კორექტირების ინვოისის შევსების მაგალითი. კორექტირების ინვოისი: ნიმუშის შევსება. ინვოისებთან მუშაობის წესები: საფუძვლები

კორექტირების ინვოისის შევსების ნიმუში (2017)

ინვოისები: სტანდარტული, შესწორებული, კორექტირება: განმარტებების გაგება

ჩვენ დიდი ხანია მიჩვეულები ვართ ინვოისებს და არ გვაქვს რაიმე განსაკუთრებული სირთულე მათ მომზადებაში. თუმცა, ბოლო დროს, „ინვოისის“ კონცეფციასთან ერთად, სულ უფრო ხშირად ისმის ისეთი ტერმინები, როგორიცაა „“ და „შესწორებული ინვოისი“.

ამ ჯიშების გამოჩენა შემთხვევითი არ არის. პრაქტიკაში, ნებისმიერ გადასახადის გადამხდელს შეიძლება შეექმნას სიტუაცია, როდესაც კორექტირება უნდა მოხდეს საქონლის გადაზიდვისთვის თავდაპირველად გაცემულ ინვოისში. ამავდროულად, ინფორმაცია გადაზიდვის შესახებ საიმედოდ უნდა ასახავდეს ყველა საჭირო პარამეტრს (ინფორმაცია მყიდველისა და გამყიდველის შესახებ, ბუნებრივი და ფასის მაჩვენებლები).

გამოყენებული ინვოისის ტიპი (შესწორებული ან კორექტირებული) დამოკიდებულია შესწორებული ინფორმაციის ტიპზე, ხოლო გონივრული გადასახადის გამოქვითვის შესაძლებლობა დამოკიდებულია მის სწორ არჩევანზე.

როგორც ჩანს, მსგავსი ცნებები არის კორექტირება და კორექტირება. ორივე შემთხვევაში, ადამიანისთვის ყოველდღიურ ცხოვრებაში, ისინი მიუთითებენ პირველადი ინფორმაციის დაზუსტების პროცესზე - მაგრამ არა ინვოისის სიტუაციაში.

მაგალითად, გამყიდველმა დაუშვა არითმეტიკული შეცდომა ინვოისში ან მყიდველმა საქონლის მიღებისას დაადგინა არასწორი კლასიფიკაცია - ამ შემთხვევებში საჭიროა გამოსცეთ შესწორებული ინვოისი (წერილები ფინანსთა სამინისტროდან 2015 წლის 16 მარტი No. 03- 07-09/13813 და 08.08.2012 No 03- 07-15/102 ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 12 მარტის წერილი No ED-4-3/414).

მაგრამ იმის შესახებ, თუ როდის არის შედგენილი. ღირს უფრო დეტალურად საუბარი.

წაიკითხეთ შესწორებული ინვოისების გამოყენების შესახებ სტატიაში"როდის გამოიყენება შესწორებული ინვოისი?".

კორექტირების ინვოისები: მახასიათებლები და მათი გაცემის პროცედურა

საჭიროება კორექტირების ინვოისიწარმოიქმნება, როდესაც იცვლება გადაზიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს ან მომსახურების ღირებულება (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.2 პუნქტი). თუ თქვენ შეცვალეთ ფასი ან შეცვალეთ გაგზავნილი საქონლის რაოდენობა, ამის გარეშე არ შეგიძლიათ.

ინვოისების ძირითადი მოთხოვნები (ტრანზაქციის მხარეების შესახებ ინფორმაციის შევსება, ხელმოწერების შევსება და ა.შ.) აღწერილია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169. კორექტირების ინვოისიგარდა ამისა, შემდეგი პირობები უნდა აკმაყოფილებდეს:

1. წინ უძღოდა კორექტირების ინვოისიუნდა იყოს მყიდველის თანხმობის ფაქტი გადაზიდული საქონლის ღირებულებისა და/ან რაოდენობის შეცვლაზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 172-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).
2. იგი უნდა დასრულდეს ზემოაღნიშნული თანხმობის გაცემიდან არაუგვიანეს 5 კალენდარული დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 168-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

გარდა ამისა, ამისთვის კორექტირების ინვოისიმოცემულია სპეციალური ფორმა. ფორმა კორექტირების ინვოისიწარმოდგენილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილების No2 დანართში დღგ-ის გამოთვლებისთვის დოკუმენტების შევსების ფორმებისა და წესების შესახებ.

წაიკითხეთ მეტი ამ დოკუმენტის შესახებ მასალაში „რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილება No1137: დღგ-ს დოკუმენტების შევსების ნიუანსი“ .

ფორმა შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ჩვენს ვებსაიტზე.

ჩამოტვირთეთ კორექტირების ინვოისის ფორმა

არის მაკორექტირებელი ინფორმაცია - საჭიროა მაკორექტირებელი ინვოისი

მოდით შევხედოთ მაგალითს, თუ როგორ უნდა მოაწყოთ მაკორექტირებელი ინვოისი. 2017 წლის 06 მარტს შპს „გალერიამ“ 59000 რუბლის ღირებულების საქონელი გაგზავნა შპს „ვიზიტში“. (დღგ - 9000 რუბლი) და იმავე დღეს გაცემულია ანგარიშ-ფაქტურა No156. ეწვიეთ შპს მიღებული საქონელი აღრიცხვისთვის განსაზღვრული თანხით.

17.04.2017 კონტრაგენტებმა ხელი მოაწერეს ხელშეკრულებას საქონლის მთელ პარტიაზე ფასდაკლების შესახებ - ეს დოკუმენტი 06.03.2017 No156 ინვოისთან დაკავშირებით შეიცავს მაკორექტირებელ ინფორმაციას ღირებულების ცვლილების შესახებ. საქონლის. შესაბამისად, შპს „გალერი“ ვალდებულია გაფორმდეს კორექტირების ინვოისი .

ამ შეთანხმების შედეგად, საქონლის ღირებულება შემცირდა 59,000 რუბლიდან. 53100 რუბლამდე. მონაცემები შესავსებლად მოამზადა შპს გალერიის ბუღალტერმა კორექტირების ინვოისი. მნიშვნელოვანი განსხვავება ამ დოკუმენტსა და მის ჩვეულებრივ ვერსიას შორის არის ის კორექტირების ინვოისიშეიცავს მეტ რიგს (ინდიკატორების ასახვისთვის კორექტირებამდე და მის შემდეგ).

წაიკითხეთ მეტი სტატიაში რეგულარული და კორექტირების ინვოისების დანიშნულების განსხვავებების შესახებ„წმ. 169 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი (2017): კითხვები და პასუხები".

მყიდველის, გამყიდველისა და კორექტირებული დოკუმენტის ნომრის შესახებ ზოგადი ინფორმაციის შევსების შემდეგ, შპს გალერიის ბუღალტერმა დაიწყო ინფორმაციის შეყვანა საქონლის ღირებულების ცვლილების შესახებ. IN კორექტირების ინვოისიამ მიზნით მოცემულია ხაზები A (ცვლილებამდე) და B (ცვლილების შემდეგ). ამ სტრიქონებისთვის ბუღალტერმა შეავსო მე-4, მე-5, მე-8 და მე-9 სვეტები შემდეგნაირად:

1. გრ. 3 "რაოდენობა (მოცულობა)" კორექტირების ინვოისიმან ასახა იგივე ინფორმაცია (80 კგ) A და B ხაზებზე, რადგან როდესაც ღირებულება შეიცვალა, საქონლის რაოდენობა არ შეცვლილა.
2. გრ. 4 „ფასი (ტარიფი) გაზომვის ერთეულზე“ A სტრიქონზე მითითებულია საწყისი ფასი (625 რუბლი/კგ), ხოლო B ხაზზე - პროდუქტის ფასი ცვლილების შემდეგ (562,50 რუბლი/კგ).
3. გრ. 5 „საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება გადასახადის გარეშე“ შეყვანილია:

• A სტრიქონში (ცვლილებამდე) - 50 000 (80 × 625);
• B ხაზში (ცვლის შემდეგ) - 45000 (80 × 562.50).

1. გრ. 8 „გადასახადის თანხა“:

• A სტრიქონში (ცვლილებამდე) - 9000 (50000 × 18%);
• B სტრიქონში (ცვლილების შემდეგ) - 8,100 (45,000 × 18%).

1. გრ. 9 „საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულება გადასახადით“:

• A სტრიქონში (ცვლილებამდე) - 59 000 (50 000 + 9 000);
• B სტრიქონში (ცვლილების შემდეგ) - 53 100 (45 000 + 8 100).

ვინაიდან საქონლის ღირებულება შემცირდა, B სტრიქონში (ზრდა) კორექტირების ინვოისიმითითებულ სვეტებში ბუღალტერმა დაამატა ტირეები და შეავსო ხაზი D (კლება) საბოლოო მონაცემებით:

• საქონლის ღირებულების შემცირება გადასახადის გარეშე (სვეტი 5) - 5000 (50000 - 45000);
• გადასახადის ოდენობის შემცირება (სვეტი 8) - 900 (9000 - 8100);
• საქონლის ღირებულების შემცირება ჯამში - 5 900 (59 000 - 53 100).

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! დოკუმენტის ნომრის შესახებ ინფორმაციის შეყვანა არა ამისთვის განკუთვნილ სტრიქონში, არამედ დამატებით ხაზებსა და სვეტებში არ უშლის ხელს გადასახადის გამოქვითვას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 20 მაისის წერილი No03-07-09/29055).

წაიკითხეთ პერიოდის შესახებ, რომლის განმავლობაშიც შესაძლებელია გამოქვითვა და როგორ გამოითვლება ეს პერიოდი. „ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რამდენ ხანს შეიძლება გადაიდოს გამოქვითვა“ .

შევსებული ნიმუშიკორექტირების ინვოისიშეგიძლიათ ნახოთ ჩვენს საიტზე.

როგორ გავამარტივოთ კორექტირების ინვოისის შევსების პროცესი

თანამედროვე ხელსაწყოები საშუალებას გვაძლევს სწრაფად მოვძებნოთ საჭირო ინფორმაცია, შევსების ჩათვლით კორექტირების ინვოისი. თუმცა, მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ როგორც არ უნდა ჩამოაყალიბოთ მოთხოვნა, კომპიუტერი გამოსცემს ბევრ პასუხს, რომლებზეც ნავიგაცია რთული იქნება.

შეიყვანეთ ზოგადი ფრაზა, როგორიცაა " კორექტირების ინვოისის ნიმუშის შევსება"(ვარიანტი არასწორია, რადგან სიტყვა "ინვოისი" არის მამაკაცური, მაგრამ გავრცელებული) ან უფრო ზუსტი " კორექტირების ინვოისის ნიმუშის შევსება 2017 წ"- ფაქტი არ არის, რომ ფაილებიც კი ამაყად ეძახდნენ" ნიმუშის კორექტირების ინვოისი 2017 წ“, შედეგად მიღებული, საიმედო იქნება. შედეგად, შევსების პროცესი კორექტირების ინვოისიშეიძლება გარკვეული დრო დასჭირდეს.

რეგისტრაციასთან დაკავშირებული საჭირო ინფორმაციის მოძიება კორექტირების ინვოისი. არ დაკარგოთ ზედმეტი დრო, უმჯობესია დაიცვას შემდეგი ალგორითმი:

1. შეისწავლეთ ძირითადი მარეგულირებელი დოკუმენტი კორექტირების ინვოისები(რეზოლუცია No1137).
2. ჩამოტვირთეთ მიმდინარე ფორმა კორექტირების ინვოისი(მაგალითად, ჩვენს ვებგვერდზე).
3. იხილეთ ნიმუშის შევსება კორექტირების ინვოისი(ასევე ხელმისაწვდომია ჩვენს დოკუმენტების ბაზაში).
4. შეადგინეთ საკუთარი მათზე დაყრდნობით კორექტირების ინვოისი .

ეს არის რეგისტრაციის პროცედურა კორექტირების ინვოისისაშუალებას მოგცემთ გაითვალისწინოთ კანონის მოთხოვნები და გამოიყენოთ ამ მომენტისთვის შესაბამისი ფორმა კორექტირების ინვოისიშევსებისას.

კორექტირების ინვოისიგაიცემა პროდუქტის ღირებულების ცვლილებისას, რაც შეიძლება მოხდეს პროდუქციის (სამუშაოს, მომსახურების) ფასის ან/და რაოდენობის კორექტირების გამო. შედგენამდე კორექტირების ინვოისიგამყიდველი და მყიდველი ჯერ უნდა შეთანხმდნენ ტრანსპორტირების ხარჯებში ცვლილებებზე. სტანდარტული ვერსიისგან განსხვავებით, ფორმა კორექტირების ინვოისიდამატებულია ხაზებით, რათა ასახოს ინდიკატორები კორექტირებამდე და მის შემდეგ.

კომერციულ საქმიანობაში ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც სხვადასხვა ნიუანსი ცვლის დადებული გარიგების მოსალოდნელ კურსს, რომელიც შემდგომში უნდა იყოს აღრიცხული სააღრიცხვო და საგადასახადო დოკუმენტებში. მაგალითად, საქონლის მიწოდება შეიძლება მყიდველმა სრულად არ მიიღოს, მომსახურების დაგეგმილი ფარგლები შეიცვალა მათი განხორციელების და მომხმარებლის მიერ მიღებისას და ა.შ.

ასეთ შემთხვევებში საჭიროა უკვე გაცემული პირველადი ინვოისის კორექტირება, ე.ი. შეცვალეთ მასში არსებული მონაცემები, დაადასტურეთ მისი შესაბამისობა. კორექტირება შეგიძლიათ კორექტირების ინვოისის (ACF) გაცემით.

როდის იქმნება კორექტირების ინვოისი?

გამყიდველმა უნდა შეადგინოს CSF, თუ გადაზიდვის შემდეგ:

პირველადი SF-ში მითითებული საინვენტარო ნივთების/მომსახურების ფასი შეიცვალა (გაიზარდა ან შემცირდა). ეს ხდება, მაგალითად, მყიდველისთვის პრემიის გადახდის შემთხვევაში, რაც ხელშეკრულების პირობებით ამცირებს საქონლის ფასს;

როდესაც არის ცვლილებები მიწოდებული სერვისების მოცულობებში ან სფ-ში ასახულ საინვენტარიზაციო ერთეულებში;

ფასის და მიწოდების მოცულობების ერთდროული ცვლილება, რომელიც მითითებულია „გადაზიდვის“ დოკუმენტში;

მყიდველის მიერ საქონლის ნაწილის დაბრუნებისას, რომელიც არ იხდის დღგ-ს.

შეგახსენებთ, რომ CSF-ის გაცემაზე ვსაუბრობთ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც პირველადი CSF უკვე გაგზავნილია მყიდველთან და საჭიროა მასში მითითებული ინფორმაციის კორექტირება. CSF-ის გაცემის საფუძველია ასევე კონტრაგენტებს შორის შეთანხმება. გამყიდველმა უნდა შეადგინოს CSF 5 კალენდარული დღის განმავლობაში მომხდარი ცვლილებების დამადასტურებელი დოკუმენტის შედგენის დღიდან. ეს შეიძლება იყოს ხელშეკრულების დამატებითი შეთანხმება, განცხადება საქონლისა და მასალების დეფიციტის შესახებ, გადახდის დავალება მიწოდებული საქონლისა და მასალების ღირებულებაზე პრემიის გადახდის შესახებ, ან წერილობითი შეტყობინება, რომელიც გაგზავნილია კონტრაგენტისთვის და დადასტურებულია შესაბამისი მხარის მიერ. პირველადი დოკუმენტები.

რა სიტუაციებში არ არის შექმნილი CSF?

თუ SF-ში დაშვებულია არითმეტიკული შეცდომა, უნდა შედგეს შესწორებული SF და არა მაკორექტირებელი. მაგალითად, გამყიდველმა შესთავაზა SF 100 ტონა მარცვლეულისთვის 30,000 რუბლს შეადგენს ტონაზე დღგ-ს გარეშე 300,000 რუბლის ოდენობით, და არა 3,000,000 რუბლისთვის. მან უნდა გასცეს შესწორებული SF გადაზიდვის დღიდან 5 დღის განმავლობაში, CSF-ის გაცემის გარეშე.

იგივე უნდა გაკეთდეს სხვა ტექნიკური ხარვეზების აღმოჩენის შემთხვევაში, მაგალითად, ინვოისის თარიღში, მიმწოდებლის/მყიდველის დეტალებზე, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), გადასახადის განაკვეთზე და ა.შ. ანუ, როდესაც გარიგების პირობები იგივე რჩება, კორექტირების დოკუმენტი არ იქნება საჭირო.

კორექტირების ინვოისის ასახვა გაყიდვების წიგნში

გამყიდველი არ აფიქსირებს კორექტირების ინვოისს გაყიდვების წიგნის შემცირებისთვის, რადგან მასში მითითებული ცვლილებები ჩაიწერება მის შესყიდვების წიგნში იმ პერიოდში, როდესაც მყიდველის თანხმობა დადასტურდა კორექტირების თანხაზე ან მოგვიანებით (არაუმეტეს 3 წლისა). KSF რეგისტრაციის დღიდან). ეს ხდება დღგ-ს გამოქვითვის უფლების გაჩენის საფუძველი, ამიტომ გადასახადის ზედმეტად გადახდის კომპენსირება ხდება.

მყიდველი არეგისტრირებს CSF-ს გაყიდვების წიგნის შემცირებისთვის იმ კვარტალში, როდესაც მოდის მიწოდების თანხის ცვლილების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტაციის მიღების თარიღი, ან CSF-ის მიღება (ადრე თარიღზე დაყრდნობით). ამასთან, იგი ვალდებულია აღადგინოს გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ. ეს ცვლილებები არ არის ასახული მყიდველის შესყიდვების წიგნში.

საპირისპირო სიტუაციაში, თუ კორექტირების დოკუმენტი შედგენილია პირველადი SF-ში მითითებული ღირებულების ზრდის გამო, გამყიდველი აფიქსირებს CSF-ს გაყიდვების წიგნში, ზრდის დღგ-ს გადასახადის ბაზას. ამასთან დაკავშირებით, გამოქვითვაზე ადრე მიღებული დღგ დამატებით უნდა გადაიხადოს.

CSF-სთვის ტრანზაქციის თანხის ზრდა აისახება მყიდველის მიერ შესყიდვების წიგნში, ეს აძლევს მას უფლებას მიიღოს დამატებითი გამოქვითვა საწყისი CSF-სა და CSF-ის თანხებს შორის სხვაობიდან. გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნებში ჩანაწერები ხდება იმ კვარტალში, როდესაც გამყიდველმა შეადგინა დოკუმენტები, რომლებიც საფუძვლად უდევს CSF-ს რეგისტრაციას.

ამრიგად, გაყიდვების წიგნში, შემცირების კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა აღირიცხება მყიდველის მიერ, ხოლო მიწოდების ოდენობის გაზრდის ინვოისი იწერება გაყიდვების წიგნში გამყიდველის მიერ.

KSF ფორმა და მისი მომზადების მაგალითი

KSF ფორმა (ისევე, როგორც რეგულარული ინვოისი) დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილებით (შესწორებული 2017 წლის 19 აგვისტოს). იგი შედგენილია 2 ეგზემპლარად: ერთი რჩება გამყიდველთან, მეორე ეგზავნება მყიდველს. იგი ცალ-ცალკე მიუთითებს ინფორმაციას საქონლის/მომსახურების თითოეული პუნქტისთვის, რომელმაც განიცადა ცვლილებები. თუ ერთი მყიდველზე გაცემული რამდენიმე ინვოისის ფასში ან მოცულობაში შეინიშნება ცვლილებები, გამყიდველს უფლება აქვს შეადგინოს ერთი ინვოისი ყველა „გადაზიდვის“ დოკუმენტისთვის. ასეთ CSF-ში, ინფორმაცია ერთი და იგივე ინვენტარის ერთეულების/მომსახურების შესახებ, რომლებიც მიწოდებულია სხვადასხვა SF-ებით, შეიძლება იყოს შეჯამებული, თუ საქონელი გაიგზავნება იმავე ფასად, ის შეიცვალა იგივე რაოდენობით, ან შეიცვალა მათი რაოდენობა.

ასე რომ, მიწოდების ღირებულების ცვლილების დასაბუთებისას, გამყიდველი ადგენს CSF-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლი). მან ეს უნდა გააკეთოს ამ ცვლილებების დოკუმენტაციის დადასტურებიდან არაუგვიანეს 5 კალენდარული დღისა.

აქ მოცემულია კორექტირების ინვოისის მომზადების მაგალითი:

შპს ტემპმა 236 ათასი რუბლის ღირებულების საქონელი გაუგზავნა შპს Trakt-ს. (დღგ-ს ჩათვლით - 36 ათასი რუბლი) ფედერაციის საბჭოს 2018 წლის 10 დეკემბრის No124 მიხედვით. 2018 წლის 18 დეკემბერს, კონტრაგენტები შეთანხმდნენ, რომ მიეღოთ ფასდაკლება საქონლის ამ პარტიაზე და მისმა ღირებულებამ შეადგინა 224,2 ათასი რუბლი.

შედეგად, შპს ტემპი ადგენს CSF-ს, რომელიც შევსებულია შემდეგნაირად:

გაცემული კორექტირების ინვოისი აისახება შპს ტრაქტის გაყიდვების წიგნში.

უკვე წელიწადზე მეტია, რაც მოქმედებს კორექტირების ინვოისის 1 კონცეფცია. მიუხედავად ამისა, ბუღალტერებს კვლავ აქვთ კითხვები მის გამოყენებასთან დაკავშირებით. ხშირად, მომწოდებლები გასცემენ შესწორების ანგარიშ-ფაქტურას არასწორ სიტუაციებში ან მის ნაცვლად გასცემენ შესწორების დოკუმენტს. განვიხილოთ ასეთი შემთხვევები.

ადრე გაგზავნილი საქონლის (გაწეული მომსახურება, შესრულებული სამუშაო) ღირებულების ცვლილების შემთხვევაში „საწყის“ ინვოისის გარდა გაიცემა კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა 2 . მასში მითითებულია "ორიგინალური" ინვოისის ნომერი და თარიღი, მისი ყველა რიცხვითი მაჩვენებელი, ასევე ახალი მონაცემები. ამის შემდეგ დგინდება სხვაობა (კლების ან გაზრდის ოდენობა), რომელიც შეიტანება გამყიდველისა და მყიდველის გაყიდვების წიგნში ან შესყიდვების წიგნში.

ფასი იცვლება

რა იგულისხმება საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) ღირებულების ცვლილებაში? საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს, რომ ღირებულების ცვლილება შეიძლება დაკავშირებული იყოს როგორც პროდუქტის ფასის ცვლილებასთან, ასევე გადაზიდული საქონლის რაოდენობის დაზუსტებასთან. ფასის ცვლილება შეიძლება მოხდეს, მაგალითად, თუ მიმწოდებელი უზრუნველყოფს ფასდაკლებას მყიდველისთვის გარკვეული პირობების მისაღწევად. მართალია, რომ ეს მოხდეს, ხელშეკრულებიდან ნათლად უნდა მოჰყვეს, რომ ფასდაკლება ცვლის ადრე გაგზავნილი საქონლის ფასს. ყოველივე ამის შემდეგ, არსებობს სხვადასხვა ფასდაკლებები. ცხადია, ფასდაკლება, რომელიც არ ცვლის პროდუქტის ფასს, არ უნდა მოჰყვეს გამყიდველს კორექტირების ინვოისის გაცემას.
ეს ხდება, რომ ინვოისის შედგენის დროს, გამყიდველმა ჯერ არ იცის პროდუქტის (სამუშაოს, მომსახურების) საბოლოო ფასი და, შესაბამისად, გამოთვლები პირველად ხდება წინასწარი ფასებით, გამოითვლება, მაგალითად, წარსულის მონაცემებზე დაყრდნობით. პერიოდები. ეს ვითარება წარმოიქმნება, მაგალითად, ელექტროენერგიის მიწოდებასთან დაკავშირებით, რომლის გადახდაც არარეგულირებული ფასებით ხდება. მას შემდეგ რაც მიმწოდებელმა გაიგო საბოლოო ღირებულება, მან უნდა გამოსცეს კორექტირების ინვოისი 3 .
მაგრამ სხვა, ერთი შეხედვით, ერთი შეხედვით მსგავს სიტუაციაში, ოფიციალურმა პირებმა სხვაგვარად გადაწყვიტეს. ფინანსთა სამინისტრომ განიხილა საკითხი, როდესაც საქონლის საექსპორტო გადაზიდვის დროს ფასი ჯერ არ იყო ცნობილი, ვინაიდან იგი განისაზღვრება ზედნადების გამოცემის თარიღზე გამოქვეყნებული ციტატებით. ამ შემთხვევაში ექსპორტიორმა ინვოისში უნდა მიუთითოს დაგეგმილი ფასი 4.
ოფიციალურმა პირებმა განმარტეს, რომ აქ კორექტირების ინვოისი არ არის მომზადებული და ინვოისში ყველა ცვლილება შესწორებული უნდა იყოს. ამ დასკვნის საფუძველი იყო ის ფაქტი, რომ ამ სიტუაციაში ფასი არ იცვლება, რადგან ის განისაზღვრება კოტირებით. ექსპორტიორი უბრალოდ იძულებულია დაადგინოს სამიზნე ფასი, ვინაიდან გადაზიდვის დროს აუცილებელია ინვოისის გაცემა. წინა ვითარებას შორის განსხვავება იმაში მდგომარეობს, რომ იქ გამოთვლები ჯერ ხდება წინასწარი ფასებით, რომლებიც შემდეგ იცვლება „საბოლოო“ (ფაქტობრივი) ფასებზე, მაგრამ აქ ფასის გაანგარიშება ხდება ერთხელ - კვოტების საფუძველზე. ანუ ყველაფერი კონტრაქტის პირობებზეა დამოკიდებული.

საქონლის დეფიციტი

კიდევ ერთი სიტუაცია, რომელშიც ასევე აუცილებელია კორექტირების ინვოისის შედგენა, არის როდესაც საქონელი ჩამოდის ერთი რაოდენობით, მაგრამ ინვოისში მითითებულია, მაგალითად, უფრო დიდი რაოდენობა. გამოდის, რომ ფაქტობრივი მონაცემები არ შეესაბამება დოკუმენტის მონაცემებს.
თუ საქონლის აღრიცხვაზე მიღებამდე დადგინდა შეუსაბამობა, მაშინ მყიდველმა უნდა კაპიტალიზაცია მოახდინოს რეალურად მიღებული საქონლის რაოდენობაზე და არა დოკუმენტების მიხედვით. ცხადია, მაშინ მყიდველმა ასევე უნდა ჩამოაკლოს დღგ მიღებული რაოდენობის შესაბამისი ოდენობით. რა თქმა უნდა, ამ შემთხვევაში გამოქვითვა არ შეესატყვისება ინვოისზე მითითებულ თანხას, მაგრამ ჩინოვნიკები ამაში უკანონოს ვერ ხედავენ5. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ამ შემთხვევაში, მყიდველი, რომელიც მიიღებს კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურას გამყიდველისგან, არ ჩაიწერს მას გაყიდვების ჟურნალში. ამრიგად, არ იქნება საჭირო დღგ-ს აღდგენა.
რა უნდა გააკეთოს, თუ დეფიციტი გამოვლინდა კაპიტალიზაციის ფაქტის შემდეგ? ანუ, საქონელი ადრე მიიღეს აღრიცხვაზე უფრო დიდი რაოდენობით და, შესაბამისად, დღგ მიიღეს გამოქვითვაზე გაბერილი ოდენობით. ამ შემთხვევაში გამყიდველმა ასევე უნდა მოამზადოს კორექტირების ინვოისი. მაგრამ მყიდველმა უნდა დაარეგისტრიროს ის თავის გაყიდვების წიგნში, ანუ მყიდველს ექნება დღგ-ის აღდგენის ვალდებულება.

ხარვეზის გამოვლენა

ასევე აუცილებელია მიმწოდებლის წინაშე კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურების შედგენა, თუ მყიდველი ტვირთის მიღებისას აღმოაჩენს, რომ საქონლის ნაწილი დაზიანებულია. ცხადია, მყიდველს აქვს სრული უფლება უარი თქვას საქონლის დეფექტური ნაწილის მიღებაზე და, შესაბამისად, არ მიიღოს იგი აღრიცხვისთვის. ასევე საქონლის დეფექტურ ნაწილზე დღგ-ის არ დაკლება.
თუ საქონლის მთელი პარტია დეფექტური აღმოჩნდა და, შესაბამისად, მყიდველმა უარი თქვა მის მიღებაზე, მაშინ მომწოდებელმა არ უნდა გასცეს კორექტირების ინვოისი. ამ შემთხვევაში მყიდველი ასევე არ გასცემს ინვოისს დეფექტური პროდუქტის დაბრუნებისას. ვინაიდან საქონელი არ იყო კაპიტალიზებული, ეს ნიშნავს, რომ არ ხდება საპირისპირო გაყიდვა. გამყიდველმა უნდა ასახოს დღგ-ს გამოქვითვა იმ ინვოისის საფუძველზე, რომელიც გაცემულია იმ საქონლის გადაზიდვისას, რომელიც აღმოჩნდა დეფექტური 6 .
მოდით განვიხილოთ სიტუაცია, როდესაც მყიდველმა აღმოაჩინა ხარვეზი მისი განთავსების შემდეგ და ეს „არალიკვიდური მარაგი“ უბრუნდება მიმწოდებელს. ოფიციალური პირების მრავალი განმარტებით, ამ სიტუაციაში მიმწოდებელს ასევე არ მოეთხოვება კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურების მომზადება 7 . თუმცა, დეფექტური პროდუქტის დაბრუნებისას, მყიდველს მოუწევს ინვოისის გაცემა, რადგან მან უკვე მიიღო საქონელი. ეს ნიშნავს, რომ პროდუქტების დაბრუნებისას ხდება საპირისპირო გაყიდვები. ეს არის ზუსტად დასკვნა, რომელიც გამომდინარეობს ოფიციალური პირების ზემოაღნიშნული წერილებიდან. ამასთან, თუ მყიდველი არ არის დღგ-ის გადამხდელი, მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების გამო, მაშინ ის არ გასცემს ინვოისს დაბრუნებულ საქონელზე. შემდეგ გამყიდველს მოუწევს შეადგინოს კორექტირების ინვოისი 8.
მიმწოდებელს ასევე მოუწევს შეადგინოს კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა იმ შემთხვევაში, როდესაც დეფექტური პროდუქტი არ დაბრუნდება, არამედ განკარგულია მყიდველის მიერ 9 .

ფასების განმეორებითი ცვლილებები

ეს ხდება, რომ საქონლის ღირებულება არაერთხელ იცვლება. ჩნდება კითხვა კორექტირების ინვოისების მომზადებასთან დაკავშირებით. ოფიციალური პირები მიიჩნევენ, რომ თუ გადაგზავნილი საქონლის ღირებულება (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება) კვლავ შეიცვლება, გამყიდველი გამოსცემს ახალ კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურას, რომელშიც გადადის შესაბამისი მონაცემები წინა კორექტირების ინვოისიდან 10 .
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თქვენ უნდა აიღოთ მონაცემები არა „ორიგინალური“ ინვოისიდან, არამედ წინა კორექტირებიდან. ამასთან დაკავშირებით მიგვაჩნია, რომ 1ბ სტრიქონში, სადაც მითითებულია იმ ინვოისის ნომერი და თარიღი, რომლისთვისაც შედგენილია კორექტირების ინვოისი, აუცილებელია მიეთითოს წინა კორექტირების ინვოისის მონაცემები.
სხვათა შორის, თუ კორექტირების ინვოისის შედგენის დროისთვის შეიცვალა გამყიდველის ან მყიდველის მონაცემები, მაშინ ახალი მონაცემები უნდა იყოს მითითებული დოკუმენტში 11 . გარდა ამისა, შეგიძლიათ მიუთითოთ წინა მონაცემები. ეს არ იქნება დარღვევა.

მაკორექტირებელი ინვოისები

და ბოლოს, გადავხედოთ შემთხვევებს, როდესაც ბუღალტერმა უნდა მოამზადოს მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურები. აუცილებელია მივმართოთ მაკორექტირებელი ინვოისის გაცემას იმ ვითარებაში, როდესაც ბუღალტერმა დაუშვა ტექნიკური შეცდომა, რის შედეგადაც არასწორი თანხა შევიდა ინვოისში 12. ან, მაგალითად, მიმწოდებლის ბუღალტერმა შეცდომა დაუშვა გამყიდველის/მყიდველის მისამართის, სახელის და ა.შ., არითმეტიკული შეცდომის შემთხვევაში ასევე უნდა შედგეს მაკორექტირებელი ანგარიშ-ფაქტურა 13.
იმ შემთხვევაში, თუ ინვოისში შეცდომა ხელს არ უშლის გამყიდველის, მყიდველის, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) დასახელებას, საკუთრების უფლებებს, მათ ღირებულებას, აგრეთვე გადასახადის განაკვეთს და მყიდველზე გადასახადის ოდენობას. , მაშინ ინვოისების ახალი ასლები არ დგება 14 .
ახლა განვმარტოთ, რა იგულისხმება შესწორებაში. ადრე შესწორებები ხორციელდებოდა ინვოისებზე არასწორი ციფრების გადაკვეთით და სწორი მონაცემების ასახვით, შესწორების თარიღის, ხელმოწერებისა და მიმწოდებლის ბეჭდის მითითებით. ახლა, ამის ნაცვლად, თქვენ უბრალოდ უნდა შექმნათ ახალი დოკუმენტი. უფრო მეტიც, მაკორექტირებელ ინვოისს არ ენიჭება ახალი ნომერი და თარიღი, არამედ მითითებულია „პირველადი“ ინვოისის ნომერი და თარიღი. მაგრამ ამავე დროს, "შესწორების" სტრიქონში (სტრიქონი 1a) მითითებულია შესწორების სერიული ნომერი და შესწორების თარიღი.
გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ თუ ბუღალტერს სჭირდება 2012 წლის 22 იანვრამდე შედგენილი ინვოისის შესწორება, მაშინ შესწორებები უნდა განხორციელდეს ძველი წესების მიხედვით 15.

საჭიროა თუ არა „პირველადი“ გამოსწორება?

კორექტირებისა და კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურების შედგენის საკითხებთან ერთად, ბუღალტერებს ხშირად უჩნდებათ კითხვები „პირველადი“ ინვოისების შესწორების შესახებ. ანგარიშ-ფაქტურები ხომ პირველადი დოკუმენტის საფუძველზე ხდება (სასაქონლო, გაწეული მომსახურების სერტიფიკატი, შესრულებული სამუშაოს სერტიფიკატი).
ოფიციალური პირებისგან ამ საკითხზე ოფიციალური განმარტებები არ ყოფილა. მაგრამ თუ ვსაუბრობთ მაკორექტირებელ ინვოისებზე, მაშინ აშკარაა, რომ პირველადი დოკუმენტაციაც უნდა გასწორდეს, რადგან არის შეცდომა. „პირველადი“ კორექტირების ზოგიერთი ინსტრუქცია შეიცავს დებულებას საბუთებისა და საბუთების ნაკადის შესახებ, რომელიც დამტკიცებულია სსრკ ფინანსთა სამინისტროს მიერ 1983 წლის 29 ივლისს No105 სსრკ ცენტრალურ სტატისტიკურ სამსახურთან შეთანხმებით. მასში ნათქვამია, რომ ხელით შექმნილ პირველად დოკუმენტებში (გარდა ნაღდი ფულისა და საბანკო დოკუმენტების გარდა) შეცდომები სწორდება შემდეგნაირად: არასწორი ტექსტი ან თანხები გადახაზულია და სწორი მონაცემები იწერება გადახაზულზე ზემოთ. გადაკვეთა კეთდება ერთი ხაზით ისე, რომ შესწორება იკითხებოდეს. ამ შემთხვევაში პირველად დოკუმენტში შეცდომის გამოსწორება უნდა მიეთითოს წარწერით „შესწორებულია“, დადასტურებული დოკუმენტზე ხელმომწერი პირების ხელმოწერით და მიეთითოს შესწორების თარიღი.
მაგრამ კორექტირების ინვოისებთან დაკავშირებით, დამოუკიდებელი ექსპერტების მოსაზრებები განსხვავებული იყო. ზოგიერთი გამოთქვამს მოსაზრებას, რომ არ არის საჭირო ადრე შედგენილ პირველად დოკუმენტაციაში შესწორებების შეტანა. არგუმენტი ასეთია: ბუღალტრული აღრიცხვის რეგულაციები არ ითვალისწინებს პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტების კორექტირების შესაძლებლობას, რომლებიც სწორად იყო შედგენილი გარიგების დროს. და ზემოხსენებულ რეგლამენტში საუბარია შეცდომის გამოსწორებაზე, მაგრამ აქ ამაზე საუბარი არ არის საჭირო.
მართალია, თუ მიტანის ქაღალდში მითითებულია საქონლის რაოდენობა, რომელიც განსხვავდება იმისგან, რაც რეალურად მიიღო მყიდველმა, შეიძლება ითქვას, რომ პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტი შედგენილია არასწორად და შეიცავს მაჩვენებლებს, რომლებიც არ შეესაბამება რეალობას. ასეთი დოკუმენტი უნდა შეიცვალოს რაოდენობრივი მაჩვენებლების გასარკვევად.
როდესაც ფასი იცვლება, მაგალითად, ფასდაკლების გამო, სიტუაცია ორაზროვანია. აქ შეცდომა ნამდვილად არ არის, მაგრამ მიგვაჩნია, რომ მიმწოდებელმა მაინც ჯობია საწყის დოკუმენტში შესწორებები შეიტანოს. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ ადრე მიწოდებული პროდუქტის ფასი იცვლება, შეგვიძლია ვთქვათ, რომ „ორიგინალური“ პირველადი დოკუმენტის მონაცემები არ შეესაბამება რეალობას, კერძოდ, იქ მითითებული ფასი არასწორია. თუ ასეა, მაშინ ფასი უნდა გამოსწორდეს. და როგორ გავაკეთოთ ეს? ადრე გაცემულ დოკუმენტში შესწორებების შეტანით.
პრაქტიკაში, ზოგიერთი კომპანია ავრცელებს ცალკე განცხადებას კორექტირების ინვოისის სხვაობის შესახებ. გაფრთხილებთ, რომ მსგავსი ქმედებები უკანონოა, ვინაიდან ბუღალტრული აღრიცხვა ხორციელდება პირველადი დოკუმენტების საფუძველზე, რომლებიც გამოიყენება საქმიანი ტრანზაქციის დასაბუთებისთვის. ფასის სხვაობის გამოჩენა არ არის საქმიანი გარიგება, ამიტომ არ არის საჭირო დამატებითი დოკუმენტით დოკუმენტირება.

სქოლიოები:
1 პოსტი რუსეთის ფედერაციის მთავრობა 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 (შემდგომში რეზოლუცია No1137)
2 პუნქტი 3 გვ 3 ხელოვნება. 168 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 31 ივლისის 3 წერილი No03-07-09/95
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 1 დეკემბრის 4 წერილი No03-07-09/45
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 10 თებერვლის 5 წერილი No03-07-09/05
რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 აპრილის 6 წერილი No ED-4-3/6103@
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 7 წერილი 08/10/2012 No03-07-11/280, 08/07/2012 No03-07-09/109, 03/02/2012 No03. -07-09/17, 27.02.2012 No03- 07-09/11
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 3 ივლისის 8 წერილი No03-07-09/64
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 ივლისის 9 წერილი No03-07-09/66
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 10 წერილი 09/05/2012 No 03-07-09/127
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 4 დეკემბრის 11 წერილი No03-07-08/264
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 13 აპრილის 12 წერილი No03-07-09/34
რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 5 დეკემბრის 13 წერილი No03-07-09/46, 2011 წლის 30 ნოემბრის No03-07-09/44.
დამტკიცებულია ინვოისის შევსების წესის მე-14 პუნქტი 7. დადგენილება No1137
No1137 დადგენილების 15 პუნქტი 2

ინვოისები წარმოადგენს საგადასახადო გამოქვითვის კანონიერების მტკიცებულებას. ინფორმაცია ინვოისებიდან მიღების თანმიმდევრობით აღირიცხება გაცემული და მიღებული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალებში. გარკვეული თანმიმდევრობით იდება შესყიდვების წიგნებში და გაყიდვების წიგნებში, რის საფუძველზეც დგინდება დღგ-ის ოდენობა. რატომ გჭირდებათ ამ ტიპის კორექტირების (შესწორების) დოკუმენტი?

რა არის კორექტირების ინვოისი და რა შემთხვევაში დგება იგი?

კორექტირების ინვოისი წარმოადგენს დღგ-ის ოდენობის ცვლილების (შესწორების) დამადასტურებელ საბუთებს პირველადი დოკუმენტების თანხების კორექტირების გამო. მყიდველი კორექტირების ინვოისის საფუძველზე, თანხის გაზრდის შემთხვევაში, ზრდის ოდენობას აკლებს დღგ-ს, ხოლო შემცირების შემთხვევაში, აღადგენს კლების ოდენობიდან გამოთვლილ გადასახადს. როდესაც გაყიდვის თანხა იზრდება, გამყიდველი არიცხავს დღგ-ს გაზრდის ოდენობას, ხოლო როდესაც ის მცირდება, კლების ოდენობიდან გამოითვლება დღგ-ს.

კორექტირების ინვოისი გაიცემა სამ შემთხვევაში:

1. როცა ფასი იცვლება,
2. როდესაც რაოდენობა იცვლება,
3. როდესაც იცვლება გაყიდული საქონლის (მომსახურების) ფასი და რაოდენობა.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეადგინოს ერთი კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ ადრე შედგენილ ორ ან მეტ ინვოისში გადაგზავნილი საქონლის ღირებულების (შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება), გადაცემული ქონებრივი უფლებების ცვლილებაზე.

Ექსპერტის მოსაზრება

მარია ბოგდანოვა

6 წელზე მეტი გამოცდილება. სპეციალობა: საკონტრაქტო სამართალი, შრომის სამართალი, სოციალური უზრუნველყოფის სამართალი, ინტელექტუალური საკუთრების სამართალი, სამოქალაქო პროცედურები, არასრულწლოვანთა უფლებების დაცვა, იურიდიული ფსიქოლოგია.

აქ მოცემულია რამდენიმე სიტუაციის მაგალითები, როდესაც 2019 წელს გამყიდველს მოეთხოვება კორექტირების (ერთჯერადი კორექტირების) ინვოისის გაცემა:

• მყიდველს ეძლევა ფასდაკლება;
• მიღების პროცესის დროს მყიდველმა დაადგინა დეფიციტი ან შეუსაბამობა საქონლის, სამუშაოს, მომსახურების ან საკუთრების უფლების ხარისხში და გამყიდველმა აღიარა ეს მოთხოვნა;
• მყიდველი ნაწილობრივ აბრუნებს აღრიცხვისთვის მიუღებელ საქონელს;
• მყიდველმა აღმოაჩინა დაბალი ხარისხის საქონელი, რომლის დარეგისტრირებაც მოახერხა, მაგრამ არ უბრუნებს გამყიდველს, არამედ თავად განკარგავს, როგორც მხარეები ცალკე შეთანხმდნენ;
• მყიდველი, რომელიც არ იხდის დღგ-ს, ნაწილობრივ აბრუნებს საქონელს;
• საქონელი მყიდველს ეგზავნებოდა წინასწარი ფასებით და შემდგომში მათი გადახედვა მოხდა იმ ფასების გათვალისწინებით, რომლითაც ეს პროდუქტები გაიყიდა მომხმარებლებს;
• საქონლის ან მომსახურების ღირებულება შეიცვალა სასამართლოს გადაწყვეტილებით.

გამყიდველი ვალდებულია გამოსცეს კორექტირების ინვოისი ხუთი კალენდარული დღის ვადაში იმ დღიდან, როდესაც იგი მყიდველს შეუთანხმებს ცვლილებებს ან აცნობებს მას ამის შესახებ. აუცილებელია პირველადი დოკუმენტებით მყიდველის თანხმობის ან მისი შეტყობინების ფაქტის დადასტურება. მაგალითად, ხელშეკრულება ან ცალკე შეთანხმება. მხოლოდ ამ პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში შესაძლებელია კორექტირების ინვოისში მითითებული დღგ-ის გამოქვითვა.

ცხრილი 1. მყიდველისა და გამყიდველის ქმედებები ღირებულების კორექტირებისას და მათი მიზეზები

კორექტირების ინვოისების დეტალები (სავალდებულო ინფორმაცია):

• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 5.2 პუნქტით დადგენილი:
  • დასახელება „კორექტირების ინვოისი“;
  • ნომრები და თარიღები: ამ ინვოისის, კორექტირებული ინვოისები; წინა ცვლილებები ამ დოკუმენტებში;
  • მხარეთა დეტალები: სახელები, მისამართები, TIN;
  • ინვოისის ვალუტა, რომელშიც შესწორებულია გაყიდვის თანხა;
  • საქონელი (მომსახურება);
  • საქონლის (მომსახურების) საზომი ერთეული;
  • საქონლის (მომსახურების) რაოდენობა;
  • ღირებულება შესწორებამდე და შემდეგ: საქონლის ერთეული (ფასები); ყველა საქონელი (მომსახურება) გადასახადის გარეშე; ყველა საქონელი (მომსახურება) გადასახადით;
  • დღგ-ს თანხა: დაზუსტებამდე და შემდეგ;
  • დღგ-ის განაკვეთი;
  • აქციზის თანხა;
  • განსხვავება ღირებულებებში შესწორებამდე და შემდეგ: გაყიდული საქონლის (მომსახურების) ღირებულების ოდენობები დღგ-ს გარეშე; დღგ; საქონლის (მომსახურების) ღირებულება დღგ-ს ჩათვლით;
• რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის მე-6 პუნქტით დადგენილი:
  • მენეჯერისა და მთავარი ბუღალტერის ან სხვა პირების ხელმოწერები, რომელთა უფლებამოსილებები დადასტურებულია ორგანიზაციის ბრძანებით ან მინდობილობით;
  • ინდივიდუალური მეწარმის ან მინდობილობით უფლებამოსილი პირის ხელმოწერა, ამ ინდივიდუალური მეწარმის სახელმწიფო რეგისტრაციის მოწმობის დეტალებით.

შესწორების დოკუმენტის შევსების წესები

ფორმა და მისი პოზიციები

კორექტირების ინვოისის ფორმა და მისი შევსების წესი ამტკიცებს რუსეთის ფედერაციის მთავრობას. ნაჩვენებია ფოტოზე.

კორექტირების ინვოისის ფორმის გამორჩეული თვისებაა ის, რომ თითოეული პროდუქტისთვის (მომსახურებისთვის) ივსება ოთხი ხაზი.

1. "A (ცვლილებამდე)", რომელშიც ჩაწერილია ინდიკატორები შეცვლილი ინვოისიდან.
2. „B (ცვლილების შემდეგ)“, მიუთითებს ხაზის „A (ცვლილებამდე)“ შესწორებულ მაჩვენებლებს.
3. "B (ზრდა)", აქ შეყვანილია დადებითი განსხვავებები A და B ინდიკატორებს შორის (B - A).
4. "G (კლება)", აქ სხვაობის უარყოფითი შედეგები (B - A) იწერება დადებითი რიცხვებით.

პირველი ეგზემპლარი ინახავს მყიდველს, მეორეს - გამყიდველს.

ნიმუშების შევსება

კორექტირების ინვოისები მზადდება და ხელს აწერს გამყიდველს. დიაგრამა აჩვენებს, რომ კორექტირების ინვოისი ახასიათებს საქონელს და მომსახურებას: გაყიდული - გამყიდველისთვის, შეძენილი - მყიდველისთვის.

მივლინებისთვის წინასწარი ანგარიშის მომზადების ყველა ნიუანსი:

მაგალითი 1. შპს მაიაკი, რომელიც მდებარეობს: ლენინგრადის ოლქი, ლოდეინოიე პოლუსი, ქ. Volodarskogo, დ. გაგარინა, XX, TIN 4709ХХХХХХ 10 მაგიდა. გაიმართა 2016 წლის 20 დეკემბერს. მაგიდები იყიდებოდა 2500 მანეთად. გავეცი 2016 წლის 20 დეკემბრის No229 ინვოისი.

კორექტირების ინვოისი ღირებულების შემცირებისთვის

შესაძლებელია თუ არა დოკუმენტში ცვლილებების შეტანა, რა შემთხვევაშია ეს საჭირო და როგორ უნდა გავაკეთოთ ეს

კორექტირების ინვოისების კორექტირება ხდება გამყიდველების მიერ, რადგან ისინი ხელს აწერენ მათ.

შესწორება ახლის შედგენის გარეშე

შეცდომები, რომლებიც ხელს არ უშლის ტრანზაქციის მონაწილეთა და გაყიდული ნივთების იდენტიფიკაციას, გადასახადის ღირებულებას, განაკვეთს და ოდენობას, სწორდება ჩვეული წესით. გადახაზეთ რა არის არასწორი და ჩაწერეთ სწორი. თავისუფალ სივრცეში წერენ „შესწორებულია... მჯერა“ და ათავსებენ თარიღს და დამოწმებულს უფლებამოსილი პირების ხელმოწერებით ტრანსკრიპტით, დალუქული (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). მაგალითად, გამყიდველმა მიუთითა "სანქტ-პეტერბურგის რეგიონი" მისამართის ნაცვლად "ლენინგრადის რეგიონი". ამ შეცდომის გამოსწორების შემდეგ, 2017 წლის 20 მარტს, გამყიდველმა გადაკვეთა სიტყვა "სანქტ-პეტერბურგი" და დაწერა "ლენინგრადსკაია". ცარიელ სივრცეში მან დაწერა: „გასწორებულია „სანკტ-პეტერბურგიდან“ „ლენინგრადსკაიამდე“ სჯერა 2017/03/20 ხელმოწერით და ბეჭდით (ასეთის არსებობის შემთხვევაში). რედაქტირება უნდა განხორციელდეს თითოეული მხარის ასლზე. წინააღმდეგ შემთხვევაში ის უკანონოდ ჩაითვლება.

კორექტირება ახალი ასლების დიზაინით

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის №1137 დადგენილების ძალაში შესვლის დღიდან დაწყებული კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურებზე შესწორებები ქაღალდზე ან ელექტრონულ ფორმატში კეთდება გამყიდველის მიერ (მათ შორის, თუ არის შედგენილი შეტყობინებები მყიდველების მიერ კორექტირების ინვოისების ელექტრონული ფორმით დაზუსტების შესახებ) ამ დოკუმენტის შესაბამისად კორექტირების ინვოისების ახალი ასლების შედგენით. ამ შემთხვევაში, კორექტირების ინვოისის ახალ ეგზემპლარში დაუშვებელია კორექტირების ინვოისის 1 და 1ბ სტრიქონებში მითითებული ინდიკატორების შეცვლა, რომელიც შედგენილია მასზე შესწორებამდე და ივსება სტრიქონი 1a, სადაც სერიული მითითებულია შესწორების ნომერი და შესწორების თარიღი. კორექტირების ინვოისის ახალი ასლის დარჩენილი ინდიკატორები, ახალი (თავდაპირველად შეუვსებელი) ან განახლებული (შეცვლილი) ჩათვლით, მითითებულია ამ დოკუმენტის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის N 1137 დადგენილების No2 დანართის II ნაწილის მე-6 პუნქტი.

ცვლილებები, რომლებიც არ საჭიროებს პირველადი დოკუმენტების შესწორებას

თუ მარეგულირებელმა ორგანოებმა შეამჩნიეს ტრანზაქციის მონაწილე მხარეების წინაშე შეცდომა, მაშინ დაზუსტების მოთხოვნაზე საუკეთესო პასუხი იქნება შესწორებული დოკუმენტი.

თუ გაყიდვის თანხა კვლავ იცვლება ფასის ან რაოდენობის შესწორების გამო, დგება შესწორებული კორექტირების ინვოისი. ინფორმაცია 1 – 4 სტრიქონებიდან გადატანილია წინადან, გარდა 1a. ხაზი "A" ივსება "B"-დან შესაბამისი მონაცემებით.

შესყიდვების წიგნში და გაყიდვების წიგნში

კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურები რეგისტრირდება „დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოთვლებში გამოყენებული მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების რეესტრში“.

ისინი რეგისტრირებულია მიღებისა და გაცემის წესით:

1. ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის 1 ნაწილში „გაცემული ანგარიშ-ფაქტურები“ მათი გაცემის თარიღით.
2. ბუღალტრული აღრიცხვის ჟურნალის მე-2 ნაწილში „მიღებული ინვოისები“ მათი მიღების თარიღისთვის.

კორექტირების ინვოისიდან, შესყიდვების წიგნიდან და გაყიდვების წიგნიდან ინფორმაციის ურთიერთდაკავშირების ცხრილი.

აღრიცხვა შესყიდვების წიგნში

გამოქვითვის უფლების გაჩენის შემდეგ მონაცემები აღირიცხება შესყიდვების წიგნში.

მაგალითი 6. გაყიდვების ოდენობის გაზრდა. შპს „ვესნას“ შესყიდვების წიგნი 2017 წლის I კვარტალში.

შეყვანილი ინფორმაცია კორექტირების ინვოისებიდან:

1. 01/12/2017 No12 (ფოტო No4): No230 20.12.2016, –, No12 01.12.2017, –, შპს მაიაკი, 4711ХХХХХХ, 8850.00, 1350.00.00;
2. 12.01.2017 No11 26.03.2017 No2 შესწორებით (ფოტო No6): 20.12.2016 No229, 12.01.2017 No11, No2. 26.03.2017, შპს მაიაკი, 4711ХХХХХХ, 4720.00, 720.00.

მაგალითი 7. გაყიდვების ოდენობის შემცირება. შპს მაიაკი 2017 წლის პირველი კვარტლის შესყიდვის წიგნი.

როდესაც გაყიდვების თანხა მცირდება, იგივე მონაცემები შეიტანება გამყიდველის შესყიდვების წიგნში მიმდინარე პერიოდისთვის, მაგრამ გამყიდველის შესახებ ინფორმაციის ნაცვლად, ინფორმაცია მყიდველის შესახებ შეიტანება 3, 3b სტრიქონიდან.

შევიყვანეთ 2017 წლის 12 იანვრით დათარიღებული No11 კორექტირების ინვოისის მონაცემები:

• 2016 წლის 20 დეკემბრის No229 ქ.
• 2017 წლის 12 იანვრის No11 ქ.
• შპს "ვესნა"
• 4709ХХХХХХ
• 5900,
• 900,00.

თუ საჭიროა შესყიდვების წიგნში ცვლილებების შეტანა (მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის დასრულების შემდეგ), ინვოისზე ჩანაწერის გაუქმება, კორექტირების ინვოისი კეთდება შესყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში იმ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელშიც ინვოისი, კორექტირების ინვოისი დარეგისტრირდა, სანამ მათში შესწორებებია.

რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის N 1137 განკარგულება (დანართი 4, მე-2 ნაწილის მე-4 პუნქტი)

კვარტლის მე-16 სვეტის ფიგურების ჯამი გადაირიცხება საგადასახადო დეკლარაციაში.

აღრიცხვა გაყიდვების წიგნში

კორექტირების ინვოისებიდან ინფორმაცია შეიტანება გაყიდვების წიგნში ღირებულების ცვლილების ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების შედგენის პერიოდში.

ღირებულების ზრდისას შედგენილი კორექტირების ინვოისი რეგისტრირებულია გამყიდველის მიერ:

• გაყიდვების წიგნში - თუ იგი შედგენილია საგადასახადო ვადის გასვლამდე;
• გაყიდვების წიგნის დამატებით ფურცელში – თუ იგი შედგენილია საგადასახადო პერიოდის შემდეგ.

გაყიდვების წიგნის დამატებითი ფურცელი

ჩვენ გადავიტანეთ ინფორმაცია 2017 წლის 12 იანვრით დათარიღებული No12 კორექტირების ინვოისებიდან (ფოტო No4) და No11 2016 წლის 26 მარტის No2 შესწორებით (ფოტო No6):

• 01/12/2017 No12 (ფოტო No4): No230 20.12.2016, –, No12 01.12.2017, –, შპს „ვესნა“, 4709ХХХХХХ, 8850.001.00705. ;
• 12.01.2017 No11 26.03.2017 No2 შესწორებით (ფოტო No6): 20.12.2016 No229, 12.01.2017 No11, No2. 26.03.2017 შპს ვესნა, 4709ХХХХХХ, 4720.00, 4000.00, 720.00.

შეძენილი საქონლისა და მომსახურებისთვის. რატომ არის საჭირო კორექტირების ინვოისი, რა შემთხვევაში გაიცემა და როგორ სწორად მოვამზადოთ და აისახოთ დღგ-ს საგადასახადო რეესტრებში, ჩვენს სტატიაში გეტყვით.

რატომ გაიცემა ინვოისი და კორექტირების ინვოისი, განიხილება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლში. მათზე დაყრდნობით საქონლისა და მომსახურების მყიდველი ამცირებს ბიუჯეტში გადახდილ დამატებული ღირებულების გადასახადის ოდენობას (ითხოვს გამოქვითვას). ამ დოკუმენტების სწორად შესრულება საშუალებას გაძლევთ თავიდან აიცილოთ პრეტენზიები საგადასახადო ორგანოებისგან. შევსების ფორმები და წესები დადგენილია მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილებით.

ინვოისის ფორმა

კორექტირების ინვოისი: როდესაც გაიცემა

ბიზნეს საქმიანობაში ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც მყიდველი და მიმწოდებელი თანხმდებიან შეცვალონ მიწოდების რაოდენობა ან ფასი. მაგალითად, ფასდაკლება გათვალისწინებულია წლის განმავლობაში მიწოდებული საქონლის მთელ პარტიაზე გარკვეული შესყიდვების მოცულობის მიღწევის შემდეგ. ამ შემთხვევაში, გადაზიდვის დოკუმენტები უნდა დარეგულირდეს.

მიმწოდებელი გამოსცემს მაკორექტირებელ ინვოისს, თუ შეიცვალა პირველადი გადაზიდვის დოკუმენტში მითითებული შემდეგი ინდიკატორები:

• საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფასი;
• საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რაოდენობა;
• ფასიც და რაოდენობაც ერთდროულად შეიცვალა;
• მყიდველი, რომელიც არ არის დღგ-ის გადამხდელი, აბრუნებს საქონელს.

KSF ფორმა

თუ პირველადი გადაზიდვის დოკუმენტაციის მომზადებაში აღმოჩენილია შეცდომა, მაშინ აუცილებელია შესწორებული ინვოისის გაცემა.

დიზაინის წესები

ცვლილებების შეტანის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებისა და მისი დოკუმენტაციის დღიდან გამოყოფილია ხუთი დღე კორექტირების ინვოისის მომზადებისა და მიწოდებისთვის. CSF უნდა იყოს შედგენილი ორ ეგზემპლარად.

თუ ფასები ან რაოდენობა იცვლება პირველადი დოკუმენტის რამდენიმე პუნქტზე, მაშინ ინფორმაცია თითოეული პუნქტისთვის ცალკე უნდა იყოს მითითებული.

საგადასახადო კოდექსი საშუალებას გაძლევთ გასცეთ ერთი კორექტირების ინვოისი ერთი მყიდველზე გაცემული გადაზიდვის რამდენიმე ინვოისისთვის (პუნქტი 13, პუნქტი 5.2 Ხელოვნება. 169). ამ შემთხვევაში, ინფორმაცია იდენტური საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) შესახებ, რომელთა გადაზიდვა სხვადასხვა დროს დოკუმენტირებული იყო რამდენიმე დოკუმენტში, მთლიანობაში შეიძლება მიეთითოს. ეს შესაძლებელია, თუ გადაზიდვა განხორციელდა იმავე ფასად და შეიცვალა შემდეგი:

• მიწოდების რაოდენობა;
• ფასი იგივეა, ვიდრე ტრანსპორტირება.

CSF-ის შედგენის მაგალითი

26 მარტს შპს „კომპანიამ“ საქონელი სს „მყიდველს“ გადაუგზავნა. 25 მაისს შეთანხმებული იქნა "ფერადი ფანქრის" ფასი 10-დან 9 რუბლამდე შეცვლა. ასევე, მიწოდებული საქონლის გადაანგარიშებისას დადგინდა, რომ „ბურთული კალამი“ მიწოდებული იყო 202 ცალი ოდენობით, ანუ 2-ით მეტი, ვიდრე მითითებულია გადაზიდვის დოკუმენტებში. 28.05.2018 შპს „კომპანია“ გამოფენს KSF.

სტრიქონში 1 ჩვენ მივუთითებთ CSF-ის თარიღსა და ნომერს, ხოლო 1b სტრიქონში - კორექტირებული დოკუმენტის დეტალები.

2-4 სტრიქონებში მოცემულია ტრანზაქციის მონაწილე მხარეების დეტალები, ასევე დოკუმენტის ვალუტა.

ცხრილის განყოფილებაში ჩვენ აღვნიშნავთ ცვლილებებს თითოეული პოზიციისთვის ცალკე.

ფორმის ბოლოს არ დაგავიწყდეთ პასუხისმგებელი პირების ხელმოწერა.

ასახვა შესყიდვების წიგნში და გაყიდვების წიგნში

CSF-ის გაცემისას ფასის ან მიწოდების რაოდენობის გაზრდით, გამყიდველი აფიქსირებს მას გაყიდვების წიგნში.

შემცირების კორექტირების ინვოისები აისახება შესყიდვის ჟურნალში.

მყიდველმა უნდა მოიქცეს შემდეგნაირად:

• კორექტირების ანგარიშ-ფაქტურა მიმწოდებლისგან გაზრდისთვის - ასახეთ შესყიდვების წიგნში;
• კორექტირების ინვოისი მიმწოდებლისგან შემცირებისთვის - ასახული გაყიდვების წიგნში.

გაყიდვების წიგნში ჩანაწერები უნდა განხორციელდეს მკაცრად იმ კვარტალში, რომელშიც დოკუმენტი გაიცა (მიღებულია მყიდველის მიერ). თქვენ შეგიძლიათ გააკეთოთ ჩანაწერი CSF-ს შესახებ შესყიდვების წიგნში გამოშვების კვარტალში (მყიდველის მიღება), ასევე ამ დღიდან სამი წლის განმავლობაში (პუნქტი 10