مثال على تعبئة فاتورة التعديل. فاتورة التعديل: ملء العينة. قواعد العمل مع الفواتير: الأساسيات

نموذج تعبئة فاتورة تعديل (2017)

الفواتير: قياسية، مصححة، تعديل: فهم التعاريف

لقد اعتدنا منذ فترة طويلة على الفواتير ولا نواجه أي صعوبات خاصة في إعدادها. ومع ذلك، في الآونة الأخيرة، إلى جانب مفهوم "الفاتورة"، بدأ سماع مصطلحات مثل "" و "الفاتورة المصححة" بشكل متزايد.

ظهور هذه الأصناف ليس من قبيل الصدفة. ومن الناحية العملية، قد يواجه أي دافع ضرائب موقفًا حيث يجب إجراء تعديل على الفاتورة الصادرة أصلاً لشحن البضائع. في الوقت نفسه، يجب أن تعكس المعلومات المتعلقة بالشحن بشكل موثوق جميع المعلمات المطلوبة (معلومات حول المشتري والبائع والمؤشرات الطبيعية والسعرية).

ويعتمد نوع الفاتورة المستخدمة (المصححة أو المعدلة) على نوع المعلومات التي يتم تعديلها، كما تعتمد إمكانية الحصول على خصم ضريبي معقول على اختيارها الصحيح.

يبدو أن المفاهيم المماثلة هي التعديل والتصحيح. في كلتا الحالتين، بالنسبة للشخص في الحياة اليومية، يشيرون إلى عملية توضيح المعلومات الأولية - ولكن ليس في حالة وجود فاتورة.

على سبيل المثال، ارتكب البائع خطأ حسابيًا في الفاتورة أو حدد المشتري خطأً عند قبول البضاعة - في هذه الحالات، تحتاج إلى إصدار فاتورة مصححة (خطابات من وزارة المالية بتاريخ 16 مارس 2015 رقم 03- 07-09/13813 و08.08.2012 رقم 03-07-15/102، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 12 مارس 2012 رقم ED-4-3/414).

ولكن حول متى يتم تجميعها. يجدر الحديث بمزيد من التفصيل.

اقرأ عن تطبيق الفواتير المصححة في المقال"متى يتم استخدام الفاتورة المصححة؟".

فواتير التعديل: مميزات وإجراءات إصدارها

بحاجة إلى فاتورة التعديلتنشأ عندما تتغير تكلفة البضائع المشحونة أو العمل المنجز أو الخدمات المقدمة (البند 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). إذا قمت بتعديل السعر أو تغيير كمية البضائع المشحونة، فلا يمكنك الاستغناء عنها.

المتطلبات الأساسية للفواتير (لملء المعلومات حول أطراف المعاملة، واستكمال التوقيعات، وما إلى ذلك) موصوفة في الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فاتورة التعديلبالإضافة إلى ذلك، يجب استيفاء الشروط التالية:

1. سبق فاتورة التعديليجب أن تكون حقيقة موافقة المشتري على تغيير تكلفة و/أو كمية البضائع المشحونة (البند 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2. يجب إكماله في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية بعد إصدار الموافقة المذكورة أعلاه (البند 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى ذلك، ل فاتورة التعديليتم توفير نموذج خاص. استمارة فاتورة التعديلتم تقديمه في الملحق رقم 2 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 بشأن نماذج وقواعد ملء المستندات الخاصة بحسابات ضريبة القيمة المضافة.

اقرأ المزيد عن هذا المستند في المادة "قرار حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137: الفروق الدقيقة في ملء مستندات ضريبة القيمة المضافة" .

يمكنك تنزيل النموذج على موقعنا.

قم بتنزيل نموذج فاتورة التعديل

هناك معلومات تصحيحية - مطلوب فاتورة تصحيحية

دعونا نلقي نظرة على مثال لكيفية الترتيب فاتورة تصحيحية. في 6 مارس 2017، قامت شركة Gallery LLC بشحن بضائع بقيمة 59000 روبل إلى شركة Visit LLC. (ضريبة القيمة المضافة - 9000 روبل) وفي نفس اليوم أصدرت الفاتورة رقم 156. قم بزيارة شركة ذات مسؤولية محدودة للبضائع المقبولة بالمبلغ المحدد للمحاسبة.

في 17/04/2017، وقع الطرفان على اتفاقية لتقديم خصم على دفعة البضائع بأكملها - تحتوي هذه الوثيقة، فيما يتعلق بالفاتورة بتاريخ 06/03/2017 رقم 156، على معلومات تصحيحية حول التغيير في التكلفة من البضائع. وبالتالي، فإن شركة Gallery LLC ملزمة بإضفاء الطابع الرسمي فاتورة التعديل .

ونتيجة لهذه الاتفاقية انخفضت تكلفة البضائع من 59000 روبل. ما يصل إلى 53100 فرك. قام محاسب شركة Gallery LLC بإعداد البيانات لملءها فاتورة التعديل. هناك فرق مهم بين هذه الوثيقة ونسختها المعتادة فاتورة التعديليحتوي على المزيد من الصفوف (ليعكس المؤشرات قبل التعديل وبعده).

اقرأ المزيد عن الاختلافات في الغرض من الفواتير العادية وفواتير التعديل في المقالة"شارع. 169 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2017): أسئلة وأجوبة".

بعد ملء المعلومات العامة عن المشتري والبائع ورقم المستند الذي يتم تعديله، بدأ المحاسب في شركة Gallery LLC في إدخال معلومات حول التغييرات في تكلفة البضائع. في فاتورة التعديلولهذا الغرض، يتم توفير السطرين A (قبل التغيير) وB (بعد التغيير). بالنسبة لهذه الأسطر، قام المحاسب بملء الأعمدة 4 و 5 و 8 و 9 على النحو التالي:

1. في غرام. 3 "الكمية (الحجم)" فاتورة التعديللقد عكس نفس المعلومات (80 كجم) على الخطين (أ) و (ب)، لأنه عندما تغيرت التكلفة لم تتغير كمية البضاعة.
2. في غرام. 4 "السعر (التعريفة) لكل وحدة قياس" في السطر أ يشير إلى السعر الأصلي (625 روبل/كجم)، وفي السطر ب - سعر المنتج بعد التغيير (562.50 روبل/كجم).
3. في غرام. 5 تم إدخال "تكلفة البضائع (العمل والخدمات) بدون ضريبة":

• في السطر أ (قبل التغيير) - 50000 (80 × 625)؛
• في السطر ب (بعد التغيير) - 45000 (80 × 562.50).

1. في غرام. 8 "مبلغ الضريبة":

• في السطر أ (قبل التغيير) - 9000 (50000 × 18%)؛
• في السطر ب (بعد التغيير) - 8,100 (45,000 × 18%).

1. في غرام. 9 "تكلفة البضائع (العمل والخدمات) مع الضريبة":

• في السطر أ (قبل التغيير) - 59000 (50000 + 9000)؛
• في السطر ب (بعد التغيير) - 53,100 (45,000 + 8,100).

بما أن تكلفة البضائع قد انخفضت، في السطر ب (الزيادة) فاتورة التعديلفي الأعمدة المشار إليها، أضاف المحاسب شرطات وملأ السطر D (النقصان) بالبيانات النهائية:

• تخفيض تكلفة البضائع بدون ضريبة (العمود 5) - 5000 (50000 - 45000)؛
• تخفيض مبلغ الضريبة (العمود 8) - 900 (9000 - 8100)؛
• تخفيض إجمالي تكلفة البضائع - 5900 (59000 - 53100).

ملحوظة! إدخال معلومات حول رقم المستند الذي يتم تعديله ليس في السطر المخصص لذلك، ولكن في سطور وأعمدة إضافية لا يتعارض مع تنفيذ التخفيضات الضريبية (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2016 رقم 03-07-09/29055).

اقرأ عن الفترة التي يمكن خلالها تطبيق الخصم وكيفية حساب هذه الفترة. "المالية أوضحت المدة التي يمكن فيها تأجيل الاستقطاع" .

مملوء عينةفاتورة التعديليمكنك أن ترى على موقعنا.

كيفية تسهيل عملية ملء فاتورة التعديل

تتيح لنا الأدوات الحديثة العثور بسرعة على المعلومات الضرورية، بما في ذلك ملئها فاتورة التعديل. ومع ذلك، من المهم أن تفهم أنه بغض النظر عن كيفية صياغة الطلب، فإن الكمبيوتر سينتج العديد من الإجابات التي سيكون من الصعب التنقل فيها.

هل تدخل عبارة عامة مثل " ملء عينة فاتورة التعديل"(الخيار غير صحيح، لأن كلمة "فاتورة" مذكر ولكنها شائعة) أو بالأحرى " تعديل نموذج فاتورة التعديل 2017" - إنها ليست حقيقة أنه حتى الملفات تسمى بفخر " نموذج فاتورة التعديل 2017"، والتي تم الحصول عليها نتيجة لذلك، ستكون موثوقة. ونتيجة لذلك، عملية التعبئة فاتورة التعديلقد يستغرق بعض الوقت.

للعثور على المعلومات اللازمة المتعلقة بالتسجيل فاتورة التعديل. لا تضيع المزيد من الوقت، فمن الأفضل اتباع الخوارزمية التالية:

1. دراسة الوثيقة التنظيمية الرئيسية المتعلقة فواتير التعديل(القرار رقم 1137).
2. قم بتنزيل النموذج الحالي فاتورة التعديل(على سبيل المثال، على موقعنا).
3. عرض ملء العينة فاتورة التعديل(متوفر أيضًا في قاعدة بيانات المستندات الخاصة بنا).
4. قم بتأليف الخاصة بك بناءً عليها فاتورة التعديل .

هذا هو الإجراء للتسجيل فاتورة التعديلسيسمح لك بمراعاة متطلبات القانون واستخدام النموذج المناسب في الوقت الحالي فاتورة التعديلعند ملئه.

فاتورة التعديليتم إصدارها عندما تتغير قيمة المنتج، والذي قد يحدث بسبب تعديل في سعر و/أو كمية المنتج (العمل، الخدمة). قبل التجميع فاتورة التعديليجب أن يتفق البائع والمشتري أولاً على التغييرات في تكاليف الشحن. على عكس الإصدار القياسي، النموذج فاتورة التعديلمكملة بخطوط تعكس المؤشرات قبل التعديل وبعده.

في الأنشطة التجارية، غالبا ما تكون هناك مواقف عندما تغير الفروق الدقيقة المختلفة المسار المتوقع للمعاملة المبرمة، والتي يجب تسجيلها لاحقا في المستندات المحاسبية والضريبية. على سبيل المثال، قد لا يقبل المشتري تسليم البضائع بالكامل، وقد تغير نطاق الخدمات المخطط له أثناء تنفيذها وقبولها من قبل العميل، وما إلى ذلك.

في مثل هذه الحالات، يجب تعديل الفاتورة الأولية الصادرة بالفعل، أي. تغيير البيانات الموجودة فيه، وتأكيد أهميتها. يمكنك إجراء التعديل عن طريق إصدار فاتورة التعديل (ACF).

متى يتم إنشاء فاتورة التعديل؟

يجب على البائع إعداد CSF إذا، بعد الشحن:

لقد تغير سعر عناصر/خدمات المخزون المحددة في SF الأساسي (بالزيادة أو النقصان). ويحدث هذا، على سبيل المثال، في حالة دفع علاوة للمشتري، مما يؤدي، بموجب شروط العقد، إلى خفض سعر البضائع؛

إذا كانت هناك تغييرات في أحجام الخدمات المقدمة أو عناصر المخزون المنعكسة في SF؛

التغيير المتزامن في السعر وأحجام التسليم المشار إليها في مستند "الشحن"؛

عند إرجاع جزء من البضاعة من قبل مشتري لا يدفع ضريبة القيمة المضافة.

دعنا نذكرك أننا نتحدث عن إصدار CSF فقط في حالة إرسال CSF الأساسي بالفعل إلى المشتري ويلزم تصحيح المعلومات المحددة فيه. أساس إصدار CSF هو أيضًا اتفاق بين الأطراف المقابلة. يجب على البائع إعداد CSF خلال 5 أيام تقويمية من تاريخ إعداد المستند الذي يؤكد التغييرات التي حدثت. قد يكون هذا بمثابة اتفاقية إضافية للعقد، أو بيان نقص في البضائع والمواد، أو أمر دفع لدفع علاوة على تكلفة السلع والمواد الموردة، أو إخطار كتابي يتم إرساله إلى الطرف المقابل ويتم تأكيده من قبل الجهة المختصة الوثائق الأولية.

في أي الحالات لا يتم تكوين CSFs؟

إذا حدث خطأ حسابي في SF، فيجب وضع SF مصحح، وليس تصحيحيًا. على سبيل المثال، عرض البائع SF مقابل 100 طن من الحبوب بسعر 30000 روبل للطن باستثناء ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 300000 روبل، وليس مقابل 3000000 روبل. ويتعين عليه إصدار SF مصحح خلال 5 أيام من تاريخ الشحن، دون اللجوء إلى إصدار SF.

ويجب أن يتم الأمر نفسه في حالة اكتشاف أخطاء فنية أخرى، على سبيل المثال، في تاريخ الفاتورة، وتفاصيل المورد/المشتري، واسم البضاعة (الأعمال، الخدمات)، ومعدل الضريبة، وما إلى ذلك. أي أنه عندما تظل شروط المعاملة كما هي، فلن تكون هناك حاجة إلى مستند التعديل.

انعكاس فاتورة التعديل في دفتر المبيعات

لا يقوم البائع بتسجيل فاتورة التعديل الخاصة بالتخفيض في دفتر المبيعات، حيث سيتم تسجيل التغييرات المبينة فيها في دفتر مشترياته في الفترة التي تم فيها تأكيد موافقة المشتري على مبلغ التعديل أو في وقت لاحق (لا تزيد عن 3 سنوات) من تاريخ التسجيل KSF). ويصبح هذا هو الأساس لظهور الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي يتم تعويض الضريبة الزائدة.

يقوم المشتري بتسجيل CSF للنقص في دفتر المبيعات للربع الذي يقع فيه تاريخ استلام المستندات الأولية التي تؤكد التغيير في مبلغ التسليم، أو استلام CSF (استنادًا إلى التاريخ السابق). وفي الوقت نفسه، فهو ملزم باستعادة ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها للخصم. لا تنعكس هذه التغييرات في دفتر المشتريات الخاص بالمشتري.

في الحالة المعاكسة، إذا تم إعداد مستند التعديل بسبب زيادة القيمة المشار إليها في SF الأساسي، يقوم البائع بتسجيل CSF في دفتر المبيعات، مما يزيد من القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة. وفي هذا الصدد، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة التي تم قبول خصمها مسبقًا بشكل إضافي.

تنعكس الزيادة في مبلغ المعاملة لـ CSF في دفتر الشراء من قبل المشتري، مما يمنحه الحق في الحصول على خصم إضافي من الفرق بين مبالغ CSF الأصلية وCSF. يتم إجراء الإدخالات في دفاتر المبيعات والمشتريات في الربع الذي قام فيه البائع بتجميع المستندات التي تشكل أساس تسجيل CSF.

وبالتالي، في دفتر المبيعات يتم تسجيل فاتورة تعديل بالنقص من قبل المشتري، ويتم تسجيل فاتورة زيادة مبلغ التسليم في دفتر المبيعات من قبل البائع.

نموذج KSF ومثال لإعداده

تمت الموافقة على نموذج KSF (بالإضافة إلى الفاتورة العادية) بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 1137 بتاريخ 26 ديسمبر 2011 (بصيغته المعدلة في 19 أغسطس 2017). يتم تحريره في نسختين: واحدة تبقى لدى البائع، والثانية يتم إرسالها إلى المشتري. ويشير بشكل منفصل إلى المعلومات الخاصة بكل عنصر من السلع/الخدمات التي خضعت للتغييرات. إذا كانت هناك تغييرات في سعر أو حجم أصناف المخزون لعدة فواتير صادرة لمشتري واحد، يحق للبائع تحرير فاتورة واحدة لجميع مستندات "الشحن". في مثل هذا CSF، يمكن تلخيص المعلومات حول نفس عناصر المخزون / الخدمات المقدمة بموجب SFs مختلفة إذا تم شحن البضائع بنفس السعر، أو تغيرت بنفس المبلغ، أو تغيرت كميتها.

لذلك، عند تبرير التغيير في تكلفة التسليم، يقوم البائع بإعداد CSF (المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويجب عليه القيام بذلك في موعد لا يتجاوز 5 أيام تقويمية بعد توثيق هذه التغييرات.

فيما يلي مثال لإعداد فاتورة التعديل:

قامت شركة Temp LLC بشحن بضائع بقيمة 236 ألف روبل إلى شركة Trakt LLC. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 36 ألف روبل) وفقًا لمجلس الاتحاد رقم 124 بتاريخ 10 ديسمبر 2018. في 18 ديسمبر 2018، اتفقت الأطراف المقابلة على تقديم خصم على هذه الدفعة من البضائع وبلغت تكلفتها 224.2 ألف روبل.

ونتيجة لذلك، تقوم شركة Temp LLC بإعداد ملف CSF مملوءًا على النحو التالي:

ستظهر فاتورة التعديل المكتملة في دفتر المبيعات الخاص بشركة Trakt LLC.

منذ أكثر من عام، أصبح مفهوم فاتورة التعديل 1 ساري المفعول. ومع ذلك، لا يزال لدى المحاسبين أسئلة حول تطبيقه. في كثير من الأحيان، يصدر الموردون فاتورة تصحيح في المواقف الخاطئة أو يصدرون مستند تصحيح بدلاً من ذلك. دعونا ننظر في مثل هذه الحالات.

يتم إصدار فاتورة تعديل بالإضافة إلى الفاتورة "الابتدائية" في حالة تغير تكلفة البضائع المشحونة مسبقًا (الخدمات المقدمة، الأعمال المنجزة) 2 . يوضح رقم وتاريخ الفاتورة "الأصلية" وجميع مؤشراتها الرقمية بالإضافة إلى البيانات الجديدة. وبعد ذلك يتم تحديد الفرق (مقدار النقصان أو الزيادة) الذي سيتم إدخاله في دفتر المبيعات أو دفتر الشراء للبائع والمشتري.

تغيرات الأسعار

ما المقصود بالتغير في تكلفة السلع (الأشغال، الخدمات)؟ ينص قانون الضرائب على أن التغيير في القيمة يمكن أن يرتبط بتغيير سعر المنتج وتوضيح كمية البضائع المشحونة. وقد يحدث تغيير في السعر، على سبيل المثال، إذا قدم المورد خصمًا للمشتري عند تحقيق شروط معينة. صحيح، لكي يحدث هذا، يجب أن يترتب بوضوح من العقد أن الخصم يغير سعر البضائع التي تم شحنها مسبقًا. بعد كل شيء، هناك خصومات مختلفة. ومن الواضح أن الخصم الذي لا يغير سعر المنتج لا ينبغي أن يؤدي إلى قيام البائع بإصدار فاتورة تعديل.
يحدث أنه في وقت إعداد الفاتورة، لا يعرف البائع بعد السعر النهائي للمنتج (العمل، الخدمة)، وبالتالي يتم إجراء الحسابات أولاً بالأسعار الأولية، المحسوبة، على سبيل المثال، بناءً على بيانات من الماضي فترات. وينشأ هذا الوضع، على سبيل المثال، فيما يتعلق بإمدادات الكهرباء، التي يتم دفع ثمنها بأسعار غير منظمة. عندما يعرف المورد التكلفة النهائية، عليه إصدار فاتورة تعديل 3 .
لكن في موقف آخر يبدو مشابهًا للوهلة الأولى، قرر المسؤولون بشكل مختلف. نظرت وزارة المالية في هذه المسألة عندما لم يكن السعر معروفًا بعد وقت شحن البضائع للتصدير، حيث يتم تحديده من خلال عروض الأسعار المنشورة في تاريخ إصدار بوليصة الشحن. وفي هذه الحالة، يجب على المصدر الإشارة إلى السعر المخطط 4 في الفاتورة.
وأوضح المسؤولون أنه هنا لا يتم إعداد فاتورة التعديل، ويجب إجراء جميع التغييرات على الفاتورة من خلال التصحيح. كان أساس هذا الاستنتاج هو حقيقة أن السعر في هذه الحالة لا يتغير، لأنه يتم تحديده من خلال عروض الأسعار. يضطر المصدر ببساطة إلى تحديد السعر المستهدف، لأنه في وقت الشحن من الضروري إصدار فاتورة. الفرق بين الوضع السابق هو أنه يتم إجراء الحسابات أولاً بالأسعار الأولية، والتي يتم تغييرها بعد ذلك إلى الأسعار "النهائية" (الفعلية)، ولكن هنا يتم حساب السعر مرة واحدة - بناءً على عروض الأسعار. أي أن كل شيء يعتمد على شروط العقد.

نقص البضائع

هناك موقف آخر يجب فيه أيضًا اللجوء إلى إعداد فاتورة تعديل، وهو عندما تصل البضاعة بكمية واحدة، لكن الفاتورة تشير على سبيل المثال إلى كمية أكبر. وتبين أن البيانات الفعلية لا تتوافق مع بيانات الوثيقة.
إذا تم إنشاء تناقض قبل قبول البضائع للمحاسبة، فيجب على المشتري رسملة كمية البضائع التي تم استلامها بالفعل، وليس وفقا للمستندات. من الواضح أنه يجب على المشتري أيضًا خصم ضريبة القيمة المضافة بالمبلغ المقابل للكمية المقبولة. وبطبيعة الحال، في هذه الحالة لن يتوافق الخصم مع المبلغ المبين في الفاتورة، لكن المسؤولين لا يرون أي شيء غير قانوني في هذا 5 . يرجى العلم أنه في هذه الحالة فإن المشتري الذي يستلم فاتورة التعديل من البائع لن يقوم بتسجيلها في دفتر مبيعاته. وبالتالي، لن تكون هناك حاجة لاستعادة ضريبة القيمة المضافة.
ماذا تفعل إذا تم اكتشاف النقص بعد واقعة الرسملة؟ أي أنه تم قبول البضاعة سابقًا للمحاسبة بكميات أكبر، وبالتالي تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم بمبلغ مبالغ فيه. وفي هذه الحالة، يتعين على البائع أيضًا إعداد فاتورة التصحيح. ولكن يجب على المشتري تسجيلها في دفتر مبيعاته، أي أنه سيكون على المشتري التزام باسترداد ضريبة القيمة المضافة.

كشف الخلل

ومن الضروري أيضًا إعداد فواتير التعديل للمورد إذا اكتشف المشتري، عند قبول الشحنة، أن جزءًا من البضاعة تالف. من الواضح أن المشتري لديه كل الحق في رفض قبول الجزء المعيب من البضاعة، وبالتالي عدم قبوله للمحاسبة. وكذلك عدم خصم ضريبة القيمة المضافة على الجزء المعيب من البضاعة.
إذا تبين أن دفعة البضائع بأكملها معيبة، وبالتالي رفض المشتري قبولها، فلا ينبغي للمورد إصدار فاتورة تعديل. في هذه الحالة، لا يقوم المشتري أيضًا بإصدار فاتورة عند إرجاع منتج معيب. وبما أن البضاعة لم تتم رسملتها، فهذا يعني أنه لا يوجد بيع عكسي. ويجب على البائع أن يعكس خصم ضريبة القيمة المضافة على أساس الفاتورة الصادرة منه عند شحن البضاعة التي تبين أنها معيبة 6 .
لنفكر في موقف اكتشف فيه المشتري عيبًا بعد ترحيله وتم إرجاع هذا "المخزون غير السائل" إلى المورد. ووفقا لتفسيرات عديدة من المسؤولين، في هذه الحالة لا يطلب من المورد أيضا إعداد فواتير التعديل 7 . ومع ذلك، عند إرجاع منتج معيب، سيتعين على المشتري إصدار فاتورة، لأنه تلقى البضائع بالفعل. وهذا يعني أنه عند إرجاع المنتجات، تحدث عمليات بيع عكسية. هذا هو بالضبط الاستنتاج الذي يتبع الرسائل المذكورة أعلاه من المسؤولين. ومع ذلك، إذا لم يكن المشتري من دافعي ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، بسبب استخدام نظام ضريبي مبسط، فإنه لا يصدر فاتورة للبضائع المرتجعة. بعد ذلك سيتعين على البائع إعداد فاتورة تعديل 8.
سيتعين على المورد أيضًا إعداد فاتورة تعديل في حالة عدم إرجاع المنتج المعيب ولكن يتم التخلص منه من قبل المشتري 9 .

تغيرات الأسعار المتكررة

يحدث أن تكلفة البضائع تتغير أكثر من مرة. سؤال يطرح نفسه مع إعداد فواتير التعديل. يعتقد المسؤولون أنه إذا تغيرت تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) مرة أخرى، يصدر البائع فاتورة تعديل جديدة، يتم فيها نقل البيانات ذات الصلة من فاتورة التعديل السابقة 10 .
يرجى ملاحظة أنك بحاجة إلى أخذ البيانات ليس من الفاتورة "الأصلية"، ولكن من التعديل السابق. وفي هذا الصدد، نعتقد أنه في السطر 1ب الذي يشير إلى رقم وتاريخ الفاتورة التي تم تحرير فاتورة التعديل لها، من الضروري الإشارة إلى بيانات فاتورة التعديل السابقة.
بالمناسبة، إذا كانت تفاصيل البائع أو المشتري قد تغيرت بحلول وقت إعداد فاتورة التعديل، فيجب الإشارة إلى البيانات الجديدة في المستند 11 . بالإضافة إلى ذلك، يمكنك تحديد البيانات السابقة. وهذا لن يشكل انتهاكا.

الفواتير التصحيحية

أخيرًا، دعونا نلقي نظرة على الحالات التي يجب على المحاسب فيها إعداد الفواتير التصحيحية. من الضروري اللجوء إلى إصدار فاتورة تصحيحية في حالة حدوث خطأ فني من قبل المحاسب أدى إلى إدراج المبلغ غير الصحيح في الفاتورة 12. أو على سبيل المثال، أخطأ محاسب المورد في كتابة العنوان واسم البائع/المشتري وما إلى ذلك. وفي حالة وجود خطأ حسابي، يجب أيضًا إعداد فاتورة تصحيحية 13.
في حالة وجود خطأ في الفاتورة لا يمنع تحديد هوية البائع والمشتري واسم البضاعة (العمل، الخدمات) وحقوق الملكية وقيمتها وكذلك معدل الضريبة ومبلغ الضريبة المفروضة على المشتري , ثم لا يتم إعداد نسخ جديدة من الفواتير 14 .
الآن دعونا نوضح ما هو المقصود بالتصحيح. في السابق، كان يتم تصحيح الفواتير من خلال شطب الأرقام غير الصحيحة وعكس البيانات الصحيحة، مع الإشارة إلى تاريخ التصحيح وتوقيعات وختم المورد. الآن، بدلاً من ذلك، تحتاج فقط إلى إنشاء مستند جديد. علاوة على ذلك، لا يتم تخصيص رقم وتاريخ جديد للفاتورة التصحيحية، ولكن يتم الإشارة إلى رقم وتاريخ الفاتورة “الأساسية”. ولكن في نفس الوقت، في سطر "التصحيح" (السطر 1 أ) يُشار إلى الرقم التسلسلي للتصحيح وتاريخ التصحيح.
يرجى ملاحظة أنه إذا احتاج المحاسب إلى تصحيح فاتورة تم إعدادها قبل 22 يناير 2012، فيجب إجراء التصحيحات وفقًا للقواعد القديمة 15.

هل من الضروري تصحيح "الابتدائي"؟

إلى جانب مسائل إعداد فواتير التعديل والتصحيح، غالبًا ما يكون لدى المحاسبين أسئلة حول تصحيح الفواتير "الأساسية". بعد كل شيء، يتم إصدار الفواتير على أساس مستند أولي (بوليصة الشحن، شهادة الخدمات المقدمة، شهادة العمل المنجز).
ولم تكن هناك توضيحات رسمية من المسؤولين بشأن هذه القضية. لكن إذا تحدثنا عن الفواتير التصحيحية، فمن الواضح أنه يجب تصحيح الوثائق الأولية أيضًا، لأن هناك خطأ. توجد بعض التعليمات الخاصة بتصحيح "الأساسي" في اللوائح المتعلقة بالمستندات وتدفق المستندات في المحاسبة، والتي وافقت عليها وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 29 يوليو 1983 رقم 105 بالاتفاق مع المكتب الإحصائي المركزي لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. تنص على أنه يتم تصحيح الأخطاء في المستندات الأساسية التي تم إنشاؤها يدويًا (باستثناء المستندات النقدية والمصرفية) على النحو التالي: يتم شطب النص أو المبالغ غير الصحيحة وكتابة البيانات الصحيحة فوق الشطب. ويتم الشطب بسطر واحد حتى يمكن قراءة التصحيح. وفي هذه الحالة يجب الإشارة إلى تصحيح الخطأ في الوثيقة الأساسية من خلال نقش "تم التصحيح"، مؤكداً بتوقيع الأشخاص الموقعين على الوثيقة، ويجب الإشارة إلى تاريخ التصحيح.
لكن فيما يتعلق بفواتير التعديل، اختلفت آراء الخبراء المستقلين. يعبر البعض عن رأي مفاده أنه ليست هناك حاجة لإجراء تصحيحات على الوثائق الأولية التي تم تجميعها مسبقًا. الحجة هي أن اللوائح المحاسبية لا تنص على القدرة على تعديل المستندات المحاسبية الأساسية التي تم إعدادها بشكل صحيح في وقت المعاملة. وفي اللائحة المذكورة أعلاه نتحدث عن تصحيح خطأ، ولكن هنا لا داعي للحديث عن ذلك.
صحيح، إذا كان سند التسليم يشير إلى كمية من البضائع تختلف عن تلك التي استلمها المشتري بالفعل، فيمكننا القول أن مستند المحاسبة الأولي تم تجميعه بشكل غير صحيح ويحتوي على مؤشرات لا تتوافق مع الواقع. ويجب تعديل هذه الوثيقة لتوضيح المؤشرات الكمية.
عندما يتغير السعر، على سبيل المثال، بسبب الخصم، يكون الوضع غامضا. من المؤكد أنه لا يوجد خطأ هنا، ولكننا نعتقد أنه لا يزال من الأفضل للمورد إجراء تصحيحات على المستند المصدر. بعد كل شيء، إذا تغير سعر المنتج الذي تم تسليمه مسبقًا، يمكننا القول أن البيانات الموجودة في المستند الأساسي "الأصلي" لا تتوافق مع الواقع، أي أن السعر المشار إليه هناك غير صحيح. إذا كان الأمر كذلك، فيجب تصحيح السعر. وكيف نفعل ذلك؟ عن طريق إجراء تصحيحات على مستند تم إصداره مسبقًا.
ومن الناحية العملية، تقوم بعض الشركات بإصدار بيان منفصل بالفرق في فاتورة التعديل. نود أن نحذرك من أن مثل هذه الإجراءات غير قانونية، حيث يتم إجراء المحاسبة على أساس المستندات الأولية المستخدمة لتوثيق المعاملات التجارية. ظهور فرق السعر لا يعتبر معاملة تجارية، فلا داعي لتوثيقها بمستند إضافي.

الحواشي:
1 مشاركة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (يشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 1137)
2 فقرة 3 ص 3 فن. 168 قانون الضرائب للاتحاد الروسي
3 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09/95
4 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/45
5 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 فبراير 2012 رقم 03-07-09/05
6 خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 11 أبريل 2012 رقم ED-4-3/6103@
7 خطابات من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10/08/2012 رقم 280-07-11 بتاريخ 2012/08/07 رقم 109/07-03 بتاريخ 2012/03/02 رقم 03 -07-09/17 بتاريخ 27/02/2012 رقم 03-07-09/11
8 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 يوليو 2012 رقم 03-07-09/64
9 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2012 رقم 03-07-09/66
10 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09/05/2012 رقم 03-07-09/127
11 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 ديسمبر 2012 رقم 03-07-08/264
12 خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أبريل 2012 رقم 03-07-09/34
13 خطابًا من وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 ديسمبر 2011 رقم 03-07-09/46 بتاريخ 30 نوفمبر 2011 رقم 03-07-09/44
تمت الموافقة على المادة 14 بند 7 من قواعد ملء الفاتورة. القرار رقم 1137
15 بند 2 من القرار رقم 1137

الفواتير هي دليل على مشروعية التخفيضات الضريبية. يتم تسجيل المعلومات من الفواتير بترتيب الاستلام في سجلات الفواتير الصادرة والمستلمة. وفي تسلسل معين، يتم ترحيلها في دفاتر الشراء وفي دفاتر المبيعات، والتي على أساسها يتم تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة. لماذا تحتاج إلى وثيقة تعديل (تصحيح) من هذا النوع؟

ما هي فاتورة التعديل وفي أي الحالات يتم إعدادها؟

تعتبر فاتورة التعديل دليلاً على تغيير (تصحيح) في مبلغ ضريبة القيمة المضافة بسبب تصحيح المبالغ في المستندات الأولية. ويقوم المشتري بناءً على فاتورة التعديل، إذا زاد المبلغ، بخصم ضريبة القيمة المضافة من مبلغ الزيادة، وإذا نقصت، فإنه يعيد الضريبة المحتسبة من مبلغ النقصان. عندما يزيد مبلغ المبيعات، يقوم البائع بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على مبلغ الزيادة، وعندما ينخفض، يقوم بخصم ضريبة القيمة المضافة المحتسبة من مبلغ النقصان.

يتم إصدار فاتورة التعديل في ثلاث حالات:

1. عندما يتغير السعر
2. عندما تتغير الكمية
3. عندما يتغير سعر وكمية البضائع (الخدمات) المباعة.

يحق لدافع الضرائب إعداد فاتورة تعديل واحدة للتغيرات في تكلفة البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة) وحقوق الملكية المنقولة المشار إليها في فاتورتين أو أكثر تم إعدادها مسبقًا بواسطة دافع الضرائب هذا.

رأي الخبراء

ماريا بوجدانوفا

أكثر من 6 سنوات من الخبرة. التخصص: قانون العقود، قانون العمل، قانون الضمان الاجتماعي، قانون الملكية الفكرية، الإجراءات المدنية، حماية حقوق القاصرين، علم النفس القانوني

فيما يلي أمثلة لبعض المواقف عندما يُطلب من البائع في عام 2019 إصدار فاتورة تعديل (تعديل واحد):

• يحصل المشتري على خصم.
• أثناء عملية القبول، حدد المشتري نقصًا أو تناقضًا في جودة البضائع أو العمل أو الخدمات أو حقوق الملكية وأقر البائع بهذه المطالبة؛
• يقوم المشتري بإرجاع البضائع غير المقبولة للمحاسبة جزئيا؛
• اكتشف المشتري بضائع منخفضة الجودة، وتمكن من تسجيلها، لكنه لا يعيدها إلى البائع، بل يتصرف فيها بنفسه، كما اتفق الطرفان بشكل منفصل؛
• المشتري الذي لا يدفع ضريبة القيمة المضافة يقوم بإرجاع البضائع جزئيًا؛
• تم شحن البضائع إلى المشتري بأسعار أولية، ثم تمت مراجعتها بعد ذلك مع الأخذ في الاعتبار الأسعار التي بيعت بها هذه المنتجات للمستهلكين؛
• تم تغيير تكلفة السلع أو الخدمات بقرار من المحكمة.

يلتزم البائع بإصدار فاتورة التعديل خلال خمسة أيام تقويمية من تاريخ موافقته على التغييرات مع المشتري أو إخطاره بها. ومن الضروري تأكيد موافقة المشتري أو حقيقة إخطاره بالمستندات الأولية. على سبيل المثال، عقد أو اتفاقية منفصلة. فقط في حالة استيفاء هذه الشروط، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة الموضحة في فاتورة التعديل.

الجدول 1. تصرفات البائع والمشتري عند تصحيح التكلفة وأسبابها

تفاصيل فواتير التعديل (معلومات إلزامية):

• المنصوص عليها في الفقرة 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
  • اسم "فاتورة التعديل"؛
  • الأرقام والتواريخ: من هذه الفاتورة، الفواتير المعدلة؛ التغييرات السابقة على هذه الوثائق؛
  • تفاصيل الأطراف: الأسماء والعناوين ورقم التعريف الضريبي (TIN)؛
  • عملة الفاتورة التي تم تصحيح مبلغ المبيعات بها؛
  • السلع (الخدمات) ؛
  • وحدات قياس السلع (الخدمات)؛
  • كمية البضائع (الخدمات) ؛
  • التكلفة قبل وبعد التصحيح: وحدة السلعة (الأسعار)؛ جميع السلع (الخدمات) بدون ضريبة؛ جميع السلع (الخدمات) مع الضريبة؛
  • مبلغ ضريبة القيمة المضافة: قبل وبعد التوضيح؛
  • قيمة الضريبة؛
  • مبلغ الضريبة الانتقائية؛
  • الفرق في القيم قبل وبعد التصحيح: مبالغ تكلفة البضائع (الخدمات) المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة؛ ضريبة القيمة المضافة؛ تكلفة السلع (الخدمات) بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة؛
• المنصوص عليها في الفقرة 6 من المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:
  • توقيعات المدير وكبير المحاسبين أو الأشخاص الآخرين الذين تم تأكيد صلاحياتهم بأمر أو توكيل رسمي للمنظمة؛
  • توقيع رجل أعمال فردي أو شخص مفوض بتوكيل رسمي، مع تفاصيل شهادة تسجيل الدولة لرجل أعمال فردي.

قواعد ملء وثيقة التصحيح

الشكل ومواقعه

تمت الموافقة على نموذج فاتورة التعديل وقواعد ملئها من قبل حكومة الاتحاد الروسي. يظهر في الصورة.

من السمات المميزة لنموذج فاتورة التعديل ملء أربعة أسطر لكل منتج (خدمة).

1. "أ (قبل التغيير)" ​​حيث يتم تسجيل المؤشرات من الفاتورة التي تم تغييرها.
2. "ب (بعد التغيير)" ​​يشير إلى المؤشرات المصححة للخط "أ (قبل التغيير)".
3. "B (زيادة)"، يتم إدخال الاختلافات الإيجابية بين المؤشرات A و B (B - A) هنا.
4. "G (النقصان)" ، هنا يتم كتابة النتائج السلبية للفرق (B - A) كأرقام موجبة.

النسخة الأولى يحتفظ بها المشتري، والأخرى يحتفظ بها البائع.

ملء العينات

يتم إعداد فواتير التعديل وتوقيعها من قبل البائع. يوضح الرسم البياني أن فاتورة التعديل تميز السلع والخدمات: المباعة - للبائع، والمشتراة - للمشتري.

جميع الفروق الدقيقة في إعداد تقرير مسبق لرحلة عمل:

مثال 1. شركة Mayak LLC، ومقرها في: منطقة Leningrad، Lodeynoye Pole، st. تم بيع Volodarskogo، d. XX، TIN 4711ХХХХХХ لشركة Vesna LLC، الموجودة في العنوان: منطقة Leningrad، Lodeynoye Pole، st. جاجارينا، XX، TIN 4709ХХХХХХ 10 طاولات. حدث في 20 ديسمبر 2016. تم بيع الطاولات مقابل 2500 روبل للقطعة الواحدة. أصدرنا فاتورة بتاريخ 20 ديسمبر 2016 رقم 229.

فاتورة تعديل لتخفيض القيمة

هل من الممكن إجراء تغييرات على المستند، وفي أي الحالات يكون ذلك مطلوبًا وكيفية القيام بذلك

يتم إجراء التصحيحات على فواتير التعديل من قبل البائعين لأنهم وقعوا عليها.

تصحيح دون تجميع واحدة جديدة

يتم تصحيح الأخطاء التي لا تتعارض مع تحديد المشاركين في المعاملة والعناصر المباعة والتكلفة ومعدل ومبلغ الضريبة بالطريقة المعتادة. احذف ما هو خطأ واكتب ما هو صحيح. في المساحة الفارغة يكتبون "تصحيح إلى ... صدق" ويضعون تاريخًا ومصدقًا بتوقيعات الأشخاص المخولين مع نسخة مختومة (إن وجدت). على سبيل المثال، أشار البائع إلى "منطقة سانت بطرسبرغ" في العنوان بدلاً من "منطقة لينينغراد". بعد تصحيح هذا الخطأ في 20 مارس 2017، قام البائع بشطب كلمة "سانت بطرسبرغ" وكتب "لينينغرادسكايا" في الأعلى. وفي مساحة فارغة كتب: "تم التصحيح من "سانت بطرسبورغ" إلى "لينينغرادسكايا" صدق 20/03/2017 بجانب التوقيع مع نسخة وختم (إن وجد)". يجب إجراء التعديلات على نسخة كل جانب. وإلا فإنه سيتم اعتباره غير قانوني.

التصحيح مع تصميم النسخ الجديدة

يتم إجراء تصحيحات على فواتير التعديل التي تم إعدادها بدءًا من تاريخ دخول المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 على الورق أو في شكل إلكتروني حيز التنفيذ من قبل البائع (بما في ذلك إذا كانت هناك إخطارات موضوعة من قبل المشترين حول توضيح فواتير التعديل في شكل إلكتروني) عن طريق إعداد نسخ جديدة من فواتير التعديل وفقًا لهذه الوثيقة. في هذه الحالة، في النسخة الجديدة من فاتورة التعديل، لا يجوز تغيير المؤشرات الموضحة في السطرين 1 و1ب من فاتورة التعديل التي تم تجميعها قبل إجراء التصحيحات عليها، ويتم ملء السطر 1أ، حيث المسلسل يشار إلى رقم التصحيح وتاريخ التصحيح. تتم الإشارة إلى المؤشرات المتبقية للنسخة الجديدة من فاتورة التعديل، بما في ذلك الجديدة (لم يتم ملؤها في البداية) أو المحدثة (المتغيرة)، وفقًا لهذا المستند.

البند 6 من الجزء الثاني من الملحق رقم 2 لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137

التغييرات التي لا تتطلب تصحيح المستندات الأولية

إذا لاحظت السلطات التنظيمية خطأ مطبعي قبل أطراف المعاملة، فإن أفضل استجابة لطلب التوضيح ستكون وثيقة مصححة.

إذا تغير مبلغ المبيعات مرة أخرى بسبب تصحيح السعر أو الكمية، فسيتم إعداد فاتورة تعديل مصححة. يتم نقل المعلومات من الأسطر 1 إلى 4 من السطر السابق، باستثناء 1أ. السطر "أ" مملوء بالبيانات المقابلة من "ب".

في دفتر الشراء ودفتر المبيعات

يتم تسجيل فواتير التسوية في "سجل الفواتير المستلمة والصادرة المستخدمة في حسابات ضريبة القيمة المضافة".

يتم تسجيلها حسب ترتيب الاستلام والإصدار:

1. في الجزء الأول "الفواتير الصادرة" من مجلة المحاسبة بتاريخ إصدارها.
2. في الجزء 2 "الفواتير المستلمة" من مجلة المحاسبة بحلول تاريخ استلامها.

جدول ربط المعلومات من فاتورة التعديل ودفتر المشتريات ودفتر المبيعات.

المحاسبة في دفتر الشراء

يتم تسجيل البيانات في دفتر الشراء بعد نشوء الحق في الاستقطاعات.

مثال 6. زيادة حجم المبيعات. دفتر شراء شركة Vesna LLC للربع الأول من عام 2017.

المعلومات المدخلة من فواتير التعديل:

1. رقم 12 بتاريخ 2017/12/01 (صورة رقم 4): رقم 230 بتاريخ 20/12/2016، –، رقم 12 بتاريخ 2017/12/01، –، شركة ماياك ش.م.م، 4711ХХХХХХ، 8850.00، 1350.00؛
2. رقم 11 بتاريخ 2017/12/01 مع التصحيح رقم 2 بتاريخ 26/03/2017 (صورة رقم 6): رقم 229 بتاريخ 20/12/2016، رقم 11 بتاريخ 2017/12/01، رقم 2 بتاريخ 26/03/2017، شركة ماياك ذ.م.م، 4711ХХХХХ، 4720.00، 720.00.

مثال 7. تخفيض مبلغ المبيعات. كتاب شراء Mayak LLC للربع الأول من عام 2017.

عندما ينخفض ​​مبلغ المبيعات، يتم إدخال نفس البيانات في دفتر مشتريات البائع للفترة الحالية، ولكن بدلاً من المعلومات حول البائع، يتم إدخال معلومات حول المشتري من السطور 3، 3 ب.

قمنا بإدخال بيانات فاتورة التعديل رقم 11 بتاريخ 12 يناير 2017:

• رقم 229 بتاريخ 20 ديسمبر 2016،
• رقم 11 بتاريخ 12 يناير 2017،
• جمعية ذات مسؤولية محدودة ‏"فيسنا"‏
• 4709 ههههههههههه
• 5900,
• 900,00.

إذا كان من الضروري إجراء تغييرات على دفتر المشتريات (بعد انتهاء الفترة الضريبية الحالية)، وإلغاء القيد على الفاتورة، يتم عمل فاتورة التعديل في ورقة إضافية من دفتر المشتريات للفترة الضريبية التي فيها الفاتورة، تم تسجيل فاتورة التعديل، قبل إجراء التصحيحات فيها.

مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 (الملحق 4، الفقرة 4 من الجزء 2)

يتم تحويل مجموع الأرقام الواردة في العمود 16 للربع إلى الإقرار الضريبي.

المحاسبة في دفتر المبيعات

يتم إدخال المعلومات من فواتير التعديل في دفتر المبيعات خلال فترة إعداد المستندات التي تؤكد حقيقة التغيير في القيمة.

فاتورة تعديل يتم تحريرها عند تسجيل زيادة التكلفة من قبل البائع:

• في دفتر المبيعات - إذا تم تجميعه قبل انتهاء الفترة الضريبية؛
• في ورقة إضافية من دفتر المبيعات - إذا تم تجميعها بعد الفترة الضريبية.

ورقة كتاب المبيعات الإضافية

قمنا بنقل المعلومات من فواتير التعديل رقم 12 بتاريخ 12 يناير 2017 (صورة رقم 4) ورقم 11 مع التصحيح رقم 2 بتاريخ 26 مارس 2016 (صورة رقم 6):

• رقم 12 بتاريخ 2017/12/01 (صورة رقم 4): رقم 230 بتاريخ 20/12/2016، –، رقم 12 بتاريخ 2017/12/01، –، شركة فيسنا ش.م.م، 4709ХХХХХХ، 8850.00، 7500.00، 1350.00 ;
• رقم 11 بتاريخ 2017/12/01 مع التصحيح رقم 2 بتاريخ 26/03/2017 (صورة رقم 6): رقم 229 بتاريخ 20/12/2016، رقم 11 بتاريخ 2017/12/01، رقم 2 بتاريخ 26/03/2017، شركة Vesna LLC، 4709ХХХХХХ، 4720.00، 4000.00، 720.00.

للسلع والخدمات المشتراة. لماذا نحتاج إلى فاتورة تعديل، وفي أي الحالات يتم إصدارها، وكيفية إعدادها بشكل صحيح وعكسها في السجلات الضريبية لضريبة القيمة المضافة، سنخبرك بها في مقالتنا.

تمت مناقشة سبب إصدار الفاتورة وفاتورة التعديل في المادة 169 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبناءً عليها، يقوم مشتري السلع والخدمات بتخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموازنة (يطالب بالخصم). يتيح لك التنفيذ الصحيح لهذه المستندات تجنب المطالبات من السلطات الضريبية. تم تحديد نماذج وقواعد ملئها بموجب المرسوم الحكومي رقم 1137 تاريخ 26 ديسمبر 2011.

نموذج الفاتورة

فاتورة التعديل: عند إصدارها

في الأنشطة التجارية، غالبًا ما تكون هناك مواقف يتفق فيها المشتري والمورد على تغيير كمية التسليم أو سعره. على سبيل المثال، يتم تقديم خصم لكامل دفعة البضائع الموردة خلال العام عند الوصول إلى أحجام شراء معينة. وفي هذه الحالة يجب تعديل مستندات الشحن.

يقوم المورد بإصدار فاتورة تصحيحية إذا تغيرت المؤشرات التالية المحددة في مستند الشحن الأساسي:

• أسعار السلع (الأعمال والخدمات)؛
• كمية البضائع (الأشغال والخدمات)؛
• تغير كل من السعر والكمية في نفس الوقت؛
• يقوم المشتري الذي ليس دافع ضريبة القيمة المضافة بإرجاع البضائع.

نموذج KSF

إذا تم العثور على خطأ في إعداد وثائق الشحن الأولية، فمن الضروري إصدار فاتورة مصححة.

قواعد التصميم

يتم تخصيص خمسة أيام لإعداد وتسليم فاتورة التعديل للمشتري من تاريخ قرار إجراء التغييرات وتوثيقها. يجب أن يتم إعداد CSF في نسختين.

إذا تغيرت الأسعار أو الكميات لعدة بنود في المستند الأساسي، فيجب الإشارة إلى المعلومات الخاصة بكل عنصر على حدة.

يسمح لك رمز الضريبة بإصدار فاتورة تعديل واحدة لعدة فواتير شحن صادرة لمشتري واحد (البند 13، البند 5.2) فن. 169). في هذه الحالة، يمكن الإشارة بشكل إجمالي إلى معلومات حول البضائع المتطابقة (الأعمال والخدمات)، والتي تم توثيق شحنتها في عدة مستندات في أوقات مختلفة. وهذا ممكن إذا تم الشحن بنفس السعر وتغير ما يلي:

• كمية التسليم؛
• السعر هو نفس المبلغ مقارنة بالشحن.

مثال على تجميع CSF

في 26 مارس، قامت "الشركة" ذات المسؤولية المحدودة بشحن البضائع إلى "المشتري" JSC. في 25 مايو، تم الاتفاق على تغيير سعر "قلم الرصاص الملون" من 10 إلى 9 روبل. أيضًا، عند إعادة حساب البضائع التي تم تسليمها، تم اكتشاف أنه تم توفير "قلم حبر جاف" بكمية 202 قطعة، أي 2 أكثر مما هو مذكور في مستندات الشحن. 28/05/2018 شركة ذات مسؤولية محدودة "الشركة" تعرض KSF.

في السطر 1 نشير إلى تاريخ ورقم ملف CSF، وفي السطر 1ب - تفاصيل الوثيقة التي يتم تعديلها.

تحتوي الأسطر من 2 إلى 4 على تفاصيل أطراف المعاملة، بالإضافة إلى عملة المستند.

في القسم الجدولي نشير إلى التغييرات لكل منصب على حدة.

في نهاية النموذج لا تنسى التوقيع على الأشخاص المسؤولين.

الانعكاس في كتاب الشراء وكتاب المبيعات

عند إصدار CSF مع زيادة في السعر أو كمية التسليم، يقوم البائع بتسجيله في دفتر المبيعات.

تنعكس فواتير التعديل الخاصة بالتخفيض في دفتر أستاذ المشتريات.

يجب على المشتري التصرف على النحو التالي:

• فاتورة التعديل من المورد للزيادة - تنعكس في دفتر الشراء؛
• فاتورة التعديل من المورد للتخفيض - تنعكس في دفتر المبيعات.

يجب إجراء الإدخالات في دفتر المبيعات بشكل صارم في الربع الذي تم فيه إصدار المستند (الذي استلمه المشتري). يمكنك إدخال إدخال حول CSF في دفتر الشراء في ربع الإصدار (استلام المشتري)، وكذلك خلال ثلاث سنوات من هذا التاريخ (البند 10