Dividendy neboli vyplatené do 60 dní. Obdobie výplaty dividend. Dokumentácia o výplatách dividend

Ak sa podnikateľský subjekt rozhodne vykonávať svoju podnikateľskú činnosť ako právnická osoba, jeho majitelia môžu získať príjmy z účasti na činnosti spoločnosti prostredníctvom postupu vyplácania dividend, ktorý upravuje zákon. Ako sa dividendy vyplácajú zakladateľom LLC v roku 2018, pozrime sa na pokyny krok za krokom.

Dividendami sa zvyčajne nazýva časť čistého zisku prijatého spoločnosťou, ktorá je rozhodnutím účastníkov právnickej osoby smerovaná na ich výplatu v pomere k podielu ich vkladu do základného imania alebo iným spôsobom. distribúcia stanovená v zakladateľskej listine spoločnosti.

Čistý zisk je zisk, ktorý zostane podniku k dispozícii po vykonaní všetkých povinných platieb do rozpočtu.

Výplata dividend zakladateľom LLC je možná za určitých podmienok z čistého zisku, ktoré sú definované v príslušnej legislatíve.

Zdrojom dividend pre zakladateľov je preto zisk. Vypočítava sa na základe účtovných informácií. Na rozhodnutie o vyplatení dividend spoločnosti LLC musia majitelia najskôr schváliť účtovnú závierku, ktorá odráža prítomnosť čistého zisku.

Legislatíva počíta s možnosťou vyplácania predbežných dividend. Ich zdrojom je nerozdelený zisk bežného roka. Takáto príležitosť však existuje, ak ju podnik dostal počas zvoleného časového obdobia (štvrťrok, polrok).

Pozor! Keďže súčasný algoritmus na výpočet zisku určuje potrebu určiť ho na akruálnom základe za rok, jeho konečnú veľkosť možno určiť len na základe výsledkov minulého roka. Ak sa potom zakladatelia rozhodnú vyplatiť dividendy, bude potrebné zohľadniť sumy, ktoré počas roka priebežne dostali.

Nasledujúce platby vlastníkov sa nepovažujú za dividendy:

• Platby likvidovanej organizácii vo výške nepresahujúcej vklad vlastníka do základného imania.
• Ak sa platby uskutočňujú zakladateľom vo forme odkúpenia ich akcií v spoločnosti do vlastníctva.
• Platby neziskovej organizácii za ňou predpokladanú činnosť, ak je jedným z vlastníkov spoločnosti.

Dôvody platby

Podkladom na vyplatenie dividend je buď rozhodnutie majiteľa spoločnosti alebo zápisnica zo schôdze jej účastníkov. Na prijatie týchto dokumentov je preto potrebné zhromaždiť vlastníkov spoločnosti. Na samotné stretnutie je potrebné zostaviť aj účtovnú závierku za príslušné obdobie, ktorá potvrdí skutočnosť, že podnikateľský subjekt dosiahol zisk.

Treba mať na pamäti, že o výplate dividend nerozhoduje vedenie spoločnosti, ale jej majitelia, ktorými môže byť aj viac osôb.

Keďže výročné správy sa predkladajú regulačným orgánom najneskôr do 31. marca, stretnutie sa koná od 1. marca do 30. apríla nasledujúceho vykazovacieho roka.

Rozhodnutie alebo protokol odzrkadľujúci vôľu vlastníkov týkajúcu sa výplaty takéhoto príjmu musí nevyhnutne obsahovať:

• Rok, za ktorý sa takáto platba uskutoční.
• Časť zisku, ktorú majitelia použili na výplatu dividend.
• V akej forme sa platby uskutočnia, ako aj ich harmonogram s uvedením konečného termínu na vykonanie takýchto platieb.

Pozor! V tomto prípade stačí v rozhodnutí alebo protokole uviesť len celkovú výšku dividend, ktoré sa majú vyplatiť. Je to spôsobené tým, že postup ich distribúcie je určený v charte spoločnosti alebo v pomere k podielu účasti každého vlastníka.

V ktorých prípadoch by sa dividendy nemali vyplácať?

Legislatíva definuje podmienky, za ktorých má organizácia právo vyplácať dividendy svojim vlastníkom:

1. Výška čistých aktív prevyšuje vlastný kapitál a rezervný kapitál. – Túto podmienku je potrebné dodržať pred aj po vykonaní platby.
2. Dlh zakladateľov za vytvorenie základného imania musí byť úplne splatený, to znamená, že musí byť splatený v plnej výške.
3. Odstupujúcemu účastníkovi boli vyplatené všetky náklady na účastnícky podiel.
4. Ak spoločnosť nejaví známky úpadku alebo vo vzťahu k nej ešte neprebieha tento postup.

Dôležité! Pri splnení všetkých podmienok je možné vyplatiť dividendy. V opačnom prípade musí vedenie spoločnosti odmietnuť vyplatiť dividendy jej vlastníkom.

Ako často môžete platiť?

Spoločnosť môže uhrádzať platby svojim zakladateľom pri vykonávaní činností, ktorých výsledkom je kladný hospodársky výsledok. Dá sa určiť priebežne na základe údajov z priebežnej účtovnej závierky, to znamená za 1 štvrťrok, pol roka, 9 mesiacov.

Výpočet sa vykonáva pomocou vzorca:

Čisté aktíva=(riadok 1600- Dlh zakladateľov)-(riadok 1400+riadok 1500- Príjmy budúcich období).

Dôležité! Ak sa ukáže, že výsledný výsledok je nižší ako výška schváleného kapitálu (a to sa môže stať, ak súvaha odráža stratu z predchádzajúcich rokov), dividendy nie je možné vyplatiť.

Krok 2. Rozhodnutie vyplatiť dividendy

Ak sú splnené podmienky na výplatu, potom je potrebné zhromaždiť všetkých zakladateľov a rozhodnúť, či dividendy vyplatia alebo nie. V druhom prípade ich možno poslať na rozvoj spoločnosti.

Debetná	Kredit	Prevádzka
84	75	Dividendy boli pripísané osobám, ktoré v organizácii nepracujú
84	70	Dividendy boli pripísané zamestnancom spoločnosti
75	68	Z dividend osobám nepracujúcim v spoločnosti bola zrazená daň
70	68	Z dividend zamestnancov spoločnosti bola zrazená daň
75	50, 51	Dividendy boli vyplácané osobám, ktoré v organizácii nepracujú
70	50, 51	Zamestnancom spoločnosti boli vyplatené dividendy
68	51	Daň z príjmu fyzických osôb z dividend bola zaplatená
75	84	Nevyplatené dividendy osobám, ktoré nie sú zamestnancami, sa odpisujú do nerozdeleného zisku
70	84	Nevyplatené dividendy, ktoré vznikli zamestnancom spoločnosti, boli odpísané do nerozdeleného zisku.

Ako viete, hlavným cieľom každej obchodnej organizácie je dosiahnuť zisk. Nehovoríme ani tak o prevádzkových príjmoch samotnej spoločnosti, ale o osobných príjmoch jej zakladateľov a účastníkov, ktoré možno získať vo forme dividend. Navyše ho môžete dostávať nielen raz ročne, ale aj raz za pol roka alebo štvrťročne. Kedy je možné a kedy nie časovo rozlišovať a vyplácať priebežné dividendy? Ako správne spracovať takúto platbu? Aké dôsledky má organizácia a príjemcovia predbežných dividend, ak má spoločnosť na konci roka stratu? Odpovede na tieto a ďalšie otázky týkajúce sa dočasných dividend nájdete v našom dnešnom článku.

Pravidlá rozdelenia zisku

Zákonodarcovia tak výrazne uľahčili život účtovníkom tým, že z článku Daňového poriadku Ruskej federácie vylúčili zvýhodnenú sadzbu na dividendy, a tým znížili riziká rôznych chýb pri výpočte dane z priebežných dividend.

Ak je strata na konci roka

Po tom, čo vedenie oznámi potrebu vyplatiť priebežné dividendy, môže mať účtovník ďalšiu otázku: čo sa stane, ak sa na konci roka ukáže, že organizácia nemá zisk?

Ako si pamätáme, podľa článku daňového poriadku Ruskej federácie je dividenda na daňové účely príjem, ktorý účastník dostane od organizácie pri rozdeľovaní ziskov zostávajúcich po zdanení. To znamená, že nehovoríme o „účtovnom“ zisku, ale o daňovom zisku. Vysvetlime si, čo to znamená vo vzťahu k rôznym daňovým systémom.

Zdaňovacím obdobím pre daň z príjmu a pre jednu daň zaplatenú podľa zjednodušeného daňového systému je kalendárny rok (články 285 a 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie). Pre organizácie využívajúce tieto systémy zdaňovania sa teda rozdelenie zisku dosiahnuté v polovici roka môže považovať za výplatu „daňových dividend“ iba vtedy, ak na konci roka spoločnosť skutočne dosahuje zisk po zdanení. Pre organizácie, ktoré platia UTII, je to jednoduchšie, pretože zdaňovacie obdobie pre túto daň je štvrtina (článok 346.30 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že v „imputovanej“ spoločnosti sa predbežné rozdelenie zisku na daňové účely bude vždy považovať za výplatu dividend.

Vráťme sa však k platiteľom, ktorí sú v systéme OSNO alebo zjednodušenom daňovom systéme. Ak sa pre takúto organizáciu ukáže, že suma vyplatených predbežných dividend bola vyššia ako čistý zisk získaný na konci finančného roka, potom sa rozdiel na daňové účely uzná ako príjem účastníkov, ale nie ako dividendy (písm. Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. decembra 2008 č. 03-03-06/1/721 a Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 19. marca 2009 č. ШС-22-3/210@). V skutočnosti pôjde o tú istú „inú platbu“, o ktorej sme hovorili vyššie, keď sme zvažovali otázku rozdelenia zisku neúmerne k podielom účastníkov na základnom imaní. A keďže k platbe v prospech účastníka dochádza bez akéhokoľvek protiprehlásenia, na daňové účely sa kvalifikuje ako majetok bezodplatne prevedený na účastníka (čl. 2 čl. 1 čl. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

Keďže sadzba dane z príjmu fyzických osôb pre príjem vo forme dividend sa teraz rovná všeobecnej sadzbe 13 percent, reklasifikácia platby z dividend do „iného príjmu“ pre organizáciu, ktorá je daňovým agentom, bude znamenať iba potrebu predložiť aktualizované 6-výpočet dane z príjmu fyzických osôb. Je potrebné upraviť výpočet za obdobie, v ktorom bol uvedený príjem vyplatený, ako aj výpočty za všetky nasledujúce obdobia, ak pri ich príprave bola táto výplata zohľadnená konkrétne ako dividendy. V aktualizovaných výpočtoch bude potrebné z riadkov 025 a 045 oddielu 1 vylúčiť sumy, ktoré nie sú dividendami, a daň z príjmov fyzických osôb z týchto platieb. (Upozorňujeme, že ak sa akciová spoločnosť ocitne v podobnej situácii, potom bude potrebné podať aj aktualizované daňové priznania k dani z príjmov, okrem oddielu A listu 03 z nich).

Pokiaľ ide o daňové dôsledky pre samotnú organizáciu ako daňovníka, v posudzovanom prípade nebude mať preklasifikovanie platby žiadne dôsledky, pretože pri zdaňovaní sa nezohľadňujú ani dividendy, ani bezodplatne prevedený majetok (odsek 1 a odsek 16 čl. 270, odsek 2 čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ako vidíme, v situácii, keď na základe výsledkov roka, v ktorom boli vyplatené priebežné dividendy, organizácia dostala stratu, nevznikajú žiadne katastrofálne daňové dôsledky. Zároveň existuje zákonný spôsob, ako sa vyhnúť následkom uvedeným vyššie.

Takže ak má LLC nerozdelené zisky z predchádzajúcich rokov, potom valné zhromaždenie (jediný účastník) môže rozhodnúť, že z tohto zisku by sa mali vyplácať predbežné dividendy. V tomto prípade si platby zachovajú status dividend.

Otázka, či budú prírastky uznané ako dividendy alebo nie, je obzvlášť dôležitá v situácii, keď sa platby uskutočňujú v prospech účastníkov, s ktorými boli uzatvorené pracovné zmluvy. Faktom je, že kvalifikácia platby určuje, či je potrebné z nej účtovať poistné.

Priebežné dividendy a poistné

Ako je známe, predmetom zdaňovania poistným pre organizácie sú platby a iné odmeny pripísané platiteľom poistného v prospech fyzických osôb v rámci pracovnoprávnych vzťahov a občianskych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb (čl. 1 čl. federálneho zákona zo dňa 24. 7. 2009 č. 212-FZ; ďalej len zákon č. 212-FZ). Je zrejmé, že dividendy (tj čistý zisk rozdelený medzi účastníkov organizácie) nespadajú pod túto definíciu, pretože tieto platby sa neuskutočňujú v rámci pracovnoprávnych vzťahov alebo občianskych zmlúv. Správnosť tohto prístupu potvrdzujú aj regulačné orgány s tým, že dividendy nepodliehajú poistnému (list FSS č. 14-03-11/08-13985 zo 17. novembra 2011).

V situácii, keď organizácia na konci roka zaznamená stratu, sa však prístup k výpočtu poistného na priebežné dividendy môže zmeniť. Úradníci sa totiž domnievajú, že poistné sa vzťahuje aj na tie platby zamestnancom, ktoré nie sú priamo uvedené v pracovných zmluvách. Podľa regulačných orgánov sa takéto platby stále realizujú v rámci pracovnoprávnych vzťahov zamestnancov so zamestnávateľom, a teda súvisia s pracovnými zmluvami. Jedinou výnimkou sú tie platby, ktoré sú uvedené v článku zákona č. 212-FZ (pozri listy Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 23.3.10 č. 647-19 a zo dňa 16.3.2010 č. 589-19 ). Na základe takýchto vysvetlení sa môžu správcovia rozhodnúť, že ak spoločnosť počas roka vyplatila zamestnancovi (napríklad riaditeľovi) predbežné dividendy, ale na konci roka nedosiahla zisk, tieto platby sa nevykazujú ako dividendy. . A keďže boli vyrobené v rámci pracovného pomeru, treba z nich vyberať poistné. V dôsledku toho môže preklasifikovanie dividend na platby vzniknuté v rámci pracovného pomeru viesť k vzniku nedoplatkov na odvodoch a zodpovedajúcich penále. Okrem toho budete musieť fondom predkladať aktualizované správy.

Upozorňujeme, že s týmto prístupom možno tento rok polemizovať, keďže zákon č. 212-FZ neobsahuje definíciu dividend, čo znamená, že rozdelenie zisku v priebehu roka možno považovať za výplatu priebežných dividend, aj keď na konci roka bola spoločnosť v strate. Budúci rok sa však situácia zmení, pretože poistné sa bude vypočítavať a platiť podľa pravidiel kapitoly 34 daňového poriadku (zavedené federálnym zákonom zo 7. 3. 2016 č. 243-FZ; pozri „“). V dôsledku toho sa v budúcom roku bude na účely platenia poistného používať pojem „dividendy“ v zmysle, ktorý mu dáva článok daňového poriadku Ruskej federácie. Naša rada je preto jednoduchá: ak má manažment absolútnu dôveru v ziskovosť spoločnosti na konci roka, potom je možné bezpečne vyplácať predbežné dividendy osobám, s ktorými je uzatvorená pracovná zmluva. V opačnom prípade je lepšie počkať s výplatou dividend, aby ste neplatili ďalšie poplatky, pokuty a penále.

Dividendy! Stavíme sa? Vadilo by vám mať veľký balík akcií napríklad v Gazprome alebo Sberbank a žiť bez obáv o dividendy, ktoré dostávate do konca života? Ach sny, sny. Stále si však môžete kúpiť malý kúsok veľkej spoločnosti (jedna alebo niekoľko). Na tom nie je nič zložité. A dostávať peniaze ročne na svoj účet vo forme výplat dividend.

Pre ľudí, ktorí sa s touto témou nikdy nestretli, sa okamžite vynára veľa otázok:

• Koľko peňazí potrebujete a kam by ste mali ísť kúpiť akcie?
• Ako zistíte, koľko firmy platia a ktoré sú najziskovejšie?
• Aký veľký zisk môžete očakávať a kam idú dividendy?

Tento článok zhromažďuje niektoré z najpopulárnejších otázok o dividendách.

Čo sú dividendy jednoduchými slovami?

Dividendy možno považovať za časť zisku spoločnosti, v ktorej investor vlastní akcie.

Výška vyplatenej odmeny závisí od finančných výsledkov. Ak bol dosiahnutý zisk, časť sa použije na rozvoj spoločnosti a časť na výplatu dividend.

Celková výplata sa vydelí počtom akcií v obehu. A získa sa určitá výška zisku na akciu.

Napríklad:

• Podľa charty je Gazprom povinný zaplatiť 10 % z prijatého zisku. V skutočnosti platia viac. V roku 2017 bolo 45 % zisku alokovaných na výplatu dividend.
• Lukoil platí 25 %. Ale snažíme sa toto číslo každým rokom zvyšovať.
• Moskovská burza alokuje až 70 % zisku na dividendy.
• Sberbank vypláca na dividendách 20-25%.

Existujú spoločnosti s veľmi zložitou dividendovou politikou. A pre začínajúceho investora je to veľmi ťažké pochopiť.

Norilsk Nickel – dividendová politika
Severstal – politika vyplácania dividend

Ak nakreslíme analógiu s bežným životom, potom akcionárov, ktorí vlastnia balíky akcií a pravidelne dostávajú dividendy, môžeme prirovnať k ľuďom, ktorí prenajímajú nehnuteľnosti.

Napríklad opatrenia, máte byt, ktorý prenajímate. Dostanete za to 20 000 rubľov mesačne.

Z tejto sumy zaplatíte časť na zaplatenie bývania a komunálnych služieb a časť na zaplatenie daní. Možno by ste mohli poslať niečo na bežné opravy. Ak máte úver (hypotéku), budete musieť minúť peniaze na splátky. No a zvyšok je váš čistý zisk (dividendy).

Teraz si predstavte, že vlastníte nie jeden, ale 30 bytov a všetky ich prenajímate.

Potom sa dá výsledný čistý zisk využiť trochu inak. Kúpte si ďalší byt (za vlastné peniaze alebo na úver), to znamená, že rozšírite svoje podnikanie.

V dôsledku toho: konečný zostatok čistého príjmu výrazne klesne. Túto časť možno považovať za príjem z dividend.

Kde kúpiť akcie, aby ste dostali dividendy?

Akcie sa obchodujú na burze. V Rusku je to MICEX (Moskva medzibanková výmena mien).

Nebudete môcť nakupovať akcie priamo. Najprv musíte uzavrieť zmluvu s.

Broker je sprostredkovateľ, ktorý koná medzi vami a burzou.

Po uzavretí dohody maklér umožňuje prístup na burzu. A môžete vykonávať nákupné a predajné transakcie.

V našom prípade nakupujte akcie, ktoré vyplácajú dividendy.

Celý proces je veľmi podobný postupu pri interakcii s bankou:

1. Podpíšete dohodu.
2. Vložte peniaze na svoj účet.
3. Získate prístup k burze.
4. Kupujete akcie.

Vyplácajú dividendy všetky spoločnosti?

nepoviem všetko hneď. Sú spoločnosti, ktoré nevyplácajú dividendy svojim akcionárom.

Okamžite vyvstáva rozumná otázka: Na čo sú potom? Kde je prínos?

Malý vzdelávací program.

Zisky investorov možno generovať dvoma smermi:

1. Prijímanie dividend.
2. Časový nárast hodnoty nakúpených akcií.

Prvý bod je jasný. Spoločnosť každoročne vypláca časť svojho zisku svojim akcionárom. Všetci sú spokojní a šťastní.

Okrem toho však všetky spoločnosti investujú zisky do rozširovania svojich aktivít a podnikania. Vďaka tomu sa hodnota podniku (kapitalizácia) začína časom zvyšovať. Niekedy aj viackrát. A keďže akcia je súčasťou spoločnosti, zaznamenávame jej nárast.

Vyplácaním peňazí akcionárom vo forme dividend spoločnosť vyčleňuje menej prostriedkov na rozvoj. A teoreticky bude pokrok pomalší ako v prípade spoločností, ktoré všetky svoje zisky vkladajú späť do podnikania.

Existuje názor, že vysoké dividendy bránia rozvoju. Alebo vedenie firmy nevie nájsť pre peniaze lepšie využitie, ako vyplatiť svojich akcionárov.

Môže spoločnosť prestať vyplácať dividendy?

Možno. Dôvodov môže byť veľa: od zmeny dividendovej politiky po „zlý“ rok alebo smerovanie voľného cash flow k iným cieľom vyššej priority (podľa manažmentu).

Môže tiež dôjsť k prudkému poklesu úrovne platieb, a to doslova niekoľkonásobne. V niektorých prípadoch je to dočasné. A v budúcnosti sa spoločnosť snaží dosiahnuť predchádzajúcu úroveň alebo ju dokonca prekročiť a kompenzovať akcionárom ušlý zisk.

Dividendy Sberbank

Príklad. Rok 2014 bol pre Sberbank finančne veľmi náročný. Výsledkom bolo, že akcionári dostali iba 3 % zo zisku spoločnosti alebo 45 kopejok na akciu (o rok skôr to bolo 3,2 rubľov). V roku 2017 sa na základe výsledkov predchádzajúceho (2016) obdobia výplata dividend zvýšila 13x!!!

Ako spoločnosť vie, kto musí zaplatiť a koľko?

Všetky údaje o akcionároch sú uložené v elektronickom registri. Problém je však v tom, že počas jednej obchodnej relácie sa nakúpia a predajú desiatky miliónov akcií. Každý deň sa menia desiatky, stovky tisíc akcionárov.

Preto sa vyberie dátum (každému vopred známy) alebo dátum uzavretia registra, ku ktorému dostanú dividendy všetci akcionári.

Ukazuje sa, že na to, aby ste mali nárok na dividendy, stačí byť vlastníkom akcií iba jeden deň.

Aká je hranica dividend?

Toto je presne dátum uzávierky registra. Po skončení obchodovania majú investori, ktorí majú vo svojom portfóliu akcie spoločnosti, nárok na dividendy.

Je tu však jedna výhrada.

Spravidla tesne pred uzávierkou dividend (niekoľko dní vopred) začínajú kotácie stúpať. Každý sa chce podieľať na podiele na zisku. Existuje značný dopyt po cenných papieroch. A podľa zákona trhu, ak dopyt prevyšuje ponuku, ceny rastú.

Deň po prerušení dividend hodnota samotných akcií prudko klesá. Zvyčajne výškou sľúbených dividend.

Spoločnosť už má zapísaných majiteľov a pre mnohých, ktorí inklinujú ku krátkodobému obchodovaniu, už akcie nie sú zaujímavé.

A môžete pozorovať dividendovú medzeru (medzera na grafe). Tu je návod, ako to vyzerá na príklade Severstalu.

Spoločnosť stanovila akcionárom dividendový výnos 3,97 %. Na druhý deň kotácie klesli takmer o rovnakú sumu – 4,05 %.

Čo je dividendový výnos?

Za akciu sa vypláca určitá peňažná náhrada. Ide o percento z ceny akcie pri uzávierke dividend.

Napríklad výplaty dividend na 1 akciu sú 7 rubľov. Propagácia stojí 100 rubľov. Získame dividendový výnos 7 %.

Koľko a ako často sa vyplácajú dividendy z akcií?

Vo väčšine prípadov platí každá spoločnosť raz ročne. Menej ako 2 krát (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Moscow Exchange, NorNickel). Sú firmy, ktoré svojich akcionárov „hýčkajú“ výplatami raz za štvrťrok (MMK, NLMK, PhosAgro).

Koľko dividend prináša jedna akcia?

Tradične sa telekomunikačný sektor môže pochváliť vyššou veľkosťou dividend: MTS, Megafon a Rostelecom - približne 7-10%.

Ropa a plyn, ktoré zahŕňajú Lukoil, Gazprom a Rosnefť, poskytujú dividendový výnos 6-8 %.

Finančný sektor (Sberbank, VTB) nie je veľmi štedrý na platby - len 3-4%.

Poskytovatelia verejnoprospešných služieb môžu vyplácať buď veľmi dobré dividendy (Rosseti, Unipro, RusHydro – 7 – 10 %), alebo veľmi nízke dividendy – 1 – 2 %.

Výplatný kalendár dividend

Ktoré akcie vyplácajú dividendy, môžete zistiť na webovej stránke ktoréhokoľvek makléra (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) alebo na špecializovaných zdrojoch (napríklad dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Venujte pozornosť posledným 2 stĺpcom. Na príklade Alrosy. Ak chcete získať odmeny, musíte si kúpiť cenné papiere 2 dni pred uzávierkou dividend. Je to spôsobené obchodným režimom na burze (T+2). Pri kúpe (alebo predaji) akcií na burze bude záznam o novom majiteľovi zaznamenaný až po 2 dňoch.

Koľko peňazí potrebujete na nákup akcií?

Cena akcií na burze sa môže pohybovať od niekoľkých kopejok až po desiatky tisíc rubľov. Akcie sa zvyčajne predávajú (a kupujú) po častiach.

Veľa je minimálny počet akcií spoločnosti potrebný na dokončenie transakcie nákupu a predaja.

Obrovské rozpätie cien rôznych spoločností sa teda spriemeruje. V dôsledku toho je minimálna cena jednej šarže približne 500 - 1 000 rubľov.

• 1 papier Sberbank stojí 220 rubľov. Minimálny lot je 10 akcií. Celková cena šarže je 2 200 rubľov.
• 1 Magnit papier = 1 lot = 6 400 rubľov.
• VTB má hodnotu len okolo 5 kopejok za akciu. Ale aby ste si ho kúpili, musíte zaplatiť 500 rubľov za súbor 10 000 akcií.

Aj s niekoľkými desiatkami tisíc na ruke si teda môžete kúpiť niekoľko druhov akcií rôznych spoločností.

Ako dostanem dividendy?

Po uzavretí registra spoločnosť spravidla do mesiaca prevedie splatnú odmenu svojim akcionárom. Peniaze idú na účet makléra.

Musím platiť daň z dividend?

Určite áno! Ako sa zdaňujú dividendy?

Všetky zisky získané z výplat dividend sa klasifikujú ako príjem fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) alebo daň z príjmu.

Štandardná sadzba dane je 13 %.

Dobrá správa. Štát oslobodil jednotlivcov od platenia daní na vlastnú päsť.

Maklér je daňový agent. A on sám zráža požadované dane v prospech rozpočtu.

V čase výplaty dividend ide časť (13 %) z prijatej sumy na zaplatenie daní.

Investor dostane sumu už očistenú od daní.

Bežní investori sa teda nemusia obťažovať. Urobia všetko za vás.

Je možné neplatiť dane?

V niektorých prípadoch sa zdaneniu môžete úplne alebo čiastočne vyhnúť.

V prípade straty.

Základ dane sa vypočíta na základe výsledkov za daný rok. To znamená, že zo všetkých ziskov získaných investorom (vrátane príjmu dividend a transakcií za nákup a predaj cenných papierov) musíte zaplatiť 13%. Ak došlo k neúspešným transakciám, ktoré viedli k stratám, a zisky boli dosiahnuté na dividendách, potom sa všetko spočíta a zobrazí sa čistý výsledok.

A práve z toho treba zaplatiť daň. A keďže výplaty dividend už boli v plnej výške zrazené, na konci roka sa prepočítava základ dane. A preplatok na dani sa vám vráti späť na účet.

Príklad. V priebehu roka investor dostal dividendy v celkovej výške 100 000 rubľov. Sprostredkovateľ zrazil 13% daň alebo 13 tis.

Koncom roka investor tiež predal akcie so stratou 100 000 rubľov v dôsledku kolapsu cien za predtým nakúpené aktíva.

Celkom: čistý zisk za rok je nula. A nie je z čoho vyberať daň.

Ale keďže maklér predtým zadržal 13% z prijatých dividend, je povinný túto sumu v plnej výške vrátiť investorovi.

Daňové výhody

Pri otvorení individuálneho investičného účtu (IIA) druhého typu získava investor úplné oslobodenie od dane vo výške 1,2 mil.

Platí to najmä pre veľkých hráčov s majetkom v hodnote niekoľkých miliónov v portfóliu. Potom všetok získaný zisk zostáva na účte.

Pre malých súkromných investorov je vhodnejšie zvoliť . Umožňuje vám využiť daňový odpočet vo výške 13 %.

Jednoducho povedané, každý rok môžete vrátiť 13 % z vloženej sumy za toto obdobie.

Ak na svoj účet vložíte 100 tisíc, máte právo vrátiť 13 000 rubľov, za 200 tisíc - 26 000, za 400 000 - 52 tisíc rubľov.

52 000 rubľov je maximálna výška odpočtu dane podľa IIS za rok.

1. Aké platby sa uznávajú ako dividendy.

2. Aký je postup pri rozdeľovaní zisku LLC, dokladovaní a vyplácaní dividend účastníkom.

3. Aké legislatívne a regulačné akty upravujú postup pri časovom rozlíšení a výplate dividend.

Právo právnických osôb, ktoré majú organizačnú a právnu formu spoločnosti s ručením obmedzeným smerovať časť zisku na platby účastníkom, je zakotvené v čl. 28 federálneho zákona z 2.8.1998 č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“. O rozdelení časti zisku medzi spoločníkov a výplate dividend môže v tomto prípade rozhodnúť valné zhromaždenie účastníkov štvrťročne, raz za pol roka alebo raz ročne. Ďalej zvážime, aké platby sú dividendy z hľadiska právnych predpisov Ruskej federácie a ako môžu účastníci LLC uplatniť svoje právo na príjem z účasti v organizácii.

Stanovenie dividend v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie

Podľa čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie je dividenda akýkoľvek príjem, ktorý dostane účastník organizácie pri rozdeľovaní ziskov zostávajúcich po zdanení v pomere k jeho podielu na základnom imaní tejto organizácie. Dividendy zahŕňajú aj všetky príjmy prijaté zo zdrojov mimo Ruskej federácie, ktoré sú klasifikované ako dividendy v súlade so zákonmi cudzích krajín.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie dividendy nezahŕňajú platby účastníkom LLC pri likvidácii organizácie vo výške príspevku každého účastníka do základného imania.

Ako vyplýva z definície dividend, ich výška sa vypočíta tak, že zisk zostávajúci po zdanení (čistý zisk) sa rozdelí v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní spoločnosti. Toto je všeobecný postup, avšak zákon č. 14-FZ stanovuje, že stanovy spoločnosti môžu ustanoviť odlišný postup rozdelenia zisku medzi účastníkov. Zároveň zmeny a vylúčenia ustanovení stanov stanovujúcich takýto postup sa uskutočňujú rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti, ktoré jednomyseľne prijmú.

Základ pre výpočet dividend

Dividendy sa vyplácajú účastníkom z čistého zisku, teda zo zisku spoločnosti po zdanení. Ako určiť výšku zisku, ktorý sa má rozdeliť? Zákon č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“ neobsahuje pravidlo upravujúce postup pri určovaní čistého zisku. Avšak vo federálnom zákone z 26. decembra 1995. 208-FZ „O akciových spoločnostiach“ takáto norma existuje. V súlade s odsekom 2 čl. 42 zákona č. 208-FZ sa čistý zisk akciovej spoločnosti na účely výplaty dividend zisťuje podľa účtovnej závierky. V tomto prípade platí zásada analogického uplatňovania občianskeho práva, zakotvená v čl. 6 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Výšku čistého zisku teda spoločnosti s ručením obmedzeným určujú na základe účtovnej závierky.

Výsledok hospodárenia v priebehu roka sa tvorí v účtovníctve na účte 99 „Výsledky hospodárenia“. Na konci roka sa pri reforme súvahy ukazovateľ výsledku hospodárenia rovnajúci sa zostatku na účte 99 „Výsledky hospodárenia“ prevedie na účet 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. Na účte 84 Nerozdelený zisk (nekrytá strata) sa teda premieta zisk spoločnosti, ktorý nie je rozdelený medzi účastníkov vo forme dividend alebo straty.

Ukazovateľ čistého zisku za vykazovaný rok sa premieta do účtovnej závierky organizácie vo výkaze ziskov a strát (výkaz o finančných výsledkoch) v riadku „Čistý zisk (strata)“. Čistý zisk účtovného roka je možné určiť aj na základe údajov zo súvahy ako rozdiel ukazovateľov účtovného a predchádzajúceho roka v riadku „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“. Ak organizácia utrpí stratu na konci vykazovaného obdobia, zodpovedajúce ukazovatele vo finančných výkazoch nadobudnú záporné hodnoty. Je logické, že rozhodnutie o rozdelení čistého zisku a výplate dividend je možné prijať len vtedy, ak podľa účtovných a výkazníckych údajov organizácia dosiahla zisk.

Aj keď však organizácia dosiahla na konci vykazovaného obdobia kladný finančný výsledok, legislatíva obsahuje obmedzenia na rozdelenie čistého zisku a vyplácanie dividend účastníkom LLC. V súlade s čl. 29 federálneho zákona č. 14-FZspoločnosť nemá právo rozhodovať o rozdelení ich zisku medzi účastníkov:

- až do úplného splatenia celého základného imania spoločnosti;

- pred vyplatením skutočnej hodnoty podielu alebo časti podielu účastníka, ktorý opúšťa spoločnosť;

- ak v čase prijatia takéhoto rozhodnutia spoločnosť spĺňa kritériá platobnej neschopnosti (konkurz) v súlade s federálnym zákonom o platobnej neschopnosti (konkurz) alebo ak sa v spoločnosti objavia uvedené znaky v dôsledku takéhoto rozhodnutia;

- ak je v čase prijatia takého rozhodnutia hodnota čistého majetku spoločnosti nižšia ako jej základné imanie a rezervný fond alebo je v dôsledku takéhoto rozhodnutia nižšia ako ich veľkosť;

Spoločnosť nemá právo na zaplatenie zisk účastníkom spoločnosti, o ktorého rozdelení medzi účastníkov spoločnosti bolo rozhodnuté:

- ak spoločnosť v čase platby spĺňa kritériá pre platobnú neschopnosť (konkurz) v súlade s federálnym zákonom o platobnej neschopnosti (konkurz) alebo ak sa tieto znaky objavia v spoločnosti v dôsledku platby;

- ak je v čase platby hodnota čistého majetku spoločnosti nižšia ako jej schválený kapitál a rezervný fond alebo bude nižšia ako ich výška v dôsledku platby;

Po skončení týchto okolností je spoločnosť povinná vyplatiť akcionárom spoločnosti dividendy, o ktorých bolo rozhodnuté.

Dokumentácia o výplatách dividend

Ak sa teda na konci účtovného obdobia na základe údajov z účtovnej závierky LLC dosiahne kladný hospodársky výsledok a ak neexistujú žiadne obmedzenia na rozdelenie čistého zisku, účastníci spoločnosti majú právo rozhodnúť o výplata dividend. Určené rozhodnutie je formalizované zápisnicou z valného zhromaždenia účastníkov, v ktorej je potrebné uviesť miesto, dátum a čas konania valného zhromaždenia, mená predsedu a tajomníka valného zhromaždenia, mená účastníkov spoločnosti, ktorí preberajú časť schôdze a ich podiely na základnom imaní, program, ako aj rozhodnutia prijaté na schôdzi.

Zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov sa vyhotovuje vo voľnej forme, vzor je uvedený nižšie.

LLC "Vektor" SCHVÁLENÉ valné zhromaždenie účastníkov LLC "Vektor" ZÁPISNICA Z VALNÉHO ZHROMAŽDENIA zo dňa 18. apríla 2014 N 1 Adresa stretnutia: 302000, Orel, ul. Korabelnaja, 15. Dátum a čas stretnutia: 18. apríla 2014, 10.00 hod. Predseda schôdze: Gavrilov Oleg Alexandrovič. Tajomník stretnutia: Larina Lyudmila Viktorovna. Na stretnutí sa zúčastňujú členovia spoločnosti: Romashov Petr Ivanovič - 60 % základného imania; Nikiforov Dmitrij Nikolaevič - 40% základného imania; Existuje kvórum. AGENDY 1. Schválenie vykazovania spoločnosti Vector LLC za rok 2013. 2. Rozdelenie časti čistého zisku prijatého spoločnosťou Vector LLC za rok 2013. 3. Schválenie načasovania a postupu vyplácania dividend. ROZHODNUTÉ 1. Schváľte vykazovanie spoločnosti Vector LLC za rok 2013. 2. Rozdeľte časť čistého zisku spoločnosti Vector LLC za rok 2013 vo výške 800 000 rubľov. v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní. 3. Vyplatiť dividendy najneskôr do 1.6.2014. Predseda Gavrilov O.A. Gavrilov Sekretárka Larina L.V. Larina

V súlade so zápisnicou sa vyhotovuje rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov:

LLC "Vektor" SCHVÁLENÉ valné zhromaždenie účastníkov LLC "Vektor" RIEŠENIE zo dňa 18. apríla 2014 N 1 O pridelení časti čistého zisku na výplatu dividend Rozdeľte čistý zisk spoločnosti Vector LLC za rok 2013. vo výške 800 000 rubľov. v pomere k podielom účastníkov na základnom imaní. Dôvod: zápisnica z valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti Vector LLC zo dňa 18.04.2014. N 1. Účastníci: Romashov P.I. Romašov Nikifirov D.N. Nikiforov

Rozhodnutie účastníkov spoločnosti o rozdelení čistého zisku slúži ako základ pre výpočet a výplatu dividend. V uvedenom príklade bude výška dividend naakumulovaných každému účastníkovi:

Romashov P.I. - 480 000 rubľov. (800 000 x 60 %);

Nikiforov D.N. - 320 000 rubľov. (800 000 x 40 %).

Načasovanie a postup vyplácania dividend určuje stanovy alebo rozhodnutie valného zhromaždenia účastníkov spoločnosti o rozdelení zisku medzi nich. Lehota na vyplatenie časti rozdeleného zisku spoločnosti by nemala presiahnuť šesťdesiat dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutia. Ak táto lehota nie je jednoznačne určená zakladateľskou listinou alebo rozhodnutím valného zhromaždenia účastníkov, považuje sa za 60 dní odo dňa rozhodnutia o rozdelení zisku medzi účastníkov spoločnosti.

Ak dividendy nebudú účastníkovi vyplatené vo výplatnej lehote, má právo obrátiť sa na spoločnosť do troch rokov po uplynutí určenej lehoty s výzvou na vyplatenie zodpovedajúcej časti zisku. Zakladateľská listina spoločnosti môže stanoviť dlhšiu lehotu na uplatnenie tejto pohľadávky, najviac však päť rokov odo dňa uplynutia lehoty na výplatu časti rozdeleného zisku spoločnosti.

Prečítajte si o tom, ako premietnuť časové rozlíšenie a výplatu dividend do účtovníctva, ako aj zdanenie dividend.

Ak považujete článok za užitočný a zaujímavý, zdieľajte ho so svojimi kolegami na sociálnych sieťach!

Ak máte nejaké pripomienky alebo otázky, napíšte nám a budeme o nich diskutovať!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "priamy"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikálne"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = nepravda; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Legislatívne a regulačné akty:

1. Občiansky zákonník Ruskej federácie

2. Daňový poriadok Ruskej federácie, 1. časť

3. Federálny zákon z 02.08.1998 č. 14-FZ „O spoločnostiach s ručením obmedzeným“

4. Federálny zákon z 26. decembra 1995 č. 208-FZ „O akciových spoločnostiach“

Zistite, ako čítať oficiálne texty týchto dokumentov v sekcii

Cieľom každého komerčného podnikania je dosahovať zisk, a to je výsledok, o ktorý sa snažia všetci podnikatelia. A ak sa cieľ dosiahne, účastníci organizácie dostanú príjem z prijatých ziskov, nazývaných dividendy. Operácia nie je na prvý pohľad zložitá, ale ako v každej finančnej záležitosti existuje množstvo nuancií, ktoré musí účtovný zamestnanec zohľadniť. Pozrime sa krok za krokom na postup vyplácania dividend v spoločnosti s ručením obmedzeným.

Kde začať

Takže boli vypočítané výsledky, zaplatené dane a stanovený čistý zisk. A zdalo sa, že všetko funguje tak krásne, že obdobie sa uzavrelo cenným kreditným zostatkom na 84. účte. S rozhodovaním o vyplácaní dividend sa však netreba ponáhľať. Najprv musíte analyzovať niekoľko ukazovateľov, ktoré umožňujú vyplácanie takéhoto príjmu. Napríklad, ak bola nedávno založená spoločnosť a po prvýkrát sa rozdeľujú zisky, musíte skontrolovať, či je schválený kapitál úplne splatený. Ak sú účastníci, ktorí neprispeli svojim podielom, výplata dividend nie je možná.

Ďalej musíte vypočítať hodnotu čistých aktív, postup na určenie, ktorý je schválený nariadením ruského ministerstva financií. Ak sa ukáže, že tento ukazovateľ je nižší ako náklady na schválený kapitál, zisk sa nerozdelí. Za pozornosť stojí aj skutočnosť, že hodnota čistého majetku by nemala byť nižšia ako autorizovaný kapitál ani po výplate dividend.

V praxi dochádza k situáciám, keď sa na konci účtovného obdobia vytvorí zisk, ale v skutočnosti neexistujú prostriedky na výplatu dividend. Príčin tohto stavu je veľa a väčšina z nich spočíva v samotnej metodike účtovania. Preto sa musíte uistiť, že bežný účet organizácie má alebo čoskoro bude mať peniaze na vyplácanie príjmu účastníkom.

Vezmite prosím na vedomie

Od 1. januára 2015 sa zvýšila daň z príjmov fyzických osôb a sadzba dane z príjmov z dividend prijatých rezidentmi Ruskej federácie na 13 percent. Pripomeňme si, že minulý rok boli dividendy zdanené sadzbou deväť percent.

Kedy je možné vyplácať dividendy?

V súlade so zákonom môže spoločnosť s ručením obmedzeným rozdeľovať zisk štvrťročne, každých šesť mesiacov alebo každý rok (čl. 1, § 28 zákona č. 14-FZ zo dňa 2. 8. 1998). Maximálna lehota splatnosti je 60 dní odo dňa rozhodnutia. Účastníci si môžu nezávisle určiť platobnú lehotu tak, že ju uvedú v stanovách spoločnosti alebo v rozhodnutí o rozdelení zisku. Ak informácie o načasovaní nie sú zdokumentované, dividendy sa musia vyplatiť do 60 dní.

Čo však robiť, ak lehota na výplatu dividend uplynula a účastníci stále nevideli svoje peniaze? V tomto prípade majú zakladatelia právo do troch rokov po skončení výplatného obdobia obrátiť sa na spoločnosť so žiadosťou o vyplatenie podielu na výnosoch. Mimochodom, toto obdobie sa môže predĺžiť na päť rokov, ak je to uvedené v charte spoločnosti.

Výška a forma výplaty dividend

Zisk sa rozdelí medzi účastníkov v pomere podľa ich podielov, ktoré prispeli k základnému imaniu. Inými slovami, ak je podiel účastníka 25 percent, potom dostane príjem v rámci svojich 25 percent z rozdeleného zisku. Charta však môže stanoviť iný postup vyplácania dividend bez ohľadu na veľkosť podielu účastníka. Tento postup musí byť predpísaný v zakladajúcom dokumente vo fáze vytvárania organizácie alebo prostredníctvom zmien.

V súčasnosti sa nevyžaduje, aby sa zoznam účastníkov a ich podiely uvádzali v charte. Preto tu stačí uviesť, že zisky sa rozdeľujú neúmerne medzi podiely na základnom imaní. Údaje o účastníkoch a pomer, v akom budú poberať príjmy, je možné upevniť v zmluve o založení alebo priamo v rozhodnutí o rozdelení zisku.

Ak boli v roku 2014 vyplatené predbežné dividendy a daň z príjmov fyzických osôb bola zrazená a odvedená z nich vo výške deväť percent, potom nie je potrebné prepočítavať daň vo zvýšenej sadzbe. Nová sadzba dane (13 percent) sa vzťahuje na platby uskutočnené priamo v roku 2015.

Účastníci môžu prijímať svoje príjmy v hotovosti aj v naturáliách. Zákon neukladá zakladateľom povinnosť predpísať v zakladateľskej listine spôsob vyplácania dividend. Preto môže byť forma vyplácania príjmu účastníkov špecifikovaná v rozhodnutí.

Rozhodnutie o rozdelení zisku

O rozdelení zisku sa rozhoduje väčšinou hlasov na valnom zhromaždení účastníkov a dokladá sa zápisnicou alebo rozhodnutím jediného účastníka.

Protokol (rozhodnutie) musí obsahovať informácie ako:

• rozdeľujú sa zisky za obdobie;
• výška zisku, ktorý sa má rozdeliť;
• podiely rozdeleného zisku;
• účastníci, ktorí majú vyplatiť dividendy, s uvedením výšky takejto platby;
• načasovanie výplaty príjmu;
• forma výplaty dividend.

Účastníci majú právo uviesť v dokumente ďalšie informácie, ak to podľa ich názoru môže poskytnúť jasnosť a pomôcť vyhnúť sa konfliktným situáciám v budúcnosti.

Po vykonaní postupu vyplatenia dividendy sa musí riadne premietnuť do účtovníctva a daňovej evidencie.

Zdaňovanie dividend

Zdaňovanie dividend má svoje vlastné charakteristiky, na ktoré musí účtovník pamätať. Veď napríklad zloženie účastníkov a forma rozdeleného zisku určujú, aké dane bude musieť spoločnosť v konečnom dôsledku platiť. Pozrime sa na to podrobnejšie.

Jednotliví účastníci

Ak sú teda účastníkmi spoločnosti fyzické osoby, potom platby vo forme dividend podliehajú dani z príjmu fyzických osôb pri nasledujúcich sadzbách ():

• 13 percent pri vyplácaní príjmu osobám, ktoré sú rezidentmi Ruskej federácie;
• 15 percent pri vyplácaní príjmu osobám, ktoré nie sú rezidentmi Ruskej federácie.

Treba poznamenať, že pri výpočte so sadzbou 13 percent sa zrážky z dane nevzťahujú na príjem z „dividend“ (). Základ dane z príjmov vo forme dividend by sa preto mal tvoriť oddelene od ostatných príjmov.

Účastníci-právnické osoby

Ak sú v organizácii právnické osoby, spoločnosť má povinnosť platiť daň z príjmu v týchto sadzbách:

• nula percent z dividend prijatých ruskými organizáciami. Organizácia môže využiť výhodu, ak je splnených niekoľko podmienok, a to: ku dňu rozhodnutia o vyplatení príjmu musí spoločnosť vlastniť 50-percentný (alebo viac) podiel na základnom imaní. Doba vlastníctva akcií je najmenej 365 kalendárnych dní a nesmie byť prerušená. Alebo spoločnosť vlastní depozitné certifikáty, ktoré jej oprávňujú prijímať dividendy, ktorých výška zodpovedá najmenej 50 percentám z celkovej sumy vyplatených dividend;
• 13 percent z príjmov prijatých vo forme dividend od ruských a zahraničných organizácií. Túto sadzbu používajú ruské spoločnosti, ktoré nemajú právo používať sadzbu 0 percent;
• 15 percent z príjmov prijatých vo forme dividend zahraničnými organizáciami od ruských spoločností.

Všetky organizácie musia platiť daň z príjmu z dividend bez ohľadu na ich daňový systém.

Príklad 1

Spoločnosť Olympus LLC sa rozhodla rozdeliť zisky vo výške 100 000 rubľov. Organizáciu tvoria traja členovia:

• Petrov P.P., rezident Ruskej federácie, podiel na základnom imaní – 35 percent;
• Fedorov F.F., rezident Ruskej federácie, podiel na základnom imaní - 20 percent;
• Meridian LLC, rezident Ruskej federácie, podiel na základnom imaní – 45 percent.

Výpočet dividend účastníkov a daní splatných spoločnosti Olympus LLC je zhrnutý v tabuľke:

Situácia diskutovaná v tomto príklade je najtypickejšia pre ruskú realitu, keď samotná organizácia vyplácajúca dividendy dividendy nedostala a medzi jej členov patria aj účastníci, ktorí sú rezidentmi Ruskej federácie.

Ak je spoločnosť aj príjemcom dividend, potom sa zrážková daň vypočíta v súlade s odsekom 5 článku 275 daňového poriadku:

N = K x CH x (D1 – D2),

kde N je suma dane podliehajúcej zrážke;

K – pomer sumy dividend podliehajúcich rozdeleniu v prospech daňovníka – príjemcu dividend k celkovej sume dividend podliehajúcich rozdeleniu ruskou organizáciou;

Сн – sadzba dane (13 %);

D1 – celková suma dividend, ktoré má ruská organizácia rozdeliť v prospech všetkých príjemcov;

D2 – celková suma dividend prijatých ruskou organizáciou v bežnom vykazovacom (zdaňovacom) období a predchádzajúcich vykazovacích (zdaňovacích) obdobiach za predpokladu, že tieto sumy dividend neboli predtým zohľadnené pri určovaní základu dane. Pri výpočte tohto ukazovateľa sa nezohľadňujú dividendy prijaté od organizácií, ktoré uplatňujú sadzbu dane zo zisku nula percent.

Pomocou tohto vzorca sa daň z príjmu fyzických osôb vypočítava aj z dividend ruských účastníkov. Ak sú medzi účastníkmi organizácie nerezidenti Ruskej federácie, dane sa vypočítajú podľa:

Daň = suma vyplatených dividend x 15 %

Príklad 2

Spoločnosť Olympus LLC dostala dividendy od spoločnosti Nimfa LLC dňa 1. marca 2015 vo výške 50 000 rubľov. Na valnom zhromaždení sa účastníci organizácie rozhodli rozdeliť zisky vo výške 100 000 rubľov. a výplatu dividend v týchto sumách:

• Fedorov F.F. - 35 000 rubľov. (je obyvateľom Ruskej federácie);
• Pitridi K. - 20 000 rub. (nemá bydlisko v Ruskej federácii);
• LLC "Meridian" - 45 000 rubľov. (je obyvateľom Ruskej federácie).

Čistý zisk spoločnosti sa rozdeľuje medzi účastníkov v pomere k ich podielom na základnom imaní. Neexistujú žiadne dôvody na uplatnenie nulovej sadzby dane z príjmu.

Najprv vypočítajme výšku daní, ktoré bude musieť organizácia zraziť z dividend účastníkov s trvalým pobytom v Rusku:

Celková suma vyplatených dividend v prospech ruských účastníkov je 80 000 rubľov. (35 000 + 45 000).

Daň z príjmu fyzických osôb z dividend od Fedorova F.F.:

35 000 rubľov. : 80 000 rubľov. x 13 % x (80 000 rub. – 50 000 rub.) = 1 706 rub.

Účastník dostane dividendy vo výške 33 294 RUB. (35 000 – 1706).

Daň z príjmu z dividend spoločnosti Meridian LLC:

45 000 rubľov. : 80 000 rubľov. x 13 % x (80 000 rub. – 50 000 rub.) = 2 194 rub.

Na účet spoločnosti bude pripísaná suma rovnajúca sa 42 806 RUB. (45 000 – 2 194)

Vypočítajme si výšku dane, ktorú musí organizácia zraziť z dividend nerezidenta Ruskej federácie.

Daň z príjmu fyzických osôb z dividend Pitridi K.:

20 000 rubľov. x 15 % = 3 000 rub.

Účastníkovi budú vyplatené dividendy vo výške 17 000 rubľov. (20 000 - 3 000).

Zrazené dane bude potrebné previesť do rozpočtu v nasledujúcich časových rámcoch:

• Daň z príjmov fyzických osôb – najneskôr v deň výplaty dividend účastníkovi ().
• daň z príjmov – najneskôr nasledujúci deň po poukázaní dividend účastníkovi ().

Pripomíname, že spoločnosť musí nahlásiť daňovému úradu sumy zrazených daní.

Pri výplate dividend organizácii sa vypĺňa, pozostáva z titulnej strany, pododdiel 1.3 oddielu. 1 a list 03. Treba ho podať najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období, v ktorom bol príjem vyplatený.

Zohľadňujú sa dividendy vyplácané fyzickým osobám, ktoré je potrebné predložiť do 1. apríla roku nasledujúceho po roku výplaty príjmu.

Výplata dividend v naturáliách

Ak nie je hotovosť, organizácia môže vyplácať dividendy z majetku (napríklad tovar, hotové výrobky, investičný majetok). Táto metóda však nie je rentabilná, pretože zahŕňa platbu daní - ako je DPH a daň z príjmu. Zároveň zostáva nedotknutá povinnosť organizácie ako daňového agenta. Majte na pamäti, že majetok na výplatu dividend musí byť prevedený za ceny, ktoré nie sú nižšie ako trhové ceny (aby sa predišlo podhodnoteniu základu pre stanovenie daní). Daň z príjmu fyzických osôb sa v tomto prípade vypočítava na základe hodnoty nehnuteľnosti vrátane DPH. Ak organizácia nemá možnosť zraziť a previesť daň z príjmu fyzických osôb z prevedeného majetku, účastník a inšpektorát federálnej daňovej služby, v ktorom je organizácia daňového agenta registrovaná, musia byť o tom informovaní do jedného mesiaca.

Premietnutie výplaty dividend do účtovníctva

Pre prehľadnosť zvážime odraz vyplácania príjmu účastníkom na príklade.

Príklad 3

Spoločnosť Olympus LLC sa rozhodla rozdeliť zisky a vyplatiť dividendy účastníkom v týchto sumách:

• Petrov P.P. - 35 000 rubľov vrátane Daň z príjmu fyzických osôb - 4550 rubľov (rezident Ruskej federácie, nie zamestnanec spoločnosti);
• Fedorov F.F. - 20 000 rubľov vrátane. Daň z príjmu fyzických osôb - 2600 rubľov (rezident Ruskej federácie, je zamestnancom spoločnosti);
• Meridian LLC - 45 000 rubľov, vrátane. Daň z príjmu - 5850 rubľov (rezident Ruskej federácie).

Účtovník spoločnosti Olympus LLC musí vykonať nasledujúce záznamy:

DEBET 84 KREDIT 75
- 35 000 rubľov. – dividendy boli časovo rozlíšené spoločnosti Petrov P.P.;

DEBET 84 KREDIT 75
- 45 000 rubľov. – dividendy naakumulované spoločnosti Meridian LLC;

DEBET 84 KREDIT 70
- 20 000 rubľov. – dividendy boli pripísané Fedorovovi F.F.;

DEBET 75 KREDIT 68
- 4550 rubľov. – daň z príjmov fyzických osôb bola zrazená z príjmov Petrov P.P.;

DEBET 75 KREDIT 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

DEBET 70 KREDIT 68
- 2600 rubľov. – daň z príjmu fyzických osôb bola zrazená z príjmu Fedorova F.F.;

DEBET 70 KREDIT 50 (51)
- 17 400 rubľov. – dividendy boli vyplatené (prevedené) Fedorovovi F.F.;

DEBET 75 KREDIT 50 (51)
- 30 450 rubľov. – dividendy boli vyplatené (prevedené) spoločnosti Petrov P.P.;

DEBET 75 KREDIT 51
- 39 150 rubľov. – sú uvedené dividendy spoločnosti Meridian LLC;

DEBET 68 KREDIT 51
- 7150 rubľov. – zrazená daň z príjmu fyzických osôb sa prevedie do rozpočtu;

DEBET 68 KREDIT 51
- 5850 rubľov. – zrazená daň z príjmov sa odvádza do rozpočtu.

Oľga Fedun, pre časopis „Praktické účtovníctvo“

Pomôžte svojej firme rásť

Neoceniteľné skúsenosti s riešením aktuálnych problémov, odpovede na zložité otázky, špeciálne vybrané najnovšie informácie v tlači pre účtovníkov a manažérov.