نحوه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی برای یک صاحبخانه چگونه می توان مالیات بر درآمد شخصی را برای یک فرد تحت قرارداد اجاره پرداخت کرد؟ ما آپارتمان را به درستی اجاره می دهیم. آیا باید این کار را انجام دهم؟
و مهم نیست که در قرارداد اجاره با یک فرد چه چیزی نوشته شود. در هر صورت، مالیات بر درآمد شخصی باید توسط مستأجر - سازمان پرداخت شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 27 اوت 2015 شماره 03-04-05/49369). مالیات بر درآمد شخصی هنگام اجاره مالیات بر درآمد شخصی بر اجاره با هر پرداخت درآمد به یک فرد مطابق فرمول زیر محاسبه می شود: نرخ مالیات بر درآمد شخصی:
- اگر موجر مقیم فدراسیون روسیه باشد - 13٪.
- اگر موجر غیر مقیم فدراسیون روسیه باشد - 30٪.
و به یک فرد، اجاره بها منهای مبلغ مالیات نگهداشته شده منتقل می شود. پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به بودجه مالیات کسر شده توسط سازمان حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت اجاره به فرد به بودجه منتقل می شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). BCC برای مالیات بر درآمد شخصی برای اجاره - 182 1 01 02010 01 1000 110. یعنی همان هنگام انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای کارکنان یک سازمان.
حسابداری مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی در پرداخت های تحت قراردادهای اجاره
ماموران مالیاتی فدراسیون روسیه سوابق درآمد دریافتی از آنها توسط افراد در دوره مالیاتی، کسر مالیات ارائه شده به افراد، مالیات های محاسبه شده و کسر شده را در دفاتر مالیاتی نگهداری می کنند. فرم های ثبت حسابداری مالیاتی و روش انعکاس داده های تحلیلی حسابداری مالیاتی و داده های اسناد حسابداری اولیه توسط نماینده مالیاتی به طور مستقل ایجاد می شود و باید از جمله حاوی اطلاعاتی باشد که امکان شناسایی مالیات دهنده را فراهم می کند.
اطلاعات مربوط به دریافت کننده فردی درآمد در بخش 2 فرم 2-NDFL منعکس شده است. علاوه بر این، بر اساس بخش IV رویه پر کردن 2-NDFL، بخش 2 فرم 2-NDFL "اطلاعات مربوط به یک فرد - دریافت کننده درآمد" باید توسط یک نماینده مالیاتی بر اساس داده های سند هویت مؤدی پر شود. .
اجاره از یک فرد: مالیات بر درآمد شخصی
توجه
کد مالیاتی فدراسیون روسیه، افرادی که بر اساس قراردادهای کاری منعقد شده و قراردادهای مدنی، از جمله درآمد ناشی از قراردادهای کاری یا قراردادهای اجاره برای هر ملک، از سازمان هایی که مامور مالیاتی نیستند، پاداش دریافت کرده اند، به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را محاسبه و پرداخت می کنند. . با این حال، این قانون فقط در مواردی اعمال می شود که پاداش توسط سازمانی که نماینده مالیاتی نیست، به عنوان مثال، سازمان های خارجی پرداخت می شود (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 27 فوریه 2013 N 03-04-06/5601 ، مورخ 7 نوامبر 2011 N 03-04-06/ 3-298، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 1 نوامبر 2010 N ShS-37-3/).
در نتیجه، در مورد مورد بررسی، سازمان مستاجر به طور قانونی از درآمد یک فرد در هنگام پرداخت آن کسر می کند و مبلغ مربوطه مالیات بر درآمد شخصی را به بودجه منتقل می کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بر اساس بند 7 هنر.
مالیات بر درآمد شخصی هنگام اجاره از یک فرد
طبق قانون مالیات فدراسیون روسیه، نماینده مالیاتی علاوه بر این، حداکثر تا اول مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده، باید فرم 2-NDFL را با علامت "2" ارسال کند. روش ارسال فرم 2-NDFL به مقامات مالیاتی به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 16 سپتامبر 2011 N MMV-7-3/ تصویب شد.
در فرم 6-NDFL، اطلاعات شناسایی مالیات دهندگان منعکس نشده است. بخش 1 فرم 6-NDFL مبالغ درآمد انباشته، محاسبه و مالیات نگهداشته شده را به صورت تجمعی برای همه افراد از ابتدای دوره مالیاتی با نرخ مالیاتی مناسب نشان می دهد.
بخش 2 تاریخ های خاص دریافت واقعی درآمد توسط افراد و کسر مالیات، مبالغ مربوطه و همچنین زمان انتقال مالیات را نشان می دهد (بندهای 3.1، 4.1، 4.2 روش پر کردن 6-NDFL. ).
مالیات بر درآمد شخصی طبق توافق با یک فرد
مهم
هنگام انعقاد قراردادها و سایر معاملات، گنجاندن بندهای مالیاتی در آنها ممنوع است که بر اساس آن مأموران مالیاتی پرداخت کننده درآمد تعهداتی را به عهده می گیرند که هزینه های مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی را تحمل کنند. این به طور مستقیم در بند 9 هنر بیان شده است. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در این مورد، روش داده شده برای محاسبه، کسر مالیات و پرداخت مالیات به طور کلی الزام آور است.
مفاد قرارداد مدنی نمی تواند تعهدات تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه را تغییر دهد (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 03/09/2016 N 03-04-05/12891، مورخ 06/02/2015 N. 03-04-06/31829). وزارت مالی توجه خود را به این واقعیت جلب می کند که شرایط مندرج در توافق نامه در مورد انجام تعهدات پرداخت مالیات بر درآمد شخصی، برخلاف رویه تعیین شده توسط قانون مالیات فدراسیون روسیه، باطل خواهد بود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 29 آوریل 2011 N 03-04-05/3-314).
محل انتقال مالیات بر درآمد شخصی صاحبخانه - فردی
اطلاعات
پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به هزینه نمایندگان مالیاتی مجاز نیست 1396/11/07 نویسنده: کارشناس خدمات مشاوره حقوقی GARANT Lazareva Irina یک کارمند به یک سفر کاری طولانی اعزام شد. یک شرکت طبق یک قرارداد اجاره، هزینه مسکن را برای کارمند خود به صاحبخانه می پردازد.
موجر یک فرد است - مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه. با توافق طرفین، مبلغ اجاره 20000 روبل است.
در هر ماه و همچنین مالیات بر درآمد شخصی که توسط کارفرما پرداخت می شود. روال ارائه اطلاعات به اداره مالیات در فرم 2-NDFL برای صاحبخانه چگونه است؟ چگونه این مقدار را در فرم 6-NDFL منعکس کنیم؟ با در نظر گرفتن موضوع، به این نتیجه رسیدیم: برای درآمدی که توسط یک نماینده مالیاتی به یک فرد تحت قرارداد اجاره پرداخت می شود، هیچ الزام خاصی برای پر کردن یا ارسال فرم های 2-NDFL و 6-NDFL وجود ندارد.
روش پرداخت مالیات بر درآمد شخصی هنگام اجاره ملک از یک فرد
همانطور که از نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 27 آوریل 2016 N BS-17-11/63 آمده است، هنگام پرداخت درآمد به یک فرد در قالب اجاره، ماموران مالیاتی این فرصت را دارند که داده های شخصی افراد را با هم تطبیق دهند. دریافت کنندگان درآمد برای تعیین هویت شخصی که این پرداخت ها به او انجام می شود. این اقدامات در درجه اول با هدف حمایت از منافع خود مالیات دهندگان انجام می شود.
فرم 2-NDFL توسط نماینده مالیاتی به طور کلی حداکثر تا 1 آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده با نشان دادن علامت "1" (بخش دوم روش پر کردن 2-NDFL) ارائه می شود. زمانی که صاحبخانه اجاره بها را نقداً پرداخت می کند، دیگر نیازی به صحبت در مورد عدم امکان کسر مالیات محاسبه شده از مؤدی نیست.
با این حال ، اگر به هر دلیلی مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده در طول دوره مالیاتی کسر نشود ، طبق بند 5 هنر هدایت می شود.
گزارش هنگام اجاره از یک فرد برای یک اجاره دهنده فردی، باید یک ثبت مالیات جداگانه برای مالیات بر درآمد شخصی ایجاد کنید و در پایان سال، به طور کلی، یک گواهی 2-NDFL را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه دهید. این باید درآمد را به صورت اجاره، میزان محاسبه، نگهداری و انتقال به بودجه مالیات بر درآمد شخصی منعکس کند.
کد درآمد در 2-NDFL هنگام اجاره از یک فرد 1400 است. علاوه بر این، اطلاعات مربوط به اجاره دهنده فردی در گزارش فصلی 6-NDFL گنجانده شده است. حق بیمه هنگام اجاره محل از یک فرد میزان اجاره بها پرداخت شده به فرد مشمول سهم بیمه به صندوق بازنشستگی، صندوق بیمه اجتماعی و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال نیست (بند 4 ماده 420 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
مالیات بر درآمد شخصی بر سایر پرداخت‌های اجاره اگر سازمانی هزینه خدمات آب و برق را به اجاره‌دهنده فردی بازپرداخت کند، که به مصرف واقعی مستاجر بستگی دارد و با کنتور (برق، گاز، تامین آب) محاسبه می‌شود، در این صورت مبلغ بازپرداخت شده متعلق به شخص نیست. درآمد مشمول مالیات.
طبق قرارداد اجاره با یک فرد، مالیات بر درآمد شخصی باید به کدام مقامات مالیاتی پرداخت شود؟
بیایید بفهمیم که در چه مواردی یک کارآفرین فردی به عنوان عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شود. با توجه به مفاد بند 1 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، این اتفاق می افتد اگر یک کارآفرین فردی درآمد مشخص شده در بند 2 هنر را به فرد پرداخت کند. 226 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در میان آنها همه درآمدهایی وجود دارد که منبع آنها یک تاجر است، به استثنای موارد ذکر شده، به ویژه در هنر. 228 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بند 1 از بند 1 هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که در رابطه با درآمد تحت قراردادهای اجاره هر ملک دریافت شده از افراد و سازمان هایی که عامل مالیات نیستند، شهروندان به طور مستقل مالیات را محاسبه و پرداخت می کنند. در نامه مورخ 27 اوت 2015 به شماره 03-04-05/49369، وزارت دارایی روسیه آن بند فرعی را توضیح داد. 1 بند 1 هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه فقط در مورد درآمد افرادی که توسط ماموران مالیاتی شناسایی نشده اند (به عنوان مثال از شرکت های خارجی) اعمال می شود.
طبق قرارداد اجاره با یک فرد، مالیات بر درآمد شخصی باید به کدام اداره مالیاتی پرداخت شود؟
فرم 2-NDFL با ویژگی 1 طبق روال عمومی حداکثر تا اول آوریل سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده توسط نماینده مالیاتی ارسال می شود. در فرم 6-NDFL، عملیات پرداخت اجاره به فرد باید هم در خطوط بند 1 (020، 040، 070) و هم در بخش 2 در خطوط 100-140 منعکس شود. برای اطلاعات بیشتر قسمت زیر را مطالعه کنید. دلیل نتیجه گیری: روش کلی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی هنگام اجاره ملک از یک فرد - یک مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه از اجاره محل های مسکونی به طور کلی مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13 است. ٪ (بند 1 ماده 41، ماده 209، بند 1 ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 4 آوریل 2017 N 03-04-09/19981، خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 23 آوریل 2015 N BS-4-11/).
امروزه کلیه فعالیت های تجاری انجام شده توسط ساکنان فدراسیون روسیه مشمول انواع مالیات می باشد.
خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:
سریع است و رایگان!
تقریباً تمام نکات مربوط به این موضوع با جزئیات تا حد امکان در قانون آمده است.
علاوه بر این، این همچنین در مورد اجاره انواع مختلف محل توسط صاحبان فردی - هم مسکونی و هم تجاری - صدق می کند.
پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در مدت زمان مشخص شده در قانون فعلی الزامی است، زیرا در غیر این صورت احتمال اعمال جریمه توسط خدمات مالیاتی فدرال وجود دارد.
اطلاعات کلی
فردی که محل های مختلف را اجاره می کند باید نکات زیر را تا حد امکان با جزئیات بیشتر درک کند:
- تعاریف؛
- انعقاد توافقنامه؛
- زمینه های قانونی
دانش خوب از چارچوب قانونی به شما امکان می دهد از مشکلات قانونی مرتبط با ثبت نام و سایر مسائل مهم جلوگیری کنید.
تعاریف
مفاهیم اساسی که برای انجام موفقیت آمیز تجارت باید درک شوند عبارتند از:
- شخصی؛
- مالیات بر درآمد شخصی؛
- ثبت نام دولتی؛
- کارآفرینی فردی
به طور معمول، تمام املاک و مستغلات قابل اجاره را می توان به دو دسته تقسیم کرد:
- یک اگهی بازرگانی؛
- مسکونی
اما صرف نظر از نوع آن، هنگام کسب سود از اجاره آن، باید مالیات بر درآمد شخصی را به بودجه پرداخت کنید.
علاوه بر این، این پرداخت باید در هر صورت انجام شود - اگر مالک ملک را هم به عنوان فردی و هم به عنوان یک شخص حقوقی (IP) اجاره کند.
ثبت دولتی به معنای ثبت در یک دفتر ثبت خاص است. این برای افرادی که املاک و مستغلات را اجاره می کنند لازم نیست.
این سند مبنای قانونی برای انجام فعالیت های تجاری از نوع مورد نظر است.
انعقاد قرارداد
شرط اجباری برای قانونی بودن انجام فعالیتی از این نوع، قرارداد اجاره است.
می توان آن را به صورت رایگان جمع آوری کرد، اما باید به طور کامل با مفاد فدراسیون روسیه مطابقت داشته باشد.
با توجه به فصل ذکر شده در بالا، نوع سند مورد نظر الزاماً باید شامل بخش های زیر باشد:
- محل و تاریخ انعقاد قرارداد؛
- نام و نام خانوادگی:
- صاحب خانه؛
- مستاجر؛
- موقعیت سرزمینی؛
- ارتباطات مهندسی موجود (تهویه، تامین گرما، برق و غیره)؛
- اجاره، روش پرداخت برای آن؛
- حقوق و تعهدات طرفین - این بخش باید تا حد امکان با جزئیات شرح داده شود ، زیرا در صورت بروز موقعیت های بحث برانگیز توسط دادگاه مورد توجه قرار می گیرد.
- مدت اجاره؛
- روش ایجاد تغییرات در قرارداد، خاتمه اعتبار آن؛
- مسئولیت طرفین در مورد عدم رعایت شرایط؛
- مقررات نهایی؛
- جزئیات و امضای طرفین قرارداد.
همچنین توصیه می شود علاوه بر انعقاد قرارداد از نوع مورد نظر، اقدام به پذیرش و نقل و انتقال ملک خاص نیز بشود.
باید مهمترین نکات در مورد وضعیت ملک و سایر نکاتی که نیاز به توجه دارد را نشان دهد.
زمینه های قانونی
فردی که درگیر اجاره هر گونه املاک و مستغلات (صرف نظر از نوع آن) است باید چارچوب نظارتی مربوط به این موضوع را مطالعه کند.
بنابراین، باید بدانید که حق اجاره هر محل فقط به صاحب آن تعلق دارد - اساس این است.
در برخی موارد، افراد بدون ثبت نام به عنوان کارآفرین انفرادی حق انجام این نوع فعالیت را ندارند.
تمام نکات مربوط به این موضوع در نشان داده شده است - فعالیت کارآفرینانه استخراج سیستماتیک سود است.
بنابراین، اگر فردی به طور سیستماتیک املاک و مستغلات را اجاره دهد، دقیقاً این نوع سود را دریافت می کند. بنابراین ثبت نام یک کارآفرین انفرادی الزامی است.
چنانچه فردی بنا به دلایلی به روش مقرر ثبت نام نکند، تحریم های مقتضی علیه وی اعمال خواهد شد.
این نقطه توسط:
فرد بدون ثبت نام به عنوان یک کارآفرین انفرادی حق دارد هر گونه املاک و مستغلات را بر اساس اسناد قانونی زیر اجاره کند:
- نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه:
اما حتی اگر مالکی که قصد اجاره ملک را دارد کاملاً از قانونی بودن اقدامات خود مطمئن باشد ، همچنان باید موقعیت پلنوم نیروهای مسلح RF را در نظر بگیرد.
از آنجایی که رویه قضایی به شدت مبهم است. اما دقیقاً این است که دادگاه های مختلف هنگام تصمیم گیری از آن راهنمایی می کنند.
محاسبه مالیات بر درآمد شخصی از اجاره محل از یک فرد
اگر مالک شخصی املاک و مستغلات در چارچوب قانون در مورد اجاره محل به اشخاص ثالث عمل می کند، نباید مالیات ها - مالیات بر درآمد شخصی را فراموش کند.
ابتدا باید نکات مهم زیر را روشن کنید:
- نحوه محاسبه مقدار؛
- ویژگی های پرداخت؛
- کد طبقه بندی بودجه;
- شکل گیری - توصیه می شود با نمونه ای از این سند آشنا شوید.
- ارسال بر حسب تعهدی
مهمترین چیز این است که مبلغ پرداخت را به درستی محاسبه کنید. از آنجایی که در صورت پرداخت کم، خدمات مالیاتی فدرال ممکن است جریمه هایی را برای مالیات دهندگان اعمال کند.
نحوه محاسبه مبلغ
مالیات بر درآمد شخصی نوعی مالیات مستقیم است. به صورت درصد محاسبه می شود - مبلغ از کل درآمد افراد گرفته می شود ، اما در عین حال انواع مختلفی از درآمد از آن کم می شود.
مبنای پرداخت آن است. ارزش آن 13 درصد است.
بنابراین، فرمول محاسبه به شرح زیر است:
طول دوره مالیاتی تنظیم می شود. دقیقاً 12 ماه تقویمی است.
ویژگی های پرداخت
هدف از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی از اجاره محل از یک فرد همیشه یکسان است. اما یک نکته مهم وجود دارد که به شکل فهرست بندی آن مربوط می شود.
همه چیز به وضعیت حقوقی شخصی که محل / املاک و مستغلات را اجاره می کند بستگی دارد. میتوانست باشد:
- سازمان (با اشکال مختلف مالکیت)؛
- شخص کارآفرین؛
- شخصی.
در دو مورد اول (شخص حقوقی یا کارآفرین انفرادی)، مستاجر نماینده مالیاتی موجر است. بنابراین، او موظف به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی است - ارزش آن همچنان 13٪ خواهد بود.
تهیه صورت های مالی بر این اساس با در نظر گرفتن این عامل ضروری است.
موجر نیز به نوبه خود موظف است در بازه زمانی تعیین شده فقط اظهارنامه را به اداره مالیاتی محل سکونت خود تسلیم کند. وضعیت در مورد اجاره املاک و مستغلات به افراد خصوصی پیچیده تر است.
در این مورد، فردی که فعالیت های این نوع را انجام می دهد، نماینده مالیاتی ندارد. و او باید تمام پرداخت ها را به طور مستقل انجام دهد، در حالی که گزارش مناسب - یک اعلامیه ایجاد می کند.
اما در عین حال، یک فرد از نگهداری سوابق حسابداری معاف است - مطابق با قوانین موجود در فدراسیون روسیه.
KBK
KBK - کدهای طبقه بندی بودجه - به شما کمک می کند تا دریابید که از کجا مالیات بر درآمد شخصی را برای اجاره محل از یک فرد بپردازید.
این مجموعه اعداد است که به شما امکان می دهد پرداخت را به طور خودکار انجام دهید و هدف آن را مشخص کنید. اما باید به خاطر داشت که کدهای طبقه بندی بودجه هر سال تغییر می کند.
قبل از ایجاد گزارش و دستور پرداخت، بسیار مهم است که ابتدا از صحت تمام جزئیات اطمینان حاصل کنید.
در سال 2019، BCC برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی برای اجاره محل به شرح زیر است - 182 1 01 02030 01 1000 110.
علاوه بر این، این کد برای تمام منابع درآمد تعیین شده در فدراسیون روسیه اعمال می شود.
تشکیل دستور پرداخت (نمونه)
لازم به یادآوری است که اخیراً تغییرات قابل توجهی در روش ایجاد دستور پرداخت ایجاد شده است. اساس این است
مهمترین تغییرات تحت تأثیر:
تعداد زیادی تفاوت های ظریف وجود دارد که باید هنگام ایجاد یک دستور پرداخت بدون شکست در نظر گرفته شود.
ارسال بر حسب تعهدی
کارآفرینان انفرادی و همچنین سازمان ها، صرف نظر از شکل مالکیت خود، موظفند مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده را بر این اساس در صورت های مالی خود - با ارسال پست، منعکس کنند.
این عملیات چیزی شبیه به این است:
سوالاتی که پیش می آید
باید به خاطر داشت که نوع عمل مورد نظر دارای انواع مختلفی از تفاوت های ظریف است. آنها با جنبه هایی مانند نوع محل، نمایش عوامل مختلف در یک برنامه حسابداری خاص مرتبط هستند.
اگر محل غیر مسکونی باشد
طبق قوانین در حال اجرا در فدراسیون روسیه، افراد حق کامل داشتن اماکن غیر مسکونی را دارند.
این لحظه منعکس شده است:
در عین حال، صاحب ملک حق دارد تقریباً هر عملی را با آن به تشخیص خود انجام دهد. از جمله اجاره دادن.
اساس این امر فدراسیون روسیه است. این لحظه نیز توسط ماده شماره 608 قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم می شود.
بنابراین، با اجاره دادن ملک، مالک آن از حق خود برای تصرف در ملک به تشخیص خود استفاده می کند.
به همین دلیل است که هنگام اجاره مکان های غیر مسکونی توسط یک فرد، ثبت نام یک کارآفرین فردی لازم نیست. بنابراین کافی است مالک با مستاجر قرارداد ببندد.
همچنین اگر مدت اجاره بیش از یک سال باشد ثبت آن الزامی است.
نحوه انجام عملیات در 1C
عملیات انعکاس مالیات بر درآمد شخصی در نرم افزار حسابداری تخصصی از 1C باید به شرح زیر انجام شود:
- داده های اولیه تهیه می شود:
- شخصی از نظر فیزیکی افراد؛
- حقوق انواع کسر مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده است.
- مقدار درآمد/مالیات/مشارکت انباشته منعکس شده است (تجزیه بر دوره صورتحساب).
هنگامی که تمام عملیات فوق با موفقیت انجام شد، همه گزارش های دیگر به طور خودکار تولید می شوند.
با استفاده از 1C: حسابداری، می توانید اسناد زیر را تهیه کنید که باید به مقامات مالیاتی تخصصی ارسال شوند:
- - شامل تمام اطلاعات در مورد درآمد افراد است. افراد؛
- تشکیل می دهد:
علیرغم سادگی ظاهری اجاره محل (از هر نوع) یک فرد با این اقدام تعداد زیادی تعهد را بر عهده می گیرد.
همه آنها باید رعایت شوند، زیرا تخلفات می تواند نه تنها منجر به مسئولیت اداری، بلکه منجر به مسئولیت کیفری شود.
احتمال زیادی وجود دارد که جریمه اعمال شود - آنها خیلی بزرگ نیستند ، اما ارزش آن را ندارد که دوباره مورد توجه خدمات مالیاتی فدرال قرار گیرند.
درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.
بیایید پیامدهای اقتصادی انعقاد قرارداد اجاره با یک فرد را از نظر مالیات بر درآمد شخصی و اینکه چه کسی در این مورد مالیات را پرداخت می کند، در نظر بگیریم.
به عنوان یک قاعده، اجاره شامل دو جزء محاسبه است: اساسی و اضافی.
قسمت اصلی فقط به معنای پرداخت مبلغ فضای اجاره ای است. و قسمت اضافی معمولاً به معنای قبوض آب و برق است. ترکیب های مختلف این دو جزء را رویه ایجاد اجاره می گویند. عواقب اقتصادی برای طرفین معامله به ترتیب اجاره تعیین شده بستگی دارد.
معمولا 3 موقعیت وجود دارد:
- اجاره تحت قرارداد فقط شامل پرداختی برای فضایی است که برای استفاده در نظر گرفته شده است، و مستاجر به طور مستقل پس از مصرف به خدمات آب و برق برای آب و برق پرداخت می کند.
- اجاره فقط شامل پرداخت هایی برای فضای ارائه شده برای استفاده است و پرداخت های خدمات آب و برق برای هزینه آب و برق مصرف شده توسط مستاجر: تامین آب سرد و گرم، گرمایش، بهداشت، تامین انرژی و غیره توسط موجر انجام می شود - فردی، با غرامت بعدی برای تمام این هزینه ها توسط مستاجر.
- اجاره شامل آب و برق می باشد
بیایید این 3 موقعیت را با جزئیات بیشتری از نظر مالیات بر درآمد شخصی در نظر بگیریم.
آیا پرداخت های اجاره بها مشمول مالیات بر درآمد شخصی است؟
بیایید به گزینه اول نگاه کنیم، زمانی که اجاره فقط شامل پرداختی برای منطقه محل ارائه شده برای اجاره است، بدون پرداخت آب و برق.
یک فرد برای محل ارائه شده اجاره دریافت می کند: پول به حساب جاری خود. این پول برای صاحبخانه سود اقتصادی دارد. در نتیجه، یک فرد در نتیجه معامله درآمد دریافت می کند. در حوزه اقتصادی، درآمد حاصل از معامله همواره در سهم خود چه از طرف شریک و چه از طرف دولت سود دارد.
267 درس ویدیویی را در 1C به صورت رایگان دریافت کنید:
طبق قوانین مالیاتی، دریافت کننده درآمد ممکن است تعهداتی به بودجه در قالب مالیات بر درآمد شخصی داشته باشد. و حسابدار، با در نظر گرفتن هنجارهای فصل 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه، باید به این سوال پاسخ دهد: "آیا پرداخت ها به شکل اجاره مشمول مالیات بر درآمد شخصی است؟"
اصول مالیات بر درآمد شخصی
اکثریت قریب به اتفاق درآمد دریافتی توسط یک فرد از یک سازمان روسی مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. با این حال، برای تصمیم گیری صحیح در مورد پرداخت خاص، یک حسابدار باید اصول مالیات بر درآمد شخصی را درک کند.
پیشنهاد می کنیم یک الگوریتم گام به گام کار را در نظر بگیرید.
مرحله 1. تعیین موضوع مالیات
برای تعیین اینکه آیا به طور کلی می توان پرداخت ها را به نفع یک فرد به عنوان درآمد طبق هنجار عمومی مندرج در بند 1 هنر تشخیص داد. 41 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
کلمه کلیدی در عبارت "مالیات بر درآمد شخصی" کلمه "درآمد" است. این مالیات به طور خاص از درآمد افراد محاسبه و کسر می شود. اگر درآمد وجود داشته باشد، موضوع ماليات است و اگر موضوع ماليات وجود داشته باشد، تعهداتي براي پرداخت ماليات در مقابل دولت ايجاد مي شود.
بیایید به شرایط نگاه کنیم. طبق مفهوم کلی "درآمد" مطابق بند 1 هنر. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان سود اقتصادی به صورت پولی یا غیرنقدی درک می شود که می تواند ارزیابی و تعیین شود. بنابراین، درآمد یک سود اقتصادی است که می تواند اندازه گیری شود. در نتیجه، اگر منفعت اقتصادی نداشته باشد، فرد درآمدی نخواهد داشت.
با این حال، دسته سود اقتصادی مندرج در بند 1 هنر. 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون مالیات ها و هزینه ها تنظیم نمی شود. بنابراین، برای رمزگشایی از این مفهوم، ناچاریم به منابع دیگری مراجعه کنیم. بر اساس فرهنگ لغت توضیحی دال، "سودآور" به معنای سودمند، سودآور است. یعنی به معنای بند 1 هنر. 41 سود NK به معنای افزایش رفاه است.
فرد در رابطه با میزان اجاره بهای دریافتی، رفاه خود را افزایش می دهد و منفعت اقتصادی دارد. منفعت اقتصادی وجود دارد - درآمد وجود دارد. از این رو:
اجاره دریافتی درآمد یک فرد است و بنابراین مشمول مالیات مالیات بر درآمد شخصی است.
مرحله 2. موضوع مالیات را مشخص کنید
ما به ماده 209 قانون مالیات فدراسیون روسیه نگاه می کنیم که در آن واقعیت دریافت درآمد به وضعیت مبدا و وضعیت یک فرد مرتبط است: مقیم / غیر مقیم. اگر درآمد در لیست باشد، تعهداتی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی وجود خواهد داشت.
اگر درآمد دریافتی در لیست گنجانده شود، طبق بند 1.art مشمول مالیات به عنوان درآمد دریافتی از منابع در فدراسیون روسیه برای فردی است که مقیم مالیاتی فدراسیون روسیه است. 209 قانون مالیات فدراسیون روسیه.
مرحله 3. در مورد نوع درآمدی که باید مالیات بر درآمد شخصی بپردازید، تصمیم بگیرید
به هنر روی می آوریم. 208 بند 1.3 قانون مالیات فدراسیون روسیه. لیست ارائه شده باز است و به طور رسمی هر چیزی که با تعریف کلی درآمد مطابقت دارد باید مشمول مالیات شود. در صورت عدم تطابق دقیق نام پرداختی ها در فهرست درآمد مشمول مالیات و همچنین در لیست درآمد غیر مشمول مالیات قرار نمی گیرند. 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه، سپس تصمیم گرفته می شود که این پرداخت ها در درآمدی به نام "سایر درآمد" لحاظ شود.
در مورد ما، درآمد در لیست است و پاراگراف "درآمد دریافت شده از اجاره یا استفاده دیگر از ملک" نامیده می شود. 4 بند 1 هنر. 208 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.
مرحله 4. بررسی کنید که آیا درآمد دریافتی در لیست درآمدهایی است که مشمول مالیات نیستند
ما به ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه نگاه می کنیم. این لیست بسته است، یعنی اگر نوع درآمد در لیست باشد، مالیاتی دریافت نمی شود.
مرحله 5. در مورد نرخ مالیات تصمیم بگیرید
برای این ما به هنر روی می آوریم. 224 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. در مورد ما، بند 1 از هنر اعمال می شود. 224 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. نرخ 13 درصد است.
با اعمال الگوریتم مشخص شده، می توانیم نتیجه زیر را فرموله کنیم:
پرداخت های به صورت اجاره به عنوان درآمد شناسایی می شود. تعهد به پرداخت مالیات در مورد موضوع مالیات به نام "درآمد دریافت شده از منابع در فدراسیون روسیه" برای فردی که مقیم مالیاتی است، در مورد نوع درآمدی به نام "درآمد دریافت شده از اجاره یا استفاده دیگر از اموال" و مشمول مالیات است. به میزان 13 درصد همین موضوع را می توان به طور خلاصه تر بیان کرد.
درآمد یک فرد از اجاره ملک از منبعی در فدراسیون روسیه مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ است.
برای به دست آوردن نتیجه ای که در بالا ذکر شد، مسیری را نشان دادیم که به راه حل صحیح در کار مستقل منجر می شود.
مالیات بر درآمد شخصی و سایر پرداخت ها به صورت اجاره
بیایید وضعیت درآمد و تعهدات ناشی از گزینه های دیگر برای تعیین اجاره را در نظر بگیریم:
- پرداخت به یک فرد در قالب غرامت برای مصرف واقعی آب و برق توسط مستاجر مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 17 آوریل 2013 N 03-04-06/12985).
- اجاره دریافتی توسط یک فرد (نه یک کارآفرین انفرادی)، از جمله پرداخت قبوض آب و برق، به طور کلی به عنوان درآمد در نظر گرفته می شود و مشمول مالیات بر درآمد شخصی است (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 15 مارس 2017 شماره 03). -04-05/1528).
چه کسی طبق قرارداد اجاره با یک فرد، مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می کند
طبق قرارداد اجاره، موجر، یک فرد، درآمدی را در قالب پرداخت اجاره دریافت می کند , و به موجب مفاد فصل. ماده 23 قانون مالیات فدراسیون روسیه موظف به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به عنوان مالیات دهنده به بودجه دولت است.
با این حال، یک فرد به دلیل حضور یک نماینده مالیاتی برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی که توسط یک سازمان نمایندگی می شود، به تنهایی به خزانه دولت مالیات پرداخت نمی کند. به طور معمول، این مالیات توسط سازمان کسر و پرداخت می شود. بنابراین، مالیات بر درآمد شخصی باید توسط مستاجر - شرکت منتقل شود.
نیازی به ذکر در قرارداد نیست که شهروند خودش مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت می کند.
در قرارداد اجاره خودرو با خدمه، بهتر است حق الزحمه تقسیم شود.
در چه مواردی کسب وضعیت کارآفرینی برای یک شهروند امن تر است؟
یک سازمان می تواند هم با فردی که به عنوان کارآفرین انفرادی ثبت شده و هم با شخصی که این وضعیت را ندارد قرارداد اجاره منعقد کند. نکته اصلی این است که شهروندی که ملک را اجاره می کند مالک آن است یا حق دارد آن را دفع کند (ماده 608 و بند 2 ماده 615 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
کارآفرینان به طور مستقل مالیات را محاسبه و پرداخت می کنند (بند 1، بند 1 و بند 2، ماده 227 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بیایید بفهمیم که اگر یک سازمان ملکی را از فردی اجاره کند که وضعیت کارآفرینی فردی ندارد، چه تعهدات مالیاتی دارد. بیایید همچنین ببینیم که چگونه این معامله را در حسابداری منعکس کنیم.
هنگام پرداخت اجاره به یک فرد، برای سازمان ایمن تر است که مالیات بر درآمد شخصی را کسر کرده و آن را به بودجه منتقل کند.
وزارت دارایی روسیه معتقد است که یک شرکت روسی که به یک شهروند - نه یک کارآفرین - اجاره می دهد، یک نماینده مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی است (نامه های مورخ 02.10.2014 N 03-04-05/49525، مورخ 18.09.2013 N 03- 04-06/38698 مورخ 1392/08/16 N 03-04-06/33598 و مورخ 27/02/2013 N 03-04-06/5601). یعنی او موظف است مالیات بر درآمد شخصی را بر اجاره محاسبه کند ، هنگام پرداخت آن مالیات کسر کند و آن را به بودجه منتقل کند (بندهای 1 ، 4 و 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مقامات مالیاتی نظر مشابهی دارند (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 07/05/2012 N AS-4-3/11083@، مورخ 04/09/2012 N ED-4-3/5894@ و مورخ 01/ 11/2010 N ШС-37-3/14584@، خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 18 ژوئن 2012 N 20-14/053155@ و مورخ 16 دسامبر 2011 N 20-14/3/122006).
اگر سازمانی اجاره بها را نقداً پرداخت کند، این امکان را دارد که مالیات بر درآمد شخصی را کسر کند. این بدان معنی است که شرکت حق ندارد به این واقعیت اشاره کند که نتوانسته است مالیات را از یک فرد کسر کند (بند 5 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). وزارت دارایی روسیه نیز به این موضوع اشاره می کند (نامه های مورخ 27 فوریه 2013 N 03-04-06/5601 و مورخ 6 دسامبر 2010 N 03-04-06/3-290).
با این حال، این نظر وجود دارد که اگر در قرارداد اجاره مقرر شده باشد که شهروند مالیات را به تنهایی پرداخت می کند، سازمان مستاجر ممکن است مالیات بر درآمد شخصی را از اجاره کسر نکند. این یک توهم است. مامور مالیاتی حق ندارد مسئولیت های خود را به گیرنده درآمد منتقل کند (بند 5 ماده 3 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
درج چنین شرطی در قرارداد اجاره مغایر با مفاد قانون مالیات است. این شرط باطل تلقی می شود (بند 2 ماده 168 قانون مدنی فدراسیون روسیه). همین دیدگاه توسط وزارت دارایی روسیه مشترک است (نامه های مورخ 04/29/2011 N 03-04-05/3-314 و مورخ 07/15/2010 N 03-04-06/3-148) ، و دادگاه ها (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه مسکو مورخ 07.03.2012 N A40-40718/11140-184).
بنابراین، کسر مالیات بر درآمد شخصی از اجاره پرداختی به یک فرد - نه یک کارآفرین خطرناک است (بیشتر در صفحه 45 بخوانید). بازرسان در صورت کشف این تخلف، سازمان را به دلیل عدم انجام وظایف مامور مالیاتی جریمه خواهند کرد. جریمه 20٪ از مبلغ مالیات مشمول کسر و انتقال به بودجه است (ماده 123 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
توجه داشته باشید! مالیات بر درآمد شخصی حتی در صورت پرداخت پیش پرداخت به صاحبخانه به بودجه منتقل می شود
به ازای هر پرداخت اجاره بها یا قسمتی از آن، سازمان موظف است مالیات بر درآمد اشخاص را کسر کند. مهم نیست که شرکت چگونه به صاحبخانه پرداخت می کند - پیش پرداخت، به صورت اقساط، یا در پایان ماه یا دوره دیگر.
سازمان مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از اجاره بها را در شرایط زیر به بودجه منتقل می کند (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
- اگر از حساب بانکی برای پرداخت به صاحبخانه پول برداشت کند - در روزی که از بانک پول نقد دریافت می کند.
- در صورت پرداخت به صاحبخانه از طریق حواله بانکی - در روزی که اجاره بها از حساب سازمان به حساب بانکی شهروند یا از طرف او به حساب اشخاص ثالث واریز می شود.
این خطر وجود دارد که مقامات مالیاتی فعالیت های یک شهروند را به عنوان کارآفرینی تشخیص دهند و از او بخواهند که به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کند.
اگر فردی چندین محل (بدون توجه به مسکونی یا غیرمسکونی) یا انواع مختلف ملک را اجاره دهد، بازرسان می توانند فعالیت او را به عنوان کارآفرینی تشخیص دهند. این خطرناک است زیرا مقامات مالیاتی به احتمال زیاد از شهروندان می خواهند که به عنوان یک کارآفرین ثبت نام کنند و به عنوان یک کارآفرین انفرادی مالیات بپردازند (اطلاعات بیشتر در صفحه 46).
توجه داشته باشید. از نظر مالیات بر ارزش افزوده، اجاره ملک از اشخاص برای شرکت ها به صرفه نیست
افرادی که وضعیت یک کارآفرین فردی را ندارند پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده نیستند (بند 1 ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این بدان معنی است که وقتی آنها خدمات اجاره ملک را ارائه می دهند، مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" وجود ندارد که مستاجر می تواند آن را کسر کند.
اما هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، سازمان می تواند کل مبلغ اجاره را در هزینه ها لحاظ کند (بند 10، بند 1، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). همانطور که در هنگام اجاره ملک از پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده انجام می شود، نیازی به کاهش مقدار مالیات بر ارزش افزوده نیست.
برای سازمان مستاجر، این ممکن است مستلزم مالیات بر درآمد اضافی باشد. از این گذشته ، اگر یک کارآفرین پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد ، شرکت می تواند کل مبلغ اجاره را در هزینه های مالیاتی لحاظ نکند (بند 10 ، بند 1 ، ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). او حق دارد فقط مبلغ منهای مالیات بر ارزش افزوده را در نظر بگیرد.
با این حال، قانون مالیات شامل معیارهای روشنی نیست که توسط آن می توان تعیین کرد که آیا شهروند اجاره کننده ملک نیاز به کسب وضعیت کارآفرین دارد یا خیر. خدمات مالیاتی فدرال روسیه معتقد است که حقایق زیر ممکن است نشان دهنده وجود نشانه هایی از فعالیت کارآفرینی در اقدامات یک شهروند باشد (نامه مورخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@):
- فردی که دارایی را با هدف کسب سود از استفاده یا فروش آن به دست آورده یا ساخته است.
- شهروند سوابق معاملات و معاملات خود را نگه می دارد.
- کلیه معاملات انجام شده توسط یک فرد در یک دوره زمانی معین به هم مرتبط هستند.
- شهروند ارتباطات پایداری با فروشندگان، خریداران یا سایر طرفین دارد.
همین معیارها توسط مقامات مالیاتی پایتخت ارائه شده است (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 15 ژوئن 2009 N 20-14/060015@، مورخ 29 دسامبر 2008 N 18-14/121487@ و مورخ 25 ژانویه ، 2008 N 18-12/3/005988). به نظر آنها، در صورت وجود علائم ذکر شده، برای ثبت نام به عنوان کارآفرین، ملک اجاره ای فردی الزامی است.
در همان زمان ، مقامات مالیاتی اذعان می کنند که در برخی موارد صلاحیت صحیح فعالیت های یک شهروند دشوار است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 02/08/2013 N ED-3-3/412@).
اگر یک شهروند مطمئن باشد که فعالیت های او دارای نشانه هایی از فعالیت کارآفرینی نیست، نمی تواند به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کند. این بدان معنی است که در مورد درآمد حاصل از اجاره اموال، او حق دارد فقط مالیات بر درآمد شخصی بپردازد. اما این احتمال وجود دارد که او باید در دادگاه ادعای خود را ثابت کند.
سهم بیمه به صندوق های خارج از بودجه برای مبلغ اجاره دریافت نمی شود.
کمک های بیمه به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال
پرداخت به افراد تحت قراردادهای مدنی مربوط به انتقال اموال برای استفاده مشمول مشارکت بیمه ای به صندوق ها نیست (بخش 3، ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 N 212-FZ "در مورد سهم بیمه به صندوق بازنشستگی". از فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجتماعی فدرال فدراسیون روسیه، صندوق بیمه اجباری پزشکی فدرال "، که از این پس به عنوان قانون شماره 212-FZ نامیده می شود. قرارداد اجاره نوعی از چنین قراردادهایی است.
این بدان معنی است که سازمان هنگام پرداخت اجاره بها به یک شهروند، سهم بیمه را به صندوق های خارج از بودجه دریافت نمی کند. همین توضیحات توسط وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه ارائه شده است (نامه مورخ 12 مارس 2010 N 550-19).
تنها استثناء حق الزحمه طبق قرارداد اجاره برای وسیله نقلیه با خدمه است. بر اساس این قرارداد، موجر نه تنها یک ماشین یا وسایل حمل و نقل دیگر را برای استفاده در اختیار مستاجر قرار می دهد، بلکه خدمات مدیریت و تعمیر و نگهداری فنی را نیز به او ارائه می دهد (ماده 632 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
پرداخت های تحت قراردادهای مدنی که موضوع آن انجام کار یا ارائه خدمات است مشمول مشارکت بیمه ای به صندوق ها است (قسمت 1 ماده 7 قانون شماره 212-FZ). در نتیجه، برای آن بخش از دستمزد، که نشان دهنده هزینه خدمات رانندگی است، لازم است که به صندوق ها کمک شود.
اما ما فقط در مورد کمک به صندوق بازنشستگی و صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال صحبت می کنیم. کمک های بیمه به صندوق بیمه اجتماعی فدراسیون روسیه، که توسط قانون N 212-FZ پیش بینی شده است، هنوز نیازی به محاسبه ندارد. پس از همه، هر گونه حق الزحمه پرداخت شده به افراد تحت قراردادهای مدنی از پرداخت حق بیمه به این صندوق معاف است (بند 2، قسمت 3، ماده 9 قانون شماره 212-FZ).
به طوری که سازمان در محاسبه مشارکت ها مشکلی نداشته باشد، توصیه می شود پاداش در قرارداد اجاره خودرو با خدمه را به هزینه اجاره و هزینه ارائه خدمات مدیریت تقسیم کنید. یعنی آن را در دو مقدار جداگانه نشان دهید. اگر چنین تقسیم بندی در قرارداد وجود نداشته باشد، حق بیمه باید از کل مبلغ حق بیمه دریافت شود.
توجه داشته باشید. بخشی از دستمزد تحت قرارداد اجاره خودرو با خدمه مشمول کمک به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه اجباری پزشکی اجباری فدرال است.
حق بیمه برای آسیب دیدگی
پرداخت های تحت قرارداد اجاره ملک از حق بیمه خسارت معاف است. از این گذشته ، این مشارکت ها فقط در صورتی تعلق می گیرد که قرارداد مدنی تعهد به پرداخت آنها را پیش بینی کرده باشد (بند 1 ، ماده 20.1 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 N 125-FZ "در مورد بیمه اجتماعی اجباری در برابر حوادث صنعتی و بیماری های شغلی" ). چنین شرطی معمولاً در قراردادهای اجاره گنجانده نمی شود.
از 1 ژوئن 2014، شرکت ها حق ندارند درآمدهای نقدی دریافت شده در صندوق نقدی را برای پرداخت های تحت قراردادهای اجاره املاک خرج کنند (بند 4 دستورالعمل بانک روسیه شماره 3073-U مورخ 7 اکتبر 2013 "در مورد پول نقد" مبلغ پرداختی"). این قانون در مورد تسویه حساب با هر اجاره دهنده - اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی - اعمال می شود.
این بدان معنی است که شما می توانید اجاره یک شهروند برای یک دفتر، آپارتمان یا سایر املاک و مستغلات را به دو روش پرداخت کنید:
- آن را به حساب بانکی یک فرد یا به دستور او به حساب اشخاص ثالث منتقل کنید.
- برای پرداخت اجاره، وجه نقد را از حساب جاری سازمان برداشت و در صندوق وارد کرده و سپس در اختیار شهروند قرار دهید.
اگر مقامات مالیاتی متوجه شوند که درآمدهای نقدی برای پرداخت اجاره املاک خرج می شود، حق دارند هم خود سازمان و هم مدیر کل آن را جریمه کنند. جریمه یک مقام رسمی از 4000 تا 5000 روبل و برای یک شرکت از 40000 تا 50000 روبل است. (بخش 1 ماده 15.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه). اما بازرسان فقط در صورتی می توانند برای این تخلف جریمه کنند که کمتر از دو ماه از زمان صرف درآمدهای حاصل از آن برای اهداف غیرمجاز گذشته باشد (بخش 1 ماده 4.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
شما همچنان می توانید برای اجاره سایر اموال (خودرو، کامپیوتر، تجهیزات تولید و غیره) از درآمد نقدی پرداخت کنید.
میزان تسویه نقدی بین یک سازمان و فردی که به عنوان کارآفرین ثبت نشده است محدود نیست (بند 5 دستورالعمل بانک روسیه شماره 3073-U مورخ 7 اکتبر 2013). یعنی شرکتی که اموال منقول یا غیر منقول را از یک شهروند اجاره می کند می تواند مبلغی بیش از 100000 روبل را تحت قرارداد اجاره به او بپردازد.
در حسابداری، دارایی های ثابت اجاره شده در حساب خارج از ترازنامه منعکس می شود
حسابداری معاملات مربوط به اجاره ملک از افراد با بازتاب معاملات مشابه با سازمان ها یا کارآفرینان تنها در سه تفاوت متفاوت است:
- عدم ارسال مالیات بر ارزش افزوده؛
- در دسترس بودن سوابق مربوط به کسر مالیات بر درآمد شخصی از اجاره و انتقال مالیات به بودجه.
- در دسترس بودن ورودی ها برای تعهد و پرداخت حق بیمه به صندوق ها (فقط تحت قراردادهای اجاره برای وسیله نقلیه با خدمه).
اگر اموال دریافت شده تحت قرارداد اجاره یک دارایی ثابت باشد، سازمان آن را از ترازنامه منعکس می کند - در حساب 001 "دارایی های ثابت اجاره شده". حسابداری حساب های خارج از ترازنامه با استفاده از یک سیستم ساده، یعنی بدون استفاده از روش دو ورودی انجام می شود.
دارایی های اجاره شده در خارج از ترازنامه به بهای تمام شده مشخص شده در قرارداد اجاره نشان داده می شود. در تاریخ دریافت اموال از یک فرد، سازمان یک ورودی حسابداری انجام می دهد:
بدهکار 001 - دارایی های ثابت اجاره شده برای حسابداری خارج از ترازنامه پذیرفته شده است.
هر ماه در طول مدت قرارداد اجاره، شرکت معاملات زیر را انجام می دهد:
بدهی 20 (26 یا 44) اعتبار 76 - پرداخت اجاره ماهانه شامل هزینه ها.
بدهی 76 اعتبار 68 - مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ اجاره کسر می شود.
اگر سازمانی از طریق حواله بانکی به موجر پرداخت کند، در تاریخ پرداخت، موارد زیر را انجام می دهد:
بدهی 76 اعتبار 51 - اجاره منتقل شده (منهای مالیات بر درآمد شخصی کسر شده).
هنگام پرداخت نقدی، باید دو مورد را در حسابداری انجام دهید:
بدهی 50 اعتبار 51 - وجه نقد دریافتی از بانک و پذیرفته شده در میز نقدی برای تسویه حساب تحت قرارداد اجاره.
بدهی 76 اعتبار 50 - اجاره پرداخت شده (منهای مالیات بر درآمد شخصی کسر شده).
بسته به شکل تسویه حساب با صاحبخانه، سازمان موظف است مالیات بر درآمد شخصی را حداکثر تا روز واریز اجاره به حساب بانکی شهروند یا روز دریافت وجه نقد از بانک برای پرداخت آن به بودجه واریز کند. در تاریخ پرداخت مالیات بر درآمد شخصی به بودجه، او ورودی زیر را انجام می دهد:
بدهی 68 اعتبار 51 - به بودجه مالیات بر درآمد شخصی منتقل شده، از اجاره منصرف شده است.
اگر شرکتی وسیله نقلیه ای را با خدمه از شخصی اجاره کرده باشد ، باید حق بیمه را به صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه و صندوق بیمه اجباری پزشکی اجباری فدرال برای میزان پاداش برای ارائه خدمات مدیریت بپردازد. این توسط پست ها منعکس شده است:
بدهی 20 (26 یا 44) اعتبار 69-2 - کمک به صندوق بازنشستگی تعلق گرفته است.
بدهی 20 (26 یا 44) اعتبار 69-3 - کمک به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال تعلق گرفته است.
در تاریخ پرداخت کمک به صندوق ها، سازمان موارد زیر را انجام می دهد:
بدهی 69-2 اعتبار 51 - کمک به صندوق بازنشستگی منتقل شد.
بدهی 69-3 اعتبار 51 - کمک به FFOMS منتقل می شود.
در پایان رابطه اجاره، دارایی ثابت اجاره شده باید خارج از ترازنامه حذف شود. در تاریخی که دارایی به موجر بازگردانده می شود، شرکت ثبت می کند:
اعتبار 001 - دارایی ثابت خارج از ترازنامه.
