307 القانون الاتحادي بشأن أنشطة التدقيق. أحدث التغييرات في القانون الاتحادي بشأن التدقيق. كيف تغير القانون

صالح الافتتاحية من 11.07.2011

القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ (بصيغته المعدلة في 11 يوليو 2011) "بشأن أنشطة التدقيق"

4. يتم إنشاء قائمة الخدمات المتعلقة بالتدقيق وفقًا لمعايير التدقيق الفيدرالية.

5. لا تحل أنشطة المراجعة محل مراقبة موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) التي يتم تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من قبل الهيئات الحكومية المعتمدة والهيئات الحكومية المحلية.

6. لا يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الفرديين (أصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة التدقيق) الانخراط في أي نشاط تجاري آخر غير إجراء التدقيق وتقديم الخدمات المنصوص عليها في هذه المقالة.

7. يمكن لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد، إلى جانب خدمات المراجعة، تقديم خدمات أخرى تتعلق بأنشطة المراجعة، على وجه الخصوص:

1) إنشاء وترميم وصيانة السجلات المحاسبية، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية)، والاستشارات المحاسبية؛

2) الاستشارات الضريبية وإنشاء وترميم وصيانة السجلات الضريبية وإعداد الحسابات والإقرارات الضريبية؛

3) تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية والاستشارات الاقتصادية والمالية؛

4) الاستشارات الإدارية، بما في ذلك تلك المتعلقة بإعادة تنظيم المنظمات أو خصخصتها؛

5) المساعدة القانونية في المجالات المتعلقة بأنشطة التدقيق، بما في ذلك المشاورات بشأن المسائل القانونية، وتمثيل مصالح المدير في الإجراءات المدنية والإدارية، وفي العلاقات القانونية الضريبية والجمركية، في سلطات الدولة والحكومات المحلية؛

6) أتمتة المحاسبة وتنفيذ تكنولوجيا المعلومات؛

7) أنشطة التقييم.

8) تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ووضع خطط العمل.

9) إجراء البحوث والعمل التجريبي في المجالات المتعلقة بأنشطة المراجعة ونشر نتائجها، بما في ذلك على الوسائط الورقية والإلكترونية.

10) التدريب في المجالات المتعلقة بأنشطة المراجعة.

8. يتم إجراء تدقيق للبيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للرقابة، والتي تحتوي وثائقها المحاسبية والمالية على معلومات تشكل سرًا من أسرار الدولة، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

يتم تنفيذ أنشطة التدقيق وفقًا لهذا القانون الاتحادي، والقانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2007 رقم 315-FZ "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" (المشار إليه فيما بعد بالقانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم")، والقوانين الفيدرالية الأخرى ، وكذلك غيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا لها.

1. منظمة التدقيق هي منظمة تجارية عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات.

2. تكتسب المنظمة التجارية الحق في القيام بأنشطة التدقيق من تاريخ إدخال المعلومات المتعلقة بها في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق التابعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات (يشار إليها فيما بعد باسم سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق) ، والتي تكون هذه المنظمة عضوًا فيها.

3. لا يحق لمنظمة تجارية لم يتم تضمين معلوماتها في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات خلال ثلاثة أشهر من تاريخ إدخالها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، استخدام الكلمة "التدقيق" باسمها، بالإضافة إلى الكلمات المشتقة من كلمة "التدقيق".

1. المدقق هو فرد حصل على شهادة تأهيل كمدقق حسابات وهو عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات.

2. يتم الاعتراف بالفرد كمدقق حسابات من تاريخ إدخال المعلومات عنه في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

3. يحق للمدقق الذي هو موظف في منظمة التدقيق على أساس عقد عمل بينه وبين منظمة التدقيق المشاركة في تنفيذ أنشطة التدقيق من قبل منظمة التدقيق، وكذلك في تقديم الخدمات الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

4. يحق للمدقق الفردي القيام بأنشطة التدقيق، فضلاً عن تقديم خدمات أخرى وفقًا لهذا القانون الاتحادي، ما لم ينص هذا القانون الاتحادي على خلاف ذلك.

1. تتم المراجعة الإلزامية في الحالات التالية:

1) إذا كان للمنظمة الشكل التنظيمي والقانوني لشركة مساهمة مفتوحة.

2) إذا تم قبول الأوراق المالية للمنظمة للتداول في البورصات و (أو) منظمي التداول الآخرين في سوق الأوراق المالية؛

3) إذا كانت المنظمة مؤسسة ائتمانية، أو مكتب تاريخ ائتماني، أو منظمة مشاركة محترفة في سوق الأوراق المالية، أو مؤسسة تأمين، أو منظمة مقاصة، أو شركة تأمين متبادل، أو سلعة، أو عملة أو بورصة، - معاشات الدولة أو أي صندوق آخر، أو صندوق استثمار مشترك، أو صندوق استثمار مشترك لشركة إدارة، أو صندوق استثمار مشترك أو صندوق معاشات تقاعدية غير حكومية (باستثناء صناديق الدولة من خارج الميزانية)؛

4) إذا كان حجم الإيرادات من بيع المنتجات (بيع البضائع، أداء العمل، تقديم الخدمات) لمنظمة (باستثناء سلطات الدولة والحكومات المحلية ومؤسسات الدولة والبلدية والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية والتعاونيات الزراعية ، اتحادات هذه التعاونيات) في السنة المشمولة بالتقرير السابقة تتجاوز 400 مليون روبل أو تتجاوز كمية الأصول في الميزانية العمومية اعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير السابقة 60 مليون روبل ؛

5) إذا كانت المنظمة (باستثناء هيئة حكومية، وهيئة حكومية محلية، وصندوق الدولة من خارج الميزانية، وكذلك مؤسسات الدولة والبلدية) تقدم و (أو) تنشر بيانات محاسبية (مالية) موحدة؛

6) في الحالات الأخرى التي تحددها القوانين الفيدرالية.

2. يتم إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا.

3. التدقيق الإلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات التي يتم قبول أوراقها المالية للتداول في البورصات و (أو) منظمي التداول الآخرين في سوق الأوراق المالية، ومؤسسات الائتمان والتأمين الأخرى، وصناديق التقاعد غير الحكومية، والمنظمات، في رؤوس الأموال المصرح بها (المستودعات) التي تبلغ حصة ملكية الدولة فيها 25 بالمائة على الأقل، والشركات الحكومية، والشركات المملوكة للدولة، بالإضافة إلى التقارير الموحدة يتم تنفيذها فقط من قبل منظمات التدقيق.

4. اتفاق على إجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة في رأس المال المصرح به (السهم) الذي تبلغ حصة ملكية الدولة فيه 25 بالمائة على الأقل، وكذلك إجراء تدقيق محاسبي ( المالية) لشركة حكومية أو شركة حكومية أو مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو مؤسسة وحدوية بلدية بناءً على نتائج تقديم طلب من خلال مناقصة في شكل منافسة مفتوحة بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2005 ن 94-FZ "بشأن تقديم طلبات توريد السلع وأداء العمل وتقديم الخدمات لاحتياجات الدولة والبلدية."

1. تقرير التدقيق هو وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للكيانات الخاضعة للرقابة، والتي تحتوي على رأي منظمة التدقيق، المدقق الفردي، المعبر عنه بالشكل المحدد، حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للجهة الخاضعة للمراجعة.

2. يجب أن يتضمن تقرير التدقيق ما يلي:

1) اسم "تقرير التدقيق"؛

2) الإشارة إلى المرسل إليه (المساهمون في شركة مساهمة، المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة، أشخاص آخرين)؛

3) معلومات حول الكيان الخاضع للتدقيق: الاسم ورقم تسجيل الحالة والموقع؛

4) معلومات حول منظمة التدقيق، المدقق الفردي: اسم المنظمة، اللقب، الاسم الأول، اسم العائلة للمدقق الفردي، رقم تسجيل الحالة، الموقع، اسم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، وأعضاؤها هم المحددون منظمة التدقيق أو المدقق الفردي، الرقم في سجل المدققين ومنظمات التدقيق؛

5) قائمة بالبيانات المحاسبية (المالية) التي تم إجراء المراجعة بشأنها، مع الإشارة إلى الفترة التي تم تجميعها من أجلها، وتوزيع المسؤولية فيما يتعلق بالبيانات المحاسبية (المالية) المحددة بين الجهة الخاضعة للمراجعة ومنظمة المراجعة، مدقق فردي؛

6) معلومات حول العمل الذي تقوم به منظمة التدقيق والمدقق الفردي للتعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للمراجعة (نطاق التدقيق) ؛

7) رأي منظمة التدقيق، المدقق الفردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة، مع الإشارة إلى الظروف التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على موثوقية هذه البيانات؛

8) بيان تاريخ الانتهاء.

3. يتم تحديد متطلبات النموذج والمحتوى وإجراءات التوقيع وتقديم تقرير التدقيق وفقًا لمعايير التدقيق الفيدرالية.

4. يتم تقديم تقرير المراجعة من قبل منظمة المراجعة، أو المدقق الفردي فقط إلى الهيئة الخاضعة للرقابة أو إلى الكيان الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة.

5. تقرير تدقيق كاذب عن عمد - تقرير تدقيق تم إعداده دون إجراء تدقيق أو تم إعداده بناءً على نتائج التدقيق، ولكنه يتعارض بوضوح مع محتويات المستندات المقدمة إلى منظمة التدقيق والمدقق الفردي والتي تم النظر فيها أثناء التدقيق. يتم الاعتراف بتقرير مدقق الحسابات على أنه كاذب عن عمد بموجب قرار من المحكمة.

1. معايير التدقيق الاتحادية:

1) تحديد متطلبات إجراءات تنفيذ أنشطة المراجعة، وكذلك تنظيم المسائل الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) تم تطويرها وفقًا لمعايير المراجعة الدولية.

3) إلزامية لمنظمات التدقيق ومراجعي الحسابات وكذلك المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وموظفيهم.

2. معايير أنشطة المراجعة للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات:

1) تحديد متطلبات إجراءات التدقيق، بالإضافة إلى المتطلبات التي تحددها معايير التدقيق الفيدرالية، إذا كان ذلك بسبب تفاصيل التدقيق أو تفاصيل تقديم الخدمات ذات الصلة بالتدقيق؛

2) لا يمكن أن تتعارض مع معايير التدقيق الفيدرالية؛

3) لا ينبغي أن يخلق عقبات أمام تنفيذ أنشطة المراجعة من قبل منظمات المراجعة والمدققين الأفراد ؛

4) إلزامية لمنظمات التدقيق والمدققين الذين هم أعضاء في منظمة التنظيم الذاتي المحددة لمراجعي الحسابات.

2. يتم تحديد إجراءات الدفع ومبلغ المكافأة النقدية لمنظمات التدقيق والمراجعين الأفراد لإجراء التدقيق (بما في ذلك الإلزامي) وتقديم الخدمات ذات الصلة من خلال عقود تقديم خدمات التدقيق ولا يمكن جعلها تعتمد على الوفاء بأي متطلبات الجهات الخاضعة للمراجعة بشأن محتوى الاستنتاجات التي يمكن استخلاصها نتيجة للمراجعة.

2.1. تعتمد كل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قواعد لاستقلالية مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق المعتمدة من قبل مجلس التدقيق. يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات إدراج متطلبات إضافية في القواعد التي تعتمدها لاستقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

3. لا يحق لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد القيام بأعمال تنطوي على تضارب في المصالح أو تخلق تهديدًا بمثل هذا التضارب. لأغراض هذا القانون الاتحادي، يُفهم تضارب المصالح على أنه موقف قد تؤثر فيه مصلحة منظمة التدقيق أو المدقق الفردي على رأي منظمة التدقيق أو المدقق الفردي حول موثوقية المحاسبة (المالية) بيانات الجهة الخاضعة للمراجعة. يتم تحديد الحالات التي يكون فيها لمنظمة التدقيق أو المدقق الفردي مصلحة تؤدي أو قد تؤدي إلى تضارب المصالح، بالإضافة إلى تدابير لمنع أو حل تضارب المصالح من خلال القواعد

1. تتكون سرية التدقيق من أي معلومات ووثائق تم استلامها و (أو) تم تجميعها من قبل منظمة التدقيق وموظفيها، وكذلك من قبل المدقق الفردي والموظفين الذين أبرموا معهم عقود عمل، عند تقديم الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، فيما عدا:

1) المعلومات التي يكشف عنها الشخص الذي تم تقديم الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، أو بموافقته؛

2) معلومات حول إبرام اتفاقية بشأن إجراء تدقيق إلزامي مع الجهة الخاضعة للرقابة؛

3) معلومات عن مبلغ الدفع مقابل خدمات التدقيق.

2. يتعين على منظمة التدقيق وموظفيها والمدقق الفردي والموظفين الذين أبرموا معهم عقود عمل الالتزام بمتطلبات ضمان سرية المعلومات التي تشكل سر التدقيق.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 11 يوليو 2011 N 200-FZ)

3. لا يحق لمنظمة التدقيق أو المدقق الفردي نقل المعلومات والمستندات التي تشكل سر التدقيق إلى أطراف ثالثة أو الكشف عن هذه المعلومات ومحتويات المستندات دون موافقة كتابية مسبقة من الشخص الذي تقدم له الخدمات تم توفير هذا القانون الاتحادي، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى.

4. لا يشكل نقل المعلومات والمستندات التي تشكل سرية التدقيق إلى أطراف ثالثة في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى انتهاكًا لسرية التدقيق.

5. الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تتولى مهام تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال أنشطة المراجعة (المشار إليها فيما بعد بالهيئة الفيدرالية المعتمدة)، والهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تتولى مهام الرقابة والإشراف في المجال المالي والميزانية (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف)، وموظفيها، والمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، وأعضائها وموظفيها، وكذلك الأشخاص الآخرين الذين تمكنوا من الوصول إلى المعلومات والوثائق التي تشكل التدقيق الأسرار، وفقًا لهذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى، مطلوبة للامتثال لمتطلبات ضمان سرية هذه المعلومات والوثائق.

6. في حالة الكشف عن أسرار التدقيق من قبل منظمة تدقيق، مدقق فردي، هيئة اتحادية معتمدة، هيئة اتحادية معتمدة للرقابة والإشراف، منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، بالإضافة إلى أشخاص آخرين حصلوا على حق الوصول لمراجعة الأسرار على أساس هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى، يحق لسر التدقيق لمنظمة أو مدقق فردي أو شخص تم تقديم الخدمات المقدمة له بموجب هذا القانون الاتحادي أن يطلب من تعويض الشخص المذنب عن الخسائر الناجمة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

1. تلتزم منظمة التدقيق والمدقق الفردي بوضع قواعد مراقبة الجودة الداخلية للعمل والامتثال لها. تم تحديد مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية لعمل منظمات التدقيق والمدققين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.

2. يلتزم جهاز التدقيق والمدقق بما يلي:

1) الخضوع لمراقبة الجودة الخارجية للعمل، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق؛

2) المشاركة في تنفيذ منظمة ذاتية التنظيم للمدققين، الذين هم أعضاء فيها، للرقابة الخارجية على جودة عمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.

3. موضوع مراقبة الجودة الخارجية هو امتثال منظمة التدقيق والمدقق لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات.

4. يتم تنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة والمراجعين الأفراد من قبل منظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها.

5. يتم إجراء مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في المادة 5 من هذا القانون الاتحادي من قبل منظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها، وكذلك من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف.

6. يتم تحديد مبادئ الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات التدقيق والمدققين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير التدقيق الفيدرالية.

7. تضع منظمة ذاتية التنظيم للمدققين، وفقًا لمبادئ الرقابة الخارجية على جودة العمل ومتطلبات تنظيمها، قواعد لتنظيم وتنفيذ الرقابة الخارجية على جودة عمل أعضائها، تحدد ، على وجه الخصوص، أشكال الرقابة الخارجية، وتوقيت وتكرار عمليات التفتيش، بما في ذلك عمليات التفتيش، التي يقوم بها أعضاء منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بالأعضاء الآخرين في هذه المنظمة. يتم تحديد إجراءات تعيين وإجراء تفتيش لمنظمة التدقيق من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف، وقائمة الأسئلة النموذجية لبرنامج التفتيش المذكور، وكذلك إجراءات تسجيل نتائجها من قبل الجهة المعتمدة هيئة اتحادية.

8. يتم إجراء التدقيق الخارجي المخطط لجودة عمل منظمة التدقيق، مدقق فردي، باستثناء منظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في المادة 5 من هذا القانون الاتحادي. مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة في السنة.

9. يتم إجراء عمليات التدقيق الخارجية المجدولة لجودة عمل كل منظمة تدقيق تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في المادة 5 من هذا القانون الاتحادي:

1) منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، تكون منظمة المراجعة هذه عضوًا فيها، مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة سنويًا، بدءًا من السنة التقويمية التي تلي سنة إدخال المعلومات حول منظمة المراجعة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق؛

2) من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف بما لا يزيد عن مرة واحدة كل عامين، بدءًا من السنة التقويمية التالية لسنة إدخال المعلومات حول منظمة المراجعة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2010 رقم 136-FZ)

10. أساس إجراء تدقيق خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق، قد يكون المدقق الفردي شكوى مقدمة إلى منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات أو هيئة اتحادية معتمدة للرقابة والإشراف على الإجراءات ( التقاعس) من منظمة التدقيق، ومدقق فردي ينتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي، وأنشطة معايير التدقيق، وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، فضلاً عن مدونة قواعد الأخلاق المهنية لمراجعي الحسابات. يتم تحديد الأسباب الأخرى لإجراء تدقيق خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق أو المدقق الفردي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي والمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

11. تلتزم الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف بإبلاغ المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، والتي تكون منظمة المراجعة المراجعة عضوًا فيها، عن نتائج المراجعة والقرار المتخذ فيما يتعلق بمنظمة المراجعة المحددة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2010 رقم 136-FZ)

1. يتم إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، بشرط أن يكون الشخص المتقدم للحصول عليها (المشار إليه فيما يلي باسم مقدم الطلب):

1) اجتياز امتحان التأهيل.

2) بحلول يوم إعلان نتائج الامتحان المؤهل، كانت خبرة العمل المتعلقة بأنشطة المراجعة أو الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) لا تقل عن ثلاث سنوات. يجب قضاء سنتين على الأقل من السنوات الثلاث الأخيرة من خبرة العمل المحددة في العمل في منظمة التدقيق.

2. يتم التحقق من مؤهلات مقدم الطلب في شكل امتحان تأهيل. يتم تحديد إجراءات إجراء اختبار التأهيل، بما في ذلك إجراءات مشاركة مقدم الطلب في امتحان التأهيل، وكذلك إجراءات تحديد نتائج امتحان التأهيل، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة. يتم إعداد قائمة الأسئلة المقدمة لمقدم الطلب في الاختبار المؤهل من قبل لجنة تصديق واحدة من مجالات المعرفة المعتمدة من قبل مجلس التدقيق.

3. يُسمح للمتقدم الذي حصل على التعليم العالي في مؤسسة تعليمية معتمدة من الدولة للتعليم المهني العالي بإجراء الاختبار التأهيلي.

4. يتم إجراء اختبار التأهيل من قبل لجنة اعتماد واحدة، والتي يتم إنشاؤها بشكل مشترك من قبل جميع المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بالطريقة التي تحددها الهيئة الفيدرالية المعتمدة. تتم الموافقة على الوثائق التأسيسية للجنة الشهادات الموحدة، وكذلك التغييرات التي تم إجراؤها عليها، مع الهيئة الفيدرالية المعتمدة قبل الموافقة عليها. وترتكز أنشطة لجنة التصديق الموحدة على مبادئ الاستقلالية والموضوعية والانفتاح والشفافية والتمويل الذاتي.

5. لإجراء الاختبار التأهيلي، يتم فرض رسوم على مقدم الطلب، ويتم تحديد المبلغ وإجراءات التحصيل من قبل لجنة الشهادات الموحدة.

6. يتم اتخاذ القرار برفض إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات إذا:

1) مقدم الطلب لا يستوفي متطلبات الجزء 1 من هذه المادة؛

2) بعد اجتياز امتحان التأهيل، تم اكتشاف أن مقدم الطلب لا يلتزم بمتطلبات الجزء 3 من هذه المادة؛

3) من تاريخ اتخاذ لجنة الشهادات الموحدة قرارًا باجتياز اختبار التأهيل حتى اليوم الذي تلقت فيه المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات طلبًا من مقدم الطلب لإصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات، فقد مر أكثر من عام واحد.

7. يتم إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات دون تحديد مدة صلاحيتها. تمت الموافقة على إجراءات إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات وشكلها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة. لا يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات طرح أي متطلبات أو شروط عند إصدار شهادة تأهيل المدقق. يحق لمنظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم فرض رسوم على إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات، والتي يجب ألا يتجاوز مبلغها تكلفة إنتاجها وتسليمها. يعتبر تاريخ إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات هو التاريخ الذي اتخذت فيه المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات قرارًا بإصدار شهادة مدقق الحسابات.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2010 رقم 136-FZ)

8. يجوز الطعن أمام المحكمة في قرار رفض إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

9. يلتزم المدقق خلال كل سنة ميلادية، ابتداء من السنة التالية لسنة حصوله على شهادة تأهيل المدقق، بالتدريب في برامج التدريب المتقدمة المعتمدة من قبل الهيئة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات التي يكون عضوا فيها. يتم تحديد الحد الأدنى لمدة هذا التدريب من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لأعضائها ولا يمكن أن تقل عن 120 ساعة لمدة ثلاث سنوات تقويمية متتالية، ولكن لا تقل عن 20 ساعة في كل عام.

1. تُلغى شهادة تأهيل مدقق الحسابات في الحالات التالية:

1) الحصول على شهادة تأهيل مدقق الحسابات باستخدام مستندات مزورة أو الحصول على شهادة تأهيل مدقق الحسابات من قبل شخص لا يستوفي متطلبات مقدم الطلب المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) بدء نفاذ حكم المحكمة الذي ينص على العقوبة في شكل الحرمان من الحق في ممارسة أنشطة التدقيق لفترة معينة؛

3) فشل المدقق في الالتزام بمتطلبات المواد وهذا القانون الاتحادي؛

4) انتهاك منهجي من قبل المدقق أثناء مراجعة متطلبات هذا القانون الاتحادي أو معايير التدقيق الفيدرالية؛

5) توقيع المدقق على تقرير التدقيق المعترف به بالطريقة المنصوص عليها على أنه كاذب عن علم.

6) عدم مشاركة المدقق في تنفيذ أنشطة المراجعة (فشل المدقق الفردي في القيام بأنشطة المراجعة) لمدة سنتين تقويميتين متتاليتين، باستثناء:

أ) الأشخاص الذين هم أعضاء في هيئات الإدارة الجماعية الدائمة وأعضاء الهيئات التنفيذية الجماعية لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، والأشخاص الذين يؤدون وظائف الهيئات التنفيذية الوحيدة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، وكذلك الأشخاص الذين يعملون في التنظيم الذاتي منظمات مراجعي الحسابات وظائف الأعضاء والموظفين في هيئة متخصصة لمنظمات تدقيق مراقبة الجودة الخارجية ومراجعي الحسابات؛

ب) موظفو إدارات الرقابة الداخلية في المنظمات المسؤولين عن إجراء عمليات تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) لهذه المنظمات ؛

ج) الأشخاص الذين يعملون كهيئة تنفيذية وحيدة أو أعضاء في الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمات مراجعة الحسابات؛

د) الأشخاص الآخرين المنصوص عليهم في القوانين الفيدرالية الأخرى؛

7) فشل المدقق في الامتثال لمتطلبات الخضوع للتدريب في إطار برامج التدريب المتقدمة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، باستثناء الحالة التي تعترف فيها منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، بموافقة مجلس التدقيق، بوجود سبب وجيه لذلك. عدم الامتثال لهذا الشرط (على سبيل المثال، مرض خطير)؛

8) تهرب المراجع من الخضوع لرقابة جودة العمل الخارجية.

2. يتم اتخاذ قرار إلغاء شهادة تأهيل المدقق من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، يكون المدقق عضوًا فيها، وفيما يتعلق بشهادة تأهيل المدقق لشخص ليس عضوًا في أي منظمة ذاتية التنظيم. تنظيم مدققي الحسابات، من خلال التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات الذي أصدر شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

3. يجوز الطعن في قرار المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بإلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات أمام المحكمة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ استلام القرار المذكور.

4. لا يحق للشخص الذي تم إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات للأسباب المنصوص عليها في الفقرة 1 (فيما يتعلق بالحصول على شهادة تأهيل مدقق الحسابات باستخدام مستندات مزورة)، 3-5 من الجزء 1 من هذه المادة، إعادة - التقدم بطلب القبول لامتحان التأهيل خلال ثلاث سنوات من تاريخ قرار إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

5. لا يحق للشخص الذي ألغيت شهادة تأهيله كمدقق حسابات للأسباب المنصوص عليها في الفقرة (2) من الجزء الأول من هذه المادة التقدم مرة أخرى للقبول في امتحان التأهيل خلال المدة التي تحددها المحكمة. الحكم الذي دخل حيز التنفيذ القانوني.

1. عند إجراء عملية التدقيق، يحق لهيئة التدقيق أو المدقق الفردي القيام بما يلي:

1) تحديد أشكال وأساليب إجراء التدقيق بشكل مستقل على أساس معايير التدقيق الفيدرالية، وكذلك التكوين الكمي والشخصي لفريق التدقيق الذي يجري التدقيق؛

2) فحص الوثائق المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الخاضع للرقابة بالكامل، وكذلك التحقق من التوافر الفعلي لأي ممتلكات واردة في هذه الوثائق؛

3) الحصول على توضيحات وتأكيدات من المسؤولين في الجهة الخاضعة للمراجعة، شفهيًا وكتابيًا، بشأن المشكلات التي نشأت أثناء المراجعة.

4) رفض إجراء التدقيق أو إبداء الرأي حول مدى موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) الواردة في تقرير المدقق في الحالات التالية:

أ) فشل الجهة الخاضعة للرقابة في تقديم جميع الوثائق اللازمة؛

ب) التحديد أثناء المراجعة للظروف التي لها أو قادرة على التأثير بشكل كبير على رأي منظمة المراجعة أو المدقق الفردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة ؛

4.1) ضمان المسؤولية عن انتهاك عقد تقديم خدمات المراجعة و (أو) المسؤولية عن التسبب في تلف ممتلكات الأشخاص الآخرين نتيجة لأنشطة المراجعة؛

5) ممارسة الحقوق الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات المراجعة.

2. عند إجراء التدقيق، تلتزم منظمة التدقيق والمدقق الفردي بما يلي:

1) تقديم، بناءً على طلب الجهة الخاضعة للمراجعة، مبررات لتعليقات واستنتاجات منظمة المراجعة والمدقق الفردي، بالإضافة إلى معلومات حول عضويتها في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

2) نقل تقرير المراجعة إلى الجهة الخاضعة للرقابة، الشخص الذي أبرم عقد تقديم خدمات المراجعة، خلال الفترة التي يحددها عقد تقديم خدمات المراجعة؛

3) ضمان تخزين المستندات (نسخ المستندات) المستلمة والتي تم تجميعها أثناء المراجعة لمدة خمس سنوات على الأقل بعد السنة التي تم استلامها و (أو) تجميعها فيها؛

4) الوفاء بالالتزامات الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات المراجعة.

1. عند إجراء المراجعة، يحق للجهة الخاضعة للمراجعة، وهي الجهة التي أبرمت اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة، ما يلي:

1) طلب واستلام مبررات المدقق الفردي من منظمة التدقيق لتعليقات واستنتاجات منظمة التدقيق، والمدقق الفردي، بالإضافة إلى معلومات حول عضوية منظمة التدقيق، والمدقق الفردي في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

2) تلقي تقرير تدقيق من منظمة تدقيق أو مدقق فردي خلال الفترة المحددة بموجب العقد لتقديم خدمات التدقيق ؛

3) ممارسة الحقوق الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات التدقيق.

2. عند إجراء المراجعة، تلتزم الجهة الخاضعة للرقابة، وهي الجهة التي أبرمت اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة، بما يلي:

1) مساعدة منظمة التدقيق ، المدقق الفردي في إجراء التدقيق في الوقت المناسب وبشكل كامل ، وتهيئة الظروف المناسبة لذلك ، وتوفير المعلومات والوثائق اللازمة ، وتقديم تفسيرات شاملة و التأكيدات الشفهية والمكتوبة، وكذلك طلب المعلومات اللازمة للتدقيق من أطراف ثالثة؛

2) عدم اتخاذ أي إجراءات تهدف إلى تضييق نطاق القضايا التي سيتم توضيحها أثناء التدقيق، وكذلك إخفاء (تقييد الوصول) المعلومات والوثائق التي تطلبها منظمة التدقيق أو المدقق الفردي. إن وجود المعلومات والوثائق التي طلبتها منظمة التدقيق أو المدقق الفردي لإجراء عملية تدقيق تحتوي على سر تجاري لا يمكن أن يكون أساسًا لرفض تقديمها؛

3) الدفع في الوقت المناسب مقابل خدمات منظمة المراجعة أو المدقق الفردي وفقًا لعقد تقديم خدمات المراجعة، بما في ذلك في الحالة التي لا يتفق فيها تقرير المراجعة مع موقف الكيان الخاضع للمراجعة، الشخص الذي دخل في عقد تقديم خدمات التدقيق؛

4) الوفاء بمتطلبات معايير التدقيق الفيدرالية والالتزامات الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات التدقيق.

1. يتم تنفيذ وظائف تنظيم الدولة لأنشطة المراجعة من قبل هيئة اتحادية معتمدة.

2. وظائف تنظيم الدولة لأنشطة المراجعة هي:

1) تطوير سياسة الدولة في مجال مراجعة الحسابات؛

2) التنظيم القانوني في مجال أنشطة المراجعة، بما في ذلك الموافقة على معايير المراجعة الفيدرالية، وكذلك اعتماد القوانين التنظيمية الأخرى، ضمن اختصاصها، التي تنظم أنشطة المراجعة و (أو) المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

3) الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، بالإضافة إلى نسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات؛

4) تحليل حالة سوق خدمات التدقيق في الاتحاد الروسي؛

5) المهام الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

3. لتنفيذ المهام المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، يحق للهيئة الفيدرالية المعتمدة والهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف أن تطلب من المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات نسخًا من قرارات الهيئات الإدارية والهيئات المتخصصة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات وغيرها من المعلومات والوثائق الضرورية.

1. من أجل ضمان المصالح العامة في سياق أنشطة المراجعة، يتم إنشاء مجلس تدقيق تابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة.

2. يتولى مجلس المراجعة المهام التالية:

1) ينظر في قضايا السياسة العامة في مجال التدقيق؛

2) يراجع مسودة معايير التدقيق الفيدرالية وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق ويوصي بها للموافقة عليها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

3) يوافق على إجراءات تطوير مشروع معايير التدقيق الفيدرالية وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، ويحدد مجالات المعرفة التي من خلالها يتم تقديم قائمة الأسئلة المقدمة لمقدم الطلب في امتحان التأهيل مقرر؛

4) تقييم أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في تنفيذ رقابة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة والمراجعين، وإذا لزم الأمر، تقديم توصيات لتحسين هذه الأنشطة؛

5) يقدم مقترحات للنظر فيها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة بشأن إجراءات الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف على الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات التدقيق ؛

6) النظر في الطعون والالتماسات المقدمة من منظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات في مجال أنشطة المراجعة وتقديم المقترحات المناسبة للنظر فيها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة ؛

7) يؤدي، وفقًا لهذا القانون الاتحادي واللوائح الخاصة بمجلس التدقيق، المهام الأخرى اللازمة للحفاظ على مستوى مهني عالٍ لنشاط التدقيق من أجل المصلحة العامة.

3. لتنفيذ المهام المنصوص عليها في الجزء الثاني من هذه المادة، يحق لمجلس التدقيق أن يطلب من المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات نسخًا من قرارات هيئات الإدارة والهيئات المتخصصة التابعة للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات وغيرهم. المعلومات والوثائق اللازمة.

4. تتم الموافقة على تشكيل مجلس التدقيق من قبل رئيس الهيئة الاتحادية المختصة.

5. يشمل تشكيل مجلس المراجعة:

1) 10 ممثلين لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية). ويخضع ممثلو مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للتناوب مرة كل ثلاث سنوات بنسبة لا تقل عن 25 في المائة من إجمالي عددهم؛

2) ممثلان عن الهيئة الاتحادية المعتمدة؛

3) ممثل واحد عن كل من الهيئة التنفيذية الاتحادية التي تمارس مهام تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال تطوير الأعمال، ومن الهيئة التنفيذية الاتحادية التي تمارس مهام اعتماد الإجراءات القانونية المعيارية والرقابة والإشراف في مجال الأسواق المالية ومن البنك المركزي للاتحاد الروسي؛

4) ممثلين اثنين من منظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، الذين يتم ترشيح ترشيحاتهم بشكل مشترك من قبل جميع منظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم. يخضع ممثلو المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات للتناوب مرة واحدة في السنة.

6. لا يجوز لأعضاء الهيئة العاملة بالمجلس أن يكونوا أعضاء في مجلس التدقيق، باستثناء ممثلي الهيئة الاتحادية المخولة.

7. يتم انتخاب رئيس مجلس المراجعة في أول اجتماع للمجلس من بين ممثلي مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) الأعضاء في المجلس.

8. أمين سر مجلس الرقابة هو ممثل الجهة الاتحادية المختصة من بين أعضاء المجلس.

9. يعقد مجلس المراجعة اجتماعاته بدعوة من رئيس المجلس عند الضرورة، ولكن مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر. ويعتبر اجتماع مجلس المراجعة صحيحاً بحضور ثلثي أعضاء المجلس على الأقل.

10. يتم اتخاذ قرارات المجلس بشأن أنشطة المراجعة بالأغلبية البسيطة لأصوات أعضاء المجلس المشاركين في اجتماعه.

11. من أجل إعداد قرارات مجلس الرقابة يتم إنشاء هيئة العمل الخاصة به.

12. تتم الموافقة على تشكيل الهيئة العاملة لمجلس الرقابة وعددها من قبل الجهة الاتحادية المختصة.

13. تضم الهيئة العاملة لمجلس التدقيق رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة وممثلين آخرين لجميع المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، ورئيس لجنة إصدار الشهادات الموحدة المنشأة وفقًا لهذا القانون الاتحادي، وممثلي الهيئة الفيدرالية المعتمدة، وكذلك ممثلين عن المجتمع العلمي والتربوي .

14. يجب أن لا يقل عدد ممثلي المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في الهيئة العاملة لمجلس المراجعة عن 70 بالمائة من إجمالي عدد أعضاء الهيئة العاملة بالمجلس.

15. تكوين هيئة عمل مجلس التدقيق (باستثناء رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، وممثلي الهيئة الفيدرالية المعتمدة، ورئيس لجنة إصدار الشهادات الموحدة المنشأة وفقًا لـ هذا القانون الاتحادي) يخضع للتناوب مرة كل ثلاث سنوات بنسبة 30 بالمائة على الأقل من إجمالي عدد أعضاء الهيئة العاملة للمجلس، باستثناء رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، ممثلو الهيئة الفيدرالية المعتمدة، رئيس لجنة إصدار الشهادات الموحدة المنشأة وفقًا لهذا القانون الاتحادي.

16. يجب أن تكون المعلومات المتعلقة بأنشطة مجلس التدقيق وهيئته العاملة مفتوحة ومتاحة للعامة.

17. تتم الموافقة على اللوائح الخاصة بمجلس التدقيق واللوائح الخاصة بهيئة عمل مجلس التدقيق من قبل الهيئة الاتحادية المختصة. تتم الموافقة على لوائح مجلس التدقيق وأنظمة عمل مجلس التدقيق من قبل مجلس التدقيق.

1. المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي منظمة غير ربحية تم إنشاؤها على أساس العضوية من أجل ضمان الظروف اللازمة لتنفيذ أنشطة المراجعة.

2. تكتسب المنظمة غير الربحية حالة المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات اعتبارًا من تاريخ إدراجها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

3. يتم إدراج منظمة غير ربحية في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشرط أن تستوفي المتطلبات التالية:

1) الارتباط داخل منظمة ذاتية التنظيم حيث يضم أعضاؤها ما لا يقل عن 700 فرد أو 500 منظمة تجارية على الأقل تستوفي متطلبات العضوية في مثل هذه المنظمة التي أنشأها هذا القانون الاتحادي؛

2) وجود قواعد معتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضاء منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، وقواعد معتمدة لاستقلال مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات ومدونة معتمدة

3) توفير المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لمسؤولية الملكية الإضافية لكل عضو من أعضائها تجاه مستهلكي خدمات المراجعة والأشخاص الآخرين من خلال تشكيل صندوق تعويض (صناديق التعويض) للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

4. لتنفيذ الأنشطة كمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، يجب على منظمة غير ربحية إنشاء هيئات متخصصة تراقب امتثال أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد التدقيق. استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات والنظر في حالات تطبيق الإجراءات التأديبية ضد أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

5. تقوم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، إلى جانب الوظائف التي يحددها القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم"، بتطوير واعتماد معايير لأنشطة المراجعة الخاصة بمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، وتعتمد قواعد لاستقلالية مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، وتقوم بتطوير مشروع معايير التدقيق الفيدرالية، وتشارك في تطوير مشروع المعايير في مجال المحاسبة وإعداد التقارير المحاسبية (المالية)، وتنظم تدريب المدققين في برامج التدريب المتقدمة.

6. يحق لمنظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، إلى جانب الحقوق المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم"، أن تضع فيما يتعلق بمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الذين هم أعضاؤها، متطلبات إضافية للمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، المتطلبات التي تضمن مسؤوليتهم في تنفيذ نشاط التدقيق، وتطوير ووضع إجراءات تأديبية إضافية للتدابير المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي على أعضائها لانتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي، ومعايير التدقيق، وقواعد الاستقلال لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، ومدونة قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، وتنظيم التدريب المهني للأشخاص الذين يرغبون في المشاركة في أنشطة التدقيق.

7. منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، إلى جانب الوفاء بالواجبات المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم":

1) يشارك بالطريقة المنصوص عليها في الإنشاء، بما في ذلك تمويل وأنشطة لجنة التصديق الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) إبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة عن التغييرات في المعلومات حول التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات لإدراجها في سجل الولاية لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات ، وكذلك عن أي عدم امتثال للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات المتطلبات المنصوص عليها في الجزء 3 من هذه المادة، في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم حدوث التغييرات المقابلة في المعلومات أو التناقضات؛

3) إبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة بالمتطلبات الإضافية للمتطلبات التي حددتها معايير التدقيق الفيدرالية ، والمتطلبات المنصوص عليها في منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات في معايير التدقيق الخاصة بها ، بالإضافة إلى المتطلبات الإضافية المدرجة في قواعد استقلال المراجعين و منظمات التدقيق المعتمدة من قبلها، والمعايير الإضافية للأخلاقيات المهنية المدرجة في مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات المعتمدة من قبلها، بالطريقة والشروط والشكل الذي تحدده الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

4) يقدم إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة تقريرًا عن استيفاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أو أعضائها أو أعضائها لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الأفعال القانونية التنظيمية التي تحكم أنشطة المراجعة، بالطريقة المنصوص عليها والشكل الذي تحدده الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

5) يؤكد امتثال المدققين الذين هم أعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمدققين بمتطلبات التدريب لبرامج التدريب المتقدمة؛

6) في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب الكتابي، تقديم نسخ من قرارات الهيئة الفيدرالية المعتمدة والهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف ومجلس التدقيق، بناءً على طلباتهم. هيئات الإدارة والهيئات المتخصصة للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات؛

7) يساعد ممثلي مجلس التدقيق في التعرف على أنشطة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات.

8. يحق لممثلي الهيئة الفيدرالية المعتمدة ومجلس التدقيق حضور اجتماعات (جلسات) هيئات الإدارة والهيئات المتخصصة التابعة لمنظمة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات، وكذلك في المناسبات الأخرى التي تعقدها.

9. لا يمكن لمنظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم أن تكون عضوًا في منظمة أخرى ذاتية التنظيم للمراجعين.

10. إذا كان أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أفرادًا و (أو) مؤسسات ليست من مدققي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات، على التوالي، فإن أنشطة الهيئات الإدارية لهذه المنظمة يجب أن تضمن استقلال المدققين ومنظمات المراجعة عندما أداء المهام المرتبطة مباشرة بأنشطة التدقيق.

11. يجوز لأعضاء هيئة الإدارة الجماعية الدائمة والهيئات المتخصصة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات الجمع بين أداء هذه الوظائف وأنشطة المراجعة (مع المشاركة في أنشطة المراجعة).

12. يجب أن يشكل الأعضاء المستقلون في هيئة إدارة جماعية دائمة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات خمس عدد أعضاء هذه الهيئة على الأقل.

13. يجب إجراء المراجعة الإلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمة المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي من قبل منظمة مراجعة الحسابات التي تكون عضوًا في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

14. يتم تشكيل صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وإيداع الأموال من هذا الصندوق (مثل هذه الصناديق) بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي

1. تحدد المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات متطلبات العضوية فيها لمنظمات المراجعة والمراجعين، والتي يجب أن تكون موحدة، على التوالي، لجميع منظمات المراجعة - أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين والمراجعين - أعضاء المنظمة الذاتية - التنظيم التنظيمي لمدققي الحسابات ويجب ألا يتعارض مع المتطلبات المنصوص عليها في الجزئين 2 و 3 من هذه المادة.

2. متطلبات عضوية منظمات المراجعة في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي كما يلي:

1) يمكن إنشاء منظمة تجارية بأي شكل تنظيمي وقانوني، باستثناء شركة مساهمة مفتوحة أو مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

2) يجب أن يكون عدد المدققين العاملين في منظمة تجارية على أساس عقود العمل ثلاثة على الأقل؛

3) يجب أن تكون حصة رأس المال (الأسهم) المصرح به لمنظمة تجارية مملوكة لمراجعي الحسابات و (أو) منظمات التدقيق 51 بالمائة على الأقل؛

4) يجب أن لا يقل عدد المدققين في الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمة تجارية عن 50 بالمائة من تكوين هذه الهيئة التنفيذية. يجب أن يكون الشخص الذي يمثل الهيئة التنفيذية الوحيدة لمنظمة تجارية، وكذلك رجل الأعمال الفردي (المدير)، الذي تنتقل إليه صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب اتفاقية، مدققين. إذا تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب اتفاقية إلى منظمة تجارية أخرى، فيجب أن تكون الأخيرة منظمة تدقيق؛

5) سمعة تجارية لا تشوبها شائبة.

6) التوافر والامتثال لقواعد تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية؛

7) دفع الاشتراكات في التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات بالمبالغ وبالطريقة التي تحددها؛

8) دفع الاشتراكات في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

3. متطلبات عضوية المراجعين في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي كما يلي:

1) توفر شهادة تأهيل المدقق.

2) سمعة تجارية (احترافية) لا تشوبها شائبة؛

3) دفع الاشتراكات في التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات بالمبالغ وبالطريقة التي تحددها؛

4) دفع الاشتراكات في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

5) التوفر والامتثال لقواعد تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية - لمدقق فردي.

4. يجوز لهيئة التدقيق والمدقق أن يكونا عضوين في منظمة واحدة فقط ذاتية التنظيم للمدققين.

5. لكي تصبح عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات كمنظمة تدقيق، تقدم منظمة تجارية طلبًا للعضوية في منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، وتقدم أيضًا المستندات التالية:

1) الوثائق التأسيسية؛

2) وثيقة تؤكد دخول الكيان القانوني إلى سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛

3) قائمة المراجعين العاملين في منظمة تجارية على أساس عقود العمل، مع مقتطفات مرفقة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة تؤكد أن الأشخاص المدرجين في القائمة هم مراجعو الحسابات؛

4) قائمة بأعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمة تجارية، مع الإشارة إلى المدققين منهم، أو مقتطف من سجل المدققين ومنظمات التدقيق يؤكد أن رجل الأعمال الفردي (المدير)، الذي يتمتع بصلاحيات تم نقل الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب الاتفاقية، أو مدقق حسابات، أو مستخرج من سجل مدققي الحسابات ومنظمات المراجعة يؤكد أن منظمة تجارية أخرى تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية إليها بموجب الاتفاقية هي منظمة التدقيق.

5) قائمة بالمؤسسين (المشاركين) لمنظمة تجارية من مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق، مع مقتطفات مرفقة من سجل مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق تؤكد أن الأشخاص المدرجين في القائمة هم مدققو الحسابات ومنظمات التدقيق، بالإضافة إلى المستندات التي تؤكد ذلك حجم أسهم هؤلاء الأشخاص في رأس المال (الأسهم) المصرح به لمنظمة تجارية ؛

6) توصيات مكتوبة تؤكد السمعة التجارية التي لا تشوبها شائبة لمنظمة تجارية، ثلاثة مدققين على الأقل، يتم تضمين معلومات حولها في سجل مدققي الحسابات ومؤسسات التدقيق قبل ثلاث سنوات على الأقل من يوم تقديم التوصيات والذين ليسوا المؤسسين (المشاركين) ) لهذه المنظمة التجارية، وليسوا أعضاء في هيئاتها الإدارية وليس لديهم علاقة عمل معها؛

7) نسخة من القواعد المعتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الداخلية.

8) المستندات الأخرى المنصوص عليها في قواعد قبول المنظمات التجارية لعضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

6. لكي تصبح عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات كمدقق، يقدم الفرد طلبًا إلى منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم مع الإشارة إلى اللقب والاسم والعائلة وتفاصيل وثيقة الهوية وعنوان الإقامة (التسجيل) )، ويقدم أيضًا المستندات التالية:

1) شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

2) توصيات مكتوبة تؤكد السمعة التجارية (المهنية) التي لا تشوبها شائبة للفرد، وثلاثة مدققين على الأقل، والمعلومات المتعلقة بها مدرجة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق قبل ثلاث سنوات على الأقل من تاريخ تقديم التوصيات؛

3) شهادة غياب الإدانات غير المحذوفة أو المعلقة في جرائم المجال الاقتصادي، وكذلك في الجرائم ذات الخطورة المتوسطة والجرائم الخطيرة والخطيرة بشكل خاص؛

4) وثيقة تؤكد دخول رجل أعمال فردي إلى سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية - للفرد الذي هو رجل أعمال فردي؛

4.1) نسخة واحدة من القواعد المعتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الداخلية - للفرد الذي هو رجل أعمال فردي؛

5) المستندات الأخرى المنصوص عليها في قواعد قبول الأفراد كأعضاء في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

7. يتم تقديم المستندات الأصلية أو نسخها المعتمدة حسب الأصول إلى التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات. يتم قبول المستندات الأصلية للوثائق التأسيسية وشهادات تأهيل المدقق والمستندات التي تؤكد إدخال الإدخالات الخاصة بكيان قانوني في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وعن رجل أعمال فردي في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية من قبل منظمة التنظيم الذاتي لـ لمراجعة الحسابات وإعادتها إلى الشخص الذي يمثلهم. في هذه الحالة، تقوم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بتخزين نسخ من المستندات المعتمدة من قبل شخص مرخص له من هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات. قد تنص قواعد القبول للعضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على ضرورة تقديم ترجمات معتمدة حسب الأصول إلى اللغة الروسية للوثائق المنفذة كليًا أو في أي جزء بلغة أجنبية.

8. تتخذ المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، خلال 30 يوم عمل من اليوم التالي ليوم تقديم المستندات المحددة في هذه المادة، قرارًا بشأن قبول أو رفض قبول المدققين كأعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم.

9. يدخل قرار المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشأن القبول في عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حيز التنفيذ في تاريخ دفع المساهمة (المساهمات) في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمنظمة الذاتية. التنظيم التنظيمي لمراجعي الحسابات، وكذلك المساهمات التي تحددها المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات عند القبول في عضويتها.

10. في حالة عدم دفع الرسوم المحددة في الجزء 9 من هذه المادة خلال 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي ليوم قرار القبول في عضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، يعتبر هذا القرار غير صالح من قبل التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.

لقد مر أقل من عام واحد منذ أن أكملوا التدريب في برامج التدريب المتقدمة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

12. إن الأساس الذي تقوم عليه منظمة المراجعين ذاتية التنظيم لاتخاذ قرار برفض القبول في عضوية منظمة المراجعين ذاتية التنظيم هو:

1) فشل الشخص في الالتزام بمتطلبات هذه المادة ومتطلبات العضوية المعتمدة من قبل التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات؛

2) تقديم المستندات التي لا تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في هذه المادة؛

3) إثبات عدم موثوقية المعلومات الواردة في الوثائق المقدمة إلى التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات؛

4) اكتشاف الظروف التي حالت دون إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات لأحد الأفراد، بعد إصدارها.

5) إنهاء عضوية منظمة تدقيق أو مدقق حسابات في هذه المنظمة أو منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات (باستثناء إنهاء العضوية على الأسباب المنصوص عليها في الفقرات 1 و4 و8 من الجزء 15 من هذه المادة)، إذا كان أقل من مرور ثلاث سنوات على تاريخ صدور قرار إنهاء العضوية.

13. يجب إرسال قرار منظمة مدققي الحسابات ذاتية التنظيم برفض القبول في عضويتها كتابيًا في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ هذا القرار.

14. يجوز الطعن في قرار رفض القبول في عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أمام المحكمة.

15. أسباب إنهاء العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي:

1) بيان مكتوب من منظمة تدقيق أو مدقق حسابات بشأن الانسحاب من عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

2) قرار منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات باستبعاد منظمة تدقيق أو مدقق حسابات من عضويتها كإجراء تأديبي؛

3) تحديد المعلومات الكاذبة في المستندات المقدمة للقبول لعضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) إعادة تنظيم هيئة التدقيق، باستثناء حالة إعادة التنظيم في شكل اندماج.

5) تصفية منظمة التدقيق.

6) إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

7) الاعتراف بأن تقرير مدقق الحسابات كاذب عن علم.

8) استبعاد المعلومات المتعلقة بالتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

9) الأسباب الأخرى المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية.

16. تعتبر عضوية المراجع في منظمة المراجعين ذاتية التنظيم منتهية من التاريخ الذي تتخذ فيه منظمة المراجعين ذاتية التنظيم قرارًا بإنهاء هذه العضوية.

17. تعتبر عضوية منظمة المراجعة في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات منتهية اعتبارًا من تاريخ تصفية أو إعادة تنظيم منظمة المراجعة أو من التاريخ الذي تتخذ فيه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قرارًا بإنهاء هذه العضوية.

18. إذا تم استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة لمنظمات المراجعة الذاتية للمراجعين، فإن عضوية منظمة المراجعة، ويعتبر المدقق في مثل هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات منتهية اعتبارًا من التاريخ استبعاد منظمات التدقيق هذه من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة من نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

19. تقوم منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إنهاء عضوية منظمة مراجعة الحسابات، بإخطار مدقق الحسابات في هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات كتابيًا:

1) الشخص الذي تم إنهاء عضويته في منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات؛

2) منظمة تدقيق يكون موظفها، على أساس عقد عمل، مدققًا تم إنهاء عضويته في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

3) المنظمات الأخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، باستثناء حالة إنهاء العضوية بناءً على طلب هيئة المراجعة أو المدقق.

1. سجل المدققين ومنظمات التدقيق - قائمة منهجية لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق. نسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات - مجموعة من سجلات مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات.

2. يتم الاحتفاظ بسجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة من قبل منظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها. يتم الاحتفاظ بنسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

3. يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بسجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ونسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، بالإضافة إلى قائمة المعلومات المدرجة فيها، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

4. يتم الاحتفاظ بسجل مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق ونسخة مراقبة من سجل مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق على الورق والوسائط الإلكترونية. إذا كان هناك تناقض بين السجلات الموجودة على الورق والوسائط الإلكترونية، فإن السجلات الموجودة على الورق تكون لها الأولوية.

5. المعلومات الواردة في سجل المدققين ومنظمات التدقيق مفتوحة ومتاحة للعامة. يتم توفير المعلومات المحددة من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بناءً على طلب كتابي من الطرف المعني في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب الكتابي.

6. يجب إدخال المعلومات المتعلقة بعضو منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي اتخذ فيه قرار القبول في تدخل عضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات حيز التنفيذ.

7. لا يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات ما يلي:

1) طرح أي متطلبات أو شروط عند إدخال معلومات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق حول الشخص الذي دخل قراره بقبوله كعضو في هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حيز التنفيذ ؛

2) فرض رسوم على إدخال المعلومات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

8. يتعين على منظمة التدقيق أو المدقق إخطار منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات كتابيًا، والتي هم أعضاء فيها، بجميع التغييرات الواردة في المعلومات الواردة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق في غضون 10 أيام عمل من اليوم بعد اليوم الذي تحدث فيه هذه التغييرات.

9. يجب إدخال المعلومات المتعلقة بإنهاء عضوية منظمة تدقيق أو مدقق حسابات في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في سجل مدققي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إنهاء العضوية.

10. تلتزم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، في غضون سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إدخال المعلومات حول منظمة المراجعة، بمراجع الحسابات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة، وكذلك من اليوم التالي ليوم إجراء تغييرات على المعلومات الواردة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق حول منظمة التدقيق، والمدقق، ونقل المعلومات ذات الصلة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة لإدراجها في نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، وكذلك الكشف مثل هذه المعلومة.

11. تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة، في غضون خمسة أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام المعلومات المحددة في الجزء 10 من هذه المادة، بإدخال المعلومات ذات الصلة أو التغييرات على المعلومات في نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات والتدقيق المنظمات.

12. تحتفظ منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم بسجل لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق فيما يتعلق بأعضائها الذين يستوفون متطلبات المواد وهذا القانون الاتحادي، بدءًا من يوم إدخال المعلومات المتعلقة بها في سجل الولاية للمراجعين الذاتيين. المنظمات التنظيمية لمراجعي الحسابات بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.

1. فيما يتعلق بعضو منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات الذي انتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات والمنظمة ذاتية التنظيم يجوز لمراقبي الحسابات تطبيق الإجراءات التأديبية التالية:

1) إصدار أمر بإلزام عضو منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الخارجي لجودة عمله وتحديد موعد نهائي لإزالة هذه المخالفات ؛

2) إصدار تحذير كتابي لعضو في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات؛

3) فرض غرامة على عضو في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) اتخاذ قرار بتعليق عضوية منظمة تدقيق ومراجع حسابات في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لفترة حتى يتم القضاء على الانتهاكات المحددة، ولكن ليس أكثر من 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار تم تعليق العضوية؛

5) اتخاذ قرار بشأن استبعاد منظمة التدقيق والمدقق من أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

6) تطبيق التدابير الأخرى التي تحددها الوثائق الداخلية للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.

2. يتم تطبيق التدابير التأديبية من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم".

3. لا يحق للمدقق الذي تم اتخاذ قرار بشأنه بتعليق عضويته في منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، خلال كامل فترة سريان هذا القرار، أن:

1) المشاركة في أنشطة التدقيق.

3) المشاركة في أعمال الهيئات المنتخبة والمتخصصة التابعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

4. منظمة التدقيق، المدقق الفردي، الذي تم اتخاذ قرار بشأنه بتعليق عضويته في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، خلال كامل فترة سريان هذا القرار، لا يحق له:

1) إبرام عقود لتقديم خدمات المراجعة.

2) إجراء تغييرات على عقود تقديم خدمات المراجعة المبرمة قبل أن تتخذ منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات القرار المذكور، مما يستلزم زيادة في التزامات منظمة المراجعة أو المدقق الفردي.

5. قبل ما لا يقل عن سبعة أيام عمل من انتهاء الفترة التي يتم خلالها تعليق عضوية منظمة المراجعة، أو المدقق في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، تتخذ المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قرارًا بشأن استعادة عضوية المنظمة منظمة المراجعة، أو المدقق في المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات أو عند طردهم من أعضاء منظمة المراجعة الذاتية.

6. فيما يتعلق بمنظمة التدقيق التي انتهكت متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق الفيدرالية وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق وقواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، يجوز للهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف تطبيق الإجراءات التأديبية التالية:

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2010 رقم 136-FZ)

1) إصدار أمر يلزم هيئة التدقيق بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الخارجي لجودة عملها وتحديد موعد نهائي للقضاء على هذه المخالفات.

2) إصدار تحذير كتابي بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق الفيدرالية وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات ؛

3) إرسال أمر ملزم إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، التي تكون هيئة المراجعة عضوًا فيها، بتعليق عضوية هيئة المراجعة في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) إرسال أمر ملزم إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، التي تكون منظمة المراجعة عضوًا فيها، لاستبعاد منظمة المراجعة من منظمة المراجعة الذاتية للمراجعين.

7. تلتزم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، في غضون ثلاثة أيام عمل من اليوم التالي ليوم تنفيذ الأمر المنصوص عليه في الفقرتين 3 و4 من الجزء 6 من هذه المادة، بإبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة و الإشراف كتابةً على تنفيذ هذا الأمر.

1. يتم الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة بالطريقة التي تحددها.

2. لإدخال معلومات حول منظمة غير ربحية تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، تقدم المنظمة غير الربحية طلبًا إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة، كما تقدم أيضًا الوثائق التالية:

1) نسخة من شهادة تسجيل الدولة لمنظمة غير ربحية؛

2) نسخة من ميثاق المنظمة غير الربحية؛

3) قائمة بأعضاء منظمة غير ربحية - الأفراد الذين يستوفون متطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) قائمة بأعضاء منظمة غير ربحية - منظمات تجارية تفي بمتطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

5) نسخ من المستندات المعتمدة من قبل منظمة غير ربحية تؤكد تسجيل الدولة لأعضائها - الكيانات القانونية؛

6) نسخة من القواعد المعتمدة لمراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضاء التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات.

7) نسخة من قرار (قرارات) منظمة غير ربحية بشأن الموافقة على معايير المراجعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ونسخ من هذه المعايير (إن وجدت) ؛

8) نسخة من قرار منظمة غير ربحية باعتماد قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات المعتمدة من قبل مجلس التدقيق ونسخة من هذا النظام؛

9) نسخ من المستندات التي تؤكد إنشاء منظمة غير ربحية للهيئات المتخصصة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ونسخ من اللوائح الخاصة بهذه الهيئات ونسخ من المستندات المتعلقة بتكوين الأشخاص المشاركين في هذه الهيئات عمل؛

10) نسخ من المستندات المعتمدة من قبل منظمة غير ربحية تؤكد وجود صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) الذي ينص على إنشائه (والذي) بموجب هذا القانون الاتحادي.

11) نسخة من قرار المنظمة غير الربحية باعتماد قواعد استقلال مدققي الحسابات وهيئات التدقيق المعتمدة من مجلس التدقيق ونسخة من هذه القواعد.

2.1. إذا لم يقدم مقدم الطلب المستندات المحددة في الفقرتين 1 و 5 من الجزء 2 من هذه المادة، بناءً على طلب مشترك بين الإدارات من الهيئة الفيدرالية المعتمدة، والهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تقوم بتسجيل الدولة للكيانات القانونية والأفراد كرواد أعمال فرديين وفلاحين (المزرعة) المزارع، توفر معلومات حول تسجيل الدولة لمنظمة غير ربحية وأعضائها - الكيانات القانونية.

3. تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة، خلال 40 يوم عمل من اليوم التالي ليوم استلام المستندات المحددة في الجزء 2 من هذه المادة، بمراجعة المعلومات المتعلقة بالمنظمة غير الربحية والتحقق منها. في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل بعد انتهاء النظر والتحقق من المستندات المحددة في الجزء 2 من هذه المادة، تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة بإدخال معلومات حول المنظمة غير الربحية في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات أو تقوم بإجراء قرار رفض إدخال معلومات حول المنظمة غير الربحية في سجل الدولة لمدققي المنظمات ذاتية التنظيم.

4. أساس اتخاذ قرار رفض إدخال معلومات حول منظمة غير ربحية في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو:

1) عدم امتثال منظمة غير ربحية للمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) تقديم منظمة غير ربحية للوثائق التي لا تتوافق مع المتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

3) عدم تقديم المستندات المنصوص عليها في الجزء الثاني من هذه المادة، باستثناء المستندات المحددة في الفقرتين 1 و5 من الجزء الثاني من هذه المادة؛

4) تقديم منظمة غير ربحية لمستندات تحتوي على معلومات كاذبة؛

5) الاستبعاد من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على الأسس المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 6 من الجزء 5 من هذه المادة، بشرط مرور أقل من سنة واحدة على الاستبعاد.

5. أساس استبعاد الهيئة الفيدرالية المعتمدة للمعلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو:

1) طلب من منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم لاستبعاد المعلومات المتعلقة بها من سجل الدولة لمنظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم ؛

2) تصفية أو إعادة تنظيم منظمة غير ربحية؛

3) تحديد المعلومات الخاطئة في المستندات المقدمة من منظمة غير ربحية وفقًا للجزء 2 من هذه المادة؛

4) رفض التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات للمشاركة بالطريقة المحددة في الإنشاء، بما في ذلك تمويل وأنشطة لجنة التصديق الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

5) الفشل المتكرر من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في الامتثال خلال سنة تقويمية واحدة لمتطلبات هذا القانون الاتحادي والإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا له بشأن الاحتفاظ بسجل لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، بما في ذلك متطلبات النقل المعلومات ذات الصلة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة للاحتفاظ بنسخة مراقبة من هذا السجل؛

6) قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني لاستبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمة غير ربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

6. الأسباب التي تدفع هيئة اتحادية مرخصة لتقديم طلب إلى محكمة التحكيم لاستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي:

1) تحديد عدم امتثال التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، بناءً على نتائج التدقيق، للمتطلبات المنصوص عليها في المادة 17 من هذا القانون الاتحادي؛

2) التحديد ، بناءً على نتائج فحص منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات التي أجرتها هيئة اتحادية معتمدة ، لعدم امتثال أنشطة منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي الاتحاد والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى التي تنظم أنشطة التدقيق؛

3) عدم الوفاء و (أو) عدم الامتثال للمواعيد النهائية للوفاء من قبل منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات للتعليمات الإلزامية للهيئة الفيدرالية المعتمدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

7. من اليوم الذي تقبل فيه المحكمة الإجراءات طلب الهيئة الفيدرالية المعتمدة لاستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حتى اليوم الذي يدخل فيه قرار المحكمة حيز التنفيذ القانوني، فإن الحكم الذاتي - ليس للمنظمة التنظيمية لمدققي الحسابات الحق في قبول منظمات التدقيق أو مدققي الحسابات كأعضاء.

8. في الحالة المنصوص عليها في الجزء 7 من هذه المادة، أو في حالة استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة ومراجعي الحسابات الأعضاء في يحق لمثل هذه المنظمة ذاتية التنظيم أن تصبح أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم للمدققين.

9. في غضون 60 يوم عمل من اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة والمراجعين الذين كانوا أعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم و الذين لم يصبحوا أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، يقومون بأنشطة التدقيق بالطريقة التي يحددها هذا القانون الاتحادي، في حين لا يحق لمنظمات التدقيق ومدققي الحسابات الأفراد إبرام اتفاقيات لتقديم خدمات التدقيق.

10. عند انتهاء الفترة المحددة في الجزء 9 من هذه المادة، يتم استبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمات التدقيق والمدققين الذين لم يصبحوا أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة من نسخة المراقبة من سجل مدققو الحسابات ومنظمات التدقيق.

11. إذا توقف جميع أعضاء منظمة ذاتية التنظيم، خلال الفترة المنصوص عليها في الجزء 7 من هذه المادة، عن العضوية فيها، بناءً على طلب الهيئة الفيدرالية المعتمدة، تتخذ المحكمة قرارًا بشأن تصفية تلك المنظمة تنظيم ذاتي التنظيم لمدققي الحسابات وتعيين مصفي أو لجنة تصفية.

1. تمارس سيطرة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل هيئة اتحادية معتمدة.

2. موضوع سيطرة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو امتثال المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الأفعال القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة المراجعة.

3. يتم تنفيذ مراقبة (إشراف) الدولة على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في شكل عمليات تفتيش مجدولة وغير مجدولة.

4. لا يتم إجراء التفتيش المقرر لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أكثر من مرة واحدة كل عامين وفقًا لخطة التفتيش المعتمدة من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

5. قد يكون أساس التفتيش غير المقرر لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو تقديم شكوى إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة ضد تصرفات (تقاعس) منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات التي تنتهك متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي الاتحاد والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى التي تنظم أنشطة التدقيق. يمكن تقديم الشكوى المحددة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة من قبل منظمة التدقيق، ومدقق الحسابات، وكذلك السلطات التنفيذية الفيدرالية، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والبنك المركزي للاتحاد الروسي، والمنظمات ذاتية التنظيم الأخرى مدققو الحسابات والجمعيات العامة وغيرهم من الأشخاص في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية الأخرى. يتم تحديد الأسباب الأخرى لإجراء تدقيق غير مجدول من قبل هيئة اتحادية معتمدة تابعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.

6. يتم تحديد إجراءات تعيين وإجراء تدقيق لمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات وبرنامج التدقيق وكذلك إجراءات تسجيل نتائجها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

7. يحق لرئيس المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات الذين يتم التفتيش عليهم استئناف تصرفات (تقاعس) المسؤولين الذين يقومون بالتفتيش إلى رئيس الهيئة الفيدرالية المعتمدة في غضون 10 أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه التفتيش تم ارتكاب العمل (التقاعس عن العمل).

8. إذا اكتشفت منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات انتهاكات لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة المراجعة، يجوز للهيئة الفيدرالية المعتمدة، بناءً على نتائج المراجعة، تطبيق الإنفاذ التالي مقاسات:

1) إصدار أمر يلزم التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة لهذا التدقيق وتحديد موعد نهائي للقضاء على هذه المخالفات؛

2) إصدار تحذير كتابي بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق؛

3) اتخاذ قرار باستبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على الأسس المنصوص عليها في الفقرات - الجزء 5 من المادة 21 من هذا القانون الاتحادي؛

4) التقدم بطلب إلى محكمة التحكيم لاستبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة غير الربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

9. الهيئة الفيدرالية المعتمدة، في غضون ثلاثة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار المقابل بناءً على نتائج مراجعة منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، ملزمة بإبلاغها كتابيًا بالقرار المتخذ بشأن قرارها. تلتزم الهيئة الفيدرالية المعتمدة بإبلاغ مجلس التدقيق في اجتماعه التالي بنتائج مراجعة منظمة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات التي أجرتها الهيئة الفيدرالية المعتمدة والقرار المتخذ.

10. يجب على المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، في غضون ثلاثة أيام عمل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية الذي حددته الهيئة الفيدرالية المعتمدة لإزالة الانتهاك، إبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة، وكذلك مجلس التدقيق، كتابيًا عن إلغاء ورصد المخالفات في اجتماعه القادم.

1) منظمات التدقيق، يلتزم المدققون بالوفاء بالمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي للعضوية في منظمات المراجعة الذاتية لمراجعي الحسابات، بالإضافة إلى ذلك، يجب على منظمات التدقيق أيضًا أن تجعل وثائقها التأسيسية متوافقة مع متطلبات هذا القانون الاتحادي؛

2) يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الذين لديهم تراخيص للقيام بأنشطة التدقيق، والتي لم تنته صلاحيتها، الحق في القيام بأنشطة التدقيق؛

3) يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الحاصلين على تراخيص للقيام بأنشطة التدقيق والتي تنتهي صلاحيتها في الفترة من 1 يناير 2009 إلى 1 يناير 2010، القيام بأنشطة التدقيق دون إعادة إصدار وثيقة تؤكد وجود ترخيص

4) يحق للمراجعين الذين لم يستوفوا متطلبات العضوية في المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات المنشأة بموجب هذا القانون الاتحادي، المشاركة في أنشطة المراجعة (تنفيذ أنشطة المراجعة)؛

5) يحق لجمعيات التدقيق المهنية المعتمدة قبل تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي والتي جعلت وثائقها التأسيسية متوافقة مع المتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، أن تقدم، في بالطريقة المنصوص عليها، إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة طلبًا لإدخال معلومات عنها في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات.

2. اعتبارًا من 1 يناير 2010، أصبحت تراخيص تنفيذ أنشطة المراجعة غير صالحة ولا يحق لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد الذين لم ينضموا إلى منظمات المراجعة الذاتية للمراجعين إجراء عمليات المراجعة وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق.

3. حتى 1 يناير 2010، بالطريقة المحددة قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، يتم تنفيذ ما يلي:

1) مراقبة الترخيص وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 8 أغسطس 2001 N 128-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" ؛

2) الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات المراجعة والمدققين الأفراد الذين ليسوا أعضاء في منظمات المراجعة الذاتية للرقابة ؛

3) تأكيد التزام المدققين بمتطلبات التدريب الخاصة بالبرامج التدريبية المتقدمة.

يتطلب الجزء 1 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي قضاء سنتين على الأقل من السنوات الثلاث الأخيرة من الخبرة العملية المتعلقة بأنشطة المراجعة أو المحاسبة وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) في العمل في منظمة تدقيق.

4.1. اعتبارًا من 1 يناير 2012، يحق للمدققين الذين لديهم شهادات تأهيل مدقق صالحة صادرة وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة المراجعة" المشاركة في أنشطة المراجعة (تنفيذ أنشطة المراجعة) وفقًا لـ نوع المؤهلات التي لديهم، وشهادة مؤهلات المدقق، باستثناء المشاركة في أنشطة التدقيق (القيام بأنشطة التدقيق) المنصوص عليها في المادة 5 من هذا القانون الاتحادي.

5. حتى 1 يناير 2013، يحق للمنظمات والأفراد، عند الانضمام إلى منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، أن يقدموا إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات توصيات من ثلاثة مدققين على الأقل لديهم شهادة تأهيل مدقق صالحة صادرة من قبل تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، ولكن في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات قبل تقديم توصيات تؤكد السمعة التجارية (المهنية) التي لا تشوبها شائبة لمقدم الطلب.

6. يخضع سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق للنشر من قبل المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، والتي يتم تضمين المعلومات المتعلقة بها في سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات قبل 1 يناير 2010، على مواقعها الرسمية على الإنترنت في موعد أقصاه 1 فبراير 2010.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 11 يوليو 2011 N 200-FZ)

7. يجب نشر نسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة على موقعها الرسمي على الإنترنت في موعد أقصاه 1 مارس 2010.

8. حتى يتم إنشاء مجلس التدقيق المنصوص عليه في هذا القانون الاتحادي، يتم تنفيذ وظائفه من قبل مجلس التدقيق التابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة، التي تم إنشاؤها قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ.

9. إلى أن توافق الهيئة الفيدرالية المعتمدة على معايير التدقيق الفيدرالية المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، تكون قواعد (معايير) التدقيق الفيدرالية المعتمدة قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ إلزامية لمنظمات التدقيق ومدققي الحسابات والمنظمات ذاتية التنظيم المدققين وموظفيهم.

10. إلى حين موافقة مجلس التدقيق، الذي تم إنشاؤه وفقًا لهذا القانون الاتحادي، على مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، فإن مدونة أخلاقيات مراجعي الحسابات في روسيا إلزامية لمنظمات التدقيق ومراجعي الحسابات، والتي تمت الموافقة عليها من قبل مجلس التدقيق التابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة، والذي تم إنشاؤه قبل تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ.

11. المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، والتي تم تضمين معلومات عنها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قبل 1 يوليو 2010، ملزمة في موعد أقصاه 1 سبتمبر 2010 بإنشاء لجنة اعتماد واحدة منصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

12. تخضع قواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي إلى ما يلي:

1) موافقة مجلس التدقيق المنشأ وفقًا لهذا القانون الاتحادي في موعد أقصاه 1 أكتوبر 2010؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي الصادر في 1 يوليو 2010 رقم 136-FZ للاتحاد، 2005، رقم 1، المادة 45)؛

4) القانون الاتحادي الصادر في 2 فبراير 2006 N 19-FZ "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي وإبطال بعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن إصدار أوامر بشأن توريد السلع، وأداء العمل، وتوفير الخدمات لاحتياجات الدولة والبلدية" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 2006، رقم 6، المادة 636)؛

5) الفقرات والمواد 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 نوفمبر 2006 رقم 183-FZ "بشأن تعديلات القانون الاتحادي "بشأن التعاون الزراعي" وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2006، رقم 45، المادة 4635).

"بشأن أنشطة التدقيق" (مجموعة تشريعات الاتحاد الروسي، 2001، رقم 33، المادة 3422)؛ تدخل القوانين حيز التنفيذ في 1 يناير 2010.

رئيس الاتحاد الروسي
د.ميدفيديف

موسكو الكرملين

يقدم موقع Zakonbase القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ (بصيغته المعدلة في 11 يوليو 2011) "بشأن أنشطة التدقيق" في أحدث إصدار. من السهل الالتزام بجميع المتطلبات القانونية إذا قرأت الأقسام والفصول والمقالات ذات الصلة في هذه الوثيقة لعام 2014. للعثور على القوانين التشريعية اللازمة بشأن موضوع يهمك، يجب عليك استخدام التنقل المريح أو البحث المتقدم.

ستجد على موقع Zakonbase القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ (بصيغته المعدلة في 11 يوليو 2011) "بشأن أنشطة التدقيق" في النسخة الأحدث والكاملة، حيث تم إجراء جميع التغييرات والتعديلات. وهذا يضمن أهمية وموثوقية المعلومات.

ويعتبر نشاطًا رقابيًا وإشرافيًا، وبالتالي يجب أن يتم تنظيمه بشكل صارم من قبل الدولة. ولهذه الأغراض، تم إنشاء القانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة التدقيق"، الذي يحدد الأحكام الرئيسية التي تتعلق بوظائف وحقوق مراجعي الحسابات. سيتم مناقشة القانون بالتفصيل في المقال.

حول أنشطة التدقيق

ما هو التدقيق؟ وفقًا للقانون، يعد هذا فحصًا مستقلاً للبيانات المحاسبية للتأكد من امتثالها للمعايير المعمول بها. يتم التحقق من موثوقية البيانات المالية وتحديد الانتهاكات والاحتيال المحتمل.

المدقق هو الشخص الذي يؤدي خدمات التدقيق. يجب أن تمتثل جميع الأنشطة الرقابية والإشرافية للمتخصص المعني بشكل صارم للقانون. وبخلاف ذلك، لن يتم اعتبار جميع الأعمال المنجزة بمثابة أعمال تدقيق.

ينص القانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة التدقيق" على أن التدقيق لا يمكن أن يحل محل المهام الرقابية للهيئات الحكومية. هذه أنواع إضافية ومستقلة من العمل لا تتعلق بأنشطة إنفاذ القانون الحكومية.

مدققو الحسابات ومراجعو الحسابات

ما هي منظمة التدقيق؟ يقدم القانون رقم 307-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" التعريف التالي:

• هذه منظمة تم إنشاؤها على أساس تجاري، وهي عبارة عن جمعية لمراجعي الحسابات الذين يقومون بمراجعة مستقلة للبيانات المحاسبية (المالية) للكيان المدقق من أجل التعبير عن رأي بشأن موثوقيتها.

يجب إدراج كل منظمة تدقيق في سجل الدولة الخاص. يجب أن يكون لدى الأفراد (المدققين) العاملين فيه شهادة تأهيل تسمح بمزاولة أنشطة التدقيق المهنية.

يتم إجراء التدقيق الإلزامي في الحالات التالية:

• يتم قبول الأوراق المالية للمنظمة للتداول؛
• تتمتع المنظمة بالشكل التنظيمي والقانوني لشركة مساهمة؛
• حجم الإيرادات من بيع المنتجات أكثر من 400 مليون روبل للسنة المشمولة بالتقرير السابق؛
• تعرض المنظمة وتكشف عن البيانات المالية السنوية الموحدة؛
• في الحالات الأخرى التي يحددها القانون الاتحادي.

يتم إجراء التدقيق الإلزامي كل عام.

حقوق ومسؤوليات مراجعي الحسابات

ويحدد القانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة التدقيق" السلطات والمهام الرئيسية لهذه الجمعيات. ومن ثم يحق للمدقق:

• تحديد أساليب وأشكال تقديم الخدمات المهنية بشكل مستقل؛
• الدراسة الكاملة للوثائق المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية والمالية للكيان الخاضع للرقابة؛
• لتفقد أي ممتلكات محددة في الوثائق؛
• الحصول على تأكيدات وتوضيحات من المسؤولين بشأن القضايا التي نشأت أثناء التفتيش؛
• رفض القيام بواجباتهم الرسمية إذا لم تقدم الجهة الخاضعة للتدقيق جميع الوثائق اللازمة؛
• لممارسة الحقوق الأخرى المنصوص عليها في الاتفاقية.

يحدد القانون والمسؤوليات الأساسية للمدققين. لذا، فمن الجدير بالذكر هنا:

• قيام المدقق بتزويد الهيئة الخاضعة للمراجعة بالمعلومات المتعلقة بالعضوية في منظمة المراجعة؛
• إرسال تقارير التدقيق في الوقت المناسب؛
• صياغة الوثائق باللغة الروسية؛
• ضمان سلامة الوثائق؛
• إبلاغ الكيانات الخاضعة للرقابة وأكثر من ذلك بكثير.

المسؤولية الأخرى للمدققين هي الالتزام الصارم بالمعايير المهنية. سيتم مناقشتها بمزيد من التفصيل أدناه.

معايير التدقيق

تنص المادة السابعة من القانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة المراجعة" على ضرورة استخدام معايير وقواعد الأخلاقيات المهنية للمدققين. ما هو؟ ويصف القانون المعايير بأنها نوع خاص من الوثائق التي تحتوي على متطلبات إجراءات التدقيق. لا ينبغي للمعايير:

• تتعارض مع المعايير الدولية؛
• خلق عوائق أمام تنفيذ أنشطة المراجعة.

ما هو ميثاق الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات؟ وفقًا للقانون، هذه مجموعة من قواعد السلوك التي يجب مراعاتها من قبل مراجعي الحسابات وجمعيات مراجعي الحسابات. يتم إعداد المدونة واعتمادها من قبل كل منظمة ذاتية التنظيم بشكل منفصل.

حول استقلالية مراجع الحسابات

يحدد القانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة التدقيق" في المادة 8 القواعد المتعلقة باستقلال مدققي الحسابات وجمعياتهم. أولا، يتحدث عن من لا يستطيع التدقيق. تتضمن هذه القائمة مراجعي الحسابات:

• من هم مؤسسو الكيان الخاضع للتدقيق أو كبير المحاسبين أو مديره؛
• الذين هم أقرباء الكيان الخاضع للمراجعة؛
• المدققون الأفراد الذين زودوا الكيان الخاضع للمراجعة بخدمات استعادة السجلات المحاسبية، والحفاظ عليها، وإعداد البيانات المالية لمدة ثلاث سنوات؛
• وغيرها وفقا للقانون الاتحادي رقم 307.

من السهل تخمين أن كل هذه القواعد تم إدخالها لمنع الفساد و"التستر" على الزملاء. يتم تحديد إجراءات المكافأة مقابل أنشطة المراجعة ودفعها من قبل أطراف الاتفاقية.

ليس للمفتشين الحق في القيام بأعمال تنتهك مصالح وحقوق الأشخاص الخاضعين للتدقيق. وبالتالي، تم تقديم مفهوم خاص لسرية التدقيق، والذي سيتم مناقشته بمزيد من التفصيل.

حول سرية التدقيق

يحدد القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" (رقم 307-FZ) مفهوم سرية المراجعة. ما هو؟ تحظر المادة التاسعة من القانون الكشف عن أي معلومات ومستندات (باستثناء المعلومات التي تفصح عنها الجهة الخاضعة للتدقيق نفسها)، والمعلومات المتعلقة بإبرام اتفاقية تقديم الخدمات، وكذلك أسعار هذه الخدمات.

يتعين على جميع العاملين في منظمة التدقيق التأكد من سرية المعلومات التي تشكل سر التدقيق. ولا يجوز لك نقل المستندات والمعلومات التي تشكل هذا السر إلى أطراف ثالثة لا علاقة لها بعقد التدقيق.

وفقا للقانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة التدقيق"، فإن الكشف عن أسرار التدقيق يستلزم المسؤولية. وفقا للقانون الاتحادي، فإن الشخص الذي ينتهك سرية المعلومات ملزم بالتعويض عن الخسائر بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

السيطرة على مراجعي الحسابات

إن القانون الاتحادي رقم 307 "في شأن أنشطة التدقيق" يدعو مراجعي الحسابات وجمعياتهم إلى أشخاص مستقلين. إلا أن مبدأ الاستقلال لا يعفي من سيطرة الدولة.

المادة 10 تتحدث عن ضبط النفس. وعليه فإن ممثلي شركات التدقيق ملزمون بما يلي:

• وضع والامتثال لقواعد الرقابة الداخلية للأنشطة المهنية؛
• الخضوع لرقابة خارجية على الأنشطة، وتقديم جميع الوثائق اللازمة إلى السلطات الحكومية؛
• المشاركة في عمل منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، إذا كانوا أعضائها.

وعلى العكس من ذلك، تتحدث المادة 11 عن الرقابة الخارجية على منظمات التدقيق وأعضائها. وعلى وجه الخصوص، يتم تحديد موضوع الرقابة الخارجية. يعد هذا امتثالًا لمتطلبات القانون الفيدرالي، فضلاً عن تنفيذ الأوامر القانونية الصادرة عن السلطات الحكومية في الوقت المناسب. سيتم مناقشة المزيد من التفاصيل حول تنظيم الدولة لأنشطة التدقيق أدناه.

التنظيم الحكومي

يحدد القانون الاتحادي رقم 307 "بشأن أنشطة المراجعة" (30 ديسمبر 2008) القواعد الأساسية لتنظيم الدولة لأنشطة مراجعي الحسابات. وبالتالي فإن الدولة ملزمة بما يلي:

• تطوير السياسة العامة في مجال التدقيق.
• اعتماد اللوائح المنظمة لذلك؛
• الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم؛
• ممارسة بعض الصلاحيات الأخرى المنصوص عليها في المادة 15 من القانون الاتحادي المعني.

بالنسبة لجميع الكيانات القانونية، دون استثناء، أصبح اليوم إلزاميًا الاحتفاظ بالبيانات المالية، وبالتالي يلزم التحقق منها.

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

ولهذه الأغراض توجد شركات تدقيق تقوم بحل هذه المشكلة. من المهم أن تتعرف مقدما على جميع الفروق الدقيقة والخفايا المرتبطة بإجراء مثل هذه الأنشطة؛ وينظم القانون الاتحادي هذه المسألة.

ما هو المعيار الذي يهدف إليه؟

إن عملية الاحتفاظ بالبيانات المالية مطلوبة ليس فقط للرقابة الخارجية، ولكن أيضًا للرقابة الداخلية. ولهذا السبب فإن التحقق من هذه التقارير ضروري للغاية.

لأنه بخلاف ذلك سيكون من المستحيل القيام بنشاط اقتصادي ناجح.

لذلك، هناك حاجة إلى مراقبة مستمرة ودقيقة في هذا المجال. عليك أن تفهم جميع الفروق الدقيقة في الشيكات.

بالنسبة لعام 2019، فإن الوثيقة التنظيمية الرئيسية التي تحدد مسألة أنشطة التدقيق هي على وجه التحديد .

يتضمن قائمة واسعة إلى حد ما من المقالات التي تنظم جميع النقاط الرئيسية المتعلقة بعملية إعداد المستندات.

القانون التشريعي المبين أعلاه يحل في وقت واحد مجموعة كاملة من المشاكل المختلفة. وتشمل هذه في المقام الأول ما يلي:

ويجري وضع اللوائح	في الإطار الذي ينبغي إجراء التدقيق فيه بشكل عام - الاتجاهات الرئيسية وغيرها
يتم تقديم تعريف دقيق لمنظمة التدقيق	مجالات العمل الرئيسية، في أي المجالات يمكن العمل
يتم تحديد المواقف التي يجب فيها إجراء التدقيق على هذا النحو دون فشل.	وعندما لا يكون من الضروري تنفيذه
يتم إنشاء السؤال	متعلق
يتم تحديد معايير المراجعة	فضلا عن ميثاق شرف خاص لمدققي الحسابات
ويشار إلى أن المؤسسات من هذا النوع نفسها يجب أن تكون مستقلة تماما	الكل بلا استثناء
ويضع القانون حدودا صارمة	حيث قد يتم أو لا يتم الكشف عن سر عمليات التفتيش التي تم إجراؤها

كما أن جميع الشركات، دون أي استثناء، ملزمة بمزاولة العمل ضمن الإطار المذكور أعلاه.

خلاف ذلك، قد تنشأ العديد من الصعوبات المتعلقة على وجه التحديد بفرض غرامة عليهم.

من المهم ملاحظة أن التدقيق يجب أن يتم بشكل مستقل. لا يسمح بأي تقييم شخصي.

ويتعين على المدققين أنفسهم، وكذلك الشركات التي تمارس أنشطة مماثلة ولديها موظفون خاصون بها، الحصول على الترخيص المناسب لمزاولة أنشطتهم الخاصة.

وبدورها، تقوم الدولة أيضًا بمراقبة هذه المنطقة عن كثب. كل هذه القضايا، بدورها، يتم تنظيمها بشكل صارم بموجب القانون.

هناك SRO خاص - وهي منظمة ذاتية التنظيم، والعضوية فيها إلزامية تمامًا لشركات التدقيق المختلفة.

وفي المقابل، فإن الالتزام بجميع المعايير المحددة في القانون أعلاه يعد إلزاميًا تمامًا.

وإلا سيتم فرض غرامة خطيرة – وليس فقط على الكيان القانوني. ولكن أيضًا للواجبات الرسمية - سواء للقيام بأي أعمال.

يتضمن القانون الاتحادي بشأن المراجعة قائمة بالحالات التي تتطلب المراجعة:

• الكيان القانوني له شكل شركة مساهمة؛
• يتم قبول الأوراق المالية للشركة للبيع في مزادات خاصة؛
• المؤسسة نفسها هي مؤسسة ائتمانية، ويتم نقل البيانات إلى BKI؛
• إذا كان حجم الإيرادات من بيع المنتجات للعام السابق أكثر من 400 مليون روبل؛
• عند فتح التقارير السنوية

علاوة على ذلك، يجب إجراء عمليات التدقيق الإلزامية سنويًا وبشكل مستمر. إذا كانت هناك صعوبات أو مشاكل في المنظمة، فمن المفيد الحصول على المشورة من محام جيد.

نظرًا لأن معرفة إجراءات إجراء التدقيق ستسمح لك بتجنب العديد من الصعوبات والمشاكل المختلفة.

من السهل أيضًا مراقبة الامتثال لجميع حقوقك بشكل مستقل. وفقًا للقانون، من أجل القيام بالأنشطة ذات الصلة، ستحتاج شركة التدقيق إلى الحصول على شهادة.

التغييرات التي تم إجراؤها هذا العام

بمرور الوقت، تتغير التشريعات بشكل كبير. وفي المقابل، فإن القانون رقم 307-FZ بشأن أنشطة التدقيق في الإصدار الأخير يخضع أيضًا للتغيير.

اعتبارًا من عام 2019، أصبحت التعديلات التالية سارية المفعول:

	من 01/05/17
	من 31/12/17

ووفقا لخطة العمل الوطنية، تم إجراء التعديلات التالية على الوثيقة التشريعية قيد النظر:

القائمة الكاملة للتغييرات المتعلقة بمواد هذه الوثيقة التنظيمية واسعة النطاق. يتضمن قائمة واسعة من الفروق الدقيقة والنقاط المهمة - المرتبطة مباشرة بالرقابة في هذا المجال من قبل المدققين أنفسهم.

في الوقت الحالي، هناك العديد من المواقف المعقدة المختلفة التي تحتاج إلى معالجتها وفقًا لذلك من قبل الشركات التي يتم تدقيقها.

إن معرفة الوثائق التنظيمية وطريقة تنفيذ العمل هي المفتاح لعدم وجود مشاكل أثناء التفتيش.

نظرًا لأنه غالبًا ما تنشأ الصعوبات بسبب سوء فهم عادي لجميع أنواع التفاصيل الدقيقة لإجراء التدقيق.

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشركات نفسها دائمًا إلى توخي الحذر بشأن حساباتها.

في حالة عدم وجود أخطاء أو بيانات مقدمة بشكل غير صحيح من عملية التحقق نفسها، قد لا داعي للقلق على الكيان القانوني. اليوم، تقدم العديد من الشركات "الحماية" من مراجعي الحسابات.

ويكمن جوهر هذه الحماية على وجه التحديد في التحقق من الوثائق، فضلا عن المشورة القانونية في حالة اكتشاف مشاكل خطيرة. تكلفة مثل هذه المؤسسات صغيرة نسبيا.

فيديو: أنشطة التدقيق وحماية حقوق المساهمين

لهذا السبب، إذا لم تكن لديك خبرة في هذا المجال، فأنت بحاجة إلى قراءة التشريعات بعناية. وطلب المساعدة من المتخصصين ذوي الخبرة – إذا لزم الأمر.

القانون الاتحادي 307-FZ بشأن أنشطة التدقيق

تنظم هذه الوثيقة التنظيمية بشكل صارم جميع النقاط الرئيسية المتعلقة بسير مثل هذه الأنشطة.

وتجدر الإشارة إلى أن جميع الأسئلة والقضايا الصعبة يجب أن يدرسها المحاسب مسبقًا.

لأنه هو، وكذلك رئيس المؤسسة، سيكون مسؤولا عن نتائج هذه الشيكات

هناك عدد من المشكلات التي تتطلب أقصى قدر من الاهتمام:

• معايير الأداء؛
• الرقابة على مراجعي الحسابات؛
• التنظيم الحكومي.

معايير الأداء

لقد تم وضع معايير معينة سيُطلب من جميع المدققين القيام بأنشطتهم.

يتم تنظيم هذه النقطة من خلال وثيقة تنظيمية منفصلة -. الأحكام الرئيسية الواردة في هذه المادة:

يجب أن يتم تنفيذ نشاط التدقيق نفسه في ظل الامتثال الكامل	تم تأسيس هذا بشكل صارم لجميع المنظمات التي تعمل بأي شكل من الأشكال في هذا المجال
يتم تحديد الاتجاهات الرئيسية لمعايير العمل المحددة لنوع المؤسسة قيد النظر	يتم تحديدها فقط من خلال الوثائق التشريعية الفيدرالية (من المستحيل على المدققين وضعها بشكل مستقل، وكذلك تنظيم المعايير من خلال الوثائق التشريعية المحلية)؛ ويجب ألا تتعارض المعايير مع المعايير الدولية المقبولة في جميع أنحاء العالم؛ يجب على المنظمات الخاضعة للتدقيق ألا تتدخل في عملية التدقيق
ويجب اتباع مدونة الأخلاقيات المهنية	ويتم وضعها بشكل موحد لجميع مؤسسات المراجعة دون استثناء.
مدونة الأخلاقيات المهنية	اعتمده المجلس الخاص

ليس فقط المدققون أنفسهم، ولكن أيضًا المؤسسات التي يتم إجراء تدقيقها، بحاجة إلى التعرف على الوثائق التنظيمية المذكورة أعلاه.

في حالة عدم وجود استجابة مناسبة للأعمال غير القانونية - مكتب المدعي العام، ثم إلى المحكمة. وحيثما أمكن، ينبغي حل المواقف المعقدة والمثيرة للجدل سلميا.

ولكن إذا كان من المستحيل القيام بذلك بنفسك، فمن الأفضل أن تتعرف على جميع الفروق الدقيقة مقدمًا.

وهذا سوف يتجنب العديد من الصعوبات والصعوبات والمشاكل. وبخلاف ذلك، ينبغي الحصول على المشورة القانونية.

السيطرة على مراجعي الحسابات

وتحدد مادة منفصلة أيضًا نظام الرقابة على أنشطة المراجعة. ويتضمن النقاط الرئيسية التالية:

وتتم عملية المراقبة بشكل وثيق بشكل خاص في قطاع الإسكان. علاوة على ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد تدقيق محاسبي فحسب، بل يوجد أيضًا تدقيق آخر.

وهذا يعني مكافحة الحرائق والطاقة والبناء. وينظم القانون أيضًا جميع أنواع عمليات التدقيق هذه - وهناك معايير اتحادية لكل منها.

التنظيم الحكومي

تنظيم الدولة لشركات مراجعة الحسابات يستحق اهتماما خاصا. تم تسليط الضوء على هذه اللحظة في

تتضمن هذه الوثيقة التنظيمية الأقسام الرئيسية التالية:

علاوة على ذلك، ونظرًا لعدد من الوظائف، يحق لهذه الهيئة أن تطلب نسخًا من القرارات المتعلقة بشركات التدقيق من مختلف الوكالات الحكومية الأخرى.

بالإضافة إلى ذلك، هناك عدد من العوامل الأخرى المرتبطة بعملية التدقيق.

1. تتم المراجعة الإلزامية في الحالات التالية:

1) إذا كان للمنظمة الشكل القانوني لشركة مساهمة.

2) إذا تم قبول الأوراق المالية للمنظمة في التداول المنظم؛

3) إذا كانت المنظمة مؤسسة ائتمانية، أو مكتب تاريخ ائتماني، أو منظمة مشاركة محترفة في سوق الأوراق المالية، أو منظمة تأمين، أو منظمة مقاصة، أو شركة تأمين متبادل، أو منظم تجاري، أو معاش تقاعدي غير حكومي أو صندوق آخر، أو صندوق استثمار مشترك، أو شركة إدارة لصندوق استثمار مشترك، أو صندوق استثمار مشترك، أو صندوق معاشات تقاعدية غير حكومي (باستثناء صناديق الدولة من خارج الميزانية)؛

4) إذا كان حجم الإيرادات من بيع المنتجات (بيع البضائع، أداء العمل، تقديم الخدمات) لمنظمة (باستثناء سلطات الدولة والحكومات المحلية ومؤسسات الدولة والبلدية والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية والتعاونيات الزراعية ، اتحادات هذه التعاونيات) في السنة المشمولة بالتقرير السابقة تتجاوز 400 مليون روبل أو تتجاوز كمية الأصول في الميزانية العمومية اعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير السابقة 60 مليون روبل ؛

5) إذا كانت المنظمة (باستثناء سلطة الدولة، وهيئة الحكومة المحلية، وصندوق الدولة من خارج الميزانية، بالإضافة إلى مؤسسة حكومية وبلدية) تقدم و (أو) تكشف عن ملخص سنوي (موحد) للمحاسبة (المالية) صياغات؛

6) في الحالات الأخرى التي تحددها القوانين الفيدرالية.

2. يتم إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا.

3. التدقيق الإلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات التي يتم قبول أوراقها المالية في التداول المنظم، ومؤسسات الائتمان والتأمين الأخرى، وصناديق التقاعد غير الحكومية، والمنظمات ذات رؤوس الأموال المصرح بها (الأسهم) التي تبلغ حصة ملكية الدولة فيها ما لا يقل عن 25 في المائة، يتم تنفيذ الشركات الحكومية والشركات المملوكة للدولة والشركات العامة، وكذلك البيانات المحاسبية (المالية) المدرجة في نشرة الأوراق المالية والبيانات المالية الموحدة فقط من قبل هيئات التدقيق.

4. الاتفاق على إجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة في رأس المال (السهم) المصرح به والذي تبلغ حصة ملكية الدولة فيه 25 بالمائة على الأقل، وكذلك إجراء تدقيق للمحاسبة (المالية) ) يتم إبرام بيانات شركة حكومية أو شركة حكومية أو شركة قانون عام أو مؤسسة وحدوية حكومية أو مؤسسة وحدوية بلدية بناءً على نتائج إجراء مسابقة مفتوحة مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن نظام العقود في مجال المشتريات والسلع والأشغال والخدمات لتلبية احتياجات الدولة والبلدية، في حين أن تحديد متطلبات تأمين طلبات المشاركة في المنافسة و (أو) تأمين تنفيذ العقد ليس إلزاميًا.

5. في المنافسة المفتوحة لإبرام عقد لإجراء تدقيق للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة، حجم العائدات من بيع المنتجات (بيع البضائع، أداء العمل، تقديم الخدمات) للسابق السنة المشمولة بالتقرير لا تتجاوز مليار روبل، ومشاركة منظمات التدقيق إلزامية، كونها موضوعات للشركات الصغيرة والمتوسطة.

6. تخضع المعلومات المتعلقة بنتائج التدقيق الإلزامي لإدراجها في السجل الاتحادي الموحد لمعلومات حول حقائق أنشطة الكيانات القانونية من قبل عميل التدقيق، مع الإشارة في رسالة الكيان الذي يدقق إلى البيانات التي تحدد الكيان الذي يدقق ( رقم هوية دافع الضرائب، رقم تسجيل الدولة الرئيسي للكيانات القانونية، رقم التأمين لحساب شخصي فردي إذا كان متاحًا)، الاسم (الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة) للمدقق، تحديد مدقق البيانات (رقم تعريف دافع الضرائب، تسجيل الحالة الرئيسي) رقم الكيانات القانونية، رقم التأمين لحساب شخصي فردي إن وجد)، قائمة البيانات المحاسبية (المالية)، فيما يتعلق بالمكان الذي أجريت فيه المراجعة، الفترة التي تم تجميعها لها، تاريخ الاستنتاج، الرأي من منظمة التدقيق، المدقق الفردي على موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة، مع الإشارة إلى الظروف التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على موثوقية هذه البيانات، إلا في الحالات التي تكون فيها المعلومات الخاضعة للإفصاح وفقًا لهذا الجزء يشكل سرًا من أسرار الدولة أو سرًا تجاريًا، وكذلك في الحالات الأخرى التي ينص عليها القانون الفيدرالي.

الاتحاد الروسي

القانون الاتحادي

حول أنشطة التدقيق

مجلس الدوما

مجلس الاتحاد

المادة 1. نشاط التدقيق

1. يحدد هذا القانون الاتحادي الأساس القانوني لتنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي.

2. أنشطة التدقيق (خدمات التدقيق) - الأنشطة المتعلقة بإجراء التدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق، والتي تنفذها منظمات التدقيق والمدققون الأفراد. ولا تشمل أنشطة المراجعة عمليات التفتيش التي تتم وفقا للمتطلبات وبطريقة تختلف عن المتطلبات والإجراءات التي تحددها معايير المراجعة.

3. التدقيق - التحقق المستقل من البيانات المحاسبية (المالية) للجهة الخاضعة للرقابة من أجل إبداء الرأي حول موثوقية هذه البيانات. لأغراض هذا القانون الاتحادي، تعني البيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للرقابة البيانات (أو جزء منها) المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" أو الإجراءات القانونية التنظيمية الأخرى صادرة وفقًا لها، مماثلة من حيث التكوين أو إعداد التقارير (أو جزء منها) المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية الأخرى أو غيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية الصادرة وفقًا لها، بالإضافة إلى المعلومات المالية الأخرى.

4. يتم تحديد أنواع خدمات التدقيق، بما في ذلك قائمة الخدمات المتعلقة بالتدقيق، من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال أنشطة التدقيق (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئة الفيدرالية المعتمدة).

5. لا تحل أنشطة المراجعة محل مراقبة موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) التي يتم تنفيذها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي من قبل الهيئات الحكومية المعتمدة والهيئات الحكومية المحلية.

6. لا يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الفرديين (أصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة التدقيق) الانخراط في أي نشاط تجاري آخر غير إجراء التدقيق وتقديم الخدمات المنصوص عليها في هذه المقالة.

7. يمكن لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد، إلى جانب خدمات المراجعة، تقديم خدمات أخرى تتعلق بأنشطة المراجعة، على وجه الخصوص:

1) إنشاء وترميم وصيانة السجلات المحاسبية، وإعداد البيانات المحاسبية (المالية)، والاستشارات المحاسبية؛

2) الاستشارات الضريبية وإنشاء وترميم وصيانة السجلات الضريبية وإعداد الحسابات والإقرارات الضريبية؛

3) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2014 رقم 403-FZ؛

4) الاستشارات الإدارية المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية، بما في ذلك قضايا إعادة تنظيم المنظمات أو خصخصتها؛

5) المساعدة القانونية في المجالات المتعلقة بأنشطة التدقيق، بما في ذلك المشاورات بشأن المسائل القانونية، وتمثيل مصالح المدير في الإجراءات المدنية والإدارية، وفي العلاقات القانونية الضريبية والجمركية، في سلطات الدولة والحكومات المحلية؛

6) أتمتة المحاسبة وتنفيذ تكنولوجيا المعلومات؛

7) أنشطة التقييم.

8) تطوير وتحليل المشاريع الاستثمارية ووضع خطط العمل.

9) إجراء البحوث والعمل التجريبي في المجالات المتعلقة بأنشطة المراجعة ونشر نتائجها، بما في ذلك على الوسائط الورقية والإلكترونية.

10) التدريب في المجالات المتعلقة بأنشطة المراجعة.

8. يتم إجراء تدقيق للبيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للرقابة، والتي تحتوي وثائقها المحاسبية والمالية على معلومات تشكل سرًا من أسرار الدولة، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.

المادة 2. تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من القوانين القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق

يتم تنفيذ أنشطة المراجعة وفقًا لهذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى وغيرها من القوانين التنظيمية التنظيمية التي تنظم العلاقات الناشئة أثناء تنفيذ أنشطة المراجعة.

المادة 3. تنظيم التدقيق

1. منظمة التدقيق هي منظمة تجارية عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات.

2. تكتسب المنظمة التجارية الحق في القيام بأنشطة التدقيق من تاريخ إدخال المعلومات المتعلقة بها في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق التابعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات (يشار إليها فيما بعد باسم سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق) ، والتي تكون هذه المنظمة عضوًا فيها.

3. لا يحق لمنظمة تجارية لم يتم تضمين معلوماتها في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات خلال ثلاثة أشهر من تاريخ إدخالها في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية، استخدام الكلمة "التدقيق" باسمها، بالإضافة إلى الكلمات المشتقة من كلمة "التدقيق".

المادة 4. مراجع الحسابات

1. المدقق هو فرد حصل على شهادة تأهيل كمدقق حسابات وهو عضو في إحدى المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات.

2. يتم الاعتراف بالفرد كمدقق حسابات من تاريخ إدخال المعلومات عنه في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

3. يحق للمدقق الذي هو موظف في منظمة التدقيق على أساس عقد عمل بينه وبين منظمة التدقيق المشاركة في تنفيذ أنشطة التدقيق من قبل منظمة التدقيق، وكذلك في تقديم الخدمات الأخرى المنصوص عليها في المادة 1 من هذا القانون الاتحادي.

4. يحق للمدقق الفردي القيام بأنشطة التدقيق، فضلاً عن تقديم خدمات أخرى وفقًا للمادة 1 من هذا القانون الاتحادي، ما لم ينص هذا القانون الاتحادي على خلاف ذلك.

المادة 5. التدقيق الإلزامي

1. تتم المراجعة الإلزامية في الحالات التالية:

1) إذا كان للمنظمة الشكل القانوني لشركة مساهمة.

2) إذا تم قبول الأوراق المالية للمنظمة في التداول المنظم؛

3) إذا كانت المنظمة مؤسسة ائتمانية، أو مكتب تاريخ ائتماني، أو منظمة مشاركة محترفة في سوق الأوراق المالية، أو منظمة تأمين، أو منظمة مقاصة، أو شركة تأمين متبادل، أو منظم تجاري، أو معاش تقاعدي غير حكومي أو صندوق آخر، أو صندوق استثمار مشترك، أو شركة إدارة لصندوق استثمار مشترك، أو صندوق استثمار مشترك، أو صندوق معاشات تقاعدية غير حكومي (باستثناء صناديق الدولة من خارج الميزانية)؛

4) إذا كان حجم الإيرادات من بيع المنتجات (بيع البضائع، أداء العمل، تقديم الخدمات) لمنظمة (باستثناء سلطات الدولة والحكومات المحلية ومؤسسات الدولة والبلدية والمؤسسات الوحدوية الحكومية والبلدية والتعاونيات الزراعية ، اتحادات هذه التعاونيات) في السنة المشمولة بالتقرير السابقة تتجاوز 400 مليون روبل أو تتجاوز كمية الأصول في الميزانية العمومية اعتبارًا من نهاية السنة المشمولة بالتقرير السابقة 60 مليون روبل ؛

5) إذا كانت المنظمة (باستثناء سلطة الدولة، وهيئة الحكومة المحلية، وصندوق الدولة من خارج الميزانية، بالإضافة إلى مؤسسة حكومية وبلدية) تقدم و (أو) تكشف عن ملخص سنوي (موحد) للمحاسبة (المالية) صياغات؛

6) في الحالات الأخرى التي تحددها القوانين الفيدرالية.

2. يتم إجراء التدقيق الإلزامي سنويًا.

3. التدقيق الإلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات التي يتم قبول أوراقها المالية في التداول المنظم، ومؤسسات الائتمان والتأمين الأخرى، وصناديق التقاعد غير الحكومية، والمنظمات ذات رؤوس الأموال المصرح بها (الأسهم) التي تبلغ حصة ملكية الدولة فيها ما لا يقل عن 25 في المائة، يتم تنفيذ الشركات الحكومية والشركات المملوكة للدولة والشركات العامة، وكذلك البيانات المحاسبية (المالية) المدرجة في نشرة الأوراق المالية والبيانات المالية الموحدة فقط من قبل هيئات التدقيق.

4. الاتفاق على إجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة في رأس المال (السهم) المصرح به والذي تبلغ حصة ملكية الدولة فيه 25 بالمائة على الأقل، وكذلك إجراء تدقيق للمحاسبة (المالية) ) يتم إبرام بيانات شركة حكومية أو شركة حكومية أو شركة قانون عام أو مؤسسة وحدوية حكومية أو مؤسسة وحدوية بلدية بناءً على نتائج إجراء مسابقة مفتوحة مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي بشأن نظام العقود في مجال المشتريات والسلع والأشغال والخدمات لتلبية احتياجات الدولة والبلدية، في حين أن تحديد متطلبات تأمين طلبات المشاركة في المنافسة و (أو) تأمين تنفيذ العقد ليس إلزاميًا.

5. في المنافسة المفتوحة لإبرام عقد لإجراء تدقيق للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة، حجم العائدات من بيع المنتجات (بيع البضائع، أداء العمل، تقديم الخدمات) للسابق السنة المشمولة بالتقرير لا تتجاوز مليار روبل، ومشاركة منظمات التدقيق إلزامية، كونها موضوعات للشركات الصغيرة والمتوسطة.

6. تخضع المعلومات المتعلقة بنتائج التدقيق الإلزامي لإدراجها في السجل الاتحادي الموحد لمعلومات حول حقائق أنشطة الكيانات القانونية من قبل عميل التدقيق، مع الإشارة في رسالة الكيان الذي يدقق إلى البيانات التي تحدد الكيان الذي يدقق ( رقم هوية دافع الضرائب، رقم تسجيل الدولة الرئيسي للكيانات القانونية، رقم التأمين لحساب شخصي فردي إذا كان متاحًا)، الاسم (الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة) للمدقق، تحديد مدقق البيانات (رقم تعريف دافع الضرائب، تسجيل الحالة الرئيسي) رقم الكيانات القانونية، رقم التأمين لحساب شخصي فردي إن وجد)، قائمة البيانات المحاسبية (المالية)، فيما يتعلق بالمكان الذي أجريت فيه المراجعة، الفترة التي تم تجميعها لها، تاريخ الاستنتاج، الرأي من منظمة التدقيق، المدقق الفردي على موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة، مع الإشارة إلى الظروف التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على موثوقية هذه البيانات، إلا في الحالات التي تكون فيها المعلومات الخاضعة للإفصاح وفقًا لهذا الجزء يشكل سرًا من أسرار الدولة أو سرًا تجاريًا، وكذلك في الحالات الأخرى التي ينص عليها القانون الفيدرالي.

المادة 6. تقرير مدقق الحسابات

1. تقرير التدقيق هو وثيقة رسمية مخصصة لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للكيانات الخاضعة للرقابة، والتي تحتوي على رأي منظمة التدقيق، المدقق الفردي، المعبر عنه بالشكل المحدد، حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للجهة الخاضعة للمراجعة.

2. يجب أن يتضمن تقرير التدقيق ما يلي:

1) اسم "تقرير التدقيق"؛

2) الإشارة إلى المرسل إليه (المساهمون في شركة مساهمة، المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة، أشخاص آخرين)؛

3) معلومات حول الكيان الخاضع للتدقيق: الاسم ورقم تسجيل الحالة والموقع؛

4) معلومات حول منظمة التدقيق، المدقق الفردي: اسم المنظمة، اللقب، الاسم الأول، اسم العائلة للمدقق الفردي، رقم تسجيل الحالة، الموقع، اسم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، وأعضاؤها هم المحددون منظمة التدقيق أو المدقق الفردي، الرقم في سجل المدققين ومنظمات التدقيق؛

5) قائمة بالبيانات المحاسبية (المالية) التي تم إجراء المراجعة بشأنها، مع الإشارة إلى الفترة التي تم تجميعها من أجلها، وتوزيع المسؤولية فيما يتعلق بالبيانات المحاسبية (المالية) المحددة بين الجهة الخاضعة للمراجعة ومنظمة المراجعة، مدقق فردي؛

6) معلومات حول العمل الذي تقوم به منظمة التدقيق والمدقق الفردي للتعبير عن رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للهيئة الخاضعة للمراجعة (نطاق التدقيق) ؛

7) رأي منظمة التدقيق، المدقق الفردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة، مع الإشارة إلى الظروف التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على موثوقية هذه البيانات؛

7.1) نتائج التدقيق الذي أجرته منظمة تدقيق أو مدقق فردي وفقًا للقوانين الفيدرالية الأخرى؛

8) بيان تاريخ الانتهاء.

3. يتم تحديد متطلبات النموذج والمحتوى وإجراءات التوقيع وتقديم تقرير المراجعة من خلال معايير المراجعة.

4. يتم تقديم تقرير المراجعة من قبل منظمة المراجعة، أو المدقق الفردي فقط إلى الهيئة الخاضعة للرقابة أو إلى الكيان الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة.

5. تقرير تدقيق كاذب عن عمد - تقرير تدقيق تم إعداده دون إجراء تدقيق أو تم إعداده بناءً على نتائج التدقيق، ولكنه يتعارض بوضوح مع محتويات المستندات المقدمة إلى منظمة التدقيق والمدقق الفردي والتي تم النظر فيها أثناء التدقيق. يتم الاعتراف بتقرير مدقق الحسابات على أنه كاذب عن عمد بموجب قرار من المحكمة.

6. يجوز تقديم ما يلي إلى المحكمة للاعتراف بأن تقرير التدقيق كاذب عن علم:

1) الأشخاص الذين تم توجيه تقرير التدقيق إليهم (فيما يتعلق بتقارير التدقيق الموجهة إليهم)؛

2) البنك المركزي للاتحاد الروسي (فيما يتعلق بتقارير التدقيق المتعلقة بالبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات التي يمارس عليها الرقابة والإشراف)؛

3) الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس وظائف الرقابة والإشراف في المجال المالي والميزانية (المشار إليها فيما يلي باسم الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف) (فيما يتعلق بتقارير التدقيق المتعلقة بالبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي)؛

4) الشركة الحكومية "وكالة تأمين الودائع" (فيما يتعلق بتقارير التدقيق المتعلقة بالبيانات المحاسبية (المالية) لمؤسسات الائتمان) ؛

5) الأشخاص الآخرين في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية.

المادة (7) معايير المراجعة ومدونة الأخلاقيات المهنية لمدققي الحسابات

1. يتم تنفيذ أنشطة المراجعة وفقًا لمعايير المراجعة الدولية، والتي تعتبر إلزامية لمنظمات المراجعة ومراجعي الحسابات والمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وموظفيهم، وكذلك وفقًا لمعايير المراجعة الخاصة بمنظمات المراجعة الذاتية لمراجعي الحسابات. يتم تطبيق معايير التدقيق الدولية التي اعتمدها الاتحاد الدولي للمحاسبين والمعترف بها بالطريقة التي حددتها حكومة الاتحاد الروسي على أراضي الاتحاد الروسي.

2. معايير أنشطة المراجعة للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات:

1) تحديد متطلبات إجراءات المراجعة، بالإضافة إلى المتطلبات التي تحددها معايير المراجعة الدولية، إذا كان ذلك بسبب تفاصيل المراجعة أو تفاصيل تقديم الخدمات المتعلقة بالمراجعة؛

2) لا يمكن أن تتعارض مع معايير التدقيق الدولية.

3) لا ينبغي أن يخلق عقبات أمام تنفيذ أنشطة المراجعة من قبل منظمات المراجعة والمدققين الأفراد ؛

4) إلزامية لمنظمات التدقيق والمدققين الذين هم أعضاء في منظمة التنظيم الذاتي المحددة لمراجعي الحسابات.

3. مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات - مجموعة من قواعد السلوك التي يجب مراعاتها من قبل منظمات التدقيق والمراجعين عند القيام بأنشطة التدقيق.

4. تعتمد كل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قواعد أخلاقيات مهنة المراجعين معتمدة من مجلس التدقيق. يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات إدراج متطلبات إضافية في قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات التي تتبناها.

المادة 8. استقلالية منظمات المراجعة ومراجعي الحسابات

1. لا يمكن إجراء التدقيق:

1) منظمات التدقيق التي يكون مديروها والمسؤولون الآخرون هم المؤسسون (المشاركين) للهيئة الخاضعة للرقابة أو مديرها أو كبير المحاسبين أو أي مسؤول آخر مكلف بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية) ؛

2) منظمات التدقيق التي يكون مديروها ومسؤولوها الآخرون من الأقارب المقربين (الآباء والإخوة والأخوات والأطفال) وكذلك الأزواج والآباء وأبناء أزواج مؤسسي (المشاركين) الكيان الخاضع للمراجعة أو مديره أو كبير المحاسبين أو غيرهم مسؤول مكلف بمسك السجلات المحاسبية ، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية) ؛

3) منظمات المراجعة فيما يتعلق بالكيانات الخاضعة للرقابة التي هي مؤسسيها (المشاركين)، فيما يتعلق بالكيانات الخاضعة للرقابة التي تعتبر منظمات المراجعة هذه مؤسسين (مشاركين)، فيما يتعلق بالشركات التابعة والفروع والمكاتب التمثيلية للكيانات الخاضعة للرقابة المحددة، وكذلك كما هو الحال بالنسبة للمنظمات، وجود مؤسسين (مشاركين) مشتركين مع منظمة التدقيق هذه؛

4) منظمات التدقيق والمدققون الأفراد الذين قدموا خلال السنوات الثلاث السابقة مباشرة للتدقيق خدمات لاستعادة وصيانة المحاسبة ، وكذلك لإعداد البيانات المحاسبية (المالية) للأفراد والكيانات القانونية ، فيما يتعلق هؤلاء الأشخاص؛

5) المدققون الذين هم المؤسسون (المشاركين) للهيئة الخاضعة للمراجعة أو مديرها أو كبير المحاسبين أو أي مسؤول آخر مكلف بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية)؛

6) المدققون الذين هم المؤسسون (المشاركين) للكيان الخاضع للمراجعة أو مديريه أو كبير المحاسبين أو أي مسؤول آخر مكلف بالمحاسبة، بما في ذلك إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، والأقارب المقربين (الآباء، الإخوة، الأخوات، الأطفال)، كما وكذلك الأزواج والآباء وأبناء الزوجين؛

7) منظمات المراجعة فيما يتعلق بالكيانات الخاضعة للرقابة والتي هي منظمات تأمين تم معها إبرام عقود تأمين المسؤولية لمنظمات المراجعة هذه ؛

8) منظمات المراجعة والمدققين الأفراد فيما يتعلق بالبيانات المحاسبية (المالية) للكيانات المراجعة التي هي مؤسسات ائتمانية، والتي أبرمت معها اتفاقيات قرض أو اتفاقيات ضمان، أو تم بموجبها إصدار ضمان بنكي لهم، أو التي تم إبرام هذه الاتفاقيات من قبل رؤساء منظمات التدقيق هذه، أو الذين تم إبرام هذه الاتفاقيات معهم بشروط تختلف بشكل كبير عن شروط المعاملات المماثلة، من قبل الأشخاص ذوي الأقارب المقربين (الآباء، الإخوة، الأخوات، الأطفال)، وكذلك أزواج وأولياء أمور وأبناء أزواج رؤساء منظمات التدقيق هذه، أو المدققين الأفراد، أو إذا كان الأشخاص المحددون مستفيدين بموجب هذه الاتفاقيات؛

9) موظفو منظمات التدقيق الذين هم أعضاء في فرق التدقيق، والكيانات التي يتم التدقيق فيها هي مؤسسات ائتمانية، والتي أبرمت معها اتفاقيات قرض أو اتفاقيات ضمان بشروط تختلف بشكل كبير عن شروط المعاملات المماثلة، أو الذين تلقوا ضمانات بنكية من مؤسسات الائتمان هذه، أو التي أبرمت معها هذه الاتفاقيات أشخاص من الأقارب المقربين (الآباء، الإخوة، الأخوات، الأطفال)، وكذلك الأزواج والآباء وأبناء أزواج مراجعي الحسابات، أو إذا كان هؤلاء الأشخاص مستفيدين بموجب مثل هذه الاتفاقيات.

2. يتم تحديد إجراءات الدفع ومبلغ المكافأة النقدية لمنظمات التدقيق والمراجعين الأفراد لإجراء التدقيق (بما في ذلك الإلزامي) وتقديم الخدمات ذات الصلة من خلال عقود تقديم خدمات التدقيق ولا يمكن جعلها تعتمد على الوفاء بأي متطلبات الجهات الخاضعة للمراجعة بشأن محتوى الاستنتاجات التي يمكن استخلاصها نتيجة للمراجعة.

2.1. تعتمد كل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قواعد لاستقلالية مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق المعتمدة من قبل مجلس التدقيق. يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات إدراج متطلبات إضافية في القواعد التي تعتمدها لاستقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

3. لا يحق لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد القيام بأعمال تنطوي على تضارب في المصالح أو تخلق تهديدًا بمثل هذا التضارب. لأغراض هذا القانون الاتحادي، يُفهم تضارب المصالح على أنه موقف قد تؤثر فيه مصلحة منظمة التدقيق أو المدقق الفردي على رأي منظمة التدقيق أو المدقق الفردي حول موثوقية المحاسبة (المالية) بيانات الجهة الخاضعة للمراجعة. الحالات التي يكون فيها لمؤسسة التدقيق أو المدقق الفردي مصلحة تؤدي أو قد تؤدي إلى تضارب في المصالح، بالإضافة إلى تدابير لمنع أو حل تضارب المصالح، يتم تحديدها بموجب قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات.

المادة 9. سرية المراجع

1. تتكون سرية التدقيق من أي معلومات ووثائق تم استلامها و (أو) تم تجميعها من قبل منظمة التدقيق وموظفيها، وكذلك من قبل المدقق الفردي والموظفين الذين أبرموا معهم عقود عمل، عند تقديم الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي ، فيما عدا:

1) المعلومات التي يكشف عنها الشخص الذي تم تقديم الخدمات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، أو بموافقته؛

2) معلومات عن إبرام اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة؛

3) معلومات عن مبلغ الدفع مقابل خدمات التدقيق.

2. يتعين على منظمة التدقيق وموظفيها والمدقق الفردي والموظفين الذين أبرموا معهم عقود عمل الالتزام بمتطلبات ضمان سرية المعلومات التي تشكل سر التدقيق.

3. لا يحق لمنظمة التدقيق أو المدقق الفردي نقل المعلومات والمستندات التي تشكل سر التدقيق إلى أطراف ثالثة أو الكشف عن هذه المعلومات ومحتويات المستندات دون موافقة كتابية مسبقة من الشخص الذي تقدم له الخدمات تم توفير هذا القانون الاتحادي، باستثناء الحالات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى.

4. لا يشكل نقل المعلومات والمستندات التي تشكل سرية التدقيق إلى أطراف ثالثة في الحالات وبالطريقة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى انتهاكًا لسرية التدقيق.

5. الهيئة الفيدرالية المعتمدة، والهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف وموظفيها، والمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات وأعضائها وموظفيها، بالإضافة إلى الأشخاص الآخرين الذين حصلوا على حق الوصول إلى المعلومات والوثائق التي تشكل سر التدقيق، في وفقًا لهذا القانون الاتحادي وغيره من القوانين الفيدرالية، يتعين على القوانين الفيدرالية الالتزام بمتطلبات ضمان سرية هذه المعلومات والمستندات.

6. في حالة الكشف عن أسرار التدقيق من قبل منظمة تدقيق، مدقق فردي، هيئة اتحادية معتمدة، هيئة اتحادية معتمدة للرقابة والإشراف، منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، بالإضافة إلى أشخاص آخرين حصلوا على حق الوصول لمراجعة الأسرار على أساس هذا القانون الاتحادي والقوانين الفيدرالية الأخرى، يحق لسر التدقيق لمنظمة أو مدقق فردي أو شخص تم تقديم الخدمات المقدمة له بموجب هذا القانون الاتحادي أن يطلب من تعويض الشخص المذنب عن الخسائر الناجمة بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

المادة 10. مراقبة جودة عمل منظمات التدقيق والمراجعين

1. تلتزم منظمة التدقيق والمدقق الفردي بوضع قواعد مراقبة الجودة الداخلية للعمل والامتثال لها. يتم تحديد مبادئ تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية لعمل منظمات التدقيق والمدققين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من خلال معايير التدقيق.

2. يلتزم جهاز التدقيق والمدقق بما يلي:

1) الخضوع لمراقبة الجودة الخارجية للعمل، بما في ذلك توفير جميع الوثائق والمعلومات اللازمة للتحقق؛

2) المشاركة في تنفيذ منظمة ذاتية التنظيم للمدققين، الذين هم أعضاء فيها، للرقابة الخارجية على جودة عمل الأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.

3. موضوع مراقبة الجودة الخارجية هو امتثال منظمة التدقيق والمدقق لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات.

4. يتم تنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات المراجعة والمراجعين الأفراد من قبل منظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها.

5. يتم إجراء مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي من قبل منظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها، وكذلك من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف.

6. يتم وضع مبادئ الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات التدقيق والمدققين الأفراد ومتطلبات تنظيم هذه الرقابة من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

7. تضع منظمة ذاتية التنظيم للمدققين، وفقًا لمبادئ الرقابة الخارجية على جودة العمل ومتطلبات تنظيمها، قواعد لتنظيم وتنفيذ الرقابة الخارجية على جودة عمل أعضائها، تحدد ، على وجه الخصوص، أشكال الرقابة الخارجية، وتوقيت وتكرار عمليات التفتيش، بما في ذلك عمليات التفتيش، التي يقوم بها أعضاء منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بالأعضاء الآخرين في هذه المنظمة.

8. يتم إجراء التدقيق الخارجي المخطط لجودة عمل منظمة التدقيق والمدقق الفردي من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بدءًا من السنة التقويمية التالية لسنة إدخال المعلومات حول منظمة التدقيق والمدقق الفردي في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة:

1) فيما يتعلق بمنظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي - مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة سنويًا؛

2) فيما يتعلق بالمدققين الأفراد ومنظمات المراجعة الأخرى - مرة واحدة على الأقل كل خمس سنوات، ولكن ليس أكثر من مرة واحدة سنويًا.

9. فقدان القوة. - القانون الاتحادي بتاريخ 1 مايو 2017 رقم 96-FZ.

10. قد يكون أساس إجراء تدقيق خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة تدقيق أو مدقق فردي هو شكوى مقدمة إلى منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ضد تصرفات (تقاعس) منظمة تدقيق أو مدقق فردي التي تنتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق بالإضافة إلى قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات. يتم تحديد الأسباب الأخرى لإجراء تدقيق خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق أو المدقق الفردي بموجب تشريعات الاتحاد الروسي والمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

11. فقدان القوة. - القانون الاتحادي بتاريخ 1 مايو 2017 رقم 96-FZ.

المادة 10.1. الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات التدقيق، التي تنفذها الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف

1. يتم إجراء مراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف بالطريقة المنصوص عليها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

2. لكي تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف بمراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي، مثل تقوم منظمة التدقيق كتابيًا أو عن طريق إرسال مستند إلكتروني بإخطار الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف مرة واحدة ببدء تقديم الخدمات لإجراء تدقيق إلزامي للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي، في غضون 20 يوم عمل بعد تاريخ إبرام العقد الأول لإجراء هذه المراجعة في السنة التقويمية الحالية. يتم تحديد الإجراء وشكل الإخطار المنصوص عليه في هذا الجزء من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

3. يتم إجراء عمليات التفتيش الخارجية المجدولة لجودة عمل منظمة التدقيق التي تقوم بمراجعة إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف ما لا يزيد عن مرة واحدة كل ثلاث سنوات، بدءًا من السنة التقويمية، التي تلي سنة إدخال المعلومات حول منظمة التدقيق هذه في نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

4. أساس إجراء تدقيق خارجي غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق التي تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي هو:

1) شكوى مقدمة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف ضد تصرفات (تقاعس) منظمة التدقيق هذه التي تنتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق وقانون التدقيق. الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات؛

2) انتهاء الموعد النهائي لتنفيذ منظمة التدقيق هذه لأمر يلزمها بالقضاء على الانتهاكات المحددة لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق وقواعد الأخلاقيات المهنية مدققي الحسابات، وتصدر بناءً على نتائج التدقيق الخارجي لجودة أعمالها وتحديد الموعد النهائي لإزالة هذه المخالفات.

5. لا يمكن أن تستمر المراجعة الخارجية المجدولة أو غير المجدولة لجودة عمل منظمة التدقيق التي تقوم بمراجعة إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي أكثر من 40 يوم عمل، و بالنسبة لمنظمة التدقيق التي تمثل كيانًا تجاريًا صغيرًا، - أكثر من 20 يوم عمل.

6. يجوز للهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف تمديد الفترة المحددة في الجزء 5 من هذه المادة بما لا يزيد عن 20 يوم عمل. أساس تمديد فترة إجراء تدقيق خارجي مجدولة أو غير مجدولة لجودة عمل منظمة تدقيق تجري تدقيقًا إلزاميًا للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي هو:

1) الحاجة إلى إجراء دراسات معقدة و (أو) مطولة وفحوصات وتحقيقات خاصة على أساس مقترحات محفزة من المسؤولين المخولين بإجراء تدقيق خارجي مجدول أو غير مجدول لجودة عمل منظمة التدقيق ؛

2) الاستلام خلال فترة المراجعة الخارجية المجدولة أو غير المجدولة لجودة عمل منظمة التدقيق هذه من سلطات إنفاذ القانون والرقابة (الإشرافية) والمؤسسة الحكومية "وكالة تأمين الودائع" والبنك المركزي للاتحاد الروسي الذي يتطلب التحقق من المعلومات حول حقائق انتهاك منظمة التدقيق هذه لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات.

7. تلتزم الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف بإبلاغ منظمة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات، والتي يكون عضو فيها منظمة تدقيق مدققة تقوم بمراجعة إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي، حول نتائج مراجعة الجودة الخارجية المجدولة أو غير المجدولة لعمل منظمة التدقيق هذه والقرار المتخذ فيما يتعلق بمنظمة التدقيق هذه، في غضون خمسة أيام عمل من تاريخ هذا القرار.

المادة رقم 11. شهادة تأهيل مدقق الحسابات

1. يتم إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، بشرط أن يكون الشخص المتقدم للحصول عليها (المشار إليه فيما يلي باسم مقدم الطلب):

1) اجتياز امتحان التأهيل.

2) في تاريخ تقديم طلب لإصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات، لديه ما لا يقل عن ثلاث سنوات من الخبرة العملية المتعلقة بأنشطة المراجعة أو الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية). يجب قضاء سنتين على الأقل من السنوات الثلاث الأخيرة من خبرة العمل المحددة في العمل في منظمة التدقيق.

2. يتم التحقق من مؤهلات مقدم الطلب في شكل امتحان تأهيل. يتم تحديد إجراءات إجراء اختبار التأهيل، بما في ذلك إجراءات مشاركة مقدم الطلب في امتحان التأهيل، وكذلك إجراءات تحديد نتائج امتحان التأهيل، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة. يتم إعداد قائمة الأسئلة المقدمة لمقدم الطلب في الاختبار المؤهل من قبل لجنة تصديق واحدة من مجالات المعرفة المعتمدة من قبل مجلس التدقيق.

3. يُسمح للمتقدم الذي حصل على التعليم العالي في برنامج تعليمي معتمد من الدولة بإجراء الامتحان التأهيلي.

4. يتم إجراء اختبار التأهيل من قبل لجنة اعتماد واحدة، والتي يتم إنشاؤها بشكل مشترك من قبل جميع المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بالطريقة التي تحددها الهيئة الفيدرالية المعتمدة. تتم الموافقة على الوثائق التأسيسية للجنة الشهادات الموحدة، وكذلك التغييرات التي تم إجراؤها عليها، مع الهيئة الفيدرالية المعتمدة قبل الموافقة عليها. ويتم تعيين وإقالة الهيئة التنفيذية الوحيدة للجنة التصديق الموحدة بموافقة مسبقة من مجلس التدقيق. وترتكز أنشطة لجنة التصديق الموحدة على مبادئ الاستقلالية والموضوعية والانفتاح والشفافية والتمويل الذاتي.

5. لإجراء الاختبار التأهيلي، يتم فرض رسوم على مقدم الطلب، ويتم تحديد المبلغ وإجراءات التحصيل من قبل لجنة الشهادات الموحدة.

6. يتم اتخاذ القرار برفض إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات إذا:

1) مقدم الطلب لا يستوفي متطلبات الجزء 1 من هذه المادة؛

2) بعد اجتياز امتحان التأهيل، تم اكتشاف أن مقدم الطلب لا يلتزم بمتطلبات الجزء 3 من هذه المادة؛

3) من تاريخ اتخاذ لجنة الشهادات الموحدة قرارًا باجتياز اختبار التأهيل حتى اليوم الذي تلقت فيه المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات طلبًا من مقدم الطلب لإصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات، فقد مر أكثر من عام واحد.

7. يتم إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات دون تحديد مدة صلاحيتها. تمت الموافقة على إجراءات إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات وشكلها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة. لا يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات طرح أي متطلبات أو شروط عند إصدار شهادة تأهيل المدقق. يحق لمنظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم فرض رسوم على إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات، والتي يجب ألا يتجاوز مبلغها تكلفة إنتاجها وتسليمها. يعتبر تاريخ إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات هو التاريخ الذي اتخذت فيه المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات قرارًا بإصدار شهادة مدقق الحسابات.

8. يجوز الطعن أمام المحكمة في قرار رفض إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

9. يلتزم المدقق خلال كل سنة ميلادية، ابتداء من السنة التالية لسنة حصوله على شهادة تأهيل المدقق، بالتدريب في برامج التدريب المتقدمة المعتمدة من قبل الهيئة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات التي يكون عضوا فيها. يتم تحديد الحد الأدنى لمدة هذا التدريب من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لأعضائها ولا يمكن أن تقل عن 120 ساعة لمدة ثلاث سنوات تقويمية متتالية، ولكن لا تقل عن 20 ساعة في كل عام.

المادة (12) أسباب وإجراءات إلغاء شهادة تأهيل المدقق

1. تُلغى شهادة تأهيل مدقق الحسابات في الحالات التالية:

1) الحصول على شهادة تأهيل مدقق الحسابات باستخدام مستندات مزورة أو الحصول على شهادة تأهيل مدقق الحسابات من قبل شخص لا يستوفي متطلبات مقدم الطلب المنصوص عليها في المادة 11 من هذا القانون الاتحادي؛

2) بدء نفاذ حكم المحكمة الذي ينص على العقوبة في شكل الحرمان من الحق في ممارسة أنشطة التدقيق لفترة معينة؛

3) فشل المدقق في الالتزام بمتطلبات المادتين 8 و9 من هذا القانون الاتحادي؛

4) انتهاك منهجي من قبل المدقق أثناء مراجعة متطلبات هذا القانون الاتحادي أو معايير التدقيق؛

5) توقيع المدقق على تقرير التدقيق المعترف به بالطريقة المنصوص عليها على أنه كاذب عن علم.

6) عدم مشاركة المدقق في تنفيذ أنشطة المراجعة (فشل المدقق الفردي في القيام بأنشطة المراجعة) لمدة ثلاث سنوات تقويمية متتالية، باستثناء:

أ) الأشخاص الذين هم أعضاء في هيئات الإدارة الجماعية الدائمة وأعضاء الهيئات التنفيذية الجماعية لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، والأشخاص الذين يؤدون وظائف الهيئات التنفيذية الوحيدة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، وكذلك الأشخاص الذين يعملون في التنظيم الذاتي منظمات مراجعي الحسابات وظائف الأعضاء والموظفين في هيئة متخصصة لمنظمات تدقيق مراقبة الجودة الخارجية ومراجعي الحسابات؛

ب) موظفو إدارات الرقابة الداخلية في المنظمات المسؤولين عن إجراء عمليات تدقيق البيانات المحاسبية (المالية) لهذه المنظمات ؛

ب.1) مسؤولو الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف وهيئاتها الإقليمية التي تقوم بمراقبة الجودة الخارجية لعمل منظمات التدقيق التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي؛

ج) الأشخاص الذين يعملون كهيئة تنفيذية وحيدة أو أعضاء في الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمات مراجعة الحسابات؛

د) الأشخاص الآخرين المنصوص عليهم في القوانين الفيدرالية الأخرى؛

7) فشل المدقق في الامتثال لمتطلبات الخضوع للتدريب في إطار برامج التدريب المتقدمة المنصوص عليها في المادة 11 من هذا القانون الاتحادي، باستثناء الحالة عندما تعترف المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، بموافقة مجلس التدقيق، بـ سبب وجيه لعدم الامتثال لهذا الشرط (على سبيل المثال، مرض خطير)؛

8) تهرب المراجع من الخضوع لرقابة جودة العمل الخارجية.

2. يتم اتخاذ قرار إلغاء شهادة تأهيل المدقق من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، يكون المدقق عضوًا فيها، وفيما يتعلق بشهادة تأهيل المدقق لشخص ليس عضوًا في أي منظمة ذاتية التنظيم. تنظيم مدققي الحسابات، من خلال التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات الذي أصدر شهادة تأهيل مدقق الحسابات. يتم اتخاذ قرار إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات لشخص ليس عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، الصادرة قبل 1 يناير 2011، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

3. يجوز الطعن في قرار المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بإلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات أمام المحكمة خلال ثلاثة أشهر من تاريخ استلام القرار المذكور.

4. لا يحق للشخص الذي تم إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات للأسباب المنصوص عليها في الفقرات 1 (فيما يتعلق بالحصول على شهادة تأهيل مدقق الحسابات باستخدام مستندات مزورة)، 3 - 5 من الجزء 1 من هذه المادة، إعادة - التقدم بطلب القبول لامتحان التأهيل خلال ثلاث سنوات من تاريخ قرار إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

5. لا يحق للشخص الذي ألغيت شهادة تأهيله كمدقق حسابات للأسباب المنصوص عليها في الفقرة (2) من الجزء الأول من هذه المادة التقدم مرة أخرى للقبول في امتحان التأهيل خلال المدة التي تحددها المحكمة. الحكم الذي دخل حيز التنفيذ القانوني.

المادة 13. حقوق والتزامات منظمة التدقيق والمدقق الفردي

1. عند تقديم خدمات التدقيق، يحق لمنظمة التدقيق أو المدقق الفردي:

1) تحديد أشكال وأساليب تقديم خدمات المراجعة بشكل مستقل بناءً على معايير المراجعة، بالإضافة إلى التكوين الكمي والشخصي لفريق المراجعة الذي يقدم خدمات المراجعة؛

2) فحص الوثائق المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية للكيان الخاضع للرقابة بالكامل، وكذلك التحقق من التوافر الفعلي لأي ممتلكات واردة في هذه الوثائق؛

3) الحصول على توضيحات وتأكيدات من مسؤولي الجهة الخاضعة للرقابة، شفهيًا وكتابيًا، بشأن المشكلات التي نشأت أثناء تقديم خدمات المراجعة؛

4) رفض إجراء التدقيق أو إبداء الرأي حول مدى موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) الواردة في تقرير المدقق في الحالات التالية:

أ) فشل الجهة الخاضعة للرقابة في تقديم جميع الوثائق اللازمة؛

ب) التحديد أثناء المراجعة للظروف التي لها أو قادرة على التأثير بشكل كبير على رأي منظمة المراجعة أو المدقق الفردي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للكيان الخاضع للمراجعة ؛

4.1) ضمان المسؤولية عن انتهاك عقد تقديم خدمات المراجعة و (أو) المسؤولية عن التسبب في تلف ممتلكات الأشخاص الآخرين نتيجة لأنشطة المراجعة؛

5) ممارسة الحقوق الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات المراجعة.

2. عند تقديم خدمات المراجعة، يجب على منظمة المراجعة أو المدقق الفردي:

1) تقديم، بناءً على طلب الجهة الخاضعة للمراجعة، مبررات لتعليقات واستنتاجات منظمة المراجعة والمدقق الفردي، بالإضافة إلى معلومات حول عضويتها في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

2) نقل تقرير المراجعة إلى الجهة الخاضعة للرقابة، الشخص الذي أبرم عقد تقديم خدمات المراجعة، خلال الفترة التي يحددها عقد تقديم خدمات المراجعة؛

2.1) إعداد الوثائق باللغة الروسية؛

3) ضمان تخزين المستندات (نسخ المستندات) المستلمة و (أو) التي تم تجميعها أثناء تقديم خدمات التدقيق لمدة خمس سنوات على الأقل بعد السنة التي تم استلامها و (أو) تجميعها فيها، على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك قواعد بيانات المكان التي يتم فيها جمع المعلومات والتسجيل والتنظيم والتراكم والتخزين والتوضيح (التحديث والتغيير) واسترجاع المعلومات والوثائق (نسخ من المستندات) المستلمة و (أو) المجمعة أثناء تقديم خدمات التدقيق على أراضي الاتحاد الروسي؛

3.1) إبلاغ مؤسسي (المشاركين) في الهيئة الخاضعة للرقابة أو ممثليهم أو رئيسها، باستثناء الحالة المنصوص عليها في الفقرة 3.2 من هذا الجزء، بحالات جرائم الفساد الخاصة بالهيئة الخاضعة للرقابة والتي أصبحت معروفة لدى منظمة المراجعة، الفردية مدقق الحسابات، بما في ذلك حالات رشوة المسؤولين الأجانب، أو حالات الانتهاكات الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي، أو علامات مثل هذه الحالات، أو خطر حدوث مثل هذه الحالات. إذا لم يتخذ مؤسسو (المشاركين) في الهيئة الخاضعة للمراجعة أو ممثليهم أو رئيسها التدابير المناسبة لمراجعة المعلومات المحددة لمنظمة المراجعة، فإن المدقق الفردي، يكون الأخير ملزمًا بإبلاغ هيئات الدولة المعتمدة ذات الصلة بهذا الأمر؛

3.2) الإبلاغ عن ظهور أي أسباب للاعتقاد بأن المعاملات أو العمليات المالية للهيئة الخاضعة للرقابة يمكن أو يمكن تنفيذها لغرض تقنين (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب، الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس المهام بشأن تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب، بالطريقة المنصوص عليها في القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 115-FZ "بشأن مكافحة التقنين (غسل الأموال)" ) من عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب"؛

4) الوفاء بالالتزامات الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات المراجعة.

3. عند تقديم خدمات أخرى تتعلق بأنشطة المراجعة، تلتزم منظمة المراجعة والمدقق الفردي بضمان تخزين المستندات (نسخ من المستندات) المستلمة و (أو) التي جمعتها منظمة المراجعة وموظفيها والمدقق الفردي والموظفين ذوي الخبرة الذين أبرم المدقق الفردي عقود عمل لهم، بما لا يقل عن ثلاث سنوات بعد سنة التقرير.

المادة 14. حقوق والتزامات الجهة الخاضعة للمراجعة، الجهة التي أبرمت اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة

1. عند تقديم خدمات المراجعة، يحق للجهة الخاضعة للمراجعة، وهي الجهة التي أبرمت اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة، ما يلي:

1) طلب واستلام مبررات المدقق الفردي من منظمة التدقيق لتعليقات واستنتاجات منظمة التدقيق، والمدقق الفردي، بالإضافة إلى معلومات حول عضوية منظمة التدقيق، والمدقق الفردي في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

2) تلقي تقرير تدقيق من منظمة تدقيق أو مدقق فردي خلال الفترة المحددة بموجب العقد لتقديم خدمات التدقيق ؛

3) ممارسة الحقوق الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات التدقيق.

2. عند تقديم خدمات المراجعة، تلتزم الجهة الخاضعة للرقابة، أي الشخص الذي أبرم اتفاقية لتقديم خدمات المراجعة، بما يلي:

1) مساعدة منظمة التدقيق والمدقق الفردي في إجراء التدقيق في الوقت المناسب وبشكل كامل وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق، وتهيئة الظروف المناسبة لذلك، وتوفير المعلومات والوثائق اللازمة (باستثناء الحالات التي تكون فيها حكومة لقد وضع الاتحاد الروسي قيودًا على توفير المعلومات والوثائق)، وإعطاء، بناءً على طلب شفهي أو كتابي، إلى منظمة تدقيق أو مدقق فردي، تفسيرات وتأكيدات شاملة في شكل شفهي ومكتوب، بالإضافة إلى طلب المعلومات اللازمة لتوفير خدمات التدقيق من أطراف ثالثة؛

2) عدم اتخاذ أي إجراءات تهدف إلى تضييق نطاق القضايا التي يجب توضيحها أثناء التدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق، وكذلك إخفاء (تقييد الوصول) المعلومات والوثائق التي تطلبها منظمة التدقيق والمدقق الفردي (باستثناء في الحالات التي فرضت فيها حكومة الاتحاد الروسي قيودًا على توفير المعلومات والوثائق). إن وجود المعلومات والوثائق التي تطلبها منظمة التدقيق أو مدقق فردي لإجراء التدقيق وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق تحتوي على معلومات تحتوي على سر تجاري لا يمكن أن يكون أساسًا لرفض تقديمها؛

3) الدفع في الوقت المناسب مقابل خدمات منظمة المراجعة أو المدقق الفردي وفقًا لعقد تقديم خدمات المراجعة، بما في ذلك في الحالة التي لا يتفق فيها تقرير المراجعة مع موقف الكيان الخاضع للمراجعة، الشخص الذي دخل في عقد تقديم خدمات التدقيق؛

4) استيفاء متطلبات معايير المراجعة والالتزامات الأخرى الناشئة عن عقد تقديم خدمات المراجعة.

3. يلتزم مؤسسو (المشاركين) في الكيان الخاضع للمراجعة أو ممثليهم أو رئيسه بالنظر في المعلومات الواردة من منظمة التدقيق، والمدقق الفردي حول حالات جرائم الفساد في الكيان الخاضع للمراجعة والتي أصبحت معروفة لمنظمة التدقيق، والمدقق الفردي عندما تقديم خدمات التدقيق، بما في ذلك حالات رشوة المسؤولين الأجانب، أو حالات الانتهاكات الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي، أو علامات مثل هذه الحالات، أو خطر حدوث مثل هذه الحالات، وإبلاغ منظمة التدقيق أو المدقق الفردي كتابيًا بالنتائج للمراجعة في موعد لا يتجاوز 90 يومًا تقويميًا من اليوم التالي ليوم استلام المعلومات المحددة.

المادة 15. تنظيم الدولة لأنشطة مراجعة الحسابات

1. يتم تنفيذ وظائف تنظيم الدولة لأنشطة المراجعة من قبل هيئة اتحادية معتمدة.

2. وظائف تنظيم الدولة لأنشطة المراجعة هي:

1) تطوير سياسة الدولة في مجال مراجعة الحسابات؛

2) اعتماد القوانين القانونية التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق و (أو) المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

3) الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، بالإضافة إلى نسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات؛

4) تحليل حالة سوق خدمات التدقيق في الاتحاد الروسي؛

5) المهام الأخرى المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

3. لتنفيذ المهام المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، يحق للهيئة الفيدرالية المعتمدة والهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف أن تطلب من المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات نسخًا من قرارات الهيئات الإدارية والهيئات المتخصصة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات وغيرها من المعلومات والوثائق الضرورية.

المادة رقم 16. مجلس التدقيق

1. من أجل ضمان المصالح العامة في سياق أنشطة المراجعة، يتم إنشاء مجلس تدقيق تابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة.

2. يتولى مجلس المراجعة المهام التالية:

1) ينظر في قضايا السياسة العامة في مجال التدقيق؛

2) مراجعة مشاريع القوانين التنظيمية التي تنظم أنشطة التدقيق والتوصية بها للموافقة عليها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

3) يوافق على قواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، ويحدد مجالات المعرفة التي يتم من خلالها إنشاء قائمة الأسئلة المقدمة لمقدم الطلب في امتحان التأهيل؛

4) أصبح غير صالح. - القانون الاتحادي الصادر في 1 ديسمبر 2014 رقم 403-FZ؛

5) يقدم مقترحات للنظر فيها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة بشأن إجراءات الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف على الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات التدقيق ؛

6) النظر في الطعون والالتماسات المقدمة من منظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات في مجال أنشطة المراجعة وتقديم المقترحات المناسبة للنظر فيها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة ؛

7) يؤدي، وفقًا لهذا القانون الاتحادي واللوائح الخاصة بمجلس التدقيق، المهام الأخرى اللازمة للحفاظ على مستوى مهني عالٍ لنشاط التدقيق من أجل المصلحة العامة.

3. لتنفيذ المهام المنصوص عليها في الجزء الثاني من هذه المادة، يحق لمجلس التدقيق أن يطلب من المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات نسخًا من قرارات هيئات الإدارة والهيئات المتخصصة التابعة للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات وغيرهم. المعلومات والوثائق اللازمة.

4. تتم الموافقة على تشكيل مجلس التدقيق من قبل رئيس الهيئة الاتحادية المختصة.

5. يشمل تشكيل مجلس المراجعة:

1) 10 ممثلين لمستخدمي البيانات المحاسبية (المالية). ويخضع ممثلو مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) للتناوب مرة كل ثلاث سنوات بنسبة لا تقل عن 25 في المائة من إجمالي عددهم؛

2) ممثلان عن الهيئة الاتحادية المعتمدة؛

3) ممثل واحد عن كل من الهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تمارس وظائف تطوير سياسة الدولة والتنظيم القانوني في مجال تطوير الأعمال، والهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف، ومن البنك المركزي للاتحاد الروسي؛

4) ممثلين اثنين من منظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، الذين يتم ترشيح ترشيحاتهم بشكل مشترك من قبل جميع منظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم. ويخضع ممثلو المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات للتناوب مرة كل ثلاث سنوات.

6. لا يجوز لأعضاء الهيئة العاملة بالمجلس أن يكونوا أعضاء في مجلس التدقيق، باستثناء ممثلي الهيئة الاتحادية المخولة.

7. يتم انتخاب رئيس مجلس المراجعة في أول اجتماع للمجلس من بين ممثلي مستخدمي البيانات المحاسبية (المالية) الأعضاء في المجلس.

8. أمين سر مجلس الرقابة هو ممثل الجهة الاتحادية المختصة من بين أعضاء المجلس.

9. يعقد مجلس المراجعة اجتماعاته بدعوة من رئيس المجلس عند الضرورة، ولكن مرة واحدة على الأقل كل ثلاثة أشهر. ويعتبر اجتماع مجلس المراجعة صحيحاً بحضور ثلثي أعضاء المجلس على الأقل.

10. يتم اتخاذ قرارات المجلس بشأن أنشطة المراجعة بالأغلبية البسيطة لأصوات أعضاء المجلس المشاركين في اجتماعه.

11. من أجل إعداد قرارات مجلس الرقابة يتم إنشاء هيئة العمل الخاصة به.

12. تتم الموافقة على تشكيل الهيئة العاملة لمجلس الرقابة وعددها من قبل الجهة الاتحادية المختصة.

13. تضم الهيئة العاملة لمجلس التدقيق رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة وممثلين آخرين لجميع المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، ورئيس لجنة إصدار الشهادات الموحدة المنشأة وفقًا لهذا القانون الاتحادي، وممثلي الهيئة الفيدرالية المعتمدة، وكذلك ممثلين عن المجتمع العلمي والتربوي .

14. يجب أن لا يقل عدد ممثلي المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في الهيئة العاملة لمجلس المراجعة عن 70 بالمائة من إجمالي عدد أعضاء الهيئة العاملة بالمجلس.

15. تكوين هيئة عمل مجلس التدقيق (باستثناء رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، وممثلي الهيئة الفيدرالية المعتمدة، ورئيس لجنة إصدار الشهادات الموحدة المنشأة وفقًا لـ هذا القانون الاتحادي) يخضع للتناوب مرة كل ثلاث سنوات بنسبة 30 بالمائة على الأقل من إجمالي عدد أعضاء الهيئة العاملة للمجلس، باستثناء رؤساء هيئات الإدارة الجماعية الدائمة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، ممثلو الهيئة الفيدرالية المعتمدة، رئيس لجنة إصدار الشهادات الموحدة المنشأة وفقًا لهذا القانون الاتحادي.

16. يجب أن تكون المعلومات المتعلقة بأنشطة مجلس التدقيق وهيئته العاملة مفتوحة ومتاحة للعامة.

17. تتم الموافقة على اللوائح الخاصة بمجلس التدقيق واللوائح الخاصة بهيئة عمل مجلس التدقيق من قبل الهيئة الاتحادية المختصة. تتم الموافقة على لوائح مجلس التدقيق وأنظمة عمل مجلس التدقيق من قبل مجلس التدقيق.

المادة رقم 17. التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات

1. المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي منظمة غير ربحية تم إنشاؤها على أساس العضوية من أجل ضمان الظروف اللازمة لتنفيذ أنشطة المراجعة.

2. تكتسب المنظمة غير الربحية حالة المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من تاريخ إدخال المعلومات المتعلقة بها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وتفقد حالة المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من تاريخ استبعاد المعلومات المتعلقة به من السجل المحدد.

3. يتم إدراج منظمة غير ربحية في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشرط أن تستوفي المتطلبات التالية:

1) الارتباط داخل منظمة ذاتية التنظيم حيث يضم أعضاؤها ما لا يقل عن 10000 فرد أو 2000 منظمة تجارية على الأقل تستوفي متطلبات العضوية في مثل هذه المنظمة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) وجود قواعد معتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضاء منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، وقواعد معتمدة لاستقلال مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات ومدونة أخلاقيات مهنية معتمدة لمراجعي الحسابات؛

3) توفير المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لمسؤولية الملكية الإضافية لكل عضو من أعضائها تجاه مستهلكي خدمات المراجعة والأشخاص الآخرين من خلال تشكيل صندوق تعويض (صناديق التعويض) للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

4. لتنفيذ الأنشطة كمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، يجب على منظمة غير ربحية إنشاء هيئات متخصصة تراقب امتثال أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لمتطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد التدقيق. استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات والنظر في حالات تطبيق الإجراءات التأديبية ضد أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

5. تقوم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، إلى جانب الوظائف التي يحددها القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم"، بتطوير واعتماد معايير لأنشطة المراجعة الخاصة بمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، وتعتمد قواعد لاستقلالية مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، وتشارك في تطوير مشروع المعايير في مجال المحاسبة وإعداد التقارير المحاسبية (المالية)، وتنظم تدريبًا لمراجعي الحسابات في إطار برامج تدريبية متقدمة.

6. يحق لمنظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، إلى جانب الحقوق المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم"، أن تضع فيما يتعلق بمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الذين هم أعضاؤها، متطلبات إضافية للمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، المتطلبات التي تضمن مسؤوليتهم في تنفيذ نشاط التدقيق، وتطوير ووضع إجراءات تأديبية إضافية للتدابير المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي على أعضائها لانتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي، ومعايير التدقيق، وقواعد الاستقلال لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، ومدونة قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، وتنظيم التدريب المهني للأشخاص الذين يرغبون في المشاركة في أنشطة التدقيق.

7. منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، إلى جانب الوفاء بالواجبات المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم":

1) يشارك بالطريقة المنصوص عليها في الإنشاء، بما في ذلك تمويل وأنشطة لجنة التصديق الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) إبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة عن التغييرات في المعلومات حول التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات لإدراجها في سجل الولاية لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات ، وكذلك عن أي عدم امتثال للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات المتطلبات المنصوص عليها في الجزء 3 من هذه المادة، في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم حدوث التغييرات المقابلة في المعلومات أو التناقضات؛

2.1) يُبلغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف باستلام طلب من منظمة تدقيق مدرجة في خطة عمليات التفتيش الخارجية لجودة عمل المنظمات التي تجري عمليات تدقيق إلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات المحددة في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي، التي وافقت عليها الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف، بشأن الانسحاب من عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب المذكور؛

3) إبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة بالمتطلبات الإضافية للمتطلبات التي تحددها معايير المراجعة الدولية ، والمتطلبات المنصوص عليها في منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات في معايير المراجعة الخاصة بها ، بالإضافة إلى المتطلبات الإضافية المدرجة في قواعد استقلالية مراجعي الحسابات والتدقيق المنظمات التي تتبناها، وأخلاقيات المعايير المهنية الإضافية المدرجة في مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات التي تعتمدها، بالطريقة والشروط والشكل الذي تحدده الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

4) يقدم إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة تقريرًا عن استيفاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أو أعضائها أو أعضائها لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي وغيرها من الأفعال القانونية التنظيمية التي تحكم أنشطة المراجعة، بالطريقة المنصوص عليها والشكل الذي تحدده الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

5) يؤكد امتثال المدققين الذين هم أعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم للمدققين بمتطلبات التدريب لبرامج التدريب المتقدمة؛

6) في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب الكتابي، تقديم نسخ من قرارات الهيئة الفيدرالية المعتمدة والهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف ومجلس التدقيق، بناءً على طلباتهم. هيئات الإدارة والهيئات المتخصصة للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات؛

7) يساعد ممثلي مجلس التدقيق في التعرف على أنشطة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات.

8. يحق لممثلي الهيئة الفيدرالية المعتمدة ومجلس التدقيق حضور اجتماعات (جلسات) هيئات الإدارة والهيئات المتخصصة التابعة لمنظمة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات، وكذلك في المناسبات الأخرى التي تعقدها.

9. لا يمكن لمنظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم أن تكون عضوًا في منظمة أخرى ذاتية التنظيم للمراجعين.

10. إذا كان أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أفرادًا و (أو) مؤسسات ليست من مدققي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات، على التوالي، فإن أنشطة الهيئات الإدارية لهذه المنظمة يجب أن تضمن استقلال المدققين ومنظمات المراجعة عندما أداء المهام المرتبطة مباشرة بأنشطة التدقيق.

11. يجوز لأعضاء هيئة الإدارة الجماعية الدائمة والهيئات المتخصصة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات الجمع بين أداء هذه الوظائف وأنشطة المراجعة (مع المشاركة في أنشطة المراجعة).

12. يجب أن يشكل الأعضاء المستقلون في هيئة إدارة جماعية دائمة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات خمس عدد أعضاء هذه الهيئة على الأقل.

13. يجب إجراء المراجعة الإلزامية للبيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمة المراجعة الذاتية للتنظيم الذاتي من قبل منظمة مراجعة الحسابات التي تكون عضوًا في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

14. يتم تشكيل صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات وتخصيص الأموال من هذا الصندوق (مثل هذه الصناديق) بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ".

المادة 18. متطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات

1. تحدد المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات متطلبات العضوية فيها لمنظمات المراجعة والمراجعين، والتي يجب أن تكون موحدة، على التوالي، لجميع منظمات المراجعة - أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين والمراجعين - أعضاء المنظمة الذاتية - التنظيم التنظيمي لمدققي الحسابات ويجب ألا يتعارض مع المتطلبات المنصوص عليها في الجزئين 2 و 3 من هذه المادة.

2. متطلبات عضوية منظمات المراجعة في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي كما يلي:

1) يجوز إنشاء منظمة تجارية بأي شكل تنظيمي وقانوني، باستثناء شركة مساهمة عامة أو مؤسسة وحدوية تابعة للدولة أو البلدية؛

2) يجب أن يكون عدد المدققين العاملين في منظمة تجارية على أساس عقود العمل ثلاثة على الأقل؛

3) يجب أن تكون حصة رأس المال (الأسهم) المصرح به لمنظمة تجارية مملوكة لمراجعي الحسابات و (أو) منظمات التدقيق 51 بالمائة على الأقل؛

4) يجب أن لا يقل عدد المدققين في الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمة تجارية عن 50 بالمائة من تكوين هذه الهيئة التنفيذية. يجب أن يكون الشخص الذي يمثل الهيئة التنفيذية الوحيدة لمنظمة تجارية مدققًا. لا يمكن نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب اتفاقية إلى منظمة تجارية أخرى أو إلى رجل أعمال فردي (مدير)؛

5) سمعة تجارية لا تشوبها شائبة.

6) التوافر والامتثال لقواعد تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية؛

7) دفع الاشتراكات في التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات بالمبالغ وبالطريقة التي تحددها؛

8) دفع الاشتراكات في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

3. متطلبات عضوية المراجعين في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي كما يلي:

1) توفر شهادة تأهيل المدقق.

2) سمعة تجارية (احترافية) لا تشوبها شائبة؛

3) دفع الاشتراكات في التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات بالمبالغ وبالطريقة التي تحددها؛

4) دفع الاشتراكات في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

5) التوفر والامتثال لقواعد تنفيذ مراقبة الجودة الداخلية - لمدقق فردي.

4. يجوز لهيئة التدقيق والمدقق أن يكونا عضوين في منظمة واحدة فقط ذاتية التنظيم للمدققين.

5. لكي تصبح عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات كمنظمة تدقيق، تقدم منظمة تجارية طلبًا للعضوية في منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، وتقدم أيضًا المستندات التالية:

1) الوثائق التأسيسية؛

2) وثيقة تؤكد دخول الكيان القانوني إلى سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية؛

3) قائمة المراجعين العاملين في منظمة تجارية على أساس عقود العمل، مع مقتطفات مرفقة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة تؤكد أن الأشخاص المدرجين في القائمة هم مراجعو الحسابات؛

4) قائمة بأعضاء الهيئة التنفيذية الجماعية لمنظمة تجارية، مع الإشارة إلى المدققين منهم، أو مقتطف من سجل المدققين ومنظمات التدقيق يؤكد أن رجل الأعمال الفردي (المدير)، الذي يتمتع بصلاحيات تم نقل الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية بموجب الاتفاقية، أو مدقق حسابات، أو مستخرج من سجل مدققي الحسابات ومنظمات المراجعة يؤكد أن منظمة تجارية أخرى تم نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية لمنظمة تجارية إليها بموجب الاتفاقية هي منظمة التدقيق.

5) قائمة بالمؤسسين (المشاركين) لمنظمة تجارية من مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق، مع مقتطفات مرفقة من سجل مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق تؤكد أن الأشخاص المدرجين في القائمة هم مدققو الحسابات ومنظمات التدقيق، بالإضافة إلى المستندات التي تؤكد ذلك حجم أسهم هؤلاء الأشخاص في رأس المال (الأسهم) المصرح به لمنظمة تجارية ؛

6) توصيات مكتوبة تؤكد السمعة التجارية التي لا تشوبها شائبة لمنظمة تجارية، ثلاثة مدققين على الأقل، يتم تضمين معلومات حولها في سجل مدققي الحسابات ومؤسسات التدقيق قبل ثلاث سنوات على الأقل من يوم تقديم التوصيات والذين ليسوا المؤسسين (المشاركين) ) لهذه المنظمة التجارية، وليسوا أعضاء في هيئاتها الإدارية وليس لديهم علاقة عمل معها؛

7) نسخة من القواعد المعتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الداخلية.

8) المستندات الأخرى المنصوص عليها في قواعد قبول المنظمات التجارية لعضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

6. لكي تصبح عضوًا في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات كمدقق، يقدم الفرد طلبًا إلى منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم مع الإشارة إلى اللقب والاسم والعائلة وتفاصيل وثيقة الهوية وعنوان الإقامة (التسجيل) )، ويقدم أيضًا المستندات التالية:

1) شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

2) توصيات مكتوبة تؤكد السمعة التجارية (المهنية) التي لا تشوبها شائبة للفرد، وثلاثة مدققين على الأقل، والمعلومات المتعلقة بها مدرجة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق قبل ثلاث سنوات على الأقل من تاريخ تقديم التوصيات؛

3) شهادة غياب الإدانات غير المحذوفة أو المعلقة في جرائم المجال الاقتصادي، وكذلك في الجرائم ذات الخطورة المتوسطة والجرائم الخطيرة والخطيرة بشكل خاص؛

4) وثيقة تؤكد دخول رجل أعمال فردي إلى سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية - للفرد الذي هو رجل أعمال فردي؛

4.1) نسخة واحدة من القواعد المعتمدة لتنفيذ مراقبة الجودة الداخلية - للفرد الذي هو رجل أعمال فردي؛

5) المستندات الأخرى المنصوص عليها في قواعد قبول الأفراد كأعضاء في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

7. يتم تقديم المستندات الأصلية أو نسخها المعتمدة حسب الأصول إلى التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات. يتم قبول المستندات الأصلية للوثائق التأسيسية وشهادات تأهيل المدقق والمستندات التي تؤكد إدخال الإدخالات الخاصة بكيان قانوني في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وعن رجل أعمال فردي في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية من قبل منظمة التنظيم الذاتي لـ لمراجعة الحسابات وإعادتها إلى الشخص الذي يمثلهم. في هذه الحالة، تقوم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بتخزين نسخ من المستندات المعتمدة من قبل شخص مرخص له من هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات. قد تنص قواعد القبول للعضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على ضرورة تقديم ترجمات معتمدة حسب الأصول إلى اللغة الروسية للوثائق المنفذة كليًا أو في أي جزء بلغة أجنبية.

8. تتخذ المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، خلال 30 يوم عمل من اليوم التالي ليوم تقديم المستندات المحددة في هذه المادة، قرارًا بشأن قبول أو رفض قبول المدققين كأعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم.

9. يدخل قرار المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشأن القبول في عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حيز التنفيذ في تاريخ دفع المساهمة (المساهمات) في صندوق التعويضات (صناديق التعويضات) للمنظمة الذاتية. التنظيم التنظيمي لمراجعي الحسابات، وكذلك المساهمات التي تحددها المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات عند القبول في عضويتها.

10. في حالة عدم دفع الرسوم المحددة في الجزء 9 من هذه المادة خلال 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي ليوم قرار القبول في عضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، يعتبر هذا القرار غير صالح من قبل التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.

لقد مر أقل من عام واحد منذ أن أكمل التدريب في برامج التدريب المتقدمة المنصوص عليها في المادة 11 من هذا القانون الاتحادي.

12. إن الأساس الذي تقوم عليه منظمة المراجعين ذاتية التنظيم لاتخاذ قرار برفض القبول في عضوية منظمة المراجعين ذاتية التنظيم هو:

1) فشل الشخص في الالتزام بمتطلبات هذه المادة ومتطلبات العضوية المعتمدة من قبل التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات؛

2) تقديم المستندات التي لا تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في هذه المادة؛

3) إثبات عدم موثوقية المعلومات الواردة في الوثائق المقدمة إلى التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات؛

4) اكتشاف الظروف التي حالت دون إصدار شهادة تأهيل مدقق الحسابات لأحد الأفراد، بعد إصدارها.

5) إنهاء عضوية منظمة تدقيق أو مدقق حسابات في هذه المنظمة أو منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات (باستثناء إنهاء العضوية على الأسباب المنصوص عليها في الفقرات 1 و4 و8 من الجزء 15 من هذه المادة)، إذا كان أقل من مرور ثلاث سنوات على تاريخ صدور قرار إنهاء العضوية.

13. يجب إرسال قرار منظمة مدققي الحسابات ذاتية التنظيم برفض القبول في عضويتها كتابيًا في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ هذا القرار.

14. يجوز الطعن في قرار رفض القبول في عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أمام المحكمة.

15. أسباب إنهاء العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي:

1) بيان مكتوب من منظمة تدقيق أو مدقق حسابات بشأن الانسحاب من عضوية منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

2) قرار منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات باستبعاد منظمة تدقيق أو مدقق حسابات من عضويتها كإجراء تأديبي؛

3) تحديد المعلومات الكاذبة في المستندات المقدمة للقبول لعضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) إعادة تنظيم هيئة التدقيق، باستثناء حالة إعادة التنظيم في شكل اندماج.

5) تصفية منظمة التدقيق.

6) إلغاء شهادة تأهيل مدقق الحسابات.

7) الاعتراف بأن تقرير مدقق الحسابات كاذب عن علم.

8) استبعاد المعلومات المتعلقة بالتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

9) الأسباب الأخرى المنصوص عليها في القوانين الفيدرالية.

16. تعتبر عضوية المراجع في منظمة المراجعين ذاتية التنظيم منتهية من التاريخ الذي تتخذ فيه منظمة المراجعين ذاتية التنظيم قرارًا بإنهاء هذه العضوية.

17. تعتبر عضوية منظمة المراجعة في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات منتهية اعتبارًا من تاريخ تصفية أو إعادة تنظيم منظمة المراجعة أو من التاريخ الذي تتخذ فيه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قرارًا بإنهاء هذه العضوية.

18. إذا تم استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة لمنظمات المراجعة الذاتية للمراجعين، فإن عضوية منظمة المراجعة، ويعتبر المدقق في مثل هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات منتهية اعتبارًا من التاريخ استبعاد منظمات التدقيق هذه من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة من نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

19. تقوم منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم، في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إنهاء عضوية منظمة مراجعة الحسابات، بإخطار مدقق الحسابات في هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات كتابيًا:

1) الشخص الذي تم إنهاء عضويته في منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات؛

2) منظمة تدقيق يكون موظفها، على أساس عقد عمل، مدققًا تم إنهاء عضويته في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

3) المنظمات الأخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، باستثناء حالة إنهاء العضوية بناءً على طلب هيئة المراجعة أو المدقق.

المادة 19. الاحتفاظ بسجل لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق

1. سجل المدققين ومنظمات التدقيق - قائمة منهجية لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق. نسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات - مجموعة من سجلات مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات.

2. يتم الاحتفاظ بسجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة من قبل منظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات فيما يتعلق بأعضائها. يتم الاحتفاظ بنسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

3. يتم تحديد إجراءات الاحتفاظ بسجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ونسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، بالإضافة إلى قائمة المعلومات المدرجة فيها، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

4. يتم الاحتفاظ بسجل مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق ونسخة مراقبة من سجل مدققي الحسابات ومنظمات التدقيق على الورق والوسائط الإلكترونية. إذا كان هناك تناقض بين السجلات الموجودة على الورق والوسائط الإلكترونية، فإن السجلات الموجودة على الورق تكون لها الأولوية.

5. المعلومات الواردة في سجل المدققين ومنظمات التدقيق مفتوحة ومتاحة للعامة. يتم توفير المعلومات المحددة من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بناءً على طلب كتابي أو عن طريق إرسال مستند إلكتروني إلى الطرف المعني في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام الطلب الكتابي أو المستند الإلكتروني.

6. يجب إدخال المعلومات المتعلقة بعضو منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي اتخذ فيه قرار القبول في تدخل عضوية المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات حيز التنفيذ.

7. لا يحق للمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات ما يلي:

1) طرح أي متطلبات أو شروط عند إدخال معلومات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق حول الشخص الذي دخل قراره بقبوله كعضو في هذه المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حيز التنفيذ ؛

2) فرض رسوم على إدخال المعلومات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

8. يتعين على منظمة التدقيق أو المراجع أن يخطر كتابيًا أو عن طريق إرسال مستند إلكتروني المنظمة ذاتية التنظيم للمراجعين، التي هم أعضاء فيها، بجميع التغييرات الواردة في المعلومات الواردة في سجل المراجعين ومنظمات المراجعة داخل 10 أيام عمل من اليوم التالي ليوم حدوث هذه التغييرات.

9. معلومات حول إنهاء عضوية منظمة مراجعة الحسابات، يجب إدخال مدقق الحسابات في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إنهاء العضوية، ما لم ينص على خلاف ذلك في هذا القانون الاتحادي.

10. تلتزم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، في غضون سبعة أيام عمل من اليوم التالي ليوم إدخال المعلومات حول منظمة المراجعة، بمراجع الحسابات في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة، وكذلك من اليوم التالي ليوم إجراء تغييرات على المعلومات الواردة في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق حول منظمة التدقيق، والمدقق، ونقل المعلومات ذات الصلة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة لإدراجها في نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، وكذلك الكشف مثل هذه المعلومة.

11. تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة، في غضون خمسة أيام عمل من اليوم التالي ليوم استلام المعلومات المحددة في الجزء 10 من هذه المادة، بإدخال المعلومات ذات الصلة أو التغييرات على المعلومات في نسخة المراقبة من سجل مراجعي الحسابات والتدقيق المنظمات.

12. تحتفظ منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بسجل لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق فيما يتعلق بأعضائها الذين يستوفون متطلبات المادتين 3 و4 من هذا القانون الاتحادي، بدءًا من يوم إدخال المعلومات المتعلقة بها في سجل الولاية المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بالطريقة المنصوص عليها في هذه المادة.

المادة 20. الإجراءات التأديبية وغيرها من التدابير ضد منظمات التدقيق ومدققي الحسابات

1. فيما يتعلق بعضو منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات الذي انتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات والمنظمة ذاتية التنظيم يجوز لمراقبي الحسابات تطبيق الإجراءات التأديبية التالية:

1) إصدار أمر بإلزام عضو منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الخارجي لجودة عمله وتحديد موعد نهائي لإزالة هذه المخالفات ؛

2) إصدار تحذير كتابي لعضو في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات؛

3) فرض غرامة على عضو في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) اتخاذ قرار بتعليق عضوية منظمة تدقيق ومراجع حسابات في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لفترة حتى يتم القضاء على الانتهاكات المحددة، ولكن ليس أكثر من 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار تم تعليق العضوية؛

5) اتخاذ قرار بشأن استبعاد منظمة التدقيق والمدقق من أعضاء المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

6) تطبيق التدابير الأخرى التي تحددها الوثائق الداخلية للتنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.

2. يتم تطبيق التدابير التأديبية من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم".

3. لا يحق للمدقق الذي تم اتخاذ قرار بشأنه بتعليق عضويته في منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، خلال كامل فترة سريان هذا القرار، أن:

1) المشاركة في أنشطة التدقيق.

3) المشاركة في أعمال الهيئات المنتخبة والمتخصصة التابعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

4. منظمة التدقيق، المدقق الفردي، الذي تم اتخاذ قرار بشأنه بتعليق عضويته في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، خلال كامل فترة سريان هذا القرار، لا يحق له:

1) إبرام عقود لتقديم خدمات المراجعة.

2) إجراء تغييرات على عقود تقديم خدمات المراجعة المبرمة قبل أن تتخذ منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات القرار المذكور، مما يستلزم زيادة في التزامات منظمة المراجعة أو المدقق الفردي.

5. قبل ما لا يقل عن سبعة أيام عمل من انتهاء الفترة التي يتم خلالها تعليق عضوية منظمة المراجعة، أو المدقق في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، تتخذ المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قرارًا بشأن استعادة عضوية المنظمة منظمة المراجعة، أو المدقق في المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات أو عند طردهم من أعضاء منظمة المراجعة الذاتية.

6. فيما يتعلق بمنظمة التدقيق التي انتهكت متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق وقواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات، يجوز للهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف تطبيق ما يلي تدابير الإنفاذ:

1) إصدار أمر يلزم هيئة التدقيق بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة للتدقيق الخارجي لجودة عملها وتحديد موعد نهائي للقضاء على هذه المخالفات.

2) إصدار تحذير كتابي بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي ومعايير التدقيق وقواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق ومدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات؛

3) إرسال أمر ملزم إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، التي تكون منظمة المراجعة عضوًا فيها، بتعليق عضوية منظمة المراجعة في المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات للفترة حتى تقوم منظمة المراجعة هذه بإزالة الانتهاكات المحددة، ولكن ليس أكثر من 180 يومًا تقويميًا من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ قرار تعليق العضوية؛

4) إرسال أمر ملزم إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، التي تكون منظمة المراجعة عضوًا فيها، لاستبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمة المراجعة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة؛

5) إرسال منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، عضو فيها منظمة تدقيق ارتكبت انتهاكًا للمتطلبات المنصوص عليها في الجزء 6 من المادة 1، الجزء 1 من المادة 8، الجزء 2 من المادة 10.1، البنود 2.1 و 3 من الجزء 2 والجزء 3 من المادة 13 من هذا القانون الاتحادي، إلزامي لتنفيذ أمر استبعاد معلومات حول منظمة التدقيق من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق.

6.1. تعتبر التعليمات المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 5 من الجزء 6 من هذه المادة هي الأساس الذي يقوم عليه التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات لإجراء إدخال مماثل في سجل مراجعي الحسابات ومنظمات مراجعة الحسابات في موعد لا يتجاوز سبعة أيام عمل من تاريخ تعيينهم. استلام من قبل المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

6.2. ترسل الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة والإشراف إلى التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات التعليمات المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 5 من الجزء 6 من هذه المادة عن طريق البريد مع طلب إيصال الإقرار أو بطريقة أخرى تضمن تسجيل الحقيقة والتاريخ استلامها من قبل التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات.

7. تلتزم المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، في غضون ثلاثة أيام عمل من اليوم التالي ليوم تنفيذ الأمر المنصوص عليه في الفقرات من 3 إلى 5 من الجزء 6 من هذه المادة، بإبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة للرقابة و الإشراف كتابةً على تنفيذ هذا الأمر.

المادة 21. الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات

1. يتم الاحتفاظ بسجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة بالطريقة التي تحددها.

2. لإدخال معلومات حول منظمة غير ربحية تفي بالمتطلبات المنصوص عليها في المادة 17 من هذا القانون الاتحادي في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، تقدم المنظمة غير الربحية طلبًا إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة، و كما يقدم الوثائق التالية:

1) نسخة من شهادة تسجيل الدولة لمنظمة غير ربحية؛

2) نسخة من ميثاق المنظمة غير الربحية؛

3) قائمة بأعضاء منظمة غير ربحية - الأفراد الذين يستوفون متطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

4) قائمة بأعضاء منظمة غير ربحية - منظمات تجارية تفي بمتطلبات العضوية في منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات؛

5) نسخ من المستندات المعتمدة من قبل منظمة غير ربحية تؤكد تسجيل الدولة لأعضائها - الكيانات القانونية؛

6) نسخة من القواعد المعتمدة لمراقبة الجودة الخارجية لعمل أعضاء التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات.

7) نسخة من قرار (قرارات) منظمة غير ربحية بشأن الموافقة على معايير المراجعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ونسخ من هذه المعايير (إن وجدت) ؛

8) نسخة من قرار منظمة غير ربحية باعتماد قواعد الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات المعتمدة من قبل مجلس التدقيق ونسخة من هذا النظام؛

9) نسخ من المستندات التي تؤكد إنشاء منظمة غير ربحية للهيئات المتخصصة المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن المنظمات ذاتية التنظيم" ونسخ من اللوائح الخاصة بهذه الهيئات ونسخ من المستندات المتعلقة بتكوين الأشخاص المشاركين في هذه الهيئات عمل؛

10) نسخ من المستندات المعتمدة من قبل منظمة غير ربحية تؤكد وجود صندوق التعويضات (صناديق التعويضات)، الذي ينص على إنشائه (الذي) ينص عليه هذا القانون الاتحادي؛

11) نسخة من قرار المنظمة غير الربحية باعتماد قواعد استقلال مدققي الحسابات وهيئات التدقيق المعتمدة من مجلس التدقيق ونسخة من هذه القواعد.

2.1. إذا لم يقدم مقدم الطلب المستندات المحددة في الفقرتين 1 و 5 من الجزء 2 من هذه المادة، بناءً على طلب مشترك بين الإدارات من الهيئة الفيدرالية المعتمدة، والهيئة التنفيذية الفيدرالية التي تقوم بتسجيل الدولة للكيانات القانونية والأفراد كرواد أعمال فرديين وفلاحين (المزرعة) المزارع، توفر معلومات حول تسجيل الدولة لمنظمة غير ربحية وأعضائها - الكيانات القانونية.

3. تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة، خلال 40 يوم عمل من اليوم التالي ليوم استلام المستندات المحددة في الجزء 2 من هذه المادة، بمراجعة المعلومات المتعلقة بالمنظمة غير الربحية والتحقق منها. في موعد لا يتجاوز خمسة أيام عمل بعد انتهاء النظر والتحقق من المستندات المحددة في الجزء 2 من هذه المادة، تقوم الهيئة الفيدرالية المعتمدة بإدخال معلومات حول المنظمة غير الربحية في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات أو تقوم بإجراء قرار رفض إدخال معلومات حول المنظمة غير الربحية في سجل الدولة لمدققي المنظمات ذاتية التنظيم.

4. أساس اتخاذ قرار رفض إدخال معلومات حول منظمة غير ربحية في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو:

1) عدم امتثال منظمة غير ربحية للمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

2) تقديم منظمة غير ربحية للوثائق التي لا تتوافق مع المتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

3) عدم تقديم المستندات المنصوص عليها في الجزء الثاني من هذه المادة، باستثناء المستندات المحددة في الفقرتين 1 و5 من الجزء الثاني من هذه المادة؛

4) تقديم منظمة غير ربحية لمستندات تحتوي على معلومات كاذبة؛

5) الاستبعاد من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على الأسس المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 6 من الجزء 5 من هذه المادة، بشرط مرور أقل من سنة واحدة على الاستبعاد.

5. أساس استبعاد الهيئة الفيدرالية المعتمدة للمعلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو:

1) طلب من منظمة مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم لاستبعاد المعلومات المتعلقة بها من سجل الدولة لمنظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم ؛

2) تصفية أو إعادة تنظيم منظمة غير ربحية؛

3) تحديد المعلومات الخاطئة في المستندات المقدمة من منظمة غير ربحية وفقًا للجزء 2 من هذه المادة؛

4) رفض التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات للمشاركة بالطريقة المحددة في الإنشاء، بما في ذلك تمويل وأنشطة لجنة التصديق الموحدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛

5) الفشل المتكرر من قبل منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في الامتثال خلال سنة تقويمية واحدة لمتطلبات هذا القانون الاتحادي والإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا له بشأن الاحتفاظ بسجل لمراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق، بما في ذلك متطلبات النقل المعلومات ذات الصلة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة للاحتفاظ بنسخة مراقبة من هذا السجل؛

6) قرار المحكمة الذي دخل حيز التنفيذ القانوني لاستبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمة غير ربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

6. الأسباب التي تدفع هيئة اتحادية مرخصة لتقديم طلب إلى محكمة التحكيم لاستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هي:

1) تحديد عدم امتثال التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات، بناءً على نتائج التدقيق، للمتطلبات المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 17 من هذا القانون الاتحادي؛

2) التحديد ، بناءً على نتائج فحص منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات التي أجرتها هيئة اتحادية معتمدة ، لعدم امتثال أنشطة منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي الاتحاد والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى التي تنظم أنشطة التدقيق؛

3) عدم الوفاء و (أو) عدم الامتثال للمواعيد النهائية للوفاء من قبل منظمة التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات للتعليمات الإلزامية للهيئة الفيدرالية المعتمدة المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

7. من اليوم الذي تقبل فيه المحكمة الإجراءات طلب الهيئة الفيدرالية المعتمدة لاستبعاد معلومات حول منظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات حتى اليوم الذي يدخل فيه قرار المحكمة حيز التنفيذ القانوني، فإن الحكم الذاتي - ليس للمنظمة التنظيمية لمدققي الحسابات الحق في قبول منظمات التدقيق أو مدققي الحسابات كأعضاء.

8. في الحالة المنصوص عليها في الجزء 7 من هذه المادة، أو في حالة استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة ومراجعي الحسابات الأعضاء في يحق لمثل هذه المنظمة ذاتية التنظيم أن تصبح أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم للمدققين.

9. في غضون 60 يوم عمل من اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه استبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات ومنظمات المراجعة والمراجعين الذين كانوا أعضاء في هذه المنظمة ذاتية التنظيم و الذين لم يصبحوا أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، يقومون بأنشطة التدقيق بالطريقة التي يحددها هذا القانون الاتحادي، في حين لا يحق لمنظمات التدقيق ومدققي الحسابات الأفراد إبرام اتفاقيات لتقديم خدمات التدقيق.

10. عند انتهاء الفترة المحددة في الجزء 9 من هذه المادة، يتم استبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمات التدقيق والمدققين الذين لم يصبحوا أعضاء في منظمة أخرى ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة من نسخة المراقبة من سجل مدققو الحسابات ومنظمات التدقيق.

11. إذا توقف جميع أعضاء منظمة ذاتية التنظيم، خلال الفترة المنصوص عليها في الجزء 7 من هذه المادة، عن العضوية فيها، بناءً على طلب الهيئة الفيدرالية المعتمدة، تتخذ المحكمة قرارًا بشأن تصفية تلك المنظمة تنظيم ذاتي التنظيم لمدققي الحسابات وتعيين مصفي أو لجنة تصفية.

12. يتم توفير المعلومات الواردة في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة دون فرض رسوم.

المادة 22. سيطرة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات

1. تمارس سيطرة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات من قبل هيئة اتحادية معتمدة.

2. موضوع سيطرة الدولة (الإشراف) على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو امتثال المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات لمتطلبات هذا القانون الاتحادي والأفعال القانونية التنظيمية الأخرى المعتمدة وفقًا له.

3. يتم تنفيذ مراقبة (إشراف) الدولة على أنشطة المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات في شكل عمليات تفتيش مجدولة وغير مجدولة.

4. لا يتم إجراء التفتيش المقرر لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات أكثر من مرة واحدة كل عامين وفقًا لخطة التفتيش المعتمدة من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

5. قد يكون أساس التفتيش غير المقرر لمنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات هو تقديم شكوى إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة ضد تصرفات (تقاعس) منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات التي تنتهك متطلبات هذا القانون الاتحادي وغيره الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقا لها. يمكن تقديم الشكوى المحددة إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة من قبل منظمة التدقيق، ومدقق الحسابات، وكذلك السلطات التنفيذية الفيدرالية، والسلطات التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والبنك المركزي للاتحاد الروسي، والمنظمات ذاتية التنظيم الأخرى مدققو الحسابات والجمعيات العامة وغيرهم من الأشخاص في الحالات التي تنص عليها القوانين الفيدرالية الأخرى. يتم تحديد الأسباب الأخرى لإجراء تدقيق غير مجدول من قبل هيئة اتحادية معتمدة تابعة لمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.

6. يتم تحديد إجراءات تعيين وإجراء تدقيق لمنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات وبرنامج التدقيق وكذلك إجراءات تسجيل نتائجها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

7. يحق لرئيس المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات الذين يتم التفتيش عليهم استئناف تصرفات (تقاعس) المسؤولين الذين يقومون بالتفتيش إلى رئيس الهيئة الفيدرالية المعتمدة في غضون 10 أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه التفتيش تم ارتكاب العمل (التقاعس عن العمل).

8. إذا اكتشفت منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات انتهاكات لمتطلبات هذا القانون الاتحادي وغيره من الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا له، يجوز للهيئة الفيدرالية المعتمدة، بناءً على نتائج المراجعة، تطبيق العقوبات التالية:

1) إصدار أمر يلزم التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات بإزالة المخالفات التي تم تحديدها نتيجة لهذا التدقيق وتحديد موعد نهائي للقضاء على هذه المخالفات؛

2) إصدار تحذير كتابي بشأن عدم جواز انتهاك متطلبات هذا القانون الاتحادي وغيره من الإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا له؛

3) اتخاذ قرار باستبعاد المعلومات المتعلقة بمنظمة غير ربحية من سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات على الأسس المنصوص عليها في الفقرات من 3 إلى 5 من الجزء 5 من المادة 21 من هذا القانون الاتحادي؛

4) التقدم بطلب إلى محكمة التحكيم لاستبعاد المعلومات المتعلقة بالمنظمة غير الربحية من سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات.

9. الهيئة الفيدرالية المعتمدة، في غضون ثلاثة أيام عمل من اليوم التالي لليوم الذي تم فيه اتخاذ القرار المقابل بناءً على نتائج مراجعة منظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، ملزمة بإبلاغها كتابيًا بالقرار المتخذ بشأن قرارها. تلتزم الهيئة الفيدرالية المعتمدة بإبلاغ مجلس التدقيق في اجتماعه التالي بنتائج مراجعة منظمة التنظيم الذاتي لمدققي الحسابات التي أجرتها الهيئة الفيدرالية المعتمدة والقرار المتخذ.

10. يجب على المنظمة ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات، في غضون ثلاثة أيام عمل بعد تاريخ انتهاء الصلاحية الذي حددته الهيئة الفيدرالية المعتمدة لإزالة الانتهاك، إبلاغ الهيئة الفيدرالية المعتمدة، وكذلك مجلس التدقيق، كتابيًا عن إلغاء ورصد المخالفات في اجتماعه القادم.

المادة رقم 23. أحكام ختامية

1) منظمات التدقيق، يلتزم المدققون بالوفاء بالمتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي للعضوية في منظمات المراجعة الذاتية لمراجعي الحسابات، بالإضافة إلى ذلك، يجب على منظمات التدقيق أيضًا أن تجعل وثائقها التأسيسية متوافقة مع متطلبات هذا القانون الاتحادي؛

2) يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الذين لديهم تراخيص للقيام بأنشطة التدقيق، والتي لم تنته صلاحيتها، الحق في القيام بأنشطة التدقيق؛

3) يحق لمنظمات التدقيق والمدققين الأفراد الحاصلين على تراخيص للقيام بأنشطة التدقيق والتي تنتهي صلاحيتها في الفترة من 1 يناير 2009 إلى 1 يناير 2010، القيام بأنشطة التدقيق دون إعادة إصدار وثيقة تؤكد وجود ترخيص

4) يحق للمراجعين الذين لم يستوفوا متطلبات العضوية في المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات المنشأة بموجب هذا القانون الاتحادي، المشاركة في أنشطة المراجعة (تنفيذ أنشطة المراجعة)؛

5) يحق لجمعيات التدقيق المهنية المعتمدة قبل تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي والتي جعلت وثائقها التأسيسية متوافقة مع المتطلبات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، أن تقدم، في بالطريقة المنصوص عليها، إلى الهيئة الفيدرالية المعتمدة طلبًا لإدخال معلومات عنها في سجل الولاية للمنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات.

2. اعتبارًا من 1 يناير 2010، أصبحت تراخيص تنفيذ أنشطة المراجعة غير صالحة ولا يحق لمنظمات المراجعة والمدققين الأفراد الذين لم ينضموا إلى منظمات المراجعة الذاتية للمراجعين إجراء عمليات المراجعة وتقديم الخدمات المتعلقة بالتدقيق.

3. حتى 1 يناير 2010، بالطريقة المحددة قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، يتم تنفيذ ما يلي:

1) مراقبة الترخيص وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 8 أغسطس 2001 N 128-FZ "بشأن ترخيص أنواع معينة من الأنشطة" ؛

2) الرقابة الخارجية على جودة عمل منظمات المراجعة والمدققين الأفراد الذين ليسوا أعضاء في منظمات المراجعة الذاتية للرقابة ؛

3) تأكيد التزام المدققين بمتطلبات التدريب الخاصة بالبرامج التدريبية المتقدمة.

4. اعتبارًا من تاريخ دخول الأجزاء من 1 إلى 8 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، يحق للمدققين الذين لديهم شهادات تأهيل مدقق صالحة صادرة قبل هذا اليوم:

1) حتى 1 يناير 2012، المشاركة في أنشطة المراجعة (تنفيذ أنشطة المراجعة) وفقًا لنوع شهادة تأهيل المدقق التي لديهم؛

2) قبل 1 يناير 2013، قم بإجراء اختبار التأهيل المنصوص عليه في هذا القانون الاتحادي بطريقة مبسطة. يتم وضع إجراء مبسط لاجتياز اختبار التأهيل لهؤلاء الأشخاص من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة. في الوقت نفسه، الشرط المنصوص عليه في الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي هو أن ما لا يقل عن سنتين من السنوات الثلاث الأخيرة من الخبرة في العمل المتعلقة بأنشطة التدقيق أو الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) لا ينطبق على هؤلاء الأشخاص، يجب أن يكونوا موظفين في منظمة التدقيق.

4.1. اعتبارًا من 1 يناير 2012، يحق للمدققين الذين لديهم شهادات تأهيل مدقق صالحة صادرة وفقًا للقانون الاتحادي المؤرخ 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة المراجعة" المشاركة في أنشطة المراجعة (تنفيذ أنشطة المراجعة) وفقًا لـ نوع المؤهلات التي لديهم، وشهادة مؤهلات المدقق، باستثناء المشاركة في أنشطة المراجعة (القيام بأنشطة المراجعة) المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 5 من هذا القانون الاتحادي.

5. حتى 1 يناير 2013، يحق للمنظمات والأفراد، عند الانضمام إلى منظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، أن يقدموا إلى المنظمة ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات توصيات من ثلاثة مدققين على الأقل لديهم شهادة تأهيل مدقق صالحة صادرة من قبل تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ، ولكن في موعد لا يتجاوز ثلاث سنوات قبل تقديم توصيات تؤكد السمعة التجارية (المهنية) التي لا تشوبها شائبة لمقدم الطلب.

6. يخضع سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق للنشر من قبل المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، والتي يتم تضمين المعلومات المتعلقة بها في سجل الدولة لمنظمات التنظيم الذاتي لمراجعي الحسابات قبل 1 يناير 2010، على مواقعها الرسمية على الإنترنت في موعد أقصاه 1 فبراير 2010.

7. يجب نشر نسخة مراقبة من سجل مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة على موقعها الرسمي على الإنترنت في موعد أقصاه 1 مارس 2010.

8. حتى يتم إنشاء مجلس التدقيق المنصوص عليه في هذا القانون الاتحادي، يتم تنفيذ وظائفه من قبل مجلس التدقيق التابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة، التي تم إنشاؤها قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ.

9. إلى أن توافق الهيئة الفيدرالية المعتمدة على معايير التدقيق الفيدرالية المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، تكون قواعد (معايير) التدقيق الفيدرالية المعتمدة قبل دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ إلزامية لمنظمات التدقيق ومدققي الحسابات والمنظمات ذاتية التنظيم المدققين وموظفيهم.

9.1. حتى العام التالي للسنة التي يتم فيها الاعتراف بمعايير التدقيق الدولية للتطبيق على أراضي الاتحاد الروسي، تكون القواعد (المعايير) الفيدرالية لأنشطة التدقيق المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي والمعايير الفيدرالية إلزامية لمنظمات التدقيق ومدققي الحسابات، المنظمات ذاتية التنظيم لمدققي الحسابات وأنشطة التدقيق الخاصة بموظفيهم المعتمدة من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة.

9.2. فقد القوة. - القانون الاتحادي بتاريخ 1 مايو 2017 رقم 96-FZ.

10. إلى حين موافقة مجلس التدقيق، الذي تم إنشاؤه وفقًا لهذا القانون الاتحادي، على مدونة الأخلاقيات المهنية لمراجعي الحسابات المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي، فإن مدونة أخلاقيات مراجعي الحسابات في روسيا إلزامية لمنظمات التدقيق ومراجعي الحسابات، والتي تمت الموافقة عليها من قبل مجلس التدقيق التابع للهيئة الفيدرالية المعتمدة، والذي تم إنشاؤه قبل تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ.

11. المنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات، والتي تم تضمين معلومات عنها في سجل الدولة للمنظمات ذاتية التنظيم لمراجعي الحسابات قبل 1 يوليو 2010، ملزمة في موعد أقصاه 1 سبتمبر 2010 بإنشاء لجنة اعتماد واحدة منصوص عليها في هذا القانون الاتحادي.

12. تخضع قواعد استقلال مراجعي الحسابات ومنظمات التدقيق المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي إلى ما يلي:

1) موافقة مجلس التدقيق المنشأ وفقًا لهذا القانون الاتحادي في موعد أقصاه 1 أكتوبر 2010؛

13. تم وضع إجراءات الاعتراف بمعايير التدقيق الدولية للتطبيق على أراضي الاتحاد الروسي من قبل حكومة الاتحاد الروسي في موعد أقصاه 1 أكتوبر 2015.

14. تخضع معايير التدقيق الدولية للاعتراف بتطبيقها على أراضي الاتحاد الروسي في موعد لا يتجاوز عامين من تاريخ دخول إجراءات الاعتراف بمعايير التدقيق الدولية للتطبيق على أراضي الاتحاد الروسي حيز التنفيذ.

15. حتى يتم الاعتراف بمعايير التدقيق الدولية للتطبيق على أراضي الاتحاد الروسي:

1) تقوم منظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم بإعداد مسودة معايير التدقيق الفيدرالية بالطريقة التي يوافق عليها مجلس التدقيق؛

2) يقوم مجلس التدقيق بمراجعة مسودة معايير التدقيق الفيدرالية ويوصي بها للموافقة عليها من قبل الهيئة الفيدرالية المعتمدة؛

3) توافق الهيئة الفيدرالية المعتمدة على معايير التدقيق الفيدرالية.

16. تمت الموافقة على الإجراء الخاص بمنظمات مراجعي الحسابات ذاتية التنظيم لتبادل شهادات تأهيل المدقق الصالحة الصادرة قبل 1 يناير 2011، في حالات التغييرات في الاسم الأخير أو الاسم الأول أو اسم العائلة أو المعلومات الأخرى الواردة فيها، من قبل السلطات الفيدرالية المعتمدة جسم. يتم فرض رسوم تبادل شهادات تأهيل مدقق الحسابات في الحالات المنصوص عليها في هذا الجزء وفقًا للجزء 7 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي.

المادة رقم 24. القوة المفقودة. - القانون الاتحادي الصادر في 4 مايو 2011 رقم 99-FZ.

المادة 25. بشأن الاعتراف بعدم صلاحية بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي

1. يعتبر ما يلي غير صالح اعتبارًا من تاريخ دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ:

1) المواد 1 - 14، 17، 18، 20 - 22 من القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 2001، رقم 33، المادة 3422)؛

2) الفقرات 1 - 6 و8 و9 و11 و12 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 14 ديسمبر 2001 رقم 164-FZ

3) المادة 3 من القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2004 رقم 219-FZ "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن تاريخ الائتمان" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2005، رقم 1، المادة 45)؛

4) المادة 23 من القانون الاتحادي الصادر في 2 فبراير 2006 رقم 19-FZ "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي والاعتراف بعدم صلاحية بعض أحكام القوانين التشريعية للاتحاد الروسي فيما يتعلق باعتماد القانون الاتحادي "بشأن تقديم طلبات توريد السلع وأعمال التنفيذ وتقديم الخدمات لاحتياجات الدولة والبلدية" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 2006، رقم 6، المادة 636)؛

5) الفقرتان 1 و2 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 نوفمبر 2006 رقم 183-FZ

1) الفقرة 3 من المادة 15، المادتان 16 و19 من القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 2001، رقم 33، المادة 3422)؛

2) الفقرة 10 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 14 ديسمبر 2001 رقم 164-FZ "بشأن التعديلات والإضافات على القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2001، رقم 51، المادة 4829)" );

3) الفقرة 3 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 3 نوفمبر 2006 رقم 183-FZ "بشأن تعديلات القانون الاتحادي "بشأن التعاون الزراعي" وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2006) ، ن 45، الفن 4635).

1) القانون الاتحادي الصادر في 7 أغسطس 2001 رقم 119-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي، 2001، رقم 33، المادة 3422)؛

2) الفقرة 7 من المادة 1 من القانون الاتحادي الصادر في 14 ديسمبر 2001 رقم 164-FZ "بشأن التعديلات والإضافات على القانون الاتحادي "بشأن أنشطة المراجعة" (التشريعات المجمعة للاتحاد الروسي، 2001، رقم 51، المادة 4829)" ).

المادة 26. دخول هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ

1. يدخل هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2009، باستثناء الأجزاء من 1 إلى 9 من المادة 11 والمادتين 12 و16 من هذا القانون الاتحادي.

2. تدخل الأجزاء من 1 إلى 8 من المادة 11 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2011.

3. يدخل الجزء 9 من المادة 11 والمادتان 12 و16 من هذا القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2010.

الرئيس

الاتحاد الروسي

د.ميدفيديف

موسكو الكرملين