Меню
ГоловнаСистема запалювання 

Як заплатити ПДВ за орендодавця фізична особа. Як здійснити сплату ПДВ за фізичну особу за договором оренди? здаємо квартиру правильно. Чи треба це робити

І не має значення, що при цьому буде записано в договорі оренди з фізичною особою. ПДФО у будь-якому випадку має платити орендар – організація (Лист Мінфіну Росії від 27.08.2015 №03-04-05/49369). ПДФО при здачі в оренду Нарахування ПДФО з оренди провадиться при кожній виплаті доходу фізособі за такою формулою: Ставка ПДФО дорівнює:

  • якщо орендодавець – резидент РФ – 13%;
  • якщо орендодавець - нерезидент РФ - 30%.

А фізособі орендна плата перераховується вже за мінусом утриманої суми податку. Сплата ПДФО до бюджету Утриманий організацією податок перераховується до бюджету пізніше дня, наступного після дня виплати фізособі орендної плати (п. 6 ст. 226 НК РФ). КБК з ПДФО при оренді – 182 1 01 02010 01 1000 110. Тобто такий самий, як при перерахуванні ПДФО за співробітників організації.

Податковий облік ПДВ з виплат за договорами оренди

НК РФ податкові агенти ведуть облік доходів, отриманих від них фізичними особами у податковому періоді, наданих фізичним особам податкових відрахувань, обчислених та утриманих податків у регістрах податкового обліку. Форми регістрів податкового обліку та порядок відображення в них аналітичних даних податкового обліку, даних первинних облікових документів розробляються податковим агентом самостійно та повинні містити в тому числі відомості, що дозволяють ідентифікувати платника податків.

Дані про фізичну особу - одержувача доходу відображаються в Розділі 2 форми 2-ПДФО. При цьому, виходячи з розділу IV Порядку заповнення 2-ПДФО, Розділ 2 форми 2-ПДФО «Дані про фізичну особу — отримувача доходу» має бути заповнений податковим агентом на підставі даних документа, що засвідчує особу платника податків.

Оренда у фізичної особи: ндфл

Увага

НК РФ фізичні особи, які отримали винагороди від організацій, що не є податковими агентами, на основі укладених трудових договорів та договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму або договорами оренди будь-якого майна, самостійно обчислюють та сплачують ПДФО. Однак дія цієї норми поширюється тільки на випадки, коли винагорода виплачується організацією, яка не є податковим агентом, наприклад, іноземними організаціями (листи Мінфіну Росії від 27.02.2013 N 03-04-06/5601, від 07.11.2011 N 03-04 3-298, ФНП Росії від 01.11.2010 N ШС-37-3/).


Отже, у разі організація-орендар правомірно утримує з доходу фізичної особи за її виплати і перераховує до бюджету відповідну суму ПДФО (п. 4 ст. 226 НК РФ). На підставі п. 7 ст.

НДФЛ при оренді у фізичної особи

НК РФ, податковому агенту додатково в строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, необхідно буде подати форму 2-ПДФО з ознакою «2». Порядок подання до податкових органів форми 2-ПДФО затверджено наказом ФНП Росії від 16.09.2011 N ММВ-7-3/

У формі 6-ПДФО ідентифікуючі платники податків відомості не відображаються. У розділі 1 форми 6-ПДФО зазначаються узагальнені за всіма фізичними особами суми нарахованого доходу, обчисленого та утриманого податку наростаючим підсумком з початку податкового періоду за відповідною податковою ставкою.

У розділі 2 зазначаються конкретні дати фактичного отримання фізичними особами доходу та утримання податку, відповідні суми, а також терміни перерахування податку (п.п. 3.1, 4.1, 4.2 Порядку заповнення 6-ПДФО).

НДФЛ за договором з фіз особою

Важливо

При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до яких податкові агенти, що виплачують дохід, приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою ПДФО. Про це прямо йдеться у п. 9 ст. 226 НК РФ. При цьому наведений порядок обчислення, утримання платника податків та сплати податку є загальнообов'язковим.


Положення цивільно-правового договору що неспроможні змінювати обов'язки, встановлені НК РФ (листи Мінфіну Росії від 09.03.2016 N 03-04-05/12891, від 02.06.2015 N 03-04-06/31829). Фінансове відомство звертає увагу, що умови в договорі щодо виконання обов'язків зі сплати ПДФО, що суперечать порядку, встановленому НК РФ, будуть нікчемними (лист Мінфіну Росії від 29.04.2011 N 03-04-05/3-314).

Куди перераховувати ндфл орендодавця - фізособи

Інфо

Сплата ПДФО за рахунок коштів податкових агентів не допускається 07.11.2017 Автор: Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ Лазарєва Ірина Співробітник направлений у тривале відрядження. Підприємство оплачує житлове приміщення наймодавцю за свого співробітника за договором найму.


Наймодавцем є фізична особа – податковий резидент РФ. За згодою сторін обсяг орендної плати становить 20 000 руб.
на місяць, а також ПДФО, який сплачує наймач. Який порядок надання відомостей до податкової інспекції за формою 2-ПДФО на наймодавця? Як відображати цю суму у формі 6-ПДФО? Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку: Для доходів, що виплачуються податковим агентом фізичній особі за договором найму, не передбачено будь-яких особливостей заповнення або подання форм 2-ПДФО та 6-ПДФО.

Порядок сплати ПДВ при оренді майна у фізичної особи

Як випливає з листа ФНП Росії від 27.04.2016 N БС-17-11/63, при виплаті фізичній особі доходів у вигляді орендної плати у податкових агентів є можливість звірити персональні дані одержувачів доходу для встановлення особи особи, якій ці виплати здійснюються. Зазначені дії насамперед спрямовані на підтримку інтересів самих платників податків.

Форма 2-ПДФО представляється податковим агентом у загальному порядку не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом, із зазначенням ознаки «1» (розділ II Порядку заповнення 2-ПДФО). При виплаті наймодавцю орендної плати у грошовій формі годі й говорити про неможливість утримати в платника податків обчислену суму податку.

Проте, якщо з якоїсь причини обчислений ПДФО не буде утриманий протягом податкового періоду, керуючись п. 5 ст.

Звітність при оренді у фізособи На орендодавця-фізособу потрібно завести окремий податковий регістр з ПДФО та за підсумками року в загальному порядку подати до ІФНС довідку 2-ПДФО. У ній потрібно відобразити дохід у вигляді орендної плати, суму обчисленого, утриманого та перерахованого до бюджету ПДФО.

Код доходу в 2-ПДФО при оренді у фізособи – 1400. Крім того, інформація щодо фізособи-орендодавця включається до щоквартального звіту 6-ПДФО. Страхові внески при оренді приміщення у фізособи Сума виплачуваної фізособі орендної плати страховими внесками до ПФР, ФСС та ФФОМС не оподатковується (п.4 ст.420 НК РФ).
ПДФО з інших виплат при оренді Якщо організація відшкодовує фізособі-орендодавцеві вартість комунальних послуг, яка залежить від фактичного споживання орендарем і враховується за лічильниками (електроенергія, газ, водопостачання), то сума, що оподатковується доходом фізособи не є.

У яку іфнс платити ндфл за договором оренди з фізичною особою

Розберемося, у яких випадках ІП визнається податковим агентом з ПДФО. Відповідно до положень п. 1 ст. 226 НК РФ це відбувається, якщо ІП виплачує фізичній особі доходи, зазначені у п. 2 ст. 226 НК РФ. Серед них значаться всі доходи, джерелом яких є бізнесмен, крім перелічених, зокрема, у ст. 228 НК РФ. Підпунктом 1 п. 1 ст. 228 НК РФ визначено, що щодо доходів за договорами оренди будь-якого майна, отриманих від фізичних осіб та організацій, які не є податковими агентами, громадяни самостійно обчислюють та сплачують податок. У листі від 27.08.2015 № 03-04-05/49369 Мінфін Росії роз'яснив, що підп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ поширюється лише з доходи від осіб, не визнаних податковими агентами (наприклад, від іноземних компаній).

У яку податкову платити ПДВ за договором оренди з фізичною особою

Форма 2-ПДФО з ознакою 1 представляється податковим агентом у загальному порядку не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. У формі 6-ПДФО операція з виплати фізичній особі орендної плати має знайти відображення як за рядками розділу 1 (020, 040, 070), так і у розділі 2 за рядками 100-140. Докладніше дивіться нижче. Обґрунтування висновку: Загальний порядок сплати ПДФО при оренді майна у фізичної особи Доходи фізичної особи - податкового резидента РФ від здачі в оренду житлового приміщення в загальному порядку оподатковуються ПДФО за ставкою 13% (п. 1 ст. 41, ст. 209, п. 1 ст 224 НК РФ, листи Мінфіну Росії від 04.04.2017 N 03-04-09/19981, ФНП Росії від 23.04.2015 N БС-4-11/).

Сьогодні вся комерційна діяльність, що ведеться резидентами Російської Федерації, обов'язково оподатковується всілякими податками.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Практично всі моменти щодо цього питання максимально докладно висвітлюються у законодавстві.

Причому це стосується також здачі різноманітних приміщень фізичними особами-власниками – як житлових, і комерційних.

Необхідно обов'язково сплачувати ПДФО в зазначені у чинному законодавстві терміни, оскільки інакше велика можливість накладення штрафних санкцій із боку Федеральної податкової служби.

Загальні відомості

Фізичній особі, яка здає приміщення різного типу в оренду, необхідно максимально детально розібратися з наступними моментами:

  • визначення;
  • укладання договору;
  • законні підстави.

Добре знання законодавчої бази дозволить уникнути юридичних складнощів, пов'язаних з оформленням та іншими важливими моментами.

Визначення

Основними поняттями, з якими необхідно розібратися для успішного ведення комерційної діяльності, є:

  • фізична особа;
  • ПДФО;
  • Державна реєстрація;
  • індивідуальне підприємництво.

Умовно всю нерухомість, яка може здаватися в оренду, можна поділити на дві категорії:

  • комерційна;
  • житлова.

Але незалежно від її типу, при отриманні прибутку від її здавання слід сплачувати до бюджету податку доходи фізичних осіб.

Причому дана виплата має здійснюватися у разі – якщо власник здає у найм нерухомість як фізичне, і як юридична особа (ІП).

Під державною реєстрацією розуміється постановка на облік у спеціальний реєстр. Фізичним особам, які здійснюють здачу в оренду нерухомості, це не потрібно.

Цей документ є законною основою ведення комерційної діяльності аналізованого типу.

Укладання договору

Обов'язковою умовою законності ведення діяльності типу є договір оренди.

Складатися він може у вільній формі, але має повністю відповідати положенням Російської Федерації.

Згідно з зазначеним вище розділом, у документі такого типу повинні в обов'язковому порядку бути наступні розділи:

  • місце та дата укладання договору;
  • повне найменування:
  • орендодавця;
  • орендаря;
  • територіальне розташування;
  • існуючі інженерні комунікації (вентиляція, теплопостачання, електрика, інше);
  • орендна плата, порядок здійснення розрахунку за нею;
  • права та обов'язки сторін – цей розділ необхідно розписати максимально докладно, оскільки при виникненні спірних ситуацій він враховуватиметься судом;
  • термін аренди;
  • порядок внесення змін до договору, припинення його дії;
  • відповідальність сторін за невиконання умов;
  • Заключні положення;
  • реквізити та підписи сторін, які уклали договір.

Також крім укладання договору даного типу бажано сформувати спеціальний акт прийому та передачі нерухомості.

У ньому мають бути позначені найважливіші моменти щодо стану власності та інші моменти, які потребують уваги.

Законні підстави

Фізичній особі, що займається здаванням будь-якої нерухомості (незалежно від її типу), слід вивчити нормативну базу щодо цього питання.

Так, слід знати, що право здавати якесь приміщення належить лише його власнику – основою цього є .

У окремих випадках фізичні особи немає права вести діяльність цього типу без реєстрації ИП.

Усі моменти щодо цього питання позначені в підприємницькій діяльністю є систематичне вилучення прибутку.

Тому якщо фізична особа здійснює здачу в оренду нерухомості систематично, вона отримує прибуток саме такого типу. Отже обов'язково реєструвати ІП.

Якщо з якихось причин фізична особа не здійснила реєстрацію в установленому порядку, то на неї буде накладено відповідні санкції.

На даний момент регламентується:

Здавати в оренду будь-яку нерухомість фізична особа без реєстрації ІП має право на підставі таких законодавчих документів:

  • листи Міністерства фінансів Російської Федерації:

Але навіть якщо власник, який збирається здавати нерухомість в оренду, повністю впевнений у законності своїх дій, йому все ж таки варто враховувати позицію Пленуму ЗС РФ.

Оскільки судова практика вкрай неоднозначна. Але саме на неї орієнтуються різні суди під час винесення будь-яких рішень.

Розрахунок ПДФО з оренди приміщення у фізичної особи

Якщо фізична особа-власник нерухомості здійснює свою діяльність у рамках закону щодо здавання приміщень в оренду третім особам, йому не варто забувати про податки – про ПДФО.

Слід насамперед роз'яснити собі такі важливі моменти:

  • як розрахувати суму;
  • особливості сплати;
  • код бюджетної класифікації;
  • формування – бажано ознайомитись із зразком цього документа;
  • проведення при нарахуванні.

Найважливіше правильно здійснювати розрахунок суми платежу. Оскільки за недоплати Федеральна податкова служба може накласти штрафні санкції на платника податків.

Як розрахувати суму

ПДФО є різновидом прямого податку. Обчислюється він у відсотках – береться сума від сукупного доходу фізичних осіб, та заодно з неї віднімаються різного роду доходи.

Підставою щодо його сплати є . Розмір його дорівнює 13%.

Таким чином, формула для розрахунку виглядає так:

Величина податкового періоду регламентується. Вона складає рівно 12 календарних місяців.

Особливості сплати

Призначення платежу ПДФО з оренди приміщення у фізичної особи завжди є однаковим. Але є один важливий момент, що стосується форми його перерахування.

Все залежить від юридичного статусу особи, яка орендує приміщення/нерухомість. Це може бути:

  • організація (з різною формою власності);
  • індивідуальний підприємець;
  • фізична особа.

У перших двох випадках (юридична особа або ІП) орендар є податковим агентом орендодавця. Тому податок на доходи фізичних осіб повинен сплачувати він - величина його все ще становитиме 13%.

Необхідно відповідним чином формувати бухгалтерську звітність з урахуванням цього чинника.

Орендодавець у свою чергу зобов'язаний лише у зазначені терміни складати декларацію до податкових органів за місцем свого проживання. Складніша ситуація щодо здачі в оренду нерухомості приватним особам.

У такому разі фізична особа, яка провадить діяльність даного типу, податкового агента не має. І здійснювати всі платежі має самостійно, формуючи при цьому відповідну звітність – декларацію.

Але при цьому від ведення бухгалтерського обліку фізична особа звільняється - відповідно до чинного на території РФ законодавства.

КБК

Розібратися, куди платити ПДФО з оренди приміщення у фізичної особи допомагають КБК – коди бюджетної класифікації.

Саме цей набір цифр дозволяє в автоматичному режимі провести платіж, позначити його призначення. Але слід пам'ятати, що кожного року коди бюджетних класифікацій змінюються.

Дуже важливо перед формуванням звітності та платіжних доручень попередньо впевнитись у правильності вказівки всіх реквізитів.

У 2019 році КБК для перерахування податку на доходи фізичних осіб за здачу приміщення в оренду має такий вигляд — 182 1 01 02030 01 1000 110.

Причому цей код застосовується всім джерел доходів, позначених Російської Федерації.

Формування платіжного доручення (зразок)

Слід пам'ятати, що щодо нещодавно було внесено суттєвих змін до порядку формування платіжного доручення. Підставою для цього є

Найважливіші зміни торкнулися:

Є велика кількість різних нюансів, які необхідно враховувати для формування платіжного доручення обов'язковому порядку.

Проведення при нарахуванні

Індивідуальні підприємці, і навіть організації незалежно від форми власності, зобов'язані відображати у своїй бухгалтерської звітності сплачуваний ПДФО відповідним чином – проводками.

Дані операції виглядають приблизно так:

Виникаючі питання

Слід пам'ятати, що дія типу, що розглядається, має безліч різного роду нюансів. Вони пов'язані з такими аспектами, як тип приміщення, відображення різноманітних факторів у спеціальній бухгалтерській програмі.

Якщо приміщення нежитлове

Відповідно до чинного біля РФ законодавству, фізичні особи мають повне право мати у власності приміщення нежитлового типу.

На даний момент відображається:

При цьому власник нерухомості має право вчиняти з ним практично будь-які дії на власний розсуд. Зокрема здавати в оренду.

Підставою для цього є Російської Федерації. Також зараз регулюється ст.№608 ДК РФ.

Таким чином, здаючи майно в оренду, його власник реалізує своє право розпоряджатися нерухомістю на власний розсуд.

Саме тому при здачі в оренду приміщень нежитлового типу фізичною особою реєстрація ІП не потрібна. Тому власнику досить укласти з орендарем.

Причому якщо тривалість оренди становить понад рік, слід обов'язково зареєструвати його.

Як проводити операції в 1С

Операції з відображення ПДФО у спеціалізованому бухгалтерському програмному забезпеченні від 1С необхідно здійснювати наступним чином:

  • готуються вихідні дані:
  • персональні з фіз. особам;
  • позначаються права різного роду відрахування з податку додаткову вартість;
  • відображається величина нарахованих доходів/податків/внесків (здійснюється розбивка за розрахунковими періодами).

Коли всі зазначені вище операції успішно виконані, решта звітності формується в автоматичному режимі.

За допомогою 1С: Бухгалтерія можна підготувати такі документи, обов'язкові для подання до спеціалізованих податкових органів:

  • - Містить всі відомості про доходи фіз. осіб;
  • форми:

    Незважаючи на простоту здачі приміщення в оренду (будь-якого типу), фізична особа даною дією приймає на себе велику кількість зобов'язань.

    Усі їх слід виконувати, оскільки порушення можуть призвести не тільки до адміністративної відповідальності, а й до кримінальної.

    Є висока можливість накладення штрафів – вони не дуже великі, але потрапляти в поле зору Федеральної податкової служби вкотре не варто.

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Розглянемо економічні наслідки укладання договору оренди з фізичною особою з погляду ПДФО і хто сплачує податок у цьому випадку.

Як правило, орендна плата містить дві складові частини розрахунку: основну та додаткову.

Під основною частиною мають на увазі тільки платежі за кількість площі, що орендується. А під додатковою частиною зазвичай маються на увазі комунальні платежі. Різні поєднання цих двох складових називають порядком встановлення орендної плати. Саме від порядку встановленої орендної плати залежать економічні наслідки сторін угоди.

Зазвичай зустрічається 3 ситуації:

  • орендна плата за договором містить лише платежі за надану у користування площу приміщень, а платежі комунальним службам за комунальні послуги орендар оплачує самостійно за фактом споживання.
  • орендна плата містить лише платежі за надану у користування площу, а платежі комунальним службам вартості комунальних послуг, спожитих орендарем: холодне та гаряче водопостачання, опалення, водовідведення, енергопостачання та ін., здійснюються орендодавцем — фізичною особою з наступною компенсацією всіх цих витрат йому орендарем.
  • орендна плата включає комунальні платежі.

Розглянемо ці 3 ситуації докладніше з погляду ПДФО.

Чи підлягають оподаткуванню ПДФО виплати у вигляді орендної плати

Розберемо перший варіант, коли орендна плата містить лише платежі за надану в оренду площу приміщень без комунальних платежів.

Фізична особа за надане приміщення одержує орендну плату: гроші на свій розрахунковий рахунок. Ці гроші приносять економічну вигоду орендодавцю. Отже, фізична особа внаслідок угоди отримує дохід. В економічній сфері на отриманий дохід від угоди завжди є інтерес на свою частку або з боку партнера або держави.

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Відповідно до норм податкового законодавства в одержувача доходу можуть виникнути зобов'язання перед бюджетом як податку з доходів фізичної особи. І бухгалтер, зважаючи на норми глави 23 НК РФ, повинен відповісти на запитання: «Чи підлягають оподаткуванню ПДФО виплати у вигляді орендної плати?»

Принципи оподаткування ПДФО

У переважній більшості доходи, які отримують фізична особа від російської організації, оподатковуються ПДФО. Однак для прийняття вірного рішення щодо тієї чи іншої виплати бухгалтер повинен розуміти принципи оподаткування ПДФО.

Пропонуємо розглянути покроковий алгоритм роботи.

Крок 1. Визначити об'єкт оподаткування

Встановити, чи можна визнати виплати на користь фізичної особи доходом за загальною нормою, викладеною в п. 1 ст. 41 НК РФ.

Ключовим словом у словосполученні "податок на доходи фізичної особи" є слово "дохід". Цей податок обчислюється та утримується саме з доходу фізичних осіб. Якщо є дохід, є об'єкт оподаткування, а за наявності об'єкта оподаткування виникають і зобов'язання перед державою щодо сплати податку.

Звернемося до термінів. Під загальним поняттям «доходи» відповідно до п. 1 ст. 41 НК РФ розуміється економічна вигода у грошовій чи натуральній формі, яку можна буде оцінити та визначити. Таким чином, дохід – це економічна вигода, яку можна оцінити. Отже, якщо економічної вигоди немає, то й доходу у фізичної особи не виникне.

Проте категорія економічної вигоди, що міститься у п. 1 ст. 41 НК РФ, законодавством про податки та збори не регламентовано. Тому для розшифрування цього поняття змушені звернутися до інших джерел. Згідно з тлумачним словником Даля «вигідний» означає прибутковий, що має користь. Тобто за змістом п. 1 ст. 41 ПК вигода означає збільшення добробуту.

У фізичної особи у зв'язку з отриманою сумою орендної плати відбувається приріст її добробуту, економічна вигода є. Є економічна вигода – є дохід. Отже:

Отримувана орендна плата є доходом фізичної особи, а отже і є об'єктом оподаткування для ПДФО.

Крок 2. Конкретизувати об'єкт оподаткування

Дивимося статтю 209 НК РФ, у якій факт отримання доходу пов'язується з державою її походження та статусом фізичної особи: резидент/нерезидент. Якщо дохід є у списку, то виникнуть обов'язки щодо сплати ПДФО.

Якщо отриманий дохід є у списку, є об'єктом оподаткування, як прибуток отриманий джерел у РФ для физ.особи, що є податковим резидентом РФ відповідно до п. 1.ст. 209 НК РФ.

Крок 3. Визначитись з видом доходів, з яких потрібно сплачувати ПДФО

Звертаємось до ст. 208 п. 1,3 ПК РФ. Поданий перелік є відкритим і формально все те, що підходить під загальне визначення доходу, має оподатковуватись. Якщо не є точної відповідності назви виплат у списку оподатковуваних доходів, а також не перебуває їх у неоподатковуваних доходах за списком ст. 217 НК РФ, то ухвалюється рішення, що ці виплати увійдуть у дохід з назвою «інші доходи».

У нашому випадку дохід є у списку та називається «дохід, отриманий від здачі в оренду чи іншого використання майна» пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Крок 4. Перевірити, чи є одержаний дохід у списку доходів, які не підлягають оподаткуванню

Дивимося статтю 217 НК РФ. Цей список закритий, тобто, якщо вид доходу є у списку, податок не нараховується.

Крок 5. Визначаємося зі ставкою податку

Для цього звертаємось до ст. 224 НК РФ. У разі застосовується п. 1 ст. 224 НК РФ. Ставка – 13%.

Застосувавши вказаний алгоритм, можемо сформулювати наступний висновок:

Виплати як орендної плати визнаються доходом. Обов'язок зі сплати податку виникає по об'єкту оподаткування іменованому «дохід, отриманий від джерел у РФ» для фіз.особи, що є податковим резидентом, на вигляд доходу, що називається «доходи, отримані від здачі в оренду або іншого використання майна» та оподатковуваний за ставкою 13 %. Те саме можна висловити коротше.

Доходи фізичної особи від здачі у найм майна від джерела до підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 13%.

Для отримання висновку, зазначеного вище, ми показали шлях, який приведе до правильного вирішення самостійної роботи.

ПДФО та інші виплати у вигляді орендної плати

Розглянемо ситуацію щодо доходів та зобов'язань, що виникають у рамках інших варіантів встановлення орендної плати:

  • Виплати фізичній особі у вигляді компенсацій за фактичне споживання комунальних послуг орендарем не підлягають оподаткуванню ПДФО (лист Мінфіну Росії від 17.04.2013 N 03-04-06/12985);
  • Орендна плата, отримана фіз.особою (не ІП), що включає оплату комунальних платежів розглядається як дохід в цілому і є об'єктом оподаткування ПДФО (лист Мінфіну РФ від 15.03.2017 № 03-04-05/1528).

Хто платить ПДФО за договором оренди з фізичною особою

Згідно з договором оренди, орендодавець — фізична особа отримує дохід у вигляді виплат за орендною платою , а з положень гол. 23 НК РФ несе ЗОБОВ'ЯЗАННЯ перед державою зі сплати ПДФО до бюджету як платник податків.

Однак сплачувати податок у скарбницю держави самостійно фізична особа не буде через наявність податкового агента зі сплати ПДФО в особі організації. Зазвичай цей податок утримує та перераховує організація. Таким чином, ПДФО має перерахувати орендар – підприємство.

Не треба зазначати у договорі, що громадянин сам платить ПДФО.
У договорі оренди авто з екіпажем винагороду краще поділити.
У яких випадках громадянинові безпечніше набути статусу ІП.

Організація може укласти договір оренди як з фізичною особою, зареєстрованою як індивідуальний підприємець, так і з особою, яка не має цього статусу. Головне, щоб громадянин, який здає майно в оренду, був його власником або мав право їм розпоряджатися (ст. 608 та п. 2 ст. 615 ЦК України).

Підприємці самостійно розраховують та сплачують податки (пп. 1 п. 1 та п. 2 ст. 227 НК РФ). Розберемося, які зобов'язання з податків виникають в організації, якщо вона орендувала майно у фізичної особи, яка не має статусу ІП. Подивимося також, як відобразити цю угоду у бухгалтерському обліку.

При виплаті фізособі орендної плати організації безпечніше утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету

Мінфін Росії вважає, що російська компанія, що виплачує орендну плату громадянинові - не підприємцю, є податковим агентом з ПДФО 16.08.2013 N 03-04-06/33598 та від 27.02.2013 N 03-04-06/5601). Тобто вона повинна розрахувати ПДФО з орендної плати, утримати податок при її виплаті та перерахувати до бюджету (п. п. 1, 4 та 6 ст. 226 НК РФ).
Аналогічної думки дотримуються податківці. УФНС Росії по м. Москві від 18.06.2012 N 20-14/053155@ та від 16.12.2011 N 20-14/3/122006).
Якщо організація виплачує орендну плату грошима, вона має можливість утримати ПДФО. Отже, фірма немає права посилатися те що, що змогла утримати податку фізичної особи (п. 5 ст. 226 НК РФ). На це вказує Мінфін Росії (Листи від 27.02.2013 N 03-04-06/5601 та від 06.12.2010 N 03-04-06/3-290).
Проте є думка, що організація-орендар може не утримувати ПДФО з орендної плати, якщо у договорі оренди зазначено, що громадянин самостійно сплачує податок. Це помилка. Податковий агент немає права перекладати свої обов'язки на одержувача доходу (п. 5 ст. 3 НК РФ).
Включення такої умови до договору оренди суперечить нормам Податкового кодексу. Ця умова буде визнана нікчемною (п. 2 ст. 168 ЦК України). Такої ж точки зору дотримуються і Мінфін Росії (Листи від 29.04.2011 N 03-04-05/3-314 та від 15.07.2010 N 03-04-06/3-148), та суди (Постанова ФАС Московського округу від 07.03 .2012 N А40-40718/11140-184).
Таким чином, ризиковано не утримувати ПДФО з орендної плати, що виплачується фізичній особі – не підприємцю (докладніше читайте на с. 45). Якщо інспектори виявлять порушення, вони оштрафують організацію за невиконання обов'язків податкового агента. Штраф становить 20% від суми податку, що підлягає утриманню та перерахуванню до бюджету (ст. 123 НК РФ).

Зверніть увагу! ПДФО перераховують до бюджету навіть при виплаті орендодавцю авансу
За кожної виплати орендної плати чи її частини організація зобов'язана утримати ПДФО. Неважливо, як компанія розраховується з орендодавцем - авансом, частинами або після місяця чи іншого періоду.
ПДФО, утриманий з орендної плати, організація перераховує до бюджету у такі терміни (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- якщо гроші для розрахунку з орендодавцем вона знімає з рахунку у банку – у день отримання готівки у банку;
- якщо розраховується з орендодавцем у безготівковому порядку - у день перерахування орендної плати з рахунку організації на банківський рахунок громадянина або за його дорученням на рахунки третіх осіб.

Є ризик, що податківці визнають діяльність громадянина підприємницької та вимагатимуть, щоб він зареєструвався як ІП

Якщо фізична особа здає в оренду кілька приміщень (неважливо, житлових чи нежитлових) або різних видів майна, інспектори можуть визнати його підприємницькою діяльність. Це небезпечно тим, що податківці, найімовірніше, вимагатимуть, щоб громадянин зареєструвався як підприємець і сплачував податки як ІП (докладніше читайте на с. 46).

Примітка. У плані ПДВ компаніям невигідно орендувати майно у фізичних осіб
Фізичні особи, які мають статусу індивідуального підприємця, є платниками ПДВ (п. 1 ст. 143 НК РФ). Отже, при наданні ними послуг з оренди майна немає "вхідного" ПДВ, який орендар може прийняти до відрахування.
Натомість під час розрахунку прибуток всю суму орендної плати організація зможе включити до витрат (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Її не потрібно зменшувати у сумі ПДВ, як це робиться при оренді майна у платника ПДВ.

Для організації-орендаря це може спричинити донарахування прибуток. Адже якщо підприємець є платником ПДВ, компанія зможе включити до податкових витрат не всю суму орендної плати (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вона має право врахувати лише суму за мінусом ПДВ.
Однак, Податковий кодекс не містить чітких критеріїв, за якими можна було б визначити, чи потрібно громадянину, який здає майно в оренду, набувати статусу підприємця. ФНП Росії вважає, що про наявність у діях громадянина ознак підприємницької діяльності можуть свідчити такі факти (Лист від 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@):
- фізична особа придбала або виготовила майно з метою отримання прибутку від його використання або реалізації;
- громадянин веде облік здійснюваних ним операцій та угод;
- всі угоди, укладені фізичною особою протягом певного періоду, взаємопов'язані;
- громадянин має стійкі зв'язки із продавцями, покупцями чи іншими контрагентами.
Такі ж критерії наводять столичні податківці. ). На їхню думку, за наявності перелічених ознак фізична особа, яка здає майно в оренду, зобов'язана зареєструватися як підприємець.
Водночас, податківці визнають, що в деяких випадках правильно кваліфікувати діяльність громадянина важко (Лист ФНП Росії від 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@).
Якщо громадянин упевнений, що у його діяльності немає ознак підприємницької діяльності, він може не реєструватися як ІП. Отже, з доходів, отриманих від здачі майна в оренду, він має право платити лише ПДФО. Але не виключено, що доводити свою правоту йому доведеться у суді.

На суму орендної плати страхові внески до позабюджетних фондів не нараховують

Страхові внески до ПФР, ФСС РФ та ФФОМС

Виплати фізичним особам за цивільно-правовими договорами, пов'язаними з передачею майна у користування, не оподатковуються страховими внесками до фондів (ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до ПФР, ФСС РФ, ФФОМС") ", далі - Закон N 212-ФЗ). Договір оренди є різновидом таких договорів.
Отже, при виплаті громадянину орендної плати організація не нараховує страхових внесків у позабюджетні фонди. Такі ж роз'яснення наводить Мінздоровсоцрозвитку Росії (Лист від 12.03.2010 N 550-19).
Винятком є ​​лише винагорода за договором оренди транспортного засобу з екіпажем. За цим договором орендодавець як надає у користування орендаря автомобіль чи інший транспорт, а й надає йому послуги з управління та технічної експлуатації (ст. 632 ДК РФ).
Виплати за цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг, оподатковуються страховими внесками до фондів (ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ). Отже, на ту частину винагороди, яка є платою за послуги з керування автомобілем, необхідно нарахувати внески до фондів.
Але йдеться лише про внески до ПФР та ФФОМС. Страхові внески до ФСС РФ, передбачених Законом N 212-ФЗ, нараховувати все одно не потрібно. Адже будь-які винагороди, які сплачуються фізичним особам за цивільно-правовими договорами, звільнено від страхових внесків до цього фонду (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закону N 212-ФЗ).
Щоб у організації не виникло складнощів з розрахунком внесків, винагороду в договорі оренди транспортного засобу з екіпажем доцільно поділити на орендну плату та плату за надання послуг з управління. Тобто зазначити його двома окремими сумами. Якщо такого поділу у договорі немає, страхові внески доведеться нарахувати на всю суму винагороди.

Примітка. На частину винагороди за договором оренди автомобіля з екіпажем нараховуються внески до ПФР та ФФОМС.

Страхові внески на травматизм

Виплати за договором оренди майна звільнено від страхових внесків на травматизм. Адже ці внески нараховують, тільки якщо у цивільно-правовому договорі передбачено обов'язок щодо їх сплати (п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань"). До договорів оренди такої умови зазвичай не включають.

З 1 червня 2014 р. компанії не мають права витрачати готівковий виторг, що надійшов до каси, на виплати за договорами оренди нерухомого майна (п. 4 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У "Про здійснення готівкових розрахунків"). Це поширюється розрахунки з будь-якими орендодавцями - як із фізичними, і з юридичними особами.
Отже, виплатити громадянинові орендну плату за офіс, квартиру чи іншу нерухомість можна двома способами:
- перерахувати її на банківський рахунок фізичної особи або за її дорученням на рахунки третіх осіб;
- зняти готівку з розрахункового рахунку організації на оплату оренди, оприбуткувати їх у касу і потім видати громадянину.
Якщо податківці виявлять витрачання готівкової виручки на оплату оренди нерухомості, вони мають право оштрафувати і саму організацію, і її генерального директора. Штраф для посадової особи становить від 4000 до 5000 руб., Для компанії - від 40 000 до 50 000 руб. (Ч. 1 ст. 15.1 КпАП РФ). Але інспектори можуть оштрафувати за це порушення, тільки якщо з витрачання виручки на невирішені мети минуло менше двох місяців (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Розраховуватися за оренду іншого майна (автомобілів, комп'ютерів, виробничого обладнання та ін.), як і раніше, можна з готівкової виручки.
Сума розрахунків готівкою між організацією та фізичною особою, не зареєстрованою як підприємця, не обмежена (п. 5 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У). Тобто компанія, що орендує у громадянина рухоме чи нерухоме майно, може виплатити йому за договором оренди суму, що перевищує 100 000 руб.

У бухгалтерському обліку орендовані кошти відбиваються на позабалансовому рахунку

Бухгалтерський облік операцій з оренди майна у фізичних осіб відрізняється від відображення аналогічних угод з організаціями чи підприємцями лише трьома нюансами:
- відсутністю проводок з ПДВ;
- наявністю записів про утримання ПДФО з орендної плати та про перерахування податку до бюджету;
- наявністю проводок щодо нарахування та сплати страхових внесків до фондів (тільки за договорами оренди транспортного засобу з екіпажем).
Якщо майно, отримане за договором оренди, є основним засобом, організація відбиває його за балансом - на рахунку 001 "Орендовані кошти". Облік на позабалансових рахунках ведеться за простою системою, тобто без використання методу подвійного запису.
Орендовані активи відображають за балансом за вартістю, зазначеною у договорі оренди. На дату отримання майна від фізичної особи організація робить у бухобліку запис:
Дебет 001 - прийнято до позабалансового обліку орендовану ОС.
Щомісяця протягом терміну дії договору оренди компанія формує такі проводки:
Дебет 20 (26 або 44) Кредит 76 - включені до витрат орендних платежів за місяць;
Дебет 76 Кредит 68 - утримано ПДФО із суми орендної плати.
Якщо організація розраховується з орендодавцем у безготівковому порядку, на дату платежу вона робить запис:
Дебет 76 Кредит 51 - перераховано орендну плату (за мінусом утриманого ПДФО).
При розрахунках готівкою в бухобліку потрібно зробити дві проводки:
Дебет 50 Кредит 51 - отримано з банку та прийнято до каси готівку для розрахунків за договором оренди;
Дебет 76 Кредит 50 - виплачено орендну плату (за вирахуванням утриманого ПДФО).
Залежно від форми розрахунків з орендодавцем організація зобов'язана перерахувати ПДФО до бюджету не пізніше дня переведення орендної плати на банківський рахунок громадянина або дня отримання готівки у банку для її виплати. На дату сплати ПДФО до бюджету вона робить проведення:
Дебет 68 Кредит 51 – перерахований до бюджету ПДФО, утриманий з орендної плати.
Якщо компанія орендувала у фізичної особи транспортний засіб з екіпажем, на суму винагороди за надання послуг з управління їй потрібно нарахувати страхові внески до ПФР та ФФОМС. Це відбивають проводками:
Дебет 20 (26 або 44) Кредит 69-2 - нараховано внески до ПФР;
Дебет 20 (26 чи 44) Кредит 69-3 - нараховано внески до ФФОМС.
На дату сплати внесків у фонди організація робить записи:
Дебет 69-2 Кредит 51 - перераховано внески до ПФР;
Дебет 69-3 Кредит 51 - перераховано внески до ФФОМС.
Після закінчення орендних відносин орендований основний засіб необхідно списати із позабалансового обліку. На дату повернення активу орендодавцю компанія робить запис:
Кредит 001 - списано із позабалансового обліку основний засіб.