Perhitungan 6 pajak penghasilan pribadi selama 9 bulan. Batas waktu penyerahan perhitungan

Perusahaan dan pengusaha perorangan yang menggunakan tenaga kerja spesialis yang disewa berdasarkan kontrak perburuhan dan hukum perdata diharuskan untuk menyerahkan formulir pelaporan khusus ke Layanan Pajak Federal di alamat pendaftaran. Batas waktu penyampaian PPh 6 orang pribadi triwulan III tahun 2018 semakin dekat pada bulan Oktober. Mengisi laporan ini adalah tanggung jawab langsung dari perusahaan perekrutan, kegagalan untuk mematuhinya akan menimbulkan pertanyaan dari otoritas pajak dan pengenaan denda.

Laporan 6-NDFL merupakan tambahan triwulanan pada formulir 2-NDFL, yang disampaikan setahun sekali. Dengan menganalisis isi kedua laporan tersebut, otoritas fiskal memeriksa kebenaran penghitungan kewajiban perpajakan dan kelengkapan transfernya ke anggaran.

Kategori Badan Usaha berikut ini wajib menyerahkan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2018:

• pengusaha swasta;
• badan hukum Rusia;
• organisasi asing yang divisi terpisahnya beroperasi di wilayah Federasi Rusia.

Kewajiban mengisi laporan timbul karena adanya pembayaran penghasilan kepada orang pribadi yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Ini termasuk:

• upah, bonus;
• pembayaran liburan, tunjangan cacat;
• dividen;
• pinjaman tanpa bunga;
• remunerasi berdasarkan kontrak hukum perdata;
• hadiah senilai lebih dari 4 ribu rubel.

Kewajiban menyetorkan PPh 6 orang pribadi triwulan III tahun 2018 timbul bagi perusahaan dan pengusaha perorangan yang mulai tanggal 01.01.18 telah melakukan minimal salah satu pembayaran tersebut. Jika mereka tidak melakukan transfer ke perorangan, maka mereka tidak menyiapkan dan menyerahkan formulir. Konsep laporan nol tidak ada.

Formulir tidak diisi jika dana dibayarkan kepada warga sebagai bagian dari perjanjian jual beli atau jika pelaku yang terlibat bekerja sama dengan perusahaan sebagai pengusaha perorangan.

Batas waktu penyerahan perhitungan

Batas waktu penyerahan 6-NDFL triwulan III tahun 2018 adalah 31/10/18. Menurut aturan saat ini, laporan disampaikan kepada otoritas pajak setiap triwulan dan berisi data yang dihitung dalam urutan menaik mulai 01/01 tahun berjalan.

“Batas waktu” penyerahan formulir adalah hari terakhir bulan berikutnya setelah triwulan laporan. Jika karena alasan tertentu ternyata tidak bekerja, batas waktunya dimajukan ke hari kerja berikutnya. 31/10/2018 adalah tanggal kerja, jadi tidak ada perubahan yang diperkirakan.

Jika suatu perusahaan atau pengusaha perorangan pertama kali mentransfer dana untuk jasa orang pribadi, misalnya pada bulan Juli atau Agustus, maka mereka wajib menyerahkan 6-NDFL kepada otoritas fiskal selama 9 bulan tahun 2018 dan untuk tahun tersebut. Apabila peralihan ke pegawai tunggal dilakukan pada bulan Januari 2018, maka badan usaha wajib menyampaikan laporan kepada fiskal untuk semua periode: triwulan I, setengah tahun, 9 dan 12 bulan, karena mencerminkan data secara akrual. .

Cara menyampaikan laporan ke Layanan Pajak Federal

Cara penyampaian formulir pelaporan tergantung pada jumlah pegawai yang dipekerjakan dalam organisasi atau pengusaha perorangan. Ada dua pilihan:

• Lebih dari 25 orang - suatu badan usaha wajib melaporkan secara elektronik. Untuk melakukan ini, ia harus berhati-hati terlebih dahulu untuk menerbitkan tanda tangan digital yang disempurnakan kepada orang yang berwenang.
• Tidak lebih dari 25 orang - laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-3. Tahun 2018 dapat diberikan dalam dua cara sesuai pilihan badan usaha: di atas kertas atau secara elektronik.

Versi kertas dari penyerahan formulir berarti formulir itu dicetak, disertifikasi dengan tanda tangan orang yang berwenang dan stempel, kemudian diserahkan ke Inspektorat Layanan Pajak Federal secara pribadi oleh direktur, pegawainya yang berwenang, atau dikirim melalui pos tercatat.

Mengirimkan perhitungan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2018 secara elektronik berarti membuat file yang disertifikasi dengan tanda tangan digital yang disempurnakan dan kemudian dikirim ke Layanan Pajak Federal melalui operator TKS, akun pribadi di portal Layanan Pajak Federal, atau dibawa ke otoritas pajak pada flash drive.

Sebagai aturan umum, perusahaan menyampaikan laporan ke Layanan Pajak Federal sesuai dengan wilayah alamat resmi, dan pengusaha perorangan - ke tempat pendaftaran. Organisasi yang berstatus pembayar pajak utama mengirimkan perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2018 ke departemen inspeksi, yang mengirimkan pemberitahuan terkait kepada mereka.

Jika perusahaan memiliki cabang, kantor perwakilan, data mengenai karyawan dan orang yang bekerja untuk mereka berdasarkan perjanjian kontrak diserahkan ke Layanan Pajak Federal di lokasi divisi terpisah. Pembayar pajak terbesar memiliki hak untuk memilih di mana harus menyampaikan laporan tentang personel “isolasi”: ke inspektorat di alamat mereka atau di lokasi struktur kepala (Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagian dari laporan 6-NDFL

Pengajuan pajak penghasilan 6 orang pribadi triwulan III tahun 2018 diatur sesuai formulir baru yang mulai berlaku pada 18 Januari (Perintah Pajak Federal MMV-7-11/18@). Dibandingkan versi sebelumnya, barcode yang terletak di halaman judul mengalami perubahan. Selain itu juga dilakukan penyesuaian pada buku referensi kode tempat penyampaian laporan. Struktur dokumen dan kumpulan data yang ditunjukkan di dalamnya tetap sama.

Laporan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2018 terdiri dari unsur struktur sebagai berikut:

1. Judul

Bagian ini mencakup informasi berikut:

• Nama perusahaan;
• nomor pokok wajib pajak dan pos pemeriksaannya;
• OKTMO;
• kode pemeriksaan penerimaan dan cara penyerahan dokumen;
• nomor telepon kontak perusahaan penyusun;
• jumlah lembar tempat perhitungan disusun dan lampirannya;
• informasi tentang orang yang menyatakan keakuratan informasi yang diberikan.

Untuk setiap OKTMO, laporan 6-NDFL terpisah disiapkan selama 9 bulan tahun 2018.

2. Bagian No.1

Berisi data kumulatif yang dihitung secara menaik dari awal tahun sampai dengan akhir triwulan laporan. Ini menunjukkan jumlah penghasilan yang dikenakan pajak pada setiap tarif, jumlah pemotongan yang harus dibayarkan kepada karyawan, jumlah spesialis yang dipekerjakan, dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dan dikirim ke kas negara.

3. Bagian No.2

Berisi informasi tentang semua transfer kena pajak kepada individu. Tanggal pembayaran dan akrual pajak penghasilan pribadi, jumlah dana yang dibayarkan dan kewajiban anggaran yang dipotong darinya dituliskan di sepanjang baris.

Tanggung jawab atas kegagalan menyerahkan 6-NDFL untuk kuartal ke-3

Pembuatan dan penyampaian laporan bukanlah kehendak bebas, melainkan tanggung jawab perusahaan yang mempekerjakan. Kegagalan untuk menyerahkan formulir diakui sebagai:

• kegagalan badan usaha memenuhi kewajiban mengisi formulir;
• pengirimannya lebih lambat dari yang diharapkan.

Kegagalan untuk menyerahkan akan mengakibatkan kewajiban pajak. Menurut teks Seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan dan pengusaha perorangan dapat dihukum dengan denda 1.000 rubel. untuk setiap bulan keterlambatan (penuh atau baru dimulai).

Selain itu, otoritas pajak berhak menjatuhkan sanksi kepada manajer perusahaan berdasarkan Art. 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Jumlah maksimumnya adalah 500 rubel. per orang.

Akibat paling tragis bagi perusahaan yang tidak menyerahkan 6-NDFL tepat waktu selama 9 bulan adalah pemblokiran rekening gironya oleh otoritas pajak (Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia). "Pembekuan" dimungkinkan jika, 10 hari setelah berakhirnya "tenggat waktu" legislatif, karyawan Layanan Pajak Federal masih tidak menerima laporan. Artinya suatu badan usaha akan kehilangan kesempatan untuk melakukan transaksi pendebetan dari rekening bank.

Untuk menghindari pemblokiran, perusahaan yang tidak dapat menyerahkan 6-NDFL karena alasan obyektif harus mengirimkan penjelasan tertulis kepada Inspektorat Layanan Pajak Federal “nya”, yang disertifikasi dengan tanda tangan kepala dan stempel badan hukum.

Jika perusahaan yang diwajibkan menyerahkan laporan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2018 dalam bentuk elektronik membawanya ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk kertas, maka akan dikenakan denda sebesar 200 rubel. (Pasal 119.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Jika ditemukan kesalahan dalam formulir pelaporan yang tidak diperbaiki sebelum “batas waktu” penyampaiannya, perusahaan atau pengusaha perorangan akan didenda 500 rubel. (Pasal 126.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apakah laporan nol 6-NDFL sedang disiapkan selama 9 bulan tahun 2018?

Jika organisasi tidak benar-benar berfungsi, maka organisasi tersebut tidak melakukan transfer untuk kepentingan individu, dan oleh karena itu tidak ada data numerik yang dapat ditunjukkan dalam laporan. Hal ini dimungkinkan jika badan hukum yang baru didaftarkan tidak mempunyai waktu untuk mulai beroperasi, perusahaan telah memulai proses likuidasi, atau menganggur karena alasan ekonomi atau administratif.

Undang-undang tidak mengatur perlunya menyiapkan perhitungan nol 6-NDFL untuk kuartal ke-3 tahun 2018 atau periode lainnya, tetapi, sebagaimana dijelaskan dalam surat Layanan Pajak Federal BS-4-11/7928, jika a perusahaan ingin menyerahkan formulir tersebut, maka fiskus wajib menerimanya.

Para ahli menyarankan perusahaan untuk menggunakan hak ini atau menyampaikan penjelasan tertulis kepada Layanan Pajak Federal mengapa laporan tidak disampaikan. Misalnya, dalam surat tersebut akan diatur bahwa karyawan tidak dipekerjakan karena downtime sementara karena faktor musim. Jika tidak, ada kemungkinan bahwa otoritas fiskal akan salah menilai “keheningan” perusahaan dan memblokir rekening gironya karena kegagalan menyerahkan formulir sesuai dengan Art. 76 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.

Batas waktu penyampaian laporan selama 9 bulan paling lambat tanggal 31 Oktober 2016. Dalam perhitungan selama 9 bulan, Anda harus memasukkan kode periode pelaporan - 33.

Jika agen pajak tidak punya waktu untuk menyerahkan perhitungan tepat waktu, maka denda 1.000 rubel diberikan untuk setiap bulan keterlambatan penuh atau sebagian. Selain itu, karena keterlambatan laporan, kepala organisasi menghadapi denda administratif sebesar 300 hingga 500 rubel (Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia). Jika pembayaran tertunda lebih dari 10 hari kerja, inspektorat berhak memblokir rekening giro (klausul 3.2 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Menurut aturan umum, bagian 1 mencerminkan jumlah total pendapatan, pengurangan, pajak yang dihitung, dipotong dan tidak dipotong untuk semua karyawan organisasi berdasarkan akrual sejak awal tahun kalender. Bagian 1 laporan selama 9 bulan memuat jumlah pendapatan, pemotongan dan pajak untuk bulan Januari - September inklusif. Jika gaji tahun lalu dibayarkan pada tahun 2016, maka hal tersebut tidak tercermin pada bagian 1.

Bagian 2 dari penghitungan 6-NDFL mencerminkan pembayaran, pajak yang dipotong, tanggal perolehan dan pembayaran penghasilan, serta batas waktu pembayaran pajak penghasilan pribadi. Indikator pada bagian 2 indikator hanya ditunjukkan untuk tiga bulan terakhir. Oleh karena itu, selama 9 bulan hanya akan ada pembayaran dari Juli hingga September inklusif.

Departemen Pajak telah mengeluarkan surat penting (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 08/09/2016 No. ГД-3-11/3605@), yang membahas beberapa situasi praktis dalam pengisian perhitungan 6-NDFL . Mari kita perhatikan beberapa hal.

Bagaimana mencerminkan pajak penghasilan pribadi jika upah dibayarkan pada bulan perolehannya

Bagian 1 mencerminkan pembayaran yang diperoleh dari bulan Januari hingga September, pemotongan dan pajak penghasilan pribadi untuk periode ini. Apabila penghasilan pegawai dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif yang berbeda-beda, maka dibuat bagian 1 tersendiri untuk setiap tarif pajak dan baris 060-090 hanya diisi pada bagian 1 pertama.

Baris 010 menunjukkan tarif pajak - 13% atau lainnya.

Sejalan 020 - tunjangan karyawan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi seluruhnya atau sebagian (hadiah dan bantuan materi dalam jumlah kurang dari 4.000 rubel, yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi).

Saat membayar dividen - jumlah pada baris 025.

Sejalan 030 - jumlah pengurangan pajak yang diberikan dari Januari hingga September (standar, properti, potongan sosial, serta jumlah hadiah tidak kena pajak, bantuan materi, dll.)

Sejalan 040 - pajak yang dikenakan atas semua pendapatan.

Sejalan 045 - pajak penghasilan pribadi atas dividen.

Jika pekerja asing bekerja berdasarkan paten, pada baris 050 - jumlah pembayaran di muka tetap yang dikompensasikan dengan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan mereka. Jumlah ini tidak boleh melebihi jumlah total pajak yang dihitung.

Sejalan 060 - jumlah total penerima pendapatan.

Sejalan 070 - pajak dipotong. Karena gaji dikeluarkan pada bulan yang sama saat gaji tersebut diperoleh; indikator pada baris 040 dan 070 idealnya harus sama. Perbedaan mungkin terjadi jika sebagian pendapatan dibayarkan, tetapi pajak tidak dipotong darinya. Besarnya pajak yang belum dipotong adalah baris 080.

Baris 080 tidak menunjukkan jumlah pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan yang masih harus dibayar tetapi belum dibayar.

Sejalan 090 - jumlah pajak yang dikembalikan kepada karyawan dari bulan Januari hingga September inklusif.

Contoh - gaji dibayarkan pada bulan perolehan:

• Untuk bulan Juli - 29/07/2016
• Untuk Agustus - 31/08/2016
• Untuk bulan September - 30/09/2016

Keadaan dimana tanggal pemotongan pajak (baris 110) ternyata lebih awal dari hari penerimaan penghasilan (baris 100), menurut fiskus, tidak salah jika gaji dikeluarkan sebelum akhir. bulan ini.

Bagaimana mencerminkan pajak penghasilan pribadi jika gaji dikeluarkan bulan depan

Bagian 1 - data pembayaran yang masih harus dibayar untuk Januari - September 2016.

• sejalan 020 - jumlah pembayaran;
• sejalan 030 - potongan yang diberikan kepada karyawan;
• pada baris 040 - semua pajak penghasilan pribadi yang masih harus dibayar dari gaji selama 9 bulan tahun 2016;
• baris 070 hanya menunjukkan pajak penghasilan pribadi atas upah yang dibayarkan paling lambat tanggal 30 September (oleh karena itu, pajak atas upah bulan September yang dibayarkan pada bulan Oktober tidak termasuk). Karena gaji diperoleh pada bulan September dan dibayarkan pada bulan berikutnya, indikator pada baris 040 dan 070 akan berbeda;
• Pada baris 080, pajak penghasilan pribadi atas upah bulan September tidak tercermin. Hanya pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong atas upah yang dibayarkan dan penghasilan lain yang ditunjukkan;
• sejalan 090 - jumlah kelebihan pajak yang dikembalikan kepada karyawan tahun ini.

Bagian 2 mencakup pembayaran bulan Juli - September 2016, termasuk pembayaran bulan Juni yang dibayarkan pada bulan Juli.

Gaji bulan Juni:

• pada baris 100 - 30/06/2016, yaitu hari terakhir bulan dimana gaji diperoleh;
• di baris 110 - tanggal pembayaran sebenarnya dari bagian kedua dari pendapatan;
• di baris 120 - hari kerja berikutnya setelah pembayaran.

Gaji bulan Juli dan Agustus normal.

Gaji bulan September, yang dikeluarkan pada bulan Oktober, tidak tercermin dalam bagian 2 dan akan dimasukkan dalam perhitungan sepanjang tahun 2016.

Organisasi memberikan hadiah kepada seseorang

Prosedur untuk mencerminkan pembayaran ini kepada seseorang tergantung pada apakah, selain hadiah, pembayaran dilakukan secara tunai atau tidak.

Jika suatu organisasi telah memberikan hadiah kepada seseorang dalam jumlah melebihi 4.000 rubel, tetapi tidak membayar uang tersebut, otoritas pajak telah mengizinkan kemungkinan untuk mencerminkan indikator nol pada baris 110 dan 120 dari perhitungan - “00.00. 00”.

Jika hadiah diberikan dan ada gaji, maka tanggal yang bersangkutan dimasukkan pada baris 110 dan 120, tergantung pada jenis pembayaran tunai.

Misalnya, hadiah diberikan pada tanggal 15 Agustus, dan pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji yang ditransfer pada tanggal 5 September. Entri berikut akan dibuat dalam perhitungan:

• baris 110 perhitungan selama 9 bulan - 09/05/2016
• baris 120 - 09/06/2016

Simak komentar Natalia Gorbova, presenter webinar:

Sistematisasikan atau perbarui pengetahuan Anda, dapatkan keterampilan praktis dan temukan jawaban atas pertanyaan Anda di Sekolah Akuntan. Kursus dikembangkan dengan mempertimbangkan standar profesional “Akuntan”.

1. Siapa dan dalam urutan apa harus menyampaikan perhitungan pajak dalam Formulir 6-NDFL.

2. Bagaimana tata cara pengisian 6-NDFL dengan memperhatikan penjelasan dari pihak yang berwenang.

3. Contoh praktis pengisian 6-NDFL.

Salah satu yang utama adalah pengenalan pelaporan triwulanan pajak penghasilan pribadi - perhitungan jumlah pajak penghasilan pribadi yang dihitung dan dipotong oleh agen pajak (form 6-NDFL). Sementara itu, pelaporan tahunan berupa sertifikat 2-NDFL yang sudah ada sebelumnya tidak dibatalkan, yaitu sejak tahun 2016 agen pajak wajib menyampaikan pelaporan pajak penghasilan orang pribadi triwulanan dan pelaporan tahunan (pasal 2 pasal 230). Kode Pajak Federasi Rusia). Jika semuanya kurang lebih jelas dengan pengisian sertifikat 2-NDFL (hanya formulir yang berubah dari tahun ke tahun, dan kemudian hanya sedikit), maka formulir 6-NDFL yang “belum diuji” menimbulkan banyak pertanyaan. Karena penghitungan 6-NDFL harus diserahkan pertama kali pada kuartal 1 tahun 2016, tidak banyak waktu tersisa untuk analisis mendetail tentang semua nuansa pengisiannya. Sehubungan dengan itu, dalam artikel ini saya mengusulkan untuk memberi titik pada i dalam hal pengisian dan penyerahan 6-NDFL, dengan memperhatikan penjelasan resmi dari pihak yang berwenang.

Tata cara penyerahan 6-NDFL

Siapa yang harus mengisi

Harus menyerahkan perhitungan 6-NDFL semua orang yang diakui sebagai agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (organisasi, pengusaha perorangan, notaris yang melakukan praktik swasta, pengacara yang telah mendirikan kantor hukum, dan orang lain yang melakukan praktik swasta) (klausul 2 pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia) . Perhitungan harus dihasilkan untuk semua individu yang menerima penghasilan(gaji, dividen, remunerasi berdasarkan perjanjian GPC, dll.), dengan pengecualian bagi individu yang hanya menerima penghasilan berdasarkan perjanjian jual beli properti, serta berdasarkan perjanjian di mana mereka bertindak sebagai pengusaha perorangan (klausul 1, paragraf. 1 pasal 227, ayat 2 ayat 1 pasal 228).

Tanggal jatuh tempo

Penghitungan dalam formulir 6-NDFL diserahkan oleh agen pajak untuk triwulan, setengah tahun dan sembilan bulan masing-masing paling lambat tanggal 30 April, 31 Juli dan 31 Oktober, dan untuk satu tahun - paling lambat tanggal 1 April tahun berikutnya. (Informasi Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 November 2015). Termasuk akhir pekan dan hari libur non-kerja pada tahun 2016, batas waktu penyerahan 6-NDFL adalah sebagai berikut::

• untuk triwulan I - paling lambat 04/05/2016 (30/04/2016 - hari libur, Sabtu);
• selama enam bulan - paling lambat 01.08.2016 (31.07.2016 - hari libur, Minggu);
• selama sembilan bulan - paling lambat tanggal 31 Oktober 2016;
• selama setahun - paling lambat 03/04/2017 (01/04/2017 adalah hari libur, Sabtu).

Tempat pertunjukan

Sebagai aturan umum, agen pajak harus menyerahkan 6-NDFL ke kantor pajak di tempat pendaftaran Anda. Pada saat yang sama, untuk kategori agen pajak tertentu, Kode Pajak menetapkan aturan khusus untuk menyampaikan perhitungan (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia):

Metode presentasi

Perhitungan 6-NDFL dapat diserahkan ke otoritas pajak dengan salah satu cara berikut (Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@):

! Catatan: Perhitungan 6-NDFL di atas kertas

• dapat diajukan hanya jika jumlah orang pribadi yang menerima penghasilan dalam masa pajak kurang dari 25 orang (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia);
• diserahkan hanya dalam bentuk formulir berorientasi mesin yang disetujui, diisi dengan tangan atau dicetak pada printer.

Tanggung jawab atas kegagalan menyerahkan 6-NDFL

Selain kewajiban untuk menyerahkan perhitungan 6-NDFL, sejak tahun 2016 juga telah ditetapkan tanggung jawab atas ketidakpatuhan. Menurut pasal 1.2 Seni. 126 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karena kegagalan menyerahkan 6-NDFL, agen pajak menghadapi denda 1.000 rubel. untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak tanggal yang ditetapkan untuk penyampaian perhitungan.

Tata cara pengisian 6-NDFL

Formulir perhitungan 6-NDFL dan prosedur pengisiannya telah disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@. Laporan tersebut meliputi:

• Judul Halaman;
• bagian 1 “Indikator umum”;
• Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi.”

Perbedaan utama antara sertifikat 6-NDFL dan 2-NDFL adalah sertifikat tersebut dikompilasi digeneralisasikan untuk semua individu yang menerima pendapatan dari agen pajak, tanpa spesifikasi untuk masing-masing individu. Dasar pengisian penghitungannya adalah data daftar pajak untuk mencatat penghasilan yang diperoleh dan dibayarkan oleh agen pajak untuk kepentingan orang pribadi, pengurangan pajak yang diberikan, serta pajak penghasilan orang pribadi yang dihitung dan dipotong.

Halaman sampul perhitungan 6-NDFL

Mengisi halaman judul 6-NDFL secara umum tidak jauh berbeda dengan mengisi halaman judul SPT. Oleh karena itu, kami hanya akan membahas fitur-fiturnya saja.

Baris “Periode pengiriman”— kode periode pelaporan yang sesuai ditunjukkan (Lampiran 1 pada Prosedur pengisian, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@):

Baris “Masa pajak (tahun)”— menunjukkan tahun yang berkaitan dengan periode penyusunan laporan. Misalnya saat mengisi 6-NDFL untuk triwulan 1, setengah tahun, 9 bulan tahun 2016 dan tahun 2016 secara keseluruhan, Anda harus memasukkan “2016” pada baris ini.

Baris “Di lokasi (akuntansi) (kode)”— masukkan kode yang sesuai (Lampiran 2 pada Prosedur pengisian, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@):

Baris “Gearbox” dan “Kode OKTMO”:

• pos pemeriksaan dan kode OKTMO organisasi ditunjukkan - jika 6-NDFL diserahkan untuk individu yang menerima pendapatan dari kepala divisi organisasi;
• pos pemeriksaan dan kode OKTMO dari divisi terpisah ditunjukkan - jika 6-NDFL diserahkan untuk individu yang menerima pendapatan dari divisi terpisah organisasi (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 30 Desember 2015 No. BS-4- 11/23300@, tanggal 28 Desember 2015 No.BS-4-11/23129@).

Bagian 1 dari perhitungan 6-NDFL

Indikator bagian 1 perhitungan pada formulir 6-NDFL diisi total kumulatif untuk kuartal pertama, setengah tahun, sembilan bulan dan tahun(Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Februari 2016 No. BS-3-11/553@, tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222@).

Oleh baris 010 tarif pajak penghasilan pribadi (13, 15,30 atau 35%) ditunjukkan, yang dengannya jumlah pajak dihitung. Setiap tarif pajak mempunyai blok baris 020 – 050 tersendiri. Artinya, jika selama periode pelaporan penghasilan dibayarkan kepada orang pribadi yang dikenakan pajak dengan tarif pajak penghasilan orang pribadi yang berbeda, maka untuk setiap tarif perlu diisi baris 020-050:

• baris 020 - jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar untuk semua individu, dikenakan pajak dengan tarif yang ditunjukkan pada baris 010;
• baris 025 - jumlah total dividen yang masih harus dibayar;
• baris 030 - jumlah total pengurangan pajak (termasuk profesional, standar, properti, sosial dan berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia) yang diberikan untuk pendapatan yang tercermin pada baris 020;
• baris 040 - jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung atas penghasilan yang tercermin pada baris 020;
• baris 045 - jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dihitung dari dividen;
• baris 050 - jumlah pembayaran tetap di muka untuk karyawan asing, yang mengurangi jumlah pajak yang dihitung;

Blok “Total untuk semua tarif” dalam perhitungan 6-NDFL hanya boleh satu (dirangkum untuk semua tarif pajak), termasuk baris 060-090:

• baris 060 – jumlah orang yang menerima penghasilan dari agen pajak. Apabila seseorang menerima penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif yang berbeda-beda, maka ia dihitung sebagai satu orang. Apabila pegawai yang sama dipecat dan dipekerjakan kembali dalam masa pajak yang sama, maka pegawai tersebut juga harus dihitung sebagai satu orang.
• baris 070 - jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong (untuk semua tarif);
• baris 080 - jumlah total pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong (untuk semua tarif);
• baris 090 - jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan oleh agen pajak kepada pembayar pajak sesuai dengan Art. 231 Kode Pajak Federasi Rusia.

Mohon diperhatikan: Apabila penunjuk garis bagian 1 tidak muat dalam satu halaman, maka jumlah halaman yang diperlukan diisi. Dalam hal ini, total semua tarif pada baris 060-090 diisi pada halaman pertama bagian tersebut.

Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL

Prosedur pengisian 6-NDFL (Lampiran No. 2 pada Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 14 Oktober 2015 No. ММВ-7-11/450@) menyatakan bahwa perhitungan diselesaikan berdasarkan akrual dari awal masa pajak. Namun, dengan mempertimbangkan klarifikasi dari Layanan Pajak Federal, ketentuan ini hanya berlaku sepenuhnya untuk bagian 1. Bagian 2 perhitungan dalam formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan hal tersebut transaksi yang diselesaikan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan ini. Selain itu, jika suatu transaksi dilakukan dalam satu periode pelaporan dan diselesaikan pada periode pelaporan lain, agen pajak berhak untuk mencerminkannya dalam periode penyelesaian. Misalnya, gaji untuk bulan Maret, dibayarkan pada bulan April, akan tercermin dalam bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL untuk setengah tahun (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 02.12.2016 No. BS-3-11/553 @, tanggal 15-03-2016 No.BS-4-11/4222@).

Bagian 2 berisi jumlah blok baris 100-140 yang diperlukan:

baris 100- tanggal penerimaan aktual pendapatan yang tercermin pada baris 130. Tanggal penerimaan aktual pendapatan ditentukan sesuai dengan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya:

• untuk penghasilan berupa upah, tanggal penerimaan yang sebenarnya adalah hari terakhir bulan di mana penghasilan itu diperoleh untuk tugas-tugas kerja yang dilakukan sesuai dengan perjanjian kerja (kontrak) (atau hari terakhir kerja - jika diberhentikan sebelum tanggal akhir bulan kalender) (klausul 2 pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
• untuk penghasilan tunai – tanggal pembayaran penghasilan tersebut (klausul 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
• untuk pendapatan dalam bentuk barang – tanggal transfer pendapatan dalam bentuk barang (klausul 2, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia);
• untuk penghasilan berupa keuntungan materil yang diterima dari tabungan bunga pada saat menerima dana pinjaman - hari terakhir setiap bulan selama periode pemberian dana pinjaman (klausul 7, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Rusia Federasi).

baris 110— tanggal pemotongan pajak atas jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima, tercermin pada baris 130. Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan tunai bertepatan dengan tanggal pembayaran sebenarnya. Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilan dalam bentuk natura dan diterima dalam bentuk keuntungan materiil bertepatan dengan tanggal pembayaran setiap penghasilan dalam bentuk tunai yang darinya pajak penghasilan orang pribadi itu dipotong (pasal 4 pasal 226 Kitab Undang-undang Pajak). Federasi Rusia).

baris 120- tanggal paling lambat jumlah pajak harus ditransfer. Batas waktu transfer pajak penghasilan pribadi ditetapkan oleh ayat 6 Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia: secara umum, pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan. Ketika membayar penghasilan dalam bentuk tunjangan cacat sementara dan uang liburan, pajak penghasilan pribadi harus ditransfer dari mereka selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan. Misalnya, jika uang cuti dibayarkan kepada seorang karyawan pada tanggal 05/03/2016, maka pajak penghasilan orang pribadi atasnya harus ditransfer paling lambat tanggal 31/03/2016.

baris 130- jumlah umum penghasilan yang sebenarnya diterima (tanpa dikurangi jumlah pajak yang dipotong) pada tanggal yang tertera pada baris 100;

baris 140- jumlah umum pajak penghasilan pribadi yang dipotong pada tanggal yang tertera pada baris 110.

! Catatan: Setiap blok baris 100-140 berisi data pendapatan yang:

• tanggal penerimaan sebenarnya bertepatan;
• tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi bertepatan;
• Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia adalah sama.

Misalnya, pada tanggal 10 Maret 2016, uang liburan dibayarkan kepada seorang karyawan, demikian pula gaji bulan Maret kepada karyawan lain yang berhenti pada tanggal 10 Maret 2016. Tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan dalam hal ini baik untuk pembayaran liburan maupun gaji adalah 03/10/16. Namun, tenggat waktu untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi berbeda: untuk pembayaran liburan - 31/03/16, untuk gaji - 11/03/16. Oleh karena itu, ketika mengisi perhitungan 6-NDFL untuk triwulan 1 tahun 2016 sehubungan dengan kedua pembayaran tersebut, Anda harus mengisi blok baris 100-140 yang berbeda.

Menandatangani perhitungan 6-NDFL

Perhitungan dalam formulir 6-NDFL ditandatangani oleh pimpinan organisasi atau pejabat yang berwenang untuk itu berdasarkan dokumen internal perusahaan (misalnya, atas perintah direktur) (klausul 2.2 Tata Cara pengisian perhitungan). Secara khusus, perhitungan tersebut dapat ditandatangani oleh kepala akuntan, wakil kepala akuntan, atau akuntan yang bertanggung jawab atas perhitungan penggajian.

Contoh pengisian perhitungan 6-NDFL

Jumlah karyawan Aktiv LLC adalah 5 orang (tidak ada pembayaran yang dilakukan kepada individu lain pada kuartal 1 tahun 2016). Gaji (gaji) setiap karyawan adalah 20.000 rubel per bulan. Batas waktu pembayaran gaji: tanggal 27 bulan berjalan (untuk semester pertama sebesar 40% dari gaji) dan tanggal 12 bulan berikutnya (pembayaran terakhir). Artinya, upah semester II Desember 2015 dibayarkan pada 12/01/2016, dan gaji semester II Maret 2016 dibayarkan pada 12/04/2016.

Kepada karyawan Ageeva N.P. Pengurangan pajak standar untuk seorang anak diberikan sebesar 1.400 rubel per bulan. Tidak ada potongan yang diberikan kepada karyawan lain.

Pada bulan Februari 2016, karyawan Sidorov R.I. cuti tahunan yang dibayar diberikan: jumlah pembayaran liburan adalah 18.000 rubel (pembayaran pada 02/05/2016), jumlah gaji untuk bulan Februari adalah 5.000 rubel.

Data untuk pengisian bagian 1 perhitungan 6-NDFL

Bagian 1 perhitungan pada formulir 6-NDFL diisi dengan total akrual untuk triwulan pertama, setengah tahun, sembilan bulan dan satu tahun. Bagian 1 perhitungan triwulan pertama akan mencakup pendapatan yang diperoleh pada bulan Januari, Februari, dan Maret 2016.

Data untuk pengisian bagian 2 perhitungan 6-NDFL

Bagian 2 perhitungan dalam Formulir 6-NDFL untuk periode pelaporan yang bersangkutan mencerminkan transaksi yang dilakukan selama tiga bulan terakhir periode pelaporan ini. Selain itu, jika suatu transaksi dilakukan dalam satu periode pelaporan dan diselesaikan pada periode pelaporan lain, maka agen pajak berhak untuk mencerminkan transaksi tersebut dalam periode penyelesaiannya (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 12 Februari 2016 No. BS-3-11/553@).

Dalam contoh yang sedang dipertimbangkan, operasi “batas” tersebut meliputi:

• gaji bulan Desember 2015, dibayarkan pada bulan Januari 2016;
• gaji bulan Maret 2016, dibayarkan pada bulan April 2016.

Menurut penjelasan Layanan Pajak Federal (Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058@), bagian 2 perhitungan 6 pajak penghasilan pribadi mencerminkan upah bulan Desember, dibayar pada bulan Januari 2016. Dan upah bulan Maret, dibayarkan pada bulan April , akan tercermin dalam bagian 2 perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2016.

Berdasarkan data yang ada, perhitungan 6-NDFL triwulan 1 tahun 2016 akan terlihat seperti ini:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "langsung"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = salah; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = benar; yandex_no_sitelinks = benar; dokumen.write(" ");

Kami memeriksa nuansa utama pengisian perhitungan pada formulir 6-NDFL. Untuk keamanan tambahan, saya sangat menyarankan setelah mengisi perhitungan 6-NDFL Anda, Anda memeriksanya apakah memenuhi rasio kendali, didirikan melalui Surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@ “Tentang arah rasio pengendalian.” Kegagalan untuk mematuhi rasio pengendalian ini menjadi dasar bagi otoritas pajak untuk mengirimkan permintaan klarifikasi kepada agen pajak, serta untuk menyusun laporan pemeriksaan.

Basis normatif

1. Kode Pajak Federasi Rusia
2. Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@
3. Informasi dari Layanan Pajak Federal tanggal 26 November 2015 “Layanan Pajak Federal Rusia telah menjelaskan prosedur baru untuk menghitung pajak penghasilan pribadi oleh agen pajak”
4. Surat dari Layanan Pajak Federal Rusia:

• tanggal 30 Desember 2015 No.BS-4-11/23300@
• tanggal 28 Desember 2015 No. BS-4-11/23129@ “Tentang Masalah Pengisian Perhitungan Sesuai Formulir 6-NDFL”
• tanggal 12 Februari 2016 No. BS-3-11/553@ “Tentang Masalah Pengisian Formulir 6-NDFL”
• tanggal 25/02/2016 No. BS-4-11/3058@ “Tentang pengisian dan penyerahan formulir 6-NDFL”
• tanggal 10 Maret 2016 No. BS-4-11/3852@ “Tentang Arah Pengendalian Rasio”
• tanggal 15 Maret 2016 No.BS-4-11/4222@

Apakah menurut Anda artikel tersebut bermanfaat dan menarik? bagikan dengan kolega di jejaring sosial!

Ada komentar dan pertanyaan - tulis, kita akan berdiskusi!

Apa saja ciri-ciri pengisian 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017? Bagaimana cara mencerminkan gaji sisa bulan Juni dan September dalam perhitungan? Bagaimana cara menunjukkan cuti sakit dan pembayaran liburan dalam perhitungan? Berapa batas waktu untuk menyerahkan 6-NDFL untuk kuartal ke-3 ke Layanan Pajak Federal? Kami telah merangkum klarifikasi terkini dari Layanan Pajak Federal dan menyiapkan instruksi pengisian 6-NDFL selama 9 bulan. Anda akan dapat membiasakan diri dengan contoh spesifik pelaporan dalam situasi yang ambigu. Contoh lengkap 6-NDFL juga tersedia untuk diunduh.

Yang wajib lapor selama 9 bulan

Pertama-tama, izinkan kami mengingatkan Anda siapa saja yang harus memperhatikan masalah penyerahan perhitungan dalam formulir 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017.

Agen pajak

Semua agen pajak untuk pajak penghasilan diharuskan menyerahkan perhitungan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Ingatlah bahwa agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi, pada umumnya, adalah pemberi kerja (perusahaan dan pengusaha perorangan) yang membayar pendapatan berdasarkan kontrak kerja. Agen pajak juga mencakup pelanggan - organisasi dan pengusaha perorangan yang membayar pendapatan kepada pelaku berdasarkan kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak atau penyediaan layanan).

Jika tidak ada pembayaran dari Januari hingga September

Jika selama periode 1 Januari sampai dengan 30 September 2017, suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak memperoleh atau membayarkan penghasilan apapun kepada orang pribadi, tidak memotong atau mentransfer pajak penghasilan orang pribadi ke anggaran, maka tidak perlu menyerahkan 6- perhitungan pajak penghasilan orang pribadi selama 9 bulan tahun 2017. Hal ini dijelaskan oleh fakta bahwa dalam situasi seperti itu, suatu organisasi atau pengusaha perorangan tidak dianggap sebagai agen pajak. Namun, kami mencatat bahwa organisasi (atau pengusaha) memiliki hak untuk menyerahkan perhitungan nol ke Layanan Pajak Federal. Cm.

Jika tidak ada pembayaran aktual untuk kepentingan individu pada paruh pertama tahun 2017, tetapi akuntan menghitung gaji, maka 6-NDFL harus diserahkan. Bagaimanapun, pajak penghasilan pribadi harus dihitung dari penghasilan yang diakui meskipun belum dibayar (klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam situasi seperti ini, dalam 6-NDFL Anda harus menunjukkan pendapatan yang diperoleh dari Januari hingga September dan pajak penghasilan pribadi yang tidak dipotong. Situasi ini mungkin dihadapi, misalnya, oleh perusahaan-perusahaan yang, pada saat krisis keuangan, tidak mampu membayar upah, namun terus membayarnya.

Jika ada pembayaran satu kali dari Januari hingga September

Ada kemungkinan bahwa pendapatan hanya diperoleh dan dibayarkan satu kali dalam paruh pertama tahun tersebut (misalnya, Mei 2017). Apakah perlu menyerahkan 6-NDFL dalam 9 bulan? Ya, dalam hal ini perhitungan 6-NDFL harus diserahkan tidak hanya untuk triwulan 1, tetapi juga untuk enam bulan, sembilan bulan, dan sepanjang tahun 2017. Toh perhitungan 6-NDFD diisi dengan total kumulatif. Jika pembayaran kepada seseorang merupakan pembayaran satu kali, maka akan muncul dalam laporan sepanjang tahun.

Pembayaran dan imbalan apa yang harus dimasukkan dalam 6-NDFL?

Dalam perhitungan dalam formulir 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017, Anda perlu mentransfer semua pendapatan yang terkait dengan organisasi atau pengusaha perorangan yang diakui sebagai agen pajak. Pendapatan tersebut misalnya upah, segala jenis bonus, pembayaran berdasarkan kontrak hukum perdata, tunjangan, uang liburan, dividen.

Penghasilan tidak kena pajak berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia tidak perlu ditampilkan dalam perhitungan. Pada saat yang sama, pertimbangkan kekhasan pendapatan yang tidak dikenakan pajak penghasilan pribadi dalam standar yang ditetapkan (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 1 Agustus 2016 No. BS-4-11/13984).

Apa yang harus dilakukan dengan penghasilan berdasarkan Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia

Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan pribadi hanya sebagian (yaitu, tidak seluruhnya). Misalnya saja hadiah dan bantuan keuangan. Dalam perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017, pembayaran tersebut harus tercermin seperti dalam sertifikat 2-NDFL: seluruh jumlah yang dibayarkan harus dimasukkan dalam penghasilan, dan bagian tidak kena pajak harus ditampilkan sebagai pengurang pajak.

Contoh: Karyawan Marmeladov A.P. Sehubungan dengan peringatan tersebut, mereka memberikan hadiah senilai 6.000 rubel. Hadiah sebesar 4.000 rubel dibebaskan dari pajak. (Klausul 28, Pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, di bagian 1 perhitungan 6-NDFL, tunjukkan seluruh jumlah hadiah pada baris 020, dan jumlah pengurangan pada baris 030. Akibatnya, basis pajak untuk pendapatan ini adalah 2.000 rubel. (6.000 rubel – 4.000 rubel), dan jumlah pajak penghasilan pribadi yang harus dipotong dari biaya hadiah adalah 260 rubel. (RUB 2.000 × 13%). Di bagian 2, pada baris 130, tunjukkan seluruh jumlah pendapatan yang dibayarkan (6.000 rubel), dan pada baris 140, jumlah pajak yang sebenarnya dipotong (260 rubel).

Adapun besaran bantuan keuangan yang dibayarkan kepada seorang pegawai pada saat kelahiran seorang anak, serta besaran hadiah uang tunai yang diberikan kepada perorangan, tidak boleh dimasukkan dalam perhitungan sama sekali. Asalkan jumlah yang dibayarkan tidak melebihi batas bebas pajak penghasilan pribadi (4.000 rubel per masa pajak untuk hadiah, dan 50.000 rubel untuk setiap anak untuk bantuan keuangan “orang tua”). Alasan – Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 21 Juli 2017 No. BS-4-11/14329.

Batas waktu penyerahan 6-NDFL untuk kuartal ke-3

6-NDFL harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan berikutnya setelah periode pelaporan (Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika batas waktu penyerahan formulir 6-NDFL jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka perhitungannya diserahkan pada hari kerja berikutnya (klausul 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Hari terakhir bulan Oktober adalah tanggal 31 (Selasa). Oleh karena itu, paling lambat tanggal tersebut, Anda harus sudah menyampaikan laporan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 ke kantor pajak.

Anda juga dapat mengetahui tenggat waktu lebih lanjut untuk mengirimkan 6-NDFL pada tahun 2017. Cm.

Tempat penyampaian pembayaran selama 9 bulan tahun 2017

Formulir laporan

Apakah bentuk perhitungan 6-NDFL baru telah disetujui sejak tahun 2017? Formulir manakah yang harus saya unduh untuk mengisi “kertas” perhitungan selama 9 bulan tahun 2017? Apakah format yang diperlukan untuk mengirimkan pembayaran secara elektronik berubah? Pertanyaan semacam ini selalu muncul sebelum penyampaian laporan pajak secara berkala.

Untuk pelaporan selama 9 bulan tahun 2017, isi formulir 6-NDFL, yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. Formulir ini seharusnya sudah digunakan sebelumnya. Tidak ada bentuk perhitungan baru yang disetujui. Prosedur pengisian 6-NDFL dan format yang diperlukan untuk menyampaikan laporan ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk elektronik melalui Internet juga tetap berlaku. Anda dapat menggunakan formulir 6-NDFL saat ini.

Perlu dicatat bahwa otoritas pajak segera berencana mengubah formulir penghitungan 6-NDFL. Informasi mengenai hal ini tersedia di portal resmi rancangan peraturan. Diharapkan formulir baru tersebut perlu digunakan mulai tahun 2018. Oleh karena itu, pada tahun 2017 formulir baru belum digunakan. Dan seluruh tahun 2017 perlu dilaporkan menggunakan formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450.

Komposisi formulir 6-NDFL

Bentuk perhitungan saat ini untuk tahun 2017 meliputi:

• Judul Halaman;
• bagian 1 “Indikator umum”;
• Bagian 2 “Tanggal dan jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan dipotong pajak penghasilan pribadi.”

Halaman judul: mengisi

Saat mengisi 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017, di bagian atas halaman judul perlu dicatat NPWP, KPP dan singkatan nama organisasi (jika tidak ada singkatan, nama lengkap). Jika Anda perlu menyerahkan penyelesaian sehubungan dengan individu yang menerima pembayaran dari divisi terpisah, maka isikan pos pemeriksaan “terpisah”. Pengusaha perorangan, pengacara dan notaris hanya perlu mencantumkan NPWP.

Pada baris “Nomor penyesuaian” tahun, beri tanda “000” apabila perhitungan 9 bulan tahun 2017 disampaikan pertama kali. Jika perhitungan yang dikoreksi diserahkan, maka nomor penyesuaian yang sesuai (“001”, “002”, dll.) akan tercermin.

Pada baris “Periode pengiriman (kode)”, masukkan 33 - artinya Anda mengirimkan 6-NDFL tepat 9 bulan tahun 2017. Pada kolom “Masa pajak (tahun)” diberi tanda tahun penyampaian perhitungan tengah tahunan, yaitu 2017.

Tunjukkan kode departemen Layanan Pajak Federal tempat pelaporan dikirim dan kode di baris “Di lokasi (akuntansi).” Kode ini akan menunjukkan mengapa Anda mengirimkan 6-NDFL di sini. Kebanyakan agen pajak mencerminkan kode berikut:

• 212 – saat mengajukan penyelesaian di tempat pendaftaran organisasi;
• 213 – pada saat menyampaikan perhitungan di tempat pendaftaran organisasi sebagai pembayar pajak terbesar;
• 220 – saat mengajukan penyelesaian di lokasi divisi terpisah dari organisasi Rusia;
• 120 – di tempat tinggal pengusaha perorangan;
• 320 – di tempat usaha pengusaha pada UTII atau sistem perpajakan paten.

Seperti inilah tampilan bagian 1:

Prinsip data tambahan

Bagian pertama 6-NDFL diisi dengan total kumulatif: untuk kuartal pertama, enam bulan, sembilan bulan dan 2017 (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Februari 2016 No. BS-3-11/ 650). Indikator umum mencakup pendapatan (pengurangan, jumlah pajak) dari transaksi yang dilakukan selama periode pelaporan. Artinya, pada bagian 1 perhitungan selama 9 bulan, indikator-indikator untuk periode 1 Januari sampai dengan 30 September 2017 inklusif harus tercermin.

Mari kita jelaskan dalam tabel baris nilai umum mana yang ada di bagian 1 perhitungan 6-NDFL untuk setengah tahun:

Bagian 2: struktur dan isi

Di bagian 2 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 Anda perlu menunjukkan:

• tanggal tertentu penerimaan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi;
• batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran;
• jumlah penghasilan yang sebenarnya diterima dan pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong.

Bagian 2 perhitungannya terlihat seperti ini:

Saat mengisi bagian 2, mencerminkan transaksi yang dilakukan dalam urutan kronologis. Mari kita jelaskan tujuan dari baris-baris di bagian 2 pada tabel:

Perlu dicatat bahwa di bagian 2 laporan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017, hanya indikator yang terkait dengan tiga bulan terakhir periode pelaporan yang harus disertakan (rekomendasi dari Layanan Pajak Federal dalam Surat No. BS-3- 11/650 tanggal 18/02/2016). Artinya, Anda perlu menunjukkan penghasilan dan pajak penghasilan pribadi yang dirinci berdasarkan tanggal hanya untuk transaksi yang dilakukan pada bulan Juli, Agustus dan September 2017. Transaksi pada semester pertama tahun 2017 (Januari hingga Juni) tidak boleh termasuk dalam bagian 2.

Pembayaran rollover di bagian 2

Bagian 2 perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 diisi pada tanggal pelaporan - 30 September (Surat Layanan Pajak Federal tanggal 25 Februari 2016 No. BS-4-11/3058). Bagian ini memberikan indikator umum hanya dari pendapatan yang pajak penghasilan pribadinya dipotong dan ditransfer ke anggaran selama tiga bulan terakhir dari periode penghitungannya diserahkan (Juli, Agustus dan September).

Jika penghasilan diterima pada bulan Juli, Agustus atau September 2017, tetapi batas waktu yang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk mentransfer pajak penghasilan pribadi atas penghasilan ini belum tiba, maka penghasilan ini tidak tercermin dalam Bagian 2. Pendapatan tersebut dan pajak penghasilan pribadi yang dipotong darinya perlu ditunjukkan dalam bagian 2 dari perhitungan pajak penghasilan 6-pribadi untuk periode di mana pajak harus ditransfer ke anggaran (Surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 25 Januari, 2017 Nomor BS-4-11/1249).

Misalkan batas waktu pembayaran bulan tersebut adalah tanggal 29 bulan berjalan. Oleh karena itu, gaji bulan September 2017 telah dibayarkan pada tanggal 29 September 2017, dan pajak penghasilan orang pribadi darinya harus ditransfer ke anggaran paling lambat tanggal 2 Oktober 2017 (30/09/2017 dan 1 Oktober 2017 adalah akhir pekan). Oleh karena itu, meskipun pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari gaji tersebut ditransfer ke anggaran lebih awal (29/09/2017), maka gaji bulan September dan pajak penghasilan orang pribadi darinya tetap harus masuk ke dalam bagian 2 dari pajak penghasilan 6 orang pribadi. perhitungan untuk keseluruhan tahun 2017. 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017 akan mencerminkan:

• online 020 – gaji bulan Januari – September;
• di bagian 2 – gaji bulan Januari – Agustus. Gaji bulan September 2017 akan masuk ke bagian 2 perhitungan 6-NDFL tahun 2017.

Untuk memudahkan, kami telah menyajikan tanggal penerimaan pendapatan, pemotongan dan transfer pajak penghasilan pribadi dari pembayaran paling umum pada tabel di bawah ini. Dengan menggunakan tabel ini, Anda dapat menentukan pembayaran mana yang harus ditampilkan pada bagian 2 perhitungan selama 9 bulan, dan mana yang harus ditampilkan dalam perhitungan tahun 2017.

Gaji bulan Juni dibayarkan pada bulan Juli

Isu paling kontroversial terkait pengisian perhitungan 6-NDFL adalah pembayaran untuk masa “transisi”. Hal ini terjadi ketika, misalnya, gaji atau bonus diperoleh dalam satu periode pelaporan dan dibayarkan pada periode pelaporan lainnya. Situasi serupa terjadi pada gaji bulan Juni yang dibayarkan pada Juli 2017. Lagi pula, bulan Juni jatuh pada kuartal kedua, dan Juli jatuh pada kuartal ketiga. Bagaimana cara menunjukkan gaji bulan Juni di 6-NDFL selama 9 bulan? Mari kita pahami dengan sebuah contoh.

Gaji bulan Juni 2017

Organisasi membayar uang muka gaji untuk bulan Juni pada tanggal 23 Juni – 35.000 rubel. Organisasi membayar bagian kedua dari gaji pada 10 Juli 2017 sebesar 40.000 rubel (yaitu, sudah melampaui paruh pertama tahun ini). Total – 75.000 rubel. Jumlah tersebut dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13 persen sebesar RUB 9.750. (RUB 75.000 x 13%). Pada hari pembayaran gaji (10 Juli), pajak ini dipotong, dan keesokan harinya (11 Juli) akan ditransfer ke anggaran.

Dalam kondisi seperti itu, gaji bulan Juni harus tercermin pada bagian 1 perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017 - baris 020, 030 dan 040. Pada bagian 2 perhitungan 6-NDFL untuk paruh pertama tahun 2017, gaji bulan Juni tidak perlu ditunjukkan, karena pembayaran operasional dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi berakhir pada bulan Juli (yaitu sudah pada triwulan III tahun 2017).

Pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan Juni harus dipotong hanya pada bulan Juli pada saat pembayaran. Oleh karena itu, baris 070 bagian 1 harus ditambahkan ke pajak yang dipotong, dan transaksi itu sendiri harus dimasukkan ke dalam bagian 2 laporan selama 9 bulan tahun 2017. Hal ini sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 Nomor BS-4-11/13984. Beginilah seharusnya gaji bulan Juni yang dibayarkan pada bulan Juli dicatat di bagian 2 6-NDFL selama 9 bulan:

Kesimpulan untuk akuntan

Bagian 2 dari perhitungan 6-NDFL harus mencakup hanya transaksi yang berhubungan dengan tiga bulan terakhir periode pelaporan (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 Februari 2016 No. BS-3-11/650). Dalam hal ini, fokuslah pada tanggal selambat-lambatnya pajak penghasilan pribadi harus ditransfer ke anggaran. Artinya, mencerminkan penghasilan yang dibayarkan dan pajak yang dipotong pada periode pelaporan yang jatuh pada batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi. Tidak masalah kapan Anda benar-benar membayar pendapatan, memotong dan mentransfer pajak. Pada bagian 2 perhitungan 6-NDFL triwulan III tahun 2017 perlu dicerminkan data pembayaran penghasilan (pemotongan pajak) yang batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadi jatuh pada periode 1 Juli. hingga 30 September inklusif.

Gaji untuk bulan September dibayarkan pada bulan Oktober

Situasi yang paling umum: upah untuk bulan September dibayarkan pada bulan Oktober (yaitu, pada kuartal keempat tahun 2017). Uang muka dan gaji bulan September 2017 tidak perlu dicantumkan di bagian 2 formulir 6-NDFL selama 9 bulan, karena pajak penghasilan orang pribadi sebenarnya baru dipotong pada bulan Oktober 2017. Oleh karena itu, jumlah uang muka dan gaji untuk bulan September, serta pajak penghasilan pribadi yang dipotong, akan tercermin dalam bagian 2 perhitungan tahun 2017. Namun pada bagian 1 seharusnya jumlah uang muka dan gaji bulan September, karena tanggal penghitungan pajak penghasilan orang pribadi jatuh pada triwulan III tahun 2017. Berikut ini contoh yang harus diisi.

Contoh: gaji bulan September di bulan Oktober
Organisasi membayar uang muka gaji untuk bulan September pada tanggal 25 September - 35.000 rubel. Organisasi membayar bagian kedua dari gaji pada 10 Oktober 2017 sebesar 40.000 rubel. Total – 75.000 rubel. Jumlah tersebut dikenakan pajak penghasilan dengan tarif 13 persen sebesar RUB 9.750. (RUB 75.000 x 13%). Pada hari pembayaran gaji (10 Oktober), pajak ini dipotong, dan keesokan harinya akan disetorkan ke anggaran.

Tunjukkan gaji bulan September yang dibayarkan pada bulan Oktober 2017 di bagian 1 perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017. Selain itu, masukkan ke dalam laporan hanya pendapatan yang masih harus dibayar, potongan dan pajak penghasilan pribadi (baris 020, 030 dan 040). Pada baris 070 dan 080, tidak ditampilkan data gaji bulan September. Lagi pula, tanggal pemotongan pajak (hari pembayaran gaji sebenarnya) belum tiba. Pajak seperti itu tidak bisa disebut tidak dipotong.

Anda akan memotong pajak penghasilan pribadi dari gaji bulan September Anda hanya pada bulan Oktober pada saat pembayaran. Oleh karena itu, tunjukkan pada baris 070 bagian 1, dan operasi itu sendiri di bagian 2 laporan tahun 2017. Hal ini sesuai dengan surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 01.08. 2016 Nomor BS-4-11/13984. Berikut pembagian gaji bulan September yang dibayarkan pada bulan Oktober pada bagian 2 perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan:

Cara menunjukkan pembayaran liburan

Sebagaimana telah kami katakan, untuk penghasilan dalam bentuk upah, tanggal penerimaan sebenarnya penghasilan adalah hari terakhir bulan dimana karyawan tersebut memperoleh penghasilan (klausul 2 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia) . Namun untuk pembayaran liburan, tanggal tersebut ditetapkan sebagai hari pembayaran penghasilan (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Januari 2015 No. 03-04-06/2187). Tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi akan bertepatan dengan tanggal pembayaran penghasilan, karena agen pajak wajib memotong pajak atas penghasilan seseorang pada saat pembayaran sebenarnya (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia ).

Batas waktu untuk mentransfer pajak penghasilan orang pribadi dari pembayaran liburan, yaitu batas waktu agen pajak harus mentransfer pajak yang dipotong dari seseorang, adalah hari terakhir dari bulan di mana pembayaran liburan karyawan tersebut dikeluarkan. Di bawah ini kami berikan contoh penyertaan pembayaran liburan dalam 6-NDFL.
Pada triwulan III tahun 2017, pembayaran liburan telah dibayarkan:

• 07/10/2017 – 25.000 gosok. Pajak penghasilan pribadi dari mereka adalah 3.250 rubel;
• 21/08/2017 – 47.000 gosok. Pajak penghasilan pribadi dari mereka adalah 6.110 rubel.

Pajak penghasilan pribadi atas pembayaran liburan ini ditransfer pada hari pembayarannya. Pada tanggal 29 September 2017, pembayaran liburan sebesar 27.616 rubel telah diperoleh, yang dibayarkan pada tanggal 2 Oktober 2017.

Jumlah total uang liburan yang dibayarkan pada triwulan III tahun 2017 adalah RUB 72.000. (25.000 rubel + 47.000 rubel), pajak penghasilan pribadi darinya adalah 9.360 rubel. (3.250 gosok. + 6.110 gosok.).
Dalam 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017, pembayaran liburan tercermin sebagai berikut.

Pembayaran liburan yang dibayarkan pada tanggal 2 Oktober 2017 tidak perlu ditunjukkan dalam 6-NDFL selama 9 bulan tahun 2017. Pembayaran liburan ini akan tercermin dalam 6-NDFL untuk tahun 2017.

Perhatikan bahwa situasi dengan pembayaran liburan “transisi” juga mungkin terjadi. Misalkan seorang karyawan mengambil cuti tahunan yang dibayar pada bulan Oktober 2017 (yaitu pada kuartal ke-4). Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayaran liburan harus dibayar di muka - selambat-lambatnya 3 hari kerja sebelum dimulainya liburan (Pasal 136 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Oleh karena itu, ada kemungkinan pembayaran hari raya dilakukan pada bulan September 2017 (triwulan III). Dalam hal ini, ketika menghitung triwulan ke-3 tahun 2017, tunjukkan pembayaran liburan di bagian 1 dan bagian 2. Lagi pula, pendapatan karyawan tersebut muncul pada bulan September, ketika ia menerima uang tersebut. Perusahaan harus menghitung dan memotong pajak penghasilan pribadi dari pembayaran liburan pada hari pembayaran, dan mentransfer jumlah yang dipotong ke anggaran selambat-lambatnya tanggal 30 September. Artinya, tidak ada kesulitan yang timbul dengan pembayaran liburan tersebut, karena operasi tidak ditransfer ke kuartal keempat.

Jika liburan diikuti dengan pemecatan

Apa yang harus dilakukan jika seorang karyawan berhenti segera setelah berlibur? Juga tidak ada fitur khusus dalam pengisian bagian 2. Tampilkan pembayaran liburan secara umum (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 11 Mei 2016 No. BS-3-11/2094):

• on line 100 - tanggal pembayaran pembayaran liburan;
• on line 110 – tanggal pemotongan pajak penghasilan orang pribadi (bertepatan dengan tanggal pembayaran penghasilan);
• on line 120 - hari terakhir bulan di mana pembayaran liburan dibayarkan;
• on line 130 – jumlah pendapatan;
• on line 140 - jumlah pajak.

Selain pembayaran liburan, pemberi kerja terkadang membayar pembayaran tambahan satu kali kepada karyawan yang akan berlibur. Dari ketentuan sub-ayat 1 ayat 1 Pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia, maka tanggal penerimaan aktual pendapatan dalam bentuk suplemen satu kali untuk cuti tahunan adalah hari pembayaran pendapatan. . Pada saat yang sama, menurut paragraf 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia, agen pajak diharuskan memotong jumlah pajak yang masih harus dibayar langsung dari penghasilan wajib pajak pada saat pembayaran sebenarnya. Dan agen pajak harus mentransfer jumlah pajak yang dipotong ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran penghasilan kepada wajib pajak (klausul 6 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Oleh karena itu, jika pembayaran tambahan satu kali dibayarkan kepada karyawan, misalnya pada 01/09/17, maka baris-baris tersebut di atas harus diisi sebagai berikut:

• baris 100 “Tanggal penerimaan pendapatan sebenarnya” - 01/09/2017;
• baris 110 “Tanggal pemotongan pajak” - 01/09/2017;
• baris 120 “Batas waktu pembayaran pajak” adalah 04/09/2017 (karena 02/09 dan 03/09 adalah akhir pekan).

Klarifikasi tersebut tertuang dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Agustus 2017 No. ZN-4-11/16202.

Cara menunjukkan cuti sakit dalam perhitungan

Tanggal penerimaan aktual pendapatan (baris 100) untuk cuti sakit adalah tanggal pembayarannya (klausul 1, klausa 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia). Ini juga bertepatan dengan tanggal pemotongan pajak (baris 110), karena pada tanggal pembayaran penghasilan sebenarnya, pajak penghasilan pribadi harus dipotong (klausul 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Namun, batas waktu pengalihan PPh Orang Pribadi untuk tunjangan rumah sakit bersifat “khusus”. Majikan dapat menjumlahkan pajak penghasilan pribadi atas cuti sakit yang dibayarkan selama bulan tersebut selama sebulan penuh dan membayarnya ke anggaran dalam satu pembayaran - selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan di mana pembayaran tersebut dilakukan (ayat 2, ayat 6, pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika hari terakhir bulan tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur, maka pajak penghasilan pribadi harus dibayar pada hari kerja berikutnya (klausul 6, 7, pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apakah perlu untuk mencerminkan manfaat cuti sakit yang diperoleh pada bulan September tetapi dibayarkan pada bulan Oktober dalam 6-NDFL selama 9 bulan? Tidak, tidak perlu. Pendapatan cuti sakit harus diperhitungkan pada hari dibayarkan kepada karyawan (ayat 1, ayat 1, pasal 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, tunjangan cuti sakit diperoleh, yaitu dihitung pada bulan September (triwulan ketiga), tetapi sudah dibayarkan pada bulan Oktober (triwulan keempat). Dalam hal ini, tidak ada alasan untuk memasukkan manfaat dalam perhitungan 6-NDFL selama 9 bulan. Anda akan mencerminkan jumlah di bagian 1 dan 2 dari 6-NDFL untuk tahun 2017. Untuk lebih jelasnya, lihat "". Di bawah ini adalah contoh bagaimana manfaat cuti sakit tercermin dalam 6-NDFL:

Contoh yang mencerminkan manfaat disabilitas:

Pada triwulan III tahun 2017, manfaat cuti sakit dibayarkan kepada:

• 20 Juli – RUB 9.895,79 Pajak penghasilan pribadi darinya adalah 1.286 rubel;
• 3 Agustus – RUB 17.102,89 Pajak penghasilan pribadi darinya adalah 2.223 rubel.

Formulir 6-NDFL relatif baru. Itu diperkenalkan pada kuartal pertama tahun 2016 atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 14 Oktober 2015 No. -7-11/450@ (selanjutnya disebut pesanan No. 450). Fitur utama formulir yang membedakannya dari laporan 2-NDFL “biasa”:

1. Periodisitas. Laporan baru harus disampaikan lebih sering - setiap triwulan, mis. kontrol atas agen pajak untuk pajak penghasilan pribadi telah meningkat.
2. Kurangnya personalisasi. Laporan 6-NDFL berisi informasi tentang akrual dan pembayaran pajak secara keseluruhan untuk agen pajak, tanpa pembagian kepada masing-masing penerima penghasilan.

Siapa yang harus menyerahkan formulir dan kemana?

Semua agen pajak harus menyerahkan laporan 6-NDFL. Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia mencakup kategori entitas ekonomi berikut:

1. Badan hukum yang terdaftar di Federasi Rusia.
2. Pengusaha perorangan.
3. Divisi terpisah dari organisasi asing.
4. Pengusaha lain yang tidak termasuk dalam kategori ini (pengacara, notaris).

Ke divisi mana dari Layanan Pajak Federal 6-NDFL harus diserahkan tergantung pada kategori agen pajak (klausul 2 Pasal 230 Kode Pajak Federasi Rusia).

1. Sebuah organisasi Rusia tanpa divisi terpisah menyerahkan laporan di tempat pendaftarannya.
2. Apabila terdapat divisi tersendiri, laporan pegawainya disampaikan di tempat pendaftaran divisi tersebut.
3. Jika suatu organisasi dengan struktur yang kompleks juga merupakan wajib pajak terbesar, maka organisasi tersebut dapat memilih tempat penyerahan Formulir 6-NDFL sesuai dengan divisi tersendiri. Dalam hal ini penyampaian laporan dapat dilakukan baik di tempat pendaftaran divisi-divisi maupun di tempat pendaftaran perusahaan itu sendiri sebagai Wajib Pajak terbesar.
4. Pengusaha umumnya menyerahkan 6-NDFL di tempat pendaftarannya. Hal yang sama berlaku untuk pengacara dan notaris. Akan tetapi, apabila seorang pengusaha perorangan melakukan kegiatan berdasarkan paten atau tunduk pada UTII di wilayah lain, maka laporan pembayaran kepada pegawai yang melakukan kegiatan “paten” atau “diperhitungkan” disampaikan di tempat pelaksanaannya.

Batas waktu penyampaian laporan dan sanksi pelanggaran

Judul Halaman

Bagian formulir ini berisi informasi umum tentang pemotong pajak dan laporan itu sendiri.

• Kode NPWP dan pos pemeriksaan. Kode pos pemeriksaan diisi hanya untuk badan hukum. Dapat digunakan untuk memahami apakah laporan disampaikan di tempat pendaftaran perusahaan induk atau divisi.
• Nomor koreksi – “000”, “001”, “002”, dll. menunjukkan “versi” laporan mana untuk periode tersebut yang disediakan.
• Jangka waktu penyediaan diberi kode sesuai Lampiran 1 Surat Perintah No. 450. Untuk laporan 9 bulan yang disampaikan secara “biasa” (tidak ada hubungannya dengan likuidasi), digunakan kode 33.
• Masa pajak – 2018.
• Kode otoritas pajak sesuai dengan sertifikat.
• Kode lokasi (pendaftaran) menunjukkan mengapa formulir diserahkan ke divisi khusus Layanan Pajak Federal ini (Lampiran 2 pada Pesanan No. 450). Untuk organisasi Rusia yang bukan pembayar pajak besar, kode 214 digunakan.

• Nama (nama lengkap) agen pajak. Untuk badan hukum harus mencantumkan nama singkatan (nama lengkap hanya jika tidak ada nama singkatan). Sebaliknya, nama lengkap seseorang harus dicantumkan tanpa singkatan.
• Apabila formulir diserahkan oleh penerus perusahaan yang dilikuidasi, maka isian yang perlu diisi adalah: kode formulir reorganisasi (Lampiran 4 Surat Perintah No. 450) dan NPWP/KPP organisasi yang direorganisasi.
• Kode OKTMO ditunjukkan tergantung pada kategori agen pajak dan dasar penyampaian laporan. Ini mungkin tempat tinggal, pendaftaran, aktivitas, dll.
• Hubungi nomor telepon orang yang bertanggung jawab.
• Jumlah lembar laporan itu sendiri dan dokumen yang dilampirkan (bila ada).
• Konfirmasi keakuratan laporan. Blok ini mencantumkan tanda tangan penanggung jawab dengan transkrip dan tanggal pengisian formulir. Jika laporan disampaikan oleh perwakilan, maka rincian surat kuasa juga harus dicantumkan.
• Informasi tentang penerimaan laporan diisi oleh pegawai Layanan Pajak Federal.

Bagian 1 6-NDFL untuk triwulan III tahun 2018

Bagian formulir ini berisi data pajak penghasilan orang pribadi yang masih harus dibayar menurut tarif dan menurut agen pajak secara umum. Semua informasi diisi secara kumulatif sejak awal tahun.

Baca juga Denda untuk 6-NDFL pada tahun 2017

Setiap taruhan sesuai dengan blok terpisah dari garis 010 – 050, yang mencakup informasi berikut:

• Baris 010 – tarif pajak.
• Pada baris 020 - jumlah total pendapatan yang masih harus dibayar untuk seluruh individu. Pada baris 025, pendapatan dalam bentuk dividen (jika ada) dialokasikan dari baris 020.
• Baris 030 berisi jumlah potongan pajak.
• Baris 040 menunjukkan jumlah pajak yang dihitung, termasuk pengurangan.
• Baris 045 mengalokasikan pajak atas dividen (baris 025).
• Baris 050 hanya diisi oleh agen pajak yang mempekerjakan warga negara asing berdasarkan paten. Dalam hal ini, pekerja asing harus membayar uang muka tetap untuk pajak penghasilan pribadi (Pasal 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah pembayaran ini harus ditunjukkan pada baris 050. Pembayaran ini memungkinkan Anda untuk mengurangi jumlah total pajak penghasilan pribadi yang harus dibayar untuk karyawan asing.

Baris 060 – 090 berisi informasi pajak umum untuk semua tarif. Mereka diisi satu kali, berapa pun jumlah blok baris 010 - 050.

• Baris 060 menunjukkan jumlah individu yang menerima pendapatan. Untuk menghindari “penggandaan” data, Anda harus memperhitungkan karyawan yang dipecat dan kemudian dipekerjakan kembali pada periode pelaporan yang sama. Setiap karyawan tersebut dihitung satu kali.
• Baris 070 berisi jumlah total pajak penghasilan pribadi yang dipotong untuk semua penghasilan.
• Baris 080 harus mencerminkan jumlah pajak yang tidak dapat dipotong oleh agen (klausul 5 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Situasi ini mungkin timbul, misalnya, jika seseorang menerima pendapatan hanya dalam bentuk barang.
• Baris 090 mencerminkan informasi tentang pajak penghasilan pribadi yang dikembalikan kepada wajib pajak (Pasal 231 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagian 2 6-NDFL untuk triwulan III tahun 2018

Jadi, kita telah melihat bagian pertama formulir, yang menunjukkan informasi tentang akrual pajak penghasilan pribadi. Bagian kedua dari laporan ini dikhususkan untuk pembayaran dan memungkinkan otoritas pajak untuk memantau kepatuhan agen terhadap tenggat waktu yang ditetapkan untuk mentransfer pajak.

Bagian 2 diisi tidak untuk seluruh periode pelaporan, tetapi hanya selama tiga bulan terakhir (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 15 Maret 2016 No. BS-4-11/4222@). Kriteria utamanya adalah batas waktu pembayaran pajak. Itu. Bagian 2 Laporan 9 bulan tahun 2018 harus memuat informasi tentang pembayaran-pembayaran yang batas waktu pembayaran pajak penghasilan orang pribadinya jatuh tempo pada triwulan III tahun 2018.

1. Baris 100 berisi tanggal penerimaan pendapatan. Prosedur untuk menentukannya ditetapkan oleh Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia dan tergantung pada jenis pembayaran. Misalnya untuk upah, ini adalah hari terakhir bulan penagihan, dan untuk cuti atau cuti sakit adalah hari pemindahan. Bonus bulanan “dianggap” diterima dengan cara yang sama seperti gaji, dan bonus triwulanan atau tahunan dianggap diterima dengan cara yang sama seperti pembayaran liburan, yaitu. pada tanggal pembayaran sebenarnya. (surat Kementerian Keuangan tanggal 23 Oktober 2017 N 03-04-06/69115).
2. Baris 110 menunjukkan tanggal pemotongan pajak. Dalam situasi “normal” (pembayaran gaji, pembayaran liburan, dll.), pajak dipotong langsung setelah pembayaran. Jika penghasilan diterima dalam bentuk barang atau dalam bentuk keuntungan materi, maka pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari setiap penghasilan moneter seseorang pada saat diterima (klausul 4 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).
3. Baris 120 menunjukkan batas waktu transfer NLFL ke anggaran. Untuk upah, ini adalah hari kerja berikutnya setelah pembayaran. Dan untuk cuti sakit dan uang liburan, pajaknya dapat dibayar belakangan - sampai dengan akhir bulan terjadinya pemindahan.
4. Baris 130 memuat jumlah penghasilan yang diterima pada tanggal baris 100. Ini adalah total penghasilan yang masih harus dibayar, sebelum diterapkan semua pemotongan dan pemotongan pajak penghasilan orang pribadi.
5. Baris 140 mencerminkan jumlah total pajak yang dipotong pada tanggal pada baris 110.