Орлогын татвар. Байгууллагын орлогын албан татвар (NPO) Холбооны орлогын албан татвар

Орлогын албан татвар нь татварын ерөнхий тогтолцоонд хамаарах бүх хуулийн этгээдэд заавал байх ёстой. Компанийн бүх төрлийн үйл ажиллагааны ашгийг нэгтгэж, тухайн үеийн ханшаар үржүүлж тооцдог.

Хууль эрх зүйн үндэслэл

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, өмчийн бүх хэлбэрийн аж ахуйн нэгжийн татварын хувь хэмжээг бүлэгт заасан болно. 25 ОХУ-ын Татварын хууль. Бүс нутгийн актууд нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үйл явцыг зохицуулдаг. Хуульч, нягтлан бодогчид ажилдаа Сангийн яам, Холбооны татварын албаны зарим зохицуулалтын талаархи тодруулгыг ашигладаг.

Субъект ба объектууд

Татвар төлөгчид нь:

• Мөрийтэй тоглоомын бизнес эрхэлдэг Оросын байгууллагууд, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын систем, UTII, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварыг ашигладаггүй байгууллагууд.
• ОХУ-д орлого хүлээн авдаг гадаадын байгууллагууд.
• Нэгдсэн бүлгийн гишүүд.

UTII, USN, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг аж ахуйн нэгжүүд татвараас чөлөөлөгдсөн. Хэрэв жилийн борлуулалтын хэмжээ нь хууль ёсны хязгаараас давсан бол аж ахуйн нэгжүүд хуулийн хязгаараас давсан аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татвар төлөх ёстой. Түүнчлэн 2017 онд ОХУ-д FIFA 2018-ыг бэлтгэх, зохион байгуулах ажилд оролцдог байгууллагууд ч мөн адил чөлөөлөгдөнө.

Тооцооллын үндэс нь байгууллагын ашиг юм. Урлагт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 247-д ашиг нь дараахь зүйлийг агуулна.

• дотоодын байгууллага, гадаадын компаниудын төлөөлөгчийн газруудын хувьд - энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн (түүний төлөөлөгчийн газрын) хүлээн авсан орлогын хэмжээ, гарсан зардлаас буурсан дүн юм;
• тухайн оролцогчийн хувьд тооцсон нийт ашгийн хэмжээ;
• бусад гадаадын байгууллагуудын хувьд - энэ нь Урлагийн дагуу орлого гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгийн хэмжээ юм. 309 NK.

Орлого, зардал

Орлого нь байгууллагын үйл ажиллагааны эдийн засгийн үр ашгийг мөнгөн болон мөнгөн хэлбэрээр илэрхийлнэ. Энэ нь үйлчлүүлэгчдэд танилцуулсан зардал, татварыг тооцохгүйгээр байгууллагын бүх орлогын нийлбэр юм (жишээлбэл, НӨАТ). Тэдгээрийг анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн тодорхойлно. Орлогыг борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлогоос хуваана.

Байгууллагын орлогын албан татварыг тооцохдоо татварын хувь хэмжээ нь дараахь орлогыг тооцдоггүй.

• үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгөөс;
• хөрөнгийн хувь нэмэр;
• зээлийн гэрээний дагуу хүлээн авсан хөрөнгө;
• зорилтот санхүүжилтээр хүлээн авсан эд хөрөнгө.

Зардал нь орлого бүрдүүлэхэд чиглэгдсэн бол татвар төлөгчийн гаргасан үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Байгууллагын орлогын албан татвар, татварын хувь хэмжээг тооцохдоо зарлагад торгууль, шийтгэл, торгууль, ногдол ашиг, хорт бодис ялгаруулсны төлбөр, сайн дурын даатгалын зардал, санхүүгийн тусламж, тэтгэврийн нэмэгдэл гэх мэтийг тооцохгүй.Бүрэн жагсаалт. Урлагт танилцуулсан зардлаас хасагдсан дүнгүүд. ОХУ-ын Татварын хуулийн 270. Нормчилсан зардлыг бүрэн бус харин хэсэгчлэн хасч болно. 2017 оноос хойш ажилчдын мэргэшлийг үнэлэхэд зарцуулсан дүнг зардал гэж ангилж болно. Гэсэн хэдий ч нэг чухал нөхцөл бий: ажилтан түүний мэргэшлийн түвшинг үнэлэх зөвшөөрлийг бичгээр баталгаажуулах ёстой.

Тайлангийн үеүүд

Байгууллагуудын ашгийг тодорхой хэмжээгээр тогтоодог. Төлбөрийн дүнг 6, 9, 12 сарын хугацаанд хуримтлуулсан тайланг гаргаж өгөх ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийг сар бүр төсөвт оруулах ёстой. 2016 оноос хойш борлуулалтын орлогын улирлын дундаж хэмжээг 15 сая рубль болгон нэмэгдүүлсэн.

Татварын суурь

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг хэрхэн тооцдог вэ? Татварын хувь хэмжээг орлого, зардлын зөрүүгээр үржүүлдэг. Хэрэв орлогын хэмжээ нь зардлын хэмжээнээс бага байвал суурь нь тэг болно. Ашиг нь хуанлийн жилийн эхнээс хуримтлагдсан зарчмаар тодорхойлогддог. Хууль тогтоомжид аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээг тус тусад нь тодорхойлсон байдаг тул орлогыг үйл ажиллагааны төрөл тус бүрээр тусад нь тооцох ёстой.

Татварын хуульд янз бүрийн ангиллын төлбөр төлөгчдийн орлого, зардлыг тодорхойлох онцлогийг тусгасан болно: банкууд, даатгалын компаниуд (293-р зүйл), төрийн бус тэтгэврийн сан (295-р зүйл), бичил санхүүгийн байгууллага (297-р зүйл), үнэт цаасны зах зээлийн мэргэжлийн оролцогчид. 299-р зүйл), Төв банктай хийсэн гүйлгээ (280-р зүйл), форвард санхүүгийн гүйлгээ (305-р зүйл), клирингийн байгууллага (299-р зүйл). Мөрийтэй тоглоомын бизнесийн байгууллагууд орлого, зардлын бүртгэлийг тусад нь хөтөлдөг. Зөвхөн баримтжуулсан эдийн засгийн үндэслэлтэй зардлыг харгалзан үзнэ.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ хэд вэ?

Төлсөн төлбөрийн хэмжээг холбооны болон орон нутгийн төсөвт шилжүүлдэг. 2017 оноос хойш хүүгийн хуваарилалтад өөрчлөлт орсон. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын үндсэн хувь хэмжээ өөрчлөгдөөгүй, 20% байна. Өмнө нь төлсөн дүнгийн 2% нь холбооны төсөвт илгээгдэж, 18% нь орон нутгийн төсөвт үлджээ. 2017-2020 он хүртэл шинэ схемийг нэвтрүүлсэн. 3% -иар тооцсон татварын дүнг холбооны төсөвт, 17% -ийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт шилжүүлнэ. Бүс нутгийн эрх баригчид тодорхой ангиллын төлбөр төлөгчдийн хураамжийн хэмжээг бууруулж болно. 2017-2020 онд 12.5 хувиас доош байж болохгүй.

Үл хамаарах зүйл

Зарим төрлийн орлогын хувьд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувь хэмжээ нь:

• Гадаадын компаниудын чингэлэг, зөөврийн тээврийн хэрэгсэл ашиглах, түрээслэх, олон улсын тээвэрлэлтийн орлого - 10%.
• ОХУ-д үйл ажиллагаатай холбоогүй төлөөлөгчийн газраар дамжуулан гадаадын байгууллагын ашгийн татварын хувь хэмжээ 20% байна.
• Оросын байгууллагуудын ногдол ашиг - 13%. Орон нутгийн төсөвт бүрэн хэмжээний татвар үлдсэн. Гадаадын компаниудын авсан ногдол ашгаас 15 хувийн татвар авдаг. Үүнд Засгийн газрын үнэт цаасны хүүгийн орлого мөн багтсан.
• Үнэт цаасны дансанд орсон Оросын төв банкуудын орлого 30% байна.
• ОХУ-ын банкны ашиг - 0%.
• Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийн ашиг 0% байна.
• Эмнэлгийн болон боловсролын үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллагуудын ашиг 0% байна.
• Эрх бүхий хөрөнгийн хувийг худалдахтай холбоотой үйл ажиллагааны орлого - 0%.
• Инновацийн эдийн засгийн бүс, аялал жуулчлал, амралт зугаалгын бүсэд хийсэн ажлын орлого, орлого, зардлыг тусад нь бүртгэсэн тохиолдолд - 0%.
• Бүс нутгийн хөрөнгө оруулалтын төслийн орлого нь нийт орлогын 90% -иас хэтрэхгүй тохиолдолд 0% байна.

Тайлагнах

Татварын хугацаа бүрийн эцэст байгууллага нь Холбооны татварын албаны N MMV-7-3/600 тушаалаар батлагдсан тайлангийн маягт, түүнийг бэлтгэх дүрмийг ирүүлэх ёстой. Мэдэгдэл нь тухайн аж ахуйн нэгж, түүний хэлтсийн байршил дахь мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлдэг. Тайланг цаасан хэлбэрээр ирүүлнэ. Хамгийн том татвар төлөгч, мөн өмнөх оны дундаж ажилтны тоо 100-аас дээш хүн байсан байгууллагууд цахим мэдүүлэг гаргаж болно.

2017 оны татварын өөрчлөлт

Эргэлзээтэй өр төлбөрийн хэмжээ нь өмнөх болон тайлант хугацааны орлогын 10 хувиас бага байх ёстой. Эргэлзээтэй өр гэдэг нь эсрэг үүргийн хэмжээнээс хэтэрсэн өр юм. Байгууллага нь нэг эсрэг талд авлага, өглөгтэй бол зөвхөн өглөгөөс давсан дүнг л эргэлзээтэй өр гэж тооцож болно.

Цаашид шилжүүлсэн алдагдлын хэмжээ хязгаарлагдмал. 2017.01.01-2020.12.31 хүртэл өмнөх үеийн алдагдлыг 50% -иас илүү бууруулах боломжгүй. Энэхүү өөрчлөлт нь татварын хөнгөлөлт үзүүлэх үндэслэлд нөлөөлөхгүй. Өөрчлөлтүүд нь 2007 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш гарсан алдагдалд хамаарна.

2017 оноос хойш 2007 оны 01-р сарын 1-ний өдрөөс хойш учирсан хохирлын хэмжээг шилжүүлэх хязгаарлалтыг арилгасан. Шилжүүлгийг одоо дараагийн бүх жилүүдэд хийх боломжтой. Улсын болон орон нутгийн төсөвт төвлөрүүлэх татварын хэмжээг тохируулахтай холбогдсон өөрчлөлтийг мэдүүлэг, төлбөрт тусгах нь зүйтэй. Эдгээр баримт бичигт аль нь 3%, аль нь 17% -иар төлж байгааг тодорхой зааж өгөх ёстой.

Өрийг нэгтгэсэн гэж хүлээн зөвшөөрөх олон шалтгаан бий. Жишээлбэл, харилцан хамааралтай хоёр гадаадын байгууллага байдаг (нэг нь хоёр дахь нь үүсгэн байгуулагч). Тэдний нэгэнд Оросын нэгэн компани өртэй байсан. Энэ тохиолдолд өрийг нэгтгэсэн гэж үзнэ. Мөн гадаадын зээлдүүлэгч компани хөрөнгийн хэдэн хувийг эзэмших нь хамаагүй. Одоо нэгдсэн өр нь татвар төлөгчийн бүх үүргийн дүнгээр тодорхойлогддог.

Хэрэв тайлант хугацаанд капиталжуулалтын харьцаа өөрчлөгдсөн бол татварын бааз суурийг тохируулах асуудал гарч ирж магадгүй юм. 2017 оноос эхлэн хяналттай өрийн зардлыг дахин тооцоолох шаардлагагүй болно. Өмнө дурьдсанчлан, зардлын хэмжээ нь ажилчдын ур чадварын түвшинг үнэлэхэд гарсан зардлыг багтааж болно. Ийм шалгалтыг дэмжихийн тулд үнэлгээний зардлыг харгалзан үзэх заалтуудыг боловсруулна. Үнэлгээг үйлчилгээний гэрээний үндсэн дээр хийж, тухайн субъекттэй хөдөлмөрийн гэрээ байгуулсан бол аж ахуйн нэгж зардлыг тооцох боломжтой болно.

Татварын алданги тооцох журамд өөрчлөлт оруулж, торгуулийн хэмжээг нэмэгдүүлсэн. Өөрчлөлтүүд нь 2017 оны 10-р сарын 1-ээс хойш үүссэн сааталтай холбоотой юм. Татвар төлөх хугацааг 30-аас дээш хоногоор хэтрүүлсэн тохиолдолд торгуулийн хэмжээг дараахь алгоритмаар тооцно.

• Төв банкны ханшийн 1/300, хойшлуулсан 1-ээс 30 хоног хүртэл хүчинтэй;
• Төв банкны ханшийн 1/150, хойшлогдсон 31 хоногоос эхлэн хүчин төгөлдөр болно.

ТББ бол шууд татвартүүний үнэ цэнэ нь байгууллагын эцсийн санхүүгийн үр дүнгээс шууд хамаардаг.

Татварыг тухайн байгууллагын олсон ашиг, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүүгээс ногдуулдаг.

Ашиг - байгууллагын орлогын дүнгээс зардлын дүнг хассаны үр дүн нь татварын объект юм.

Орлогын албан татвар ногдуулах журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт тодорхойлсон болно.

Хэн татвар төлдөг ТББ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246 дугаар зүйлийн 246.2, 247 дугаар зүйл)

Татвар төлдөггүй ТББ (ОХУ-ын Татварын хуулийн 246.1, 346.1, 346.11, 346.26-р зүйл)

Орлогын ангилал.

Орлого гэдэг нь үндсэн төрлийн үйл ажиллагааны орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад төрлийн үйл ажиллагаанаас авсан орлого юм. Тухайлбал, үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх, банкны хадгаламжийн хүү гэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.

Зардлын бүлэглэл.

Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд худалдан авах үнэ, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал гэх мэт), үйл ажиллагааны бус зардал (ханшийн сөрөг зөрүү, шүүх, арбитрын хураамж гэх мэт) гэж хуваагддаг. Үүнээс гадна ашгийн татварт тооцох боломжгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Үүнд, ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.

Зардлыг татвар төлөгчийн гаргасан (гарсан) үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Татварын тооцоо.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцохдоо татвар төлөгч энэ хугацаанд ямар орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрч, аль нь хүлээн зөвшөөрч чадахгүй гэдгээ тодорхой мэдэж байх ёстой. Татварын зорилгоор зарлага, орлогыг хүлээн зөвшөөрөх огноог хоёр өөр аргаар тодорхойлно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 271-273 дугаар зүйл)

Аккруэл арга.Татвар төлөгч татварын нягтлан бодох бүртгэлийг аккруэл аргаар хөтлөх үед орлого/зардлыг хүлээн зөвшөөрсөн өдөр нь мөнгө хүлээн авсан (эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх гэх мэт)/зардлын бодит төлсөн өдрөөс хамаарахгүй. Хуримтлуулах аргын дагуу орлого (зардал) нь үүссэн (тэдгээрийн холбоотой) тайлангийн (татварын) хугацаанд хүлээн зөвшөөрөгддөг.

Бэлэн мөнгөний арга. Татвар төлөгч нь татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах үед орлого/зардлыг бодитоор хүлээн авсан (эд хөрөнгө, эд хөрөнгийн эрх гэх мэт) / зардлыг бодитоор төлсөн өдрөөр хүлээн зөвшөөрнө.

Татвар тооцох журам.

Татварын хэмжээ = Татварын хувь хэмжээ x Татварын суурь

Татварын баазыг тооцоолохдоо дараахь зүйлийг агуулсан байх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 315-р зүйл):

• Татварын баазыг тогтоосон хугацаа;
• Тайлант (татварын) хугацаанд хүлээн авсан борлуулалтаас олсон орлогын хэмжээ;
• борлуулалтын орлогын хэмжээг бууруулах тайлангийн (татварын) хугацаанд гарсан зардлын хэмжээ;
• Борлуулалтын ашиг (алдагдал);
• Үйл ажиллагааны бус орлогын хэмжээ;
• Үндсэн бус үйл ажиллагааны ашиг (алдагдал);
• Тайлант (татварын) хугацааны татварын нийт суурь;
• Татвар ногдуулах ашгийн хэмжээг тодорхойлохын тулд шилжүүлэх ёстой алдагдлын хэмжээг татварын баазаас хасна.

Өөр өөр хувь хэмжээнээс доогуур ашгийн хувьд суурийг тусад нь тодорхойлно.

Татварын бааз суурийг бүрдүүлэхдээ нөхцөл байдал, татвар төлөгчдийн үйл ажиллагааны онцлог, бусад хүчин зүйлээс хамааран Татварын хуульд заасан онцлог шинжийг харгалзан үзэх шаардлагатай.

Зарим төрлийн үйл ажиллагааны татварыг тооцох тусгай нөхцөл.

ОХУ-ын Татварын хуульд эдгээр байгууллагуудын явуулж буй үйл ажиллагааны төрлөөс хамаарч зарим байгууллагын орлого, зардлыг тодорхойлох онцлог шинж чанаруудыг тогтоосон болно. Тиймээс, ch-д. ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р зүйлд татварын баазыг бүрдүүлэх, орлогын албан татварыг тооцох, төлөх ерөнхий хандлагыг төдийгүй зарим салбар, аж ахуйн нэгжийн бүлгийн онцлогтой холбоотой орлогын албан татварын онцлогийг харгалзан үздэг.

• Банкууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 290, 291, 292 дугаар зүйл)
• Даатгалын байгууллага (даатгагч) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 293, 294, 294.1-р зүйл)
• Төрийн бус тэтгэврийн сангууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 295, 296 дугаар зүйл)
• Үнэт цаасны зах зээлд оролцогчид (ОХУ-ын Татварын хуулийн 298, 299-р зүйл)
• Клирингийн байгууллагууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 299.1, 299.2-р зүйл)
• Фьючерсийн гүйлгээний санхүүгийн хэрэгслээр үйл ажиллагааны онцлог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 301-305, 326-327-р зүйл)
• Эд хөрөнгийн итгэмжлэгдсэн менежментийн гэрээ, энгийн түншлэлийн гэрээ байгуулах онцлог шинж чанарууд (ОХУ-ын Татварын хуулийн 276, 278, 332 дугаар зүйл)
• Гадаадын байгууллагын татварын онцлог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 307-310 дугаар зүйл)

Татвар ногдуулах хугацаа. Тайлангийн хугацаа.

Татвар ногдуулах хугацаа– энэ нь татварын бааз суурийг бүрдүүлэх үйл явц дуусч, төлөх татварын хэмжээг эцэслэн тогтоосон хугацаа юм. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 285-р зүйл)

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хувьд татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм.

Татвар, урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.

Татварыг татварын хувь хэмжээнд тохирсон татварын баазын хувиар тодорхойлдог. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286-р зүйл)

• Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тухайн тайлант хугацааны татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлдөг.
• Татварын хугацаа дууссаны дараа татварыг тухайн татварын хугацаанд татварын тайлан гаргах эцсийн хугацаанаас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
• Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг хугацаа нь дууссан сарын дараа сарын 28-ны өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд төлнө.
• Үндсэндээ бүх орлогын албан татвар төлөгчид сар бүр урьдчилгаа төлбөр төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
• Урьдчилгаа төлбөрийг улирал тутам (жилд 4 удаа) төлдөг байгууллагуудыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэгт заасан болно.

Улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.

Байгууллагын тайлант хугацаанд төсөвт төлөх ёстой улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ, жишээлбэл, зургаан сарын үр дүнд үндэслэн:

Нэмэлт төлбөрийн АК = АК тайлан - AK өмнөх. Хаана:

• Нэмэлт төлбөр авахын тулд АК– энэ нь тайлант хугацааны эцэст төсөвт төлөх (нэмэх) улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм.
• AK тайлан– энэ нь тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн улирлын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ юм.
• АК өмнөх– энэ нь өмнөх тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн улирал бүр төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн дүн юм (одоогийн татварын хугацаанд).

Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцох журам.

Тайлант хугацаанд татвар төлөгчид орлогын албан татварыг урьдчилж төлдөг - сар бүр тэнцүү хэмжээгээр төлдөг. Дараагийн тайлант хугацаанд төлөх ёстой урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг татвар төлөгч өмнөх тайлант хугацаанд тооцсон урьдчилгаа төлбөрийн дүнг үндэслэн тооцно.

Сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг бодит ашиг дээр үндэслэн тодорхойлох.

Байгууллага энэ аргыг сайн дураараа ашиглаж болно. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 286 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг)

Үүнийг хийхийн тулд 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд ирэх жилийн хугацаанд компани нь хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоход шилжих болно гэдгийг мэдэгдэх шаардлагатай.

Энэ аргын хувьд тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эцэс хүртэл нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт.

• 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна.
• 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна.
• 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна.
• Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.

Алдагдлыг урагшлуулах.

Өмнөх татварын хугацаанд хохирол амссан байгууллагууд тухайн үеийн татварын эерэг баазыг хүлээн авсан алдагдлын нийт дүнгээр эсвэл энэ дүнгийн нэг хэсэг болгон бууруулах эрхтэй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 283-р зүйл). )

Татварын тайлан.

Татварын тайланг гаргаж өгнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 289-р зүйл):

• холбогдох тайлангийн хугацаа дууссанаас хойш 28 хоногоос хэтрэхгүй.
• Татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй.

Татварын албанд мэдүүлэг өгөх ёстой:

• байгууллагын байршилд;
• байгууллагын тусдаа хэлтэс бүрийн байршилд.

Татвар, урьдчилгаа төлбөр төлөх эцсийн хугацаа.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл.

Татварын нягтлан бодох бүртгэл гэдэг нь анхан шатны баримт бичгийн мэдээлэлд үндэслэн татварын бааз суурийг тодорхойлох мэдээллийг нэгтгэх систем юм. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 313-р зүйл)

Татвар төлөгчид татварын нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн тайлангийн (татварын) хугацаа бүрийн эцэст татварын суурийг тооцдог. Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог татвар төлөгчид бие даан зохион байгуулдаг.

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг дараахь байдлаар баталгаажуулна.

• нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны баримт бичиг (нягтлан бодогчийн гэрчилгээ орно);
• татварын нягтлан бодох бүртгэлийн аналитик бүртгэл;
• татварын баазын тооцоо.

Асуулт хэвээр байна уу? Сэтгэгдэл бичих! Амжилт хүсье!

ТББ-ын орлогын албан татвар 100%шинэчлэгдсэн: 2016 оны 10-р сарын 29-нд: Илья Журавлев

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг татварын ерөнхий системээр хуулийн этгээд төлдөг. Дүрмээр бол орлого, зардлын зөрүүгээс татвар ногдуулдаг. Ихэнх тохиолдолд татварын хэмжээ 20% байдаг. "Татварын хууль" "Дамми" цувралын нэг хэсэг болох энэхүү материал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Байгууллагын орлогын албан татвар" -ын 25-р бүлэгт зориулагдсан болно. Энэ нийтлэлд орлогын албан татварыг тооцох, төлөх журам, татварын хувь хэмжээ, тайлагнах эцсийн хугацааны талаар хүртээмжтэй, энгийн тайлбарыг өгсөн болно. Энэ цувралын нийтлэлүүд нь зөвхөн татварын тухай ерөнхий ойлголтыг өгдөг болохыг анхаарна уу; практик үйл ажиллагааны хувьд үндсэн эх сурвалж болох ОХУ-ын Татварын хуульд хандах шаардлагатай

Хэн төлөх вэ

• Оросын бүх хуулийн этгээд (ХХК, ХК гэх мэт).
• ОХУ-д байнгын төлөөлөгчийн газраар дамжуулан үйл ажиллагаа явуулдаг, эсвэл ОХУ-д байгаа эх үүсвэрээс орлого олж байгаа гадаадын хуулийн этгээдүүд.

Юунд татвар ногдуулдаг вэ?

Ашиг дээр, өөрөөр хэлбэл орлого, зардлын зөрүү дээр.

Орлого гэдэг нь үндсэн үйл ажиллагааны орлого (борлуулалтын орлого), түүнчлэн бусад үйл ажиллагаанаас авсан орлого юм. Тухайлбал, үл хөдлөх хөрөнгө түрээслэх, банкны хадгаламжийн хүү гэх мэт (үйл ажиллагааны бус орлого). Ашигт татвар ногдуулахдаа бүх орлогыг НӨАТ, онцгой албан татваргүйгээр тооцдог.

Зардал нь аж ахуйн нэгжийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан зардал юм. Үйлдвэрлэл, борлуулалттай холбоотой зардал (ажилчдын цалин, түүхий эд худалдан авах үнэ, үндсэн хөрөнгийн элэгдлийн зардал гэх мэт) болон үйл ажиллагааны бус зардал (ханшийн сөрөг зөрүү, шүүх, арбитрын хураамж гэх мэт) гэж хуваагддаг. Үүнээс гадна ашгаас татвар авахдаа тооцох боломжгүй зардлын хаалттай жагсаалт байдаг. Үүнд, ялангуяа хуримтлагдсан ногдол ашиг, дүрмийн санд оруулсан хувь нэмэр, зээлийн эргэн төлөлт гэх мэт.

Татварын шалгалтын явцад ихэнх асуудал зардлаас болж үүсдэг: байцаагчид зардлыг эдийн засгийн хувьд үндэслэлгүй, анхан шатны баримт бичгийг буруу боловсруулсан гэх мэт мэдэгддэг. Тиймээс нягтлан бодогчид зардлаа баталгаажуулсан баримт бичигт ихэвчлэн анхаарал хандуулдаг.

Ямар татвар ногдуулахгүй вэ?

Тооцооллын орлогын нэгдсэн татвар (UTII) -д шилжүүлсэн үйл ажиллагааны ашиг, түүнчлэн хялбаршуулсан татварын системд шилжсэн эсвэл хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлсөн аж ахуйн нэгжийн ашгийн тухай.

Орлогын татварыг тооцохдоо орлого, зарлагыг ямар үед хүлээн зөвшөөрөх вэ?

Орлого, зарлагыг хүлээн зөвшөөрөх хоёр арга байдаг: хуримтлалын арга ба бэлэн мөнгөний арга.

Аккруэл арга нь орлого, зардлыг бодит мөнгө хүлээн авсан эсвэл төлсөн эсэхээс үл хамааран үндсэндээ үүссэн хугацаанд нь бүртгэдэг. Жишээлбэл: Гэрээтэй байгууллага 8-р сарын 31-ний дотор оффисын түрээсийг төлөх ёстой, гэхдээ түрээсийн төлбөрийг зөвхөн 10-р сард шилжүүлдэг. Аккруэл аргын дагуу нягтлан бодогч энэ дүнг аравдугаар сард биш наймдугаар сард зарлага болгон бүртгэх ёстой.

Бэлэн мөнгөний аргын дагуу ерөнхийдөө харилцах данс эсвэл кассын бүртгэлд мөнгө орж ирэх үед орлогыг, байгууллага ханган нийлүүлэгчийн өмнө хүлээсэн үүргээ барагдуулах үед зардлыг хүлээн зөвшөөрдөг. Тиймээс, 8-р сарын оффисын түрээсийг 10-р сард төлсөн бол бэлэн мөнгөний аргыг ашиглан нягтлан бодогч 8-р сард биш харин 10-р сард зардлаа харуулах болно.

Байгууллага аккруэл эсвэл бэлэн мөнгө гэсэн хоёр аргын алийг нь ашиглахаа сонгох эрхтэй. Гэхдээ хязгаарлалт байдаг: аливаа аж ахуйн нэгж аккруэл аргыг ашиглаж болох бөгөөд банкууд бэлэн мөнгөний аргыг ашиглахыг хориглодог. Нэмж дурдахад бэлэн мөнгөний аргад шилжихийн тулд дараахь нөхцөлийг хангасан байх ёстой: өмнөх дөрвөн улиралд дунджаар НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого улирал бүр нэг сая рублиас хэтрэхгүй байх ёстой. Компани бэлэн мөнгөний аргыг ашиглах үед ижил хязгаарыг хадгалах ёстой. Орлогын дээд хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд тухайн байгууллага тухайн оны эхнээс аккруэл аргад шилжих үүрэгтэй. Сонгосон арга нь тухайн жилийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогод тусгагдсан бөгөөд энэ жилийн хугацаанд хэрэгжинэ.

Татварын хувь хэмжээ

Орлогын албан татварын үндсэн хэмжээ 20 хувь байна. 2017-2020 он хүртэл 3 хувийг холбооны төсөвт, 17 хувийг бүс нутгийн төсөвт төвлөрүүлдэг.

Зарим төрлийн орлогын хувьд өөр өөр утгыг нэвтрүүлсэн. Эдгээр орлогын төрлөөс практикт нягтлан бодогч нь ихэвчлэн хүлээн авсан ногдол ашгийн асуудлыг шийддэг бөгөөд ерөнхийдөө 13 хувийн хүүтэй байдаг (бүтэн дүнг холбооны төсөвт шилжүүлдэг). 2015 оны нэгдүгээр сарын 1-нээс өмнө ногдол ашгийн хэмжээ 9 хувь байсан гэдгийг анхаарна уу.

Орлогын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Та татварын баазыг (өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах ашгийг) тодорхойлж, зохих татварын хувь хэмжээгээр үржүүлэх хэрэгтэй. Өөр өөр хувь хэмжээ авах ашгийн хувьд суурийг тусад нь тодорхойлно.

Татварын суурь нь хуанлийн нэг жилтэй тохирч байгаа татварын хугацааны эхэн үеэс эхлэн хуримтлагдсан дүнгээр тооцогдоно. Өөрөөр хэлбэл, суурь нь тухайн оны нэгдүгээр сарын 1-нээс арванхоёрдугаар сарын 31-ний хооронд тодорхойлогдож, дараа нь татварын бааз суурийг эхнээс нь тооцож эхэлнэ.

Хэрэв жилийн эцэст зардал нь орлогоос давж, компани алдагдал хүлээсэн бол татварын баазыг тэгтэй тэнцүү гэж үзнэ. Энэ нь орлогын албан татварын хэмжээ сөрөг байж болохгүй гэсэн үг юм.

Суурийн тооцооны зөвийг татварын бүртгэлд оруулсан бичилтээр баталгаажуулах ёстой. Аж ахуйн нэгж бүр эдгээр бүртгэлийг бие даан боловсруулж, нягтлан бодох бүртгэлийн татварын бодлогодоо нэгтгэдэг. Практикт татварын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлтэй төстэй байдаг. Татвар, нягтлан бодох бүртгэлд хамаарах орлого, зардлыг бүрдүүлэх өөр өөр дүрмийг тусгахын тулд хоёр төрлийн нягтлан бодох бүртгэл шаардлагатай байдаг - татвар, нягтлан бодох бүртгэл. Зарим тохиолдолд "татвар" болон "нягтлан бодох бүртгэлийн" орлого ижил байж болно.

Орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох вэ

Жилийн туршид нягтлан бодогч орлогын албан татварын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох ёстой. Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр арга бий.

Эхний арга нь бүх байгууллагад анхдагчаар тогтоогдсон бөгөөд тайлангийн хугацаа нь эхний улирал, хагас жил, есөн сар байна. Урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн хугацаа бүрийн эцэст хийдэг. Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн төлбөрийн хэмжээ нь эхний улиралд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Хагас жилийн эцсийн урьдчилгаа төлбөр нь эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч хагас жилийн хугацаанд хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. Есөн сарын үр дүнгээр төлөх төлбөрийн хэмжээ нь есөн сарын ашгийн татвараас эхний улирал, хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцэнэ.

Дээрээс нь сар бүр урьдчилгаа төлбөрийг тайлангийн үе бүрт хийдэг. Тайлант хугацааны эцэст нягтлан бодогч энэ хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг буцаан авдаг (бид дээр дурдсан тооцооллын дүрмийг өгсөн), дараа нь энэ хугацаанд хийсэн сарын төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулна. Сарын нийт төлбөр нь эцсийн урьдчилгаа төлбөрөөс бага байвал тухайн компани зөрүүг төлөх ёстой. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч үүнийг дараагийн хугацаанд харгалзан үзнэ.

Сарын урьдчилгаа төлбөрийг дараах дүрмийн дагуу тооцно. Нягтлан бодогч эхний улиралд буюу 1, 2, 3-р сард өмнөх оны 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Хоёрдугаар улиралд нягтлан бодогч эхний улиралд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, энэ тоог гурав хуваана. Үр дүн нь 4, 5, 6-р сарын урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн юм. Гуравдугаар улиралд нягтлан бодогч зургаан сарын бодит ашгаас татвар авч, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. 7, 8, 9 сарын урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ гарч байна. Дөрөвдүгээр улиралд нягтлан бодогч есөн сарын хугацаанд бодитоор хүлээн авсан ашгаас татвар авч, зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг хасч, үр дүнг гурав хуваана. Эдгээр нь 10, 11, 12-р сарын урьдчилгаа төлбөр юм.

Хоёр дахь арга нь бодит ашиг дээр суурилдаг. Компани энэ аргыг сайн дураараа ашиглаж болно. Үүнийг хийхийн тулд та 12-р сарын 31-ээс өмнө татварын албанд ирэх жилийн хугацаанд компани хүлээн авсан бодит ашиг дээр үндэслэн сар бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцоход шилжих болно гэдгийг мэдэгдэх шаардлагатай. Энэ аргын хувьд тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жилийн эцэс хүртэл нэг сар, хоёр сар, гурван сар гэх мэт. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгийн татвартай тэнцүү байна. 1-2-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1, 2-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. 1-3-р сарын урьдчилгаа төлбөр нь 1-3-р сард бодитоор хүлээн авсан ашгаас 1, 2-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг хассантай тэнцүү байна. Ингээд арванхоёрдугаар сар хүртэл үргэлжилнэ.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцох хоёр дахь аргыг (өөрөөр хэлбэл бодит ашиг дээр үндэслэн) сонгосон байгууллага үүнээс татгалзаж, ирэх оны эхнээс эхний арга руу "буцах" эрхтэй. Үүнийг хийхийн тулд та энэ оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд Холбооны татварын албанд холбогдох өргөдлийг гаргах шаардлагатай. Эхний аргад “буцах” тохиолдолд 1-3 дугаар сарын урьдчилгаа төлбөр нь есөн сарын урьдчилгаа төлбөр, өмнөх оны зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийн зөрүүтэй тэнцэх юм.

Өмнөх дөрвөн улиралд НӨАТ ороогүй борлуулалтын орлого нь улиралд дунджаар 15 сая рублиас хэтрээгүй компаниуд зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулах ёстой. Энэхүү дүрэм нь орлогын хэмжээнээс үл хамааран төсвийн, ашгийн бус болон бусад зарим байгууллагад мөн хамаарна.

Шинээр байгуулагдсан байгууллагууд улсын бүртгэлд бүртгүүлснээс хойш бүтэн улирал өнгөрөх хүртэл сар бүр биш, улирал бүр урьдчилгаа төлбөрийг хуримтлуулдаг. Дараа нь нягтлан бодогч борлуулалтын орлого (НӨАТ ороогүй) юу болохыг харах ёстой. Хэрэв энэ нь сард 5 сая рубль эсвэл улиралд 15 сая рубльээс хэтрэхгүй бол компани зөвхөн улирлын урьдчилгаа төлбөрийг үргэлжлүүлэн хуримтлуулж болно. Хязгаарлалтаас хэтэрсэн тохиолдолд компани дараагийн сараас сар бүр урьдчилгаа төлбөрт шилжинэ.

Хэзээ төсөвт мөнгө шилжүүлэх вэ

Хэрэв тайлант хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сар бол тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-аас хэтрэхгүй хугацаанд төлнө. 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 1-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 2-р сард - 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, мөн 12-р сар хүртэл шилжүүлнэ.

Хэрэв компани бодит ашгийн үндсэн дээр урьдчилгаа төлбөр төлдөг бол 1-р сарын урьдчилгаа төлбөрийг 2-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, 1-2-р сарын төлбөрийг 3-р сарын 28-аас хэтрэхгүй, дараа жилийн 1-р сарын 28 хүртэл хийнэ.

Урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолох аргыг сонгохоос үл хамааран хуанлийн жилийн эцэст нягтлан бодогч өнгөрсөн жилийн орлогын албан татварын нийт дүнг харуулдаг. Дараа нь тэр үүнийг тайлант хугацааны эцэст хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээтэй харьцуулна. Урьдчилгаа төлбөрийн нийт дүн нь татварын эцсийн дүнгээс бага байвал тухайн компани зөрүүг төсөвт төлнө. Хэрэв илүү төлөлт байгаа бол нягтлан бодогч дараагийн үеүүдэд харгалзан үзнэ. Орлогын албан татварын нийт дүнг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор төлөх ёстой.

Орлогын татвараа хэрхэн тайлагнах вэ

Үйл ажиллагаа нь нэг буюу хэд хэдэн тусгай татварын дэглэмд (UTII, хялбаршуулсан систем эсвэл хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөх) бүрэн шилжсэн компаниуд орлогын албан татварыг тайлагнаж болохгүй.

Орлоготой эсэхээс үл хамааран бэлэн болон бэлэн бус хөрөнгийн орлого, зарцуулалттай холбоотой нэгээс доошгүй гүйлгээ хийсэн бусад бүх хуулийн этгээд тайлангийн болон татварын хугацааны үр дүнг үндэслэн мэргэжлийн хяналтын байгууллагад хөрөнгө орлогын мэдүүлгээ гаргана.

Татварын үе (жил)-ийн хөрөнгө орлогын мэдүүлгийг дараа оны 3-р сарын 28-ны дотор мэргэжлийн хяналтын газарт ирүүлнэ. Татвар төлөх үүрэггүй ашгийн бус байгууллага нь хялбаршуулсан мэдүүлэг гаргадаг. Бусад бүх аж ахуйн нэгжүүд татвар төлөх үүргээс үл хамааран жилийн эцсийн мэдүүлгийг бүрэн эхээр нь гаргаж өгдөг.

Тайлангийн хугацаа нь улирал, хагас жил, есөн сартай компаниуд 4-р сарын 28, 7-р сарын 28, 10-р сарын 28-ны дотор хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлангаа гаргадаг. Тайлангийн хугацаа нь нэг сар, хоёр сар гэх мэтээр тооцсон байгууллагууд 2-р сарын 28, 3-р сарын 28 гэх мэтээр дараа оны 1-р сарын 28-ны өдрийг хүртэл хялбаршуулсан хэлбэрээр тайлагнана.

Холбооны татвар, түүнчлэн бүс нутгийн болон орон нутгийн татвар, хураамжийг ОХУ-ын Татварын хуульд тусгасан болно. Холбооны, бүс нутгийн, орон нутгийн татварын ангиллыг бид энэ зүйлд зохицуулсан нормын тоогоор авч үзэх болно.

Холбооны татвар, хураамж

Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 12-т холбооны татвар, хураамж нь ийм заавал төлөх төлбөр бөгөөд шилжүүлгийг ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр хаа сайгүй хийх ёстой. Үүний зэрэгцээ холбооны татварын стандартын үр нөлөөг зөвхөн ОХУ-ын Татварын хуулиар зохицуулдаг бөгөөд энэ нь татварыг өөрөө болон холбооны тодорхой татварын хувь хүний ​​заалтыг хоёуланг нь нэвтрүүлж, хүчингүй болгодог.

Холбооны татварын хэмжээ нь ОХУ-ын ижил нэртэй төсөвт ордог.

Энэ хэсгийн материалууд нь янз бүрийн татварт BCC хэрэглэх журмын талаар танд хэлэх болно. .

Бүс нутгийн татварууд

Тээврийн татвар, мөрийтэй тоглоомын татвар, байгууллагын эд хөрөнгийн татварыг багтаасан бүс нутгийн татварыг холбооны татвараас ялгаатай нь ОХУ-ын Татварын хууль болон тухайн улсын бүс нутгийн эрх бүхий байгууллагаас гаргасан хууль тогтоомжоор зохицуулж болно. Бүрэлдэхүүн байгууллагуудын хууль тогтоомж нь хувь хэмжээний утга учир, түүнчлэн тодорхой тэтгэмжийн хүртээмжийг тодорхойлж, төлбөрийн нөхцөл, мэдүүлэг өгөхийг зааж өгдөг.

Тиймээс, жишээлбэл, Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 28 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт тээврийн татварын хувь хэмжээг тогтоосон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 361, Урлагийн 2 дахь хэсэгт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 362-т тэдгээрийн үнэ цэнийг субьектүүд 10 дахин өсгөж эсвэл бууруулж болно гэж заасан байдаг. Мөн Москва хотын "Тээврийн татварын тухай" 2008 оны 07-р сарын 09-ний өдрийн 33 тоот хууль нь татварыг тооцох эцсийн шаардлагыг, ялангуяа тээврийн татварыг тооцоход ашигласан хувь хэмжээг аль хэдийн тогтоосон байдаг.

Энэ төрлийн татварын төлбөрийг ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн төсөвт төвлөрүүлдэг.

ЧУХАЛ! Орлогын татвар нь холбооны татварын бүлэгт багтдаг хэдий ч түүний төлбөрийг холбооны болон бүс нутгийн (3 ба 17%) гэсэн 2 төсөвт төлдөг.

Орон нутгийн татвар, хураамж

Орон нутгийн татварын үр нөлөөг ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргааны түвшинд боловсруулсан журмаар зохицуулдаг. Эдгээр татварт газрын албан татвар, хувь хүний ​​өмчийн татвар багтдаг. Мөн 2015 оноос хойш энэ бүлэгт худалдааны татварыг нэвтрүүлсэн (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-FZ хууль).

Татвар төлөхөд зарцуулсан хөрөнгө орон нутгийн төсөвт ордог.

Татвар ба тусгай дэглэм

Өмнө нь хэлэлцсэн татварын бүлгүүдээс гадна ОХУ-ын Татварын хуульд орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар (бие даасан бизнес эрхлэгчдийн хувьд), НӨАТ, байгууллагын хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөх тусгай дэглэм гэж нэрлэгддэг. болон хувь хүн, харин нэг татвар төлөх үүргийг нэвтрүүлсэн.

Дараахь горимуудыг ялгаж үздэг.

Энэ татварыг тооцох, төлөх онцлогийн талаар "STS" хэсгээс уншина уу.

• UTII;

"UTII" хэсгийн материалууд нь UTII руу шилжих, энэ горимд үйл ажиллагааг зохион байгуулахад тусална.

• хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдэд зориулсан дэглэм;

Энэ горимд тооцоолох, төлөх, тайлагнах талаархи материалыг "Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар" хэсгээс үзнэ үү.

• бүтээгдэхүүн хуваах гэрээ;
• патентын систем.

Патентийн татварын тогтолцооны нарийн ширийн зүйлийг "PSN" хэсгээс олж болно.

2019-2020 оны холбооны, бүс нутгийн болон орон нутгийн татварын жагсаалт (хүснэгт)

Даатгалын шимтгэл

2017 оноос хойш Ч. 34, түр зуурын тахир дутуу болох, амаржихтай холбогдуулан тэтгэвэр, эмнэлгийн, нийгмийн даатгалд даатгалын шимтгэл төлөхийг заасан байдаг (2016 оны 03-р сарын 243-ны өдрийн 243-ФЗ хууль). Эдгээр шимтгэлийг 2017 он хүртэл Тэтгэврийн сан, Нийгмийн даатгалын сангийн төсөвт тус тус төлж байсан.

Даатгалын шимтгэл төлөгчдийг Урлагт жагсаасан болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 419-д татварын объектыг Урлагт заасан болно. 420, шимтгэлийн хувь хэмжээг Урлагт жагсаасан болно. 425-430 ОХУ-ын Татварын хууль.

Даатгалын шимтгэлийн тооцоо, төлөлт, тайлагнахтай холбоотой асуултын хариултыг “Даатгалын шимтгэл” хэсгээс авна уу..

Үр дүн

Холбооны татварууд маш их байдаг. Эдгээрт орлогын албан татвар, НӨАТ зэрэг томоохон татварууд багтдаг тул холбооны татварын хэмжээ нь бүс нутгийн болон орон нутгийн төсөвт төлөх хураамжаас ихээхэн давж байна.

Татварын ерөнхий (стандарт) тогтолцоог ашигладаг бүх хуулийн этгээд аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг тооцож, төлөх үүрэгтэй. Хялбаршуулсан горимд шилжсэн байгууллагууд (UTII, USNO, Хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар) нь түүний төлөгч биш юм.

NPO-ийн тооцооллын онцлог

Орос, гадаадын хуулийн этгээдүүд ашгийн 20 хувийг төсөвт татвар хэлбэрээр оруулах ёстой. Тооцооллын баазыг орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэм, татвар ногдуулах дүнгээс хассан зардалд тавигдах шаардлагыг харгалзан тодорхойлно. Үр дүн нь ашгийн мөнгөн дүнгээр илэрхийлэгдэх ёстой. Тооцоололд үндсэн болон үндсэн бус орлогын талаарх мэдээллийг ашигладаг. Ангилал бүрийг тодорхойлох дүрмийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 25-р бүлэгт дэлгэрэнгүй тайлбарласан болно. Түүнчлэн татвар төлөгч нь татварын баазыг алдагдлын хэмжээгээр бууруулж, шаардлагатай бол дараагийн саруудад шилжүүлэх боломжтой.

Татварын хугацааг нэг жил гэж үзнэ. Гэхдээ татвар төлөгчид урьдчилгаа төлбөр төлөхөөс гадна улирал бүр (зарим тохиолдолд сар бүр) тайлан гаргаж ирүүлэх үүрэгтэй.

Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын хэмжээг бууруулсан

Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллагуудад орлогын албан татварын хөнгөлөлт үзүүлэх эрхийг олгосон. 2013-2015 онд 0% байна.

Хуулийн этгээдийн тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанаас олсон ашгийн хувьд хөнгөлөлтийн хувь хэмжээг тогтоодог.

• тээврийн хэрэгсэл түрээслэхдээ гадаадын компаниудад 10% (хэрэв орлого нь ОХУ-д ажиллахтай холбоогүй бол);
• ногдол ашгийн орлогод 0.9 ба 15% (хэд хэдэн нэмэлт нөхцлөөр);
• Үнэт цааснаас олох ашгийн хувьд 0.9 ба 15% (өргөн хүрээний нөхцөл, бүлэг);
• эмнэлгийн байгууллагад 0%.

Хувь хэмжээг тодорхойлоход хүндрэлтэй байгаа нь хууль тогтоогчийн тодорхой төрлийн арилжааны үйл ажиллагаанд өөр өөр ханддагтай холбоотой юм.

Тайлан, нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог

Татвар төлөгч нь бүртгүүлсэн газартаа хатуу тогтоосон маягтаар тайлан гаргаж өгөх шаардлагатай. Тэрээр урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог хийж, жилийн үр дүнг бие даан гаргадаг. Хуулийн этгээд нь өмнөх тайлангийн үеийн мэдээлэлд үндэслэн сарын шимтгэлийн хэмжээг тодорхойлох шаардлагатай.

• эхний сард - хугацаа нь дууссан улирлын сүүлийн сарын төлбөртэй тэнцэх дүн;
• хоёр дахь сард - улирлын нийт шимтгэлийн 1/3;
• улирлын үр дүнд үндэслэн гурав дахь сард.

3-р улирлын урьдчилгаа төлбөрийн тооцоог хагас жилийн мэдээллийг, 4-р улиралд 9 сарын мэдээллийг харгалзан үздэг. Санхүүжилтийг тайлант үеэс хойшхи сарын 28-ны дотор төсөвт төвлөрүүлнэ. Заасан хугацаанд татвар төлөгч мөн мэдүүлгээ илгээх ёстой.