania 6-NDFL. Informacje na ten temat dostępne są na oficjalnym portalu projektów rozporządzeń. Oczekuje się, że nowy formularz będzie musiał być stosowany od 2018 roku. Dlatego w 2017 roku nowy formularz nie będzie jeszcze stosowany. Cały rok 2017 należy zgłosić za pomocą formularza zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 14 października 2015 r. Nr ММВ-7-11/450.

Skład formularza 6-NDFL

Aktualny formularz kalkulacji na rok 2017 zawiera:

• Strona tytułowa;
• sekcja 1 „Wskaźniki ogólne”;
• Dział 2 „Dni i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych”.

Strona tytułowa: wypełnienie

Wypełniając 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r., U góry strony tytułowej należy zanotować NIP, KPP i skróconą nazwę organizacji (jeśli nie ma skrótu, pełną nazwę). Jeśli chcesz złożyć rozliczenie w stosunku do osób fizycznych, które otrzymały płatności z odrębnego działu, wypełnij „oddzielny” punkt kontrolny. Indywidualni przedsiębiorcy, prawnicy i notariusze muszą jedynie podać swój NIP.

W wierszu „Numer korekty” za rok należy wpisać „000” w przypadku składania po raz pierwszy kalkulacji za 9 miesięcy 2017 roku. Jeśli przesłane zostanie skorygowane obliczenie, uwzględniany będzie odpowiedni numer korekty („001”, „002” itp.).

W wierszu „Okres złożenia (kod)” wpisz 33 - oznacza to, że składasz 6-NDFL dokładnie za 9 miesięcy 2017 roku. W kolumnie „Okres podatkowy (rok)” należy zaznaczyć rok, za który składana jest kalkulacja półroczna, czyli rok 2017.

Podaj kod wydziału Federalnej Służby Podatkowej, do którego wysyłane jest raportowanie, oraz kod w wierszu „W lokalizacji (księgowość)”. Ten kod pokaże, dlaczego przesyłasz tutaj 6-NDFL. Większość agentów podatkowych odzwierciedla następujące kody:

• 212 – przy składaniu rozliczenia w miejscu rejestracji organizacji;
• 213 – przy składaniu wyliczenia w miejscu rejestracji organizacji jako największego podatnika;
• 220 – przy składaniu rozliczenia w lokalizacji odrębnego oddziału organizacji rosyjskiej;
• 120 – w miejscu zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy;
• 320 – w miejscu prowadzenia działalności przez przedsiębiorcę w systemie UTII lub patentowym.

Tak wygląda część 1:

Zasada danych przyrostowych

Pierwszą sekcję 6-NDFL wypełnia się sumą skumulowaną: za pierwszy kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy i 2017 r. (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 lutego 2016 r. nr BS-3-11/ 650). W ramach wskaźników ogólnych uwzględnij dochody (odliczenia, kwoty podatku) z transakcji dokonanych w okresie sprawozdawczym. Oznacza to, że w sekcji 1 obliczeń za 9 miesięcy należy uwzględnić wskaźniki za okres od 1 stycznia do 30 września 2017 r. włącznie.

Wyjaśnijmy w tabeli, które linie uogólnionych wartości znajdują się w sekcji 1 obliczeń 6-NDFL za półrocze:

Sekcja 2: struktura i treść

W sekcji 2 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. należy wskazać:

• konkretne terminy otrzymania i poboru podatku dochodowego od osób fizycznych;
• termin określony w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej na przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu;
• wysokość faktycznie uzyskanego dochodu i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sekcja 2 obliczeń wygląda następująco:

Wypełniając sekcję 2, należy uwzględnić dokonane transakcje w kolejności chronologicznej. Wyjaśnijmy cel wierszy w sekcji 2 tabeli:

Warto zaznaczyć, że w części 2 raportu 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 roku należy uwzględnić jedynie wskaźniki dotyczące ostatnich trzech miesięcy okresu sprawozdawczego (zalecenia Federalnej Służby Podatkowej zawarte w piśmie nr BS-3- 11/650 z dnia 18.02.2016). Oznacza to, że podatek dochodowy i podatek dochodowy od osób fizycznych w podziale na daty należy wykazać tylko dla transakcji dokonanych w lipcu, sierpniu i wrześniu 2017 r. włącznie. Transakcje dokonane w I półroczu 2017 r. (od stycznia do czerwca) nie powinny być zaliczane do działu 2.

Płatności rolowane w sekcji 2

Sekcja 2 obliczenia 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. jest wypełniona na dzień sprawozdawczy - 30 września (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 lutego 2016 r. nr BS-4-11/3058). W sekcji przedstawiono uogólnione wskaźniki jedynie tych dochodów, od których pobrano podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazano go do budżetu w ciągu ostatnich trzech miesięcy okresu, za który składane jest wyliczenie (lipiec, sierpień i wrzesień).

Jeżeli dochód został uzyskany w lipcu, sierpniu lub wrześniu 2017 r., Ale termin ustalony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej na przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych od tego dochodu jeszcze nie upłynął, wówczas dochód ten nie jest odzwierciedlony w sekcji 2. Taki dochód i pobrany od niego podatek dochodowy od osób fizycznych należy wykazać w sekcji 2 obliczenia podatku dochodowego od 6 osób za okres, w którym podatek powinien zostać przekazany do budżetu (Pisma Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 stycznia 2010 r. 2017 nr BS-4-11/1249).

Załóżmy, że termin płatności za dany miesiąc to 29 dzień bieżącego miesiąca. W związku z powyższym wynagrodzenie za wrzesień 2017 r. zostało wypłacone w dniu 29 września 2017 r., a podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu należy przekazać do budżetu nie później niż 2 października 2017 r. (30.09.2017 r. i 1 października 2017 r. to weekendy). Zatem nawet jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z wynagrodzenia zostanie przekazany do budżetu wcześniej (29.09.2017 r.), to wynagrodzenie wrześniowe i podatek dochodowy od osób fizycznych z tego tytułu powinny w dalszym ciągu mieścić się w dziale 2 podatku dochodowego od 6 osób rozliczenia za cały 2017 rok. 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. będzie odzwierciedlać:

• w linii 020 – wynagrodzenie za styczeń – wrzesień;
• w dziale 2 – wynagrodzenie za styczeń – sierpień. Wynagrodzenie za wrzesień 2017 r. będzie ujęte w sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL za rok 2017.

Dla wygody terminy uzyskania przychodów, poboru i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych od najczęstszych wpłat przedstawiliśmy w poniższej tabeli. Korzystając z tej tabeli, możesz określić, które płatności należy wykazać w części 2 kalkulacji za 9 miesięcy, a które w kalkulacji za 2017 rok.

Wynagrodzenia za czerwiec zostały wypłacone w lipcu

Najbardziej kontrowersyjną kwestią przy wypełnianiu wyliczenia 6-NDFL są płatności za okresy „przejściowe”. Występują one wtedy, gdy np. wynagrodzenie lub premia są naliczane w jednym okresie sprawozdawczym, a wypłacane w innym. Podobna sytuacja miała miejsce w przypadku wynagrodzeń za czerwiec, które zostały wypłacone w lipcu 2017 roku. Przecież czerwiec przypada na drugi kwartał, a lipiec na trzeci. Jak pokazać czerwcowe wynagrodzenie w 6-NDFL przez 9 miesięcy? Rozumiemy to na przykładzie.

Wynagrodzenie za czerwiec 2017 r

Organizacja wypłaciła 23 czerwca zaliczkę na wynagrodzenie za czerwiec – 35 000 rubli. Drugą część wynagrodzenia organizacja wypłaciła 10 lipca 2017 r. w wysokości 40 000 rubli (czyli już po pierwszym półroczu). Razem – 75 000 rubli. Kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki 13% w kwocie 9.750 RUB. (75 000 rubli x 13%). W dniu wypłaty wynagrodzenia (10 lipca) podatek ten zostanie potrącony, a następnego dnia (11 lipca) zostanie przekazany do budżetu.

W takich warunkach wynagrodzenie czerwcowe musiało zostać odzwierciedlone w sekcji 1 kalkulacji 6-NDFL za I półrocze 2017 r. - linie 020, 030 i 040. W sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL za I półrocze 2017 r. nie było konieczności wykazywania czerwcowego wynagrodzenia, gdyż operacja opłacania i opłacania podatku dochodowego od osób fizycznych zakończyła się w lipcu (czyli już w III kwartale 2017 r.).

Podatek dochodowy od osób fizycznych od czerwcowego wynagrodzenia należy potrącić dopiero w lipcu w momencie wypłaty. W związku z tym do podatku pobranego należy doliczyć wiersz 070 ust. 1, a samą transakcję wpisać w ust. 2 sprawozdania za 9 miesięcy 2017 r. Jest to zgodne z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.08.2013 r. 2016 nr BS-4-11/13984. W ten sposób należy zapisać czerwcowe wynagrodzenie wypłacone w lipcu w sekcji 2 6-NDFL przez 9 miesięcy:

Wniosek dla księgowego

Sekcja 2 obliczenia 6-NDFL powinna uwzględniać wyłącznie transakcje, które dotyczą ostatnich trzech miesięcy okresu sprawozdawczego (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 18 lutego 2016 r. nr BS-3-11/650). W takim przypadku skup się na dacie, najpóźniejszej, od której podatek dochodowy od osób fizycznych musi zostać przekazany do budżetu. Oznacza to, że odzwierciedlają uzyskany dochód i podatek pobrany w okresie sprawozdawczym, w którym przypada termin zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie ma znaczenia, kiedy faktycznie zapłaciłeś dochód, potrąciłeś i przekazałeś podatek. W części 2 obliczenia 6-NDFL za III kwartał 2017 r. należy uwzględnić dane dotyczące zapłaty dochodu (potrącenia podatku u źródła), dla którego termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na okres od 1 lipca do 30 września włącznie.

Wynagrodzenia za wrzesień zostały wypłacone w październiku

Najczęstsza sytuacja: wynagrodzenia za wrzesień zostały wypłacone w październiku (czyli już w IV kwartale 2017 r.). Zaliczka i wynagrodzenie za wrzesień 2017 r. Nie muszą być uwzględniane w sekcji 2 formularza 6-NDFL przez 9 miesięcy, ponieważ podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie faktycznie potrącony dopiero w październiku 2017 r. W związku z tym kwoty zaliczki i wynagrodzenia za wrzesień oraz pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych zostaną uwzględnione w części 2 kalkulacji za 2017 rok. Natomiast w dziale 1 kwoty zaliczek i wynagrodzeń za wrzesień powinny być podane, gdyż terminy naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych przypadają na III kwartał 2017 roku. Oto przykład do wypełnienia.

Przykład: wynagrodzenie za wrzesień w październiku
Organizacja wypłaciła zaliczkę na wynagrodzenie za wrzesień 25 września - 35 000 rubli. Organizacja wypłaciła drugą część wynagrodzenia w dniu 10 października 2017 r. w wysokości 40 000 rubli. Razem – 75 000 rubli. Kwota ta podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według stawki 13% w kwocie 9.750 RUB. (75 000 rubli x 13%). W dniu wypłaty wynagrodzenia (10 października) podatek ten zostanie potrącony, a następnego dnia wpłacony do budżetu.

W sekcji 1 obliczenia 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. należy wykazać wynagrodzenie za wrzesień wypłacone w październiku 2017 r. Ponadto wprowadź do raportu tylko naliczone dochody, odliczenia i podatek dochodowy od osób fizycznych (linie 020, 030 i 040). W wierszach 070 i 080 nie należy podawać danych o wrześniowym wynagrodzeniu. Przecież termin potrącenia podatku (dzień faktycznej wypłaty wynagrodzenia) jeszcze nie nadszedł. Podatku takiego nie można nazwać niepobranym.

Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącisz z wrześniowej pensji dopiero w październiku, w momencie wypłaty. Dlatego pokaż ją w wierszu 070 sekcji 1, a samą operację w sekcji 2 raportu za 2017 rok. Jest to zgodne z pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 01.08.2013 r. 2016 nr BS-4-11/13984. Oto jak wynagrodzenie za wrzesień, wypłacane w październiku, jest rozłożone w sekcji 2 kalkulacji 6-NDFL na 9 miesięcy:

Jak wykazać wynagrodzenie za urlop

Jak już powiedzieliśmy, w przypadku dochodu w formie wynagrodzenia datą faktycznego otrzymania dochodu jest ostatni dzień miesiąca, za który pracownik nabył dochód (art. 223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Jednakże w przypadku wynagrodzenia urlopowego za tę datę przyjmuje się dzień wypłaty dochodu (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 stycznia 2015 r. nr 03-04-06/2187). Data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych zbiegnie się z datą wypłaty dochodu, ponieważ agent podatkowy jest zobowiązany do potrącenia podatku od dochodów osoby fizycznej po ich faktycznej zapłacie (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Terminem przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego, czyli terminem, w którym podatnik ma obowiązek przekazać podatek pobrany od osoby fizycznej, jest ostatni dzień miesiąca, w którym wydano pracownikowi wynagrodzenie urlopowe. Poniżej podajemy przykład uwzględnienia płatności urlopowych w 6-NDFL.
W III kwartale 2017 roku wynagrodzenie urlopowe zostało wypłacone:

• 07.10.2017 – 25 000 rub. Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 3250 rubli;
• 21.08.2017 – 47 000 rub. Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi od nich 6110 rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych od tych wynagrodzeń urlopowych jest przekazywany w dniu ich wypłaty. W dniu 29 września 2017 r. naliczono wynagrodzenie urlopowe w wysokości 27 616 rubli, które wypłacono 2 października 2017 r.

Łączna kwota wynagrodzenia urlopowego wypłaconego w III kwartale 2017 roku wynosi 72 000 RUB. (25 000 rubli + 47 000 rubli), podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi 9360 rubli. (3250 rub. + 6110 rub.).
W 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. wynagrodzenie urlopowe przedstawiono w następujący sposób.

Wynagrodzenie urlopowe wypłacone 2 października 2017 r. nie musi być wykazywane w 6-NDFL za 9 miesięcy 2017 r. Te wynagrodzenia urlopowe zostaną odzwierciedlone w 6-NDFL za rok 2017.

Należy pamiętać, że możliwa jest również sytuacja z „przejściowym” wynagrodzeniem urlopowym. Załóżmy, że pracownik idzie na coroczny płatny urlop w październiku 2017 r. (czyli w IV kwartale). Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej wynagrodzenie urlopowe należy wypłacić z góry - nie później niż 3 dni robocze przed rozpoczęciem urlopu (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Możliwe jest zatem, że ekwiwalent urlopowy został wypłacony we wrześniu 2017 roku (w III kwartale). W takim przypadku przy obliczaniu za III kwartał 2017 r. należy wykazać wynagrodzenie urlopowe zarówno w sekcji 1, jak i sekcji 2. Przecież dochód pracownika powstał we wrześniu, kiedy otrzymał pieniądze. Spółka miała obowiązek naliczyć i potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego w dniu wypłaty, a potrąconą kwotę przekazać do budżetu najpóźniej do 30 września. Oznacza to, że nie powinno być żadnych trudności z takim wynagrodzeniem urlopowym, ponieważ operacje nie są przenoszone na czwarty kwartał.

Jeśli po urlopie następuje zwolnienie

Co zrobić, jeśli pracownik odchodzi bezpośrednio po urlopie? Wypełnienie sekcji 2 nie ma również żadnych specjalnych funkcji. Pokaż wynagrodzenie urlopowe w sposób ogólny (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 maja 2016 r. Nr BS-3-11/2094):

• w linii 100 - data wypłaty wynagrodzenia urlopowego;
• w linii 110 – data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych (zbiega się z datą wypłaty dochodu);
• w linii 120 - ostatni dzień miesiąca, w którym wypłacono wynagrodzenie urlopowe;
• w linii 130 – wysokość dochodu;
• w linii 140 - kwota podatku.

Oprócz wynagrodzenia urlopowego pracodawca czasami wypłaca pracownikom wyjeżdżającym na urlop jednorazowy dodatek. Z przepisów art. 223 ust. 1 akapit pierwszy akapitu 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynika, że ​​datą faktycznego otrzymania dochodu w postaci jednorazowego dodatku do corocznego urlopu jest dzień wypłaty dochodu . Jednocześnie, zgodnie z art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonej kwoty podatku bezpośrednio od dochodów podatnika w momencie ich faktycznej zapłaty. A agenci podatkowi muszą przekazać kwotę potrąconego podatku do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dlatego też, jeśli pracownikowi wypłacono jednorazową dopłatę na przykład 17.09.17, wówczas powyższe wiersze należy wypełnić w następujący sposób:

• wiersz 100 „Data faktycznego otrzymania dochodu” - 01.09.2017;
• linia 110 „Data poboru podatku” – 01.09.2017;
• linia 120 „Termin płatności podatku” to 09.04.2017 (ponieważ 09.02 i 09.03 to weekendy).

Wyjaśnienia takie znajdują się w Piśmie Ministra Finansów Rosji z dnia 16 sierpnia 2017 r. nr ZN-4-11/16202.

Jak wykazać zwolnienie chorobowe w obliczeniach

Datą faktycznego otrzymania dochodu (wiersz 100) z tytułu zwolnienia chorobowego jest data jego wypłaty (klauzula 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zbiega się to również z datą poboru podatku u źródła (wiersz 110), ponieważ w dniu faktycznej wypłaty dochodu należy potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych na rzecz świadczeń szpitalnych jest jednak „szczególny”. Pracodawca może zsumować podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu zwolnień lekarskich wypłacanych w ciągu miesiąca za cały miesiąc i wpłacić go do budżetu jednorazowo – nie później niż do ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłat (ust. 2, ust. 6, artykuł 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli ostatni dzień miesiąca przypada na weekend lub święto, podatek dochodowy od osób fizycznych należy zapłacić następnego dnia roboczego (klauzule 6, 7, art. 6.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy konieczne jest uwzględnienie świadczeń chorobowych naliczonych we wrześniu, ale wypłaconych w październiku w 6-NDFL przez 9 miesięcy? Nie, nie ma potrzeby. Dochód ze zwolnienia chorobowego należy uwzględnić w dniu wypłaty pracownikowi (podpunkt 1 ust. 1, art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W rozpatrywanej sytuacji świadczenie chorobowe zostało naliczone, czyli naliczone we wrześniu (w trzecim kwartale), ale zostało wypłacone już w październiku (w czwartym kwartale). W takim przypadku nie ma powodu uwzględniać świadczenia w kalkulacji 6-NDFL za 9 miesięcy. Kwotę odzwierciedlisz w sekcjach 1 i 2 6-NDFL za rok 2017. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz „”. Poniżej znajduje się przykład, w jaki sposób świadczenia chorobowe są odzwierciedlone w 6-NDFL:

Przykład uwzględnienia świadczeń inwalidzkich:

W III kwartale 2017 roku świadczenia chorobowe wypłacono:

• 20 lipca – 9895,79 RUB Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi od niego 1286 rubli;
• 3 sierpnia – 17 102,89 RUB Podatek dochodowy od osób fizycznych wynosi od niego 2223 ruble.

Formularz 6-NDFL jest stosunkowo nowy. Zostało wprowadzone w I kwartale 2016 roku zarządzeniem Federalnej Służby Skarbowej z dnia 14 października 2015 roku nr ММВ-7-11/450@ (zwane dalej zarządzeniem nr 450). Główne cechy formularza odróżniające go od „zwykłego” raportu 2-NDFL:

1. Okresowość. Nowy raport trzeba składać częściej – raz na kwartał, tj. wzrosła kontrola nad agentami podatkowymi w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.
2. Brak personalizacji. Raport 6-NDFL zawiera informacje na temat naliczenia i zapłaty podatku jako całości dla agenta podatkowego, bez podziału na poszczególnych odbiorców dochodu.

Kto i gdzie powinien złożyć formularz?

Wszyscy agenci podatkowi muszą złożyć raport 6-NDFL. Artykuł 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje następujące kategorie podmiotów gospodarczych:

1. Osoby prawne zarejestrowane w Federacji Rosyjskiej.
2. Indywidualni przedsiębiorcy.
3. Oddzielne oddziały organizacji zagranicznych.
4. Inni pracodawcy nie mieszczący się w tych kategoriach (prawnicy, notariusze).

Dokładny oddział Federalnej Służby Podatkowej należy złożyć 6-NDFL, zależy od kategorii agenta podatkowego (art. 230 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

1. Organizacja rosyjska bez odrębnych oddziałów składa raport w miejscu swojej rejestracji.
2. Jeżeli istnieją odrębne oddziały, sprawozdania dotyczące ich pracowników składa się w miejscu rejestracji oddziałów.
3. Jeżeli organizacja o złożonej strukturze jest jednocześnie największym podatnikiem, wówczas może wybrać miejsce złożenia Formularza 6-NDFL według swoich odrębnych działów. W takim przypadku zgłoszenie można złożyć zarówno w miejscu rejestracji podziałów, jak i w miejscu rejestracji samej spółki jako największego podatnika.
4. Przedsiębiorcy zazwyczaj składają 6-NDFL w miejscu rejestracji. To samo dotyczy prawników i notariuszy. Jeżeli jednak indywidualny przedsiębiorca prowadzi działalność objętą patentem lub podlegającą UTII na innym terytorium, wówczas raport o płatnościach na rzecz pracowników wykonujących działalność „patentową” lub „przypisaną” składa się w miejscu jej prowadzenia.

Terminy składania raportów i sankcje za naruszenia

Strona tytułowa

Ta część formularza zawiera ogólne informacje na temat płatnika oraz samego raportu.

• Kody TIN i punkty kontrolne. Kod punktu kontrolnego jest wypełniany tylko w przypadku osób prawnych. Można na jego podstawie zrozumieć, czy raport składany jest w miejscu rejestracji spółki dominującej lub oddziału.
• Numer korekty – „000”, „001”, „002” itp. pokazuje, która „wersja” raportu za ten okres jest dostępna.
• Okres świadczenia kodowany jest zgodnie z załącznikiem nr 1 do zarządzenia nr 450. Dla raportu 9-miesięcznego składanego w trybie „normalnym” (nie w związku z likwidacją) stosuje się kod 33.
• Okres podatkowy – 2018 rok.
• Kod organu podatkowego zgodny z certyfikatem.
• Kod lokalizacji (rejestracji) pokazuje, dlaczego formularz jest składany do tego konkretnego wydziału Federalnej Służby Podatkowej (załącznik nr 2 do zarządzenia nr 450). W przypadku rosyjskiej organizacji, która nie jest głównym podatnikiem, stosuje się kod 214.

• Imię i nazwisko (pełne imię i nazwisko) agenta podatkowego. W przypadku osób prawnych należy podać nazwę skróconą (pełna nazwa tylko w przypadku braku nazwy skróconej). Przeciwnie, pełne imię i nazwisko osoby fizycznej należy podać bez skrótów.
• Jeżeli formularz składa następca likwidowanej spółki, należy wypełnić następujące pola: kod formularza reorganizacji (załącznik nr 4 do zarządzenia nr 450) oraz NIP/KPP reorganizowanej organizacji.
• Kod OKTMO podawany jest w zależności od kategorii agenta podatkowego i podstawy złożenia raportu. Może to być miejsce zamieszkania, rejestracji, prowadzenia działalności itp.
• Numer telefonu kontaktowego osoby odpowiedzialnej.
• Liczba arkuszy samego raportu i załączonych dokumentów (jeśli istnieją).
• Potwierdzenie prawidłowości raportu. W polu tym znajduje się podpis osoby odpowiedzialnej z transkrypcją oraz data wypełnienia formularza. Jeżeli zgłoszenie składa pełnomocnik, należy wskazać także szczegóły pełnomocnictwa.
• Informację o otrzymaniu raportu wypełnia pracownik Federalnej Służby Podatkowej.

Sekcja 1 6-NDFL za III kwartał 2018 roku

Ta część formularza zawiera dane dotyczące naliczonego podatku dochodowego od osób fizycznych według stawki i ogólnie według agenta podatkowego. Wszystkie informacje wypełniane są narastająco od początku roku.

Przeczytaj także Kary za 6-NDFL w 2017 r

Każdy zakład odpowiada oddzielnemu blokowi linii 010 – 050, który zawiera następujące informacje:

• Linia 010 – stawka podatku.
• W linii 020 - łączna kwota naliczonego dochodu dla wszystkich osób fizycznych. W linii 025 dochód w formie dywidend (jeśli występuje) jest przydzielany z linii 020.
• Linia 030 zawiera kwotę odliczeń podatkowych.
• Linia 040 pokazuje kwotę naliczonego podatku z uwzględnieniem odliczeń.
• Linia 045 nalicza podatek od dywidend (linia 025).
• Linię 050 wypełniają wyłącznie ci agenci podatkowi, którzy zatrudniają cudzoziemców na podstawie patentu. W takim przypadku zagraniczni pracownicy muszą płacić stałe zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych (art. 227 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kwotę tych wpłat należy wskazać w wierszu 050. Pozwalają one na zmniejszenie całkowitej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych należnego za pracowników zagranicznych.

Linie 060 – 090 zawierają ogólne informacje podatkowe dla wszystkich stawek. Wypełniane są jednorazowo, niezależnie od ilości bloków linii 010 - 050.

• Linia 060 pokazuje liczbę osób, które uzyskały dochód. Aby uniknąć „podwajania” danych, należy uwzględnić tych pracowników, którzy zostali zwolnieni, a następnie ponownie zatrudnieni w tym samym okresie sprawozdawczym. Każdy taki pracownik jest liczony raz.
• Linia 070 zawiera całkowitą kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych potrąconą od wszystkich dochodów.
• Linia 080 powinna odzwierciedlać kwotę podatku, której agent nie był w stanie potrącić (klauzula 5 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Taka sytuacja może mieć miejsce np. w sytuacji, gdy osoba fizyczna otrzymywała dochód wyłącznie w naturze.
• Linia 090 odzwierciedla informacje o zwróconym podatnikowi podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 231 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sekcja 2 6-NDFL za III kwartał 2018 roku

Przyjrzeliśmy się więc pierwszej części formularza, która zawiera informacje o naliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Druga część raportu poświęcona jest płatnościom i pozwala organom podatkowym monitorować przestrzeganie przez agenta ustalonych terminów przekazywania podatków.

Sekcji 2 nie wypełnia się za cały okres sprawozdawczy, lecz jedynie za ostatnie trzy miesiące (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2016 r. nr BS-4-11/4222@). Głównym kryterium jest termin zapłaty podatku. Te. W części 2 sprawozdania za 9 miesięcy 2018 r. należy podać informację o wpłatach, dla których termin płatności podatku dochodowego od osób fizycznych upływa w III kwartale 2018 r.

1. Linia 100 zawiera datę otrzymania dochodu. Tryb jej ustalania określa art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i zależy od rodzaju płatności. Przykładowo w przypadku wynagrodzeń jest to ostatni dzień miesiąca rozliczeniowego, a w przypadku urlopu lub zwolnienia lekarskiego jest to dzień przeniesienia. Premię miesięczną „uważa się” za otrzymywaną na równi z wynagrodzeniem, natomiast premię kwartalną lub roczną uważa się za otrzymywaną na równi z wynagrodzeniem urlopowym, tj. w dniu faktycznej zapłaty. (pismo Ministra Finansów z dnia 23 października 2017 r. N 03-04-06/69115).
2. Linia 110 wskazuje datę potrącenia podatku. W „normalnej” sytuacji (wypłata wynagrodzenia, wynagrodzenie urlopowe itp.) podatek jest pobierany bezpośrednio w momencie wypłaty. Jeżeli dochód jest uzyskiwany w naturze lub w formie korzyści materialnych, podatek dochodowy od osób fizycznych należy potrącić od wszelkich dochodów pieniężnych osoby fizycznej po otrzymaniu (klauzula 4 art. 226 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
3. Linia 120 wskazuje termin przekazania NLFL do budżetu. W przypadku wynagrodzeń jest to następny dzień roboczy po wypłacie. Natomiast za zwolnienie lekarskie i wynagrodzenie urlopowe podatek można zapłacić później – do końca miesiąca, w którym nastąpiło przeniesienie.
4. Linia 130 zawiera kwotę dochodu uzyskanego na dzień z linii 100. Jest to całkowity dochód naliczony przed uwzględnieniem wszelkich odliczeń i potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych.
5. Linia 140 odzwierciedla całkowitą kwotę podatku pobranego na dzień podany w linii 110.