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개인 집주인의 개인 소득세 납부 방법. 임대 계약에 따라 개인의 개인 소득세를 납부하는 방법은 무엇입니까? 우리는 아파트를 올바르게 임대합니다. 이렇게 해야 하나요?

그리고 개인과의 임대 계약서에 무엇이 쓰여질지는 중요하지 않습니다. 어떤 경우에도 개인 소득세는 임차인, 즉 조직이 납부해야 합니다(2015년 8월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/49369). 임대 시 개인 소득세 임대료에 대한 개인 소득세는 다음 공식에 따라 개인에게 소득을 지급할 때마다 계산됩니다. 개인 소득세율은 다음과 같습니다.

  • 임대인이 러시아 연방 거주자인 경우 – 13%
  • 임대인이 러시아 연방 비거주자인 경우 - 30%.

그리고 개인에게는 임대료에서 원천징수된 세액을 뺀 금액이 이전됩니다. 예산에 개인 소득세 납부 조직이 원천징수한 세금은 임대료가 개인에게 지급된 날의 다음 날까지 예산으로 이체됩니다(러시아 연방 세법 제226조 6항). 임대 개인 소득세 BCC - 182 1 01 02010 01 1000 110. 즉, 조직 직원에게 개인 소득세를 양도하는 경우와 동일합니다.

임대 계약에 따른 지불에 대한 개인 소득세에 대한 세무 회계

러시아 연방 세무 대리인은 세금 기간 동안 개인이 받은 소득, 개인에게 제공된 세금 공제, 계산 및 원천징수된 세금을 세금 등록부에 기록합니다. 세무 회계 등록부의 형태와 세무 회계 분석 데이터 및 기본 회계 문서의 데이터를 반영하는 절차는 세무 대리인이 독립적으로 개발하며 무엇보다도 납세자를 식별할 수 있는 정보를 포함해야 합니다.

개인 소득 수혜자에 대한 데이터는 양식 2-NDFL의 섹션 2에 반영됩니다. 또한 2-NDFL 작성 절차의 섹션 IV에 따라, 양식 2-NDFL "개인에 관한 데이터 - 소득 수혜자"의 섹션 2는 납세자의 신원 문서 데이터를 기반으로 세무 대리인이 작성해야 합니다. .

개인 임대료 : 개인 소득세

주목

러시아 연방 세금 코드, 고용 계약 또는 부동산 임대 계약에 따른 소득을 포함하여 체결된 고용 계약 및 민사 계약을 기반으로 세무 대리인이 아닌 조직으로부터 보수를 받은 개인은 개인 소득세를 독립적으로 계산하고 납부합니다. . 그러나 이 규칙은 세무 대리인이 아닌 조직(예: 외국 조직)이 보수를 지급하는 경우에만 적용됩니다(2013년 2월 27일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/5601). , 2011년 11월 7일자 N 03-04-06/ 3-298, 2010년 11월 1일자 러시아 연방세청 N ShS-37-3/).


결과적으로, 고려 중인 경우 임차인 조직은 개인의 소득을 지불할 때 합법적으로 원천징수하고 해당 금액의 개인 소득세를 예산으로 이체합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항). Art의 7 항에 근거합니다.

개인에게서 임대하는 경우 개인 소득세

러시아 연방 세금 코드인 세무 대리인은 만료된 세금 기간이 끝난 다음 해 3월 1일까지 "2" 기호가 있는 2-NDFL 양식을 추가로 제출해야 합니다. 세무 당국에 양식 2-NDFL을 제출하는 절차는 2011년 9월 16일자 러시아 연방세청의 명령에 의해 승인되었습니다. N MMV-7-3/

양식 6-NDFL에는 납세자를 식별하는 정보가 반영되지 않습니다. 양식 6-NDFL의 섹션 1에는 과세 기간 시작부터 적절한 세율에 따라 모든 개인에 대해 누적된 발생 소득, 계산 및 원천징수 세액이 표시되어 있습니다.

섹션 2에는 개인의 실제 소득 수령 및 세금 원천징수, 해당 금액 및 세금 양도 시기가 명시되어 있습니다(6-NDFL 작성 절차의 3.1, 4.1, 4.2항). ).

개인과의 계약에 따른 개인 소득세

중요한

계약 및 기타 거래를 체결할 때 소득을 납부하는 세무 대리인이 개인 소득세 납부와 관련된 비용을 부담할 의무를 맡는 세금 조항을 포함시키는 것이 금지됩니다. 이는 Art의 단락 9에 직접 명시되어 있습니다. 226 러시아 연방 세금 코드. 이 경우, 납세자로부터 원천징수하고 세금을 납부하기 위한 주어진 절차는 일반적으로 구속력을 갖습니다.


민사 계약 조항은 러시아 연방 조세법에 의해 설정된 의무를 변경할 수 없습니다(2016년 3월 9일자 러시아 재무부의 서한 N 03-04-05/12891, 2015년 6월 2일자 N 03-04-06/31829). 재무부는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 절차와는 달리 개인 소득세 납부 의무 이행에 관한 계약 조건이 무효화된다는 사실에 주목합니다 (재무부 서한) 러시아 날짜: 2011년 4월 29일 N 03-04-05/3-314).

집주인의 개인 소득세를 양도하는 곳-개인

정보

세무 대리인을 희생하여 개인 소득세를 납부하는 것은 허용되지 않습니다. 2017년 11월 7일 저자: 법률 컨설팅 서비스 전문가 GARANT Lazareva Irina 직원이 장기 출장을 떠났습니다. 기업은 임대 계약에 따라 직원의 주택 비용을 집주인에게 지불합니다.


임대인은 러시아 연방의 세금 거주자인 개인입니다. 당사자 합의에 따라 임대료는 20,000 루블입니다.
매월 고용주가 지불하는 개인 소득세. 집주인을 위해 양식 2-NDFL로 세무서에 정보를 제공하는 절차는 무엇입니까? 이 금액을 6-NDFL 형식에 반영하는 방법은 무엇입니까? 문제를 고려한 결과 다음과 같은 결론에 도달했습니다. 임대 계약에 따라 세무사가 개인에게 지급한 소득의 경우 2-NDFL 및 6-NDFL 양식을 작성하거나 제출하는 규정이 없습니다.

개인으로부터 부동산을 임대할 때 개인소득세 납부 절차

2016년 4월 27일자 러시아 연방세청 서한 N BS-17-11/63에 따르면, 개인에게 임대료 형태로 소득을 지불할 때 세무 대리인은 개인 데이터를 조정할 수 있는 기회를 갖습니다. 이러한 지급을 받는 사람의 신원을 확인하기 위해 소득 수령인. 이러한 조치는 주로 납세자 자신의 이익을 지원하는 것을 목표로 합니다.

양식 2-NDFL은 "1" 기호가 표시된 만료된 세금 기간 다음 해 4월 1일까지 세무 대리인이 일반적인 방식으로 제출합니다(2-NDFL 작성 절차의 섹션 II). 집주인이 임대료를 현금으로 지불하는 경우에는 납세자로부터 계산된 세액을 원천징수할 수 없다는 점을 말할 필요가 없습니다.

그러나 어떤 이유로든 계산된 개인 소득세가 과세 기간 동안 원천징수되지 않는 경우 Art 5항에 따라 안내됩니다.

개인 임대 시 신고 개인 임대인의 경우 개인 소득세에 대한 별도의 세금 등록부를 생성해야 하며, 연말에 일반적인 방식으로 2-NDFL 인증서를 연방세 서비스에 제출해야 합니다. 이는 임대료 형태의 소득, 계산된 금액, 원천징수 및 개인 소득세 예산으로 이체되는 금액을 반영해야 합니다.

개인 임대 시 2-NDFL의 소득 코드는 1400입니다. 또한 개인 임대인에 대한 정보는 분기별 보고서 6-NDFL에 포함됩니다. 개인으로부터 건물 임대 시 보험료 개인에게 지불되는 임대료에는 연금 기금, 사회 보험 기금 및 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험료가 적용되지 않습니다(러시아 연방 조세법 제 420조 4항). ).
기타 임대료에 대한 개인 소득세 조직이 세입자의 실제 소비량에 따라 달라지고 미터(전기, 가스, 수도 공급)로 계산되는 공과금 비용을 개인 임대인에게 상환하는 경우 환급 금액은 개인의 것이 아닙니다. 과세 소득.

개인과의 임대 계약에 따라 개인소득세는 어느 세무 당국에 납부해야 합니까?

개인사업자가 개인소득세 세무대리인으로 인정되는 경우는 어떤 경우인지 알아봅시다. Art 제 1 항의 규정에 따라. 러시아 연방 세금 코드 226에 따르면 이는 개인 기업가가 Art 2항에 명시된 소득을 개인에게 지급하는 경우에 발생합니다. 226 러시아 연방 세금 코드. 그중에는 특히 Art에 나열된 소득을 제외하고 사업가가 그 원천인 모든 소득이 있습니다. 228 러시아 연방 세금 코드. Art 1 항의 1 항. 러시아 연방 세금법 228조는 세무 대리인이 아닌 개인 및 조직으로부터 받은 재산의 임대 계약에 따른 소득과 관련하여 시민이 독립적으로 세금을 계산하고 납부한다고 결정합니다. 2015년 8월 27일자 서한 No. 03-04-05/49369에서 러시아 재무부는 해당 하위 조항을 설명했습니다. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 228은 세무 대리인이 인정하지 않은 사람(예: 외국 회사)의 소득에만 적용됩니다.

개인과의 임대차 계약에 따라 개인소득세는 어느 세무서에 납부해야 합니까?

기능 1이 포함된 양식 2-NDFL은 만료된 세금 기간이 끝난 다음 해 4월 1일까지 일반 절차에 따라 세무 대리인이 제출합니다. 양식 6-NDFL에서 개인에게 임대료를 지불하는 작업은 섹션 1(020, 040, 070) 행과 섹션 2의 100-140행 모두에 반영되어야 합니다. 자세한 내용은 아래를 참조하세요. 결론의 근거: 개인으로부터 부동산을 임대할 때 개인 소득세를 납부하는 일반적인 절차 개인 소득 - 주거용 건물 임대로 인한 러시아 연방 세금 거주자의 소득에는 일반적으로 개인 소득세가 13% 적용됩니다. % (러시아 연방 조세법 제41조 1항, 209조, 224조 1항, 2017년 4월 4일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-09/19981, Federal Tax Service 2015년 4월 23일자 러시아 N BS-4-11/).

오늘날 러시아 연방 거주자가 수행하는 모든 상업 활동에는 모든 종류의 세금이 부과됩니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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이 문제에 관한 거의 모든 사항은 법안에서 최대한 자세히 다루고 있습니다.

또한 이는 주거용 및 상업용 개인 소유자가 다양한 유형의 건물을 임대하는 경우에도 적용됩니다.

현행법에 명시된 기한 내에 개인 소득세를 납부하는 것이 필수입니다. 그렇지 않으면 연방세청에 의해 벌금이 부과될 가능성이 높기 때문입니다.

일반 정보

다양한 유형의 건물을 임대하는 개인은 다음 사항을 최대한 자세히 이해해야 합니다.

  • 정의;
  • 계약 체결;
  • 법적 근거.

입법 체계에 대한 지식이 있으면 등록 및 기타 중요한 문제와 관련된 법적 어려움을 피할 수 있습니다.

정의

성공적인 비즈니스 수행을 위해 이해해야 할 기본 개념은 다음과 같습니다.

  • 개인;
  • 개인소득세;
  • 주정부 등록;
  • 개인 창업.

일반적으로 임대할 수 있는 모든 부동산은 두 가지 범주로 나눌 수 있습니다.

  • 상업;
  • 주거용

다만, 종류에 관계없이 임대로 이익을 얻을 때에는 예산에 개인소득세를 납부해야 합니다.

또한 소유자가 개인 및 법인(IP)으로 부동산을 임대하는 경우에는 어떤 경우에도 이 지불을 해야 합니다.

국가 등록은 특별 등록부에 등록하는 것을 의미합니다. 이는 개인이 부동산을 임대하는 경우에는 필요하지 않습니다.

이 문서는 해당 유형의 상업 활동을 수행하기 위한 법적 근거입니다.

계약의 체결

이러한 유형의 활동 수행의 합법성에 대한 필수 조건은 임대 계약입니다.

자유 형식으로 편집할 수 있지만 러시아 연방 규정을 완전히 준수해야 합니다.

위에 표시된 장에 따르면 해당 유형의 문서에는 반드시 다음 섹션이 포함되어야 합니다.

  • 계약 체결 장소 및 날짜;
  • 이름:
  • 주인;
  • 거주자;
  • 영토 위치;
  • 기존 엔지니어링 커뮤니케이션(환기, 열 공급, 전기 등)
  • 임대료, 지불 절차;
  • 당사자의 권리와 의무 - 논란의 여지가 있는 상황이 발생할 경우 법원에서 이를 고려하므로 이 섹션은 가능한 한 자세히 설명되어야 합니다.
  • 임대기간;
  • 계약을 변경하고 계약의 유효성을 종료하는 절차;
  • 조건을 준수하지 못한 경우 당사자의 책임;
  • 최종 규정;
  • 계약 당사자의 세부 사항 및 서명.

또한 해당 유형의 계약을 체결하는 것 외에도 부동산 인수 및 양도에 대한 특별 행위를 작성하는 것이 좋습니다.

부동산 상태에 관한 가장 중요한 사항과 주의가 필요한 기타 사항을 표시해야 합니다.

법적 근거

부동산 임대에 종사하는 개인은 유형에 관계없이 이 문제에 관한 규제 체계를 연구해야 합니다.

따라서 모든 건물을 임대할 권리는 소유자에게만 속한다는 것을 알아야 합니다. 이에 대한 근거는 다음과 같습니다.

어떤 경우에는 개인이 개인 기업가로 등록하지 않고는 이러한 유형의 활동을 수행할 권리가 없습니다.

이 문제에 관한 모든 사항은 다음에 표시되어 있습니다. 기업 활동은 체계적인 이익 추출입니다.

따라서 개인이 체계적으로 부동산을 임대하면 이런 이익을 얻게 된다. 따라서 개인사업자 등록은 필수입니다.

어떤 이유로 개인이 규정된 방식으로 등록하지 않는 경우, 해당 개인에게 적절한 제재가 가해질 것입니다.

이 점은 다음에 의해 규제됩니다.

개인 기업가로 등록하지 않은 개인은 다음 입법 문서에 근거하여 부동산을 임대할 권리가 있습니다.

  • 러시아 연방 재무부에서 보낸 편지:

그러나 부동산을 임대하려는 소유자가 자신의 행동의 합법성을 완전히 확신하더라도 여전히 RF 군대 총회의 입장을 고려해야합니다.

사법 관행이 매우 모호하기 때문입니다. 그러나 결정을 내릴 때 다양한 법원이 지침을 따르는 것은 바로 이것입니다.

개인의 건물 임대로 인한 개인 소득세 계산

부동산의 개인 소유자가 제3자에 대한 건물 임대에 관한 법률의 틀 내에서 운영하는 경우 세금, 즉 개인 소득세를 잊어서는 안됩니다.

우선, 다음과 같은 중요한 사항을 명확히 해야 합니다.

  • 금액을 계산하는 방법;
  • 결제 기능;
  • 예산 분류 코드;
  • 형성 - 이 문서의 샘플을 숙지하는 것이 좋습니다.
  • 발생시 게시.

가장 중요한 것은 결제 금액을 정확하게 계산하는 것입니다. 과소 납부의 경우 연방세청은 납세자에게 벌금을 부과할 수 있습니다.

금액 계산 방법

개인소득세는 직접세의 한 종류입니다. 백분율로 계산됩니다. 해당 금액은 개인의 총 소득에서 가져오지만 동시에 다양한 유형의 소득을 뺍니다.

지불의 기초는 다음과 같습니다. 그 가치는 13%이다.

따라서 계산식은 다음과 같습니다.

과세 기간은 규제됩니다. 정확히 12개월입니다.

결제 기능

개인으로부터 건물을 임대하여 개인소득세를 납부하는 목적은 항상 동일합니다. 그러나 전송 형식과 관련하여 중요한 점이 하나 있습니다.

이는 모두 건물/부동산을 임대하는 사람의 법적 지위에 따라 다릅니다. 그것은 수:

  • 조직(다양한 형태의 소유권 포함)
  • 개인 기업가;
  • 개인.

처음 두 가지 경우(법인 또는 개인 기업가)에서 임차인은 집주인의 세무 대리인입니다. 따라서 그는 개인 소득세를 납부할 의무가 있으며 그 가치는 여전히 13%입니다.

이러한 요소를 고려하여 재무제표를 적절하게 작성해야 합니다.

임대인은 지정된 기간 내에 거주지의 세무 당국에 신고서를 제출하기만 하면 됩니다. 개인에게 부동산을 임대하는 경우 상황은 더욱 복잡합니다.

이 경우, 이러한 유형의 활동을 수행하는 개인에게는 세무 대리인이 없습니다. 그리고 그는 적절한 보고, 즉 선언을 생성하는 동시에 모든 지불을 독립적으로 수행해야 합니다.

그러나 동시에 개인은 러시아 연방 법률에 따라 회계 기록 유지가 면제됩니다.

KBK

KBK(예산 분류 코드)는 개인의 임대 건물에 대한 개인 소득세를 어디에 납부해야 하는지 파악하는 데 도움이 됩니다.

자동으로 결제하고 목적을 표시할 수 있는 숫자 집합입니다. 그러나 예산 분류 코드는 매년 변경된다는 점을 기억해야 합니다.

보고서 및 지불 주문을 생성하기 전에 먼저 모든 세부 사항이 올바른지 확인하는 것이 매우 중요합니다.

2019년 건물 임대에 대한 개인 소득세 양도에 대한 BCC는 다음과 같습니다 - 182 1 01 02030 01 1000 110.

또한 이 코드는 러시아 연방에서 지정된 모든 소득원에 적용됩니다.

지불 주문 작성 (샘플)

비교적 최근에 지불 주문 생성 절차가 크게 변경되었다는 점을 기억해야 합니다. 이에 대한 근거는

영향을 받는 가장 중요한 변경 사항은 다음과 같습니다.

반드시 결제 주문을 생성할 때 고려해야 할 다양한 뉘앙스가 있습니다.

발생시 전기

개인 기업가와 조직은 소유 형태에 관계없이 재무제표에 납부한 개인소득세를 전기를 통해 반영해야 합니다.

이러한 작업은 다음과 같습니다.

발생하는 질문

고려 중인 작업 유형에는 다양한 종류의 뉘앙스가 있다는 점을 기억해야 합니다. 이는 건물 유형, 특별 회계 프로그램의 다양한 요소 표시와 같은 측면과 관련이 있습니다.

건물이 비주거용인 경우

러시아 연방 법률에 따라 개인은 비거주 건물을 소유할 수 있는 모든 권리를 갖습니다.

이 순간이 반영됩니다.

동시에, 부동산 소유자는 자신의 재량에 따라 거의 모든 조치를 수행할 권리가 있습니다. 임대 포함.

이것의 기초는 러시아 연방입니다. 이 순간은 또한 러시아 연방 민법 제 608조에 의해 규제됩니다.

따라서 부동산을 임대함으로써 소유자는 자신의 재량에 따라 부동산을 처분할 권리를 행사합니다.

그렇기 때문에 개인이 비거주 건물을 임대하는 경우 개인 기업가 등록이 필요하지 않습니다. 따라서 소유주가 임차인과 합의만 하면 충분합니다.

또한, 임대기간이 1년 이상인 경우에는 등록을 의무화합니다.

1C에서 작업을 수행하는 방법

1C의 전문 회계 소프트웨어에 개인 소득세를 반영하는 작업은 다음과 같이 수행되어야 합니다.

  • 초기 데이터가 준비되었습니다:
  • 개인적으로 육체적으로 명;
  • 부가가치세에 대한 다양한 유형의 공제에 대한 권리가 지정됩니다.
  • 발생한 소득/세금/기부금 금액이 반영됩니다(청구 기간별로 분류).

위의 모든 작업이 성공적으로 완료되면 다른 모든 보고가 자동으로 생성됩니다.

1C: 회계를 사용하면 전문 세무 당국에 제출하는 데 필요한 다음 문서를 준비할 수 있습니다.

  • – 개인의 소득에 관한 모든 정보가 포함되어 있습니다. 명;
  • 양식:

    임대 건물(모든 유형)의 명백한 단순성에도 불구하고, 이 조치로 인해 개인은 많은 의무를 지게 됩니다.

    위반은 행정적 책임뿐만 아니라 형사적 책임으로 이어질 수 있으므로 모든 사항을 준수해야 합니다.

    벌금이 부과될 가능성이 높습니다. 벌금은 그다지 크지 않지만 연방세 서비스에 다시 주목할 가치가 없습니다.

신청 및 전화는 연중무휴, 연중무휴로 접수됩니다..

개인 소득세와 이 경우 세금을 납부하는 사람의 관점에서 개인과 임대 계약을 체결할 때의 경제적 결과를 고려해 보겠습니다.

일반적으로 임대료에는 기본 및 추가라는 두 가지 계산 구성 요소가 포함됩니다.

주요 부분은 임대 공간에 대한 지불만을 의미합니다. 그리고 추가 부분은 일반적으로 공과금을 의미합니다. 이 두 구성 요소의 다양한 조합을 임대료 설정 절차라고 합니다. 거래 당사자의 경제적 결과는 설정된 임대료의 순서에 따라 달라집니다.

일반적으로 3가지 상황이 있습니다.

  • 계약에 따른 임대료에는 사용을 위해 제공된 공간에 대한 지불만 포함되며, 임차인은 소비 시 독립적으로 유틸리티 서비스에 대한 비용을 지불합니다.
  • 임대료에는 사용을 위해 제공된 공간에 대한 지불과 임차인이 소비한 유틸리티 비용에 대한 유틸리티 서비스에 대한 지불만 포함됩니다. 냉수 및 온수 공급, 난방, 위생, 에너지 공급 등은 임대인이 수행합니다. 개인, 세입자가 이러한 모든 비용에 대한 후속 보상을 받습니다.
  • 임대료에는 유틸리티가 포함됩니다.

개인소득세 관점에서 이 3가지 상황을 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

임대료 형태로 지불하는 경우 개인소득세가 부과되나요?

임대료에 공과금 없이 임대료를 제공하는 건물 면적에 대한 지불만 포함된 경우 첫 번째 옵션을 살펴보겠습니다.

개인은 제공된 건물에 대해 임대료를 받습니다: 당좌 계좌로 돈. 이 돈은 집주인에게 경제적 이익을 제공합니다. 결과적으로 개인은 거래의 결과로 소득을 얻습니다. 경제 영역에서 거래를 통해 얻은 소득은 항상 파트너 또는 국가 측의 지분에 대한 이해관계를 갖습니다.

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세법에 따라 소득 수령자는 개인 소득세 형태로 예산에 대한 의무를 질 수 있습니다. 그리고 회계사는 러시아 연방 세법 23장의 규범을 고려하여 "임대료 형태로 지불하는 경우 개인 소득세가 적용됩니까?"라는 질문에 답해야 합니다.

개인소득세 과세의 원칙

개인이 러시아 조직으로부터 받는 소득의 대부분에는 개인소득세가 부과됩니다. 그러나 특정 지불에 대해 올바른 결정을 내리려면 회계사는 개인 소득세의 원칙을 이해해야 합니다.

단계별 작업 알고리즘을 고려하는 것이 좋습니다.

1단계. 과세 대상 결정

Art 제1항에 명시된 일반 규범에 따라 개인에게 유리한 지급액을 소득으로 인식하는 것이 일반적으로 가능한지 여부를 확인합니다. 41 러시아 연방 세금 코드.

"개인 소득세"라는 문구의 핵심 단어는 "소득"이라는 단어입니다. 이 세금은 특히 개인의 소득에서 계산되고 원천징수됩니다. 소득이 있으면 과세 대상이 있고, 과세 대상이 있으면 국가에 납세의무가 발생합니다.

용어를 살펴보겠습니다. Art 제1항에 따른 "소득"이라는 일반적인 개념에 따라. 러시아 연방 세법 41조는 평가 및 결정이 가능한 금전적 또는 현물 형태의 경제적 이익으로 이해됩니다. 따라서 소득은 측정할 수 있는 경제적 이익이다. 결과적으로, 경제적 이익이 없다면 개인은 소득을 얻지 못할 것입니다.

그러나 Art의 단락 1에 포함된 경제적 이익의 범주. 러시아 연방 세금 코드 41은 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 규제되지 않습니다. 따라서 이 개념을 해독하려면 다른 출처를 찾아야 합니다. Dahl의 설명 사전에 따르면 "수익성"은 유익하고 수익성이 있음을 의미합니다. 즉, Art 제1항의 의미 내에서입니다. 41 NK 혜택은 웰빙의 증가를 의미합니다.

개인은 받은 임대료와 관련하여 웰빙이 향상되고 경제적 이익이 있습니다. 경제적 이익이 있습니다. 소득이 있습니다. 따라서:

수령한 임대료는 개인의 소득이므로 개인소득세 과세 대상이 됩니다.

Step 2. 과세 대상 지정

우리는 러시아 연방 조세법 제 209조를 살펴보겠습니다. 이 조항에서는 소득 수령 사실이 소득의 출처 및 개인의 지위(거주자/비거주자)와 연결되어 있습니다. 소득이 목록에 있으면 개인 소득세를 납부할 의무가 있습니다.

수령한 소득이 목록에 포함된 경우, 제1조항에 따라 러시아 연방의 세금 거주자인 개인이 러시아 연방 원천으로부터 수령한 소득으로 과세 대상이 됩니다. 러시아 연방 세금 코드 209.

3단계. 개인소득세를 납부해야 하는 소득 유형 결정

우리는 예술로 향합니다. 러시아 연방 세금 코드 208 조항 1.3. 제시된 목록은 공개되어 있으며 공식적으로 소득의 일반적인 정의에 맞는 모든 것에 과세되어야 합니다. 과세 소득 목록에 지불 이름이 정확히 일치하지 않고 Art 목록에 따라 비과세 소득에 포함되지 않은 경우. 러시아 연방 세법 217에 따라 이러한 지불금이 "기타 소득"이라는 소득에 포함된다는 결정이 내려집니다.

우리의 경우 소득이 목록에 있으며 "임대 또는 기타 자산 사용으로 얻은 소득" 단락이라고 합니다. 4 문단 1 예술. 208 러시아 연방 세금 코드.

4단계. 수령한 소득이 비과세 소득 목록에 있는지 확인하세요.

러시아 연방 조세법 제 217조를 살펴보겠습니다. 이 목록은 닫혀 있습니다. 즉, 소득 유형이 목록에 있으면 세금이 부과되지 않습니다.

5단계. 세율 결정

이를 위해 우리는 Art를 사용합니다. 224 러시아 연방 세금 코드. 우리의 경우에는 Art.의 1항이 적용됩니다. 224 러시아 연방 세금 코드. 이율은 13%이다.

지정된 알고리즘을 적용하면 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

임대료 형태의 지불은 소득으로 인식됩니다. 세금 납부 의무는 세금 거주자인 개인의 경우 "러시아 연방 원천으로부터 받은 소득"이라는 과세 대상, "임대 또는 기타 재산 사용으로 얻은 소득"이라는 소득 유형에 대해 발생하며 과세됩니다. 13%의 비율로. 같은 내용을 더 간략하게 표현할 수도 있습니다.

러시아 연방 출처로부터 부동산을 임대하여 얻은 개인 소득에는 13%의 개인소득세가 적용됩니다.

위에 표시된 결론을 얻기 위해 우리는 독립적인 작업을 통해 올바른 솔루션으로 이어질 경로를 보여주었습니다.

개인 소득세 및 임대료 형태의 기타 지불

임대료 설정을 위한 다른 옵션에서 발생하는 소득 및 의무에 관한 상황을 고려해 보겠습니다.

  • 임차인의 실제 유틸리티 소비에 대한 보상 형태로 개인에게 지불하는 금액에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다(2013년 4월 17일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06/12985).
  • 공과금 납부를 포함하여 개인(개인 기업가 아님)이 받는 임대료는 일반적으로 소득으로 간주되며 개인 소득세가 적용됩니다(2017년 3월 15일자 러시아 재무부 서신 No. 03). -1528년 4월 5일).

개인과의 임대 계약에 따라 개인 소득세를 납부하는 사람

임대차 계약에 따라 개인인 임대인은 임대료 형태로 수입을 얻습니다. , 그리고 장의 조항에 따라. 러시아 연방 세금법 23조는 납세자로서 개인 소득세를 예산에 납부해야 할 국가의 의무를 담고 있습니다.

그러나 조직이 대표하는 개인 소득세 납부를 위한 세무 대리인이 있기 때문에 개인이 스스로 국고에 세금을 납부하지 않습니다. 일반적으로 이 세금은 조직에서 원천징수하고 납부합니다. 따라서 개인 소득세는 임차인, 즉 기업이 양도해야합니다.

시민이 개인 소득세를 직접 납부한다는 것을 계약서에 표시 할 필요가 없습니다.
승무원과의 렌터카 계약에서는 보수를 나누는 것이 좋습니다.
시민이 개인 기업가 자격을 얻는 것이 어떤 경우에 더 안전합니까?

조직은 개인 기업가로 등록된 개인 및 이 지위가 없는 개인과 임대 계약을 체결할 수 있습니다. 가장 중요한 것은 재산을 임대하는 시민이 소유자이거나 재산을 처분할 권리가 있다는 것입니다(러시아 연방 민법 제608조 및 제615조 제2항).

기업가는 독립적으로 세금을 계산하고 납부합니다(러시아 연방 세법 제227조 1항, 1항 및 2항). 개인 기업가 자격이 없는 개인으로부터 부동산을 임대한 경우 조직이 어떤 세금 의무를 갖는지 알아봅시다. 또한 이 거래를 회계에 반영하는 방법도 살펴보겠습니다.

개인에게 임대료를 지불할 때 조직이 개인소득세를 원천징수하여 예산으로 이체하는 것이 더 안전합니다.

러시아 재무부는 기업가가 아닌 시민에게 임대료를 지불하는 러시아 회사가 개인 소득세에 대한 세무 대리인이라고 믿습니다(2014년 2월 10일자 서신 N 03-04-05/49525, 2013년 9월 18일자 N 03- 04-06/38698, 2013년 8월 16일 N 03-04-06/33598 및 2013년 2월 27일 N 03-04-06/5601). 즉, 그녀는 임대료에 대한 개인 소득세를 계산하고, 이를 지불할 때 세금을 원천징수하고 이를 예산으로 이체할 의무가 있습니다(러시아 연방 세법 제226조의 1, 4, 6항).
세무 당국도 유사한 의견을 갖고 있습니다(2012년 7월 5일자 러시아 연방세청 서한 N AS-4-3/11083@, 2012년 4월 9일자 N ED-4-3/5894@ 및 01/01자) 11/2010 N ШС-37-3/14584@, 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스(2012년 6월 18일 N 20-14/053155@ 및 2011년 12월 16일 N 20-14/3/122006).
조직이 임대료를 현금으로 지불하는 경우 개인소득세를 원천징수할 수 있습니다. 이는 회사가 개인으로부터 세금을 원천징수할 수 없다는 사실을 언급할 권리가 없음을 의미합니다(러시아 연방 세법 제226조 5항). 러시아 재무부에서도 이를 지적합니다(2013년 2월 27일 N 03-04-06/5601 및 2010년 12월 6일 N 03-04-06/3-290 서한).
그러나 임대차 계약서에 시민이 스스로 세금을 납부한다고 명시되어 있는 경우에는 임차인 단체가 임대료에서 개인소득세를 원천징수할 수 없다는 의견이 있다. 그것은 망상입니다. 세무 대리인은 자신의 책임을 소득 수취인에게 이전할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제3조 5항).
임대 계약에 그러한 조건을 포함시키는 것은 조세법 조항에 위배됩니다. 이 조건은 무효로 간주됩니다(러시아 연방 민법 제168조 2항). 동일한 관점이 러시아 재무부에서도 공유됩니다(2011년 4월 29일 N 03-04-05/3-314 및 2010년 7월 15일 N 03-04-06/3-148 날짜의 서한) , 및 법원(2012년 7월 3일자 모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 N A40-40718/11140-184).
따라서 기업가가 아닌 개인에게 지급되는 임대료에서 개인소득세를 원천징수하지 않는 것은 위험합니다(자세한 내용은 45페이지 참조). 검사관이 이러한 위반 사항을 발견하면 세무 대리인의 의무를 이행하지 않은 조직에 벌금이 부과됩니다. 벌금은 원천징수 및 예산 이전 대상 세액의 20%입니다(러시아 연방 세법 제123조).

메모! 집주인에게 선지급금을 지불하더라도 개인 소득세는 예산으로 이체됩니다.
임대료 또는 그 일부를 지불할 때마다 조직은 개인소득세를 원천징수할 의무가 있습니다. 회사가 집주인에게 어떻게 지불하는지(선불, 분할, 월말 또는 기타 기간)는 중요하지 않습니다.
조직은 다음 조건에 따라 임대료에서 원천징수된 개인 소득세를 예산으로 이체합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).
- 집주인에게 지불하기 위해 은행 계좌에서 돈을 인출하는 경우 - 은행에서 현금을 받은 날
- 집주인에게 은행 이체로 지불하는 경우 - 임대료가 조직 계좌에서 시민의 은행 계좌로 이체되거나 시민을 대신하여 제3자 계좌로 이체되는 날.

세무 당국이 시민의 활동을 기업가로 인식하고 개인 기업가로 등록하도록 요구할 위험이 있습니다.

개인이 여러 건물(주거용 또는 비주거용) 또는 다양한 유형의 부동산을 임대하는 경우 조사관은 그의 활동을 기업 활동으로 인식할 수 있습니다. 이는 세무 당국이 시민에게 기업가로 등록하고 개인 기업가로서 세금을 납부하도록 요구할 가능성이 높기 때문에 위험합니다(자세한 내용은 46페이지 참조).

메모. 부가가치세 측면에서 기업이 개인으로부터 부동산을 임대하는 것은 수익성이 없습니다.
개인 기업가 자격이 없는 개인은 VAT 납부자가 아닙니다(러시아 연방 세법 제143조 1항). 이는 부동산 임대 서비스를 제공할 때 임차인이 공제할 수 있는 "매입" VAT가 없음을 의미합니다.
그러나 소득세를 계산할 때 조직은 전체 임대료를 비용에 포함시킬 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 264 조 10 항, 1 항). VAT 납세자로부터 부동산을 임대할 때처럼 VAT 금액을 줄일 필요는 없습니다.

임차인 조직의 경우 추가 소득세가 발생할 수 있습니다. 결국 기업가가 VAT 납부자인 경우 회사는 세금 비용에 임대료 전체를 포함할 수 없습니다(러시아 연방 세법 제 264조 10항, 1항). 그녀는 VAT를 뺀 금액만 고려할 권리가 있습니다.
그러나 세금 코드에는 시민 임대 부동산이 기업가 지위를 획득해야 하는지 여부를 결정할 수 있는 명확한 기준이 포함되어 있지 않습니다. 러시아 연방세청은 다음 사실이 시민의 행동에 기업 활동의 징후가 있음을 나타낼 수 있다고 믿습니다(2013년 2월 8일자 서한 N ED-3-3/412@).
- 사용 또는 판매를 통해 이익을 얻을 목적으로 개인이 취득하거나 제조한 재산
- 시민은 자신의 거래 및 거래 기록을 보관합니다.
- 특정 기간 동안 개인이 체결한 모든 거래는 서로 연관되어 있습니다.
- 시민은 판매자, 구매자 또는 기타 거래상대방과 안정적인 관계를 가지고 있습니다.
동일한 기준이 수도의 세무 당국에 의해 제공됩니다(2009년 6월 15일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스 서한 N 20-14/060015@, 2008년 12월 29일자 N 18-14/121487@ 및 1월 25일자) , 2008 N 18-12/3/005988). 그들의 의견으로는 나열된 표지판이 있는 경우 개별 임대 부동산은 기업가로 등록해야 합니다.
동시에, 세무 당국은 어떤 경우에는 시민의 활동에 대한 자격을 정확하게 부여하는 것이 어렵다는 점을 인정합니다(2013년 2월 8일자 러시아 연방세청 서한 N ED-3-3/412@).
시민이 자신의 활동에 기업 활동의 징후가 없다고 확신하는 경우 개인 기업가로 등록할 수 없습니다. 이는 부동산 임대로 얻은 소득에 대해 개인 소득세만 납부할 권리가 있음을 의미합니다. 그러나 그가 법정에서 자신의 주장을 입증해야 할 수도 있습니다.

예산 외 자금에 대한 보험료는 임대료에 부과되지 않습니다.

러시아연방연금기금, 러시아연방사회보험기금, 연방의무의료보험기금에 대한 보험료

사용을 위한 재산 양도와 관련된 민사 계약에 따른 개인에 대한 지불에는 기금에 대한 보험료가 적용되지 않습니다(2009년 7월 24일 연방법 제7조 N 212-FZ "연기금에 대한 보험료에 대해) 러시아 연방, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금 "(이하 법률 No. 212-FZ라고 함). 임대차 계약은 그러한 계약의 한 유형입니다.
이는 시민에게 임대료를 지불할 때 조직이 예산 외 자금에 보험료를 부과하지 않음을 의미합니다. 러시아 보건사회개발부에서도 동일한 설명을 제공합니다(2010년 3월 12일자 서신 N 550-19).
유일한 예외는 승무원이 포함된 차량에 대한 임대 계약에 따른 보수입니다. 이 계약에 따라 임대인은 임차인에게 자동차 또는 기타 운송 수단을 제공할 뿐만 아니라 관리 및 기술 유지 서비스도 제공합니다(러시아 연방 민법 제632조).
업무 수행 또는 서비스 제공을 주제로 하는 민사 계약에 따른 지불에는 기금에 대한 보험료가 적용됩니다(법률 No. 212-FZ 제7조 1부). 결과적으로, 운전 서비스에 대한 수수료를 나타내는 보수 부분에 대해 기금에 기여해야 합니다.
그러나 우리는 연금 기금과 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 기부에 대해서만 이야기하고 있습니다. 법률 N 212-FZ에 의해 제공되는 러시아 연방 사회 보험 기금에 대한 보험료는 여전히 계산할 필요가 없습니다. 결국, 민사 계약에 따라 개인에게 지급되는 모든 보수는 이 기금에 대한 보험료에서 면제됩니다(법률 No. 212-FZ 제9조 2항, 3항).
조직이 기여금을 계산하는 데 어려움을 겪지 않도록 승무원이 포함된 차량 임대 계약의 보수를 임대비와 관리 서비스 제공 수수료로 나누는 것이 좋습니다. 즉, 두 가지 별도의 금액으로 표시하십시오. 계약에 그러한 구분이 없으면 보수 전액에 대해 보험료가 부과됩니다.

메모. 승무원과의 자동차 렌트 계약에 따른 보수의 일부는 러시아 연방 연금 기금 및 연방 의무 의무 의료 보험 기금에 기부됩니다.

부상에 대한 보험료

부동산 임대 계약에 따른 지불에는 상해 보험료가 면제됩니다. 결국 이러한 기여금은 민사 계약에서 지불 의무를 규정한 경우에만 발생합니다(1998년 7월 24일자 연방법 N 125-FZ "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험" 제 20.1조 1항). ). 임대 계약에는 일반적으로 그러한 조항이 포함되어 있지 않습니다.

2014년 6월 1일부터 회사는 현금 데스크에서 받은 현금 수익금을 부동산 임대 계약에 따른 지불에 사용할 권리가 없습니다(2013년 10월 7일자 러시아 은행 지침 번호 3073-U의 4항 "현금 창출에 대해) 지불”). 이 규칙은 개인 및 법인 모두 임대인과의 합의에 적용됩니다.
이는 사무실, 아파트 또는 기타 부동산에 대한 시민 임대료를 두 가지 방법으로 지불할 수 있음을 의미합니다.
- 개인의 은행 계좌로 이체하거나 개인의 지시에 따라 제3자의 계좌로 이체합니다.
- 임대료를 지불하기 위해 조직의 당좌 계좌에서 현금을 인출하여 금전등록기에 입력한 후 시민에게 전달합니다.
세무 당국은 현금 수익금이 부동산 임대 비용으로 지출되고 있음을 발견한 경우 조직 자체와 총책임자 모두에게 벌금을 부과할 권리가 있습니다. 공무원의 벌금은 4,000 ~ 5,000 루블, 회사의 경우 40,000 ~ 50,000 루블입니다. (러시아 연방 행정법 위반 조항 15.1의 1부). 그러나 조사관은 수익금이 승인되지 않은 목적으로 지출된 지 2개월 이내에만 이러한 위반에 대해 벌금을 부과할 수 있습니다(러시아 연방 행정법 제4.5조 1항).
현금 수익금으로 기타 자산(자동차, 컴퓨터, 생산 장비 등)의 임대 비용을 지불할 수 있습니다.
기업가로 등록되지 않은 조직과 개인 간의 현금 결제 금액에는 제한이 없습니다(2013년 10월 7일자 러시아 은행 지침 번호 3073-U 5항). 즉, 시민으로부터 동산 또는 부동산을 임대하는 회사는 임대 계약에 따라 100,000 루블을 초과하는 금액을 시민에게 지불할 수 있습니다.

회계에서 임대 고정 자산은 부외 계정에 반영됩니다.

개인의 재산 임대와 관련된 거래에 대한 회계 처리는 세 가지 뉘앙스에서만 조직 또는 기업가와의 유사한 거래를 반영하는 것과 다릅니다.
- VAT 전기가 없습니다.
- 임대료에서 개인 소득세를 원천징수하고 세금을 예산으로 이전하는 기록의 가용성
- 기금에 대한 보험료 적립 및 지불에 대한 항목 가용성(승무원이 있는 차량에 대한 임대 계약에서만).
임대 계약에 따라 수령한 자산이 고정 자산인 경우 조직은 이를 대차대조표에 반영합니다(계정 001 "임대 고정 자산"). 부외 계정에 대한 회계 처리는 이중 입력 방법을 사용하지 않고 간단한 시스템을 사용하여 수행됩니다.
임대 자산은 임대 계약에 명시된 비용으로 부외로 표시됩니다. 개인으로부터 재산을 수령한 날 조직은 다음과 같은 회계 항목을 작성합니다.
차변 001 - 임대 고정 자산이 부외 회계에 허용되었습니다.
임대 계약 기간 동안 매월 회사는 다음 거래를 생성합니다.
차변 20 (26 또는 44) 대변 76 - 월 임대료가 비용에 포함됩니다.
차변 76 크레딧 68 - 개인 소득세가 임대 금액에서 원천 징수됩니다.
조직이 은행 송금으로 임대인에게 비용을 지불하는 경우 지불 날짜에 다음을 입력합니다.
차변 76 크레딧 51 - 임대료 양도(원천징수된 개인 소득세 제외).
현금으로 지불하는 경우 회계에 두 가지 항목을 입력해야 합니다.
차변 50 크레딧 51 - 임대 계약에 따른 정산을 위해 은행에서 수령하고 현금 데스크에서 수령한 현금.
차변 76 크레딧 50 - 임대료 지불(원천징수된 개인 소득세 제외).
집주인과의 정산 형태에 따라 조직은 임대료가 시민의 은행 계좌로 이체되는 날 또는 지불을 위해 은행에서 현금을 받는 날까지 개인 소득세를 예산으로 이체해야 합니다. 예산에 대한 개인 소득세 납부일에 그녀는 다음과 같이 입력합니다.
차변 68 크레딧 51 - 개인 소득세 예산으로 이체되고 임대료에서 원천징수됩니다.
회사가 개인의 승무원과 함께 차량을 임대한 경우 관리 서비스 제공에 대한 보수 금액에 대해 러시아 연방 연금 기금 및 연방 의무 의무 의료 보험 기금에 보험료를 지불해야 합니다. 이는 다음 게시물에 반영됩니다.
차변 20 (26 또는 44) 크레딧 69-2 - 연금 기금에 대한 기부금이 발생했습니다.
차변 20(26 또는 44) 크레딧 69-3 - 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 기부금이 발생했습니다.
기금에 대한 기부금 지불일에 조직은 다음을 입력합니다.
차변 69-2 크레딧 51 - 연금 기금에 대한 기부금이 이체되었습니다.
차변 69-3 크레딧 51 - FFOMS에 대한 기부금이 이체됩니다.
임대 관계가 끝나면 임대 고정 자산을 대차 대조표에서 상각해야 합니다. 자산이 임대인에게 반환된 날짜에 회사는 다음을 기록합니다.
크레딧 001 - 부외 상각된 고정 자산.