Menu
domSytem zapłonu

Jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych dla indywidualnego wynajmującego. Jak zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie umowy najmu? wynajmujemy mieszkanie poprawnie. Czy powinienem to zrobić?

I nie ma znaczenia, co będzie zapisane w umowie najmu z osobą fizyczną. W każdym przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych musi zapłacić najemca - organizacja (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 sierpnia 2015 r. Nr 03-04-05/49369). Podatek dochodowy od osób fizycznych przy leasingu Podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu najmu naliczany jest przy każdej wypłacie dochodu osobie fizycznej według następującego wzoru: Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi:

  • jeżeli wynajmujący jest rezydentem Federacji Rosyjskiej – 13%;
  • jeżeli wynajmujący nie jest rezydentem Federacji Rosyjskiej - 30%.

A na osobę fizyczną czynsz jest przekazywany pomniejszony o potrąconą kwotę podatku. Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu Podatek potrącony przez organizację jest przekazywany do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu zapłaty czynszu osobie fizycznej (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). BCC dla podatku dochodowego od osób fizycznych za wynajem - 182 1 01 02010 01 1000 110. Czyli tak samo, jak przy przekazywaniu podatku dochodowego od osób fizycznych pracownikom organizacji.

Rozliczenie podatkowe podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie płatności z tytułu umów najmu

Agenci podatkowi Federacji Rosyjskiej prowadzą ewidencję dochodów uzyskanych od nich przez osoby fizyczne w okresie rozliczeniowym, ulg podatkowych udzielonych osobom fizycznym, naliczonych i pobranych podatków w rejestrach podatkowych. Formularze rejestrów rozliczeń podatkowych oraz tryb odzwierciedlania danych analitycznych rozliczeń podatkowych oraz danych z pierwotnych dokumentów księgowych są opracowywane przez agenta podatkowego samodzielnie i muszą zawierać m.in. informacje umożliwiające identyfikację podatnika.

Dane dotyczące indywidualnego odbiorcy dochodu znajdują się w sekcji 2 formularza 2-NDFL. Ponadto, zgodnie z Sekcją IV Procedury wypełniania 2-NDFL, Sekcję 2 formularza 2-NDFL „Dane osoby fizycznej – odbiorcy dochodu” wypełnia agent podatkowy na podstawie danych z dokumentu tożsamości podatnika .

Wynajem od osoby fizycznej: podatek dochodowy od osób fizycznych

Uwaga

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, osoby, które otrzymały wynagrodzenie od organizacji niebędących agentami podatkowymi, na podstawie zawartych umów o pracę i umów cywilnych, w tym dochody z umów o pracę lub umów najmu jakiejkolwiek nieruchomości, samodzielnie obliczają i płacą podatek dochodowy od osób fizycznych . Zasada ta dotyczy jednak tylko przypadków, gdy wynagrodzenie wypłaca organizacja niebędąca agentem podatkowym, na przykład organizacje zagraniczne (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 lutego 2013 r. N 03-04-06/5601 , z dnia 7 listopada 2011 r. N 03-04-06/ 3-298, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 1 listopada 2010 r. N ShS-37-3/).


W związku z tym w rozpatrywanym przypadku organizacja najemców zgodnie z prawem potrąca dochód osoby fizycznej przy jej płaceniu i przekazuje do budżetu odpowiednią kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie klauzuli 7 art.

Podatek dochodowy od osób fizycznych w przypadku wynajmu od osoby fizycznej

Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej agent podatkowy dodatkowo, nie później niż 1 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, będzie musiał złożyć formularz 2-NDFL ze znakiem „2”. Procedura składania formularza 2-NDFL do organów podatkowych została zatwierdzona zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 września 2011 r. N MMV-7-3/

W formularzu 6-NDFL nie uwzględnia się informacji identyfikujących podatników. Sekcja 1 formularza 6-NDFL wskazuje kwoty naliczonego dochodu, obliczonego i potrąconego podatku, łącznie dla wszystkich osób fizycznych, od początku okresu rozliczeniowego, według odpowiedniej stawki podatkowej.

W sekcji 2 wskazano konkretne daty faktycznego otrzymania dochodu przez osoby fizyczne i potrącenia podatku, odpowiadające im kwoty, a także termin przekazania podatku (klauzule 3.1, 4.1, 4.2 Procedury wypełniania 6-NDFL ).

Podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie umowy z osobą fizyczną

Ważny

Przy zawieraniu umów i innych transakcji zabrania się umieszczania w nich klauzul podatkowych, zgodnie z którymi agenci podatkowi wypłacający dochody przyjmują na siebie obowiązek poniesienia wydatków związanych z zapłatą podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to bezpośrednio określone w paragrafie 9 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku ogólnie obowiązuje podany tryb obliczenia, potrącenia od podatnika i zapłaty podatku.


Postanowienia umowy cywilnej nie mogą zmieniać obowiązków określonych w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.09.2016 N 03-04-05/12891, z dnia 06.02.2015 N 03-04-06/31829). Departament Finansowy zwraca uwagę, że warunki umowy dotyczące wypełnienia obowiązków płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, wbrew trybowi określonemu w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, staną się nieważne (pismo Ministerstwa Finansów z dnia Rosja z dnia 29 kwietnia 2011 r. N 03-04-05/3-314).

Gdzie przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych wynajmującego - osoba fizyczna

Informacje

Zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych na koszt agentów podatkowych jest niedozwolona 11.07.2017 Autor: Ekspert Działu Doradztwa Prawnego GARANT Lazareva Irina Pracownik został wysłany w długą podróż służbową. Przedsiębiorstwo płaci wynajmującemu za mieszkanie swojemu pracownikowi na podstawie umowy najmu.


Wynajmującym jest osoba fizyczna – rezydent podatkowy Federacji Rosyjskiej. Za zgodą stron wysokość czynszu wynosi 20 000 rubli.
miesięcznie, a także podatek dochodowy od osób fizycznych, który płaci pracodawca. Jaka jest procedura przekazywania informacji do urzędu skarbowego w formularzu 2-NDFL dla wynajmującego? Jak odzwierciedlić tę kwotę w formularzu 6-NDFL? Po rozważeniu tej kwestii doszliśmy do następującego wniosku: W przypadku dochodu wypłacanego przez podatnika osobie fizycznej na podstawie umowy najmu nie ma przepisów dotyczących wypełniania lub składania formularzy 2-NDFL i 6-NDFL.

Procedura płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku wynajmu nieruchomości od osoby fizycznej

Jak wynika z pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 27 kwietnia 2016 r. N BS-17-11/63, płacąc osobie fizycznej dochód w formie czynszu, agenci podatkowi mają możliwość uzgodnienia danych osobowych odbiorców dochodów w celu ustalenia tożsamości osoby, na rzecz której dokonywane są te płatności. Działania te mają na celu przede wszystkim wspieranie interesów samych podatników.

Formularz 2-NDFL agent podatkowy składa w sposób ogólny nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, zaznaczając znak „1” (Dział II Procedury wypełniania 2-NDFL). Gdy wynajmujący płaci czynsz gotówką, nie ma co mówić o braku możliwości potrącenia od podatnika naliczonej kwoty podatku.

Jeżeli jednak z jakiegokolwiek powodu naliczony podatek dochodowy od osób fizycznych nie zostanie pobrany w okresie rozliczeniowym, wówczas kierując się klauzulą ​​5 art.

Zgłaszanie wynajmu od osoby fizycznej W przypadku indywidualnego wynajmującego należy utworzyć oddzielny rejestr podatkowy dla podatku dochodowego od osób fizycznych i na koniec roku w sposób ogólny złożyć zaświadczenie 2-NDFL do Federalnej Służby Podatkowej. Musi odzwierciedlać dochód w postaci czynszu, kwotę naliczoną, potrąconą i przekazaną do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Kod dochodu w 2-NDFL przy wynajmie od osoby fizycznej to 1400. Ponadto informacje o indywidualnym wynajmującym zawarte są w raporcie kwartalnym 6-NDFL. Składki ubezpieczeniowe przy wynajmie lokalu od osoby fizycznej Kwota czynszu płacona osobie fizycznej nie podlega składkom na ubezpieczenie do Funduszu Emerytalnego, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego (art. 420 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).
Podatek dochodowy od osób fizycznych od innych opłat za wynajem Jeżeli organizacja zwraca indywidualnemu wynajmującemu koszty mediów, które zależą od rzeczywistego zużycia najemcy i są rozliczane według liczników (prąd, gaz, woda), wówczas zwrócona kwota nie jest kwotą dochód do opodatkowania.

Do jakich organów podatkowych należy odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych w ramach umowy najmu zawartej z osobą fizyczną?

Zastanówmy się, w jakich przypadkach indywidualny przedsiębiorca jest uznawany za agenta podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z postanowieniami ust. 1 art. 226 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dzieje się tak, jeżeli indywidualny przedsiębiorca płaci osobie fizycznej dochód określony w ust. 2 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Zalicza się do nich wszystkie dochody, których źródłem jest przedsiębiorca, z wyjątkiem tych wymienionych w szczególności w art. 228 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podpunkt 1 ust. 1 art. 228 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że w odniesieniu do dochodów wynikających z umów najmu jakiejkolwiek nieruchomości otrzymanej od osób fizycznych i organizacji niebędących agentami podatkowymi, obywatele samodzielnie obliczają i płacą podatek. W piśmie z dnia 27 sierpnia 2015 r. nr 03-04-05/49369 Ministerstwo Finansów Rosji wyjaśniło ten subklauzulę. 1 ust. 1 art. 228 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej dotyczy wyłącznie dochodów od osób nieuznanych przez agentów podatkowych (na przykład od spółek zagranicznych).

Do jakiego urzędu skarbowego należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych w związku z umową najmu zawartą z osobą fizyczną?

Formularz 2-NDFL z cechą 1 agent podatkowy składa zgodnie z ogólną procedurą najpóźniej do 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. W formularzu 6-NDFL operacja płacenia czynszu osobie fizycznej musi być odzwierciedlona zarówno w wierszach sekcji 1 (020, 040, 070), jak i w sekcji 2 w wierszach 100–140. Więcej szczegółów znajdziesz poniżej. Uzasadnienie wniosku: Ogólna procedura płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych przy wynajmie nieruchomości od osoby fizycznej Dochód osoby fizycznej - rezydenta podatkowego Federacji Rosyjskiej z wynajmu lokali mieszkalnych podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13 % (klauzula 1 artykułu 41, artykuł 209, klauzula 1 artykułu 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 kwietnia 2017 r. N 03-04-09/19981, Federalna Służba Podatkowa Rosji z dnia 23 kwietnia 2015 r. N BS-4-11/).

Obecnie wszelka działalność handlowa prowadzona przez mieszkańców Federacji Rosyjskiej podlega wszelkiego rodzaju podatkom.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

Jest szybki i ZA DARMO!

Prawie wszystkie punkty dotyczące tej kwestii są ujęte w przepisach tak szczegółowo, jak to możliwe.

Co więcej, dotyczy to również wynajmu różnego rodzaju lokali przez indywidualnych właścicieli – zarówno mieszkalnych, jak i komercyjnych.

Obowiązkowe jest płacenie podatku dochodowego od osób fizycznych w terminach określonych w obowiązujących przepisach, ponieważ w przeciwnym razie istnieje duże prawdopodobieństwo nałożenia kar przez Federalną Służbę Podatkową.

Informacje ogólne

Osoba wynajmująca lokale różnego typu musi możliwie szczegółowo zrozumieć następujące punkty:

  • definicje;
  • zawarcie umowy;
  • podstawy prawne.

Dobra znajomość ram prawnych pozwoli uniknąć trudności prawnych związanych z rejestracją i innymi ważnymi kwestiami.

Definicje

Podstawowe pojęcia, które należy zrozumieć, aby skutecznie prowadzić działalność gospodarczą, to:

  • indywidualny;
  • podatek dochodowy;
  • rejestracja państwowa;
  • indywidualna przedsiębiorczość.

Umownie wszystkie nieruchomości, które można wynająć, można podzielić na dwie kategorie:

  • Reklama;
  • osiedle mieszkaniowe

Jednak niezależnie od jego rodzaju, czerpiąc zyski z jego wynajmu, trzeba odprowadzać do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych.

Co więcej, płatność ta musi zostać dokonana w każdym przypadku - jeśli właściciel wynajmuje nieruchomość zarówno jako osoba fizyczna, jak i osoba prawna (IP).

Rejestracja państwowa oznacza rejestrację w specjalnym rejestrze. Nie jest to wymagane w przypadku osób wynajmujących nieruchomość.

Dokument ten stanowi podstawę prawną do prowadzenia działalności gospodarczej tego rodzaju.

Zawarcie umowy

Obowiązkowym warunkiem legalności prowadzenia tego typu działalności jest umowa najmu.

Można go skompilować w dowolnej formie, ale musi on być w pełni zgodny z przepisami Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z rozdziałem wskazanym powyżej dokument danego typu musi koniecznie zawierać następujące sekcje:

  • miejsce i data zawarcia umowy;
  • pełne imię i nazwisko:
  • gospodarz;
  • najemca;
  • położenie terytorialne;
  • istniejąca komunikacja inżynieryjna (wentylacja, zaopatrzenie w ciepło, energia elektryczna itp.);
  • czynsz, procedura jego płatności;
  • prawa i obowiązki stron – tę sekcję należy opisać możliwie szczegółowo, gdyż w przypadku sytuacji kontrowersyjnych zostanie ona wzięta pod uwagę przez sąd;
  • okres wynajmu;
  • tryb dokonywania zmian w umowie, wygaśnięcia jej obowiązywania;
  • odpowiedzialność stron za niedotrzymanie warunków;
  • postanowienia końcowe;
  • dane i podpisy stron umowy.

Ponadto oprócz zawarcia umowy tego typu wskazane jest sporządzenie specjalnego aktu przyjęcia i przeniesienia nieruchomości.

Powinien wskazywać najważniejsze punkty dotyczące stanu nieruchomości oraz inne punkty wymagające uwagi.

Podstawa prawna

Osoba zajmująca się wynajmem jakiejkolwiek nieruchomości (niezależnie od jej rodzaju) powinna zapoznać się z regulacjami prawnymi dotyczącymi tej kwestii.

Warto więc wiedzieć, że prawo najmu dowolnego lokalu przysługuje wyłącznie jego właścicielowi – podstawą tego jest.

W niektórych przypadkach osoby fizyczne nie mają prawa prowadzić tego typu działalności bez zarejestrowania się jako przedsiębiorca indywidualny.

Wszystkie punkty dotyczące tej kwestii są wskazane w - działalność przedsiębiorcza to systematyczne wydobywanie zysku.

Jeśli więc ktoś systematycznie wynajmuje nieruchomość, osiąga tego rodzaju zysk. Dlatego też rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy jest obowiązkowa.

Jeżeli z jakiegoś powodu dana osoba nie zarejestruje się w przewidziany sposób, zostaną na nią nałożone odpowiednie sankcje.

Punkt ten regulują:

Osoba fizyczna nieposiadająca rejestracji jako przedsiębiorca indywidualny ma prawo wynajmować dowolną nieruchomość na podstawie następujących dokumentów prawnych:

  • pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej:

Ale nawet jeśli właściciel zamierzający wynająć nieruchomość jest całkowicie przekonany o legalności swoich działań, powinien i tak wziąć pod uwagę stanowisko Plenum Sił Zbrojnych FR.

Ponieważ praktyka sądowa jest niezwykle niejednoznaczna. Ale właśnie tym kierują się różne sądy przy podejmowaniu jakichkolwiek decyzji.

Obliczanie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wynajmu lokalu od osoby fizycznej

Jeżeli indywidualny właściciel nieruchomości działa w ramach prawa dotyczącego najmu lokalu osobom trzecim, nie powinien zapominać o podatkach – podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przede wszystkim należy wyjaśnić następujące ważne punkty:

  • jak obliczyć kwotę;
  • funkcje płatności;
  • kod klasyfikacji budżetu;
  • formacja - wskazane jest zapoznanie się z próbką tego dokumentu;
  • wpisy po naliczeniu.

Najważniejsze jest prawidłowe obliczenie kwoty płatności. Ponieważ w przypadku niedopłaty Federalna Służba Podatkowa może nałożyć kary na podatnika.

Jak obliczyć kwotę

Podatek dochodowy od osób fizycznych jest rodzajem podatku bezpośredniego. Oblicza się go procentowo – kwotę tę pobiera się od całkowitego dochodu osób fizycznych, ale jednocześnie odejmuje się od niej różne rodzaje dochodów.

Podstawą jego zapłaty jest. Jego wartość wynosi 13%.

Zatem wzór na obliczenia jest następujący:

Długość okresu podatkowego jest regulowana. Jest to dokładnie 12 miesięcy kalendarzowych.

Funkcje płatności

Cel zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wynajmu lokalu od osoby fizycznej jest zawsze taki sam. Ale jest jedna ważna kwestia dotycząca formy jej przekazania.

Wszystko zależy od statusu prawnego osoby wynajmującej lokal/nieruchomość. Mogłoby być:

  • organizacja (z różnymi formami własności);
  • przedsiębiorca indywidualny;
  • indywidualny.

W pierwszych dwóch przypadkach (osoba prawna lub przedsiębiorca indywidualny) najemca jest agentem podatkowym wynajmującego. Jest zatem zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych – jego wysokość w dalszym ciągu będzie wynosić 13%.

Należy odpowiednio przygotować sprawozdanie finansowe, biorąc pod uwagę ten czynnik.

Wynajmujący z kolei ma obowiązek jedynie w określonym terminie złożyć deklarację organom podatkowym właściwym dla swojego miejsca zamieszkania. Sytuacja jest bardziej skomplikowana w przypadku wynajmu nieruchomości osobom prywatnym.

Osoba fizyczna dokonująca tego typu działalności nie posiada w tym przypadku agenta podatkowego. I musi samodzielnie dokonywać wszelkich płatności, generując przy tym odpowiednie raportowanie – deklarację.

Ale jednocześnie osoba fizyczna jest zwolniona z prowadzenia ksiąg rachunkowych - zgodnie z ustawodawstwem obowiązującym w Federacji Rosyjskiej.

KBK

KBK - kody klasyfikacji budżetowej - pomaga dowiedzieć się, gdzie zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych wynajmując lokal od osoby fizycznej.

To właśnie ten zestaw liczb pozwala automatycznie dokonać płatności i wskazać jej cel. Należy jednak pamiętać, że kody klasyfikacji budżetowej zmieniają się co roku.

Przed wygenerowaniem raportów i zleceń płatniczych bardzo ważne jest, aby najpierw upewnić się, że wszystkie dane są prawidłowe.

W 2019 roku BCC do przekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wynajmu lokalu kształtuje się następująco – 182 1 01 02030 01 1000 110.

Ponadto kod ten stosuje się do wszystkich źródeł dochodu wyznaczonych w Federacji Rosyjskiej.

Tworzenie zlecenia płatniczego (próbka)

Należy pamiętać, że stosunkowo niedawno nastąpiły istotne zmiany w procedurze generowania zlecenia płatniczego. Podstawą jest to

Najważniejsze zmiany, których dotyczyły:

Istnieje wiele różnych niuansów, które należy wziąć pod uwagę przy generowaniu zlecenia płatniczego bez wątpienia.

Księgowania po naliczeniu

Przedsiębiorcy indywidualni, a także organizacje, niezależnie od formy własności, mają obowiązek odpowiednio ująć zapłacony podatek dochodowy od osób fizycznych w swoich sprawozdaniach finansowych – poprzez księgowanie.

Operacje te wyglądają mniej więcej tak:

Pojawiające się pytania

Należy pamiętać, że rozważany rodzaj działania ma wiele różnych niuansów. Dotyczą one takich aspektów jak rodzaj lokalu, wyświetlanie różnych czynników w specjalnym programie księgowym.

Jeżeli lokal nie jest mieszkalny

Zgodnie z ustawodawstwem obowiązującym w Federacji Rosyjskiej osoby fizyczne mają pełne prawo do posiadania lokali niemieszkalnych.

Ten moment jest odzwierciedlony:

Jednocześnie właściciel nieruchomości ma prawo dokonać z nią niemal wszelkich czynności według własnego uznania. Łącznie z wynajmem.

Podstawą tego jest Federacja Rosyjska. Moment ten reguluje także art. nr 608 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym wynajmując nieruchomość, jej właściciel korzysta z prawa do rozporządzania nią według własnego uznania.

Dlatego też przy wynajmie lokalu niemieszkalnego przez osobę fizyczną nie jest wymagana rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy. Wystarczy więc, że właściciel zawrze umowę z najemcą.

Ponadto, jeśli czas trwania najmu przekracza rok, wówczas obowiązkowa jest jego rejestracja.

Jak wykonywać operacje w 1C

Operacje mające na celu odzwierciedlenie podatku dochodowego od osób fizycznych w specjalistycznym oprogramowaniu księgowym z 1C należy przeprowadzić w następujący sposób:

  • wstępne dane są przygotowywane:
  • osobiste przez fizyczne osoby;
  • wyznacza się uprawnienia do różnego rodzaju odliczeń z tytułu podatku od towarów i usług;
  • odzwierciedlana jest kwota naliczonych dochodów/podatków/składek (w podziale na okres rozliczeniowy).

Po pomyślnym zakończeniu wszystkich powyższych operacji wszystkie pozostałe raporty są generowane automatycznie.

Korzystając z 1C: Księgowość, możesz przygotować następujące dokumenty, które należy złożyć wyspecjalizowanym organom podatkowym:

  • – zawiera wszystkie informacje o dochodach osób fizycznych. osoby;
  • formularze:

    Pomimo pozornej prostoty wynajmu lokalu (dowolnego rodzaju), osoba fizyczna poprzez takie działanie przejmuje na siebie dużą liczbę obowiązków.

    Należy ich wszystkich przestrzegać, ponieważ naruszenia mogą prowadzić nie tylko do odpowiedzialności administracyjnej, ale także do odpowiedzialności karnej.

    Istnieje duże prawdopodobieństwo nałożenia kar finansowych – nie są one zbyt duże, ale nie warto ponownie zwracać na to uwagi Federalnej Służby Skarbowej.

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Zastanówmy się, jakie skutki ekonomiczne ma zawarcie umowy najmu z osobą fizyczną z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych i tego, kto w tym przypadku płaci podatek.

Co do zasady czynsz zawiera dwa elementy kalkulacji: podstawowy i dodatkowy.

Główna część oznacza jedynie płatności za ilość wynajętej powierzchni. A część dodatkowa oznacza zwykle rachunki za media. Różne kombinacje tych dwóch elementów nazywane są procedurą ustalania czynszu. Konsekwencje ekonomiczne dla stron transakcji zależą od kolejności ustalonego czynszu.

Zwykle są 3 sytuacje:

  • Czynsz najmu wynikający z umowy obejmuje wyłącznie opłaty za oddaną do użytku powierzchnię, a najemca opłaca opłaty za media niezależnie od zużycia.
  • czynsz obejmuje wyłącznie opłaty za powierzchnię oddaną do użytkowania oraz opłaty na rzecz mediów w zakresie kosztów zużytych przez najemcę mediów: zimnej i ciepłej wody, ogrzewania, kanalizacji, dostawy energii itp., dokonywane są przez wynajmującego – indywidualne, z późniejszą rekompensatą wszystkich tych wydatków przez najemcę.
  • czynsz obejmuje media.

Rozważmy te 3 sytuacje bardziej szczegółowo z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych.

Czy wpłaty w formie czynszu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Przyjrzyjmy się opcji pierwszej, gdy czynsz zawiera wyłącznie opłaty za powierzchnię lokali oddanych do wynajęcia, bez opłat za media.

Osoba fizyczna otrzymuje czynsz za udostępniony lokal: pieniądze na rachunek bieżący. Pieniądze te zapewniają wynajmującemu korzyść ekonomiczną. W rezultacie osoba fizyczna uzyskuje dochód w wyniku transakcji. W sferze gospodarczej dochód uzyskany z transakcji ma zawsze swój udział albo ze strony partnera, albo ze strony państwa.

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Zgodnie z przepisami podatkowymi osoba uzyskująca dochód może mieć zobowiązania wobec budżetu w postaci podatku dochodowego od osób fizycznych. A księgowy, biorąc pod uwagę normy rozdziału 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, musi odpowiedzieć na pytanie: „Czy płatności w formie czynszu podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych?”

Zasady opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Zdecydowana większość dochodów uzyskanych przez osobę fizyczną z rosyjskiej organizacji podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. Aby jednak podjąć właściwą decyzję w sprawie konkretnej płatności, księgowy musi rozumieć zasady podatku dochodowego od osób fizycznych.

Sugerujemy rozważenie algorytmu pracy krok po kroku.

Krok 1. Ustal przedmiot opodatkowania

Aby ustalić, czy ogólnie możliwe jest uznanie wpłat na rzecz osoby fizycznej za dochód zgodnie z ogólną normą określoną w ust. 1 art. 41 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Słowem kluczowym w wyrażeniu „podatek dochodowy od osób fizycznych” jest słowo „dochód”. Podatek ten jest obliczany i pobierany konkretnie od dochodu osób fizycznych. Jeżeli istnieje dochód, istnieje przedmiot opodatkowania, a jeżeli istnieje przedmiot opodatkowania, na państwie powstają obowiązki zapłaty podatku.

Spójrzmy na warunki. Zgodnie z ogólnym pojęciem „dochodu” zgodnie z ust. 1 art. 41 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej rozumie się korzyść ekonomiczną w formie pieniężnej lub rzeczowej, która może zostać oszacowana i ustalona. Zatem dochód jest korzyścią ekonomiczną, którą można zmierzyć. W konsekwencji, jeśli nie ma korzyści ekonomicznych, dana osoba nie będzie miała żadnego dochodu.

Jednakże kategoria korzyści ekonomicznej zawarta w ust. 1 art. 41 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie jest regulowany przepisami dotyczącymi podatków i opłat. Dlatego, aby rozszyfrować tę koncepcję, zmuszeni jesteśmy sięgnąć do innych źródeł. Według słownika objaśniającego Dahla „zyskowny” oznacza korzystny, dochodowy. Oznacza to, że w rozumieniu ust. 1 art. 41 Korzyści NK oznaczają wzrost dobrostanu.

Jednostka w związku z wysokością otrzymywanego czynszu odczuwa wzrost swojego dobrostanu i pojawia się korzyść ekonomiczna. Jest korzyść ekonomiczna - jest dochód. Stąd:

Otrzymany czynsz stanowi dochód osoby fizycznej, w związku z czym podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Krok 2. Określ przedmiot opodatkowania

Przyjrzyjmy się art. 209 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w którym fakt uzyskania dochodu jest powiązany ze stanem jego pochodzenia i statusem osoby fizycznej: rezydent/nierezydent. Jeśli dochód znajdzie się na liście, wówczas będzie obowiązek zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jeżeli uzyskany dochód jest uwzględniony w wykazie, podlega on opodatkowaniu jak dochód uzyskany ze źródeł znajdujących się na terenie Federacji Rosyjskiej na rzecz osoby fizycznej będącej rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej zgodnie z ust. 1 art. 209 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Krok 3. Zdecyduj, od jakiego rodzaju dochodu będziesz musiał płacić podatek dochodowy od osób fizycznych

Zwracamy się do art. 208 ust. 1.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przedstawiona lista ma charakter otwarty i formalnie wszystko, co mieści się w ogólnej definicji dochodu, powinno być opodatkowane. Jeżeli w wykazie dochodów podlegających opodatkowaniu nie ma dokładnego dopasowania nazw płatności, a także nie zalicza się ich do dochodu niepodlegającego opodatkowaniu zgodnie z wykazem art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, wówczas zostaje podjęta decyzja, że ​​płatności te zostaną zaliczone do dochodu zwanego „innymi dochodami”.

W naszym przypadku dochód znajduje się na liście i nazywany jest paragrafem „dochód uzyskany z wynajmu lub innego użytkowania nieruchomości”. 4 ust. 1 art. 208 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Krok 4. Sprawdź, czy uzyskany dochód znajduje się na liście dochodów niepodlegających opodatkowaniu

Patrzymy na art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Lista ta jest zamknięta, tzn. jeśli na liście znajduje się rodzaj dochodu, nie jest pobierany żaden podatek.

Krok 5. Zdecyduj o stawce podatku

W tym celu zwracamy się do art. 224 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W naszym przypadku obowiązuje klauzula 1 art. 224 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Stawka wynosi 13%.

Po zastosowaniu podanego algorytmu możemy sformułować następujący wniosek:

Opłaty w formie czynszu ujmowane są jako przychód. Obowiązek zapłaty podatku powstaje od przedmiotu opodatkowania zwanego „dochodem uzyskanym ze źródeł znajdujących się w Federacji Rosyjskiej” w przypadku osoby fizycznej będącej rezydentem podatkowym, od rodzaju dochodu zwanego „dochodem uzyskanym z najmu lub innego korzystania z nieruchomości” i opodatkowanego w wysokości 13%. To samo można wyrazić krócej.

Dochody osoby fizycznej z tytułu najmu nieruchomości ze źródła na terenie Federacji Rosyjskiej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%.

Aby uzyskać wskazany powyżej wniosek, pokazaliśmy ścieżkę, która doprowadzi do prawidłowego rozwiązania w samodzielnej pracy.

Podatek dochodowy od osób fizycznych i inne płatności w formie czynszu

Rozważmy sytuację dotyczącą dochodów i zobowiązań wynikających z innych możliwości ustalenia czynszu:

  • Płatności na rzecz osoby fizycznej w formie rekompensaty za faktyczne zużycie mediów przez najemcę nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 kwietnia 2013 r. N 03-04-06/12985);
  • Czynsz otrzymywany przez osobę fizyczną (nie indywidualny przedsiębiorca), łącznie z opłaceniem rachunków za media, jest uznawany za dochód w ogóle i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2017 r. nr 03 -04-05.1528).

Kto płaci podatek dochodowy od osób fizycznych na podstawie umowy najmu zawartej z osobą fizyczną

Zgodnie z umową najmu wynajmujący będący osobą fizyczną uzyskuje dochody w postaci opłat czynszowych , oraz na mocy przepisów rozdziału. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nakłada na państwo OBOWIĄZKI wpłacania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu jako podatnik.

Osoba fizyczna nie będzie jednak sama płacić podatku do skarbu państwa ze względu na obecność przedstawiciela podatkowego do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych reprezentowanego przez organizację. Zazwyczaj podatek ten jest pobierany i odprowadzany przez organizację. Tym samym podatek dochodowy od osób fizycznych musi przenieść najemca – przedsiębiorstwo.

Nie ma potrzeby zaznaczania w umowie, że obywatel sam płaci podatek dochodowy od osób fizycznych.
W umowie wynajmu samochodu z załogą lepiej jest podzielić wynagrodzenie.
W jakich przypadkach bezpieczniejsze dla obywatela jest uzyskanie statusu przedsiębiorcy indywidualnego?

Organizacja może zawrzeć umowę najmu zarówno z osobą fizyczną zarejestrowaną jako przedsiębiorca indywidualny, jak i z osobą, która nie posiada tego statusu. Najważniejsze jest to, że obywatel wynajmujący nieruchomość jest jej właścicielem lub ma prawo nią rozporządzać (art. 608 i art. 615 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Przedsiębiorcy samodzielnie obliczają i płacą podatki (klauzula 1, klauzula 1 i klauzula 2, art. 227 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zastanówmy się, jakie obowiązki podatkowe ma organizacja, jeśli wynajmuje nieruchomość od osoby fizycznej, która nie ma statusu indywidualnego przedsiębiorcy. Zobaczmy również, jak odzwierciedlić tę transakcję w księgowości.

Płacąc czynsz osobie fizycznej, bezpieczniej jest dla organizacji potrącić podatek dochodowy od osób fizycznych i przenieść go do budżetu

Ministerstwo Finansów Rosji uważa, że ​​rosyjska spółka płacąca czynsz obywatelowi – a nie przedsiębiorcy, jest agentem podatkowym w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Pisma z dnia 02.10.2014 N 03-04-05/49525, z dnia 18.09.2013 N 03- 04-06/38698, z dnia 16.08.2013 N 03-04-06/33598 i z dnia 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Oznacza to, że jest zobowiązana do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od czynszu, potrącenia podatku przy jego płaceniu i przekazania go do budżetu (art. 226 ust. 1, 4 i 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Podobne zdanie mają organy podatkowe (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 07.05.2012 N AS-4-3/11083@, z dnia 04.09.2012 N ED-4-3/5894@ oraz z dnia 01/01/2012 N ED-4-3/5894@ 11/2010 N ШС-37-3/14584@, Federalna Służba Podatkowa Rosji dla Moskwy z dnia 18 czerwca 2012 N 20-14/053155@ i z dnia 16 grudnia 2011 N 20-14/3/122006).
Jeśli organizacja płaci czynsz gotówką, ma możliwość potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Oznacza to, że firma nie ma prawa powoływać się na fakt, że nie była w stanie potrącić podatku od osoby fizycznej (art. 226 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zwraca na to uwagę także Ministerstwo Finansów Rosji (Pisma z dnia 27 lutego 2013 r. N 03-04-06/5601 oraz z dnia 6 grudnia 2010 r. N 03-04-06/3-290).
Istnieje jednak opinia, że ​​organizacja najemców nie może potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych od czynszu, jeżeli umowa najmu przewiduje, że obywatel sam płaci podatek. To złudzenie. Agent podatkowy nie ma prawa przenosić swoich obowiązków na odbiorcę dochodu (klauzula 5, art. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zamieszczenie takiego warunku w umowie najmu jest sprzeczne z przepisami Ordynacji podatkowej. Warunek ten zostanie uznany za nieważny (klauzula 2 art. 168 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Ten sam punkt widzenia podziela Ministerstwo Finansów Rosji (Pisma z dnia 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 i z dnia 15.07.2010 N 03-04-06/3-148) oraz sądów (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
Ryzykowne jest zatem niepobieranie podatku dochodowego od osób fizycznych od czynszu płaconego osobie fizycznej, a nie przedsiębiorcy (więcej na s. 45). Jeśli inspektorzy odkryją to naruszenie, nałożą na organizację karę finansową za niewypełnienie obowiązków agenta podatkowego. Kara wynosi 20% kwoty podatku podlegającej potrąceniu i przekazaniu do budżetu (art. 123 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Notatka! Podatek dochodowy od osób fizycznych odprowadzany jest do budżetu nawet w przypadku wpłacenia wynajmującemu zaliczki
Od każdej płatności czynszu lub jego części organizacja jest zobowiązana do potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie ma znaczenia, w jaki sposób firma płaci wynajmującemu – z góry, w ratach, czy na koniec miesiąca lub w innym terminie.
Organizacja przekazuje do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z czynszu w następujących terminach (art. 226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):
- jeżeli wypłaci pieniądze z rachunku bankowego w celu zapłaty wynajmującemu - w dniu otrzymania gotówki z banku;
- jeśli płacisz wynajmującemu przelewem bankowym - w dniu przekazania czynszu z konta organizacji na rachunek bankowy obywatela lub w jego imieniu na rachunki osób trzecich.

Istnieje ryzyko, że organy podatkowe uznają działalność obywatela za przedsiębiorczą i będą wymagać od niego zarejestrowania się jako przedsiębiorca indywidualny

Jeżeli dana osoba wynajmuje kilka lokali (mieszkalnych lub niemieszkalnych) lub różne rodzaje nieruchomości, inspektorzy mogą uznać jej działalność za przedsiębiorczą. Jest to niebezpieczne, ponieważ fiskus najprawdopodobniej zażąda od obywatela zarejestrowania się jako przedsiębiorca i płacenia podatków jako indywidualny przedsiębiorca (więcej na s. 46).

Notatka. Z punktu widzenia podatku VAT firmom nie opłaca się wynajmować nieruchomości od osób fizycznych
Osoby nie posiadające statusu przedsiębiorcy indywidualnego nie są płatnikami podatku VAT (art. 143 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że świadcząc usługi wynajmu nieruchomości, nie ma „naliczonego” podatku VAT, który najemca może odliczyć.
Jednak przy obliczaniu podatku dochodowego organizacja będzie mogła uwzględnić w wydatkach całą kwotę czynszu (klauzula 10 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie trzeba jej pomniejszać o kwotę podatku VAT, jak ma to miejsce w przypadku wynajmu nieruchomości od podatnika VAT.

Dla organizacji najemców może to wiązać się z dodatkowym podatkiem dochodowym. Przecież jeśli przedsiębiorca jest płatnikiem podatku VAT, firma będzie mogła zaliczyć do kosztów podatkowych nie całą kwotę czynszu (klauzula 10 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Ma prawo uwzględnić jedynie kwotę pomniejszoną o podatek VAT.
Ordynacja podatkowa nie zawiera jednak jasnych kryteriów, według których można by określić, czy obywatel wynajmujący nieruchomość musi uzyskać status przedsiębiorcy. Federalna Służba Podatkowa Rosji uważa, że ​​następujące fakty mogą wskazywać na obecność oznak działalności przedsiębiorczej w działaniach obywatela (pismo z dnia 08.02.2013 N ED-3-3/412@):
- rzecz nabyta lub wytworzona przez osobę fizyczną w celu osiągnięcia zysku z jej użytkowania lub sprzedaży;
- obywatel prowadzi rejestr swoich transakcji i transakcji;
- wszystkie transakcje zawarte przez osobę fizyczną w określonym czasie są ze sobą powiązane;
- obywatel ma stabilne powiązania ze sprzedawcami, kupującymi lub innymi kontrahentami.
Te same kryteria podają władze podatkowe stolicy (Pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 15 czerwca 2009 r. N 20-14/060015@, z dnia 29 grudnia 2008 r. N 18-14/121487@ i z dnia 25 stycznia , 2008 N 18-12/3/005988). Ich zdaniem w przypadku występowania wymienionych znaków, indywidualna nieruchomość leasingowana ma obowiązek zarejestrować się jako przedsiębiorca.
Jednocześnie organy podatkowe przyznają, że w niektórych przypadkach trudno jest prawidłowo zakwalifikować działania obywatela (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.02.2013 N ED-3-3/412@).
Jeżeli obywatel ma pewność, że jego działalność nie nosi znamion działalności przedsiębiorczej, nie może zarejestrować się jako przedsiębiorca indywidualny. Oznacza to, że od dochodów uzyskanych z wynajmu nieruchomości przysługuje mu prawo do zapłaty wyłącznie podatku dochodowego od osób fizycznych. Niewykluczone jednak, że będzie musiał udowodnić swoje racje w sądzie.

Od kwoty czynszu nie pobiera się składek na ubezpieczenie do funduszy pozabudżetowych.

Składki ubezpieczeniowe na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej i Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego

Płatności na rzecz osób fizycznych z tytułu umów cywilnych związanych z przekazaniem majątku do użytkowania nie podlegają składkom ubezpieczeniowym do funduszy (część 3, art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. N 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego „, zwanej dalej ustawą nr 212-FZ). Rodzajem takiej umowy jest umowa najmu.
Oznacza to, że płacąc obywatelowi czynsz, organizacja nie pobiera składek ubezpieczeniowych na fundusze pozabudżetowe. Tych samych wyjaśnień udziela Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji (pismo z dnia 12 marca 2010 r. N 550-19).
Wyjątkiem jest wynagrodzenie z tytułu umowy najmu pojazdu z załogą. Na mocy tej umowy wynajmujący nie tylko udostępnia najemcy samochód lub inny środek transportu, ale także zapewnia mu usługi w zakresie zarządzania i obsługi technicznej (art. 632 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Płatności z umów cywilnych, których przedmiotem jest wykonanie pracy lub świadczenie usług, podlegają składkom ubezpieczeniowym na rzecz funduszy (część 1, art. 7 ustawy nr 212-FZ). W związku z tym za tę część wynagrodzenia, która stanowi wynagrodzenie za usługi przewozowe, konieczne jest odprowadzanie składek na fundusz.
Ale mówimy tylko o składkach na fundusz emerytalny i federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego. Składki na ubezpieczenie na rzecz Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, które przewiduje ustawa N 212-FZ, nadal nie muszą być obliczane. Przecież wszelkie wynagrodzenia wypłacane osobom fizycznym na podstawie umów cywilnych są zwolnione ze składek ubezpieczeniowych na rzecz tego funduszu (klauzula 2 część 3 art. 9 ustawy nr 212-FZ).
Aby organizacja nie miała trudności z naliczaniem składek, wskazane jest rozbicie wynagrodzenia w umowie najmu pojazdu z załogą na opłatę najmu i opłatę za świadczenie usług zarządzania. Oznacza to, że wskaż to w dwóch oddzielnych ilościach. Jeżeli w umowie nie będzie takiego podziału, składki ubezpieczeniowe będą musiały zostać pobrane od całej kwoty wynagrodzenia.

Notatka. Część wynagrodzenia wynikającego z umowy najmu samochodu z załogą podlega składkom na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej i Federalny Fundusz Obowiązkowego Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.

Składki na ubezpieczenie od obrażeń

Opłaty wynikające z umowy najmu nieruchomości są zwolnione ze składek na ubezpieczenie od następstw nieszczęśliwych wypadków. Przecież składki te są naliczane tylko wtedy, gdy umowa cywilna przewiduje obowiązek ich uiszczania (klauzula 1, art. 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. N 125-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” ). Umowy najmu zazwyczaj nie zawierają takiej klauzuli.

Od 1 czerwca 2014 r. Spółki nie mają prawa wydawać wpływów pieniężnych otrzymanych w kasie na płatności z tytułu umów najmu nieruchomości (klauzula 4 dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r. „W sprawie dokonywania płatności płatności”). Zasada ta dotyczy rozliczeń z wszelkimi wynajmującymi – zarówno osobami fizycznymi, jak i prawnymi.
Oznacza to, że czynsz za biuro, mieszkanie lub inną nieruchomość można płacić obywatelowi na dwa sposoby:
- przekazać go na rachunek bankowy osoby fizycznej lub, na jego polecenie, na rachunki osób trzecich;
- wypłacić gotówkę z rachunku bieżącego organizacji na opłacenie czynszu, wprowadzić ją do kasy, a następnie przekazać obywatelowi.
Jeśli organy podatkowe odkryją, że wpływy pieniężne są wydawane na opłacenie wynajmu nieruchomości, mają prawo nałożyć grzywnę zarówno na samą organizację, jak i na jej dyrektora generalnego. Kara dla urzędnika wynosi od 4 000 do 5 000 rubli, dla firmy - od 40 000 do 50 000 rubli. (Część 1 art. 15 ust. 1 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej). Ale inspektorzy mogą ukarać grzywną za to naruszenie tylko wtedy, gdy miną mniej niż dwa miesiące od wydania dochodów na nieuprawnione cele (część 1 art. 4.5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).
Nadal możesz opłacać wynajem innego majątku (samochodów, komputerów, sprzętu produkcyjnego itp.) z wpływów pieniężnych.
Wysokość rozliczeń pieniężnych między organizacją a osobą fizyczną niezarejestrowaną jako przedsiębiorca nie jest ograniczona (klauzula 5 dyrektywy Banku Rosji nr 3073-U z dnia 7 października 2013 r.). Oznacza to, że firma wynajmująca majątek ruchomy lub nieruchomy od obywatela może zapłacić mu kwotę przekraczającą 100 000 rubli w ramach umowy najmu.

W rachunkowości leasingowane środki trwałe są odzwierciedlane na rachunku pozabilansowym

Rozliczanie transakcji wynajmu nieruchomości od osób fizycznych różni się od odzwierciedlenia podobnych transakcji z organizacjami lub przedsiębiorcami tylko w trzech niuansach:
- brak zaksięgowań VAT;
- dostępność ewidencji potrąceń podatku dochodowego od osób fizycznych z czynszu oraz przekazania podatku do budżetu;
- dostępność zapisów do naliczania i wpłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy (tylko w ramach umów najmu pojazdu z załogą).
Jeżeli nieruchomość otrzymana na podstawie umowy leasingu jest środkiem trwałym, organizacja odzwierciedla ją w bilansie - na koncie 001 „Leasingowane środki trwałe”. Rozliczanie kont pozabilansowych odbywa się w systemie prostym, to znaczy bez stosowania metody podwójnego zapisu.
Aktywa objęte leasingiem wykazywane są pozabilansowo według kosztu określonego w umowie leasingu. W dniu otrzymania nieruchomości od osoby fizycznej organizacja dokonuje zapisu księgowego:
Debet 001 - leasingowane środki trwałe zostały przyjęte do rachunkowości pozabilansowej.
W każdym miesiącu w trakcie trwania umowy najmu spółka generuje następujące transakcje:
Debet 20 (26 lub 44) Kredyt 76 - miesięczne opłaty za czynsz wliczone w wydatki;
Debet 76 Kredyt 68 - od kwoty czynszu potrącany jest podatek dochodowy od osób fizycznych.
Jeżeli organizacja płaci leasingodawcy przelewem bankowym, w dniu płatności dokonuje wpisu:
Debet 76 Kredyt 51 - przekazany czynsz (minus potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych).
Płacąc gotówką, musisz dokonać dwóch zapisów w księgowości:
Debet 50 Kredyt 51 - gotówka otrzymana z banku i przyjęta w kasie do rozliczeń z tytułu umowy najmu;
Debet 76 Kredyt 50 - opłacony czynsz (minus potrącony podatek dochodowy od osób fizycznych).
W zależności od formy rozliczeń z wynajmującym organizacja jest zobowiązana do przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu nie później niż w dniu wpływu czynszu na rachunek bankowy obywatela lub w dniu otrzymania środków pieniężnych z banku w celu jego zapłaty. W dniu wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu dokonuje wpisu:
Debet 68 Kredyt 51 - przeniesiony do budżetu podatku dochodowego od osób fizycznych, potrącony z czynszu.
Jeżeli firma wynajęła pojazd z załogą od osoby fizycznej, jest zobowiązana do opłacania składek ubezpieczeniowych na rzecz Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej i Federalnego Funduszu Obowiązkowego Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego w wysokości wynagrodzenia za świadczenie usług zarządzania. Znajduje to odzwierciedlenie w wpisach:
Debet 20 (26 lub 44) Kredyt 69-2 - naliczono składki na fundusz emerytalny;
Debet 20 (26 lub 44) Kredyt 69-3 - naliczono składki na Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego.
W dniu wpłacania składek do funduszy organizacja dokonuje wpisów:
Debet 69-2 Kredyt 51 - przekazano składki na fundusz emerytalny;
Debet 69-3 Kredyt 51 - przekazywane są składki na FFOMS.
Po zakończeniu stosunku leasingu leasingowany środek trwały należy spisać pozabilansowo. W dniu zwrotu środka trwałego leasingodawcy spółka rejestruje:
Kredyt 001 - środek trwały spisany pozabilansowo.