소득세. 조직소득세(NPO) 연방소득세

소득세는 일반 과세 제도가 적용되는 모든 법인에 대해 의무적입니다. 모든 유형의 회사 활동으로 인한 이익을 합산하고 현재 비율을 곱하여 계산됩니다.

법적 근거

법인세 계산 및 납부 절차, 모든 형태의 소유 기업에 대한 세율은 장에 나와 있습니다. 25 러시아 연방 세금 코드. 지역법은 세금 혜택을 적용하는 과정을 규제합니다. 변호사와 회계사는 특정 규정 사항에 관해 재무부와 연방세무국의 설명을 적용합니다.

주체와 객체

납세자는 다음과 같습니다.

• 도박 사업에 관여하는 러시아 조직과 단순화된 세금 시스템, UTII 및 통합 농업세를 사용하지 않는 조직.
• 러시아 연방 영토에서 수입을 받는 외국 조직.
• 통합 그룹의 구성원입니다.

UTII, USN 및 통합 농업세를 납부하는 기업은 과세에서 면제됩니다. 연간 매출액이 법적 한도를 초과하는 경우 기업은 법적 한도를 초과하는 세율의 법인세를 납부해야 합니다. 또한 러시아 연방에서 FIFA 2018을 준비하고 개최하는 데 관여하는 조직은 2017년에 면제됩니다.

계산의 기초는 조직의 이익입니다. 예술에서. 러시아 연방 조세법 247에는 다음과 같은 이익이 명시되어 있습니다.

• 외국 기업의 국내 조직 및 대표 사무소의 경우 - 이는 기업(대표 사무소)이 받은 수입에서 발생한 비용을 차감한 금액입니다.
• 특정 참가자에 대해 계산된 총 이익 금액
• 기타 외국 기관의 경우 - Art에 따라 소득으로 인식되는 자금 금액입니다. 309NK.

수입과 지출

소득은 현물이나 현금으로 표현되는 조직 활동의 경제적 이익으로 인식됩니다. 이는 고객에게 제공되는 비용 및 세금(예: VAT)을 고려하지 않은 조직의 모든 수입의 합계입니다. 이는 기본 문서의 데이터를 기반으로 결정됩니다. 수익은 매출과 영업외수익으로 구분됩니다.

조직의 소득세를 계산할 때 세율은 다음 소득을 고려하지 않습니다.

• 무료로 받은 재산에서;
• 자본 기여;
• 대출 계약에 따라 수령한 자산;
• 표적 금융을 통해 받은 자산.

비용은 소득 창출을 목적으로 한 납세자에 의해 발생한 정당하고 문서화된 비용입니다. 조직의 소득세 및 세율을 계산할 때 벌금, 제재, 과태료, 배당금, 물질 초과 배출에 대한 지불금, 자발적 보험 비용, 재정 지원, 연금 보충 비용 등은 비용에 포함되지 않습니다. 비용에서 제외된 금액은 Art에 표시됩니다. 270 러시아 연방 세금 코드. 정규화된 비용은 완전하지는 않지만 부분적으로 상각될 수 있습니다. 2017년부터 직원 자격 평가에 지출된 금액도 비용으로 분류될 수 있습니다. 그러나 한 가지 중요한 조건이 있습니다. 직원은 자신의 자격 수준 평가에 대한 동의를 서면으로 확인해야 합니다.

보고 기간

조직의 이익은 고정된 금액으로 설정됩니다. 수수료 금액 발생에 대한 보고서는 6개월, 9개월, 12개월 동안 제공되어야 합니다. 선지급금은 매달 예산으로 이체되어야 합니다. 2016년부터 분기별 평균 판매 수입액은 1,500만 루블로 증가했습니다.

과세표준

법인세는 어떻게 계산되나요? 세율에는 수입과 지출의 차이를 곱합니다. 수익 금액이 비용 금액보다 적으면 기준은 0입니다. 이익은 연도 초부터 발생 기준으로 결정됩니다. 법률은 별도의 법인세율 유형을 지정하므로 각 활동 유형에 대해 수익을 별도로 계산해야 합니다.

세금 코드는 은행, 보험 회사(제293조), 비국가 연금 기금(제295조), 소액 금융 기관(제297조), 증권 시장의 전문 참가자( 제299조), 중앙은행과의 거래(제280조), 금융선도거래(제305조), 청산기관(제299조). 도박 사업 조직은 수익과 지출에 대한 별도의 기록을 유지합니다. 문서화된 경제적으로 정당한 비용만 고려됩니다.

법인세율은 얼마인가요?

지불된 수수료 금액은 연방 및 지방 예산으로 이체됩니다. 2017년부터 이자분배에 변화가 생겼습니다. 기본 법인세율은 변경되지 않았으며 20%입니다. 이전에는 납부한 금액의 2%가 연방예산으로 편입됐고, 18%는 지방예산으로 남았다. 2017년부터 2020년까지 새로운 제도가 도입되었습니다. 3% 비율로 계산된 세액은 연방 예산으로, 17%는 러시아 연방 구성 기관의 예산으로 이전됩니다. 지역 당국은 특정 범주의 지불자에 대해 수수료율을 낮출 수 있습니다. 2017~2020년에는 12.5%보다 낮을 수 없습니다.

예외

특정 유형의 소득에 대한 법인 이윤세율은 다음과 같습니다.

• 컨테이너, 이동식 차량, 국제 운송의 사용 및 임대로 인한 외국 기업의 소득 - 10%.
• 러시아 연방 활동과 관련되지 않은 대표 사무소를 통한 외국 조직의 이익에 대한 세율은 20%입니다.
• 러시아 조직의 배당금 - 13%. 세금 전액은 지방 예산에 남아 있습니다. 외국 기업이 받는 배당금에는 15%의 세율이 부과됩니다. 여기에는 정부 증권에 대한 이자 소득도 포함됩니다.
• 증권 계좌에 포함되는 러시아 중앙은행으로부터의 영수증은 30%입니다.
• 러시아 은행 이익 - 0%.
• 농업생산자의 이윤은 0%이다.
• 의료 및 교육 활동에 종사하는 조직의 이익은 0%입니다.
• 승인된 자본의 지분 매각과 관련된 운영 수입 - 0%.
• 혁신 경제 구역, 관광 및 휴양 구역에서 수행된 작업으로 인한 영수증(영수증 및 비용을 별도로 회계 처리함) - 0%.
• 지역 투자 프로젝트 수입은 전체 수입의 90%를 초과하지 않는 한 0%입니다.

보고

각 세금 기간이 끝나면 조직은 연방 세금 서비스 명령 N MMV-7-3/600에 의해 승인된 보고서 양식과 준비 규칙을 제출해야 합니다. 신고서는 기업이나 해당 부서의 소재지 검사관에게 제출됩니다. 보고서는 종이 형식으로 제출됩니다. 최대 납세자 및 전년도 평균 직원 수가 100명 이상인 조직은 전자 신고서를 제출할 수 있습니다.

2017년 세금 변경

의심스러운 부채에 대한 충당금 금액은 이전 또는 보고 기간 동안 수익의 10% 미만이어야 합니다. 의심스러운 부채는 반대 의무 금액을 초과하는 부채입니다. 조직에 하나의 거래상대방에 대한 미수금과 지급 계정이 있는 경우 지급 계정을 초과하는 금액만 의심스러운 부채로 상각될 수 있습니다.

이월손실금액은 제한되어 있습니다. 2017년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지 이전 기간의 손실은 50% 이상 줄일 수 없습니다. 이 변경 사항은 세금 혜택이 적용되는 기준에 영향을 미치지 않습니다. 변경 사항은 2007년 1월 1일 이후 발생한 손실에 관한 것입니다.

2017년부터 2007년 1월 1일 이후 발생한 손실액 이전에 대한 제한이 철폐되었습니다. 이제 이후 모든 연도에 대해 이전을 수행할 수 있습니다. 주 및 지방예산으로 이전된 세액 조정에 관한 변경 사항은 신고 및 납부에 반영되어야 합니다. 이 문서에는 어느 금액이 3% 비율로 지급되고 어느 금액이 17% 비율로 지급되는지 명확하게 표시해야 합니다.

부채를 연결로 인식하는 데에는 더 많은 이유가 있습니다. 예를 들어, 두 개의 상호 의존적인 외국 조직이 있습니다(조직 중 하나가 두 번째 조직의 창립자임). 한 러시아 회사는 그 중 한 회사에 채무 의무가 있었습니다. 이 경우 부채는 통합된 것으로 간주됩니다. 그리고 외국 대출 회사가 자본금의 어느 정도를 소유하고 있는지는 중요하지 않습니다. 이제 통합 부채는 납세자의 모든 의무 금액에 따라 결정됩니다.

보고 기간 동안 자본화 비율이 변경된 경우 과세 표준 조정 문제가 발생할 수 있습니다. 2017년부터 통제 부채에 대한 비용을 다시 계산할 필요가 없습니다. 앞서 언급한 바와 같이, 비용 금액에는 직원의 기술 수준을 평가하는 데 발생한 비용이 포함될 수 있습니다. 그러한 검토를 장려하기 위해 평가 비용을 고려하는 조항이 개발될 것입니다. 서비스 계약을 기반으로 평가가 수행되고 대상과 고용 계약이 체결된 경우 기업은 비용을 고려할 수 있습니다.

과태료 계산 절차가 변경되고, 과태료 금액이 인상되었습니다. 변경 사항은 2017년 10월 1일 이후 발생하는 지연과 관련됩니다. 세금 납부 기한이 30일 이상 연체된 경우, 다음 알고리즘을 사용하여 벌금 금액을 계산해야 합니다.

• 중앙은행 금리의 1/300, 지연 1일부터 30일까지 유효
• 중앙은행 금리의 1/150, 31일 지연부터 적용됩니다.

NGO는 직접세이다그 가치는 조직의 최종 재무 결과에 직접적으로 좌우됩니다.

세금은 조직이 받는 이익, 즉 수입과 지출의 차액에 대해 부과됩니다.

이익(조직의 소득 금액에서 비용 금액을 뺀 결과)이 과세 대상입니다.

소득세 과세 규칙은 러시아 연방 세법 제25장에 정의되어 있습니다.

세금을 내는 사람 NGO (러시아 연방 세법 246조, 246.2조, 247조)

세금을 내지 않는 사람 NGO (러시아 연방 세금 코드 246.1, 346.1, 346.11, 346.26조)

소득 분류.

소득은 주요 활동 유형(판매 소득)으로 인한 수익과 기타 유형의 활동으로 얻은 금액입니다. 예를 들어 부동산 임대, 은행 예금 이자 등(영업 외 소득)에서 발생합니다. 이익을 과세할 때 모든 소득은 VAT 및 소비세 없이 고려됩니다.

비용 그룹화.

비용은 기업의 정당하고 문서화된 비용입니다. 생산 및 판매와 관련된 비용(인건비, 원자재 구입가격, 고정자산 감가상각비 등)과 영업외비용(마이너스 환율차이, 법원 및 중재수수료 등)으로 구분됩니다. 또한, 이윤세 목적으로 고려할 수 없는 폐쇄된 비용 목록이 있습니다. 이는 특히 발생한 배당금, 승인된 자본에 대한 기부, 대출 상환 등입니다.

비용은 납세자에게 발생(발생)한 정당하고 문서화된 비용으로 인식됩니다.

세금 계산.

법인세를 계산할 때 납세자는 이 기간에 인식할 수 있는 소득과 지출이 무엇인지, 인식할 수 없는 것이 무엇인지 명확히 알아야 합니다. 세금 목적상 비용과 소득이 인식되는 날짜는 두 가지 방법으로 결정됩니다. (러시아 연방 조세법 제 271-273조)

발생 방법.납세자가 발생주의 방식으로 세무회계를 관리하는 경우, 수입/비용의 인식일은 실제 자금 수령(재산, 재산권 등)/비용의 실제 지급일에 의존하지 않습니다. 발생주의에 따른 소득(비용)은 발생한(관련된) 보고(세금) 기간에 인식됩니다.

현금방식. 납세자가 세무회계 중 현금방식을 사용하는 경우, 실제 자금수취(재산, 재산권 등)/비용의 실제 지급일에 수입/비용을 인식합니다.

세금 계산 절차.

세액 = 세율 x 과세표준

과세표준 계산에는 다음이 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제315조).

• 과세표준이 결정되는 기간
• 보고(과세)기간에 받은 판매소득 금액
• 보고 (세) 기간에 발생한 비용으로 판매 수입 금액을 줄인 금액
• 판매이익(손실)
• 영업외수익금액
• 영업 외 영업 이익(손실)
• 보고(과세) 기간에 대한 총 과세표준
• 과세소득금액을 결정함에 있어 양도손실금액은 과세표준에서 제외됩니다.

서로 다른 요율에 해당하는 이익의 경우 기준이 별도로 결정됩니다.

과세 기반을 형성할 때 조건, 납세자 활동의 세부 사항 및 기타 요소에 따라 세금 코드에서 제공하는 기능을 고려해야 합니다.

특정 유형의 활동에 대한 세금 계산을 위한 특별 조건.

러시아 연방 세법은 일부 조직이 수행하는 활동 유형에 따라 일부 조직의 수입과 지출을 결정하는 기능을 설정합니다. 따라서 ch. 러시아 연방 세법 25는 과세 기반 형성, 소득세 계산 및 납부에 대한 일반적인 접근 방식뿐만 아니라 특정 산업 또는 기업 그룹의 특성과 관련된 소득세의 세부 사항도 고려합니다.

• 은행 (러시아 연방 세법 제 290조, 291조, 292조)
• 보험 기관(보험사)(러시아 연방 세법 제293, 294, 294.1조)
• 비국가 연금 기금(러시아 연방 세법 제295조, 296조)
• 증권 시장 참가자(러시아 연방 세법 제298조, 299조)
• 청산 기관(러시아 연방 세법 제299.1조, 299.2조)
• 선물 거래 금융상품 운영의 특성(러시아 연방 세법 제301조 - 305조 및 326 -327조)
• 재산 신탁 관리 계약, 단순 파트너십 계약 이행의 특징 (러시아 연방 세법 제 276, 278 및 332 조)
• 외국 조직의 과세 특성 (러시아 연방 세법 제 307-310 조)

과세기간. 보고 기간.

과세기간– 과세표준 형성 과정이 완료되고 납부할 세액이 최종적으로 결정되는 마지막 기간입니다. (러시아 연방 세법 제 285조)

법인세의 경우 과세기간은 역년이다.

세금 및 선불금 계산 절차.

세금은 세율에 해당하는 과세표준의 백분율로 정의됩니다. (러시아 연방 세법 제 286조)

• 분기별 선지급금은 해당 보고 기간에 대한 세금 신고서 제출 마감일까지 지급됩니다.
• 해당 과세 기간에 대한 세금 신고서 제출 마감일까지 과세 기간 만료 시 세금을 납부합니다.
• 월별 선불금은 만료된 달의 다음 달 28일까지 지급됩니다.
• 기본적으로 모든 소득세 납세자는 매월 선급금을 납부합니다 (러시아 연방 세법 제 286 조 2 항)
• 분기별로(1년에 4회) 선급금을 지불하는 조직은 러시아 연방 세법 286조 3항에 표시되어 있습니다.

분기별 선불금 계산 절차.

예를 들어, 6개월의 결과를 기준으로 조직이 보고 기간 동안 예산에 지불해야 하는 분기별 선지급 금액은 다음과 같습니다.

추가지불용 AK = AK 보고 - AK 이전. 어디:

• 추가 지불을 위한 AK– 보고기간말 예산에 납부(가산)되는 분기별 선지급 금액입니다.
• AK 보고– 보고기간 결과를 토대로 분기별 선지급금을 산정한 금액입니다.
• AK 이전- 직전 신고기간(당해 과세기간) 실적에 따라 분기별 선지급금을 지급한 금액입니다.

월별 선불금 계산 절차.

보고 기간 동안 납세자는 매월 균등하게 소득세를 미리 납부합니다. 다음 신고 기간에 납부해야 할 월별 선지급 금액은 이전 신고 기간에 계산된 선지급 금액을 기준으로 납세자가 계산합니다.

실제 이익을 기준으로 월별 선지급액 결정.

조직은 이 방법을 자발적으로 사용할 수 있습니다.. (러시아 연방 세법 제286조 2항)

이를 위해서는 내년에 회사가 실제 받은 이익을 기준으로 월별 선불금 계산으로 전환할 것임을 늦어도 12월 31일까지 세무서에 통지해야 합니다.

이 방법을 사용하면 보고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등으로 연말까지입니다.

• 1월 선지급금은 1월에 실제로 받은 이익에 대한 세금과 동일합니다.
• 1~2월 선지급금은 1~2월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1월 선지급액을 뺀 금액이다.
• 1~3월 선불금은 1~3월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1~2월 선불금을 뺀 금액과 동일합니다.
• 그리고 12월까지 계속됩니다.

손실 이월.

이전 세금 기간에 손실을 입은 조직은 받은 손실 전체 금액 또는 이 금액의 일부만큼 현재 기간의 플러스 과세 기준을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제283조). )

세금 환급.

세금 신고서가 제공됩니다(러시아 연방 세법 제289조).

• 해당 보고기간 종료일로부터 28일 이내.
• 만료된 과세기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 28일까지.

신고서는 세무서에 제출되어야 합니다.

• 조직의 위치에서;
• 조직의 각 부서의 위치에 있습니다.

세금 납부 및 선지급 마감일.

세무 회계.

세무회계는 기본 문서의 데이터를 기반으로 세금에 대한 과세표준을 결정하기 위해 정보를 요약하는 시스템입니다. (러시아 연방 세법 제313조)

납세자는 세무회계 자료를 바탕으로 매 신고(과세)기간 말에 과세표준을 계산합니다. 세무회계시스템은 납세자가 독립적으로 구성됩니다.

세무 회계 데이터는 다음을 통해 확인됩니다.

• 주요 회계 문서(회계사 증명서 포함)
• 분석 세무 회계 기록부;
• 과세표준 계산.

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NGO 법인소득세 100%업데이트 날짜: 2016년 10월 29일 작성자: 일리아 주라블레프

법인 소득세는 일반 과세 시스템을 사용하여 법인이 납부합니다. 일반적으로 소득과 지출의 차액에 대해 세금이 부과됩니다. 대부분의 경우 세율은 20%입니다. "입문자를 위한 세금 코드" 시리즈의 일부인 이 자료는 러시아 연방 세금 코드 "조직 소득세" 25장에 전념합니다. 이 문서에서는 소득세, 세율 및 보고 기한을 계산하고 납부하는 절차에 대해 접근하기 쉽고 간단하게 설명합니다. 이 시리즈의 기사는 세금에 대한 일반적인 이해만을 제공합니다. 실제 활동을 위해서는 주요 출처인 러시아 연방 세금 코드를 참조해야 합니다.

누가 지불하는가

• 모든 러시아 법인(LLC, JSC 등).
• 영구 대표 사무소를 통해 러시아에서 운영되거나 단순히 러시아 연방의 출처로부터 수입을 받는 외국 법인.

세금은 무엇에 부과되나요?

이익, 즉 수입과 지출의 차이입니다.

소득은 주요 활동으로 인한 수익(판매로 인한 소득)과 기타 활동으로 얻은 금액입니다. 예를 들어 부동산 임대, 은행 예금 이자 등(영업 외 소득)에서 발생합니다. 이익을 과세할 때 모든 소득은 VAT 및 소비세 없이 고려됩니다.

비용은 기업의 정당하고 문서화된 비용입니다. 생산 및 판매와 관련된 비용(인건비, 원자재 구입가격, 고정자산 감가상각비 등)과 영업외비용(마이너스 환율차이, 법원 및 중재수수료 등)으로 구분됩니다. 또한, 이익에 과세할 때 고려할 수 없는 폐쇄된 비용 목록이 있습니다. 이는 특히 발생한 배당금, 승인된 자본에 대한 기부, 대출 상환 등입니다.

세무 조사 중에 대부분의 문제는 정확하게 비용 때문에 발생합니다. 조사관은 비용이 경제적으로 타당하지 않고 기본 문서가 잘못 작성되었다고 선언합니다. 따라서 회계사는 일반적으로 비용을 확인하는 문서에 더 많은 관심을 기울입니다.

세금이 부과되지 않는 것은 무엇입니까?

귀속소득에 대한 통합세(UTII)로 ​​이전된 활동의 이익 및 단순화된 세금 시스템으로 전환하거나 통합 농업세를 납부한 기업의 이익.

소득세를 계산할 때 수입과 지출을 언제 인식해야 합니까?

수입과 지출을 인식하는 방법에는 발생주의 방식과 현금주의 방식이 있습니다.

발생주의 방식은 일반적으로 수입과 지출이 실제로 돈을 받거나 지불했는지 여부에 관계없이 발생한 기간에 기록되도록 규정합니다. 예를 들어 계약을 맺은 조직은 늦어도 8월 31일까지 8월 사무실 임대료를 지불해야 하지만 임대료 지불은 10월에만 이체됩니다. 발생주의 방식에 따라 회계사는 이 금액을 10월이 아닌 8월에 비용으로 기록해야 합니다.

현금법에서는 일반적으로 당좌계좌나 금전등록기에 돈이 입금될 때 수익이 인식되고, 비용은 조직이 공급자에 대한 의무를 이행할 때 인식됩니다. 따라서 8월 사무실 임대료가 실제로 10월에 지불된 경우 현금 방식을 사용하면 회계사는 8월이 아닌 10월에 비용을 표시하게 됩니다.

조직은 발생액 또는 현금 중 어느 방법을 사용할지 선택할 권리가 있습니다. 그러나 제한이 있습니다. 모든 기업이 발생주의 방식을 사용할 수 있으며 은행은 현금 방식을 사용할 수 없습니다. 또한 현금 방식으로 전환하려면 다음 조건을 충족해야 합니다. 이전 4분기 평균 VAT를 제외한 매출 수익이 분기당 100만 루블을 초과할 수 없습니다. 회사가 현금방식을 사용하는 동안에도 동일한 한도가 유지되어야 합니다. 최대 수익을 초과하는 경우 조직은 올해 초부터 적립 방식으로 전환해야 합니다. 선택한 방법은 해당 연도의 회계 정책에 고정되어 금년에 적용됩니다.

세율

기본소득세율은 20%이다. 2017년부터 2020년까지 기간 동안 3%는 연방 예산에, 17%는 지역 예산에 할당됩니다.

일부 소득 유형에는 다양한 가치가 도입되었습니다. 실제로 이러한 유형의 소득 중에서 회계사는 수령 배당금을 가장 자주 처리하며 일반적으로 13%의 비율이 적용됩니다(전체 금액은 연방 예산에 적립됩니다). 2015년 1월 1일 이전 배당률은 9%였습니다.

소득세 계산 방법

과세표준(즉, 과세 대상 이익)을 결정하고 이에 적절한 세율을 곱해야 합니다. 다른 요율이 적용되는 이익의 경우 기준이 별도로 결정됩니다.

과세표준은 1년에 해당하는 과세기간이 시작된 날부터 발생주의에 따라 계산됩니다. 즉, 당해 연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안 기준이 결정되면 과세표준 계산이 처음부터 시작됩니다.

연말에 비용이 수입을 초과하고 회사에 손실이 발생한 것으로 밝혀지면 과세 기준은 0으로 간주됩니다. 이는 소득세 금액이 음수가 될 수 없음을 의미합니다. 세금 금액은 0이거나 양수여야 합니다.

기준 계산의 정확성은 세금 등록부에 기재되어 확인되어야 합니다. 각 기업은 이러한 등록부를 독립적으로 개발하고 이를 회계세 정책에 통합합니다. 실제로 세무 회계 등록부는 회계 등록부와 유사합니다. 세금과 회계에 각각 적용되는 소득과 지출 형성에 대한 서로 다른 규칙을 반영하려면 두 가지 유형의 회계, 즉 세금과 회계가 필요합니다. 어떤 경우에는 "세금"과 "회계" 소득이 동일할 수도 있습니다.

소득세 선불금 계산 방법

해당 연도 동안 회계사는 소득세에 대한 선불금을 계산해야 합니다. 선불금을 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

첫 번째 방법은 기본적으로 모든 조직에 대해 설정되며 보고 기간이 1분기, 반년 9개월로 제공됩니다. 선지급은 각 보고 기간 말에 이루어집니다. 1분기 실적에 따른 납부금액은 1분기에 받은 이익에 대한 세금과 동일하다. 반기말 선불금은 반기 동안 받은 이익에 대한 세금에서 첫 번째 분기에 대한 선불금을 뺀 금액과 동일합니다. 9개월 실적에 따른 납부금액은 9개월분 이익세에서 1분기 및 반기분 선급금을 뺀 금액이다.

또한 각 보고 기간 동안 월별 선지급금이 지급됩니다. 보고 기간이 끝나면 회계사는 이 기간의 결과(위의 계산 규칙을 ​​제공함)에 따라 선지급금을 인출한 다음 이를 이 기간 내에 이루어진 월별 지불 금액과 비교합니다. 월 납입 총액이 최종 선납금보다 적은 경우 회사는 차액을 지급해야 합니다. 초과 지불이 있는 경우 회계사는 향후 기간에 이를 고려합니다.

월별 선불금은 다음 규칙에 따라 계산됩니다. 1분기, 즉 1월, 2월, 3월에 회계사는 전년도 10월, 11월, 12월과 동일한 월별 선불금을 계산합니다. 2분기에 회계사는 1분기에 실제로 받은 이익에 대해 세금을 부과하고 이 수치를 3으로 나눕니다. 그 결과는 4월, 5월, 6월의 월간 선불금 합계입니다. 3분기에는 회계사가 6개월 동안의 실제 이익에서 세금을 빼서 1분기에 선지급한 금액을 뺀 후 그 결과를 3으로 나눕니다. 7월, 8월, 9월 월별 선불금 금액이 나옵니다. 4분기에는 회계사가 9개월 동안 실제로 받은 이익에서 세금을 부과하고 6개월 동안의 선불금을 뺀 후 그 결과 값을 3으로 나눕니다. 10월, 11월, 12월 선불금입니다.

두 번째 방법은 실제 이익을 기반으로 합니다. 회사는 이 방법을 자발적으로 채택할 수 있습니다. 이를 위해서는 내년에 회사가 실제 받은 이익을 기준으로 월별 선불금 계산으로 전환할 것임을 늦어도 12월 31일까지 세무서에 통지해야 합니다. 이 방법을 사용하면 보고 기간은 1개월, 2개월, 3개월 등으로 연말까지입니다. 1월 선지급금은 1월에 실제로 받은 이익에 대한 세금과 동일합니다. 1~2월 선지급금은 1~2월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1월 선지급액을 뺀 금액이다. 1~3월 선불금은 1~3월에 실제로 받은 이익에 대한 세금에서 1~2월 선불금을 뺀 금액과 동일합니다. 그리고 12월까지 계속됩니다.

이전에 두 번째 선불금 계산 방법(즉, 실제 이익 기준)을 선택한 조직은 이를 거부하고 내년 초부터 첫 번째 방법으로 "복귀"할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 늦어도 올해 12월 31일까지 연방세무서에 해당 신청서를 제출해야 합니다. 첫 번째 방법으로 “반품”하는 경우, 1~3월 선납금은 전년도 9개월 선납금과 6개월 선납금의 차액과 동일합니다.

이전 4개 분기 동안 VAT를 제외한 판매 수익이 분기당 평균 1,500만 루블을 초과하지 않은 회사는 분기별 선지급만 발생해야 합니다. 이 규칙은 수익 금액에 관계없이 예산, 비영리 및 기타 일부 조직에도 적용됩니다.

새로 생성된 조직은 주 등록일로부터 전체 분기가 지날 때까지 월별이 아니라 분기별 선불금이 발생합니다. 그런 다음 회계사는 판매 수익이 얼마인지(VAT 제외) 확인해야 합니다. 월 500만 루블 또는 분기당 1,500만 루블을 초과하지 않는 경우 회사는 계속해서 분기별 선지급금만 받을 수 있습니다. 한도를 초과하면 회사는 다음 달부터 월별 선지급 방식으로 전환한다.

예산으로 돈을 이체하는 경우

보고 기간이 분기, 반년, 9개월인 경우 보고 기간 결과에 따라 각각 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 선지급됩니다. 1월의 월별 선불금은 늦어도 1월 28일까지, 2월의 경우 2월 28일까지, 12월까지 계속해서 이체해야 합니다.

회사가 실제 이익을 기준으로 선지급하는 경우 1월 선지급은 늦어도 2월 28일까지, 1~2월 선지급은 늦어도 3월 28일까지, 다음 해 1월 28일까지 이루어집니다.

선택한 선불금 계산 방법에 관계없이 회계사는 연말에 지난 해의 소득세 총액을 표시합니다. 그런 다음 이를 보고 기간 말에 발생한 선불 금액과 비교합니다. 선납금 총액이 최종 세액보다 적을 경우 회사는 차액을 예산으로 납부합니다. 초과 지불이 있는 경우 회계사는 다음 기간에 이를 고려합니다. 소득세 총액은 늦어도 다음 연도 3월 28일까지 납부해야 합니다.

소득세 신고 방법

활동이 하나 이상의 특별 조세 제도(UTII, 단순화된 시스템 또는 단일 농업세 납부)로 완전히 이전된 회사는 소득세를 신고할 수 없습니다.

현금 또는 비현금 자금의 수령 또는 지출과 관련된 거래를 1회 이상 수행한 기타 모든 법인은 소득 유무에 관계없이 보고 및 과세 기간 결과에 따라 검사관에게 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

해당 연도의 소득세 신고서는 늦어도 다음 해 3월 28일까지 검사관에게 제출되어야 합니다. 납세의무가 없는 비영리단체는 간단한 신고서를 제출합니다. 기타 모든 기업은 세금 납부 의무와 관계없이 연말 신고서를 전체 형식으로 제출합니다.

보고 기간이 분기별, 반기별, 9개월인 회사는 각각 4월 28일, 7월 28일, 10월 28일까지 단순화된 형식으로 보고합니다. 보고 기간이 1개월, 2개월 등인 조직은 늦어도 2월 28일, 3월 28일 등 다음 연도 1월 28일까지 단순화된 형식으로 보고합니다.

연방세, 지방세 및 수수료는 러시아 연방 세금 코드에 나열되어 있습니다. 이 기사에서는 세금을 규제하는 규범의 수와 함께 연방, 지역 및 지방의 세금 분류를 고려할 것입니다.

연방 세금 및 수수료

예술에 따라. 러시아 연방 세금 코드 12, 연방 세금 및 수수료는 의무 지불이며, 양도는 러시아 연방 영토 내 모든 곳에서 수행되어야 합니다. 동시에, 연방 세금 표준의 효과는 세금 자체와 특정 연방세에 대한 개별 조항을 모두 도입하고 폐지하는 러시아 연방 세법에 의해서만 규제됩니다.

연방세 금액은 러시아 연방과 동일한 이름의 예산에 귀속됩니다.

이 섹션의 자료는 다양한 세금에 대해 BCC를 적용하는 절차에 대해 설명합니다. .

지방세

교통세, 도박세, 조직 재산세를 포함하는 지역세는 연방세와 달리 러시아 연방 세법과 해당 지역 당국이 발행한 법률에 따라 규제될 수 있습니다. 구성 기관의 법률은 요율의 의미와 특정 혜택의 가용성을 결정하고 지불 조건 및 신고서 제출을 지정합니다.

예를 들어 ch. 러시아 연방 세법 28조, Art 1항에 운송세율을 설정합니다. Art 2 항의 러시아 연방 세금 코드 361. 러시아 연방 세금 코드 362는 해당 값이 주제에 따라 10배씩 위아래로 변경될 수 있음을 나타냅니다. 그리고 2008년 7월 9일자 모스크바 시법 "운송세에 관한" 제33호는 이미 세금 계산을 위한 최종 요구 사항, 특히 교통세 계산에 사용되는 요율을 명시하고 있습니다.

이러한 유형의 세금에 대한 지불은 러시아 연방 구성 기관의 예산으로 사용됩니다.

중요한! 소득세가 연방세 그룹에 속한다는 사실에도 불구하고 이에 대한 지불은 연방 및 지역 예산(각각 3% 및 17%)의 2개 예산으로 전달됩니다.

지방세 및 수수료

지방세의 효과는 러시아 연방 조세법과 지방자치단체 수준에서 제정된 규정에 의해 규제됩니다. 이러한 세금에는 토지세와 개인 재산세가 포함됩니다. 그리고 2015년부터 이 그룹에 무역세가 도입되었습니다(2014년 11월 29일자 법률 No. 382-FZ).

세금 납부에 사용되는 자금은 지역 예산으로 사용됩니다.

세금 및 특별 제도

이전에 논의된 세금 그룹 외에도 러시아 연방 세금 코드는 소득세, 개인 소득세(개인 기업가의 경우), VAT, 조직 재산세 납부가 면제되는 소위 특별 제도를 식별합니다. 개인과 개인이지만 단일 세금을 납부해야 할 의무가 도입되었습니다.

다음 모드가 구별됩니다.

"STS" 섹션에서 이 세금 계산 및 납부에 대한 구체적인 내용을 읽어보세요.

• UTII;

"UTII" 섹션의 자료는 UTII로 전환하고 이 모드에서 활동을 구성하는 데 도움이 됩니다.

• 농업 생산자를 위한 제도;

이 모드의 계산, 지불 및 보고에 대한 자료는 "통합 농업세" 섹션을 참조하십시오.

• 생산 공유 계약;
• 특허 시스템.

특허 과세 시스템의 미묘한 차이는 "PSN"섹션에서 확인할 수 있습니다.

2019~2020년 연방, 지방, 지방세 목록(표)

보험료

2017년부터 Ch. 34는 일시적 장애 및 출산과 관련된 연금, 의료, 사회 보험에 대한 보험료 지불을 규정합니다(2016년 7월 3일자 법률 No. 243-FZ). 2017년까지 이러한 기여금은 각각 연금기금과 사회보험기금 예산에 지급되었습니다.

보험료 납부자는 Art에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 419, 과세 대상은 Art에 명시되어 있습니다. 420이며 기여율은 Art에 나열되어 있습니다. 425-430 러시아 연방 세금 코드.

"보험료" 섹션에서 보험료 계산, 지불 및 보고와 관련된 질문에 대한 답변을 찾아보세요..

결과

연방세가 꽤 많이 부과됩니다. 소득세 및 부가가치세와 같은 큰 세금이 포함되어 있기 때문에 연방세의 양은 지역 또는 지방 예산에 부과되는 수수료 금액을 크게 초과합니다.

일반(표준) 과세제도를 사용하는 모든 법인은 법인세를 계산하고 납부해야 합니다. 단순화된 제도(UTII, USNO, 통합 농업세)로 전환한 조직은 납부자가 아닙니다.

NPO 계산의 특징

러시아 및 외국 법인은 예산 이익의 20%를 세금으로 납부해야 합니다. 계산 기준은 소득 회계 규칙과 과세 금액에서 공제되는 비용 요구 사항을 고려하여 결정됩니다. 결과는 금전적 이익으로 반영되어야 합니다. 계산에는 영업이익과 영업외이익에 대한 정보가 사용됩니다. 각 범주를 결정하는 규칙은 러시아 연방 세법 제25장에 자세히 설명되어 있습니다. 또한 납세자는 손실 금액만큼 과세 표준을 줄이고 필요한 경우 향후 달로 이체할 수 있습니다.

세금 기간은 1년으로 간주됩니다. 그러나 납세자는 선불 수수료를 지불해야 하며 분기별(경우에 따라 매월) 보고서를 작성하여 제출해야 합니다.

법인세율 인하

농업 생산자로 분류된 조직에는 감소된 소득세율을 적용할 권리가 있습니다. 2013~2015년에는 0%가 될 것이다.

특정 유형의 활동에서 법인이 받는 이익에 대해서도 할인율이 설정됩니다.

• 차량 렌트 시 외국 기업의 경우 10%(소득이 러시아 연방에서의 업무와 관련이 없는 경우)
• 배당금 소득의 경우 0.9% 및 15%(다양한 추가 조건 적용)
• 유가증권 수익의 경우 0.9% 및 15%(다양한 조건 및 그룹)
• 의료기관의 경우 0%입니다.

세율을 결정하는 것이 어려운 이유는 주로 특정 유형의 상업 활동에 대한 입법자의 접근 방식이 다르기 때문입니다.

보고, 회계 기능

납세자는 등록 장소에서 엄격하게 정해진 양식에 따라 보고서를 제출해야 합니다. 그는 선불금 계산을 수행하고 해당 연도의 결과를 독립적으로 요약합니다. 법인은 이전 보고 기간의 데이터를 기반으로 월별 기여 금액을 결정해야 합니다.

• 첫 번째 달 - 만료된 분기의 마지막 달 지불액과 동일한 금액
• 두 번째 달 - 총 분기별 기부금의 1/3;
• 분기 결과에 따라 세 번째 달 동안.

3분기 선불금 계산은 반년 동안의 데이터를 고려하여 이루어지며, 4분기에는 9개월 동안의 정보를 고려하여 계산됩니다. 기금은 보고기간의 다음달 28일까지 예산에 입금됩니다. 지정된 기간 동안 납세자는 신고서를 보내야 합니다.