Menyu
evAlovlanma sistemi 

Fərdi ev sahibi üçün fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar. İcarə müqaviləsi əsasında fiziki şəxs üçün fərdi gəlir vergisini necə ödəmək olar? mənzili düzgün icarəyə veririk. Bunu etməliyəmmi?

Fərdi şəxslə icarə müqaviləsində nə yazılacağının əhəmiyyəti yoxdur. Hər halda, fərdi gəlir vergisi icarəçi - təşkilat tərəfindən ödənilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 avqust 2015-ci il tarixli 03-04-05/49369 saylı məktubu). İcarəyə görə fərdi gəlir vergisi fiziki şəxsə hər bir gəlirin ödənilməsi ilə aşağıdakı düstura uyğun olaraq hesablanır: Fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsi:

  • icarəyə verən Rusiya Federasiyasının rezidentidirsə - 13%;
  • icarəyə verən Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentidirsə - 30%.

Və fiziki şəxsə icarə haqqı tutulan vergi məbləği çıxılmaqla köçürülür. Fərdi gəlir vergisinin büdcəyə ödənilməsi Təşkilat tərəfindən tutulan vergi icarə haqqının fiziki şəxsə ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə köçürülür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi). İcarəyə görə fərdi gəlir vergisi üçün BCC - 182 1 01 02010 01 1000 110. Yəni, bir təşkilatın işçiləri üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi zamanı olduğu kimi.

İcarə müqavilələri üzrə ödənişlər üzrə fərdi gəlir vergisinin vergi uçotu

Rusiya Federasiyasının vergi agentləri vergi registrlərində fiziki şəxslərin vergi dövründə onlardan əldə etdikləri gəlirlərin, fiziki şəxslərə verilən vergi endirimlərinin, hesablanmış və tutulan vergilərin uçotunu aparırlar. Vergi uçotu registrlərinin formaları və vergi uçotunun analitik məlumatlarının və ilkin uçot sənədlərinin məlumatlarının əks etdirilməsi qaydası vergi agenti tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanır və digərləri ilə yanaşı, vergi ödəyicisini müəyyən etməyə imkan verən məlumatları ehtiva etməlidir.

Gəlirin fərdi alıcısı haqqında məlumatlar Forma 2-NDFL-in 2-ci bölməsində əks olunur. Bundan əlavə, 2-NDFL-in doldurulması Qaydasının IV Bölməsinə əsasən, 2-NDFL formasının 2-ci bölməsi “Fiziki şəxs - gəlir alan haqqında məlumatlar” vergi ödəyicisinin şəxsiyyətini təsdiq edən sənədin məlumatları əsasında vergi agenti tərəfindən doldurulmalıdır. .

Fiziki şəxsdən icarə haqqı: fərdi gəlir vergisi

Diqqət

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bağlanmış əmək müqavilələri və mülki müqavilələr əsasında vergi agenti olmayan təşkilatlardan mükafat almış fiziki şəxslər, o cümlədən əmək müqavilələri və ya hər hansı əmlak üçün icarə müqavilələri üzrə gəlirlər, fərdi gəlir vergisini müstəqil hesablayır və ödəyir. . Bununla belə, bu qayda yalnız mükafatın vergi agenti olmayan bir təşkilat, məsələn, xarici təşkilatlar tərəfindən ödənildiyi hallara aiddir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 27 fevral 2013-cü il tarixli N 03-04-06/5601 məktubları). , 7 noyabr 2011-ci il tarixli N 03-04-06/ 3-298, Rusiya Federal Vergi Xidməti 1 noyabr 2010-cu il N ShS-37-3/).


Nəticə etibarilə, baxılan halda kirayəçi təşkilat fiziki şəxsin gəlirini ödəyərkən qanuni olaraq tutur və müvafiq məbləğdə fərdi gəlir vergisini büdcəyə köçürür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi). Sənətin 7-ci bəndinə əsasən.

Fiziki şəxsdən kirayə götürərkən fərdi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vergi agenti əlavə olaraq, bitmiş vergi dövründən sonrakı ilin 1 martından gec olmayaraq, "2" işarəsi ilə 2-NDFL formasını təqdim etməlidir. 2-NDFL formasının vergi orqanlarına təqdim edilməsi qaydası Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 sentyabr 2011-ci il tarixli N MMV-7-3/ əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Forma 6-NDFL-də vergi ödəyicilərini müəyyən edən məlumatlar əks olunmur. Forma 6-NDFL-in 1-ci bölməsində vergi dövrünün əvvəlindən müvafiq vergi dərəcəsi ilə bütün fiziki şəxslər üçün hesablanmış və tutulan verginin yığılmış gəlirləri göstərilir.

2-ci bölmədə fiziki şəxslər tərəfindən gəlirlərin faktiki alınmasının və verginin tutulmasının konkret tarixləri, müvafiq məbləğlər, habelə verginin köçürülmə vaxtı (6-NDFL-in doldurulması qaydasının 3.1, 4.1, 4.2-ci bəndləri) göstərilir. ).

Fiziki şəxslə müqavilə əsasında fərdi gəlir vergisi

Əhəmiyyətli

Müqavilələri və digər əməliyyatları bağlayarkən onlara vergi müddəalarının daxil edilməsi qadağandır ki, onlara əsasən gəlir ödəyən vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin ödənilməsi ilə bağlı xərcləri öz üzərinə götürürlər. Bu, Sənətin 9-cu bəndində birbaşa göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının 226 Vergi Məcəlləsi. Bu halda vergi ödəyicisindən verginin hesablanması, tutulması və ödənilməsi üçün göstərilən qaydalar ümumilikdə məcburidir.


Mülki müqavilənin müddəaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş öhdəlikləri dəyişdirə bilməz (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 03.09.2016-cı il tarixli N 03-04-05/12891, 06.02.2015 N saylı məktubları). 03-04-06/31829). Maliyyə Departamenti, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydaya zidd olaraq fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi ilə bağlı müqavilədəki şərtlərin etibarsız olacağına diqqət çəkir (Maliyyə Nazirliyinin məktubu). Rusiya 29 aprel 2011-ci il tarixli N 03-04-05/3-314).

Ev sahibinin fərdi gəlir vergisini hara köçürmək olar - fiziki şəxs

Məlumat

Vergi agentləri hesabına fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinə icazə verilmir 11/07/2017 Müəllif: GARANT Hüquq Məsləhət Xidmətinin eksperti Lazareva İrina Bir işçi uzunmüddətli ezamiyyətə göndərildi. Müəssisə icarə müqaviləsi əsasında öz işçisi üçün ev sahibinə mənzil haqqı ödəyir.


İcarəyə verən fiziki şəxs - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentidir. Tərəflərin razılığı ilə icarə haqqı 20.000 rubl təşkil edir.
ayda, habelə işəgötürən tərəfindən ödənilən fərdi gəlir vergisi. Ev sahibi üçün forma 2-NDFL-də vergi idarəsinə məlumat vermək proseduru necədir? Bu məbləği 6-NDFL formasında necə əks etdirmək olar? Məsələni nəzərdən keçirərək belə bir nəticəyə gəldik: Vergi agenti tərəfindən icarə müqaviləsi əsasında fiziki şəxsə ödənilən gəlir üçün 2-NDFL və 6-NDFL formalarının doldurulması və ya təqdim edilməsi üçün xüsusi tələblər yoxdur.

Fiziki şəxsdən əmlak icarəyə götürərkən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 27 aprel 2016-cı il tarixli N BS-17-11/63 məktubundan aşağıdakı kimi, fiziki şəxsə kirayə şəklində gəlir ödəyərkən, vergi agentlərinin şəxsi məlumatlarını tutuşdurmaq imkanı var. bu ödənişlərin həyata keçirildiyi şəxsin şəxsiyyətini müəyyən etmək üçün gəliri alanlar. Bu hərəkətlər ilk növbədə vergi ödəyicilərinin özlərinin maraqlarını dəstəkləməyə yönəlib.

2-NDFL forması vergi agenti tərəfindən ümumi qaydada başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq “1” işarəsi göstərilməklə təqdim edilir (2-NDFL-in doldurulması qaydasının II bölməsi). Ev sahibi icarə haqqını nağd şəkildə ödədikdə, vergi ödəyicisindən hesablanmış vergi məbləğinin tutulmasının mümkünsüzlüyündən danışmağa ehtiyac yoxdur.

Bununla birlikdə, hər hansı bir səbəbdən hesablanmış fərdi gəlir vergisi vergi dövründə tutulmazsa, Sənətin 5-ci bəndini rəhbər tutaraq.

Fiziki şəxsdən icarəyə götürərkən hesabat vermək Fərdi kirayə verən üçün fərdi gəlir vergisi üçün ayrıca vergi reyestri yaratmalısınız və ilin sonunda ümumi qaydada Federal Vergi Xidmətinə 2-NDFL sertifikatı təqdim etməlisiniz. O, icarə haqqı şəklində gəliri, hesablanmış, tutulan və fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürülən məbləği əks etdirməlidir.

Fiziki şəxsdən icarəyə götürərkən 2-NDFL-də gəlir kodu 1400-dür. Bundan əlavə, fərdi icarəyə verən haqqında məlumat rüblük hesabata 6-NDFL daxil edilir. Fiziki şəxsdən mənzil kirayəsi zamanı sığorta haqları Fiziki şəxsə ödənilən kirayə haqqının məbləği Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta töhfələrinə aid edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 420-ci maddəsinin 4-cü bəndi). ).
Digər icarə ödənişləri üzrə fərdi gəlir vergisi Əgər təşkilat icarəçinin faktiki istehlakından asılı olan və sayğaclarla (elektrik, qaz, su təchizatı) uçota alınan kommunal xidmətlərin dəyərini fərdi icarəyə verənə ödəyirsə, geri qaytarılan məbləğ fiziki şəxsin vergisi deyil. vergi tutulan gəlir.

Fiziki şəxslə icarə müqaviləsi əsasında fiziki şəxslərin gəlir vergisi hansı vergi orqanlarına ödənilməlidir?

Hansı hallarda fərdi sahibkarın fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti kimi tanındığını anlayaq. Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, bu, fərdi sahibkar fiziki şəxsə Sənətin 2-ci bəndində göstərilən gəliri ödədiyi təqdirdə baş verir. 226 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Onların arasında, xüsusən də Art-da sadalananlar istisna olmaqla, mənbəyi iş adamı olan bütün gəlirlər var. 228 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Sənətin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsi, vergi agenti olmayan fiziki şəxslərdən və təşkilatlardan alınan hər hansı əmlakın icarə müqavilələri üzrə gəlirlərinə münasibətdə vətəndaşların vergiləri müstəqil hesablayır və ödəyir. 27 avqust 2015-ci il tarixli 03-04-05/49369 saylı məktubda Rusiya Maliyyə Nazirliyi həmin yarımbəndi izah etdi. 1-ci maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 228-i yalnız vergi agentləri tərəfindən tanınmayan şəxslərdən (məsələn, xarici şirkətlərdən) əldə edilən gəlirlərə şamil edilir.

Fiziki şəxslə icarə müqaviləsi əsasında fiziki şəxslərin gəlir vergisi hansı vergi orqanına ödənilməlidir?

1-ci xüsusiyyəti olan 2-NDFL forması vergi agenti tərəfindən ümumi qaydada başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilir. Forma 6-NDFL-də fiziki şəxsə icarə haqqının ödənilməsi əməliyyatı həm 1-ci bölmənin (020, 040, 070), həm də 2-ci bölmənin 100-140-cı sətirlərində əks olunmalıdır. Daha ətraflı məlumat üçün aşağıya baxın. Nəticə üçün əsaslandırma: Fiziki şəxsdən əmlakı icarəyə götürərkən fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinin ümumi qaydası - Rusiya Federasiyasının rezidentinin yaşayış binalarının icarəsindən əldə etdiyi gəlir, ümumiyyətlə, 13 dərəcə ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. % (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 209-cu maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 1-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 4 aprel 2017-ci il tarixli N 03-04-09/19981 nömrəli məktubları, Rusiya Federal Vergi Xidməti 23 aprel 2015-ci il tarixli N BS-4-11/).

Bu gün Rusiya Federasiyasının rezidentləri tərəfindən həyata keçirilən bütün kommersiya fəaliyyətləri bütün növ vergilərə tabedir.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

Bu sürətli və PULSUZ!

Bu məsələ ilə bağlı demək olar ki, bütün məqamlar qanunvericilikdə mümkün qədər təfərrüatlı şəkildə öz əksini tapıb.

Üstəlik, bu, həm yaşayış, həm də kommersiya kimi fərdi sahiblər tərəfindən müxtəlif növ binaların icarəsinə də aiddir.

Fərdi gəlir vergisinin mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlərdə ödənilməsi məcburidir, çünki əks halda Federal Vergi Xidməti tərəfindən cərimələrin tətbiq edilməsi ehtimalı yüksəkdir.

Ümumi məlumat

Müxtəlif növ binaları icarəyə verən şəxs aşağıdakı məqamları mümkün qədər ətraflı başa düşməlidir:

  • təriflər;
  • müqavilənin bağlanması;
  • hüquqi əsaslar.

Qanunvericilik bazasını yaxşı bilmək sizə qeydiyyat və digər vacib məsələlərlə bağlı hüquqi çətinliklərdən qaçmağa imkan verəcək.

Təriflər

Biznesin uğurlu aparılması üçün başa düşülməli olan əsas anlayışlar bunlardır:

  • fərdi;
  • fərdi gəlir vergisi;
  • dövlət qeydiyyatı;
  • fərdi sahibkarlıq.

Şərti olaraq, icarəyə verilə bilən bütün daşınmaz əmlakı iki kateqoriyaya bölmək olar:

  • kommersiya;
  • yaşayış

Ancaq növündən asılı olmayaraq, onun icarəsindən mənfəət əldə edərkən, büdcəyə fərdi gəlir vergisi ödəməlisiniz.

Üstəlik, bu ödəniş istənilən halda aparılmalıdır - əgər mülkiyyətçi əmlakı həm fiziki şəxs, həm də hüquqi şəxs (İP) kimi icarəyə götürürsə.

Dövlət qeydiyyatı xüsusi reyestrdə qeydiyyat deməkdir. Daşınmaz əmlakı icarəyə verən fiziki şəxslər üçün bu tələb olunmur.

Bu sənəd sözügedən tipli kommersiya fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün hüquqi əsasdır.

Müqavilənin bağlanması

Bu növ fəaliyyətin həyata keçirilməsinin qanuniliyinin məcburi şərti icarə müqaviləsidir.

Pulsuz formada tərtib edilə bilər, lakin Rusiya Federasiyasının müddəalarına tam uyğun olmalıdır.

Yuxarıda göstərilən fəsilə uyğun olaraq, sözügedən tipli sənəddə mütləq aşağıdakı bölmələr olmalıdır:

  • müqavilənin bağlanma yeri və tarixi;
  • tam adı:
  • mülkədar;
  • kirayəçi;
  • ərazi yeri;
  • mövcud mühəndis kommunikasiyaları (ventilyasiya, istilik təchizatı, elektrik enerjisi və s.);
  • icarə haqqı, onun ödənilməsi qaydası;
  • tərəflərin hüquq və vəzifələri - bu bölmə mümkün qədər ətraflı təsvir edilməlidir, çünki mübahisəli vəziyyətlər yarandıqda məhkəmə tərəfindən nəzərə alınacaqdır;
  • icarə müddəti;
  • müqaviləyə dəyişikliklərin edilməsi, onun qüvvəsinə xitam verilməsi qaydası;
  • şərtlərə əməl edilməməsinə görə tərəflərin məsuliyyəti;
  • yekun müddəalar;
  • müqavilə tərəflərinin təfərrüatları və imzaları.

Həmçinin, sözügedən tipli müqavilə bağlamaqdan əlavə, daşınmaz əmlakın xüsusi qəbul və təhvil aktının yaradılması məqsədəuyğundur.

Burada əmlakın vəziyyəti ilə bağlı ən vacib məqamlar və diqqət tələb edən digər məqamlar göstərilməlidir.

Hüquqi əsaslar

İstənilən daşınmaz əmlakın (növündən asılı olmayaraq) icarəyə verilməsi ilə məşğul olan fiziki şəxs bu məsələ ilə bağlı normativ bazanı öyrənməlidir.

Beləliklə, bilməlisiniz ki, hər hansı bir binanın icarəyə verilməsi hüququ yalnız onun sahibinə məxsusdur - bunun üçün əsasdır.

Bəzi hallarda fiziki şəxslərin fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmədən bu fəaliyyət növü ilə məşğul olmaq hüququ yoxdur.

Bu məsələ ilə bağlı bütün məqamlar göstərilir - sahibkarlıq fəaliyyəti mənfəətin sistematik şəkildə çıxarılmasıdır.

Odur ki, fiziki şəxs daşınmaz əmlakı sistemli şəkildə icarəyə verirsə, bu növ qazanc əldə edir. Buna görə də fərdi sahibkarın qeydiyyatı məcburidir.

Fiziki şəxs müəyyən səbəblərdən müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyatdan keçməzsə, ona qarşı müvafiq sanksiyalar tətbiq ediləcək.

Bu nöqtə aşağıdakılarla tənzimlənir:

Fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmayan fiziki şəxs aşağıdakı qanunvericilik sənədləri əsasında istənilən daşınmaz əmlakı icarəyə vermək hüququna malikdir:

  • Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin məktubları:

Ancaq əmlakı icarəyə vermək niyyətində olan sahibi öz hərəkətlərinin qanuniliyinə tam əmin olsa belə, yenə də RF Silahlı Qüvvələrinin Plenumunun mövqeyini nəzərə almalıdır.

Çünki məhkəmə təcrübəsi son dərəcə qeyri-müəyyəndir. Amma müxtəlif məhkəmələr hər hansı qərar qəbul edərkən məhz bunu rəhbər tuturlar.

Fiziki şəxsdən binaların icarəyə verilməsindən fərdi gəlir vergisinin hesablanması

Daşınmaz əmlakın fərdi sahibi binaların üçüncü şəxslərə icarəyə verilməsi ilə bağlı qanun çərçivəsində fəaliyyət göstərirsə, o, vergiləri - fərdi gəlir vergisini unutmamalıdır.

Əvvəlcə aşağıdakı vacib məqamları aydınlaşdırmalısınız:

  • məbləği necə hesablamaq olar;
  • ödəniş xüsusiyyətləri;
  • büdcə təsnifat kodu;
  • formalaşması - bu sənədin nümunəsi ilə tanış olmaq məsləhətdir;
  • hesablama zamanı elanlar.

Ən əsası ödəniş məbləğini düzgün hesablamaqdır. Ödənişin az olması halında Federal Vergi Xidməti vergi ödəyicisinə cərimələr tətbiq edə bilər.

Məbləği necə hesablamaq olar

Şəxsi gəlir vergisi birbaşa vergi növüdür. Faizlə hesablanır - məbləğ fiziki şəxslərin ümumi gəlirindən götürülür, lakin eyni zamanda ondan müxtəlif növ gəlirlər çıxarılır.

Onun ödənilməsi üçün əsasdır. Onun dəyəri 13% təşkil edir.

Beləliklə, hesablama düsturu aşağıdakı kimidir:

Vergi dövrünün uzunluğu tənzimlənir. Düz 12 təqvim ayıdır.

Ödəniş Xüsusiyyətləri

Fiziki şəxsdən icarəyə götürdüyü binadan fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinin məqsədi həmişə eynidir. Lakin onun siyahıya alınma forması ilə bağlı vacib bir məqam var.

Hamısı binaları/daşınmaz əmlakı icarəyə götürən şəxsin hüquqi statusundan asılıdır. Ola bilər:

  • təşkilat (müxtəlif mülkiyyət formaları ilə);
  • fərdi sahibkar;
  • fərdi.

İlk iki halda (hüquqi şəxs və ya fərdi sahibkar) kirayəçi ev sahibinin vergi agentidir. Buna görə də o, şəxsi gəlir vergisini ödəməyə borcludur - onun dəyəri hələ də 13% olacaq.

Bu amili nəzərə alaraq maliyyə hesabatlarını buna uyğun hazırlamaq lazımdır.

İcarəyə verən, öz növbəsində, müəyyən edilmiş müddət ərzində yalnız yaşadığı yer üzrə vergi orqanlarına bəyannamə təqdim etməyə borcludur. Fərdi şəxslərə daşınmaz əmlakın icarəsi ilə bağlı vəziyyət daha mürəkkəbdir.

Bu halda bu növ fəaliyyəti həyata keçirən fiziki şəxsin vergi agenti yoxdur. Və o, müvafiq hesabat - bəyannamə hazırlayarkən bütün ödənişləri müstəqil şəkildə həyata keçirməlidir.

Ancaq eyni zamanda, bir şəxs Rusiya Federasiyasında qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq mühasibat uçotu aparmaqdan azaddır.

KBK

KBK - büdcə təsnifat kodları - fiziki şəxsdən binaların icarəyə götürülməsinə görə fərdi gəlir vergisini harada ödəyəcəyinizi anlamağa kömək edir.

Məhz bu nömrələr dəsti avtomatik olaraq ödəniş etməyə və onun məqsədini göstərməyə imkan verir. Ancaq yadda saxlamaq lazımdır ki, büdcə təsnifat kodları hər il dəyişir.

Hesabatları və ödəniş tapşırıqlarını yaratmazdan əvvəl bütün detalların düzgün olduğundan əmin olmaq çox vacibdir.

2019-cu ildə binaların icarəyə verilməsi üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün BCC aşağıdakı kimidir - 182 1 01 02030 01 1000 110.

Bundan əlavə, bu kod Rusiya Federasiyasında müəyyən edilmiş bütün gəlir mənbələrinə tətbiq edilir.

Ödəniş tapşırığının formalaşdırılması (nümunə)

Yadda saxlamaq lazımdır ki, ödəniş tapşırığının yaradılması prosedurunda nisbətən yaxınlarda əhəmiyyətli dəyişikliklər edilmişdir. Bunun əsası

Təsirə məruz qalan ən mühüm dəyişikliklər:

Mütləq ödəniş tapşırığı yaratarkən nəzərə alınmalı olan çox sayda müxtəlif nüanslar var.

Hesablama zamanı elanlar

Fərdi sahibkarlar, habelə mülkiyyət formasından asılı olmayaraq təşkilatlar ödədikləri fiziki şəxslərin gəlir vergisini müvafiq qaydada - elanlar vasitəsilə maliyyə hesabatlarında əks etdirməlidirlər.

Bu əməliyyatlar belə görünür:

Yaranan suallar

Yadda saxlamaq lazımdır ki, nəzərdən keçirilən fəaliyyət növü çoxlu müxtəlif növ nüanslara malikdir. Onlar xüsusi uçot proqramında binaların növü, müxtəlif amillərin göstərilməsi kimi aspektlərlə bağlıdır.

Əgər bina qeyri-yaşayış yeridirsə

Rusiya Federasiyasında qüvvədə olan qanunvericiliyə görə, fiziki şəxslər qeyri-yaşayış sahələrinə sahib olmaq hüququna malikdirlər.

Bu an əks olunur:

Eyni zamanda, əmlakın sahibi öz mülahizəsinə əsasən onunla demək olar ki, hər hansı bir hərəkət etmək hüququna malikdir. İcarəyə vermək də daxil olmaqla.

Bunun əsasını Rusiya Federasiyası təşkil edir. Bu an Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 608-ci maddəsi ilə də tənzimlənir.

Belə ki, əmlakı icarəyə verməklə onun sahibi əmlaka öz mülahizəsinə əsasən sərəncam vermək hüququnu həyata keçirir.

Buna görə fiziki şəxs tərəfindən qeyri-yaşayış sahələrini icarəyə verərkən fərdi sahibkarın qeydiyyatı tələb olunmur. Buna görə də sahibin kirayəçi ilə razılaşması kifayətdir.

Bundan əlavə, icarə müddəti bir ildən çox olarsa, onun qeydiyyata alınması məcburidir.

1C-də əməliyyatları necə həyata keçirmək olar

Şəxsi gəlir vergisinin 1C-dən xüsusi mühasibat proqramında əks etdirilməsi əməliyyatları aşağıdakı kimi aparılmalıdır:

  • ilkin məlumatlar hazırlanır:
  • fiziki cəhətdən fərdi şəxslər;
  • əlavə dəyər vergisi üzrə müxtəlif növ ayırmalar üzrə hüquqlar müəyyən edilir;
  • hesablanmış gəlirlərin/vergilərin/töhfələrin məbləği əks etdirilir (hesab dövrü üzrə bölünür).

Yuxarıda göstərilən bütün əməliyyatlar uğurla başa çatdıqda, bütün digər hesabatlar avtomatik olaraq yaradılır.

1C: Mühasibatlıqdan istifadə edərək, ixtisaslaşmış vergi orqanlarına təqdim edilməli olan aşağıdakı sənədləri hazırlaya bilərsiniz:

  • – fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında bütün məlumatları ehtiva edir. şəxslər;
  • formalar:

    Binaların (hər növdə) icarəyə verilməsinin görünən sadəliyinə baxmayaraq, bu hərəkətlə bir şəxs çoxlu sayda öhdəliklər götürür.

    Onların hamısına əməl edilməlidir, çünki pozuntular təkcə inzibati məsuliyyətə deyil, həm də cinayət məsuliyyətinə səbəb ola bilər.

    Cərimələrin qoyulma ehtimalı yüksəkdir - onlar çox böyük deyil, lakin yenidən Federal Vergi Xidmətinin diqqətinə gəlməyə dəyməz.

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Fiziki şəxslə icarə müqaviləsinin bağlanmasının iqtisadi nəticələrini fərdi gəlir vergisi baxımından və bu halda vergini kimin ödədiyini nəzərdən keçirək.

Bir qayda olaraq, icarə haqqı hesablamanın iki komponentini ehtiva edir: əsas və əlavə.

Əsas hissə yalnız icarəyə götürülmüş yerin məbləğinə görə ödənişlər deməkdir. Əlavə hissə isə adətən kommunal ödənişlər deməkdir. Bu iki komponentin müxtəlif birləşmələri icarə haqqının qurulması proseduru adlanır. Əqdin tərəfləri üçün iqtisadi nəticələr müəyyən edilmiş icarə haqqının qaydasından asılıdır.

Adətən 3 vəziyyət var:

  • Müqavilə üzrə icarə haqqı yalnız istifadəyə verilmiş yer üçün ödənişləri ehtiva edir və icarəçi istehlakdan asılı olmayaraq kommunal xidmətlərə görə ödənişləri ödəyir.
  • İcarəyə yalnız istifadəyə verilmiş sahə üçün ödənişlər və icarəçinin istehlak etdiyi kommunal xidmətlərin dəyərinə görə kommunal xidmətlərə ödənişlər daxildir: soyuq və isti su təchizatı, istilik, kanalizasiya, enerji təchizatı və s., icarəyə verən tərəfindən həyata keçirilir - fərdi, sonradan bütün bu xərclərin icarəçi tərəfindən ödənilməsi ilə.
  • icarəyə kommunal xidmətlər daxildir.

Bu 3 vəziyyəti fərdi gəlir vergisi baxımından daha ətraflı nəzərdən keçirək.

İcarə şəklində ödənişlər fərdi gəlir vergisinə cəlb olunurmu?

İcarəyə yalnız kommunal ödənişlər olmadan icarəyə verilən binaların sahəsi üçün ödənişləri ehtiva edən birinci varianta baxaq.

Fiziki şəxs verilən binaya görə icarə haqqı alır: onun cari hesabına pul. Bu pul ev sahibinə iqtisadi fayda verir. Nəticədə, fiziki şəxs əməliyyat nəticəsində gəlir əldə edir. İqtisadi sferada əməliyyatdan əldə edilən gəlir həmişə öz payında ya tərəfdaşın, ya da dövlətin marağına malikdir.

1C-də 267 video dərsi pulsuz əldə edin:

Vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq, gəliri alan şəxsin fərdi gəlir vergisi şəklində büdcə qarşısında öhdəlikləri ola bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin normalarını nəzərə alaraq mühasib suala cavab verməlidir: "İcarə şəklində ödənişlər fərdi gəlir vergisinə cəlb olunurmu?"

Şəxsi gəlir vergisinin tutulmasının prinsipləri

Fiziki şəxsin Rusiya təşkilatından aldığı gəlirin böyük əksəriyyəti fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Bununla belə, müəyyən bir ödəniş üzrə düzgün qərar qəbul etmək üçün mühasib fərdi gəlir vergisinin prinsiplərini başa düşməlidir.

Addım-addım iş alqoritmini nəzərdən keçirməyi təklif edirik.

Addım 1. Vergitutma obyektini müəyyən edin

Sənətin 1-ci bəndində göstərilən ümumi normaya uyğun olaraq fiziki şəxsin xeyrinə ödənişlərin gəlir kimi tanınmasının ümumiyyətlə mümkün olub olmadığını müəyyən etmək. 41 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

“Şəxsi gəlir vergisi” ifadəsində əsas söz “gəlir” sözüdür. Bu vergi xüsusi olaraq fiziki şəxslərin gəlirlərindən hesablanır və tutulur. Gəlir varsa vergitutma obyekti, vergitutma obyekti olduqda isə dövlət qarşısında vergi ödəmək öhdəliyi yaranır.

Şərtlərə baxaq. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq ümumi "gəlir" anlayışı altında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-ci maddəsi, qiymətləndirilə və müəyyən edilə bilən pul və ya natura şəklində iqtisadi fayda kimi başa düşülür. Beləliklə, gəlir ölçülə bilən iqtisadi faydadır. Nəticə etibarilə, əgər iqtisadi fayda yoxdursa, o zaman fərdin heç bir gəliri olmayacaq.

Bununla belə, Sənətin 1-ci bəndində göstərilən iqtisadi fayda kateqoriyası. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 41-i, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə tənzimlənmir. Ona görə də bu anlayışı deşifrə etmək üçün başqa mənbələrə müraciət etmək məcburiyyətindəyik. Dahlın izahlı lüğətinə görə “mənfəətli” faydalı, sərfəli deməkdir. Yəni Sənətin 1-ci bəndinin mənasında. 41 NK faydası rifahın artması deməkdir.

Fiziki şəxs aldığı icarə haqqının məbləği ilə əlaqədar olaraq, onun rifahında artım yaşanır və iqtisadi fayda var. İqtisadi fayda var - gəlir var. Beləliklə:

Alınan icarə haqqı fiziki şəxsin gəliridir və buna görə də fərdi gəlir vergisi üçün vergiyə cəlb edilir.

Addım 2. Vergitutma obyektini göstərin

Biz Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209-cu maddəsinə baxırıq, burada gəlir əldə etmə faktı onun mənşə dövləti və fiziki şəxsin statusu ilə əlaqələndirilir: rezident / qeyri-rezident. Əgər gəlir siyahıdadırsa, o zaman fərdi gəlir vergisini ödəmək öhdəliyi yaranacaq.

Alınan gəlir siyahıya daxil edilərsə, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxs üçün Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən əldə edilən gəlir kimi, 1.-ci maddəyə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 209.

Addım 3. Şəxsi gəlir vergisini ödəməli olduğunuz gəlir növünə qərar verin

Sənətə müraciət edirik. 208 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1.3-cü bəndi. Təqdim olunan siyahı açıqdır və formal olaraq gəlirin ümumi tərifinə uyğun gələn hər şey vergiyə cəlb edilməlidir. Vergi tutulan gəlirlər siyahısında ödənişlərin adının dəqiq uyğunluğu olmadıqda, habelə onlar Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si, sonra bu ödənişlərin "digər gəlirlər" adlanan gəlirə daxil edilməsi barədə qərar qəbul edilir.

Bizim vəziyyətimizdə gəlir siyahıdadır və “əmlakın icarəyə verilməsindən və ya digər istifadəsindən əldə edilən gəlir” bəndləri adlanır. 4-cü maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının 208 Vergi Məcəlləsi.

Addım 4. Alınan gəlirin vergitutma obyekti olmayan gəlirlər siyahısında olub-olmadığını yoxlayın

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə baxırıq. Bu siyahı qapalıdır, yəni gəlir növü siyahıdadırsa, vergi tutulmur.

Addım 5. Vergi dərəcəsinə qərar verin

Bunun üçün İncəsənətə müraciət edirik. Rusiya Federasiyasının 224 Vergi Məcəlləsi. Bizim vəziyyətimizdə Sənətin 1-ci bəndi tətbiq olunur. Rusiya Federasiyasının 224 Vergi Məcəlləsi. Faiz 13% təşkil edir.

Göstərilən alqoritmi tətbiq etdikdən sonra aşağıdakı nəticəni tərtib edə bilərik:

İcarə şəklində ödənişlər gəlir kimi tanınır. Vergi ödəmək öhdəliyi vergi rezidenti olan fiziki şəxs üçün "Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən əldə edilən gəlirlər" adlanan vergitutma obyekti üzrə, "əmlakın icarəsindən və ya digər istifadəsindən əldə edilən gəlir" adlanan və vergi tutulan gəlir növü üzrə yaranır. 13% nisbətində. Eyni şeyi daha qısa şəkildə ifadə etmək olar.

Fiziki şəxsin Rusiya Federasiyasındakı mənbədən əmlakın icarəsindən əldə etdiyi gəlirdən 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisi tutulur.

Yuxarıda göstərilən nəticəni əldə etmək üçün müstəqil işdə düzgün həllə aparan yolu göstərdik.

Şəxsi gəlir vergisi və icarə haqqı şəklində digər ödənişlər

İcarəyə götürmənin digər variantlarından irəli gələn gəlir və öhdəliklərlə bağlı vəziyyəti nəzərdən keçirək:

  • İcarəyə götürən tərəfindən kommunal xidmətlərin faktiki istehlakına görə kompensasiya şəklində fiziki şəxsə ödənişlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17 aprel 2013-cü il tarixli N 03-04-06/12985 məktubu);
  • Fiziki şəxs (fərdi sahibkar deyil) tərəfindən alınan icarə haqqı, o cümlədən kommunal xərclərin ödənilməsi ümumilikdə gəlir hesab olunur və fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 15 mart 2017-ci il tarixli 03 nömrəli məktubu). -04-05/1528).

Fiziki şəxslə icarə müqaviləsi əsasında fərdi gəlir vergisini kim ödəyir

İcarə müqaviləsinə əsasən, icarəyə verən fiziki şəxs icarə haqqı şəklində gəlir əldə edir , və fəslin müddəalarına əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-ü, vergi ödəyicisi kimi büdcəyə fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün dövlət qarşısında öhdəliklər daşıyır.

Bununla belə, fiziki şəxs təşkilatın təmsil etdiyi fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi üçün vergi agentinin olması səbəbindən dövlət xəzinəsinə vergi ödəməyəcək. Tipik olaraq, bu vergi təşkilat tərəfindən tutulur və köçürülür. Beləliklə, fərdi gəlir vergisi icarəçi - müəssisə tərəfindən köçürülməlidir.

Müqavilədə vətəndaşın fərdi gəlir vergisini özü ödədiyini qeyd etməyə ehtiyac yoxdur.
Ekipajla avtomobil icarəsi müqaviləsində mükafatı bölmək daha yaxşıdır.
Hansı hallarda vətəndaşın fərdi sahibkar statusu alması daha təhlükəsizdir?

Təşkilat həm fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmış fiziki şəxslə, həm də bu statusa malik olmayan şəxslə icarə müqaviləsi bağlaya bilər. Əsas odur ki, əmlakı icarəyə verən vətəndaş onun sahibidir və ya ona sərəncam vermək hüququna malikdir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 608-ci maddəsi və 615-ci maddəsinin 2-ci bəndi).

Sahibkarlar vergiləri müstəqil hesablayır və ödəyirlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndi və 227-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Fərdi sahibkar statusu olmayan fiziki şəxsdən əmlakı icarəyə götürən təşkilatın hansı vergi öhdəlikləri olduğunu anlayaq. Bu əməliyyatın mühasibat uçotunda necə əks etdirilməsinə də baxaq.

Fiziki şəxsə icarə haqqı ödəyərkən, təşkilatın fərdi gəlir vergisini tutması və büdcəyə köçürməsi daha təhlükəsizdir

Rusiya Maliyyə Nazirliyi hesab edir ki, sahibkar deyil, vətəndaşa icarə haqqı ödəyən Rusiya şirkəti fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agentidir (02.10.2014-cü il tarixli N 03-04-05/49525 məktublar, 18.09.2013-cü il tarixli N 03- 04-06/38698, 16.08.2013-cü il tarixli N 03-04-06/33598 və 27.02.2013-cü il tarixli N 03-04-06/5601). Yəni, o, icarə haqqı üzrə şəxsi gəlir vergisini hesablamağa, onu ödəyərkən vergini tutmağa və büdcəyə köçürməyə borcludur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 1, 4 və 6-cı bəndləri).
Vergi orqanları oxşar rəyə malikdirlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 07.05.2012-ci il tarixli N AS-4-3/11083@, 04.09.2012-ci il tarixli N ED-4-3/5894@ və 11/2012-ci il tarixli məktubları. 01/2010 N ShS-37-3/14584@, Moskva üzrə Rusiya Federal Vergi Xidməti 18 iyun 2012-ci il tarixli N 20-14/053155@ və 16 dekabr 2011-ci il tarixli N 20-14/3/122006).
Təşkilat icarə haqqını nağd şəkildə ödəyirsə, fərdi gəlir vergisini tutmaq imkanı var. Bu o deməkdir ki, şirkətin fiziki şəxsdən vergi tuta bilməməsi faktına istinad etmək hüququ yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 5-ci bəndi). Rusiya Maliyyə Nazirliyi də buna işarə edir (27 fevral 2013-cü il tarixli N 03-04-06/5601 və 6 dekabr 2010-cu il tarixli N 03-04-06/3-290 nömrəli məktublar).
Bununla belə, belə bir fikir var ki, icarə müqaviləsində vətəndaşın vergini öz hesabına ödəməsi nəzərdə tutulubsa, icarəçi təşkilat icarə haqqından şəxsi gəlir vergisini tuta bilməz. Bu bir aldanışdır. Vergi agenti öz vəzifələrini gəliri alan şəxsə keçirmək hüququna malik deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinin 5-ci bəndi).
Belə şərtin icarə müqaviləsinə daxil edilməsi Vergi Məcəlləsinin müddəalarına ziddir. Bu şərt etibarsız hesab ediləcək (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 168-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Eyni nöqteyi-nəzərdən Rusiya Maliyyə Nazirliyi (29.04.2011 N 03-04-05/3-314 və 15.07.2010 N 03-04-06/3-148 saylı məktublar) , və məhkəmələr (Moskva rayonunun Federal Antiinhisar Xidmətinin 07.03.2012-ci il tarixli qərarı N A40-40718/11140-184).
Beləliklə, sahibkara deyil, fiziki şəxsə ödənilən icarə haqqından fərdi gəlir vergisini tutmamaq risklidir (daha ətraflı səh. 45-də). Müfəttişlər bu pozuntunu aşkar edərlərsə, vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirmədiyinə görə təşkilatı cərimələyəcəklər. Cərimə, tutulmalı və büdcəyə köçürülməli olan vergi məbləğinin 20% -ni təşkil edir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 123-cü maddəsi).

Qeyd! Şəxsi gəlir vergisi hətta ev sahibinə avans ödənildikdə belə büdcəyə köçürülür
Hər bir icarə haqqı və ya onun bir hissəsi üçün təşkilat fərdi gəlir vergisini tutmağa borcludur. Şirkətin ev sahibinə necə ödəməsinin fərqi yoxdur - əvvəlcədən, hissə-hissə, ayın sonunda və ya digər müddətdə.
Təşkilat icarədən tutulan fərdi gəlir vergisini aşağıdakı müddətlərdə büdcəyə köçürür (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 6-cı bəndi):
- ev sahibinə ödəmək üçün bank hesabından pul çıxardıqda - bankdan nağd pul aldığı gün;
- ev sahibinə bank köçürməsi ilə ödəniş etdikdə - icarə haqqı təşkilatın hesabından vətəndaşın bank hesabına və ya onun adından üçüncü şəxslərin hesablarına köçürüldüyü gün.

Vergi orqanlarının vətəndaşın fəaliyyətini sahibkar kimi tanıması və ondan fərdi sahibkar kimi qeydiyyata alınmasını tələb etməsi riski var.

Fiziki şəxs bir neçə binanı (yaşayışdan və ya qeyri-yaşayışdan asılı olmayaraq) və ya müxtəlif növ əmlakı icarəyə verərsə, müfəttişlər onun fəaliyyətini sahibkarlıq fəaliyyəti kimi tanıya bilərlər. Bu təhlükəlidir, çünki vergi orqanları çox güman ki, vətəndaşdan sahibkar kimi qeydiyyata düşməyi və fərdi sahibkar kimi vergi ödəməyi tələb edəcəklər (daha ətraflı 46-cı səhifədə oxuyun).

Qeyd. ƏDV baxımından şirkətlər üçün fiziki şəxslərdən əmlak icarəyə götürmək sərfəli deyil
Fərdi sahibkar statusuna malik olmayan fiziki şəxslər ƏDV ödəyicisi deyillər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsinin 1-ci bəndi). Bu o deməkdir ki, onlar əmlakın kirayəsi xidmətləri göstərdikdə, kirayəçinin çıxa biləcəyi “giriş” ƏDV yoxdur.
Ancaq gəlir vergisini hesablayarkən, təşkilat icarə haqqının bütün məbləğini xərclərə daxil edə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 10-cu bəndi). ƏDV ödəyicisindən əmlak icarəyə götürərkən olduğu kimi ƏDV məbləği ilə azaldılmasına ehtiyac yoxdur.

İcarəçi təşkilat üçün bu, əlavə gəlir vergisinə səbəb ola bilər. Axı, bir sahibkar ƏDV ödəyicisidirsə, şirkət icarə haqqının bütün məbləğini vergi xərclərinə daxil edə bilməz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 264-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 10-cu bəndi). Onun yalnız ƏDV çıxılmaqla məbləği nəzərə almaq hüququ var.
Bununla belə, Vergi Məcəlləsində əmlakı icarəyə götürən vətəndaşın sahibkar statusu almasına ehtiyac olub-olmadığını müəyyən etmək mümkün olan aydın meyarlar yoxdur. Rusiya Federal Vergi Xidməti hesab edir ki, aşağıdakı faktlar vətəndaşın hərəkətlərində sahibkarlıq fəaliyyəti əlamətlərinin mövcudluğunu göstərə bilər (02/08/2013 N ED-3-3/412@ məktub):
- fiziki şəxs onun istifadəsindən və ya satışından mənfəət əldə etmək məqsədi ilə əldə etdiyi və ya istehsal etdiyi əmlak;
- vətəndaş öz əməliyyatlarının və əməliyyatlarının uçotunu aparır;
- fiziki şəxsin müəyyən müddət ərzində bağladığı bütün əməliyyatlar bir-biri ilə bağlıdır;
- vətəndaşın satıcılar, alıcılar və ya digər kontragentlərlə sabit əlaqələri var.
Eyni meyarlar paytaxtın vergi orqanları tərəfindən verilir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 15 iyun 2009-cu il tarixli N 20-14/060015@, 29 dekabr 2008-ci il tarixli N 18-14/121487@ və 25 yanvar tarixli məktubları). , 2008 N 18-12/3/005988). Onların fikrincə, sadalanan əlamətlər varsa, fərdi icarəyə götürən əmlakın sahibkar kimi qeydiyyatdan keçməsi tələb olunur.
Eyni zamanda, vergi orqanları etiraf edirlər ki, bəzi hallarda vətəndaşın fəaliyyətini düzgün qiymətləndirmək çətindir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02/08/2013-cü il tarixli N ED-3-3/412@ məktubu).
Əgər vətəndaş onun fəaliyyətində sahibkarlıq fəaliyyəti əlamətlərinin olmadığına əmindirsə, o, fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçə bilməz. Bu o deməkdir ki, əmlakın icarəyə verilməsindən əldə etdiyi gəlirə görə o, yalnız fərdi gəlir vergisini ödəmək hüququna malikdir. Amma ola bilsin ki, o, iddiasını məhkəmədə sübut etməli olsun.

İcarə haqqı məbləğindən büdcədənkənar fondlara sığorta haqları tutulmur.

Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, Rusiya Federasiyasının Federal Sosial Sığorta Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları

Əmlakın istifadəyə verilməsi ilə bağlı mülki müqavilələr üzrə fiziki şəxslərə ödənişlər fondlara sığorta töhfələrinə tabe deyildir ("Pensiya Fonduna sığorta haqları haqqında" 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ Federal Qanununun 7-ci maddəsinin 3-cü hissəsi. Rusiya Federasiyasının, Rusiya Federasiyasının Federal Sosial Sığorta Fondu, Federal İcbari Tibbi Sığorta Fondu ", bundan sonra 212-FZ saylı Qanun). İcarə müqaviləsi belə müqavilənin bir növüdür.
Bu o deməkdir ki, vətəndaşa kirayə haqqı ödəyərkən təşkilat büdcədənkənar fondlara sığorta haqları tutmur. Eyni izahatlar Rusiya Səhiyyə və Sosial İnkişaf Nazirliyi tərəfindən verilir (12 mart 2010-cu il tarixli N 550-19 məktub).
Yeganə istisna, ekipajı olan bir avtomobil üçün icarə müqaviləsi əsasında ödənilən mükafatdır. Bu müqaviləyə əsasən, icarəyə verən icarəçini yalnız istifadə üçün avtomobil və ya digər nəqliyyat vasitəsi ilə təmin etmir, həm də ona idarəetmə və texniki xidmət xidmətləri göstərir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 632-ci maddəsi).
Mövzusu işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi olan mülki müqavilələr üzrə ödənişlər fondlara sığorta töhfələrinə tabedir (212-FZ saylı Qanunun 7-ci maddəsinin 1-ci hissəsi). Nəticə etibarilə, mükafatın sürücülük xidmətlərinə görə haqqı əks etdirən həmin hissəsi üçün fondlara töhfələr toplamaq lazımdır.
Ancaq biz yalnız Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna töhfələrdən danışırıq. 212-FZ saylı Qanunla nəzərdə tutulmuş Rusiya Federasiyasının Sosial Sığorta Fonduna sığorta haqlarının hələ də hesablanmasına ehtiyac yoxdur. Axı, mülki müqavilələr üzrə fiziki şəxslərə ödənilən hər hansı bir mükafat bu fonda sığorta töhfələrindən azaddır (212-FZ saylı Qanunun 3-cü hissəsinin 2-ci bəndi, 9-cu maddə).
Təşkilatın töhfələri hesablamaqda çətinlik çəkməməsi üçün, ekipajı olan bir nəqliyyat vasitəsi üçün icarə müqaviləsindəki mükafatı icarə haqqına və idarəetmə xidmətlərinin göstərilməsi haqqına bölmək məsləhətdir. Yəni, onu iki ayrı miqdarda göstərin. Müqavilədə belə bir bölgü yoxdursa, sığorta haqları mükafatın bütün məbləğindən tutulmalıdır.

Qeyd. Ekipajla avtomobil icarəsi müqaviləsi üzrə mükafatın bir hissəsi Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna töhfələrə tabedir.

Yaralanmalara görə sığorta haqları

Əmlak icarəsi müqaviləsi üzrə ödənişlər xəsarət sığortasından azaddır. Axı, bu töhfələr yalnız mülki müqavilədə onları ödəmək öhdəliyi nəzərdə tutulduğu təqdirdə hesablanır ("İstehsalatda bədbəxt hadisələrdən və peşə xəstəliklərindən icbari sosial sığorta haqqında" 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ Federal Qanununun 20.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi. ). İcarə müqavilələrində adətən belə bir bənd yoxdur.

1 iyun 2014-cü il tarixindən etibarən şirkətlərin kassada alınan nağd pul vəsaitlərini daşınmaz əmlak icarəsi müqavilələri üzrə ödənişlərə xərcləmək hüququ yoxdur (Rusiya Bankının 7 oktyabr 2013-cü il tarixli, 3073-U nömrəli Direktivinin 4-cü bəndi “Nağd pulun edilməsi haqqında” ödənişlər”). Bu qayda istənilən icarəyə verənlərlə - həm fiziki, həm də hüquqi şəxslərlə hesablaşmalara şamil edilir.
Bu o deməkdir ki, siz vətəndaşa ofis, mənzil və ya digər daşınmaz əmlak üçün kirayə haqqını iki yolla ödəyə bilərsiniz:
- fiziki şəxsin bank hesabına və ya onun göstərişi ilə üçüncü şəxslərin hesablarına köçürmək;
- icarə haqqını ödəmək üçün təşkilatın cari hesabından nağd pul çıxarmaq, kassaya daxil etmək və sonra vətəndaşa vermək.
Vergi orqanları nağd pul vəsaitlərinin daşınmaz əmlakın icarə haqqını ödəməyə xərcləndiyini aşkar edərlərsə, həm təşkilatın özünü, həm də baş direktorunu cərimələmək hüququna malikdirlər. Bir vəzifəli şəxs üçün cərimə 4000-dən 5000 rubla qədər, şirkət üçün - 40.000 ilə 50.000 rubl arasındadır. (Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 15.1-ci maddəsinin 1-ci hissəsi). Ancaq müfəttişlər bu pozuntuya görə yalnız gəlirlərin icazəsiz məqsədlərə xərclənməsindən iki aydan az vaxt keçdikdə cərimə edə bilərlər (Rusiya Federasiyası İnzibati Xətalar Məcəlləsinin 4.5-ci maddəsinin 1-ci hissəsi).
Siz yenə də digər əmlakın (avtomobillər, kompüterlər, istehsal avadanlıqları və s.) icarə haqqını nağd puldan ödəyə bilərsiniz.
Təşkilatla sahibkar kimi qeydiyyata alınmayan fiziki şəxs arasında nağd hesablaşmaların məbləği məhdud deyil (Rusiya Bankının 7 oktyabr 2013-cü il tarixli 3073-U saylı Direktivinin 5-ci bəndi). Yəni, bir vətəndaşdan daşınar və ya daşınmaz əmlak icarəyə götürən bir şirkət icarə müqaviləsinə əsasən ona 100.000 rubldan çox məbləğ ödəyə bilər.

Mühasibat uçotunda icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər balansdankənar hesabda əks etdirilir

Fiziki şəxslərdən əmlakın icarəsi ilə bağlı əməliyyatların uçotu təşkilatlar və ya sahibkarlarla oxşar əməliyyatların əks olunmasından cəmi üç nüansda fərqlənir:
- ƏDV qeydlərinin olmaması;
- icarədən fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması və verginin büdcəyə köçürülməsi haqqında uçotun olması;
- fondlara sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi üçün qeydlərin olması (yalnız ekipajı olan nəqliyyat vasitəsinin icarə müqavilələri üzrə).
İcarə müqaviləsi əsasında alınan əmlak əsas vəsaitdirsə, təşkilat onu balansdan kənarda - 001 "İcarəyə verilmiş əsas vəsaitlər" hesabında əks etdirir. Balansdankənar hesabların uçotu sadə sistemdən istifadə etməklə, yəni ikili yazılış üsulundan istifadə etmədən aparılır.
İcarəyə götürülmüş aktivlər icarə müqaviləsində müəyyən edilmiş dəyərlə balansdan kənarda göstərilir. Əmlakın fiziki şəxsdən alındığı tarixdə təşkilat mühasibat qeydi edir:
Debet 001 - icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər balansdankənar uçota qəbul edilmişdir.
İcarə müqaviləsinin müddəti ərzində hər ay şirkət aşağıdakı əməliyyatları həyata keçirir:
Debet 20 (26 və ya 44) Kredit 76 - xərclərə daxil olan aylıq icarə ödənişləri;
Debet 76 Kredit 68 - icarə məbləğindən şəxsi gəlir vergisi tutulur.
Təşkilat icarəyə verənə bank köçürməsi yolu ilə ödəniş edərsə, ödəniş tarixində qeyd edir:
Debet 76 Kredit 51 - köçürülmüş icarə haqqı (mənfəətdən tutulan şəxsi gəlir vergisi).
Nağd ödəniş edərkən mühasibat uçotunda iki qeyd etməlisiniz:
Debet 50 Kredit 51 - icarə müqaviləsi üzrə hesablaşmalar üçün bankdan alınan və kassaya qəbul edilən pul vəsaitləri;
Debet 76 Kredit 50 - ödənilmiş icarə haqqı (mənfəətdən tutulan şəxsi gəlir vergisi çıxılmaqla).
Ev sahibi ilə hesablaşmaların formasından asılı olaraq, təşkilat icarə haqqının vətəndaşın bank hesabına köçürüldüyü gündən və ya onun ödənilməsi üçün bankdan nağd pulun alındığı gündən gec olmayaraq fərdi gəlir vergisini büdcəyə köçürməyə borcludur. Şəxsi gəlir vergisinin büdcəyə ödənildiyi tarixdə o, aşağıdakı qeydi edir:
Debet 68 Kredit 51 - icarə haqqından tutulan fərdi gəlir vergisi büdcəsinə köçürülür.
Bir şirkət ekipajı olan bir nəqliyyat vasitəsini fiziki şəxsdən icarəyə götürübsə, idarəetmə xidmətlərinin göstərilməsi üçün mükafat məbləği üçün Pensiya Fonduna və Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna sığorta haqları ödəməlidir. Bu, yazılarda əks olunur:
Debet 20 (26 və ya 44) Kredit 69-2 - Pensiya Fonduna töhfələr hesablanmışdır;
Debet 20 (26 və ya 44) Kredit 69-3 - Federal İcbari Tibbi Sığorta Fonduna töhfələr yığılmışdır.
Fondlara töhfələrin ödənildiyi tarixdə təşkilat qeydlər edir:
Debet 69-2 Kredit 51 - Pensiya Fonduna töhfələr köçürüldü;
Debet 69-3 Kredit 51 - FFOMS-a töhfələr köçürülür.
İcarə münasibətləri başa çatdıqdan sonra icarəyə götürülmüş əsas vəsait balansdankənar hesabdan silinməlidir. Aktivin icarəyə verənə qaytarıldığı tarixdə şirkət qeyd edir:
Kredit 001 - balansdankənar balansdan silinmiş əsas vəsait.