Meni
DomKočioni sistem 

Porez na prihod. Porez na dobit organizacije (NPO) Federalni porez na dohodak

Porez na dohodak je obavezan za sva pravna lica koja podležu opštem sistemu oporezivanja. Izračunava se zbrajanjem dobiti od svih vrsta aktivnosti kompanije i množenjem sa trenutnom stopom.

Pravna osnova

Postupak obračuna i plaćanja poreza na dobit pravnih lica, poreska stopa za preduzeća svih oblika svojine navedeni su u poglavlju. 25 Poreski zakon Ruske Federacije. Regionalni akti regulišu proces primjene poreskih olakšica. Advokati i računovođe u svom radu primjenjuju i pojašnjenja Ministarstva finansija i Federalne poreske službe u vezi sa određenim tačkama propisa.

Subjekti i objekti

Poreski obveznici su:

  • Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste pojednostavljeni poreski sistem, UTII i jedinstveni poljoprivredni porez.
  • Strane organizacije koje primaju prihod na teritoriji Ruske Federacije.
  • Članovi konsolidovane grupe.

Preduzeća koja plaćaju UTII, USN i jedinstveni poljoprivredni porez oslobođena su oporezivanja. Ako obim njihove godišnje prodaje premašuje zakonske granice, onda preduzeća moraju platiti porez na dobit preduzeća čija stopa prelazi zakonske granice. U 2017. godini izuzete su i organizacije koje su uključene u pripremu i održavanje FIFA 2018 u Ruskoj Federaciji.

Osnova za obračun je dobit organizacije. U čl. 247 Poreskog zakona Ruske Federacije navodi da dobit:

  • za domaće organizacije i predstavništva stranih kompanija - to je iznos prihoda koji prima preduzeće (njegovo predstavništvo), umanjen za nastale troškove;
  • iznos ukupne dobiti obračunat za datog učesnika;
  • za druge strane organizacije - to je iznos sredstava priznat kao prihod iz čl. 309 NK.

Prihodi i rashodi

Prihod se priznaje kao ekonomska korist od aktivnosti organizacije, izražena u naturi ili u gotovini. Ovo je zbir svih prihoda organizacije bez uzimanja u obzir troškova i poreza koji se prikazuju kupcima (na primjer, PDV). Oni se utvrđuju na osnovu podataka iz primarnih dokumenata. Prihodi se dijele na prihode od prodaje i vanposlovne prihode.

Prilikom obračuna poreza na dohodak organizacije, poreska stopa ne uzima u obzir sljedeće prihode:

  • od imovine primljene bez naknade;
  • kapitalni ulozi;
  • sredstva primljena po ugovorima o kreditu;
  • imovine dobijene kroz ciljano finansiranje.

Troškovi su opravdani i dokumentovani izdaci poreskog obveznika, pod uslovom da su bili usmereni na ostvarivanje prihoda. Kada se obračunavaju porez na dohodak organizacije i poreska stopa, rashodi ne uključuju iznose kazni, sankcija, kazni, dividendi, plaćanja za višak emisija supstanci, troškove za dobrovoljno osiguranje, novčanu pomoć, dodatke na penziju, itd. iznosi koji su isključeni iz troškova, prikazanih u čl. 270 Poreski zakon Ruske Federacije. Normalizovani troškovi se mogu otpisati ne u potpunosti, već delimično. Od 2017. godine, kao rashodi se mogu klasifikovati i iznosi utrošeni na procenu kvalifikacija zaposlenih. Međutim, postoji jedan važan uslov: zaposlenik mora pismeno potvrditi pristanak na procjenu njegovog nivoa kvalifikacije.

Izvještajni periodi

Dobit organizacija je određena na fiksni iznos. Izvještaji o obračunavanju iznosa naknade se dostavljaju za 6, 9 i 12 mjeseci. Avansne uplate treba mjesečno prenositi u budžet. Od 2016. prosječan kvartalni iznos prihoda od prodaje povećan je na 15 miliona rubalja.

Poreska osnovica

Kako se obračunava porez na dobit preduzeća? Poreska stopa se množi sa razlikom prihoda i rashoda. Ako je iznos prihoda manji od iznosa rashoda, tada je osnovica nula. Dobit se utvrđuje po obračunskom principu od početka kalendarske godine. S obzirom da zakon propisuje posebne vrste stopa poreza na dobit preduzeća, prihodi se moraju računati posebno za svaku vrstu djelatnosti.

Poreski zakonik precizira specifičnosti utvrđivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke, osiguravajuća društva (član 293), nedržavne penzione fondove (član 295), mikrofinansijske organizacije (član 297), profesionalne učesnike na tržištu hartija od vrijednosti (član 293). Član 299), transakcije sa Centralnom bankom (član 280), terminske finansijske transakcije (član 305), klirinške organizacije (član 299). Kockarske poslovne organizacije vode odvojene evidencije prihoda i rashoda. U obzir se uzimaju samo ekonomski opravdani troškovi koji su dokumentovani.

Koja je stopa poreza na dobit preduzeća?

Iznos plaćene naknade prenosi se u savezni i lokalni budžet. Od 2017. godine došlo je do promjena u raspodjeli kamata. Osnovna stopa poreza na dobit se nije mijenjala i iznosi 20%. Ranije je 2% uplaćenog iznosa upućivano u federalni budžet, a 18% je ostalo u lokalnom budžetu. Nova šema je uvedena od 2017. do 2020. godine. Iznos poreza obračunat po stopi od 3% bit će prebačen u federalni budžet, a 17% u budžet konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Regionalne vlasti mogu smanjiti stopu naknade za određene kategorije obveznika. U 2017-2020. ne može biti manji od 12,5%.

Izuzeci

Za određene vrste prihoda stopa poreza na dobit preduzeća je:

  • Prihod stranih kompanija od korišćenja i iznajmljivanja kontejnera, mobilnih vozila i međunarodnog transporta - 10%.
  • Stopa poreza na dobit strane organizacije preko predstavništva koja nije vezana za aktivnosti u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
  • Dividende ruskih organizacija - 13%. Puni iznos poreza ostaje u lokalnom budžetu. Dividende koje primaju strane kompanije oporezuju se po stopi od 15%. Ovo takođe uključuje prihode od kamata na državne hartije od vrednosti.
  • Primici ruskih centralnih banaka, koji se vode na računima hartija od vrijednosti, iznose 30%.
  • Dobit Banke Rusije - 0%.
  • Dobit poljoprivrednih proizvođača je 0%.
  • Dobit organizacija koje se bave medicinskom i obrazovnom djelatnošću iznosi 0%.
  • Prihod od poslovanja u vezi sa prodajom udjela u odobrenom kapitalu - 0%.
  • Primici od radova koji se obavljaju u inovativnoj ekonomskoj zoni, turističko-rekreativnoj zoni, podliježu posebnom obračunu primitaka i troškova - 0%.
  • Prihod od regionalnog investicionog projekta, pod uslovom da ne prelazi 90% svih prihoda, iznosi 0%.

Izvještavanje

Na kraju svakog poreskog perioda, organizacija mora podnijeti obrazac izvještaja i pravila za njegovu pripremu odobrena Naredbom Federalne poreske službe N MMV-7-3/600. Deklaracija se podnosi inspektoratu na lokaciji preduzeća ili njegovog odjeljenja. Izvještaj se podnosi u papirnoj formi. Najveći poreski obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječan broj zaposlenih za prethodnu godinu bio veći od 100 ljudi, mogu podnijeti elektronsku prijavu.

Poreske promjene 2017

Iznos ispravke vrijednosti za sumnjiva dugovanja mora biti manji od 10% prihoda za prethodni ili izvještajni period. Sumnjivi dug je dug koji premašuje iznos protuobaveze. Ako organizacija ima potraživanja i obaveze prema jednoj ugovornoj strani, onda se samo iznos koji premašuje obaveze prema dobavljačima može otpisati kao sumnjivi dugovi.

Iznos prenesenog gubitka je ograničen. Od 01.01.2017. do 31.12.2020. godine gubici iz prethodnih perioda ne mogu se smanjiti za više od 50%. Ova promjena ne utiče na osnovicu na koju se primjenjuju porezne olakšice. Promjene se odnose na gubitke koji su nastali nakon 01.01.2007.

Od 2017. godine uklonjeno je ograničenje prenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 01.01.2007. Transfer se sada može izvršiti za sve naredne godine. Promjene u pogledu usklađivanja iznosa poreza koji se prenose u državni i lokalni budžet treba da se odraze na deklaraciju i uplate. Ovi dokumenti moraju jasno naznačiti koji se iznosi plaćaju po stopi od 3%, a koji po stopi od 17%.

Postoji više razloga za priznavanje duga kao konsolidovanog. Na primjer, postoje dvije međuzavisne strane organizacije (jedna od organizacija je osnivač druge). Jedna ruska kompanija imala je dug prema jednom od njih. U ovom slučaju, dug se smatra konsolidovanim. I nije važno koji udio u kapitalu posjeduje strana kompanija zajmodavac. Sada se konsolidovani dug utvrđuje iznosom svih obaveza poreskog obveznika.

Ukoliko se tokom izvještajnog perioda promijenio koeficijent kapitalizacije, može se postaviti pitanje usklađivanja poreske osnovice. Od 2017. godine izdatke po osnovu kontrolisanog duga nije potrebno preračunavati. Kao što je ranije pomenuto, iznos troškova može uključiti troškove koji nastaju za procjenu nivoa vještina zaposlenih. Kako bi se potaknule takve revizije, biće razvijene odredbe koje će uzeti u obzir troškove procjene. Preduzeće će moći da uzme u obzir troškove ako je procena izvršena na osnovu ugovora o uslugama i ako je sa subjektom zaključen ugovor o radu.

Promijenjen je postupak obračuna poreskih kazni, a povećan je i iznos penala. Izmjene se tiču ​​kašnjenja koja nastaju nakon 1. oktobra 2017. godine. Ako kasnite sa plaćanjem poreza više od 30 dana, iznos kazne će se morati izračunati prema sljedećem algoritmu:

  • 1/300 stope Centralne banke, važi od 1 do 30 dana kašnjenja;
  • 1/150 stope Centralne banke, na snazi ​​od 31 dana kašnjenja.

NVO je direktan porez njegova vrijednost direktno zavisi od konačnih finansijskih rezultata organizacije.

Porez se naplaćuje na dobit koju organizacija ostvaruje, odnosno na razliku između prihoda i rashoda.

Dobit – rezultat oduzimanja iznosa troškova od iznosa prihoda organizacije – je predmet oporezivanja.

Pravila oporezivanja porezom na dohodak definisana su u Poglavlju 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Ko plaća porez NVO (član 246, član 246.2, 247 Poreski zakon Ruske Federacije)

Ko ne plaća porez NVO (član 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Poreski zakonik Ruske Federacije)

Klasifikacija prihoda.

Prihodi su prihodi od glavne vrste djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od drugih vrsta djelatnosti. Na primjer, od lizinga imovine, kamata na bankovne depozite, itd. (neposlovni prihod). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.

Prihodi od prodaje robe (radova, usluga) Prihodi od prodaje priznaju se kao prihodi od prodaje roba (radova, usluga) kako vlastite proizvodnje tako i prethodno stečenih, te prihodi od prodaje imovinskih prava.
Prihodi od prodaje se utvrđuju na osnovu svih primitaka vezanih za plaćanje prodatih dobara (rad, usluga) ili imovinska prava izražena u novcu i (ili) u naturi.
Neposlovni prihodi Neposlovni prihodi priznaju se kao prihodi koji nisu navedeni u članu 249 Poreskog zakona Ruske Federacije, posebno kao što su:
  • od vlasničkog učešća u drugim organizacijama;
  • u obliku pozitivne (negativne) kursne razlike;
  • od davanja u zakup imovine (uključujući zemljišne parcele) (podzakup);
  • u obliku kamate primljene po ugovorima o kreditu, kreditu, bankovnom računu, bankovnom depozitu;
  • itd.
Prihodi se utvrđuju na osnovu primarnih isprava i drugih dokumenata kojima se potvrđuju prihodi koje je poreski obveznik ostvario, i isprava poreskog knjigovodstva.
Neki prihodi su oslobođeni oporezivanja. Njihova lista je data u čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.
Za većinu vrsta privredne djelatnosti utvrđena je lista najčešćih prihoda koji se ne uzimaju u obzir za oporezivanje:
  • u obliku imovine, imovinska prava koja se primaju u obliku zaloga ili depozita;
  • u obliku doprinosa u odobreni kapital organizacije;
  • u obliku imovine ili sredstava primljenih na osnovu ugovora o kreditu ili zajmu; U ovom slučaju, korist od štednje na kamati po ugovoru o beskamatnom zajmu ili zajmu za koji je kamatna stopa niža od stope refinansiranja Banke Rusije nije uključena u prihod;
  • u obliku kapitalnih ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja zakupljene (dobijene na besplatno korišćenje) imovine koju izvrši zakupac (zajmoprimac);
  • drugi prihodi predviđeni čl. 251 Poreski zakon Ruske Federacije.
Lista preferencijalnih prihoda je zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju. Dakle, svi ostali prihodi koji nisu navedeni u ovoj listi moraju se uzeti u obzir za plaćanje poreza na dohodak.

Grupisanje troškova.

Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na troškove vezane za proizvodnju i prodaju (plate zaposlenih, nabavna cijena sirovina, amortizacija osnovnih sredstava, itd.) i neposlovne troškove (negativne kursne razlike, sudske i arbitražne naknade, itd.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit. To su, posebno, obračunate dividende, ulozi u osnovni kapital, otplate kredita itd.

Troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi koje je poreski obveznik napravio (nastali).

Za proizvodnju i prodaju u toku izvještajnog (poreskog) perioda Prave linije 318 Poreski zakon Ruske Federacije
  • Materijalni troškovi (klauzule 1 i 4, tačka 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Iznosi obračunate amortizacije na osnovna sredstva koja se koriste u proizvodnji dobara, radova, usluga Čl. 256-259 Poreski zakonik Ruske Federacije
  • Troškovi naknade za osoblje uključeno u proizvodnju robe, obavljanje poslova, pružanje usluga (član 255 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Indirektni čl. 318 Poreski zakon Ruske Federacije

  • Indirektni rashodi obuhvataju sve ostale iznose rashoda, osim neposlovnih rashoda koje je poreski obveznik imao u izvještajnom (poreskom) periodu.
Neposlovni rashodi čl. 265 Poreski zakon Ruske Federacije

– troškovi održavanja imovine prenesene na osnovu ugovora o zakupu (leasingu);

– rashodi u vidu kamata na dužničke obaveze;

– troškovi organizovanja emisije sopstvenih hartija od vrednosti;

– rashodi u vidu negativnih kursnih razlika nastalih po osnovu revalorizacije imovine u vidu deviznih vrednosti;

– rashodi u vidu negativne (pozitivne) razlike nastale usled odstupanja u prodajnom (nabavnom) kursu strane valute;

– troškovi likvidacije osnovnih sredstava koja se stavljaju van pogona i dr.
Direktni troškovi se mjesečno raspoređuju na bilance nedovršene proizvodnje i troškove proizvedenih proizvoda (radova, usluga). To znači da se direktni rashodi uzimaju u obzir u smanjenju poreske osnovice za porez na dobit pravnih lica samo kada se prodaju proizvodi (radovi, usluge), u čiju cenu se uzimaju u obzir u skladu sa članom 319. Poreskog zakona Ruska Federacija.
Poreski obveznik samostalno utvrđuje u računovodstvenoj politici za poreske svrhe spisak direktnih troškova vezanih za proizvodnju dobara (izvođenje radova, pružanje usluga)
Iznos indirektnih troškova proizvodnje i prodaje nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu u potpunosti je uključen u rashode tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda.
Troškovi utvrđeni u čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije ne umanjuju prihode koje prima organizacija. Ova lista je zatvorena i ne podliježe širokom tumačenju. Svi troškovi navedeni u njemu ni pod kojim okolnostima ne mogu umanjiti prihod organizacije.

Obračun poreza.

Prilikom obračuna poreza na dobit, obveznik mora jasno znati koje prihode i rashode može priznati u ovom periodu, a koje ne. Datumi na koje se rashodi i prihodi priznaju za poreske svrhe određuju se pomoću dvije različite metode. (član 271-273 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Obračunski metod. Kada poreski obveznik vodi poresko računovodstvo po obračunskoj metodi, datum priznavanja prihoda/rashoda ne zavisi od datuma stvarnog prijema sredstava (prijema imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate rashoda. Prihodi (rashodi) po obračunskoj metodi priznaju se u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su nastali (na koji se odnose).

Postupak priznavanja prihoda
  • prihod se priznaje u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem je nastao, nezavisno od stvarnog prijema sredstava, druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava;
  • ako se odnos prihoda i rashoda ne može jasno definisati ili je utvrđen posredno, prihode poreski obveznik raspoređuje samostalno, vodeći računa o načelu ujednačenosti;
  • za prihode od prodaje, datum prijema prihoda je datum prodaje dobara (rad, usluga, imovinska prava) bez obzira na stvarni prijem sredstava za njihovo plaćanje.

Za vanposlovne prihode, datum prijema prihoda priznaje se kako slijedi:

  • datum potpisivanja od strane strana potvrde o prijemu imovine (prijem i isporuka radova, usluga);
  • datum prijema sredstava na tekući račun poreskog obveznika (blagajna).
Postupak priznavanja troškova

Rashodi se priznaju u izvještajnom (poreskom) periodu u kojem su ovi rashodi nastali na osnovu uslova transakcija. Ako transakcija ne sadrži takve uslove, a odnos prihoda i rashoda ne može biti jasno definisan ili je utvrđen posredno, rashode poreski obveznik raspoređuje samostalno.

Datum materijalnih troškova priznaje se na sljedeći način:

  • datum predaje sirovina u proizvodnju;
  • datum potpisivanja od strane poreskog obveznika potvrde o prijemu i prenosu usluga (radova) - za usluge (radove) proizvodne prirode i dr.

Datum nastanka neposlovnih i drugih rashoda se priznaje kao:

  • datum obračunavanja poreza (naknada) – za rashode u vidu poreskih iznosa;
  • datum obračuna u skladu sa uslovima zaključenih ugovora ili datum podnošenja dokumenata poreskom obvezniku.

Gotovinski metod. Kada poreski obveznik koristi gotovinski metod poreskog računovodstva, prihodi/rashodi se priznaju na dan stvarnog prijema sredstava (primanja imovine, imovinskih prava i sl.)/stvarne isplate rashoda.

Postupak utvrđivanja prihoda i rashoda:
  • datum prijema prihoda je dan prijema sredstava na bankovne račune i (ili) blagajne, prijema druge imovine (rad, usluga) i (ili) imovinskih prava, kao i otplate duga poreskom obvezniku u drugi način;
  • Troškovi se priznaju kao rashodi nakon što su stvarno plaćeni. Plaćanje za dobra (rad, usluge i (ili) imovinska prava) priznaje se kao prestanak protivobaveze od strane poreskog obveznika - kupca navedenih dobara (rad, usluga) i imovinskih prava prema prodavcu, koja je direktno povezana na isporuku ovih dobara (izvođenje radova, pružanje usluga, prenos imovinskih prava).

Potrebno je odabrati jednu metodu i za prihode i za rashode.

Ne možete koristiti jednu metodu za troškove, a drugu za prihod.

Organizacije (sa izuzetkom banaka) imaju pravo da utvrde datum prijema prihoda (rashoda) gotovinskom metodom, ako je u prosjeku za prethodna 4 kvartala iznos prihoda od prodaje robe (radova, usluga) od ove organizacije, bez poreza na dodatu vrijednost, nisu prelazile 1 milion rubalja za svako tromjesečje.

Postupak obračuna poreza.

Iznos poreza = Poreska stopa x Poreska osnovica

Obračun poreske osnovice mora sadržavati (član 315 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • Period za koji se utvrđuje poreska osnovica;
  • Iznos prihoda od prodaje ostvaren u izvještajnom (poreskom) periodu;
  • Iznos troškova nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu, umanjujući iznos prihoda od prodaje;
  • Dobit (gubitak) od prodaje;
  • Iznos neposlovnih prihoda;
  • Dobit (gubitak) iz neoperativnog poslovanja;
  • Ukupna poreska osnovica za izvještajni (poreski) period;
  • Za utvrđivanje visine dobiti koja se oporezuje, iznos gubitka koji se prenosi isključuje se iz poreske osnovice.

Za profite koji spadaju pod različite stope, osnovice se određuju posebno.

Bid Osnovna stopa

20%

  • 2% - u savezni budžet (0% - za određene kategorije poreskih obveznika - klauzula 1.5 člana 284, tačka 2 člana 284.3 i tačka 1.7 člana 284, tačka 1.8 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • 18% ide u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti poresku stopu za određene kategorije poreskih obveznika, ali ne više od 13,5% (stopa može biti i niža za učesnike regionalnih investicionih projekata - tačka 3 člana 284.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije).
  • Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje, pored glavnog.
Baza

Poreska osnovica poreza na dohodak je novčani izraz dobiti organizacije. Istovremeno, za dobit oporezovanu različitim stopama, poreska osnovica se obračunava posebno.

Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, nakon čega obračun poreske osnovice počinje od nule.

Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi premašili prihode i da je preduzeće ostvarilo gubitke, onda se poreska osnovica smatra jednakom „0“. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan iznos poreza mora biti ili pozitivan ili nula.

Prilikom formiranja poreske osnovice potrebno je uzeti u obzir karakteristike predviđene Poreskim zakonikom, u zavisnosti od uslova, specifičnosti delatnosti poreskih obveznika i drugih faktora:

Karakteristike utvrđivanja poreske osnovice: Baza
Prihodi od učešća u kapitalu u drugim organizacijama Član 275 Poreskog zakona Ruske Federacije
Djelatnosti vezane za korištenje objekata uslužnih djelatnosti i farmi art. 275.1 Poreski zakon Ruske Federacije
Upravljanje imovinom od poverenja Član 276 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prijenos imovine u ovlašteni (dionički) kapital organizacija (fond, imovina fonda) Član 277 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prihodi koje primaju učesnici jednostavnog ortačkog ugovora Član 278 Poreskog zakona Ruske Federacije
Prilikom ustupanja (ustupanja) prava potraživanja Član 279 Poreskog zakona Ruske Federacije
Transakcije sa vrijednosnim papirima art. 280-282 Poreski zakonik Ruske Federacije
Obavljanje transakcija pozajmljivanja vrijednosnih papira art. 282.1 Poreski zakon Ruske Federacije
Prihodi koje ostvaruju članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika Art. 278.1 Poreski zakon Ruske Federacije
Prihodi koje primaju učesnici u ugovoru o investicionom partnerstvu Art. 278.2 Poreski zakon Ruske Federacije
Prihodi od dobiti kontrolisanih stranih kompanija Art. 25.15, 309.1 Poreski zakon Ruske Federacije

Posebni uslovi za obračun poreza za određene vrste djelatnosti.

Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje karakteristike za određivanje prihoda i rashoda nekih organizacija, koje zavise od vrste djelatnosti koju te organizacije obavljaju. Dakle, u gl. 25 Poreznog zakonika Ruske Federacije razmatraju ne samo opći pristupi formiranju porezne osnovice, obračunu i plaćanju poreza na dohodak, već i specifičnosti oporezivanja dohotka povezane sa specifičnostima određenih industrija ili grupa poduzeća.

  • Banke (članovi 290, 291, 292 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Organizacije za osiguranje (osiguravači) (članovi 293, 294, 294.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Nedržavni penzioni fondovi (članovi 295, 296 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Učesnici na tržištu vrijednosnih papira (članovi 298, 299 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Klirinške organizacije (članovi 299.1, 299.2 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Posebnosti poslovanja sa finansijskim instrumentima terminskih transakcija (članovi 301 - 305 i 326 -327 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Osobitosti u izvršenju ugovora o povjerenju imovine, jednostavnog ugovora o partnerstvu (članovi 276, 278 i 332 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Osobitosti oporezivanja stranih organizacija (članovi 307-310 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Oporezivi period. Izvještajni period.

Oporezivi period– ovo je period na kraju kojeg se završava proces formiranja poreske osnovice i konačno utvrđuje iznos poreske obaveze. (član 285 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Za porez na dobit preduzeća, poreski period je kalendarska godina.

Procedura za obračun poreza i akontacija.

Porez se definiše kao procenat poreske osnovice koji odgovara poreskoj stopi. (član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)

  • Tromjesečne akontacije plaćaju se najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući izvještajni period.
  • Plaćanje poreza po isteku poreskog perioda najkasnije do roka utvrđenog za podnošenje poreske prijave za odgovarajući poreski period.
  • Mjesečne akontacije isplaćuju se najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon isteka.
  • U osnovi, svi obveznici poreza na dohodak plaćaju akontaciju mjesečno (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)
  • Organizacije koje plaćaju avans samo tromjesečno (4 puta godišnje) navedene su u stavu 3 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije

Procedura za obračun tromjesečnih akontacija.

Iznos tromjesečne avansne uplate koju organizacija mora uplatiti u budžet za izvještajni period, na primjer, na osnovu rezultata za šest mjeseci:

AK za doplatu = AK izvještavanje - AK prethodno. gdje:

  • AK za doplatu– iznos tromjesečne akontacije koja se uplaćuje (dodaje) u budžet na kraju izvještajnog perioda.
  • AK izveštava– ovo je iznos tromjesečne akontacije obračunat na osnovu rezultata izvještajnog perioda.
  • AK prethodni– to je iznos tromjesečne akontacije uplaćene po osnovu rezultata prethodnog izvještajnog perioda (u tekućem poreskom periodu).

Procedura za obračun mjesečnih akontacija.

U izvještajnim periodima poreski obveznici plaćaju porez na dohodak unaprijed - u jednakim uplatama svakog mjeseca. Iznose ovih mjesečnih akontacija koje se moraju uplatiti u narednom izvještajnom periodu poreski obveznik obračunava na osnovu iznosa akontacije obračunatog za prethodni izvještajni period.

Primjer 1, iz deklaracije za 1. kvartal:

Iznos mjesečnih akontacija u drugom kvartalu jednak je porezu na dobit ostvaren u prvom kvartalu

Indikator u liniji 290 podijeljen je sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za april, maj i jun.
Primjer 2, iz polugodišnje deklaracije:

Akontacija na kraju polugodišta jednaka je iznosu obračunatog poreza na dobit primljenog za polugodište, umanjenom za iznos obračunatog poreza na dobit za prvi kvartal.

Indikator u liniji 290 podijeljen je sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. Indikator reda 290 prijave poreza na dohodak jednak je zbiru pokazatelja redova 120, 130, 140 - Federalni budžet, 220, 230, 240 - Budžet subjekta pododjeljka 1.2. odjeljka 1. Izjave o porezu na dohodak (tačka 5.11. Odeljak V. Procedura za popunjavanje lista 02 „Obračun poreza na dobit“ Izjava naloga od 22. marta 2012. N MMV-7-3/174@ „O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica, postupak popunjavanja.”
Primjer 3 iz deklaracije za devet mjeseci:

Iznos uplate po osnovu rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjenom za akontacije za šest mjeseci

Indikator u liniji 290 podijeljen je sa tri, što rezultira iznosom mjesečnih akontacija za oktobar, novembar i decembar.

Indikator reda 290 prijave poreza na dohodak jednak je zbiru pokazatelja redova 120, 130, 140 - Federalni budžet, 220, 230, 240 - Budžet subjekta pododjeljka 1.2. Odjeljka 1. Izjave o porezu na dohodak (tačka 5.11. Odeljak V. Procedura za popunjavanje lista 02 „Obračun poreza na dobit“ Izjava naloga od 22. marta 2012. N MMV-7-3/174@ „O odobravanju obrasca i formata za podnošenje poreske prijave za porez na dobit pravnih lica postupak popunjavanja.”

Ako je pri obračunu mjesečnih akontacija razlika negativna ili jednaka nuli, onda se mjesečne akontacije ne isplaćuju.

Mjesečne akontacije za prvi kvartal godine jednake su mjesečnim akontacijama obračunatim za četvrti kvartal prethodnog poreskog perioda, koje se utvrđuju na osnovu rezultata za devet mjeseci.

Novostvorene organizacije plaćaju ne mjesečne, već tromjesečne akontacije dok ne prođe cijeli kvartal od datuma njihove državne registracije. Tada poreski obveznik mora pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 1 milion rubalja mesečno ili 3 miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti da plaća samo tromesečne avanse. Ukoliko je limit prekoračen, kompanija prelazi na plaćanje mjesečnih akontacija od sljedećeg mjeseca.

Utvrđivanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarne dobiti.

Organizacija može dobrovoljno koristiti ovu metodu. (klauzula 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Da biste to učinili, potrebno je najkasnije do 31. decembra obavijestiti Poreznu upravu da će tokom naredne godine kompanija preći na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti.

Ovom metodom izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine.

  • Akontacija za januar jednaka je porezu na dobit ostvarenu u januaru.
  • Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru i februaru umanjenom za akontaciju za januar.
  • Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru-matu umanjenom za akontacije za januar i februar.
  • I tako do decembra.

Prenošenje gubitaka.

Organizacije koje su pretrpjele gubitak u prethodnom poreskom periodu imaju pravo umanjiti pozitivnu poresku osnovicu tekućeg perioda za cjelokupan iznos gubitka koji su primili ili za dio ovog iznosa (član 283. Poreznog zakonika Ruske Federacije). )

Organizacija Alpha doo je imala gubitke dvije godine zaredom:
– na osnovu rezultata 2009. – 180.000 rubalja.
– na osnovu rezultata 2010. – 300.000 rubalja.
Na kraju 2011. godine, Kompanija je ostvarila dobit od 200.000 rubalja.
Poreski obveznik ima pravo, u skladu sa uslovima iz člana 283. Poreskog zakona Ruske Federacije, da prenese gubitke, smanjujući tako poresku osnovicu, ali je ne prelazeći.
Tako će organizacija moći da prenese gubitak iz 2009. godine u iznosu od 180.000 rubalja u 2011. godinu. i dio gubitka iz 2010. godine u iznosu od 20.000 rubalja.

Dakle, uzimajući u obzir prenesene gubitke, poreska osnovica je nula (200.000-180.000-20.000 RUB).

Preostali iznos gubitka za 2010. godinu u iznosu od 280.000 RUB. (300.000 – 20.000) mogu se uzeti u obzir u narednim periodima.

Poreska prijava.

Porezna prijava se dostavlja (član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije):

  • Najkasnije u roku od 28 dana od kraja relevantnog izvještajnog perioda.
  • Najkasnije do 28. marta godine nakon isteka poreskog perioda.

Prijavu je potrebno predati poreskoj upravi:

  • na lokaciji organizacije;
  • na lokaciji svakog posebnog odjeljenja organizacije.

Rokovi za plaćanje poreza i akontacija.

Nazivi uplata Rokovi plaćanja
Porez plaćen na kraju poreskog perioda Najkasnije do 28. marta naredne godine nakon isteka poreskog perioda
Avansne uplate na osnovu rezultata izvještajnog perioda:
  • plaća se mjesečno na osnovu stvarno primljene dobiti
  • plativo tromjesečno
  • Najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji se obračunava iznos akontacije.
  • Najkasnije do 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog perioda.
Mjesečne avansne uplate Svakog mjeseca najkasnije do 28. dana u tekućem mjesecu
Porez na prihod od državnih i opštinskih hartija od vrednosti koji podležu oporezivanju od strane primaoca prihoda U roku od 10 dana po isteku mjeseca u kojem je prihod primljen

Poresko računovodstvo.

Poresko računovodstvo je sistem za sumiranje informacija za utvrđivanje poreske osnovice na osnovu podataka iz primarnih dokumenata. (član 313 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Poreski obveznici obračunavaju poresku osnovicu na kraju svakog izvještajnog (poreskog) perioda na osnovu podataka iz poreskog računovodstva. Sistem poreskog računovodstva poreski obveznici organizuju samostalno.

Poresko knjigovodstvene podatke potvrđuju:

  • primarne računovodstvene dokumente (uključujući potvrdu računovođe);
  • analitički poreski računovodstveni registri;
  • obračun poreske osnovice.

Imate još pitanja? Napišite komentar! Sretno!

Porez na dobit NVO 100% ažurirano: 29. oktobra 2016. od: Ilya Zhuravlev

Porez na dobit pravna lica plaćaju po opštem sistemu oporezivanja. Po pravilu, porez se obračunava na razliku između prihoda i rashoda. U većini slučajeva poreska stopa je 20%. Ovaj materijal, koji je dio serije „Porezni zakonik „za lutke““, posvećen je poglavlju 25 Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na dohodak organizacija“. Ovaj članak pruža pristupačno, jednostavno objašnjenje postupka obračuna i plaćanja poreza na dohodak, poreskih stopa i rokova za prijavu. Imajte na umu da članci u ovoj seriji pružaju samo opšte razumevanje poreza; za praktične aktivnosti potrebno je obratiti se na primarni izvor - Porezni zakonik Ruske Federacije

Ko plaća

  • Sva ruska pravna lica (LLC, JSC, itd.).
  • Strana pravna lica koja posluju u Rusiji preko stalnih predstavništava ili jednostavno primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji.

Na šta se obračunava porez?

O dobiti, odnosno na razlici prihoda i rashoda.

Prihodi su prihodi od osnovne djelatnosti (prihodi od prodaje), kao i iznosi primljeni od ostalih djelatnosti. Na primjer, od lizinga imovine, kamata na bankovne depozite, itd. (neposlovni prihod). Prilikom oporezivanja dobiti u obzir se uzimaju svi prihodi bez PDV-a i akciza.

Troškovi su opravdani i dokumentovani rashodi preduzeća. Dijele se na troškove vezane za proizvodnju i prodaju (plate zaposlenih, nabavna cijena sirovina, amortizacija osnovnih sredstava, itd.) i neposlovne troškove (negativne tečajne razlike, sudske i arbitražne naknade, itd.). Osim toga, postoji zatvorena lista troškova koji se ne mogu uzeti u obzir prilikom oporezivanja dobiti. To su, posebno, obračunate dividende, ulozi u osnovni kapital, otplate kredita itd.

Prilikom poreskih revizija najviše problema nastaje upravo zbog rashoda: inspektori konstatuju da troškovi nisu ekonomski opravdani, da su primarni dokumenti neispravno sačinjeni, itd. itd. Stoga računovođe po pravilu posvećuju povećanu pažnju dokumentima koji potvrđuju troškove.

Šta ne podliježe porezu?

Na dobit iz djelatnosti koja se prenosi u jedinstveni porez na pripisani prihod (UTII), kao i na dobit preduzeća koja su prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja ili plaćaju jedinstveni poljoprivredni porez.

U kom trenutku treba priznati prihode i rashode prilikom obračuna poreza na dobit?

Postoje dva načina priznavanja prihoda i rashoda: obračunska metoda i gotovinska metoda.

Metod obračuna predviđa da se prihodi i rashodi uglavnom evidentiraju u periodu u kojem su nastali, bez obzira na stvarni prijem ili isplatu novca. Na primjer: organizacija po ugovoru mora platiti zakup ureda za avgust najkasnije do 31. avgusta, ali se plaćanje zakupnine prenosi tek u oktobru. Prema metodi obračuna, računovođa mora evidentirati ovaj iznos kao rashod u avgustu, a ne u oktobru.

Kod gotovinske metode, prihod se generalno priznaje kada je novac primljen na tekući račun ili kasu, a rashodi se priznaju kada organizacija izmiri svoju obavezu prema dobavljaču. Dakle, ako je zakup ureda za avgust zaista plaćen u oktobru, onda će gotovinskim metodom računovođa prikazati troškove u oktobru, a ne u avgustu.

Organizacija ima pravo da izabere koju će od dvije metode - obračunsku ili gotovinsku - koristiti. Ali postoji ograničenje: svako preduzeće može koristiti obračunsku metodu, a bankama je zabranjeno korištenje gotovinske metode. Osim toga, da bi se prešlo na gotovinski metod, mora biti ispunjen sljedeći uslov: prihod od prodaje bez PDV-a u prosjeku za prethodna četiri kvartala ne može biti veći od milion rubalja za svaki kvartal. Isti limit se mora održavati tokom vremena kada kompanija koristi gotovinski metod. Ukoliko je maksimalni prihod prekoračen, organizacija je dužna da od početka tekuće godine pređe na obračunski metod. Odabrana metoda je fiksirana u računovodstvenoj politici za odgovarajuću godinu i primjenjuje se tokom ove godine.

Poreske stope

Osnovna stopa poreza na dohodak je 20 posto. U periodu od 2017. do zaključno 2020. godine u federalni budžet odlazi 3 posto, a u regionalni 17 posto.

Za neke vrste prihoda uvedene su različite vrijednosti. Od ovih vrsta prihoda, u praksi, računovođa se najčešće bavi primljenim dividendama, za koje se, općenito, primjenjuje stopa od 13 posto (pun iznos se uplaćuje u savezni budžet). Napominjemo da je prije 1. januara 2015. stopa dividende iznosila 9 posto.

Kako izračunati porez na dohodak

Potrebno je da odredite poresku osnovicu (tj. dobit koja se oporezuje) i pomnožite je sa odgovarajućom poreskom stopom. Za dobit koja podliježe različitim stopama, osnovice se utvrđuju posebno.

Poreska osnovica se obračunava po obračunskoj osnovi od početka poreskog perioda, koji odgovara jednoj kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u periodu od 1. januara do 31. decembra tekuće godine, nakon čega obračun poreske osnovice počinje od nule.

Ako se na kraju godine ispostavi da su rashodi premašili prihode i da je preduzeće ostvarilo gubitke, onda se poreska osnovica smatra nultom. To znači da iznos poreza na dohodak ne može biti negativan, iznos poreza mora biti nula ili pozitivan.

Ispravnost obračuna osnovice mora se potvrditi upisima u poreske registre. Svako preduzeće samostalno razvija ove registre i konsoliduje ih u svojoj računovodstvenoj poreskoj politici. U praksi, registri poreskog računovodstva su slični računovodstvenim registrima. Dvije vrste računovodstva – porezno i ​​računovodstveno – potrebne su kako bi se odrazila različita pravila za formiranje prihoda i rashoda koja se primjenjuju u poreznom i računovodstvenom. U nekim slučajevima, „porezni“ i „računovodstveni“ prihodi mogu biti isti.

Kako izračunati akontaciju poreza na dohodak

U toku godine knjigovođa mora obračunati akontaciju poreza na dobit. Postoje dva načina za obračun avansa.

Prva metoda je standardno uspostavljena za sve organizacije i predviđa da su izvještajni periodi prvi kvartal, pola godine i devet mjeseci. Avansi se vrše na kraju svakog izvještajnog perioda. Iznos uplate po osnovu rezultata prvog kvartala jednak je porezu na dobit ostvarenu u prvom kvartalu. Akontacija na kraju polugodišta jednaka je porezu na dobit polugodišta, umanjenom za akontaciju za prvi kvartal. Iznos uplate po osnovu rezultata za devet mjeseci jednak je porezu na dobit za devet mjeseci umanjenom za akontacije za prvi kvartal i polovinu godine.

Osim toga, mjesečne avansne uplate se vrše tokom svakog izvještajnog perioda. Na kraju izvještajnog perioda, računovođa povlači avans na osnovu rezultata ovog perioda (gore smo dali pravila obračuna), a zatim ga upoređuje sa iznosom mjesečnih uplata u ovom periodu. Ako su ukupne mjesečne uplate manje od konačne akontacije, kompanija mora platiti razliku. Ako dođe do preplate, računovođa će to uzeti u obzir u budućim periodima.

Mjesečne akontacije se obračunavaju prema sljedećim pravilima. U prvom kvartalu, odnosno januaru, februaru i martu, računovođa obračunava iste mjesečne akontacije kao u oktobru, novembru i decembru prethodne godine. U drugom tromjesečju, računovođa uzima porez na dobit stvarno primljenu u prvom kvartalu i dijeli ovu cifru sa tri. Rezultat je zbir mjesečnih akontacija za april, maj i jun. U trećem tromjesečju, računovođa uzima porez od stvarne dobiti za šest mjeseci, oduzima akontaciju za prvi kvartal i dobijenu cifru dijeli sa tri. Izlazi iznos mjesečnih akontacija za jul, avgust i septembar. U četvrtom tromjesečju računovođa uzima porez od stvarno primljene dobiti za devet mjeseci, oduzima akontacije za šest mjeseci i dobijenu vrijednost dijeli sa tri. Radi se o avansima za oktobar, novembar i decembar.

Drugi način se zasniva na stvarnoj dobiti. Kompanija može dobrovoljno usvojiti ovu metodu. Da biste to učinili, potrebno je najkasnije do 31. decembra obavijestiti Poreznu upravu da će tokom naredne godine kompanija preći na obračun mjesečnih akontacija na osnovu ostvarene dobiti. Ovom metodom izvještajni periodi su mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine. Akontacija za januar je jednaka porezu na dobit ostvarenu u januaru. Akontacija za januar-februar jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru i februaru umanjenom za akontaciju za januar. Akontacija za januar-mart jednaka je porezu na stvarno primljenu dobit u januaru-matu umanjenom za akontacije za januar i februar. I tako do decembra.

Organizacija koja je prethodno odabrala drugi način obračuna avansa (odnosno na osnovu stvarne dobiti) ima pravo da ga odbije i od početka sljedeće godine se „vrati“ na prvi način. Da biste to učinili, morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi najkasnije do 31. decembra tekuće godine. U slučaju „povratka“ na prvi način, akontacija za januar-mart biće jednaka razlici između akontacije za devet mjeseci i akontacije za šest mjeseci prethodne godine.

Kompanije čiji prihodi od prodaje bez PDV-a tokom prethodna četiri kvartala nisu prelazili u prosjeku 15 miliona rubalja po kvartalu moraju akumulirati samo tromjesečna plaćanja unaprijed. Ovo pravilo, bez obzira na visinu prihoda, važi i za budžetske, neprofitne i neke druge organizacije.

Novostvorene organizacije ne obračunavaju mjesečne, već tromjesečne avanse dok ne prođe cijeli kvartal od datuma njihove državne registracije. Zatim računovođa mora pogledati koliki je prihod od prodaje (bez PDV-a). Ako ne prelazi 5 miliona rubalja mesečno ili 15 miliona rubalja po kvartalu, kompanija može nastaviti da akumulira samo tromesečne avanse. U slučaju prekoračenja limita, kompanija od narednog mjeseca prelazi na mjesečne akontacije.

Kada prebaciti novac u budžet

Ako su izvještajni periodi kvartal, pola godine i devet mjeseci, onda se avansi po osnovu rezultata izvještajnih perioda vrše najkasnije do 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra, respektivno. Mjesečni avans za januar treba uplatiti najkasnije do 28. januara, za februar - najkasnije do 28. februara i tako do zaključno decembra.

Ako preduzeće vrši avansne uplate po osnovu ostvarene dobiti, onda se akontacija za januar vrši najkasnije do 28. februara, za januar-februar - najkasnije do 28. marta i tako dalje, do 28. januara naredne godine.

Bez obzira na izabrani način obračuna akontacije, na kraju kalendarske godine knjigovođa iskazuje ukupan iznos poreza na dobit za prošlu godinu. Zatim ga upoređuje sa iznosom avansnih plaćanja akumuliranih na kraju izvještajnih perioda. Ako je ukupan iznos akontacije manji od konačnog iznosa poreza, preduzeće uplaćuje razliku u budžet. Ukoliko dođe do preplate, računovođa će to uzeti u obzir u narednim periodima. Ukupan iznos poreza na dohodak mora se platiti najkasnije do 28. marta naredne godine.

Kako prijaviti porez na dohodak

Preduzeća čije su aktivnosti u potpunosti prebačene na jedan ili više posebnih poreskih režima (UTII, pojednostavljeni sistem ili plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza) ne mogu prijaviti porez na dobit.

Sva ostala pravna lica koja su izvršila najmanje jednu transakciju prijema ili trošenja novčanih ili negotovinskih sredstava, bez obzira na to da li imaju prihode, dužna su da inspekciji podnesu prijavu poreza na dohodak na osnovu rezultata izvještajnog i poreskog perioda.

Prijavu poreza na dobit za poreski period (godinu) potrebno je dostaviti inspekciji najkasnije do 28. marta naredne godine. Neprofitne organizacije koje nemaju obavezu plaćanja poreza podnose pojednostavljeni obrazac prijave. Sva ostala preduzeća, bez obzira na njihovu obavezu plaćanja poreza, prijave na kraju godine dostavljaju u punom obliku.

Kompanije čiji su izvještajni periodi tromjesečni, polugodišnji i devetomjesečni izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra, respektivno. Organizacije za koje su izvještajni periodi mjesec, dva mjeseca i tako dalje, izvještavaju u pojednostavljenom obliku najkasnije do 28. februara, 28. marta i tako do 28. januara naredne godine.

Federalni porezi, kao i regionalni i lokalni porezi i naknade navedeni su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Razmotrićemo klasifikaciju poreza - federalne, regionalne i lokalne - sa brojem norme koja ih reguliše u ovom članku.

Federalni porezi i naknade

U skladu sa čl. 12 Poreznog zakona Ruske Federacije, savezni porezi i naknade su takva obavezna plaćanja, čiji se prijenos mora izvršiti svugdje na teritoriji Ruske Federacije. Istovremeno, učinak federalnih poreznih standarda reguliran je samo Poreznim zakonikom Ruske Federacije, koji uvodi i ukida i same poreze i pojedinačne odredbe za određeni savezni porez.

Iznosi federalnih poreza idu u istoimeni budžet Ruske Federacije.

Materijali u ovom odjeljku će vam reći o postupku primjene BCC-a za različite poreze. .

Regionalni porezi

Regionalni porezi, koji uključuju transportni porez, poreze na kockanje i imovinu organizacija, mogu se regulisati i Poreskim zakonikom Ruske Federacije i zakonima koje donose vlasti regiona zemlje, za razliku od federalnih poreza. Zakoni konstitutivnih entiteta određuju značenje stopa, kao i dostupnost određenih pogodnosti, preciziraju uslove plaćanja i podnošenja deklaracija.

Tako, na primjer, gl. 28 Poreskog zakona Ruske Federacije, kojim se utvrđuju stope poreza na transport u stavu 1 čl. 361 Poreskog zakona Ruske Federacije, u stavu 2 čl. 362 Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi da se njihova vrijednost može promijeniti od strane subjekata gore ili dolje za 10 puta. A Zakon grada Moskve „O porezu na transport“ od 07.09.2008. br. 33 već postavlja konačne uslove za obračun poreza, posebno stope koje se koriste za obračun poreza na transport.

Plaćanje za ovu vrstu poreza ide u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

BITAN! Uprkos činjenici da porez na dohodak spada u grupu federalnih poreza, plaćanja za njega idu u 2 budžeta: savezni i regionalni (3 odnosno 17%).

Lokalne takse i naknade

Dejstvo lokalnih poreza regulisano je Poreskim zakonikom Ruske Federacije i propisima koji se donose na opštinskom nivou. Ovi porezi uključuju porez na zemljište i porez na imovinu. A od 2015. godine u ovu grupu uveden je porez na promet (zakon od 29. novembra 2014. br. 382-FZ).

Sredstva koja se koriste za plaćanje poreza idu u lokalne budžete.

Porezi i posebni režimi

Pored prethodno razmatranih grupa poreza, Porezni zakonik Ruske Federacije identifikuje takozvane posebne režime, čija upotreba oslobađa od plaćanja poreza na dohodak, poreza na dohodak (za individualne preduzetnike), PDV-a, poreza na imovinu organizacija i fizičkih lica, ali uvodi obavezu plaćanja jedinstvenog poreza.

Razlikuju se sljedeći načini rada:

O specifičnostima obračuna i plaćanja ovog poreza pročitajte u rubrici “STS”.

  • UTII;

Materijali u odjeljku "UTII" pomoći će vam da se prebacite na UTII i organizirate aktivnosti u ovom načinu.

  • režim za poljoprivredne proizvođače;

Za materijale o obračunu, plaćanju i izvještavanju u ovom režimu pogledajte odjeljak „Jedinstveni poljoprivredni porez“.

  • sporazum o podjeli proizvodnje;
  • patentni sistem.

Nijanse sistema oporezivanja patenata mogu se naći u odjeljku „PSN“.

Spisak federalnih, regionalnih i lokalnih poreza u 2019-2020 (tabela)

Vrsta poreza

Porez

Poreski obveznici

Objekt

Cijene

Federalni porezi

Odjeljak „PDV“ će vam pomoći da shvatite složena pitanja koja se javljaju prilikom obračuna, plaćanja i izvještavanja o ovom porezu.

Odgovore na pitanja o tome koja se roba podliježe akcizama, koje su porezne stope i kako popuniti deklaraciju potražite u odjeljku „Takcize“.

Kako obračunati i zadržati porez na dohodak fizičkih lica, koji odbici i olakšice se primjenjuju, kako sastaviti izvještaje, pogledajte odjeljak „Porez na dohodak građana“

Porez na prihod

Transportna taksa

O postupku obračuna, mogućim pogodnostima i rokovima za plaćanje transportne takse saznaćete iz materijala u našoj posebnoj rubrici „Transportna taksa“

Porez na kockanje

Specifičnosti obračuna ovog poreza razmatraju se u odjeljku „Porez na poslovanje igara na sreću“

Lokalne takse

Porez na imovinu za fizička lica

Porez na zemljište

Od čega se sastoji, ko treba da ga obračuna i plati, pročitajte u materijalima istoimene rubrike


Premije osiguranja

Od 2017. Ch. 34, kojim se predviđa plaćanje doprinosa za osiguranje za penzijsko, zdravstveno, socijalno osiguranje za privremenu invalidnost iu vezi sa materinstvom (Zakon br. 243-FZ od 03.07.2016.). Do 2017. godine ovi doprinosi su uplaćivani u budžet Fonda PIO, odnosno Fonda socijalnog osiguranja.

Obveznici premija osiguranja navedeni su u čl. 419 Poreskog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja je naveden u čl. 420, a stope doprinosa su navedene u čl. 425-430 Poreski zakonik Ruske Federacije.

Odgovore na pitanja vezana za obračun, plaćanje i prijavu premija osiguranja potražite u rubrici “Premije osiguranja”.

Rezultati

Ima dosta federalnih poreza. Zbog činjenice da uključuju tako velike poreze kao što su porez na dohodak i PDV, obim federalnih poreza znatno premašuje iznos naknada regionalnim ili lokalnim budžetima.

Sva pravna lica koja koriste opšti (standardni) sistem oporezivanja dužna su da obračunavaju i plaćaju porez na dobit preduzeća. Organizacije koje su prešle na pojednostavljeni režim (UTII, USNO, Jedinstveni poljoprivredni porez) nisu njegovi obveznici.

Karakteristike obračuna NPO

Ruska i strana pravna lica dužna su da uplaćuju 20% dobiti u budžet kao porez. Osnovica za obračun utvrđuje se uzimajući u obzir pravila za računovodstvo prihoda i zahtjeve za rashode koji se odbijaju od oporezivog iznosa. Rezultat treba da se odrazi u monetarnom smislu dobiti. Izračuni koriste informacije o poslovnim i vanposlovnim prihodima. Pravila za određivanje svake kategorije detaljno su opisana u Poglavlju 25 Poreskog zakona Ruske Federacije. Osim toga, poreski obveznik može umanjiti poresku osnovicu za iznos gubitaka i po potrebi ih prenijeti u naredne mjesece.

Poreski period se smatra godinu dana. Međutim, poreski obveznici su dužni da plaćaju akontaciju, kao i da pripremaju i dostavljaju izvještaje tromjesečno (u nekim slučajevima i mjesečno).

Smanjene stope poreza na dobit preduzeća

Pravo na primjenu smanjenih stopa poreza na dohodak imaju organizacije koje se svrstavaju u poljoprivredne proizvođače. U 2013-2015 će biti 0%.

Snižene stope utvrđuju se i za dobit koju pravna lica ostvaruju od određenih vrsta djelatnosti:

  • 10% za strane kompanije prilikom iznajmljivanja vozila (ako prihod nije vezan za rad u Ruskoj Federaciji);
  • 0,9 i 15% za prihode od dividendi (podložno nizu dodatnih uslova);
  • 0,9 i 15% za dobit od hartija od vrednosti (širok spektar uslova i grupa);
  • 0% za medicinske organizacije.

Poteškoće u određivanju stope uglavnom su posljedica različitih pristupa zakonodavca određenim vrstama komercijalnih aktivnosti

Izvještavanje, računovodstvene karakteristike

Poreski obveznik je dužan da na mjestu registracije podnosi izvještaje u strogo utvrđenim obrascima. On samostalno vrši obračun avansa i sumira rezultate godine. Pravno lice je dužno da odredi iznos mjesečnog doprinosa na osnovu podataka iz prethodnog izvještajnog perioda:

  • u prvom mjesecu - iznos jednak uplati za posljednji mjesec isteklog kvartala;
  • za drugi mjesec - 1/3 ukupnog tromjesečnog doprinosa;
  • za treći mjesec na osnovu rezultata kvartala.

Obračun avansa za 3. kvartal se vrši uzimajući u obzir podatke za pola godine, a za četvrti kvartal uzimajući u obzir podatke za 9 mjeseci. Sredstva se uplaćuju u budžet do 28. narednog mjeseca nakon izvještajnog perioda. U navedenom periodu poreski obveznik mora da pošalje i prijavu.