Obračun 6 poreza na dohodak za 9 mjeseci. Rokovi predaje obračuna

Tvrtke i pojedinačni poduzetnici koji koriste rad angažiranih stručnjaka prema ugovorima o radu i građanskom pravu dužni su podnijeti posebne obrasce za izvješćivanje Federalnoj poreznoj službi na adresi registracije. U listopadu se približava rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal 2018. Ispunjavanje ovog izvješća izravna je odgovornost tvrtki koje zapošljavaju, čije će nepoštivanje dovesti do pitanja poreznih vlasti i izricanja kazni.

Izvješće 6-NDFL tromjesečni je dodatak obrascu 2-NDFL koji se podnosi jednom godišnje. Analizom sadržaja dva izvješća fiskalna tijela provjeravaju ispravnost obračuna poreznih obveza i cjelovitost njihovog prijenosa u proračun.

Sljedeće kategorije poslovnih subjekata dužne su dostaviti 6-NDFL za 9 mjeseci 2018.:

• privatni poduzetnici;
• ruske pravne osobe;
• strane organizacije čiji zasebni odjeli djeluju na teritoriju Ruske Federacije.

Obveza popunjavanja izvješća proizlazi iz činjenice isplate dohotka fizičkim osobama obveznicima poreza na dohodak. To uključuje:

• plaće, bonusi;
• naknada za godišnji odmor, invalidnina;
• dividende;
• beskamatne pozajmice;
• naknade po građanskim ugovorima;
• darovi u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja.

Obvezu podnošenja 6-poreza na dohodak za 3. tromjesečje 2018. godine imaju trgovačka društva i samostalni poduzetnici koji su od 01.01.2018. izvršili barem jednu od navedenih uplata. Ako nisu izvršili transfere fizičkim osobama, onda ne pripremaju i ne predaju obrazac. Koncept nultog izvješća ne postoji.

Obrazac se ne popunjava ako su sredstva građanima isplaćena po kupoprodajnim ugovorima ili ako su uključeni izvođači komunicirali s tvrtkom kao pojedinačni poduzetnici.

Rokovi predaje obračuna

Rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal 2018. označen je kao 31.10.18. Prema važećim pravilima, izvješće se podnosi poreznoj upravi tromjesečno i sadrži podatke izračunate rastućim redoslijedom od 01./01. tekuće godine.

„Rok“ za podnošenje obrasca je zadnji dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Ukoliko se iz nekog razloga ispostavi da je neradni, rok se pomiče za sljedeći radni dan. 31.10.2018 je radni datum pa se ne predviđaju nikakve promjene.

Ako je tvrtka ili samostalni poduzetnik prvi put prenio sredstva za usluge pojedinca, na primjer, u srpnju ili kolovozu, dužni su podnijeti 6-NDFL fiskalnim vlastima za 9 mjeseci 2018. i za godinu. Ukoliko je prijelaz na jednog radnika izvršen u siječnju 2018. godine, poslovni subjekt će biti dužan podnositi izvješća fiskalnoj upravi za sva razdoblja: 1. tromjesečje, polugodište, 9 i 12 mjeseci, jer odražavaju podatke po načelu nastanka događaja. .

Kako podnijeti izvješća Federalnoj poreznoj službi

Način podnošenja obrasca za izvješćivanje ovisi o broju zaposlenih u organizaciji ili samostalnom poduzetniku. Postoje dvije opcije:

• Više od 25 osoba - poslovni subjekt dužan je izvještavati elektroničkim putem. Za to se mora unaprijed pobrinuti za izdavanje pojačanog digitalnog potpisa ovlaštenoj osobi.
• Ne više od 25 osoba - 6-NDFL izvješće za 3. kvartal. 2018. može se osigurati na dva načina po izboru poslovnog subjekta: na papiru ili elektronički.

Papirnati oblik podnošenja obrasca znači da se isti ispisuje, ovjerava potpisom ovlaštene osobe i pečatom, a zatim direktor, njegov ovlašteni zaposlenik osobno podnosi Federalnom poreznom inspektoratu ili šalje preporučenom poštom.

Podnošenje obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2018. elektronički znači generiranje datoteke koja je ovjerena poboljšanim digitalnim potpisom, a zatim poslana Federalnoj poreznoj službi putem TKS operatera, osobnog računa na portalu Federalne porezne službe ili dostavljena na porezne vlasti na flash disku.

U pravilu, tvrtke podnose izvješća Federalnoj poreznoj službi prema području svoje pravne adrese, a pojedinačni poduzetnici - prema mjestu registracije. Organizacije koje imaju status velikih poreznih obveznika šalju izračun 6-NDFL za 9 mjeseci 2018. inspekcijskom odjelu, koji im je poslao odgovarajuću obavijest.

Ako tvrtka ima podružnice, predstavništva, podaci o zaposlenicima i osobama koje za njih rade na temelju ugovora o djelu dostavljaju se Federalnoj poreznoj službi na mjestu posebnih odjela. Najveći porezni obveznici imaju pravo birati gdje će podnijeti izvješće o osoblju "izolacije": inspekciji na njihovoj adresi ili na mjestu glavne strukture (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljci izvješća 6-NDFL

Podnošenje 6-poreza na dohodak za 3. kvartal 2018. predviđeno je prema novom obrascu, koji je počeo djelovati 18. siječnja (Savezna porezna uredba MMV-7-11/18@). U odnosu na prethodnu verziju promijenjen je crtični kod koji se nalazi na naslovnoj stranici. Dodatno su usklađeni šifarnici mjesta podnošenja izvješća. Struktura dokumenta i skup podataka koji su u njemu navedeni ostaju isti.

Izvješće 6-NDFL za 9 mjeseci 2018. sastoji se od sljedećih strukturnih elemenata:

1. Naslov

Ovaj odjeljak uključuje sljedeće informacije:

• naziv tvrtke;
• njezin porezni identifikacijski broj i kontrolnu točku;
• OKTMO;
• šifru prijemne inspekcije i način podnošenja dokumenata;
• kontakt telefon tvrtke sastavljača;
• broj listova na kojima se sastavlja obračun i njegovi prilozi;
• podaci o osobi koji potvrđuju točnost danih podataka.

Za svaki OKTMO pripremaju se zasebna izvješća 6-NDFL za 9 mjeseci 2018.

2. Dio br. 1

Sadrži kumulativne podatke, izračunate uzlaznim redoslijedom od početka godine do kraja izvještajnog tromjesečja. Označava iznos poreza na dohodak po svakoj stopi, iznos odbitaka za zaposlenike, broj angažiranih stručnjaka i iznos poreza na dohodak koji je obračunat i poslan u državnu riznicu.

3. Dio br. 2

Sadrži informacije o svim oporezivim prijenosima fizičkim osobama. Uz redove su ispisani datumi isplata i obračuna poreza na dohodak na njih, iznos isplaćenih sredstava i po njima zadržana proračunska obveza.

Odgovornost za nepodnošenje 6-NDFL za 3. kvartal

Generiranje i podnošenje izvješća nije slobodna volja, već odgovornost tvrtki koje zapošljavaju. Nepodnošenje obrasca smatra se:

• neispunjavanje obveze popunjavanja obrasca od strane poslovnog subjekta;
• njegova isporuka kasni od očekivanog.

Nepodnošenje će rezultirati poreznom obvezom. Prema tekstu čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtke i pojedinačni poduzetnici kažnjavaju se novčanom kaznom od 1 tisuće rubalja. za svaki mjesec kašnjenja (pun ili tek započet).

Dodatno, porezna tijela imaju pravo izreći sankcije menadžerima poduzeća prema čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Njihov maksimalni iznos je 500 rubalja. po osobi.

Najtragičnija posljedica za tvrtku koja nije pravodobno podnijela 6-NDFL 9 mjeseci je blokada njezinih tekućih računa od strane poreznih vlasti (članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije). "Zamrzavanje" je moguće ako 10 dana nakon isteka zakonskog "roka" zaposlenici Federalne porezne službe još uvijek ne prime izvješća. To znači da će poslovni subjekt biti lišen mogućnosti terećenja bankovnih računa.

Kako bi se izbjeglo blokiranje, tvrtka koja iz objektivnih razloga nema priliku podnijeti 6-NDFL mora poslati pisana objašnjenja "svojoj" Federalnoj poreznoj službi, ovjerena potpisom voditelja i pečatom pravne osobe.

Ako tvrtka koja je dužna podnijeti izvješće 6-NDFL za 3. tromjesečje 2018. u elektroničkom obliku donese ga Federalnoj poreznoj službi na papiru, bit će kažnjena novčanom kaznom u iznosu od 200 rubalja. (Članak 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se u obrascu za izvješćivanje pronađu pogreške koje nisu ispravljene prije „roka” za njegovo podnošenje, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik bit će kažnjeni s 500 rubalja. (Članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Priprema li se nulto izvješće 6-NDFL za 9 mjeseci 2018.?

Ako organizacija stvarno ne funkcionira, ona ne vrši transfere u korist pojedinaca, pa stoga nema brojčanih podataka koje bi navela u izvješću. To je moguće ako novoregistrirana pravna osoba nije stigla započeti s radom, tvrtka je pokrenula postupak likvidacije ili je u stanju mirovanja zbog ekonomskih ili administrativnih razloga.

Zakon ne predviđa potrebu za izradom nultog izračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2018. ili bilo koje drugo razdoblje, ali, kao što je objašnjeno u pismu Federalne porezne službe BS-4-11/7928, ako tvrtka želi predati obrazac, porezna uprava dužna ga je prihvatiti.

Stručnjaci savjetuju tvrtkama da iskoriste to pravo ili da Federalnoj poreznoj službi podnesu pismena objašnjenja zašto se izvješća ne podnose. Na primjer, u dopisu će biti propisano da se zaposlenici ne zapošljavaju zbog privremenog prekida rada zbog sezonskih čimbenika. U protivnom, moguće je da će fiskalne vlasti krivo ocijeniti „šutnju“ tvrtke i blokirati joj tekuće račune zbog nedostavljanja obrasca sukladno čl. 76 Porezni zakon Ruske Federacije.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Rok za dostavu izvješća za 9 mjeseci je najkasnije do 31. listopada 2016. godine. U izračunima za 9 mjeseci morate unijeti šifru izvještajnog razdoblja - 33.

Ako porezni agenti nemaju vremena predati izračun na vrijeme, predviđena je novčana kazna od 1.000 rubalja za svaki puni ili djelomični mjesec kašnjenja. Osim toga, za kašnjenje s izvješćem, voditelj organizacije suočava se s administrativnom kaznom od 300 do 500 rubalja (članak 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije). Ako plaćanje kasni više od 10 radnih dana, inspektorat ima pravo blokirati tekući račun (točka 3.2 članka 76. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema općim pravilima, odjeljak 1 odražava ukupan iznos dohotka, odbitaka, obračunatog, zadržanog i ne zadržanog poreza za sve zaposlenike organizacije na obračunskoj osnovi od početka kalendarske godine. Odjeljak 1 izvješća za 9 mjeseci sadrži iznose dohotka, odbitaka i poreza za siječanj - uključujući rujan. Ako je prošlogodišnja plaća isplaćena u 2016., ona se ne odražava u odjeljku 1.

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL odražava uplate, zadržani porez, datume obračuna i isplate dohotka i rokove za plaćanje poreza na dohodak. Pokazatelji u odjeljku 2 pokazatelji su naznačeni samo za zadnja tri mjeseca. Shodno tome, za 9 mjeseci isplate će biti samo od srpnja do zaključno rujna.

Porezna uprava izdala je važno pismo (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 09.08.2016. br. GD-3-11/3605@), u kojem se govori o nekoliko praktičnih situacija popunjavanja obračuna 6-NDFL . Obratimo pozornost na neke.

Kako prikazati porez na dohodak ako su plaće isplaćene u mjesecu u kojem su obračunate

Odjeljak 1 odražava isplate prikupljene od siječnja do uključivo rujna, odbitke i porez na osobni dohodak za ovo razdoblje. Ako se dohodak zaposlenih oporezuje porezom na dohodak po različitim stopama, tada se za svaku poreznu stopu sastavlja zaseban odjeljak 1. i samo u prvom dijelu 1. popunjavaju se redovi 060-090.

U retku 010 upisuje se porezna stopa - 13% ili druga.

U retku 020 - primanja zaposlenika koji podliježu porezu na dohodak u cijelosti ili djelomično (darovi i materijalna pomoć u iznosu manjem od 4000 rubalja, na koji se ne naplaćuje porez na dohodak).

Kod isplate dividende - iznos u red 025.

U retku 030 - iznos poreznih olakšica danih od siječnja do rujna (standardni, imovinski, socijalni odbici, kao i neoporezivi iznosi darova, materijalne pomoći itd.)

U retku 040 - obračunati porez na sve dohotke.

U retku 045 - porez na dohodak od dividende.

Ako strani zaposlenici rade prema patentu, u retku 050 - iznos fiksnih akontacija koje se odbijaju od poreza na dohodak na njihov dohodak. Taj iznos ne smije biti veći od ukupnog iznosa obračunatog poreza.

U redak 060 - ukupan broj primatelja dohotka.

U retku 070 - porez po odbitku. Jer plaća je izdana u istom mjesecu u kojem je obračunata; pokazatelji u redovima 040 i 070 trebali bi se idealno podudarati. Odstupanja su moguća ako je neki dohodak isplaćen, ali se na njega ne odbija porez. Iznos neobuzdanog poreza nalazi se u retku 080.

U redak 080 ne upisuje se iznos poreza na dohodak na obračunati, a neisplaćeni dohodak.

U retku 090 - iznos poreza koji je vraćen radnicima od siječnja do zaključno rujna.

Primjer - plaća je isplaćena u mjesecu obračuna:

• Za srpanj - 29.07.2016
• Za kolovoz - 31.08.2016
• Za rujan - 30.09.2016

Situacija u kojoj se datum obustave poreza (redak 110) ispostavi da je raniji od dana kada je prihod primljen (redak 100), prema poreznim vlastima, nije pogrešna ako je plaća isplaćena prije završetka mjeseca.

Kako odraziti porez na dohodak ako se plaće izdaju sljedeći mjesec

Odjeljak 1 - podaci o obračunatim uplatama za siječanj - rujan 2016.

• u retku 020 - iznos plaćanja;
• u retku 030 - odbici zaposlenicima;
• u red 040 - sav obračunati porez na dohodak iz plaće za 9 mjeseci 2016. godine;
• u redak 070 upisuje se samo porez na dohodak na plaće isplaćene najkasnije do 30. rujna (dakle neće biti uračunat porez na rujanske plaće isplaćene u listopadu). Jer plaća je obračunata u rujnu i isplaćena sljedeći mjesec, pokazatelji redaka 040 i 070 će se razlikovati;
• U retku 080 ne prikazuje se porez na dohodak na plaće za rujan. Iskazuje se samo neobuzdani porez na dohodak na isplaćene plaće i druge dohotke;
• u retku 090 - iznos po odbitku vraćenog zaposlenicima u ovoj godini.

Odjeljak 2 uključuje isplate za srpanj - rujan 2016. godine, uključujući isplate za lipanj, koje su isplaćene u srpnju.

Plaća za lipanj:

• u red 100 - 30.06.2016., odnosno zadnji dan u mjesecu za koji je plaća obračunata;
• u redak 110 - datum stvarne isplate drugog dijela zarade;
• u redu 120 - sljedeći radni dan nakon uplate.

Plaće za srpanj i kolovoz su normalne.

Plaće za rujan, izdane u listopadu, ne prikazuju se u odjeljku 2 i bit će uključene u izračun za cijelu 2016. godinu.

Organizacija je dala dar pojedincu

Postupak za odražavanje ove isplate pojedincu ovisi o tome jesu li, uz dar, plaćanja izvršena u gotovini ili ne.

U slučaju da je organizacija dala pojedincu dar u iznosu većem od 4.000 rubalja, ali ne isplati novac, porezne vlasti dopustile su mogućnost odražavanja nultih pokazatelja u redovima 110 i 120 izračuna - „00.00. 00”.

Ako se daje dar i postoji plaća, tada se u redove 110. i 120. upisuju odgovarajući datumi koji ovise o vrsti gotovinskih isplata.

Na primjer, dar je izdan 15. kolovoza, a porez na dohodak zadržan je od plaće prenesene 5. rujna. U izračun će se unijeti sljedeći unosi:

• red 110 obračuna za 9 mjeseci - 05.09.2016
• linija 120 - 06.09.2016

Pogledajte komentar Natalije Gorbove, voditeljice webinara:

Sistematizirajte ili nadogradite svoje znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja u Školi za računovođe. Tečajevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard "Računovođa".

1. Tko i kojim redoslijedom mora predati obračune poreza u obrascu 6-NDFL.

2. Kakav je postupak popunjavanja 6-NDFL, uzimajući u obzir objašnjenja regulatornih tijela.

3. Praktičan primjer popunjavanja 6-NDFL.

Jedan od glavnih bilo je uvođenje tromjesečnog izvješćivanja o porezu na dohodak - obračun iznosa poreza na dohodak koje je obračunao i obustavio porezni agent (obrazac 6-NDFL). Istodobno, prethodno postojeće godišnje izvješćivanje u obliku potvrda 2-NDFL nije ukinuto, odnosno od 2016. godine porezni agenti su dužni podnositi tromjesečno izvješće o porezu na dohodak i godišnje izvješće (stavak 2. članka 230. Porezni zakon Ruske Federacije). Ako je sve više-manje jasno s ispunjavanjem 2-NDFL potvrda (samo se obrazac mijenja iz godine u godinu, a zatim samo malo), onda obrazac 6-NDFL koji „još nije testiran“ postavlja mnoga pitanja. Budući da će se izračun 6-NDFL morati prvi put predati u prvom tromjesečju 2016., nema puno vremena za detaljnu analizu svih nijansi njegovog ispunjavanja. U tom smislu, u ovom članku predlažem staviti točku na i u pitanjima popunjavanja i podnošenja 6-NDFL-a, uzimajući u obzir službena objašnjenja regulatornih tijela.

Postupak podnošenja 6-NDFL

Tko treba ispuniti

Morate predati izračun 6-NDFL sve osobe priznate kao porezni agenti za porez na dohodak u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (organizacije, pojedinačni poduzetnici, javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe koje se bave privatnom praksom) (članak 230. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Izračun se mora generirati za sve osobe kojima je isplaćen dohodak(plaće, dividende, naknade po GPC ugovorima i sl.), s izuzetkom onih fizičkih osoba kojima su isplaćeni samo prihodi po ugovorima o kupoprodaji nekretnina, kao i po ugovorima u kojima djeluju kao samostalni poduzetnici (čl. 1. st. 1. članak 227., stavak 2. stavak 1. članak 228.).

Datumi dospijeća

Obračun u obrascu 6-NDFL porezni agent podnosi za tromjesečje, polugodište i devet mjeseci najkasnije do 30. travnja, 31. srpnja i 31. listopada, odnosno za godinu - najkasnije do 1. travnja sljedeće godine. (Informacija Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2015.). Uključujući vikende i neradne praznike u 2016. rokovi za podnošenje 6-NDFL su sljedeći::

• za 1. kvartal - najkasnije do 04.05.2016. (30.04.2016. - slobodan dan, subota);
• za šest mjeseci - najkasnije do 01.08.2016 (31.07.2016 - slobodan dan, nedjelja);
• za devet mjeseci - najkasnije do 31. listopada 2016. godine;
• godinu dana - najkasnije do 04.03.2017. (01.04.2017. je neradni dan, subota).

Mjesto izvedbe

Kao opće pravilo, porezni agenti moraju predati 6-NDFL poreznoj upravi u mjestu registracije. Istodobno, za određene kategorije poreznih agenata, Porezni zakon utvrđuje posebna pravila za podnošenje izračuna (klauzula 2 članka 230 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Metoda prezentacije

Obračun 6-NDFL može se podnijeti poreznom tijelu na jedan od sljedećih načina (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

! Bilješka: Izračun 6-NDFL na papiru

• može se podnijeti samo ako je broj pojedinaca koji su primili dohodak u poreznom razdoblju manji od 25 osoba (2. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• podnosi se samo u obliku odobrenog strojno orijentiranog obrasca, ispunjenog rukom ili ispisanog na pisaču.

Odgovornost za nepodnošenje 6-NDFL

Uz obvezu podnošenja izračuna 6-NDFL, od 2016. godine utvrđena je i odgovornost za nepoštivanje. Prema klauzuli 1.2 čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, za nepodnošenje 6-NDFL, porezni agent se suočava s novčanom kaznom od 1.000 rubalja. za svaki puni ili djelomični mjesec od dana utvrđenog za podnošenje obračuna.

Postupak popunjavanja 6-NDFL

Obrazac za izračun 6-NDFL i postupak za njegovo popunjavanje odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@. Izvješće uključuje:

• Naslovnica;
• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Glavna razlika između 6-NDFL i 2-NDFL certifikata je u tome što je kompajliran generalizirano za sve pojedince koji su ostvarili dohodak od poreznog agenta, bez specifikacije za svakog pojedinca. Osnova za popunjavanje obračuna su podaci poreznih registara za evidentiranje dohotka koji je porezni agent obračunao i isplatio u korist fizičkih osoba, danih poreznih odbitaka te obračunanog i obustavljenog poreza na dohodak.

Naslovna stranica izračuna 6-NDFL

Popunjavanje naslovne stranice 6-NDFL općenito se ne razlikuje mnogo od ispunjavanja naslovne stranice bilo koje porezne prijave. Stoga ćemo se detaljnije zadržati samo na značajkama.

Redak "Razdoblje podnošenja"— naveden je kod odgovarajućeg izvještajnog razdoblja (Dodatak 1 Postupku za popunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

Redak "Porezno razdoblje (godina)"— naznačena je godina na koju se odnosi razdoblje sastavljanja izvješća. Na primjer, kada ispunjavate 6-NDFL za 1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci 2016. i za 2016. u cjelini, morate unijeti "2016" u ovaj redak.

Redak "Na lokaciji (računovodstvo) (šifra)"— unesite odgovarajuću šifru (Dodatak 2 Postupku za ispunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@):

Redovi "Mjenjač" i "OKTMO kod":

• naznačena je kontrolna točka i OKTMO šifra organizacije - ako se podnosi 6-NDFL za pojedince koji su primili prihod od glavnog odjela organizacije;
• naznačena je kontrolna točka i OKTMO kod zasebnog odjela - ako se podnosi 6-NDFL za pojedince koji su primili prihod od zasebnog odjela organizacije (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 30. prosinca 2015. br. BS-4- 11/23300@ od 28. prosinca 2015. broj BS-4-11/23129@).

Odjeljak 1 izračuna 6-NDFL

Ispunjavaju se pokazatelji odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL kumulativno za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu(Pisma Federalne porezne službe Rusije od 12.02.2016. br. BS-3-11/553@, od 15.3.2016. br. BS-4-11/4222@).

Po linija 010 navedena je stopa poreza na dohodak (13, 15,30 ili 35%) prema kojoj se izračunavaju iznosi poreza. Svaka porezna stopa ima svoj blok redaka 020 – 050. Odnosno, ako je tijekom izvještajnog razdoblja isplaćen dohodak fizičkim osobama oporezovanim različitim stopama poreza na dohodak, tada je za svaku stopu potrebno popuniti retke 020-050:

• redak 020 - ukupan iznos obračunatog dohotka za sve fizičke osobe, oporezovan po stopi navedenoj u retku 010;
• redak 025 - ukupan iznos obračunate dividende;
• redak 030 - ukupan iznos poreznih odbitaka (uključujući profesionalne, standardne, imovinske, socijalne i prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) predviđen za dohodak prikazan u retku 020;
• redak 040 - ukupan iznos obračunatog poreza na dohodak od dohotka iskazanog u retku 020;
• redak 045 - ukupan iznos poreza na dohodak obračunat od dividendi;
• redak 050 - iznos fiksnih akontacija stranih zaposlenika za koji se umanjuje iznos obračunatog poreza;

Blok "Ukupno za sve stope" u izračunu 6-NDFL trebao bi biti samo jedan (sažeto za sve porezne stope), uključuje retke 060-090:

• redak 060 – ukupan broj osoba koje su ostvarile dohodak od poreznog agenta. Ako je jedna osoba ostvarila dohodak oporezovan porezom na dohodak po različitim stopama, računa se kao jedna osoba. Ako je isti zaposlenik otpušten i ponovno zaposlen tijekom istog poreznog razdoblja, taj se zaposlenik također mora računati kao jedna osoba.
• redak 070 - ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku (za sve stope);
• redak 080 - ukupan iznos neobrezanog poreza na dohodak (za sve stope);
• redak 090 - ukupan iznos poreza na dohodak koji je porezni agent vratio poreznim obveznicima sukladno čl. 231 Porezni zakon Ruske Federacije.

Imajte na umu: Ako indikatori redaka odjeljka 1 ne stanu na jednu stranicu, tada je popunjen potreban broj stranica. U tom slučaju zbrojevi za sve stope na redovima 060-090 popunjavaju se na prvoj stranici rubrike.

Odjeljak 2 izračuna 6-NDFL

U Postupku za ispunjavanje 6-NDFL (Dodatak br. 2 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@) navodi se da se izračun popunjava na obračunskoj osnovi od početak poreznog razdoblja. Međutim, uzimajući u obzir pojašnjenja Federalne porezne službe, ova je odredba u potpunosti primjenjiva samo na odjeljak 1. Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su dovršene tijekom zadnja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Osim toga, ako je transakcija izvršena u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom, porezni agent ima pravo prikazati je u razdoblju završetka. Na primjer, plaće za ožujak, isplaćene u travnju, odrazit će se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za polugodište (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 02.12.2016. br. BS-3-11/553 @, od 15.03.2016. br. BS-4-11/4222@).

Odjeljak 2 sadrži potreban broj blokova redaka 100-140:

linija 100- datum stvarnog primitka dohotka koji se odražava u retku 130. Datum stvarnog primitka dohotka utvrđuje se u skladu s čl. 223 Porezni zakon Ruske Federacije. Na primjer:

• za primanja u obliku plaće, datum stvarnog primitka je zadnji dan u mjesecu za koji je obračunat primitak za radne obveze obavljene u skladu s ugovorom o radu (ugovoru) (ili zadnji dan rada - ako je otkaz prije otkaza). kraj kalendarskog mjeseca) (klauzula 2 članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u gotovini - datum isplate takvog dohotka (čl. 1, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u naravi - datum prijenosa dohotka u naravi (čl. 2, st. 1, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• za dohodak u obliku materijalne koristi primljene od štednje na kamatama prilikom primanja posuđenih sredstava - zadnji dan svakog mjeseca tijekom razdoblja za koje su posuđena sredstva osigurana (članak 7. stavak 1. članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

linija 110— datum poreza po odbitku na iznos stvarno primljenog dohotka, prikazan u retku 130. Datum poreza po odbitku na dohodak u gotovini podudara se s datumom njihove stvarne isplate. Datum poreza na dohodak po odbitku na dohodak u naravi i primljen u obliku materijalnih beneficija podudara se s datumom isplate bilo kojeg dohotka u gotovini od kojeg je takav porez na dohodak po odbitku (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruska Federacija).

linija 120- datum najkasnije do kojeg se iznos poreza mora prenijeti. Rok za prijenos poreza na dohodak utvrđen je stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije: općenito, porez na osobni dohodak mora se prenijeti u proračun najkasnije dan nakon dana isplate dohotka. Pri isplati dohotka u obliku naknada za privremenu nesposobnost i regresa za godišnji odmor, porez na dohodak od njih mora se doznačiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem su te isplate izvršene. Na primjer, ako je plaća za godišnji odmor isplaćena zaposleniku 05.03.2016., tada se porez na dohodak na njega mora prenijeti najkasnije 31.03.2016.

linija 130- generalni iznos stvarno ostvarenog dohotka (bez oduzimanja iznosa poreza po odbitku) na datum naveden u retku 100.;

linija 140– općeniti iznos poreza na dohodak po odbitku na dan naveden u retku 110.

! Bilješka: Svaki zasebni blok redaka 100-140 sadrži podatke o dohotku za koji:

• datum njihovog stvarnog primitka se podudara;
• datum poreza po odbitku na dohodak se podudara;
• Rok za prijenos poreza na dohodak utvrđen Poreznim zakonom Ruske Federacije podudara se.

Na primjer, 10. ožujka 2016. godine isplaćena je regres za godišnji odmor jednom radniku, kao i plaća za ožujak drugom radniku koji je dao otkaz 10. ožujka 2016. godine. Datum stvarnog primitka prihoda u ovom slučaju za godišnji odmor i plaće je 03/10/16. Međutim, rokovi za prijenos poreza na dohodak su različiti: za godišnji odmor - 31.03.16., za plaće - 11.03.16. Sukladno tome, prilikom ispunjavanja obračuna 6-NDFL za 1. tromjesečje 2016., u odnosu na ova dva plaćanja, morate ispuniti različite blokove redaka 100-140.

Potpisivanje izračuna 6-NDFL

Obračun u obrascu 6-NDFL potpisuje čelnik organizacije ili bilo koji službenik ovlašten za to internim dokumentima tvrtke (na primjer, nalogom direktora) (točka 2.2. Postupka za ispunjavanje izračuna). Konkretno, obračun može potpisati glavni računovođa, zamjenik šefa računovodstva ili računovođa odgovoran za obračun plaća.

Primjer popunjavanja izračuna 6-NDFL

Broj zaposlenih u Aktivu doo je 5 osoba (u 1. kvartalu 2016. nije bilo isplata drugim pojedincima). Plaća (plaća) svakog zaposlenika je 20.000 rubalja mjesečno. Rokovi za isplatu plaće: 27. u tekućem mjesecu (za prvu polovicu u iznosu od 40% plaće) i 12. u narednom mjesecu (konačna isplata). Naime, plaća za drugu polovicu prosinca 2015. godine isplaćena je 01.12.2016., a plaća za drugu polovicu ožujka 2016. godine isplaćena je 04.12.2016.

Zaposlenici Ageeva N.P. Standardni porezni odbitak za dijete predviđen je u iznosu od 1400 rubalja mjesečno. Ostalim zaposlenicima nisu omogućeni odbici.

U veljači 2016., zaposlenik Sidorov R.I. osiguran je godišnji plaćeni dopust: iznos naknade za godišnji odmor bio je 18 000 rubalja (isplata 05.02.2016.), iznos plaće za veljaču bio je 5 000 rubalja.

Podaci za popunjavanje odjeljka 1 izračuna 6-NDFL

Odjeljak 1 obračuna u obrascu 6-NDFL popunjava se obračunskim ukupnim iznosom za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i godinu dana. U odjeljak 1 obračuna za prvo tromjesečje uključit će se prihodi ostvareni u siječnju, veljači i ožujku 2016. godine.

Podaci za popunjavanje odjeljka 2 izračuna 6-NDFL

Odjeljak 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje odražava one transakcije koje su izvršene u posljednja tri mjeseca ovog izvještajnog razdoblja. Štoviše, ako je transakcija izvršena u jednom izvještajnom razdoblju, a dovršena u drugom, tada porezni agent ima pravo prikazati takvu transakciju u razdoblju njenog završetka (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. veljače 2016. br. BS-3-11/553@).

U primjeru koji se razmatra, takve "granične" operacije uključuju:

• plaća za prosinac 2015. godine, isplaćena u siječnju 2016. godine;
• plaće za ožujak 2016. godine, isplaćene u travnju 2016. godine.

Prema objašnjenjima Federalne porezne službe (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058@), odjeljak 2 obračuna 6 poreza na osobni dohodak odražava plaće za prosinac, isplaćene u siječnju 2016. I plaće za ožujak, isplaćene u travnju, odrazit će se u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za prvu polovicu 2016.

Na temelju dostupnih podataka, izračun 6-NDFL za 1. kvartal 2016. izgledat će ovako:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "izravno"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "okomito"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = istina; yandex_no_sitelinks = istina; document.write(" ");

Ispitali smo glavne nijanse popunjavanja obračuna na obrascu 6-NDFL. Za dodatnu sigurnost, toplo preporučujem da nakon što ispunite izračun 6-NDFL, provjerite ispunjava li kontrolne omjere, uspostavljena dopisom Federalne porezne službe Rusije od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@ "O smjeru kontrolnih omjera." Neispunjavanje ovih kontrolnih omjera je osnova poreznom tijelu za upućivanje zahtjeva poreznom agentu za pojašnjenje, kao i za izradu izvješća o reviziji.

Normativna baza

1. Porezni zakon Ruske Federacije
2. Nalog Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@
3. Informacija Savezne porezne službe od 26. studenog 2015. "Savezna porezna služba Rusije objasnila je novi postupak za obračun poreza na dohodak od strane poreznog agenta"
4. Pisma Federalne porezne službe Rusije:

• od 30. prosinca 2015. br. BS-4-11/23300@
• od 28. prosinca 2015. br. BS-4-11/23129@ „O pitanju popunjavanja obračuna prema obrascu 6-NDFL”
• od 12.02.2016. br. BS-3-11/553@ „O pitanju popunjavanja obrasca 6-NDFL”
• od 25.02.2016. br. BS-4-11/3058@ “U vezi s popunjavanjem i predajom obrasca 6-NDFL”
• od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852@ “O smjeru kontrolnih omjera”
• od 15. ožujka 2016. godine broj BS-4-11/4222@

Smatrate li članak korisnim i zanimljivim? podijelite s kolegama na društvenim mrežama!

Ima komentara i pitanja - pišite, razgovarat ćemo!

Koje su značajke popunjavanja 6-NDFL za 9 mjeseci 2017.? Kako u obračunu odraziti prenesene plaće za lipanj i rujan? Kako u izračunima prikazati bolovanje i godišnji odmor? Koji je rok za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal Saveznoj poreznoj službi? Saželi smo najnovija pojašnjenja Savezne porezne službe i pripremili upute za ispunjavanje 6-NDFL za 9 mjeseci. Moći ćete se upoznati s konkretnim primjerima izvještavanja u nejasnim situacijama. Ispunjeni uzorak 6-NDFL također je dostupan za preuzimanje.

Tko se mora javljati 9 mjeseci

Za početak, podsjetimo vas tko bi se trebao baviti pitanjem podnošenja obračuna u obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017.

Porezni agenti

Svi porezni agenti za porez na dohodak dužni su Federalnoj poreznoj službi podnijeti obračun na obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Podsjetimo, porezni agenti za porez na dohodak su u pravilu poslodavci (trgovačka društva i samostalni poduzetnici) koji isplaćuju dohodak po ugovoru o radu. Porezni agenti također uključuju kupce - organizacije i samostalne poduzetnike koji plaćaju dohodak izvođačima na temelju građanskih ugovora (na primjer, ugovor ili pružanje usluga).

Ako nije bilo isplata od siječnja do rujna

Ako u razdoblju od 1. siječnja do 30. rujna 2017. organizacija ili samostalni poduzetnik nije obračunao ili isplatio dohodak fizičkim osobama, nije obustavio ili prenijeo porez na dohodak u proračun, tada nema potrebe podnositi 6- obračun poreza na dohodak za 9 mjeseci 2017. To se objašnjava činjenicom da se u takvoj situaciji organizacija ili pojedinačni poduzetnik ne smatraju poreznim agentom. Međutim, napominjemo da organizacija (ili poduzetnik) ima pravo podnijeti nulti izračun Federalnoj poreznoj službi. Cm. " ".

Ako u prvoj polovici 2017. nije bilo stvarnih plaćanja u korist pojedinaca, ali računovođa obračunava plaće, tada se mora dostaviti 6-NDFL. Uostalom, porez na dohodak mora se obračunati od priznatog dohotka čak i ako još nije plaćen (3. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U takvoj situaciji, u 6-NDFL morat ćete prikazati dohodak ostvaren od siječnja do rujna i porez na dohodak koji nije zadržan. S takvom se situacijom mogu suočiti, primjerice, poduzeća koja tijekom financijske krize ne mogu isplatiti plaće, ali ih i dalje isplaćuju.

Ako je bilo jednokratnih isplata od siječnja do rujna

Moguće je da je dohodak obračunat i isplaćen samo jednom u prvoj polovici godine (npr. svibanj 2017.). Je li onda potrebno predati 6-NDFL za 9 mjeseci? Da, u ovom slučaju, izračuni 6-NDFL moraju se dostaviti ne samo za 1. kvartal, već i za šest mjeseci, devet mjeseci i za cijelu 2017. godinu. Uostalom, izračun 6-NDFD popunjava se kumulativnim zbrojem. Ako je isplata pojedincu bila jednokratna, tada će se u izvješću pojaviti tijekom cijele godine.

Koja plaćanja i nagrade treba uključiti u 6-NDFL?

U obračunu u obrascu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. morate prenijeti sav prihod u odnosu na koji je organizacija ili pojedinačni poduzetnik priznat kao porezni agent. Takav prihod su, primjerice, plaće, sve vrste bonusa, isplate po građanskim ugovorima, beneficije, regres, dividende.

Neoporezivi dohodak prema članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ne mora biti prikazan u izračunu. Istodobno, uzmite u obzir osobitost dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak u okviru utvrđenih standarda (pismo Federalne porezne službe Rusije od 1. kolovoza 2016. br. BS-4-11/13984).

Što učiniti s prihodom iz članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije

Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije samo djelomično (to jest, ne u cijelosti) navodi prihode koji podliježu porezu na dohodak. To su, primjerice, darovi i financijska pomoć. U izračunu 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. takva plaćanja moraju se odražavati kao u potvrdama 2-NDFL: cijeli plaćeni iznos mora biti uključen u prihod, a neoporezivi dio mora biti prikazan kao porezni odbitak.

Primjer: Zaposlenik Marmeladov A.P. U vezi s obljetnicom dali su dar vrijedan 6000 rubalja. Darovi u iznosu od 4.000 rubalja oslobođeni su poreza. (klauzula 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga, u odjeljku 1 izračuna 6-NDFL, navedite cijeli iznos dara u retku 020, a iznos odbitka u retku 030. Kao rezultat toga, porezna osnovica za ovaj prihod bit će 2.000 rubalja. (6000 rubalja – 4000 rubalja), a iznos poreza na osobni dohodak koji se mora zadržati od troška dara je 260 rubalja. (2000 RUB × 13%). U odjeljku 2, u retku 130, navedite cijeli iznos plaćenog dohotka (6.000 rubalja), au retku 140, iznos stvarno zadržanog poreza (260 rubalja).

Što se tiče iznosa novčane pomoći zaposleniku pri rođenju djeteta, kao i iznosa novčanih nagrada koje se daju pojedincima, oni možda uopće ne ulaze u izračun. Pod uvjetom da plaćeni iznosi ne prelaze ograničenje neoporezivog dohotka (4000 rubalja po poreznom razdoblju za nagrade i 50 000 rubalja za svako dijete za "roditeljsku" financijsku pomoć). Razlog – Dopis Federalne porezne službe od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329.

Rokovi za podnošenje 6-NDFL za 3. kvartal

6-NDFL mora se dostaviti Saveznoj poreznoj službi najkasnije posljednjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako rok za podnošenje obrasca 6-NDFL pada na vikend ili neradni praznik, tada se izračun podnosi sljedeći radni dan (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Posljednji dan listopada je 31. (utorak). Stoga, najkasnije do ovog datuma, poreznoj upravi morate podnijeti izvješće 6-NDFL za 9 mjeseci 2017.

Također se možete upoznati s daljnjim rokovima za podnošenje 6-NDFL u 2017. Cm. " ".

Gdje predati uplate za 9 mjeseci 2017

Obrazac izvješća

Je li novi oblik obračuna 6-NDFL odobren od 2017.? Koji obrazac treba preuzeti za popunjavanje “papirnatog” obračuna za 9 mjeseci 2017.? Je li se format potreban za elektroničko podnošenje plaćanja promijenio? Ovakva se pitanja uvijek postavljaju prije podnošenja redovnih poreznih izvješća.

Za izvješćivanje za 9 mjeseci 2017. ispunite obrazac 6-NDFL, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450. Ovaj obrazac je trebao biti korišten prije. Nije odobren novi oblik obračuna. Postupak ispunjavanja 6-NDFL i format potreban za podnošenje izvješća Federalnoj poreznoj službi u elektroničkom obliku putem Interneta također se nastavljaju primjenjivati. Možete koristiti trenutni obrazac 6-NDFL.

Vrijedno je napomenuti da porezne vlasti uskoro planiraju promijeniti obrazac za izračun 6-NDFL. Podaci o tome dostupni su na službenom portalu nacrta propisa. Očekuje se da će se novi obrazac morati koristiti od 2018. Stoga se u 2017. novi obrazac još neće koristiti. I cijelu 2017. godinu morat ćete prijaviti koristeći obrazac odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450.

Sastav obrasca 6-NDFL

Aktualni obrazac obračuna za 2017. godinu uključuje:

• Naslovnica;
• odjeljak 1 „Opći pokazatelji”;
• Odjeljak 2 "Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i zadržani porez na osobni dohodak."

Naslovna stranica: ispuna

Prilikom ispunjavanja 6-NDFL za 9 mjeseci 2017., na vrhu naslovne stranice morate zabilježiti TIN, KPP i skraćeni naziv organizacije (ako nema kratice, puni naziv). Ako trebate podnijeti nagodbu u odnosu na pojedince koji su primili uplate iz zasebnog odjela, ispunite "zasebnu" kontrolnu točku. Samostalni poduzetnici, odvjetnici i javni bilježnici trebaju samo navesti svoj PIB.

U retku „Broj ispravka“ za godinu označiti „000“ ako se prvi put dostavlja obračun za 9 mjeseci 2017. godine. Ako se podnese ispravljeni izračun, odražava se odgovarajući broj prilagodbe ("001", "002" itd.).

U retku "Razdoblje podnošenja (šifra)" unesite 33 - to znači da predajete 6-NDFL za točno 9 mjeseci 2017. U stupcu “Porezno razdoblje (godina)” označiti godinu za koju se podnosi polugodišnji obračun, odnosno 2017. godinu.

Navedite šifru odjela Federalne porezne službe kojoj se šalje izvješće i šifru u retku "Na mjestu (računovodstvo)." Ovaj kod će pokazati zašto ovdje podnosite 6-NDFL. Većina poreznih agenata odražava sljedeće kodove:

• 212 – pri podnošenju obračuna po mjestu registracije organizacije;
• 213 – pri podnošenju obračuna po mjestu registracije organizacije kao najvećeg poreznog obveznika;
• 220 - pri podnošenju nagodbe na mjestu zasebnog odjela ruske organizacije;
• 120 – u mjestu prebivališta samostalnog poduzetnika;
• 320 – na mjestu poslovanja poduzetnika na UTII ili patentnom sustavu oporezivanja.

Ovako izgleda dio 1:

Načelo inkrementalnih podataka

Prvi odjeljak 6-NDFL popunjava se kumulativnim zbrojem: za prvo tromjesečje, polugodište, devet mjeseci i 2017. (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. veljače 2016. br. BS-3-11/ 650). U općim pokazateljima uključite prihod (odbitke, iznose poreza) od transakcija izvršenih tijekom izvještajnog razdoblja. Odnosno, u odjeljku 1 obračuna za 9 mjeseci trebali bi se odraziti pokazatelji za razdoblje od 1. siječnja do uključivo 30. rujna 2017. godine.

Objasnimo u tablici koji se redovi generaliziranih vrijednosti nalaze u odjeljku 1 izračuna 6-NDFL za šest mjeseci:

2. dio: struktura i sadržaj

U odjeljku 2 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. morate navesti:

• posebne datume za primitak i zadržavanje poreza na osobni dohodak;
• rok određen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na dohodak u proračun;
• iznos stvarno primljenog dohotka i porez na dohodak po odbitku.

Odjeljak 2 izračuna izgleda ovako:

Kada ispunjavate odjeljak 2, odražavajte transakcije izvršene kronološkim redom. Objasnimo svrhu linija u odjeljku 2 u tablici:

Važno je napomenuti da u odjeljku 2 izvješća 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. treba uključiti samo pokazatelje koji se odnose na posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (preporuke Federalne porezne službe u pismu br. BS-3- 11/650 od 18.02.2016.). Odnosno, potrebno je prikazati dohodak i porez na dohodak raščlanjen po datumima samo za transakcije obavljene u srpanj, kolovoz i rujan 2017. godine. Transakcije u prvoj polovici 2017. (od siječnja do lipnja) ne bi trebale spadati u odjeljak 2.

Rollover plaćanja u odjeljku 2

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. popunjava se na datum izvještavanja - 30. rujna (Pismo Federalne porezne službe od 25. veljače 2016. br. BS-4-11/3058). U odjeljku su dati generalizirani pokazatelji samo za one dohotke od kojih je porez na dohodak obustavljen i doznačen u proračun tijekom posljednja tri mjeseca razdoblja za koje se podnosi obračun (srpanj, kolovoz i rujan).

Ako je prihod primljen tijekom srpnja, kolovoza ili rujna 2017., ali još nije stigao rok određen Poreznim zakonom Ruske Federacije za prijenos poreza na osobni dohodak na ovaj prihod, tada se taj prihod ne odražava u odjeljku 2. Takav dohodak i porez na dohodak po odbitku morat će se prikazati u odjeljku 2 obračuna poreza na dohodak od 6 za razdoblje u kojem se porez treba prenijeti u proračun (Pisma Federalne porezne službe od 25. siječnja 2017 broj BS-4-11/1249).

Pretpostavimo da je rok plaćanja za mjesec 29. u tekućem mjesecu. Sukladno tome, plaća za rujan 2017. godine isplaćena je 29. rujna 2017. godine, a porez na dohodak od iste mora se doznačiti u proračun najkasnije do 2. listopada 2017. godine (30. 9. 2017. i 1. listopada 2017. su vikendi). Dakle, čak i ako se porez na dohodak po odbitku iz plaće prije prenese u proračun ranije (29.09.2017.), tada bi rujanska plaća i porez na dohodak iz nje i dalje trebali spadati u odjeljak 2 6-poreza na dohodak. obračun za cijelu 2017. 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. odražavat će:

• na retku 020 – plaća za siječanj – rujan;
• u rubrici 2 – plaća za siječanj – kolovoz. Plaća za rujan 2017. spada u odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za 2017. godinu.

Radi lakšeg snalaženja, u donjoj tablici prikazali smo datume primitka dohotka, po odbitku i prijenosu poreza na dohodak od najčešćih isplata. Pomoću ove tablice možete odrediti koje isplate treba iskazati u odjeljku 2 obračuna za 9 mjeseci, a koje iskazati u obračunu za 2017. godinu.

Plaće za lipanj isplaćene su u srpnju

Najkontroverznija pitanja u vezi s popunjavanjem izračuna 6-NDFL su plaćanja za "prijelazna" razdoblja. S njima se susrećemo kada se, primjerice, plaća ili bonus obračunavaju u jednom izvještajnom razdoblju, a isplaćuju u drugom. Slična situacija bila je i s plaćama za lipanj koje su isplaćene u srpnju 2017. godine. Uostalom, lipanj pada u drugi kvartal, a srpanj u treći. Kako prikazati lipanjsku plaću u 6-NDFL za 9 mjeseci? Shvatimo to na primjeru.

Plaća za lipanj 2017

Organizacija je 23. lipnja isplatila akontaciju plaće za lipanj – 35.000 rubalja. Organizacija je isplatila drugi dio plaće 10. srpnja 2017. u iznosu od 40.000 rubalja (dakle, već nakon prve polovice godine). Ukupno - 75 000 rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto u iznosu od 9.750 RUB. (75 000 RUB x 13%). Na dan isplate plaće (10. srpnja) taj će se porez obustaviti, a sljedeći dan (11. srpnja) doznačit će se u proračun.

Pod takvim uvjetima, plaća za lipanj morala se odraziti u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017. - retke 020, 030 i 040. U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za prvu polovinu 2017. lipanjsku plaću nije bilo potrebno iskazivati ​​jer je u srpnju (odnosno već u trećem tromjesečju 2017.) završila isplata operacije i poreza na dohodak.

Porez na dohodak od lipanjske plaće potrebno je obustaviti samo u srpnju u trenutku isplate. Dakle, redak 070 odjeljka 1 treba dodati porezu po odbitku, a samu transakciju unijeti u odjeljak 2 izvješća za 9 mjeseci 2017. godine. To je u skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 01.08. 2016 broj BS-4-11/13984. Ovako se lipanjska plaća isplaćena u srpnju treba evidentirati u odjeljku 2 6-NDFL za 9 mjeseci:

Zaključak za računovođu

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL treba uključivati ​​samo transakcije koje se odnose na posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. veljače 2016. br. BS-3-11/650). U tom slučaju usredotočite se na datum najkasnije do kojeg se porez na dohodak mora prenijeti u proračun. Odnosno, odražavati isplaćeni dohodak i porez po odbitku u izvještajnom razdoblju u kojem pada rok za plaćanje poreza na dohodak. Nije važno kada ste stvarno isplatili dohodak, obustavili i prenijeli porez. U odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 3. kvartal 2017. potrebno je prikazati podatke o isplati dohotka (porez po odbitku), za koji rok za plaćanje poreza na dohodak pada na razdoblje od 1. srpnja do zaključno 30. rujna.

Plaće za rujan isplaćene su u listopadu

Najčešća situacija: plaće za rujan isplaćene su u listopadu (odnosno već u četvrtom kvartalu 2017.). Predujam i plaća za rujan 2017. ne moraju se odražavati u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za 9 mjeseci, jer će porez na dohodak zapravo biti zadržan tek u listopadu 2017. Sukladno tome, iznosi akontacije i plaće za rujan, kao i obustavljeni porez na dohodak bit će iskazani u odjeljku 2. obračuna za 2017. godinu. Ali u odjeljku 1 trebali bi biti iznosi akontacije i plaće za rujan, jer datumi za obračun poreza na dohodak padaju u 3. kvartal 2017. godine. Evo primjera za popunjavanje.

Primjer: plaća za rujan u listopadu
Organizacija je 25. rujna isplatila predujam plaće za rujan - 35.000 rubalja. Drugi dio plaće organizacija je isplatila 10. listopada 2017. u iznosu od 40.000 rubalja. Ukupno - 75 000 rubalja. Ovaj iznos podliježe porezu na dohodak po stopi od 13 posto u iznosu od 9.750 RUB. (75 000 RUB x 13%). Na dan isplate plaće (10. listopada) taj će se porez obustaviti, a sljedeći dan uplatiti u proračun.

Prikažite rujansku plaću isplaćenu u listopadu 2017. u odjeljku 1 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. Nadalje, u izvješće unosite samo obračunate prihode, odbitke i porez na dohodak (red. 020, 030 i 040). U redovima 070 i 080 ne iskazuju se podaci o rujanskoj plaći. Uostalom, još nije došao datum obračuna poreza po odbitku (dan stvarne isplate plaće). Takav se porez ne može nazvati neobuzdanim.

Porez na dohodak ćete od rujanske plaće obustaviti tek u listopadu u trenutku isplate. Dakle, to iskazati u retku 070 odjeljka 1, a sam rad u dijelu 2 izvješća za 2017. godinu. To je u skladu s pismom Federalne porezne službe Rusije od 01.08. 2016 broj BS-4-11/13984. Evo kako se plaća za rujan, isplaćena u listopadu, raspoređuje u odjeljku 2 obračuna 6-NDFL za 9 mjeseci:

Kako prikazati plaću za godišnji odmor

Kao što smo već rekli, za dohodak u obliku plaće, datum stvarnog primitka dohotka je posljednji dan u mjesecu za koji je zaposlenik obračunao dohodak (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Međutim, za isplatu godišnjeg odmora ovaj datum je definiran kao dan isplate dohotka (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. siječnja 2015. br. 03-04-06/2187). Datum poreza po odbitku na osobni dohodak podudarat će se s datumom isplate dohotka, jer je porezni agent dužan odbiti porez od dohotka pojedinca nakon njihove stvarne isplate (čl. 226. st. 4. Poreznog zakona Ruske Federacije ).

Rok za prijenos poreza na dohodak iz regresa za godišnji odmor, odnosno rok u kojem porezni agent mora prenijeti porez po odbitku od pojedinca je posljednji dan u mjesecu u kojem je zaposleniku isplaćen regres za godišnji odmor. U nastavku dajemo primjer uključivanja plaćanja godišnjeg odmora u 6-NDFL.
U 3. kvartalu 2017. isplaćena je naknada za godišnji odmor:

• 07/10/2017 – 25 000 rub. Porez na osobni dohodak od njih iznosi 3.250 rubalja;
• 21.08.2017 – 47 000 rub. Porez na osobni dohodak od njih iznosi 6.110 rubalja.

Porez na dohodak na te naknade za godišnji odmor prenosi se na dan isplate. Dana 29. rujna 2017. obračunata je naknada za godišnji odmor od 27 616 rubalja, koja je isplaćena 2. listopada 2017.

Ukupan iznos naknade za godišnji odmor isplaćen u 3. kvartalu 2017. iznosi 72 000 RUB. (25.000 rubalja + 47.000 rubalja), porez na dohodak od njih iznosi 9.360 rubalja. (3 250 rub. + 6 110 rub.).
U 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. plaća za godišnji odmor odražava se na sljedeći način.

Plaća za godišnji odmor isplaćena 2. listopada 2017. ne mora se prikazivati ​​u 6-NDFL za 9 mjeseci 2017. Ove naknade za godišnji odmor odrazit će se u 6-NDFL za 2017.

Imajte na umu da je moguća i situacija s "prijelaznim" godišnjim odmorom. Pretpostavimo da zaposlenik odlazi na plaćeni godišnji odmor u listopadu 2017. godine (odnosno u 4. kvartalu). Prema Zakonu o radu Ruske Federacije, plaća za godišnji odmor mora se isplatiti unaprijed - najkasnije 3 radna dana prije početka godišnjeg odmora (članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije). Stoga je moguće da je regres isplaćen u rujnu 2017. (treće tromjesečje). U ovom slučaju, prilikom izračuna za 3. tromjesečje 2017., prikažite plaću za godišnji odmor u odjeljku 1 i odjeljku 2. Uostalom, prihod zaposlenika nastao je u rujnu, kada je primio novac. Porez na dohodak od regresa tvrtka je morala obračunati i obustaviti na dan isplate, a obustavljeni iznos doznačiti u proračun najkasnije do 30. rujna. Odnosno, s takvim isplatama za godišnji odmor ne bi trebalo nastati poteškoća, budući da se poslovanje ne prenosi u četvrto tromjesečje.

Ako nakon odmora slijedi otkaz

Što učiniti ako zaposlenik odmah nakon godišnjeg odmora da otkaz? Također nema posebnih značajki u ispunjavanju odjeljka 2. Pokažite plaću za godišnji odmor na opći način (pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. svibnja 2016. br. BS-3-11/2094):

• u retku 100 - datum isplate godišnjeg odmora;
• na retku 110 – datum obračuna poreza na dohodak po odbitku (poklapa se s datumom isplate dohotka);
• u retku 120 - zadnji dan u mjesecu u kojem je isplaćena naknada za godišnji odmor;
• na retku 130 – iznos primanja;
• na retku 140 - iznos poreza.

Uz godišnji odmor, poslodavac zaposlenicima koji odlaze na godišnji odmor ponekad isplati i jednokratni dodatak. Iz odredaba podstavka 1. stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da je datum stvarnog primitka dohotka u obliku jednokratnog dodatka na godišnji odmor dan isplate dohotka. . Istodobno, prema stavku 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon njihove stvarne uplate. A porezni agenti moraju prenijeti iznos zadržanog poreza u proračun najkasnije dan nakon dana isplate dohotka poreznom obvezniku (6. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, ako je zaposleniku isplaćena jednokratna dodatna isplata, na primjer, 01.09.17., tada se gore navedeni reci moraju ispuniti na sljedeći način:

• redak 100 "Datum stvarnog primitka prihoda" - 01.09.2017.;
• redak 110 „Datum poreza po odbitku” - 01.09.2017.;
• redak 120 „Rok za plaćanje poreza“ je 04.09.2017. (pošto su 02.09. i 03.09. vikendi).

Takva pojašnjenja navedena su u pismu Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2017. br. ZN-4-11/16202.

Kako prikazati bolovanje u izračunima

Datum stvarnog primitka dohotka (redak 100) za bolovanje je datum njegove isplate (1. stavak, 1. stavak, članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Također se poklapa s datumom poreza po odbitku (redak 110), budući da se na datum stvarne isplate dohotka mora zadržati porez na dohodak (članak 226. članka 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, rok za prijenos poreza na dohodak za bolničke naknade je “poseban”. Poslodavac može porez na dohodak od bolovanja plaćenog tijekom mjeseca zbrojiti za cijeli mjesec i jednokratno ga uplatiti u proračun – najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je ta isplata izvršena (2. stavak 6. članak 226 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako posljednji dan u mjesecu pada na vikend ili praznik, tada se porez na dohodak mora platiti sljedeći radni dan (klauzule 6, 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Je li potrebno odražavati naknade za bolovanje prikupljene u rujnu, ali plaćene u listopadu u 6-NDFL za 9 mjeseci? Ne, nema potrebe. Dohodak od bolovanja mora se uzeti u obzir na dan kada je isplaćen zaposleniku (podtočka 1, stavak 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U razmatranoj situaciji naknada za bolovanje je obračunata, odnosno obračunata u rujnu (u trećem kvartalu), ali je isplaćena već u listopadu (u četvrtom kvartalu). U ovom slučaju nema razloga za uključivanje naknada u izračun 6-NDFL za 9 mjeseci. Iznos ćete prikazati u odjeljcima 1 i 2 6-NDFL za 2017. Za više detalja pogledajte "". Ispod je primjer kako se naknade za bolovanje odražavaju u 6-NDFL:

Primjer odražavanja invalidnina:

U 3. kvartalu 2017. godine isplaćene su naknade za bolovanje:

• 20. srpnja – 9.895,79 RUB Porez na osobni dohodak od njega iznosi 1.286 rubalja;
• 3. kolovoza – 17.102,89 RUB Porez na osobni dohodak od njega iznosi 2.223 rubalja.

Obrazac 6-NDFL je relativno nov. Uveden je u 1. tromjesečju 2016. godine nalogom Federalne porezne službe od 14. listopada 2015. br. MMV-7-11/450@ (u daljnjem tekstu: nalog br. 450). Glavne značajke obrasca koje ga razlikuju od "uobičajenog" 2-NDFL izvješća:

1. Periodičnost. Novo izvješće mora se podnositi češće - kvartalno, tj. povećan je nadzor nad poreznim agentima za porez na dohodak.
2. Nedostatak personalizacije. Izvješće 6-NDFL sadrži podatke o obračunu i plaćanju poreza u cjelini za poreznog agenta, bez raspodjele po pojedinačnim primateljima dohotka.

Tko treba predati obrazac i gdje?

Svi porezni agenti moraju podnijeti izvješće 6-NDFL. Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje sljedeće kategorije gospodarskih subjekata:

1. Pravne osobe registrirane u Ruskoj Federaciji.
2. Individualni poduzetnici.
3. Odvojeni odjeli stranih organizacija.
4. Ostali poslodavci koji ne spadaju u ove kategorije (odvjetnici, javni bilježnici).

Kojem točno odjelu Federalne porezne službe treba podnijeti 6-NDFL ovisi o kategoriji poreznog agenta (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

1. Ruska organizacija bez posebnih odjela podnosi izvješće na mjestu registracije.
2. Ako postoje izdvojeni odsjeci, izvješća o njihovim zaposlenicima podnose se u mjestu registracije odsjeka.
3. Ako je organizacija sa složenom strukturom ujedno i najveći porezni obveznik, tada može odabrati mjesto za podnošenje obrasca 6-NDFL prema svojim zasebnim odjelima. U tom slučaju izvješće se može podnijeti kako u mjestu registracije odjela, tako i u mjestu registracije samog društva kao najvećeg poreznog obveznika.
4. Poduzetnici uglavnom predaju 6-NDFL na mjestu registracije. Isto vrijedi i za odvjetnike i javne bilježnike. Međutim, ako pojedinačni poduzetnik obavlja aktivnosti pod patentom ili podliježe UTII-u na drugom teritoriju, tada se izvješće o plaćanjima zaposlenicima koji se bave „patentnim” ili „pripisanim” aktivnostima podnosi na mjestu njegovog obavljanja.

Rokovi za podnošenje prijava i sankcije za prekršaje

Naslovnica

Ovaj dio obrasca sadrži opće informacije o poreznom agentu i samo izvješće.

• TIN i šifre kontrolnih točaka. Šifra kontrolne točke popunjava se samo za pravne osobe. Može se koristiti za razumijevanje podnosi li se izvješće u mjestu registracije matičnog društva ili odjela.
• Broj ispravka – “000”, “001”, “002” itd. pokazuje koja je "verzija" izvješća za to razdoblje dostupna.
• Razdoblje rezerviranja šifrira se u skladu s Dodatkom 1 Naredbe br. 450. Za 9-mjesečno izvješće koje se podnosi na „normalan“ način (ne u vezi s likvidacijom), koristi se šifra 33.
• Porezno razdoblje – 2018.
• Šifra poreznog tijela prema potvrdi.
• Šifra mjesta (registracije) pokazuje zašto se obrazac podnosi ovom određenom odjelu Federalne porezne službe (Dodatak 2 Naredbe br. 450). Za rusku organizaciju koja nije glavni porezni obveznik koristi se šifra 214.

• Ime (puno ime) poreznog agenta. Za pravne osobe potrebno je navesti skraćeni naziv (puni naziv samo ako nema skraćenog naziva). Puno ime pojedinca, naprotiv, mora biti navedeno bez kratica.
• Ukoliko obrazac podnosi sljednik likvidiranog društva, potrebno je popuniti slijedeća polja: šifra obrasca reorganizacije (Prilog 4 Naredbe br. 450) i PIB/KPP reorganizirane organizacije.
• Šifra OKTMO naznačena je ovisno o kategoriji poreznog agenta i osnovi za podnošenje prijave. To može biti mjesto stanovanja, prijava, djelatnost itd.
• Kontakt telefon odgovorne osobe.
• Broj listova samog izvješća i priloženih dokumenata (ako postoje).
• Potvrda točnosti izvješća. U ovom bloku nalazi se potpis odgovorne osobe s prijepisom i datum popunjavanja obrasca. Ako izvješće podnosi zastupnik, tada morate navesti i podatke o punomoći.
• Podatke o primitku izvješća popunjava zaposlenik Federalne porezne službe.

Odjeljak 1 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Ovaj dio obrasca sadrži podatke o obračunatom porezu na dohodak po stopama i poreznim agentima općenito. Svi podaci popunjavaju se kumulativno od početka godine.

Pročitajte također Kazne za 6-NDFL u 2017

Svaka oklada odgovara zasebnom bloku redaka 010 – 050, koji uključuje sljedeće informacije:

• Redak 010 – porezna stopa.
• Na retku 020 - ukupan iznos obračunatog dohotka za sve fizičke osobe Na retku 025 izdvaja se dohodak u obliku dividende (ako postoji) iz retka 020.
• Redak 030 sadrži iznos poreznih odbitaka.
• U retku 040 iskazuje se iznos obračunatog poreza po odbicima.
• Linija 045 raspoređuje porez na dividendu (linija 025).
• Redak 050 popunjavaju samo oni porezni agenti koji zapošljavaju strane državljane na temelju patenta. U tom slučaju, strani radnici moraju platiti fiksne akontacije za porez na osobni dohodak (članak 227.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos ovih isplata treba navesti u retku 050. Oni vam omogućuju smanjenje ukupnog iznosa poreza na dohodak koji se plaća za strane zaposlenike.

Redovi 060 – 090 sadrže opće porezne podatke za sve stope. Pune se jednokratno, bez obzira na broj blokova redaka 010 - 050.

• U redak 060 upisuje se broj osoba koje su ostvarile dohodak. Kako bi se izbjeglo “dupliranje” podataka, treba uzeti u obzir one zaposlenike koji su u istom izvještajnom razdoblju dobili otkaz pa ponovno zaposleni. Svaki takav zaposlenik se broji jednom.
• U redak 070 upisuje se ukupan iznos poreza na dohodak po odbitku za sve dohotke.
• Redak 080 trebao bi odražavati iznos poreza koji agent nije mogao zadržati (članak 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova situacija može nastati, na primjer, ako je pojedinac primio prihod samo u naravi.
• Redak 090 odražava podatke o porezu na dohodak koji se vraća poreznom obvezniku (članak 231. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odjeljak 2 6-NDFL za 3. kvartal 2018

Dakle, pogledali smo prvi dio obrasca koji prikazuje podatke o obračunu poreza na dohodak. Drugi dio izvješća posvećen je plaćanju i omogućuje poreznim vlastima da prate usklađenost agenta s utvrđenim rokovima za prijenos poreza.

Odjeljak 2 se ne popunjava za cijelo izvještajno razdoblje, već samo za posljednja tri mjeseca (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 15. ožujka 2016. br. BS-4-11/4222@). Glavni kriterij je rok za plaćanje poreza. Oni. U dio 2. izvješća za 9 mjeseci 2018. godine potrebno je navesti podatke o onim isplatama za koje rok plaćanja poreza na dohodak dospijeva u 3. kvartalu 2018. godine.

1. U redak 100 upisuje se datum primitka dohotka. Postupak za njegovo određivanje utvrđen je čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije i ovisi o vrsti plaćanja. Na primjer, za plaće je to zadnji dan obračunskog mjeseca, a za godišnji odmor ili bolovanje dan prijenosa. Mjesečni bonus se “smatra” primanjem na isti način kao i plaća, a tromjesečni ili godišnji bonus smatra se primanjem na isti način kao i regres, tj. na dan stvarnog plaćanja. (dopis Ministarstva financija od 23. listopada 2017. N 03-04-06/69115).
2. U redak 110 upisuje se datum obračuna poreza po odbitku. U “normalnoj” situaciji (isplata plaća, regres za godišnji odmor itd.), porez se zadržava izravno pri isplati. Ako je dohodak primljen u naravi ili u obliku materijalnih beneficija, tada se porez na osobni dohodak mora zadržati od bilo kojeg novčanog dohotka pojedinca po primitku (članak 226. članka 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije).
3. U retku 120 upisuje se rok za prijenos NLFL u proračun. Za plaće je to sljedeći radni dan nakon isplate. A za bolovanje i godišnji odmor porez se može platiti i naknadno - do kraja mjeseca u kojem je izvršen prijenos.
4. Redak 130 sadrži iznos primljenog dohotka na datum iz retka 100. To je ukupni obračunati dohodak, prije primjene svih odbitaka i poreza na dohodak po odbitku.
5. Redak 140 odražava ukupni iznos poreza po odbitku na datum u retku 110.