Vadovybės atskaitomybė ir ką ji apima. Vadovybės atskaitomybė: ataskaitų rūšys ir jų rengimo tvarka Valdymo finansinės apskaitos pagrindinės ataskaitos

Straipsnyje bus aptariami pagrindiniai klausimai, susiję su vadovybės ataskaitų teikimu. Kas yra dokumentas, kodėl jis reikalingas ir kaip teisingai jį užpildyti – žemiau.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- Susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Teisės aktai reikalauja, kad organizacijos teiktų ataskaitas reguliavimo institucijoms. Tai taikoma ir finansinėms ataskaitoms.

Jų surašyti nebūtina, tačiau reikia pridėti prie apskaitos dokumentų. Kas yra valdymo ataskaitos?

Bendrieji punktai

Vadovybės atskaitomybė yra būtina norint priimti teisingus sprendimus, nes joje pateikiama informacija apie įmonės padėtį.

Problemos, kurias išsprendžia teikiant ataskaitas:

reikalingos informacijos suteikimas;
Reguliariai ataskaitoms reikalingos dokumentacijos rengimas;
organizacijos ir jos filialų veiklos prognozavimas ir analizė;
teisingų sprendimų, pagrįstų teisingais duomenimis, tvirtinimas;
didinant finansinę drausmę.

Valdymo apskaitos ir atskaitomybės sistema leidžia išspręsti šias problemas:

formuoti vadovybę, kuri bus nukreipta į priimamų sprendimų efektyvumo didinimą;
įvertinti visų finansinės veiklos aspektų valdymą ir jos rezultatus;
minimalizuoti ataskaitų rengimo ir pateikimo išlaidas;
susieti analitikos ir apskaitos taisykles;
sukurti pagrindą darbuotojų motyvavimui.

Jei organizacija pertvarkoma, ataskaitų formų parengti negalima. Turi šias charakteristikas:

Sąvokos

Vadovybės atskaitomybė	Dokumentai, kuriuose pateikiama informacija, reikalinga organizacijos veiklai kontroliuoti. Nurodo įmonės finansinę būklę
Konsoliduotos ataskaitos	Kelių tarpusavyje susijusių organizacijų, kurios traktuojamos kaip viena, finansinės ataskaitos. Dokumentas apibūdina grupės turtinę ir finansinę būklę tam tikrą datą, kuri yra atskaitomybės data
Vadovybės atskaitomybė	Organizacijos dokumentų rinkinys, kuriame yra skaičiai, rodantys veiklos aspektus. Yra savanoriškas. Pagrindinis tikslas – teikti įmonės valdymo organams teisingą informaciją apie veiklos rezultatus
Dukterinė įmonė	Kito pagrindu susiformavusi visuomenė, kuri ją kontroliuoja ir priima sprendimus
Motininė kompanija	Įmonė, kuri turi daug kapitalo iš kitos įmonės. Savo akcijomis kontroliuoja nuo jo priklausomų įmonių veiklą
Konsolidavimas	Teisės formavimo rūšis, kurios tikslas – sukurti dokumentą (norminį teisės aktą), kuris neturėtų įtakos esamiems aktams ir nekeistų jų esmės.
Ribotos atsakomybės bendrovė	Įmonė, kurią sukūrė vienas ar keli asmenys (tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys) ir kurios kapitalas padalintas į dalis

Pagrindiniai tipai

Vadovybės ataskaitos skirstomos į keletą tipų:

kompleksas;
pagal galutinius rezultatus;
analitinis.

Išsami ataskaita apima visą įmonės, jos filialų ir filialų veiklą.

Jis pateikiamas tam tikru laiku - dienos, mėnesio ir tt ataskaita. Tokioje ataskaitoje pateikiami visos organizacijos veiklos rezultatai ir kiekvienam segmentui, taip pat išlaidos, skolos ir kt.

Galutinių rodiklių ataskaitas galima pateikti bet kuriuo metu. Pateikiami svarbiausi įmonei duomenys apie tam tikrų produktų gautų užsakymų skaičių.

Apibūdina jų įgyvendinimo laipsnį, ar buvo brokas ir kokiu kiekiu, kokios buvo pardavimų apimtys ir panaudoti ištekliai.

Analitinio tipo atskaitomybė rengiama valdymo organų prašymu. Ataskaitoje gali būti pateikiama informacija apie atsargų padidėjimo priežastis, nereguliarių darbų skaičių, pardavimų sumažėjimą ar padidėjimą.

Norminė bazė

Norminiai aktai, kuriais reikia vadovautis rengiant valdymo ataskaitas:

Organizacijos valdymo atskaitomybės formavimas

Ataskaitų generavimo algoritmas yra toks:

Iš jo sužinokite, kokią informaciją jis turi pateikti ir kokiu dažnumu.
Pokalbis su buhaltere, siekiant išsiaiškinti detales.
Dokumentacijos, kuri išryškins rodiklius ir jų interpretaciją, kūrimas. Už ataskaitų teikimą atsakingas asmuo gali parengti ataskaitų formas kiekvienam valdymo organui atskirai.
Ataskaitos generavimas.

Kas tai apima (formos)

Formos apima pajamų ir išlaidų ataskaitą. Balansas rodo skaičius ir jų interpretaciją.

Tai yra finansinių ataskaitų sudarymo pagrindas. Jame fiksuojami tam tikro laikotarpio veiklos rezultatai.

Formos kuriamos remiantis šiais principais:

Pagrindiniai formavimo principai

Pagrindiniai sudarymo principai yra šie:

efektyvumas;
patikimumas;
koeficientų nuoseklumas;
turinys;
tikrumas.

Ataskaitų teikimo procedūra reikalauja šių principų:

greitis;
kryptis;
konkretumas;
neatskleidimas;
neutralumas.

Vidinis

Vidaus valdymo atskaitomybė yra pagrindinė valdymo struktūros dalis. Jame yra pagrindiniai koeficientai ir pagrindinė informacija.

Kompiliavimo reikalavimai:

ataskaitoje pateikta informacija turi atitikti tikslą, kuriam ji sukurta;
vidinėse ataskaitose neturėtų būti subjektyvių nuomonių ar šališkų vertinimų;
dokumentai turi būti pateikti per tą laiką, kai reikia priimti sprendimą;
Neturėtų būti jokios nereikalingos informacijos. Kuo ataskaita mažesnė, tuo greičiau priimamas sprendimas ir suvokiamas dokumento turinys;
ataskaita turi būti lyginama su planais;
dokumentas turi pasiekti atsakingą vadovaujantį asmenį, kuris informacijos neatskleis.

Vidaus valdymo atskaitomybė naudojama siekiant suteikti bet kokio lygio personalui reikiamą informaciją.

Parengti tokio tipo ataskaitas yra nelengva, jos turi turėti lanksčią struktūrą, duomenų suprantamumą ir optimalų pateikimo dažnumą.

Kiekvienoje ataskaitos formoje turi būti informacija, kuri bus naudinga. Nepiktnaudžiaukite ir neperkraukite dokumento skaičiais.

Dažniausi klaidų pavyzdžiai:

Vidinės ataskaitos gali būti metinės, ketvirtinės, mėnesinės ir kt. Priimant sprendimą būtina pateikti dokumentą. Dažnis neturės įtakos priėmimo greičiui.

Išsamios ataskaitos	Apima informaciją apie tam tikro veiklos laikotarpio veiksmų rezultatus. Ji turi būti teikiama reguliariai ir laiku, nes ataskaitoje pateikiamos išlaidos ir pelnas, finansiniai judėjimai ir kiti svarbūs rodikliai.
Teminė	Kuris pateikiamas atsiradus svarbių koeficientų nuokrypiams. Tai nuostoliai dėl defektų, planuojami rodikliai, pardavimų apimtys
Analitinės ataskaitos	Jis išduodamas, kai to reikalauja organizacijos valdymo organai. Pateikiami duomenys apie priežastis, dėl kurių atsirado tam tikras rezultatas

Pagal valdymo lygį atskaitomybė gali būti operatyvinė, einamoji ir konsoliduota. Kas mėnesį arba kas savaitę rengiama veiklos ataskaita.

Jame yra duomenų, reikalingų sprendimui priimti. Einamoji ataskaita išduodama kiekvieną mėnesį arba ketvirtį. Apima informaciją apie pelną.

Santrauka gali būti rengiama kartą per mėnesį arba kartą per metus. Pateikiama informacija apie svarbiausius duomenis, turinčius įtakos strateginių sprendimų priėmimui.

Pagal duomenų apimtį vidinės ataskaitos skirstomos į suvestines, galutines ataskaitas ir bendrąsias ataskaitas. Suvestinės – trumpa informacija apie individualius koeficientus per trumpą laiką, pavyzdžiui, per dieną.

Galutinė ataskaita sudaroma kas mėnesį, joje pateikiama apibendrinta informacija. Bendrosios ataskaitos sudaromos visai įmonei.

Vidinės ataskaitos gali būti pateikiamos lentelių, grafikų arba paprasto teksto pavidalu. Patogiausia forma yra lentelė, nes ataskaitoje yra daug skaitmeninių rodiklių.

Ką leidžia banko valdymo dokumentai?

Banko valdymo dokumentai apima:

atsiskaitymai negrynaisiais pinigais;
banko operatyvinė veikla;
su paskolomis susiję dokumentai;
darbo sąnaudų kontrolės dokumentai;
išvesties dokumentai;
deponavimo dokumentai;
banko viduje naudojamų dokumentų formos ir kt.

Išvardinti dokumentai leidžia analizuoti veiklą ir daryti išvadas.

Jei konsoliduota

Konsoliduotos finansinės ataskaitos apima:

balansas;
finansinių rezultatų ataskaita;
finansinių srautų ataskaitos;

Tokie dokumentai apima konsoliduotos grupės narių atskaitomybės rodiklius už metus. Bankas, remdamasis iš grupės narių gautais duomenimis, rengia konsoliduotas ataskaitas.

Šiuo atveju naudojamas vienas iš būdų – visiškas konsolidavimas arba dalyvavimas kapitale. Grupės turi skirtingas struktūras:

Bankas rengia konsoliduotas finansines ataskaitas, skirtas pateikti akcininkams.

Dokumente turi būti ši informacija:

dukterinių įmonių ir patronuojančių organizacijų santykių pobūdis;
dėl kokių priežasčių investuotojas, kuriam priklauso daugumą akcijų, nekontroliuoja atskaitomybės;
ataskaitinio laikotarpio pabaigos data. Tas, už kurį rengiamos ataskaitos;
dukterinei įmonei taikomi apribojimai (jei yra);
situacijos, kai buvo prarasta dukterinių įmonių kontrolė.

Konsoliduotas metodas apima didžiulio duomenų kiekio rinkimą ir apdorojimą. Turi šiuos etapus:

Visų organizacijų, kurios yra grupės narės, ataskaitų rengimas.
Koregavimas konsolidavimo metu (jei reikia).
Ataskaitų rengimas ir teikimas.

Grupės ypatybės:

dukterinės įmonės, įsteigtos kaip LLC, akcijų skaičiaus turėjimas;
sudarytos sutarties pagrindu daryti įtaką organizacijos veiklai;
galimybė paskirti arba atšaukti patikros komisiją;
dalyvavimas valdymo organuose.

Jei yra bent vienas iš išvardytų ženklų, gali susidaryti grupė. Konsoliduotų finansinių ataskaitų rengimo reikalavimai:

Pirmoji ataskaita turi būti sugeneruota steigiant dukterinę įmonę. Tokios ataskaitos turi būti skelbiamos.

Užpildymo pavyzdys

Kokiais tikslais naudojamos vidinės valdymo ataskaitos? Kokia yra ataskaitų teikimo procedūra ir ką ji apima? Kur galiu rasti vadovybės ataskaitos formos pildymo pavyzdį?

Įsivaizduokime situaciją. Vienoje įmonėje finansų tarnyba parengia vadovybei kassavaitines valdymo ataskaitas, kuriose yra viskas: pagrindiniai finansiniai rodikliai, įmonės išlaidos, informacija apie siuntas ir sandėlyje likusias prekes, informacija apie paskolų grąžinimą ir kt.

Kitoje įmonėje jaunas buhalteris tvarko finansinius dokumentus, kaip tokių, niekas nerengia. Taigi direktorius net nežino kur eina pinigai ir kaip sekasi mokant paskolas.

Kurioje įmonėje, jūsų nuomone, vadovybė priima protingesnius ir efektyvesnius sprendimus? Žinoma, viename, jūs atsakote, kur yra aiški atlikėjų ir vadybos sąveika. Vadovybės ataskaitų teikimas yra būtent toks. nuoroda.

apie, kaip rengiamos vadovybės ataskaitos, ir kokias problemas tai sprendžia, aš, ekonomikos klausimų ekspertas Denisas Kuderinas, pasakysiu naujame straipsnyje.

Įsitaisykite patogiai ir perskaitykite iki galo – pabaigoje rasite įmonių, kurios padėti sutvarkyti valdymo apskaitą Jūsų įmonėje, taip pat patarimai, kaip atskirti profesionalius atlikėjus nuo mėgėjų.

1. Kas yra vadovybės atskaitomybė ir kam ji naudojama?

Įmonės valdymas– nenutrūkstamas procesas, kurio esmė – objekto įtaka, siekiant jį stabilizuoti, kontroliuoti ar pakeisti pagal verslo tikslus. Kita valdymo funkcija – racionalus įmonės darbo jėgos ir išteklių panaudojimas pelningumui didinti.

Norėdami išlaikyti verslą efektyviai ir konkurencingai, vadovai turi nuolat priimti tam tikrus sprendimus. Šie sprendimai yra pagrįsti esama informacija apie įmonės reikalus. Būtent tokią informaciją vadovybei teikia valdymo ataskaitos (MA).

– įmonės vidaus kontrolės priemonė ir būdas įvertinti jos ekonomines perspektyvas.

Skirtingai nuo finansinių ataskaitų, niekas neįpareigoja rengti vadovybės ataskaitų . Tačiau vadovams to reikia norint efektyviai valdyti savo verslą. VI yra informacija apie visus įmonės struktūrinius padalinius.

Galima teigti, kad kompetentingas vadovas geba įvertinti ekonominius rodiklius, remdamasis apskaitos dokumentais. Iš dalies tai tiesa, tačiau apskaita neatskleidžia visų įmonės niuansų.

Iš buhalterinių ataskaitų Sunku žinoti, kurie produktai turi didelę paklausą, o kuris yra atvirkščiai. rodo aiškesnį vaizdą.

Pavyzdys
Bendrovė "Sibiro pusgaminiai" pernai išplėtė savo gaminių asortimentą. Vadovybės ataskaitų pagalba, kurią vykdantysis direktorius pasiūlė įdiegti įmonėje, vadovybė išsiaiškino, kad didžiausią paklausą turintys produktai yra „ Šeimyniniai koldūnai"Ir" Užmiesčio dešra“ Nusprendėme padidinti šių daiktų gamybą.
MA taip pat parodė, kad pirkti pakavimo medžiagas iš tiekėjų yra mažiau pelninga nei pasigaminti patiems. direktorius nusprendė atidaryti naują dirbtuvę mūsų pačių pakuočių gamybai.
Ataskaitos reikalingos ekonomiškiems, toliaregiams ir apdairiems savininkams, norintiems pasipelnyti ne tik didindami gamybos apimtis, bet ir didindami darbo našumą, taip pat mažindami nereikalingas išlaidas. Tai yra neatsiejama raštingumo dalis.
Kas yra klientas vadovybės atskaitomybė? TOP vadovai Ir tiesioginiai vadovai– gamybos direktoriai, finansų direktoriai, pardavimų vadovai ir kt.
Dokumentui sudaryti naudojamos įvairios formos, dažniausiai lentelės, grafikai, diagramos.
Informacija turėtų būti:
patikimas– atspindėti realius procesus be jokių papildymų ar manipuliacijų;
adresu– skirta konkretiems vartotojams, pavyzdžiui, generaliniam direktoriui;
konfidencialūs– pašaliniams asmenims nereikia žinoti apie įmonės vidaus reikalus;
veikiantis– paruoštas naudoti tinkamu laiku ir su naujausiais duomenimis;
naudinga valdymo sprendimams priimti.

Kur galiu gauti duomenis ataskaitoms teikti? Iš buhalterinių programų, finansinių dokumentų, buhalterinių ataskaitų. Pirmiausia, žinoma, turite sukurti funkcionalią informacijos perdavimo įmonėje sistemą.
Pavyzdžiui, eksploatacinės medžiagos pateko į gamybą iš sandėlio – atsakingi asmenys (sandėlininkas ir dirbtuvių vadovas) turi tai dokumentuoti.
Didelėje įmonėje bus sunku aprėpti visus gamybos aspektus, todėl atsakingi už MA sudarymą turi veikti pagal iš anksto parengtą planą.
- « Draugas Novoseltevas, ar tai jūsų ataskaita? Reikia rimtai nagrinėti reikalą arba visai nenagrinėti. Statistika yra mokslas, ji netoleruoja aproksimacijos. Kaip galite naudoti nepatvirtintus duomenis? Imk ir perdaryk!
Iš filmo „Biuro romantika“

Novoseltevas su reportažu – kadras iš filmo „Office Romance“.
Dabar išvardinsiu pagrindines MA užduotis:
vadovybei teikti patikimus ir naujausius duomenis apie įmonės finansinę ir gamybinę veiklą;
įmonės ir jos filialų veiklos prognozavimas ir analizė;
finansinės drausmės didinimas;
gamybos kaštų mažinimas;
padidino pelną dėl ekonomiškai pagrįstų sprendimų.

MA nereikia siųsti Federalinei mokesčių tarnybai ar bet kur kitur. Tai yra dokumentas vidiniams poreikiams. Tai leidžia vadovams ar savininkams žinoti objektyvią situaciją įmonėje. Dokumente atsispindi pagrindiniai procesai, kurie vyksta ar vyko įmonėje per ataskaitinį laikotarpį.
2. Ką apima vadovybės atskaitomybė – pagrindinių dalykų apžvalga
Dabar apie tai, kas įtraukta į UO. Skirtingai nuo finansinės ir mokesčių apskaitos, kurios griežtai reglamentuojamos įstatymų, vadovybės atskaitomybė rengiama laisva forma ir tenkina konkrečios įmonės vadovybės poreikius bei atitinka tikslus.
Dėl šios priežasties tokiems dokumentams yra daug galimybių. Tačiau yra punktų, kuriuos būtinai reikėtų įtraukti į ataskaitą, kad vadovybė galėtų analizuoti esamą ekonominę situaciją įmonėje ir objektyviai įvertinti perspektyvas.
1 punktas. Veiklos ataskaitos
Eksploatacinė veikla– Tai pagrindinis įmonės darbas, kuriuo siekiama pelno. Tai apima produktų gamybą, paslaugų teikimą ir bet kokią kitą pagrindinę veiklą, per kurią įmonė uždirba pinigus.
Ši ataskaita apima šiuos duomenis:
apie prekių gamybą;
dėl inventorinių daiktų įsigijimo;
dėl žaliavų, eksploatacinių medžiagų ir komponentų pirkimo;
apie gatavų gaminių atsargas sandėliuose;
apie pinigų srautus;
apie gautinas sumas.

Naudojimo instrukcija yra dokumentas, atspindintis esamą padėtį.
2 punktas. Investicinės veiklos ataskaitos
Investicijos- įmonės finansinės veiklos dalis. Net ir nedidelė įmonė investuoja į gamybos plėtrą ir plėtrą.
Investicijų MA atspindi šiuos parametrus:
ilgalaikio turto judėjimas;
įmonės nematerialiojo turto judėjimas;
ilgalaikiai grynųjų pinigų indėliai;
planuojamos kapitalo investicijos;
duomenys apie investicinių projektų įgyvendinimą.

3 punktas: Finansinės ataskaitos
Finansinė veikla– tai trumpalaikės investicijos, pritraukiančios pasiskolintas Ir akcinė akcija kapitalo, skolinimas ir grynųjų pinigų valdymas (įmonės kasa). Visi šie aspektai atsispindi finansiniame LO.
4 punktas. Pardavimų ar suteiktų paslaugų ataskaitos
Pardavimo ataskaita pardavimų skyriaus vadovui, komercijos ir generaliniams direktoriams sudarė įmonės pardavimo tarnyba. Rodo parduotų produktų kiekį ir kokiomis kainomis.
Kartais įtraukiami papildomi elementai – siuntų dinamika, informacija apie atsargas sandėliuose, pardavimo kaštus, informacija apie gautinas sumas.
5 punktas. Pirkimų ataskaitos
IN pirkimo ataskaita apima informaciją apie žaliavų, eksploatacinių medžiagų, įrangos, įrankių ir kito gamybinio turto pirkimą. Atskiras tokio pobūdžio dokumentas reikalingas didelėse gamybos įmonėse, kur darbui naudojamos įvairios materialinės vertybės.
Aiškumo dėlei pateikiame pagrindinius švietimo įstaigų tipus į lentelę:
3. Vadovybės atskaitomybės rengimo tvarka – 6 pagrindiniai etapai
Rengiamos vadovybės ataskaitos Skirtingi keliai. Prieš keletą metų dirbau įmonėje, kurioje dalyvavau rengiant ataskaitinius dokumentus visas buhalterių kolektyvas ir finansų specialistai.
Ataskaita buvo išsami ir išsami, o tai leido vadovybei atlikti visapusiška analizė ir prireikus laiku koreguoti įmonės veiklą.
Kitoje įmonėje, kurioje taip pat dirbau, ataskaitą tvarkė vienas buhalteris, naudodamas 1C, ir visus duomenis į programą suvedė rankiniu būdu. Tokiame pranešime buvo mažai prasmės.
Norėdami sukurti kompetentingą ir naudingą ataskaitą, naudokite paruoštą algoritmą. Schema nepretenduoja į galutinę tiesą – kurdami savo ataskaitą atsižvelkite į įmonės specifiką ir jos mastą.
1 etapas. Tikslų ir uždavinių nustatymas
Pirmiausia turime aiškiai suprasti problemas, kurias reikia išspręsti naudojant valdymo ataskaitas. Įmonės vadovui naudinga turėti bent reikiamą informaciją kiekvieną savaitę . O jei įmonei permainų ir naujų technologijų bei metodų diegimo metas, tai dažniau.
Tikslai kiekvienu atveju yra individualūs: pajamų ir išlaidų kontrolė, produktų kaštų analizė, padalinių efektyvumo įvertinimas, gautinų ir mokėtinų sumų dinamikos sekimas.
Taip pat svarbi forma, kuria MA suteikiama vadovybei. Patogiau naudoti lenteles ir grafikai nei tekstiniai failai. Kuo išsamesni dokumentai, tuo geriau..
Tačiau atminkite – jūs negalite priimti begalybės. Turite mokėti struktūrizuoti informaciją pagal pajamų ir išlaidų grupes, pagal klientų tipus, pagal padalinius, susumuoti tarpinius rezultatus.
Ataskaitų teikimo dažnumą reguliuoja pati vadovybė. Jei direktorius reikalauja, kad ataskaita būtų rengiama kas savaitę, ji bus rengiama kas savaitę. Panaši situacija ir su detalizavimu.
2 etapas. Pareigūnų, kuriems reikalinga vadovybės atskaitomybė, rato nustatymas
Tai būtinas etapas efektyviam MA rengimo proceso organizavimui. Atkaklus kam tiksliai ir kokios ataskaitos jeigu.
Taip pat svarbu nepamiršti atsakingas už ataskaitų teikimą. Neretai atsakingais paskiriami atitinkamų skyrių vadovai arba vadovaujantys specialistai. Jie atsakingi ir už ataskaitų turinį, ir už jų parengimo bei pateikimo laiką.
Organizuoja ir didelės įmonės specialieji padaliniai dėl vadovybės ataskaitų rengimo.
3 etapas. Informacijos, kuri turi būti pateikta vadovybės ataskaitose, nustatymas
Kokia informacija bus pateikta ataskaitoje, priklauso nuo šio dokumento sudarymo tikslo. Paprastai joje pateikiami svarbiausi duomenys, atspindintys realią įmonės ekonominę ir finansinę situaciją.
Bus gerai, jei į tai bus atsižvelgta loginis rodiklių ryšys UO ir išvadų analizės proceso patogumui. Kartais vadovai klausia tų, kurie rengia ataskaitas nedelsiant suformuluoti pagrindines išvadas .
4 etapas. Apskaitos sistemose generuojamos informacijos panaudojimo galimybės nustatymas
Įvertinkite, kokios informacijos mums reikia valdymo tikslais jau yra apskaitos informacinėse sistemose įmonių. Tai yra apie buhalterinė apskaita, finansinės, mokesčių ir kitos įmonėje jau sukurtos ir sėkmingai veikiančios apskaitos sistemos.
Jei taip, tuomet galite ir turėtumėte pabandyti juo naudotis, o tai gali žymiai supaprastinti užduotį ir išgelbėti jus nuo "dvigubas darbas".
Ataskaitos turi būti reguliarios, aiškios ir struktūrizuotos
5 etapas. Vadovybės atskaitomybės reglamentų parengimas
Būtinai reikia ataskaitų teikimo nuostatai – kas jas pateiks, kokia forma ir per kokį laikotarpį. Dokumentuokite šias sutartis.
Tegul kiekvienas FRC (finansinės atsakomybės centro) vadovas stebi proceso vykdymą.
6 etapas. Priemonių, skirtų valdymo ataskaitų teikimo informacijai rinkti, generuoti ir apdoroti, sukūrimas
Nurodykite IT specialistams sukurti programas (ar failų šablonus), kuriose atsakingi asmenys generuos ataskaitas.
Tačiau nepamirškite pagrindinių principų:
automatizavimo kaštai turi būti kompensuojami iš jo naudojimo naudos;
bloga programa – blogiau nei apgalvotai sukurta Excel skaičiuoklių sistema.

Jei įmonė neturi savo IT specialistų, pasinaudokite trečiųjų šalių įmonių pagalba. Informacija apie juos yra kitame skyriuje.
- Liudmila Prokofjevna, pasirodėte nuostabiai įžvalgus. Jūs tiesiog žiūrite į tolį! Šiuo metu ruošiu savo pranešimą ir jis man vis gerėja!
Džiaugiuosi už jus, drauge Novoselcevai...
Iš filmo „Biuro romantika“

4. Pagalba rengiant vadovybės ataskaitas – TOP 3 paslaugų įmonių apžvalga
Norite įdiegti valdymo ataskaitų teikimo sistemą savo įmonėje, bet neįsivaizduojate nuo ko pradėti? Ar norite šią užduotį patikėti profesionaliems atlikėjams?
Ekspertų apžvalga padės pasirinkti patikimi partneriai kuris sukurs, įdiegs ir paleis efektyvią valdymo sistemą Jūsų įmonėje.
Daugiadisciplininė įmonė, konsultacinių paslaugų rinkoje veikianti daugiau nei 20 metų. Įmonės domėjimosi sritys: vadybos ir mokesčių konsultacijos, apskaitos nustatymas ir automatizavimas, biudžeto sudarymo sistemų kūrimas ir daug kitų verslui aktualių paslaugų.
Specialistai sukurs efektyvią kliento įmonės valdymo apskaitą, pagrįstą 1C programinės įrangos produktais. Klientas gauna: verslo procesų derinimą, konsultacinę pagalbą visuose valdymo ataskaitų įgyvendinimo etapuose, modernią automatizuotą įmonės valdymo sistemą.
Patyrusi praktikų komanda, turinti didelę patirtį kuriant ir derinant valdymo apskaitos ir biudžeto sudarymo sistemas. Profesionalai sutvarkys apskaitą nuo nulio smulkiajam ir vidutiniam verslui jie pagerins finansų ir valdymo kontrolės sistemą didelėse įmonėse.
Jei reikia, Uchet Chetko įmonės specialistai mokyti savo darbuotojus darbo su automatizuotomis sistemomis pagrindus, organizuoti darbą su dokumentais, optimizuoti įmonės kaštus, kurti unikalias programas individualiam naudojimui.
3) GBCS
GBCS konsultacinėje įmonėje dirba 28 kvalifikuoti valdymo apskaitos automatizavimo srities ekspertai. Specialistai sukurs efektyvią apskaitos sistemą, nustatys biudžetą kliento vietoje, pagerins finansinę situaciją gamyboje, sumažins išlaidas.
Negaiškite laiko patys kurdami valdymo apskaitą – pasitikėkite tais, kurie moka tai padaryti greitai ir profesionaliai. Įmonės sąskaitoje - daugiau nei 50 paruoštų projektų. GBCS pokyčiai jau padėjo klientams uždirbti daugiau nei 60 000 000 rublių grynojo pelno.
5. Kaip išsirinkti valdymo atskaitomybę teikiančią įmonę – 3 požymiai, kad dirbate su profesionalais
Atrinkti tikrai kompetentingus atlikėjus visada sunku.

Valdymo ataskaitos, jų paskirtis

Vadovybės atskaitomybės skiriamieji bruožai nuo įprastinės apskaitos

Finansinė analizė ir planavimas remiantis valdymo ataskaitomis

Visada reikėjo rengti vadovybės ataskaitas.

Vadovybės atskaitomybė yra įmonės vidinių ataskaitų rinkinys, kuris sudaromas savanoriškai. Pagrindinis jų rengimo tikslas – gauti patikimą informaciją apie įmonės padėtį konkrečią dieną, pavyzdžiui, pateikti įmonės vadovybę ar savininkus.

Rusijos Federacijos teisės aktai nenumato vieningų vadovybės atskaitomybės formų dėl jos formavimo savanoriškumo, todėl kiekviena įmonė turi teisę savarankiškai rengti atskaitomybės formas. Paprastai remiamasi įprastomis finansinių ataskaitų formomis.

Pagrindinis skirtumas tarp apskaitos ataskaitų teikimo ir valdymo ataskaitų yra gavėjas, galutinis vartotojas. Privaloma buhalterinė atskaitomybė yra būtina vadovams - analizuoti praėjusio ataskaitinio laikotarpio įmonės veiklą, auditoriams ir mokesčių tarnybai - patikrinti veiklos faktų atspindėjimo teisingumą.

Savanoriška vadovybės atskaitomybė reikalinga išimtinai įmonės vadovui, jo pavaduotojams ar kitiems įgaliotiems asmenims (pavyzdžiui, vadovams ir vadovams), taip pat įmonės savininkams analizuoti įmonės veiklą ir planuoti tolesnę veiklą. trumpalaikis ar ilgalaikis.

Be to, apskaitos ataskaitos sudaromos visai įmonei, o vadovybės ataskaitos, jei reikia, pateikiamos struktūrinių padalinių, atskirų padalinių, dukterinių įmonių ir kt. kontekste. Toks detalumas leidžia identifikuoti problemines sritis.

Pastaba!

Valdymo ataskaitų rengimo ekspertai pažymi, kad neturėtumėte perkrauti ataskaitų informacija, kitaip dokumentas bus sunkiai suvokiamas.

Vadovybės ataskaitų teikimo dažnumas ir sudėtis priklauso tik nuo galutinių vartotojų (pavyzdžiui, vadovybės) reikalavimų. Ataskaitos gali būti generuojamos kasdien, kas savaitę, kas mėnesį, kas ketvirtį ir kasmet.

Paprastai valdymo ataskaitose pateikiami planuojami ir faktiniai rodikliai. Tai leidžia atlikti planų-faktų analizę ir apskaičiuoti santykinius koeficientus, apibūdinančius finansinės ir ekonominės veiklos efektyvumą.

Tai nėra visas sąrašas ataskaitų, kurios gali būti įtrauktos į valdymo ataskaitas. Pakartokime, kad ataskaitų tikslas ir turinys tiesiogiai priklauso nuo gavėjų reikalavimų. Todėl galima sugeneruoti šias antrines valdymo ataskaitas:

apie faktines gamybos sąnaudas, palyginti su planuojamais rodikliais;
dėl gamybos plano vykdymo;
rinkodaros plano vykdymas;
už vykdomus darbus;
apie žaliavų ir gatavų gaminių atsargas;
apie gautinas sumas;
apie mokėtinas sumas ir kt.

Pajamų deklaracija

Tai bene svarbiausia valdymo ataskaita. Tai atspindi informaciją apie faktinį įmonės pelną/nuostolius.

Finansinių ataskaitų finansinių rezultatų ataskaitos forma (forma Nr. 2) patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2010 m. liepos 2 d. įsakymu Nr. 66n (su 2015 m. balandžio 6 d. pakeitimais) „Dėl 2010 m. organizacijų finansinės ataskaitos“ ir turi gana išsamią formą.

Vadovybės ataskaitoje leidžiama tiek sugrupuoti kai kurias ataskaitos eilutes, tiek, atvirkščiai, pateikti išsamesnį suskirstymą (pirmiausia tai liečia įmonės sąnaudas).

Galutiniai dokumento gavėjai taip pat gali paprašyti išsamios informacijos apie pajamas (pavyzdžiui, suskirstytos pagal produkto rūšį).

Finansinių rezultatų valdymo ataskaitos fragmentas pateiktas lentelėje. 1.

1 lentelė

Finansinių rezultatų valdymo ataskaitos fragmentas, tūkst.

vardas	Reikšmė

Pardavimo savikaina
Bendrasis pelnas (nuostolis)
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo
Procentas, kurį reikia sumokėti
Kitos išlaidos

Einamasis pajamų mokestis
Grynosios pajamos (nuostoliai)

Pagrindinis dalykas, kurį matome iš šios ataskaitos, yra teigiamas įmonės finansinis rezultatas: pajamos viršija išlaidas, kurias įmonė patyrė gamindama ir parduodant produktus.

Tačiau kiekviena įmonė nuolat siekia padidinti pelną. Norėdami tai padaryti, kaip taisyklė:

padidinti produkcijos vieneto pardavimo kainą (todėl didėja pajamų suma);
sumažinti pardavimo savikainą (esant pastoviam pajamų kiekiui, tai padidina pelną, įskaitant pelną vienam produkcijos vienetui).

Planuojant finansinius rezultatus remiantis vadovybės ataskaitomis, atsižvelgiama į faktines ir planuojamas pardavimų apimtis. Toks planavimas yra gana sąlyginis, nes pardavimo savikaina apima ir pastoviąsias, ir kintamąsias sąnaudas, o pirmosios praktiškai nesikeičia didėjant ar mažėjant pardavimo apimčiai.

Atliksime preliminarius skaičiavimus planinei finansinių rezultatų ataskaitai sudaryti.

Mes žinome, kad pajamos yra 68 074 tūkst. rublių. gauta pardavus 257 vnt. produktų, kurių kaina yra 264 880,00 RUB. vienetui (analizuojama įmonė gamina vienos rūšies produkciją).

Per kitą ataskaitinį laikotarpį planuojama parduoti 294 vnt.

Taigi planuojamos pajamos bus 77 875 tūkst. (264 880,00 RUB × 294 vnt.), kaina 64 767 tūkst. RUB. (220 295,70 RUB × 294 vnt.).

Finansinių rezultatų prognozės ataskaita – lentelėje. 2.

2 lentelė

Finansinių rezultatų prognozės ataskaita, tūkstančiai rublių.

vardas	Reikšmė

Pardavimo savikaina
Bendrasis pelnas (nuostolis)
Pelnas (nuostolis) iš pardavimo
Procentas, kurį reikia sumokėti
Kitos išlaidos
Pelnas (nuostolis) neatskaičius mokesčių
Einamasis pajamų mokestis
Grynosios pajamos (nuostoliai)

Taip planuojant pelningumo rodikliai (produkcijos, įmonės, pardavimų ir kt.) išlieka nepakitę, nes prognozuojant atsižvelgiama tik į pardavimų apimties svyravimus.

Apskaičiuokime pagrindinius pelningumo rodiklius, apibūdinančius įmonės pelningumą ir jos veiklos ekonominį pagrįstumą.

Pagrindinės veiklos pelningumas (R 1) yra pelno prieš apmokestinimą ir pajamų iš produkcijos pardavimo santykis. Šis koeficientas parodo, kokią pelno dalį sudaro pajamos.

Mūsų atveju R 1 = 10 078 / 68 074 × 100 % = 11 728 / 77 875 × 100 % = 15 %.

Kuo didesnė pelno marža, palyginti su pajamomis, tuo įmonė laikoma pelningesne.

Produkto pelningumas (R 2) yra grynojo pelno ir bendrųjų išlaidų santykis. Šis rodiklis yra labai svarbus veiklos efektyvumo analizei: parodo, kiek pelninga yra gaminama produkcija, kiek pelno įmonė gavo iš bendrų gamybos kaštų.

Mūsų atveju R2 = 8062 / 56 616 × 100% = 9382 / 64 767 × 100% = 15%.

Tavo žiniai

Analizuojant valdymo ataskaitų teikimą ir planuojant veiklą trumpuoju ar ilguoju laikotarpiu, galima nustatyti problemines sritis, tokias kaip didelės įmonės išlaidos gamybai, mažos pajamos ir kt.

Remdamiesi analizės rezultatais, jie suformuluoja tolesnės įmonės plėtros politiką, priima sprendimus, pavyzdžiui, dėl bet kokios rūšies produktų gamybos atsisakymo, pardavimo rinkos išplėtimo, kaštų optimizavimo, mažmeninės prekybos didinimo/mažinimo. kaina ir kt.

Valdymo balansas

Valdymo balanso forma nėra patvirtinta įstatymų leidybos lygmeniu, todėl rekomenduojame naudoti įprasto balanso formą.

Tavo žiniai

Atsižvelgdami į galutinio vartotojo pageidavimus, galite pašalinti nereikalingas balanso eilutes, sugrupuoti atskirus straipsnius arba, atvirkščiai, juos detaliai aprašyti (pavyzdžiui, skolintas lėšas, jei jų dalis balanso valiuta yra reikšminga).

Valdymo balanso pavyzdys pateiktas lentelėje. 3.

3 lentelė

Valdymo likutis, tūkstančiai rublių.

Turtas	Reikšmė
I. Ilgalaikis turtas
Nematerialusis turtas
Ilgalaikis turtas
Iš viso I skirsnyje
II. Turimas turtas

Gautinos sumos

Iš viso II skirsnyje
BALANSAS
PASIVUS
III. Kapitalas ir rezervai
Įstatinis kapitalas
Rezervinis kapitalas

Iš viso III skirsnyje

Iš viso IV skirsnyje

Skolintos lėšos
Mokėtinos sąskaitos
Iš viso V sekcijai
BALANSAS

Supaprastinome įprastą balanso formą – pašalinome nulines reikšmes turinčius straipsnius, išskyrus IV skyrių, siekdami sutelkti dėmesį į tai, kad įmonė neturi ilgalaikių įsipareigojimų.

Vadovaujantis valdymo balansu, apskaičiuojami pagrindiniai įmonės finansinės būklės rodikliai. Šiame etape išsami ataskaitų teikimo analizė nereikalinga - pakanka sutelkti dėmesį į problemines įmonės sritis:

Nuosavų lėšų santykis(Į OSS) apskaičiuojamas kaip nuosavo kapitalo ir ilgalaikio turto ir trumpalaikio turto skirtumo santykis:

TO OSS = (Iš viso III skirsnio – Iš viso I skyriaus) / Iš viso II skirsnyje,

mūsų pavyzdyje K OSS = (11 042 - 4 806) / 40 875 = 0,15.

Rodiklio reikšmė rodo nepatenkinamą balanso struktūrą ir didelę visos įmonės nemokumo tikimybę.

Didesnė nei 0,5 rodiklio reikšmė rodo gerą įmonės finansinę būklę ir gebėjimą vykdyti savarankišką finansinę politiką.

Skolos santykis(Кз) apskaičiuojamas kaip visų įmonės skolų ir nuosavų lėšų santykis:

Į z = (Iš viso IV skirsnyje + Iš viso V sekcijoje) / Iš viso III sekcijai;

analizuojamoje įmonėje Kz = 34 639 / 11 042 = 3,14.

Standartinė rodiklio reikšmė yra mažesnė nei 1. Priešingu atveju skolintų lėšų suma viršija nuosavą kapitalą.

Remiantis gautais rezultatais, galima numatyti kito ataskaitinio laikotarpio balanso modelį, pavyzdžiui, naudojant pardavimo procentų metodą.

Norėdami jį sudaryti, jums reikia šių duomenų:

apie faktinius ataskaitinio laikotarpio pardavimus (mūsų pavyzdžiui - 257 vnt.), kuriems buvo sudarytas valdymo balansas;
apie planuojamą pardavimo apimtį artimiausiu laikotarpiu (mūsų pavyzdžiui – 294 vnt.).

Pardavimų apimties kitimo koeficientas (K pokytis) apskaičiuojamas taip:

Keisti = K 2 / K 1 ,

Kur K 1 - praėjusio laikotarpio produkcijos pardavimo apimtis, vnt.;

K 2 - planuojamo laikotarpio produkcijos pardavimo apimtis, vnt.,

mūsų atveju Kmeas = 294 / 257 = 1,144.

Grynojo pelno suma pagal prognozę (žr. 2 lentelę) yra 9382 tūkst. su sąlyga, kad įmonė neskirstys pelno dividendais dėl didelių trumpalaikių įsipareigojimų, kuriuos reikia grąžinti.

Grynasis pelnas gali būti panaudotas, pavyzdžiui, nepaskirstytam pelnui padidinti (5 486 tūkst. RUB) ir įsipareigojimams apmokėti (3 896 tūkst. RUB).

Remdamiesi šia metodika, sudarysime prognozinį balansą (4 lentelė).

4 lentelė

Prognozuojamas likutis, tūkstančiai rublių.

Turtas	Reikšmė
I. Ilgalaikis turtas
Nematerialusis turtas
Ilgalaikis turtas
Iš viso I skirsnyje
II. Turimas turtas

Gautinos sumos
Pinigai ir pinigų ekvivalentai
Iš viso II skirsnyje
BALANSAS
PASIVUS
III. Kapitalas ir rezervai
Įstatinis kapitalas
Rezervinis kapitalas
Nepaskirstytasis pelnas (nepadengtas nuostolis)
Iš viso III skirsnyje
IV. ilgalaikes pareigas
Iš viso IV skirsnyje
V. Trumpalaikiai įsipareigojimai
Skolintos lėšos
Mokėtinos sąskaitos
Iš viso V sekcijai
BALANSAS

Remdamiesi siūlomais pakeitimais, apskaičiuosime koeficientus:

K OSS = (16 528 - 5 498) / 46 761 = 0,24;

Kz = 35 731 / 16 528 = 2,16.

Taigi vadovybės atskaitomybės pagrindu suformuotų priemonių dėka pavyko padidinti įmonės nepriklausomybę nuo skolintų finansavimo šaltinių bei pagerinti nuosavo kapitalo ir skolintų lėšų santykį.

Norint sustiprinti efektą, verta išanalizuoti įmonės pelningumą ir rasti galimybę padidinti pelno lygį, siekiant sustiprinti finansinę nepriklausomybę.

Pajamų ir išlaidų ataskaita

Pajamų ir sąnaudų ataskaita leidžia analizuoti pinigų srautų apimtį, produkcijos pardavimo pajamas ir jų gamybos bei pardavimo sąnaudas, apskaičiuoti įmonės verslo veiklą ir finansinį stabilumą apibūdinančius koeficientus.

Pirmiausia įmonė parengia būsimų pajamų ir išlaidų planavimo dokumentą, o pagal jį – faktinę valdymo ataskaitą. Jos pagrindu analizuojami planuojami ir faktiniai rodikliai.

Pajamų ir išlaidų ataskaitos pavyzdys pateiktas lentelėje. 5.

5 lentelė

Vadovybės ataskaita apie pajamas ir išlaidas

Nr.	Pajamų (išlaidų) pavadinimas	Planuoti	Faktas
Nr.	Pajamų (išlaidų) pavadinimas	Planuoti	Faktas
	Pajamos	18 560,00	16 704,00
	Pereiti prie Beta LLC
	Išankstinis mokėjimas Gamma LLC
	Pereiti prie Omega LLC
	Galutinis „Beta LLC“ atsiskaitymas
	Galutinis „Gamma LLC“ atsiskaitymas
	Galutinis „Omega LLC“ atsiskaitymas
	Išlaidos
	Darbo užmokesčio mokėjimas + draudimo įmokos
	Išankstinis mokėjimas tiekėjui Norman LLC
	Išankstinis mokėjimas tiekėjui Dixit LLC
	Galutinis atsiskaitymas su tiekėju Norman LLC
	Galutinis atsiskaitymas su tiekėju Dixit LLC
	Nuoma
	Komunalinės paslaugos
	Telefono ir interneto išlaidos
	Nusidėvėjimo atskaitymai

Pristatydami vadovybei valdymo ataskaitas, turite būti pasirengę atsakyti į klausimus. Pavyzdžiui, jei nėra pajamų - „kodėl? Tokiu atveju reikia išsiaiškinti, kodėl lėšos nebuvo gautos – nebuvo siuntų, klientas vėlavo atsiskaityti ir pan.

Jei ataskaitos išlaidų dalis labai pasikeitė, gali tekti parengti išsamesnę tam tikrų straipsnių ataskaitą.

Pajamų ir išlaidų ataskaitos analizė leis iš anksto suprasti, kad tam tikru laikotarpiu sąskaitoje neužteks pinigų, pavyzdžiui, avansiniams mokėjimams tiekėjams. Tada vadovybė turės galimybę operatyviai reaguoti į situaciją, pavyzdžiui, sutikti atidėti avanso sąlygas.

Natūralu, kad tokios ataskaitos nuolat koreguojamos, atsižvelgiant į planuojamų mokėjimų pokyčius.

Pinigų srautų ataskaita

Pinigų srautų ataskaitoje (CFS) pateikiama informacija apie pinigų srautus (pagal einamąją sąskaitą ir/ar kasos aparatą), atspindinti tiek planuojamus, tiek faktinius lėšų įplaukimus ir išlaidas.

Jo struktūra panaši į pinigų srautų biudžetą (CFB), jo išskirtinis bruožas yra faktinių biudžeto vykdymą apibūdinančių rodiklių buvimas.

ODDS leidžia įvertinti įmonės finansines galimybes, stebėti lėšų buvimą sąskaitoje ir įmonės kasoje, subalansuoti lėšų įplaukas ir išlaidas, taigi kontroliuoti įmonės likvidumą ir mokumą.

ODDS, kaip ir BDDS, apima pinigų srautus iš dabartinių investicijų ir finansinių operacijų.

Einamieji pinigų srautai— tai pajamos iš produkcijos pardavimo, nuomos mokesčiai, išlaidos tiekėjų ir rangovų paslaugoms apmokėti, įmonės darbuotojų darbo užmokestis, mokesčiai ir kt.

Investicinių pinigų srautai- tai sandoriai, susiję su ilgalaikio turto įsigijimu, sukūrimu ar perleidimu, pavyzdžiui, plėtros ir technologinių darbų išlaidos, paskolos, mokėjimai, susiję su akcijų įsigijimu ir kt.

Į pinigų srautus iš finansinių operacijų apima pajamas iš operacijų, susijusių su finansavimo pritraukimu (pinigų indėliai, mokėjimai, susiję su akcijų išpirkimu, dividendų mokėjimas, vekselių apmokėjimas ir kt.).

Norint efektyviai planuoti išlaidas ir lėšų gavimą, būtina atlikti planinę-faktinę analizę, ypač krizinėje situacijoje, kai pablogėja mokėjimų drausmė ir įmonė gali neužtekti pinigų mokėjimams atlikti.

Valdymas ODDS padidina planavimo ir biudžeto sudarymo efektyvumą apskritai.

Pinigų srautų ataskaitos pavyzdys pateiktas lentelėje. 6.

6 lentelė

2017 m. liepos mėnesio pinigų srautų ataskaita, tūkst.

Nr.	Indeksas	Planuoti	Faktas
	Grynųjų pinigų likutis mėnesio pradžioje	12 200,00	12 200,00
	Kasos kvitai
	Pajamos iš pagrindinės veiklos
	Avansai iš klientų

	Gamma LLC, 2017-06-28 sutartis Nr.212/T

	Prekių (darbų ir paslaugų) pardavimo pajamos
	Alpha LLC, 2017-01-30 sutartis Nr.12
	Gamma LLC, 2017-04-28 sutartis Nr.212/T
	Beta LLC, 2017-03-24 sutartis Nr.17
	Omega LLC, 2016-12-23 sutartis Nr.1
	Norma LLC, 2017-02-16 sutartis Nr.7
	Pajamos iš finansinės veiklos
	Įplaukos iš investicinės veiklos
	Leisti pinigus
	Išlaidos pagrindinei veiklai
	Atsiskaitymai su tiekėjais
	Komponentų skaičiavimai
2.1.1.1.1	Prekė Nr.1
	Augalas pavadintas I. I. Ivanova
	UAB "Alfa"
	UAB "Įstrižainė"
	UAB "Jaroslavlis"
	Kiti tiekėjai
2.1.1.1.2	Prekė Nr.2
	Augalas pavadintas I. I. Ivanova
	UAB "Alfa"
	UAB "Įstrižainė"
	Kiti tiekėjai
	Atlyginimas
	1 skyrius (Maskva)

	Draudimo įmokos
	1 skyrius (Maskva)
	2 skyrius (Sankt Peterburgas)
	Bendrosios eksploatacinės išlaidos
	1 skyrius (Maskva)

	Ryšio paslaugos

	Darbo užmokestis (26 sąskaita)
	Draudimo įmokos (26 sąskaita)

	Kaina
	Kitos išlaidos


	Ryšio paslaugos

	Darbo užmokestis (26 sąskaita)
	Draudimo įmokos (26 sąskaita)
	Eksploatacinės medžiagos, biuro įranga
	Transporto priežiūros išlaidos
	Kitos išlaidos
	Bendrosios gamybos išlaidos
	1 skyrius (Maskva)
	Darbo užmokestis (25 sąskaita)
	Draudimo įmokos (25 sąskaita)
	Įrankiai, medžiagos pramonės reikmėms
	Kitos išlaidos
	2 skyrius (Sankt Peterburgas)
	Darbo užmokestis (25 sąskaita)
	Draudimo įmokos (25 sąskaita)
	Kitos išlaidos
	Mokesčiai

	Pajamų mokestis
	Nuosavybės mokėstis
	Išlaidos iš finansinės veiklos
	Investicinės veiklos išlaidos
	Grynųjų pinigų srautai iš pagrindinės veiklos
	Pinigų srautai iš finansinės veiklos
	Pinigų srautai iš investicinės veiklos
	Grynųjų pinigų perteklius/trūkumas mėnesio pabaigoje
	Grynųjų pinigų likutis mėnesio pabaigoje

Pirmas dalykas, į kurį atkreips dėmesį ODDS vadovas ar kitas galutinis vartotojas, yra neigiama pinigų srauto rodiklio reikšmė.

Tavo žiniai

Pinigų srautas yra kiekvienos pinigų srauto rūšies (einamosios, finansinės ir investicinės veiklos) apskaičiuotas rodiklis, parodantis skirtumą tarp pinigų įplaukų ir išlaidų.

Neigiama pinigų srauto vertė rodo, kad grynųjų pinigų įplaukos yra mažesnės nei išlaidos. Ir jei įmonė neturėjo grynųjų pinigų likučio praėjusį mėnesį, ji negalėtų atlikti mokėjimų.

Pavyzdyje ODDS pateikiamas suskirstytas pagal gaminamus produktus ir atskirus padalinius (Maskva ir Sankt Peterburgas). Vadovybė gali reikalauti išsamesnio suskirstymo, pavyzdžiui, jei planai labai skiriasi nuo faktinių.

Remiantis, pavyzdžiui, mėnesio pinigų srautu, prognozuojami kito mėnesio pinigų srautai, atsižvelgiant į numatomas įplaukas.

Mėnesio faktinių grynųjų pinigų išlaidų analizė leidžia klasifikuoti išlaidas nuoseklumo ir įsipareigojimo požiūriu, suformuoti tam tikrą „konstantą“, t.y. kas mėnesį būtiną grynųjų pinigų išlaidų sumą.

Remiantis mokėjimų registrais ir mokėjimų kalendoriais pagal avansų ir galutinių mokėjimų gavimą iš klientų, formuojama ODDS pajamų dalis.

Toks pinigų srautų planavimas užtikrina efektyvų pinigų srautų valdymą.

Pastaba!

Planinė-faktinė grynųjų pinigų likučio analizė leidžia nustatyti grynųjų pinigų likučio limitą mėnesio pabaigoje, siekiant užtikrinti įmonės mokumą kito ataskaitinio mėnesio pradžioje ir sandorio šalių nemokumo atveju.

Ataskaita apie faktines gamybos sąnaudas

Vienas iš pagrindinių kiekvienos įmonės uždavinių – suformuoti tokią rinkos kainą, kuri padengtų parduodamos produkcijos gamybos kaštus, kartu būtų konkurencinga, atitiktų produkcijos kokybę ir užtikrintų rinkos paklausą.

Sudarius rinkos ar sutarties fiksuotą kainą, reikia stengtis išlaikyti savikainą – jei savikaina viršija kainą, įmonė negaus pelno. Su vadovybės pagalba galite kontroliuoti situaciją ataskaita apie faktines gamybos sąnaudas(7 lentelė).

7 lentelė

Ataskaita apie faktines gamybos sąnaudas, patrinkite.

Nr.	Kainos prekė	Planuoti	Faktas	Pakeitimai, +/-
	Medžiagų sąnaudos

	Draudimo įmokos
	Bendrosios gamybos išlaidos
	Bendrosios eksploatacinės išlaidos

	Negamybinės išlaidos
	Pilna kaina

	Kaina be PVM

Šioje ataskaitoje atsispindi planuojamų savikainos rodiklių nukrypimai nuo faktinių. O jei jos reikšmingos, reikia papildomos analizės priežastims nustatyti.

Paprastai šiame valdymo ataskaitų sudarymo etape jie taip pat nustato kaštų grupę, kuri kaštų struktūroje užima didžiausią dalį, ir tuo remdamiesi suformuluoja sąnaudų mažinimo politiką, kad padidintų produkto pelningumą. Pavyzdžiui, siekdami sumažinti išlaidas medžiagoms, perdera sutartis su tiekėjais palankesnėmis sąlygomis arba ieško naujų; siekdami sumažinti darbo užmokesčio fondą, mažina darbuotojų skaičių, pritraukia trečiųjų šalių organizacijas atlikti darbus ir kt.

Atsižvelgiant į kaštų struktūros optimizavimo priemones, kitam ataskaitiniam laikotarpiui planuojama atnaujinta struktūra.

Apsvarstykite pavyzdį, kaip sudaryti planuojamą gamybos sąnaudų skaičiavimą, atsižvelgiant į apimčių augimą, išlaikant bendrąsias verslo išlaidas (kaip pastovią sąnaudų struktūros sudedamąją dalį, neatsižvelgiant į apimties svyravimus) tame pačiame lygyje (lentelė). 8).

Faktinės bendrosios verslo išlaidos vienam produkcijos vienetui (žr. 7 lentelę) - 41 642,70 rub. kurių pardavimo apimtis – 257 vnt. produktų ataskaitiniu laikotarpiu. Vadinasi, bendra bendrųjų verslo išlaidų suma yra 10 702 173,90 RUB. (41 642,70 RUB × 257 vnt.).

Kito ataskaitinio laikotarpio planuojama pardavimų apimtis – 294 vnt. Bendrą bendrųjų verslo išlaidų sumą (10 702 173,90 RUB) padalinkime iš planuojamos apimties ir gausime konkrečias bendrąsias verslo išlaidas vienam produkcijos vienetui (36 401,95 RUB).

Likę išlaidų straipsniai priimami planavimo laikotarpiui nepakeisti pagal faktinius išlaidų ataskaitos duomenis.

8 lentelė

Planuojant išlaidų struktūrą, atsižvelgiant į siūlomas priemones, patrinkite.

Nr.	Skaičiavimo elementų pavadinimas	Faktas	Planuoti	Pakeitimai, +/-
	Medžiagų sąnaudos
	Pagrindinių gamybos darbuotojų darbo sąnaudos
	Draudimo įmokos
	Bendrosios gamybos išlaidos
	Bendrosios eksploatacinės išlaidos
	Gamybos savikaina
	Negamybinės išlaidos
	Pilna kaina

	Kaina be PVM

Palikome nepakeistus visus į savikainą įtrauktus sąnaudų straipsnius, išskyrus bendrąsias verslo sąnaudas, kurios sąlyginai nesikeičia priklausomai nuo pardavimo apimčių augimo.

Optimizavimo dėka planuojamas specifinis pelnas, tenkantis vienam produkcijos vienetui, išlaikant mažmeninę kainą tame pačiame lygyje, bus padidintas 5 240,75 rubliais, bendra prognozuojama pardavimo apimtimi - 1 540 780,50 rubliais.

Jei išlaidų optimizavimo priemonių nenumatyta, planuojama išlaidų struktūra paprastai apima faktinius praėjusio laikotarpio duomenis.

Gautinų ir mokėtinų sumų ataskaita

Gautinų ir mokėtinų sumų ataskaita gali būti sujungta į vieną valdymo dokumentą arba padalinta į du savarankiškus dokumentus. Tai leidžia įvertinti įmonės mokumą ir sekti skolų apyvartą naudojant santykinius rodiklius.

Pats gautinų ir mokėtinų sumų susidarymo faktas yra neišvengiamas dėl laikino atotrūkio tarp mokėjimų ir gatavos produkcijos perdavimo.

Tavo žiniai

Gautinos sumos - lėšos, kurias įmonei turi skolininkai; Mokėtinos sąskaitos yra lėšos, kurias įmonė skolinga savo kreditoriams.

Konkrečią datą sudaroma gautinų ir mokėtinų sumų ataskaita, o galutinis gavėjas mato informaciją apie atsiskaitymų su sandorio šalimis būklę ir gali greitai stebėti įsipareigojimų vykdymą.

Valdymo pavyzdys įmonės gautinų ir mokėtinų sumų ataskaita- lentelėje. 9.

9 lentelė

Gautinų ir mokėtinų sumų ataskaita 2017 m. liepos 21 d

Nr.	skolininkai/ Kreditoriai	Suma, patrinti.	Siuntimas		Mokėjimas atliktas (išankstinis mokėjimas)		Skolos suma 2017-07-21
Nr.	skolininkai/ Kreditoriai	Suma, patrinti.	data	Suma, patrinti.	data	Suma, patrinti.	Skolos suma 2017-07-21
	Skolininkai
	Beta LLC
	Kreditoriai
	UAB "Norman"

Analizuodamas ataskaitos duomenis, vadovas pamatys, kad 2017-09-06 įmonė 80% avansavo Norman LLC (880 000,00 RUB). Visi produktai buvo išsiųsti 2017 m. birželio 15 d. Tačiau 2017 m. liepos 21 d. įmonė dar nebuvo galutinai apmokėjusi 220 000,00 RUB skolos.

Tuo pačiu metu „Beta LLC“ sumokėjo 5 500,00 tūkstančių rublių avansą (50%), visi produktai buvo išsiųsti 2017 m. birželio 23 d. Tačiau bendrovė negavo galutinio 50 proc. mokėjimo.

Paprastai sutartyse su sandorio šalimis nurodomos pristatymo sąlygos ir laiko intervalas nuo pristatymo iki galutinio apmokėjimo (pavyzdžiui, galutinis mokėjimas atliekamas per penkias darbo dienas nuo tos dienos, kai pirkėjas priėmė tiekiamus gaminius). Už mokėjimo terminų pažeidimą numatomos sankcijos (pvz., 0,1% delspinigių nuo pavėluoto mokėjimo sumos už kiekvieną uždelstą dieną).

Todėl esant kreditorių reikalavimams, įmonė bus priversta ne tik galutinai atsiskaityti, bet ir mokėti netesybas, o tai yra papildomos nenumatytos išlaidos.

Kitos valdymo ataskaitos

Vadovybės ataskaita apie gamybos plano vykdymą

Pateikiami planuojami ir faktiniai rodikliai. Galutiniam gavėjui pageidaujant, išsamią informaciją pateikia dirbtuvės.

Idealiu atveju tokio tipo ataskaitos turėtų būti generuojamos kas mėnesį. Tai leis stebėti metinės gamybos programos įgyvendinimą ir matyti bendrą gamybos vaizdą.

Taip pat atkreipkime dėmesį į tai, kad, kaip taisyklė, priedai gamybos darbuotojams tiesiogiai priklauso nuo planų įgyvendinimo. Todėl neįvykdžius gamybos plano galima pateikti ir aiškinamojo rašto formas, kurias turėtų surašyti cecho vadovai ar kiti įmonės įgalioti asmenys, būtinai nurodydami terminų praleidimo priežastis. (pavyzdžiui, papildomų gedimų nustatymas, reikalingų medžiagų trūkumas sandėlyje gamybai užbaigti ir pan.).

Vadovybės ataskaita apie rinkodaros plano vykdymą

Marketingo planą (pardavimo apimčių prognozę), kaip taisyklė, sudaro rinkodaros skyrius.

Marketingo plano vykdymo ataskaitoje atsispindi planuojami ir faktiniai rodikliai. Plano faktinių verčių svyravimai 10% ribose laikomi priimtinais. Kitu atveju planą būtina koreguoti atsižvelgiant į nustatytus nukrypimus.

Be to, būtina išanalizuoti nukrypimų priežastis. Galbūt rinkoje atsirado konkurentas su mažesnėmis kainomis, pirkėjai negali įsigyti prekių siūlomomis kainomis ir pan.

Vadovybės ataskaita apie rinkodaros plano vykdymą leidžia „laikyti pirštą ant pulso“ dėl išorinės aplinkos svyravimų ir greitai reaguoti į pokyčius:

stebėti konkurentų (taip pat ir potencialių) veiksmus;
padidinti arba išlaikyti įmonės konkurencingumą;
stebėti produktų paklausą ir pirkėjų mokumą.

Vadovybės ataskaita apie vykdomus darbus

Nebaigtas darbas (WIP) – tai produktai, kurie neužbaigė viso gamybos ciklo. Nebaigtos gamybos sąnaudų dalis visose įmonės sąnaudose gali būti gana didelė.

Paprastai nebaigtų darbų valdymo ataskaita yra išsami – nurodomos visos į savikainą įtrauktos sąnaudos (medžiagų sąnaudos, darbo sąnaudos, pridėtinės išlaidos ir kt.), atliktų darbų procentas ir lėšų sąnaudos pagal standartą. (pavyzdžiui, medžiagos buvo išleistos 1000,00 rublių, o gatavų gaminių standartas yra 2000,00 rublių, todėl išlaidų procentas yra 50).

Į ataskaitą taip pat gali būti įtraukti duomenys apie darbo intensyvumą.

Žaliavų ir medžiagų atsargų ataskaita

Žaliavų ir atsargų atsargos turi užtikrinti nenutrūkstamą gamybos procesą.

Tiekėjai dažnai taiko nuolaidas perkant didelius prekių, žaliavų, komponentų kiekius. Tačiau įmonės turėtų atsiminti, kad šių atsargų elementų priežiūros ir saugojimo išlaidos gali viršyti nuolaidos naudą. Tuo pačiu pirkdami didelius kiekius galite sutaupyti transportavimo išlaidų.

Kaip minėta anksčiau, viena iš gamybos plano nesilaikymo priežasčių gali būti medžiagų trūkumas sandėlyje. Todėl žaliavų ir atsargų atsargų ataskaita turi būti sudaryta pagal gamybos planą.

Šią ataskaitą dažniausiai rengia įmonės tiekimo struktūriniai padaliniai (medžiagų ir techninio aprūpinimo skyrius, materialinės paramos tarnyba ir kt.).

Planuojant žaliavų ir atsargų atsargas, būtina atsižvelgti į gamybos plano duomenis (dažniausiai metinius) ir žaliavų bei medžiagų sunaudojimo produkcijos vienetui normas. Taip pat turėtumėte pasirūpinti medžiagų draudimo atsargomis pasikeitus išorinei aplinkai (padidėjus paklausai, ilgėjant medžiagų pristatymo laikui, brangstant atsargoms ir pan.).

Žaliavų ir medžiagų atsargų valdymo ataskaita taip pat turėtų atspindėti faktinius rodiklius, susijusius su gamybos planu.

Gatavų prekių inventorizavimo ataskaita

Norint užtikrinti nenutrūkstamą gamybos procesą, būtina sudaryti gatavų gaminių atsargas. Tačiau net ir čia yra spąstų: padidėjus gatavų gaminių atsargoms, didėja ir jų saugojimo išlaidos. O sumažėjus paklausai, ši gatava produkcija gali išvis nebeturėti paklausos. Situacija tik pablogės, jei prekė greitai genda ir turi tam tikrą galiojimo laiką.

Įmonė turėtų sudaryti tokią optimalią gatavos produkcijos atsargų apimtį, kuri atitiktų vartotojų poreikius.

Ataskaitoje pateikiami planuojami ir faktiniai rodikliai. Kartais vadovai reikalauja papildomos informacijos – planuojamos gamybos ir pardavimo apimties, kad visi gatavos produkcijos judėjimai būtų pateikti vienoje vadovybės ataskaitoje.

Be to, panašiai kaip žaliavų ir medžiagų atsargų ataskaitoje, čia taip pat reikia atsižvelgti į saugos atsargas esant gamybos defektams, nenumatytoms ir force majeure aplinkybėms, taip pat esant pardavimo apimties nukrypimams. prognozė nuo faktinių rodiklių.

Pagrindinis vadovybės atskaitomybės formavimo tikslas – tenkinti vadovybės informacinius poreikius įmonės viduje, pateikiant rodiklius fizine ir pinigine forma, kurių dėka galima vertinti, kontroliuoti, planuoti ir numatyti jos padalinių veiklą.

Tokios ataskaitos rengiamos savanoriškai. Jo nereikia siųsti kontrolės institucijoms.

Vadovybės atskaitomybė – ką ji apima

Vadovybės atskaitomybės, susijusios su generolo pareigomis, struktūroje. direktorius ir jo pavaduotojai, gali būti įrašoma ši informacija:

Pagamintų produktų savikaina;
Nebaigto gaminio gamybos proceso charakteristikos;
Į sandėlį siunčiamų prekių gamybos apimtys;
Medžiagų ir pusgaminių kiekiai, kurie naudojami gaminant prekes.

Valdymo ataskaitų generavimas

Vadovybės ataskaitos generuojamos tokia tvarka:

Išaiškinimas iš geno. direktorius, taip pat jo pavaduotojai, kokią informaciją jam reikia pateikti ir kokiu dažnumu.
Pagrindinės informacijos teiraukitės įmonės buhalterio.
Dokumentacijos, kuri atspindės pagrindinius veiklos rodiklius, rengimas. Už ataskaitų teikimą atsakingas darbuotojas gali parengti tokius dokumentus kiekvienam valdymo organui atskirai.
Tiesioginis ataskaitos rengimas.

Vadovybės ataskaitų rengimas

Rengiant vadovybės ataskaitas taikomi šie reikalavimai:

Ataskaitoje esanti informacija turi visiškai atitikti tikslą, kuriam ataskaita rengiama;
Ataskaitoje neturėtų būti šališkų nuomonių ir subjektyvių vertinimų;
Ataskaita turi būti lyginama su planais;
Ataskaitoje neturėtų būti nereikalingos informacijos – kuo ji mažesnė, tuo lengviau suprasti jos turinį.

Vadovybės atskaitomybė – pavyzdys

Štai valdymo ataskaitų struktūros pavyzdys:

Ataskaitų sudarymas	Pagrindiniai ataskaitų teikimo vartotojai
Ataskaita apie įmonės finansinius rezultatus (pagrindiniai pranešimai)
Pinigų srautų ataskaita	Įmonės valdymo ir biudžeto komitetas
Ataskaita apie patirtą pelną ir nuostolius
Prognozuojamas (vadybinis) balansas
Vadovybės ataskaitos apie įmonės finansinius rezultatus
Įmonės pajamų ir sąnaudų sudėties, struktūros ir pokyčių analizė bei jų ryšio įvertinimas	Įmonės vadovybė ir akcininkai
Pelno rodiklių pokyčių analizė
Kaštų ir naudos analizė
Ataskaitų teikimas apie operacijų vykdymą įvairiems tikslams skirti biudžetai
Gautinų sumų ataskaita	Pardavimų vadovas, Apskaitos ir finansų skyrius
Mokėtinų sąskaitų ataskaita	Pirkimų, Finansų ir Buhalterinės apskaitos skyriaus vedėja
Medžiagų pirkimo ataskaita	Gamybos ir tiekimo padalinių vadovai
Pagamintos produkcijos pardavimo ataskaita	Pardavimų skyriaus vadovas
Ataskaita apie turimas medžiagų ir gatavų gaminių atsargas	Pardavimo skyriaus ir tiekimo skyriaus vadovai, vyr. sandėlį
Ataskaita apie vykdomus darbus	Vyriausiasis inžinierius, gamybos ir pardavimo skyriaus vadovai

Vadovybės atskaitomybė yra dokumentas, atspindintis pagrindinius įmonės vykdomus procesus. Be to, kiekviena organizacija turi teisę savarankiškai nustatyti konkrečius tokio dokumento sudedamuosius elementus. Daugiausia ataskaitų teikimas yra orientuotas į vartotojus, o turinys priklauso nuo jų reikalavimų ir kas juos domina.

Tačiau, kaip ir rengiant bet kokį dokumentą įmonėje, yra pagrindiniai principai, kuriais grindžiama vadovybės atskaitomybė. Visų pirma, jis turi atitikti paprastumo principą. Neturėtumėte perkrauti dokumento nereikalinga informacija, kuri yra nereikalinga konkrečiam vartotojui, įtraukite tik svarbius rodiklius. Be to, jo dydis turėtų būti aiškiai apibrėžtas, pavyzdžiui, vienas A3. Tai taip pat padės pasirinkti įdomiausius ir informatyviausius faktus. Tačiau svarbiausia, kad vadovybės ataskaitoms būtų taikomas efektyvumo principas, tai yra, jos turinys turėtų leisti vartotojui imtis veiksmingų priemonių organizacijos veiklai tobulinti. Paprasčiau tariant, informacija turi būti pateikta laiku.

Reguliarus tokio dokumento rengimas leis vadovui pasitikėti tolesnio įmonės veikimo efektyvumu, nes darbuotojai veiks pagal parengtas instrukcijas. Be to, specialistas privalo atlikti visus darbus, kad ataskaita būtų parengta per nustatytą laikotarpį. Tuo pačiu visa informacija turi būti suprantama konkretaus lygio, kuriam ji skirta, vadovui. Teisingai atlikta ir gerai surašyta vadovybės ataskaita visiškai atspindi įmonės veiklą ir nekelia papildomų klausimų.

Kadangi įmonės vadovaujantys darbuotojai gali patys nustatyti šio dokumento turinį, jo pateikimo forma taip pat pasirenkama savo nuožiūra. Paprastai yra trys informacijos pateikimo būdai: grafinis, tekstinis ir lentelės pavidalu. Paprastai specialistas pasikliauja vartotoju. Pavyzdžiui, buhalteriui patogiausia ir suprantamiausia bus ataskaita lentelės pavidalu, o visi pataisymai ir paaiškinimai gali būti pateikti tekstinio užrašo forma. Tuo tarpu investuotojui ar analitinio skyriaus darbuotojui lengviau įvertinti situaciją pagal grafikus.

Atskirai norėčiau pakalbėti apie ataskaitų teikimo laiką, nes šis veiksnys lemia jo aktualumą, taigi ir priimamų sprendimų savalaikiškumą. Taigi dažniausiai naudojamas skirstymas į trumpalaikes ir vidutinės trukmės ataskaitas, taip pat yra periodinės ataskaitos. Pastarasis apima rodiklių rodymą, leidžiantį sukurti konkrečias ilgalaikes priemones, tai yra nustatyti strateginius įmonės tikslus.

Dokumentu, kuris geriausiai atspindi įmonės veiklos dinamiškumą, yra laikoma trumpalaikė vadovybės atskaitomybė. To pavyzdys yra dienos ir savaitės rodiklių rinkiniai, kurių pagrindu kuriama konkreti veikla kitam laikotarpiui. Pagrindiniai vartotojai šiame lygyje laikomi viduriniosios grandies vadovais.

Vidutinės trukmės vadovybės ataskaitos rengiamos kas mėnesį. Jame yra ne tik praėjusio laikotarpio rodikliai, bet ir prognozuojamos būsimos veiklos reikšmės. Jis teikiamas daugiausia vadovų komandai, nes būtent jie gali nuspręsti, ar reikia atlikti tam tikrus dokumento pakeitimus , vadovai ir vadovai mato, ko tikėtis iš būsimo laikotarpio, išlaikydami ankstesnes pareigas.