307 Legea federală privind activitățile de audit. Ultimele modificări ale Legii federale privind auditul. Cum s-a schimbat legea

Valabil Editorial de la 11.07.2011

LEGEA FEDERALĂ din 30 decembrie 2008 N 307-FZ (modificată la 11 iulie 2011) „CU PRIVIRE LA ACTIVITĂȚI DE AUDIT”

4. Lista serviciilor legate de audit este stabilită de standardele federale de audit.

5. Activitățile de audit nu înlocuiesc controlul fiabilității situațiilor contabile (financiare), desfășurat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele de stat autorizate și organismele administrației publice locale.

6. Organizațiile de audit, auditorii individuali (antreprenorii individuali care desfășoară activități de audit) nu au dreptul de a se angaja în nicio altă activitate comercială, în afară de efectuarea unui audit și prestarea serviciilor prevăzute în prezentul articol.

7. Organizațiile de audit și auditorii individuali, împreună cu serviciile de audit, pot furniza și alte servicii legate de activitățile de audit, în special:

1) întocmirea, restabilirea și ținerea înregistrărilor contabile, întocmirea situațiilor contabile (financiare), consultanță contabilă;

2) consultanta fiscala, constituirea, refacerea si mentinerea evidenta fiscala, intocmirea calculelor si declaratiilor fiscale;

3) analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;

4) consultanta in management, inclusiv cele legate de reorganizarea organizatiilor sau privatizarea acestora;

5) asistență juridică în domenii legate de activitățile de audit, inclusiv consultări pe probleme juridice, reprezentarea intereselor comitentului în procedurile civile și administrative, în raporturile juridice fiscale și vamale, în autoritățile de stat și administrațiile locale;

6) automatizarea contabilității și implementarea tehnologiilor informaționale;

7) activități de evaluare;

8) elaborarea și analiza proiectelor de investiții, întocmirea planurilor de afaceri;

9) efectuarea de cercetări și lucrări experimentale în domenii legate de activitățile de audit și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;

10) instruire în domenii legate de activitățile de audit.

8. Un audit al situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate, a cărei documentație contabilă și financiară conține informații care constituie un secret de stat, se efectuează în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu această lege federală, Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” (denumită în continuare Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”), alte legi federale , precum și altele adoptate în conformitate cu actele juridice de reglementare ale acestora.

1. O organizație de audit este o organizație comercială care este membră a uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

2. O organizație comercială dobândește dreptul de a desfășura activități de audit de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit al unei organizații de autoreglementare a auditorilor (denumit în continuare registrul auditorilor și al organizațiilor de audit) , din care face parte o astfel de organizație.

3. O organizație comercială, despre care informațiile despre care nu sunt incluse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit în termen de trei luni de la data efectuării unei înscrieri despre aceasta în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, nu are dreptul de a folosi cuvântul „audit” în numele său, precum și cuvinte derivate din cuvântul „audit”.

1. Un auditor este o persoană care a primit un certificat de calificare ca auditor și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

2. O persoană este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre ea în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

3. Un auditor care este angajat al unei organizații de audit pe baza unui contract de muncă între el și organizația de audit are dreptul de a participa la implementarea activităților de audit de către organizația de audit, precum și la furnizarea altor servicii. prevăzute de prezenta lege federală.

4. Un auditor individual are dreptul de a desfășura activități de audit, precum și de a furniza alte servicii în conformitate cu prezenta lege federală, cu excepția cazului în care prezenta lege federală prevede altfel.

1. Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

1) dacă organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni deschise;

2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare la burse de valori și (sau) alți organizatori de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare;

3) dacă organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o companie mutuală de asigurări, o bursă de mărfuri, valută sau de valori, o -fond de pensii de stat sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare fond de investiții pe acțiuni, fond mutual de investiții sau fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

4) dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii) al unei organizații (cu excepția autorităților de stat, administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale, cooperativelor agricole) , uniunile acestor cooperative) pentru anul anterior de raportare depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor din bilanț la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble;

5) dacă o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) rezumative (consolidate);

6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

2. Auditul obligatoriu se efectuează anual.

3. Auditul obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare la burse și (sau) altor organizatori de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, altor organizații de credit și asigurări, fonduri nestatale de pensii, organizații, în capitalurile autorizate (de depozit) din care cota deținută de stat este de cel puțin 25 la sută, corporațiile de stat, companiile de stat, precum și raportarea consolidată se efectuează numai de către organizațiile de audit.

4. Un acord de a efectua un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale unei organizații în capitalul social (social) al cărui cotă de proprietate de stat este de cel puțin 25 la sută, precum și de a efectua un audit al contabilității ( financiar) declarațiile unei corporații de stat, companie de stat, întreprindere unitară de stat sau întreprindere unitară municipală se încheie pe baza rezultatelor plasării unei comenzi prin licitație sub forma unui concurs deschis, în modul prevăzut de Legea federală din 21 iulie 2005 N 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile statului și municipale”.

1. Raportul de audit este un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate, care conține opinia organizației de audit, a auditorului individual, exprimată în forma prescrisă, asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) a entității auditate.

2. Raportul de audit trebuie să cuprindă:

1) denumirea „Raport de audit”;

2) indicarea destinatarului (acţionarii unei societăţi pe acţiuni, participanţii la o societate cu răspundere limitată, alte persoane);

3) informații despre entitatea auditată: denumire, număr de înregistrare de stat, locație;

4) informații despre organizația de audit, auditor individual: numele organizației, numele, prenumele, patronimul auditorului individual, numărul de înregistrare de stat, locația, denumirea organizației de autoreglementare a auditorilor, ai cărei membri sunt organizația de audit specificată sau auditorul individual, numărul în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;

5) o listă a situațiilor contabile (financiare) pentru care a fost efectuat auditul, indicând perioada pentru care au fost întocmite, repartizarea responsabilității în raport cu situațiile contabile (financiare) specificate între entitatea auditată și organizația de audit; auditor individual;

6) informații despre activitatea desfășurată de organizația de audit, auditor individual pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate (sfera auditului);

7) opinia organizației de audit, a auditorului individual asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate, cu indicarea circumstanțelor care au sau pot avea un impact semnificativ asupra fiabilității acestor declarații;

8) indicarea datei încheierii.

3. Cerințele privind forma, conținutul, procedura de semnare și transmitere a raportului de audit sunt stabilite de standardele federale de audit.

4. Raportul de audit este prezentat de către o organizație de audit, un auditor individual numai entității auditate sau entității care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit.

5. Raport de audit în mod deliberat fals - un raport de audit întocmit fără efectuarea unui audit sau întocmit pe baza rezultatelor unui audit, dar care contrazice în mod clar conținutul documentelor prezentate organizației de audit, auditorului individual și luate în considerare în timpul auditului. Raportul unui auditor este recunoscut ca fiind fals cu bună știință printr-o decizie judecătorească.

1. Standarde federale de audit:

1) stabilește cerințele pentru procedura de desfășurare a activităților de audit și, de asemenea, reglementează alte aspecte prevăzute de prezenta lege federală;

2) sunt elaborate în conformitate cu standardele internaționale de audit;

3) sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditori, precum și pentru organizațiile de autoreglementare ale auditorilor și angajaților acestora.

2. Standarde ale activităților de audit ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor:

1) determină cerințele pentru procedurile de audit, suplimentare față de cerințele stabilite de standardele federale de audit, dacă acest lucru se datorează specificului auditului sau specificului prestării serviciilor legate de audit;

2) nu pot contrazice standardele federale de audit;

3) nu trebuie să creeze obstacole în implementarea activităților de audit de către organizațiile de audit și auditorii individuali;

4) sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii care sunt membri ai organizației de autoreglementare specificate a auditorilor.

2. Procedura de plată și cuantumul remunerației bănești către organizațiile de audit, auditorii individuali pentru efectuarea unui audit (inclusiv obligatoriu) și furnizarea de servicii conexe sunt determinate de contractele de prestare a serviciilor de audit și nu pot fi dependente de îndeplinirea oricăror cerinţele entităţilor auditate pentru conţinutul concluziilor care pot fi trase în urma auditului.

2.1. Fiecare organizație de autoreglementare a auditorilor adoptă reguli pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit aprobate de consiliul de audit. O organizație de autoreglementare a auditorilor are dreptul de a include cerințe suplimentare în regulile pe care le adoptă pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit.

3. Organizațiile de audit și auditorii individuali nu au dreptul de a desfășura acțiuni care implică un conflict de interese sau creează amenințarea unui astfel de conflict. În sensul prezentei legi federale, un conflict de interese este înțeles ca o situație în care interesul unei organizații de audit sau al unui auditor individual poate influența opinia unei astfel de organizații de audit sau a unui auditor individual cu privire la fiabilitatea contabilității (financiare). declarațiile entității auditate. Cazurile în care o organizație de audit sau un auditor individual are un interes care duce sau poate duce la un conflict de interese, precum și măsurile de prevenire sau rezolvare a conflictelor de interese sunt stabilite prin cod.

1. Secretul de audit constă în orice informații și documente primite și (sau) compilate de către organizația de audit și angajații săi, precum și de către auditorul individual și angajații cu care au încheiat contracte de muncă, atunci când prestează servicii prevăzute de prezenta lege federală. , cu exceptia:

1) informații dezvăluite de persoana căreia i-au fost furnizate serviciile prevăzute de prezenta lege federală sau cu acordul acesteia;

2) informații despre încheierea unui acord privind efectuarea unui audit obligatoriu cu entitatea auditată;

3) informații cu privire la valoarea plății pentru serviciile de audit.

2. Organizația de audit și angajații săi, auditorul individual și angajații cu care au încheiat contracte de muncă sunt obligați să respecte cerința de a asigura confidențialitatea informațiilor care constituie secret de audit.

(modificată prin Legea federală din 11 iulie 2011 N 200-FZ)

3. O organizație de audit sau un auditor individual nu are dreptul de a transfera informații și documente care constituie un secret de audit către terți sau de a dezvălui aceste informații și conținutul documentelor fără acordul prealabil scris al persoanei căreia i se oferă serviciile furnizate de au fost prevăzute această lege federală, cu excepția cazurilor prevăzute de această lege federală și alte legi federale.

4. Transferul de informații și documente care constituie secret de audit către terți în cazurile și în modul prevăzute de prezenta lege federală și alte legi federale nu constituie o încălcare a secretului de audit.

5. Organul executiv federal care îndeplinește funcțiile de elaborare a politicii de stat și a reglementării legale în domeniul activităților de audit (denumit în continuare organism federal autorizat), organul executiv federal care îndeplinește funcțiile de control și supraveghere în sfera financiară și bugetară (denumită în continuare organismul federal autorizat pentru control și supraveghere) și angajații acestora, organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, membrii și angajații acestora, precum și alte persoane care au obținut acces la informații și documente care constituie audit secretele, în conformitate cu această lege federală și cu alte legi federale, sunt obligate să respecte cerința de a asigura confidențialitatea acestor informații și documente.

6. În cazul dezvăluirii secretelor de audit de către o organizație de audit, un auditor individual, un organism federal autorizat, un organism federal autorizat pentru control și supraveghere, o organizație de autoreglementare a auditorilor, precum și alte persoane care au primit acces de a audita secretele pe baza acestei legi federale și a altor legi federale, secretul de audit O organizație, un auditor individual, precum și o persoană căreia i-au fost furnizate serviciile prevăzute de această lege federală, au dreptul de a cere de la persoana vinovată despăgubiri pentru pierderile cauzate în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

1. O organizație de audit și un auditor individual sunt obligați să stabilească și să respecte regulile de control intern al calității muncii. Principiile pentru implementarea controlului intern de calitate al activității organizațiilor de audit și ale auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea acestui control sunt stabilite de standardele federale de audit.

2. Organizația de audit și auditorul sunt obligați să:

1) să fie supus controlului extern al calității muncii, inclusiv furnizarea tuturor documentației și informațiilor necesare verificării;

2) să participe la implementarea de către organizația de autoreglementare a auditorilor, din care fac parte, a controlului extern al calității activității altor membri ai acestei organizații.

3. Subiectul controlului extern al calității este conformarea de către organizația de audit, auditorul cu cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și codul de etică profesională pentru auditori.

4. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor individuali este efectuat de organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora.

5. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate la articolul 5 din prezenta lege federală este efectuat de organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora, precum și de către organismul federal autorizat pentru control și supraveghere.

6. Principiile controlului extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea acestui control sunt stabilite de standardele federale de audit.

7. O organizație de autoreglementare a auditorilor, în conformitate cu principiile controlului extern al calității muncii și cu cerințele pentru organizarea acesteia, stabilește reguli pentru organizarea și implementarea controlului extern al calității muncii membrilor săi, definind , în special, formele de control extern, calendarul și frecvența inspecțiilor, inclusiv inspecțiile, efectuate de membrii unei organizații de autoreglementare a auditorilor în relație cu alți membri ai acestei organizații. Procedura de numire și efectuare a unei inspecții a unei organizații de audit de către organismul federal autorizat pentru control și supraveghere, o listă de întrebări tipice pentru programul inspecției menționate, precum și procedura de înregistrare a rezultatelor acesteia sunt stabilite de autoritățile autorizate. organism federal.

8. Se efectuează un audit extern planificat al calității activității unei organizații de audit, un auditor individual, cu excepția organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate la articolul 5 din prezenta lege federală. cel puțin o dată la cinci ani, dar nu mai mult de o dată pe an.

9. Auditurile externe programate ale calității muncii fiecărei organizații de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate la articolul 5 din prezenta lege federală sunt efectuate:

1) o organizație de autoreglementare a auditorilor, din care face parte o astfel de organizație de audit, cel puțin o dată la trei ani, dar nu mai mult de o dată pe an, începând cu anul calendaristic următor anului introducerii informațiilor despre organizația de audit; în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;

2) de către organismul federal autorizat pentru control și supraveghere nu mai mult de o dată la doi ani, începând cu anul calendaristic următor celui de înscriere a informațiilor despre organizația de audit în registrul auditorilor și organizațiilor de audit.

(modificată prin Legea federală din 1 iulie 2010 N 136-FZ)

10. Baza pentru efectuarea unui audit extern neprogramat al calității activității unei organizații de audit, un auditor individual poate fi o plângere depusă la o organizație de autoreglementare a auditorilor sau la un organism federal autorizat pentru control și supraveghere cu privire la acțiuni ( inacțiune) a unei organizații de audit, a unui auditor individual care încalcă cerințele prezentei legi federale, activități de standarde de audit, reguli pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit, precum și codul de etică profesională pentru auditori. Alte motive pentru efectuarea unui audit extern neprogramat al calității activității unei organizații de audit sau a unui auditor individual sunt stabilite de legislația Federației Ruse și de organizația de autoreglementare a auditorilor.

11. Organismul federal autorizat pentru control și supraveghere este obligat să informeze organizația de autoreglementare a auditorilor, din care face parte organizația de audit auditată, despre rezultatele auditului și decizia luată în legătură cu organizația de audit specificată.

(modificată prin Legea federală din 1 iulie 2010 N 136-FZ)

1. Un certificat de calificare de auditor este eliberat de o organizație de autoreglementare a auditorilor, cu condiția ca persoana care solicită pentru acesta (denumită în continuare solicitantul):

1) a promovat examenul de calificare;

2) până în ziua anunțării rezultatelor examenului de calificare, are cel puțin trei ani vechime în muncă în activități de audit sau ținerea evidenței contabile și întocmirea situațiilor contabile (financiare). Cel puțin doi din ultimii trei ani ai experienței de muncă specificate trebuie să fie petrecuți lucrând într-o organizație de audit.

2. Verificarea calificărilor solicitantului se realizează sub forma unui examen de calificare. Procedura de desfășurare a examenului de calificare, inclusiv procedura de participare a solicitantului la examenul de calificare, precum și procedura de determinare a rezultatelor examenului de calificare, este stabilită de organismul federal autorizat. Lista întrebărilor oferite solicitantului la examenul de calificare este stabilită de o singură comisie de certificare din domenii de cunoștințe aprobate de consiliul de audit.

3. Un solicitant care a absolvit studii superioare într-o instituție de învățământ de învățământ profesional superior acreditată de stat are dreptul să susțină examenul de calificare.

4. Examenul de calificare este condus de o singură comisie de certificare, care este creată în comun de toate organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în modul stabilit de organismul federal autorizat. Documentele constitutive ale comisiei unificate de certificare, precum și modificările aduse acestora, sunt convenite cu organismul federal autorizat înainte de aprobarea acestora. Activitățile comisiei unificate de certificare se bazează pe principiile independenței, obiectivității, deschiderii și transparenței și autofinanțării.

5. Pentru susţinerea examenului de calificare, solicitantului i se percepe o taxă, cuantumul şi procedura de încasare care este stabilită de comisia unificată de certificare.

6. Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare al auditorului se ia dacă:

1) solicitantul nu îndeplinește cerințele părții 1 a prezentului articol;

2) în urma promovării examenului de calificare, se constată că solicitantul nu respectă cerința din partea 3 a prezentului articol;

3) de la data la care comisia unificată de certificare a luat decizia de promovare a examenului de calificare și până în ziua în care organizația de autoreglementare a auditorilor a primit de la solicitant o cerere de eliberare a unui certificat de calificare de auditor, a trecut mai mult de un an.

7. Certificatul de calificare al auditorului se eliberează fără limitarea perioadei de valabilitate a acestuia. Procedura de eliberare a certificatului de calificare al auditorului și forma acestuia sunt aprobate de organismul federal autorizat. O organizație de autoreglementare a auditorilor nu are dreptul de a prezenta cerințe sau condiții atunci când eliberează un certificat de calificare de auditor. O organizație de autoreglementare a auditorilor are dreptul de a percepe o taxă pentru eliberarea unui certificat de calificare de auditor, a cărui valoare nu trebuie să depășească costul producției și livrării acestuia. Data emiterii certificatului de calificare al auditorului este considerată a fi data la care organizația de autoreglementare a auditorilor a luat decizia de a elibera certificatul de auditor.

(modificată prin Legea federală din 1 iulie 2010 N 136-FZ)

8. Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare de auditor poate fi atacată în instanță.

9. Auditorul este obligat, în cursul fiecărui an calendaristic, începând cu anul următor celui de primire a certificatului de calificare al auditorului, să urmeze pregătire în programe de perfecționare aprobate de organizația de autoreglementare a auditorilor, al cărei membru este. Durata minimă a unei astfel de pregătiri este stabilită de organizația de autoreglementare a auditorilor pentru membrii săi și nu poate fi mai mică de 120 de ore timp de trei ani calendaristici consecutivi, dar nu mai mică de 20 de ore în fiecare an.

(1) Certificatul de calificare al auditorului este revocat în următoarele cazuri:

1) obținerea unui certificat de calificare de auditor folosind documente falsificate sau obținerea unui certificat de calificare de auditor de către o persoană care nu îndeplinește cerințele pentru solicitant stabilite prin prezenta lege federală;

2) intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești care prevede pedeapsa sub formă de privare a dreptului de a se angaja în activități de audit pe o anumită perioadă;

3) nerespectarea de către auditor a cerințelor articolelor și prezentei legi federale;

4) încălcarea sistematică de către auditor în timpul auditului a cerințelor prezentei legi federale sau a standardelor federale de audit;

5) semnarea de către auditor a unui raport de audit recunoscut conform procedurii stabilite ca fiind fals cu bună știință;

6) neparticiparea auditorului la implementarea activităților de audit (eșecul unui auditor individual de a desfășura activități de audit) timp de doi ani calendaristici consecutivi, cu excepția:

a) persoanele care sunt membri ai organelor de conducere permanente colegiale și membri ai organelor executive colegiale ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, persoanele care îndeplinesc funcțiile de organe executive unice ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, precum și persoanele care desfășoară activități în domeniul autoreglementării; organizațiile de auditori funcțiile membrilor și angajaților unui organism specializat pentru controlul extern al calității organizațiilor de audit, auditori;

b) angajații departamentelor de control intern ale organizațiilor care sunt responsabili cu efectuarea auditurilor situațiilor contabile (financiare) ale acestor organizații;

c) persoanele care acționează ca organ executiv unic sau care sunt membri ai organului executiv colegial al organizațiilor de audit;

d) alte persoane prevăzute de alte legi federale;

7) nerespectarea de către auditor a cerinței de a urma cursuri de formare în cadrul programelor de formare avansată stabilite de prezenta lege federală, cu excepția cazului în care o organizație de autoreglementare a auditorilor, cu aprobarea consiliului de audit, recunoaște un motiv valabil pentru nerespectarea acestei cerințe (de exemplu, boală gravă);

8) sustragerea auditorului de la controlul extern al calității muncii.

(3) Decizia unei organizații de autoreglementare a auditorilor de a anula certificatul de calificare al auditorului poate fi atacată în instanță în termen de trei luni de la data primirii deciziei menționate.

4. O persoană al cărei certificat de calificare de auditor a fost anulat din motivele prevăzute la alin. 1 (în ceea ce privește obținerea unui certificat de calificare de auditor folosind documente falsificate), 3-5 din partea 1 a prezentului articol, nu are dreptul de a re -să solicite admiterea la examenul de calificare în termen de trei ani de la data deciziei de anulare a certificatului de calificare al auditorului.

5. O persoană al cărei certificat de calificare al unui auditor a fost anulat din motivele prevăzute la paragraful 2 al părții 1 a prezentului articol nu are dreptul de a solicita din nou admiterea la examenul de calificare în termenul prevăzut de o instanță judecătorească. verdictul care a intrat în vigoare.

1. Atunci când efectuează un audit, o organizație de audit sau un auditor individual are dreptul de a:

1) determină în mod independent formele și metodele de efectuare a auditului pe baza standardelor federale de audit, precum și componența cantitativă și personală a echipei de audit care efectuează auditul;

2) examinează integral documentația aferentă activităților financiare și economice ale entității auditate, precum și verifică disponibilitatea reală a oricărei proprietăți reflectate în prezenta documentație;

3) să obțină de la funcționarii entității auditate explicații și confirmări, verbal și în scris, cu privire la problemele apărute în timpul auditului;

4) refuză să efectueze un audit sau să-și exprime opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) din raportul auditorului în următoarele cazuri:

a) lipsa de către entitatea auditată de a furniza toată documentația necesară;

b) identificarea în timpul auditului a circumstanțelor care au sau sunt capabile să influențeze în mod semnificativ opinia organizației de audit sau a auditorului individual asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate;

4.1) asigură răspunderea pentru încălcarea contractului de prestare a serviciilor de audit și (sau) răspunderea pentru cauzarea daunelor proprietății altor persoane ca urmare a activităților de audit;

5) exercita alte drepturi ce decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

2. Atunci când efectuează un audit, organizația de audit și auditorul individual sunt obligați să:

1) furnizează, la cererea entității auditate, justificări pentru comentariile și concluziile organizației de audit, ale auditorului individual, precum și informații despre apartenența cuiva la o organizație de autoreglementare a auditorilor;

2) transfera, în termenul stabilit prin contractul de prestare a serviciilor de audit, raportul de audit către entitatea auditată, persoana care a încheiat contractul de prestare a serviciilor de audit;

3) să asigure păstrarea documentelor (copiilor documentelor) primite și întocmite în timpul auditului timp de cel puțin cinci ani de la anul în care au fost primite și (sau) întocmite;

4) îndeplinirea altor obligații care decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

1. La efectuarea unui audit, entitatea auditată, entitatea care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit, are dreptul de a:

1) cere și primește de la organizația de audit, justificarea auditorului individual pentru comentariile și concluziile organizației de audit, auditorul individual, precum și informații despre apartenența organizației de audit, auditorul individual într-o organizație de autoreglementare a auditorilor;

2) să primească un raport de audit de la o organizație de audit sau un auditor individual în termenul stabilit prin contractul de prestare a serviciilor de audit;

3) exercita alte drepturi ce decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

2. La efectuarea unui audit, entitatea auditată, entitatea care a încheiat un acord pentru prestarea de servicii de audit, este obligată:

1) asistă organizația de audit, auditorul individual în desfășurarea la timp și completă a auditului, creează condiții adecvate pentru aceasta, furnizează informațiile și documentația necesară, oferă, la cererea orală sau scrisă a organizației de audit, auditorului individual, explicații cuprinzătoare și confirmări în formă orală și scrisă, precum și solicitarea informațiilor necesare auditului de la terți;

2) să nu întreprindă nicio acțiune menită să restrângă gama de aspecte care trebuie clarificate în timpul auditului, precum și să ascundă (restrângerea accesului) informațiile și documentația solicitate de organizația de audit sau de auditorul individual. Prezența informațiilor și documentației solicitate de o organizație de audit sau de un auditor individual pentru un audit care conține un secret comercial nu poate constitui o bază pentru refuzul de a-l furniza;

3) plata la timp pentru serviciile unei organizații de audit sau unui auditor individual în conformitate cu contractul de prestare a serviciilor de audit, inclusiv în cazul în care raportul de audit nu este de acord cu poziția entității auditate, persoana care a intrat; în contractul de prestare a serviciilor de audit;

4) să îndeplinească cerințele standardelor federale de audit și alte obligații care decurg din contractul de furnizare a serviciilor de audit.

1. Funcțiile de reglementare de stat a activităților de audit sunt îndeplinite de un organism federal autorizat.

2. Funcțiile reglementării de stat a activităților de audit sunt:

1) dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;

2) reglementarea legală în domeniul activităților de audit, inclusiv aprobarea standardelor federale de audit, precum și adoptarea, în limita competenței sale, a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit și (sau) prevăzute de prezenta lege federală;

3) ținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și a unei copii de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit;

4) analiza stării pieței serviciilor de audit în Federația Rusă;

5) alte funcții prevăzute de prezenta lege federală.

3. Pentru îndeplinirea funcțiilor prevăzute de prezenta lege federală, organismul federal autorizat, organismul federal autorizat pentru control și supraveghere are dreptul de a solicita de la organizațiile de autoreglementare ale auditorilor copii ale deciziilor organelor de conducere și ale organismelor specializate ale organizarea de autoreglementare a auditorilor și alte informații și documentații necesare.

1. Pentru a asigura interesele publice în cursul activităților de audit, se creează un consiliu de audit în cadrul organismului federal autorizat.

2. Consiliul de Audit îndeplinește următoarele funcții:

1) are în vedere probleme de politică publică în domeniul auditului;

2) examinează proiectele de standarde federale de audit și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit și le recomandă spre aprobare de către organismul federal autorizat;

3) aprobă procedura de elaborare a proiectelor de standarde federale de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și codul de etică profesională pentru auditori, determină domeniile de cunoștințe din care este lista de întrebări oferite solicitantului la examenul de calificare stabilit;

4) evaluează activitățile organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor în implementarea controlului extern de calitate al activității organizațiilor de audit și a auditorilor și, dacă este necesar, face recomandări pentru îmbunătățirea acestor activități;

5) înaintează spre examinare organismului federal autorizat propuneri privind procedura pentru organismul federal autorizat pentru controlul și supravegherea controlului extern al calității activității organizațiilor de audit;

6) examinează apelurile și petițiile din partea organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor în domeniul activităților de audit și face propuneri adecvate pentru a fi luate în considerare de către organismul federal autorizat;

7) îndeplinește, în conformitate cu prezenta lege federală și cu reglementările privind consiliul de audit, alte funcții necesare pentru menținerea unui nivel profesional înalt al activității de audit în interes public.

3. Pentru îndeplinirea funcțiilor prevăzute în Partea 2 a prezentului articol, consiliul de audit are dreptul de a solicita organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor copii ale deciziilor organelor de conducere și ale organismelor specializate ale organizației de autoreglementare a auditorilor și altor informatii si documentatii necesare.

4. Componența consiliului de audit este aprobată de șeful organismului federal autorizat.

5. Componența consiliului de cenzori include:

1) 10 reprezentanți ai utilizatorilor situațiilor contabile (financiare). Reprezentanții utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) sunt supuși rotației o dată la trei ani cu cel puțin 25 la sută din numărul lor total;

2) doi reprezentanți ai organismului federal autorizat;

3) câte un reprezentant al organului executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul dezvoltării afacerilor, al organului executiv federal care exercită funcțiile de adoptare a actelor juridice de reglementare, control și supraveghere în domeniul piețelor financiare , și de la Banca Centrală a Federației Ruse;

4) doi reprezentanți ai organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, ale căror candidaturi sunt nominalizate în comun de toate organizațiile de autoreglementare ale auditorilor. Reprezentanții organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor sunt supuși rotației o dată pe an.

6. Membrii corpului de lucru al consiliului nu pot fi membri ai consiliului de audit, cu excepția reprezentanților organismului federal autorizat.

7. Președintele consiliului de cenzori este ales la prima ședință a consiliului dintre reprezentanții utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) care sunt membri ai consiliului.

8. Secretarul consiliului de audit este un reprezentant al organismului federal autorizat dintre membrii consiliului.

9. Şedinţele consiliului de cenzori sunt convocate de preşedintele consiliului, după caz, dar cel puţin o dată la trei luni. O ședință a consiliului de cenzori este considerată valabilă dacă sunt prezenți cel puțin două treimi din membrii consiliului.

10. Hotărârile consiliului privind activitățile de audit se iau cu majoritatea simplă a voturilor membrilor consiliului care participă la ședința acestuia.

11. În vederea pregătirii deciziilor consiliului de cenzori se creează organul de lucru al acestuia.

12. Componența corpului de lucru al consiliului de audit și numărul acestuia sunt aprobate de organismul federal autorizat.

13. Corpul de lucru al consiliului de audit include șefii organismelor permanente de conducere colegiale și alți reprezentanți ai tuturor organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, șeful comisiei unificate de certificare creată în conformitate cu prezenta lege federală, reprezentanți ai organismului federal autorizat, precum şi reprezentanţi ai comunităţii ştiinţifice şi pedagogice .

14. Numărul reprezentanților organizațiilor de autoreglementare a auditorilor în corpul de lucru al consiliului de audit trebuie să fie de cel puțin 70 la sută din numărul total al membrilor corpului de lucru al consiliului.

15. Componența corpului de lucru al consiliului de audit (cu excepția șefilor organelor de conducere permanente colegiale ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, reprezentanții organismului federal autorizat, șeful comisiei unificate de certificare creată în conformitate cu prezenta lege federală) este supusă rotației o dată la trei ani cel puțin 30 la sută din numărul total de membri ai corpului de lucru al consiliului, cu excepția șefilor organelor de conducere colegiale permanente ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor; reprezentanți ai organismului federal autorizat, șeful comisiei unificate de certificare creată în conformitate cu prezenta lege federală.

16. Informațiile despre activitățile consiliului de audit și ale corpului său de lucru trebuie să fie deschise și accesibile publicului.

17. Regulamentele privind consiliul de audit și regulamentele privind corpul de lucru al consiliului de audit sunt aprobate de organismul federal autorizat. Regulamentul consiliului de cenzori și regulamentul corpului de lucru al consiliului de cenzori se aprobă de consiliul de cenzori.

1. O organizație de autoreglementare a auditorilor este recunoscută ca organizație non-profit creată pe baza calității de membru pentru a asigura condițiile de implementare a activităților de audit.

2. O organizație nonprofit dobândește statutul de organizație de autoreglementare a auditorilor de la data includerii acesteia în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor.

3. O organizație nonprofit este inclusă în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor cu condiția să îndeplinească următoarele cerințe:

1) asociere în cadrul unei organizații de autoreglementare, ca membri ai acesteia, a cel puțin 700 de persoane fizice sau a cel puțin 500 de organizații comerciale care îndeplinesc cerințele de membru într-o astfel de organizație stabilite de prezenta lege federală;

2) prezența unor reguli aprobate pentru implementarea controlului extern al calității activității membrilor unei organizații de autoreglementare a auditorilor, reguli adoptate pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit și un cod adoptat

3) asigurarea de către organizația de autoreglementare a auditorilor a răspunderii patrimoniale suplimentare a fiecăruia dintre membrii săi consumatorilor de servicii de audit și altor persoane prin formarea unui fond de compensare (fonduri de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.

4. Pentru a desfășura activități ca organizație de autoreglementare a auditorilor, o organizație non-profit trebuie să creeze organisme specializate care monitorizează conformitatea de către membrii organizației de autoreglementare a auditorilor cu cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independența auditorilor și a organizațiilor de audit, codul de etică profesională al auditorilor și luarea în considerare a cazurilor de aplicare a măsurilor disciplinare împotriva membrilor unei organizații de autoreglementare a auditorilor.

5. Organizația de autoreglementare a auditorilor, împreună cu funcțiile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, elaborează și aprobă standarde pentru activitățile de audit ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor, adoptă reguli pentru independența auditorilor și organizațiile de audit, un cod de etică profesională pentru auditori, elaborează proiecte de standarde federale de audit și participă la elaborarea proiectelor de standarde în domeniul contabilității și raportării contabile (financiare), organizează instruire pentru auditori în programe de formare avansată.

6. O organizație de autoreglementare a auditorilor, împreună cu drepturile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, are dreptul de a stabili, în legătură cu organizațiile de audit, auditori individuali care sunt membrii săi, cerințe suplimentare față de cerințele prevăzute de prezenta lege federală, cerințele care asigură responsabilitatea acestora în realizarea activității de audit, elaborează și stabilesc, în plus față de măsurile prevăzute de prezenta lege federală, măsuri disciplinare împotriva membrilor săi pentru încălcarea cerințelor prezentei legi federale, standarde de audit, regulile de independență a auditorilor și organizațiilor de audit, codul de etică profesională pentru auditori, organizează formarea profesională a persoanelor, care doresc să se angajeze în activități de audit.

7. O organizație de autoreglementare a auditorilor, împreună cu îndeplinirea atribuțiilor stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”:

1) participă în modul prescris la crearea, inclusiv la finanțare, și la activitățile comisiei unificate de certificare prevăzute de prezenta lege federală;

2) informează organismul federal autorizat despre modificările informațiilor despre organizația de autoreglementare a auditorilor pentru includerea în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și despre orice nerespectare a organizației de autoreglementare a auditorilor cu cerințele stabilite de partea 3 a prezentului articol, în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei producerii modificărilor corespunzătoare de informații sau discrepanțelor;

3) informează organismul federal autorizat despre cerințe suplimentare față de cerințele stabilite de standardele federale de audit, cerințele prevăzute de organizația de autoreglementare a auditorilor în standardele sale de audit, precum și cerințele suplimentare incluse în regulile pentru independența auditorilor și organizațiile de audit adoptate de acesta și standardele suplimentare de etică profesională incluse în codul de etică profesională al auditorilor adoptat de acesta, în modul, termenii și forma care sunt determinate de organismul federal autorizat;

4) prezintă organismului federal autorizat un raport privind îndeplinirea de către organizația de autoreglementare a auditorilor, membrul sau membrii acesteia a cerințelor legislației Federației Ruse și a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit, în modul, termenii și forma care sunt determinate de organismul federal autorizat;

5) confirmă conformitatea de către auditorii care sunt membri ai acestei organizații de autoreglementare a auditorilor cu cerințele de pregătire pentru programele de formare avansată;

6) nu mai târziu de 10 zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a cererii scrise, depun la organul federal autorizat, organismul federal autorizat pentru control și supraveghere și consiliului de audit, la cererile acestora, copii ale deciziilor organele de conducere și organele de specialitate ale organizației de autoreglementare a auditorilor;

7) asistă reprezentanții consiliului de audit în familiarizarea cu activitățile organizației de autoreglementare a auditorilor.

8. Reprezentanții organismului federal autorizat și ai consiliului de audit au dreptul de a participa la ședințele (sesiunile) organelor de conducere și ale organismelor specializate ale organizației de autoreglementare a auditorilor, precum și la alte evenimente organizate de acesta.

9. O organizație de autoreglementare a auditorilor nu poate fi membru al unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

10. Dacă membrii unei organizații de autoreglementare a auditorilor sunt persoane fizice și (sau) organizații care nu sunt auditori și, respectiv, organizații de audit, activitățile organelor de conducere ale unei astfel de organizații trebuie să asigure independența auditorilor și a organizațiilor de audit atunci când acestea efectuează funcții direct legate de activitățile de audit.

11. Membrii unui organ de conducere colegial permanent și organele specializate ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor pot combina îndeplinirea acestor funcții cu activități de audit (cu participare la activități de audit).

12. Membrii independenți ai unui organ de conducere colegial permanent al unei organizații de autoreglementare a auditorilor trebuie să constituie cel puțin o cincime din numărul membrilor acestui organism.

13. Un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) anuale ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor trebuie efectuat de o organizație de audit care este membră a unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

14. Formarea unui fond de compensare (fonduri de compensare) a unei organizații de autoreglementare a auditorilor și plasarea de fonduri dintr-un astfel de fond (astfel de fonduri) se realizează în modul stabilit de Legea federală.

1. O organizație de autoreglementare a auditorilor stabilește cerințe pentru apartenența la ea a organizațiilor de audit și a auditorilor, care trebuie să fie uniforme, respectiv, pentru toate organizațiile de audit - membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor și auditorilor - membri ai organismului de autoreglementare a auditorilor și auditorilor. organizarea de reglementare a auditorilor și nu trebuie să contravină cerințelor prevăzute în părțile 2 și 3 din prezentul articol.

2. Cerințele pentru calitatea de membru al organizațiilor de audit într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt următoarele:

1) o organizație comercială poate fi înființată sub orice formă organizatorică și juridică, cu excepția unei societăți pe acțiuni deschise, a întreprinderii unitare de stat sau municipale;

2) numărul auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe baza de contracte de muncă trebuie să fie de cel puțin trei;

3) cota din capitalul (social) autorizat al unei organizații comerciale deținute de auditori și (sau) organizații de audit trebuie să fie de cel puțin 51 la sută;

4) numărul auditorilor din organul executiv colegial al unei organizații comerciale trebuie să fie de cel puțin 50 la sută din componența acestui organ executiv. O persoană care este singurul organ executiv al unei organizații comerciale, precum și un antreprenor individual (manager), căruia îi sunt transferate puterile organului executiv al unei organizații comerciale în baza unui acord, trebuie să fie auditori. În cazul în care atribuțiile organului executiv al unei organizații comerciale sunt transferate în baza unui acord către o altă organizație comercială, aceasta din urmă trebuie să fie o organizație de audit;

5) reputație impecabilă de afaceri;

6) disponibilitatea și respectarea regulilor de implementare a controlului intern al calității;

7) plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în cuantumul și modul stabilit de aceasta;

8) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.

3. Cerințele pentru calitatea de membru al auditorilor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt următoarele:

1) disponibilitatea unui certificat de calificare de auditor;

2) reputație impecabilă de afaceri (profesională);

3) plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în cuantumul și modul stabilit de aceasta;

4) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.

5) disponibilitatea și conformitatea cu regulile de implementare a controlului intern al calității – pentru un auditor individual.

(4) O organizație de audit și un auditor pot fi membri numai ai unei singure organizații de autoreglementare a auditorilor.

5. Pentru a deveni membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor ca organizație de audit, o organizație comercială depune o cerere de aderare la organizația de autoreglementare a auditorilor și, de asemenea, depune următoarele documente:

1) acte constitutive;

2) un document care confirmă înscrierea unei persoane juridice în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;

3) o listă a auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe bază de contracte de muncă, cu anexă extrase din registrul auditorilor și organizațiilor de audit care confirmă că persoanele cuprinse în listă sunt auditori;

4) o listă a membrilor organului executiv colegial al unei organizații comerciale, cu indicarea celor dintre aceștia care sunt auditori, sau un extras din registrul auditorilor și al organizațiilor de audit prin care se confirmă că întreprinzătorul individual (managerul), căruia îi revin atribuțiile organul executiv al unei organizații comerciale a fost transferat în temeiul acordului, este un auditor sau un extras din registrul auditorilor și al organizațiilor de audit care confirmă că o altă organizație comercială căreia i-au fost transferate puterile organului executiv al unei organizații comerciale în temeiul acordului este o organizație de audit;

5) o listă a fondatorilor (participanților) unei organizații comerciale care sunt auditori și organizații de audit, cu anexă extrase din registrul auditorilor și organizațiilor de audit care confirmă că persoanele incluse în listă sunt auditori și organizații de audit, precum și documente care confirmă mărimea acțiunilor acestor persoane în capitalul (social) autorizat al unei organizații comerciale;

6) recomandări scrise care confirmă reputația impecabilă de afaceri a unei organizații comerciale, cel puțin trei auditori, informații despre care sunt incluse în registrul auditorilor și organizațiilor de audit cu cel puțin trei ani înainte de ziua formulării recomandărilor și care nu sunt fondatorii (participanții); ) din această organizație comercială, nu sunt membri ai organelor sale de conducere și nu au un raport de muncă cu aceasta;

7) o copie a normelor aprobate pentru implementarea controlului intern al calității;

8) alte documente prevăzute de regulile de admitere a organizaţiilor comerciale în calitate de membru în organizaţia de autoreglementare a auditorilor.

6. Pentru a deveni membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor în calitate de auditor, o persoană depune o cerere la organizația de autoreglementare a auditorilor indicând numele de familie, numele, patronimul, detaliile unui act de identitate, adresa de reședință (înregistrare ), și depune, de asemenea, următoarele documente:

1) certificatul de calificare al auditorului;

2) recomandări scrise care confirmă reputația impecabilă de afaceri (profesională) a unei persoane fizice, cel puțin trei auditori, informații despre care sunt incluse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit cu cel puțin trei ani înainte de data emiterii recomandărilor;

3) un certificat de absență a condamnărilor neștergite sau restante pentru infracțiuni din sfera economică, precum și pentru infracțiuni de gravitate medie, infracțiuni grave și mai ales grave;

4) un document care confirmă înscrierea unui antreprenor individual în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali - pentru o persoană fizică care este antreprenor individual;

4.1) o copie a normelor aprobate pentru implementarea controlului intern de calitate - pentru o persoană fizică care este antreprenor individual;

5) alte documente prevăzute de regulile de admitere a persoanelor fizice ca membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor.

7. Documentele originale sau copiile certificate ale acestora se depun la organizația de autoreglementare a auditorilor. Originalele documentelor constitutive, certificatele de calificare a auditorului, documentele care confirmă înscrierea înregistrărilor despre o persoană juridică în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și despre un antreprenor individual în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali sunt acceptate de către organizația de autoreglementare a auditorilor pentru revizuire și returnate persoanei care i-a reprezentat. În acest caz, organizația de autoreglementare a auditorilor stochează copii ale documentelor certificate de o persoană autorizată a acestei organizații de autoreglementare a auditorilor. Regulile de admitere în calitate de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor pot stabili o cerință de a prezenta traduceri legalizate în limba rusă a documentelor redactate integral sau parțial într-o limbă străină.

8. Organizația de autoreglementare a auditorilor, în termen de 30 de zile lucrătoare din ziua următoare zilei de depunere a documentelor specificate în prezentul articol, ia o decizie privind admiterea sau refuzul admiterii auditorilor în calitatea de membru al acestei organizații de autoreglementare.

9. Decizia unei organizații de autoreglementare a auditorilor privind admiterea în calitate de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor intră în vigoare de la data plății contribuției (contribuțiilor) la fondul de compensare (fondurile de compensare) organizarea de reglementare a auditorilor, precum și contribuțiile stabilite de organizația de autoreglementare a auditorilor la admiterea în calitatea sa de membru.

10. În cazul neachitării taxelor specificate în partea 9 a prezentului articol în termen de 180 de zile calendaristice din ziua următoare datei deciziei de admitere în calitatea de membru al organizației de autoreglementare a auditorilor, o astfel de decizie este recunoscută ca nevalidă. de către organizaţia de autoreglementare a auditorilor.

A trecut mai puțin de un an de când au finalizat formarea în programele de formare avansată stabilite prin această lege federală.

12. Baza pentru care o organizație de autoreglementare a auditorilor să ia decizia de a refuza admiterea în calitatea de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor este:

1) nerespectarea de către persoana a cerințelor prezentului articol și a cerințelor de membru aprobate de organizația de autoreglementare a auditorilor;

2) depunerea documentelor care nu îndeplinesc cerințele stabilite de prezentul articol;

3) stabilirea nesiguranței informațiilor conținute în documentele depuse la organizația de autoreglementare a auditorilor;

4) descoperirea, după eliberarea unui certificat de calificare de auditor unei persoane, a circumstanțelor care au împiedicat o astfel de eliberare;

5) încetarea calității de membru al unei organizații de audit, auditor în această sau altă organizație de autoreglementare a auditorilor (cu excepția rezilierii calității de membru din motivele prevăzute la alineatele 1, 4, 8 din partea 15 din prezentul articol), dacă mai puțin de au trecut trei ani de la data deciziei de încetare a calității de membru.

13. Decizia unei organizații de autoreglementare a auditorilor de a refuza admiterea în calitatea sa de membru trebuie comunicată în scris în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei luării acestei decizii.

14. Decizia de a refuza admiterea în calitate de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor poate fi contestată în instanță.

15. Motivele pentru încetarea calității de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt:

1) o declarație scrisă a unei organizații de audit sau a unui auditor cu privire la retragerea din calitatea de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor;

2) o decizie a unei organizații de autoreglementare a auditorilor de a exclude o organizație de audit sau un auditor din calitatea de membru ca măsură disciplinară;

3) identificarea informațiilor false în documentele depuse pentru admiterea în calitate de membru în organizația de autoreglementare a auditorilor;

4) reorganizarea organizației de audit, cu excepția cazului de reorganizare sub formă de fuziune;

5) lichidarea organizaţiei de audit;

6) anularea certificatului de calificare al auditorului;

7) recunoașterea raportului auditorului ca fiind fals cu bună știință;

8) excluderea informațiilor despre o organizație de autoreglementare a auditorilor din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor;

9) alte motive prevăzute de legile federale.

16. Calitatea de membru al unui auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor este considerată încetată de la data la care organizația de autoreglementare a auditorilor ia decizia de a înceta o astfel de calitate.

17. Calitatea de membru al unei organizații de audit într-o organizație de autoreglementare a auditorilor se consideră încetată de la data lichidării sau reorganizării organizației de audit sau de la data la care organizația de autoreglementare a auditorilor ia decizia de a înceta această calitate.

18. Dacă informațiile despre o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt excluse din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, calitatea de membru al unei organizații de audit, un auditor într-o astfel de organizație de autoreglementare a auditorilor este considerată încetată de la data de excludere a acestor organizații de audit, auditorul de către organismul federal autorizat din copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit .

19. O organizație de autoreglementare a auditorilor, în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei încetării calității de membru al unei organizații de audit, un auditor din această organizație de autoreglementare a auditorilor, notifică în scris:

1) o persoană a cărei calitate de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor a fost reziliată;

2) o organizație de audit al cărei angajat, în baza unui contract de muncă, este un auditor căruia i s-a încetat calitatea de membru în organizația de autoreglementare a auditorilor;

3) alte organizații de autoreglementare ale auditorilor, cu excepția cazului de încetare a calității de membru la solicitarea organizației de audit sau a auditorului.

1. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit - o listă sistematică a auditorilor și organizațiilor de audit. Copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit - un set de registre ale auditorilor și organizațiilor de audit.

2. Menținerea registrului auditorilor și organizațiilor de audit se realizează de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora. Menținerea unei copii de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit este efectuată de organismul federal autorizat.

3. Procedura de menținere a registrului auditorilor și organizațiilor de audit și copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit, precum și lista informațiilor incluse în acestea, sunt stabilite de organismul federal autorizat.

4. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit și o copie de control a registrului auditorilor și al organizațiilor de audit se păstrează pe suport hârtie și electronic. Dacă există o discrepanță între înregistrările pe hârtie și suportul electronic, înregistrările pe hârtie au prioritate.

5. Informațiile conținute în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit sunt deschise și disponibile publicului. Informațiile specificate sunt furnizate de organizația de autoreglementare a auditorilor la solicitarea scrisă a părții interesate în cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a cererii scrise.

6. Informațiile despre un membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor trebuie introduse de către organizația de autoreglementare a auditorilor în registrul auditorilor și organizațiilor de audit în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei deciziei de admitere la intră în vigoare calitatea de membru al organizației de autoreglementare a auditorilor.

7. O organizație de autoreglementare a auditorilor nu are dreptul de a:

1) prezintă orice cerințe sau condiții la introducerea în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit a informațiilor despre o persoană a cărei decizie de admitere ca membru al acestei organizații de autoreglementare a auditorilor a intrat în vigoare;

2) percepe o taxă pentru introducerea informațiilor în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

8. O organizație de audit sau auditor are obligația de a notifica în scris organizației de autoreglementare a auditorilor, din care sunt membri, toate modificările informațiilor cuprinse în registrul auditorilor și organizațiilor de audit în termen de 10 zile lucrătoare din ziua următoare. ziua în care apar astfel de schimbări.

9. Informațiile privind încetarea calității de membru al unei organizații de audit sau a unui auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor trebuie să fie înscrise în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei încetării calității de membru.

10. Organizația de autoreglementare a auditorilor este obligată, în termen de șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei introducerii informațiilor despre organizația de audit, auditorul în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit, precum și din ziua următoare zilei de efectuarea de modificări la informațiile conținute în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit despre organizația de audit, auditorul, transferă informațiile relevante organismului federal autorizat pentru a le include în copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit, precum și dezvăluie asemenea informații.

11. Organismul federal autorizat, în termen de cinci zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a informațiilor specificate în partea 10 a prezentului articol, introduce informațiile relevante sau modifică informațiile în copia de control a registrului auditorilor și auditului. organizatii.

12. O organizație de autoreglementare a auditorilor menține un registru al auditorilor și al organizațiilor de audit în legătură cu membrii săi care îndeplinesc cerințele articolelor și prezentei legi federale, începând cu ziua în care informațiile despre aceasta sunt introduse în registrul de stat de autoreglementare. organizaţiilor de auditori în modul stabilit de prezentul articol.

1. În legătură cu un membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor care a încălcat cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiile de audit, codul de etică profesională pentru auditori, organizația de autoreglementare auditorilor pot aplica următoarele măsuri disciplinare:

1) emite un ordin prin care se obligă un membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor să elimine încălcările identificate ca urmare a unui audit extern al calității muncii sale și stabilirea unui termen limită pentru eliminarea acestor încălcări;

2) emite un avertisment scris unui membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor prezentei legi federale, standardelor de audit, regulilor de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și ale codului de etică profesională pentru auditori;

3) să aplice o amendă unui membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor;

4) ia decizia de suspendare a calității de membru al unei organizații de audit, a unui auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor pentru o perioadă până la eliminarea încălcărilor identificate, dar nu mai mult de 180 de zile calendaristice din ziua următoare datei deciziei de a a fost făcută suspendarea calității de membru;

5) ia o decizie privind excluderea organizației de audit, auditor din membrii organizației de autoreglementare a auditorilor;

6) aplică alte măsuri stabilite prin documentele interne ale organizației de autoreglementare a auditorilor.

2. Măsurile disciplinare sunt aplicate de către o organizație de autoreglementare a auditorilor în modul stabilit de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”.

3. Un auditor în privința căruia a fost luată o decizie de suspendare a calității de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor, pe toată perioada de valabilitate a unei astfel de decizii, nu are dreptul să:

1) participa la activități de audit;

3) să participe la lucrările organelor alese și specializate ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor.

4. O organizație de audit, un auditor individual, în privința căruia a fost luată o decizie de suspendare a calității de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor, pe toată perioada de valabilitate a unei astfel de decizii, nu are dreptul de a:

1) încheie contracte pentru prestarea de servicii de audit;

2) să efectueze modificări la contractele de prestare a serviciilor de audit încheiate înainte ca organizația de autoreglementare a auditorilor să ia decizia menționată, care atrage după sine o creștere a obligațiilor organizației de audit sau auditorului individual.

5. Cu cel puțin șapte zile lucrătoare înainte de expirarea perioadei pentru care calitatea de membru al unei organizații de audit, auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor este suspendată, organizația de autoreglementare a auditorilor ia o decizie privind restabilirea calității de membru al auditorilor. organizația de audit, auditor în organizația de autoreglementare a auditorilor sau la excluderea acestora din membrii organizației de autoreglementare auditori.

6. În ceea ce privește o organizație de audit care a încălcat cerințele prezentei legi federale, standardele federale de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiile de audit, codul de etică profesională pentru auditori, organismul federal autorizat pentru control și supraveghere poate aplica urmatoarele masuri disciplinare:

(modificată prin Legea federală din 1 iulie 2010 N 136-FZ)

1) emite un ordin prin care se obligă organizația de audit să elimine încălcările identificate ca urmare a unui audit extern al calității activității sale și stabilește un termen limită pentru eliminarea acestor încălcări;

2) să emită un avertisment în scris cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor prezentei legi federale, standardelor federale de audit, regulilor de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și ale codului de etică profesională pentru auditori;

3) să transmită organizației de autoreglementare a auditorilor, din care este membră organizația de audit, un ordin obligatoriu de suspendare a calității de membru al organizației de autoreglementare a auditorilor;

4) să transmită organizației de autoreglementare a auditorilor, din care este membră organizația de audit, un ordin obligatoriu de excludere a organizației de audit din organizația de autoreglementare a auditorilor.

7. Organizația de autoreglementare a auditorilor, în termen de trei zile lucrătoare din ziua următoare datei executării ordinului prevăzut la alineatele 3 și 4 din partea 6 a prezentului articol, este obligată să informeze organismul federal autorizat pentru control și supravegherea în scris a executării prezentului ordin.

1. Menținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor se realizează de către organismul federal autorizat în modul stabilit de acesta.

2. Pentru a introduce informații despre o organizație non-profit care îndeplinește cerințele stabilite de prezenta lege federală în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, organizația non-profit depune o cerere la organismul federal autorizat și, de asemenea, transmite urmatoarele documente:

1) o copie a certificatului de înregistrare de stat a unei organizații nonprofit;

2) o copie a statutului organizației non-profit;

3) o listă a membrilor unei organizații non-profit - persoane fizice care îndeplinesc cerințele pentru calitatea de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor;

4) o listă a membrilor unei organizații non-profit - organizații comerciale care îndeplinesc cerințele pentru calitatea de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor;

5) copii ale documentelor certificate de o organizație non-profit care confirmă înregistrarea de stat a membrilor săi - persoane juridice;

6) o copie a regulilor aprobate pentru controlul extern al calității activității membrilor organizației de autoreglementare a auditorilor;

7) o copie a deciziei (deciziilor) unei organizații non-profit privind aprobarea standardelor de audit ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor și copii ale acestor standarde (dacă sunt disponibile);

8) o copie a deciziei unei organizații non-profit de adoptare a unui cod de etică profesională pentru auditori aprobat de consiliul de audit și o copie a unui astfel de cod;

9) copii ale documentelor care confirmă crearea de către o organizație non-profit a organismelor specializate prevăzute de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, copii ale regulamentelor privind astfel de organisme și copii ale documentelor privind componența persoanelor care participă la activitatea lor ;

10) copii ale documentelor certificate de o organizație non-profit care confirmă existența unui fond de compensare (fonduri de compensare), a cărui creare (care) este prevăzută de prezenta lege federală.

11) o copie a deciziei unei organizații nonprofit de adoptare a regulilor de independență a auditorilor și a organizațiilor de audit aprobate de consiliul de audit și o copie a acestor reguli.

2.1. În cazul în care documentele menționate la alineatele 1 și 5 din partea 2 a prezentului articol nu sunt depuse de către solicitant, la cererea interdepartamentală a organismului federal autorizat, organul executiv federal care efectuează înregistrarea de stat a persoanelor juridice, persoane fizice ca întreprinzători individuali și țărani. (ferme) ferme , oferă informații despre înregistrarea de stat a unei organizații non-profit și a membrilor acesteia - persoane juridice.

3. Organismul federal autorizat, în termen de 40 de zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a documentelor specificate în Partea 2 a acestui articol, examinează și verifică informațiile despre organizația non-profit. În cel mult cinci zile lucrătoare de la încheierea examinării și verificării documentelor specificate în partea 2 a acestui articol, organismul federal autorizat introduce informații despre organizația non-profit în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor sau face o decizia de a refuza introducerea informațiilor despre organizația non-profit în registrul de stat al auditorilor organizațiilor de autoreglementare.

4. Baza pentru luarea deciziei de a refuza introducerea informațiilor despre o organizație nonprofit în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este:

1) nerespectarea de către o organizație non-profit a cerințelor prevăzute de prezenta lege federală;

2) depunerea de către o organizație non-profit a documentelor care nu respectă cerințele stabilite de prezenta lege federală;

3) nedepunerea documentelor prevăzute la partea 2 a prezentului articol, cu excepția documentelor menționate la alineatele 1 și 5 din partea 2 a prezentului articol;

4) depunerea de către o organizație non-profit a documentelor care conțin informații false;

5) excluderea din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor pentru motivele prevăzute la alineatele 3-6 din partea 5 a prezentului articol, cu condiția să fi trecut mai puțin de un an de la excludere.

5. Baza excluderii de către organismul federal autorizat a informațiilor despre o organizație non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este:

1) o cerere din partea unei organizații de autoreglementare a auditorilor pentru a exclude informații despre aceasta din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor;

2) lichidarea sau reorganizarea unei organizații nonprofit;

3) identificarea informațiilor false în documentele depuse de o organizație non-profit în conformitate cu partea 2 a acestui articol;

4) refuzul organizației de autoreglementare a auditorilor de a participa în modul stabilit la crearea, inclusiv la finanțare, și la activitățile comisiei unificate de certificare prevăzute de prezenta lege federală;

5) eșecul repetat de către o organizație de autoreglementare a auditorilor în termen de un an calendaristic de a respecta cerințele prezentei legi federale și actelor juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta privind menținerea unui registru al auditorilor și al organizațiilor de audit, inclusiv cerința de a transfera relevante informații către organismul federal autorizat pentru păstrarea unei copii de control a unui astfel de registru;

6) o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare pentru a exclude informații despre o organizație nonprofit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.

6. Motivele pentru care un organism federal autorizat să solicite unei instanțe de arbitraj să excludă informații despre o organizație non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor sunt:

1) identificarea, pe baza rezultatelor auditului, a nerespectării de către organizația de autoreglementare a auditorilor cu cerințele prevăzute la articolul 17 din prezenta lege federală;

2) identificarea, pe baza rezultatelor unei inspecții a unei organizații de autoreglementare a auditorilor, efectuată de un organism federal autorizat, a nerespectării activităților unei organizații de autoreglementare a auditorilor cu cerințele legislației ruse; Federația și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;

3) neîndeplinirea și (sau) nerespectarea termenelor pentru îndeplinirea de către organizația de autoreglementare a auditorilor a instrucțiunilor obligatorii ale organismului federal autorizat prevăzute de prezenta lege federală.

7. Din ziua în care instanța acceptă pentru procedură cererea organismului federal autorizat de a exclude informații despre o organizație non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor și până la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești, -organizația de reglementare a auditorilor nu are dreptul de a accepta organizații de audit sau auditori ca membri.

8. În cazul prevăzut în Partea 7 a prezentului articol, sau în cazul excluderii informațiilor despre o organizație de autoreglementare a auditorilor din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, organizațiilor de audit și auditorilor care sunt membri ai o astfel de organizație de autoreglementare are dreptul de a deveni membru al unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

9. În termen de 60 de zile lucrătoare din ziua următoare zilei excluderii informațiilor despre o organizație de autoreglementare a auditorilor din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, organizațiilor de audit, auditorilor care au fost membri ai acestei organizații de autoreglementare și care nu au devenit membri ai unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor, desfășoară activități de audit în modul stabilit de prezenta lege federală, în timp ce organizațiile de audit și auditorii individuali nu au dreptul de a încheia acorduri pentru furnizarea de servicii de audit.

10. După expirarea perioadei stabilite de Partea 9 a acestui articol, informațiile despre organizațiile de audit, auditorii care nu au devenit membri ai unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor, sunt excluse de organismul federal autorizat din copia de control a registrului. a auditorilor și a organizațiilor de audit.

11. Dacă, în perioada prevăzută în Partea 7 a acestui articol, toți membrii unei organizații de autoreglementare au încetat să mai fie membri ai acesteia, la cererea organismului federal autorizat, instanța ia o decizie cu privire la lichidarea unei astfel de organizații. o organizație de autoreglementare a auditorilor și numirea unui lichidator sau comisie de lichidare.

1. Controlul (supravegherea) de stat asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este exercitat de un organism federal autorizat.

2. Subiectul controlului de stat (supravegherea) asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este conformitatea de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor cu cerințele legislației Federației Ruse și ale altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit.

3. Controlul (supravegherea) de stat asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor se realizează sub formă de inspecții programate și neprogramate.

4. O inspecție programată a unei organizații de autoreglementare a auditorilor se efectuează nu mai mult de o dată la doi ani, în conformitate cu planul de inspecție aprobat de organismul federal autorizat.

5. Baza unei inspecții neprogramate a unei organizații de autoreglementare a auditorilor poate fi o plângere depusă la organismul federal autorizat împotriva acțiunilor (inacțiunii) unei organizații de autoreglementare a auditorilor care încalcă cerințele legislației ruse. Federația și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit. Plângerea specificată poate fi depusă la organismul federal autorizat de către o organizație de audit, un auditor, precum și autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, alte organizații de autoreglementare ale auditori, asociații publice și alte persoane în cazurile prevăzute de alte legi federale. Alte motive pentru efectuarea unui audit neprogramat de către un organism federal autorizat al unei organizații de autoreglementare a auditorilor sunt stabilite de legislația Federației Ruse.

6. Procedura de numire și efectuare a auditului unei organizații de autoreglementare a auditorilor, programul de audit, precum și procedura de înregistrare a rezultatelor acesteia sunt stabilite de organismul federal autorizat.

7. Șeful organizației de autoreglementare a auditorilor auditate are dreptul de a contesta acțiunile (inacțiunea) funcționarilor care efectuează inspecția la șeful organismului federal autorizat în termen de 10 zile lucrătoare din ziua următoare zilei acțiunii. (inacțiune) a fost comisă.

8. În cazul în care o organizație de autoreglementare a auditorilor detectează încălcări ale cerințelor legislației Federației Ruse și ale altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit, organismul federal autorizat, pe baza rezultatelor auditului, poate aplica următoarea aplicare. masuri:

1) emit ordin prin care se obligă organizația de autoreglementare a auditorilor să elimine încălcările constatate în urma unui astfel de audit și se stabilește un termen pentru eliminarea acestor încălcări;

2) să emită un avertisment în scris cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor legislației Federației Ruse și a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;

3) ia o decizie de excludere a informațiilor despre o organizație non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor pe motivele prevăzute la alineatele - Partea 5 a articolului 21 din prezenta lege federală;

4) solicitați instanței de arbitraj excluderea informațiilor despre organizația nonprofit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.

9. Organismul federal autorizat, în termen de trei zile lucrătoare din ziua următoare datei în care a fost luată decizia corespunzătoare pe baza rezultatelor unui audit al unei organizații de autoreglementare a auditorilor, este obligat să îl informeze în scris despre decizia luată cu privire la decizia acesteia. Organismul federal autorizat este obligat să informeze consiliul de audit la următoarea sa ședință despre rezultatele auditului organizației de autoreglementare a auditorilor efectuat de organismul federal autorizat și decizia luată.

10. Organizația de autoreglementare a auditorilor, în termen de trei zile lucrătoare de la data expirării stabilită de organismul federal autorizat pentru eliminarea încălcării, trebuie să informeze în scris organismul federal autorizat, precum și consiliul de audit, despre eliminarea a identificat încălcări la următoarea sa întâlnire.

1) organizațiile de audit, auditorii sunt obligați să îndeplinească cerințele stabilite de prezenta lege federală pentru apartenența la organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, în plus, organizațiile de audit trebuie, de asemenea, să-și aducă documentele constitutive în conformitate cu cerințele prezentei legi federale;

2) organizațiile de audit, auditorii individuali care dețin licențe pentru a desfășura activități de audit, a căror valabilitate nu a expirat, au dreptul să desfășoare activități de audit;

3) organizațiile de audit, auditorii individuali cu licențe de desfășurare a activităților de audit, a căror valabilitate expiră în perioada de la 1 ianuarie 2009 până la 1 ianuarie 2010, au dreptul să desfășoare activități de audit fără a reemite un document care să confirme prezența unei licențe;

4) auditorii care nu au îndeplinit cerința de apartenență la organizațiile de autoreglementare ale auditorilor stabilite prin prezenta lege federală au dreptul de a participa la activități de audit (desfășura activități de audit);

5) asociațiile profesionale de audit acreditate înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi federale și care și-au adus documentele constitutive în conformitate cu cerințele stabilite de prezenta lege federală pentru organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, au dreptul de a depune, în în modul prescris, către organismul federal autorizat o cerere de introducere a informațiilor despre acestea în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.

2. De la 1 ianuarie 2010, licențele de desfășurare a activităților de audit devin invalide, iar organizațiile de audit și auditorii individuali care nu s-au alăturat organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor nu au dreptul să efectueze audituri și să presteze servicii legate de audit.

3. Până la 1 ianuarie 2010, în modul stabilit înainte de intrarea în vigoare a prezentei legi federale, se efectuează următoarele:

1) controlul acordării de licențe în conformitate cu Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități”;

2) controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali care nu sunt membri ai organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor;

3) confirmarea conformității de către auditori cu cerințele de formare pentru programele de formare avansată.

Partea 1 a articolului 11 din această lege federală prevede ca cel puțin doi din ultimii trei ani de experiență de muncă în legătură cu activitățile de audit sau menținerea înregistrărilor contabile și pregătirea situațiilor contabile (financiare) trebuie să fie petrecuți lucrând într-o organizație de audit.

4.1. De la 1 ianuarie 2012, auditorii care dețin certificate de calificare de auditor valabile emise în conformitate cu Legea federală din 7 august 2001 N 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit” au dreptul de a participa la activități de audit (desfășura activități de audit) în conformitate cu tipul de calificări pe care le au certificatul de calificare de auditor, cu excepția participării la activități de audit (desfășurarea activităților de audit) prevăzute la articolul 5 din prezenta lege federală.

5. Până la data de 1 ianuarie 2013, organizațiile și persoanele fizice care devin membre ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor au dreptul să transmită organizațiilor de autoreglementare a auditorilor recomandările a cel puțin trei auditori care dețin un certificat de calificare de auditor valabil eliberat înainte de data data intrării în vigoare a prezentei legi federale, dar nu mai târziu de trei ani înainte de a oferi recomandări care să confirme reputația impecabilă de afaceri (profesională) a solicitantului.

6. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit este supus publicării de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, informații despre care sunt incluse în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor înainte de 1 ianuarie 2010, pe site-urile lor oficiale de pe internet. cel târziu la 1 februarie 2010.

(modificată prin Legea federală din 11 iulie 2011 N 200-FZ)

7. O copie de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit trebuie publicată de organismul federal autorizat pe site-ul său oficial de pe internet până la 1 martie 2010.

8. Până la crearea consiliului de cenzori prevăzut de prezenta lege federală, funcțiile acestuia sunt îndeplinite de consiliul de cenzori sub organul federal autorizat, creat înainte de intrarea în vigoare a prezentei legi federale.

9. Până când organismul federal autorizat aprobă standardele federale de audit prevăzute de prezenta lege federală, regulile federale (standardele) de audit aprobate înainte de intrarea în vigoare a prezentei legi federale sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii, organizațiile de autoreglementare ale auditori și angajații acestora.

10. Până la aprobarea de către consiliul de audit, creat în conformitate cu prezenta lege federală, a codului de etică profesională a auditorilor prevăzut de prezenta lege federală, codul de etică a auditorilor din Rusia, aprobat de consiliul de audit în conformitate cu autorizarea organism federal creat înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi federale.

11. Organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, informații despre care sunt incluse în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor înainte de 1 iulie 2010, sunt obligate până la 1 septembrie 2010 să creeze o comisie unică de certificare prevăzută de prezentul regulament. Lege federala.

12. Regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit prevăzute de prezenta lege federală sunt supuse:

1) aprobarea de către consiliul de audit creat în conformitate cu prezenta lege federală până la 1 octombrie 2010;

(modificată prin Legea federală din 1 iulie 2010 N 136-FZ a Federației, 2005, N 1, art. 45);

4) Legea federală din 2 februarie 2006 N 19-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse și invalidarea anumitor prevederi ale actelor legislative ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea muncii, furnizarea de servicii pentru nevoile statului și municipale” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, nr. 6, art. 636);

5) paragrafele și articolele 4 din Legea federală din 3 noiembrie 2006 N 183-FZ „Cu privire la modificările Legii federale „Cu privire la cooperarea agricolă” și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2006, N 45, Art. 4635).

„Cu privire la activitățile de audit” (Colecția de legislație a Federației Ruse, 2001, nr. 33, art. 3422); Legile intră în vigoare la 1 ianuarie 2010.

Președintele Federației Ruse
D.MEDVEDEV

Kremlinul din Moscova

Site-ul web Zakonbase prezintă LEGEA FEDERALĂ din 30 decembrie 2008 N 307-FZ (modificată la 11 iulie 2011) „PRIVĂ ACTIVITĂȚI DE AUDIT” în cea mai recentă ediție. Este ușor să respectați toate cerințele legale dacă citiți secțiunile, capitolele și articolele relevante ale acestui document pentru 2014. Pentru a găsi actele legislative necesare pe o temă de interes, ar trebui să utilizați navigarea convenabilă sau căutarea avansată.

Pe site-ul Zakonbase veți găsi LEGEA FEDERALĂ din 30 decembrie 2008 N 307-FZ (modificată la 11 iulie 2011) „CU PRIVIRE LA ACTIVITĂȚI DE AUDIT” în cea mai recentă și completă versiune, în care au fost făcute toate modificările și modificările. Acest lucru garantează relevanța și fiabilitatea informațiilor.

Este considerată o activitate de control și supraveghere și, prin urmare, trebuie să fie strict reglementată de stat. În aceste scopuri, a fost creată Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit”, care stabilește principalele prevederi care se referă la funcțiile și drepturile auditorilor. Legea va fi discutată în detaliu în articol.

Despre activitățile de audit

Ce este un audit? Potrivit legii, aceasta este o verificare independentă a datelor contabile pentru conformitatea cu standardele stabilite. Se verifică fiabilitatea situațiilor financiare, se identifică încălcările și eventualele fraude.

Un auditor este o persoană care prestează servicii de audit. Toate activitățile de control și supraveghere ale specialistului în cauză trebuie să respecte cu strictețe legea. În caz contrar, toate lucrările efectuate nu vor fi considerate lucrări de audit.

Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit” prevede că auditul nu poate înlocui funcțiile de control ale organismelor guvernamentale. Acestea sunt tipuri de muncă suplimentare, independente, care nu au legătură cu activitățile guvernamentale de aplicare a legii.

Auditori si audituri

Ce este o organizație de audit? Legea nr. 307-FZ „Cu privire la activitățile de audit” dă următoarea definiție:

Aceasta este o organizație creată pe bază comercială, care este o asociație de auditori care efectuează un audit independent al situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a-și exprima o opinie asupra fiabilității acesteia.

Fiecare organizație de audit trebuie inclusă într-un registru special de stat. Persoanele (auditorii) care lucrează acolo trebuie să aibă un certificat de calificare care să ofere permisiunea de a desfășura activități profesionale de audit.

Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare;
organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni;
volumul veniturilor din vânzarea produselor este de peste 400 de milioane de ruble pentru anul de raportare precedent;
organizația prezintă și dezvăluie situații financiare anuale consolidate;
în alte cazuri stabilite de Legea federală.

Auditul obligatoriu este efectuat în fiecare an.

Drepturile și responsabilitățile auditorilor

Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit” stabilește principalele atribuții și funcții ale acestor asociații. Astfel, auditorul are dreptul:

să determine în mod independent metodele și formele de furnizare a serviciilor profesionale;
să studieze integral documentația aferentă activităților economice și financiare ale entității auditate;
să inspecteze orice proprietate specificată în documentație;
să primească confirmări și explicații de la funcționari cu privire la problemele apărute în timpul inspecției;
să refuze să-și îndeplinească atribuțiile oficiale dacă entitatea auditată nu furnizează toată documentația necesară;
să-și exercite alte drepturi specificate în contract.

Stabilește legea și responsabilitățile de bază ale auditorilor. Deci, aici este de remarcat:

furnizarea de către auditor către entitatea auditată a informațiilor privind apartenența la organizația de audit;
transmiterea la timp a rapoartelor de audit;
redactarea documentelor în limba rusă;
asigurarea securității documentației;
informarea entităților auditate despre și multe altele.

O altă responsabilitate a auditorilor este să respecte cu strictețe standardele profesionale. Ele vor fi discutate mai jos.

Standarde de audit

Al șaptelea articol al Legii federale nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit” stabilește necesitatea utilizării standardelor și codurilor de etică profesională pentru auditori. Ce este? Legea caracterizează standardele ca un tip special de documente care conțin cerințe pentru procedurile de audit. Standardele nu trebuie:

contrazice standardele internaționale;
creaza obstacole in implementarea activitatilor de audit.

Care este codul de etică profesională pentru auditori? Potrivit legii, aceasta este o colecție de reguli de conduită care trebuie respectate de auditori și asociațiile de auditori. Codul este elaborat și adoptat de fiecare organizație de autoreglementare separat.

Despre independența auditorului

Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit” în articolul 8 stabilește regulile privind independența auditorilor și a asociațiilor acestora. În primul rând, se vorbește despre cine nu poate audita. Această listă include auditori:

care sunt fondatorii entității auditate, contabilul șef sau managerul acesteia;
care sunt rude apropiate ale entității auditate;
auditori individuali care au furnizat entității auditate servicii pentru refacerea înregistrărilor contabile, menținerea acestora și întocmirea situațiilor financiare timp de trei ani;
și altele, în conformitate cu Legea federală nr. 307.

Este ușor de ghicit că toate aceste reguli au fost introduse pentru a preveni corupția și „mușamalizarea” colegilor. Procedura de remunerare a activităților de audit și plata acesteia este stabilită de părțile la acord.

Inspectorii nu au dreptul să efectueze acțiuni care încalcă interesele și drepturile persoanelor auditate. Astfel, este introdus un concept special de secret de audit, care va fi discutat în continuare.

Despre confidențialitatea auditului

Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (nr. 307-FZ) stabilește conceptul de secret de audit. Ce este? Articolul al nouălea din lege interzice dezvăluirea oricăror informații și documente (cu excepția informațiilor dezvăluite chiar de entitatea auditată), informații despre încheierea unui acord de prestare a serviciilor, precum și prețurile pentru aceste servicii.

Toți angajații organizației de audit sunt obligați să asigure confidențialitatea informațiilor care constituie secret de audit. Nu puteți transfera documente și informații care constituie acest secret către terți care nu au legătură cu contractul de audit.

Conform Legii federale nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit”, dezvăluirea secretelor de audit implică răspundere. Conform legii federale, o persoană care încalcă confidențialitatea informațiilor este obligată să compenseze pierderile în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Controlul asupra auditorilor

Legea federală nr. 307 adoptată „cu privire la activitățile de audit” numește auditorii și asociațiile acestora persoane independente. Totuși, principiul independenței nu scutește de controlul statului.

Articolul 10 vorbește despre autocontrol. Astfel, reprezentanții societăților de audit sunt obligați să:

stabilește și respectă regulile de control intern al activităților profesionale;
să se supună controlului extern al activităților, să prezinte autorităților guvernamentale toată documentația necesară;
să participe la activitatea unei organizații de autoreglementare a auditorilor, dacă aceștia sunt membrii acesteia.

Articolul 11, dimpotrivă, vorbește despre controlul extern al organizațiilor de audit și al membrilor săi. În special, este specificat subiectul controlului extern. Aceasta este conformitatea cu cerințele legii federale, precum și executarea la timp a ordinelor legale din partea autorităților guvernamentale. Mai jos vor fi discutate puțin mai multe detalii despre reglementarea de stat a activităților de audit.

Regulament guvernamental

Nr. 307 Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (30 decembrie 2008) stabilește normele de bază ale reglementării de stat a activităților auditorilor. Astfel, statul este obligat:

dezvoltarea politicilor publice în domeniul auditului;
adopta reglementari care o reglementeaza;
menține un registru de stat al organizațiilor de autoreglementare;
exercită alte atribuții reflectate în articolul 15 din legea federală în cauză.

Pentru toate persoanele juridice, fără excepție, astăzi este obligatorie menținerea situațiilor financiare și, în consecință, se impune verificarea acestora.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

În aceste scopuri, există firme de audit care rezolvă această problemă. Este important să vă familiarizați în prealabil cu toate nuanțele și subtilitățile asociate cu desfășurarea unor astfel de activități, problema este reglementată de legea federală.

La ce vizează standardul?

Procesul de mentinere a situatiilor financiare este necesar nu numai pentru controlul extern, ci si pentru controlul intern. De aceea, verificarea acestor rapoarte este strict necesară.

Pentru că altfel va fi pur și simplu imposibil să desfășori activități economice de succes.

Prin urmare, este necesară o monitorizare constantă și atentă în acest domeniu. Trebuie să înțelegeți toate nuanțele controalelor.

Pentru anul 2019, principalul document de reglementare care definește problema activităților de audit este tocmai .

Include o listă destul de largă de articole care reglementează toate punctele principale legate de procesul de pregătire a documentelor.

Actul legislativ evidențiat mai sus rezolvă simultan o serie întreagă de probleme diferite. Acestea includ în principal următoarele:

Se stabilesc reglementări	În cadrul căruia ar trebui efectuat în general un audit - direcțiile principale, altele
Este dată o definiție precisă a unei organizații de audit	Principalele domenii de lucru, în ce domenii este posibil să se opereze
Sunt identificate situațiile în care un audit ca atare trebuie efectuat fără greșeală.	Și când nu este necesar să o implementezi
Întrebarea se stabilește	In ceea ce priveste
Sunt stabilite standardele de audit	Precum și un cod special de etică pentru auditori
Se subliniază că întreprinderile de acest fel trebuie să fie complet independente	Toate fără excepție
Legea stabilește limite stricte	În care secretul inspecțiilor efectuate poate/nu poate fi dezvăluit

În plus, toate companiile, fără nicio excepție, sunt obligate să desfășoare lucrări în cadrul de mai sus.

În caz contrar, pot apărea multe dificultăți legate în mod specific de impunerea unei amenzi asupra acestora.

Este important de menționat că auditul trebuie efectuat independent. Nu este permisă evaluarea subiectivă.

Auditorii înșiși, precum și companiile care desfășoară activități similare și au proprii angajați, sunt obligați să obțină licența corespunzătoare pentru a-și desfășura propriile activități.

La rândul său, statul urmărește îndeaproape și acest domeniu. Toate aceste aspecte, la rândul lor, sunt, de asemenea, destul de strict reglementate de lege.

Există un SRO special - o organizație de autoreglementare, la care apartenența este strict obligatorie pentru diverse companii de audit.

La rândul său, respectarea tuturor standardelor specificate în legea de mai sus este strict obligatorie.

În caz contrar, se va aplica o amendă gravă – și nu numai persoanei juridice. Dar și pentru îndatoririle oficiale - ca și pentru efectuarea oricăror acțiuni.

Legea federală privind auditul include o listă de situații în care este necesar un audit:

persoana juridica are formatul unei societati pe actiuni;
valorile mobiliare ale societatii sunt admise spre vanzare la licitatii speciale;
întreprinderea în sine este o întreprindere de credit, datele sunt transferate către BKI;
dacă volumul veniturilor din vânzarea de produse pentru anul precedent este mai mare de 400 de milioane de ruble;
la deschiderea rapoartelor anuale.

Mai mult, auditurile obligatorii trebuie efectuate anual, în mod continuu. Dacă există dificultăți sau probleme ale organizației, merită să obțineți sfaturi de la un avocat bun.

Deoarece cunoașterea procedurii pentru efectuarea unui audit vă va permite să evitați multe dificultăți și probleme diferite.

De asemenea, este ușor să monitorizați în mod independent respectarea tuturor drepturilor dumneavoastră. Conform legii, pentru a desfășura activități relevante, o companie de audit va trebui să obțină un certificat.

Modificări făcute anul acesta

În timp, legislația se schimbă destul de semnificativ. La rândul său, Legea nr. 307-FZ privind activitățile de audit în ultima ediție este, de asemenea, supusă modificării.

Din 2019, următoarele modificări sunt în vigoare:

	din 01/05/17
	din 31.12.17

Conform PNA, au fost aduse următoarele modificări documentului legislativ în cauză:

Lista completă a modificărilor referitoare la articolele acestui document de reglementare este extinsă. Include o listă largă de nuanțe și puncte importante – legate direct de controlul în acest domeniu de către auditorii înșiși.

În prezent, există multe situații complexe diferite care trebuie abordate în mod corespunzător de către întreprinderile auditate.

Cunoașterea documentației de reglementare și a modului în care se desfășoară activitatea este cheia absenței problemelor în timpul inspecției.

Deoarece se întâmplă adesea să apară dificultăți din cauza unei neînțelegeri banale a tot felul de subtilități ale efectuării unui audit.

În plus, întreprinderile înseși trebuie să fie întotdeauna atenți la contabilitatea lor.

În absența erorilor sau a datelor incorect prezentate din verificarea în sine, este posibil ca persoana juridică să nu aibă de ce să-și facă griji. Astăzi, multe companii oferă „protecție” față de auditori.

Esența unei astfel de protecție constă tocmai în verificarea documentației, precum și în consultanța juridică în cazul în care sunt descoperite probleme grave. Costul unor astfel de întreprinderi este relativ mic.

Video: activități de audit și protecția drepturilor acționarilor

De aceea, dacă nu aveți experiență în acest domeniu, trebuie să citiți cu atenție legislația. Și solicitați ajutorul specialiștilor cu experiență – dacă este necesar.

Legea federală 307-FZ privind activitățile de audit

Acest document de reglementare reglementează destul de strict toate punctele principale privind desfășurarea unor astfel de activități.

Trebuie remarcat faptul că toate întrebările și problemele dificile trebuie luate în considerare de contabil în prealabil.

Deoarece el, precum și șeful întreprinderii, vor fi responsabili pentru rezultatele unor astfel de verificări

Există o serie de probleme care vor necesita atenție maximă:

standarde de performanta;
controlul asupra auditorilor;
reglementare guvernamentală.

Standarde de performanta

Au fost stabilite anumite standarde în cadrul cărora toți auditorii vor fi obligați să-și desfășoare activitățile.

Acest punct este reglementat de un document de reglementare separat -. Principalele prevederi reflectate în acest articol:

Activitatea de audit în sine trebuie desfășurată în deplină conformitate	Acest lucru este strict stabilit pentru toate organizațiile care sunt în vreun fel implicate în acest domeniu
Sunt determinate direcțiile principale ale standardelor de lucru specificate pentru tipul de întreprindere luat în considerare	acestea sunt determinate numai de documentele legislative federale (este imposibil ca auditorii să le stabilească în mod independent și, de asemenea, să reglementeze normele prin documente legislative locale); standardele nu trebuie să contrazică standardele internaționale acceptate în întreaga lume; organizațiile auditate nu trebuie să interfereze cu procesul de audit
Codul de etică profesională trebuie respectat	Este stabilit uniform pentru toate întreprinderile de audit fără excepție.
Codul de etică profesională	Adoptat de un consiliu special

Nu numai auditorii înșiși, ci și întreprinderile al căror audit se efectuează trebuie să se familiarizeze cu documentele de reglementare menționate mai sus.

În lipsa unui răspuns adecvat la acțiunile ilegale - procuratura, apoi instanța. Ori de câte ori este posibil, situațiile complexe și controversate ar trebui rezolvate pe cale pașnică.

Dar dacă este imposibil să faci asta singur, atunci cel mai bine este să te familiarizezi cu toate nuanțele în avans.

Acest lucru va evita multe dificultăți, dificultăți și probleme. În caz contrar, ar trebui să se obțină consultanță juridică.

Controlul asupra auditorilor

Un articol separat definește și regimul de control asupra activităților de audit. Acesta include următoarele puncte principale:

Procesul de control se desfășoară în mod deosebit îndeaproape în sectorul locativ. Mai mult, este de remarcat faptul că nu există doar audit contabil, ci și alte auditări.

Aceasta înseamnă stingerea incendiilor, energie, construcție. Toate aceste tipuri de audituri sunt, de asemenea, reglementate de lege - există reglementări federale pentru fiecare.

Regulament guvernamental

Reglementarea de stat a întreprinderilor de audit merită o atenție specială. Acest moment este evidențiat în

Acest document de reglementare include următoarele secțiuni principale:

Mai mult, datorită unui număr de funcții, acest organism are dreptul de a solicita copii ale deciziilor privind firmele de audit de la diverse alte agenții guvernamentale.

În plus, există o serie de alți factori care sunt asociați cu procesul de audit.

1. Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

1) dacă organizația are forma juridică de societate pe acțiuni;

2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare organizată;

3) dacă organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate mutuală de asigurări, un organizator comercial, o pensie nestatali sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni, a unui fond mutual de investiții sau a unui fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

5) dacă o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale) prezintă și (sau) dezvăluie situații contabile (financiare) rezumative (consolidate) anuale;

6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

2. Auditul obligatoriu se efectuează anual.

3. Auditul obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare organizată, altor organizații de credit și asigurări, fondurilor nestatale de pensii, organizațiilor în capitalurile autorizate (sociale) a căror cota deținută de stat este la cel puțin 25 la sută, corporațiile de stat, societățile de stat, societățile publice, precum și situațiile contabile (financiare) incluse în prospectul valorilor mobiliare și situațiile financiare consolidate sunt realizate numai de organizații de audit.

4. Acord pentru efectuarea unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale unei organizații în capitalul social (social) al cărei cota deținută de stat este de cel puțin 25 la sută, precum și pentru efectuarea unui audit al contabilității (financiare). ) declarațiile unei corporații de stat, societăți de stat, societăți de drept public , întreprinderi unitare de stat sau întreprinderi unitare municipale se încheie pe baza rezultatelor desfășurării unui concurs deschis cel puțin o dată la cinci ani, în modul stabilit de legislația Federației Ruse privind sistemul contractual în domeniul achizițiilor, bunurilor, lucrărilor, serviciilor pentru satisfacerea nevoilor de stat și municipale, stabilirea în același timp a cerințelor pentru asigurarea cererilor de participare la concurs și (sau) pentru asigurarea executării unui contract nu este obligatorie.

5. Într-un concurs deschis pentru încheierea unui contract pentru efectuarea unui audit al situațiilor contabile (financiare) ale unei organizații, volumul încasărilor din vânzarea de produse (vânzarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) pentru precedentul anul de raportare nu depășește 1 miliard de ruble, participarea organizațiilor de audit este obligatorie, fiind subiecte ale întreprinderilor mici și mijlocii.

6. Informațiile privind rezultatele unui audit obligatoriu sunt supuse includerii în Registrul Federal Unificat a informațiilor privind faptele activităților persoanelor juridice de către clientul de audit, indicând în mesajul entității auditate datele de identificare a entității auditate ( numărul de identificare a contribuabilului, numărul principal de înregistrare de stat pentru persoane juridice, numărul de asigurare al unui cont personal individual, dacă este disponibil), numele (numele, prenumele, patronimul) auditorului, identificarea auditorului de date (numărul de identificare a contribuabilului, înregistrarea de stat principală). numărul pentru persoane juridice, numărul de asigurare al unui cont personal individual, dacă este disponibil), o listă a situațiilor contabile (financiare), în legătură cu care a fost efectuat auditul, perioada pentru care a fost întocmit, data încheierii, opinia al organizației de audit, auditorul individual privind fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate, indicând circumstanțele care au sau pot avea un impact semnificativ asupra fiabilității acestor declarații, cu excepția cazurilor în care informațiile care fac obiectul dezvăluirii în conformitate cu această parte, constituie secret de stat sau secret comercial, precum și în alte cazuri stabilite de legea federală.

FEDERAȚIA RUSĂ

LEGEA FEDERALA

DESPRE ACTIVITĂȚILE DE AUDIT

Duma de Stat

Consiliul Federației

Articolul 1. Activitati de audit

1. Această lege federală definește temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă.

2. Activități de audit (servicii de audit) - activități legate de efectuarea unui audit și furnizarea de servicii legate de audit, desfășurate de organizațiile de audit și auditorii individuali. Activitățile de audit nu includ inspecții efectuate în conformitate cu cerințele și într-un mod diferit de cerințele și procedurile stabilite de standardele de audit.

3. Audit - o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații. În sensul prezentei legi federale, situațiile contabile (financiare) ale entității auditate înseamnă situațiile (sau o parte a acestora) prevăzute de Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate” sau alte acte juridice de reglementare. emise în conformitate cu acesta, similare în ceea ce privește componența, raportarea (sau o parte a acestora) prevăzute de alte legi federale sau alte acte juridice de reglementare emise în conformitate cu acestea, precum și alte informații financiare.

4. Tipurile de servicii de audit, inclusiv o listă a serviciilor legate de audit, sunt stabilite de organul executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul activităților de audit (denumit în continuare organism federal autorizat).

7. Organizațiile de audit și auditorii individuali, împreună cu serviciile de audit, pot furniza și alte servicii legate de activitățile de audit, în special:

1) întocmirea, restabilirea și ținerea înregistrărilor contabile, întocmirea situațiilor contabile (financiare), consultanță contabilă;

2) consultanta fiscala, constituirea, refacerea si mentinerea evidenta fiscala, intocmirea calculelor si declaratiilor fiscale;

3) a devenit invalid. - Legea federală din 1 decembrie 2014 N 403-FZ;

4) consultanta in management legata de activitati financiare si economice, inclusiv in probleme de reorganizare a organizatiilor sau privatizare a acestora;

6) automatizarea contabilității și implementarea tehnologiilor informaționale;

7) activități de evaluare;

8) elaborarea și analiza proiectelor de investiții, întocmirea planurilor de afaceri;

9) efectuarea de cercetări și lucrări experimentale în domenii legate de activitățile de audit și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;

10) instruire în domenii legate de activitățile de audit.

Articolul 2. Legislația Federației Ruse și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit

Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu prezenta lege federală, alte legi federale și alte acte juridice de reglementare care reglementează relațiile care decurg în timpul implementării activităților de audit.

Articolul 3. Organizarea auditului

1. O organizație de audit este o organizație comercială care este membră a uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

Articolul 4. Auditor

1. Un auditor este o persoană care a primit un certificat de calificare ca auditor și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

2. O persoană este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre ea în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

4. Un auditor individual are dreptul de a desfășura activități de audit, precum și de a furniza alte servicii în conformitate cu articolul 1 din prezenta lege federală, cu excepția cazului în care prezenta lege federală prevede altfel.

Articolul 5. Audit obligatoriu

1. Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

1) dacă organizația are forma juridică de societate pe acțiuni;

2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare organizată;

3) dacă organizația este o organizație de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate mutuală de asigurări, un organizator comercial, o pensie nestatali sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni, a unui fond mutual de investiții sau a unui fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

5) dacă o organizație (cu excepția unui organism guvernamental, a unui organism administrativ local, a fondului extrabugetar de stat, precum și a instituțiilor de stat și municipale) prezintă și (sau) dezvăluie situații contabile (financiare) rezumative (consolidate) anuale;

6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

2. Auditul obligatoriu se efectuează anual.

Articolul 6. Raportul auditorului

2. Raportul de audit trebuie să cuprindă:

1) denumirea „Raport de audit”;

2) indicarea destinatarului (acţionarii unei societăţi pe acţiuni, participanţii la o societate cu răspundere limitată, alte persoane);

3) informații despre entitatea auditată: denumire, număr de înregistrare de stat, locație;

7.1) rezultatele unui audit efectuat de o organizație de audit sau de un auditor individual în conformitate cu alte legi federale;

8) indicarea datei încheierii.

3. Cerințele privind forma, conținutul, procedura de semnare și depunere a raportului de audit sunt stabilite prin standarde de audit.

6. Următoarele pot solicita instanței să recunoască un raport de audit ca fiind fals cu bună știință:

1) persoanele cărora li se adresează raportul de audit (în raport cu rapoartele de audit adresate acestora);

2) Banca Centrală a Federației Ruse (în legătură cu rapoartele de audit privind situațiile contabile (financiare) ale organizațiilor asupra cărora exercită control și supraveghere);

3) organul executiv federal care exercită funcțiile de control și supraveghere în sfera financiară și bugetară (denumit în continuare organism federal autorizat pentru control și supraveghere) (în legătură cu rapoartele de audit privind situațiile contabile (financiare) ale organizațiilor specificate la Partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală);

4) corporația de stat „Agenția de Asigurare a Depozitelor” (în legătură cu rapoartele de audit privind situațiile contabile (financiare) ale instituțiilor de credit);

5) alte persoane în cazurile determinate de legile federale.

Articolul 7. Standarde de audit și cod de etică profesională pentru auditori

1. Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu standardele internaționale de audit, care sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditori, organizațiile de autoreglementare ale auditorilor și angajații acestora, precum și cu standardele de audit ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor. Pe teritoriul Federației Ruse se aplică standardele internaționale de audit adoptate de Federația Internațională a Contabililor și recunoscute în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse.

2. Standarde ale activităților de audit ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor:

1) determină cerințele pentru procedurile de audit, suplimentare față de cerințele stabilite de standardele internaționale de audit, dacă acest lucru se datorează specificului auditului sau specificului prestării serviciilor conexe auditului;

2) nu poate contrazice standardele internaționale de audit;

3) nu trebuie să creeze obstacole în implementarea activităților de audit de către organizațiile de audit și auditorii individuali;

4) sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii care sunt membri ai organizației de autoreglementare specificate a auditorilor.

3. Codul de etică profesională pentru auditori - un set de reguli de conduită care trebuie respectate de către organizațiile de audit și auditorii atunci când desfășoară activități de audit.

4. Fiecare organizație de autoreglementare a auditorilor adoptă un cod de etică profesională pentru auditori aprobat de consiliul de audit. O organizație de autoreglementare a auditorilor are dreptul de a include cerințe suplimentare în codul său de etică profesională adoptat pentru auditori.

Articolul 8. Independența organizațiilor de audit și a auditorilor

1. Un audit nu poate fi efectuat:

1) organizații de audit, ai căror conducători și alți funcționari sunt fondatorii (participanții) entității auditate, directorul acesteia, contabilul-șef sau alt funcționar însărcinat cu contabilitatea, inclusiv întocmirea situațiilor contabile (financiare);

2) organizații de audit ai căror manageri și alți funcționari sunt rude apropiate (părinți, frați, surori, copii), precum și soții, părinții și copiii soților fondatorilor (participanților) entității auditate, conducătorului acesteia, contabil-șef sau alte oficial, căruia i se încredințează ținerea evidenței contabile, inclusiv întocmirea situațiilor contabile (financiare);

3) organizațiile de audit în raport cu entitățile auditate care sunt fondatorii (participanții) acestora, în raport cu entitățile auditate pentru care aceste organizații de audit sunt fondatoare (participanți), în raport cu filialele, sucursalele și reprezentanțele entităților auditate specificate, precum și ca și în raport cu organizațiile, având fondatori (participanți) în comun cu această organizație de audit;

4) organizații de audit, auditori individuali, care, pe parcursul celor trei ani imediat precedenți auditului, au prestat servicii pentru refacerea și întreținerea contabilității, precum și pentru întocmirea situațiilor contabile (financiare) persoanelor fizice și juridice, în legătură cu aceste persoane;

5) auditori care sunt fondatorii (participanții) entității auditate, directorul acesteia, contabilul-șef sau alt funcționar însărcinat cu contabilitatea, inclusiv întocmirea situațiilor contabile (financiare);

6) auditori care sunt fondatorii (participanții) entității auditate, conducătorii acesteia, contabilul-șef sau alt funcționar însărcinat cu contabilitatea, inclusiv întocmirea situațiilor contabile (financiare), rudele apropiate (părinți, frați, surori, copii), precum precum și soții, părinții și copiii soților;

7) organizații de audit în legătură cu entitățile auditate care sunt organizații de asigurare cu care au fost încheiate contracte de asigurare de răspundere civilă pentru aceste organizații de audit;

8) organizații de audit, auditori individuali în legătură cu situațiile contabile (financiare) ale entităților auditate care sunt organizații de credit, cu care au încheiat contracte de împrumut sau de garanție sau prin care li s-a emis o garanție bancară, sau cu care astfel de acorduri au fost încheiate de către conducătorii acestor organizații de audit, sau cu care astfel de acorduri sunt încheiate în condiții semnificativ diferite de termenii tranzacțiilor similare, de către persoane care sunt rude apropiate (părinți, frați, surori, copii), precum și soții, părinții și copiii soților conducătorilor acestor organizații de audit, auditorilor individuali sau dacă persoanele specificate sunt beneficiari ai unor astfel de acorduri;

9) angajații organizațiilor de audit care sunt membri ai echipelor de audit, ale căror entități auditate sunt organizații de credit, cu care au încheiat contracte de împrumut sau acorduri de garanție în condiții semnificativ diferite de termenii tranzacțiilor similare sau care au primit garanții bancare de la aceste organizații de credit, sau cu care astfel de convenții sunt încheiate de către persoane care sunt rude apropiate (părinți, frați, surori, copii), precum și soții, părinții și copiii soților auditorilor, sau dacă aceste persoane sunt beneficiari asemenea acorduri.

Articolul 9. Confidențialitatea auditorului

1) informații dezvăluite de persoana căreia i-au fost furnizate serviciile prevăzute de prezenta lege federală sau cu acordul acesteia;

2) informații privind încheierea unui acord de prestare a serviciilor de audit;

3) informații cu privire la valoarea plății pentru serviciile de audit.

5. Organismul federal autorizat, organismul federal autorizat pentru control și supraveghere și angajații acestora, organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, membrii și angajații acestora, precum și alte persoane care au primit acces la informații și documente care constituie secret de audit, în în conformitate cu această lege federală și alte legi federale sunt obligate să respecte cerința de a asigura confidențialitatea acestor informații și documente.

Articolul 10. Controlul calității activității organizațiilor de audit și a auditorilor

1. O organizație de audit și un auditor individual sunt obligați să stabilească și să respecte regulile de control intern al calității muncii. Principiile de implementare a controlului intern de calitate al activității organizațiilor de audit, ale auditorilor individuali și cerințele de organizare a acestui control sunt stabilite prin standarde de audit.

2. Organizația de audit și auditorul sunt obligați să:

1) să fie supus controlului extern al calității muncii, inclusiv furnizarea tuturor documentației și informațiilor necesare verificării;

2) să participe la implementarea de către organizația de autoreglementare a auditorilor, din care fac parte, a controlului extern al calității activității altor membri ai acestei organizații.

5. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală este efectuat de organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în legătură cu membrii acestora, precum și de către organismul federal autorizat pentru control și supraveghere.

8. Un audit extern planificat al calității activității unei organizații de audit și a unui auditor individual este efectuat de către o organizație de autoreglementare a auditorilor începând cu anul calendaristic următor celui de introducere a informațiilor despre organizația de audit și auditorul individual în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit:

1) în legătură cu organizațiile de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală - cel puțin o dată la trei ani, dar nu mai mult de o dată pe an;

2) în legătură cu auditorii individuali și cu alte organizații de audit - cel puțin o dată la cinci ani, dar nu mai mult de o dată pe an.

9. Putere pierdută. - Legea federală din 1 mai 2017 N 96-FZ.

10. Baza pentru efectuarea unui audit extern neprogramat al calității activității unei organizații de audit sau a unui auditor individual poate fi o plângere depusă la o organizație de autoreglementare a auditorilor împotriva acțiunilor (inacțiunii) unei organizații de audit sau a unui auditor individual. care încalcă cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit, precum și codul de etică profesională pentru auditori. Alte motive pentru efectuarea unui audit extern neprogramat al calității activității unei organizații de audit sau a unui auditor individual sunt stabilite de legislația Federației Ruse și de organizația de autoreglementare a auditorilor.

11. Putere pierdută. - Legea federală din 1 mai 2017 N 96-FZ.

Articolul 10.1. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, efectuat de organismul federal autorizat pentru control și supraveghere

1. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală este efectuat de organismul federal autorizat pentru control și supraveghere în modul stabilit. de către organismul federal autorizat.

2. Pentru ca organismul federal autorizat pentru control și supraveghere să efectueze controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală, astfel de organizația de audit în scris sau prin trimiterea unui document electronic notifică o singură dată organismul federal autorizat pentru control și supraveghere despre începerea prestării de servicii pentru efectuarea unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală, în termen de 20 de zile lucrătoare de la data încheierii primului contract pentru efectuarea acestui audit în anul calendaristic curent. Procedura și forma de notificare prevăzute în prezenta parte sunt stabilite de organismul federal autorizat.

3. Inspecțiile externe planificate ale calității activității unei organizații de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală sunt efectuate de organismul federal autorizat pentru control și supraveghere nu mai mult de o dată la trei ani, începând cu anul calendaristic, următor celui de la introducerea informațiilor despre o astfel de organizație de audit în copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit.

4. Baza pentru efectuarea unui audit extern neprogramat al calității muncii unei organizații de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală este:

1) o plângere depusă la organismul federal autorizat pentru control și supraveghere împotriva acțiunilor (inacțiunii) unei astfel de organizații de audit care încalcă cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și codul etica profesională pentru auditori;

2) expirarea termenului limită pentru executarea de către o astfel de organizație de audit a unui ordin care o obligă să elimine încălcările identificate ale cerințelor prezentei legi federale, standardelor de audit, regulilor de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit, codul de etică profesională al auditorilor, emise pe baza rezultatelor unui audit extern al calității activității sale și stabilirea unui termen limită pentru eliminarea acestor încălcări.

5. Un audit extern programat sau neprogramat al calității muncii unei organizații de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală nu poate dura mai mult de 40 de zile lucrătoare și pentru o astfel de organizație de audit care este o entitate de afaceri mici , - mai mult de 20 de zile lucrătoare.

6. Perioada specificată în partea 5 a acestui articol poate fi prelungită de către organismul federal autorizat pentru control și supraveghere cu cel mult 20 de zile lucrătoare. Baza pentru prelungirea perioadei de desfășurare a unui audit extern programat sau neprogramat al calității activității unei organizații de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 a articolului 5 din această lege federală este:

1) necesitatea de a efectua studii complexe și (sau) îndelungate, examinări speciale și investigații pe baza propunerilor motivate ale funcționarilor autorizați să efectueze un audit extern programat sau neprogramat al calității activității unei organizații de audit;

2) primirea în perioada unui audit extern programat sau neprogramat al calității activității unei astfel de organizații de audit de la autoritățile de aplicare a legii și de control (de supraveghere), corporația de stat „Agenția de Asigurare a Depozitelor”, Banca Centrală a Federației Ruse care solicită verificarea informațiilor despre faptele de încălcare de către o astfel de organizație de audit a cerințelor acestei legi federale, standardele de audit, regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit, codul de etică profesională pentru auditori.

7. Organismul federal autorizat pentru control și supraveghere este obligat să informeze organizația de autoreglementare a auditorilor, al cărei membru este o organizație de audit auditată care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 a articolului. 5 din prezenta lege federală, despre rezultatele unui audit extern de calitate programat sau neprogramat, activitatea unei astfel de organizații de audit și decizia luată în legătură cu o astfel de organizație de audit, în termen de cinci zile lucrătoare de la data prezentei decizii.

Articolul 11. Certificat de calificare auditor

1) a promovat examenul de calificare;

2) la data depunerii cererii de eliberare a certificatului de calificare de auditor, are cel puțin trei ani vechime în muncă în domeniul activităților de audit sau ținerea evidenței contabile și întocmirea situațiilor contabile (financiare). Cel puțin doi din ultimii trei ani ai experienței de muncă specificate trebuie să fie petrecuți lucrând într-o organizație de audit.

3. Un solicitant care a primit studii superioare într-un program educațional acreditat de stat are dreptul să susțină examenul de calificare.

4. Examenul de calificare este condus de o singură comisie de certificare, care este creată în comun de toate organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în modul stabilit de organismul federal autorizat. Documentele constitutive ale comisiei unificate de certificare, precum și modificările aduse acestora, sunt convenite cu organismul federal autorizat înainte de aprobarea acestora. Numirea și eliberarea din funcție a organului executiv unic al comisiei unificate de certificare se efectuează cu acordul prealabil al consiliului de cenzori. Activitățile comisiei unificate de certificare se bazează pe principiile independenței, obiectivității, deschiderii și transparenței și autofinanțării.

5. Pentru susţinerea examenului de calificare, solicitantului i se percepe o taxă, cuantumul şi procedura de încasare care este stabilită de comisia unificată de certificare.

6. Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare al auditorului se ia dacă:

1) solicitantul nu îndeplinește cerințele părții 1 a prezentului articol;

2) în urma promovării examenului de calificare, se constată că solicitantul nu respectă cerința din partea 3 a prezentului articol;

8. Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare de auditor poate fi atacată în instanță.

Articolul 12. Motivele și procedura de revocare a certificatului de calificare de auditor

(1) Certificatul de calificare al auditorului este revocat în următoarele cazuri:

2) intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești care prevede pedeapsa sub formă de privare a dreptului de a se angaja în activități de audit pe o anumită perioadă;

3) nerespectarea de către auditor a cerințelor articolelor 8 și 9 din prezenta lege federală;

4) încălcarea sistematică de către auditor în timpul auditului a cerințelor prezentei legi federale sau a standardelor de audit;

5) semnarea de către auditor a unui raport de audit recunoscut conform procedurii stabilite ca fiind fals cu bună știință;

6) neparticiparea auditorului la implementarea activităților de audit (eșecul unui auditor individual de a desfășura activități de audit) timp de trei ani calendaristici consecutivi, cu excepția:

b) angajații departamentelor de control intern ale organizațiilor care sunt responsabili cu efectuarea auditurilor situațiilor contabile (financiare) ale acestor organizații;

b.1) funcționari ai organismului federal autorizat pentru control și supraveghere și ai organelor sale teritoriale care efectuează controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 a articolului 5 din prezentul Lege federala;

c) persoanele care acționează ca organ executiv unic sau care sunt membri ai organului executiv colegial al organizațiilor de audit;

d) alte persoane prevăzute de alte legi federale;

7) nerespectarea de către auditor a cerinței de a urma cursuri de formare în cadrul programelor de formare avansată stabilite de articolul 11 din prezenta lege federală, cu excepția cazului în care organizația de autoreglementare a auditorilor, cu aprobarea consiliului de audit, recunoaște o motiv valabil pentru nerespectarea acestei cerințe (de exemplu, boală gravă);

8) sustragerea auditorului de la controlul extern al calității muncii.

2. Decizia de anulare a certificatului de calificare al unui auditor este luată de o organizație de autoreglementare a auditorilor, din care auditorul este membru, și în legătură cu certificatul de calificare al auditorului al unei persoane care nu este membru al niciunui organism de autoreglementare. organizarea auditorilor, de către organizația de autoreglementare a auditorilor care a eliberat acest certificat de calificare de auditor. Decizia de anulare a certificatului de calificare al unui auditor al unei persoane care nu este membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor, eliberat înainte de 1 ianuarie 2011, este luată de organismul federal autorizat.

4. O persoană al cărei certificat de calificare de auditor a fost anulat din motivele prevăzute la alin. 1 (în ceea ce privește obținerea unui certificat de calificare de auditor folosind documente falsificate), 3 - 5 din partea 1 a prezentului articol, nu are dreptul de a re -să solicite admiterea la examenul de calificare în termen de trei ani de la data deciziei de anulare a certificatului de calificare al auditorului.

Articolul 13. Drepturile și obligațiile unei organizații de audit, un auditor individual

1. Atunci când furnizează servicii de audit, o organizație de audit sau un auditor individual are dreptul de a:

1) determină în mod independent formele și metodele de prestare a serviciilor de audit pe baza standardelor de audit, precum și componența cantitativă și personală a echipei de audit care furnizează servicii de audit;

3) să obțină de la funcționarii entității auditate explicații și confirmări, verbal și în scris, cu privire la problemele apărute în timpul prestării serviciilor de audit;

4) refuză să efectueze un audit sau să-și exprime opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) din raportul auditorului în următoarele cazuri:

a) lipsa de către entitatea auditată de a furniza toată documentația necesară;

5) exercita alte drepturi ce decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

2. Atunci când furnizează servicii de audit, o organizație de audit sau un auditor individual trebuie:

2.1) întocmește documente în limba rusă;

3) să asigure stocarea documentelor (copiilor documentelor) primite și (sau) compilate în timpul prestării de servicii de audit timp de cel puțin cinci ani după anul în care au fost primite și (sau) compilate, pe teritoriul Federației Ruse; inclusiv baze de date de locuri de informații în care se realizează colectarea, înregistrarea, sistematizarea, acumularea, stocarea, clarificarea (actualizarea, modificarea), preluarea informațiilor și a documentelor (copii documentelor) primite și (sau) întocmite în timpul prestării serviciilor de audit. pe teritoriul Federației Ruse;

3.1) informează, cu excepția cazului menționat la paragraful 3.2 al prezentei părți, fondatorii (participanții) entității auditate sau reprezentanții acestora sau conducătorii acesteia cu privire la cazurile de infracțiuni de corupție ale entității auditate care au devenit cunoscute organizației de audit, persoane fizice; auditor, inclusiv cazuri de luare de mită a oficialilor străini, cazuri de alte încălcări ale legislației Federației Ruse sau semne ale unor astfel de cazuri sau riscul ca astfel de cazuri să apară. În cazul în care fondatorii (participanții) entității auditate sau reprezentanții acestora sau șeful acesteia nu iau măsurile adecvate pentru a revizui informațiile specificate ale organizației de audit, auditor individual, acesta din urmă este obligat să informeze organele de stat abilitate relevante despre acest lucru;

3.2) să notifice despre apariția oricăror motive de a crede că tranzacțiile sau operațiunile financiare ale entității auditate ar putea sau pot fi efectuate în scopul legalizării (spălării) a veniturilor din infracțiuni sau finanțării terorismului, organul executiv federal exercitând funcțiile de dezvoltare a politicii de stat și a reglementărilor normative-legale în domeniul combaterii legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni și finanțării terorismului, în modul stabilit de Legea federală din 7 august 2001 N 115-FZ „Cu privire la combaterea legalizării (spălarea) veniturilor din infracțiuni și finanțarea terorismului”;

4) îndeplinirea altor obligații care decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

3. Atunci când prestează alte servicii legate de activități de audit, organizația de audit, auditorul individual sunt obligați să asigure păstrarea documentelor (copiilor documentelor) primite și (sau) întocmite de către organizația de audit și angajații acesteia, auditorul individual și angajații cu cărora auditorul individual a încheiat contracte de muncă, nu mai puțin de trei ani de la anul de raportare.

Articolul 14. Drepturi și obligații ale entității auditate, entității care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit

1. Atunci când furnizează servicii de audit, entitatea auditată, entitatea care a încheiat un acord de prestare a serviciilor de audit, are dreptul:

2) să primească un raport de audit de la o organizație de audit sau un auditor individual în termenul stabilit prin contractul de prestare a serviciilor de audit;

3) exercita alte drepturi ce decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

2. La prestarea serviciilor de audit, entitatea auditată, persoana care a încheiat un acord de prestare a serviciilor de audit, este obligată:

1) asistă organizația de audit, auditorul individual în desfășurarea în timp util și complet a auditului și furnizarea de servicii legate de audit, creează condiții adecvate pentru aceasta, furnizează informațiile și documentația necesară (cu excepția cazurilor în care Guvernul Federația Rusă a stabilit restricții cu privire la furnizarea de informații și documentație), să ofere, la cererea orală sau scrisă, unei organizații de audit sau unui auditor individual, explicații și confirmări cuprinzătoare în formă orală și scrisă, precum și să solicite informațiile necesare pentru furnizare. a serviciilor de audit de la terți;

2) să nu întreprindă nicio acțiune menită să restrângă gama de probleme care trebuie clarificate în timpul auditului și prestării de servicii legate de audit, precum și să ascundă (restrângerea accesului) informațiile și documentația solicitate de organizația de audit, auditorul individual (cu excepția în cazurile în care Guvernul Federației Ruse a stabilit restricții privind furnizarea de informații și documentație). Prezența informațiilor și documentației solicitate de o organizație de audit sau de un auditor individual pentru efectuarea unui audit și furnizarea de servicii legate de audit conțin informații care conțin un secret comercial nu poate constitui o bază pentru refuzul de a le furniza;

4) să îndeplinească cerințele standardelor de audit și alte obligații care decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

3. Fondatorii (participanții) entității auditate sau reprezentanții acestora sau conducătorul acesteia sunt obligați să ia în considerare informațiile de la organizația de audit, auditorul individual despre cazurile de infracțiuni de corupție ale entității auditate care au devenit cunoscute organizației de audit, auditorul individual atunci când furnizarea de servicii de audit, inclusiv cazuri de luare de mită a oficialilor străini, cazuri de alte încălcări ale legislației Federației Ruse sau semne ale unor astfel de cazuri sau riscul apariției unor astfel de cazuri și informează în scris organizația de audit sau auditorul individual despre rezultate a revizuirii în cel mult 90 de zile calendaristice din ziua următoare zilei de primire a informațiilor specificate.

Articolul 15. Reglementarea de stat a activităților de audit

1. Funcțiile de reglementare de stat a activităților de audit sunt îndeplinite de un organism federal autorizat.

2. Funcțiile reglementării de stat a activităților de audit sunt:

1) dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;

2) adoptarea actelor juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit și (sau) prevăzute de prezenta lege federală;

3) ținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și a unei copii de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit;

4) analiza stării pieței serviciilor de audit în Federația Rusă;

5) alte funcții prevăzute de prezenta lege federală.

Articolul 16. Consiliul de Audit

1. Pentru a asigura interesele publice în cursul activităților de audit, se creează un consiliu de audit în cadrul organismului federal autorizat.

2. Consiliul de Audit îndeplinește următoarele funcții:

1) are în vedere probleme de politică publică în domeniul auditului;

2) examinează proiectele de acte legislative de reglementare care reglementează activitățile de audit și le recomandă spre aprobare de către organismul federal autorizat;

3) aprobă regulile de independență ale auditorilor și organizațiilor de audit și codul de etică profesională al auditorilor, stabilește domeniile de cunoaștere din care se stabilește lista de întrebări oferită solicitantului la examenul de calificare;

4) a devenit invalid. - Legea federală din 1 decembrie 2014 N 403-FZ;

4. Componența consiliului de audit este aprobată de șeful organismului federal autorizat.

5. Componența consiliului de cenzori include:

2) doi reprezentanți ai organismului federal autorizat;

3) câte un reprezentant al organului executiv federal care exercită funcțiile de elaborare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul dezvoltării afacerilor, al organismului federal autorizat pentru control și supraveghere și al Băncii Centrale a Federației Ruse;

6. Membrii corpului de lucru al consiliului nu pot fi membri ai consiliului de audit, cu excepția reprezentanților organismului federal autorizat.

7. Președintele consiliului de cenzori este ales la prima ședință a consiliului dintre reprezentanții utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) care sunt membri ai consiliului.

8. Secretarul consiliului de audit este un reprezentant al organismului federal autorizat dintre membrii consiliului.

10. Hotărârile consiliului privind activitățile de audit se iau cu majoritatea simplă a voturilor membrilor consiliului care participă la ședința acestuia.

11. În vederea pregătirii deciziilor consiliului de cenzori se creează organul de lucru al acestuia.

12. Componența corpului de lucru al consiliului de audit și numărul acestuia sunt aprobate de organismul federal autorizat.

16. Informațiile despre activitățile consiliului de audit și ale corpului său de lucru trebuie să fie deschise și accesibile publicului.

Articolul 17. Organizarea de autoreglementare a auditorilor

2. O organizație nonprofit dobândește statutul de organizație de autoreglementare a auditorilor de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor și pierde statutul de organizație de autoreglementare a auditorilor din data excluderii informațiilor despre aceasta din registrul specificat.

3. O organizație nonprofit este inclusă în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor cu condiția să îndeplinească următoarele cerințe:

1) asociere în cadrul unei organizații de autoreglementare ca membri ai săi a cel puțin 10.000 de persoane sau a cel puțin 2.000 de organizații comerciale care îndeplinesc cerințele de membru într-o astfel de organizație stabilite prin prezenta lege federală;

5. Organizația de autoreglementare a auditorilor, împreună cu funcțiile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, elaborează și aprobă standarde pentru activitățile de audit ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor, adoptă reguli pentru independența auditorilor și organizațiile de audit, un cod de etică profesională pentru auditori, și participă la elaborarea proiectelor de standarde în domeniul contabilității și raportării contabile (financiare), organizează cursuri pentru auditori în cadrul unor programe de formare avansată.

7. O organizație de autoreglementare a auditorilor, împreună cu îndeplinirea atribuțiilor stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”:

1) participă în modul prescris la crearea, inclusiv la finanțare, și la activitățile comisiei unificate de certificare prevăzute de prezenta lege federală;

2.1) informează organismul federal autorizat pentru controlul și supravegherea primirii unei cereri de la o organizație de audit inclusă în planul de inspecții externe cu privire la calitatea muncii organizațiilor care efectuează audituri obligatorii ale situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 3 al articolului 5 din această lege federală, aprobat de organismul federal autorizat pentru control și supraveghere, la retragerea din calitatea de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a cererii menționate;

3) informează organismul federal autorizat despre cerințe suplimentare față de cerințele stabilite de standardele internaționale de audit, cerințele prevăzute de organizația de autoreglementare a auditorilor în standardele sale de audit, precum și cerințele suplimentare incluse în regulile de independență a auditorilor și audit organizațiile adoptate de acesta și standardele de etică profesionale suplimentare incluse în codul de etică profesională al auditorilor adoptat de acesta, în modul, termenii și forma care sunt determinate de organismul federal autorizat;

5) confirmă conformitatea de către auditorii care sunt membri ai acestei organizații de autoreglementare a auditorilor cu cerințele de pregătire pentru programele de formare avansată;

7) asistă reprezentanții consiliului de audit în familiarizarea cu activitățile organizației de autoreglementare a auditorilor.

9. O organizație de autoreglementare a auditorilor nu poate fi membru al unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

14. Formarea unui fond de compensare (fonduri de compensare) a unei organizații de autoreglementare a auditorilor și alocarea de fonduri dintr-un astfel de fond (astfel de fonduri) se realizează în modul stabilit de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare ”.

Articolul 18. Cerințe pentru calitatea de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor

2. Cerințele pentru calitatea de membru al organizațiilor de audit într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt următoarele:

1) o organizație comercială poate fi înființată sub orice formă organizatorică și juridică, cu excepția unei societăți publice pe acțiuni, a întreprinderii unitare de stat sau municipale;

2) numărul auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe baza de contracte de muncă trebuie să fie de cel puțin trei;

3) cota din capitalul (social) autorizat al unei organizații comerciale deținute de auditori și (sau) organizații de audit trebuie să fie de cel puțin 51 la sută;

4) numărul auditorilor din organul executiv colegial al unei organizații comerciale trebuie să fie de cel puțin 50 la sută din componența acestui organ executiv. Persoana care este singurul organ executiv al unei organizații comerciale trebuie să fie auditor. Competențele organului executiv al unei organizații comerciale nu pot fi transferate în baza unui acord unei alte organizații comerciale sau unui antreprenor individual (manager);

5) reputație impecabilă de afaceri;

6) disponibilitatea și respectarea regulilor de implementare a controlului intern al calității;

7) plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în cuantumul și modul stabilit de aceasta;

8) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.

3. Cerințele pentru calitatea de membru al auditorilor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt următoarele:

1) disponibilitatea unui certificat de calificare de auditor;

2) reputație impecabilă de afaceri (profesională);

3) plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în cuantumul și modul stabilit de aceasta;

4) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor;

5) disponibilitatea și conformitatea cu regulile de implementare a controlului intern al calității – pentru un auditor individual.

(4) O organizație de audit și un auditor pot fi membri numai ai unei singure organizații de autoreglementare a auditorilor.

1) acte constitutive;

2) un document care confirmă înscrierea unei persoane juridice în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;

7) o copie a normelor aprobate pentru implementarea controlului intern al calității;

8) alte documente prevăzute de regulile de admitere a organizaţiilor comerciale în calitate de membru în organizaţia de autoreglementare a auditorilor.

1) certificatul de calificare al auditorului;

4) un document care confirmă înscrierea unui antreprenor individual în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali - pentru o persoană fizică care este antreprenor individual;

4.1) o copie a normelor aprobate pentru implementarea controlului intern de calitate - pentru o persoană fizică care este antreprenor individual;

5) alte documente prevăzute de regulile de admitere a persoanelor fizice ca membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor.

A trecut mai puțin de un an de când a finalizat formarea în programele de formare avansată stabilite prin articolul 11 din această lege federală.