Dividende nisu isplaćene u roku od 60 dana. Period isplate dividende. Dokumentacija o isplati dividende

Kada se privredni subjekt odluči da svoju djelatnost obavlja kao pravno lice, njegovi vlasnici mogu ostvariti prihode od učešća u djelatnostima društva kroz postupak isplate dividende, koji je uređen zakonom. Kako se isplaćuju dividende osnivačima LLC preduzeća u 2018., pogledajmo uputstva korak po korak.

Dividendama se obično naziva dio neto dobiti koju primi društvo, a koji se odlukom učesnika pravnog lica usmjerava na isplatu njima srazmjerno udjelu njihovog udjela u osnovnom kapitalu ili na drugi način isplate. distribucija utvrđena statutom kompanije.

Neto dobit je dobit koja ostaje na raspolaganju društvu nakon izvršenja svih obaveznih uplata u budžet.

Isplata dividende osnivačima DOO je moguća pod određenim uslovima iz neto dobiti, koji su definisani relevantnim zakonima.

Dakle, izvor dividendi osnivačima je profit. Izračunava se na osnovu računovodstvenih informacija. Da bi doneli odluku o isplati dividende LLC preduzeća, vlasnici moraju prvo da odobre finansijske izveštaje, koji odražavaju prisustvo neto dobiti.

Zakonodavstvo predviđa mogućnost isplate privremenih dividendi. Njihov izvor je neraspoređena dobit tekuće godine. Međutim, takva mogućnost postoji ako je preduzeće primilo u odabranom vremenskom periodu (kvart, polugodište).

Pažnja! Budući da trenutni algoritam za obračun dobiti utvrđuje potrebu da se ona utvrđuje na obračunskoj osnovi za godinu, njena konačna veličina može se odrediti samo na osnovu rezultata prošle godine. Zatim, ukoliko osnivači odluče da isplate dividende, biće potrebno uzeti u obzir iznose koje su primili u periodu tokom godine.

Sljedeća plaćanja vlasnika ne smatraju se dividendama:

• Plaćanja likvidiranoj organizaciji u iznosu koji ne prelazi vlasnički doprinos u odobrenom kapitalu.
• Ako se uplate osnivačima vrše u vidu organizacije otkupa njihovih udjela u društvu u vlasništvo.
• Plaćanja neprofitnoj organizaciji za njene aktivnosti koje ona predviđa, ako je jedan od vlasnika preduzeća.

Razlozi za plaćanje

Osnova za isplatu dividende je ili odluka vlasnika kompanije ili zapisnik sa sastanka njegovih učesnika. Stoga je za prihvatanje ovih dokumenata potrebno okupiti vlasnike kompanije. Za sam sastanak potrebno je sačiniti i finansijske izvještaje za relevantni period u kojima će se utvrditi činjenica da je privredni subjekt ostvario dobit.

Mora se imati na umu da odluku o isplati dividendi ne donosi uprava kompanije, već njeni vlasnici, koji također mogu biti više od jedne osobe.

S obzirom da se godišnji izvještaji dostavljaju regulatornim organima najkasnije do 31. marta, sastanak se održava od 1. marta do 30. aprila naredne izvještajne godine.

Odluka ili protokol koji odražava volju vlasnika u pogledu isplate takvog prihoda mora obavezno sadržavati:

• Godina za koju će se izvršiti takva uplata.
• Dio profita koji su vlasnici koristili za isplatu dividendi.
• U kom obliku će se vršiti uplate, kao i njihov raspored sa naznakom krajnjeg roka za izvršenje takvih plaćanja.

Pažnja! U tom slučaju dovoljno je u odluci ili protokolu navesti samo ukupan iznos dividende za isplatu. To je zbog činjenice da je postupak njihove raspodjele određen statutom društva ili srazmjerno udjelu učešća svakog vlasnika.

U kojim slučajevima ne treba isplaćivati ​​dividende?

Zakonodavstvo definiše uslove pod kojima organizacija ima pravo da isplati dividende svojim vlasnicima:

1. Iznos neto imovine premašuje sopstveni kapital i rezervni kapital. – Ovaj uslov se mora poštovati i prije i nakon uplate.
2. Dug osnivača za formiranje odobrenog kapitala mora biti u potpunosti otplaćen, odnosno mora se platiti u cijelosti.
3. Učesniku koji je povukao plaćen je pun trošak udjela.
4. Ukoliko preduzeće nema znakove stečaja ili se ovaj postupak u vezi sa njim već ne vodi.

Važno! Dividende se mogu isplatiti ako su ispunjeni svi uslovi. U suprotnom, menadžment kompanije mora odbiti da isplati dividende svojim vlasnicima.

Koliko često možete vršiti uplate?

Društvo može vršiti isplate svojim osnivačima kada obavlja aktivnosti koje rezultiraju pozitivnim finansijskim rezultatom. Može se utvrditi na osnovu podataka iz međufinansijskih izvještaja, odnosno za 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci.

Izračun se vrši pomoću formule:

Neto imovina=(red 1600- Dug osnivača)-(red 1400+red 1500- Prihodi budućih perioda).

Važno! Ako se rezultirajući rezultat pokaže manjim od iznosa odobrenog kapitala (a to se može dogoditi ako bilans stanja odražava gubitak prethodnih godina), tada se dividende ne mogu isplatiti.

Korak 2. Odluka o isplati dividende

Ukoliko su uslovi za isplatu ispunjeni, potrebno je okupiti sve osnivače i donijeti odluku da li će se dividende isplatiti ili ne. U potonjem slučaju, oni se mogu poslati na razvoj kompanije.

Debit	Kredit	Operacija
84	75	Dividende su obračunate licima koja ne rade u organizaciji
84	70	Dividende su obračunate zaposlenima kompanije
75	68	Porez je zadržan na dividendi od lica koja ne rade u kompaniji
70	68	Porez je zadržan na dividendi zaposlenima kompanije
75	50, 51	Isplaćene su dividende licima koja ne rade u organizaciji
70	50, 51	Dividende su isplaćene zaposlenima kompanije
68	51	Plaćen je porez na dohodak fizičkih lica na dividende
75	84	Neisplaćene dividende nezaposlenim licima otpisuju se na neraspoređenu dobit
70	84	Neisplaćene dividende zaposlenima kompanije otpisane su u neraspoređenu dobit.

Kao što znate, glavni cilj svake komercijalne organizacije je ostvarivanje profita. Ne govorimo toliko o poslovnim prihodima same kompanije, koliko o ličnim prihodima njenih osnivača i učesnika, koji se mogu dobiti u obliku dividendi. Štaviše, možete ga dobiti ne samo jednom godišnje, već i jednom u šest mjeseci ili kvartalno. Kada je moguće, a kada ne obračunavati i isplaćivati ​​privremene dividende? Kako pravilno obraditi takvu uplatu? Kakve posljedice imaju organizacija i primaoci privremenih dividendi ako kompanija ima gubitak na kraju godine? Odgovori na ova i druga pitanja u vezi s privremenim dividendama nalaze se u našem današnjem članku.

Pravila raspodjele dobiti

Tako su zakonodavci značajno olakšali život računovođama tako što su isključili preferencijalnu stopu za dividende iz člana Poreznog zakonika Ruske Federacije i na taj način smanjili rizike različitih grešaka pri obračunu poreza na privremene dividende.

Ako postoji gubitak na kraju godine

Nakon što menadžment objavi potrebu za isplatom privremenih dividendi, računovođa može imati još jedno pitanje: šta će se dogoditi ako se na kraju godine ispostavi da organizacija nema profit?

Kao što se sjećamo, prema članu Poreskog zakona Ruske Federacije, za porezne svrhe, dividenda je prihod koji je učesnik primio od organizacije prilikom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja. Odnosno, ne govorimo o „računovodstvenoj“ dobiti, već o poreskoj dobiti. Objasnimo šta to znači u odnosu na različite sisteme oporezivanja.

Poreski period za porez na dohodak i za jedinstveni porez koji se plaća po pojednostavljenom poreskom sistemu je kalendarska godina (članovi 285 i 346.19 Poreskog zakona Ruske Federacije). Dakle, za organizacije koje koriste ove sisteme oporezivanja, raspodjela dobiti ostvarene sredinom godine može se smatrati isplatom „poreskih dividendi“ samo ako na kraju godine kompanija zaista ima dobit nakon oporezivanja. Organizacijama koje plaćaju UTII lakše je, jer je poreski period za ovaj porez četvrtina (član 346.30 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da će se u „imputiranoj“ kompaniji privremena raspodjela dobiti za poreske svrhe uvijek smatrati isplatom dividende.

No, vratimo se na obveznike koji su na OSNO ili pojednostavljenom poreskom sistemu. Ako se za takvu organizaciju ispostavi da je iznos isplaćenih privremenih dividendi veći od neto dobiti primljene na kraju finansijske godine, tada se razlika za porezne svrhe priznaje kao prihod učesnika, ali ne kao dividende (pisma Ministarstva finansija Rusije od 24. decembra 2008. br. 03-03-06/1/721 i Federalne poreske službe Rusije od 19. marta 2009. br. ŠS-22-3/210@). Zapravo, to će biti ista ona „druga uplata“ o kojoj smo gore govorili kada smo razmatrali pitanje raspodjele dobiti nesrazmjerno udjelima učesnika u odobrenom kapitalu. A pošto se plaćanje u korist učesnika dešava bez ikakvog protivzastupanja, za poreske svrhe se kvalifikuje kao imovina koja se besplatno prenosi na učesnika (klauzula 2 čl., tačka 1 člana 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija).

Budući da je stopa poreza na dohodak fizičkih lica na prihode u obliku dividendi sada jednaka opštoj stopi od 13 posto, reklasifikacija isplata iz dividendi u „ostali prihodi“ za organizaciju koja je poreski agent značiće samo potrebu podnošenja ažuriranih 6-obračun poreza na dohodak. Potrebno je uskladiti obračun za period u kojem je isplaćen navedeni prihod, kao i obračune za sve naredne periode, ako je prilikom njihove pripreme ova isplata uzeta u obzir upravo kao dividende. U ažuriranim obračunima biće potrebno iz redova 025 i 045 odeljka 1 isključiti iznose koji nisu dividende, kao i porez na dohodak građana na ove isplate. (Imajte na umu da ako se dioničko društvo nađe u sličnoj situaciji, tada će također biti potrebno podnijeti ažurirane prijave poreza na dobit, isključujući dio A lista 03 iz njih).

Što se tiče poreskih posledica za samu organizaciju kao poreskog obveznika, u predmetnom slučaju reklasifikacija uplate neće povlačiti nikakve posledice, jer se za oporezivanje ne uzimaju u obzir ni dividende ni besplatno preneta imovina (čl. 1. i č. 16. čl. 270, klauzula 2, čl. 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Kao što vidimo, u situaciji kada je na osnovu rezultata u godini u kojoj su isplaćene privremene dividende, organizacija pretrpjela gubitak, ne nastaju katastrofalne poreske posljedice. Istovremeno, postoji zakonski način da se izbjegnu gore navedene posljedice.

Dakle, ako DOO ima neraspoređenu dobit iz prethodnih godina, onda skupština (jedini učesnik) može odlučiti da se privremene dividende isplaćuju iz ove dobiti. U tom slučaju, isplate će zadržati status dividende.

Pitanje da li će se obračuni priznati kao dividende ili ne posebno je važno u situaciji kada se isplate vrše u korist učesnika sa kojima su sklopljeni ugovori o radu. Činjenica je da kvalifikacija isplate određuje da li na nju treba naplatiti premije osiguranja.

Privremene dividende i premije osiguranja

Kao što je poznato, predmet oporezivanja premijama osiguranja za organizacije su plaćanja i druge naknade koje obračunaju obveznici premija osiguranja u korist fizičkih lica u okviru radnih odnosa i građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova, odredbe usluga (klauzula 1 čl. Federalnog zakona od 24.07.2009. br. 212-FZ; u daljem tekstu Zakon br. 212-FZ). Jasno je da dividende (tj. neto dobit raspoređena među učesnicima organizacije) ne potpadaju pod ovu definiciju, jer se ove isplate ne vrše u okviru radnih odnosa ili građanskih ugovora. Ispravnost ovakvog pristupa potvrđuju i regulatorni organi, napominjući da dividende ne podliježu premiji osiguranja (dopis FSS br. 14-03-11/08-13985 od 17.11.2011.).

Međutim, u situaciji kada organizacija doživi gubitak na kraju godine, pristup izračunavanju premija osiguranja za privremene dividende može se promijeniti. Uostalom, zvaničnici smatraju da se premije osiguranja odnose i na ona plaćanja zaposlenima koja nisu direktno navedena u ugovorima o radu. Prema regulatornim tijelima, takve isplate se i dalje vrše u okviru radnog odnosa zaposlenih sa poslodavcem, te su stoga vezane za ugovore o radu. Jedini izuzeci su ona plaćanja koja su navedena u članu Zakona br. 212-FZ (vidi pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 23.03.10. br. 647-19 i od 16.03.2010. br. 589-19 ). Rukovodeći se takvim objašnjenjima, kontrolori mogu odlučiti da ako je kompanija isplatila privremene dividende zaposlenom (na primjer, direktoru) tokom godine, ali nije ostvarila dobit na kraju godine, tada se te isplate ne priznaju kao dividende . A pošto su proizvedeni u okviru radnog odnosa, na njih se moraju obračunati premije osiguranja. Kao rezultat toga, preoblikovanje dividendi u isplate obračunate u okviru radnog odnosa može dovesti do formiranja zaostalih obaveza u plaćanju doprinosa i odgovarajućih kazni. Pored toga, moraćete da dostavljate ažurirane izveštaje fondovima.

Imajte na umu da se ovaj pristup može raspravljati sa ovom godinom, jer Zakon br. 212-FZ ne sadrži definiciju dividendi, što znači da se raspodjela dobiti tokom godine može smatrati isplatom privremenih dividendi, čak i ako na kraju godine kompanija je bila na gubitku. Ali sljedeće godine situacija će se promijeniti, jer će se premije osiguranja obračunavati i plaćati prema pravilima Poglavlja 34 Poreskog zakonika (uvedenim Saveznim zakonom od 03.07.2016. br. 243-FZ; vidi “”). Shodno tome, sledeće godine će se termin „dividende“ koristiti u svrhu plaćanja premija osiguranja u smislu koji mu daje član Poreskog zakona Ruske Federacije. Stoga je naš savjet jednostavan: ako menadžment ima apsolutno povjerenje u profitabilnost kompanije na kraju godine, onda možete bezbedno isplaćivati ​​privremene dividende osobama sa kojima je zaključen ugovor o radu. U suprotnom, bolje je sačekati isplatu dividende kako ne bi plaćali dodatne naknade, kazne i penale.

Dividende! Kladimo se? Da li bi vam smetalo da imate veliki paket dionica, na primjer, Gazproma ili Sberbanke i živite bez brige o dividendama koje ćete dobiti do kraja života? O snovi, snovi. Ali još uvijek možete sebi kupiti mali dio velike kompanije (jedan ili nekoliko). U ovome nema ništa komplikovano. I primajte novac godišnje na svoj račun u obliku isplate dividende.

Za ljude koji se nikada nisu susreli sa ovom temom, odmah se postavljaju mnoga pitanja:

• Koliko vam je novca potrebno i gdje da odete da kupite dionice?
• Kako saznati koliko kompanije plaćaju i koje su najprofitabilnije?
• Koliki profit možete očekivati ​​i gdje idu dividende?

Ovaj članak prikuplja neka od najpopularnijih pitanja o dividendama.

Šta su dividende jednostavnim riječima?

Dividende se mogu smatrati dijelom dobiti kompanije u kojoj investitor posjeduje dionice.

Visina isplaćene naknade zavisi od finansijskog rezultata. Ako je ostvarena dobit, dio se koristi za razvoj kompanije, a dio za isplatu dividendi.

Ukupna isplata je podijeljena sa brojem dionica u opticaju. I dobija se određeni iznos dobiti po dionici.

na primjer:

• Prema povelji, Gazprom je u obavezi da isplati 10% dobijene dobiti. U stvari, plaćaju više. U 2017. godini 45% dobiti je raspoređeno za isplatu dividende.
• Lukoil plaća 25%. Ali nastojimo da povećamo ovu cifru svake godine.
• Moskovska berza plaća čak 70% profita za dividende.
• Sberbank plaća 20-25% za dividende.

Postoje kompanije sa veoma složenom politikom dividendi. I investitoru početniku je vrlo teško razumjeti.

Norilsk Nickel - politika dividendi
Severstal - politika isplate dividende

Ako povučemo analogiju sa običnim životom, onda se dioničari koji posjeduju pakete dionica i redovno primaju dividende mogu uporediti s ljudima koji iznajmljuju nekretnine.

Na primjer mjere, imate stan koji izdajete. Za to dobijate 20.000 rubalja mesečno.

Od tog iznosa dio plaćate za plaćanje stambenih i komunalnih usluga, a dio za plaćanje poreza. Možda možete poslati nešto za rutinske popravke. Ako imate kredit (hipoteku), morat ćete potrošiti novac na plaćanja. Pa, ostalo je vaša neto dobit (dividende).

Sada zamislite da posjedujete ne jedan, već 30 stanova i sve ih izdajete.

Tada se rezultirajuća neto dobit može koristiti malo drugačije. Kupite još jedan stan (svojim novcem ili na kredit), odnosno proširite posao.

kao rezultat: konačni saldo neto prihoda će se značajno smanjiti. Ovaj dio se može smatrati prihodom od dividende.

Gdje kupiti dionice za primanje dividende?

Dionicama se trguje na berzi. U Rusiji je to MICEX (Moskovska međubankarska berza valuta).

Nećete moći direktno kupiti dionice. Prvo morate sklopiti ugovor sa.

Broker je posrednik koji djeluje između vas i berze.

Nakon sklapanja ugovora, broker daje pristup berzi. I možete obavljati transakcije kupovine i prodaje.

U našem slučaju, kupujte dionice koje isplaćuju dividende.

Cijeli proces je vrlo sličan proceduri za interakciju s bankom:

1. Potpisujete sporazum.
2. Uplatite novac na svoj račun.
3. Dobijate pristup razmjeni.
4. Kupite dionice.

Da li sve kompanije isplaćuju dividende?

Neću reći sve odmah. Postoje kompanije koje ne isplaćuju dividende svojim dioničarima.

Odmah se nameće razumno pitanje: čemu onda služe? Gdje je korist?

Mali edukativni program.

Investitorski profit se može generirati u dva smjera:

1. Primanje dividende.
2. Povećanje vrijednosti kupljenih dionica tokom vremena.

Prva tačka je jasna. Kompanija godišnje isplaćuje dio svoje dobiti svojim dioničarima. Svi su zadovoljni i srećni.

Ali osim toga, sve kompanije ulažu profit u širenje svojih aktivnosti i poslovanja. Zbog toga, vrijednost kompanije (kapitalizacija) vremenom počinje rasti. Ponekad čak i nekoliko puta. A pošto je dionica dio kompanije, vidimo povećanje kotacija za nju.

Isplatom novca akcionarima u vidu dividendi, kompanija izdvaja manje sredstava za razvoj. I teoretski, napredak će biti sporiji nego za kompanije koje sav svoj profit vraćaju u posao.

Postoji mišljenje da visoke dividende koče razvoj. Ili menadžment kompanije ne može naći bolju upotrebu za novac osim plaćanja svojim dioničarima.

Može li kompanija prestati isplaćivati ​​dividende?

Možda. Razloga može biti mnogo: od promjene politike dividendi, do „loše“ godine ili usmjeravanja slobodnog novčanog toka ka drugim prioritetnim (prema menadžmentu) ciljevima.

Može doći i do naglog pada nivoa plaćanja, bukvalno nekoliko puta. U nekim slučajevima ovo je privremeno. I u budućnosti, kompanija pokušava da dostigne prethodni nivo ili ga čak premaši, nadoknađujući deoničarima izgubljenu dobit.

dividende Sberbanke

Primjer. 2014. je bila veoma teška godina za Sberbanku finansijski. Kao rezultat toga, dioničari su primili samo 3% dobiti kompanije ili 45 kopejki po dionici (godinu ranije bila je 3,2 rublje). U 2017. godini, na osnovu rezultata iz prethodnog (2016.) perioda, isplata dividende je povećana 13 puta!!!

Kako kompanija zna ko treba da plati i koliko?

Svi podaci o dioničarima pohranjeni su u elektronskom registru. Ali problem je što se tokom jedne trgovačke sesije kupe i prodaju desetine miliona akcija. Svaki dan se mijenjaju desetine, stotine hiljada dioničara.

Stoga se bira datum (unaprijed svima poznat) ili datum zatvaranja registra na koji će svi dioničari dobiti dividende.

Ispada da je za dobijanje dividende dovoljno biti vlasnik akcija samo jedan dan.

Šta je presek dividende?

To je upravo datum zatvaranja registra. Nakon završetka trgovačke sesije, investitori koji imaju dionice kompanije u svom portfelju imaju pravo na dividende.

Ali postoji jedno upozorenje.

Po pravilu, neposredno pre preseka dividende (nekoliko dana unapred), kotacije počinju da rastu. Svi žele da učestvuju u podeli dobiti. Postoji značajna potražnja za hartijama od vrijednosti. A prema zakonu tržišta, ako potražnja premašuje ponudu, cijene rastu.

Dan nakon prekida dividende, vrijednost samih dionica naglo opada. Obično po visini obećanih dividendi.

Kompanija već ima registrovane vlasnike i za mnoge koji su skloni kratkoročnom trgovanju akcije više nisu od interesa.

I možete posmatrati jaz u dividendi (jaz na grafikonu). Evo kako to izgleda na primjeru Severstal-a.

Kompanija je dioničarima odredila prinos od dividende od 3,97%. Sutradan su kotacije pale za skoro isto toliko - 4,05%.

Šta je prinos od dividendi?

Po dionici se plaća određeni iznos novčane naknade. Ovo je postotak cijene dionice na granici dividende.

Na primjer, isplate dividende po 1 dionici su 7 rubalja. Promocija košta 100 rubalja. Dobijamo prinos od dividende od 7%.

Koliko i koliko često se isplaćuju dividende na akcije?

U većini slučajeva, svaka kompanija plaća jednom godišnje. Manje često 2 puta (Alrosa-Nyurba, Gazprom Neft, Mosbirzha, Norilsk Nickel). Postoje kompanije koje „maze“ svoje akcionare isplatama jednom kvartalno (MMK, NLMK, PhosAgro).

Koliko dividendi donosi jedna akcija?

Tradicionalno, sektor telekomunikacija ima veće dividende: MTS, Megafon i Rostelecom - oko 7-10%.

Nafta i gas, koji uključuje Lukoil, Gazprom i Rosnjeft, daju prinos od dividende od 6-8%.

Finansijski sektor (Sberbank, VTB) nije baš velikodušan u pogledu plaćanja - samo 3-4%.

Pružaoci komunalnih usluga mogu isplatiti ili vrlo dobre dividende (Rosseti, Unipro, RusHydro - 7-10%), ili vrlo male dividende - 1-2%.

Kalendar isplate dividendi

Koje dionice isplaćuju dividende možete saznati na web stranici bilo kojeg brokera (bcs-express.ru/dividednyj-kalendar) ili na specijaliziranim resursima (na primjer, dohod.ru/ik/analytics/dividend).

Obratite pažnju na zadnje 2 kolone. Na primjeru Alrose. Da biste imali pravo na primanje nagrada, morate kupiti vrijednosne papire 2 dana prije preseka dividende. To je zbog načina trgovanja na berzi (T+2). Prilikom kupovine (ili prodaje) akcija na berzi, tek nakon 2 dana biće evidentiran zapis o novom vlasniku.

Koliko vam je novca potrebno za kupovinu dionica?

Cijena dionica na berzi može varirati od nekoliko kopejki do desetina hiljada rubalja. Tipično, dionice se prodaju (i kupuju) u lotovima.

Lot je minimalni broj dionica kompanije potrebnih za izvršenje transakcije kupovine i prodaje.

Na taj način se prosječuje ogroman raspon cijena različitih kompanija. Kao rezultat toga, minimalna cijena jedne partije je otprilike 500 - 1.000 rubalja.

• 1 Sberbank papir košta 220 rubalja. Minimalni lot je 10 dionica. Ukupna cijena parcele je 2.200 rubalja.
• 1 Magnit papir = 1 lot = 6.400 rubalja.
• VTB se procjenjuje na samo oko 5 kopejki po dionici. Ali da biste ga kupili, morate platiti 500 rubalja za set od 10.000 dionica.

Dakle, čak i sa samo nekoliko desetina hiljada na raspolaganju, možete kupiti nekoliko vrsta akcija različitih kompanija.

Kako ću dobiti dividende?

Nakon zatvaranja registra, kompanija obično prenosi dospjele naknade svojim dioničarima u roku od mjesec dana. Novac ide na brokerski račun.

Trebam li platiti porez na dividende?

Definitivno da! Kako se oporezuju dividende?

Sva dobit dobijena od isplate dividende klasifikuje se kao porez na dohodak fizičkih lica (porez na dohodak građana) ili porez na dohodak.

Standardna poreska stopa je 13%.

Dobre vijesti. Država je pojedince oslobodila da sami plaćaju porez.

Broker je poreski agent. I on sam zadržava potrebne poreze u korist budžeta.

U trenutku isplate dividende, dio (13%) primljenog iznosa ide za plaćanje poreza.

Investitor dobija iznos koji je već očišćen od poreza.

Dakle, obični investitori ne moraju da se muče. Oni će učiniti sve za vas.

Da li je moguće ne platiti porez?

U nekim slučajevima možete potpuno ili djelomično izbjeći oporezivanje.

U slučaju gubitka.

Poreska osnovica se obračunava na osnovu rezultata godine. Odnosno, na svu dobit koju dobije investitor (što uključuje i primanje dividendi i transakcije za kupovinu i prodaju vrijednosnih papira) morate platiti 13%. Ako je bilo neuspješnih transakcija koje su dovele do gubitaka, a dobit je ostvarena na dividendi, onda se sve zbraja i prikazuje neto rezultat.

I iz toga se mora platiti porez. A kako su isplate dividende već u potpunosti zadržane, porezna osnovica se preračunava na kraju godine. A preplaćeni porez se vraća na vaš račun.

Primjer. Investitor je tokom godine primio dividende u ukupnom iznosu od 100.000 rubalja. Broker je zadržao 13% poreza ili 13 hiljada.

Na kraju godine, investitor je takođe prodao akcije sa gubitkom od 100.000 rubalja, kao rezultat kolapsa kotacija za prethodno kupljenu imovinu.

Ukupno: neto dobit za godinu je nula. I nema od čega uzeti porez.

Ali pošto je broker prethodno zadržao 13% od primljenih dividendi, dužan je investitoru vratiti taj iznos u cijelosti.

Poreske olakšice

Prilikom otvaranja individualnog investicionog računa (IIA) drugog tipa, investitor dobija potpuno poresko oslobođenje u iznosu od 1,2 miliona dinara.

Ovo posebno važi za velike igrače sa imovinom vrednom nekoliko miliona u svom portfelju. Tada sva primljena dobit ostaje na računu.

Za male privatne investitore poželjno je izabrati . Omogućava vam da iskoristite porezni odbitak od 13%.

Jednostavnije rečeno, svake godine možete vratiti 13% uplaćenog iznosa za ovaj period.

Ako stavite 100 hiljada na svoj račun, imate pravo da vratite 13.000 rubalja, za 200 hiljada - 26.000, za 400.000 - 52 hiljade rubalja.

52 hiljade rubalja je maksimalni iznos poreskog odbitka prema IIS-u godišnje.

1. Koje isplate se priznaju kao dividende.

2. Koja je procedura raspodele dobiti DOO, dokumentovanje i isplata dividendi učesnicima.

3. Kojim zakonskim i podzakonskim aktima se reguliše postupak obračunavanja i isplate dividendi.

Pravo pravnih lica koja imaju organizaciono-pravni oblik društva sa ograničenom odgovornošću da deo svoje dobiti usmere na isplate učesnicima predviđeno je čl. 1. čl. 28 Saveznog zakona od 08.02.1998 br. 14-FZ „O društvima sa ograničenom odgovornošću“. U tom slučaju odluku o raspodjeli dijela dobiti između učesnika društva i isplati dividendi može donijeti skupština učesnika tromjesečno, jednom u šest mjeseci ili jednom godišnje. Zatim ćemo razmotriti koja su plaćanja dividende sa stanovišta zakonodavstva Ruske Federacije i kako učesnici LLC preduzeća mogu ostvariti svoje pravo na primanje prihoda od učešća u organizaciji.

Određivanje dividendi u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije

Prema čl. 43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, dividenda je svaki prihod koji je primio učesnik u organizaciji prilikom raspodjele dobiti preostale nakon oporezivanja srazmjerno njegovom udjelu u odobrenom kapitalu ove organizacije. Dividende takođe uključuju sve prihode primljene iz izvora izvan Ruske Federacije koji su klasifikovani kao dividende u skladu sa zakonima stranih zemalja.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, dividende ne uključuju isplate učesnicima LLC preduzeća nakon likvidacije organizacije u okviru iznosa doprinosa svakog učesnika u odobrenom kapitalu.

Kako proizilazi iz definicije dividendi, njihov iznos se izračunava tako što se dobit preostala nakon oporezivanja (neto dobit) raspodjeljuje srazmjerno udjelima učesnika u osnovnom kapitalu društva. Ovo je opći postupak, međutim, Zakon br. 14-FZ predviđa da se statutom društva može ustanoviti drugačiji postupak za raspodjelu dobiti između učesnika. Istovremeno, izmjene i isključenja odredbi statuta kojima se uspostavlja takav postupak sprovode se odlukom skupštine učesnika društva, koju su oni jednoglasno usvojili.

Osnova za obračun dividendi

Dividende se učesnicima isplaćuju iz neto dobiti, odnosno dobiti kompanije nakon oporezivanja. Kako odrediti iznos dobiti za raspodjelu? Zakon br. 14-FZ “O društvima sa ograničenom odgovornošću” ne sadrži pravilo koje precizira postupak utvrđivanja neto dobiti. Međutim, u Saveznom zakonu od 26.12.1995. br. 208-FZ „O akcionarskim društvima“ postoji takva norma. U skladu sa stavom 2 čl. 42 Zakona br. 208-FZ, neto dobit akcionarskog društva u svrhu isplate dividendi utvrđuje se prema finansijskim izvještajima. U ovom slučaju, princip analogne primjene građanskog prava, sadržan u čl. 6 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Dakle, društva sa ograničenom odgovornošću iznos neto dobiti utvrđuju na osnovu finansijskih izvještaja.

Finansijski rezultat u toku godine se formira računovodstveno na računu 99 „Dobici i gubici“. Na kraju godine, pri reformi bilansa stanja, pokazatelj finansijskog rezultata jednak stanju na računu 99 „Dobici i gubici“ prenosi se na račun 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Tako se na računu 84 „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“ iskazuje dobit društva koja se ne raspoređuje među učesnicima u vidu dividende, odnosno gubitka.

Pokazatelj neto dobiti za izvještajnu godinu se odražava u finansijskim izvještajima organizacije u bilansu uspjeha (Izvještaj o finansijskim rezultatima) u redu „Neto dobit (gubitak)“. Takođe, neto dobit izvještajne godine može se utvrditi na osnovu podataka Bilansa stanja, kao razlika pokazatelja izvještajne i prethodne godine u redu „Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)“. Ako organizacija pretrpi gubitak na kraju izvještajnog perioda, odgovarajući indikatori u finansijskim izvještajima poprimaju negativne vrijednosti. Logično je da se odluka o raspodjeli neto dobiti i isplati dividendi može donijeti samo ako je prema računovodstvenim i izvještajnim podacima organizacija ostvarila dobit.

Međutim, čak i ako je organizacija na kraju izvještajnog perioda ostvarila pozitivan finansijski rezultat, zakonska regulativa sadrži ograničenja u raspodjeli neto dobiti i isplate dividendi učesnicima DOO. U skladu sa čl. 29 Federalnog zakona br. 14-FZdruštvo nema pravo da donosi odluke o raspodjeli njihove dobiti između učesnika:

- do potpune uplate ukupnog osnovnog kapitala društva;

- prije isplate stvarne vrijednosti udjela ili dijela udjela učesnika koji napušta društvo;

- ako u trenutku donošenja takve odluke društvo ispunjava kriterijume za nelikvidnost (stečaj) u skladu sa saveznim zakonom o nelikvidnosti (stečaj) ili ako se navedeni znaci pojavljuju u društvu kao rezultat takve odluke;

- ako je u trenutku donošenja takve odluke vrijednost neto imovine društva manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda ili postane manja od njihove veličine kao rezultat takve odluke;

Kompanija nema pravo da plati dobit učesnicima društva, o čijoj je raspodeli među učesnicima društva doneta odluka:

- ako u trenutku isplate društvo ispunjava kriterijume za nelikvidnost (stečaj) u skladu sa saveznim zakonom o nelikvidnosti (stečaj) ili ako se ovi znakovi pojavljuju u društvu kao rezultat isplate;

- ako je u trenutku isplate vrijednost neto imovine društva manja od njegovog odobrenog kapitala i rezervnog fonda ili će kao rezultat plaćanja postati manja od njihove veličine;

Nakon prestanka ovih okolnosti, društvo je dužno da isplati dividende učesnicima društva, o čemu je odluka o isplati doneta.

Dokumentacija o isplati dividende

Dakle, ako se na kraju izvještajnog perioda, na osnovu podataka iz finansijskih izvještaja DOO, dobije pozitivan finansijski rezultat i ako ne postoje ograničenja u raspodjeli neto dobiti, učesnici društva imaju pravo odlučivanja o isplata dividendi. Navedena odluka je ozvaničena zapisnikom skupštine učesnika, u kojem je potrebno navesti mjesto, datum i vrijeme održavanja sjednice, imena predsjedavajućeg i sekretara sjednice, imena učesnika u društvu. učešće u sednici i njihov udeo u osnovnom kapitalu, dnevni red, kao i odluke donete na sednici.

Zapisnik sa glavne skupštine učesnika sastavlja se u slobodnoj formi, primjer primjera je dat u nastavku.

DOO "Vektor" ODOBRENO generalni sastanak učesnika DOO "Vektor" ZAPISNIK SA SKUPŠTINE od 18. aprila 2014. godine N 1 Adresa sastanka: 302000, Orel, ul. Korabelnaya, 15. Datum i vrijeme sastanka: 18. april 2014. u 10.00. Predsedavajući sastanka: Gavrilov Oleg Aleksandrovič. Sekretar sastanka: Larina Ljudmila Viktorovna. Članovi kompanije koji učestvuju na sastanku: Romašov Petr Ivanovič - 60% odobrenog kapitala; Nikiforov Dmitrij Nikolajevič - 40% odobrenog kapitala; Postoji kvorum. DNEVNI RED 1. Odobrenje izvještaja Vector doo za 2013. godinu. 2. Raspodjela dijela neto dobiti koju je ostvarilo Vector doo za 2013. godinu. 3. Odobrenje vremena i procedure za isplatu dividendi. ODLUČENO 1. Odobreti izvještavanje Vector doo za 2013. godinu. 2. Raspodijeliti dio neto dobiti Vector LLC-a za 2013. godinu u iznosu od 800.000 rubalja. srazmjerno udjelima učesnika u osnovnom kapitalu. 3. Isplatiti dividende najkasnije do 01.06.2014. Predsjedavajući Gavrilov O.A. Gavrilov Sekretar Larina L.V. Larina

U skladu sa zapisnikom, donosi se odluka skupštine učesnika:

DOO "Vektor" ODOBRENO generalni sastanak učesnika DOO "Vektor" RJEŠENJE od 18. aprila 2014. godine N 1 O raspodjeli dijela neto dobiti na isplatu dividendi Raspodijeliti neto dobit Vector doo za 2013. godinu. u iznosu od 800.000 rubalja. srazmjerno udjelima učesnika u osnovnom kapitalu. Razlog: zapisnik sa skupštine učesnika Vector doo od 18.04.2014. N 1. Učesnici: Romashov P.I. Romashov Nikifirov D.N. Nikiforov

Odluka učesnika društva o raspodjeli neto dobiti služi kao osnova za obračun i isplatu dividendi. U datom primjeru, iznos dividende koji se obračunava svakom učesniku će biti:

Romashov P.I. — 480.000 rub. (800.000 x 60%);

Nikiforov D.N. — 320.000 rub. (800.000 x 40%).

Vrijeme i postupak isplate dividendi utvrđuju se statutom ili odlukom skupštine učesnika društva o raspodjeli dobiti između njih. Rok za isplatu dijela raspodijeljene dobiti društva ne smije biti duži od šezdeset dana od dana donošenja odgovarajuće odluke. Ako ovaj rok nije jasno određen statutom ili odlukom skupštine učesnika, smatra se jednakim šezdeset dana od dana donošenja odluke o raspodjeli dobiti među učesnicima društva.

Ako se učesniku ne isplate dividende u roku za isplatu, on ima pravo da se obrati društvu u roku od tri godine po isteku navedenog roka sa zahtjevom za isplatu pripadajućeg dijela dobiti. Statutom društva može se predvidjeti duži rok za podnošenje ovog zahtjeva, ali ne duži od pet godina od dana isteka roka za isplatu dijela raspodijeljene dobiti društva.

Pročitajte kako se obračunavanje i isplata dividendi odražavaju u računovodstvu, kao i oporezivanje dividendi.

Ako vam je članak koristan i zanimljiv, podijelite ga sa svojim kolegama na društvenim mrežama!

Ako imate bilo kakvih komentara ili pitanja, pišite nam i raspravit ćemo ih!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direktan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikalno"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = netačno; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Zakonski i regulatorni akti:

1. Građanski zakonik Ruske Federacije

2. Poreski zakonik Ruske Federacije, dio 1

3. Savezni zakon od 02.08.1998 br. 14-FZ „O društvima sa ograničenom odgovornošću“

4. Savezni zakon od 26. decembra 1995. godine br. 208-FZ “O akcionarskim društvima”

Saznajte kako pročitati zvanične tekstove ovih dokumenata u odjeljku

Cilj svakog komercijalnog preduzeća je ostvarivanje dobiti, a to je rezultat kojem teže svi preduzetnici. A ako je cilj postignut, učesnici organizacije dobijaju prihod od primljene dobiti, koji se naziva dividende. Na prvi pogled, operacija nije komplicirana, ali, kao iu svakom finansijskom pitanju, postoji niz nijansi koje računovodstveni zaposlenik mora uzeti u obzir. Razmotrimo korak po korak proceduru isplate dividendi u društvu sa ograničenom odgovornošću.

Odakle početi

Dakle, rezultati su izračunati, porezi plaćeni i utvrđena neto dobit. I izgledalo je da je sve tako lijepo ispalo, da je period zaključen sa dragocjenim stanjem kredita na 84. računu. Ali nema potrebe žuriti sa donošenjem odluke o isplati dividendi. Prvo morate analizirati niz pokazatelja koji omogućavaju isplatu takvog prihoda. Na primjer, ako je kompanija nedavno osnovana i dobit se distribuira po prvi put, potrebno je provjeriti da li je odobreni kapital u potpunosti uplaćen. Ukoliko ima učesnika koji nisu uložili svoj udio, isplata dividende je nemoguća.

Zatim morate izračunati vrijednost neto imovine, postupak za određivanje koje je odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije. Ako se pokaže da je ovaj pokazatelj manji od cijene odobrenog kapitala, dobit se ne raspodjeljuje. Vrijedi obratiti pažnju i na činjenicu da vrijednost neto imovine ne smije biti niža od odobrenog kapitala ni nakon isplate dividende.

U praksi se dešavaju situacije kada se na kraju izvještajnog perioda ostvaruje dobit, a u stvari nema sredstava za isplatu dividendi. Postoji mnogo razloga za ovakvo stanje, a većina njih leži u samoj računovodstvenoj metodologiji. Stoga, morate biti sigurni da tekući račun organizacije ima ili će uskoro imati novac za isplatu prihoda učesnicima.

Imajte na umu

Od 1. januara 2015. godine porez na dohodak građana i stopa poreza na dohodak na dividende koje primaju rezidenti Ruske Federacije povećani su na 13 posto. Podsjetimo, prošle godine su dividende oporezivane po stopi od devet posto.

Kada se mogu isplatiti dividende?

U skladu sa zakonom, društvo sa ograničenom odgovornošću može raspodijeliti dobit tromjesečno, svakih šest mjeseci ili svake godine (klauzula 1, član 28, Zakon br. 14-FZ od 08.02.1998.). Maksimalni rok plaćanja je 60 dana od dana donošenja odluke. Učesnici mogu samostalno odrediti rok plaćanja navodeći ga u statutu društva ili u odluci o raspodjeli dobiti. Ako informacija o vremenu nije dokumentovana, dividende se moraju isplatiti u roku od 60 dana.

Ali šta učiniti ako je rok za isplatu dividende prošao, a učesnici još uvijek nisu vidjeli svoj novac? U tom slučaju osnivači imaju pravo, u roku od tri godine po isteku roka za otplatu, da se obrate društvu sa zahtjevom da dobiju svoj dio prihoda. Inače, rok se može produžiti na pet godina ako je to navedeno u statutu kompanije.

Iznos i oblik isplate dividende

Dobit se raspoređuje među učesnicima srazmerno njihovim udelima upisanim u osnovni kapital. Drugim riječima, ako je udio učesnika 25 posto, tada će dobiti prihod u okviru svojih 25 posto raspodijeljene dobiti. Međutim, statutom se može propisati drugačiji postupak isplate dividendi, bez obzira na veličinu udjela učesnika. Ova procedura mora biti propisana u osnivačkom dokumentu u fazi stvaranja organizacije ili kroz izmjene i dopune.

Trenutno, lista učesnika i njihovi udjeli ne moraju biti prikazani u povelji. Stoga je ovdje dovoljno navesti da se dobit nesrazmjerno raspoređuje udjelima u osnovnom kapitalu. Podaci o učesnicima i omjeru u kojem će ostvarivati ​​prihode mogu se utvrditi u ugovoru o osnivanju ili direktno u odluci o raspodjeli dobiti.

Ako su u 2014. godini isplaćene privremene dividende, a porez na dohodak fizičkih lica im je zadržan i prebačen po stopi od devet posto, onda nema potrebe za preračunavanjem poreza po uvećanoj stopi. Nova poreska stopa (13 posto) primjenjuje se na uplate izvršene direktno u 2015. godini.

Učesnici svoje prihode mogu ostvariti i u novcu i u naturi. Zakon ne obavezuje osnivače da statutom propisuju način isplate dividendi. Stoga se u odluci može odrediti način isplate prihoda učesnika.

Odluka o raspodjeli dobiti

Odluka o raspodjeli dobiti donosi se većinom glasova na skupštini učesnika i dokumentuje se zapisnikom ili odlukom pojedinačnog učesnika.

Protokol (odluka) mora sadržavati podatke kao što su:

• raspoređuje se periodska dobit;
• iznos dobiti za raspodjelu;
• proporcije raspodijeljene dobiti;
• učesnici koji dospijevaju na isplatu dividende, sa naznakom iznosa te isplate;
• vrijeme isplate prihoda;
• oblik isplate dividende.

Učesnici imaju pravo navesti i druge informacije u dokumentu ako, po njihovom mišljenju, mogu pružiti jasnoću i pomoći u izbjegavanju konfliktnih situacija u budućnosti.

Nakon sprovedenog postupka isplate dividende, ona mora biti pravilno prikazana u računovodstvenom i poreskom računovodstvu.

Oporezivanje dividendi

Oporezivanje dividendi ima svoje karakteristike, koje računovođa mora zapamtiti. Uostalom, na primjer, sastav učesnika i oblik raspodijeljene dobiti određuju koje će poreze društvo na kraju morati platiti. Pogledajmo ovo detaljnije.

Individualni učesnici

Dakle, ako su učesnici kompanije pojedinci, tada isplate u obliku dividendi podliježu porezu na dohodak fizičkih lica po sljedećim stopama ():

• 13 posto prilikom isplate prihoda licima koji su rezidenti Ruske Federacije;
• 15 posto prilikom isplate prihoda osobama koje nisu rezidenti Ruske Federacije.

Treba napomenuti da se pri obračunu po stopi od 13 posto porezni odbici ne primjenjuju na prihod od „dividende” (). Dakle, poresku osnovicu na prihode u vidu dividendi treba formirati odvojeno od ostalih prihoda.

Učesnici-pravna lica

Ukoliko u organizaciji postoje pravni subjekti, preduzeće ima obavezu da plaća porez na dobit po sledećim stopama:

• nula posto na isplate dividendi koje primaju ruske organizacije. Organizacija može iskoristiti pogodnosti ako je ispunjen niz uslova, a to su: na dan donošenja odluke o isplati prihoda, kompanija mora posjedovati 50 posto (ili više) udjela u odobrenom kapitalu. Period vlasništva akcija je najmanje 365 kalendarskih dana i ne smije se prekidati. Ili kompanija posjeduje depozitne potvrde koje joj daju pravo na primanje dividendi, čiji iznos odgovara najmanje 50 posto ukupnog iznosa isplaćenih dividendi;
• 13 posto na prihode primljene u obliku dividendi od ruskih i stranih organizacija. Ovu stopu koriste ruske kompanije koje nemaju pravo da koriste stopu od 0 posto;
• 15 posto na prihode koje su strane organizacije primile od ruskih kompanija u vidu dividendi.

Sve organizacije moraju platiti porez na dohodak na dividende, bez obzira na njihov poreski sistem.

Primjer 1

Olympus LLC odlučio je podijeliti dobit u iznosu od 100.000 rubalja. Organizacija se sastoji od tri člana:

• Petrov P.P., rezident Ruske Federacije, udio u osnovnom kapitalu – 35 posto;
• Fedorov F.F., rezident Ruske Federacije, udio u odobrenom kapitalu - 20 posto;
• Meridian LLC, rezident Ruske Federacije, udio u odobrenom kapitalu – 45 posto.

Obračun dividende učesnika i poreza koji duguje Olympus LLC-u sažet je u tabeli:

Situacija o kojoj se govori u ovom primjeru najtipičnija je za ruske realnosti, kada organizacija koja isplaćuje dividende nije sama primila dividende, a njeni članovi uključuju učesnike koji su rezidenti Ruske Federacije.

Ako je kompanija i primalac dividende, tada se porez po odbitku obračunava u skladu sa stavom 5. člana 275. Poreskog zakona:

N = K x CH x (D1 – D2),

gdje je N iznos poreza koji podliježe zadržavanju;

K – odnos iznosa dividendi koja podleže raspodeli u korist poreskog obveznika-primaoca dividende prema ukupnom iznosu dividendi koja podleže raspodeli od strane ruske organizacije;

Sn – poreska stopa (13%);

D1 – ukupan iznos dividendi koju će ruska organizacija podijeliti u korist svih primalaca;

D2 – ukupan iznos dividendi koje je primila ruska organizacija u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu i prethodnim izvještajnim (poreskim) periodima, s tim da ti iznosi dividende nisu prethodno uzeti u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice. Prilikom izračunavanja ovog pokazatelja ne uzimaju se u obzir dividende primljene od organizacija koje primjenjuju stopu poreza na dobit od nula posto.

Koristeći ovu formulu, porez na lični dohodak se takođe obračunava na dividende ruskih učesnika. Ako među učesnicima organizacije postoje nerezidenti Ruske Federacije, tada se porezi obračunavaju prema:

Porez = Iznos isplaćenih dividendi x 15%

Primjer 2

Olympus LLC je primio dividende od Nimfa LLC 1. marta 2015. godine u iznosu od 50.000 rubalja. Na generalnoj skupštini, učesnici organizacije odlučili su da raspodijele dobit u iznosu od 100.000 rubalja. i isplatu dividendi u sljedećim iznosima:

• Fedorov F.F. - 35.000 rubalja. (rezident je Ruske Federacije);
• Pitridi K. - 20.000 rub. (nije rezident Ruske Federacije);
• LLC "Meridian" - 45.000 rubalja. (rezident je Ruske Federacije).

Neto dobit društva raspoređuje se među učesnike srazmjerno njihovim udjelima u osnovnom kapitalu. Nema osnova za primjenu nulte stope poreza na dohodak.

Prvo, izračunajmo iznos poreza koji će organizacija morati zadržati od dividendi ruskih rezidentnih učesnika:

Ukupan iznos isplaćenih dividendi u korist ruskih učesnika je 80.000 rubalja. (35.000 + 45.000).

Porez na lični dohodak na dividende od Fedorov F.F.:

35.000 rub. : 80.000 rub. x 13% x (80.000 rub. – 50.000 rub.) = 1.706 rub.

Učesnik će dobiti dividende u iznosu od 33.294 RUB. (35.000 – 1706).

Porez na dobit na dividende Meridian doo:

45.000 rub. : 80.000 rub. x 13% x (80.000 rub. – 50.000 rub.) = 2.194 rub.

Iznos jednak 42.806 RUB biće kreditiran na račun kompanije. (45.000 – 2194)

Izračunajmo iznos poreza koji organizacija mora zadržati od dividendi nerezidentnog učesnika Ruske Federacije.

Porez na dohodak fizičkih lica na dividende Pitridi K.:

20.000 rub. x 15% = 3000 rub.

Učesniku će biti isplaćene dividende u iznosu od 17.000 rubalja. (20.000 - 3000).

Zadržani porezi će se morati prenijeti u budžet u sljedećim vremenskim okvirima:

• Porez na dohodak fizičkih lica – najkasnije do dana isplate dividende učesniku ().
• porez na dohodak – najkasnije narednog dana nakon što se dividende prenesu na učesnika ().

Podsjećamo da kompanija mora prijaviti porezne organe o iznosima poreza po odbitku.

Prilikom isplate dividende organizaciji, ona se popunjava, koja se sastoji od naslovne stranice, pododjeljka 1.3 odjeljka. 1 i list 03. Mora se dostaviti najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda u kojem je prihod isplaćen.

Isplaćene dividende fizičkim licima se ogledaju u, koje je potrebno dostaviti do 1. aprila godine koja slijedi nakon godine isplate prihoda.

Isplata dividendi u naturi

Ako nema gotovine, organizacija može isplatiti dividende imovinom (na primjer, roba, gotovi proizvodi, osnovna sredstva). Međutim, ovaj način nije isplativ, jer podrazumijeva plaćanje poreza – kao što su PDV i porez na dohodak. Istovremeno, obaveza organizacije kao poreskog agenta ostaje netaknuta. Napominjemo da se imovina za isplatu dividende mora prenijeti po cijenama koje nisu niže od tržišnih (kako bi se izbjeglo potcjenjivanje osnovice za utvrđivanje poreza). Porez na dohodak fizičkih lica u ovom slučaju se obračunava na osnovu vrijednosti imovine, uključujući PDV. Ako organizacija nema mogućnost da zadrži i prenese porez na dohodak fizičkih lica sa prenesene imovine, o tome se u roku od mjesec dana mora obavijestiti učesnik i inspektorat Federalne porezne službe kod koje je organizacija poreznog agenta registrovana.

Odraz isplate dividende u računovodstvu

Radi jasnoće, razmotrit ćemo odraz isplate prihoda učesnicima na primjeru.

Primjer 3

Olympus LLC je odlučio da podijeli dobit i isplati dividende učesnicima u sljedećim iznosima:

• Petrov P.P. - 35.000 rubalja, uklj. Porez na lični dohodak - 4550 rubalja (rezident Ruske Federacije, nije zaposlenik kompanije);
• Fedorov F.F. - 20.000 rubalja, uklj. Porez na lični dohodak - 2600 rubalja (rezident Ruske Federacije, zaposlenik je kompanije);
• Meridian LLC - 45.000 rubalja, uklj. Porez na dohodak - 5850 rubalja (rezident Ruske Federacije).

Računovođa Olympus LLC mora izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 84 KREDIT 75
- 35.000 rub. – dividende su obračunate Petrovu P.P.;

DEBIT 84 KREDIT 75
- 45.000 rub. – dividende pripisane Meridian LLC-u;

DEBIT 84 KREDIT 70
- 20.000 rub. – dividende su obračunate Fedorov F.F.;

DEBIT 75 KREDIT 68
- 4550 rub. – porez na dohodak fizičkih lica je odbijen od prihoda Petrov P.P.;

DEBIT 75 KREDIT 68
<- 5850 руб. – удержан налог на прибыль из дохода ООО «Меридиан».

DEBIT 70 KREDIT 68
- 2600 rub. – porez na dohodak fizičkih lica je zadržan od prihoda Fedorova F.F.;

DEBIT 70 KREDIT 50 (51)
- 17.400 rub. – dividende su isplaćene (prenešene) na Fedorov F.F.;

DEBIT 75 KREDIT 50 (51)
- 30.450 rub. – dividende su isplaćene (prenešene) Petrovu P.P.;

DEBIT 75 KREDIT 51
- 39.150 rub. – navedene su dividende Meridian doo;

DEBIT 68 KREDIT 51
- 7150 rub. – zadržani porez na dohodak fizičkih lica prenosi se u budžet;

DEBIT 68 KREDIT 51
- 5850 rub. – porez na prihod po odbitku prenosi se u budžet.

Olga Fedun, za časopis “Praktično računovodstvo”

Pomozite svom poslovanju da raste

Neprocjenjivo iskustvo u rješavanju tekućih problema, odgovori na složena pitanja, posebno odabrane najnovije informacije u štampi za računovođe i menadžere.