Podatek dochodowy. Organizacyjny podatek dochodowy (NPO) Federalny podatek dochodowy

Podatek dochodowy jest obowiązkowy dla wszystkich osób prawnych podlegających ogólnemu systemowi podatkowemu. Oblicza się go poprzez zsumowanie zysku ze wszystkich rodzajów działalności firmy i pomnożenie przez obowiązującą stawkę.

Podstawa prawna

Procedurę obliczania i opłacania podatku dochodowego od osób prawnych, stawkę podatku dla przedsiębiorstw wszystkich form własności podano w rozdziale. 25 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ustawy regionalne regulują proces korzystania z ulg podatkowych. Prawnicy i księgowi w swojej pracy korzystają także z wyjaśnień Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej w zakresie niektórych punktów przepisów.

Podmioty i przedmioty

Płatnikami podatków są:

• Rosyjskie organizacje zajmujące się hazardem, a także te, które nie korzystają z uproszczonego systemu podatkowego, UTII i ujednoliconego podatku rolnego.
• Organizacje zagraniczne uzyskujące dochody na terytorium Federacji Rosyjskiej.
• Członkowie skonsolidowanej grupy.

Przedsiębiorstwa płacące UTII, USN i ujednolicony podatek rolny są zwolnione z opodatkowania. Jeżeli wielkość ich rocznej sprzedaży przekracza ustawowe limity, przedsiębiorstwa muszą płacić podatek dochodowy od osób prawnych, którego stawka przekracza ustawowe limity. Zwolnione w roku 2017 są także organizacje zaangażowane w przygotowanie i organizację FIFA 2018 w Federacji Rosyjskiej.

Podstawą obliczeń jest zysk organizacji. W sztuce. 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że zysk:

• dla organizacji krajowych i przedstawicielstw firm zagranicznych – jest to kwota dochodu uzyskiwanego przez przedsiębiorstwo (jego przedstawicielstwo) pomniejszona o poniesione wydatki;
• wysokość całkowitego zysku obliczona dla danego uczestnika;
• dla pozostałych organizacji zagranicznych – jest to kwota środków uznawana za dochód na podstawie art. 309 NK.

Dochody i wydatki

Dochód ujmuje się jako korzyść ekonomiczną wynikającą z działalności organizacji, wyrażoną w naturze lub w środkach pieniężnych. Jest to suma wszystkich dochodów organizacji bez uwzględnienia wydatków i podatków przedstawianych klientom (na przykład VAT). Ustalane są na podstawie danych z dokumentów pierwotnych. Przychody są oddzielane od przychodów ze sprzedaży i przychodów nieoperacyjnych.

Przy obliczaniu podatku dochodowego organizacji stawka podatku nie uwzględnia następujących dochodów:

• z majątku otrzymanego bezpłatnie;
• wkłady kapitałowe;
• aktywa otrzymane na podstawie umów pożyczek;
• nieruchomość otrzymana w ramach finansowania celowego.

Wydatki to uzasadnione i udokumentowane wydatki poniesione przez podatnika, jeżeli miały na celu osiągnięcie dochodu. Przy obliczaniu podatku dochodowego i stawki podatkowej organizacji wydatki nie obejmują kwoty grzywien, sankcji, kar, dywidend, płatności za przekroczenie emisji substancji, wydatków na dobrowolne ubezpieczenie, pomoc finansową, dodatki do emerytury itp. Pełna lista kwoty wyłączone z wydatków, o których mowa w art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Znormalizowane wydatki można odpisać nie całkowicie, ale częściowo. Od 2017 roku w koszty można zaliczyć także kwoty wydane na ocenę kwalifikacji pracowników. Jest jednak jeden ważny warunek: pracownik musi pisemnie potwierdzić zgodę na ocenę swojego poziomu kwalifikacji.

Okresy sprawozdawcze

Zysk organizacji ustala się na stałą kwotę. Sprawozdania z naliczenia wysokości opłaty należy składać za 6, 9 i 12 miesięcy. Zaliczki należy co miesiąc przekazywać do budżetu. Od 2016 roku średnia kwartalna kwota przychodów ze sprzedaży została zwiększona do 15 milionów rubli.

Podstawa podatku

Jak naliczany jest podatek dochodowy od osób prawnych? Stawkę podatku mnoży się przez różnicę między przychodami i wydatkami. Jeżeli kwota przychodów jest mniejsza od kwoty wydatków, wówczas podstawa wynosi zero. Zysk ustala się według zasady memoriałowej od początku roku kalendarzowego. Ponieważ przepisy określają odrębne rodzaje stawek podatku dochodowego od osób prawnych, przychody należy naliczać odrębnie dla każdego rodzaju działalności.

Ordynacja podatkowa określa specyfikę ustalania dochodów i wydatków dla różnych kategorii płatników: banków, zakładów ubezpieczeń (art. 293), niepaństwowych funduszy emerytalnych (art. 295), organizacji mikrofinansowych (art. 297), zawodowych uczestników rynku papierów wartościowych (art. 297). Art. 299), transakcje z Bankiem Centralnym (art. 280), terminowe transakcje finansowe (art. 305), organizacje rozliczeniowe (art. 299). Organizacje prowadzące działalność hazardową prowadzą oddzielną ewidencję przychodów i wydatków. Pod uwagę brane są wyłącznie wydatki uzasadnione ekonomicznie i udokumentowane.

Jaka jest stawka podatku dochodowego od osób prawnych?

Kwota wniesionej opłaty przekazywana jest do budżetu federalnego i lokalnego. Od 2017 roku nastąpiły zmiany w podziale odsetek. Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych nie uległa zmianie i wynosi 20%. Wcześniej 2% wpłacanej kwoty trafiało do budżetu federalnego, a 18% pozostawało w budżecie lokalnym. Nowy system został wprowadzony na lata 2017–2020. Kwota podatku obliczona według stawki 3% zostanie przekazana do budżetu federalnego, a 17% do budżetu podmiotów Federacji Rosyjskiej. Władze regionalne mogą obniżyć stawkę opłaty dla niektórych kategorii płatników. W latach 2017-2020 nie może być mniejszy niż 12,5%.

Wyjątki

W przypadku niektórych rodzajów dochodów stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi:

• Dochody firm zagranicznych z tytułu użytkowania i wynajmu kontenerów, pojazdów mobilnych oraz transportu międzynarodowego – 10%.
• Stawka podatku od zysków organizacji zagranicznej za pośrednictwem przedstawicielstwa niezwiązanego z działalnością na terenie Federacji Rosyjskiej wynosi 20%.
• Dywidendy rosyjskich organizacji - 13%. Całość podatków pozostaje w budżecie lokalnym. Dywidendy otrzymywane przez spółki zagraniczne podlegają opodatkowaniu stawką 15%. Obejmuje to również przychody odsetkowe od rządowych papierów wartościowych.
• Wpływy z rosyjskich banków centralnych, które są rozliczane na rachunkach papierów wartościowych, wynoszą 30%.
• Zysk Banku Rosji - 0%.
• Zysk producentów rolnych wynosi 0%.
• Zysk organizacji zajmujących się działalnością medyczną i edukacyjną wynosi 0%.
• Dochód z operacji związanej ze sprzedażą udziału w kapitale zakładowym - 0%.
• Wpływy z prac prowadzonych w innowacyjnej strefie ekonomicznej, strefie turystyczno-rekreacyjnej podlegające odrębnemu rozliczaniu wpływów i kosztów - 0%.
• Dochód z regionalnej inwestycji inwestycyjnej, pod warunkiem, że nie przekracza 90% ogółu dochodów, wynosi 0%.

Raportowanie

Na koniec każdego okresu rozliczeniowego organizacja musi złożyć formularz raportu i zasady jego przygotowania zatwierdzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej N MMV-7-3/600. Oświadczenie składa się do inspektoratu właściwego dla siedziby przedsiębiorstwa lub jego oddziału. Raport składany jest w formie papierowej. Deklarację elektroniczną mogą złożyć najwięksi podatnicy, a także organizacje, w których przeciętne zatrudnienie za rok poprzedni wynosiło ponad 100 osób.

Zmiany podatkowe 2017

Wysokość odpisu na należności wątpliwe musi wynosić mniej niż 10% przychodów za okres poprzedni lub okres sprawozdawczy. Dług wątpliwy to dług, który przekracza kwotę zobowiązania wzajemnego. Jeżeli organizacja ma należności i zobowiązania wobec jednego kontrahenta, wówczas tylko kwotę przekraczającą zobowiązania można odpisać jako długi wątpliwe.

Wysokość przeniesionych strat jest ograniczona. W okresie od 01.01.2017 r. do 31.12.2020 r. straty z okresów poprzednich nie mogą być pomniejszane o więcej niż 50%. Zmiana ta nie ma wpływu na podstawę stosowania ulg podatkowych. Zmiany dotyczą strat, które powstały po dniu 01.01.2007 roku.

Od 2017 roku zniesione zostało ograniczenie w zakresie przenoszenia kwot strat poniesionych po 01.01.2007 roku. Przeniesienie można teraz przeprowadzić na wszystkie kolejne lata. Zmiany dotyczące korekty kwot podatków przekazywanych do budżetów państwa i samorządów powinny zostać odzwierciedlone w deklaracji i płatnościach. Dokumenty te muszą wyraźnie wskazywać, które kwoty wypłacane są ze stawką 3%, a które ze stawką 17%.

Powodów uznania zadłużenia za skonsolidowane jest więcej. Przykładowo istnieją dwie współzależne organizacje zagraniczne (jedna z organizacji jest założycielem drugiej). U jednego z nich zadłużona była rosyjska firma. W takim przypadku zadłużenie uznaje się za skonsolidowane. I nie ma znaczenia, jaką część kapitału posiada zagraniczna firma pożyczkowa. Teraz o skonsolidowanym długu decyduje suma wszystkich zobowiązań podatnika.

Jeżeli w okresie sprawozdawczym nastąpiła zmiana współczynnika kapitalizacji, może pojawić się kwestia korekty podstawy opodatkowania. Od 2017 roku nie ma konieczności przeliczania wydatków na dług kontrolowany. Jak wspomniano wcześniej, w kwocie wydatków można uwzględnić koszty poniesione na ocenę poziomu umiejętności pracowników. Aby zachęcić do takich przeglądów, opracowane zostaną przepisy uwzględniające koszt oceny. Przedsiębiorstwo będzie mogło uwzględnić wydatki, jeżeli ocena została dokonana na podstawie umowy o świadczenie usług, a z podmiotem zawarto umowę o pracę.

Zmieniono tryb naliczania kar podatkowych i zwiększono wysokość kar. Zmiany dotyczą opóźnień powstałych po 1 października 2017 r. Jeżeli zalegasz z zapłatą podatku powyżej 30 dni, wysokość kary będziesz musiał obliczyć według następującego algorytmu:

• 1/300 stawki Banku Centralnego, obowiązująca od 1 do 30 dni opóźnienia;
• 1/150 stawki Banku Centralnego, obowiązująca od 31 dni opóźnienia.

Organizacja pozarządowa to podatek bezpośredni jego wartość zależy bezpośrednio od końcowych wyników finansowych organizacji.

Podatek naliczany jest od zysku osiąganego przez organizację, czyli od różnicy między przychodami a wydatkami.

Zysk - wynik odjęcia kwoty wydatków od kwoty dochodu organizacji - jest przedmiotem opodatkowania.

Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym określa rozdział 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Kto płaci podatki Organizacja pozarządowa (Artykuł 246, art. 246 ust. 2, 247 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej)

Kto nie płaci podatków Organizacja pozarządowa (Artykuł 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej)

Klasyfikacja dochodów.

Przychodami są przychody z głównego rodzaju działalności (dochody ze sprzedaży) oraz kwoty uzyskane z pozostałych rodzajów działalności. Np. z leasingu nieruchomości, odsetek od lokat bankowych itp. (dochód nieoperacyjny). Przy opodatkowaniu zysków uwzględnia się wszystkie dochody bez podatku VAT i akcyzy.

Grupowanie wydatków.

Wydatki są uzasadnionymi i udokumentowanymi wydatkami przedsiębiorstwa. Dzieli się je na koszty związane z produkcją i sprzedażą (wynagrodzenia pracowników, cena zakupu surowców, amortyzacja środków trwałych itp.) i koszty pozaoperacyjne (ujemne różnice kursowe, opłaty sądowe i arbitrażowe itp.). Ponadto istnieje zamknięta lista wydatków, których nie można uwzględnić w podatku dochodowym. Są to w szczególności naliczone dywidendy, dopłaty do kapitału docelowego, spłaty pożyczek itp.

Wydatki zalicza się do uzasadnionych i udokumentowanych wydatków poniesionych (poniesionych) przez podatnika.

Kalkulacja podatku.

Kalkulując podatek dochodowy od osób prawnych, podatnik musi jasno wiedzieć, jakie przychody i wydatki może w tym okresie rozpoznać, a jakich nie. Daty rozpoznania wydatków i przychodów dla celów podatkowych ustalane są dwiema różnymi metodami. (Artykuł 271-273 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Metoda memoriałowa. W przypadku, gdy podatnik prowadzi rachunkowość podatkową metodą memoriałową, data rozpoznania przychodów/wydatków nie jest uzależniona od daty faktycznego otrzymania środków (otrzymania nieruchomości, praw majątkowych itp.)/faktycznego poniesienia wydatków. Przychody (wydatki) rozliczane metodą memoriału ujmowane są w okresie sprawozdawczym (podatkowym), w którym powstały (którego dotyczą).

Metoda gotówkowa. W przypadku stosowania przez podatnika metody kasowej rozliczeń podatkowych przychody/wydatki rozpoznawane są w dacie faktycznego otrzymania środków (otrzymania nieruchomości, praw majątkowych itp.)/faktycznego poniesienia wydatków.

Procedura obliczania podatku.

Kwota podatku = stawka podatku x podstawa podatku

Obliczenie podstawy opodatkowania musi zawierać (art. 315 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• Okres, na który ustalana jest podstawa opodatkowania;
• Kwota przychodów ze sprzedaży uzyskana w okresie sprawozdawczym (podatkowym);
• Kwota wydatków poniesionych w okresie sprawozdawczym (podatkowym), pomniejszająca kwotę przychodów ze sprzedaży;
• Zysk (strata) ze sprzedaży;
• Wysokość dochodu nieoperacyjnego;
• Zysk (strata) z działalności nieoperacyjnej;
• Całkowita podstawa opodatkowania za okres sprawozdawczy (podatkowy);
• W celu ustalenia wysokości zysku podlegającego opodatkowaniu z podstawy opodatkowania wyłącza się kwotę straty podlegającą przekazaniu.

Dla zysków objętych różnymi stawkami podstawy ustalane są odrębnie.

Tworząc podstawę opodatkowania, należy wziąć pod uwagę cechy przewidziane w Ordynacji podatkowej, w zależności od warunków, specyfiki działalności podatników i innych czynników:

Specjalne warunki obliczania podatku dla niektórych rodzajów działalności.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ustanawia cechy ustalania dochodów i wydatków niektórych organizacji, które zależą od rodzaju działalności prowadzonej przez te organizacje. Zatem w rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej uwzględnia nie tylko ogólne podejście do kształtowania podstawy opodatkowania, obliczania i zapłaty podatku dochodowego, ale także specyfikę opodatkowania dochodów związaną ze specyfiką niektórych branż lub grup przedsiębiorstw.

• Banki (art. 290, 291, 292 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Organizacje ubezpieczeniowe (ubezpieczyciele) (art. 293, 294, 294.1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Niepaństwowe fundusze emerytalne (art. 295, 296 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Uczestnicy rynku papierów wartościowych (art. 298, 299 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Organizacje rozliczeniowe (art. 299 ust. 1, 299 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Specyfika operacji z instrumentami finansowymi transakcji futures (art. 301–305 i 326–327 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Specyfika realizacji umowy o zarządzanie powiernictwem majątkowym, prosta umowa partnerska (art. 276, 278 i 332 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Specyfika opodatkowania organizacji zagranicznych (art. 307-310 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Okres podatkowy. Okres raportowania.

Okres podatkowy– jest to okres, w którym kończy się proces kształtowania podstawy opodatkowania i ostatecznie ustalana jest wysokość należnego podatku. (Artykuł 285 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych okresem rozliczeniowym jest rok kalendarzowy.

Procedura obliczania płatności podatku i zaliczek.

Podatek definiuje się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku. (Artykuł 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

• Zaliczki kwartalne wpłacane są nie później niż w terminie ustalonym na złożenie zeznania podatkowego za dany okres sprawozdawczy.
• Zapłata podatku po upływie okresu rozliczeniowego nie później niż w terminie ustalonym na złożenie zeznania podatkowego za odpowiedni okres rozliczeniowy.
• Zaliczki miesięczne płatne są najpóźniej do 28 dnia miesiąca następującego po miesiącu, który upłynął.
• Zasadniczo wszyscy podatnicy podatku dochodowego płacą co miesiąc zaliczki (art. 286 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)
• Organizacje, które płacą zaliczki tylko kwartalnie (4 razy w roku), są wskazane w art. 286 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Procedura obliczania zaliczek kwartalnych.

Kwota kwartalnej zaliczki, którą organizacja musi wpłacić do budżetu za okres sprawozdawczy, na przykład na podstawie wyników sześciu miesięcy:

AK za dopłatę = raportowanie AK - AK poprzednie. Gdzie:

• AK za dodatkową opłatą– jest to kwota kwartalnej zaliczki podlegającej wpłacie (dopisaniu) do budżetu na koniec okresu sprawozdawczego.
• Raport AK– jest to kwota kwartalnej zaliczki obliczona na podstawie wyników okresu sprawozdawczego.
• AK poprzedni– jest to kwota kwartalnej zaliczki wpłaconej na podstawie wyników poprzedniego okresu sprawozdawczego (w bieżącym okresie podatkowym).

Procedura obliczania miesięcznych zaliczek.

W okresach sprawozdawczych podatnicy dokonują płatności podatku dochodowego z góry – w równych ratach co miesiąc. Kwoty takich miesięcznych zaliczek, które należy wpłacić w kolejnym okresie rozliczeniowym, podatnik oblicza na podstawie kwoty zaliczki obliczonej za poprzedni okres rozliczeniowy.

Ustalanie miesięcznych zaliczek w oparciu o rzeczywiste zyski.

Organizacja może skorzystać z tej metody dobrowolnie. (Klauzula 2 art. 286 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

W tym celu należy najpóźniej do 31 grudnia zgłosić do urzędu skarbowego informację, że w ciągu kolejnego roku firma przejdzie na rozliczanie miesięcznych zaliczek w oparciu o faktycznie uzyskany zysk.

W przypadku tej metody okresy sprawozdawcze wynoszą jeden miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące i tak dalej, aż do końca roku kalendarzowego.

• Zaliczka za styczeń jest równa kwocie podatku od zysków faktycznie uzyskanych w styczniu.
• Zaliczka za styczeń-luty równa się podatkowi od faktycznie uzyskanego zysku w styczniu i lutym pomniejszonego o zaliczkę za styczeń.
• Zaliczka za styczeń-marzec równa się podatkowi od faktycznie uzyskanego zysku w okresie styczeń-marzec pomniejszonego o zaliczki za styczeń i luty.
• I tak aż do grudnia.

Przenoszenie strat.

Organizacje, które poniosły stratę w poprzednim okresie rozliczeniowym, mają prawo obniżyć dodatnią podstawę opodatkowania bieżącego okresu o całą kwotę poniesionej straty lub o część tej kwoty (art. 283 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej )

Zwrot podatku.

Zeznanie podatkowe jest dostarczane (art. 289 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• Nie później niż 28 dni od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.
• Nie później niż do 28 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Deklarację należy złożyć w urzędzie skarbowym:

• w lokalizacji organizacji;
• w lokalizacji każdego oddzielnego działu organizacji.

Terminy płatności podatków i zaliczek.

Rachunkowość podatkowa.

Rachunkowość podatkowa to system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania podatku na podstawie danych z dokumentów pierwotnych. (Artykuł 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Podatnicy obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego) w oparciu o dane księgowe podatkowe. System rachunkowości podatkowej jest organizowany przez podatników samodzielnie.

Dane księgowe podatkowe potwierdzane są przez:

• podstawowe dokumenty księgowe (w tym zaświadczenie księgowego);
• analityczne rejestry podatkowe;
• obliczenie podstawy opodatkowania.

Nadal masz pytania? Napisz komentarz! Powodzenia!

Podatek dochodowy od osób prawnych dla organizacji pozarządowych 100% aktualizacja: 29 października 2016 r. przez: Ilja Żurawlew

Podatek dochodowy od osób prawnych płacą osoby prawne stosując powszechny system opodatkowania. Co do zasady podatek pobierany jest od różnicy pomiędzy przychodami i wydatkami. W większości przypadków stawka podatku wynosi 20%. Materiał ten, będący częścią serii „Kodeks podatkowy „dla opornych”, poświęcony jest rozdziałowi 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatek dochodowy od organizacji”. W artykule w przystępny i prosty sposób wyjaśniono procedurę obliczania i opłacania podatku dochodowego, stawek podatku oraz terminów składania sprawozdań. Należy pamiętać, że artykuły z tej serii zapewniają jedynie ogólne zrozumienie podatków; w przypadku działań praktycznych należy odwołać się do pierwotnego źródła - Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej

Kto płaci

• Wszystkie rosyjskie osoby prawne (LLC, JSC itp.).
• Zagraniczne osoby prawne, które działają w Rosji poprzez stałe przedstawicielstwa lub po prostu uzyskują dochód ze źródła w Federacji Rosyjskiej.

Od czego naliczany jest podatek?

Na zysku, czyli na różnicy między przychodami i wydatkami.

Przychodami są przychody z działalności głównej (dochody ze sprzedaży) oraz kwoty uzyskane z pozostałej działalności. Np. z leasingu nieruchomości, odsetek od lokat bankowych itp. (dochód nieoperacyjny). Przy opodatkowaniu zysków uwzględnia się wszystkie dochody bez podatku VAT i akcyzy.

Wydatki są uzasadnionymi i udokumentowanymi wydatkami przedsiębiorstwa. Dzieli się je na koszty związane z produkcją i sprzedażą (wynagrodzenia pracowników, cena zakupu surowców, amortyzacja środków trwałych itp.) i koszty pozaoperacyjne (ujemne różnice kursowe, opłaty sądowe i arbitrażowe itp.). Ponadto istnieje zamknięta lista wydatków, których nie można uwzględnić przy opodatkowaniu zysków. Są to w szczególności naliczone dywidendy, dopłaty do kapitału docelowego, spłaty pożyczek itp.

Podczas kontroli podatkowych większość problemów pojawia się właśnie z powodu wydatków: inspektorzy deklarują, że wydatki nie są ekonomicznie uzasadnione, dokumenty podstawowe są sporządzane nieprawidłowo itp. itd. Dlatego księgowi z reguły zwracają większą uwagę na dokumenty potwierdzające wydatki.

Co nie podlega opodatkowaniu?

Od zysków z działalności przeniesionych do jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego (UTII), a także od zysków przedsiębiorstw, które przeszły na uproszczony system opodatkowania lub płacą jednolity podatek rolny.

W którym momencie rozpoznawać przychody i koszty przy obliczaniu podatku dochodowego?

Przychody i koszty można ujmować na dwa sposoby: metodą memoriałową i metodą kasową.

Metoda memoriałowa przewiduje, że dochody i wydatki są co do zasady rejestrowane w okresie, w którym powstają, niezależnie od faktycznego otrzymania lub wypłaty pieniędzy. Na przykład: organizacja na podstawie umowy musi zapłacić czynsz za biuro za sierpień nie później niż 31 sierpnia, ale płatność za czynsz jest przekazywana dopiero w październiku. Zgodnie z metodą memoriałową księgowy musi zaksięgować tę kwotę jako wydatek w sierpniu, a nie w październiku.

W metodzie kasowej dochód ujmuje się zazwyczaj w momencie wpływu pieniędzy na rachunek bieżący lub kasę fiskalną, a wydatki ujmuje się w momencie spłacenia przez organizację swojego zobowiązania wobec dostawcy. Jeśli więc czynsz za biuro za sierpień faktycznie został zapłacony w październiku, to metodą kasową księgowy wykaże wydatki w październiku, a nie w sierpniu.

Organizacja ma prawo wybrać, którą z dwóch metod – memoriałową lub gotówkową – zastosuje. Istnieje jednak ograniczenie: każde przedsiębiorstwo może zastosować metodę memoriałową, a bankom nie wolno stosować metody gotówkowej. Dodatkowo, aby przejść na metodę kasową, należy spełnić warunek: przychody ze sprzedaży bez podatku VAT średnio za cztery poprzednie kwartały nie mogą przekroczyć jednego miliona rubli za każdy kwartał. Ten sam limit musi być utrzymany w okresie, gdy spółka korzysta z metody kasowej. W przypadku przekroczenia maksymalnego przychodu organizacja zobowiązana jest przejść na metodę memoriałową od początku bieżącego roku. Wybrana metoda jest ustalona w polityce rachunkowości na dany rok i jest stosowana w trakcie tego roku.

Wysokość podatków

Podstawowa stawka podatku dochodowego wynosi 20 procent. W okresie od 2017 do 2020 roku włącznie do budżetu federalnego trafia 3 proc., a do budżetu regionalnego 17 proc.

Dla niektórych rodzajów dochodów wprowadzono różne wartości. Spośród tego rodzaju dochodów księgowy w praktyce najczęściej zajmuje się otrzymanymi dywidendami, dla których na ogół obowiązuje stawka 13 proc. (pełna kwota wpływa do budżetu federalnego). Należy pamiętać, że przed 1 stycznia 2015 r. stopa dywidendy wynosiła 9 proc.

Jak obliczyć podatek dochodowy

Należy ustalić podstawę opodatkowania (czyli zysk podlegający opodatkowaniu) i pomnożyć ją przez odpowiednią stawkę podatku. Dla zysków podlegających różnym stawkom podstawy ustalane są odrębnie.

Podstawę opodatkowania oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego, który odpowiada jednemu rokowi kalendarzowemu. Innymi słowy, podstawę ustala się w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia bieżącego roku, wówczas obliczanie podstawy opodatkowania rozpoczyna się od zera.

Jeżeli na koniec roku okaże się, że wydatki przekroczyły przychody i spółka poniosła stratę, wówczas podstawę opodatkowania uznaje się za równą zeru. Oznacza to, że kwota podatku dochodowego nie może być ujemna; kwota podatku musi być zerowa lub dodatnia.

Prawidłowość wyliczenia podstawy musi zostać potwierdzona wpisami do rejestrów podatkowych. Każde przedsiębiorstwo samodzielnie opracowuje te rejestry i konsoliduje je w swojej księgowej polityce podatkowej. W praktyce rejestry podatkowe są podobne do rejestrów księgowych. Aby odzwierciedlić różne zasady tworzenia przychodów i wydatków, które mają zastosowanie odpowiednio w podatkach i rachunkowości, potrzebne są dwa rodzaje rachunkowości - podatkowa i rachunkowa. W niektórych przypadkach dochody „podatkowe” i „księgowe” mogą być takie same.

Jak obliczyć zaliczki na podatek dochodowy

W ciągu roku księgowy musi obliczyć zaliczki na podatek dochodowy. Istnieją dwa sposoby obliczania zaliczek.

Pierwsza metoda jest domyślnie ustalona dla wszystkich organizacji i przewiduje, że okresy sprawozdawcze to pierwszy kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy. Zaliczki płatne są na koniec każdego okresu sprawozdawczego. Kwota wypłaty ustalona na podstawie wyników pierwszego kwartału równa jest podatkowi od zysków uzyskanych w pierwszym kwartale. Zaliczka na koniec półrocza równa jest kwocie podatku od zysku uzyskanego za półrocze pomniejszonego o zaliczkę za pierwszy kwartał. Kwota wpłaty na podstawie wyników dziewięciu miesięcy jest równa podatku od zysku za dziewięć miesięcy pomniejszonego o zaliczki za pierwszy kwartał i pół roku.

Dodatkowo w każdym okresie sprawozdawczym dokonywane są miesięczne zaliczki. Na koniec okresu sprawozdawczego księgowy pobiera zaliczkę na podstawie wyników tego okresu (zasady kalkulacji podaliśmy powyżej), a następnie porównuje ją z kwotą miesięcznych wpłat dokonanych w tym okresie. Jeżeli całkowite miesięczne płatności są mniejsze niż końcowa zaliczka, firma jest zobowiązana dopłacić różnicę. Jeżeli wystąpi nadpłata, księgowy uwzględni ją w przyszłych okresach.

Miesięczne zaliczki naliczane są według poniższych zasad. W pierwszym kwartale, czyli styczniu, lutym i marcu, księgowy nalicza takie same miesięczne zaliczki jak w październiku, listopadzie i grudniu poprzedniego roku. W drugim kwartale księgowy pobiera podatek od zysku faktycznie uzyskanego w pierwszym kwartale i dzieli tę liczbę przez trzy. Wynik stanowi sumę miesięcznych zaliczek za kwiecień, maj i czerwiec. W trzecim kwartale księgowy pobiera podatek od rzeczywistego zysku za sześć miesięcy, odejmuje zaliczkę za pierwszy kwartał i otrzymaną liczbę dzieli przez trzy. Ukazuje się wysokość miesięcznych zaliczek za lipiec, sierpień i wrzesień. W czwartym kwartale księgowy pobiera podatek od faktycznie uzyskanego zysku za dziewięć miesięcy, odejmuje zaliczki za sześć miesięcy i otrzymaną wartość dzieli przez trzy. Są to zaliczki za październik, listopad i grudzień.

Drugi sposób opiera się na rzeczywistym zysku. Firma może dobrowolnie zastosować tę metodę. W tym celu należy najpóźniej do 31 grudnia zgłosić do urzędu skarbowego informację, że w ciągu kolejnego roku firma przejdzie na rozliczanie miesięcznych zaliczek w oparciu o faktycznie uzyskany zysk. W przypadku tej metody okresy sprawozdawcze wynoszą jeden miesiąc, dwa miesiące, trzy miesiące i tak dalej, aż do końca roku kalendarzowego. Zaliczka za styczeń jest równa kwocie podatku od zysków faktycznie uzyskanych w styczniu. Zaliczka za styczeń-luty równa się podatkowi od faktycznie uzyskanego zysku w styczniu i lutym pomniejszonego o zaliczkę za styczeń. Zaliczka za styczeń-marzec równa się podatkowi od faktycznie uzyskanego zysku w okresie styczeń-marzec pomniejszonego o zaliczki za styczeń i luty. I tak aż do grudnia.

Organizacja, która wcześniej wybrała drugą metodę obliczania zaliczek (czyli na podstawie rzeczywistych zysków), ma prawo odmówić jej i od początku przyszłego roku „powrócić” do pierwszej metody. Aby to zrobić, należy złożyć odpowiedni wniosek do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 31 grudnia bieżącego roku. W przypadku „powrotu” do pierwszej metody zaliczka za styczeń-marzec będzie równa różnicy pomiędzy zaliczką za dziewięć miesięcy a zaliczką za sześć miesięcy roku poprzedniego.

Spółki, których przychody ze sprzedaży bez VAT w czterech poprzednich kwartałach nie przekroczyły średnio 15 mln rubli kwartalnie, muszą naliczać jedynie kwartalne zaliczki. Zasada ta, niezależnie od wysokości przychodów, dotyczy również organizacji budżetowych, non-profit i niektórych innych.

Nowo utworzone organizacje naliczają nie miesięczne, ale kwartalne zaliczki, dopóki nie minie pełny kwartał od daty ich rejestracji państwowej. Następnie księgowy musi sprawdzić, jakie są przychody ze sprzedaży (bez VAT). Jeżeli nie przekracza ona 5 milionów rubli miesięcznie lub 15 milionów rubli kwartalnie, firma może w dalszym ciągu naliczać jedynie kwartalne zaliczki. W przypadku przekroczenia limitu firma przechodzi od następnego miesiąca na miesięczne zaliczki.

Kiedy przekazać pieniądze do budżetu

Jeżeli okresy sprawozdawcze wynoszą kwartał, pół roku i dziewięć miesięcy, wówczas zaliczki na podstawie wyników okresów sprawozdawczych wypłacane są odpowiednio nie później niż 28 kwietnia, 28 lipca i 28 października. Zaliczkę miesięczną za styczeń należy przekazać najpóźniej do 28 stycznia, za luty najpóźniej do 28 lutego i tak dalej, aż do grudnia włącznie.

Jeżeli spółka wypłaca zaliczki na podstawie rzeczywistych zysków, to zaliczka za styczeń jest wypłacana nie później niż 28 lutego, za styczeń-luty – nie później niż 28 marca i tak dalej, do 28 stycznia następnego roku.

Niezależnie od wybranego sposobu naliczania zaliczek, na koniec roku kalendarzowego księgowy prezentuje łączną kwotę podatku dochodowego za rok ubiegły. Następnie porównuje ją z wysokością zaliczek naliczonych na koniec okresów sprawozdawczych. Jeżeli łączna kwota zaliczek będzie niższa od ostatecznej kwoty podatku, różnicę firma dopłaca do budżetu. Jeżeli wystąpi nadpłata, księgowy uwzględni ją w kolejnych okresach. Całą kwotę podatku dochodowego należy zapłacić najpóźniej do 28 marca następnego roku.

Jak zgłosić podatek dochodowy

Spółki, których działalność jest w całości przeniesiona do jednego lub kilku specjalnych reżimów podatkowych (UTII, system uproszczony lub płatność jednolitego podatku rolnego), nie mogą wykazywać podatku dochodowego.

Wszystkie pozostałe osoby prawne, które dokonały co najmniej jednej transakcji polegającej na przyjęciu lub wydatku środków pieniężnych lub środków niegotówkowych, niezależnie od tego, czy posiadają dochody, są obowiązane złożyć do inspektoratu deklaracje podatku dochodowego na podstawie wyników okresów sprawozdawczych i podatkowych.

Zeznanie na podatek dochodowy za okres (rok) podatkowy należy złożyć w inspektoracie nie później niż 28 marca następnego roku. Organizacje non-profit, które nie mają obowiązku płacenia podatku, składają uproszczoną formę deklaracji. Wszystkie pozostałe przedsiębiorstwa, niezależnie od obowiązku zapłaty podatku, składają deklaracje na koniec roku w pełnej formie.

Spółki, których okresy sprawozdawcze są kwartalne, półroczne i dziewięciomiesięczne, składają sprawozdania w formie uproszczonej odpowiednio nie później niż 28 kwietnia, 28 lipca i 28 października. Organizacje, dla których okresy sprawozdawcze wynoszą jeden miesiąc, dwa miesiące itd., składają raporty w formie uproszczonej nie później niż 28 lutego, 28 marca i tak dalej do 28 stycznia następnego roku.

Podatki federalne, a także regionalne i lokalne podatki i opłaty są wymienione w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. W tym artykule rozważymy klasyfikację podatków – federalnych, regionalnych i lokalnych – wraz z numerem normy je regulującej.

Federalne podatki i opłaty

Zgodnie z art. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatki i opłaty federalne są takimi obowiązkowymi płatnościami, których przeniesienie musi odbywać się wszędzie na terytorium Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie wpływ federalnych standardów podatkowych reguluje wyłącznie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, która wprowadza i uchyla zarówno same podatki, jak i indywidualne przepisy dotyczące konkretnego podatku federalnego.

Kwoty podatków federalnych trafiają do budżetu Federacji Rosyjskiej o tej samej nazwie.

Materiały zawarte w tej sekcji opowiedzą Ci o procedurze stosowania BCC dla różnych podatków. .

Podatki regionalne

Podatki regionalne, które obejmują podatek transportowy, podatki od gier hazardowych i majątek organizacji, mogą być regulowane zarówno przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, jak i przez ustawy wydawane przez władze regionów kraju, w przeciwieństwie do podatków federalnych. Ustawy podmiotów wchodzących w jego skład określają znaczenie stawek, dostępność niektórych świadczeń, określają warunki płatności i składania oświadczeń.

I tak na przykład rozdz. 28 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ustalający stawki podatku transportowego w ust. 1 art. 361 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w ust. 2 art. 362 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wskazuje, że ich wartość może zostać zmieniona przez podmioty w górę lub w dół 10-krotnie. A moskiewska ustawa miejska „O podatku transportowym” z dnia 09.07.2008 nr 33 określa już ostateczne wymagania dotyczące obliczania podatku, w szczególności stawki stosowane do obliczania podatku transportowego.

Płatność z tytułu tego rodzaju podatków trafia do budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

WAŻNY! Pomimo tego, że podatek dochodowy należy do grupy podatków federalnych, wpłaty za niego trafiają do 2 budżetów: federalnego i regionalnego (odpowiednio 3 i 17%).

Lokalne podatki i opłaty

Wpływ podatków lokalnych regulują Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej oraz przepisy uchwalane na szczeblu gminnym. Podatki te obejmują podatek gruntowy i podatek od majątku osobistego. A od 2015 r. w tej grupie wprowadzono podatek handlowy (ustawa z dnia 29 listopada 2014 r. nr 382-FZ).

Środki przeznaczane na płacenie podatków trafiają do budżetów lokalnych.

Podatki i reżimy specjalne

Oprócz wcześniej omówionych grup podatków, Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej określa tak zwane specjalne reżimy, których stosowanie zwalnia z zapłaty podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych (dla przedsiębiorców indywidualnych), podatku VAT, podatku od majątku organizacji i osób fizycznych, ale wprowadza obowiązek płacenia jednego podatku.

Wyróżnia się następujące tryby:

O szczegółach naliczania i płacenia tego podatku przeczytasz w dziale „STS”.

• UTII;

Materiały w dziale „UTII” pomogą Ci przejść na UTII i zorganizować zajęcia w tym trybie.

• system dla producentów rolnych;

Materiały dotyczące obliczania, płatności i raportowania w tym trybie znajdują się w rozdziale „Ujednolicony podatek rolny”.

• umowa o podziale produkcji;
• systemu patentowego.

Niuanse systemu opodatkowania patentów można znaleźć w sekcji „PSN”.

Wykaz podatków federalnych, regionalnych i lokalnych w latach 2019-2020 (tabela)

Składki ubezpieczeniowe

Od 2017 roku Ch. 34, który przewiduje opłacanie składek na ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, społeczne z tytułu czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem (Ustawa nr 243-FZ z dnia 07.03.2016). Do 2017 r. składki te odprowadzane były do ​​budżetu odpowiednio Funduszu Emerytalnego i Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.

Płatnicy składek ubezpieczeniowych wymienieni są w art. 419 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przedmiot opodatkowania określony jest w art. 420, a stawki składek wymienione są w art. 425-430 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Odpowiedzi na pytania związane z naliczaniem, opłacaniem i raportowaniem składek ubezpieczeniowych znajdziesz w dziale „Składki ubezpieczeniowe”..

Wyniki

Podatków federalnych jest całkiem sporo. Ze względu na to, że obejmują one tak duże podatki, jak podatek dochodowy i VAT, wielkość podatków federalnych znacznie przewyższa wysokość opłat do budżetów regionalnych czy lokalnych.

Wszystkie osoby prawne stosujące powszechny (standardowy) system podatkowy są zobowiązane do obliczania i płacenia podatku dochodowego od osób prawnych. Organizacje, które przeszły na systemy uproszczone (UTII, USNO, jednolity podatek rolny), nie są jego płatnikami.

Funkcje obliczeń NPO

Rosyjskie i zagraniczne osoby prawne są zobowiązane do wpłacania do budżetu 20% zysków w formie podatku. Podstawę obliczenia ustala się, uwzględniając zasady rozliczania przychodów oraz wymogi dotyczące wydatków odliczanych od podstawy opodatkowania. Wynik powinien zostać odzwierciedlony w pieniądzu w postaci zysku. W obliczeniach wykorzystywane są informacje o dochodzie operacyjnym i nieoperacyjnym. Zasady ustalania każdej kategorii opisano szczegółowo w rozdziale 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ponadto podatnik może obniżyć podstawę opodatkowania o kwotę strat i w razie potrzeby przenieść je na przyszłe miesiące.

Za okres rozliczeniowy uważa się jeden rok. Podatnicy mają jednak obowiązek uiszczania opłat zaliczkowych oraz sporządzania i składania sprawozdań kwartalnie (w niektórych przypadkach co miesiąc).

Obniżone stawki podatku dochodowego od osób prawnych

Prawo stosowania obniżonych stawek podatku dochodowego przysługuje organizacjom zaliczanym do producentów rolnych. W latach 2013-2015 będzie to 0%.

Obniżone stawki ustala się także dla zysków osiąganych przez osoby prawne z określonych rodzajów działalności:

• 10% dla firm zagranicznych przy wynajmie pojazdów (jeżeli dochód nie jest związany z pracą na terenie Federacji Rosyjskiej);
• 0,9 i 15% dla dochodów z dywidend (z zastrzeżeniem szeregu dodatkowych warunków);
• 0,9 i 15% dla zysków z papierów wartościowych (szeroki zakres warunków i grup);
• 0% dla organizacji medycznych.

Trudność w ustaleniu stawki wynika w dużej mierze z odmiennego podejścia ustawodawcy do niektórych rodzajów działalności komercyjnej

Raportowanie, funkcje księgowe

Podatnik ma obowiązek składania sprawozdań na ściśle ustalonych formularzach w miejscu rejestracji. Samodzielnie dokonuje kalkulacji zaliczek i podsumowuje wyniki roku. Osoba prawna ma obowiązek ustalić wysokość miesięcznej składki na podstawie danych z poprzedniego okresu sprawozdawczego:

• w pierwszym miesiącu – kwota równa wpłacie za ostatni miesiąc upływającego kwartału;
• za drugi miesiąc - 1/3 całkowitej składki kwartalnej;
• za trzeci miesiąc na podstawie wyników kwartału.

Obliczanie zaliczek za III kwartał odbywa się z uwzględnieniem danych za pół roku, a za IV kwartał z uwzględnieniem informacji za 9 miesięcy. Środki wpłacane są do budżetu do 28 dnia następnego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. W wyznaczonym terminie podatnik ma także obowiązek przesłać oświadczenie.