어떤 비용으로 고정 자산. 고정 자산 회계를 재부팅합니다. 어떤 거래를 생성해야 합니까?

2014년에는 고정 자산과 관련된 거래를 문서화하는 문제에서 혁신이 기대되지 않습니다. 따라서 OS 구현 설계에 대한 모든 요구 사항도 변경되지 않습니다.
러시아 연방 민법은 당사자들이 합의한 모든 형태의 매매 계약서 작성을 허용합니다. 동시에 다음 사항을 반드시 반영해야 합니다.

• 판매되는 각 품목의 정확한 여권 이름 및 수량
• 개별 물건의 가격과 총 계약 비용
• 계약 및 지불 절차에 따른 의무 이행 기한.

구매자는 조직일 수도 있고 개인일 수도 있다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 이 경우 문서에는 차이가 없습니다.
고정 자산의 소유권을 판매자에서 구매자로 양도한다는 사실은 수락 및 양도 증명서(양식 번호 OS-1, OS-1a, OS-16)로 공식화됩니다.

가격은 거래 당사자 간의 상호 합의 또는 판매되는 부동산에 대한 독립적인 평가 결과에 따라 결정됩니다. 두 번째 경우에는 평가 보고서가 계약서에 첨부됩니다. 그러나 어떤 상황에서는 그러한 행위만으로는 충분하지 않을 수 있습니다.

판매되는 자산이 운영 특성상 실제로 물리적인 마모가 있는 경우, 추가 사용 가능성의 정도를 결정하기 위해 기술 전문 지식이 필요할 수 있습니다.

예를 들어, 한 조직은 예상 마모율이 100%에 가까운 금속 절단 장비를 구입합니다. 기본적으로 이러한 장비에는 회계적 마모에 해당하는 물리적 마모가 있는 것으로 가정됩니다. 구매한 장비의 마모 및 파손으로 인해 노동 안전이 위협받을 수 있는 경우 작업장 인증이 금지됩니다. 실제 물리적 마모 및 파손을 결정하는 기술 재평가 행위가 없는 경우 Rospotrebnadzor의 기술 검사를 통해 해당 장비가 설치된 구역(상점)의 운영이 금지될 수 있습니다.

여기에서는 판매된 자산의 해체 및 운송과 관련된 가능한 비용의 상환과 관련하여 고정 자산의 구매 및 판매 거래 중에 발생하는 가장 일반적인 불일치 중 하나를 언급할 가치가 있습니다. 계약서 작성 단계에서 가장 자주 잊혀지는 이 문제는 나중에 거래 종료의 원인이 되기도 합니다.

어떠한 법률이나 규정도 이 부분의 계약 당사자 간의 관계를 규제하지 않습니다. 우리는 계약에 조항을 의무적으로 포함시키거나 당사자 중 한 사람 또는 양 당사자가 어떤 비율로든 이러한 비용을 부담하는 절차를 결정하는 계약에 대한 추가 계약을 작성하도록 권장할 수 있습니다.

따라서 고정 자산 매각 거래가 완료된 후 회계사 책상에서 다음 문서가 작성되기를 기다리고 있습니다.

• 고정 자산의 인수 및 양도 행위;
• 판매 계약;
• 송장;
• OS 판매와 관련된 비용에 관한 문서.

회계 항목

회계 절차 문서화부터 특정 게시에 이르기까지 회계사의 조치에 대한 모든 규제적 정당성은 2014년에도 변경되지 않았습니다. 회계의 용이성을 위해 현재 계정과목표에서는 고정 자산 처분을 설명하기 위해 계정 01에 대한 하위 계정을 개설할 수 있습니다. 하위 계정의 차변에는 폐기된 객체의 초기 비용과 이러한 객체의 감가상각 금액이 반영됩니다.

이를 고려하여 회계 항목은 다음과 같이 표시될 수 있습니다.

아니요.	비즈니스 거래	계정 서신
		차변	신용 거래
1	VAT를 포함한 객체의 계약 비용(수익)	62 (76)	91-1
2	물건의 계약 가격에 대한 VAT 금액	91-2	68-1
3	원래 비용 상각	01-2	01-1
4	발생한 감가상각비 상각	02	01-2
5	객체의 잔존 가치 상각	91-2	01-2
6	물건 판매와 관련된 비용의 상각	91-2	60(76)
7	물건 판매와 관련된 비용에 대한 VAT 금액	19	60(76)
8	물건 판매로 인한 이익	91-9	99
9	구매 및 판매 계약에 따라 수령된 대금	51	62(76)

고정 자산 매각 거래의 결과로 발생하는 모든 수입과 비용은 운영되며 발생 시 회계에 입력됩니다. 고정자산 매각과 관련된 비용이 수령한 수입보다 높은 것으로 판명되면 그 차이는 손실로 인식됩니다. 회계 규칙은 그러한 손실을 당기 비용에 귀속시키는 것을 규정합니다. 이러한 손실을 기타 비용에 포함시키는 항목은 고정 자산 매각 거래가 수행된 달에 작성됩니다.

고정 자산 매각 결과에 대한 세무 회계

고정 자산 판매 거래에 대한 세무 회계를 유지하는 절차는 러시아 연방 세법에 정의되어 있습니다. 이 강령에서는 고정 자산 매각으로 인한 수익을 판매 소득으로 정의합니다. 수익 금액은 판매된 물건에 대한 총 영수증에서 구매자에게 부과되는 VAT를 뺀 금액으로 결정됩니다.

고정 자산 판매로 인한 수입은 대상의 초기 비용과 전체 서비스 수명 동안 감가 상각액의 차이와 동일한 잔존 가치만큼 감소합니다. 또한, 구매 및 판매 계약 조건에 따라 해당 비용이 판매자가 부담하는 경우 물건 판매와 관련된 비용만큼 수익이 감소할 수 있습니다.

고정 자산 매각으로 인한 수입이 총 비용 금액(물건의 잔존 가치 포함)을 초과하는 경우 그 차액은 이익으로 간주되며 매각 거래 기간의 과세 표준에 포함됩니다. 그 목적이 수행되었습니다. 그러한 비용이 부동산 매각으로 얻은 수익을 초과하는 경우, 그 결과로 발생하는 손실은 해당 기간의 과세 표준을 줄이는 데 사용할 수 없습니다.

이러한 손실은 판매된 재산의 남은 서비스 수명에 대한 비례적 분석을 통해 기타 비용에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제268조 3항).

물론 비선형 계산 방법을 사용하지 않는 한 판매 결과에 따른 손익은 개체별로만 결정된다는 점을 기억해야 합니다(러시아 연방 조세법 제323조). 감가 상각. 따라서 한 부동산 매각으로 인한 손실을 다른 부동산 매각으로 인한 이익을 줄이는 데 사용할 수 없습니다.

고정자산 매각 및 소득세. 세무회계 기록부

세무 회계를 유지하려면 2014년 회계 정책 명령에 세무 회계 유지 관리가 규정된 경우 공식 웹사이트에서 러시아 연방 세무부가 제공하는 분석 등록 양식을 사용할 수 있습니다. 등록부 작성의 기초는 판매 등록에 사용되는 기본 문서 및 회계 항목입니다. 고정 자산 매각 거래를 반영하는 경우 이러한 등록부를 작성하는 순서는 다음과 같습니다.

• 재산, 업무, 권리 및 서비스 처분을 기록하는 등록부가 먼저 작성됩니다. 물건의 처분 날짜, 운영 근거, 이름 및 판매 수익 금액을 표시해야합니다.
• 그런 다음 고정 자산 객체에 대한 정보 등록이 채워집니다. 객체의 등록 취소에 대한 기록이 작성되어 폐기가 수행된 날짜와 이유를 나타냅니다.
• 마지막 단계는 재무 결과 계산을 등록하는 것입니다. 날짜, 물건명, 초기비용, 감가상각액, 매매시 발생한 비용액, 판매가격, 손익액 등이 표시됩니다.

계산 기록부 데이터는 소득세 신고서 작성을 위한 정보의 출처입니다.

세금 대신 회계

회계 항목만을 기초로 하여 소득세 신고 자료를 계산할 수 있습니까? 두 계정의 소득/비용 결정 규칙이 크게 다르지 않으면 회계 정보를 사용하여 소득세를 계산할 수 있습니다.

이 설계는 정액법을 사용하여 회계에서 감가상각을 계산하는 경우에만 정확하다는 점을 기억할 가치가 있습니다. 회계에서 다른 방법을 사용하는 경우 회계와 세무 회계의 감가 상각액에 대한 데이터가 서로 다를 수 있으므로 세무 회계를 별도로 유지하는 것이 좋습니다.

고정 자산을 손실로 매각한 경우 소득세 계산 시 손실을 반영하기 위해 회계 항목을 사용하는 것은 엄격히 금지됩니다. 이는 회계에서 손실이 현재 보고 기간에 반영되고 세무 회계에서는 판매된 물건의 남은 예상 서비스 수명 동안 동일한 비율의 비용으로 상각되기 때문입니다.

다음과 같은 뉘앙스도 고려해야합니다. 세무회계에서는 부동산 매각 거래로 인한 수입과 지출을 매각으로 인한 수입/지출로 간주합니다. 결과적으로 회계에서는 이러한 비용과 수입을 운영 비용으로 처리합니다. 이를 바탕으로 세금 목적으로 회계 데이터를 사용할 때 회계사는 영업 수입과 지출에 대한 조정 항목을 작성해야 합니다. 그러한 조정 방법은 독립적으로 개발되어야 합니다.

OS 판매 및 VAT 계산

VAT 계산 절차는 수년 동안 변경되지 않았습니다. 2014년에도 새로운 것이 나오지 않을 것입니다. 판매용 고정 자산은 제품 고유의 속성을 취득합니다. 러시아 연방 세법에 따라 상품 판매는 부가가치세를 계산하는 대상입니다. 따라서 해당 부동산을 매각할 때에는 매각금액에 대해 부가가치세(VAT)를 부과해야 합니다.

표준 사례에서 판매되는 부동산의 초기 비용이 납부된 VAT를 고려하지 않고 형성된 경우, 과세 표준은 발생한 VAT 금액을 포함하지 않고 해당 부동산의 계약 가치와 동일하며 과세는 다음과 같이 수행됩니다. 18%의 비율.

대상의 초기 비용을 구성할 때 VAT가 그 구성에 포함된 경우, 과세 표준은 VAT를 포함한 판매 가격(SP)과 모든 재평가를 포함한 잔존 가치(VR)의 차이입니다(제154조 3항). 러시아 연방 세금 코드). 이 경우 과세는 다음 공식을 사용하여 계산된 비율로 수행됩니다 - (판매 가격 - 물건의 잔존 가치): 118 x 18 = VAT 금액.

결론적으로, 일반적인 고정 자산 회계 주제와 특히 그 구현은 이 기사의 자료를 바탕으로 상상할 수 있는 것보다 훨씬 더 다양하다는 점에 주목하고 싶습니다. 많은 측면에 특별한 관심을 기울일 가치가 있습니다.

그 중 하나는 고정 자산의 일부인 귀금속의 존재와 안전성을 기록하고 문서화하는 것입니다. 운영 체제 실행을 위한 컨설팅 서비스와 같은 간접 비용의 등록 및 상각에도 동일하게 적용됩니다. VAT 계산과 같은 "흔들리지 않는" 주제에서도 고정 자산의 경우 규제 체계의 일부 불일치가 아직 제거되지 않았습니다.

입법, 규제 및 방법론적 틀을 지속적으로 모니터링하고 각 항목을 작성하고 세무 등록을 유지 관리할 때 모든 요구 사항을 주의 깊게 준수하는 것만이 회계 직원의 어려운 작업에서 치명적인 실수를 피하는 데 도움이 됩니다.

2016년부터 부동산을 세무회계에서 고정자산으로 분류할 수 있도록 최저금액이 인상됐다. 동시에 회계에서 이 지표의 가치는 동일하게 유지되었습니다. 결과적으로 이제 NU와 BU의 저렴한 개체가 다르게 반영되며 이는 PBU 18/02를 적용할 때 의문을 제기합니다(“” 참조). 이번 글에서는 일시적 차이, 이연법인세 부채 및 자산을 회계 처리하는 방법에 대해 설명합니다.

소개 정보

2016년 1월부터 소액고정자산이 회계와 세무회계에 다르게 반영됩니다.

세무 회계에서는 고정 자산이 초기 비용이 100,000루블이 넘는 노동 수단으로 인식되는 러시아 연방 조세법 제1항의 새 버전이 사용됩니다. 따라서 더 저렴한 물건은 고정 자산으로 분류되지 않으며 그 비용은 경상 비용으로 상각됩니다. 이러한 구별은 2016년 1월 1일 이후에 운영된 부동산에 적용된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다(“” 참조).

회계 규칙을 통해 초기 비용이 설정된 한도를 초과하지 않는 고정 자산을 재고의 일부로 기록할 수 있습니다. 한도는 40,000루블입니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 5항). 즉, 고정 자산 또는 재고라는 두 가지 방법 중 하나로 최대 40,000루블의 물건을 고려할 수 있습니다. 4 만 루블 이상의 재산에 대해서는 선택의 여지가 없습니다. 어쨌든 고정 자산으로 반영됩니다.

명확성을 위해 2016년부터 세금 및 회계에서 고정 자산을 고려해야 하는 규칙을 표에서 비교했습니다.

NU와 회계에서 시행되는 고정 자산 회계 규칙은 어떻게 비교됩니까?

객체의 초기 비용	세무회계에 반영하는 방법	회계에 반영하는 방법
최대 40,000 문지름.		조직은 다음 두 가지 방법 중 하나를 선택할 권리가 있습니다. 시운전 시 재고에 포함하고 경상 비용으로 상각합니다.
40,000 문지름에서. 최대 100,000 문지름. 포함한	시운전 시 운영비로 상각	OS에 포함하고 감가 상각
100,000 문지름 이상.	OS에 포함하고 감가 상각	OS에 포함하고 감가 상각

일시적인 차이가 발생하는 경우

세무회계와 회계에 다르게 반영되는 각 대상에 대해 그 차이를 보여줄 필요가 있습니다. 이 요구 사항은 PBU 18/02 "법인 소득세 계산 회계"에 설정되어 있습니다.

이는 예외없이 모든 고정 자산에 적용되며 초기 비용은 40,000 루블에서 100,000 루블까지입니다. 또한 회사 회계에서 40,000루블 미만의 물건이 재고의 일부가 아닌 고정 자산의 일부로 반영되는 경우 일시적인 차이가 나타납니다.

어떤 거래를 생성해야 합니까?

소액고정자산을 세무회계에 반영하면 초기비용은 즉시 상각되고, 감가상각을 통해 점진적으로 회계처리하면 '세금' 이익이 '회계' 이익보다 작아지는 것으로 나타난다. 이는 일시적 차이에 과세 대상이 된다는 의미입니다. 이연 법인세 부채(DTL)가 발생하며 이는 계정 68의 차변과 계정 77의 대변에 표시됩니다. DTL 금액은 과세 일시적 차이에 소득세율(20%)을 곱한 것과 같습니다.

반대로 월 감가상각비를 계산할 때 "세금" 이익은 "회계" 이익을 초과합니다. 감가상각 공제는 회계에서 이루어지지만 NU에서는 그렇지 않기 때문입니다. 이로 인해 공제가 가능한 일시적 차이가 발생합니다. 이는 계정 09의 차변과 계정 68의 대변에 표시되는 이연 법인세 자산(DTA)을 생성합니다. DTA의 값은 공제할 일시적 차이에 소득세율을 곱한 값과 같습니다.

실시예 1

2019년 2월, 무역 조직은 초기 비용 RUB 86,400으로 고정 자산을 인수했습니다. 내용연수는 4년(48개월)이다. 같은 달에 시설이 등록되어 운영에 들어갔습니다.

회계에서 객체는 고정 자산으로 반영됩니다. 회계정책에 따르면 회계 목적으로는 선형 감가상각법이 사용됩니다. 회계사는 연간 감가상각률을 25%(100%: 4년)로 결정했습니다. 따라서 연간 감가상각액은 21,600루블(86,400루블 x 25%)이고 월별 감가상각액은 1,800루블(21,600루블: 12개월)입니다.

차변 01 대변 08
- 86,400 문지름. - 고정자산이 회계처리를 위해 승인되었습니다.

세무회계에서는 초기비용이 경상비용으로 완전히 상각됩니다. 그 결과 RUB 86,400의 과세 일시적차이가 발생했습니다.

회계사는 다음과 같이 기록했습니다.
차변 68 신용 77
- 17,280 루블 (86,400 x 20%) - IT가 반영됩니다.

2019년 3월부터 2023년 2월까지(총 48개월) 기간 동안 회계사는 매월 감가상각비를 계산하고 다음 항목을 입력합니다.
차변 44 대변 02
- 1,800 문지름. - 감가상각이 계산되었습니다.

이 경우 RUB 1,800의 공제할 일시적 차이가 발생합니다. 이와 관련하여 월별 게시물이 작성됩니다.
차변 77 신용 68
- 360 루블 (1,800 루블 x 20%) - IT가 상환됩니다.

내용 연수가 끝나면 전액 상환됩니다.

객체의 조기 폐기

OS가 유효 수명이 끝나기 전에 회사가 OS를 판매하거나 청산할 가능성이 있습니다. 이 경우 과세 대상 차액과 일시적 차액은 모두 부분적으로 미결제 상태로 유지됩니다. 이러한 상황에서는 이연법인세 부채와 이연법인세 자산을 계정 99에서 상각해야 합니다.

실시예 2

2019년 2월, 한 무역 조직은 초기 비용 RUB 90,000로 고정 자산을 인수했습니다. 내용연수는 2년(24개월)입니다. 2019년 2월 시설을 등록하고 운영에 들어갔습니다.

회계에서 객체는 고정 자산으로 반영됩니다. 회계정책에 따르면 회계 목적으로는 선형 감가상각법이 사용됩니다. 회계사는 연간 감가상각률을 50%(100%: 2년)로 결정했습니다. 따라서 연간 감가 상각액은 45,000 루블과 같습니다. (90,000 루블 x 50%), 월별 - 3,750 루블(45,000 루블: 12개월).
2019년 6월에 해당 부동산이 매각되었습니다.

2019년 2월 회계사는 다음과 같이 기록했습니다.
차변 01 대변 08
- 90,000 문지름. - 고정자산이 회계처리를 위해 승인되었습니다.

세무회계에서는 초기비용이 경상비용으로 완전히 상각됩니다. 그 결과 RUB 90,000의 과세 일시적차이가 발생했습니다. 회계사는 다음과 같이 기록했습니다.
차변 68 신용 77
- 18,000 문지름. (90,000 x 20%) - IT가 반영됩니다.

2019년 3월부터 5월까지(총 3개월) 동안 회계사는 매월 감가상각비를 계산하고 다음 항목을 입력합니다.
차변 44 대변 02
- 3,750 문지름. - 감가상각이 계산되었습니다.

이 경우 RUB 3,750의 공제할 일시적 차이가 발생합니다. 이와 관련하여 월별 게시물이 작성됩니다.
차변 77 신용 68
- 750 루블 (3,750 루블 x 20%) - IT가 상환됩니다.

부동산 매각 당시 IT 가치는 15,750 루블에 도달했습니다. (18,000 문지름 - (750 문지름 x 3개월)). 회계사는 다음과 같이 기록했습니다.
차변 77 신용 99
- 15,750 문지름. — IT가 삭제되었습니다.

따라서 회사는 회계 및 세무회계에서 감가상각을 계산하는 운영 체제를 갖추고 있습니다. 부동산이 구입, 기부 또는 승인된 자본에 대한 지불로 기부되었는지 여부는 중요하지 않으며 감가상각 계산 절차는 고정 자산 획득 방법에 따라 달라지지 않습니다. 그러나 처음에는 자산이 비유동자산에 대한 투자로 반영됩니다. 언제 운영 체제로 이전되고 감가상각이 발생해야 합니까?

회계에서 이는 자산이 의도된 목적에 맞게 사용될 준비가 되었을 때 수행되어야 합니다. 예를 들어, 설치가 필요하지 않은 구입한 기계는 조직에서 받은 후 즉시 OS로 전송됩니다. 이 순간부터 사용을 시작할 수 있기 때문입니다. 세무회계에서는 상황이 다릅니다. 소득을 창출하는 데 사용되는 자산은 처음에 감가상각 대상으로 인식됩니다(표 1 참조).

1. 회계 및 감가상각 계산 절차 선택을 위한 고정 자산 수락

이름	회계	세무 회계
회계를 위한 고정 자산 수락	자산은 운영 준비가 완료된 시점에 고정 자산으로 이전됩니다(4항 "고정 자산 회계"). 실제 OS 사용량은 중요하지 않습니다.	감가상각 재산은 소득을 창출하는 데 사용되는 재산입니다(RF 세금 코드 제1항). 실제 OS 사용량이 중요합니다.
	재산권의 국가 등록은 회계를 위한 고정 자산의 수락에 영향을 미치지 않습니다.
		- 비선형 방법. “과세” 방식은 다음 연도 1월 1일부터 변경이 가능하지만, 비선형 방식은 사용 개시일로부터 5년 이내에 탈퇴할 수 없습니다.
감가상각 계산	매월 1일부터, 회계를 위해 고정 자산을 수락한 달 이후:

회계 및 세무 회계를 위해 OS를 승인할 때 재산에 대한 국가 등록의 필요성은 영향을 미치지 않습니다. 예를 들어, 2014년 3월에 판매자로부터 받은 조직이 계획된 사용에 적합한 조건으로 비주거용 건물을 구입한 경우, 국가의 권리 등록 및 등록 서류 제출 사실에 관계없이 다음을 포함해야 합니다. 같은 달에 운영 체제에 포함됩니다.

감가상각 계산

회계 및 세무 회계 모두에서 감가상각은 자산이 회계 처리된 달의 다음 달 1일부터 매월 발생합니다. 조직 자체는 회계 정책에서 감가상각을 계산할 때 사용할 절차를 선택합니다.

따라서 회계 목적상 선형법, 차액잔액법, 내용연수 연수 합계로 비용을 상각하는 방법, 비용을 상각하는 방법의 네 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다. 생산량(작업)에 비례합니다. 감가상각 계산 방법은 모든 고정 자산 또는 특정 고정 자산 그룹에 대해 선택할 수 있습니다. 예를 들어, 사무기기에는 선형법이 사용되고, 공작기계에는 리듀싱 밸런스법이 사용되는 것을 확인할 수 있습니다.

세무회계에서는 선형 또는 비선형 방법을 선택할 수 있지만 모든 운영 체제에 적용됩니다. 감가상각 그룹 8-10에 포함된 건물, 구조물, 전송 장치는 예외입니다. 항상 선형 방법이 사용됩니다.

회계와 세무 회계의 중요한 차이점에 유의하십시오. 회계에서 감가상각 계산 방법은 각 고정 자산과 관련하여 한 번 선택되며 향후 고정 자산은 이러한 목적으로 변경되지 않습니다. 그리고 세무회계에서는 특정 순간마다 회계정책에 명시된 방법을 사용합니다. 즉, '세금' 방식을 변경하려는 단체는 내년 1월 1일부터 변경할 수 있다.

유일한 제한은 사용 시작 후 5년 이내에는 비선형 방법을 "중지"할 수 없다는 것입니다. 예를 사용하여 감가 상각비를 계산하는 절차를 살펴 보겠습니다.

예시 1.조직에서는 선형 방법(방법)을 적용합니다. 2014년 4월에 그녀는 초기 비용 96,000루블의 운영 체제를 시운전하고 유효 수명을 4년(48개월)으로 설정했습니다. 이는 세무회계에서 고정자산이 세 번째 감가상각 그룹(내용연수가 3~5년인 고정자산)에 포함된다는 것을 의미합니다. 따라서 2014년 5월부터 매월 2,000루블의 회계 및 세무 회계 감가상각이 발생합니다.

예시 2.예 1의 조건에서 회계에서 모든 고정 자산에 대한 감가 상각비를 계산하기 위해 계수 2를 사용하여 체감 잔액 방법 (PBU 6/01의 19 항 3 항)이 설정되었다고 가정합니다. 이 경우 연간 감가상각률은 50%(100%/4년×2)입니다. 감가상각비는 사용된 방법에 관계없이 연간 금액의 1/12 금액으로 매월 발생합니다(PBU 6/01의 5항, 19항).

그런 다음 2014년에 조직은 28,000루블(96,000루블 × 50% / 12 × 7)의 감가상각을 발생하게 됩니다. 2015년 초 고정자산의 잔존가치는 68,000루블, 감가상각액은 34,000루블(68,000×50%)이 됩니다.

따라서 2016년에 발생한 감가상각액은 17,000루블(34,000 × 50%)이 되며 2017년 5개월(내용 연수 종료 시까지) 동안 3,541.67루블이 됩니다.

결과적으로 13,458.33 루블의 금액은 기록되지 않은 상태로 유지됩니다. 현행 규정에는 이 금액을 어떻게 처리할지 명시되어 있지 않습니다. 이는 조직이 잔액 감소법을 사용하여 감가상각비를 계산할 때 내용 연수가 끝난 후 자산의 남은 가치를 상환하는 절차를 결정해야 함을 의미합니다(“조직의 회계 정책”). 러시아 재무부도 이를 서한으로 표시했습니다.

특히, 잔액이 미미하므로 내용 연수가 만료되는 달에 일회성으로 비용을 귀속시킬 수 있습니다.

비선형에서 선형으로

세무 회계에서 잔액 감소 방법의 "유사"는 특정 예약에 따라 감가 상각비 계산의 비선형 방법이라고 할 수 있습니다. 그러나 이를 사용하는 경우 각 그룹의 감가상각률이 명확하게 설정됩니다(러시아 연방 세법 제259.2조).

예시 3.예제 1의 조건에서 조직이 세무 회계에서 비선형 방법을 설정했으며 세 번째 감가상각 그룹에 속하는 다른 고정 자산이 없다고 가정합니다(표 2 참조).

2. 세 번째 그룹*의 고정 자산에 대한 2014년 비선형 방법을 사용한 감가상각비 계산

월	월초 총 그룹 잔액, ₽	감가상각률	감가상각 경과액(4 = 2 × 3), ₽	총 잔액에서 감가상각비를 뺀 금액 (5 = 2 - 4), ₽
(1)	(2)	(3)	(4)	(5)
5월	96 000,00	5,6/100 = 0,056	5 376,00	90 624,00
6월	90 624,00		5 074,94	85 549,06
칠월	85 549,06		4 790,75	80 758,31
팔월	80 758,31		4 522,47	76 235,84
구월	76 235,84		4 269,21	71 966,64
십월	71 966,64		4 030,13	67 936,50
십일월	67 936,50		3 804,44	64 132,06
12월	64 132,06		3 591,40	60 540,67

조직이 2016년 9월까지 세 번째 그룹의 다른 운영 체제를 구입하지 않으면 이 그룹의 총 잔액은 20,000루블 미만이 됩니다. 이 경우 전체 잔액을 영업외비용에 배분하여 감가상각그룹을 제거할 수 있습니다.

그런데 2009년부터 비선형 방법을 사용해 온 조직이 2015년에 선형 감가상각 방법으로 복귀하기로 결정했다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 수행할 작업이 기록되어 있습니다. 먼저, 2015년 1월 1일 현재 각 고정자산의 잔존가치를 계산해야 합니다. 우리의 경우 세 번째 그룹의 유일한 고정 자산의 잔존 가치는 2015년 1월 1일 현재 그룹의 총 잔액인 60,540.67 루블과 일치합니다.

다음으로 남은 내용연수를 결정합니다. OS를 7개월 동안 사용했으니 남은 사용 수명은 41개월(48~7)이다. 정액법 감가상각은 이전에 결정된 두 가지 지표를 기반으로 계산됩니다. 즉, 감가상각률은 (1/41) × 100% = 2.44%가 되고 세무회계의 월 감가상각액은 1,476.60 루블(60,540.67 × 0.0244)이 됩니다.

고정자산생산주기, 작업 수행 또는 서비스 제공 및 관리 활동 수행 목적으로 조직에서 장기간 (12 개월 이상) 사용하는 자산의 일부가 인정됩니다.

PBU 6/01의 4항에 따라 자산은 회계 처리가 허용되며 다음 특성이 동시에 존재하는 경우 고정 자산으로 분류됩니다.

1. 객체는 미래에 조직(기업)에 경제적 이익을 가져올 가능성이 있습니다.
2. 해당 물체는 장기간(12개월 이상 또는 12개월을 초과하는 작동 주기) 동안 사용할 수 있습니다.
3. 기업이나 조직은 해당 물건을 더 이상 재판매할 의사가 없습니다.
4. 생산과정에서 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 때, 관리의 목적으로 사용하는 것을 목적으로 할 뿐만 아니라, 유료로 일정 기간 동안 일시적으로 사용하거나 점유하도록 제공하는 것을 목적으로 합니다.

PBU 6/01의 8항에 따라 2014년에 특정 수수료로 취득한 고정 자산의 초기 비용은 실제로 취득(제조, 건설) 비용으로 인식됩니다.

VAT 및 기타 환급 가능한 세금만 고정 자산의 초기 비용에 포함되지 않습니다. 고정자산 제작(건설) 계약에 따라 공급자(계약자)에게 지급하는 금액은 실비입니다.

이미 사용 중인 구입한 운영 체제는 잔존 가치가 아닌 실제 구입 비용으로 회계 처리됩니다.

고정 자산의 이전 소유자가 발생한 감가상각액은 새 소유자의 회계 기록에 반영되지 않습니다. 파산 단계에 있는 기업(조직)의 재산 중 가치가 4만 루블을 초과하는 경우 2017년 PF의 일부로 고려됩니다(PBU 6/01의 4항).

2014년 고정자산 회계처리의 변화도 부동산 재평가에 영향을 미쳤습니다. PBU 6/01의 14 항에 따라 채택 당시 회계에 반영된 고정 자산 비용은 PBU 6/01 자체에 설명되어 있고 다음에 의해 설정된 경우를 제외하고는 변경되지 않습니다. 러시아 연방의 입법 행위.

기업은 운영 체제를 재평가할지 여부를 독립적으로 결정할 수 있습니다. PF 재평가는 모든 사업체의 책임은 아닙니다.

2013년 1월 1일 이전에 기업(조직)에 의해 고정 자산으로 등록된 차량에는 러시아 연방 법률에서 정한 일반적인 방식에 따라 재산세가 부과됩니다. 2013년 1월 1일부터 자산으로 등록된 모든 동산은 이 유형의 세금에 따른 과세 대상이 아니므로 과세 대상이 아닙니다.

리스계약(금융리스)에 따른 자산으로 임차인 또는 임대인의 대차대조표에 2013년 1월 1일부터 회계처리에 반영된 동산도 재산세가 과세되지 않습니다.

유용한 정보

라. 경제학자이자 회계사인 Elina

고정 자산 회계 다시 로드

2011년부터 시행된 PBU 6/01 및 회계 및 보고 규정 개정에 대한 설명입니다.

2010년 12월 24일자 러시아 재무부 명령 No. 186n(이하 명령 No. 186n)

러시아 재무부 웹사이트에서 2월 말에만 그리고 주문 번호 186n; http://www1.minfin.ru작년 말 모두가 기대했던 주문이 나타났습니다. 고정 자산 가치 한도가 높아졌습니다. 그리고 이것이 수정안의 전부는 아닙니다. 개정된 회계규정은 2011년 보고부터 적용되어야 한다. 그리고 이는 이 명령이 2월 22일에야 법무부에 등록되었고 (기껏해야) 3월 하반기에 발표될 것이라는 사실에도 불구하고 말이다. 2011년 첫 달에 대한 회계를 다시 작성해야 할 수도 있다는 것을 이미 짐작하셨을 것입니다.

고정자산 가치 한도가 상향되었습니다.

PBU에 대한 주석 수정 사항을 찾을 수 있습니다. ConsultantPlus 시스템의 "법률" 섹션(정보 은행 "버전 Prof")

이전에는 고정 자산 기준을 충족하는 재산은 가치가 있는 경우 고정 자산의 일부로 고려해야 했습니다. 20,000 문지름 이상.(또는 조직이 회계 정책에서 설정한 하한). 이제 재고 비용이 얼마인지 고려할 수 있습니다. 40,000 문지름 이하. .pp. 4, 5 PBU 6/01 "고정 자산 회계"가 승인되었습니다. 2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 26n, sub. 주문 번호 186n 부록 1항 3 이것은 가장 오랫동안 기다려온 혁신입니다. 실제로 올해부터 세무회계에서 자산을 감가상각 대상으로 인식하기 위해 정확히 이 한도가 설정되었습니다. 부동산 가치가 40,000 루블을 초과하지 않으면 즉시 재료비로 고려해야합니다. 에스 제 1항 예술. 257 러시아 연방 세금 코드. 따라서 적어도 이 부분에서는 PBU 18/02의 규칙에 따라 일시적인 차이를 추적할 필요가 없습니다.

주목

고정 자산의 최소 비용에 관한 회계 규칙은 세무 회계 규칙과 일치합니다.

이 혁신을 사용하기로 결정하면 어떤 다른 결과가 발생할 수 있는지 살펴보겠습니다. 먼저, 회계정책을 변경해야 합니다. 둘째, 주문 번호 186n이 나타나고 회계 정책이 변경되기 전인 2011년 초에 가동된 20,000루블 이상 40,000루블 이하의 가치가 있는 자산을 어떻게 처리할지 결정해야 합니다. 그러한 속성을 "과도기적"이라고 부릅니다.)

우리는 회계 목적으로 회계 정책을 변경합니다.

재무부의 새해 약속을 믿는 일부 회계사는 2011년 1월 1일부터 유효한 변경 사항으로 회계 정책에서 고정 자산 가치에 대해 아직 규범적으로 승인되지 않은 새로운 한도를 수정했습니다. 그러나 2010년 말과 2011년 1월 현재에도 이에 대한 법적 근거는 아직 나오지 않았다. 따라서 구두 약속을 믿지 않는 대부분의 회계사는 회계 정책을 변경하지 않았습니다. 우리는 그들에게 구체적으로 초점을 맞출 것입니다.

회계 커뮤니티는 기뻐합니다! 마지막으로 회계와 세무 회계 모두에서 고정 자산 비용의 40,000 한도가 동일해졌습니다.

따라서 귀하의 회계 정책에 따르면 재고는 20,000 루블 이하의 자산으로 인식됩니다. 그리고 회계 정책을 변경하지 않고 숫자 "20,000"을 "40,000"으로 수정하지 않으면 더 이상 20,000 ~ 40,000 루블의 자산 가치를 재고의 일부로 고려할 권리가 없습니다. 포함한. 귀하의 회계 정책이 이를 방지하기 때문에 귀하는 허용되는 최대값보다 작은 한도를 설정합니다. 그리고 이것은 금지되지 않습니다.

그런데 회계 정책에 고정 자산에 대한 제한이 전혀 없다면 고정 자산 인식 조건을 충족하는 모든 자산(특히 사용 기간이 12개월을 초과하는 경우)은 고정 자산으로 회계처리해야 합니다. 자산 - 가치에 관계없이 그리고 2007년 2월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 07-05-06/36. 따라서 감가 상각됩니다.

따라서 회계정책을 변경해야 합니다. 일반적으로 이러한 변경 사항은 조직이 적용하려는 연도가 시작되기 전에 승인되어야 합니다. 그러나 이 규칙에는 예외가 있습니다. 그리고 여기에 그러한 경우가 있습니다. 결국 변경의 필요성은 회계법 개정에 따라 결정됩니다. 영형 pp. 10, 12 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"이 승인되었습니다. 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 106n. 또한 실제로 PBU 6/01의 개정 사항은 소급 적용됩니다.

따라서 귀하는 귀하의 회계 정책과 관련된 변경 사항이 2011년 1월 1일부터 적용된다고 규정할 수 있습니다. 이는 "과도기" 재산의 비용을 지출하려는 경우에 필요합니다.

권위 있는 출처에서

수카레프 이고르 로베르토비치

러시아 재무부의 국가 재정 통제, 감사, 회계 및 보고 규제 부서의 회계 및 보고 방법론 부서장

“ 제 생각에는 조직은 1월 1일과 3월 1일에 회계 정책을 변경할 수 있습니다. 그리고 최대 40,000 루블의 비용이 드는 새로운 시설 (2011 년 가동). 재고로 계산됩니다.

또 다른 질문은 2011년 이전에 구매한 20,000~40,000 루블 상당의 모든 고정 자산이 필요한지 여부입니다. 한 번에 MPZ로 쓰거나 전송하십시오. 법적 행위가 경과 조항을 설정하지 않는 경우 PBU 1/2008의 15항에 의해 설정된 방식, 즉 소급적으로 회계 및 보고가 변경됩니다. 이 요구 사항을 공식적으로 검토할 때 조직은 입력 날짜에 관계없이 적용 날짜 현재 기록되지 않은 상태로 남아 있는 새로운 기준보다 역사적 비용이 낮은 모든 고정 자산을 한 번에 상각해야 합니다. 그러나 여기서는 동일한 PBU 1/2008에 의해 설정된 형식보다 콘텐츠의 우선순위를 고려해야 합니다. 이 비용 한도는 본질적으로 중요성 기준입니다. 40,000 문지름. 오늘은 20,000 루블과 거의 같습니다. 5년 전 아니면 10,000루블. 10년 전, PBU 6/01에 대한 해당 개정안이 채택되었습니다. 즉, 몇 년 전에 30,000 루블에 구매한 OS 개체입니다. 현재 고정 자산의 일부로 처리되는 것은 앞으로도 동일한 품질로 계속 처리되어야 합니다. 왜냐하면 조직이 오늘 이를 구매했다면 이미 50,000루블을 지불했을 것이기 때문입니다. 그러면 다시 비용 한도를 초과하게 됩니다. 따라서 새로운 비용 한도는 적용 시작일 이후에 도입되는 품목에만 적용하는 것이 더 정확합니다.”

그러나 2011년 초에 귀하의 조직이 "과도기" 자산을 운영하지 않았다면 회계 정책에 대한 변경 사항을 언제 도입할지(소급적으로 또는 현재) 도입할지에 차이가 없습니다.

그런데 회계 정책의 변경 사항은 분기별 회계 보고서에 설명 메모로 보고되어야 합니다. 그리고 조항 24 PBU 1/2008.

"과도기" 속성을 재분류해 보겠습니다.

PBU 6/01 및 회계 정책을 소급 변경하려면 2011년 초에 운영된 "과도기" 재산을 일회성 상각해야 합니다. 이를 위해서는 회계 문서와 기본 문서를 모두 변경해야 합니다. 이는 "과도기" 속성을 운영 체제로 작동하게 했고 이제 이것이 인벤토리라는 사실이 밝혀졌기 때문입니다.

STEP 1. 기본 회계 문서에 설명 메모를 작성합니다.

OS-1 Act와 OS-6 카드에서 이 속성이 인벤토리에 반영된다는 점을 기록해 두어야 합니다. 수석 회계사의 서명으로 그러한 마크를 인증하고 날짜를 입력하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 이와 같은 녹음을 할 수 있습니다.

2010년 12월 24일자 러시아 재무부 명령 No. 186n 및 2011년 1월 1일부터 조직의 회계 정책 변경과 관련하여 재산 가치가 20,000루블 이상 40,000루블 이하인 경우, 2011년부터 운영되기 시작했으며 MPZ의 일부로 간주됩니다.

새로 건설된 석유 및 가스 플랜트의 가동에 관한 다른 문서를 작성할 필요가 없습니다. 이미 사용 시작 날짜가 정해져 있습니다. 이는 회계에 필요한 모든 데이터가 있음을 의미합니다. 하지만 안전을 유지하려면 "OS-d 문서"를 MPZ의 기본 문서로 복제하세요. 이자형 승인됨 1997년 10월 30일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 71a:

• 양식 M-4에 따라 영수증 명령을 발행합니다.
• M-17 양식으로 자재 회계 카드를 작성하십시오.
• 시운전 당일 M-11 양식으로 청구 송장을 작성하고 M-17 카드에 이에 대한 항목을 입력하십시오. 중 PBU 5/01 "재고 회계"가 승인되었습니다. 2001년 6월 9일자 러시아 재무부 명령 No. 44n; 재고 회계 지침이 승인되었습니다. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 No. 119n.

그러나 가장 중요한 것은 재산 비용을 비용으로 두 번 인식하지 않는 것입니다.

STEP 2. "과도기" 자산에 대한 감가상각을 취소하고 그 비용을 당기 비용으로 전액 인식합니다.

나중에 재고로 전환된 고정 자산을 1월에 가동했다면 2월부터 감가상각을 해야 했습니다. 그리고 이 감가상각을 취소해야 합니다. 2월에 모든 수정 항목을 작성하는 경우(예: 2011년 2월 22일 - 법무부에 주문 번호 186n을 등록한 날짜) 2월에 출시된 제품의 비용을 계산하는 것이 더 쉬울 것입니다. 2월 말에 계산됩니다. "과도기" 자산 자체의 비용은 계정 10 "자재"에 반영되어야 하며 비용 계정에서 즉시 상각되어야 합니다(계정 20 "주 생산", 26 "일반 비용", 25 "일반 생산 비용" 차변) , 44 “판매비” 등).

예. 고정자산 한도 변경에 따른 회계자료 조정

/ 상태 / 1월에 조직은 30,000루블 상당의 컴퓨터를 구입했습니다. (VAT 5400 문지름 제외). 같은 달에 컴퓨터가 가동되었습니다. 고정 자산으로 회계 처리가 허용됩니다. 세무회계에서는 컴퓨터 구입 비용이 1월에 전액 비용으로 인식됩니다. 나 제 1항 예술. 254, 예술 3항. 254 러시아 연방 세금 코드. 컴퓨터의 수명은 3년(36개월)입니다. )고정 자산 분류에 따른 두 번째 그룹... 승인되었습니다. 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 제1호. 컴퓨터는 회계에 사용됩니다(정액법을 사용하여 계산된 감가상각비는 일반 사업 비용으로 고려되었습니다).

2월 말에 조직은 주문 번호 186n의 출판과 관련된 회계 정책을 변경했습니다. 2011년 1월 1일부터 재고의 일부로 고려되는 재산 가치의 한도는 40,000 루블을 넘지 않습니다. 따라서 1월에 구입한 컴퓨터 비용은 즉시 비용으로 처리될 수 있습니다.

/ 해결책 /회계에는 컴퓨터 구입, 가동 및 수정사항에 대한 거래가 다음과 같이 반영됩니다.

운영 내용	Dt	CT	양, 문지르세요.
2011년 1월
컴퓨터를 구입했습니다	08 “비유동자산”		30 000,00
컴퓨터에 VAT가 부과됨		60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”	5 400,00
컴퓨터가 가동되어 고정자산으로 회계처리되었습니다.	01 "고정자산"	08 “비유동자산”	30 000,00
세무회계에서 컴퓨터 비용은 중요한 간접비로 완전히 상각됩니다. 이로 인해 이연 법인세 부채는 PBU 18/02 규칙에 따라 회계에 반영되어야 합니다.
IT 발생 (RUB 30,000 x 20%)			6 000,00
고정 자산에 대한 VAT 공제가 허용됨	68-“VAT 예산 경쟁”	19 “취득한 물질적 자산에 대한 부가가치세”	5 400,00
2011년 2월
감가상각이 컴퓨터에서 계산되었습니다. (RUB 30,000 / 36개월)			833,33
2011년 1월 1일부터 적용되는 회계정책 변경 후(2011년 2월)
뒤집다 2월에 발생한 컴퓨터 감가상각비	26 “일반사업비”	02 “고정자산의 감가상각”	833,33
컴퓨터가 MPZ로 전송되었습니다.	10 "재료"	01 "고정자산"	30 000,00
컴퓨터 비용은 비용에 포함됩니다.	26 “일반사업비”	10 "재료"	30 000,00
세무회계에서는 컴퓨터 비용이 1월 지출에 전액 포함됐다. 따라서 2월 회계처리시 이 비용을 인식할 때에는 이미 발생한 이연법인세부채를 납부하여야 합니다.
IT는 소멸됐다 (RUB 30,000 x 20%)	77 “이연법인세부채”	68-“소득세 예산과의 경쟁”	6 000,00

보시다시피 1분기 실적을 바탕으로 회계와 세무회계 데이터가 수렴되는 모습을 보이고 있습니다. 그러나 계정 20 "주요 생산"(생산 비용 계산시 고려) 회계에 "과도기"부동산의 감가 상각을 반영하고 세무 회계에서 해당 비용은 1 월 직접 비용에 완전히 고려되는 경우 , 그러면 회계와 세무 회계의 차이를 계산하는 것이 더 어려워집니다.

3단계. 재산세를 계산할 때 고정자산 구성의 변화를 고려합니다.

이 세금은 회계 데이터에 따라 계산됩니다. ㅏ 제 1항 예술. 374 러시아 연방 세금 코드. 그러나 "과도기" 재산은 더 이상 고정 자산의 일부로 소급하여 고려되지 않기 때문에 재산세를 계산할 때 이를 고려해야 할 충분한 이유가 있습니다. 따라서 20,000 루블 이상의 고정 자산 가치가 있습니다. 2011년 2월 1일 현재 및 2011년 3월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치를 결정할 때 2011년에 운영되는 40,000 루블 이하를 고려할 필요가 없습니다.

여기서 유일한 어려움은 컴퓨터 회계 프로그램이 귀하의 재산세를 올바르게 계산할 수 없다는 것입니다. 결국 해당 데이터에 따르면 2011년 2월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치에는 " 과도기적” 속성.

따라서 세금을 초과 납부하지 않도록 계산을 수동으로 조정해야 합니다.

회계 프로그램에 따라 계산된 재산세를 납부하기로 결정하면 어떻게 됩니까? 재산세가 더 높아지게 됩니다. 또한, 재산세를 잘못 인상하면 소득세를 계산할 때 비용이 과대계상되는 결과를 낳습니다. 그리고 여기에 이미 세금 조사관의 청구가 있을 수 있습니다. 그러니 게으르지 말고 재산세를 정확하게 계산하는 것이 좋습니다.

미완성 자본 투자: 이제 진정으로 미완성인 투자만 남음

R의 회계 및 재무보고 규정 제 41 항에서 에프 승인됨 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n(이하 규정 No. 34n)주정부 등록 문서가 접수되지 않은 부동산 객체를 미완성 자본 투자로 분류하는 규칙을 제거했습니다. 중 하위. 주문 번호 186n 부록 3항 1. 이는 이제 옵션이 없으며 기존 부동산에 대한 권리가 아직 등록되지 않은 경우에도 기존 부동산을 본격적인 고정 자산으로 고려해야 함을 의미합니다. 이는 부동산을 운영하는 경우 특히 중요합니다. 해당 부동산을 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에 남겨두면 재산세가 과소 평가됩니다.

또한, 규정 제34n호에서는 임시 운영 중인 자본 건설 시설이 영구 운영되기 전에 미완성 자본 투자로 회계 처리되어야 한다는 규칙이 삭제되었습니다. 나 파라. 규정 제 34n호 2항 41.

고정 자산 회계 지침에도 유사한 변경이 이루어졌습니다. V 승인됨 2003년 10월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 91n(이하 - 고정 자산 회계 지침). 이전에는 조직이 원할 경우에만 문서가 국가 등록을 위해 제출되었지만 아직 제출되지 않은 경우 자본 투자가 완료되고 운영되는 부동산을 고정 자산에 포함할 수 있다고 밝혔습니다. 등기 영형 자산회계지침 제52조(구판). 이제 귀하는 회계를 위해 그러한 부동산을 고정 자산으로 받아들일 의무가 있습니다. V 하위. 주문 번호 186n 부록 10절 7. 예를 들어 "미등록 부동산" 하위 계정과 같이 계정 01 "고정 자산"에 대한 별도의 하위 계정에서 회계처리해야 합니다.

이 모든 것이 규정 번호 34n과 고정 자산 회계 지침이 PBU 6/01을 준수하도록 하며, 이는 국가 등록 여부에 따라 자산을 고정 자산으로 인식하지 않도록 합니다.

고정 자산 및 무형 자산 재평가에 대한 새로운 규칙

비유동자산의 재평가와 관련된 많은 변경 사항이 있습니다.

재평가 - 연말 기준

이제 재평가 결과는 1월 1일이 아닌 12월 31일에 반영되어야 합니다. 즉, OS는 연말에만 재평가될 수 있습니다. ㅏ 주문 번호 186n 부록 7항; pp. 43-47 자산회계 지침.

따라서 매우 자연스럽게 질문이 발생합니다. 2011년 1월 1일 현재 회계에 반영된 재평가를 어떻게 처리해야 합니까? 이에 기획재정부는 이렇게 답했습니다.

권위 있는 출처에서

“재평가 시점은 변하지 않았습니다. 날짜를 변경한 목적은 단지 하루 중 이 순간을 명확히 하기 위한 것이었습니다. 특정 날짜의 잔액은 (비즈니스 관습에 따라) 특정 날짜의 24.00을 의미합니다. 지금까지 1월 1일 현재 대차대조표에 있는 조직은 1월 1일 자체에 수행된 거래 결과를 표시하지 않았기 때문에 1월 1일은 이 규칙에서 두드러졌습니다. 그리고 이는 대차대조표일을 이해하는 통일성을 깨뜨렸습니다. 이제 이 문제가 해결되었습니다.

12월 31일 24시 재평가액은 1월 1일 00시 재평가액과 동일합니다. 따라서 조직은 현 시점에서 재평가를 진행해 왔으며 계속 그렇게 해야 합니다. 이제 이 재평가는 한 보고 기간 이전에 표시되고 대차대조표에는 다른 날짜로 표시되어야 합니다.”

수카레프 이고르 로베르토비치
러시아 재무부

따라서 2011년 1월 1일 현재 회계에 반영된 재평가를 인식하지 않을 이유가 없습니다.

재평가 결과 반영 시 계정 84는 더 이상 사용할 수 없습니다.

재평가 결과를 고려할 때 이전에 사용했던 계정 84 "이익잉여금/미보장 손실" 대신 계정 91 "기타 수입 및 비용"을 사용해야 합니다. » 하위. 7 조항 1, 하위. 3항 3, 하위. 주문 번호 186n 부록 4-9 7항. 이러한 변경 사항을 고려하여 고정 자산을 재평가하기 위한 다양한 옵션에 대한 연결 다이어그램을 예를 통해 살펴보겠습니다.

예. 새로운 규정에 따른 고정자산 재평가 결과 반영

/ 상태 /조직은 4개의 고정 자산을 재평가합니다.

중요한 것은	1차 비용(이전 재평가 고려)	감가상각(이전 재평가 고려)	과거 재평가 결과		현행 재평가 결과
				감가상각액 변경	기본 값 변경	감가상각액 변경
운영체제 1위	1 000 000	300 000	-	-	+200 000	+60 000
운영체제 2위	2 000 000	400 000	-	-	–200 000	–40 000
운영체제 3번	3 000 000	600 000	–100 000	–15 000	+300 000	+60 000
운영체제 4번	4 000 000	500 000	+200 000	+20 000	–400 000	–50 000

/ 해결책 /새로운 회계 규칙에 따라 그러한 항목을 작성해야 합니다.

운영 내용	Dt	CT	양, 문지르세요.
재평가일 - 이전에 감가상각이 없었던 경우(OS No. 1에 따름)
1호 고정자산 초기비용 추가평가 반영	01 "고정자산"	83 “추가자본”	200 000
고평가된 제1고정자산의 기존 감가상각비를 인상하였습니다.	83 “추가자본”	02 “고정자산의 감가상각”	60 000
감액일 - 이전에 재평가가 없었던 경우(OS No. 2에 따름)
OS 2호 초기비용 인하 반영	91-2 “기타 비용”	01 "고정자산"	200 000
제2호 고정자산의 기존 감가상각비를 감액하였습니다.	02 “고정자산의 감가상각”	91-1 「기타소득」	40 000
재평가일 - 이전에 감가상각이 있었던 경우(OS No. 3에 따름)
OS No. 3의 초기 비용을 이전에 수행된 가격 인하 금액만큼 재평가한 결과를 반영합니다.	01 "고정자산"	91-1 「기타소득」	100 000
기존에 받은 감가액 대비 OS 3호 초기 원가 재평가액 초과분만큼 추가자본 증액 (300,000 문지름 – 100,000 문지름)	01 "고정자산"	83 “추가자본”	200 000
OS No.3의 감가상각비 추가 평가 결과가 이전 감가상각 시 감가상각액만큼 반영됩니다.	91-2 “기타 비용”	02 “고정자산의 감가상각”	15 000
기존 OS 3호 감액시 감소분을 초과하여 감가상각증가분만큼 추가자본을 감소시켰습니다. (60,000 문지름 – 15,000 문지름)	83 “추가자본”	02 “고정자산의 감가상각”	45 000
인하일 - 이전에 추가 평가가 있었던 경우(OS No. 4에 따름)
기존 OS 4호 재평가 금액만큼 추가자본을 감액하였습니다.	83 “추가자본”	01 "고정자산"	200 000
OS No. 4의 재평가 결과는 이전에 고려한 재평가를 초과하는 감액 금액에 반영됩니다. (400,000 문지름 – 200,000 문지름)	91-2 “기타 비용”	01 "고정자산"	200 000
이전 재평가 시 감가상각증가액만큼 OS 4호 감가상각액만큼 추가자본을 증액하였습니다.	02 “고정자산의 감가상각”	83 “추가자본”	20 000
제4호 고정자산에 대한 감가상각 금액이 반영되어, 기존 감가상각 재평가 금액을 초과합니다. (50,000 문지름 – 20,000 문지름)	02 “고정자산의 감가상각”	91-1 「기타소득」	30 000

재무부 전문가들은 새로운 규정을 고려하여 2011년 1월 1일 현재 실시된 재평가 결과를 반영하는 방법에 대해 이야기했습니다.

권위 있는 출처에서

“ 새로운 규정이 아직 시행되지 않은 2010년 보고에서는 모든 것이 동일하게 유지되었습니다. 그러나 2011년 보고에서는 올해 초에 수행된 재평가가 더 이상 2011년 1월 1일로 표시되지 않고 2010년 12월 31일로 표시되어야 합니다. 1년 전 처음에 수행된 재평가에도 동일하게 적용됩니다. 2010년 - 2009년 12월 31일 현재 2011년 비교재무제표에 표시되어야 합니다.

재평가 결과를 기타 수입이나 비용에 귀속시키는 경우, 이러한 변경은 고정 자산의 원래 비용보다 낮은 재평가에만 영향을 미칩니다. 2011년 초(2010년 12월 31일)의 평가액이 원래 비용보다 낮은 것으로 판명되면 2010년 평가액 변경 사항(83번째 계정에서 상각된 금액 제외)이 손익계산서에 표시되어야 합니다. 2011년 2010년 기타 수입 또는 지출에 대한 비교 데이터. 2011년 초(2010년 12월 31일) 추정치가 원래 비용보다 높은 것으로 판명되면 2010년 추정치 변경(금액 내) 83번째 계정에 반영됨)은 2010년 기준지표에 대한 비교데이터의 2011년 손익계산서뿐만 아니라 해당 행의 자본변동표에도 표시되어야 하며, 비교기간의 총재무결과에 포함되어야 합니다. ”

수카레프 이고르 로베르토비치 하위. "a" 하위 항목입니다. 주문 번호 186n 부록 4절 7; 파라. 고정 자산 회계 지침 3 항 43 (더 이상 유효하지 않은 것으로 인식됨). 이것이 재무부가 현재 상황에 대해 논평하는 방법입니다.

권위 있는 출처에서

“지구는 원칙적으로 소비자 속성이 변하지 않는 대상입니다. 그렇기 때문에 가치가 떨어지지 않습니다. 그러나 예를 들어 매립지로 사용하는 경우와 같이 토지가 점차 유용한 특성을 잃으면 감가 상각되어야한다고 생각합니다.

또한 이제 규정 제34n호가 개정된 후 토지의 가치를 재평가하는 것이 가능해졌습니다.”

수카레프 이고르 로베르토비치
러시아 재무부

회계에 토지의 시장 가치를 반영함으로써 보고의 신뢰성을 높일 수 있습니다. 그리고 순자산가치는 더욱 정확하게 계산될 것입니다.

위에서 논의한 변경 사항 외에도 규정 번호 34n 및 고정 자산 회계 지침에 대한 다른 개정 사항이 있지만 이는 순전히 기술적입니다. 일부 개정안에서는 이러한 행위가 PBU 6/01만을 준수하도록 합니다. 그리고 다른 사람들은 이러한 행위를 정리하여 다른 회계 규정에 명시된 규범을 제거합니다.