نمونه ای از پر کردن فاکتور تعدیل. فاکتور تنظیم: پر کردن نمونه. قوانین کار با فاکتورها: اصول

نمونه پر کردن فاکتور تعدیل (1396)

فاکتورها: استاندارد، اصلاح شده، تنظیم: درک تعاریف

ما مدتهاست که به فاکتورها عادت کرده ایم و در تهیه آنها مشکل خاصی نداریم. با این حال، اخیراً همراه با مفهوم «فاکتور»، اصطلاحاتی مانند «» و «فاکتور تصحیح شده» به طور فزاینده ای شنیده می شود.

ظهور این گونه ها تصادفی نیست. در عمل، هر مؤدی ممکن است با وضعیتی مواجه شود که باید در صورتحساب صادر شده اولیه برای حمل کالا، اصلاحاتی انجام شود. در عین حال، اطلاعات مربوط به حمل و نقل باید به طور قابل اعتماد تمام پارامترهای مورد نیاز (اطلاعات در مورد خریدار و فروشنده، شاخص های طبیعی و قیمت) را منعکس کند.

نوع فاکتور مورد استفاده (تصحیح یا تعدیل) به نوع اطلاعات در حال تعدیل بستگی دارد و انتخاب صحیح آن امکان اخذ کسر مالیات معقول را تعیین می کند.

به نظر می رسد که مفاهیم مشابه تعدیل و اصلاح هستند. در هر دو مورد، برای یک فرد در زندگی روزمره، آنها روند شفاف سازی اطلاعات اولیه را نشان می دهند - اما نه در موقعیتی با فاکتور.

به عنوان مثال، فروشنده یک خطای حسابی در فاکتور مرتکب شده است یا خریدار هنگام پذیرش کالا، اشتباهی را شناسایی کرده است - در این موارد، باید یک فاکتور اصلاح شده صادر کنید (نامه های وزارت دارایی به تاریخ 16 مارس 2015 به شماره 03- 07-09/13813 و 08.08.2012 شماره 03- 07-15/102، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 12 مارس 2012 شماره ED-4-3/414).

اما در مورد زمان تدوین. ارزش صحبت با جزئیات بیشتر را دارد.

کاربرد فاکتورهای اصلاح شده را در مقاله بخوانید"چه زمانی از فاکتور اصلاح شده استفاده می شود؟".

فاکتورهای تعدیل: ویژگی ها و روش صدور آنها

نیاز به فاکتور تعدیلزمانی ایجاد می شود که هزینه کالاهای ارسال شده، کار انجام شده یا خدمات ارائه شده تغییر کند (بند 5.2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر قیمت را تنظیم کردید یا مقدار کالاهای ارسال شده را تغییر دادید، نمی توانید بدون آن کار کنید.

الزامات اساسی برای فاکتورها (برای تکمیل اطلاعات در مورد طرفین معامله، تکمیل امضاها و غیره) در هنر توضیح داده شده است. 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه. فاکتور تعدیلعلاوه بر این، شرایط زیر باید رعایت شود:

1. مقدم بودن فاکتور تعدیلباید واقعیت رضایت خریدار برای تغییر هزینه و / یا مقدار کالاهای ارسال شده باشد (بند 10 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
2. باید حداکثر تا 5 روز تقویمی پس از صدور رضایت فوق تکمیل شود (بند 3 ماده 168 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر این، برای فاکتور تعدیلفرم خاصی ارائه شده است. فرم فاکتور تعدیلدر پیوست شماره 2 به فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 شماره 1137 در مورد فرم ها و قوانین پر کردن اسناد برای محاسبات مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است.

در مورد این سند در مطالب بیشتر بخوانید "قطعنامه شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه: تفاوت های ظریف در پر کردن اسناد مالیات بر ارزش افزوده" .

می توانید فرم را در وب سایت ما دانلود کنید.

فرم فاکتور تعدیل را دانلود کنید

اطلاعات اصلاحی وجود دارد - یک فاکتور اصلاحی مورد نیاز است

بیایید به مثالی از نحوه چیدمان نگاه کنیم فاکتور اصلاحی. در 6 مارس 2017، گالری LLC کالاهایی به ارزش 59000 روبل به Visit LLC ارسال کرد. (مالیات بر ارزش افزوده - 9000 روبل) و در همان روز فاکتور شماره 156 صادر شد. بازدید از LLC کالاهای پذیرفته شده را برای مقدار مشخص شده برای حسابداری.

در تاریخ 1396/04/17، طرفین قراردادی را برای ارائه تخفیف در کل دسته کالا امضا کردند - این سند، در رابطه با فاکتور مورخ 1396/03/06 شماره 156، حاوی اطلاعات اصلاحی در مورد تغییر در هزینه است. از کالاها در نتیجه، گالری LLC موظف به رسمیت دادن است فاکتور تعدیل .

در نتیجه این توافق، هزینه کالا از 59000 روبل کاهش یافت. تا 53100 روبل. حسابدار گالری LLC داده ها را برای تکمیل آماده کرد فاکتور تعدیل. یک تفاوت مهم بین این سند با نسخه معمول آن در این است فاکتور تعدیلشامل ردیف های بیشتری است (برای منعکس کردن شاخص های قبل و بعد از تنظیم).

در مورد تفاوت هدف فاکتورهای عادی و تنظیمی در مقاله بیشتر بخوانید"سنت 169 کد مالیاتی فدراسیون روسیه (2017): پرسش و پاسخ".

پس از پر کردن اطلاعات کلی در مورد خریدار، فروشنده و تعداد سند در حال تنظیم، حسابدار در Gallery LLC شروع به وارد کردن اطلاعات در مورد تغییرات در قیمت تمام شده کالا کرد. که در فاکتور تعدیلبرای این منظور خطوط A (قبل از تغییر) و B (بعد از تغییر) ارائه شده است. برای این خطوط، حسابدار ستون های 4، 5، 8 و 9 را به شرح زیر پر کرد:

1. در گرم 3 "کمیت (حجم)" فاکتور تعدیلاو همان اطلاعات (80 کیلوگرم) را در خطوط A و B منعکس کرد، زیرا وقتی هزینه تغییر کرد، مقدار کالا تغییر نکرد.
2. در گرم 4 "قیمت (تعرفه) هر واحد اندازه گیری" در خط A نشان دهنده قیمت اصلی (625 روبل / کیلوگرم) و در خط B - قیمت محصول پس از تغییر (562.50 روبل / کیلوگرم) است.
3. در گرم 5 "هزینه کالا (کار، خدمات) بدون مالیات" وارد شده است:

• در خط A (قبل از تغییر) - 50000 (80 × 625)؛
• در خط B (پس از تغییر) - 45000 (80 × 562.50).

1. در گرم 8 "مبلغ مالیات":

• در خط A (قبل از تغییر) - 9000 (50000 × 18%)؛
• در خط B (پس از تغییر) - 8100 (45000 × 18٪).

1. در گرم 9 "هزینه کالا (کار، خدمات) با مالیات":

• در خط A (قبل از تغییر) - 59000 (50000 + 9000)؛
• در خط B (پس از تغییر) - 53100 (45000 + 8100).

از آنجایی که قیمت تمام شده کالا کاهش یافته است، در ردیف B (افزایش) فاکتور تعدیلدر ستون های مشخص شده، حسابدار خط تیره ها را اضافه کرده و خط D (کاهش) را با داده های نهایی پر می کند:

• کاهش بهای تمام شده کالا بدون مالیات (ستون 5) - 5000 (50000 - 45000)؛
• کاهش در میزان مالیات (ستون 8) - 900 (9000 - 8100)؛
• کاهش قیمت تمام شده کالا در کل - 5900 (59000 - 53100).

توجه داشته باشید! وارد کردن اطلاعات در مورد شماره سند تنظیم شده نه در خط در نظر گرفته شده برای این کار، بلکه در خطوط و ستون های اضافی مانع از کسر مالیات نمی شود (نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 20 مه 2016 به شماره 03-07-09/29055).

در مورد مدت زمان اعمال کسر و نحوه محاسبه این مدت مطالعه کنید. "وزارت دارایی توضیح داد که چه مدت می توان کسر را به تعویق انداخت" .

پر شده است نمونهفاکتور تعدیلمی توانید در وب سایت ما ببینید

چگونه فرآیند پر کردن فاکتور تعدیل را ساده کنیم

ابزارهای مدرن به ما این امکان را می دهند که به سرعت اطلاعات لازم از جمله پر کردن را پیدا کنیم فاکتور تعدیل. با این حال، درک این نکته مهم است که مهم نیست که چگونه درخواست را فرموله می کنید، رایانه پاسخ های زیادی را ارائه می دهد که پیمایش آنها دشوار خواهد بود.

آیا یک عبارت کلی مانند " وارد می کنید پر کردن نمونه فاکتور تنظیم"(گزینه نادرست است، زیرا کلمه "فاکتور" مذکر است، اما رایج است) یا دقیق تر " نمونه پر کردن فاکتور تنظیم 2017" - این یک واقعیت نیست که حتی فایل ها با افتخار به نام " نمونه فاکتور تنظیم 2017"، به دست آمده در نتیجه، قابل اعتماد خواهد بود. در نتیجه، فرآیند پر کردن فاکتور تعدیلممکن است کمی طول بکشد

برای یافتن اطلاعات لازم در رابطه با ثبت نام فاکتور تعدیل. وقت اضافی را تلف نکنید، بهتر است الگوریتم زیر را دنبال کنید:

1. مطالعه سند اصلی نظارتی در مورد فاکتورهای تعدیل(قطعنامه شماره 1137).
2. فرم فعلی را دانلود کنید فاکتور تعدیل(به عنوان مثال، در وب سایت ما).
3. مشاهده نمونه پر کردن فاکتور تعدیل(همچنین در پایگاه داده اسناد ما موجود است).
4. خود را بر اساس آنها بنویسید فاکتور تعدیل .

این روش برای ثبت نام است فاکتور تعدیلبه شما این امکان را می دهد که الزامات قانون را در نظر بگیرید و از فرم مربوط به لحظه استفاده کنید فاکتور تعدیلهنگام پر کردن آن

فاکتور تعدیلزمانی صادر می شود که ارزش یک محصول تغییر کند، که ممکن است به دلیل تعدیل قیمت و/یا کمیت محصول (کار، خدمات) رخ دهد. قبل از تدوین فاکتور تعدیلفروشنده و خریدار ابتدا باید در مورد تغییرات در هزینه حمل و نقل توافق کنند. بر خلاف نسخه استاندارد، فرم فاکتور تعدیلتکمیل شده با خطوط برای منعکس کردن شاخص های قبل و بعد از تنظیم.

در فعالیت های تجاری، اغلب شرایطی وجود دارد که تفاوت های ظریف مسیر مورد انتظار یک معامله منعقد شده را تغییر می دهد، که متعاقباً باید در اسناد حسابداری و مالیات ثبت شود. به عنوان مثال ممکن است تحویل کالا توسط خریدار به طور کامل پذیرفته نشود، محدوده برنامه ریزی شده خدمات در حین اجرا و پذیرش آنها توسط مشتری تغییر کرده باشد و غیره.

در چنین مواردی، فاکتور اولیه صادر شده از قبل باید تنظیم شود، یعنی. داده های موجود در آن را تغییر دهید و ارتباط آن را تأیید کنید. با صدور فاکتور تعدیل (ACF) می توانید تعدیل را انجام دهید.

فاکتور تعدیل چه زمانی ایجاد می شود؟

فروشنده باید یک CSF تهیه کند اگر پس از حمل و نقل:

قیمت اقلام/خدمات موجودی مشخص شده در SF اولیه تغییر (افزایش یا کاهش) داشته است. این اتفاق می افتد، برای مثال، در مورد پرداخت حق بیمه به خریدار، که طبق شرایط قرارداد، قیمت کالا را کاهش می دهد.

اگر تغییراتی در حجم خدمات ارائه شده یا اقلام موجودی منعکس شده در SF وجود داشته باشد.

تغییر همزمان قیمت و حجم تحویل ذکر شده در سند "حمل و نقل".

هنگام بازگرداندن بخشی از کالا توسط خریدار که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند.

یادآوری می کنیم که ما در مورد صدور CSF فقط در صورتی صحبت می کنیم که CSF اولیه قبلاً برای خریدار ارسال شده باشد و تنظیمات مربوط به اطلاعات مشخص شده در آن مورد نیاز باشد. مبنای صدور CSF نیز توافق بین طرفین است. فروشنده باید ظرف 5 روز تقویمی از تاریخ تنظیم سندی که تغییرات ایجاد شده را تأیید می کند، یک CSF تهیه کند. این ممکن است یک توافق اضافی برای قرارداد، بیانیه کمبود کالا و مواد، دستور پرداخت برای پرداخت حق بیمه بهای تمام شده کالاها و مواد عرضه شده، یا یک اطلاعیه کتبی ارسال شده به طرف مقابل و تایید شده توسط مربوطه باشد. اسناد اولیه

در چه شرایطی CSF ها کامپایل نمی شوند؟

اگر یک خطای حسابی در SF ایجاد شود، باید یک SF تصحیح شده ترسیم شود، نه اصلاحی. به عنوان مثال، فروشنده SF را برای 100 تن غلات به قیمت 30000 روبل در هر تن بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده برای مبلغ 300000 روبل و نه برای 3000000 روبل پیشنهاد داد. او باید ظرف 5 روز از تاریخ حمل و نقل، بدون توسل به صدور CSF، یک SF اصلاح شده صادر کند.

در صورت شناسایی سایر خطاهای فنی، به عنوان مثال، در تاریخ فاکتور، مشخصات تامین کننده/خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، نرخ مالیات و غیره نیز باید این کار انجام شود. یعنی زمانی که شرایط معامله ثابت بماند نیازی به سند تعدیل نخواهد بود.

انعکاس فاکتور تعدیل در دفتر فروش

فروشنده فاکتور تعدیل کاهش در دفتر فروش را ثبت نمی کند، زیرا تغییرات ذکر شده در آن در دوره زمانی که رضایت خریدار نسبت به مبلغ تعدیل تایید شده است یا بعد از آن (بیش از 3 سال) در دفتر خرید وی ثبت می شود. از تاریخ ثبت نام KSF). این مبنایی برای ظهور حق کسر مالیات بر ارزش افزوده می شود، بنابراین اضافه پرداخت مالیات جبران می شود.

خریدار CSF را برای کاهش در دفتر فروش برای سه ماهه ای که در آن تاریخ دریافت اسناد اولیه تأیید کننده تغییر در مبلغ تحویل، یا دریافت CSF (بر اساس تاریخ قبلی) ثبت می شود. در عین حال، موظف است مالیات بر ارزش افزوده را که قبلاً برای کسر پذیرفته شده است، بازگرداند. این تغییرات در دفتر خرید خریدار منعکس نمی شود.

در شرایط مخالف، اگر سند تعدیل به دلیل افزایش ارزش مشخص شده در SF اولیه تنظیم شود، فروشنده CSF را در دفتر فروش ثبت می کند و پایه مالیات بر ارزش افزوده را افزایش می دهد. در این راستا، مالیات بر ارزش افزوده که قبلا برای کسر پذیرفته شده بود، باید اضافه پرداخت شود.

افزایش مبلغ معامله برای CSF توسط خریدار در دفتر خرید منعکس می شود، این به او این حق را می دهد که از تفاوت بین مقادیر CSF اصلی و CSF کسر اضافی دریافت کند. در سه ماهه ای که فروشنده اسنادی را که مبنای ثبت CSF است، تهیه کرده است، در دفاتر خرید و فروش ثبت می شود.

بنابراین، در دفتر فروش، یک فاکتور تعدیل کاهش توسط خریدار و فاکتور افزایش مبلغ تحویل توسط فروشنده در دفتر فروش ثبت می شود.

فرم KSF و نمونه تهیه آن

فرم KSF (و همچنین یک فاکتور معمولی) با فرمان شماره 1137 دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 (در 19 اوت 2017 اصلاح شده) تصویب شد. این در 2 نسخه تنظیم شده است: یکی نزد فروشنده باقی می ماند ، دومی برای خریدار ارسال می شود. به طور جداگانه اطلاعاتی را برای هر کالا/خدماتی که دستخوش تغییرات شده اند نشان می دهد. اگر تغییراتی در قیمت یا حجم اقلام موجودی برای چندین فاکتور صادر شده برای یک خریدار وجود داشته باشد، فروشنده حق دارد یک فاکتور واحد برای تمام اسناد "حمل و نقل" تنظیم کند. در چنین CSF، اطلاعات مربوط به اقلام/خدمات موجودی یکسانی که تحت SFهای مختلف عرضه می‌شوند را می‌توان خلاصه کرد، اگر کالاها با همان قیمت ارسال شده باشند، به همان میزان تغییر کرده باشند، یا مقدار آنها تغییر کند.

بنابراین، هنگام توجیه تغییر در هزینه تحویل، فروشنده یک CSF تهیه می کند (ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه). او باید این کار را حداکثر تا 5 روز تقویمی پس از ثبت این تغییرات انجام دهد.

در اینجا نمونه ای از تهیه فاکتور تعدیل آورده شده است:

Temp LLC کالاهایی را به ارزش 236 هزار روبل به Trakt LLC ارسال کرد. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده - 36 هزار روبل) طبق شورای فدراسیون شماره 124 مورخ 10 دسامبر 2018. در 18 دسامبر 2018، طرفین موافقت کردند که برای این دسته از کالاها تخفیف ارائه دهند و هزینه آن 224.2 هزار روبل بود.

در نتیجه، Temp LLC یک CSF را تهیه می کند که به صورت زیر پر شده است:

فاکتور تعدیل صادر شده توسط Trakt LLC در دفتر فروش منعکس خواهد شد.

بیش از یک سال است که مفهوم فاکتور تعدیل 1 در حال اجراست. با این وجود، حسابداران همچنان در مورد کاربرد آن سؤالاتی دارند. اغلب، تامین کنندگان یک فاکتور اصلاحی در موقعیت های اشتباه صادر می کنند یا به جای آن یک سند اصلاح صادر می کنند. بیایید چنین مواردی را در نظر بگیریم.

در صورت تغییر در هزینه کالاهای ارسال شده قبلی (خدمات ارائه شده، کار انجام شده) علاوه بر فاکتور "اولیه" یک فاکتور تعدیل صادر می شود. این شماره و تاریخ فاکتور "اصلی"، تمام شاخص های عددی آن و همچنین داده های جدید را نشان می دهد. پس از آن مابه التفاوت (میزان کاهش یا افزایش) مشخص می شود که در دفتر فروش یا دفتر خرید فروشنده و خریدار درج می شود.

تغییرات قیمت

منظور از تغییر در قیمت تمام شده کالا (کار، خدمات) چیست؟ کد مالیاتی مشخص می کند که تغییر در ارزش می تواند هم با تغییر در قیمت یک محصول و هم با روشن شدن مقدار کالای ارسال شده همراه باشد. تغییر قیمت ممکن است رخ دهد، برای مثال، اگر تامین کننده برای خریدار با دستیابی به شرایط خاصی تخفیف ارائه دهد. درست است، برای اینکه این اتفاق بیفتد، باید به وضوح از قرارداد نتیجه بگیرد که تخفیف قیمت کالاهای ارسال شده قبلی را تغییر می دهد. به هر حال، تخفیف های مختلفی وجود دارد. بدیهی است تخفیفی که قیمت کالا را تغییر نمی دهد نباید منجر به صدور فاکتور تعدیلی از سوی فروشنده شود.
این اتفاق می افتد که در زمان تنظیم فاکتور ، فروشنده هنوز قیمت نهایی محصول (کار ، خدمات) را نمی داند و بنابراین محاسبات ابتدا با قیمت های اولیه انجام می شود ، مثلاً بر اساس داده های گذشته محاسبه می شود. دوره ها این وضعیت، به عنوان مثال، در رابطه با تامین برق، که پرداخت های آن با قیمت های غیرقابل تنظیم انجام می شود، به وجود می آید. هنگامی که تامین کننده از هزینه نهایی مطلع شد، باید یک فاکتور تعدیل صادر کند 3 .
اما در نگاه اول، وضعیت به ظاهر مشابه، مسئولان تصمیم دیگری گرفتند. وزارت دارایی این موضوع را زمانی در نظر گرفت که در زمان ارسال کالاهای صادراتی، قیمت آن هنوز مشخص نبود، زیرا بر اساس نقل قول های منتشر شده در تاریخ صدور بارنامه تعیین می شود. در این صورت صادرکننده باید قیمت برنامه ریزی شده 4 را در فاکتور قید کند.
مسئولان توضیح دادند که اینجا فاکتور تعدیل تهیه نمی شود و تمام تغییرات صورت حساب باید از طریق اصلاح انجام شود. مبنای این نتیجه گیری این واقعیت بود که در این وضعیت قیمت تغییر نمی کند، زیرا توسط مظنه ها تعیین می شود. صادرکننده به سادگی مجبور است قیمت هدف را تعیین کند، زیرا در زمان حمل و نقل لازم است فاکتور صادر شود. تفاوت بین وضعیت قبلی این است که در آنجا محاسبات ابتدا با قیمت های اولیه انجام می شود که سپس به قیمت های "نهایی" (واقعی) تغییر می کند ، اما در اینجا محاسبه قیمت یک بار - بر اساس مظنه ها انجام می شود. یعنی همه چیز به شرایط قرارداد بستگی دارد.

کمبود کالا

وضعیت دیگری که در آن باید به تهیه صورت حساب تعدیل نیز متوسل شد، زمانی است که کالا در یک مقدار وارد می شود، اما فاکتور مثلاً مقدار بیشتری را نشان می دهد. معلوم می شود که داده های واقعی با داده های سند مطابقت ندارند.
اگر قبل از پذیرش کالا برای حسابداری، مغایرت محرز شود، خریدار باید مقدار کالایی را که واقعاً دریافت کرده است، سرمایه گذاری کند و نه بر اساس اسناد. بدیهی است پس از آن خریدار باید مالیات بر ارزش افزوده را نیز به میزان مربوط به مقدار مورد قبول کسر کند. البته در این صورت کسر با مبلغ درج شده در صورتحساب مطابقت نخواهد داشت، اما مسئولان امر خلاف قانون را در این 5 نمی بینند. توجه داشته باشید که در این صورت خریدار که فاکتور تعدیل را از فروشنده دریافت می کند آن را در دفتر فروش خود ثبت نمی کند. بنابراین نیازی به بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.
در صورت کشف کمبود پس از واقعی شدن سرمایه چه باید کرد؟ یعنی کالاها قبلاً در مقادیر بیشتری برای حسابداری پذیرفته می شدند و بر این اساس مالیات بر ارزش افزوده برای کسر به مقدار متورم پذیرفته می شد. در این صورت فروشنده نیز ملزم به تهیه صورتحساب اصلاحی است. اما خریدار باید آن را در دفتر فروش خود ثبت کند، یعنی خریدار تعهد به بازپس گیری مالیات بر ارزش افزوده خواهد داشت.

تشخیص عیب

همچنین در صورتی که خریدار پس از پذیرش محموله متوجه آسیب دیدن بخشی از کالا شود، لازم است فاکتورهای تعدیلی برای تامین کننده تنظیم شود. بدیهی است خریدار حق دارد از قبول قطعه معیوب کالا خودداری و بر این اساس آن را برای حسابداری نپذیرد. و همچنین عدم کسر مالیات بر ارزش افزوده بر روی قسمت معیوب کالا.
اگر معلوم شد که کل دسته کالا معیوب است و بنابراین خریدار از پذیرش آن امتناع می کند، در این صورت تامین کننده نباید فاکتور تعدیل صادر کند. در این صورت خریدار در هنگام بازگرداندن کالای معیوب نیز فاکتوری صادر نمی کند. از آنجایی که کالاها دارای سرمایه نیستند، این بدان معنی است که فروش معکوس وجود ندارد. فروشنده باید کسر مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس فاکتوری که هنگام ارسال کالایی که معیوب شده است توسط وی صادر شده است منعکس کند.
بیایید وضعیتی را در نظر بگیریم که در آن یک عیب توسط خریدار پس از ارسال آن کشف شد و این "سهام غیر نقدشونده" به تامین کننده بازگردانده شد. با توجه به توضیحات متعدد مسئولان، در این شرایط تامین کننده نیز ملزم به تهیه صورتحساب های تعدیلی نیست. با این حال، هنگام بازگرداندن کالای معیوب، خریدار باید فاکتور صادر کند، زیرا قبلاً کالا را دریافت کرده است. این بدان معناست که هنگام بازگشت محصولات، فروش معکوس رخ می دهد. این دقیقاً نتیجه ای است که از نامه های بالا از مقامات بدست می آید. اما اگر خریدار، مثلاً به دلیل استفاده از سیستم مالیاتی ساده شده، پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نباشد، برای کالای برگشتی فاکتوری صادر نمی کند. سپس فروشنده باید یک فاکتور تنظیم 8 تنظیم کند.
همچنین در مواردی که کالای معیوب بازگردانده نمی شود اما توسط خریدار دفع می شود، تامین کننده باید یک فاکتور تعدیل تنظیم کند.

تغییرات مکرر قیمت

این اتفاق می افتد که قیمت تمام شده کالا بیش از یک بار تغییر می کند. با تهیه فاکتورهای تعدیل سوالی پیش می آید. مقامات بر این باورند که اگر هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده) دوباره تغییر کند، فروشنده یک فاکتور تعدیل جدید صادر می کند که داده های مربوطه از فاکتور تعدیل قبلی به آن منتقل می شود.
لطفاً توجه داشته باشید که باید داده ها را نه از فاکتور "اصلی"، بلکه از تنظیم قبلی دریافت کنید. در این راستا معتقدیم در ردیف 1b که نشان دهنده شماره و تاریخ فاکتوری است که فاکتور تعدیل برای آن تنظیم شده است، لازم است داده های فاکتور تعدیل قبلی قید شود.
به هر حال ، اگر تا زمان تنظیم فاکتور تنظیم ، مشخصات فروشنده یا خریدار تغییر کرده باشد ، باید داده های جدید در سند 11 ذکر شود. علاوه بر این، می توانید داده های قبلی را مشخص کنید. این به منزله تخلف نخواهد بود.

فاکتورهای اصلاحی

در نهایت به مواردی می پردازیم که یک حسابدار باید صورتحساب های اصلاحی تهیه کند. در شرایطی که حسابدار دچار خطای فنی شده و در نتیجه مبلغ نادرست در فاکتور 12 درج شده است، باید به صدور فاکتور اصلاحی متوسل شد. یا مثلا حسابدار تامین کننده در نوشتن آدرس و نام فروشنده/خریدار و ... اشتباه کرده است در صورت خطای حسابی فاکتور اصلاحی نیز تنظیم شود 13.
در صورتی که اشتباه در فاکتور مانع از شناسایی فروشنده، خریدار، نام کالا (کار، خدمات)، حقوق مالکیت، ارزش آنها و همچنین نرخ مالیات و میزان مالیاتی که از خریدار گرفته می شود، نباشد. سپس رونوشت های جدید فاکتورها تنظیم نمی شود 14 .
حال اجازه دهید توضیح دهیم که منظور از تصحیح چیست. پیش از این، با خط زدن ارقام نادرست و انعکاس داده های صحیح، با ذکر تاریخ تصحیح، امضا و مهر تامین کننده، اصلاحاتی در فاکتورها انجام می شد. اکنون، در عوض، فقط باید یک سند جدید ایجاد کنید. علاوه بر این، به فاکتور اصلاحی شماره و تاریخ جدیدی اختصاص داده نمی شود، اما شماره و تاریخ فاکتور "اصلی" مشخص شده است. اما در همان زمان، در خط "اصلاح" (خط 1a) شماره سریال اصلاح و تاریخ اصلاح نشان داده شده است.
لطفاً توجه داشته باشید که اگر حسابدار نیاز به تصحیح فاکتوری دارد که قبل از 22 ژانویه 2012 تنظیم شده است، اصلاحات باید طبق قوانین قدیمی 15 انجام شود.

آیا اصلاح «اولیه» ضروری است؟

در کنار مسائل مربوط به تنظیم صورت‌حساب‌های اصلاحی و اصلاحی، حسابداران اغلب سؤالاتی در مورد اصلاح صورت‌حساب‌های «اصلی» دارند. پس از همه، فاکتورها بر اساس یک سند اولیه (بارنامه، گواهی خدمات ارائه شده، گواهی کار انجام شده) صادر می شود.
هیچ توضیح رسمی از سوی مسئولان در این زمینه وجود ندارد. اما اگر در مورد فاکتورهای اصلاحی صحبت کنیم، بدیهی است که مستندات اولیه نیز باید اصلاح شود، زیرا خطا وجود دارد. برخی دستورالعمل‌ها برای تصحیح «اولیه» در مقررات مربوط به اسناد و جریان اسناد در حسابداری، که توسط وزارت دارایی اتحاد جماهیر شوروی در تاریخ 29 ژوئیه 1983 به شماره 105 در توافق با اداره مرکزی آمار اتحاد جماهیر شوروی تأیید شده است، آمده است. می گوید که اشتباهات اسناد اولیه ایجاد شده به صورت دستی (به استثنای اسناد نقدی و بانکی) به شرح زیر تصحیح می شود: متن یا مبالغ نادرست خط زده شده و داده های صحیح بالای خط زده شده نوشته می شود. خط زدن با یک خط انجام می شود تا تصحیح خوانده شود. در این مورد، تصحیح یک اشتباه در سند اولیه باید با کتیبه "تصحیح شده" مشخص شود، که با امضای افرادی که سند را امضا کرده اند، تایید شده و تاریخ اصلاح باید مشخص شود.
اما در مورد صورتحساب های تعدیل، نظرات کارشناسان مستقل متفاوت بود. برخی اظهار نظر می کنند که نیازی به اصلاح اسناد اولیه قبلی نیست. بحث این است: مقررات حسابداری امکان تنظیم اسناد حسابداری اولیه را که در زمان معامله به درستی تنظیم شده اند را پیش بینی نمی کند. و در آیین نامه فوق الذکر در مورد تصحیح یک خطا صحبت می کنیم، اما در اینجا نیازی به صحبت در مورد آن نیست.
درست است، اگر در برگه تحویل مقدار کالایی متفاوت از کالایی باشد که خریدار دریافت کرده است، می‌توان گفت که سند حسابداری اولیه اشتباه تنظیم شده است و حاوی شاخص‌هایی است که با واقعیت مطابقت ندارد. چنین سندی باید برای روشن شدن شاخص های کمی اصلاح شود.
وقتی مثلاً به دلیل تخفیف قیمت تغییر می کند، وضعیت مبهم است. قطعاً در اینجا هیچ اشتباهی وجود ندارد، اما ما معتقدیم که هنوز هم بهتر است که تأمین کننده در سند منبع اصلاحاتی انجام دهد. از این گذشته ، اگر قیمت محصول تحویل داده شده قبلی تغییر کند ، می توان گفت که داده های سند اصلی "اصلی" با واقعیت مطابقت ندارد ، یعنی قیمتی که در آنجا نشان داده شده است نادرست است. اگر چنین است، پس قیمت باید اصلاح شود. و چگونه آن را انجام دهیم؟ با انجام اصلاحات در سندی که قبلاً صادر شده است.
در عمل برخی از شرکت ها برای مابه التفاوت صورت حساب تعدیل صورت جداگانه صادر می کنند. ما می خواهیم به شما هشدار دهیم که چنین اقداماتی غیرقانونی است، زیرا حسابداری بر اساس اسناد اولیه مورد استفاده برای سند یک معامله تجاری انجام می شود. ظاهر تفاوت قیمت یک معامله تجاری نیست، بنابراین نیازی به مستندسازی آن با سند اضافی نیست.

پانویسها و منابع:
1 پست دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 (از این پس قطعنامه شماره 1137 نامیده می شود)
2 پاراگراف 3 ص 3 هنر. 168 کد مالیاتی فدراسیون روسیه
نامه 3 وزارت دارایی روسیه مورخ 31 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/95
نامه 4 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 1 دسامبر 2011 شماره 03-07-09/45
نامه 5 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 10 فوریه 2012 شماره 05-07-09/05
نامه 6 خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 11 آوریل 2012 شماره ED-4-3/6103@
7 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 08/10/2012 شماره 03-07-11/280 مورخ 08/07/2012 شماره 03-07-09/109 مورخ 03/02/2012 شماره 03 -07-09/17 مورخ 27/02/1391 شماره 03- 07-09/11
نامه 8 وزارت دارایی روسیه مورخ 3 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/64
نامه 9 وزارت دارایی روسیه به تاریخ 13 ژوئیه 2012 شماره 03-07-09/66
نامه 10 وزارت دارایی روسیه مورخ 09/05/2012 شماره 03-07-09/127
نامه 11 وزارت دارایی روسیه مورخ 4 دسامبر 2012 شماره 03-07-08/264
نامه 12 وزارت دارایی روسیه مورخ 13 آوریل 2012 شماره 03-07-09/34
13 نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 5 دسامبر 2011 شماره 03-07-09/46، مورخ 30 نوامبر 2011 شماره 03-07-09/44
14 بند 7 قوانین تکمیل فاکتور تصویب شد. قطعنامه شماره ۱۱۳۷
15 بند 2 مصوبه شماره 1137

فاکتورها دلیلی بر قانونی بودن کسر مالیات هستند. اطلاعات فاکتورها به ترتیب دریافت در لاگ فاکتورهای صادر شده و دریافتی ثبت می شود. در یک توالی مشخص در دفاتر خرید و در دفاتر فروش درج می شوند که بر اساس آن میزان مالیات بر ارزش افزوده تعیین می شود. چرا به یک سند تنظیم (اصلاح) از این نوع نیاز دارید؟

فاکتور تعدیل چیست و در چه مواردی تنظیم می شود؟

فاکتور تعدیل گواه تغییر (اصلاح) مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به دلیل اصلاح مبالغ در اسناد اولیه است. خریدار بر اساس صورتحساب تعدیلی در صورت افزایش مبلغ مالیات بر ارزش افزوده را از مبلغ افزایش کسر می کند و در صورت کاهش مالیات محاسبه شده از مبلغ کاهش را مسترد می کند. هنگامی که مبلغ فروش افزایش می یابد، فروشنده از مبلغ افزایش، مالیات بر ارزش افزوده را دریافت می کند و با کاهش آن، مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده را از مبلغ کاهش کسر می کند.

فاکتور تعدیل در سه مورد صادر می شود:

1. وقتی قیمت تغییر می کند،
2. وقتی مقدار تغییر می کند،
3. زمانی که قیمت و مقدار کالا (خدمات) فروخته شده تغییر می کند.

مالیات دهنده حق دارد برای تغییرات هزینه کالاهای ارسال شده (کار انجام شده، خدمات ارائه شده)، حقوق مالکیت منتقل شده که در دو یا چند صورتحساب که قبلاً توسط این مالیات دهنده تنظیم شده است، یک صورت حساب تنظیم واحد تنظیم کند.

نظر متخصص

ماریا بوگدانوا

بیش از 6 سال تجربه. تخصص: حقوق قراردادها، قانون کار، حقوق تامین اجتماعی، حقوق مالکیت معنوی، آیین دادرسی مدنی، حمایت از حقوق خردسالان، روانشناسی حقوقی

در اینجا نمونه هایی از شرایطی وجود دارد که در سال 2019 فروشنده ملزم به صدور صورتحساب تعدیل (تعدیلی) است:

• به خریدار تخفیف داده می شود؛
• در طی فرآیند پذیرش، خریدار کمبود یا عدم تطابق در کیفیت کالا، کار، خدمات یا حقوق مالکیت را شناسایی کرد و فروشنده نیز این ادعا را پذیرفت.
• خریدار تا حدی کالاهایی را که برای حسابداری پذیرفته نشده است برمی گرداند.
• خریدار کالاهای بی کیفیتی را کشف کرده است که موفق به ثبت آن شده است، اما آنها را به فروشنده پس نمی دهد، بلکه به تنهایی آنها را دور می زند، همانطور که طرفین جداگانه توافق کردند.
• خریدار که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند تا حدی کالا را برمی گرداند.
• کالاها با قیمت های اولیه به خریدار ارسال می شد و متعاقباً با در نظر گرفتن قیمت هایی که این محصولات به مصرف کنندگان فروخته می شد ، تجدید نظر شدند.
• هزینه کالا یا خدمات با تصمیم دادگاه تغییر کرده است.

فروشنده موظف است ظرف پنج روز تقویمی از تاریخی که در مورد تغییرات با خریدار توافق کرده یا آنها را به وی اطلاع می دهد، یک فاکتور تعدیل صادر کند. تأیید رضایت خریدار یا واقعیت اطلاع وی با اسناد اولیه ضروری است. مثلاً قرارداد یا قرارداد جداگانه. فقط در صورت رعایت این شرایط، مالیات بر ارزش افزوده مندرج در فاکتور تعدیل قابل کسر است.

جدول 1. اقدامات خریدار و فروشنده در هنگام اصلاح بهای تمام شده و دلایل آنها

جزئیات فاکتورهای تعدیل (اطلاعات اجباری):

• توسط بند 5.2 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است:
  • نام "فاکتور تنظیم"؛
  • شماره و تاریخ: این فاکتور، فاکتورهای تنظیم شده. تغییرات قبلی در این اسناد؛
  • جزئیات طرفین: نام، آدرس، TIN؛
  • ارز فاکتوری که مبلغ فروش در آن تصحیح شده است؛
  • کالا (خدمات)؛
  • واحدهای اندازه گیری کالا (خدمات)؛
  • مقدار کالا (خدمات)؛
  • هزینه قبل و بعد از اصلاح: واحد کالا (قیمت)؛ کلیه کالاها (خدمات) بدون مالیات؛ کلیه کالاها (خدمات) با مالیات؛
  • مقدار مالیات بر ارزش افزوده: قبل و بعد از شفاف سازی؛
  • نرخ مالیات بر ارزش افزوده؛
  • مبلغ مالیات غیر مستقیم؛
  • تفاوت در مقادیر قبل و بعد از اصلاح: مقادیر بهای تمام شده کالا (خدمات) فروخته شده بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده. مالیات بر ارزش افزوده هزینه کالا (خدمات) از جمله مالیات بر ارزش افزوده؛
• طبق بند 6 ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است:
  • امضای مدیر و حسابدار ارشد یا سایر اشخاصی که اختیارات آنها با دستور یا وکالتنامه سازمان تأیید شده است.
  • امضای یک کارآفرین انفرادی یا یک شخص مجاز توسط وکالتنامه، با جزئیات گواهی ثبت نام دولتی این کارآفرین فردی.

قوانین برای پر کردن یک سند تصحیح

فرم و موقعیت های آن

فرم فاکتور تنظیم و قوانین پر کردن آن توسط دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است. در عکس نشان داده شده است.

ویژگی بارز فرم فاکتور تعدیل این است که برای هر کالا (خدمت) چهار خط پر می شود.

1. "A (قبل از تغییر)"، که در آن شاخص های فاکتور تغییر یافته ثبت می شود.
2. "B (پس از تغییر)"، نشانگرهای اصلاح شده خط "A (قبل از تغییر)" است.
3. "B (افزایش)"، تفاوت های مثبت بین شاخص های A و B (B - A) در اینجا وارد می شود.
4. "G (کاهش)"، در اینجا نتایج منفی تفاوت (B - A) به عنوان اعداد مثبت نوشته می شود.

اولین نسخه توسط خریدار و نسخه دیگر توسط فروشنده نگهداری می شود.

پر کردن نمونه ها

فاکتورهای تعدیل توسط فروشنده تهیه و امضا می شود. نمودار نشان می دهد که یک فاکتور تنظیم کالا و خدمات را مشخص می کند: فروخته شده - برای فروشنده، خریداری شده - برای خریدار.

تمام تفاوت های ظریف تهیه یک گزارش قبلی برای یک سفر کاری:

مثال 1. Mayak LLC، واقع در: منطقه لنینگراد، Lodeynoye Pole، خیابان. Volodarskogo، d. XX، TIN 4711ХХХХХХ به Vesna LLC، واقع در آدرس: منطقه لنینگراد، Lodeynoye Pole، خیابان فروخته شد. Gagarina, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 میز. در 20 دسامبر 2016 انجام شد. این میزها به قیمت 2500 روبل به فروش رسید. فاکتوری به تاریخ 29 دی 1395 به شماره 229 صادر کردیم.

تنظیم فاکتور برای کاهش ارزش

آیا می توان تغییراتی در سند ایجاد کرد، در چه مواردی این مورد نیاز است و چگونه انجام می شود

اصلاحات فاکتورهای تعدیل توسط فروشندگان انجام می شود زیرا آنها آنها را امضا می کنند.

تصحیح بدون کامپایل جدید

خطاهایی که با شناسایی شرکت کنندگان در معامله و اقلام فروخته شده، هزینه، نرخ و میزان مالیات تداخلی نداشته باشد به روش معمول اصلاح می شود. آنچه را که اشتباه است خط بکشید و درست را بنویسید. در فضای آزاد می نویسند "تصحیح به ... باور" و تاریخ و با امضای افراد مجاز با رونوشت مهر و موم شده (در صورت وجود) تایید شده است. به عنوان مثال، فروشنده به جای "منطقه لنینگراد"، "منطقه سنت پترزبورگ" را در آدرس نشان داد. پس از اصلاح این خطا در 20 مارس 2017، فروشنده کلمه "سنت پترزبورگ" را خط زد و "Leningradskaya" را در بالا نوشت. در یک فضای خالی نوشت: «تصحیح شده از «سن پترزبورگ» تا «لنینگرادسکایا» در تاریخ 20/03/2017 در کنار امضا با رونوشت و مهر (در صورت وجود)». ویرایش ها باید در نسخه هر طرف انجام شود. در غیر این صورت غیر قانونی تلقی می شود.

تصحیح با طراحی نسخه های جدید

اصلاحات صورتحساب های تعدیل تهیه شده از تاریخ لازم الاجرا شدن فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 شماره 1137 بر روی کاغذ یا به صورت الکترونیکی توسط فروشنده انجام می شود (از جمله در صورت وجود اطلاعیه های تنظیم شده). توسط خریداران در مورد شفاف سازی صورتحساب های تعدیل به صورت الکترونیکی) با تهیه نسخه های جدید از صورتحساب های تعدیل مطابق با این سند. در این صورت، در نسخه جدید فاکتور تعدیل، تغییر نشانگرهای مندرج در سطرهای 1 و 1b فاکتور تعدیل که قبل از انجام اصلاحات در آن تنظیم شده است، مجاز نیست و خط 1a در جایی که سریال پر شده است. شماره تصحیح و تاریخ تصحیح مشخص شده است. شاخص های باقی مانده از نسخه جدید فاکتور تنظیم، از جمله جدید (در ابتدا پر نشده است) یا به روز شده (تغییر شده)، مطابق با این سند نشان داده شده است.

بند 6 قسمت دوم ضمیمه شماره 2 فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 26 دسامبر 2011 N 1137

تغییراتی که نیازی به تصحیح اسناد اولیه ندارند

اگر مقامات نظارتی قبل از طرفین معامله متوجه اشتباه تایپی شوند، بهترین پاسخ به درخواست شفاف سازی، یک سند اصلاح شده خواهد بود.

در صورت تغییر مجدد مبلغ فروش به دلیل اصلاح قیمت یا مقدار، فاکتور تعدیل اصلاح شده تنظیم می شود. اطلاعات خطوط 1 تا 4 به جز 1a از خط قبلی منتقل می شود. خط "A" با داده های مربوطه از "B" پر شده است.

در کتاب خرید و فروش

صورت‌حساب‌های تعدیلی در «ثبت صورت‌حساب‌های دریافتی و صادرشده مورد استفاده در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده» ثبت می‌شود.

آنها به ترتیب دریافت و صدور ثبت می شوند:

1. در قسمت 1 "فاکتورهای صادر شده" مجله حسابداری تا تاریخ صدور آنها.
2. در قسمت 2 "فاکتورهای دریافت شده" مجله حسابداری تا تاریخ دریافت آنها.

جدول ارتباط متقابل اطلاعات فاکتور تعدیل، دفتر خرید و دفتر فروش.

حسابداری در دفتر خرید

پس از ایجاد حق کسر، داده ها در دفتر خرید ثبت می شود.

مثال 6. افزایش مقدار فروش. کتاب خرید Vesna LLC برای سه ماهه اول 2017.

اطلاعات وارد شده از فاکتورهای تعدیل:

1. شماره 12 مورخ 1396/01/12 (عکس شماره 4): شماره 230 تاریخ 1395/12/20, –, شماره 12 مورخ 1396/01/12, –, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 8850.00, 135
2. شماره 11 مورخ 1396/01/12 با تصحیح شماره 2 مورخ 1396/03/26 (عکس شماره 6): شماره 229 مورخ 1395/12/20، شماره 11 مورخ 1396/01/12، شماره 2 از 2017/03/26, Mayak LLC, 4711ХХХХХХ, 4720.00, 720.00.

مثال 7. کاهش مقدار فروش. کتاب خرید مایاک LLC برای سه ماهه اول 2017.

هنگامی که مبلغ فروش کاهش می یابد، همان داده ها در دفتر خرید فروشنده برای دوره جاری وارد می شود، اما به جای اطلاعات مربوط به فروشنده، اطلاعات مربوط به خریدار از خطوط 3، 3b وارد می شود.

داده های فاکتور تعدیل شماره 11 مورخ 21 دی 1396 را وارد کردیم:

• شماره 229 مورخ 30 دی 1395،
• شماره 11 مورخ 12 ژانویه 2017،
• LLC "وسنا"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

در صورت نیاز به ایجاد تغییرات در دفتر خرید (پس از پایان دوره مالیاتی جاری)، ابطال درج در صورتحساب، صورتحساب تعدیل در یک برگه اضافی از دفتر خرید برای دوره مالیاتی انجام می شود. فاکتور، فاکتور تنظیم ثبت شد، قبل از انجام اصلاحاتی در آنها وجود دارد.

فرمان دولت فدراسیون روسیه در 26 دسامبر 2011 N 1137 (پیوست 4، بند 4 قسمت 2)

مجموع ارقام ستون 16 برای سه ماهه به اظهارنامه مالیاتی منتقل می شود.

حسابداری در دفتر فروش

اطلاعات فاکتورهای تعدیل در طول دوره تنظیم اسناد تأیید کننده واقعیت تغییر ارزش در دفتر فروش وارد می شود.

فاکتور تعدیلی که هنگام افزایش هزینه تنظیم می شود توسط فروشنده ثبت می شود:

• در دفتر فروش - اگر قبل از انقضای دوره مالیاتی تنظیم شده باشد.
• در یک برگ اضافی از دفتر فروش - در صورتی که پس از دوره مالیاتی تنظیم شده باشد.

برگه کتاب فروش اضافی

ما اطلاعات فاکتورهای تعدیل شماره 12 مورخ 12 ژانویه 2017 (عکس شماره 4) و شماره 11 را با تصحیح شماره 2 مورخ 26 مارس 2016 (عکس شماره 6) منتقل کردیم.

• شماره 12 مورخ 1396/01/12 (عکس شماره 4): شماره 230 مورخ 1395/12/20، –، شماره 12 مورخ 1396/01/12، –، Vesna LLC, 4709ХХХХХХХ, 8850.00.000.001. ;
• شماره 11 مورخ 1396/01/12 با تصحیح شماره 2 مورخ 1396/03/26 (عکس شماره 6): شماره 229 مورخ 1395/12/20، شماره 11 مورخ 1396/01/12، شماره 2 از 2017/03/26، Vesna LLC، 4709ХХХХХХ، 4720.00، 4000.00، 720.00.

برای کالاها و خدمات خریداری شده چرا یک فاکتور تعدیل نیاز است، در چه مواردی صادر می شود و چگونه آن را به درستی تهیه و در ثبت مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده منعکس کنید، در مقاله خود به شما خواهیم گفت.

اینکه چرا یک فاکتور و یک فاکتور تنظیم صادر می شود در ماده 169 قانون مالیات فدراسیون روسیه بحث شده است. بر اساس آنها، خریدار کالا و خدمات، میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به بودجه را کاهش می دهد (مدعی کسر می شود). اجرای صحیح این اسناد به شما امکان می دهد از ادعاهای مقامات مالیاتی جلوگیری کنید. فرم ها و ضوابط تکمیل به موجب مصوبه دولت شماره 1137 مورخ 5 دی 1390 تعیین شده است.

فرم فاکتور

فاکتور تعدیل: هنگام صدور

در فعالیت‌های تجاری، اغلب موقعیت‌هایی پیش می‌آید که خریدار و تامین‌کننده توافق می‌کنند مقدار یا قیمت تحویل را تغییر دهند. به عنوان مثال، با رسیدن به حجم خرید معین، برای کل دسته کالاهای عرضه شده در طول سال تخفیف در نظر گرفته می شود. در این صورت باید مدارک حمل و نقل تنظیم شود.

در صورتی که شاخص های زیر مشخص شده در سند حمل و نقل اولیه تغییر کرده باشد، تامین کننده یک فاکتور اصلاحی صادر می کند:

• قیمت کالا (کارها، خدمات)؛
• مقدار کالا (کارها، خدمات)؛
• هم قیمت و هم مقدار به طور همزمان تغییر کرد.
• خریدار که پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیست، کالا را برمی گرداند.

فرم KSF

در صورت مشاهده خطایی در تهیه اسناد حمل و نقل اولیه، لازم است فاکتور اصلاح شده صادر شود.

قوانین طراحی

پنج روز برای تهیه و تحویل فاکتور تعدیل به خریدار از تاریخ تصمیم به ایجاد تغییرات و مستندات آن در نظر گرفته شده است. CSF باید در دو نسخه تنظیم شود.

اگر قیمت ها یا مقادیر برای چندین مورد از سند اولیه تغییر کند، اطلاعات مربوط به هر مورد باید به طور جداگانه نشان داده شود.

کد مالیاتی به شما امکان می دهد برای چندین فاکتور حمل و نقل صادر شده برای یک خریدار یک فاکتور تعدیل صادر کنید (بند 13، بند 5.2). هنر 169). در این مورد، اطلاعات مربوط به کالاهای یکسان (کارها، خدمات) که حمل و نقل آنها در چندین سند در زمان های مختلف مستند شده است، در مجموع قابل ذکر است. این در صورتی امکان پذیر است که حمل و نقل با همان قیمت انجام شده باشد و موارد زیر تغییر کرده باشد:

• مقدار تحویل؛
• قیمت در مقایسه با حمل و نقل یکسان است.

نمونه ای از تدوین CSF

در 26 مارس، LLC "شرکت" کالاها را به JSC "خریدار" ارسال کرد. در 25 مه، توافق شد که قیمت "مداد رنگی" از 10 به 9 روبل تغییر کند. همچنین در محاسبه مجدد کالای تحویلی مشخص شد که قلم توپی به تعداد 202 عدد یعنی 2 عدد بیشتر از میزان مندرج در اسناد حمل عرضه شده است. 2018/05/28 LLC "Company" KSF را به نمایش می گذارد.

در خط 1 تاریخ و شماره CSF را نشان می دهیم و در خط 1b - جزئیات سند در حال تنظیم را نشان می دهیم.

خطوط 2-4 شامل مشخصات طرفین معامله و همچنین واحد پولی سند است.

در بخش جدول تغییرات را برای هر موقعیت به طور جداگانه نشان می دهیم.

در پایان فرم، امضای افراد مسئول را فراموش نکنید.

انعکاس در کتاب خرید و کتاب فروش

هنگام صدور CSF با افزایش قیمت یا مقدار تحویل، فروشنده آن را در دفتر فروش ثبت می کند.

فاکتورهای تعدیل کاهش در دفتر خرید منعکس می شود.

خریدار باید به شرح زیر عمل کند:

• فاکتور تنظیم از تامین کننده برای افزایش - در دفتر خرید منعکس شود.
• فاکتور تعدیل از تامین کننده برای کاهش - منعکس شده در دفتر فروش.

درج در دفتر فروش باید دقیقاً در سه ماهه ای که سند در آن صادر شده است (دریافت شده توسط خریدار) انجام شود. شما می توانید در سه ماهه صدور (دریافت توسط خریدار) و همچنین ظرف سه سال از این تاریخ (بند 10) در مورد CSF در دفتر خرید ثبت کنید.